新時期企業(yè)如何開展稅收籌劃論文

　　目前，我國稅制不斷改革，在新時期企業(yè)如何進行納稅籌劃是一個擺在企業(yè)面前的嚴重問題。下面由學術堂為大家整理出一篇題目為“新時期企業(yè)如何開展稅收籌劃”的納稅籌劃論文。

　　原標題：新時期企業(yè)如何進行納稅籌劃

　　摘要：目前，我國稅制不斷改革，在新時期企業(yè)如何進行納稅籌劃是一個擺在企業(yè)面前的嚴重問題。因此，筆者通過分析納稅籌劃的概念和企業(yè)目前納稅籌劃存在的問題，提出了新時期企業(yè)進行納稅籌劃的幾種方法。

　　關鍵詞：新時期；企業(yè)；納稅籌劃；問題；方式

　　過去的十年中，中國稅制一直在進行著改革，雖然進程緩慢，但是步履堅定，這種改革的趨勢是不可逆轉的。從企業(yè)所得稅的改革到個稅的征管變化，再到目前正在推進中的“營改增”項目，這一系列的稅費改革都無聲的宣告著稅費制度新時代的到來。在這種瞬息萬變的環(huán)境下，企業(yè)如何有效利用稅收制度進行合理的稅收籌劃，進而為企業(yè)謀求利益最大化是目前每個企業(yè)都在關注的問題。企業(yè)必須樹立稅收籌劃的正確認識，必須根據(jù)企業(yè)自身的情況，站在為企業(yè)發(fā)展的立場進行合適的稅收籌劃。

　　納稅籌劃是節(jié)稅的一種形式，是指通過對相關的涉稅業(yè)務進行布局策劃，制作出一套完整的納稅方案，從而達到節(jié)稅的目的。納稅籌劃主要包括節(jié)稅、避稅、轉嫁籌劃、實現(xiàn)零風險和規(guī)避“稅收陷阱”五個方面。納稅籌劃與逃稅是截然不同的兩種概念，納稅籌劃是合法額，逃稅是不合法的，這是它們之間的根本區(qū)別之處。納稅籌劃的合法性是納稅籌劃固有特性的核心，納稅籌劃是利用了國家相關的政策、稅率差和時間差等因素，進行專業(yè)的納稅分析得出的納稅方案。

　　一、目前我國企業(yè)納稅籌劃出現(xiàn)的問題

　�。� 一 ） 納稅籌劃的專業(yè)人才缺乏

　　納稅籌劃是一種需要高智商和高層次人才參與的企業(yè)財務管理活動，它和一般財務人員機械式的報賬、報稅等日常活動是有根本區(qū)別的。納稅籌劃人員在進行納稅籌劃時需要過硬的理論知識和豐富的工作經(jīng)驗并且輔以專業(yè)的工作能力去進行事前的合理規(guī)劃和安排以及事中的調整。稅收籌劃的工作是要求籌劃人員既懂稅法知識和財務知識，也要對最近國家的相關稅收優(yōu)惠政策有所了解，還需要具備技術、經(jīng)濟、法律等綜合能力。這必然是一個團隊作業(yè)，需要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行籌劃和決策，使得企業(yè)最終達到納稅最優(yōu)化。然而在實際的財務管理活動中，大部分的企業(yè)都不存在這樣的專業(yè)團隊，也沒有設置相應的納稅籌劃崗位，只要稅務局不核查，本企業(yè)的稅收就沒有進行籌劃和管理。

　�。� 二 ） 企業(yè)對國家的相關政策認識不充分

　　在當今激烈的市場競爭中，大部分企業(yè)的領導者都把生產(chǎn)銷售作為企業(yè)的主要部分，保證生產(chǎn)平安、銷售利潤穩(wěn)步增長、成本持續(xù)合理下降等相關日常經(jīng)營管理活動的有序進行。大部分領導者都認為只要將上述日程經(jīng)營活動安排恰當，即使繳納稅款也無妨，但是這會造成稅收成本的大大提高，使得企業(yè)達到經(jīng)濟利益最大化的目標難以實現(xiàn)。近幾年國家不斷出臺新的稅收優(yōu)惠，稅收改革力度不斷加大，但是企業(yè)沒有對稅務的導向有一個正確的認識和判斷，既影響了稅務成本，也影響了企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。我國在設立相關的稅法時出現(xiàn)了層次多，甚至某些稅收法規(guī)出現(xiàn)了模棱兩可的情況，這要求相關納稅人員在進行納稅籌劃時必須把握國家稅收政策的發(fā)展性和全局性，否則難以進行稅收籌劃。

　�。� 三 ） 稅收政策執(zhí)行風險較高

　　企業(yè)在進行納稅籌劃時必須保證所用的節(jié)稅的方法和方式是合法的。每個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個階段都具有企業(yè)的特征，因此企業(yè)在進行納稅籌劃時必須根據(jù)自身特點設置和選擇方案，納稅機關只有在檢查時才會核查企業(yè)所用的納稅籌劃方案是否具有合法性，但是我國的稅收政策是具備一定彈性的，納稅機關的檢察人員也是良莠不齊，可能造成對國家政策的理解存在偏差。這種偏差可能造成企業(yè)的納稅籌劃是一種偷稅漏稅行為，是不合法的。這必然使得企業(yè)蒙受損失，給企業(yè)未來的發(fā)展埋下隱患。

　�。� 四 ） 缺乏納稅籌劃風險的全面分析

　　有的企業(yè)出現(xiàn)了納稅籌劃后的納稅總額高于納稅籌劃前的現(xiàn)象。這些企業(yè)對最新的國家稅收優(yōu)惠政策積極了解學習，希望可以減少企業(yè)的納稅成本。但是這些企業(yè)對因此產(chǎn)生的風險因素都未加以深入考慮或者考慮不全面，使得企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策理解片面，造成企業(yè)雖然節(jié)約了某項稅款，但是增加了其他稅負，進而使得整體稅負提高，或者節(jié)稅需要的非稅成本遠遠高于節(jié)稅金額。例如，有的企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠大量舉債，當稅收優(yōu)惠政策喪失或時企業(yè)的財務杠桿將會失去平衡，進而給企業(yè)帶來巨大的財務風險。

　　二、新時期企業(yè)進行稅收籌劃的方法

　�。� 一 ） 合理確定納稅身份

　　目前，我國的稅收制度是多個稅種并存的情況，每一個稅種都有其征稅范圍和1么企業(yè)可以從企業(yè)是否符合征稅對象這一角度出發(fā)進行納稅籌劃。在所有稅種中，增值稅是最適用于這種方法的。兩種截然不同的增值稅納稅方式可以較為靈活地進行納稅籌劃。而且，我國征收總額最大的稅種就是增值稅，如今，“營改增”的逐步推進使得企業(yè)增值稅的征稅范圍逐漸擴大，以及增值稅本身也存在復雜性、重復性和廣泛性等特點，這些都鞏固和增加了增值稅納稅籌劃在企業(yè)整體納稅籌劃的地位。除此之外，納稅主體不同也會使得企業(yè)的稅務負擔存在差異，例如，我國的稅法規(guī)定，高新企業(yè)實行的稅率為15%;個體工商戶適用于個人所得稅規(guī)定等。

　�。� 二 ） 合理利用國家頒布的稅收優(yōu)惠政策

　　稅收雖然是我國財政收入的主要來源之一，但是國家對每個稅種幾乎都有其相應的稅收優(yōu)惠，例如，對某些地區(qū)或者行業(yè)的稅款進行減免、退還等。這些稅收優(yōu)惠政策的目的都是為了減少納稅主體的稅務負擔。首先，企業(yè)可以針對這些稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃方案的制定，分析優(yōu)惠力度較大的稅種以及各種稅種繳納稅額的比例，查詢繳納金額最大的稅種是否存在稅收優(yōu)惠以及優(yōu)惠的前提條件。企業(yè)在滿足部分條件的同時可以在合法的前提條件下創(chuàng)造其他條件進而使得企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策。其次，由于一定的歷史原因和地理原因，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡成為我國的現(xiàn)狀，因此，我國必定會出臺相應的地區(qū)經(jīng)濟優(yōu)惠政策以達到同步發(fā)展的目標。納稅主體可以在稅收優(yōu)惠地區(qū)開展生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務。最后，我國對中小企業(yè)扶持傾向明顯，很多中小企業(yè)的稅負負擔非常小，甚至為零。納稅主體可以根據(jù)這一實際情況在合適的時機新設納稅主體，從而達到節(jié)稅的目標。

　�。� 三 ） 對賬務進行合理處理

　　企業(yè)在進行賬務處理時也可以進行納稅籌劃。最顯著的方法是對資產(chǎn)折舊攤銷方法上選擇。選擇加速折舊法可以減少企業(yè)利潤，增加當期的費用成本。但是，企業(yè)必須以會計準則為前提選擇折舊方法。其次，存貨的計價方法對當期納稅金額也會產(chǎn)生影響。例如，企業(yè)在物價持續(xù)下降的情況下采用先進先出法將會大幅度增加成本進而減少利潤，最后達到節(jié)稅的目的。最后，企業(yè)對有關費用的攤銷和分配的方法選擇也會對企業(yè)當期的納稅額產(chǎn)生影響，因此，企業(yè)可以在會計準則允許的情況下盡可能的增加費用扣除額，選擇適當?shù)馁M用分攤方式。

　�。� 四 ） 合理利用轉讓定價的方式

　　轉讓定價是指關聯(lián)企業(yè)之間轉讓無形資產(chǎn)、銷售貨物、提供勞務等相關經(jīng)營活動時制定價格，從而達到收入或者利潤的轉移以及分攤，從而達到節(jié)稅的目標。不論是在跨國經(jīng)濟活動還是國內(nèi)的銷售中，轉讓定價已經(jīng)成為一種常見的納稅籌劃方法。在這種情況下，市場規(guī)則對于交易而言不再是標準，成交價格也可以根據(jù)納稅主體的需求不同低于或者高于市場價格。轉讓定價的一般做法是：高稅負地區(qū)企業(yè)向其低稅負的地區(qū)關聯(lián)企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)、銷售貨物、提供勞務時制定較低的價格；低稅地區(qū)企業(yè)向其高稅地區(qū)關聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)時制定較高的價格。

　　參考文獻：

　　[1] 平偉麗 . 對新時期企業(yè)稅收籌劃的探討[J]. 財會金融，2015（02）。

　　[2] 張迎春 . 新時期企業(yè)稅收籌劃之我見 [J].財稅金融，2014（08）。

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