淺析企業(yè)財務管理中的稅收籌劃論文

　　摘 要：稅收籌劃是一種理財行為，是財務管理的一個重要組成部分。企業(yè)通過稅收籌劃可以促進財務管理目標的實現，即實現企業(yè)價值最大化。稅收籌劃目標能否實現制約著財務管理總體目標的實現，當二者發(fā)生矛盾時，稅收籌劃必須服從和服務于總體目標。本文運用現行的稅收政策，采用財務管理的相關知識和分析方法，對企業(yè)財務管理活動的籌資、投資、營運、利潤分配四個環(huán)節(jié)中影響企業(yè)所得稅的重要因素進行稅收籌劃，這些籌劃方法具有實際的參考價值。

　　關鍵詞：財務管理；所得稅 ；稅收籌劃

　　一、稅收籌劃概述

　　（一）稅收籌劃的含義

　　稅收籌劃是納稅人在不違反稅法及相關法規(guī)的前提下，充分利用稅法的立法精神和納稅人的權利，在對稅法進行仔細分析研究后，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和策劃，對多種納稅方案優(yōu)化選擇，以節(jié)約稅收成本，實現企業(yè)價值最大化的行為。

　�。ǘ�）稅收籌劃與財務管理的關系

　　1、稅收籌劃對財務管理的影響。通過成功的稅收籌劃，可以為企業(yè)帶來“節(jié)稅”效果，更好地實現財務管理目標。由于不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式的稅務處理不同，為了降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動所產生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行合理籌劃，有助于企業(yè)制定正確的財務決策

　　2、財務管理對稅收籌劃的影響。稅收籌劃作為財務管理活動的一部分受到財務管理環(huán)境影響，稅收籌劃只有在順應這些環(huán)境因素的前提下才能良性運行，從而實現籌劃目標。同時，稅收籌劃還要服從企業(yè)財務管理的整體目標，就是要直接減少稅收或遞延稅負。

　　稅收籌劃與財務管理是相輔相成，相互影響的。有效納稅籌劃要求籌劃者必須考慮相關各方利益，實現稅后收益最大化，而不是一味追求納稅負擔和成本的減少，必須綜合考慮該方案是否有益于企業(yè)和社會。

　　二、企業(yè)財務管理中的稅收籌劃

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)籌資過程中的稅收籌劃

　　根據籌資方式的不同，企業(yè)可以選擇債務性融資、權益性籌資或混合性融資。一般而言，債務利息在企業(yè)所得稅前扣除，減輕了企業(yè)的稅負。但債務性籌資需要到期償還，負債率提高會加大企業(yè)財務風險。而權益性籌資的資金成本在稅后列支成本相對較高，但企業(yè)可以長期占用無需償還，穩(wěn)定性強。在完全資本市場中，企業(yè)應保持一個合理的資本結構，保障良好的運營。

　�。ǘ�）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

　　稅負的輕重對投資決策起著決定性的作用，企業(yè)在進行新的投資時，基于稅收籌劃和投資凈收益最大化的目的，應從企業(yè)的組織形式、投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資方式等方面進行優(yōu)化選擇。

　　1、投資區(qū)域的選擇。除了考慮企業(yè)生產所必須的物質基礎，還應考慮到不同地點的稅制差異。新所得稅稅法規(guī)定對高新技術企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，不受地域限制。因此，如果投資者準備設立高新技術企業(yè)，可以不用考慮地域因索的影響。

　　2、投資方式的選擇。從投資對象的性質來看可分為兩大類，即直接投資和間接投資。進行直接投資應考慮的限制因索比間接投資要多，因而稅收籌劃的空間比較大。企業(yè)在選擇不同的投資類型時，不但要比較其名義收益率，更要比較其稅后的實際收益率。

　�。ㄈ�）企業(yè)營運過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在營運過程中，不同的經營方式會使經營者承擔的稅負存在差異，這個階段稅收籌劃主要是通過銷售收入確認和成本費用列支來進行。

　　1、通過過渡稅率進行所得稅籌劃。對于將從低稅率逐年過渡到正常稅率的企業(yè)，通過提前銷售或者適當降價促銷確認收入，盡可能享受低稅率優(yōu)惠。

　　2、利用稅率突變年度進行所得稅籌劃。企業(yè)所得稅稅率突變比較典型的兩種情況，一種情況是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的時候，另一種情況是企業(yè)在進行虧損彌補的過程中。這時，企業(yè)銷售收入和成本費用確認時間，即在突變前還是突變后確認，會直接影響企業(yè)的應納稅所得額。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)利潤分配過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在做利潤分配方案的時候，會考慮企業(yè)的籌資、形象、自身及股東稅收負擔等問題，不同企業(yè)考慮的側重點各有不同。下面主要分析企業(yè)籌資及股利分配政策中的稅收籌劃。

　　1、當股東為自然人時，如果企業(yè)發(fā)放現金股利，自然人股東要按股利數額繳納個人所得稅。如果企業(yè)將盈利全部留存，股東沒有股息收入可不繳納個人所得稅，卻可以從股價上漲中獲取實惠，在出售股票時才繳納證券交易印花稅，而其稅負大大低于按股息、紅利所得繳納的個人所得稅，從而賺取稅差。

　　2、對投資企業(yè)來說，被投資企業(yè)保留利潤不分配，在轉讓該項股權時，使得股息性所得轉化為投資轉讓所得，在并入利潤總額時造成重復征稅。正確的做法是：被投資企業(yè)留存利潤至少應在投資方轉讓該股權之前進行盡可能多的分配，這樣，投資企業(yè)可以有效避免將股息性所得轉化為資本利得，從而消除重復納稅；而被投資企業(yè)由于延遲分配可以推遲現金流出，從而利用了更多資金。

　　其他如以股票股利代替現金股利；留存利潤再投資于國家鼓勵的行業(yè)或固定資產等利潤分配納稅籌劃，都可獲得稅收上的優(yōu)惠。

　　三、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃的意識不強

　　稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關依法治稅水平和全社會的納稅意識尚有待提高，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷漏稅。由于一些經營者對稅收籌劃不夠重視，不掌握稅收籌劃的實質和稅收執(zhí)業(yè)個體收費的不確定性，在對收益與風險進行評估、權衡后，對稅收籌劃往往是理論上認可但很難具體實施。

　�。ǘ�）稅收籌劃成本相對過高

　　企業(yè)進行稅收籌劃必須符合成本效益原則。稅收籌劃是一項具有高度專業(yè)性、綜合性強的經濟活動。有效進行稅收籌劃可以獲得直接經濟效益、時間效益或者使納稅人達到涉稅零風險。但對稅收籌劃技能有較高要求，由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應具備的充足信息和嫻熟技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業(yè)人員或專設部門進行，這些都會增大納稅人的涉稅成本。

　�。ㄈ�）財務管理水平不高

　　企業(yè)稅收籌劃本質上屬于財務管理的范疇，對企業(yè)財務管理水平提出了較高的要求，還要求相關人員不僅要掌握財務、會計知識，也要熟知現行稅法，了解管理學和法律方面的知識。現階段，我國企業(yè)數量眾多，規(guī)模相差懸殊，財務管理水平參差不齊，這些都制約了企業(yè)稅收籌劃的進行。

　　四、企業(yè)稅收籌劃的對策

　�。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)稅收籌劃意識的培養(yǎng)

　　學習稅收籌劃知識，提高操作技能，明確稅收籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等的區(qū)別。有關部門和組織特別是涉稅部門應對企業(yè)的稅收籌劃行為進行積極引導。

　�。ǘ�）稅收籌劃要盡可能走向市場化

　　企業(yè)在不能獨立進行稅收籌劃時，應借助會計師事務所、稅務師事務所等社會專業(yè)中介機構的作用，做出合理、合法、規(guī)范的稅收籌劃，在稅法允許的范圍內追求利益最大化，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，同時也使社會中介機構有更大的發(fā)展空間，在實踐中不斷推動我國稅收籌劃的進步。

　　（三）加強企業(yè)財務管理水平

　　企業(yè)各級領導要加強財務管理意識，使之認識到財務管理是企業(yè)管理的核心，當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時候，財務管理水平的高低，直接關系到企業(yè)是否能進一步健康發(fā)展。財務管理得好，企業(yè)就會迅速健康發(fā)展，否則，企業(yè)就會發(fā)展緩慢甚至倒閉。 同時，要不斷地提高財務管理人員的專業(yè)知識，培養(yǎng)財務管理利人員的職業(yè)道德，提高財務管理人員的勝任能力，并完善相關的監(jiān)督和獎懲機制，為用好稅收籌劃營造良好的內部環(huán)境。

　　綜上所述，企業(yè)稅收具有稅負重、彈性大、籌劃空間大的特點，稅收籌劃對企業(yè)的經營效果有舉足輕重的作用。稅收會導致企業(yè)經濟利益的流出，企業(yè)應在生產經營過程中，在法律許可的范圍內，采用適當的方法對企業(yè)所得稅進行籌劃，減輕自身的稅收負擔，實現企業(yè)價值最大化。

　　參考文獻：

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