房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險及防范論文

　　一、前言

　　現(xiàn)階段，高房價同時，房地產(chǎn)企業(yè)的成本也在不斷的走高，稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)僅次于土地成本之后的第二大支出。因此，稅收籌劃就成了房地產(chǎn)企業(yè)用來實現(xiàn)價值最大化的主要手段之一，同時，也可以說是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面的一個重要環(huán)節(jié)。但是，稅收籌劃的主要目的是房地產(chǎn)企業(yè)在不違背國家現(xiàn)行稅收法規(guī)的情況下，預先采用合理方法來進行的與政策不沖突的手段來獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時也可能產(chǎn)生各種稅收風險，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對所有可能發(fā)生的風險進行全面具體的分析和評估，借以制定有效的風險防范措施，從而減少風險的發(fā)生，使企業(yè)價值最大化，這是房地產(chǎn)企業(yè)的工作重點之一。

　　二、稅收籌劃在概念上的界定

　　稅收籌劃具有下述特性：首先是在不違法法律法規(guī)的前提下進行的。其次從長遠來看能夠讓企業(yè)最終整體獲得最佳收益。最后需要企業(yè)事先籌劃，通過事先籌劃使企業(yè)日常的經(jīng)營活動按照籌劃的進行，達到合理的最優(yōu)的稅收負擔。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的產(chǎn)生風險的種類

　　企業(yè)進行稅收籌劃的時候，由于各種因素的變化和相互影響，使得實際結果和預計之間產(chǎn)生偏差，常見的房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃風險方面的來源有：首先，對稅收籌劃在稅收政策方面的風險進行簡要的分析。稅收政策風險指的是房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，擬定的方案和現(xiàn)行的稅收政策之間產(chǎn)生了沖突，導致房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃無法進行。房地產(chǎn)作為國民經(jīng)濟中一個重要的支柱產(chǎn)業(yè)，隨著房價的不斷飆升，國家對房地產(chǎn)行業(yè)施行嚴格的管理和調(diào)控政策，因此，房地產(chǎn)企業(yè)受稅收政策的影響極大�，F(xiàn)階段，由于我國的市場經(jīng)濟尚處于發(fā)展初期，1985年全國人大通過授權國務院制定相關稅收法律導致稅收法定原則的缺位，因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現(xiàn)的變化會使企業(yè)制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達到同步，因此，造成稅收籌劃方案無法有效實施。這就是我國房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常遇見的問題，稅收政策與稅收籌劃方案在時間上的差異性。其次，對稅收籌劃在法律上的風險進行簡要的分析�，F(xiàn)階段，稅收會由于國家政策的改變產(chǎn)生變化，而且，稅收籌劃的方案合法性也必須經(jīng)由稅務部門的認可，但是，房地產(chǎn)企業(yè)在擬定稅收籌劃的方案的時候由于立場的不同導致對稅收法律法規(guī)政策的理解經(jīng)常會與稅務部門存在分歧，然而，這種差異就會成為稅收籌劃制定過程中的法律風險。如果企業(yè)對稅收法律法規(guī)在理解方面產(chǎn)生了偏差，直接會把稅收籌劃行為變成違法行為，或者造成無效的稅收籌劃方案，對企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展造成嚴重的影響。再次，對房地產(chǎn)行業(yè)風險進行簡要的分析。房地產(chǎn)行業(yè)的特點：經(jīng)營對象的不可移動、經(jīng)營業(yè)務的廣泛、經(jīng)營周期長、資金密集、資產(chǎn)負債率高等特點。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與社會經(jīng)濟的發(fā)展有著十分密切的關系。社會經(jīng)濟的發(fā)展具有復雜性和多樣性，在對稅收籌劃的制定和執(zhí)行中也會被影響，產(chǎn)生各種各樣的風險。由于房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)周期長，企業(yè)正常運轉(zhuǎn)需要一個龐大的資金后盾，因此，房地產(chǎn)企業(yè)極易受到資金斷裂的影響。籌資或借債是房地產(chǎn)企業(yè)資金的主要的來源，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都很容易使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。所以，企業(yè)投入的資金越大，風險也就越大。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營方面產(chǎn)生的風險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的廣泛性，以及每個企業(yè)之間具體情況的差異，所以，稅收籌劃在設計和執(zhí)行上也會存在差異。在紛繁的市場環(huán)境中，房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)營過程中風險是不可避免的，包括發(fā)票風險、合同風險等，一旦操作上有不規(guī)范的地方，選取了不合理的籌劃方案，那么避稅就可能違法，會增加企業(yè)的經(jīng)營風險。另外，企業(yè)稅收籌劃如果事先盲目投入，必然加大投資的成本，增加經(jīng)營的風險。

　　四、防范措施

　　現(xiàn)階段，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，對稅收籌劃進行管理借以減少籌劃產(chǎn)生的風險，必須做到制定稅收籌劃的過程中要對可能出現(xiàn)的各種各樣的風險進行充分的分析與評估，建立有效的合理的風險防范措施，借以消除或者減少風險。對于不同的風險類型，需要采取不同的措施。首先，對于稅收籌劃的風險來源需要有正確的認識。企業(yè)的稅收籌劃的人員在掌握房地產(chǎn)業(yè)務流程、企業(yè)財務以及稅收法規(guī)政策的同時，必須要對籌劃風險有正確的認識。只有這樣，才能在稅務部門監(jiān)管中合理合法的進行稅收籌劃。參與房地產(chǎn)項目的所有人都必須對稅收籌劃的風險有充分的認識，加強防范意識，并初步形成全員參與的局面。其次，稅收籌劃企業(yè)需要對稅收籌劃進行風險評估，建立有效稅收管控措施，同時一定要與國家的現(xiàn)行法規(guī)結合。國家的產(chǎn)業(yè)政策和相關稅收法規(guī)是國家對房地產(chǎn)企業(yè)進行調(diào)控和監(jiān)管的具體措施，可以保證整個行業(yè)的良性發(fā)展。所以，在制定稅收籌劃的過程中，一定要對產(chǎn)業(yè)政策和稅收法規(guī)進行全面了解，以便做出多種納稅方案，進行擇優(yōu)選擇，得出最為合理的稅收籌劃方案。實現(xiàn)與法律政策的同步。再次，規(guī)范企業(yè)會計核算制度。建立和完善會計核算制度也是房地產(chǎn)企業(yè)進行有效稅收籌劃的條件，會計核算制度自身的完整性、真實性以及合法性也會對稅收籌劃的效果帶來影響。一是，由于房地產(chǎn)企業(yè)其會計核算的資料必須作為稅收籌劃的證據(jù)，以及稅務部門審核的資料。二是，由于完善的會計核算可以為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過程中提供合理的依據(jù)。三是，只有房地產(chǎn)企業(yè)對自身的業(yè)務能力不斷加以提高，才能使會計核算工作能夠規(guī)范的進行。最后，稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業(yè)進行財務管理其最大目的在于實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，稅收籌劃則是企業(yè)財務管理中的重要內(nèi)容。稅收籌劃，要具有綜合性，不能局限在某個稅種的節(jié)稅上，企業(yè)必須將其列入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略中，對其進行長期的規(guī)劃與設計。稅收籌劃并不是對單個稅種進行的籌劃，而是整體的系統(tǒng)工程，涉及的稅種也很多。比如，營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅等，因此，稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益，要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過程中會影響企業(yè)長遠發(fā)展，就要分清輕重，選擇最有效的利于企業(yè)發(fā)展的方案，借以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

　　五、總結

　　綜上所述，對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，稅收籌劃給企業(yè)帶來收益的同時注定帶來風險，可謂是收益與風險并存，所以，進行稅收籌劃的過程中必須綜合性的考慮各種稅收風險對企業(yè)的影響，以便能夠全面的了解風險的來源，減少風險發(fā)生的幾率，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，風險管控與風險籌劃同樣重要，必須雙管齊下，才能使稅收籌劃順利進行，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

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