保險中介機(jī)構(gòu)保險營銷員個人所得稅稅收的籌劃論文

　　對于保險中介機(jī)構(gòu)來說，保險營銷員在拓展保險業(yè)務(wù)、為客戶提供相關(guān)保險服務(wù)方面發(fā)揮著重要作用，是保險中介機(jī)構(gòu)不可或缺的重要力量。但是，我們應(yīng)該看到，由于當(dāng)前保險中介機(jī)構(gòu)于保險營銷員之間簽訂的是代理合同，保險營銷員沒有底薪，不能享受保險公司或中介機(jī)構(gòu)的任何福利及待遇等，主要是按照一定比例從保費中獲取傭金。因此，保險營銷員面臨著較大的收人壓力，尤其是保險營銷員個人所得稅的稅負(fù)問題已經(jīng)成為影響保險營銷員隊伍發(fā)展的重要因索之一，導(dǎo)致保險中介機(jī)構(gòu)普遍存在著保險營銷員增員難、營銷員隊伍發(fā)展緩慢等突出問題。根據(jù)本人在湖南惠民鐵路保險銷售有限公司的多年實踐工作經(jīng)驗，本文主要對當(dāng)前保險中介機(jī)構(gòu)保險營銷員個人所得稅扣繳中存在的問題進(jìn)行了分析和思考，并提出若干解決措施，希望能拋磚引玉，引發(fā)業(yè)界同仁的討論和思考。限于本人學(xué)力有限，文章會存在這樣或那樣的問題，歡迎大家批評指正

　　一、當(dāng)前保險中介機(jī)構(gòu)保險營銷員個人所得稅扣繳中存在的問題

　　近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，人們的保險意識顯著提高，保險事業(yè)也迎來了巨大的蓬勃發(fā)展的機(jī)遇。但是，由于目前保險營銷員的個人所得稅按照一定的標(biāo)準(zhǔn)由保險中介機(jī)構(gòu)按月代扣代繳，這顯然在一定程度上把保險營銷人員的個人所得等同于勞務(wù)所得，使保險營銷員承受了巨大的個人所得稅稅負(fù)，從長遠(yuǎn)來看，不利于我國保險事業(yè)的健康發(fā)展

　　一方面，稅率設(shè)置不夠合理。一般來說，稅率是稅收制度設(shè)計的核心，會對稅制運行狀況產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。由于我國居民的各種收人貨幣化、賬面化程度相對較低，而個人所得稅稅率的設(shè)置又只能依據(jù)人們賬面化的貨幣收人，有失公平，進(jìn)而導(dǎo)致他們力圖使自己的收人隱性化，例如將本月可以簽的保單推到下月簽等。由于個人所得稅的征收承擔(dān)著收人再分配的職能，在稅率設(shè)置方面應(yīng)當(dāng)符合低稅率、寬稅基這一基本思路。低稅率可以降低納稅人的稅負(fù)，引導(dǎo)他們自覺納稅，而過高的不合理的稅率，會刺激一些納稅人選擇偷逃稅

　　另一方面，沒有充分考慮到營銷員的工作費用支出等經(jīng)濟(jì)狀況在保險營銷工作中，營銷員不僅面臨著巨大的工作壓力，任務(wù)繁重，而且會支出較多的工作費用，包括交通費、電話費以及探視客戶的費用等，這此支出很多時候都是由營銷員自己承擔(dān)的，個人所得稅如果沒有考慮這此因索，就會明顯增加保險營銷員的負(fù)擔(dān)。同時，由于家庭是社會的基本經(jīng)濟(jì)單位，與個人收人相比，家庭成員的總收人更能準(zhǔn)確全面地反映出納稅能力。而對于有此營銷員來說，由于家庭成員多，贍養(yǎng)老人的負(fù)擔(dān)重，所以，在扣繳他們的個人所得稅時候，就應(yīng)當(dāng)充分考慮保險營銷員的家庭負(fù)擔(dān)以及工作費用支出等情況，以確保納稅的公平性與合理性

　　總之，個人所得稅扣繳在一定程度上關(guān)系到保險營銷員的切身利益，會對保險中介機(jī)構(gòu)保險營銷員隊伍建設(shè)以及保險行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響�，F(xiàn)行的個人所得稅政策會對保險營銷員的展業(yè)帶來不利后果，增加了保險中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成本與經(jīng)營風(fēng)險，不利于保險行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展

　　二、保險中介機(jī)構(gòu)保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的主要對策

　　稅收籌劃作為一種財務(wù)管理活動，具有合法性、目的性與專業(yè)性等特征。如何在既不違反國家相關(guān)法律法規(guī)又不增加企業(yè)預(yù)算的情況下，切實提高保險營銷人員的實際收人，已經(jīng)成為保險中介機(jī)構(gòu)必須妥善解決的重要課題。對于保險中介機(jī)構(gòu)來說，只有認(rèn)真做好營銷員的個人所得稅稅收籌劃，才能吸引并留住保險營銷人才

　　(一)準(zhǔn)確區(qū)分工資薪金與勞務(wù)報酬

　　當(dāng)前，保險中介機(jī)構(gòu)保險營銷員主要分為雇員與非雇員兩類。根據(jù)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，雇員的個人所得稅主要適用“工資薪金”項目，而非雇員則適用“勞務(wù)報酬”項目。從收人項目來看，雇員的工資薪金所得除傭金收人之外，還有其它工資福利收人。而非雇員的勞務(wù)報酬只有傭金收人。從可扣除項目的角度來看，雇員的工資薪金收人中可扣除的法定費用為3500元，而勞務(wù)報酬可扣除的費用標(biāo)準(zhǔn)為800元或20%的比例費用。同時，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，工資薪金收人不征營業(yè)稅，而勞務(wù)報酬所得應(yīng)征收營業(yè)稅。而適用稅率的差異，正是保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的重要途徑。所以，工資薪金所得的適用稅率與勞務(wù)報酬適用稅率相比較，在較低的收人時，采用工資薪金就可以顯著減少保險營銷員的稅負(fù)，在高收人時采取勞務(wù)報酬則更合算

　　(二)合理安排手續(xù)費

　　在保險行業(yè)，支付給保險營銷員的手續(xù)費屬于勞務(wù)報酬。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)營銷員(非雇員)取得的收人計征個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]13號)的相關(guān)規(guī)定，保險企業(yè)營銷員以一個月內(nèi)取得的收人為一次。保險中介機(jī)構(gòu)是營銷員個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)按月代扣稅款并將所扣稅款繳入國庫。由于勞務(wù)報酬屬于一次性收人，以取得該項收人為一次，屬于同一項目連續(xù)收人的，以一個月內(nèi)取得的收人為一次。如果手續(xù)費支付間隔超過一個月，則按每次收人額扣除法定費用后納人應(yīng)納稅所得額。如果間隔期沒有超過一個月，則合并為一次，扣除法定費用后納人應(yīng)納稅所得額。因此，保險中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理安排保險營銷員的納稅時間，并使其每月支付的手續(xù)費，可以抵扣法定的定額費用，努力減少保險營銷員每月應(yīng)繳稅額，切實降低稅率，有效增加保險營銷員的實際收人

　　(三)最大限度地提高營稍員福利

　　根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，按照國家有關(guān)政策計提的社�；�金以及住房公積金等，應(yīng)當(dāng)免繳個人所得稅和企業(yè)所得稅。因此，保險中介機(jī)構(gòu)就可以考慮為廣大保險營銷員計繳住房公積金等費用，并將這此項目在稅前列支，通過采取這此措施，就可以有效減少保險營銷員的個人所得稅應(yīng)繳稅額，提高營銷員的實際收人。同時，保險中介機(jī)構(gòu)也可以增加營銷員“五險一金”的繳納基數(shù)。在這一過程中，就可以有效規(guī)避個人所得稅稅收籌劃風(fēng)險，最大限度地增加保險營銷員的福利，充分發(fā)揮對營銷員的激勵作用

　　(四)切實防范籌劃風(fēng)險

　　保險中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行個人所得稅稅收籌劃過程中，要加強(qiáng)自身保護(hù)，維護(hù)企業(yè)形象，努力防范并化解稅收籌劃風(fēng)險。首先，要嚴(yán)格遵守稅法等法規(guī)。保險中介機(jī)構(gòu)對于保險營銷員的個人所得稅稅收籌劃要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，保持會計帳薄的真實性、完整性與準(zhǔn)確性。其次，要及時根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對營銷員個人所得稅的籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會等各項事業(yè)的快速發(fā)展，我國稅收法律及法規(guī)也在逐步修訂并不斷完善。因此，由于各種因索以及法律法規(guī)出現(xiàn)變化，保險營銷員個人所得稅的籌劃方案就必須進(jìn)行調(diào)整，只有這樣，才能切實為保險中介機(jī)構(gòu)的保險營銷員帶來實際利益，減少個人所得稅稅負(fù)

　　三、結(jié)束語

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)的快速發(fā)展，保險行業(yè)正處于新的發(fā)展時期。由于保險行業(yè)具有投資大、風(fēng)險高以及競爭性強(qiáng)等特征，保險中介機(jī)構(gòu)之間的競爭集中表現(xiàn)為保險營銷員之間的競爭。為留住營銷人才，保險中介機(jī)構(gòu)必須要為員工謀取更大福利。其中，個人所得稅的稅收籌劃就可以明顯減少保險營銷人員的稅負(fù)，有效維護(hù)保險營銷員隊伍的穩(wěn)定，有力地推動保險中介機(jī)構(gòu)健康可持續(xù)發(fā)展。

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