我國(guó)企業(yè)所得稅稅收流失與治理研究論文
摘要：
改革開放以來，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，稅收制度也在發(fā)展中不斷健全。稅收是財(cái)政收入的主要來源，有助于提高我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。然而隨著稅收收入總額的不斷增大，稅收流失問題也日益嚴(yán)重。近幾年，在各國(guó)對(duì)稅收的研究中，稅收流失問題一直得到高度重視。稅收流失是導(dǎo)致財(cái)政收入不足的主要原因，對(duì)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展產(chǎn)生直接影響。稅收流失是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，由于稅收流失現(xiàn)象日益嚴(yán)重，它已然成為許多國(guó)家重視的對(duì)象。目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期，相關(guān)的法制雖不斷完善但仍不健全，稅收法制觀念在納稅人的心中也比較淡薄，沒有建立起誠(chéng)信納稅的意識(shí)，因此我國(guó)的稅收流失問題不容樂觀。
企業(yè)所得稅作為我國(guó)的雙主體稅種之一，占稅收總收入的比重連年上升，為我國(guó)財(cái)政收入做出了很大貢獻(xiàn)，但是在這之下的稅收流失問題也不斷加劇。
如何有效防范企業(yè)所得稅稅收流失是我國(guó)完善稅制的重要內(nèi)容。本文由此出發(fā)，經(jīng)過歸納和整理相關(guān)學(xué)者對(duì)于企業(yè)所得稅稅收流失問題的研究成果之后，對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅稅收流失的特點(diǎn)、影響、成因和治理等問題進(jìn)行了深入的探討和研究。
本文采用理論與實(shí)際相結(jié)合、規(guī)范研究與實(shí)證分析相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合等研究方法，對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅稅收流失問題進(jìn)行研究。文章共分為五個(gè)部分。
第一部分，介紹了文章的基本問題，包括研究背景與意義、國(guó)內(nèi)外稅收流失的研究綜述、研究?jī)?nèi)容與方法、論文創(chuàng)新及不足。
第二部分，首先介紹國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅收流失的界定，進(jìn)而提出本文對(duì)稅收流失的界定和企業(yè)所得稅稅收流失的界定。然后分析了我國(guó)企業(yè)所得稅稅收流失的影響，包括對(duì)稅收收入的影響，資源配置的影響以及稅收管理環(huán)境的影響。
第三部分，站在經(jīng)濟(jì)人的角度從制度、管理和納稅人三個(gè)方面分析了企業(yè)所得稅稅收流失原因。
第四部分，就現(xiàn)階段可以得到的相關(guān)信息，選用現(xiàn)金比率方法估測(cè)我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)，然后通過實(shí)證分析對(duì)我國(guó)近年來的企業(yè)所得稅稅收流失規(guī)模進(jìn)行了初步估測(cè)。
第五部分，針對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅稅收流失問題的成因提出治理的方法，包括優(yōu)化稅制、完善稅收管理和提高納稅意識(shí)三個(gè)方面，針對(duì)優(yōu)化稅制提出了三點(diǎn)建議，減少所得稅法和會(huì)計(jì)差異、完善稅收優(yōu)惠政策、增強(qiáng)企業(yè)所得稅的實(shí)際操作性。希望本文的研究成果能對(duì)解決我國(guó)現(xiàn)實(shí)問題提供一些借鑒和參考。
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅，稅收流失，影響，成因，建議
目錄
1 引言
1.1研究背景與意義
1.2國(guó)內(nèi)外稅收流失的研究綜述
1.3研究?jī)?nèi)容與方法
1.4論文創(chuàng)新及不足
2 企業(yè)所得稅稅收流失的基本界定
2.1稅收流失的概念界定
2.1.1國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅收流失的界定
2.1.2本文對(duì)稅收流失的界定
2.2企業(yè)所得稅稅收流失的特點(diǎn)和影響
2.2.1企業(yè)所得稅的.特點(diǎn)
2.2.2企業(yè)所得稅稅收流失的特點(diǎn)
2.3企業(yè)所得稅稅收流失的影響分析
2.3.1對(duì)我國(guó)稅收收入的影響
2.3.2對(duì)資源配置的影響
2.3.3對(duì)稅收管理環(huán)境的影響
3 企業(yè)所得稅稅收流失的成因分析
3.1企業(yè)所得稅稅收流失的制度原因
3.1.1制度設(shè)計(jì)上存在漏洞
3.1.2稅收優(yōu)惠法律制度存在不足
3.2企業(yè)所得稅稅收流失的管理原因
3.2.1信息不對(duì)稱導(dǎo)致稅源管理不到位
3.2.2納稅評(píng)估工作重形式輕內(nèi)容
3.2.3稅務(wù)稽查成功率不高，處罰力度不夠
3.2.4企業(yè)所得稅匯算清繳不全面
3.3企業(yè)所得稅稅收流失的納稅人原因
3.3.1追求利益最大化是根本原因
3.3.2納稅環(huán)境不完善是社會(huì)根源
4 我國(guó)企業(yè)所得稅稅收流失的規(guī)模分析
4.1我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)稅收流失的規(guī)模估測(cè)
4.1.1地下經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模的方法占測(cè)
4.1.2我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模估測(cè)
4.2我國(guó)企業(yè)所得稅稅收流失規(guī)模估測(cè)
4.2.1衡量企業(yè)所得稅稅收流失規(guī)模的指標(biāo)
4.2.2實(shí)證檢驗(yàn)的數(shù)據(jù)和方法
4.2.3影響企業(yè)偷逃稅規(guī)模因素的實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)論
4.2.4我國(guó)企業(yè)所得稅偷逃稅規(guī)模估測(cè)
5 治理企業(yè)所得稅稅收流失的對(duì)策建議
5.1優(yōu)化企業(yè)所得稅稅制
5.1.1減少企業(yè)所得稅法和會(huì)計(jì)的差異
5.1.2完善企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
5.1.3增強(qiáng)企業(yè)所得稅的實(shí)際操作性
5.2完善企業(yè)所得稅稅收管理
5.2.1完善企業(yè)所得稅稅源管理
5.2.2建全企業(yè)所得稅納稅評(píng)估體系
5.2.3加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅檢查
5.2.4優(yōu)化企業(yè)所得稅的納稅服務(wù)
5.3提高納稅人的納稅意識(shí)
5.3.1加強(qiáng)宣傳，提高納稅意識(shí)
5.3.2完善納稅信譽(yù)評(píng)估制度
參考文獻(xiàn)
后記
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