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有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)的論文
古典文學(xué)常見論文一詞，謂交談辭章或交流思想。當(dāng)代，論文常用來指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章，簡稱之為論文。它既是探討問題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段，又是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。以下是小編整理的有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)的論文，歡迎閱讀！
摘要：查錯(cuò)防弊是審計(jì)的基本職責(zé)。面對(duì)侵占資產(chǎn)等職務(wù)犯罪，面對(duì)手段繁多的偷逃稅款，面對(duì)上市公司的虛假報(bào)表，社會(huì)公眾及委托人期以審計(jì)人員能夠識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊，提出防范意見，以減少經(jīng)濟(jì)損失。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)舞弊；審計(jì)；應(yīng)對(duì)
財(cái)務(wù)舞弊是指單位管理層、內(nèi)部員工、外部人員采用欺騙的手段，提供虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，損害單位自身利益、投資人利益、債權(quán)人利益、國家財(cái)政稅收利益以及其他各方利益的故意行為。
查錯(cuò)防弊是審計(jì)的基本職責(zé)。面對(duì)侵占資產(chǎn)等職務(wù)犯罪，面對(duì)手段繁多的偷逃稅款，面對(duì)上市公司的虛假報(bào)表，社會(huì)公眾及委托人期以審計(jì)人員能夠識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊，提出防范意見，以減少經(jīng)濟(jì)損失。
財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)是為預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊而進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。它運(yùn)用專門的方法，通過對(duì)相關(guān)資料的審核與分析，尋找出財(cái)務(wù)舞弊的線索與證據(jù)。
作為財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)人員應(yīng)具備如下素質(zhì)：（1）獨(dú)立、客觀、公正；（2）職業(yè)懷疑精神；（3）“嗅覺”敏感，善于發(fā)現(xiàn)異常；（4）掌握專業(yè)知識(shí)，包括：會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、舞弊調(diào)查知識(shí)、法律知識(shí)、證據(jù)規(guī)則、犯罪學(xué)、偵察學(xué)、心理學(xué)等；（5）善于揣摩理解人的心理和動(dòng)機(jī)；（6）良好的溝通能力與面談技巧；（7）身體健康，能夠承受相應(yīng)的工作強(qiáng)度與壓力。
進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)，首先應(yīng)了解影響財(cái)務(wù)舞弊形成的因素；其次要識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊征兆；在此基礎(chǔ)上合理運(yùn)用財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)方法，找出舞弊所在。
一、影響財(cái)務(wù)舞弊形成的因素
美國注冊(cè)舞弊審核師協(xié)會(huì)的創(chuàng)始人，原美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)長，著名內(nèi)部審計(jì)專家W. Steven Albrecht認(rèn)為有三方面因素影響舞弊的形成：（1）感受到的壓力；（2）舞弊的機(jī)會(huì)；（3）自我合理化。即所謂的舞弊三角形理論。
1.壓力。舞弊可以給舞弊者個(gè)人或組織帶來利益，這樣的利益可以有效地緩解或消除舞弊者所承受的各種壓力。壓力分為：與財(cái)務(wù)問題相關(guān)的壓力、與惡習(xí)相關(guān)的壓力、與工作相關(guān)的壓力、其他壓力。財(cái)務(wù)問題是誘發(fā)舞弊案的主要因素。與財(cái)務(wù)問題相關(guān)的壓力主要包括：（1）貪婪；（2）追求奢侈豪華的生活方式；（3）過重的債務(wù)負(fù)擔(dān)；（4）惡劣的信用記錄；（5）蒙受重大財(cái)務(wù)損失；（6）未預(yù)料到的財(cái)務(wù)需求。
2.機(jī)會(huì)。影響舞弊發(fā)生的另一個(gè)重要因素是環(huán)境給舞弊者提供的機(jī)會(huì)。這些機(jī)會(huì)主要包括：（1）缺少或繞過能夠防止或發(fā)現(xiàn)舞弊活動(dòng)的控制；（2）無法評(píng)價(jià)雇員的工作質(zhì)量；（3）疏忽了對(duì)員工的紀(jì)律約束；（4）缺乏信息的溝通；（5）無知、冷漠、低能；（6）缺乏內(nèi)部審計(jì)追蹤。
3.自我合理化。自我合理化是指舞弊者在實(shí)施舞弊前為自己行為找到的能夠說服自己的借口。自我合理化可以看成是人欲做某些壞事前的心理“閥值”。心理閥值越高，越不容易出軌做壞事。這個(gè)閥值的高低與人的社會(huì)地位、受教育程度、性格及家庭情況等因素有關(guān)。
二、財(cái)務(wù)舞弊征兆
財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生會(huì)引起相關(guān)因素的變化，出現(xiàn)一系列異常表現(xiàn)，財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)的異常表現(xiàn)就是財(cái)務(wù)舞弊征兆。關(guān)注與識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊征兆是防止與發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的捷徑之一。財(cái)務(wù)舞弊征兆主要包括：1.公司組織結(jié)構(gòu)方面的征兆；2.公司管理層方面的征兆；3.公司財(cái)務(wù)狀況方面的征兆；4.公司所處環(huán)境方面的征兆；5.個(gè)人行為、生活方式等方面的征兆。
三、財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)的主要方法
1.函證。是指審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。通過對(duì)銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行函證，以確認(rèn)有無通過攥改銀行對(duì)賬單非法占用資金、虛增收入虛列應(yīng)收賬款、長期壞賬未做處理。對(duì)應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行函證，確認(rèn)有無虛列費(fèi)用、截留收入。
2.盤點(diǎn)。是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的各種實(shí)收資產(chǎn)以及現(xiàn)金、有價(jià)證券等進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)。以確認(rèn)是否賬實(shí)相符，無有虛列資產(chǎn)、偷盜、毀損等現(xiàn)象。
3.審閱。是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表、合同、報(bào)關(guān)單、會(huì)議記錄、文件等書面資料進(jìn)行檢查。從基礎(chǔ)資料開始，自下而上的找出問題和疑點(diǎn)。例如：在對(duì)某企業(yè)原始憑證審閱時(shí)發(fā)現(xiàn)原始發(fā)票后面用鉛筆寫著“某某人報(bào)銷彩電”，引起審計(jì)人員懷疑，查出公款私用這一舞弊問題。
4.核對(duì)。是指審計(jì)人員將不同來源的信息進(jìn)行相互印證。包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)信息、管理層意圖等。以此發(fā)現(xiàn)舞弊造假。例如：某服裝企業(yè)財(cái)務(wù)賬上收入額巨增，通過核對(duì)其生產(chǎn)車間業(yè)務(wù)記錄，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假。
5.篩選。是指審計(jì)人員對(duì)大量審查資料設(shè)定條件進(jìn)行排查。例如：對(duì)金額大于10萬元的銀行存款憑證進(jìn)行審查；對(duì)金額小于5萬元控制標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行復(fù)核。
6.計(jì)算。是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算，以及對(duì)折舊攤銷、成本分?jǐn)�、納稅申報(bào)等方面進(jìn)行計(jì)算復(fù)核。以查明有無人為故意舞弊。
7.觀察。是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等進(jìn)行的實(shí)地察看與關(guān)注。重在發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、找出線索。
8.調(diào)察。是指審計(jì)人員運(yùn)用偵查學(xué)的方法對(duì)某一疑點(diǎn)找出證據(jù)進(jìn)行核實(shí)。例如：審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位的某家客戶是其潛在關(guān)聯(lián)方，可能存在利用關(guān)聯(lián)方造假虛增利潤的現(xiàn)象，通過調(diào)察進(jìn)行核實(shí)。
9.質(zhì)詢。是指審計(jì)人員運(yùn)用面談技巧對(duì)管理者及有關(guān)人員就相關(guān)問題進(jìn)行質(zhì)疑與詢問。質(zhì)詢時(shí)應(yīng)針對(duì)不同人的心理特點(diǎn)及案情，合理合法的運(yùn)用犯罪心理學(xué)、偵查訊問等方面的知識(shí)。
11.分析性程序。是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)比率進(jìn)行對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)異常找出舞弊。
審計(jì)分析程序的四個(gè)階段：（1）估計(jì)期望值（預(yù)期）；（2）將實(shí)際的情況與期望值相比較（識(shí)別）；（3）調(diào)查導(dǎo)致實(shí)際與預(yù)期產(chǎn)生差異的原因（調(diào)查）；（4）評(píng)估實(shí)際與預(yù)期之間的差異對(duì)審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響（評(píng)價(jià)）。
估計(jì)期望值的方法：（1）與前期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較（不僅包括上期，應(yīng)比較多個(gè)時(shí)期）。（2）公司的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)（包括預(yù)算數(shù)）。（3）同行業(yè)資料。（4）非財(cái)務(wù)信息。
分析性程序是一種應(yīng)用十分廣泛而且頗為有效的舞弊調(diào)查方法，尤其在發(fā)現(xiàn)和調(diào)查財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方面的作用相當(dāng)明顯。財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要有：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表橫向?qū)Ρ确治觯唬?）財(cái)務(wù)報(bào)表縱向比重分析；（3）財(cái)務(wù)比率分析。
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