- 營改增下的園林施工企業(yè)稅收籌劃論文 推薦度：
- 相關(guān)推薦
企業(yè)稅收籌劃論文（通用11篇）
從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是小編收集整理的企業(yè)稅收籌劃論文（通用11篇），歡迎大家分享。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇1
摘要：
在西方發(fā)達(dá)國家，稅收籌劃這個(gè)概念像工作計(jì)劃一樣頻繁使用，并有人專門以此為職業(yè)。但在我國，稅收籌劃還比較陌生，有時(shí)甚至被誤解，這是不正常的。正如依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)一樣，依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅收籌劃應(yīng)該走向 企業(yè) 管理工作的前臺。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)稅收；稅收籌劃；經(jīng)營管理
Abstract： The tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides， in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. In the Western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. But in our country， the tax revenue preparation is also quite strange， sometimes even is misunderstood， this is not normal. Just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same， carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. Along with our country socialist market economic system's unceasing consummation， the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage.
keyword： Enterprise tax revenue; Tax revenue preparation; Management and operation
一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的運(yùn)用
企業(yè)的經(jīng)營成果，是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實(shí)現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動的始終。
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在籌資過程中，從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動過程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費(fèi)用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等，而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業(yè)支付的利息，稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用，在企業(yè)具有償債能力的前提下，適度舉債經(jīng)營應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。對于引進(jìn)外資，稅法規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對于不組成法人的中外合作企業(yè)，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，在利用外資方面，合資經(jīng)營應(yīng)是首選，若合作經(jīng)營應(yīng)選擇緊密型合作，對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。
2.投資過程中的`稅收籌劃
企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測和決策時(shí)，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。在對外投資中，股權(quán)投資收益一般不需納稅，而債權(quán)投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時(shí)，除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外，對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中，固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素，折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應(yīng)納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù)，可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如，大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司，使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算，分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營業(yè)稅，避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負(fù)。
3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃
企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進(jìn)入營運(yùn)周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動。籌資、投資的效益通過這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān)，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅，但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān)，主要包括下列內(nèi)容：
一是與會計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計(jì)算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。
二是與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟(jì)性捐贈扣除的基數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計(jì)算抵免的基數(shù)，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。
對于經(jīng)營過程中的稅收額外負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)通過采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，主動爭取低稅負(fù)核算形式，按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù)，履行代扣代繳義務(wù)，認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。
二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題
探討稅收籌劃，目的是本著積極的態(tài)度，發(fā)揮其正面效應(yīng)，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先，要正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計(jì)鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn)，在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格的稅收征管措施，增強(qiáng)依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動。
其次，要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會其精神實(shí)質(zhì)，這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外，其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件，如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁，稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式，一成不變，要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。
第三，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì)，包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會計(jì)等多方面知識的綜合型人才，并非普通財(cái)會人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處，還會給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以，企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，保證稅收籌劃的質(zhì)量。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇2
一、稅收籌劃的相關(guān)概念
合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現(xiàn)行稅法的許可范圍內(nèi)，且稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)可；成本收益性，即在整個(gè)稅收籌劃過程中要對成本效益進(jìn)行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標(biāo)相符；長遠(yuǎn)性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長遠(yuǎn)利益相符，同時(shí)還要時(shí)刻關(guān)注稅收政策是否出現(xiàn)變化，以便及時(shí)調(diào)整。
二、金融企業(yè)開展稅收籌劃的可行性
�。ㄒ唬┢髽I(yè)繳稅具有不可避免性
企業(yè)在營運(yùn)過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強(qiáng)制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應(yīng)處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個(gè)單位，那企業(yè)便會收獲一個(gè)單位的凈利潤增加，并非營業(yè)收入獲得一單位增加。
�。ǘ┒愂栈I劃可增強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營管理水平
對于金融企業(yè)而言，其開展財(cái)務(wù)與經(jīng)營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開展經(jīng)營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進(jìn)行攤銷，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)與財(cái)務(wù)息息相關(guān)。若在處理會計(jì)的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財(cái)務(wù)政策與方法，金融企業(yè)可以通過稅收籌劃活動調(diào)整納稅，使財(cái)務(wù)報(bào)告的編制更具科學(xué)性，提升財(cái)務(wù)管理水平。
�。ㄈ┛纱偈辜{稅主體的納稅意識獲得提升
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進(jìn)行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規(guī)，從而提升自身納稅意識。
（四）對企業(yè)結(jié)構(gòu)、資源進(jìn)行優(yōu)化配置
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵(lì)或優(yōu)惠政策，開展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等活動。從主觀上而言企業(yè)自身稅負(fù)有所減輕，但是從客觀角度而言，企業(yè)是通過稅收經(jīng)濟(jì)杠桿逐漸邁進(jìn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力進(jìn)行優(yōu)化配置的道路。
（五）稅收籌劃是條生死線
我國稅收體制主體為流轉(zhuǎn)稅，這意味著企業(yè)繳稅主要是依據(jù)其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉(zhuǎn)或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
三、金融企業(yè)開展稅收籌劃的`措施
�。ㄒ唬┚唧w操作
主要包括籌資、用資以及經(jīng)營這三個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作，具體如下：
1.籌資環(huán)節(jié)
金融企業(yè)的經(jīng)營對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運(yùn)營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位�；I資方式的不同會對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時(shí)一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開展債權(quán)融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時(shí)可對股權(quán)、債權(quán)這兩種融資方式的比例進(jìn)行調(diào)整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準(zhǔn)備上市，則更需要采用類型不一的籌資結(jié)構(gòu)模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。
2.用資環(huán)節(jié)
金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營領(lǐng)域，則要做好投資業(yè)務(wù)，例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開展具體投資時(shí)要基于國家所頒布的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進(jìn)行合理選擇，因?yàn)轭愋筒灰坏慕鹑诋a(chǎn)品在處理其利息稅賦時(shí)方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行直接使用，而后投資環(huán)保項(xiàng)目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。
3.經(jīng)營環(huán)節(jié)
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動的全過程中都在實(shí)現(xiàn)利益，故而其全過程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃也具有較大作用�？稍诮�(jīng)營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時(shí)發(fā)生進(jìn)行明確，避免成本與利潤會在某一個(gè)納稅時(shí)間段集中。同時(shí)，還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進(jìn)行利用，在內(nèi)部進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。但是一定要保證轉(zhuǎn)移的合理性。此外，還可對成本費(fèi)用的提取、計(jì)算、分配以及財(cái)務(wù)成果計(jì)算等方式進(jìn)行合理選擇，達(dá)到養(yǎng)活稅負(fù)的目的。還有對外進(jìn)行合法捐贈或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行合法折舊等方式。
（二）整體操作
1.需對稅收籌劃進(jìn)行正確認(rèn)識
開展稅收籌劃是為了實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的利潤最大化目標(biāo)。對稅收籌劃的合理性與科學(xué)性進(jìn)行判斷時(shí)并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應(yīng)該考慮價(jià)值能否實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內(nèi)容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護(hù)。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業(yè)需對稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)致了解，避免由于粗心或者疏忽導(dǎo)致稅收籌劃本質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣悺?/p>
2.有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)需將各種風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)來，例如稅制改革、稅收政策出現(xiàn)變動或者稅種有所調(diào)整等。還有一些政治或者經(jīng)濟(jì)因素，都會成為風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行預(yù)估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開展稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。因此，企業(yè)在制訂方案時(shí)眼光一定要長遠(yuǎn)，同時(shí)預(yù)測與估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，制定補(bǔ)救方案，避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及。
3.提升稅務(wù)管理水平
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動主要在合理進(jìn)行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作落到實(shí)處，采取授權(quán)審批與崗位責(zé)任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失�？赏ㄟ^外聘稅務(wù)管理專家的方式，提供定期咨詢服務(wù)，在其科學(xué)指導(dǎo)下提升稅務(wù)管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
四、結(jié)束語
總而言之，對于任何企業(yè)而言開展科學(xué)合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業(yè)也不例外。因此，可在籌資、用資以及經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃工作，同時(shí)還需正確認(rèn)識稅收籌劃、對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制以及提升稅務(wù)管理水平，以確保企業(yè)能夠降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇3
一、稅收籌劃的特點(diǎn)
稅收籌劃具有諸多的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，利用稅收政策，從而籌劃企業(yè)的相關(guān)活動，企業(yè)稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著本質(zhì)的區(qū)別，合法性是稅收籌劃的前提，同時(shí)也是稅收政策導(dǎo)向性、合理性與高效性的體現(xiàn)。超前性，稅收籌劃主要是對企業(yè)的一系列活動進(jìn)行籌劃，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)要履行其納稅的義務(wù)，但納稅義務(wù)具有一定的滯后性，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生后，企業(yè)的稅款便已經(jīng)確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業(yè)稅收的成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的減負(fù)，通過低稅負(fù)與延遲納稅時(shí)間等形式，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。
二、施工企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
根據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，施工企業(yè)在其經(jīng)營過程中將繳納各種稅，如：營業(yè)稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，要對其進(jìn)行籌劃，稅收籌劃將提升企業(yè)的效益，保證企業(yè)的發(fā)展。但現(xiàn)階段，企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不足，存在一定的偏差，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益便是稅收籌劃效益，這種認(rèn)識是片面的，將嚴(yán)重影響企業(yè)稅收籌劃的效果。同時(shí)，在施工企業(yè)中存在較多的異地工程項(xiàng)目，對其開展稅收籌劃存在一定的難度。
三、施工企業(yè)稅收籌劃的策略
在企業(yè)發(fā)展過程中，要將稅收籌劃融入到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)，依法進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅減稅。施工企業(yè)稅收籌劃有著自身的特點(diǎn)，基于我國稅法條款，施工企業(yè)稅收籌劃的策略如下：
(一)在投資方面
施工企業(yè)在投資時(shí)，要根據(jù)國家的稅法對其中存在的優(yōu)惠政策進(jìn)行有效的利用，從而開展其投資工作。施工企業(yè)要積極利用相關(guān)的減免稅政策，根據(jù)《關(guān)于西部大開發(fā)弄好稅收優(yōu)惠政策問題的通知》，施工企業(yè)可以將其子公司轉(zhuǎn)移到西部；根據(jù)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，施工企業(yè)可以設(shè)立外商投資企業(yè)；根據(jù)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理方法的通知》，施工企業(yè)可以利用投資技術(shù)對國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造等，從而獲得較低的稅率。
(二)在籌資方面
施工企業(yè)的籌資方式主要包括債務(wù)籌資與權(quán)益籌資，這兩種方法都將產(chǎn)生一定的資金成本，因此，施工企業(yè)要促進(jìn)籌資，同時(shí)還要控制其資金成本。在新稅法中，對不同籌資方式進(jìn)行了規(guī)定，關(guān)于負(fù)債性資本，其利息可以作稅前扣除；關(guān)于權(quán)益性資本，其利息需要作稅后利潤考慮。根據(jù)此規(guī)定，施工企業(yè)在籌資過程中，要對其進(jìn)行全方位的考慮，結(jié)合資本結(jié)構(gòu)，對債務(wù)籌資政策進(jìn)行有效的利用，從而發(fā)揮優(yōu)惠政策的作用。施工企業(yè)在進(jìn)行大型工程項(xiàng)目過程時(shí)，將需要專業(yè)化的固定設(shè)備，此時(shí)，企業(yè)可以對相關(guān)的`設(shè)備進(jìn)行融資租賃，從而減少對資金的占用，還可以根據(jù)稅法中計(jì)提折舊政策，將設(shè)備租金利息進(jìn)行扣除，從而實(shí)現(xiàn)了稅率的減少。
(三)在經(jīng)營方面
施工企業(yè)的工程項(xiàng)目具有長工期、高價(jià)值等特點(diǎn)，因此，需要鑒定合同。施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，主要提供的服務(wù)為建筑勞務(wù)，同時(shí)還包括其他服務(wù)，在鑒定合同之際，要對不同的稅目進(jìn)行全面的、綜合的考慮，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅》的相關(guān)規(guī)定，納稅人在進(jìn)行安裝工程作業(yè)時(shí)，其安裝設(shè)備價(jià)值將作為安裝工程的產(chǎn)值，營業(yè)額將包括設(shè)備價(jià)款。因此，施工企業(yè)在工程產(chǎn)值中要將設(shè)備價(jià)值進(jìn)行分離，從而實(shí)現(xiàn)納稅基礎(chǔ)的減少。施工企業(yè)也可以將工程進(jìn)行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費(fèi)用，進(jìn)而將其余額作為施工企業(yè)的營業(yè)額，將此部分進(jìn)行稅款計(jì)算，也將減少其納稅基礎(chǔ)。同時(shí)，在經(jīng)營過程中，施工企業(yè)也可以對納稅地點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，通過內(nèi)部非獨(dú)立核算與合作建房等形式，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。施工企業(yè)在稅收籌劃過程中要注重以下幾方面問題：其一，要正確認(rèn)識籌劃，要依法進(jìn)行納稅，承擔(dān)企業(yè)的義務(wù)與責(zé)任，避免企業(yè)通過稅收籌劃而發(fā)生避稅與逃稅等行為；同時(shí)也要保證籌劃的合理性與科學(xué)性，避免通過稅收籌劃獲取非法與不正當(dāng)?shù)睦�。其二，要保持稅收籌劃的預(yù)見性，施工企業(yè)在開展經(jīng)營過程前，企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)與政策，從而實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營結(jié)果的預(yù)測，最終實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)性與高效性。其三，要堅(jiān)持成本效益意識，稅收籌劃的目的便是控制企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益，因此，施工企業(yè)稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統(tǒng)，保證稅收籌劃目的的實(shí)現(xiàn)。其四，要注重人才培養(yǎng)，稅收籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專業(yè)知識，還要有良好的綜合能力，通過人才培養(yǎng)將為稅收籌劃提供高素質(zhì)的人才。
四、結(jié)束語
綜上所述，施工企業(yè)稅收籌劃將利于企業(yè)成本的控制，同時(shí)還將利于企業(yè)效益的增長，相信，施工企業(yè)根據(jù)國家的相關(guān)法律，其稅收籌劃將更加科學(xué)、合理、系統(tǒng)。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇4
一、稅收籌劃目標(biāo)的觀點(diǎn)綜述科學(xué)定位
�。ㄒ唬岸愗�(fù)最小化”觀
是指納稅人通過對投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營等活動采取各種稅收籌劃技術(shù)，使其應(yīng)繳納的各種稅收之和最小。持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為稅收籌劃的目的只有一個(gè)，即減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；其外在表現(xiàn)就是“納稅人繳稅最晚，繳稅最少”。減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的最初動因，這是“稅負(fù)最小化”觀點(diǎn)的科學(xué)性。但由于稅收籌劃必須考慮企業(yè)的整體利益，因此這種觀點(diǎn)目前已經(jīng)很少被人認(rèn)同了。
（二）“稅后利潤最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃活動使其凈利潤最大。這種觀點(diǎn)認(rèn)為稅收籌劃是納稅人財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分，應(yīng)遵循“依法納稅，合法籌劃；用好政策，用足政策，利潤最大”方針。目前實(shí)務(wù)界大多支持這一觀點(diǎn)，認(rèn)為稅后利潤最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實(shí)施效果，而且更加注重企業(yè)的整體效益。但該目標(biāo)容易導(dǎo)致企業(yè)的短期行為，同時(shí)也會忽略對價(jià)外稅的具體稅收籌劃。
�。ㄈ捌髽I(yè)價(jià)值最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃使企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化水平。認(rèn)為稅收籌劃是在遵守國家稅法前提下的一種特殊的財(cái)務(wù)管理活動，其最終目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。這一觀點(diǎn)在理論界得到一部分專家學(xué)者的認(rèn)同，但由于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的難以計(jì)量性，因此該觀點(diǎn)在實(shí)際運(yùn)用中受到了一定的限制。
�。ㄋ模熬C合目標(biāo)體系”觀
是指企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)不僅包括減輕稅收負(fù)擔(dān)，還應(yīng)包括實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、提高自身經(jīng)濟(jì)效益等目標(biāo)。該觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標(biāo)的多元層次結(jié)構(gòu)。盡管目標(biāo)體系觀點(diǎn)符合目標(biāo)本身所應(yīng)具備的特征，但該體系的層次性不強(qiáng)，存在目標(biāo)簡單累加的現(xiàn)象。
�。ㄎ澹澳繕�(biāo)發(fā)展”觀
認(rèn)為隨著時(shí)間的推移和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)將從傳統(tǒng)的稅收負(fù)擔(dān)最低化發(fā)展到現(xiàn)代的稅后利潤最大化。這種觀點(diǎn)的科學(xué)性在于用發(fā)展的眼光來看待企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)，準(zhǔn)確把握了稅收籌劃的本質(zhì)內(nèi)容，但由于目標(biāo)本身具有一定的單一性，因此應(yīng)在科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)上予以必要的充實(shí)調(diào)整。
二、稅收籌劃目標(biāo)定位應(yīng)遵循的基本原則
所謂稅收籌劃目標(biāo)，實(shí)際上就是指企業(yè)開展稅收籌劃行為預(yù)期能達(dá)到的結(jié)果。如果稅收籌劃方案的實(shí)施達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，則意味著企業(yè)稅收籌劃行為的成功；如果方案的實(shí)施尚未達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，則說明企業(yè)的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業(yè)稅收籌劃實(shí)施效果的因素很多，但現(xiàn)實(shí)中我們也不能忽略行為的預(yù)定結(jié)果——即稅收籌劃目標(biāo)的科學(xué)合理性。
�。ㄒ唬┢毡檫m用性原則
指企業(yè)開展稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)具有一定的主體適用性和經(jīng)濟(jì)適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標(biāo)的定位應(yīng)考慮不同納稅主體的現(xiàn)實(shí)要求，能體現(xiàn)不同規(guī)模、不同階段企業(yè)開展稅收籌劃行為的預(yù)期結(jié)果。經(jīng)濟(jì)適用性是指稅收籌劃目標(biāo)的設(shè)定原則上應(yīng)是納稅主體通過努力可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，目標(biāo)定位既不能太低，也不能太高。這就要求設(shè)定的稅收籌劃目標(biāo)既能體現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃行為結(jié)果的客觀要求，也能在一定程度上激勵(lì)納稅主體主動開展稅收籌劃，從而促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。
�。ǘ┛捎�(jì)量性原則
稅收籌劃行為的實(shí)質(zhì)是納稅主體在掌握大量稅收法律知識的基礎(chǔ)上，通過比較不同納稅方案的稅收優(yōu)劣來選擇最佳的籌劃方案。因此，稅收籌劃目標(biāo)應(yīng)該能夠可靠計(jì)量，企業(yè)可以通過分析稅負(fù)大小或稅收負(fù)擔(dān)率水平的變化衡量稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
�。ㄈ┛茖W(xué)發(fā)展原則
稅收籌劃目標(biāo)的界定不是一成不變的，會隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。因此，從企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的角度考慮，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)具有一定的發(fā)展性，具體表現(xiàn)在稅收籌劃目標(biāo)具有一定的層次性。這樣有利于企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境科學(xué)開展稅收籌劃活動，取得預(yù)期的稅收籌劃目標(biāo)。
三、科學(xué)定位構(gòu)建多層次的稅收籌劃目標(biāo)體系
稅收籌劃目標(biāo)是指企業(yè)稅收籌劃行為預(yù)期要達(dá)到的結(jié)果。稅收籌劃作為企業(yè)理性減輕稅收負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)管理活動，其實(shí)施效果客觀上受多種因素的制約；同時(shí)，由于各個(gè)企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、發(fā)展階段、財(cái)務(wù)管理水平等存在差異，因此稅收籌劃的具體目標(biāo)也會有所不同。本文根據(jù)稅收籌劃目標(biāo)定位的原則，將稅收籌劃的目標(biāo)按照不同理財(cái)要求予以層次化，劃分為初級、中級、高級三個(gè)層次。但應(yīng)該注意的是，稅收籌劃的具體目標(biāo)并不是截然分開的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標(biāo)，同一企業(yè)在同一時(shí)期可能有幾種具體目標(biāo)，其不同時(shí)期的具體目標(biāo)也可能有所不同、各有側(cè)重。
�。ㄒ唬┏跫壞繕�(biāo)（基本目標(biāo)）
依法履行納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。依法履行納稅義務(wù)是企業(yè)稅收籌劃的最低目標(biāo)或者說基礎(chǔ)目標(biāo)，旨在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的'發(fā)生，避免因涉稅而造成的不必要損失，做到誠信納稅。依法納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)，納稅人應(yīng)做到納稅遵從，即依法進(jìn)行稅務(wù)登記、依法申報(bào)納稅，并按稅法規(guī)定及時(shí)足額解繳稅款。同時(shí)，由于稅制具有復(fù)雜性、頻變性的特點(diǎn)，納稅往往會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營損失風(fēng)險(xiǎn)、投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)和納稅支付有效現(xiàn)金不足風(fēng)險(xiǎn)等問題。因此，納稅人必須正確掌握相關(guān)的稅收法律規(guī)定，將稅收籌劃置于理財(cái)學(xué)的體系框架內(nèi)，盡量避免納稅風(fēng)險(xiǎn)帶來的潛在機(jī)會成本的發(fā)生，努力實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。
（二）中級目標(biāo)
納稅成本最低，獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化。納稅人為履行其納稅義務(wù)，必然會發(fā)生相應(yīng)的納稅成本，具體包括直接納稅成本和間接納稅成本，前者是指納稅人為履行納稅義務(wù)在計(jì)稅、繳稅、退稅及辦理有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，后者是指納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所承受的精神負(fù)擔(dān)、心理壓力等。在應(yīng)納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著納稅人稅收收益的相對增加。因此，企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)在依法納稅前提基礎(chǔ)上，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最低化。同時(shí)，基于稅收的現(xiàn)金支出“剛性”約束，在既定的稅收環(huán)境下，納稅人通過一定的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后繳納，在不減少總體納稅額的情況下取得相對節(jié)稅收益，這也是稅收籌劃目標(biāo)體系中的一個(gè)有機(jī)組成部分。資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理上的一個(gè)基本觀點(diǎn)，也是稅收籌劃的一個(gè)基本法則。理論上講，延期納稅相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆相當(dāng)于納稅額的無息貸款，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動尤其是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時(shí)會使企業(yè)的營運(yùn)資金相對寬裕，而且這部分財(cái)政資金的使用不存在任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，在符合稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，從根本上提高企業(yè)的相對稅收收益。
�。ㄈ└呒壞繕�(biāo)（終極目標(biāo)）
稅收負(fù)擔(dān)最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)定位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。公司的目標(biāo)是在稅務(wù)會計(jì)的限度內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化及經(jīng)營效益的最大化。不論從理論角度、還是從實(shí)務(wù)角度，稅收籌劃都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成內(nèi)容。因此，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的是稅收籌劃行為的最終目標(biāo)。這里我們以企業(yè)價(jià)值最大化代表企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)稅收籌劃方案使稅收負(fù)擔(dān)最低化與其企業(yè)價(jià)值最大化呈正相關(guān)時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)最低化就是稅收籌劃的最高目標(biāo)；當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)稅收籌劃方案使稅收負(fù)擔(dān)最低化與企業(yè)價(jià)值最大化呈非正相關(guān)時(shí)，稅收籌劃目標(biāo)應(yīng)該以企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)為其最終目標(biāo)，即稅收籌劃要服從、服務(wù)于企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。從這個(gè)角度講，稅收負(fù)擔(dān)最低化是手段而不是目的。而從稅收籌劃的角度看，稅收負(fù)擔(dān)最低化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的基礎(chǔ)和前提。因此，企業(yè)應(yīng)事先對相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行總體運(yùn)籌和安排，在法律規(guī)定、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理需要之間尋求最佳平衡點(diǎn)，爭取在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇5
一、建筑安裝企業(yè)幾個(gè)主要稅種的稅收籌劃
（一）建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃
1、通過對兼營的選擇和控制來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營是指在企業(yè)的日�；顒又校蠕N售增值稅的應(yīng)稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營稅，法規(guī)定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業(yè)應(yīng)分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅；而對于兼營不同稅率的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按照我國稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)分別核算這些不同稅率的稅目的營業(yè)稅額。
2、通過對混合銷售行為的選擇來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的混合銷售行為，因?yàn)樗婕暗降呢浳锖蛻?yīng)稅勞務(wù)有著緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負(fù)責(zé)一項(xiàng)工程勞務(wù)的同時(shí)還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構(gòu)成了混合銷售的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為提供勞務(wù)，一并征收營業(yè)稅。因此，對于混合銷售行為，納稅人應(yīng)當(dāng)考慮貨物的銷售所占比例，主動調(diào)整企業(yè)的'經(jīng)營結(jié)構(gòu)，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。
�。ǘ┙ㄖ惭b企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃
1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會有所不同，對于建筑安裝企業(yè)來講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機(jī)構(gòu)的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。
2、選擇企業(yè)的注冊地點(diǎn)一方面由于我國稅法對于不同的地區(qū)制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區(qū)的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內(nèi)各個(gè)國家和地區(qū)制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項(xiàng)業(yè)務(wù)有些國家是限制有些國家是鼓勵(lì)的，有些國家實(shí)施的是高稅率有些國家實(shí)施的是低稅率。因此，在國內(nèi)，投資者可以通過選擇到稅負(fù)較低的地方進(jìn)行注冊成立；在國際注冊地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負(fù)較輕的國家或地區(qū)注冊成立，利用當(dāng)?shù)氐挠欣麠l件以達(dá)到避稅或減稅的效果。但是當(dāng)我們在衡量一個(gè)國家或者地區(qū)的稅負(fù)輕重時(shí)，不能只根據(jù)該地方稅種的數(shù)量和某一個(gè)稅種的稅率高低來草率地作出判斷，我們應(yīng)該根據(jù)正確的稅負(fù)指標(biāo)如稅收負(fù)擔(dān)率等來做決策。
3、通過不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉磉M(jìn)行納稅方案的選擇一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的費(fèi)用構(gòu)成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當(dāng)期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過選擇不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉砀淖儗?shí)際稅負(fù)的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄓ袑?shí)際費(fèi)用分?jǐn)偡�、不�?guī)則費(fèi)用分?jǐn)偡�、平均攤銷法三種。以上三種分?jǐn)偡椒▽ζ髽I(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業(yè)利潤的差異來尋求最優(yōu)的籌劃方法。
二、建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)注意的問題
（一）企業(yè)的稅收籌劃是合理避稅
稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。
�。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識
目前我國的稅制還不是很完善，往往會有一些稅收制度的調(diào)整和變化，當(dāng)企業(yè)在衡量某一政策法規(guī)對企業(yè)的影響大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)從整體著手，綜合考慮
建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規(guī)模龐大、生產(chǎn)工期較長、工程項(xiàng)目的地點(diǎn)一般不在企業(yè)的注冊登記地等特點(diǎn)。因此，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真解讀我國稅收法規(guī)，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來，切勿全盤照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結(jié)論隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷對外開放，企業(yè)在市場中的競爭也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當(dāng)今企業(yè)來講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長足發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時(shí)，還應(yīng)該注意一些問題，如：順意我國的稅收法律、結(jié)合自身實(shí)際、從整體著手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇6
摘 要 ：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷售風(fēng)險(xiǎn)高、投資回收期長等諸多特點(diǎn)。近年來，我國房地產(chǎn)市場發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場頻繁調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，要做好稅收籌劃工作。特
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅收籌劃論文
摘 要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷售風(fēng)險(xiǎn)高、投資回收期長等諸多特點(diǎn)。近年來，我國房地產(chǎn)市場發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場頻繁調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負(fù)，更需要對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);營改增;稅收籌劃
近年來，我國經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)增長的態(tài)勢，這也使房地產(chǎn)開發(fā)水平不斷提高。在當(dāng)前房地產(chǎn)市場還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴(yán)重，這也使稅務(wù)機(jī)關(guān)將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監(jiān)管重點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價(jià)也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負(fù)，將稅收籌劃作為一個(gè)重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產(chǎn)企業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，為進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)能夠得以降低。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析
1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負(fù)債率高
房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營周期長及收益集中在后期等特點(diǎn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節(jié)稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負(fù)債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。
2.稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)
房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。一直以來，我國房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識都不強(qiáng)，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現(xiàn)象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，要想降低稅負(fù)，就要利用科學(xué)的稅收籌劃來降低稅務(wù)成本，從而更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議
1.強(qiáng)化管理，確保開支項(xiàng)目獲得可抵扣的增值稅專用發(fā)票
房地產(chǎn)企業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍后，土地成本和建筑安裝成本進(jìn)入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要確保在地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過程中強(qiáng)化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環(huán)節(jié)，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣。同時(shí)，地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計(jì)賬戶要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，特別是要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應(yīng)的科目，這樣會計(jì)核算則會更為準(zhǔn)確和規(guī)范，加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。
2.充分考慮各種運(yùn)作模式對增值稅處理帶來的影響
房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)作方式具有多樣性，在不同運(yùn)行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動產(chǎn)租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設(shè)備出租、水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、傳真費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、裝修費(fèi)用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對歷史項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，測算以往不同運(yùn)作模式產(chǎn)生的稅負(fù)和利潤，再綜合考慮自身的企業(yè)戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)狀況選擇地產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)作模式。
3.尋找變量
在稅收籌劃過程中，需要發(fā)現(xiàn)和引入變量，即及時(shí)發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е露愵~變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計(jì)稅依據(jù)和稅率來采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應(yīng)納稅額直接受計(jì)稅依據(jù)和稅率的影響，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)越小時(shí)，稅率越少，則應(yīng)納稅額也會越少。在稅收籌劃過程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關(guān)稅收政策中的特定條款，并對其進(jìn)行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過對這些條款的`運(yùn)用，能有效發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的空間，減少稅款的應(yīng)繳金額，達(dá)到稅務(wù)減負(fù)的目的。
4.遵循成本收益原則
房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃來獲得整體經(jīng)濟(jì)效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關(guān)系，即某一稅種應(yīng)納稅額減少后，其他稅種稅額則會增加，這就需要在稅收籌劃時(shí)分析成本收益，確保在經(jīng)濟(jì)上具有可行性。
在對增值稅進(jìn)行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實(shí)現(xiàn)增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價(jià)、增加可扣除項(xiàng)目與合并核算單低增值稅率業(yè)務(wù)等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負(fù)上升等問題，因此，在稅收籌劃時(shí)需要尋求總體稅后凈收益最大化。
三、結(jié)語
房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國家財(cái)政收入的重要組成部分，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收也是對市場經(jīng)濟(jì)的主要調(diào)節(jié)手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對完善我國相關(guān)法律法規(guī)也具有非常重要的意義。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇7
在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的本質(zhì)是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其經(jīng)濟(jì)利益與經(jīng)濟(jì)行為是緊密相連、不可分割的。企業(yè)的最終目標(biāo)是追求利益最大化。與此同時(shí)，市場經(jīng)濟(jì)無法逃開法制的約束力。依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。稅收的無償性決定了支付稅款造成企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)必然會千方百計(jì)少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。稅收籌劃正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下應(yīng)運(yùn)而生。
一、企業(yè)稅收籌劃概念及特征
稅收籌劃又指納稅籌劃，是指在國家稅收法規(guī)以及政策所允許的范圍內(nèi)，籌劃經(jīng)營、投資、融資、理財(cái)?shù)然顒�，目的是盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)以降低成本，從而獲取稅收利益、增加凈利潤。稅收籌劃的前提便是其合法性，且其目標(biāo)要與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相一致。稅收籌劃具有以下特征：
(一)合法性。稅收籌劃必須遵守稅收相關(guān)法律法規(guī)政策，以明確的法律條文為依據(jù)，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，并且要體現(xiàn)稅收的政策導(dǎo)向。要保證設(shè)計(jì)的納稅方案得到稅收主管部門的認(rèn)可，否則就會遭受處罰，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
(二)前瞻性。稅收籌劃具有一定的預(yù)見性。它是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投融資等活動進(jìn)行的設(shè)計(jì)，因此事先必須做好完善規(guī)劃和詳細(xì)設(shè)計(jì)安排。相對于其他義務(wù)而言，納稅義務(wù)具有一定的滯后性，即只有在特定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，企業(yè)才會產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，比如企業(yè)發(fā)生交易事項(xiàng)后產(chǎn)生增值稅及消費(fèi)稅的繳納義務(wù)，收益實(shí)現(xiàn)或分配后產(chǎn)生所得稅的繳納義務(wù)。因此，當(dāng)經(jīng)營活動發(fā)生后，應(yīng)納稅額已確定才找尋少繳納稅款的方法，并不能稱之為稅收籌劃，也失去了現(xiàn)實(shí)意義。
(三)綜合性。在稅法規(guī)定中，多種稅基相互之間是有關(guān)聯(lián)的，某種稅基的縮減有可能導(dǎo)致其他稅種稅基的增大;在某一個(gè)納稅期限內(nèi)少繳納或不繳納的稅款可能在另外一個(gè)或多個(gè)納稅期限內(nèi)多繳納。因此不能只關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)還要避免在稅負(fù)降低的同時(shí)導(dǎo)致由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須綜合考慮各項(xiàng)因素，畢竟節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)途徑和方法。
二、稅收籌劃的目標(biāo)
本文認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤、企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍及方向，評價(jià)稅收籌劃方案是否合理的依據(jù)。確定稅收籌劃目標(biāo)對于科學(xué)開張稅收籌劃活動具有重要意義。稅收籌劃的目標(biāo)包含并且不限于節(jié)稅。
(一)節(jié)約納稅成本 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的最初動因是?納稅人對減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求。作為納稅義務(wù)的承擔(dān)者，納稅人也是市場經(jīng)濟(jì)的主體，目的就是追求自身利益的最大化。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要總收入大于總成本，且要盡量做到總收益與總成本差額的最大化，在總收益一定的條件下，就要保證總成本的最小化。
另外，稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范疇之內(nèi)，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相互融合密不可分，因此其目標(biāo)是由財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)從之前的籌資最大化、利潤最大化，演變?yōu)楝F(xiàn)在的企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，是指通過合理經(jīng)營企業(yè)財(cái)務(wù)，采用最優(yōu)財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值及風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的`基礎(chǔ)上，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，因而稅收籌劃的目標(biāo)，毫無疑問也應(yīng)當(dāng)致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。否則若二者目標(biāo)不同，必然會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的紊亂。
(二)獲取貨幣時(shí)間價(jià)值。貨幣時(shí)間價(jià)值，是指資金隨著時(shí)間的推移而產(chǎn)生的增值。比如說，現(xiàn)在有現(xiàn)金二十萬元，假設(shè)利率為5%，則一年后就可獲得二十一萬元，一年后二十一萬元與現(xiàn)在的二十萬元之間的差額就是貨幣的時(shí)間價(jià)值。對于稅收籌劃就是將當(dāng)期應(yīng)繳稅款延緩到以后年度繳納。理論上來說，若企業(yè)每期都能將后期的一部分費(fèi)用列支在當(dāng)期，每期都能講當(dāng)期的一筆收入在下期納入應(yīng)納稅所得，則每期度可以緩納一部分稅款。這就相當(dāng)于每期獲得一筆無息貸款，每期都能用新貸款償還就貸款，也就是有一筆貸款可以永遠(yuǎn)不用清償。采取延遲納稅的方法，不僅可以通過提前現(xiàn)金流量來提高企業(yè)價(jià)值，還可以增加現(xiàn)金流量提高企業(yè)的價(jià)值。
(三)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過一定的稅收籌劃，使納稅人做到賬目清楚、納稅申報(bào)準(zhǔn)確、及時(shí)足額繳納稅款，避免遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收方面的處罰。降低納稅人在納稅相關(guān)工作中的疏漏而產(chǎn)生損失或者增加納稅成本的風(fēng)險(xiǎn)，包括政策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)利風(fēng)險(xiǎn)等。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)可以使企業(yè)賬目更加清楚控制企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益同時(shí)也可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。
三、稅收籌劃模式
納稅人的稅收籌劃可從兩個(gè)方向展開，一是圍繞稅種類別，例如流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，條理較清晰。另外一種是圍繞經(jīng)濟(jì)活動的不同方式展開，如投資、財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)信托的稅收籌劃，實(shí)用性和目的性較強(qiáng)。
(一)圍繞稅種類別的籌劃
1.流轉(zhuǎn)稅：對增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要選擇合適的稅種。增值稅和營業(yè)稅之間存在交叉重疊重復(fù)繳納的現(xiàn)象，表現(xiàn)在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就是混合銷售行為和兼營行為。因此可以結(jié)合實(shí)際及具體稅負(fù)情況進(jìn)行稅種選擇。另外，要選擇恰當(dāng)?shù)募{稅主體，比如在商品勞務(wù)增值率較低時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較輕，反之，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相對較輕。合理處理價(jià)外費(fèi)用也是有效的方法之一，按現(xiàn)行稅法法規(guī)規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用需要并入銷售額、營業(yè)額作為流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，為了減輕實(shí)際稅負(fù)，企業(yè)在進(jìn)行具體測算后，可以考慮設(shè)立獨(dú)立的第三方公司提供相應(yīng)服務(wù)并收取價(jià)外費(fèi)用。
2.所得稅：所得稅的稅收籌劃方案中應(yīng)充分考慮國家地區(qū)優(yōu)惠的稅收政策，如加計(jì)扣除減計(jì)收入等。所得稅政策規(guī)定中有虧損彌補(bǔ)時(shí)限、兩免三減、三免三減、加速折舊等，企業(yè)可通過合理的統(tǒng)籌收入、費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間，進(jìn)行盈余管理以此拓展納稅籌劃的空間。通過加大研發(fā)投入、為殘疾人提供合適崗位以最大限度利用加計(jì)優(yōu)惠政策。
3.其他稅種：資源稅是按實(shí)際研發(fā)開采的數(shù)量或加工產(chǎn)品的綜合回收率進(jìn)行這算的。因此要不斷提高技術(shù)能力從而提高綜合回收率，以此減輕稅負(fù)。對于土地增值稅，要改變轉(zhuǎn)讓方式和路徑，靈活運(yùn)用房地產(chǎn)投資、企業(yè)合作建房、企業(yè)重組等方式進(jìn)行籌劃。財(cái)產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)有兩個(gè)，分別是房產(chǎn)凈值和租金收入。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行測算以此選擇不同的計(jì)稅依據(jù)。
(二)圍繞經(jīng)濟(jì)活動方式的籌劃
企業(yè)進(jìn)行投資活動時(shí)，要選擇正確的投資地點(diǎn)，除了基本的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)、原材料供應(yīng)、技術(shù)環(huán)境等常規(guī)因素外還要考慮不同地點(diǎn)的稅制差別。要考慮經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市及經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)不同的所得稅稅率，同時(shí)還要注意各種行業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策。
在企業(yè)并購重組時(shí)，可從企業(yè)合并、分立、清算等方面進(jìn)行稅收籌劃。例如，在企業(yè)清算時(shí)，清算所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。資本公積除企業(yè)法定財(cái)產(chǎn)重估增值和接受捐贈的財(cái)產(chǎn)價(jià)值以外其他項(xiàng)目可以從清算所得中扣除。對重估增值部分和接受捐贈時(shí)計(jì)入資本公積不繳納所得稅，但在清算時(shí)應(yīng)并入清算所得繳納所得稅，這相當(dāng)于增值部分和接受捐贈的財(cái)產(chǎn)物資延期納稅。在其他條件不變的情況下進(jìn)行資產(chǎn)評估，把評估增值后的財(cái)產(chǎn)價(jià)值作為資產(chǎn)折舊的依據(jù)，多提的折舊可以減少所得稅的稅基，所得稅也就可以少繳納。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇8
1、電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃工作的現(xiàn)狀
電網(wǎng)企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進(jìn)了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國計(jì)民生。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)也是我國重要的稅收來源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運(yùn)用生產(chǎn)和運(yùn)營的流動資金就會減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運(yùn)營，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支、增加收入�！笆晃濉币詠�，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開展廣泛的電網(wǎng)建設(shè)工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節(jié)約更多的資金。
2、電網(wǎng)企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作內(nèi)容
2.1改變原有的承包管理形式
在電網(wǎng)企業(yè)的電能營銷過程中，會與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變承包合同的管理形式，采取新的結(jié)算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負(fù)擔(dān)材料費(fèi)和修理費(fèi)，這些費(fèi)用的折扣將由業(yè)主來承擔(dān)。
2.2要改變維修工程的管理方式
我國很多電網(wǎng)企業(yè)會將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會為電網(wǎng)企業(yè)繳納營業(yè)稅，不會開具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結(jié)算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應(yīng)該自行購買，這樣可以及時(shí)地獲得增值稅專用發(fā)票，和進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣，減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金。
2.3對材料的選購工作進(jìn)行籌劃
電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，就不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅額。材料貨物在購進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)候會存在一定的時(shí)間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個(gè)時(shí)間差，進(jìn)行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費(fèi)。通過這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
3、電網(wǎng)企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作內(nèi)容
3.1在籌資方面的稅收籌劃工作
電網(wǎng)企業(yè)首先應(yīng)該通過內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來進(jìn)行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金，則可以向金融機(jī)構(gòu)貸款。在企業(yè)的籌資過程中，企業(yè)應(yīng)該多考慮自身特點(diǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計(jì)量過程中要多運(yùn)用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來進(jìn)行加速折舊，這樣既滿足稅法規(guī)定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。
3.2利用固定資產(chǎn)維修費(fèi)用來進(jìn)行稅收籌劃
我國原來的稅前扣除辦法中規(guī)定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時(shí)，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個(gè)條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來完成攤銷，不能夠在稅前對其進(jìn)行扣除。而我國的新稅法則規(guī)定，只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長期待攤費(fèi)用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進(jìn)大修項(xiàng)目的'進(jìn)行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備質(zhì)量。
4、利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行稅收籌劃工作
4.1個(gè)人所得稅的稅收籌劃工作
利用個(gè)人所得稅能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，首先要平衡獎金的發(fā)放，把獎金按月發(fā)放，減少季度獎金、加班費(fèi)的發(fā)放，使員工工資不要過度上漲。其次，要重點(diǎn)控制年終獎的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來有效節(jié)制年終獎。電力企業(yè)還可以通過各種補(bǔ)貼、福利，降低員工的現(xiàn)金工資收入，具體的如工作餐、話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。
4.2利用房產(chǎn)稅來實(shí)行稅收籌劃工作
房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價(jià)值余額或租金等收入為根據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作，可以將土地使用權(quán)作為一種單獨(dú)的無形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價(jià)值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設(shè)備單獨(dú)入賬，作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、單獨(dú)折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價(jià)值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。
5、結(jié)束語
電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常大的促進(jìn)作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時(shí)又是我國重要的納稅企業(yè)，每年會為國家繳納大量的稅金，這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運(yùn)營的流動資金越來越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約足夠的生產(chǎn)運(yùn)營流動資金，應(yīng)該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關(guān)稅收政策為前提，利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅也能進(jìn)行稅收籌劃工作，使企業(yè)能夠擁有足夠的流動資金。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇9
一、初探稅收籌劃對于郵政企業(yè)的必要性
所謂的稅收籌劃其實(shí)就是指納稅的相關(guān)企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)為了維護(hù)自身應(yīng)有的利益以及合法的權(quán)益，通過相關(guān)的理財(cái)活動或者是投資活動以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本費(fèi)用的同時(shí)獲得較大利潤的行為活動。而這種稅收籌劃也是現(xiàn)今市場發(fā)展的必然需求，企業(yè)要想適應(yīng)市場的發(fā)展就必須在其運(yùn)營中納入稅收籌劃。除此之外，現(xiàn)今稅收籌劃已經(jīng)在企業(yè)中開始普及起來，對于郵政企業(yè)來講如果沒有及時(shí)的將稅收籌劃納入財(cái)務(wù)工作中，就會被其他企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)的甩在身后，對于其未來的發(fā)展也會造成嚴(yán)重的阻礙，因而可以說稅收籌劃是郵政企業(yè)適應(yīng)市場的重要手段。
二、探析稅收籌劃對于郵政企業(yè)運(yùn)營的作用
(一)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到利益最大化作用
通常來說稅收在法律上具有一定的“強(qiáng)制性”和“無償性”，這兩種性質(zhì)又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個(gè)體必須要從事的活動同時(shí)也體現(xiàn)出了稅收對于企業(yè)法律地位的認(rèn)可，對于郵政企業(yè)來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過對稅收相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行深入研究，以及通過相關(guān)的理財(cái)活動或者是投資活動以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時(shí)獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進(jìn)行市場規(guī)劃以及制定相關(guān)產(chǎn)品以及消費(fèi)投資等政策時(shí)其實(shí)都是依據(jù)了稅法來進(jìn)行的。所以郵政企業(yè)在做后續(xù)經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合有關(guān)政策與稅收合理籌劃對運(yùn)行項(xiàng)目規(guī)模等予以安排及調(diào)整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規(guī)來最大限度的獲得經(jīng)營上的利潤。
(二)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到提高經(jīng)營能力作用
對于郵政企業(yè)來講稅收籌劃可以在其運(yùn)營中提高經(jīng)營管理能力�？梢哉f郵政企業(yè)的經(jīng)營管理主要是包括兩方面的內(nèi)容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進(jìn)行資金流向方面的謀劃，同時(shí)以具體的財(cái)務(wù)會計(jì)作為核算的基礎(chǔ)條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營能力，可以說企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時(shí)稅收籌劃這個(gè)過程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營能力。
(三)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到維護(hù)企業(yè)形象作用
在郵政企業(yè)運(yùn)營中除了基本的經(jīng)營管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護(hù)，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運(yùn)營更好的開展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構(gòu)成要素，一旦郵政企業(yè)在運(yùn)營中做出了相關(guān)違法行為就會使企業(yè)在消費(fèi)者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒有進(jìn)行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，而這種現(xiàn)象會嚴(yán)重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴(yán)重情節(jié)的還要受到法律制裁而輕者其后續(xù)的經(jīng)營也會受到重創(chuàng)，企業(yè)形象沒有了，經(jīng)濟(jì)利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營造良好形象有著重要作用，總結(jié)來說就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業(yè)運(yùn)營中起到引導(dǎo)經(jīng)營決策作用
對于郵政企業(yè)來講，稅收籌劃在其運(yùn)營中的作用體現(xiàn)在能夠?qū)罄m(xù)的.經(jīng)營決策起到引導(dǎo)的作用。通常來講郵政企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策的制定時(shí)考慮的是六個(gè)“w”，具體來說就是“誰，什么時(shí)候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關(guān)，因此郵政企業(yè)在制定決策的時(shí)候要充分結(jié)合稅收籌劃，同時(shí)參考政府對于稅收方面的相關(guān)政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經(jīng)營決策，從而有效的帶動郵政企業(yè)利益的提高。
三、結(jié)論
綜上分析可知，隨著我國社會的不斷變革以及經(jīng)濟(jì)的快速增長，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)市場的核心，對于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要構(gòu)成要素，對于郵政企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營有著重要的影響價(jià)值�？梢哉f郵政企業(yè)能夠做好稅收籌劃是其運(yùn)營過程中重要的發(fā)展手段。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇10
一、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃所需具備的基礎(chǔ)
(一)實(shí)現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式
對于建筑施工企業(yè)來講，實(shí)現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式能夠使其實(shí)施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團(tuán)式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，這是因?yàn)榛诩瘓F(tuán)組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過平衡子公司稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)各子公司的稅后籌劃，進(jìn)而將集團(tuán)內(nèi)部的收益進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，從而降低集團(tuán)本身的稅負(fù)，在實(shí)現(xiàn)有效成本控制的基礎(chǔ)上，滿足集團(tuán)整體上對資金的需求。
(二)實(shí)現(xiàn)合理的收入確定
建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)而就影響到了企業(yè)利潤額，最終對企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當(dāng)前施工企業(yè)中，其收入的計(jì)算可依據(jù)工程施工的進(jìn)度和其完工量來確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實(shí)際需求出發(fā)，對工程結(jié)算收入進(jìn)行合理的確認(rèn)，進(jìn)而通過確認(rèn)時(shí)間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的基礎(chǔ)上，真正的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的意義。
(三)實(shí)現(xiàn)合理的會計(jì)科目設(shè)置
在建筑工程施工企業(yè)中，其財(cái)務(wù)工作中無法避免出現(xiàn)很多缺少使用明細(xì)支撐的費(fèi)用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會計(jì)科目中，沒有實(shí)現(xiàn)對自身所得稅科目的詳細(xì)設(shè)置，這樣就會導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)列支費(fèi)用無法真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際支出，進(jìn)而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時(shí)盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對會計(jì)科目明細(xì)的合理設(shè)置，從而將企業(yè)自身的各項(xiàng)費(fèi)用支出等情況記錄詳細(xì)且周全，在實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)費(fèi)用有效調(diào)整的基礎(chǔ)上，就能夠?qū)崿F(xiàn)合法避稅，進(jìn)而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)。
二、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃類型的.途徑
(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理上實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，為了實(shí)現(xiàn)對成本的有效管控，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應(yīng)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，可以將企業(yè)各項(xiàng)損失與成本費(fèi)用最大化的列支出來，進(jìn)而在降低自身利潤的基礎(chǔ)上，合法的降低自身所承擔(dān)的稅負(fù)。而要想實(shí)現(xiàn)以上這一點(diǎn)，就需要建筑施工企業(yè)強(qiáng)化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計(jì)價(jià)方法，比如：當(dāng)出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象時(shí)，施工企業(yè)需要采用后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實(shí)現(xiàn)對所得稅稅額的降低，實(shí)現(xiàn)降低賦稅壓力的目的；如果出現(xiàn)通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進(jìn)后出的方法來實(shí)現(xiàn)降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。
(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑
建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當(dāng)前的稅收法對于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關(guān)規(guī)定是：無論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進(jìn)行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業(yè)額進(jìn)行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業(yè)帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項(xiàng)目的過程中，應(yīng)最大程度的向業(yè)主爭取建設(shè)項(xiàng)目的全包，從而才能在合法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)賦稅的有效降低，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過全包來實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，需要實(shí)現(xiàn)對施工的有效管理，包括工程施工的進(jìn)度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質(zhì)量與工期的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)施工材料的有效管理，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。
(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來實(shí)現(xiàn)對建設(shè)項(xiàng)目的承包的，但是，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)合同存在著很對對建筑工程施工企業(yè)不利的內(nèi)容，進(jìn)而增加了施工企業(yè)的稅負(fù)。針對這一點(diǎn)，建筑工程施工企業(yè)需要對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行深入的分析，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對合同的有效籌劃，這對于當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)來說也是實(shí)現(xiàn)合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內(nèi)容進(jìn)行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負(fù)的各項(xiàng)條款找出，抓住要點(diǎn)進(jìn)行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅收的全面的籌劃，進(jìn)而降低稅負(fù)，強(qiáng)化對成本的控制，以實(shí)現(xiàn)利益目標(biāo)，提高自身的綜合競爭實(shí)力比如：在經(jīng)濟(jì)合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對承包方式的分析、對于材料費(fèi)用與施工費(fèi)用的具體規(guī)定等，這些都關(guān)系到了工程的成本投入問題，有必要對其進(jìn)行較為詳細(xì)的分析。
三、結(jié)束語
綜上所述，面對當(dāng)前激烈的市場競爭形勢，建筑工程施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢，就需要加強(qiáng)對成本的有效管控，進(jìn)而提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化對市場風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。而要想實(shí)現(xiàn)有效的成本管控，就需要加強(qiáng)對稅收籌劃重要性的認(rèn)識，進(jìn)而基于自身當(dāng)前的實(shí)際狀況，以及稅法對行業(yè)的基本要求，為構(gòu)建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎(chǔ)上，針對自身的經(jīng)營管理、工程的承包方式以及經(jīng)濟(jì)合同的分析等方面實(shí)施有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對成本的有效管控，降低企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)提供充足的資金，以推進(jìn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇11
一、房地產(chǎn)項(xiàng)目決策階段的稅收籌劃
�。ㄒ唬┙杩钯M(fèi)用資本化的選擇
根據(jù)《國稅發(fā)【2009】31號》規(guī)定，企業(yè)在所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中不包含資本化借款費(fèi)用，也就是說，發(fā)生在成本對象完工前的借款費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除，之后發(fā)生的借款費(fèi)用可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在企業(yè)所得稅前扣除。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于完工時(shí)間不同的項(xiàng)目，其成本一定要單獨(dú)核算，這樣對于完工時(shí)間較早的項(xiàng)目來說，其后發(fā)生的借款費(fèi)用就可以在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除，從而減輕了企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。
�。ǘ┙ㄖ贤喠⒌倪x擇
在與施工企業(yè)簽訂合同時(shí)，會涉及到許多的稅務(wù)問題，如果處理不當(dāng)，就會產(chǎn)生過高的.稅負(fù)，因此簽訂合同的過程一定要進(jìn)行周密的籌劃，以降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本支出。這里需要抓住的關(guān)鍵問題就是，稅法規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工企業(yè)購買的設(shè)備價(jià)款需要繳納營業(yè)稅，而開發(fā)企業(yè)提供的設(shè)備則不需要繳納營業(yè)稅，這就為稅收籌劃提供了可能性。如：施工企業(yè)購買設(shè)備，設(shè)備價(jià)款包含在施工合同總金額中，這樣，合同金額增加了，即施工單位的收入增加了，但是同時(shí)施工企業(yè)為購買設(shè)備也增加了成本，實(shí)際上利潤并未增加，只因合同金額增加，而導(dǎo)致了營業(yè)稅負(fù)擔(dān)的加重，施工企業(yè)勢必會把增加的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給房地產(chǎn)企業(yè)，實(shí)際上增加的還是房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
二、房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售階段的稅收籌劃
�。ㄒ唬┏闪ｉT的銷售公司
房地產(chǎn)公司成立銷售機(jī)構(gòu)可以少繳企業(yè)所得稅和土地增值稅，這是因?yàn)椋罁?jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給銷售公司的傭金可以在土地增值稅前扣除，因此成立銷售公司能夠有效地規(guī)避企業(yè)所得稅和土地增值稅。
�。ǘ┩ㄟ^簽訂裝修合同將銷售收入進(jìn)行分解
通常情況下房地產(chǎn)開發(fā)商對精裝修房的定價(jià)有兩種方式，一種是將精裝修的價(jià)格包含在房屋的銷售價(jià)格內(nèi)，即銷售收入由毛胚房的價(jià)格和裝修費(fèi)用共同組成，房地產(chǎn)開發(fā)公司與購房者一并簽署購房合同;另一種是房屋的銷售價(jià)格不包括精裝修的價(jià)格，即銷售收入就是毛胚房的價(jià)格，房地產(chǎn)開發(fā)公司先與購房者以毛胚房的價(jià)格簽署購房合同，再與購房者單獨(dú)簽署裝修合同。前者我們稱之為合并定價(jià)方式，后者我們稱之為分別定價(jià)方式。這兩種方式的稅收負(fù)擔(dān)水平是否相同呢?對于合并定價(jià)方式，房地產(chǎn)公司應(yīng)按總的銷售收入一并繳納營業(yè)稅和土地增值稅，裝修費(fèi)用雖然可以稅前扣除，也不存在增值額，但稅法規(guī)定，土地增值稅采取預(yù)先征收的方式，因此其實(shí)裝修價(jià)格也繳納了部分的土地增值稅。對于分別定價(jià)方式，房地產(chǎn)公司應(yīng)以毛胚房的價(jià)格作為銷淺談加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)銷售收款管理與監(jiān)控售收入繳納土地增值稅和營業(yè)稅，精裝修的合同收入不需繳納土地增值稅，如果房地產(chǎn)公司與購房者簽訂的裝修合同金額和房地產(chǎn)公司與裝修公司簽訂的裝修合同的金額相同，即營業(yè)額為零，也不需要繳納營業(yè)稅。
�。ㄈ﹪�(yán)格區(qū)分代收收入
代收收入，顧名思義就是房地產(chǎn)公司代相關(guān)機(jī)構(gòu)收取的基金和各種費(fèi)用等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于代收收入一定要嚴(yán)格區(qū)分開來，必須取得相關(guān)機(jī)構(gòu)的發(fā)票證明，否則一旦并入自身的銷售收入，就會使銷售收入增加，從而加重不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
三、結(jié)束語
本文筆者通過對房地產(chǎn)開發(fā)的3個(gè)階段，選取典型籌劃案例進(jìn)行分析，有力地論證了稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的重要性，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理一定要合理規(guī)劃，富有遠(yuǎn)見性，以應(yīng)對越來越復(fù)雜的形勢，才能有效、合法地進(jìn)行籌劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
【企業(yè)稅收籌劃論文】相關(guān)文章：
稅收籌劃論文11-18
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略論文04-22
稅收籌劃論文15篇11-20
稅收籌劃論文(15篇)11-21
稅收籌劃論文(集合15篇)11-23
稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益探討論文（通用10篇）09-27
市政施工企業(yè)如何做好納稅籌劃論文04-17
中小企業(yè)稅收管理中存在的問題論文05-22