企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的完善研究
內(nèi)控績(jī)效差主要?dú)w咎于內(nèi)控意識(shí)淡薄、領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、內(nèi)控流于形式等原因。在內(nèi)部資金管理體系中，有效的分配工作人員的任務(wù)和責(zé)任，使每項(xiàng)工作都有人負(fù)責(zé)，并履行責(zé)任。如果一旦出現(xiàn)紕漏，就要追究責(zé)任。從而避免內(nèi)控工作流于形式。
【摘要】企業(yè)資金管理工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有重要的意義。從資金管理內(nèi)控體系出發(fā)，保障企業(yè)資金的安全性，以防企業(yè)資金出現(xiàn)斷裂的問(wèn)題。在內(nèi)控工作中，企業(yè)存在著意識(shí)薄弱、管理不規(guī)范流于形式等問(wèn)題。本文從資金管理的意義以及風(fēng)險(xiǎn)因素出發(fā)，分析企業(yè)內(nèi)控工作的現(xiàn)狀，最后探討改善內(nèi)控體系的措施。
【關(guān)鍵詞】資金管理;內(nèi)控;危機(jī);防范意識(shí)
現(xiàn)階段，隨著全面深化改革的進(jìn)一步推進(jìn)，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，它在資源配置中起決定作用。為了不被市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所淘汰，企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理工作。從資金管理內(nèi)控體系出發(fā)，保障企業(yè)資金的安全性，以防企業(yè)資金出現(xiàn)斷裂的問(wèn)題。內(nèi)控工作不僅能夠防范資金風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提高資金的使用效率，越來(lái)越成為了企業(yè)資金管理的關(guān)鍵。
1、企業(yè)資金管理的意義
企業(yè)資金管理工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有重要的意義。主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):第一，企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響企業(yè)，是企業(yè)能夠繼續(xù)生存的關(guān)鍵。資金是企業(yè)的“血脈”，如果血脈一旦短缺，就會(huì)造成巨大的損失。因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理就能夠有效的降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的資金安全和完整性。第二，資金管理可以有效的提高企業(yè)的管理層次的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)的發(fā)展，對(duì)資金必須進(jìn)行管理，必須依法經(jīng)營(yíng)，必須在管理層次上控制資金流向。這對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，具有保障作用。同時(shí)，能夠及時(shí)的察覺(jué)到企業(yè)活動(dòng)中比較薄弱的環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上，分析資金風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效的提高管理者的企業(yè)管理水平。第三，資金管理可以提高企業(yè)資金的使用率，從而避免資金流動(dòng)不暢、壞賬死賬的情況。加快了資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速率，大大減少了資金的冗余和沉淀。在資本運(yùn)作中，資金的有效使用是企業(yè)快速發(fā)展和有效運(yùn)行的基本條件，只有加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速率，才能提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，才能擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。第四，現(xiàn)代化企業(yè)管理必須進(jìn)行資金管理，它是企業(yè)管理水平的體現(xiàn)。一個(gè)運(yùn)作良好的企業(yè)，定會(huì)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)管理。在管理的過(guò)程中，信息是核心要素。一個(gè)企業(yè)的資金管理也離不開(kāi)信息，及時(shí)、準(zhǔn)確的.獲取和掌握資金信息，并實(shí)施相應(yīng)的管理對(duì)策，從而避免企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也是掌握物流的基礎(chǔ)，是監(jiān)管生產(chǎn)、銷(xiāo)售等全過(guò)程的關(guān)鍵。
2、企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的因素
企業(yè)存在著資金風(fēng)險(xiǎn)，主要是以下幾個(gè)因素導(dǎo)致的:(1)資金鏈斷裂。資金鏈斷裂，主要是投資決策出現(xiàn)失誤，在這個(gè)過(guò)程中決策者因?yàn)橹骺陀^的原因?qū)е聸Q策出現(xiàn)問(wèn)題，這給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響。投資決策失誤，資金的使用率低、或者回報(bào)率低，這有可能導(dǎo)致企業(yè)資金的斷裂。(2)資金流向不明確。資金流向不明確也是資金風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)，它可能是多個(gè)管理漏洞造成的。資金使用監(jiān)管存在問(wèn)題、資金申報(bào)出現(xiàn)問(wèn)題、材料購(gòu)買(mǎi)出現(xiàn)回扣問(wèn)題等，企業(yè)的資金被挪用、侵占，這給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。(4)資本結(jié)構(gòu)不合理。資本結(jié)構(gòu)不合理的因素是企業(yè)資金管理最普遍的原因，它體現(xiàn)在企業(yè)過(guò)度融資或者無(wú)效融資所造成的。(5)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)主要是出不敷入，常常是因?yàn)橘Y金調(diào)配不當(dāng)引起的。所以，企業(yè)要根據(jù)自身存在的資金風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)行有效的措施。并建立起企業(yè)長(zhǎng)久、有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。只有這要，企業(yè)才能長(zhǎng)久的發(fā)展。
3、企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的現(xiàn)狀
企業(yè)資金管理的過(guò)程中，內(nèi)控是核心。內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)的資金管理重關(guān)重要，直接關(guān)系到資金的管理水平�，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)控體系的現(xiàn)狀:
3.1缺乏專(zhuān)業(yè)人員。一些中小型企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，對(duì)專(zhuān)業(yè)以及從業(yè)資格上沒(méi)有嚴(yán)格的要求。為了減輕企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，在會(huì)計(jì)人員的使用上比較隨意，選用一些成本低、工作要求低、不具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)工作者，這造成了企業(yè)資金管理工作的低效率，反而加大了企業(yè)的運(yùn)行成本。有的企業(yè)都會(huì)選擇自己的親戚做財(cái)會(huì)人員，這更嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作。使內(nèi)控作用得不到相應(yīng)的發(fā)揮。
3.2內(nèi)控工作形式化。一些企業(yè)在內(nèi)部控制上只是流于形式，并未真正落實(shí)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)存在一些懶散人員，一是他們?nèi)狈?duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。認(rèn)為內(nèi)控就是一個(gè)流程，并不具有實(shí)際的意義，并認(rèn)為其對(duì)公司的財(cái)務(wù)也不會(huì)有多大影響。因此，內(nèi)控過(guò)程中就很隨意。二是不能夠準(zhǔn)確貫徹經(jīng)營(yíng)理念。在內(nèi)控工作中，財(cái)會(huì)人員只從內(nèi)控工作本身出發(fā)，并不能結(jié)合實(shí)際，不能準(zhǔn)確理解和貫徹經(jīng)營(yíng)方針，在一些重要的財(cái)務(wù)問(wèn)題上不認(rèn)真，在一些較靈活的項(xiàng)目中又太嚴(yán)苛。沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格、靈活、評(píng)估的準(zhǔn)則。三是內(nèi)控人員缺乏責(zé)任感。在對(duì)財(cái)務(wù)管理的自我約束、規(guī)劃、評(píng)估上，均缺乏責(zé)任感。特別是一些企業(yè)，財(cái)務(wù)內(nèi)部常常出現(xiàn)資金被竊取、盜用、違規(guī)私吞的現(xiàn)象。
4、完善內(nèi)控體系的措施
4.1創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。完善企業(yè)的資金管理內(nèi)控體系，就要為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。環(huán)境對(duì)于管理工作來(lái)說(shuō)，具有直接的影響。它不僅影響管理者的主觀狀態(tài)，還會(huì)影響管理者工作的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)樹(shù)立良好的環(huán)境，從三個(gè)方面出發(fā):首先，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的防線(xiàn)。一是建設(shè)職能部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)、二是風(fēng)險(xiǎn)管理委員與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、三是審計(jì)委員和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。獨(dú)立設(shè)置這些部門(mén)，使審計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理以及生產(chǎn)活動(dòng)等業(yè)務(wù)區(qū)分開(kāi)來(lái)，形成三方相互制約的局面，可以有效的杜絕徇私的現(xiàn)象。再同時(shí)，加強(qiáng)相應(yīng)部門(mén)的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，必然形成一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍的建設(shè)。以往的內(nèi)控工作失去其價(jià)值和作用，常常是因?yàn)槠淞饔谛问交狈ο鄳?yīng)的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員�，F(xiàn)代企業(yè)中，人力資源建設(shè)是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，內(nèi)控人員也是企業(yè)人力資源的一部分。所以，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控人員的的開(kāi)發(fā)、建設(shè)和管理，形成一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。并在此崗位上，嚴(yán)格篩選，加強(qiáng)選擇，避免人為因素的干擾，為創(chuàng)造良好的內(nèi)控體系提供充足的“養(yǎng)料”。
4.2增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。增強(qiáng)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以有效的避免資金危機(jī)。而在資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)中，以增強(qiáng)內(nèi)控工作意識(shí)最為主要。從完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系出發(fā)，來(lái)提高內(nèi)控體系的完善性。企業(yè)所面臨的環(huán)境日益變化，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了不確定性。為了降低企業(yè)潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系包括三個(gè)方面:一是對(duì)資金動(dòng)態(tài)流向的評(píng)估，二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析，三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施，同時(shí)也是增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的具體體現(xiàn)。
4.3嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控工作。完善內(nèi)控體系，避免內(nèi)控流域形式。首先，堅(jiān)持事前控制、事中控制、事后控制工作。事前控制主要是用于防范，找到活動(dòng)中可能存在的漏洞，或者資金流向的安全性，從獲資金取信息、整理資金信息、分析資金信息工作入手，做出科學(xué)的決策，有效的避免資金風(fēng)險(xiǎn)，防范與未然。事中控制就是對(duì)活動(dòng)進(jìn)行的過(guò)程控制，在這個(gè)過(guò)程中嚴(yán)格把控，認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)資金使用的管理。事后控制就是進(jìn)行反饋，對(duì)上報(bào)、審計(jì)工作進(jìn)行核查。如果出現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)改正和彌補(bǔ)。其次，堅(jiān)持“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，必須實(shí)現(xiàn)多方面的制約。在內(nèi)部資金管理體系中，有效的分配工作人員的任務(wù)和責(zé)任，使每項(xiàng)工作都有人負(fù)責(zé)，并履行責(zé)任。如果一旦出現(xiàn)紕漏，就要追究責(zé)任。從而避免內(nèi)控工作流于形式。
5、總結(jié)
現(xiàn)階段，我國(guó)中小型企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境不容樂(lè)觀，經(jīng)營(yíng)不善很容易被市場(chǎng)淘汰。為了降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的資金利用效率，必須進(jìn)行資金內(nèi)控管理。內(nèi)控績(jī)效差主要?dú)w咎于內(nèi)控意識(shí)淡薄、領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、內(nèi)控流于形式等原因。目前，針對(duì)內(nèi)控工作出現(xiàn)的問(wèn)題，從企業(yè)提高對(duì)內(nèi)控工作的意識(shí)發(fā)出，建立一套科學(xué)、有效的、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，必須要加強(qiáng)。
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