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淺談工程審計(jì)質(zhì)量控制中的相關(guān)問(wèn)題
工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。以下是小編為大家整理的MBA論文，希望能幫到你哦，更多內(nèi)容請(qǐng)瀏覽(www.oh100.com/bylw)。
摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求與日俱增，對(duì)審計(jì)信息的依賴程度也越來(lái)越大，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。本文對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問(wèn)題及措施進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量;質(zhì)量控制;問(wèn)題;對(duì)策
工程項(xiàng)目審計(jì)工作，有嚴(yán)格科學(xué)、執(zhí)行有效、不斷完善的工程項(xiàng)目審計(jì)管理制度保證，有業(yè)務(wù)素質(zhì)高、嚴(yán)守職業(yè)道德的人員保證，有領(lǐng)導(dǎo)重視、部門工作得力的職能保證，其工作質(zhì)量一定能夠日臻提高。
一、工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問(wèn)題
1.工程審計(jì)調(diào)查不夠深入
目前我國(guó)工程審計(jì)在調(diào)查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場(chǎng)但只隨意的查看一下，對(duì)于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合同的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計(jì)單位提供的書面報(bào)告，缺乏對(duì)施工過(guò)程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性。審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，單單對(duì)某單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對(duì)工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)，也會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響工程審計(jì)的質(zhì)量。
2.工程審在計(jì)組織方面不得力
工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計(jì)工作東一榔頭西一棒子，整個(gè)審計(jì)工作無(wú)法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無(wú)法得到有效保證。
3.審計(jì)重點(diǎn)不突出
工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅金等等。工程審計(jì)如果忽視了審計(jì)的重要性原則，對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)無(wú)法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對(duì)施工組織審計(jì)的合理性、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式，審計(jì)人員疲于應(yīng)付。
4.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位
內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在工程審計(jì)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工程審計(jì)提供大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié);另一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的過(guò)程，也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度都沒有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過(guò)程中無(wú)法發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題，也無(wú)法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督。
5、審計(jì)人員專業(yè)技能不過(guò)關(guān)，審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差
審計(jì)人員僅局限于審查會(huì)計(jì)資料，不了解被審計(jì)單位自身存在的問(wèn)題、所在行業(yè)的情況和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯(cuò)弊，未能識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。具體表現(xiàn)為:
一是未深入審查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度�，F(xiàn)代審計(jì)工作都是在審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，再對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查。這樣做，可以充分利用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，確定審計(jì)范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行審查，既能節(jié)省審計(jì)耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力，又能抓住關(guān)鍵，達(dá)到事半功倍之效。然而有的審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度做評(píng)價(jià)時(shí)，并未對(duì)內(nèi)部控制制度是否有效進(jìn)行測(cè)試，即使內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的較為理想，但是對(duì)被審計(jì)單位是否真正遵循這一內(nèi)控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進(jìn)一步了解。某些被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計(jì)人員又不能察覺，從而造成了很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二是未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料信息失真。造成會(huì)計(jì)資料失真的原因很多，主要表象有：會(huì)計(jì)原始憑證混亂，有白條抵庫(kù)現(xiàn)象;會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表失真，如企業(yè)收入不真實(shí)、成本不真實(shí)、虛增利潤(rùn)、虛減利潤(rùn)等;有賬無(wú)實(shí)或資產(chǎn)不入賬，如虛構(gòu)存貨或其它資產(chǎn);企業(yè)在多間銀行開戶。對(duì)于上述種種跡象，一些審計(jì)人員卻熟視無(wú)睹，取證不到位。
三是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況的不穩(wěn)定。審計(jì)人員未對(duì)企業(yè)從獨(dú)立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨(dú)資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現(xiàn)與存在進(jìn)行核實(shí)，從而影響審計(jì)結(jié)論的正確，影響審計(jì)質(zhì)量。
二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議
1、提高審計(jì)人員素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)人員群體結(jié)構(gòu)
審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計(jì)人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，一要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，要求審計(jì)人員德才兼?zhèn)洌哂懈呱械钠返�、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個(gè)方面的素質(zhì)。二要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)空間，保證內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)更新與業(yè)務(wù)活動(dòng)保持同步;并在掌握本專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，了解掌握其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識(shí)。三要加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任學(xué)習(xí)，分清自己審計(jì)責(zé)任和被審單位的責(zé)任，明確在哪些情況下要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)或法律責(zé)任。
2、審計(jì)管理創(chuàng)新求突破，是審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)
工程項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目管理是一項(xiàng)全過(guò)程的綜合性活動(dòng)，具有政策性強(qiáng)、技術(shù)要求高、業(yè)務(wù)知識(shí)涉及面廣的特點(diǎn)，控制審計(jì)質(zhì)量要整體上見成效，只有堅(jiān)持不斷地創(chuàng)新，真正理解審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵，審計(jì)項(xiàng)目管理一定要切入關(guān)鍵環(huán)節(jié)，抓住重點(diǎn)，力求突破，才能有效地保證審計(jì)質(zhì)量。
首先，審計(jì)方法、技術(shù)手段綜合化，在工程項(xiàng)目審計(jì)中采用新的經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證方法，如價(jià)值工程法、凈現(xiàn)值法、敏感性分析法等;審計(jì)取證渠道綜合化，審計(jì)取證過(guò)程往往十分復(fù)雜，除對(duì)被審計(jì)單位本身的資料進(jìn)行取證外，還可借鑒咨詢公司和社會(huì)中介組織的資料，來(lái)證實(shí)自己取得的證據(jù)的可信度，減少證據(jù)風(fēng)險(xiǎn);
其次，審計(jì)人員隊(duì)伍綜合化，根據(jù)專業(yè)工作需要，配備系統(tǒng)內(nèi)的精英強(qiáng)手，體現(xiàn)較強(qiáng)的專業(yè)性，建立一只既有審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師、造價(jià)師、會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)專業(yè)人員等組成的實(shí)力雄厚、責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高的審計(jì)隊(duì)伍，為審計(jì)增加新的內(nèi)容和不斷發(fā)展注入活力，同時(shí)對(duì)控制審計(jì)的非專業(yè)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，十分有益;
第三，抓好相應(yīng)項(xiàng)目審計(jì)成果的開發(fā)、轉(zhuǎn)化、運(yùn)用，是審計(jì)工作的著眼點(diǎn)，也是不斷提升審計(jì)質(zhì)量的重要措施之一。審計(jì)結(jié)果與審計(jì)成果之間并不能等同。只有那些合理恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)果，通過(guò)適時(shí)有效地實(shí)踐運(yùn)用，才能上升為真正意義上的審計(jì)成果。為了做好審計(jì)成果的開發(fā)、轉(zhuǎn)化、運(yùn)用，我們必須做到：一要抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實(shí)問(wèn)題后對(duì)其進(jìn)行定性、定量分析，及時(shí)歸納共性問(wèn)題、提煉傾向性問(wèn)題、反映苗頭性問(wèn)題，并從體制、機(jī)制上和制定、修改、完善法規(guī)的高度上提出解決和預(yù)防問(wèn)題的辦法，積極為單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的科學(xué)決策提供審計(jì)信息，確保審計(jì)反映問(wèn)題的及時(shí)整改和制度政策缺陷的及時(shí)糾正。二要抓好成果的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮審計(jì)成果作用。審計(jì)工作的最終目的是要促使工作規(guī)范、糾正錯(cuò)誤。審計(jì)不僅在于審計(jì)查出了什么問(wèn)題，提出了什么建議，還在于這些問(wèn)題是否被采納。
3、推行全過(guò)程工程審計(jì)
實(shí)施全程審計(jì)的關(guān)鍵是將以往工程審計(jì)的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮�、事后相結(jié)合的審計(jì)模式。這就要求在招投標(biāo)審計(jì)中嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)審查招投標(biāo)文件內(nèi)容是否全面規(guī)范，投標(biāo)單位資質(zhì)是否齊全有效。應(yīng)做好大型工程項(xiàng)目標(biāo)的制作委托工作，對(duì)招標(biāo)過(guò)程實(shí)施全面審計(jì)監(jiān)督。事中審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)對(duì)施工過(guò)程的實(shí)施介入，從施工單位開始施工就應(yīng)該會(huì)同有關(guān)部門一起勘察記錄施工現(xiàn)場(chǎng)的情況，包括施工現(xiàn)場(chǎng)的地形，現(xiàn)有建筑及地上設(shè)施等。在施工過(guò)程中，工程審計(jì)人員應(yīng)配合并參與施工中一些復(fù)雜工程的技術(shù)復(fù)核的記錄和檢查，對(duì)影響到工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和驗(yàn)收情況的審計(jì)資料應(yīng)做好記錄，對(duì)重要的設(shè)計(jì)變更和簽證及工程索賠造價(jià)等及時(shí)審計(jì)，這既是及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在問(wèn)題的必要措施，也可以為工程結(jié)算審計(jì)提供可靠的資料。在事后審計(jì)階段則應(yīng)當(dāng)注意在出具工程審計(jì)報(bào)告之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，參與評(píng)價(jià)的部門包括審計(jì)部門的自我評(píng)價(jià)、企業(yè)主管部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)以及外單位審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)，通過(guò)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)來(lái)提高單位審計(jì)水平。
4、理順工程審計(jì)的組織管理工作
工程審計(jì)工作要求有一個(gè)詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工程審計(jì)的第一步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對(duì)工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段又需要分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問(wèn)題，工程審計(jì)組織管理活動(dòng)必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢(shì)，這對(duì)于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。
5、控制好工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)質(zhì)量
工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的控制，不僅出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要，更為重要的是，這直接關(guān)系到審計(jì)的職能是否能真正體現(xiàn)，關(guān)系到單位建設(shè)資金是否會(huì)發(fā)生流失。為解決審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重之間的矛盾，內(nèi)部審計(jì)可以將規(guī)模大、投資多的建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)委托社會(huì)審計(jì)組織完成，即利用社會(huì)審計(jì)力量，解決內(nèi)部審計(jì)力量不足的問(wèn)題。而提高工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量必須依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有嚴(yán)格的質(zhì)量控制體系，更離不開委托方的科學(xué)管理和嚴(yán)密控制。為了降低審計(jì)成本，采用招投標(biāo)方法，選擇資信好、收費(fèi)合理的社會(huì)中介組織，提高審計(jì)工作效率。
6、嚴(yán)把“四關(guān)”，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理
一是計(jì)劃關(guān)。認(rèn)真開展調(diào)查研究，突出重點(diǎn)，摸清被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益、管理等基本情況，在此基礎(chǔ)上制訂周密的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)。二是記錄關(guān)。審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)成果，包括資金來(lái)源、收入和支出情況、查出的主要問(wèn)題。審計(jì)底稿則應(yīng)一事一記，同一類事項(xiàng)可做一個(gè)底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計(jì)底稿由審計(jì)人員編制，審計(jì)組長(zhǎng)審核，并存檔備查。三是復(fù)核關(guān)。對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)決定，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，提出復(fù)核意見。四是考核關(guān)。每年年初，要對(duì)上一年的審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到立卷歸檔進(jìn)行檢查、考核、評(píng)比，激勵(lì)先進(jìn)，營(yíng)造氛圍，以促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提高。
結(jié)束語(yǔ)
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)在工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的投資控制方式上存在一定的缺陷，使工程審計(jì)仍處于被動(dòng)狀態(tài)。因此必須加強(qiáng)審計(jì)，監(jiān)督控制好工程造價(jià)，保障工程質(zhì)量，有效地控制建設(shè)工程投資，避免在工程建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)工程造價(jià)高，質(zhì)量低，超標(biāo)準(zhǔn)，超預(yù)算等現(xiàn)象，保證工程建設(shè)順利進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)
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