會計論文提綱樣本

　　會計論文提綱該怎么寫呢?下面小編整理了一篇會計論文提綱樣本，歡迎大家閱讀參考!

　　摘要：

　　在會計制度和所得稅法相對獨立的條件下，會計利潤與納稅所得的差異El趨擴大。所得稅的正確核算必須分清差異的根本原因和具體表現(xiàn)，并結合企業(yè)的實際情況采用合適的會計處理方法。

　　關鍵詞：

　　所得稅；差異；會計處理方法

　　在每年的所得稅匯算清繳工作中，由于企業(yè)會計制度與企業(yè)所得稅法規(guī)存在較多的差異，如何在會計核算的基礎上準確計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額是許多企業(yè)財稅人員遇到的難題，尤其是在新會計制度頒布后，會計核算出現(xiàn)了許多新內(nèi)容和新方法，更增加了納稅調(diào)整的復雜性，為此必須準確把握<企業(yè)會計鑭度>與企業(yè)所得稅法規(guī)方面的差異，才能正確地確定企業(yè)的所得稅費用和企業(yè)的應納所得稅額，同時選擇合適的會計處理方法進行會計處理。

　　l 會計制度與所得稅法的目標不同是形成兩者差異的根本原因

　　美國著名稅務會計專家史蒂文??F??吉特曼博士認為：所得稅法本質(zhì)上就是處理兩類問題：①某項目是否應確定為收入或費用；②該項目何時被確認為收入和費用。會計利潤是根據(jù)<企業(yè)會計制度>計算確定的，會計制度是進行財務會計核算的基礎，是各類會計法規(guī)的統(tǒng)稱，財務會計必須遵守財務會計準則的要求，真實公允地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，而稅法是從國家稅收機關的角度為滿足國家稅收的需要而制定的。

　　1．1 永久性差異永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時確認的范圍不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。它主要包括：①按會計制度規(guī)定核算時作為收益計入報表，在計算應稅所得時不確認收益。如：企業(yè)購買國債的利息收入。②按會計制度規(guī)定核算時不作為收益計入會計報表，在計算應稅所得時作為收益，需要交納所得稅。③按會計制度規(guī)定核算時確認為費用或損失計入會計報表，在計算應稅所得時則不允許扣減。④按會計制度規(guī)定核算時不確認為費用或損失，在計算應稅所得時則允許扣減。這種情況在實務中較少出現(xiàn)。

　　1．2 時間性差異指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時問不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應稅所得，但計入稅前會計利潤和應稅所得的時問不同。

　　①企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度應當確認為當期收益，但按照稅法規(guī)定需待以后期間確認為應稅所得。②企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度規(guī)定應當確認為當期費用或損失，但按照稅法規(guī)定需待以后期間從應稅所得中扣減。③企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度應當于以后期間確認收益，但按照稅法規(guī)定需計入當期應稅所得。④企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度應當于以后期間確認為費用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當期應稅所得中扣減。

　　2 企業(yè)會計利潤與納稅所得差異的具體內(nèi)容

　　由于會計核算的業(yè)務日趨復雜，永久性差異和時間性差異在企業(yè)所得稅的計算時有多種不同的表現(xiàn)形式，具體說來，由于企業(yè)會計制度與企業(yè)所得稅法規(guī)的不同而導致稅前會計利潤與應稅所得的差異主要體現(xiàn)在以下六個方面：

　　2．1 計算費用損失時。由于會計制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異按照會計制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資，計提三項費用、支付的利息、業(yè)務招待費、公益救濟性捐贈、計提的固定資產(chǎn)折舊費等通過成本費用科目進行核算，固定資產(chǎn)維修費用也可以計入成本費用。稅法則對上述費用分別規(guī)定了準予稅前列支的依據(jù)、比例、數(shù)額，從而在扣除口徑上產(chǎn)生差異。

　　2．2 在計算費用損失時，由于會計制度與稅法依據(jù)的時間不同而產(chǎn)生的差異

　　①股權轉(zhuǎn)讓損失，會計制度規(guī)定計入投資損失，稅法規(guī)定扣除的投資損失不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益，超過部分可以無限期向以后年度結轉(zhuǎn)。

　�、趶V告費支出，會計制度規(guī)定計入營業(yè)費用，稅法規(guī)定除醫(yī)藥、家電等行業(yè)每一納稅年度內(nèi)不超過銷售收入的8％部分可扣除外，其他行業(yè)不能超過2％，超過部分可以無限期向以后年度結轉(zhuǎn)。

　　2．3 部分涉稅事項的處理方法差異

　�、贂�計制度規(guī)定可以提取短期投資跌價準備，長期投資跌價準備、存貨跌價準備、壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備等，稅法規(guī)定壞賬準備及商品削價準備以外，其他準備不得在稅前扣除。

　�、跁�計制度規(guī)定，按照權益法核算發(fā)生的虧損按占被投資單位所有者權益的份額計入投資方的損失，稅法規(guī)定已經(jīng)發(fā)生的投資損失才能在稅前扣除。

　　③會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)改良支出計入固定資產(chǎn)原值，并根據(jù)固定資產(chǎn)所屬類別提取折舊；稅法規(guī)定已經(jīng)提取折舊固定資產(chǎn)的改良支出計入遞延資產(chǎn)，在不短于5年內(nèi)攤銷，不能計入原值。

　�、� 出售職工的住房，接受捐贈的固定資產(chǎn)，會計制度可以按規(guī)定計提折舊；稅法則規(guī)定折舊不得在稅前列支。

　　2．4 稅務處理規(guī)定不準扣除項目差異如糧食白酒廣告費用支出，非公益、救濟性捐贈、罰款支出等，會計制度規(guī)定計入成本費用科目；稅法規(guī)定不得稅前扣除。

　　2．5 稅收法規(guī)對部分準予扣除的項目作了限制性規(guī)定差異企業(yè)發(fā)生的各種資產(chǎn)損失，會計制度規(guī)定計入營業(yè)外支出；稅法規(guī)定需經(jīng)稅務機關審批后方可扣除。

　　2．6 對部分應稅收入的規(guī)定差異① 短期投資利息，會計制度規(guī)定沖減短期投資的賬面價值，稅法規(guī)定計入企業(yè)收入總額。②進行債務重組時，對應付款項的差額，會計制度規(guī)定計入資本公積；稅法規(guī)定計入應納稅所得額。③企業(yè)收到的專項撥款核銷以后的余額，會計制度規(guī)定計入資本公積，稅法規(guī)定除國務院、財政部、國家稅務總局有指定用途的以外，都要并入應納稅所得額。④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照完工百分比確認房地產(chǎn)開發(fā)收入的實現(xiàn)，稅法規(guī)定取得的預收賬款預征20％的所得稅。⑤會計制度規(guī)定，除購建固定資產(chǎn)外，企業(yè)所有籌建期間所發(fā)生的開辦費，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)的當月一次計入當月?lián)p益。⑥會計制度規(guī)定，對長期股權投資，采用權益法的企業(yè)應按在被投資企業(yè)所占份額分享或分擔被投資企業(yè)當年的盈虧，以確認投資收益。

　　由于會計處理與稅收法規(guī)之間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時必須準確把握這些差異，按照稅法規(guī)定對會計利潤進行調(diào)整。

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