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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機(jī)制建設(shè)研究的論文
摘要：構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系在我國企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域是一個(gè)新的內(nèi)容。隨著我國財(cái)政制度的日益規(guī)范化、管理模式逐漸現(xiàn)代化， 行政事業(yè)單位對(duì)于單位內(nèi)部控制的要求也在不斷提升。就目前來看， 加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理， 提升內(nèi)部控制水平主要是通過構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度來實(shí)現(xiàn)的。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建， 它不僅有利于完善事業(yè)單位內(nèi)部具體制度的建設(shè)， 還有利于提高行政事業(yè)單位的控制管理水平， 增強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)力， 推動(dòng)行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。文章以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為研究內(nèi)容， 著重了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有關(guān)概述， 提出構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的相關(guān)舉措。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)； 單位內(nèi)部控制； 體系構(gòu)建；
隨著我國行政管理體制改革的不斷深化， 國家財(cái)政部門也相繼頒布相關(guān)法律法規(guī)來促進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理更加科學(xué)化， 從而推動(dòng)行政事業(yè)單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系的完善。由此可見， 行政事業(yè)單位只有強(qiáng)化單位內(nèi)部控制， 才可以更好地完善單位內(nèi)部各項(xiàng)制度的建設(shè)， 進(jìn)一步提高單位整體實(shí)力， 這不僅有利于提高事業(yè)單位資金利用率， 還可以為行政事業(yè)單位未來發(fā)展提供保障。一方面， 在構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范體系時(shí)可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的管理模式， 重視企業(yè)與事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的聯(lián)系， 以單位基本規(guī)范基礎(chǔ)， 明確單位內(nèi)部控制的各個(gè)流程環(huán)節(jié)；另一方面， 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理而言， 它具有其自身的特點(diǎn)， 在內(nèi)部具體控制目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面都具有其特殊性。因此， 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建必須在充分結(jié)合行政事業(yè)單位的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上， 構(gòu)建一套符合我國行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況的內(nèi)部控制管理體系。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的相關(guān)概述
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是運(yùn)用相關(guān)規(guī)章制度以及執(zhí)行程序等來實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)， 從而加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的管控， 規(guī)避事業(yè)單位發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)行政事業(yè)內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范化、合法性、科學(xué)性， 規(guī)避事業(yè)單位發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)， 提升行政事業(yè)單位的管理效率以及其提供公共服務(wù)的能力。因此， 在加強(qiáng)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)， 要做到：擴(kuò)大內(nèi)部控制在單位的管理范圍， 在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中， 要將單位內(nèi)部控制管理貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程， 使單位內(nèi)部控制管理更加全面化， 從而建立一套符合事業(yè)單位特點(diǎn)的全面化的內(nèi)部控制體系；在對(duì)事業(yè)單位實(shí)行全面控制的基礎(chǔ)上， 要重點(diǎn)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 從而實(shí)行相應(yīng)的處理機(jī)制， 在內(nèi)部控制全面覆蓋的前提下， 又能保證重要環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確把握。要增強(qiáng)內(nèi)部控制在單位管理中的實(shí)用性， 首先要確立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體目標(biāo)， 其次， 要從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)， 剔除行政事業(yè)單位內(nèi)部的錯(cuò)誤之處， 讓內(nèi)部控制作用在事業(yè)單位管理中得到充分發(fā)揮， 適應(yīng)性， 從而形成科學(xué)、完善的內(nèi)部管理制度。
二、提出構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的相關(guān)措施
（一） 在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理流程設(shè)計(jì)時(shí)， 要促進(jìn)其規(guī)范化
在設(shè)計(jì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理流程時(shí)， 可以以企業(yè)內(nèi)部管理方法為鑒， 同時(shí)重視事業(yè)單位在內(nèi)部結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)活動(dòng)以及監(jiān)督形式等方面的特殊性。目前， 《單位規(guī)范》對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作出了一些基本規(guī)則或者相關(guān)需求， 來指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施， 在充分結(jié)合行政事業(yè)單位的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上， 與單位內(nèi)部控制管理實(shí)際發(fā)展相適應(yīng)， 從而使得單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程更加標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化。在規(guī)范單位業(yè)務(wù)管理流程時(shí)， 不僅要做到管理流程的精細(xì)化， 還要明確各個(gè)崗位工作職責(zé)， 優(yōu)化單位內(nèi)部管理的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)， 各個(gè)程序。對(duì)于內(nèi)部管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)要加強(qiáng)優(yōu)化， 將各個(gè)內(nèi)部控制程序的信息有效整合， 使得內(nèi)部控制體系中的各個(gè)流程能夠有序進(jìn)行， 從而最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。
（二） 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施， 把握好單位和業(yè)務(wù)層面管理環(huán)節(jié)
行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)管理是單位內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容， 單位業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是行政事業(yè)單位發(fā)展的重要命脈。目前， 《單位規(guī)范》中已經(jīng)明確對(duì)單位層面以及業(yè)務(wù)流程層面作出了相關(guān)要求， 對(duì)于行政事業(yè)單位的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)， 首先， 對(duì)于單位層面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)， 要做到重點(diǎn)把控， 針對(duì)單位內(nèi)部的組織架構(gòu)、決策管理、崗位設(shè)置及人員分配要做到科學(xué)安排；其次， 在業(yè)務(wù)層次方面， 對(duì)于預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)等具體業(yè)務(wù)內(nèi)容中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)， 落實(shí)好預(yù)警處理機(jī)制。
（三） 構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系， 實(shí)現(xiàn)科學(xué)的內(nèi)部管理模式
加強(qiáng)單位內(nèi)部管控， 增強(qiáng)單位管理科學(xué)性的重點(diǎn)就是建立事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。因此， 行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)時(shí)， 就需要保證內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)部的有效性， 具體要做到如下幾個(gè)方面：一是要對(duì)于內(nèi)部控制流程以及執(zhí)行進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)價(jià)， 確保其科學(xué)性和有效性， 二是要將公共服務(wù)的績效水平納入評(píng)價(jià)其業(yè)務(wù)活動(dòng)績效的考評(píng)單位， 明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)， 保證體系的合理性、合法性。由此可見， 在進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)， 首先要保證行政事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和完整性、內(nèi)部管理和服務(wù)活動(dòng)的合法以及合理性， 還需要重視公共資源利用效率以及公共服務(wù)水平等方面來對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制展開評(píng)價(jià)， 這不僅有利于提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)水平， 還有利于為行政事業(yè)單位塑造良好的單位形象。
（四） 強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督， 規(guī)范內(nèi)部管理權(quán)利運(yùn)行
目前， 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部仍然缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門， 或是單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性不夠， 單位內(nèi)部審計(jì)效能無法得到全面發(fā)揮。許多行政事業(yè)單位雖然有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門， 但是大多受財(cái)務(wù)部門的約束， 獨(dú)立性較弱。大部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門， 大多審計(jì)工作都由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任， 它不僅擔(dān)任財(cái)務(wù)管理職責(zé)還負(fù)責(zé)審計(jì)， 與此同時(shí)它所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。在人員配置方面， 內(nèi)部審計(jì)部門的管理人員由于其內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性， 審計(jì)人員權(quán)力受限。此外， 事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的管理監(jiān)督力度不夠， 沒能做到對(duì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效監(jiān)督。因此， 要想強(qiáng)化行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理， 要建立健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定制度， 明確審計(jì)工作內(nèi)容， 確保內(nèi)部控制審計(jì)的有效執(zhí)行；同時(shí)， 還要強(qiáng)化單位外部監(jiān)督， 規(guī)范內(nèi)部管理人員權(quán)利的運(yùn)行。
（五） 重視行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境的建立， 實(shí)行信息公開制度
營造優(yōu)越的行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境， 不僅有利于完善內(nèi)部控制管理， 還有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的聯(lián)系， 使內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位中得到全面落實(shí)， 更好地適應(yīng)行政事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理需求。因此， 要重視事業(yè)單位內(nèi)部的信息披露， 實(shí)行信息公開化， 來完善內(nèi)部控制體系。目前， 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)還處在不成熟時(shí)期， 單位內(nèi)部缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制信息披露或是信息公開制度， 但隨著我國行政管理體制改革的不斷深入， 對(duì)于行政事業(yè)單位的管理透明度的要求也在不斷增加， 實(shí)行內(nèi)部控制信息公開是發(fā)展的大勢(shì)所趨。從我國上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面存在的問題， 就可以看出內(nèi)部控制信息公開制度中不足之處， 例如格式標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)部控制目標(biāo)不明確等內(nèi)容， 都不利于管理階層對(duì)內(nèi)部控制有效性作出準(zhǔn)確分析， 更不利于其決策管理。因此， 在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施信息披露、信息公開制度時(shí)， 要重視信息披露的質(zhì)量以及信息公開程序的規(guī)范性。最后， 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)較為復(fù)雜的管理體系， 因此， 在營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)， 要確保信息公開制度的有效執(zhí)行， 就需要聯(lián)系行政事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及加強(qiáng)不同部門之間的溝通， 來保證信息的有效性和準(zhǔn)確性。
三、結(jié)語
總而言之， 構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是如今事業(yè)單位現(xiàn)代化管理的必然要求， 它為內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的規(guī)范以及管理體制的科學(xué)性提供有力保障。從微觀角度來看， 完善的單位內(nèi)部控制體系有利于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)， 提高事業(yè)單位行政內(nèi)部控制管理水平；從宏觀角度來看， 構(gòu)建國家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保障社會(huì)公眾利益的重要舉措。
參考文獻(xiàn)
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