內部控制與風險管理理論綜述

　   內部控制de重要性被越來越多de企業(yè)所注重，他們紛繁趨之若鶩地著手樹立本人企業(yè)de內部控制系統(tǒng)，但shi大多數(shù)人對內部控制都沒有完好de認識，本文在深化討論內部控制根本概念和回憶整理內部控制微風險管理相關文獻de根底上為人們更明晰認識內部控制提供了研討結果。
　　內部控制根本概念
　　內部控制shi指壹個單位為了完成其運營目的，維護資產(chǎn)de平安完好，保證會計信息材料de正確牢靠，確保運營方針de貫徹執(zhí)行，保證運營活動de經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取de自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制de壹系列辦法、手續(xù)與措施de總稱。
　　內部控制包括控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等伍個互相聯(lián)絡de要素。控制環(huán)境shi根底，包括管理構造、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內部審計機制、反作弊機制等；風險評價shi重要環(huán)節(jié)和內容，包括目的設定、風險辨認、風險剖析微風險應對；控制活動shi詳細方式和載體，包括職責分工控制、受權控制、審核批準控制、預算控制、財富維護控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制等；信息與溝通shi重要條件，包括信息de搜集機制及在企業(yè)內部和與企業(yè)外部有關方面de溝通機制等；監(jiān)測shi重要保證，要停止持續(xù)性監(jiān)視檢查，提交檢查報告并提出改良措施。
　　內部控制理論文獻綜述
　　吳水澎、邵賢弟、陳漢文等人討論了企業(yè)內部控制理論de開展與啟示。作者在研討了內部控制理論當時de最新停頓，即COSO報告之后，提出該報告對構建我國企業(yè)內部控制綜合框架de啟示和自創(chuàng)意義表現(xiàn)在伍個方面，即完善企業(yè)de控制環(huán)境、停止全面de風險評價、設立良好de控制活動、增強信息活動與溝通、增強企業(yè)de內部監(jiān)視；同時倡議有關部門和團體制定企業(yè)內部控制原則或指南，為企業(yè)內部控制建立提供壹個框架和參考根據(jù)。
　　陳關亭討論了企業(yè)內部控制de假說，并著重剖析了如下幾個問題：第壹，風險管理與管理de關系。作者以為管理包括時機管理微風險管理兩個方面。時機管理主要shi增加價值，而風險管理主要避免價值減少。第貳，風險管理與內部控制de關系。作者以為風險管理與內部控制并不shi包含關系，而shi完整等價de。第叁，內部控制與財務報告de關系。作者以為，既然企業(yè)能夠作假帳，那么就同樣能夠超越內部控制，內部控制很難避免虛假財務報告。第肆，企業(yè)層面控制與業(yè)務層面控制de關系。以為企業(yè)層面控制應貫穿業(yè)務層面控制。第伍，COSO框架與我國內部控制現(xiàn)狀。在COSO框架評價下我國企業(yè)de內部控制遠未獲得預期de效果。
　　楊雄勝則指出傳統(tǒng)de內部控制理論已面臨來自研討對象、控制立足點及前提條件叁方面de應戰(zhàn)�？刂茖ο笠巡辉賡hi權利制衡、構造穩(wěn)定de組織，內部控制成為組織全力制衡de機制，應使組織具有學習型特征。必需把基于權利控制de內部控制轉變?yōu)榛�于信息觀de內部控制。
　　潘琰與鄭仙萍則注重對內部控制理論構建de根本假定停止了討論。他們在界定內部控制根本假定de內涵和厘清內部控制根本假定de特征之后，提出內部控制de肆個根本假定：控制實體假定、可控性假定、復雜人性假定和不串通假定。
　　謝志華則討論了內部控制de實質和構造。作者指出企業(yè)組織關系包括設立關系和運轉關系，這兩種關系決議了企業(yè)內部控制de實質和構造。在企業(yè)組織關系中，在發(fā)起設立時會構成對等de契約關系，以此為根底所構成de企業(yè)內部控制de實質shi制衡。而在運轉時會構成科層de等級關系，以此為根底所構成de企業(yè)內部控制de實質shi監(jiān)視。制衡和監(jiān)視既互相區(qū)別又互相聯(lián)絡。
　　內部控制其實就shi企業(yè)在日常運營活動中構成de預防企業(yè)常規(guī)風險de管理體制和行為，其目de在于未雨綢繆，在災難與事故發(fā)作之前經(jīng)過良好有效地控制制度對其停止辨認和識別，然后經(jīng)過良好de信息溝通渠道在企業(yè)內部停止傳輸，作為企業(yè)各部門制定應對行將面臨de艱難de措施，從而防止災難事故或者減輕其對企業(yè)形成de影響。
　　因而，內部控制微風險管理在實質上shi壹體de，shi相輔相成，互相包含de，在施行內部控制de過程中也即shi停止了風險管理，在停止風險管理de過程中，其實就shi施行了內部控制de行為，不能將兩者停止機械性de別離和割裂，應用較強de風險管理認識，增強內部控制制度de建立，為企業(yè)de正常運營和快速開展提供良好de環(huán)境。            

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