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有關(guān)計算機在財務(wù)管理中的應(yīng)用
資金分散，使用效率低下。表現(xiàn)為：集團資金的集中管理與內(nèi)部多級法人資金分散占用的矛盾突出，使用效率低下;有的企業(yè)集團內(nèi)部各子企業(yè)及母子企業(yè)之間貨款拖欠嚴重，集團愛莫能助，企業(yè)有苦難言;還有的集團企業(yè)內(nèi)部子企業(yè)當經(jīng)營狀況好的時候，自行其是，總想擺脫集團的監(jiān)督、控制，當經(jīng)營狀況惡化時，又回過頭來尋求資金的支持，過度依賴母企業(yè)等。
管理方式和手段落后。許多企業(yè)還沿用過去的靠上報財務(wù)報表和口頭匯報的方式來反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，由于會計核算隨意性大，財務(wù)報表編制不實，加上受不規(guī)范的人為因素影響等，導(dǎo)致財務(wù)會計信息失真。特別是許多集團尚未建立必要的電子計算機財務(wù)信息傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，集團企業(yè)或出資人很難及時了解掌握各子企業(yè)的財務(wù)動態(tài)，信息滯后、效率低下的問題十分突出。
計算機技術(shù)在財務(wù)管理中的全面應(yīng)用一)會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢、會計電算化使往來賬管理變得更清晰明了。由于企業(yè)各部門進行的各種分析，其數(shù)據(jù)來源處理都來自于會計電算化，提高了會計的分析決策能力和水平，使會計的管理職能得以充分發(fā)揮，建立和完善了企業(yè)管理制度。
會計電算化使企業(yè)人力資源利用更加科學(xué)，但工作質(zhì)量不會下降，反而會計信息的記錄、匯總、分析更準確及時，提高了工作效率和企業(yè)管理水平。
會計電算化大大加強和改善了會計的職能。以前會計職能主要受到會計工作崗位手工會計核算的制約，使得會計人員只能在事后被動地反映能夠用貨幣計價的資金運動，而會計電算化完全能夠?qū)崿F(xiàn)會計人員對資金運動過程的控制。
二)電子商務(wù)時代的財務(wù)管理面對電子商務(wù)的挑戰(zhàn)，中國企業(yè)如何邁向電子商務(wù)時代，如何將電子商務(wù)與財務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)相結(jié)合推動信息化建設(shè)，已經(jīng)成為企業(yè)界和學(xué)術(shù)界關(guān)注的熱點問題。
作為一個企業(yè)，如何構(gòu)建電子商務(wù)模式財務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)呢、調(diào)查企業(yè)對Internet的需求，并制定全面規(guī)劃。由于電子商務(wù)的范圍相當廣泛，企業(yè)在實施電子商務(wù)模式財務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)時，應(yīng)先調(diào)查哪些應(yīng)用對于企業(yè)的收益較大，然后進行全面規(guī)劃，即規(guī)劃信息化基本平臺、后臺企業(yè)內(nèi)部財務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)以及前臺電子商務(wù)，并分步實施。
企業(yè)后臺財務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)。電子商務(wù)不是空中樓閣，它是以信息流為核心的商務(wù)活動，信息流不暢通，必然導(dǎo)致資金流和物流的堵塞。如果把電子商務(wù)稱之為前臺，那么企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的會計信息系統(tǒng)則稱之為后臺。沒有后臺系統(tǒng)的支持，前臺電子商務(wù)只是一句空話。因此，要真正開展電子商務(wù)必須先建立后臺財務(wù)及管理系統(tǒng)。
建立財務(wù)子系統(tǒng)。從資金流的角度，正確地記錄、計算、匯總企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù);及時準確地提供各種會計賬簿和報表;實現(xiàn)對資金流的實時核算和管理。它的良好運行是保證網(wǎng)上付款、網(wǎng)上納稅、遠程報賬等電子交易的前提。
建立購銷存子系統(tǒng)。購銷存子系統(tǒng)是指包括采購、銷售、存貨核算和管理的子系統(tǒng)。從物流的角度，正確地記錄、計算、匯總企業(yè)采購、存貨以及銷售等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，及時準確地提供各種管理報表，實現(xiàn)對物流的核算和管理。它的良好運行是保證網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售等電子交易的前提。
建立其它子系統(tǒng)。與電子商務(wù)最密切的子系統(tǒng)就是財務(wù)子系統(tǒng)和購銷存子系統(tǒng)。如果這兩個子系統(tǒng)建立之后，便可以考慮建立電子商務(wù)模式財務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)�？梢越⑵渌酉到y(tǒng)，如工資子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)子系統(tǒng)、成本核算子系統(tǒng)、資金結(jié)算子系統(tǒng)等。
企業(yè)前臺電子商務(wù)。
基本應(yīng)用。主要包括：動態(tài)WEB站點和企業(yè)主頁— — 建立企業(yè)面向大眾和客戶的窗口，用于企業(yè)介紹、產(chǎn)品介紹、企業(yè)新聞等;廣告服務(wù)— —發(fā)布企業(yè)產(chǎn)品廣告和相關(guān)廣告;電子郵件—— 企業(yè)員工之間、子企業(yè)和母企業(yè)之間、上下級之間通過電子郵件進行交流信息等等。
商務(wù)應(yīng)用。將財務(wù)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)升級成電子商務(wù)模式財務(wù)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)，開展網(wǎng)上采購和供應(yīng)商管理;開展網(wǎng)上銷售和客戶管理;開展網(wǎng)上付款和結(jié)算管理; 開展網(wǎng)上納稅和提交財務(wù)報告工作。
建立企業(yè)主頁等基本應(yīng)用只是企業(yè)在電子商務(wù)應(yīng)用中邁出的第一步，電子商務(wù)的真正應(yīng)用是將企業(yè)后臺系統(tǒng)與電子商務(wù)緊密結(jié)合起來，通過它直接在網(wǎng)上開展電子商務(wù)活動，以采用新的經(jīng)營模式開展與客戶、供應(yīng)商、銀行等的交往，達到提高企業(yè)運作效率，提高企業(yè)管理水平的目的。
三)對企業(yè)集團財務(wù)的有效管理、企業(yè)集團實施財務(wù)集中控制的必要性 .企業(yè)集團分權(quán)過多，在現(xiàn)實中帶來了一系列問題。首先，過多地分權(quán)，容易產(chǎn)生各成員單位決策的次優(yōu)化。其次，資源在成員單位之間的調(diào)動困難，不利于資源的有效配置。最后，過度分權(quán)將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源配置上的重復(fù)浪費，影響規(guī)模經(jīng)濟效益的發(fā)揮。在分權(quán)管理中，如果監(jiān)控不力，很容易形成隨意挪用資金和私設(shè)小金庫等行為。
目前財務(wù)管理的集中控制已成為國際上一種流行的趨勢。譬如，世界前500強的企業(yè)，實現(xiàn)財務(wù)集中控制的已達60% 。實行財務(wù)集中控制有利于保證集團內(nèi)部財務(wù)目標的協(xié)調(diào)一致，大大減少內(nèi)部各成員單位的“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”;有利于有效地進行投資方向的調(diào)整，集中一定的財力進行戰(zhàn)略方向調(diào)整;有利于樹立“整體利益觀”，實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。
應(yīng)用計算機及網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)對財務(wù)的集中控制我國傳統(tǒng)企業(yè)集團如何實現(xiàn)財務(wù)集中控制呢?從大的方面來看，不外乎行政手段和法律手段。就具體措施而言，有以下幾種模式：(1)通過財務(wù)企業(yè)或資金結(jié)算中心，實現(xiàn)資金的集中管理;(2)實行全面預(yù)算管理;(3)實行財務(wù)總監(jiān)委派制和財務(wù)人員資格管理制度;(4)強化集團內(nèi)部審計制度等。應(yīng)用計算機網(wǎng)絡(luò)對財務(wù)集中控制的優(yōu)點在=F：(1)建立多層次整體性的監(jiān)控系統(tǒng)。以上的這些措施在一定程度上能控制其成員單位的行為，但是對于一個大型企業(yè)集團而言，要實現(xiàn)對整個集團財務(wù)活動的有效控制，單靠一兩項制度、措施是很難達到的，必須要設(shè)計一套完整的財務(wù)監(jiān)控體系。例如，美國通用汽車企業(yè)，實行了財務(wù)總監(jiān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和董事會下設(shè)的審計委員會三個層次的監(jiān)督。(2)從源頭控制財務(wù)集中。財務(wù)集中包括會計核算集中、財務(wù)控制集中和財務(wù)決策集中。會計核算是信息的源頭，財務(wù)管理是利用會計核算數(shù)據(jù)進行的決策和監(jiān)控。會計核算的集中應(yīng)考慮報表、憑證、交易三集中。報表的集中對一個集團來說是很容易做到的，只需通過傳真或網(wǎng)絡(luò)層層匯總和上報。憑證和交易的集中，在傳統(tǒng)的技術(shù)條件下，對于一個地域跨度大的企業(yè)集團是不容易實現(xiàn)的。
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展和日益成熟，能夠使信息打破空間、時間的界限，為企業(yè)集團從根本上實現(xiàn)集中控制提供了可能。其運作模式如下：① 總部根據(jù)集團發(fā)展戰(zhàn)略提出預(yù)算目標，分解下達到各分企業(yè)，并派出財務(wù)總監(jiān)(cF0)—— 事前控制。② 財務(wù)總監(jiān)對分企業(yè)日常財務(wù)活動進行監(jiān)督—— 事中控制。③ 各分企業(yè)將企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料通過互聯(lián)網(wǎng)上傳至總部信息處理中心進行加工— —會計信息的源頭控制。
�、� 總部通過向控股子企業(yè)派出董事、監(jiān)事行使所有者權(quán)益— — 事前控制。⑤ 控股子企業(yè)將會計報表及重大事項等信息上傳至集團信息處理中心，加工處理。⑥ 信息處理中心將處理結(jié)果上報總部決策機構(gòu);信息處理中心同時執(zhí)行內(nèi)部銀行職能。⑦ 下屬企業(yè)可隨時隨地查詢和使用信息處理結(jié)果。⑧總部下設(shè)審計委員會實施定期內(nèi)部審計—— 事后控制。⑨ 會計報表信息按要求提供給外部使用人。
實施這種財務(wù)集中控制模式的特點(1)經(jīng)濟上合算。
集團要實施上述結(jié)構(gòu)模式，只需要租用公共數(shù)據(jù)傳輸線路，購置必要的服務(wù)器即可。經(jīng)濟上的合算還體現(xiàn)在能夠減少財務(wù)部門的重復(fù)設(shè)置，減少人員的開支，節(jié)約運營成本。(2)技術(shù)上可行。先進的防火墻技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、身份認證技術(shù)、隧道技術(shù)等的相繼出現(xiàn)，對數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩蕴峁┝吮Ｕ�。實行集中式會計核算需要進行互聯(lián)操作，對實時性有一定的要求，網(wǎng)絡(luò)的傳輸能力要求比普通的高，寬帶網(wǎng)的建設(shè)將大大提高傳輸速度。(3)提高了信息處理速度及質(zhì)量。以前各分企業(yè)在各自住所進行會計核算，然后再層層上報，信息傳遞的速度慢，不能適應(yīng)信息社會的節(jié)奏。
通過集中會計核算，減少了信息處理環(huán)節(jié)，提高了信息傳遞速度，信息的及時性得到了提高。另一方面可以集中會計、管理、稅務(wù)、IT方面的各類專家于信息中心，信息的有用性也就大大提高了。(4)對經(jīng)營者形成激勵和約束。在分企業(yè)自己處理會計信息的情況下，眾所周知，會計信息容易被人為操縱。
為了顯示經(jīng)營業(yè)績，下屬企業(yè)經(jīng)理經(jīng)常粉飾財務(wù)數(shù)據(jù)，甚至提供虛假數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)集團資產(chǎn)的賬實不符。實行集中核算控制后，信息中心處于中立立場，提供有說服力的指標，作為對分企業(yè)的有關(guān)人員的獎懲依據(jù)。
企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用計算機技術(shù)所面臨的機遇與挑戰(zhàn)面對計算機在財務(wù)上應(yīng)用時代的到來，我國企業(yè)既有機遇又有挑戰(zhàn)。
一)機遇。計算機在財務(wù)上的應(yīng)用將促進企業(yè)管理數(shù)字化、信息化。使企業(yè)經(jīng)營和管理信息都以電子方式運行。從而企業(yè)管理和管理流程都可以數(shù)字化，這無疑推進了管理的自動化和信息化進程。我國企業(yè)應(yīng)牢牢把握住計算機在財務(wù)上的應(yīng)用給企業(yè)經(jīng)營和管理帶來的機遇，使企業(yè)管理實現(xiàn)數(shù)字化、信息化，促進企業(yè)經(jīng)營更上一個臺階。
二)挑戰(zhàn)。首先，從中國企業(yè)發(fā)展的階段性和企業(yè)管理的現(xiàn)狀來看，我們雖以空間換時間，趕上了世界經(jīng)濟的潮流，抓住了機遇，跳過了一些發(fā)展階段，但企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱，各管理環(huán)節(jié)與先進國家的差距是顯而易見的。其次，計算機在財務(wù)管理上的應(yīng)用起步較晚使得我國計算機財務(wù)管理的理論仍然極度缺乏，許多現(xiàn)有理論巳嚴重滯后于技術(shù)的發(fā)展，更談不上具有指導(dǎo)作用。最后，計算機財務(wù)管理應(yīng)用對人員素質(zhì)要求較高也對我國會計人員提出了挑戰(zhàn)。
基于以上分析，我們必須更新財務(wù)管理的理論，提升觀念，同時改進企業(yè)管理方式，強化計算機在財務(wù)上的應(yīng)用的管理基礎(chǔ)。另外我們必須重視大批復(fù)合性會計人才的培養(yǎng)，從而為計算機在財務(wù)上的應(yīng)用在我國的應(yīng)用與推廣提供良好的環(huán)境和條件。相信在不久的將來，計算機在財務(wù)管理的應(yīng)用必將為中國企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮更大的推動作用。
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