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有關(guān)計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
資金分散，使用效率低下。表現(xiàn)為：集團(tuán)資金的集中管理與內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾突出，使用效率低下;有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子企業(yè)及母子企業(yè)之間貨款拖欠嚴(yán)重，集團(tuán)愛莫能助，企業(yè)有苦難言;還有的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部子企業(yè)當(dāng)經(jīng)營(yíng)狀況好的時(shí)候，自行其是，總想擺脫集團(tuán)的監(jiān)督、控制，當(dāng)經(jīng)營(yíng)狀況惡化時(shí)，又回過頭來尋求資金的支持，過度依賴母企業(yè)等。
管理方式和手段落后。許多企業(yè)還沿用過去的靠上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和口頭匯報(bào)的方式來反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，由于會(huì)計(jì)核算隨意性大，財(cái)務(wù)報(bào)表編制不實(shí)，加上受不規(guī)范的人為因素影響等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。特別是許多集團(tuán)尚未建立必要的電子計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，集團(tuán)企業(yè)或出資人很難及時(shí)了解掌握各子企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，信息滯后、效率低下的問題十分突出。
計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的全面應(yīng)用一)會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)、會(huì)計(jì)電算化使往來賬管理變得更清晰明了。由于企業(yè)各部門進(jìn)行的各種分析，其數(shù)據(jù)來源處理都來自于會(huì)計(jì)電算化，提高了會(huì)計(jì)的分析決策能力和水平，使會(huì)計(jì)的管理職能得以充分發(fā)揮，建立和完善了企業(yè)管理制度。
會(huì)計(jì)電算化使企業(yè)人力資源利用更加科學(xué)，但工作質(zhì)量不會(huì)下降，反而會(huì)計(jì)信息的記錄、匯總、分析更準(zhǔn)確及時(shí)，提高了工作效率和企業(yè)管理水平。
會(huì)計(jì)電算化大大加強(qiáng)和改善了會(huì)計(jì)的職能。以前會(huì)計(jì)職能主要受到會(huì)計(jì)工作崗位手工會(huì)計(jì)核算的制約，使得會(huì)計(jì)人員只能在事后被動(dòng)地反映能夠用貨幣計(jì)價(jià)的資金運(yùn)動(dòng)，而會(huì)計(jì)電算化完全能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)人員對(duì)資金運(yùn)動(dòng)過程的控制。
二)電子商務(wù)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理面對(duì)電子商務(wù)的挑戰(zhàn)，中國(guó)企業(yè)如何邁向電子商務(wù)時(shí)代，如何將電子商務(wù)與財(cái)務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)相結(jié)合推動(dòng)信息化建設(shè)，已經(jīng)成為企業(yè)界和學(xué)術(shù)界關(guān)注的熱點(diǎn)問題。
作為一個(gè)企業(yè)，如何構(gòu)建電子商務(wù)模式財(cái)務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)呢、調(diào)查企業(yè)對(duì)Internet的需求，并制定全面規(guī)劃。由于電子商務(wù)的范圍相當(dāng)廣泛，企業(yè)在實(shí)施電子商務(wù)模式財(cái)務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)先調(diào)查哪些應(yīng)用對(duì)于企業(yè)的收益較大，然后進(jìn)行全面規(guī)劃，即規(guī)劃信息化基本平臺(tái)、后臺(tái)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)以及前臺(tái)電子商務(wù)，并分步實(shí)施。
企業(yè)后臺(tái)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)。電子商務(wù)不是空中樓閣，它是以信息流為核心的商務(wù)活動(dòng)，信息流不暢通，必然導(dǎo)致資金流和物流的堵塞。如果把電子商務(wù)稱之為前臺(tái)，那么企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)則稱之為后臺(tái)。沒有后臺(tái)系統(tǒng)的支持，前臺(tái)電子商務(wù)只是一句空話。因此，要真正開展電子商務(wù)必須先建立后臺(tái)財(cái)務(wù)及管理系統(tǒng)。
建立財(cái)務(wù)子系統(tǒng)。從資金流的角度，正確地記錄、計(jì)算、匯總企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確地提供各種會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表;實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流的實(shí)時(shí)核算和管理。它的良好運(yùn)行是保證網(wǎng)上付款、網(wǎng)上納稅、遠(yuǎn)程報(bào)賬等電子交易的前提。
建立購銷存子系統(tǒng)。購銷存子系統(tǒng)是指包括采購、銷售、存貨核算和管理的子系統(tǒng)。從物流的角度，正確地記錄、計(jì)算、匯總企業(yè)采購、存貨以及銷售等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)準(zhǔn)確地提供各種管理報(bào)表，實(shí)現(xiàn)對(duì)物流的核算和管理。它的良好運(yùn)行是保證網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售等電子交易的前提。
建立其它子系統(tǒng)。與電子商務(wù)最密切的子系統(tǒng)就是財(cái)務(wù)子系統(tǒng)和購銷存子系統(tǒng)。如果這兩個(gè)子系統(tǒng)建立之后，便可以考慮建立電子商務(wù)模式財(cái)務(wù)及企業(yè)管理信息系統(tǒng)。可以建立其它子系統(tǒng)，如工資子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)子系統(tǒng)、成本核算子系統(tǒng)、資金結(jié)算子系統(tǒng)等。
企業(yè)前臺(tái)電子商務(wù)。
基本應(yīng)用。主要包括：動(dòng)態(tài)WEB站點(diǎn)和企業(yè)主頁— — 建立企業(yè)面向大眾和客戶的窗口，用于企業(yè)介紹、產(chǎn)品介紹、企業(yè)新聞等;廣告服務(wù)— —發(fā)布企業(yè)產(chǎn)品廣告和相關(guān)廣告;電子郵件—— 企業(yè)員工之間、子企業(yè)和母企業(yè)之間、上下級(jí)之間通過電子郵件進(jìn)行交流信息等等。
商務(wù)應(yīng)用。將財(cái)務(wù)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)升級(jí)成電子商務(wù)模式財(cái)務(wù)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)，開展網(wǎng)上采購和供應(yīng)商管理;開展網(wǎng)上銷售和客戶管理;開展網(wǎng)上付款和結(jié)算管理; 開展網(wǎng)上納稅和提交財(cái)務(wù)報(bào)告工作。
建立企業(yè)主頁等基本應(yīng)用只是企業(yè)在電子商務(wù)應(yīng)用中邁出的第一步，電子商務(wù)的真正應(yīng)用是將企業(yè)后臺(tái)系統(tǒng)與電子商務(wù)緊密結(jié)合起來，通過它直接在網(wǎng)上開展電子商務(wù)活動(dòng)，以采用新的經(jīng)營(yíng)模式開展與客戶、供應(yīng)商、銀行等的交往，達(dá)到提高企業(yè)運(yùn)作效率，提高企業(yè)管理水平的目的。
三)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的有效管理、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制的必要性 .企業(yè)集團(tuán)分權(quán)過多，在現(xiàn)實(shí)中帶來了一系列問題。首先，過多地分權(quán)，容易產(chǎn)生各成員單位決策的次優(yōu)化。其次，資源在成員單位之間的調(diào)動(dòng)困難，不利于資源的有效配置。最后，過度分權(quán)將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源配置上的重復(fù)浪費(fèi)，影響規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮。在分權(quán)管理中，如果監(jiān)控不力，很容易形成隨意挪用資金和私設(shè)小金庫等行為。
目前財(cái)務(wù)管理的集中控制已成為國(guó)際上一種流行的趨勢(shì)。譬如，世界前500強(qiáng)的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中控制的已達(dá)60% 。實(shí)行財(cái)務(wù)集中控制有利于保證集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致，大大減少內(nèi)部各成員單位的“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”;有利于有效地進(jìn)行投資方向的調(diào)整，集中一定的財(cái)力進(jìn)行戰(zhàn)略方向調(diào)整;有利于樹立“整體利益觀”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。
應(yīng)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的集中控制我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中控制呢?從大的方面來看，不外乎行政手段和法律手段。就具體措施而言，有以下幾種模式：(1)通過財(cái)務(wù)企業(yè)或資金結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理;(2)實(shí)行全面預(yù)算管理;(3)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和財(cái)務(wù)人員資格管理制度;(4)強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度等。應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)財(cái)務(wù)集中控制的優(yōu)點(diǎn)在=F：(1)建立多層次整體性的監(jiān)控系統(tǒng)。以上的這些措施在一定程度上能控制其成員單位的行為，但是對(duì)于一個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)而言，要實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效控制，單靠一兩項(xiàng)制度、措施是很難達(dá)到的，必須要設(shè)計(jì)一套完整的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。例如，美國(guó)通用汽車企業(yè)，實(shí)行了財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)三個(gè)層次的監(jiān)督。(2)從源頭控制財(cái)務(wù)集中。財(cái)務(wù)集中包括會(huì)計(jì)核算集中、財(cái)務(wù)控制集中和財(cái)務(wù)決策集中。會(huì)計(jì)核算是信息的源頭，財(cái)務(wù)管理是利用會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行的決策和監(jiān)控。會(huì)計(jì)核算的集中應(yīng)考慮報(bào)表、憑證、交易三集中。報(bào)表的集中對(duì)一個(gè)集團(tuán)來說是很容易做到的，只需通過傳真或網(wǎng)絡(luò)層層匯總和上報(bào)。憑證和交易的集中，在傳統(tǒng)的技術(shù)條件下，對(duì)于一個(gè)地域跨度大的企業(yè)集團(tuán)是不容易實(shí)現(xiàn)的。
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展和日益成熟，能夠使信息打破空間、時(shí)間的界限，為企業(yè)集團(tuán)從根本上實(shí)現(xiàn)集中控制提供了可能。其運(yùn)作模式如下：① 總部根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略提出預(yù)算目標(biāo)，分解下達(dá)到各分企業(yè)，并派出財(cái)務(wù)總監(jiān)(cF0)—— 事前控制。② 財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)分企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督—— 事中控制。③ 各分企業(yè)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料通過互聯(lián)網(wǎng)上傳至總部信息處理中心進(jìn)行加工— —會(huì)計(jì)信息的源頭控制。
�、� 總部通過向控股子企業(yè)派出董事、監(jiān)事行使所有者權(quán)益— — 事前控制。⑤ 控股子企業(yè)將會(huì)計(jì)報(bào)表及重大事項(xiàng)等信息上傳至集團(tuán)信息處理中心，加工處理。⑥ 信息處理中心將處理結(jié)果上報(bào)總部決策機(jī)構(gòu);信息處理中心同時(shí)執(zhí)行內(nèi)部銀行職能。⑦ 下屬企業(yè)可隨時(shí)隨地查詢和使用信息處理結(jié)果。⑧總部下設(shè)審計(jì)委員會(huì)實(shí)施定期內(nèi)部審計(jì)—— 事后控制。⑨ 會(huì)計(jì)報(bào)表信息按要求提供給外部使用人。
實(shí)施這種財(cái)務(wù)集中控制模式的特點(diǎn)(1)經(jīng)濟(jì)上合算。
集團(tuán)要實(shí)施上述結(jié)構(gòu)模式，只需要租用公共數(shù)據(jù)傳輸線路，購置必要的服務(wù)器即可。經(jīng)濟(jì)上的合算還體現(xiàn)在能夠減少財(cái)務(wù)部門的重復(fù)設(shè)置，減少人員的開支，節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本。(2)技術(shù)上可行。先進(jìn)的防火墻技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、身份認(rèn)證技術(shù)、隧道技術(shù)等的相繼出現(xiàn)，對(duì)數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩蕴峁┝吮Ｕ稀?shí)行集中式會(huì)計(jì)核算需要進(jìn)行互聯(lián)操作，對(duì)實(shí)時(shí)性有一定的要求，網(wǎng)絡(luò)的傳輸能力要求比普通的高，寬帶網(wǎng)的建設(shè)將大大提高傳輸速度。(3)提高了信息處理速度及質(zhì)量。以前各分企業(yè)在各自住所進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，然后再層層上報(bào)，信息傳遞的速度慢，不能適應(yīng)信息社會(huì)的節(jié)奏。
通過集中會(huì)計(jì)核算，減少了信息處理環(huán)節(jié)，提高了信息傳遞速度，信息的及時(shí)性得到了提高。另一方面可以集中會(huì)計(jì)、管理、稅務(wù)、IT方面的各類專家于信息中心，信息的有用性也就大大提高了。(4)對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成激勵(lì)和約束。在分企業(yè)自己處理會(huì)計(jì)信息的情況下，眾所周知，會(huì)計(jì)信息容易被人為操縱。
為了顯示經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，下屬企業(yè)經(jīng)理經(jīng)常粉飾財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至提供虛假數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的賬實(shí)不符。實(shí)行集中核算控制后，信息中心處于中立立場(chǎng)，提供有說服力的指標(biāo)，作為對(duì)分企業(yè)的有關(guān)人員的獎(jiǎng)懲依據(jù)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)面對(duì)計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)上應(yīng)用時(shí)代的到來，我國(guó)企業(yè)既有機(jī)遇又有挑戰(zhàn)。
一)機(jī)遇。計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)上的應(yīng)用將促進(jìn)企業(yè)管理數(shù)字化、信息化。使企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理信息都以電子方式運(yùn)行。從而企業(yè)管理和管理流程都可以數(shù)字化，這無疑推進(jìn)了管理的自動(dòng)化和信息化進(jìn)程。我國(guó)企業(yè)應(yīng)牢牢把握住計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)上的應(yīng)用給企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理帶來的機(jī)遇，使企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、信息化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)更上一個(gè)臺(tái)階。
二)挑戰(zhàn)。首先，從中國(guó)企業(yè)發(fā)展的階段性和企業(yè)管理的現(xiàn)狀來看，我們雖以空間換時(shí)間，趕上了世界經(jīng)濟(jì)的潮流，抓住了機(jī)遇，跳過了一些發(fā)展階段，但企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱，各管理環(huán)節(jié)與先進(jìn)國(guó)家的差距是顯而易見的。其次，計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)管理上的應(yīng)用起步較晚使得我國(guó)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理的理論仍然極度缺乏，許多現(xiàn)有理論巳嚴(yán)重滯后于技術(shù)的發(fā)展，更談不上具有指導(dǎo)作用。最后，計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用對(duì)人員素質(zhì)要求較高也對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)人員提出了挑戰(zhàn)。
基于以上分析，我們必須更新財(cái)務(wù)管理的理論，提升觀念，同時(shí)改進(jìn)企業(yè)管理方式，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)上的應(yīng)用的管理基礎(chǔ)。另外我們必須重視大批復(fù)合性會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，從而為計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)上的應(yīng)用在我國(guó)的應(yīng)用與推廣提供良好的環(huán)境和條件。相信在不久的將來，計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用必將為中國(guó)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮更大的推動(dòng)作用。
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