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企業(yè)銷售內(nèi)部控制存在的問題及對策
內(nèi)容摘要：健全企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)加強管理的有效途徑。在銷售環(huán)節(jié)建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的控制體系，可以有效杜絕企業(yè)資產(chǎn)流失,提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，促進企業(yè)良好發(fā)展。本文首先分析了企業(yè)銷售內(nèi)部控制中存在的問題，然后對加強銷售內(nèi)部控制提出了建議。
關鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 銷售與收款
企業(yè)銷售內(nèi)部控制存在的問題
在市場經(jīng)濟中，內(nèi)部控制（internal control）是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的位置，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，具有一定的現(xiàn)實意義。銷售是企業(yè)經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié)，搞好銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)來說至關重要。銷售業(yè)務發(fā)生的同時會伴隨著應收帳款、應收票據(jù)、貨幣資金業(yè)務的發(fā)生，銷售內(nèi)部控制與應收賬款內(nèi)部控制共同組成有機的銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制。就目前企業(yè)的狀況而言，內(nèi)部控制尚未建立完善，銷售內(nèi)控更是存在著很多問題。
銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題：合同簽定的目的是確保雙方對未來的安排能如期實行，實現(xiàn)預期的利益。但由于合同簽定的不規(guī)范，未充分考慮異常情況等，常常會導致以后的經(jīng)濟糾紛甚至訴訟，無疑會使一方或雙方的簽定合同目的落空。
銷售環(huán)節(jié)應收賬款內(nèi)部控制存在的問題：應收賬款在流動資產(chǎn)中的比重不斷增加，導致企業(yè)出現(xiàn)償債風險和資金短缺風險；按照慣例應收賬款管理信用期一般控制在三個月以內(nèi)，而有些企業(yè)的應收賬款賬齡普遍過長；金額龐大的應收賬款常年掛賬，實際已無法收回仍視為債權，造成虛盈實虧的假象。應收賬款中債權不實的問題嚴重。以上應收賬款的存在，使企業(yè)用有限的流動資金用來墊付各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。又在一定程度上虛增了收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的財務風險。
貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題：現(xiàn)金收支業(yè)務管理中存在的漏洞。一是更改憑證金額，虛構內(nèi)容。二是無證無賬或票據(jù)不一致。三是撕毀票據(jù)、盜用憑證。四是少列、多列總額；銀行存款收支業(yè)務管理存在的漏洞。一是私自提現(xiàn)、支票套物。二是涂改銀行對賬單。三是私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。貨幣資金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，是保護資產(chǎn)安全的重要目標。貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪腐舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。
加強銷售內(nèi)部控制的措施
為保證企業(yè)銷售業(yè)務順利進行，管理者對銷售活動進行有效控制十分必要。有效的銷售內(nèi)部控制目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性的保障。其中：一是銷售確認環(huán)節(jié)的控制目標，包括：保證貨物的安全完整；保證銷售業(yè)務的有效進行；保證貨款回收及時準確；保證銷售業(yè)務的會計信息真實可靠。 二是銷售環(huán)節(jié)控制點及控制措施，其中，貨幣流程中的結算，信息流程中的記賬，實物流程中的核發(fā)，分別決定著錢、賬、物的控制成效，它們是產(chǎn)品銷售控制系統(tǒng)中的關鍵控制點。
銷售與收款業(yè)務緊密相連，加強企業(yè)銷售內(nèi)部控制的同時，必須要加強應收賬款的內(nèi)部控制。應收賬款內(nèi)部控制目標包括：應收賬款的真實正確；應收賬款的及時收回；控制壞賬損失的發(fā)生。針對以上目標首先要從源頭控制，壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率；其次完善應收賬款合同控制、資信調(diào)查控制、核準控制、及時清欠貨款控制、核對賬目控制、應收賬款賬齡的分析工作等內(nèi)部控制制度。
健全的貨幣資金內(nèi)控系統(tǒng)，既保證了貨幣資金合法、真實、安全和完整，又使其真正成為防范會計工作的“人工屏障”。貨幣資金完整性控制包括各種收入及欠款回收；貨幣資金安全性控制包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應收、應付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)；貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付的合法性控制；貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。
銷售環(huán)節(jié)在企業(yè)的整個經(jīng)營過程中占有很重要的作用，在爭取銷售得到發(fā)展的同時，加強銷售收款及貨幣資金的內(nèi)部控制，防范銷售收款過程中的差錯和舞弊，規(guī)范銷售收款行為，避免壞賬損失，完善貨幣資金控制，以防出現(xiàn)管理漏洞，已經(jīng)成為每個企業(yè)應嚴肅對待和認真解決的重要問題。建立和健全銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)加強管理的有效途徑。通過在各業(yè)務環(huán)節(jié)之間建立一套相互牽制、相互驗證的控制體系，可以杜絕銷售環(huán)節(jié)的違法行為，提高應收款與貨幣資金的使用效率，使企業(yè)資金健康地運轉(zhuǎn)，在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢地位。
參考文獻：
1.趙保卿.內(nèi)部控制設計與運行.經(jīng)濟科學出版社，2005
2.楊有紅.企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng).中國人民大學出版社，2004
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