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企業(yè)如何推行全面預(yù)算治理
【摘 要】推行全面預(yù)算治理，可以有效的進(jìn)步企業(yè)治理水平，但如何構(gòu)建起一套切實(shí)可行的全面預(yù)算治理體系，且使其能真正有效貫徹執(zhí)行，是企業(yè)面臨的主要題目。本文就企業(yè)如何推行全面預(yù)算治理做了探討。【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算治理 作用 組織工作 內(nèi)容
一、全面預(yù)算治理的內(nèi)涵
全面預(yù)算治理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)兼具控制、激勵(lì)、評價(jià)等諸多
功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的治理工具，是企業(yè)內(nèi)部治理控制的一種主要方法，能幫助治理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價(jià)，是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的猜測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助治理者更加有效地治理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、預(yù)算治理在現(xiàn)代企業(yè)治理中的作用
1．提升戰(zhàn)略治理能力。通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇利挑戰(zhàn)，這些信息通過預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略治理的應(yīng)變能力。
2．有效的監(jiān)控與考核。預(yù)算的編制過程向團(tuán)體企業(yè)和子公司雙方提供了設(shè)定公道業(yè)績指標(biāo)的全而信息，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控于段。
3．高效使用企業(yè)資源。通過全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。
4．有效治理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況，使可能的題目提前暴露。參照預(yù)算結(jié)果，公司高級治理層可以發(fā)現(xiàn)潛伏的風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。
5．收進(jìn)提升及本錢節(jié)約。全面預(yù)算治理和考核、賞罰制度共同作用，可以激勵(lì)并約束相關(guān)主體追求盡量高的收進(jìn)增長和盡量低的本錢用度。
三、全面預(yù)算的工作組織
企業(yè)設(shè)預(yù)算治理委員會(huì)，預(yù)算治理委員會(huì)一般由企業(yè)的董事長或總經(jīng)理擔(dān)任主任委員，吸納企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部分的主管為成員。預(yù)算治理委員會(huì)是預(yù)算治理的最高治理機(jī)構(gòu)；預(yù)算執(zhí)行與控制部分是公司預(yù)算治理委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)。各責(zé)任中心是預(yù)算治理的實(shí)檀越體。
四、全面預(yù)算治理的基本內(nèi)容
(一)全面預(yù)算的內(nèi)容
全面預(yù)算包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。
特種決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，特種決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。
日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營企業(yè)的各種預(yù)算。
財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)用度預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)利潤分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。
(二)全面預(yù)算治理的基本內(nèi)容
1．預(yù)算的編制。是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對預(yù)算總目標(biāo)的分解、具體量化，并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過程，是預(yù)算治理的出發(fā)點(diǎn)，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。
(1)預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法
整個(gè)過程為：先由高層治理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部分目標(biāo)；各基層單位根據(jù)一級治理一級的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部分；分部分再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部分的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)；最后，預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部分征求意見。 (2)預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收進(jìn)、本錢用度、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)
營業(yè)收進(jìn)預(yù)算是全面預(yù)算治理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與猜測，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營活動(dòng)計(jì)劃。營業(yè)收進(jìn)預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的公道性和可行性。
本錢用度預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收進(jìn)一定的情況下，本錢用度是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素；制造本錢和期間用度的控制也是企業(yè)治理的基本功，可以反映出企業(yè)治理的水平。
現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)***運(yùn)行的保證，否則整個(gè)預(yù)算治理將是無米之炊。
(3)預(yù)算治理工作要建立單位、部分行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制
開展全面預(yù)算治理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營治理，增強(qiáng)競爭力，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長期任務(wù)。
(4)推行全面預(yù)算治理必須切實(shí)抓好“四個(gè)結(jié)合”
第一，要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線治理相結(jié)合。
第二，要同深化目標(biāo)本錢治理相結(jié)合。
第三，要同落實(shí)治理制度、進(jìn)步預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。
第四，要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。
2．預(yù)算的執(zhí)行和分析。是調(diào)動(dòng)各級預(yù)算責(zé)任人的積極性、創(chuàng)造性，強(qiáng)化責(zé)任意識，并調(diào)動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源通過人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo)。是預(yù)算的具體實(shí)施，是預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)。
預(yù)算經(jīng)預(yù)算治理委員會(huì)審批后下發(fā)執(zhí)行的，各責(zé)任中心必須嚴(yán)格按照預(yù)算治理的要求執(zhí)行預(yù)算，控制生產(chǎn)經(jīng)營金過程；預(yù)算的執(zhí)行要求各執(zhí)行主體對生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行真實(shí)完整正確的計(jì)量、記錄；對預(yù)算執(zhí)行主體建立預(yù)算激勵(lì)和預(yù)算約束機(jī)制，自覺地在預(yù)算的約束下開展經(jīng)營活動(dòng)。
3．預(yù)算的監(jiān)視。有力的監(jiān)視是有效執(zhí)行的重要保證。預(yù)算控制部分應(yīng)通過日常運(yùn)營信息和動(dòng)態(tài)治理分析對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)視，并提出有關(guān)戰(zhàn)略治理等多方面的意見和建議。
4．預(yù)算的調(diào)控。預(yù)算的靈活性體現(xiàn)在預(yù)算面向未來，在執(zhí)行過程中不可避免地要進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的原則是對個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行微調(diào)，只對預(yù)算執(zhí)行過程中重大變化進(jìn)行最小程度的調(diào)整，并實(shí)施監(jiān)控，使其調(diào)整在不影響預(yù)算總體目標(biāo)下適應(yīng)當(dāng)前情況。
5．預(yù)算的考評與激勵(lì)。通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析，把握進(jìn)度和狀況，及時(shí)糾偏補(bǔ)漏，兌現(xiàn)賞罰，為下一步預(yù)算調(diào)整、加強(qiáng)全面預(yù)算治理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。
“考核與賞罰是預(yù)算治理的生命線”。只有通過科學(xué)公道的考核、賞罰分明的賞罰，才能確保預(yù)算治理落到實(shí)處。業(yè)績考核委員會(huì)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的正確性與及時(shí)性進(jìn)行考核，肯定成績，找出題目，制定和實(shí)施科學(xué)公道的賞罰制度。
五、全面預(yù)算治理中應(yīng)留意的幾個(gè)題目
1．目標(biāo)的制定要符合實(shí)際，協(xié)調(diào)一致。預(yù)算目標(biāo)的制定必須符合實(shí)際，這里有兩層含義：一是目標(biāo)制定要經(jīng)得起市場的考驗(yàn)，與公司的外部環(huán)境相適應(yīng)。二是目標(biāo)要符合公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實(shí)際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過高或過低。
2．建立預(yù)算治理的保證體系。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定好各自的《預(yù)算治理辦法》《實(shí)施細(xì)則》等內(nèi)部規(guī)章制度，嚴(yán)格預(yù)算的約束機(jī)制，規(guī)范完善企業(yè)預(yù)算治理工作。
3．預(yù)算的制定應(yīng)具可操縱性。為了使全面預(yù)算治理有效執(zhí)行，首先要細(xì)化預(yù)算，將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和用度等各方面進(jìn)步細(xì)化，分解到治理的各個(gè)角落與個(gè)人，使他們具有明確的目標(biāo)和過程監(jiān)控，從而減少不必要的麻煩，進(jìn)步預(yù)算執(zhí)行效率。
4．預(yù)算治理中，考核的指標(biāo)和賞罰制度要客觀公正、科學(xué)公道。全面考慮到差異出現(xiàn)的原因，搞清楚究竟是人為造成的，還是客觀環(huán)境所致。
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