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審計(jì)論文

時(shí)間:2024-06-13 16:40:52 審計(jì)畢業(yè)論文 我要投稿

(必備)審計(jì)論文

  在學(xué)習(xí)、工作生活中,大家對(duì)論文都再熟悉不過(guò)了吧,論文可以推廣經(jīng)驗(yàn),交流認(rèn)識(shí)。你知道論文怎樣才能寫(xiě)的好嗎?下面是小編收集整理的審計(jì)論文,僅供參考,大家一起來(lái)看看吧。

(必備)審計(jì)論文

審計(jì)論文1

  一、制度建設(shè)是內(nèi)邵審計(jì)文化體系的保障

  企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)審計(jì)法規(guī)及國(guó)際上先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上,認(rèn)真分析,仃細(xì)研究,借鑒成功的思路,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度,如《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。并在今后的審計(jì)實(shí)踐中,不斷修訂完善,要做到內(nèi)審基木制度有剛性,執(zhí)行力強(qiáng);內(nèi)審細(xì)則性制度程序化,操作性強(qiáng)。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障,是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障。

  1.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)體系,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展

  經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的重中之重,審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計(jì)文化在組織內(nèi)部的滲透;同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是所有審計(jì)項(xiàng)目里審計(jì)范圍最廣的審計(jì),涵蓋了經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容,所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開(kāi)展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn),以建設(shè)資金來(lái)源及占用情況為主線,根據(jù)國(guó)家對(duì)基木建設(shè)管理要求,結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的'特點(diǎn)以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn),把基木建設(shè)過(guò)程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容,并逐步形成以遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評(píng)價(jià)體系,并制定了和該評(píng)價(jià)體系配套的考核指標(biāo)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的逐步完善,促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。

  2.構(gòu)建部分內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外部化的審計(jì)模式,建立社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式

  按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀,探索利用社會(huì)中介審計(jì)力量強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式,以達(dá)到降低審計(jì)成木,多辦事,精干內(nèi)審隊(duì)伍、資源共享,優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的目的。目前,電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù),僅限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審計(jì)項(xiàng)目,如工程結(jié)算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的中介淚L構(gòu)同時(shí)履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)雙重職責(zé),并在審計(jì)業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚L構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改建議為主的“審計(jì)意見(jiàn)單”、“整改建議書(shū)”,和根據(jù)審計(jì)進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報(bào)告”、“工程結(jié)算審核報(bào)告”、“竣工決算審計(jì)報(bào)告”、“管理建議書(shū)“等,逐步形成“審計(jì)實(shí)施、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化管理模式。

  二、以理念創(chuàng)新和工作成果實(shí)現(xiàn)內(nèi)邵審計(jì)文化的凝聚力

  內(nèi)部審計(jì)必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航,內(nèi)部審計(jì)工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”,內(nèi)部審計(jì)工作重在“預(yù)防”。在口常工作中,強(qiáng)化服務(wù)意識(shí),將“用尊重與理解對(duì)待他人,用敬業(yè)與原則要求自己,用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作,用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開(kāi)展審計(jì)工作的座右銘,促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計(jì)人員將在審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)與各被審單位的財(cái)務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流,共同探討分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,并督促其在審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中進(jìn)行整改;對(duì)于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題,在審計(jì)報(bào)告中以審計(jì)建議的形式提出,并以審計(jì)專項(xiàng)匯報(bào)的形式提交企業(yè)最高決策層,真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用,使審計(jì)就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛(ài)護(hù)的內(nèi)部審計(jì)理念深入人心,從而使聽(tīng)取審計(jì)的意見(jiàn)和建議成為內(nèi)部控制的重要程序,內(nèi)部審計(jì)文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。

  三、結(jié)語(yǔ)

  構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化體系,不僅讓內(nèi)部審計(jì)起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用,更成為企業(yè)的“管理顧問(wèn)”。通過(guò)為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù),促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高,全面提升企業(yè)社會(huì)價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值,企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

審計(jì)論文2

  摘要:社會(huì)保障資金審計(jì)關(guān)系著我國(guó)社會(huì)保障資金的安全運(yùn)行,是維護(hù)人民切身利益的重要保證。然而,從近幾年我國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)的情況來(lái)看,我國(guó)審計(jì)工作仍存在法律制度缺位、審計(jì)人員能力不足、審計(jì)方法落后等不足,為此需要從頂層加強(qiáng)制度建設(shè)、創(chuàng)新審計(jì)方法、提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

  關(guān)鍵詞:社會(huì)保障;審計(jì);問(wèn)題

  社會(huì)保障制度是我國(guó)一項(xiàng)基本的經(jīng)濟(jì)制度,其存在的主要目的是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷,維護(hù)社會(huì)底層人民的經(jīng)濟(jì)福利,從而保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。自在改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)社會(huì)保障制度迅速發(fā)展完善,現(xiàn)階段我國(guó)已形成了以社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助以及社會(huì)福利為主要內(nèi)容的社會(huì)保障制度。其中社會(huì)保險(xiǎn)作為我國(guó)社會(huì)保障制度的重要組成部分,在社會(huì)保障體系中占據(jù)重要地位。其主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)以及生育保險(xiǎn)五大部分。社會(huì)保障作為我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定器和安全網(wǎng),其規(guī)范運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展與廣大人民群眾的切身利益息息相關(guān),并影響著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)的長(zhǎng)治久安。近年來(lái),我國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)工作取得了突破進(jìn)展,然而與人民的期盼相比,目前我國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)工作仍存在著諸多問(wèn)題。

  1我國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)中存在的問(wèn)題

  1.1社會(huì)保障制度法律體系不夠完善。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行時(shí)間還比較短,相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家而言,眾多經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域存在法律法規(guī)缺位的問(wèn)題。在社會(huì)保障領(lǐng)域也不例外,迄今為止,我國(guó)尚未出臺(tái)一部以調(diào)整社會(huì)保障關(guān)系為內(nèi)容的法律法規(guī)。眾多指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的規(guī)定散落于審計(jì)、社會(huì)保障、財(cái)政、民政等行政部門規(guī)章,其法律位階較低,且相互重合,甚至存在相互抵觸之處。這種政出多門、缺少統(tǒng)一制度規(guī)范的法律體系給現(xiàn)實(shí)的審計(jì)工作造成了諸多影響。首先它極大地影響了審計(jì)效率。多種制度規(guī)范的存在使得審計(jì)工作異常繁瑣復(fù)雜,從而加大了審計(jì)工作的工作難度,降低了社會(huì)保障資金審計(jì)效率。其次它也使得審計(jì)工作缺乏原則性。多種規(guī)范制度的存在使得每一項(xiàng)制度對(duì)審計(jì)工作的約束力均比較薄弱,從而增加了審計(jì)工作人員的自由裁量權(quán),降低了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。最后它也使得審計(jì)監(jiān)督缺乏執(zhí)行力。由于缺乏統(tǒng)一的審計(jì)依據(jù),不同部門對(duì)社會(huì)保障資金運(yùn)作的理解可能會(huì)有偏差,從而影響了審計(jì)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位的約束力,不利于審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督。1.2審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低。審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜且專業(yè)性要求較高的工作。特別是針對(duì)社會(huì)保障資金審計(jì)而言,由于其包括的審計(jì)內(nèi)容較多,審計(jì)任務(wù)較重,對(duì)審計(jì)工作人員的`要求較高。在我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)體制下審計(jì)部門中負(fù)責(zé)社會(huì)保障資金審計(jì)的工作人員普遍較少,社會(huì)保障資金審計(jì)對(duì)其審計(jì)工作人員的要求更高。據(jù)有關(guān)部門的實(shí)地調(diào)查結(jié)論顯示,審計(jì)部門約60%的人員為本科學(xué)歷,30-40歲審計(jì)人員占比約50%。由于審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)且對(duì)經(jīng)驗(yàn)要求較高的工作,擁有高學(xué)歷和豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人能更好地完成審計(jì)相關(guān)工作。而我國(guó)目前的現(xiàn)狀是審計(jì)工作人員的學(xué)歷偏低,年齡普遍偏低,業(yè)務(wù)骨干人員嚴(yán)重不足,從而影響了我國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)工作質(zhì)量。1.3審計(jì)方法落后。審計(jì)方法能嚴(yán)重影響審計(jì)工作的效率。近年來(lái),我國(guó)審計(jì)部門普遍運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作,從而擺脫了之前靠傳統(tǒng)的手工查賬搜集審計(jì)證據(jù)的束縛,適應(yīng)了當(dāng)今電子信息化和審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜化的要求。社會(huì)保障資金審計(jì)涉及的內(nèi)容較多,需要調(diào)查的數(shù)據(jù)分散于勞動(dòng)保障、財(cái)政、稅務(wù)、銀行等諸多部門,增加了數(shù)據(jù)采集的難度;其次在數(shù)據(jù)跨庫(kù)比對(duì)方面,由于各個(gè)業(yè)務(wù)部門運(yùn)用的統(tǒng)計(jì)方法不同,從而加大了數(shù)據(jù)分析的難度和工作量。

  2完善我國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

  2.1完善社會(huì)保障資金審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)。社會(huì)保障資金審計(jì)要實(shí)現(xiàn)制度化運(yùn)行并具有約束力必須要有相應(yīng)的法律法規(guī)的予以保證。法律法規(guī)是將社會(huì)保障資金審計(jì)引入制度化運(yùn)作的唯一方式。只有增加了法律的約束,社會(huì)保障資金審計(jì)過(guò)程才能被納入到合法合規(guī)的道路,才能實(shí)現(xiàn)有法可依、有法必依。同時(shí),加大法律的約束還能保證審計(jì)工作結(jié)果具有可信度和執(zhí)行力,從而增加全社會(huì)對(duì)社會(huì)保障審計(jì)的信任,保證政府的公信力。2.2提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在社會(huì)保障資金審計(jì)過(guò)程中,人員是保證其能夠持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)并發(fā)揮作用的重要保證。優(yōu)秀的審計(jì)人員能更加深入地發(fā)現(xiàn)社會(huì)保證資金運(yùn)行中存在的問(wèn)題,并更有效率地完成審計(jì)工作。面對(duì)審計(jì)內(nèi)容異常復(fù)雜、審計(jì)目標(biāo)日益增多的社會(huì)保障資金審計(jì)工作,提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)刻不容緩。這一方面要求審計(jì)部門更多地招錄高學(xué)歷和經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng),另一方面也需要審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流和職業(yè)培訓(xùn),從而提高全體審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.3創(chuàng)新審計(jì)方法,提高審計(jì)效率,F(xiàn)階段,計(jì)算機(jī)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用極大地提高了審計(jì)工作的效率,社會(huì)保障資金審計(jì)由于資金量大、運(yùn)行環(huán)節(jié)多等原因,計(jì)算機(jī)審計(jì)具有廣闊的應(yīng)用空間,然而由于大量的社會(huì)保障資金審計(jì)證據(jù)分散于不同部門降低了審計(jì)工作效率。為此,要實(shí)現(xiàn)更有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)剝離和清理,在審計(jì)工作中需要應(yīng)用專業(yè)的系統(tǒng)軟件,應(yīng)用新的審計(jì)方法,從而保證發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì),并保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

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審計(jì)論文3

  一、開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有重要的現(xiàn)實(shí)意義

  1、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是“依法審計(jì)、服務(wù)大局”指導(dǎo)思想的集中體現(xiàn)。當(dāng)前,我國(guó)正處于市場(chǎng)化轉(zhuǎn)軌、社會(huì)轉(zhuǎn)型的特定歷史時(shí)期,經(jīng)濟(jì)生活中的許多問(wèn)題具有復(fù)雜性和矛盾性,不能一概以對(duì)錯(cuò)劃分,定性處理不好掌握。采用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方式,可以對(duì)許多因機(jī)制、體制問(wèn)題而合理不合法的問(wèn)題如實(shí)反映,深刻剖析問(wèn)題后面的原因,提出合理化建議,有助于領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策和政策法規(guī)的完善,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)宏觀決策方面的作用。

  2、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能及時(shí)深刻反映經(jīng)濟(jì)生活中的重點(diǎn)矛盾和突出問(wèn)題。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查針對(duì)的主要是改革發(fā)展中帶有普遍性、傾向性、潛在性的重點(diǎn)矛盾和突出問(wèn)題。這些問(wèn)題對(duì)區(qū)域性經(jīng)濟(jì)均具有重大影響。通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,可以迅速反映問(wèn)題,深刻分析原因,直呈建議,為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

  3、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查可以拓寬服務(wù)領(lǐng)域。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查涉及范圍較廣,了解的信息比較多,可以有效地?cái)U(kuò)大審計(jì)覆蓋面,為更加科學(xué)合理地制定審計(jì)計(jì)劃提供有效依據(jù)。同時(shí),通過(guò)審計(jì)調(diào)查,對(duì)被審計(jì)單位好的做法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié),對(duì)存在的困難及時(shí)向上級(jí)反映,融洽審計(jì)與被審計(jì)雙方的相互關(guān)系。

  二、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與一般審計(jì)項(xiàng)目的主要區(qū)別

  1、目的不同。一般審計(jì)是針對(duì)某個(gè)單位或行業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性的確認(rèn)和評(píng)價(jià)。而專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是對(duì)經(jīng)濟(jì)生活中存在的突出問(wèn)題或一些方針政策的實(shí)施情況開(kāi)展有針對(duì)性的調(diào)查,目標(biāo)更加單一。

  2、程序相對(duì)簡(jiǎn)化。相對(duì)于項(xiàng)目審計(jì),專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查程序更簡(jiǎn)化,效率相對(duì)更高,一是通知書(shū)在實(shí)施審計(jì)調(diào)查前送達(dá)被調(diào)查單位即可,沒(méi)有提前3日送達(dá)的要求;二是根據(jù)工作需要決定,可以向或不向被調(diào)查單位征求意見(jiàn);三是無(wú)須向被調(diào)查單位出具審計(jì)決定書(shū)。

  3、素質(zhì)要求不一樣。相對(duì)于項(xiàng)目審計(jì),專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求更高。不僅要求審計(jì)人員有查賬的知識(shí),更測(cè)重與調(diào)查內(nèi)容相適應(yīng)的管理知識(shí)、專業(yè)知識(shí)、政策水平,要了解國(guó)家的大政方針等。寫(xiě)作水平要求相對(duì)較高,調(diào)查報(bào)告不僅要揭示存在的問(wèn)題,更要有問(wèn)題的成因分析,要有調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議。

  三、開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的主要步驟、方法

  要做好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作,確保調(diào)查質(zhì)量,就必須從籌備管理和組織實(shí)施兩個(gè)階段入手,認(rèn)真開(kāi)展調(diào)查工作。

  1、調(diào)查籌備管理

  俗話說(shuō):凡事預(yù)則立、不立則廢。在正式開(kāi)始調(diào)查工作之前,應(yīng)著重做好以下幾方面的準(zhǔn)備工作:一是認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī),領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是一項(xiàng)政策性特別強(qiáng)的工作,所涉及的事項(xiàng)都有嚴(yán)格的法律法規(guī)約束。二是要注意調(diào)查人員搭配。在組成審計(jì)調(diào)查組時(shí),要針對(duì)調(diào)查的性質(zhì)和特點(diǎn),提煉觀點(diǎn)的審計(jì)人員,取長(zhǎng)補(bǔ)短,確保高質(zhì)量完成調(diào)查任務(wù)。三是要注重外圍等情況。向上級(jí)主管單位詢問(wèn)了解、借鑒以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等方式,重點(diǎn)把握資金在管理過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題。

  2、專項(xiàng)調(diào)查的組織實(shí)施

  在調(diào)查組織實(shí)施階段,主要是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料分析、數(shù)量判斷和問(wèn)題定性的過(guò)程。

  (1)制定明確目標(biāo)。要緊緊圍繞當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)這個(gè)中心,根據(jù)外圍調(diào)查的情況,選取宏觀性、全局性、行業(yè)性的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目;充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的作用。

  (2)細(xì)化審計(jì)調(diào)查方案。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案是對(duì)全部調(diào)查工作的總體規(guī)劃和安排,是實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的綱領(lǐng)。要做好充分的準(zhǔn)備工作,針對(duì)將要調(diào)查的重點(diǎn)內(nèi)容,制定統(tǒng)一的調(diào)查表格,列出詳細(xì)的調(diào)查目錄,提高審計(jì)調(diào)查工作的'效率。

  (3)注重對(duì)帳外情況的了解。在審計(jì)調(diào)查中,多數(shù)審計(jì)人員對(duì)帳外情況不甚重視,僅僅停留在查閱合同、會(huì)議記錄等簡(jiǎn)單材料上,從而發(fā)現(xiàn)制度缺陷,提出完善管理的建議。為此,要對(duì)資金運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行審查,特別注意薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)領(lǐng)域的資金流動(dòng)狀況。

  (4)用數(shù)據(jù)揭示問(wèn)題。數(shù)據(jù)是對(duì)問(wèn)題最有力的證明。一是數(shù)據(jù)要明晰具體,分門別類地列示問(wèn)題。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須對(duì)資金的來(lái)源和分布結(jié)構(gòu)(各項(xiàng)收支所占比例)、資金的流動(dòng)情況及下?lián)芡緩、使用范圍和效益等進(jìn)行詳細(xì)分析,這就要求數(shù)據(jù)要盡可能細(xì)分,以利于后期的分析和對(duì)比,從而得出準(zhǔn)確的結(jié)論;二是注意橫縱對(duì)比。對(duì)于審計(jì)調(diào)查取得的項(xiàng)目數(shù)據(jù),與周邊同性質(zhì)同規(guī)模單位的情況進(jìn)行比較,與同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)進(jìn)行比較,情況自然水落石出,定性自然切中要害。

  (5)有針對(duì)性地提出建議。針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題癥結(jié)所在,從機(jī)制、體制、管理等各個(gè)方面提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。一是針對(duì)具體單位,要向相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人直陳厲害,提出建議;二是針對(duì)具體問(wèn)題及其原因,指出如何完善制度,加強(qiáng)管理,建議、引導(dǎo)有關(guān)單位加以改進(jìn);三是對(duì)一些超出被審計(jì)單位本身權(quán)限,但又實(shí)實(shí)在在影響到被審計(jì)單位各個(gè)方面的機(jī)制、體制問(wèn)題,積極向上級(jí)反映,提出切合實(shí)際的改進(jìn)建議。

  四、開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意把握的幾個(gè)問(wèn)題

  1、避免問(wèn)題提煉不夠,報(bào)告質(zhì)量不高。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查由于審計(jì)的時(shí)間長(zhǎng)、涉及的范圍廣,問(wèn)題往往紛繁蕪雜,容易出現(xiàn)以下三類問(wèn)題:一是不將問(wèn)題歸類,單個(gè)羅列問(wèn)題。二是輕重不分,意圖不明。三是分類錯(cuò)誤,雜亂無(wú)章。

  2、要注重實(shí)效性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要是為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。一是要避免調(diào)查選材與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行關(guān)系不大,與中心工作相去甚遠(yuǎn),使得最后的調(diào)查結(jié)果價(jià)值不大;二是避免以偏概全。三是要重點(diǎn)突出,提出“含金量高”的意見(jiàn)或建議,切忌面面俱到、泛泛而談。

  3、遵守保密紀(jì)律。在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中,既要積極做好解釋宣傳工作,爭(zhēng)取被調(diào)查單位主動(dòng)配合,全面詳實(shí)提供相關(guān)資料,同時(shí),也要嚴(yán)格遵守國(guó)家的政策,依法保守國(guó)家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密,不給被調(diào)查單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)負(fù)面影響。

審計(jì)論文4

  財(cái)政審計(jì)主要是對(duì)中央、地方各級(jí)政府及各部門的財(cái)政收支活動(dòng)及財(cái)政機(jī)關(guān)執(zhí)行財(cái)政預(yù)算活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督,在財(cái)政審計(jì)工作中,需要審計(jì)人員對(duì)隱瞞、挪用或轉(zhuǎn)移預(yù)算內(nèi)收人,擠占、挪用和浪費(fèi)預(yù)算支出,違反規(guī)定擴(kuò)大預(yù)算外資金等問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)檢查,進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,確保財(cái)政資金的合理使用。

  一、轉(zhuǎn)型時(shí)期財(cái)政審計(jì)的職能

  1.財(cái)政審計(jì)監(jiān)督的職能。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的帶動(dòng)下,我國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)人到轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期,在這種新形勢(shì)下,我國(guó)財(cái)政審計(jì)制度也需要與時(shí)俱進(jìn),加快財(cái)政監(jiān)督的發(fā)展步伐,進(jìn)一步對(duì)財(cái)政審計(jì)的監(jiān)督職能進(jìn)行拓展,在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上,還要通過(guò)宏觀監(jiān)督來(lái)有效推動(dòng)宏觀經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定運(yùn)行,確保經(jīng)濟(jì)效益的提高,F(xiàn)代財(cái)政審計(jì)監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn),還需要具備相匹配的制度環(huán)境,建立健全經(jīng)濟(jì)體制及完善法律制度,各方面保持良好的動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)發(fā)展,以便確保財(cái)政審計(jì)監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)。

  2.財(cái)政審計(jì)的評(píng)價(jià)職能。在財(cái)政審計(jì)評(píng)價(jià)職能中,主要是以某一被評(píng)價(jià)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn),按照法定的程序和環(huán)節(jié),對(duì)被審計(jì)部門的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和合法性進(jìn)行評(píng)價(jià),根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)提出建設(shè)性的意見(jiàn)和采取切實(shí)可行的措施。財(cái)政審計(jì)評(píng)價(jià)職能具有評(píng)價(jià)范圍廣及評(píng)價(jià)不確定性大的特點(diǎn)。在財(cái)政審計(jì)工作中,查明財(cái)政活動(dòng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)等事實(shí)真相后,可以依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)及相關(guān)審計(jì)制度展財(cái)政評(píng)價(jià),從而得出公正及客觀的結(jié)論。

  3.財(cái)政審計(jì)的鑒證職能。具備獨(dú)立及公正性的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,按照一定的程序和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)政活動(dòng)及相關(guān)信息資料進(jìn)行取證、審核和驗(yàn)證,并出具能夠讓各個(gè)部門信賴的書(shū)面證明,這個(gè)過(guò)程即是財(cái)政審計(jì)的鑒證職能。在當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作中,鑒證職能的實(shí)施具有普遍性,在內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)中也開(kāi)始實(shí)行鑒證職能。同時(shí)所鑒證的事項(xiàng)也越來(lái)越寬泛,微觀財(cái)務(wù)和財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、宏觀方面的信息等都被納人到鑒證事項(xiàng)中。

  二、加快推動(dòng)財(cái)政審計(jì)改革的策略

  在我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,則政審計(jì)工作在國(guó)家則政資金的分配上發(fā)揮著卜常重要的監(jiān)霍不作用,不僅能夠提升則政資金的運(yùn)用效率,而月通過(guò)構(gòu)建則政審計(jì)的大格局,做好則政審計(jì)工作。

  1.進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)財(cái)政體系的完善。財(cái)政體制改革的深化及轉(zhuǎn)型期公共則政體系的完善,需要解決以下幾方面的問(wèn)題。一是要建立與財(cái)權(quán)和事權(quán)具有良好匹配性的國(guó)家財(cái)政體制。二是加快轉(zhuǎn)移支付制度的完善,合理劃分主體功能區(qū),并加快推動(dòng)其建設(shè)進(jìn)程。三是優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),進(jìn)一步提高國(guó)家財(cái)政資金的'使用效率。目前財(cái)政審計(jì)理論研究需要針對(duì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)來(lái)深人對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行研究。同時(shí)還要密切關(guān)注則政管理及財(cái)政體制改革的發(fā)展態(tài)勢(shì),正確把握轉(zhuǎn)型期的財(cái)政體制改革基本方向。另外,還要對(duì)財(cái)政政策執(zhí)行效果進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè),做好財(cái)政資金實(shí)際執(zhí)行情況的審計(jì)工作。四是進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政審計(jì)實(shí)踐中新理論和新問(wèn)題的研究力度,在轉(zhuǎn)型時(shí)期更好地推動(dòng)財(cái)政審計(jì)理論與實(shí)踐的有效結(jié)合。五是在對(duì)地方財(cái)政的審計(jì)工作中,可以充分利用民間審計(jì)力量?赏ㄟ^(guò)在部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn),特別是對(duì)涉及到民生領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移支付等資金,請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)地方政府的財(cái)政決算表進(jìn)行鑒證。

  2.制訂仁學(xué)合理的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。在項(xiàng)目日戈J等的制訂上,應(yīng)更加科學(xué)合理,結(jié)合當(dāng)前“營(yíng)改增”具體操作層而,不但對(duì)政府資金進(jìn)行審計(jì),更要對(duì)政府投資到企業(yè)的資金進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。建議審計(jì)署進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、執(zhí)行等全過(guò)程的審計(jì),在充分調(diào)研各個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上,制訂項(xiàng)目專業(yè)審計(jì)方案并組織實(shí)施措施,同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的評(píng)估。

  3.加強(qiáng)對(duì)政府政策重點(diǎn)支持領(lǐng)域的審計(jì)。關(guān)注宏現(xiàn)經(jīng)濟(jì)政策趨向,并以此作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容,強(qiáng)化利些重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì),以跟上時(shí)代發(fā)展步伐,進(jìn)一步深化則政審計(jì)的內(nèi)容,加快相動(dòng)國(guó)家預(yù)算和審計(jì)評(píng)估的完整性和統(tǒng)一勝,提高則政預(yù)算的公開(kāi)度和透明度,進(jìn)`封曾強(qiáng)則政預(yù)算執(zhí)行效果,將預(yù)算外資金納人預(yù)算管理工作中來(lái),確保國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算決策范圍的擴(kuò)大。

  三、結(jié)語(yǔ)

  財(cái)政審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的重要組成部分,主要由審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)財(cái)政預(yù)算決算資料及其他資料進(jìn)行審計(jì),以監(jiān)督政府公共財(cái)政收支的真實(shí)性、正確性、合法性和效益性,確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性,提高財(cái)政資金的使用效益,從而更好地推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展。在目前轉(zhuǎn)型期,我國(guó)財(cái)政審計(jì)工作要緊緊圍繞黨和國(guó)家的中心工作,抓住重點(diǎn),進(jìn)一步深化審計(jì)內(nèi)容,確保審計(jì)質(zhì)量的提升。而且在這種新形勢(shì)下,審計(jì)環(huán)境變化較快,財(cái)政審計(jì)要更好地適應(yīng)這些變化,尋求有效對(duì)策,加快審計(jì)工作的創(chuàng)新,更好地提高財(cái)政資金的使用效益,確保財(cái)政資金的安全。

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  [3]楊惠敏,夏方坤。淺談公共財(cái)政框架下財(cái)政審計(jì)的發(fā)展[J].江蘇水利,20xx(3)。

審計(jì)論文5

  摘要:建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目所涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的真實(shí)完整合法性和效益性進(jìn)行全方位地監(jiān)管和評(píng)價(jià)的過(guò)程,需要對(duì)建筑工程項(xiàng)目存在的問(wèn)題提出整改措施并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。本文筆者闡述了建筑工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)的作用,剖析了我國(guó)建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題,具體分析了建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)的主要內(nèi)容,提出了建立以控制審計(jì)為核心的工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)體系的具體措施,對(duì)今后搞好建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)的理論研究與實(shí)際應(yīng)用具有借鑒作用。

  關(guān)鍵詞:建筑管理;工程項(xiàng)目;內(nèi)部管控;控制審計(jì)

  1控制審計(jì)在建筑項(xiàng)目管理中的作用

  開(kāi)展建筑工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)是以工程項(xiàng)目的真實(shí)完整合法性以及效益性進(jìn)行全面綜合的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。盡可能通過(guò)主觀努力增加可控制的范圍,優(yōu)先考慮把可控制的范圍納入項(xiàng)目管理范疇,F(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為控制管理是在建筑工程實(shí)際項(xiàng)目管理中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究,有組織地實(shí)施評(píng)價(jià)監(jiān)督整改的全過(guò)程。建筑工程項(xiàng)目管理控制以審計(jì)的形式介入項(xiàng)目工程的實(shí)施過(guò)程中,盡可能地把項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中容易引發(fā)錯(cuò)誤導(dǎo)致偏離目標(biāo)的因素進(jìn)行規(guī)避,形成能夠有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題得到解決的辦法,項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)貫穿于項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理控制環(huán)節(jié),根據(jù)內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)啟動(dòng)相應(yīng)的審計(jì)程序,重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制范圍內(nèi)工程項(xiàng)目,并做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果,盡快解決審計(jì)反饋的問(wèn)題,確保建筑工程項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

  2建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)現(xiàn)狀

  建筑工程項(xiàng)目管理具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及的范圍大、管理面廣等特點(diǎn),審計(jì)在項(xiàng)目管理中降低項(xiàng)目成本和提高投資效率方面發(fā)揮了重要作用,為國(guó)家和企業(yè)創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。為了能夠最大限度規(guī)避由于審計(jì)的缺陷所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),是在審計(jì)時(shí)間內(nèi)預(yù)先進(jìn)行的,在這個(gè)問(wèn)題上,審計(jì)內(nèi)容從最初的項(xiàng)目解決變成了貫穿工程項(xiàng)目管理的全過(guò)程,設(shè)計(jì)控制和施工控制的各個(gè)方面都需要被審計(jì),以解決所有問(wèn)題,項(xiàng)目審計(jì)解決問(wèn)題的作用就可以得到肯定。我國(guó)建筑業(yè)實(shí)施工程項(xiàng)目控制審計(jì)雖然取得了一定的成效,但是,對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)依然側(cè)重于工程竣工后財(cái)務(wù)決算審計(jì)上,這種審計(jì)控制模式增加了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)至今為止尚未形成完整的理論體系,制度修訂滯后;制度條款不完善;對(duì)制度執(zhí)行不力,項(xiàng)目付款程序不規(guī)范,缺乏內(nèi)部牽制機(jī)制;施工現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用超支報(bào)銷缺乏有效監(jiān)督現(xiàn)象;對(duì)合同簽訂及履行存在較大的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn);建筑工程項(xiàng)目管理的控制審計(jì)范圍不夠明確,難以把握工程項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn),無(wú)形中增加審計(jì)成本。

  3施工項(xiàng)目管理控制審計(jì)的內(nèi)容分析

  對(duì)于任何建設(shè)項(xiàng)目管理控制,控制管理的目標(biāo)都是控制的出發(fā)點(diǎn)和結(jié)果。為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo),需要制定相應(yīng)的總體規(guī)劃與實(shí)施細(xì)則,具體落實(shí)控制的具體對(duì)象,對(duì)各種資源進(jìn)行組織協(xié)調(diào)進(jìn)入分階段控制實(shí)施,對(duì)項(xiàng)目實(shí)施階段控制內(nèi)容是項(xiàng)目工程能影響整個(gè)項(xiàng)目工程的生命周期。項(xiàng)目管理者往往疏于項(xiàng)目前期的控制管理,審計(jì)對(duì)控制盲區(qū)監(jiān)管具有警示作用。建筑工程項(xiàng)目管理和監(jiān)督實(shí)施,實(shí)施控制的手段是監(jiān)督,通過(guò)常態(tài)化的監(jiān)督以保證項(xiàng)目整體和各個(gè)工程活動(dòng)按照合同對(duì)工程質(zhì)量要求、工程預(yù)算、工程進(jìn)度等因素進(jìn)行實(shí)時(shí)有效地監(jiān)管,獲得反映工程實(shí)施情況的一手資料;管理者進(jìn)行信息處理,形成實(shí)施狀況的報(bào)告,找出實(shí)際工作與管理目標(biāo)存在的差距,分析診斷產(chǎn)生問(wèn)題偏差原因;對(duì)分析作出評(píng)價(jià),針對(duì)項(xiàng)目環(huán)境、項(xiàng)目要求、工程實(shí)施狀態(tài)提出前瞻性的預(yù)測(cè);形成調(diào)控措施;對(duì)于項(xiàng)目過(guò)程目標(biāo)和工程技術(shù)系統(tǒng)等變更有可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施產(chǎn)生較大的影響,做好項(xiàng)目變更的規(guī)范管理工作。

  4建立工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)系統(tǒng)

  建設(shè)項(xiàng)目管理是一種基于內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督過(guò)程。首先要對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳盡地調(diào)查;對(duì)工程項(xiàng)目管理控制的環(huán)節(jié)是否齊全進(jìn)行初步檢測(cè);對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)功能的完備性及優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的可靠性和依賴程度,檢驗(yàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用;最后,對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行測(cè)試。在工程項(xiàng)目中實(shí)施內(nèi)部控制項(xiàng)目審計(jì)時(shí),應(yīng)根據(jù)每個(gè)階段的性質(zhì)和實(shí)施目的和可行性,明確各階段審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)。以審計(jì)對(duì)象為依據(jù),項(xiàng)目審計(jì)分為三個(gè)階段:設(shè)定目標(biāo)期、項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期以及結(jié)算項(xiàng)目周期。設(shè)定目標(biāo)期審計(jì)的對(duì)象是工程具體實(shí)施過(guò)程和階段性工作的結(jié)果;項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期,審計(jì)對(duì)象主要是項(xiàng)目管理的實(shí)施過(guò)程和結(jié)果。

  4.1設(shè)定目標(biāo)期

  制定目標(biāo)期是決定項(xiàng)目前期的方向,對(duì)施工階段涉及的目標(biāo)控制過(guò)程中的`實(shí)際情況,對(duì)項(xiàng)目的未來(lái)發(fā)展具有一定的指導(dǎo)作用。在此期間,審計(jì)應(yīng)監(jiān)控的項(xiàng)目是否已被徹底調(diào)查;是否證明項(xiàng)目的目的和項(xiàng)目的可行性;為這個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)價(jià)值是否做出相應(yīng)地評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)結(jié)果是否有利于決策者的正確決定;制定目標(biāo)要做好建筑工程項(xiàng)目的詳細(xì)計(jì)劃組織,合同簽訂以及施工階段的可行性研究,在此階段要搜集各種資料文件,通過(guò)詢問(wèn)調(diào)查,對(duì)這階段的工程的時(shí)間、成本和資源規(guī)劃、控制周期、重要控制點(diǎn)的設(shè)置、需要在各個(gè)階段滿足的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的工作結(jié)果進(jìn)行全面了解,為建筑工程在實(shí)施期間提供控制的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn);通過(guò)審查合同,以確定控制方法是否確保組織和責(zé)任的連續(xù)性和完整性,具體了解工程項(xiàng)目的組織目標(biāo)、實(shí)施控制的方式;對(duì)合同的規(guī)范性做出相應(yīng)地評(píng)價(jià),指出對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出修改意見(jiàn),事前消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題隱患,這個(gè)時(shí)期是影響工程項(xiàng)目的關(guān)鍵時(shí)期,也是審計(jì)項(xiàng)目的重要時(shí)期,需要得到戰(zhàn)略層對(duì)審計(jì)人員的大力支持。

  4.2項(xiàng)目實(shí)施施工監(jiān)管期

  工程項(xiàng)目管理的實(shí)施控制階段包括:項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、工程項(xiàng)目投標(biāo)階段和工程項(xiàng)目實(shí)施階段。這三個(gè)階段被審計(jì)共同特點(diǎn)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目管理的全面屬性進(jìn)行性調(diào)試,對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行可行性檢測(cè),對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢測(cè),并提出了調(diào)試和測(cè)試結(jié)果的建議。建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)是否可以按照計(jì)劃進(jìn)行衡量,是否存在差異,存在差異的程度如何。由于在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段,項(xiàng)目的投標(biāo)階段和項(xiàng)目的實(shí)施階段分為三個(gè)階段控制依據(jù),相對(duì)難于掌握,所以可以根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模,考慮是否委托設(shè)計(jì)監(jiān)理,或聘請(qǐng)相關(guān)資深專家參與審計(jì),審查設(shè)計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量;在投標(biāo)期間,因其時(shí)間短,容易出結(jié)果的特點(diǎn),一旦出現(xiàn)與建筑工程管理目標(biāo)有差距的后果,很難有機(jī)會(huì)改變,所以盡量對(duì)后續(xù)監(jiān)管審計(jì)這一時(shí)期,在招標(biāo)之前,仔細(xì)審查標(biāo)底,了解清楚評(píng)價(jià)的方式,參與評(píng)標(biāo)成員需要提出合理的建議,及時(shí)、準(zhǔn)確地分析招標(biāo)和投標(biāo)文件的過(guò)程,高度重視監(jiān)督評(píng)估過(guò)程,招標(biāo)后,審計(jì)人需要參與談判過(guò)程,掌握談判和談判結(jié)果,合同簽訂的后續(xù)監(jiān)管,確保公平公正和效率的招標(biāo)過(guò)程中,招標(biāo)的目的。工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì),根據(jù)工程規(guī)模大小,可以成立兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目。建筑項(xiàng)目施工階段,項(xiàng)目管理審計(jì)相對(duì)較為靈活,控制依據(jù)較為明確,控制方法也是相對(duì)較多,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較小,審計(jì)相對(duì)簡(jiǎn)單,審計(jì)部門可定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目管理的監(jiān)督情況進(jìn)行抽查核實(shí),對(duì)管理控制過(guò)程中的控制情況進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià),在實(shí)際測(cè)試評(píng)估中,應(yīng)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)分析問(wèn)題,并根據(jù)問(wèn)題類型和影響大小進(jìn)行分析等要及時(shí)反饋給管理人員,提出整改意見(jiàn)并督促改正。

  4.3結(jié)算項(xiàng)目期控制審計(jì)

  項(xiàng)目竣工及驗(yàn)收控制,施工項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收文件,并及時(shí)申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。項(xiàng)目管理單位組織財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門、設(shè)計(jì)單位、施工單位和監(jiān)理公司檢查和確認(rèn)項(xiàng)目驗(yàn)收小組負(fù)責(zé)人簽署的驗(yàn)收證書(shū)。工程管理部門根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)編制和完成最終賬目。最后期間的賬目完成后,審計(jì)人員參與最終賬目審計(jì),關(guān)鍵的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核查程序完成,對(duì)照相關(guān)文件完整性,清楚是否完成,完成最終賬目是否正確等開(kāi)展審計(jì)工作、出具并提交審計(jì)報(bào)告,按照審計(jì)程序下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或決定。

  5結(jié)束語(yǔ)

  建筑工程項(xiàng)目管理具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及面寬、內(nèi)容繁雜的特點(diǎn),審計(jì)是要降低建設(shè)成本,提高投資效益,直接為國(guó)家和企業(yè)創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要的作用。以項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)管控制流程的不同,實(shí)施不同性質(zhì)的控制,作為審計(jì)對(duì)象,劃分審計(jì)過(guò)程的各個(gè)階段,根據(jù)項(xiàng)目的不同階段的項(xiàng)目管理的干預(yù)程度、每個(gè)階段的審計(jì)功能的目的,最大限度規(guī)避審計(jì)的缺陷所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),需要結(jié)合變化中的實(shí)際情況,不斷完善以控制審計(jì)為核心的工程項(xiàng)目管理控制審計(jì)體系。

審計(jì)論文6

  摘要:獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的靈魂,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性,是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件,是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的根本。

  關(guān)鍵詞:獨(dú)立性;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

  所謂獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在組織工作、經(jīng)濟(jì)方面獨(dú)立于被審計(jì)單位,不受外來(lái)和內(nèi)在因素的影響和干擾,保持中立的一種狀態(tài),即組織獨(dú)立、工作獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。保持獨(dú)立性,能使審計(jì)工作順利進(jìn)行,審計(jì)結(jié)論客觀公正?梢詮囊韵聝煞矫鎻(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性:

  一、 思想上獨(dú)立

 。ㄒ唬 管理層思想上肯定內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位

  要想保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度和對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。管理層要重視內(nèi)部審計(jì)工作,把內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的重要組成部分,內(nèi)部審計(jì)是基于加強(qiáng)內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的,它是一種管理權(quán)的延伸,是代表管理權(quán)的審計(jì),是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有確立內(nèi)部審計(jì)的重要地位,內(nèi)部審計(jì)才能卓有成效的.獨(dú)立開(kāi)展工作,管理層的支持是獨(dú)立性存在的前提條件。

 。ǘ 審計(jì)人員保持獨(dú)立性思想

  審計(jì)人員在審計(jì)工作中始終要保持精神上的獨(dú)立,是獨(dú)立性得以存在的根本條件,要求審計(jì)人員有堅(jiān)定的政治立場(chǎng),較高的思想水平,針對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題,新情況保持清醒頭腦,公正、無(wú)偏見(jiàn)的執(zhí)行審計(jì)活動(dòng),評(píng)價(jià)審計(jì)成果。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)尊重客觀事實(shí),能夠從客觀公正的立場(chǎng)上去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議,客觀、公正的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不以自己的主觀臆斷和個(gè)人思想感情隨意下結(jié)論。

  二、 實(shí)質(zhì)上獨(dú)立

 。ㄒ唬 組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立

  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要獨(dú)立,隸屬關(guān)系上,應(yīng)在各職能部門之上,提高審計(jì)人員的職務(wù),應(yīng)該盡可能接受董事會(huì)或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo),能保證內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的對(duì)立性。一些企業(yè)的內(nèi)審部門在總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作,致使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差,而有的內(nèi)審部門只是其他職能部門的下屬機(jī)構(gòu),或者是與其他部門聯(lián)合辦公,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門互相牽制,難以獨(dú)立的展開(kāi)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),獨(dú)立性便無(wú)從說(shuō)起。

 。ǘ 人員獨(dú)立

  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是專門的審計(jì)人員,不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任,這樣在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以不受各方面利益的牽制,不受任何部門和個(gè)人的干涉,獨(dú)立的開(kāi)展活動(dòng),出具客觀公正的審計(jì)結(jié)論。而審計(jì)人員也應(yīng)該不斷提高自己的專業(yè)勝任能力,以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高層次要求,這樣才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),用優(yōu)異的工作成績(jī)來(lái)保障其獨(dú)立性。

 。ㄈ 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

  內(nèi)部審計(jì)既不像國(guó)家審計(jì)有財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持,也不像社會(huì)審計(jì)可以有審計(jì)收入,而內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)是企業(yè)的日常支出,要保證內(nèi)部審計(jì)客觀公正的獨(dú)立展開(kāi)工作,就要使內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)不受被審計(jì)對(duì)象的控制、影響。設(shè)有內(nèi)部審計(jì)的部門在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設(shè)施的各方面也應(yīng)多考慮內(nèi)審人員,提高其經(jīng)濟(jì)待遇,穩(wěn)定內(nèi)審隊(duì)伍,用相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

  參考文獻(xiàn):

  〔1〕中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 審計(jì) 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,20xx

  〔2〕張彤杉 審計(jì)學(xué) 清華大學(xué)出版社,20xx

審計(jì)論文7

  現(xiàn)階段,各種高科技技術(shù)在企業(yè)中應(yīng)用的范圍變得越來(lái)越廣,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理已經(jīng)離不開(kāi)科學(xué)技術(shù)的支持。企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要,將通用審計(jì)軟件應(yīng)用于企業(yè)審計(jì)中更加符合企業(yè)發(fā)展的方向。使用通用審計(jì)軟件,可以提高審計(jì)人員工作的效率,審計(jì)人員可以將一些難以通過(guò)人工完成的工作利用通用審計(jì)軟件來(lái)完成,這樣還可以保證審計(jì)工作的安全性、降低企業(yè)審計(jì)的成本。由此可見(jiàn),將通用審計(jì)軟件應(yīng)用于企業(yè)審計(jì)工作中對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是具有一定促進(jìn)作用的。本文將從介紹通用審計(jì)軟件在企業(yè)中應(yīng)用分類入手,介紹通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中的綜合應(yīng)用,分析通用審計(jì)軟件的局限性。

  一、通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用分類。

  1. 文件存取應(yīng)用。

  企業(yè)的信息系統(tǒng)中具有多種類型的文件,這些不同類型的文件有很大的區(qū)別,無(wú)論是在編碼格式上還是文件結(jié)構(gòu)上都有比較大的差異性。例如,文件有三種基本的結(jié)構(gòu)類型,分別為順序結(jié)構(gòu)、隨機(jī)結(jié)構(gòu)、索引順序結(jié)構(gòu)等。但在一些企業(yè)中,文件結(jié)構(gòu)還包括層次型和網(wǎng)狀型。此外,不同的應(yīng)用程序產(chǎn)生的文件類型也不盡相同。

  例如,我們比較熟悉的 word 軟件生成的文件為 doc 型的,而 excel生成的文件為 xls 型的。這些不同結(jié)構(gòu)類型、不同編碼類型的文件中的數(shù)據(jù)是無(wú)法進(jìn)行轉(zhuǎn)換的或者說(shuō)是難以進(jìn)行轉(zhuǎn)換的。

  2. 文件重組應(yīng)用。

  所謂文件重組就是指將企業(yè)中不同類型的文件重組成一個(gè)新的文件,或者是將文件中需要使用的數(shù)據(jù)按照不同的規(guī)章進(jìn)行排序。

  文件重組是企業(yè)審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)使用到的一種功能,很多審計(jì)的結(jié)果只有經(jīng)過(guò)重組才能打印使用。通用審計(jì)軟件可以實(shí)現(xiàn)文件重組,滿足了企業(yè)審計(jì)中數(shù)據(jù)整合的需要。

  3. 選擇數(shù)據(jù)應(yīng)用。

  通用審計(jì)軟件具有很強(qiáng)的數(shù)據(jù)選擇功能,即可以根據(jù)企業(yè)審計(jì)工作的需要從文件中提取所需的數(shù)據(jù)信息。在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中使用通用軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)選擇時(shí)需要使用運(yùn)算符,我們比較常用的運(yùn)算符有兩種,一種為邏輯運(yùn)算符,另一種為關(guān)系運(yùn)算符。如果是比較復(fù)雜的數(shù)據(jù)選擇過(guò)程則需要將兩種運(yùn)算符組合在一起使用。

  例如,如果想要從眾多的工資數(shù)據(jù)中選出工資 (PAY) 高于 2500 而獎(jiǎng)金 (BONUS) 高于 500 或者補(bǔ)助津貼等級(jí)為 5 的職工篩選出來(lái),則需要使用下述公式,即 (PAY GT 2500 AND(BONUSGE 500 ORALLOWANCES EQ 5)。

  4. 統(tǒng)計(jì)應(yīng)用。

  統(tǒng)計(jì)應(yīng)用是所有通用審計(jì)軟件都具備的一種功能,只是不同的通用審計(jì)軟件所具有的統(tǒng)計(jì)應(yīng)用具體功能可能存在一些不同。通用審計(jì)軟件的統(tǒng)計(jì)應(yīng)用主要包括兩種,一種是提供數(shù)據(jù)采樣應(yīng)用,另一種是提供數(shù)據(jù)分析應(yīng)用。一般來(lái)說(shuō),提供數(shù)據(jù)采樣應(yīng)用的通用審計(jì)軟件可以進(jìn)行屬性采樣、變量采樣或者二者綜合采樣等工作。

  5. 報(bào)表應(yīng)用。

  報(bào)表應(yīng)用是通用審計(jì)軟件比較強(qiáng)大的一個(gè)功能,利用通用審計(jì)軟件,審計(jì)人員可以通過(guò)設(shè)定報(bào)表的類型、報(bào)表的結(jié)構(gòu)、報(bào)告的數(shù)據(jù)關(guān)系來(lái)制定報(bào)表,或者判斷報(bào)表數(shù)據(jù)的來(lái)源。報(bào)表可以為以后企業(yè)的決策提供數(shù)據(jù)支持,對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。

  二、通用審計(jì)軟件的特點(diǎn)。

  1. 審計(jì)所用數(shù)據(jù)需要企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的支撐,而且審計(jì)人員能夠獲得更大的操作自由。

  2. 確保被審計(jì)單位賬套的惟一性,避免了套賬的發(fā)生。

  3. 協(xié)助審計(jì)人員完成抽樣統(tǒng)計(jì)工作,而且算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以提高審計(jì)日常抽樣的工作效率。

  4. 異常項(xiàng)目的篩選。借助通用審計(jì)軟件中所具有的合查詢功能,可以對(duì)一些異常項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)的查詢,如不常變動(dòng)的重要的會(huì)計(jì)科目,這些功能可以提高審計(jì)人員的工作效率,降低降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  三、通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中的綜合應(yīng)用。

  上文所介紹的這五種應(yīng)用并不是獨(dú)立存在的,在企業(yè)審計(jì)實(shí)際應(yīng)用通用審計(jì)軟件的過(guò)程中,一般都是將這五種類型的應(yīng)用綜合起來(lái)使用,以完成企業(yè)審計(jì)工作。例如,檢查系統(tǒng)的.運(yùn)行情況、進(jìn)行數(shù)據(jù)分析等都屬于通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中的綜合應(yīng)用。下文將對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)地介紹。

  1. 數(shù)據(jù)的質(zhì)量甄別。

  數(shù)據(jù)質(zhì)量是對(duì)數(shù)據(jù)的完整性、存在性、一致性、準(zhǔn)確性以及時(shí)效性等特征的綜合體現(xiàn)方式,數(shù)據(jù)質(zhì)量甄別是企業(yè)審計(jì)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容,也是關(guān)鍵性的內(nèi)容。企業(yè)審計(jì)中數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要性主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:第一,就是數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的性能以及工作效率有很大的關(guān)系,是數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)自身質(zhì)量的一種體現(xiàn)。如果數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)自身存在缺陷,在處理數(shù)據(jù)時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò),從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性受到影響,出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失或者數(shù)據(jù)傳輸不及時(shí)的問(wèn)題,影響數(shù)據(jù)質(zhì)量;第二,就是數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低還和系統(tǒng)使用者以及相關(guān)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維修人員的專業(yè)水平有關(guān)系,是其專業(yè)素養(yǎng)水平的一種體現(xiàn)方式。如果系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員和維護(hù)人員自身水平有限,自然很難確保系統(tǒng)的質(zhì)量以及后期維護(hù)工作的質(zhì)量,這樣就會(huì)使得數(shù)據(jù)質(zhì)量受損,導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。

  2. 系統(tǒng)處理的質(zhì)量。

  系統(tǒng)處理的質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量之間不具有固定的關(guān)系,而且二者的概念和意義也不相同。在實(shí)踐過(guò)程中,很有可能出現(xiàn)系統(tǒng)處理的質(zhì)量比較低,而數(shù)據(jù)的質(zhì)量卻很高的現(xiàn)象。例如,在企業(yè)的應(yīng)用系統(tǒng)中存在未能及時(shí)收回的賬款,應(yīng)用系統(tǒng)并沒(méi)有及時(shí)提醒使用者,由此可以看出系統(tǒng)處理的質(zhì)量并不高,但系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)卻滿足一致性、完整性、準(zhǔn)確性等要求,即數(shù)據(jù)質(zhì)量很高。這種現(xiàn)象在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中是存在的,一旦發(fā)生這種現(xiàn)象就可以利用通用審計(jì)軟件檢查系統(tǒng)處理的質(zhì)量。還是上述的例子,審計(jì)人員就可以使用通用審計(jì)軟件檢查系統(tǒng)是否對(duì)這種現(xiàn)象進(jìn)行了處理,進(jìn)而判斷系統(tǒng)處理質(zhì)量的高低。

  3. 數(shù)據(jù)綜合分析應(yīng)用。

  通用審計(jì)軟件具有綜合分析應(yīng)用的功能,在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中可以使用通用審計(jì)軟件提取需要分析的數(shù)據(jù),并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向分析和縱向分析。通用審計(jì)軟件中的綜合分析應(yīng)用包括三種具體的應(yīng)用功能,分別為數(shù)據(jù)的提取、數(shù)據(jù)的分析以及數(shù)據(jù)的輸出。數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用功能可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析、統(tǒng)計(jì)分析等多種類型的分析,能較為全面分析數(shù)據(jù)的特征。

  四、通用審計(jì)軟件應(yīng)用的局限性。

  雖然通用審計(jì)軟件具有很強(qiáng)的應(yīng)用功能,能夠適用于大部分的企業(yè)信息系統(tǒng)中,但其本身還是存在一定的局限性的,從而影響了通用審計(jì)軟件的使用范圍。

  第一,通用審計(jì)軟件雖然具有檢查數(shù)據(jù)質(zhì)量的功能,但是只能在數(shù)據(jù)被處理后才能進(jìn)行。即通用審計(jì)軟件只能在相關(guān)工作完成以后才能獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)信息;第二,通用審計(jì)軟件檢查系統(tǒng)處理邏輯的能力有限。通用審計(jì)軟件一般都是處理企業(yè)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行情況下的數(shù)據(jù),這樣的檢查方式不能將系統(tǒng)運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題的情況包括進(jìn)去,進(jìn)而也就不能反映出異常情況。使用通用審計(jì)軟件無(wú)法判斷系統(tǒng)處理異常情況的能力;第三,通用審計(jì)軟件的應(yīng)變能力有限。

  應(yīng)用系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中由于受到運(yùn)行環(huán)境的影響很難做到一成不變,一旦發(fā)生突發(fā)情況,應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)能自動(dòng)適應(yīng)新的情況,這樣才能保證應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和可靠性。但是,通用審計(jì)軟件不具有應(yīng)對(duì)突發(fā)情況的能力,發(fā)生突發(fā)情況時(shí)只能通過(guò)人工操作進(jìn)行處理。

  五、總結(jié)。

  總之,通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中具有較為廣泛的應(yīng)用范圍,對(duì)于提高審計(jì)人員的工作效率和審計(jì)工作的準(zhǔn)確性具有很大的幫助。同時(shí),通用審計(jì)軟件還具有比較強(qiáng)的適用性,能被廣泛地應(yīng)用于企業(yè)審計(jì)行業(yè)中。由此可見(jiàn),通用審計(jì)軟件在企業(yè)審計(jì)中具有較為重要的作用。但我們還需要注意到通用審計(jì)軟件自身的局限性,加大在相關(guān)方面的研究,提高通用審計(jì)軟件的性能,使其能更好地為企業(yè)審計(jì)工作服務(wù)。

  參考文獻(xiàn):

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審計(jì)論文8

  市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革,對(duì)工程造價(jià)的整體工作水平提出了更高的要求,需要技術(shù)人員充分地發(fā)揮出具體崗位的職能作用,為實(shí)際問(wèn)題的順利解決提供可靠的工作思路。為了使工程造價(jià)在實(shí)際的應(yīng)用中能夠達(dá)到預(yù)期的效果,應(yīng)該做好相關(guān)的工程造價(jià)審計(jì)工作。這種審計(jì)工作的內(nèi)容非常豐富,提高了工程施工中各種資源的利用效率,增強(qiáng)了工程造價(jià)管理的實(shí)際作用效果。文中通過(guò)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)中存在問(wèn)題的分析,指出出了解決問(wèn)題的對(duì)策。

  一、現(xiàn)階段工程造價(jià)審計(jì)中存在的問(wèn)題

 。ㄒ唬┕こ淘靸r(jià)審計(jì)管理模式落后

  隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)步伐的加快,傳統(tǒng)的工程造價(jià)審計(jì)在實(shí)際的應(yīng)用中存在著一定的缺陷,影響了相關(guān)工作開(kāi)展的整體效率。目前我國(guó)的工程造價(jià)審計(jì)管理模式主要集中在事后審計(jì)方面,對(duì)于工程施工中的事前與事中審計(jì)的重視程度不夠,影響了工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用效果。傳統(tǒng)的工程造價(jià)審計(jì)管理模式主要完成的工作是工程造價(jià)項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)分析,并對(duì)某些重要的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行必要地審計(jì),從而達(dá)到工程造價(jià)的最終目的。但是,這種造價(jià)審計(jì)管理模式對(duì)工程造價(jià)過(guò)程的監(jiān)管力度不夠,導(dǎo)致實(shí)際問(wèn)題的解決無(wú)法達(dá)到某些工程的具體要求,影響著建筑企業(yè)的工程造價(jià)管理水平。這種落后的工程造價(jià)審計(jì)管理模式,加大了建設(shè)單位的投資成本,容易出現(xiàn)人力資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

  (二)缺乏專業(yè)性的工程造價(jià)審計(jì)人才

  相比其它行業(yè)的審計(jì)方式,工程造價(jià)審計(jì)的整體工作質(zhì)量要求高,主要在于這種審計(jì)方法在降低工程建設(shè)成本的同時(shí),也需要保證工程施工質(zhì)量的安全可靠性。因此,在開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)工作的過(guò)程中,需要專業(yè)性的審計(jì)人才充分地發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì),為實(shí)際問(wèn)題的有效解決提供可靠地保障。但是,結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)的整體發(fā)展現(xiàn)狀,可知很多工程建設(shè)中依然缺乏專業(yè)性的工程造價(jià)審計(jì)人才,影響著工程造價(jià)效率。具體體現(xiàn)在:

 。1)具備專業(yè)性的工程造價(jià)及審計(jì)知識(shí)的人才較少;

 。2)工程造價(jià)審計(jì)的方式選擇不合理。很多工程造價(jià)設(shè)計(jì)工作人員過(guò)于注重工程施工中的建設(shè)成本,對(duì)于工程的經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益認(rèn)識(shí)不足;

 。ㄈ┕こ淘靸r(jià)審計(jì)的方式缺乏有效性

  各種信息化技術(shù)的不斷更新,對(duì)于工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際工作開(kāi)展提出了更高的要求,需要構(gòu)建工程造價(jià)審計(jì)的創(chuàng)新思路,擴(kuò)大這種審計(jì)方式的實(shí)際應(yīng)用范圍。但是,受到各種客觀存在因素的影響,工程造價(jià)審計(jì)方式在解決實(shí)際的問(wèn)題中缺乏有效性。主要體現(xiàn)在:

 。1)審計(jì)手段比較單一,相關(guān)的審計(jì)人員對(duì)于信息化技術(shù)的掌握較少,降低了審計(jì)工作效率;

  (2)專項(xiàng)審計(jì)工作效率低。很多工程的工程造價(jià)部門與財(cái)務(wù)審計(jì)部門之間的信息傳遞小效率低,影響了工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。

  二、解決工程造價(jià)審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

 。ㄒ唬┩晟乒こ淘靸r(jià)審計(jì)管理制度

  為了更好地發(fā)揮出工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際作用效果,需要完善相關(guān)的'管理制度。具體表現(xiàn)在:

  (1)在控制工程施工成本的同時(shí),應(yīng)該構(gòu)建監(jiān)督與服務(wù)的科學(xué)模式,最大限度地提高各種資源的利用效率;

 。2)完善不同部門之間的合作機(jī)制,增強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量;

  (3)健全專項(xiàng)審計(jì)機(jī)制,提高施工項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)工作效率。做好這些方面的工作,可以使工程造價(jià)審計(jì)管理制度更加完善,各種措施在解決審計(jì)問(wèn)題的過(guò)程中具有較強(qiáng)的針對(duì)性。

 。ǘ┰鰪(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

  工程造價(jià)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提高,可以增強(qiáng)審計(jì)工作開(kāi)展的實(shí)際作用效果,為各種問(wèn)題的有效解決提供可靠的工作思路。因此,需要采取有效的措施增強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)人員的綜合素質(zhì),促使他們?cè)诰唧w的工作崗位上能夠做好工程造價(jià)審計(jì)的各種工作,提高相關(guān)問(wèn)題的處理效率。實(shí)現(xiàn)這樣的發(fā)展目標(biāo),可以采取的措施有:

 。1)加大工程造價(jià)審計(jì)培訓(xùn)力度,使得相關(guān)工作人員具有較強(qiáng)的專業(yè)能力;

 。2)規(guī)范工程造價(jià)審計(jì)人員的具體工作行為,促使他們能夠更好地完成各種工作計(jì)劃,降低工作失誤率;

 。3)采取有效的方式引導(dǎo)工程造價(jià)審計(jì)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念,運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法解決各種客觀存在的問(wèn)題。

  (三)豐富工程造價(jià)審計(jì)方式

  由于工程造價(jià)審計(jì)包含的內(nèi)容比較豐富,需要結(jié)合工程實(shí)際的發(fā)展概況豐富工程造價(jià)審計(jì)方式,提高各種審計(jì)問(wèn)題的實(shí)際處理效率。具體表現(xiàn)在:

  (1)合理運(yùn)用各種信息化技術(shù)手段,完善工程造價(jià)體系;

 。2)構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相互融合的機(jī)制,確保各種實(shí)際問(wèn)題的解決更有針對(duì)性;

 。3)細(xì)化工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容,使得審計(jì)方式的應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大。

  結(jié)束語(yǔ):

  結(jié)合目前工程造價(jià)審計(jì)的整體發(fā)展現(xiàn)狀,可知它在實(shí)際的應(yīng)用中依然存在著較多的問(wèn)題,影響了相關(guān)工作開(kāi)展的實(shí)際作用效果。因此,工程造價(jià)審計(jì)部門應(yīng)該及時(shí)地調(diào)整自身的工作思路,采取有效的方式分析審計(jì)工作開(kāi)展中存在的問(wèn)題,并找出科學(xué)的對(duì)策消除這些問(wèn)題帶來(lái)的影響,為建筑企業(yè)未來(lái)更多戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

  參考文獻(xiàn):

  [1]李偉。淺析工程造價(jià)審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì),20xx,(09)。

  [2]鄔美君。工程造價(jià)審計(jì)中存在的問(wèn)題及解決措施[J].經(jīng)營(yíng)管理者,20xx,(17)。

  [3]劉霞。 探究工程造價(jià)審計(jì)中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J]. 商,20xx,(18)。

  [4]張奕。工程造價(jià)審計(jì)中存在的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),20xx,(11)。

審計(jì)論文9

  摘 要:一、評(píng)價(jià)職能 事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能主要體現(xiàn)在三方面,第一是以對(duì)事業(yè)單位管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)其工作績(jī)效,第二是對(duì)單位內(nèi)部決策管理、規(guī)劃建設(shè)、資產(chǎn)管理的審計(jì)評(píng)價(jià)其合法合規(guī)性,第三是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算、資金管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)評(píng)

  關(guān)鍵詞:公司內(nèi)部審計(jì)論文發(fā)表,發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)論文,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文投稿

  一、評(píng)價(jià)職能

  事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能主要體現(xiàn)在三方面,第一是以對(duì)事業(yè)單位管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)其工作績(jī)效,第二是對(duì)單位內(nèi)部決策管理、規(guī)劃建設(shè)、資產(chǎn)管理的審計(jì)評(píng)價(jià)其合法合規(guī)性,第三是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算、資金管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)評(píng)價(jià)其實(shí)際狀況,為事業(yè)單位內(nèi)部管理決策提供準(zhǔn)確全面的信息依據(jù)。咨詢職能事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能就是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià),對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題針對(duì)性的提出改善措施建議,以指導(dǎo)事業(yè)單位對(duì)自身管理、服務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)以及各種錯(cuò)弊行為的糾正,確保事業(yè)單位社會(huì)公共服務(wù)職能的有效發(fā)揮。

  二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制約問(wèn)題分析

 。ㄒ唬┦聵I(yè)單位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不準(zhǔn)

  當(dāng)前部分事業(yè)單位,特別是行政類事業(yè)單位,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視不足,認(rèn)為外部財(cái)政、審計(jì)以及紀(jì)檢部門審計(jì)力度強(qiáng)、覆蓋全面,而忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,因此造成了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)體系的不完善,審計(jì)目標(biāo)不明確。即便是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,往往是將審計(jì)工作的主要精力集中在了事后審計(jì)方面,忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的前端性,內(nèi)部審計(jì)工作滯后嚴(yán)重。

 。ǘ﹥(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,審計(jì)獨(dú)立性較差

  由于重視程度不足,因此一些事業(yè)單位未能設(shè)置健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)工作的人員配備不足,內(nèi)部審計(jì)工作的力度較差。而且在內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施開(kāi)展過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng),容易受到管理體制、人際關(guān)系、崗位職責(zé)等外部環(huán)境影響,造成了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可信度不高。

 。ㄈ┦聵I(yè)單位內(nèi)部審計(jì)范圍窄、技術(shù)落后

  現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展上,重點(diǎn)是集中在了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)合規(guī)性、財(cái)務(wù)收支情況以及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)等方面,內(nèi)部審計(jì)工作主要是以確認(rèn)為主,內(nèi)部審計(jì)范圍還不夠廣,未能涵蓋到事業(yè)單位管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。此外,在審計(jì)方式上,主要是以人工查賬為主,審計(jì)質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)工作人員的能力,對(duì)于各種信息化的審計(jì)手段運(yùn)用不足,造成了內(nèi)部審計(jì)工作力度薄弱。

  三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)基本方略

 。ㄒ唬(zhǔn)確的定位事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)

  在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的定位上,應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展就是確保事業(yè)單位社會(huì)公共服務(wù)職能的履行,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位組織價(jià)值的增加。首先,在審計(jì)工作的具體開(kāi)展過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)并不僅僅是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理的審計(jì),同時(shí)更重要的是事業(yè)單位公共受托責(zé)任的履行與價(jià)值的增值。其次,在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展上,應(yīng)該不斷的拓展內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)領(lǐng)域,在合規(guī)性審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,逐步拓展績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),為事業(yè)單位的組織管理提供合理的決策支持。

 。ǘ┨岣呤聵I(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

  獨(dú)立性是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ),只有足夠的獨(dú)立性才能確保事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作不受干擾的開(kāi)展,也才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能,確保內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,關(guān)鍵是在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上合理的進(jìn)行行政隸屬關(guān)系以及報(bào)告關(guān)系的確定。在事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上,應(yīng)該將審計(jì)部門設(shè)置在單位的黨委會(huì)下或者是單位的正職領(lǐng)導(dǎo)之下,給予審計(jì)部門充分的獨(dú)立性與權(quán)威性,避免受到其他部門的.干擾,進(jìn)而確保審計(jì)結(jié)果的客觀、真實(shí)與公允。此外,如果事業(yè)單位的規(guī)模較小,無(wú)力抽調(diào)人員組建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),則可以選擇內(nèi)部審計(jì)外包的模式,通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)師或者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)服務(wù),依靠專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身的內(nèi)部管理進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)控。

  (三)改進(jìn)事業(yè)單位的審計(jì)方法

  在事業(yè)單位審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中,為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量與審計(jì)效率,除了采取人工審計(jì)以外,應(yīng)該積極地引入現(xiàn)代化的審計(jì)管理模式,特別是配置齊全的審計(jì)軟硬件設(shè)施,進(jìn)行信息化的審計(jì)工作,利用事業(yè)單位內(nèi)部的信息化管理系統(tǒng),將審計(jì)工作與各科室業(yè)務(wù)部門直接進(jìn)行對(duì)接,獲取第一手的信息資料數(shù)據(jù),并依托信息平臺(tái)進(jìn)行對(duì)接審計(jì),這樣既可以確保審計(jì)工作覆蓋各項(xiàng)工作的全過(guò)程,同時(shí)也可以確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠。此外,在審計(jì)方法的選擇運(yùn)用上,應(yīng)當(dāng)綜合選用適當(dāng)?shù)姆治鲂詮?fù)核以及內(nèi)部審計(jì)抽樣技術(shù),提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

 。ㄋ模┨岣邔徲(jì)結(jié)果的利用率

  真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理的作用,必須充分全面的利用審計(jì)結(jié)果,也就是將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告全面的運(yùn)用到事業(yè)單位的內(nèi)部管理過(guò)程中。實(shí)現(xiàn)結(jié)果的利用要求在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中,必須確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,尤其是能夠全面、充分的反映事業(yè)單位內(nèi)部存在的問(wèn)題。此外,還應(yīng)該形成合理的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果回饋機(jī)制,與單位內(nèi)的被審計(jì)對(duì)象做好溝通反饋,詳細(xì)了解問(wèn)題產(chǎn)生的原因,這樣既可以為改進(jìn)審計(jì)工作提供合理的意見(jiàn)建議,同時(shí)也能夠督促相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)進(jìn)行工作的整改。

  四、結(jié)語(yǔ)

  國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位的建設(shè)管理越來(lái)越重視,管理要求也不斷提高。事業(yè)單位應(yīng)該抓住事業(yè)單位體制改革的機(jī)遇,完善自身內(nèi)部審計(jì)管理體系,提高審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性,及時(shí)總結(jié)糾正內(nèi)部控制管理中的各項(xiàng)問(wèn)題,推動(dòng)事業(yè)單位管理水平的不斷提高。

審計(jì)論文10

  目前教學(xué)中對(duì)審計(jì)軟件的應(yīng)用研究還有待進(jìn)一步深入,尤其需要研究將國(guó)外典型通用審計(jì)軟件引入到當(dāng)前的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐教學(xué)中。這是因?yàn)榘殡S全球化的發(fā)展進(jìn)程,社會(huì)對(duì)國(guó)際化審計(jì)人才的需求與日俱增,使得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)教學(xué)中必須加大對(duì)國(guó)外主流通用審計(jì)軟件的應(yīng)用。

  通用審計(jì)軟件現(xiàn)狀分析

  1審計(jì)軟件的類別

  審計(jì)軟件是為了采集和處理被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)而設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)審計(jì)程序,包括從被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)中采集電子數(shù)據(jù),按審計(jì)要求對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工,以及按審計(jì)人員的需求輸出審計(jì)信息。審計(jì)軟件可以幫助審計(jì)人員有效提高審計(jì)效率、提升審計(jì)覆蓋率、加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)軟件按其適用范圍可劃分為通用審計(jì)軟件和專用審計(jì)軟件。通用審計(jì)軟件(GeneralizedAuditSoftware,GAS)是指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的共性而設(shè)計(jì)的,與大多數(shù)用戶的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)兼容,具有強(qiáng)大審計(jì)功能的計(jì)算機(jī)程序。它具有良好的通用性,能夠?qū)⒈粚徲?jì)單位多種數(shù)據(jù)格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換、查詢、匯總、復(fù)核、分類等處理,相對(duì)容易使用,因此是審計(jì)人員使用較為廣泛的審計(jì)軟件。專用審計(jì)軟件是專門為某一特定的審計(jì)任務(wù)而設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)的專用軟件。其適用范圍較窄并且需專門的審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)專家進(jìn)行開(kāi)發(fā),使用成本較高,應(yīng)用較少。

  2通用審計(jì)軟件應(yīng)用

  20xx年8月的《內(nèi)部審計(jì)師(InternalAuditor)》雜志發(fā)布IIA對(duì)全球138個(gè)組織關(guān)于審計(jì)軟件的調(diào)查報(bào)告。報(bào)告顯示,就全球范圍來(lái)看,審計(jì)軟件在數(shù)據(jù)提取、數(shù)據(jù)采集、舞弊偵測(cè)、持續(xù)監(jiān)控等領(lǐng)域有廣泛應(yīng)用,其中,數(shù)據(jù)分析軟件仍是使用最廣泛的工具,約3/4的受調(diào)查者使用ACL、IDEA等審計(jì)軟件[5]。國(guó)外常見(jiàn)的通用審計(jì)軟件還有Galileo、AutoAuditforWindows、TeamMate、Compass、QPL等。總的'來(lái)說(shuō),國(guó)外審計(jì)軟件的專業(yè)化程度高,集成性、可擴(kuò)展性好,能從單個(gè)用戶和部門團(tuán)隊(duì)擴(kuò)展到企業(yè)級(jí)解決方案,在關(guān)注基于數(shù)據(jù)的審計(jì)分析和業(yè)務(wù)保障分析的同時(shí),關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)及控制,提供及時(shí)、持續(xù)的監(jiān)控和保障。目前我國(guó)的信息化進(jìn)程進(jìn)展順利,已基本完成了數(shù)據(jù)大集中,為集中管理和科學(xué)運(yùn)營(yíng)奠定了基礎(chǔ),我國(guó)也開(kāi)發(fā)和應(yīng)用了一批審計(jì)軟件,例如:現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(AO)、審計(jì)之星、用友審易、中普審計(jì)、通審20xx等。這些軟件在我國(guó)審計(jì)信息化發(fā)展過(guò)程中也起了很大的推動(dòng)作用。但是,總體來(lái)說(shuō),我國(guó)審計(jì)軟件關(guān)注具體的技術(shù)與業(yè)務(wù),其規(guī)范性、通用性存在不足,系統(tǒng)的、可操作性強(qiáng)的、能被審計(jì)實(shí)務(wù)界普遍接受的、規(guī)范的審計(jì)軟件還很少。

  3國(guó)內(nèi)外典型通用審計(jì)軟件

  國(guó)外審計(jì)軟件的研制與開(kāi)發(fā)始于20世紀(jì)60年代中期,經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展,審計(jì)軟件不斷完善,目前國(guó)外審計(jì)軟件往往具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)存取、訪問(wèn)和報(bào)告功能,并且適用面廣、易學(xué)易用,所以在很多國(guó)家得到了廣泛的應(yīng)用,其中最常用的有ACL、IDEA等。在我國(guó),審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和使用則是近20幾年的事,現(xiàn)有審計(jì)軟件的功能相對(duì)來(lái)說(shuō)比較簡(jiǎn)單,雖具有一定的數(shù)據(jù)訪問(wèn)功能,可以執(zhí)行一些常用的審計(jì)程序,如審計(jì)抽樣、工作底稿的編制等,但是其數(shù)據(jù)綜合分析功能較國(guó)外流行的審計(jì)軟件仍有很大的差距,F(xiàn)階段,在政府審計(jì)和企事業(yè)單位中應(yīng)用最多的通用審計(jì)軟件是AO。ACL(AuditCommandLanguage)是加拿大ACL公司開(kāi)發(fā)的面向大中型企業(yè)的審計(jì)軟件,尤其適用于金融、電信、保險(xiǎn)等行業(yè)海量數(shù)據(jù)分析。它具有海量數(shù)據(jù)處理能力、兼容各種類型數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)分析能力強(qiáng)、能進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控等特點(diǎn)。IDEA(InteractiveDataExtractionandAnalysis)是由加拿大的CaseWare公司開(kāi)發(fā)的數(shù)據(jù)審計(jì)軟件,具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)兼容處理與分析能力。AO(AuditorOffice)即現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng),是“金審工程”的重要成果之一,是用于在現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的操作平臺(tái)。近年來(lái),審計(jì)署與國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都在廣泛應(yīng)用AO,當(dāng)前的最新版本是AO20xx版。

  計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中審計(jì)軟件的選擇

  1審計(jì)軟件的選擇原則

  由于授課課時(shí)、教學(xué)資源等方面的限制,出于效益效率的考慮,審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中不可能、也無(wú)必要面面俱到地應(yīng)用多個(gè)審計(jì)軟件,而是往往僅選擇一個(gè)審計(jì)軟件或者以一個(gè)審計(jì)軟件為主而另一個(gè)審計(jì)軟件為輔,所以,一般應(yīng)選擇具有較好的代表性、較強(qiáng)的通用性的審計(jì)軟件,從而使學(xué)生“一通百通”,將來(lái)能夠迅速使用其他審計(jì)軟件。與專用審計(jì)軟件相比,通用審計(jì)軟件的應(yīng)用較廣、成本較低,因此,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中選擇通用審計(jì)軟件便是自然而然的。同為通用審計(jì)軟件,不同軟件的通用性仍有一定程度的差異。相關(guān)影響和評(píng)價(jià)因素包括:數(shù)據(jù)類型的兼容性、數(shù)據(jù)采集方式的多樣性、數(shù)據(jù)分析模型的可擴(kuò)展性、數(shù)據(jù)處理吞吐量以及市場(chǎng)占有率等。盡可能選擇國(guó)際知名的通用審計(jì)軟件,注重向?qū)W生介紹計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前沿理論、工具與方法。面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng),新時(shí)期的高校要培養(yǎng)國(guó)際化專業(yè)人才,在審計(jì)軟件方面就必須讓學(xué)生掌握國(guó)際上先進(jìn)的、有代表性的通用審計(jì)軟件,尤其是廣泛應(yīng)用于跨國(guó)公司、行業(yè)巨頭和國(guó)外知名高校相關(guān)課程中的通用審計(jì)軟件,而非僅僅滿足于了解和應(yīng)用國(guó)內(nèi)審計(jì)軟件。在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)組織的年度審計(jì)軟件調(diào)查中,ACL連續(xù)數(shù)年都被評(píng)選為數(shù)據(jù)采集、欺詐檢測(cè)和預(yù)防、持續(xù)監(jiān)控的首選專業(yè)審計(jì)軟件。如選用國(guó)際著名審計(jì)軟件ACL,該軟件的客戶涵蓋了世界500強(qiáng)中的2/3、財(cái)富500強(qiáng)中的85%、四大國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)所,以及數(shù)以百計(jì)的國(guó)家地區(qū)、州省和地方政府機(jī)構(gòu),歐美眾多高校紛紛將該審計(jì)軟件應(yīng)用到審計(jì)教學(xué)中。讓我國(guó)審計(jì)專業(yè)的學(xué)生、特別是ACCA(theAssociationofCharteredCertifiedAccountants,英國(guó)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì))的學(xué)生學(xué)習(xí)國(guó)際審計(jì)軟件,將進(jìn)一步提升其能力,開(kāi)闊其視野,為將來(lái)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)做好準(zhǔn)備。

  2審計(jì)軟件的比較

  如前所述,國(guó)內(nèi)外比較有代表性的通用審計(jì)軟件有ACL、IDEA和AO。陳偉(20xx)比較了AO20xx和IDEA20xx的功能,WeidenmierM.L.與HerronT.L.(20xx)[5]比較了ACL和IDEA的功能。在此基礎(chǔ)上,本文進(jìn)一步綜合比較了ACL9.0、IDEA20xx和AO20xx的功能、性能、兼容性等,如表1所示。

  審計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)K的設(shè)計(jì)

  考慮通用性和國(guó)際趨同原則,根據(jù)表1的比較,本文選擇ACL進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的實(shí)驗(yàn)教學(xué),并設(shè)計(jì)系列審計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)K,如表2所示。本文所設(shè)計(jì)的各模塊主要是沿著“數(shù)據(jù)獲取—數(shù)據(jù)驗(yàn)證—數(shù)據(jù)分析”這一主線,兼顧計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的其他功能。同時(shí),本文將各實(shí)驗(yàn)?zāi)K分為基礎(chǔ)模塊、重點(diǎn)模塊和綜合提高模塊,并給出模塊剪裁建議,可視具體教學(xué)情況進(jìn)行剪裁調(diào)整。因?yàn)锳CL本身所具有的良好通用性和先進(jìn)性,加之表2中設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn)?zāi)K不涉及過(guò)多的軟件操作細(xì)節(jié),所以,基于ACL的審計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)K可以方便地適用于其他通用審計(jì)軟件。

  結(jié)語(yǔ)

  計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)教學(xué)不僅要讓學(xué)生學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本理論,還要掌握典型的通用審計(jì)軟件如ACL的應(yīng)用,以完成數(shù)據(jù)的采集和分析。本文設(shè)計(jì)的各實(shí)驗(yàn)?zāi)K,既可以使學(xué)生加深對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)理論知識(shí)的理解,又可以使學(xué)生掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的整個(gè)流程,并能應(yīng)用通用審計(jì)軟件開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目。在有條件的情況下,還可以讓學(xué)生了解其他類型的審計(jì)軟件。通過(guò)一系列的實(shí)驗(yàn)教學(xué),培養(yǎng)學(xué)生的動(dòng)手能力、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力,以及國(guó)際化的視野與素養(yǎng),從而培養(yǎng)適應(yīng)信息化、國(guó)際化發(fā)展的高質(zhì)量專業(yè)人才。

審計(jì)論文11

  積極探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),既是形勢(shì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出的新的要求,也是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)和我國(guó)審計(jì)與國(guó)際接軌的需求。究竟如何開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是經(jīng)濟(jì)學(xué)界多年來(lái)從理論到實(shí)踐一直在探討的問(wèn)題。下面筆者就經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問(wèn)題談一下自己的見(jiàn)解。

  一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的含義

  經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是獨(dú)立的審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員,利用專門的審計(jì)方法,根據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查,評(píng)價(jià)其人力、物力、財(cái)力利用的合理性、有效性和效益性,提出審計(jì)建議,促進(jìn)被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益的一種活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性作出評(píng)價(jià),促其提高經(jīng)濟(jì)效益。

  二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與其他審計(jì)的區(qū)別

  (一)目的不同。效益審計(jì)注重評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性,主要審查是否全部開(kāi)發(fā)利用了提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑,從而提出審計(jì)建議及措施。其他審計(jì)的目的則是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性的審查,促使被審計(jì)單位維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì),加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

  (二)審計(jì)內(nèi)容不同。效益審計(jì)內(nèi)容包括審查生產(chǎn)力各要素的開(kāi)發(fā)和利用情況;審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的管理素質(zhì)和水平。其他審計(jì)的內(nèi)容主要是被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)收支方面有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為;被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí),賬務(wù)處理是否合法合規(guī);通過(guò)對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,正確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性;指出被審計(jì)單位存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)建議和意見(jiàn),對(duì)單位違紀(jì)違規(guī)行為按規(guī)定作出處罰的決定。從廣義上看,效益審計(jì)涵括了財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容,在審計(jì)實(shí)踐中,很多審計(jì)部門均是從財(cái)務(wù)審計(jì)入手的。

  (三)審計(jì)原則不同。效益審計(jì)的評(píng)價(jià)原則一般有三條:一是堅(jiān)持宏觀經(jīng)濟(jì)效益指導(dǎo)微觀經(jīng)濟(jì)效益;二是堅(jiān)持當(dāng)前效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益的統(tǒng)一;三是堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益與非經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合。而其他審計(jì)的評(píng)價(jià)原則主要有兩條:一是依法審計(jì);二是客觀公正。這兩條原則實(shí)質(zhì)上反映的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。

  (四)效益審計(jì)和其他審計(jì)在方法上各有側(cè)重。如財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì),審計(jì)的重點(diǎn)集中在各種收入項(xiàng)目和成本費(fèi)用以及留存收益的真實(shí)性、合法性的審查上,一般用盤點(diǎn)法、核對(duì)法、對(duì)比法;而效益審計(jì)除采用財(cái)務(wù)審計(jì)的一般方法外,還要根據(jù)需要適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用一些現(xiàn)代的管理方法,如分析法、量本利分析法、凈值法、價(jià)值工程法,等等。

  三、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的意義

  (一)開(kāi)展效益審計(jì)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,能促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和效益,有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。開(kāi)展效益審計(jì),通過(guò)對(duì)企業(yè)管理效能和經(jīng)濟(jì)決策的評(píng)審以及對(duì)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程的審查,完善經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié),樹(shù)立科學(xué)管理意識(shí),提高經(jīng)濟(jì)效益。

  (二)開(kāi)展效益審計(jì)可全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)控制是內(nèi)部審計(jì)的三大職能。多年來(lái),內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)手段,查錯(cuò)糾弊,嚴(yán)法紀(jì),促管理,充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)控制的職能,贏得了“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的稱號(hào)。隨著改革的深入,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望越來(lái)越高,企業(yè)管理者不僅重視查出的問(wèn)題,而且更關(guān)心今后如何規(guī)范,這就要求審計(jì)人員不僅能診斷而且會(huì)治療。而要做到對(duì)癥下藥,就必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià),所以內(nèi)部審計(jì)不能僅僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì),而應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)管理的各個(gè)方面;不應(yīng)只重視事后審計(jì),而應(yīng)擴(kuò)展到事前審計(jì)、事中審計(jì)。深入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),延伸了審計(jì)范圍,拓展了審計(jì)領(lǐng)域,完善了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

  (三)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是內(nèi)審部門與被審計(jì)單位的最佳結(jié)合點(diǎn),有利于審計(jì)工作的深入開(kāi)展。多年來(lái),由于隔閡很多,審計(jì)人員往往無(wú)法了解企業(yè)的一些真實(shí)情況,審計(jì)質(zhì)量也因此受到影響。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種建設(shè)性審計(jì),與被審計(jì)單位的追求目標(biāo)是一致的,能得到被審計(jì)單位的配合。

  四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施方法

  (一)系統(tǒng)分析法。系統(tǒng)分析是一種組織管理分析的方法,需要用到多種學(xué)科的內(nèi)容和方法,包括系統(tǒng)信息論、控制論和系統(tǒng)工程等學(xué)科涉及到的分析方法。其特點(diǎn)是分析規(guī)模龐大,涉及因素眾多。適用于結(jié)構(gòu)復(fù)雜,目標(biāo)多樣,功能綜合、模糊性大和承受的風(fēng)險(xiǎn)大等系統(tǒng)工程的分析。由于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有全面性、統(tǒng)一性和科學(xué)性的特點(diǎn),進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過(guò)程中,必須把宏觀經(jīng)濟(jì)效益和微觀經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)結(jié)合起來(lái)。因此,利用系統(tǒng)分析方法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)必須注意整體性、相關(guān)性、最優(yōu)性、綜合性和實(shí)踐性。在對(duì)被審計(jì)單位全面經(jīng)濟(jì)效益或經(jīng)濟(jì)效益某一方面進(jìn)行事前或事后審計(jì)時(shí),要應(yīng)用各種專門方法,在審計(jì)目標(biāo)確定、審計(jì)對(duì)象測(cè)試、效益因素分析、系統(tǒng)項(xiàng)目(組織、管理和技術(shù)等方面的建議與措施),審計(jì)報(bào)告與結(jié)論編寫(xiě)等一系列審計(jì)環(huán)節(jié)中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面綜合和系統(tǒng)的分析評(píng)價(jià)。

  (二)數(shù)量分析法。考核經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的完成情況是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要內(nèi)容,而經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)大多數(shù)是數(shù)量分析的指標(biāo)。因此,在進(jìn)行效益審計(jì)時(shí),必須廣泛采用數(shù)量分析方法。運(yùn)用數(shù)量分析方法進(jìn)行效益審計(jì)時(shí)必須做到以下兩點(diǎn):一是定量分析與定性分析的有機(jī)結(jié)合;二是靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析的有機(jī)統(tǒng)一。

  (三)現(xiàn)代管理數(shù)學(xué)法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要實(shí)行事前和事后審計(jì)的有機(jī)統(tǒng)一,就要更多運(yùn)用現(xiàn)代管理數(shù)學(xué)法,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各個(gè)因素進(jìn)行科學(xué)的分析評(píng)價(jià),用較為準(zhǔn)確和科學(xué)的信息資料幫助被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理,并輔助企業(yè)的決策,提高經(jīng)營(yíng)決策、投資決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性,同時(shí)為被審計(jì)單位提供各種科學(xué)的計(jì)算方法、管理方法以及有關(guān)的管理模型,以便對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行有效地控制,最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的.目的。

  (四)人的行為分析法。人的行為對(duì)經(jīng)濟(jì)效益影響很大。充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮廣大職工的積極性和創(chuàng)造性,改善經(jīng)營(yíng)管理,是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。生產(chǎn)活動(dòng)只有通過(guò)生產(chǎn)資料與勞動(dòng)力相結(jié)合才能完成,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要從中國(guó)特點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)出發(fā),在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中,研究分析干部和職工在兩個(gè)文明建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理中的地位和作用,并通過(guò)人的行為的有效性尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑和措施。

  五、提高經(jīng)濟(jì)效益的措施

  (一)抓重點(diǎn),分清主次,處理好財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)系。真實(shí)性、完整性是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的前提、基礎(chǔ),把真實(shí)性搞清楚了進(jìn)而檢查其合法性,評(píng)價(jià)其效益性。

  (二)提高審計(jì)人員素質(zhì),優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種全面的審計(jì),需要運(yùn)用先進(jìn)的系統(tǒng)分析方法,需要運(yùn)用多學(xué)科的專業(yè)知識(shí),對(duì)我們來(lái)說(shuō)是個(gè)新的挑戰(zhàn)。目前,我們審計(jì)隊(duì)伍大部分是財(cái)務(wù)人員,人員結(jié)構(gòu)單一,這也從根本上限制了這一審計(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)用推廣。所以,必須充實(shí)、優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍,同時(shí)審計(jì)人員也要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),更新知識(shí),拓寬知識(shí)面,增強(qiáng)綜合分析和解決問(wèn)題的能力。

  (三)盡快建立完備的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)是標(biāo)準(zhǔn)、是尺度,由于企業(yè)的特殊性,行業(yè)的一些評(píng)價(jià)指標(biāo)不可能完全適合本企業(yè),目前一些企業(yè)缺乏積累,沒(méi)有一套完備的適合本企業(yè)實(shí)際情況的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?茖W(xué)的評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有一定難度,所以盡快建立適合本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系十分重要。

審計(jì)論文12

  現(xiàn)如今,在中小學(xué)教育方面雖然倡導(dǎo)的是素質(zhì)教育,但是大多數(shù)中小學(xué)校為了完成升學(xué)率的指標(biāo)只是一味地看重學(xué)生的成績(jī)而并沒(méi)有真正關(guān)注學(xué)生的能力。眾所周知,英語(yǔ)是一門語(yǔ)言,學(xué)生需要達(dá)到的是靈活運(yùn)用。在應(yīng)試教育的背景下學(xué)生往往獲得的是詞匯量的大幅增長(zhǎng)以及英語(yǔ)語(yǔ)法的熟練掌握,而對(duì)于學(xué)生來(lái)說(shuō)最需培養(yǎng)的表達(dá)能力卻沒(méi)有引起中小學(xué)英語(yǔ)教師的重視。另外,中小學(xué)生年齡較小,其思維能力以及理解能力都沒(méi)有發(fā)育成熟。如何才能調(diào)動(dòng)中小學(xué)生學(xué)習(xí)英語(yǔ)的積極性,確保英語(yǔ)課堂教學(xué)的有效性是目前中小學(xué)英語(yǔ)教育急需解決的問(wèn)題。為此,本文提出了如下幾點(diǎn)措施:

  1. 注重課堂管理

  教師的行為舉止通常會(huì)被大多數(shù)學(xué)生所模仿。教師的言行往往對(duì)一個(gè)學(xué)生行為習(xí)慣的養(yǎng)成具有關(guān)鍵作用。為此,中小學(xué)英語(yǔ)教師首先需要對(duì)其課堂進(jìn)行管理,盡可能使課堂變得生動(dòng)活潑起來(lái)。為了達(dá)到這一目標(biāo),中小學(xué)英語(yǔ)教師需要養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)的習(xí)慣,提高其專業(yè)教學(xué)水平。只有專業(yè)水平提高了才能從根本上獲得學(xué)生的信服。除此之外,教師應(yīng)當(dāng)采取有效的措施與學(xué)生打成一片,溝通每位學(xué)生的學(xué)習(xí)習(xí)慣,促使每位學(xué)生都能獲得良好的發(fā)展。

  2. 精心設(shè)計(jì)教學(xué)課件

  課堂教學(xué)過(guò)程是培養(yǎng)學(xué)生能力的核心過(guò)程。因此,中小學(xué)英語(yǔ)教師要想達(dá)到良好的教學(xué)效果必須盡可能地保證課堂教學(xué)的有效性。教師在設(shè)計(jì)教學(xué)課件時(shí)應(yīng)當(dāng)以教材為第一參考標(biāo)準(zhǔn),對(duì)于教學(xué)中存在的重難點(diǎn)要有的放矢的逐步講解。另外,在課堂上要懂得如何引導(dǎo)學(xué)生參與思考而不是一味地只是接受教師授予的知識(shí)點(diǎn)。在教學(xué)課件設(shè)計(jì)上要盡可能地具有一定的趣味性,以吸引學(xué)生的注意力,調(diào)動(dòng)學(xué)生自主參與到教學(xué)活動(dòng)中?偠灾,中小學(xué)生自身所具有的特性使得教師不能不深入思考教學(xué)課件設(shè)計(jì)的內(nèi)容。另外,傳統(tǒng)的英語(yǔ)測(cè)試主要是為了檢測(cè)學(xué)生對(duì)于英語(yǔ)語(yǔ)法以及詞匯量的掌握程度,然而,這種測(cè)試方式無(wú)法準(zhǔn)確的衡量出學(xué)生的英語(yǔ)表達(dá)能力。因此,中小學(xué)英語(yǔ)教師應(yīng)當(dāng)打破這種傳統(tǒng)的.測(cè)試內(nèi)容,以檢驗(yàn)并提升學(xué)生的英文表達(dá)能力為主要目標(biāo)。

  3. 教學(xué)流程的創(chuàng)新

  3.1營(yíng)造生動(dòng)活潑的教學(xué)課堂

  一般情況下,學(xué)生在學(xué)習(xí)英語(yǔ)詞匯時(shí)會(huì)感到枯燥乏味,以死記硬背的形式記憶的英語(yǔ)詞匯很容易被忘卻。而且,大量陌生的英語(yǔ)詞匯會(huì)帶給學(xué)生無(wú)限的壓力。為此,中小學(xué)英語(yǔ)教師應(yīng)當(dāng)盡可能地營(yíng)造出生動(dòng)活潑的教學(xué)課堂,讓學(xué)生能夠在快樂(lè)中學(xué)習(xí)。例如,教師在講解英語(yǔ)語(yǔ)法時(shí)可以設(shè)計(jì)成對(duì)話的形式,讓學(xué)生不僅能夠?qū)W習(xí)基本的知識(shí)點(diǎn),更重要的是學(xué)會(huì)如何運(yùn)用英語(yǔ)知識(shí)。教學(xué)課堂的有效性是提升學(xué)生能力的重要措施。

  3.2調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性

  中小學(xué)生的性格特點(diǎn)就是活潑、好動(dòng)、思維能力敏捷,但是注意力不夠。一個(gè)枯燥乏味的英語(yǔ)課堂很容易造成學(xué)生分心,無(wú)法融入到教師的講解過(guò)程中。因此,中小學(xué)英語(yǔ)教師應(yīng)當(dāng)盡可能地發(fā)揮學(xué)生的主體作用,引導(dǎo)學(xué)生盡可能地參與到教學(xué)過(guò)程中。例如,教師可以將知識(shí)點(diǎn)編制成口訣、歌謠等,調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性。學(xué)生的參與可以使得學(xué)生學(xué)習(xí)的內(nèi)容更加地深刻,除此之外,教師還可以將英語(yǔ)詞匯融合在游戲過(guò)程中,讓學(xué)習(xí)在玩游戲的過(guò)程中自覺(jué)地發(fā)揮主觀能動(dòng)性,將所學(xué)的詞匯連貫成一個(gè)系統(tǒng)的知識(shí)鏈。

  3.3強(qiáng)化學(xué)生之間的合作競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系

  中小學(xué)生的團(tuán)隊(duì)意識(shí)比較強(qiáng),為了能夠充分地調(diào)動(dòng)中小學(xué)生學(xué)習(xí)英語(yǔ)的積極性應(yīng)當(dāng)盡可能地加強(qiáng)中小學(xué)生之間的合作競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。英語(yǔ)作為一門新的語(yǔ)言,學(xué)習(xí)氛圍的營(yíng)造是促使學(xué)生掌握這門語(yǔ)言的關(guān)鍵所在。一個(gè)枯燥的課堂環(huán)境很容易造成學(xué)生喪失學(xué)習(xí)英語(yǔ)的積極性。為此,中小學(xué)英語(yǔ)教師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)呐e辦一些英語(yǔ)活動(dòng),例如,英語(yǔ)知識(shí)的系列講座、小組演講等。通過(guò)舉辦的一些英語(yǔ)活動(dòng)加深學(xué)生學(xué)習(xí)英語(yǔ)知識(shí)點(diǎn)的印象,同時(shí)提升學(xué)生的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。

  4. 發(fā)揮學(xué)生的主體作用

  在課堂教學(xué)過(guò)程中,教師應(yīng)當(dāng)起到引導(dǎo)學(xué)生積極思考的作用,而學(xué)生作為課堂教學(xué)的主體不能只是單純地聽(tīng)授課教師的講解。中小學(xué)英語(yǔ)教師尤為不能使用填鴨式的教學(xué)方法,而應(yīng)當(dāng)采取有效的措施引導(dǎo)學(xué)生參與到教學(xué)過(guò)程中。在課下還應(yīng)當(dāng)積極收集學(xué)生對(duì)于英語(yǔ)教學(xué)過(guò)程提出的意見(jiàn)。總之,中小學(xué)英語(yǔ)教師要懂得發(fā)揮學(xué)生的主體作用,讓他們能夠在愉悅的環(huán)境中學(xué)習(xí)英語(yǔ)。

  5. 結(jié)論

  綜上所述,中小學(xué)英語(yǔ)教師應(yīng)該打破固有的教學(xué)模式,積極引進(jìn)新的教學(xué)理念,以創(chuàng)造生動(dòng)活潑的課堂氛圍為目的,引導(dǎo)中小學(xué)生發(fā)揮其主觀能動(dòng)性,進(jìn)而有效地提升中小學(xué)英語(yǔ)課程的有效性,從根本上提升中小學(xué)生的英語(yǔ)能力。

審計(jì)論文13

  隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機(jī)制,已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中防范舞弊、降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理、提高效益、增加企業(yè)價(jià)值的重要工具。但同時(shí),由于在審計(jì)活動(dòng)中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在,并始終貫穿著審計(jì)工作的全過(guò)程,影響了審計(jì)質(zhì)量,因此如何識(shí)別、評(píng)價(jià)、防范和化解審計(jì)工作中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為亟待解決的問(wèn)題。

  一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

  內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義可以表述為:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員,在對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),由于財(cái)務(wù)資料實(shí)質(zhì)上的錯(cuò)誤、內(nèi)部控制方面存在缺陷或內(nèi)部審計(jì)人員自身判斷與實(shí)際出現(xiàn)偏差以及其它無(wú)法預(yù)料的、潛在的障礙,在審計(jì)結(jié)論中提供了不適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)評(píng)價(jià),對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生了負(fù)面影響,因此而應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)的責(zé)任和損失。

  二、內(nèi)部審計(jì)的重要性

  內(nèi)部審計(jì)重要性體現(xiàn)在其可以通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)活動(dòng)起到自我監(jiān)控和自我促進(jìn)的作用,具體如下:

  (一)自我監(jiān)控作用

  1、監(jiān)控經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹

  內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),確定其是否已達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)和要求。

  2、監(jiān)控信息的真實(shí)、可靠

  內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位提供的各項(xiàng)信息進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),確定其是否真實(shí)、正確、及時(shí)及相關(guān),確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。

  3、監(jiān)控受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行

  內(nèi)部審計(jì)可查明被審計(jì)單位責(zé)任人是否真實(shí)可靠的完成應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)(如利潤(rùn)、產(chǎn)值等),并對(duì)責(zé)任人的工作做出正確的評(píng)價(jià)。

  4、監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全與完整

  內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢和盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題堵塞漏洞,確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

  (二)自我促進(jìn)作用

  1、促進(jìn)自我制約

  內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位來(lái)自外部或內(nèi)部自己制定的制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促其改正,促進(jìn)了被審計(jì)單位自我約束。

  2、促進(jìn)自我改善

  內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位各層次、各職能部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和效益性,揭露存在問(wèn)題,并提出進(jìn)一步改善工作的建議,促進(jìn)了被審計(jì)單位自我改善。

  三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

  內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因多樣,但主要與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、企業(yè)內(nèi)部控制水平、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及獨(dú)立性有關(guān),具體如下:

  (一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性

  隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大,原有的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域單一化模式已向多元化經(jīng)營(yíng)模式發(fā)展,與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)資源及審計(jì)人員卻沒(méi)有相應(yīng)增加,在其精力和時(shí)間有限的情況下,內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)增大。

  (二)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性

  企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)必須直接面對(duì)的.內(nèi)部環(huán)境,其健全及有效程度會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。如果企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制制度,或者有但內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯(cuò),從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  (三)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

  內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng),也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),客觀上造成其獨(dú)立性較差的特點(diǎn),內(nèi)審人員執(zhí)法程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)影響,工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)制約。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢部門合并,大大降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力,增加了 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  四、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

  針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采取以下防范措施:

  (一)加強(qiáng)內(nèi)部控制方面檢查和評(píng)價(jià)

  在企業(yè)內(nèi)部控制制 度的健全和有效性方面,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門內(nèi)部控制情況的檢查和評(píng)價(jià) 工作,對(duì)于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)作為審計(jì)重點(diǎn),加派人員,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  (二)全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)

  在審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面,首先應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)及任職條件,通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員 職業(yè)道德 教育,增加其責(zé)任感和使命感;其次通過(guò)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員后續(xù)教育工作,培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力,提高其判斷力、 組織協(xié)調(diào)能力及提高業(yè)務(wù)技能素質(zhì),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  (三)保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性

  在內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性和權(quán)威性方面,首先應(yīng)保證內(nèi)審部門在機(jī)構(gòu)、人員、工作及經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性,使之能客觀的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 管理狀況。可建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會(huì)或下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的制度,使審計(jì)人員避免受到各種干擾,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  五、結(jié)束語(yǔ)

  內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于為企業(yè)增加價(jià)值和提高企業(yè)的運(yùn)作效率,通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,發(fā)現(xiàn)、分析并解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部審計(jì)工作中無(wú)處不在,但如采取嚴(yán)格的防范措施,仍可將其控制在可接受的范圍內(nèi),以確保審計(jì)質(zhì)量,增加企業(yè)價(jià)值,提高企業(yè)運(yùn)作效率。

審計(jì)論文14

  內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分。實(shí)踐證明, 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展, 審計(jì)越重要, 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有強(qiáng)大的生命力和不可估量的作用。分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及其成因, 探討審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)并探討相應(yīng)的對(duì)策, 對(duì)審計(jì)理論和實(shí)踐都具有十分重要的意義。

  一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估的涵義

  20××年4月,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱:評(píng)估辦法)和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)(試行)》!对u(píng)估辦法》對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估的定義、目標(biāo)作出了具體說(shuō)明:“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估,是由企業(yè)內(nèi)部具備職業(yè)勝任能力的人員,以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī),對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。它的目的是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力,提升組織內(nèi)部各個(gè)層級(jí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可程度和滿意程度,改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性”。

  二、企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估工作的現(xiàn)實(shí)意義

 。ㄒ唬┛梢詮(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作職能,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的“加快轉(zhuǎn)型”

  開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估,通過(guò)與企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級(jí)之間開(kāi)展深入的交流,將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)部門更加關(guān)注如何增加組織價(jià)值、如何改善組織運(yùn)營(yíng)等方面的情況。這符合現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的訴求,將會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)向“加強(qiáng)企業(yè)管理、改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、防范外部風(fēng)險(xiǎn)”的方向轉(zhuǎn)型,從而強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作職能。

 。ǘ┛梢院粚(shí)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)管理工作,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“科學(xué)化與規(guī)范化”

  開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估,可以使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員有時(shí)間和機(jī)會(huì)去查擺自身管理工作中存在的缺點(diǎn)和不足,并促使他們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦袊?yán)格遵循《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。這將會(huì)極大提高內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化水平,從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作向規(guī)范化、科學(xué)化的方向邁進(jìn),為內(nèi)部審計(jì)向更高水平發(fā)展夯實(shí)了基礎(chǔ)。

 。ㄈ┛梢蕴岣邇(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力,保障內(nèi)部審計(jì)事業(yè)“更好發(fā)展”

  通過(guò)建立完善的審計(jì)人員績(jī)效考評(píng)體系、有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制等多種方式,開(kāi)展高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估,能夠全面、客觀地了解內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)情況,起到提高內(nèi)部審計(jì)人員的能力,激發(fā)審計(jì)人員工作興趣與熱情的目的,從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員不斷增強(qiáng)自身專業(yè)勝任能力。

 。ㄋ模┛梢越∪珒(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制,營(yíng)造良好的“審計(jì)環(huán)境”

  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一個(gè)企業(yè)中的組織位置和運(yùn)行機(jī)制,反映了其在該企業(yè)中的地位,也反映了其獨(dú)立程度和運(yùn)行效率。企業(yè)的職能部門通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估,查明影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的.外在因素,進(jìn)而與企業(yè)高層開(kāi)展良性的溝通,爭(zhēng)取高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持與信任,為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境。

  三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估的運(yùn)用途徑

 。ㄒ唬┙(nèi)部審計(jì)評(píng)估專業(yè)辦公室,建立專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)

  企業(yè)可以通過(guò)組織內(nèi)部審計(jì)、人力資源、企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等部門中了解和熟悉內(nèi)部審計(jì)工作的人員,成立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估專業(yè)辦公室。該辦公室,在管理上與其他機(jī)構(gòu)互不隸屬,專門從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作,可以根據(jù)需要,定期開(kāi)展質(zhì)量評(píng)估工作,滿足評(píng)估工作的實(shí)際需求。為了進(jìn)一步發(fā)揮該辦公室的工作職能,還需要建立一支熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、擁有評(píng)估技能,具有較強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)評(píng)估隊(duì)伍?梢云刚(qǐng)具有較高內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估理論水平的專家和擁有豐富內(nèi)審評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的執(zhí)業(yè)人員,對(duì)評(píng)估團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn),使評(píng)估人員了解內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的方式方法,盡快掌握審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作的具體程序,為順利完成評(píng)估工作打下良好基礎(chǔ)。

 。ǘ┲贫ǚ掀髽I(yè)實(shí)際的質(zhì)量自我評(píng)估實(shí)施細(xì)則

  為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作的程序化、規(guī)范化,確保評(píng)估工作的成效性,建議企業(yè)盡快出臺(tái)符合本企業(yè)實(shí)際情況的質(zhì)量評(píng)估制度辦法。如:頒布企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估實(shí)施細(xì)則,制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估業(yè)務(wù)操作指引,明確質(zhì)量評(píng)估的方式、內(nèi)容、程序等,細(xì)化檢查操作流程,明確評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),為下一步內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作的順利開(kāi)展,提供制度支撐。

  (三)做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估的組織實(shí)施工作

  一是要緊密結(jié)合內(nèi)審機(jī)構(gòu)日常的審計(jì)項(xiàng)目,定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估。將評(píng)估工作列入經(jīng)常性、制度性的工作,融入到內(nèi)部審計(jì)管理日常的督查、工作當(dāng)中去,這一可以起到提高審計(jì)質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

  二是要貼近企業(yè)單位的實(shí)際情況,重在解決實(shí)際問(wèn)題,不走過(guò)場(chǎng)。評(píng)審組要在評(píng)估過(guò)程中,針對(duì)發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題,要分析原因,提出可行性建議,為下一步的改進(jìn)提出意見(jiàn)和建議,通過(guò)提高審計(jì)部門與被審計(jì)單位的溝通交流水平,起到了解決問(wèn)題的目的。

  三是自我評(píng)估工作要點(diǎn)面結(jié)合,突出重點(diǎn)。評(píng)審組在評(píng)估過(guò)程中,既要嚴(yán)格按照評(píng)估制度的內(nèi)容要求逐項(xiàng)開(kāi)展,又要突出評(píng)估的重點(diǎn)。評(píng)審組要在正式開(kāi)展評(píng)估前,要結(jié)合了解的情況,列出影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素清單,抓重點(diǎn),抓關(guān)鍵,以點(diǎn)帶面,爭(zhēng)取做到評(píng)估一次,見(jiàn)到實(shí)效一次。四是要嚴(yán)格按照評(píng)估制度內(nèi)容要求開(kāi)展工作,并形成正式的審計(jì)質(zhì)量評(píng)估報(bào)告。為了順利的開(kāi)展自我評(píng)估工作,評(píng)估組在正式評(píng)估前,要按照制定評(píng)估方案、明確評(píng)估職責(zé)、編制評(píng)估工作底稿、匯總評(píng)估結(jié)果、形成評(píng)估報(bào)告、征求評(píng)估單位意見(jiàn)、上報(bào)企業(yè)管理層這一工作流程,逐項(xiàng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估工作。

審計(jì)論文15

  摘要:目前,環(huán)境審計(jì)研究存在著理論基礎(chǔ)不扎實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)不確定、目標(biāo)針對(duì)性不強(qiáng)、框架不清晰等問(wèn)題。本文以生態(tài)閾值理論和穩(wěn)定匹配理論為基礎(chǔ),構(gòu)建了環(huán)境審計(jì)優(yōu)化策略,以生態(tài)閾值為約束條件,通過(guò)環(huán)境審計(jì)控制,建立了數(shù)理模型,得出環(huán)境審計(jì)優(yōu)化有利于保持生態(tài)系統(tǒng)穩(wěn)定與安全的結(jié)論,并提出了環(huán)境審計(jì)內(nèi)涵界定優(yōu)化、內(nèi)容設(shè)計(jì)、方法優(yōu)化和審計(jì)實(shí)踐優(yōu)化等策略。

  關(guān)鍵詞:生態(tài)閾值;環(huán)境審計(jì);優(yōu)化策略

  近年來(lái),空氣、水資源的整治和優(yōu)化、食品安全陸續(xù)成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。環(huán)境科學(xué)、生物科學(xué)在維護(hù)環(huán)境、改良系統(tǒng)方面取得了較大的理論和實(shí)踐成果,然而生態(tài)系統(tǒng)與人類系統(tǒng)如何通過(guò)相互融通、相互促進(jìn)達(dá)到終極可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo),仍未取得令人矚目的成果。環(huán)境信息公布的真實(shí)性和人類在相互利益博弈過(guò)程中對(duì)環(huán)境影響監(jiān)督機(jī)制體系的構(gòu)建依然不盡完善。如何在維護(hù)現(xiàn)有生態(tài)系統(tǒng)和諧狀態(tài)的基礎(chǔ)上,對(duì)環(huán)境信息的獲得、披露過(guò)程和體系進(jìn)行合理安排,對(duì)環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行有效監(jiān)管,成為環(huán)境審計(jì)研究的重要內(nèi)容。

  一、環(huán)境審計(jì)研究現(xiàn)狀及評(píng)析

 。ㄒ唬┭芯楷F(xiàn)狀

  1、環(huán)境審計(jì)的內(nèi)涵界定。

  美國(guó)環(huán)保局認(rèn)為,環(huán)境審計(jì)是一種延伸的審計(jì)過(guò)程,主要是審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)按照審計(jì)的程序進(jìn)行審核,并通過(guò)信息披露對(duì)被審計(jì)單位對(duì)環(huán)境的影響進(jìn)行公正的揭示,以便于信息使用者進(jìn)行判斷。此外,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和國(guó)際商學(xué)會(huì)分別從法律法規(guī)的維護(hù)和遵循,以及企業(yè)在追求管理業(yè)績(jī)方面對(duì)環(huán)境的影響,擴(kuò)展了環(huán)境審計(jì)的內(nèi)涵。國(guó)內(nèi)學(xué)者陳正興等(20xx)提出,環(huán)境審計(jì)一方面應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位合規(guī)性和合法性進(jìn)行鑒證,另一方面應(yīng)考慮被審計(jì)單位的可持續(xù)發(fā)展。

  2、環(huán)境審計(jì)主體的探索。

  Blacketal.(1998)認(rèn)為,環(huán)境審計(jì)的主體是被審計(jì)單位,環(huán)境審計(jì)的目的是獲得企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)方面的提升,履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)改善企業(yè)環(huán)境的社會(huì)目標(biāo)。Cahill(20xx)和PhilippeDeMoor(20xx)均認(rèn)為環(huán)境審計(jì)是民間審計(jì)機(jī)構(gòu)和政府審計(jì)部門對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任是否履行到位進(jìn)行的全方位鑒證和評(píng)價(jià)的活動(dòng),環(huán)境審計(jì)屬于外部審計(jì),委托者是社會(huì)信息相關(guān)利益者,作為披露環(huán)境信息的主要受托者,民間審計(jì)和政府審計(jì)部門應(yīng)履行社會(huì)公眾賦予的職責(zé),在環(huán)境審計(jì)中成為主角。Dixon(20xx)則認(rèn)為,不應(yīng)區(qū)分內(nèi)外部審計(jì)主體,應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),并要求內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)合作,共同承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和環(huán)境監(jiān)管的重任。國(guó)內(nèi)研究者更趨向于將環(huán)境審計(jì)歸于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)共同處理的研究思路。陳正興等(20xx)認(rèn)為環(huán)境審計(jì)的主體涉及政府、民間審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門,其他學(xué)者諸如王鳳等(20xx)則提出了民間審計(jì)一家獨(dú)大作為環(huán)境審計(jì)主體的觀點(diǎn)。

  3、環(huán)境審計(jì)的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐研究。

 。1)理論基礎(chǔ)。國(guó)內(nèi)外學(xué)者提出了以下理論:

  第一,可持續(xù)發(fā)展理論。該理論認(rèn)為,環(huán)境審計(jì)的出現(xiàn)、發(fā)展和演化,必須遵循人類社會(huì)和自然社會(huì)的和諧統(tǒng)一,在人類開(kāi)啟經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式時(shí),必須首先考慮環(huán)境的和諧性。只有保護(hù)好各種自然資源,才能實(shí)現(xiàn)人類的未來(lái)持續(xù)發(fā)展。

  第二,環(huán)境資源價(jià)值論。該理論認(rèn)為,資源的利用應(yīng)考慮其再生性和持續(xù)性,不應(yīng)該按照傳統(tǒng)資源發(fā)展觀念無(wú)度地開(kāi)發(fā)資源,應(yīng)按照資源特性予以估價(jià),并依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際,按照評(píng)估結(jié)果,合理發(fā)展經(jīng)濟(jì)。第三,委托代理理論。該理論認(rèn)為,自然資源和自然條件只能委托相應(yīng)的機(jī)構(gòu)代為監(jiān)督和保護(hù),F(xiàn)有的監(jiān)督和保護(hù)部門(政府相應(yīng)的部門和民間監(jiān)督組織)通過(guò)接受公眾委托,對(duì)不同企事業(yè)單位或者個(gè)人進(jìn)行環(huán)境方面的監(jiān)督和管理,以期獲得對(duì)自然資源變化情況和自然狀態(tài)演化的有效觀測(cè)和維護(hù),進(jìn)而形成良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序。環(huán)境審計(jì)處于委托代理的主體地位,屬于受托方,其職責(zé)是在接受民眾賦予的公開(kāi)披露和監(jiān)督權(quán)利的基礎(chǔ)上,通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人的信息及相應(yīng)指標(biāo)的客觀分析,為不同信息需求者和不同部門的監(jiān)管者提供決策依據(jù)、處理證據(jù)等。

 。2)環(huán)境審計(jì)實(shí)踐研究。除了理論上的積極探索,國(guó)外還制定了相關(guān)的環(huán)境審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)政策,以促進(jìn)不同的企業(yè)、個(gè)體遵循標(biāo)準(zhǔn),從而達(dá)到環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)。例如建立了ISO14001標(biāo)準(zhǔn),這為準(zhǔn)確反映企業(yè)對(duì)社會(huì)環(huán)境的貢獻(xiàn)提供了依據(jù)。環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐步擴(kuò)展,從最初的財(cái)務(wù)審計(jì)推廣到兼顧社會(huì)責(zé)任和公眾利益的合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等。近年來(lái),環(huán)境審計(jì)拓展了國(guó)際合作的道路,建立了水、氣和其他資源共同合作的環(huán)境審計(jì)機(jī)制,擴(kuò)大了環(huán)境審計(jì)的實(shí)施范圍,形成了跨國(guó)審計(jì)和地區(qū)合作環(huán)境審計(jì)等多種國(guó)際環(huán)境審計(jì)。此外,環(huán)境審計(jì)的事前工作逐步在社會(huì)實(shí)踐中占有重要的地位,“以防為主,防治結(jié)合”的思想在環(huán)境審計(jì)中起到指導(dǎo)作用。

  和環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容和框架相比,環(huán)境審計(jì)的方法仍有很大的發(fā)展空間,其復(fù)雜性和綜合性取決于委托代理的訴求。國(guó)內(nèi)研究者還探討了將投入產(chǎn)出分析的方法、環(huán)境費(fèi)用效益和社會(huì)效益的方法(陳正興,20xx)、環(huán)境成本效益的方法(辛金國(guó),20xx)以及生命周期分析法(李兆東,20xx)等運(yùn)用于審計(jì)的技術(shù)方法中,在提高環(huán)境審計(jì)的專業(yè)性方面起到了重要的推動(dòng)作用。

  (二)評(píng)析

  上述研究成果顯示,環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)設(shè)定、概念界定、框架構(gòu)建以及內(nèi)容規(guī)范方面仍然不夠完善,缺乏優(yōu)化的理念,沒(méi)有考慮區(qū)域生態(tài)閾值的約束。因此,雖然國(guó)內(nèi)外頒布了諸多法律文件,且有相對(duì)的標(biāo)準(zhǔn),但是環(huán)境審計(jì)的具體演化軌跡,以及環(huán)境審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展方面的影響問(wèn)題仍缺乏研究。以上問(wèn)題制約了環(huán)境審計(jì)研究的深入開(kāi)展,弱化了環(huán)境審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。為了使環(huán)境審計(jì)獲得長(zhǎng)足的發(fā)展,必須以生態(tài)閾值約束為前提,通過(guò)分析環(huán)境審計(jì)所處的不同利益群體,做出最有利于環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的審計(jì)策略,才能最大限度地發(fā)揮環(huán)境審計(jì)的作用。

  二、生態(tài)閾值約束的環(huán)境審計(jì)理論基礎(chǔ)再剖析

  (一)生態(tài)閾值的基礎(chǔ)理論

  環(huán)境學(xué)家針對(duì)環(huán)境突變,提出了環(huán)境閾值問(wèn)題。通過(guò)對(duì)生態(tài)環(huán)境變化、生態(tài)物種消失和破碎化問(wèn)題的研究,他們發(fā)現(xiàn)其中存在某個(gè)臨界點(diǎn)或者臨界區(qū)域,使得生物形態(tài)和環(huán)境發(fā)生了本質(zhì)變化。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái),各國(guó)科學(xué)家提出了不同生態(tài)層級(jí)的閾值問(wèn)題,生態(tài)閾值的界定、穩(wěn)定性以及在維護(hù)生物多樣性和對(duì)自然保護(hù)的影響等諸多問(wèn)題逐漸成為科學(xué)研究的熱點(diǎn)。目前與生態(tài)閾值相關(guān)的研究成果主要可以劃分為以下幾個(gè)方面:

  1、概念的界定。目前環(huán)境學(xué)家公認(rèn)的生態(tài)閾值概念是指生態(tài)系統(tǒng)由一種狀態(tài)向另一種狀態(tài)相對(duì)快速轉(zhuǎn)變時(shí),這個(gè)狀態(tài)所處的'一個(gè)點(diǎn)或范圍。引起這種轉(zhuǎn)變的驅(qū)動(dòng)力可能是一種或多種關(guān)鍵因素在系統(tǒng)中的微小變化。例如,破碎生境中殘留的土著種被剔除,會(huì)引起外來(lái)物種的入侵,從而發(fā)生植被類型的改變(Bennett和Radford,20xx)。該概念傳達(dá)了生物演化與環(huán)境之間微妙的范圍和點(diǎn)集的確切信息,揭示了生物物種的發(fā)展與突變的內(nèi)涵。

  2、表現(xiàn)形式。研究者認(rèn)為閾值的形式包括點(diǎn)閾值和面閾值。生態(tài)個(gè)體的演化和點(diǎn)閾值有密切關(guān)系,個(gè)體生存環(huán)境的改變使某些生物物種接近于死亡界限,形成了瀕臨滅絕的閾值點(diǎn)。研究者根據(jù)目前的大氣層、水質(zhì)量和土壤結(jié)構(gòu)等對(duì)生物多樣化提出了不同物種的閾值臨界點(diǎn),并指出應(yīng)降低生物物種接近閾值點(diǎn)的概率,從而保持現(xiàn)有生物系統(tǒng)的均衡性。

  面閾值則和封閉的生態(tài)系統(tǒng)有直接的關(guān)系。由于面閾值涉及生態(tài)系統(tǒng)不同物種的區(qū)域適應(yīng)性,因此,其閾值的變化受到多重因素的非線性影響,呈現(xiàn)出雙曲線的變化趨勢(shì)。Muradian(20xx)認(rèn)為,在某個(gè)有穩(wěn)定食物鏈的生態(tài)系統(tǒng)中,系統(tǒng)發(fā)生狀態(tài)轉(zhuǎn)化,總是通過(guò)區(qū)域臨界值來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

  3、物種演化閾值界限對(duì)生態(tài)系統(tǒng)功能效率的影響。目前的研究者關(guān)于生態(tài)閾值界限對(duì)生態(tài)系統(tǒng)功能的影響主要基于兩個(gè)假說(shuō)進(jìn)行了深入分析與研究。

  其一,冗余種假說(shuō)。該假說(shuō)認(rèn)為,生態(tài)系統(tǒng)中不同物種在環(huán)境的影響下,會(huì)接近或者遠(yuǎn)離閾值的區(qū)域或者閾值點(diǎn)。當(dāng)遠(yuǎn)離閾值點(diǎn)時(shí),表現(xiàn)為系統(tǒng)效率的低下,物種冗余程度較高,物種演化程度受到限制;當(dāng)物種正常進(jìn)化,無(wú)限接近于該閾值且最終超出閾值范圍時(shí),一些物種的存在會(huì)受到影響,甚至滅亡。但是依據(jù)達(dá)爾文進(jìn)化論的觀點(diǎn),系統(tǒng)出現(xiàn)輕微冗余反倒更有利于物種優(yōu)化。

  其二,鉚釘假說(shuō)。該假說(shuō)認(rèn)為,每個(gè)物種都類似于飛機(jī)系統(tǒng)的零件,零件偶爾缺失不會(huì)影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行,系統(tǒng)也不會(huì)發(fā)生突變,但是隨著缺失數(shù)量的增加,系統(tǒng)會(huì)突然崩潰或者發(fā)生本質(zhì)變化,此時(shí)的閾值點(diǎn)為系統(tǒng)缺失程度的界定。

  以上兩種假說(shuō)都關(guān)注了系統(tǒng)發(fā)生變化的區(qū)域和點(diǎn),但是相關(guān)學(xué)者認(rèn)為,目前的研究更加注重區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)的演變特征,對(duì)于閾值區(qū)域還難以獲得精確值。

  生態(tài)閾值的深入研究對(duì)環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容、框架、審計(jì)方法的選擇有基礎(chǔ)性影響,按照生態(tài)系統(tǒng)閾值區(qū)域或者物種閾值點(diǎn),實(shí)現(xiàn)其在環(huán)境審計(jì)構(gòu)建、發(fā)展和演化方面的積極作用,有助于維護(hù)地區(qū)生態(tài)的安全、穩(wěn)定。

 。ǘ┗谏鷳B(tài)閾值的環(huán)境審計(jì)理論依據(jù)探索

  現(xiàn)有的生態(tài)閾值理論從自然生態(tài)系統(tǒng)的角度對(duì)物種的復(fù)雜度的保持性進(jìn)行了分析和判別,但是,現(xiàn)有的社會(huì)系統(tǒng)和生態(tài)系統(tǒng)互相影響,人的主觀能動(dòng)性能夠在觀測(cè)、監(jiān)管環(huán)境方面起到維護(hù)和保持的重要作用。自然系統(tǒng)的閾值不僅是一種被動(dòng)的物種演化的區(qū)域,更是可持續(xù)發(fā)展主動(dòng)調(diào)整和維持的一種依據(jù)。作為監(jiān)督和反映環(huán)境的重要工具,環(huán)境審計(jì)不但兼顧著社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益帕累托改善的重任,更應(yīng)考慮保持生態(tài)系統(tǒng)的良性演化。因此,遵循自然環(huán)境生態(tài)閾值理論,同時(shí)考慮企業(yè)產(chǎn)業(yè)安排,并進(jìn)行兩者的合理統(tǒng)籌規(guī)劃,成為建立環(huán)境審計(jì)理論的依據(jù)。

  1、生態(tài)閾值的社會(huì)化衍生對(duì)環(huán)境審計(jì)發(fā)展的影響。前已述及,生態(tài)多樣化系統(tǒng)中個(gè)體物種存在著點(diǎn)閾值,群體物種之間在共同作用下存在著閾值區(qū)域,同時(shí),適度冗余種假說(shuō)和鉚釘假說(shuō)說(shuō)明了生態(tài)系統(tǒng)處于一個(gè)適度超閾值區(qū)間能夠促進(jìn)系統(tǒng)的健康發(fā)展。人類社會(huì)在逐步繁榮的過(guò)程中,會(huì)不斷自主改變自然環(huán)境的閾值界限。

  生態(tài)閾值的社會(huì)化拓展要求人類在實(shí)施自身計(jì)劃前,觀測(cè)和探索自然界系統(tǒng)較適合的運(yùn)行軌跡,限于人類認(rèn)知的不完全性,以及利益追求的有限理性的錨定慣性,環(huán)境審計(jì)在建立其概念基礎(chǔ)、工作內(nèi)容和審計(jì)實(shí)施方法等研究體系時(shí),應(yīng)尋求環(huán)境部門的幫助,了解本區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)的合理軌跡和閾值范圍,再結(jié)合審計(jì)工作的基本程序,建立符合生態(tài)系統(tǒng)健康發(fā)展的閾值標(biāo)準(zhǔn),制定適合區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)和自然環(huán)境特點(diǎn)的環(huán)境審計(jì)政策法規(guī)和具有一定參照價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范。將生態(tài)閾值的范圍從自然系統(tǒng)引入社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系,使得人類在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中更為充分地考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)自然生態(tài)系統(tǒng)的影響,更加主動(dòng)地掌控自然環(huán)境在人類社會(huì)發(fā)展中的演化規(guī)律,實(shí)現(xiàn)自然環(huán)境和人文社會(huì)的和諧發(fā)展。

  2、穩(wěn)定匹配理論在環(huán)境審計(jì)優(yōu)化執(zhí)行中的啟示作用。生態(tài)閾值理論的提出和拓展為環(huán)境審計(jì)的發(fā)展提供了基礎(chǔ)條件,實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)的優(yōu)化執(zhí)行,則需要考慮自然系統(tǒng)和人文社會(huì)之間的協(xié)調(diào)和均衡問(wèn)題。現(xiàn)有的環(huán)境審計(jì)研究中,執(zhí)行程序的設(shè)計(jì)和安排往往不夠匹配,規(guī)范化程序只適合宏觀方面的政策發(fā)布,具體程序的實(shí)施必須有針對(duì)性。為了獲得局部最佳的審計(jì)效果,必須按照自然環(huán)境和區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn),結(jié)合審計(jì)方法,制定保護(hù)和維持自然環(huán)境和社會(huì)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和措施。穩(wěn)定匹配理論認(rèn)為,事物之間按照恰當(dāng)?shù)牟┺囊?guī)則,總能找到匹配的路徑,這種均衡的思想為環(huán)境審計(jì)的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià)提供了有益啟示。根據(jù)不同區(qū)域的自然環(huán)境特征和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,在進(jìn)行具體項(xiàng)目的審計(jì)時(shí),可以找到適合的路徑。穩(wěn)定匹配理論的合理使用使利益雙方在達(dá)成合作意向的情況下,通過(guò)對(duì)自然閾值的共同認(rèn)知,形成環(huán)境審計(jì)實(shí)施的一致意見(jiàn),最終提高了環(huán)境審計(jì)質(zhì)量,揭示出真實(shí)的環(huán)境審計(jì)信息。

  三、環(huán)境審計(jì)在生態(tài)閾值約束下對(duì)種群影響的數(shù)理分析

  上述對(duì)環(huán)境審計(jì)的約束條件和實(shí)現(xiàn)路徑的描述,旨在說(shuō)明環(huán)境審計(jì)能夠在維護(hù)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展方面起到有益的補(bǔ)充作用,實(shí)現(xiàn)人類經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境控制目標(biāo)。由于環(huán)境審計(jì)涉及自然環(huán)境狀態(tài)和人為的控制,因此在進(jìn)行優(yōu)化控制時(shí),兩者產(chǎn)生的收益和成本都應(yīng)綜合反映。

  假設(shè)自然閾值狀態(tài)的初始單位值為S,環(huán)境審計(jì)優(yōu)化的初始單位值為Y,P1為單位自然系統(tǒng)毛增長(zhǎng),P2為環(huán)境審計(jì)單位毛增長(zhǎng)。系統(tǒng)中不同種群會(huì)因?yàn)槠渌N群的入侵而出現(xiàn)容量的相互制約,不同種類的種群增長(zhǎng)都會(huì)造成整體種群的數(shù)量下降。為了簡(jiǎn)便起見(jiàn),假設(shè)系統(tǒng)中有兩個(gè)種群。

  1、研究假定和變量定義。①系統(tǒng)的兩個(gè)種群中,種群A數(shù)量為x1,種群B數(shù)量為x2.②自然情況下,種群A增長(zhǎng)1個(gè)單位,種群B減少m單位;種群B增長(zhǎng)1個(gè)單位,則種群A減少n單位。假定環(huán)境審計(jì)能夠根據(jù)閾值的情況,通過(guò)和其他部門的配合,種群A和B都會(huì)降低減少的比例,假設(shè)減少的比例分別為k1和k2.③假定為降低種群減少的數(shù)量,自然維護(hù)成本和環(huán)境審計(jì)控制成本分別為w1和w2,凈收益為B.④上述自然系統(tǒng)為區(qū)域生態(tài)系統(tǒng),且人類系統(tǒng)也屬于區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)的一部分。

  2、研究模型設(shè)置和分析。根據(jù)上述研究假定,本文認(rèn)為,可以將考慮了自然生態(tài)閾值的環(huán)境審計(jì)優(yōu)化過(guò)程看成區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)利益最大化問(wèn)題,為此設(shè)置以下模型:

  對(duì)上述公式進(jìn)行最優(yōu)化求導(dǎo),分別得出以下導(dǎo)數(shù)式:

  依據(jù)二階導(dǎo)數(shù)最大值測(cè)試,以上為該生態(tài)系統(tǒng)的最大值。因此,生態(tài)閾值約束下,考慮了環(huán)境審計(jì)控制的最佳種群形式是存在的。這說(shuō)明在一定閾值情況下,環(huán)境審計(jì)的控制能夠?qū)崿F(xiàn)區(qū)域內(nèi)種群變化的最優(yōu)狀態(tài)。

  上述模型顯示,在互為限制的情況下,不同種群的數(shù)量和規(guī)模均受到初始資源系統(tǒng)和另一個(gè)種群數(shù)量增加的影響,同時(shí),自然系統(tǒng)和初始審計(jì)系統(tǒng)均會(huì)產(chǎn)生一定的維護(hù)成本。上述模型中,種群A和種群B的增長(zhǎng)均會(huì)在一個(gè)閾值范圍內(nèi)受到人為系統(tǒng)的干預(yù)。由此可見(jiàn),在測(cè)定了區(qū)域系統(tǒng)的生態(tài)閾值后,社會(huì)制度能夠通過(guò)契約締結(jié)和遵守,維護(hù)符合自然發(fā)展規(guī)律的生態(tài)系統(tǒng)。

  四、基于生態(tài)閾值的環(huán)境審計(jì)策略建議

  前述模型表明,考慮了生態(tài)閾值后,環(huán)境審計(jì)在區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)控制中有優(yōu)化作用。為了達(dá)到上述優(yōu)化目標(biāo),必須從環(huán)境審計(jì)的內(nèi)涵界定、內(nèi)容設(shè)計(jì)和方法選擇等方面進(jìn)行全方位的策略優(yōu)化。

 。ㄒ唬┉h(huán)境審計(jì)的內(nèi)涵優(yōu)化建議

  和前述的研究?jī)?nèi)涵不同,本文認(rèn)為,環(huán)境審計(jì)必須兼顧環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合的原則。在對(duì)環(huán)境審計(jì)進(jìn)行界定時(shí),首先,應(yīng)從國(guó)家的宏觀層面對(duì)區(qū)域范圍內(nèi)的環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行全面分析,以獲得區(qū)域環(huán)境的生態(tài)閾值,并在此基礎(chǔ)上,制定環(huán)境審計(jì)的基礎(chǔ)目標(biāo)和指導(dǎo)意見(jiàn);然后,在國(guó)家政策的基礎(chǔ)上,結(jié)合區(qū)域環(huán)境的實(shí)際情況,設(shè)定區(qū)域環(huán)境的控制重點(diǎn),如治理水資源或者是空氣質(zhì)量的改善等,并通過(guò)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和轉(zhuǎn)型狀況,制定地區(qū)合規(guī)性環(huán)境審計(jì)的主要目標(biāo)和績(jī)效環(huán)境審計(jì)的主要方向等;最后,按照企業(yè)自身的特點(diǎn)和隸屬關(guān)系,確認(rèn)企業(yè)進(jìn)行外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn),交由不同部門和主體分別完成,并建立目標(biāo)責(zé)任制,以督促區(qū)域目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

  (二)環(huán)境審計(jì)內(nèi)容的設(shè)計(jì)策略

  前已論及,環(huán)境審計(jì)既不同于社會(huì)審計(jì),又有別于內(nèi)部審計(jì),從企業(yè)自身業(yè)績(jī)分析,環(huán)境審計(jì)不僅應(yīng)重視自身經(jīng)濟(jì)利益,更需肩負(fù)社會(huì)責(zé)任,為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮重要作用。因此,環(huán)境審計(jì)除了按照傳統(tǒng)審計(jì)的要求設(shè)置內(nèi)容,還必須依據(jù)區(qū)域環(huán)境的特點(diǎn),因地制宜地制定出符合企業(yè)所在區(qū)域?qū)嶋H的審計(jì)內(nèi)容,根據(jù)地區(qū)環(huán)境保護(hù)及可持續(xù)發(fā)展的要求和內(nèi)容對(duì)相應(yīng)的影響環(huán)境的重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行定期的外部審計(jì)和環(huán)境信息披露的監(jiān)督,以促使本地的生態(tài)閾值不被輕易破壞,保持區(qū)域環(huán)境的均衡和穩(wěn)定性,這有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的穩(wěn)定、和諧。

  除了進(jìn)行有針對(duì)性的外部審計(jì),還要幫助企業(yè)建立綠色工作機(jī)制,提升資源全過(guò)程的使用率,加強(qiáng)廢棄物、殘留物安全處理。在實(shí)施上述工作后,由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)同技術(shù)部門對(duì)上述工作取得的效果進(jìn)行合理評(píng)估,不僅要考慮經(jīng)濟(jì)效益,更應(yīng)考查其在改善空氣質(zhì)量、水資源質(zhì)量以及土壤改良方面取得的效果。除此之外,政府環(huán)境部門也應(yīng)會(huì)同政府審計(jì)部門對(duì)那些對(duì)本地環(huán)境影響較大的部門進(jìn)行不定期專項(xiàng)審計(jì)以及合規(guī)性與合法性審計(jì),全面獲得環(huán)境變化的數(shù)據(jù)和環(huán)境改善的效果變化等。

 。ㄈ┉h(huán)境審計(jì)的技術(shù)方法優(yōu)化

  傳統(tǒng)的審計(jì)方法主要包括符合性的鑒證和評(píng)價(jià)、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的分析和判別,判別的依據(jù)來(lái)自會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)制度。學(xué)者們針對(duì)環(huán)境審計(jì)的多學(xué)科交叉性的特征,提出了諸如環(huán)境成本效益分析等經(jīng)濟(jì)學(xué)方法。筆者認(rèn)為,環(huán)境審計(jì)應(yīng)通過(guò)被公眾認(rèn)可的合理方法提供確切的環(huán)境變化情況,滿足各方面決策者和需求者對(duì)信息可靠性的需求。

  因此,應(yīng)依據(jù)區(qū)域生態(tài)閾值的實(shí)際,將生態(tài)系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法作為環(huán)境審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),首先,對(duì)環(huán)境審計(jì)實(shí)施產(chǎn)生的成本和效益與生態(tài)系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法進(jìn)行最優(yōu)測(cè)試;然后,建立不同產(chǎn)業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)可持續(xù)發(fā)展的生產(chǎn)安排規(guī)劃和環(huán)境指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),并以此作為對(duì)企業(yè)履行環(huán)境保護(hù)義務(wù)的監(jiān)控和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn),發(fā)揮環(huán)境審計(jì)的最大作用。環(huán)境審計(jì)的方法還應(yīng)考慮不同方法(如不同的環(huán)境評(píng)價(jià)階段采取生物技術(shù)實(shí)驗(yàn)觀測(cè)、經(jīng)濟(jì)社會(huì)綜合評(píng)價(jià)測(cè)試和審計(jì)測(cè)試的驗(yàn)證與鑒別等)之間的組合,力求準(zhǔn)確合理地確認(rèn)環(huán)境信息的真實(shí)情況、環(huán)境狀態(tài)的科學(xué)評(píng)價(jià)等。

  (四)環(huán)境審計(jì)的實(shí)踐運(yùn)用優(yōu)化為了驗(yàn)證環(huán)境審計(jì)實(shí)踐效果,建立多層次、全方位的環(huán)境審計(jì)實(shí)踐體系具有重要意義。結(jié)合國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的策略,按照區(qū)域環(huán)境保護(hù)的具體情況,筆者認(rèn)為應(yīng)至少?gòu)娜齻(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化:

  其一,國(guó)家層面的宏觀法律保護(hù)和法律懲治條款的建立。主要從總體上提供環(huán)境審計(jì)的依據(jù)。其二,區(qū)域宏觀環(huán)境的監(jiān)測(cè)和自主權(quán)力的下放。不同區(qū)域應(yīng)該依照自身的實(shí)際,確定監(jiān)測(cè)的重點(diǎn)和環(huán)境改善的方向,中央需下放區(qū)域環(huán)境審計(jì)機(jī)構(gòu)合法保障其所轄區(qū)域環(huán)境的監(jiān)管權(quán)力,確保環(huán)境審計(jì)部門能及時(shí)處理相關(guān)問(wèn)題。其三,企業(yè)應(yīng)著力構(gòu)建本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)責(zé)任并重的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,并定期由環(huán)境審計(jì)參與監(jiān)督與評(píng)價(jià)。民間審計(jì)部門做好定期監(jiān)管的職責(zé),政府部門則采取不定期檢查和對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)抽查的方式,對(duì)企業(yè)環(huán)境職責(zé)的履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),并依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)質(zhì)企業(yè),對(duì)那些不履約的企業(yè)則給予懲罰,甚至根據(jù)其產(chǎn)生的后果進(jìn)行刑事處罰。

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