審計(jì)論文[熱]

　　在現(xiàn)實(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文對(duì)于所有教育工作者，對(duì)于人類整體認(rèn)識(shí)的提高有著重要的意義。一篇什么樣的論文才能稱為優(yōu)秀論文呢？下面是小編為大家整理的審計(jì)論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

審計(jì)論文1

　　一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

　�。ㄒ唬┐龠M(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展

　　隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著提高審計(jì)部門(mén)地位的作用，為進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過(guò)對(duì)審計(jì)工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計(jì)中的工作人員對(duì)素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識(shí)，在社會(huì)壓力、自身動(dòng)力的.雙重影響下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)將會(huì)有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要。

　�。ǘ�）為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)

　　可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出規(guī)律，同時(shí)吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)我國(guó)有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國(guó)基本國(guó)情有我國(guó)自身特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國(guó)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國(guó)審計(jì)事業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)與國(guó)際接軌的需要。

　　二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬�對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)不到位

　　領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計(jì)形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門(mén)在安排內(nèi)審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財(cái)務(wù)、預(yù)算等部門(mén)“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計(jì)部門(mén)是“老弱病差休”職員的“棲息場(chǎng)所”。特別是在某些基層單位，審計(jì)淪為可有可無(wú)的尷尬境界。此外，我國(guó)的許多企業(yè)，管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位

　　當(dāng)前有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘��?nèi)部審計(jì)工作量比較大，人事部門(mén)的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，即使安排了，內(nèi)部審計(jì)人員也大都無(wú)暇顧及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒(méi)有有效地激勵(lì)制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全

　　現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計(jì)制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)無(wú)章可循，質(zhì)量參差不齊。

　　三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)

　　全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極通過(guò)自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，創(chuàng)造積極的審計(jì)環(huán)境。

　　（二）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

　　完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門(mén)，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

　�。ㄈ�）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計(jì)工作階段進(jìn)行細(xì)致劃分，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實(shí)際問(wèn)題對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，生成最終的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計(jì)中的隨意性，保證審計(jì)質(zhì)量。

審計(jì)論文2

　　摘要：本文建立在現(xiàn)階段我國(guó)城商行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范管理、價(jià)值提升的成果基礎(chǔ)上，詳細(xì)陳述了目前在風(fēng)險(xiǎn)防范方面我國(guó)城商行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，并給出了如何強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策，就其間接或直接促進(jìn)價(jià)值提升進(jìn)行論證，最終發(fā)揮城商行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特職能和價(jià)值提升作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)防范；風(fēng)險(xiǎn)管理；價(jià)值提升

　　近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)改革日漸深入，城商行普遍實(shí)施跨區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略。在信息技術(shù)飛速發(fā)展與金融理論、金融實(shí)踐突破創(chuàng)新刺激下，金融產(chǎn)品和金融市場(chǎng)呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)。在此轉(zhuǎn)型升級(jí)新時(shí)期，由于體制、制度、機(jī)制滯后，銀行業(yè)面臨諸多內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，各類案件層出不窮，給城商行帶來(lái)極大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，如何強(qiáng)化管理手段，完善內(nèi)部控制管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，防范各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及提高效益，成為各家銀行工作的重中之重。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求，要求內(nèi)審部門(mén)積極調(diào)整、創(chuàng)新審計(jì)管理思路和方法，擴(kuò)大內(nèi)審領(lǐng)域，向戰(zhàn)略管理、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面擴(kuò)展，通過(guò)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范與審計(jì)建設(shè)職能的發(fā)揮，強(qiáng)化審計(jì)“免疫系統(tǒng)”建設(shè)，促進(jìn)城商行的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

　　一、內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的薄弱環(huán)節(jié)

　　城商行在應(yīng)對(duì)內(nèi)外部諸多經(jīng)營(yíng)壓力中，往往面臨內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面“低、散、多”的問(wèn)題。所謂“低”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)防控水平低下，對(duì)重要人員和業(yè)務(wù)流程控制上存在不足，存在機(jī)控水平不高的問(wèn)題；所謂“散”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理松散、集中度不夠。所謂“多”是指各營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)和網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)違規(guī)操作、違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題多發(fā)，屢禁不止。表現(xiàn)如下：

　　1、內(nèi)控合規(guī)意識(shí)較為淡薄

　　一是重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險(xiǎn)，重經(jīng)營(yíng)輕內(nèi)控的現(xiàn)象仍較為普遍。表現(xiàn)為對(duì)檢查意見(jiàn)和各類外部監(jiān)管意見(jiàn)重視程度不夠，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的制度、機(jī)制等根源性問(wèn)題整改不到位，存在屢查屢犯的現(xiàn)象。二是內(nèi)控合規(guī)擔(dān)當(dāng)意識(shí)不強(qiáng)，主體責(zé)任未落實(shí)到位。從城商行各類內(nèi)外部檢查情況來(lái)看，一些業(yè)務(wù)條線、營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)和支行主要負(fù)責(zé)人作為本單位、本條線內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一負(fù)責(zé)人，存在著擔(dān)當(dāng)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理履職存在不到位現(xiàn)象。

　　2、所面臨操作風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)異常嚴(yán)峻

　　當(dāng)前，從外部經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境來(lái)看，信用風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)非常嚴(yán)酷。但由于內(nèi)部控制所存在的不足，特別是對(duì)人員和流程因素控制不到位，如違規(guī)辦理授信業(yè)務(wù)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失所引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)事件，進(jìn)一步放大了城商行所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，內(nèi)控建設(shè)相對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展滯后

　　一是制度執(zhí)行流于形式。實(shí)踐中存在且危害性最大的是制度執(zhí)行流于形式的問(wèn)題。只求形式合規(guī)，實(shí)質(zhì)卻執(zhí)行卻不到位。二是內(nèi)控合規(guī)問(wèn)責(zé)傳遞不到位。諸多城商行近年來(lái)對(duì)于內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和對(duì)業(yè)務(wù)操作過(guò)程的違規(guī)問(wèn)責(zé)較少，問(wèn)責(zé)力度不夠且傳遞不到位，致使普遍存在以經(jīng)濟(jì)問(wèn)責(zé)代替行政問(wèn)責(zé)，以操作人員問(wèn)責(zé)代替管理人員問(wèn)責(zé)現(xiàn)象。三是條線管理較為薄弱。一些業(yè)務(wù)條線和風(fēng)控條線人員力量配備不足，對(duì)營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)、網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和制度督查不夠，管控能力和服務(wù)效率均有待提高。條線管理效果不夠明顯，還主要停留在下達(dá)指標(biāo)和事后考核等層面上，而對(duì)基層機(jī)構(gòu)如何具體開(kāi)展業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)防控比較缺乏，沒(méi)有從上而下形成一體化的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制模式。四是審計(jì)監(jiān)督廣度和深度存在缺陷。近幾年對(duì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和重要崗位審計(jì)所安排廣度和頻率不到位；所開(kāi)展各類風(fēng)險(xiǎn)排查也由于缺乏深度使之流于形式走過(guò)場(chǎng)，未從管理上找不足、從根子上去解決，陷入“屢查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查”的怪圈。

　　二、內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范

　　1、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控和案防機(jī)制建設(shè)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)與案件風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部審計(jì)除完成審計(jì)項(xiàng)目外，還要充分發(fā)揮在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，向經(jīng)營(yíng)管理層提供咨詢、管理建議，參與內(nèi)控和案防機(jī)制建設(shè)。部署內(nèi)審工作及案件防控工作，通報(bào)剖析當(dāng)前銀行業(yè)典型案件。同時(shí)，根據(jù)銀監(jiān)部門(mén)監(jiān)管要求，及以往內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷、執(zhí)行力不到位的問(wèn)題，有針對(duì)性的制訂各業(yè)務(wù)條線強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行力的工作內(nèi)容，強(qiáng)化審計(jì)工作在內(nèi)控合規(guī)價(jià)值方面引領(lǐng)作用。

　　2、內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)服務(wù)工作，創(chuàng)造以幫糾錯(cuò)氛圍

　　為了切實(shí)落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，扭轉(zhuǎn)以罰糾錯(cuò)的片面導(dǎo)向，需要采取：一是樹(shù)立審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)管理意識(shí)，不僅要“查病”，即通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)糾錯(cuò)防弊的初級(jí)目標(biāo)；還要“防病”、制訂強(qiáng)身健體計(jì)劃，即提出審計(jì)管理建議，督促整改落實(shí)，實(shí)現(xiàn)提高全行經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)健康、可持續(xù)發(fā)展的高級(jí)目標(biāo)。二是扭轉(zhuǎn)“一罰了之”、“以罰代改”片面觀念，通過(guò)審計(jì)行為，幫助建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、在新時(shí)期、新形勢(shì)下，審時(shí)度勢(shì)，與時(shí)俱進(jìn)

　　轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的重財(cái)務(wù)審計(jì)，向財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和效益審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。一是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)其職責(zé)過(guò)程中的功過(guò)得失，督促其所在機(jī)構(gòu)或部門(mén)落實(shí)問(wèn)題整改，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及操作，并促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，認(rèn)真履職。二是開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)狀況等，對(duì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制環(huán)境與措施、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理、人員監(jiān)督與糾正、信息交流與反饋、經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行計(jì)分評(píng)估，并評(píng)定內(nèi)控等級(jí)。三是創(chuàng)新“飛行審計(jì)”項(xiàng)目，保持案件防控工作的高壓態(tài)勢(shì)，對(duì)違法違規(guī)人員形成震懾力、敬畏心。四是加大專項(xiàng)審計(jì)力度，有針對(duì)性的對(duì)監(jiān)管部門(mén)要求項(xiàng)目、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)控管理不到位環(huán)節(jié)等，進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)并實(shí)施審計(jì)，從業(yè)務(wù)管理體系與框架設(shè)計(jì)、制度建設(shè)與執(zhí)行等方面進(jìn)行專項(xiàng)、有深度地審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，提出管理建議。

　　三、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)價(jià)值增值

　　IIA在《標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)“增加價(jià)值”作了如下解釋：“機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是為了其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶創(chuàng)造價(jià)值或謀取利益…內(nèi)審師在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，對(duì)經(jīng)營(yíng)與改良時(shí)機(jī)產(chǎn)生了深刻見(jiàn)解，這些見(jiàn)解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)諸多利益”。如下列出一些城商行常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其間接或者直接會(huì)給城商行造成較大價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益方面的影響。第一，重要空白憑證和資產(chǎn)：如銀行承兌匯票、存單、存折等重要空白憑證存在盜用風(fēng)險(xiǎn)，變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)和流動(dòng)性較強(qiáng)的現(xiàn)金、有價(jià)證券易被盜用。第二，發(fā)放的大額對(duì)公貸款或個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款：由于銀行“規(guī)模情結(jié)”及考核指揮棒失衡作用下，貸款“三查”制度流于形式，放松對(duì)借款人的準(zhǔn)入審查，一些借款人快速多元擴(kuò)張、集團(tuán)關(guān)聯(lián)復(fù)雜、多頭舉債借款、高財(cái)務(wù)杠桿等風(fēng)險(xiǎn)往往被忽視，辦理抵押擔(dān)保等貸款手續(xù)不嚴(yán)格，對(duì)貸款用途缺乏有效監(jiān)督，信貸風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)；第三，違反銀行監(jiān)管紅線：虛增存貸款、貸款流向保證金等；第四，部分復(fù)雜度較高和投機(jī)性較強(qiáng)的'交易及表外業(yè)務(wù)：如信用證、保函、自營(yíng)外匯買(mǎi)賣等；第五，墊款、不良資產(chǎn)以及異常變動(dòng)項(xiàng)目；第六，新興業(yè)務(wù)如互聯(lián)網(wǎng)金融、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)和金融衍生品等，其內(nèi)部控制相對(duì)較弱，風(fēng)險(xiǎn)控制往往趕不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，成為新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)以上業(yè)務(wù)的重點(diǎn)關(guān)注、采集，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查，比如管理理念、管理能力、道德品行、價(jià)值取向進(jìn)行評(píng)價(jià)，以及對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，比如風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、程序的交叉核對(duì)、資產(chǎn)保全等，通過(guò)這些表面現(xiàn)象提取和提煉出問(wèn)題的本質(zhì)，然后通過(guò)咨詢、建議、書(shū)面報(bào)告等多種形式將呈現(xiàn)出有價(jià)值的信息進(jìn)行上報(bào)。城商行管理層通過(guò)接收、采納并利用這些由審計(jì)人員提供的有價(jià)值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各類減值風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)也可以將這些有價(jià)值的咨詢與發(fā)現(xiàn)作用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)城商行內(nèi)審的價(jià)值增值。除了以上管理方面的建議采納，內(nèi)部審計(jì)的一些發(fā)現(xiàn)還可以直接挽回經(jīng)濟(jì)損失。比如某城商行對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理人未及時(shí)調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)，仍按原費(fèi)率執(zhí)行，多收取管理費(fèi)和托管費(fèi)數(shù)百萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)后全額追回。在對(duì)保函業(yè)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)多筆保函到期日錄入錯(cuò)誤，導(dǎo)致保函手續(xù)費(fèi)少收漏收現(xiàn)象，挽回金額百萬(wàn)余元。因此，內(nèi)部審計(jì)除了可以通過(guò)為城商行提供獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，系統(tǒng)地、規(guī)范地評(píng)價(jià)企業(yè)的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過(guò)程，間接地為城商行增加價(jià)值，還可以通過(guò)提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)操作方面的錯(cuò)誤或漏洞，直接地為城商行創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著當(dāng)前城商行業(yè)務(wù)創(chuàng)新不斷提升、風(fēng)險(xiǎn)管控不斷加強(qiáng)，跨區(qū)域進(jìn)程不斷加快，公司治理不斷完善，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用越顯重要。內(nèi)審工作保持其獨(dú)立性、權(quán)威性、專業(yè)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)管理，為城商行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、價(jià)值增值、可持續(xù)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

審計(jì)論文3

　　隨著國(guó)企改革的縱深推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，如何發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用現(xiàn)在看來(lái)具有十分重要的意義。本文從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義出發(fā)，闡述企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性、程序和面臨的困難，最后提出對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；內(nèi)部審計(jì)；建議

　　隨著國(guó)企改革的縱深推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用具有重要意義。加快構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計(jì)模式是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的必然選擇。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向的審計(jì)方法。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施審計(jì)程序，進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，是不同于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的一種新的審計(jì)模式。

　　二、企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

　　傳統(tǒng)審計(jì)模式采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)與制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，主要目的在于差錯(cuò)糾弊和檢查監(jiān)督，這樣的內(nèi)部審計(jì)模式審計(jì)效率較低、審計(jì)質(zhì)量不高，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

　　而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種有別于傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)模式，關(guān)注企業(yè)的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)，在全面地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，提出應(yīng)對(duì)的意見(jiàn)，能夠使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平方面發(fā)揮更大的作用，能夠?yàn)榻M織創(chuàng)造更多的價(jià)值。

　　三、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的程序

　　內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。首先要了解企業(yè)及其所處的環(huán)境并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃；以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤┚唧w審計(jì)項(xiàng)目：開(kāi)展審前調(diào)查，進(jìn)行控制測(cè)試，確定風(fēng)險(xiǎn)水平并編制審計(jì)實(shí)施方案；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出管理風(fēng)險(xiǎn)的建議；在以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議后，出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

　　（一）制定審計(jì)計(jì)劃

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)要了解企業(yè)，關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)計(jì)劃相融合，使內(nèi)部審計(jì)所選擇的對(duì)象更加針對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

　　審計(jì)人員需對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別可審計(jì)的對(duì)象、分析可審計(jì)對(duì)象可能存在的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定審計(jì)先后次序。

　　（二）開(kāi)展具體審計(jì)項(xiàng)目

　　1、審前準(zhǔn)備階段

　　在正式實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目以前，要開(kāi)展審前調(diào)查并編制審計(jì)實(shí)施方案。審前調(diào)查工作應(yīng)側(cè)重對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果編制審計(jì)實(shí)施方案，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目要重點(diǎn)審計(jì)，細(xì)化審計(jì)步驟，提高審計(jì)效率。

　　2、審計(jì)實(shí)施階段

　　實(shí)施階段主要是通過(guò)執(zhí)行審計(jì)程序來(lái)完成審計(jì)計(jì)劃，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)程序包的主要內(nèi)容有：執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出管理風(fēng)險(xiǎn)的建議、完成審計(jì)工作底稿的編制工作及與被審計(jì)單位討論審計(jì)結(jié)果。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)方案確定的重點(diǎn)內(nèi)容和方法開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序，圍繞審計(jì)目標(biāo)廣泛收集審計(jì)證據(jù)；同時(shí)，要根據(jù)變化及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，必要時(shí)要追加審計(jì)程序，以修正審前調(diào)查中的錯(cuò)誤估計(jì)和判斷，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、編制審計(jì)報(bào)告及后續(xù)審計(jì)

　　在審計(jì)過(guò)程終結(jié)的階段，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議，出具審計(jì)報(bào)告。

　　出具審計(jì)報(bào)告，并不意味著審計(jì)過(guò)程的終結(jié)，還要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)的目的是確保審計(jì)整改建議得到落實(shí)，既定的風(fēng)險(xiǎn)及其他內(nèi)控缺陷得以適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

　　四、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)面臨的困難

　　（一）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)缺乏相關(guān)制度支持

　　現(xiàn)階段，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國(guó)有企業(yè)應(yīng)用缺乏必要的制度保障和成熟的理論指導(dǎo)，國(guó)家尚未制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)法律法規(guī)，且無(wú)相關(guān)規(guī)章制度指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于探索階段，缺乏具體準(zhǔn)則和操作指南。

　　（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善

　　由于歷史和體制的原因，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不是很強(qiáng)，企業(yè)從管理層到各級(jí)員工，雖然已經(jīng)建立了初步的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但基本停留在概念上，還沒(méi)有落實(shí)到工作中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏或表面化運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，這使企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)缺乏必要的平臺(tái)。

　　（三）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

　　開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的戰(zhàn)略眼光，能夠?qū)⒎婪讹L(fēng)險(xiǎn)的理念貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中，并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)型有效性的評(píng)價(jià)、協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)、技改、經(jīng)營(yíng)、銷售等所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的全過(guò)程監(jiān)控。但當(dāng)前內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)以財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)為主，單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)難以全面理解及分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法提出針對(duì)性強(qiáng)的.管理建議，也無(wú)法對(duì)將要進(jìn)行的控制過(guò)程做出全面的綜合評(píng)價(jià)。

　　五、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議

　　只有內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?yàn)樾碌膶徲?jì)模式，才能更好的發(fā)揮它的功能尤其是監(jiān)督和服務(wù)功能，這樣也會(huì)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展及審計(jì)方式變革。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施所面臨的困難，本文對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提出以下幾點(diǎn)建議：

　　（一）取得核心管理層支持，提高公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　內(nèi)審部門(mén)要完成審計(jì)模式的主動(dòng)調(diào)整，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不局限于監(jiān)督財(cái)務(wù)與資產(chǎn)安全，更應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理、組織架構(gòu)、執(zhí)行效率進(jìn)行監(jiān)督；不局限于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，而是要參與防范風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)；不局限于提出問(wèn)題，而是要將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題歸納總結(jié)，提出有效的管理建議。

　　審計(jì)模式的調(diào)整要取得核心管理層的支持，由管理層推動(dòng)公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高，為內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作打下基礎(chǔ)。

　　（二）健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保其有效執(zhí)行

　　開(kāi)展流程再造，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程體系。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)可針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，指導(dǎo)建立風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)措施，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)可有效利用風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)的工作成果，并結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，構(gòu)建適合企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

　　（三）建設(shè)專業(yè)型內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

　　為適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的需求，需要建立一支專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。一方面，可以開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括專業(yè)知識(shí)和技能、行業(yè)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。通過(guò)積極參與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等單位組織的培訓(xùn)、參加同行業(yè)人員交流，豐富和提高審計(jì)人員知識(shí)和技能。另一方面，可以對(duì)員工實(shí)施輪崗交流，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)有更全面深入的了解。審計(jì)人員通過(guò)參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，可以更快更有效的識(shí)別和評(píng)估業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　　（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)模式結(jié)合使用，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變

　　部分企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作中一味追求創(chuàng)新，只采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，完全摒棄了賬項(xiàng)基礎(chǔ)和制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)模式。這種做法割裂了不同審計(jì)模式之間的聯(lián)系，可能出現(xiàn)南轅北轍的效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式中依然會(huì)用到賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)中的查賬技巧，制度基礎(chǔ)審計(jì)中的諸多審計(jì)方法在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中也仍然使用。此外，企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于摸索階段，不夠成熟，采用單一風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式如果達(dá)不到預(yù)期審計(jì)效果將大大影響審計(jì)工作的作用。因此，現(xiàn)階段將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)結(jié)合使用，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，待條件成熟時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的完全轉(zhuǎn)變，是一條切實(shí)可行的道路。

　　六、結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要開(kāi)拓思路，不能等條件都成熟了再開(kāi)展工作。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展的必然趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)積極研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，逐步開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)功能，為企業(yè)提供增值服務(wù)。

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審計(jì)論文4

　　摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種新的審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新和發(fā)展，在強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序、完善領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管等方面都發(fā)揮著積極的作用。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施也在很大程度上推動(dòng)了審計(jì)理論的創(chuàng)新和發(fā)展，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)審計(jì)理論和方法體系的建設(shè)、完善都具有重要意義。本文圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)從審計(jì)發(fā)展動(dòng)力、審計(jì)職業(yè)制度、審計(jì)理論方法、審計(jì)理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建等多個(gè)方面分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)跟審計(jì)理論創(chuàng)新之間的關(guān)系。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)理論；創(chuàng)新

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)跟常規(guī)審計(jì)有著較大的不同點(diǎn)，對(duì)于常規(guī)審計(jì)來(lái)講，其目標(biāo)是改善單位經(jīng)營(yíng)管理，切實(shí)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律并提高單位經(jīng)濟(jì)效益，圍繞的是被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則不同，其主要目標(biāo)是進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在本單位或者本部門(mén)任職期間相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并為人事部門(mén)以及監(jiān)督檢查部門(mén)等進(jìn)行干部考核等提供必要的參考。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為新的審計(jì)機(jī)制，其確立和實(shí)施必然會(huì)有效推動(dòng)我國(guó)審計(jì)理論創(chuàng)新和發(fā)展，并進(jìn)一步推動(dòng)社會(huì)主義審計(jì)理論和方法體系的健全完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從審計(jì)發(fā)展動(dòng)力、審計(jì)職業(yè)制度、審計(jì)理論方法、審計(jì)理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建等多個(gè)方面對(duì)審計(jì)理論創(chuàng)新起到了巨大的推動(dòng)作用。

　　一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)發(fā)展動(dòng)力方面的創(chuàng)新分析

　　對(duì)于審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，在動(dòng)力研究方面存在著多種理論和學(xué)說(shuō)，諸如代理論、信息論、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論、沖突論、保險(xiǎn)論等。這些審計(jì)發(fā)展動(dòng)力理論都有一定的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐基礎(chǔ)，在審計(jì)動(dòng)力研究方面都取得了一定的成就。在這其中，信號(hào)論認(rèn)為審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一種手段和發(fā)展信號(hào)，依靠審計(jì)這一途徑向市場(chǎng)表達(dá)一種向上的信息，也就是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果都比較良好，同時(shí)具有較好的發(fā)展?jié)摿Γ�能夠�(qū)崿F(xiàn)自身融資的功能和目標(biāo)。

　　二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)職業(yè)制度的創(chuàng)新分析

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)制度的一種創(chuàng)新和發(fā)展，在審計(jì)過(guò)程中具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性、全面性以及廣泛性的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)也對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施提出了比較高的要求，尤其是對(duì)審計(jì)人員的復(fù)合化以及專業(yè)化要求都比較高，對(duì)于審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)也明確了方向和目標(biāo)。更加明確了現(xiàn)代審計(jì)職業(yè)發(fā)展中所出現(xiàn)的.精細(xì)化以及專業(yè)化，尤其是在審計(jì)發(fā)展中國(guó)際上正逐漸涌現(xiàn)出諸如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)金融審計(jì)師、注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師、注冊(cè)舞弊審計(jì)師以及注冊(cè)IT審計(jì)師等相關(guān)的專業(yè)審計(jì)服務(wù)和審計(jì)職業(yè)資格，這些都進(jìn)一步說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展對(duì)于審計(jì)職業(yè)制度的創(chuàng)新影響。

　　與此同時(shí)，結(jié)合我國(guó)審計(jì)實(shí)踐和管理需求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度正不斷確立，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)工作也正逐步開(kāi)展和完善，積極推動(dòng)我國(guó)審計(jì)職業(yè)制度創(chuàng)新和發(fā)展，進(jìn)一步探討和實(shí)踐注冊(cè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師制度的可行性和必要性也越來(lái)越具有意義。在這樣一種背景下，研究注冊(cè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師的能力框架、業(yè)務(wù)范圍、職業(yè)規(guī)范、管理考核以及后續(xù)教育等也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的必然要求。

　　三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)理論方法的創(chuàng)新分析

　　現(xiàn)代審計(jì)模式在分類上可以依據(jù)方法論來(lái)開(kāi)展，制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式等。審計(jì)模式作為一種審計(jì)范式，主要是圍繞審計(jì)工作組織的方式、方法以及途徑等開(kāi)展，內(nèi)容包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)資源配置、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)程序規(guī)劃以及審計(jì)結(jié)論形成完善等。審計(jì)導(dǎo)向在審計(jì)過(guò)程中具有全程性的地位和作用，具有戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性的特征，對(duì)審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展提供指導(dǎo)，在具體的審計(jì)活動(dòng)中主要是體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是制定審計(jì)策略的著眼點(diǎn)和落腳點(diǎn)；二是審計(jì)活動(dòng)中所涉及到的指導(dǎo)思想、向?qū)В蝗�是審�?jì)證據(jù)收集的關(guān)鍵點(diǎn)；四是審計(jì)調(diào)查實(shí)施的步驟；五是審計(jì)意見(jiàn)的主要依據(jù)。

　　當(dāng)前，伴隨著審計(jì)活動(dòng)的不斷擴(kuò)展和審計(jì)理論的不斷創(chuàng)新，審計(jì)導(dǎo)向模式也在不斷發(fā)展進(jìn)步。尤其是伴隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立和落實(shí)更是進(jìn)一步推動(dòng)了審計(jì)理論方法的創(chuàng)新和發(fā)展，并且審計(jì)模式創(chuàng)新在發(fā)展上也可以向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)導(dǎo)向過(guò)渡。審計(jì)模式在引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之后，審計(jì)的組織工作也發(fā)生了變化，其立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)為確認(rèn)審計(jì)對(duì)象在擔(dān)任責(zé)任人期間所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及其相應(yīng)的履職情況；審計(jì)的著重點(diǎn)和落腳點(diǎn)為實(shí)施審計(jì)調(diào)查并收集審計(jì)證據(jù)。在此基礎(chǔ)上積極構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)導(dǎo)向的審計(jì)模式，并分析研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式與其他相關(guān)審計(jì)模式之間的關(guān)聯(lián)和區(qū)別，合理選擇審計(jì)策略、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施以及審計(jì)質(zhì)量控制措施等。

　　四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建的創(chuàng)新分析

　　對(duì)于審計(jì)理論來(lái)講，其理論的結(jié)構(gòu)構(gòu)建模式具有多樣性的特征。在審計(jì)理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建的邏輯和關(guān)系起點(diǎn)上可以圍繞審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)，也可以圍繞審計(jì)環(huán)境等展開(kāi)，這些研究起點(diǎn)都是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)作為研究對(duì)象，并分析其是否遵循特定的標(biāo)準(zhǔn)和模式，依靠這些重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。不過(guò)總的來(lái)講，這些審計(jì)理論機(jī)構(gòu)構(gòu)建起點(diǎn)在設(shè)置上并沒(méi)有完全考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這樣一種新型的審計(jì)類型，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所帶來(lái)的影響和變化并沒(méi)有進(jìn)行充分考量和應(yīng)對(duì)。正是基于此，有必要圍繞審計(jì)本質(zhì)來(lái)進(jìn)行審計(jì)理論的結(jié)構(gòu)構(gòu)建工作，并將其作為邏輯起點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上逐步形成審計(jì)假設(shè)論、審計(jì)目標(biāo)論、審計(jì)信息論、審計(jì)規(guī)范論以及審計(jì)控制論等為核心要素的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)體系。將審計(jì)作為一種控制機(jī)制來(lái)加以對(duì)待，明確其在推動(dòng)主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托情況的監(jiān)督職能，并將受托責(zé)任履行情況作為審計(jì)理論的重點(diǎn)和核心。盡管如此，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐中依然是將管理當(dāng)局層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作為審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，而不是特定行為人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在理論上還要求對(duì)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建進(jìn)行必要的創(chuàng)新和發(fā)展�；�于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為的責(zé)任人以及其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托履行情況，有必要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)回歸到歷史本原。

　　只有在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行考量時(shí)，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)審計(jì)理論的結(jié)構(gòu)構(gòu)建方面的創(chuàng)新。既要圍繞經(jīng)濟(jì)權(quán)利的審計(jì)監(jiān)督和控制來(lái)強(qiáng)化審計(jì)理論體系的構(gòu)建，同時(shí)也要站在管理當(dāng)局以及行為責(zé)任人兩個(gè)方面的立場(chǎng)對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)監(jiān)督管理體系以及審計(jì)信息、審計(jì)準(zhǔn)則等內(nèi)容進(jìn)行分析研究，并強(qiáng)化受托責(zé)任履行情況的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)地位。正是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任跟經(jīng)濟(jì)權(quán)力之間所具有的對(duì)稱性，才使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正成為評(píng)價(jià)審核行為責(zé)任人經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)行情況的重要手段，切實(shí)保障行為責(zé)任人正確、合理行使權(quán)力，確保經(jīng)濟(jì)權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，推動(dòng)構(gòu)建以法制權(quán)、以權(quán)制權(quán)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論架構(gòu)體系。

　　五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)報(bào)告模式的創(chuàng)新分析

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一新型的審計(jì)機(jī)制相比較于傳統(tǒng)的審計(jì)有著較大的區(qū)別，這必然進(jìn)一步導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告模式也產(chǎn)生了新的變化和發(fā)展。當(dāng)前的審計(jì)報(bào)告模式所關(guān)注的重點(diǎn)是被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量以及與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循了特定的標(biāo)準(zhǔn)。正是由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的內(nèi)容主要是圍繞經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任人來(lái)展開(kāi)的，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的模式也需要圍繞這一內(nèi)容來(lái)進(jìn)行拓展，將對(duì)象范圍拓展到送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容以及審計(jì)意見(jiàn)的表達(dá)方式等都需要進(jìn)一步進(jìn)行完善和創(chuàng)新，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際需求。

　　六、結(jié)束語(yǔ)

　　總的來(lái)講，深入推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，建立健全權(quán)力制約和監(jiān)督體系，切實(shí)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康持續(xù)發(fā)展對(duì)于我國(guó)完善審計(jì)法治化建設(shè)、社會(huì)民主化建設(shè)都具有重要意義。確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度能夠進(jìn)一步保障審計(jì)免疫系統(tǒng)作用的發(fā)揮，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的最佳途徑，也能夠體現(xiàn)出審計(jì)所具有的推動(dòng)民主法治建設(shè)、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的職能，對(duì)于審計(jì)理論的創(chuàng)新發(fā)展都具有積極的促進(jìn)作用。

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　　[3]黃宏。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)與防范分析[J].中國(guó)市場(chǎng)，20xx

審計(jì)論文5

　　摘要：在工程造價(jià)審計(jì)工作中，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　關(guān)鍵詞：防范 工程造價(jià) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資所進(jìn)行的審核定價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)具有外部敏感性強(qiáng)、專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍廣、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。

　　工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施工程造價(jià)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，它貫穿于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。究其原因，分別來(lái)自施工單位、建設(shè)單位。應(yīng)該說(shuō)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)工作開(kāi)始前就已存在的。作為對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的防范，審計(jì)所能做的就是認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度情況和施工單位的誠(chéng)信度，從而有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。在工程造價(jià)審計(jì)工作中，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。要注重抓好以下五個(gè)環(huán)節(jié)。

　　一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎(chǔ)。

　　應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責(zé)權(quán)利不平等；關(guān)注合同條款的嚴(yán)肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補(bǔ)充合同與招標(biāo)文件、原合同的一致性，強(qiáng)化對(duì)施工合同的規(guī)范化管理，真正從質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)三方面對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效控制。

　　二是把好工程量計(jì)算關(guān)。

　　這是工程審計(jì)的根本。施工單位一般會(huì)通過(guò)虛報(bào)工程量，改頭換面。重復(fù)計(jì)算工程量來(lái)增加工程造價(jià)。去偽存真核減工程量是降低工程造價(jià)的`基本手段。工程量審計(jì)方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等，對(duì)隱蔽工程主要是通過(guò)查閱隱蔽工程驗(yàn)收資料來(lái)確定其真實(shí)情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核。主要審查手續(xù)是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)，同時(shí)復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。

　　三是把好套用定額關(guān)，這是審計(jì)的重點(diǎn)。

　　施工單位在套用定額時(shí)一般會(huì)通過(guò)高套定額子目、重復(fù)套用定額子目、調(diào)整定額含量和補(bǔ)充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核時(shí)，注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，工程項(xiàng)目是否變相重復(fù)。對(duì)換算的定額單價(jià)審核時(shí)，要注意換算內(nèi)容是否允許換算。允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補(bǔ)充定額單價(jià)的審核，則主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類、含量、單價(jià)是否科學(xué)合理。

　　四是把好材料差價(jià)審核關(guān)，這是工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵。

　　原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日志及施工技術(shù)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長(zhǎng)，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)。對(duì)于信息價(jià)中沒(méi)有發(fā)布的，或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)確定。

　　五是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)，這是審計(jì)的最后關(guān)口。

　　取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門(mén)頒發(fā)的定額和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工程造價(jià)相關(guān)文件來(lái)確定費(fèi)率。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。

　　綜上所述，工程造價(jià)審計(jì)是有效控制投資至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。盡管控制工程造價(jià)的方法、渠道很多，但是最根本的是要在實(shí)踐中加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，我們自己必須與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等有關(guān)方面密切配合，共同把關(guān)，同時(shí)不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，完善管理制度。把高質(zhì)量、高效益的控制工作真正落到實(shí)處，才能提高造價(jià)管理工作的質(zhì)量，最終提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)論文6

　　審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。審計(jì)的目的是通過(guò)審計(jì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益，最終達(dá)到維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，我們說(shuō)審計(jì)查出問(wèn)題、披露問(wèn)題不是最終目的，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題進(jìn)行有效整改工作才是審計(jì)的終極目標(biāo)。審計(jì)整改工作是保證充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的重要內(nèi)容。對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題整改情況的好壞，直接關(guān)系到審計(jì)目的能否實(shí)現(xiàn)，關(guān)系到審計(jì)的社會(huì)形象和公眾影響。

　　一、對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題整改工作的基本認(rèn)識(shí)

　　整改是就改進(jìn)審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題和執(zhí)行審計(jì)決定具體落實(shí)到位的最終形式，是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中查出的問(wèn)題采取了必要的處理、糾正、規(guī)范等措施。完全、徹底的整改是既對(duì)查出問(wèn)題進(jìn)行整改，又建立健全了相關(guān)規(guī)章制度，完善了內(nèi)部管理，從根本上防止此類問(wèn)題再發(fā)生。

　　整改工作要起到有效作用，需要各級(jí)部門(mén)的高度重視。這既要有審計(jì)機(jī)關(guān)的加強(qiáng)督促，也要被審計(jì)單位的積極配合，更要有黨委、政府、人大、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政等部門(mén)的大力支持；既要有對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效糾正，對(duì)處理意見(jiàn)的積極執(zhí)行，更要有長(zhǎng)效機(jī)制加以規(guī)范。

　　二、目前對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題整改工作的現(xiàn)狀

　　目前，從各地情況來(lái)看，在各級(jí)人大、政府的支持和被審計(jì)單位的配合下，通過(guò)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的努力，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作取得了一定的成效。

　　一方面，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍加大了對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改的督促力度。20xx年各地將審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作正式列入了議事日程。在跟蹤問(wèn)效的同時(shí)，紛紛采取有效措施促進(jìn)整改。不少審計(jì)機(jī)關(guān)建立健全了審計(jì)結(jié)果執(zhí)行回單制度、審計(jì)整改報(bào)告制度、審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制、審計(jì)整改責(zé)任追究制度、審計(jì)整改跟蹤檢查制度。

　　另一方面，人大、黨政等部門(mén)都對(duì)審計(jì)整改給予了大力支持。各級(jí)黨政、人大領(lǐng)導(dǎo)在了解審計(jì)情況以后，針對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題都非常重視，親臨審計(jì)部門(mén)調(diào)研，及時(shí)作出重要批示，召集有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人開(kāi)會(huì)，批轉(zhuǎn)至有關(guān)部門(mén)單位，并要求限期整改。不少地方的人大、政府采納審計(jì)意見(jiàn)，出臺(tái)了有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)。

　　盡管各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加大了對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改的督促力度，但由于審計(jì)執(zhí)法的整體環(huán)境不理想，整改的成效并不盡如人意。總體來(lái)說(shuō)，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作處于比較尷尬的境地。

　　我們認(rèn)為，針對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題一定要進(jìn)行整改。而只有對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行深層分析，有的放矢，才能有效整改。在審計(jì)整改工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)比較被動(dòng)。受職責(zé)權(quán)限所限制，審計(jì)機(jī)關(guān)只能對(duì)被審計(jì)單位的整改工作進(jìn)行督促。整改的成效在很大程度上取決于被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。實(shí)踐證明，被審計(jì)單位才是整改工作的主體。我們發(fā)現(xiàn)，凡是涉及到整改工作效果不好量化，整改時(shí)間較長(zhǎng)，牽涉面廣、不屬審計(jì)管轄范圍的第三方，上級(jí)主管部門(mén)的問(wèn)題時(shí)，難度很大。尤其是涉及到體制、機(jī)制的問(wèn)題更是束手無(wú)策。

　　主要表現(xiàn)在：一是有些被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)不到位。不少單位對(duì)整改的認(rèn)識(shí)還停留在膚淺的層次上，表現(xiàn)在重處理處罰，輕審計(jì)建議。有的甚至認(rèn)為只要繳了應(yīng)上交財(cái)政資金，作了相應(yīng)的賬目調(diào)整和資金歸還原渠道，就是作了整改。少數(shù)單位整改不及時(shí)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，要么存在“新官不理舊賬”的想法，要么片面認(rèn)為整改僅是財(cái)務(wù)人員的事，整改力度不強(qiáng)，建立長(zhǎng)效機(jī)制規(guī)范管理較少。二是大環(huán)境受限制。由于地方經(jīng)濟(jì)總體水平不高，審計(jì)查出的問(wèn)題既有經(jīng)濟(jì)原因，也有政治色彩，如財(cái)政收支的真實(shí)性、不慎重舉債等關(guān)系到政績(jī)，結(jié)轉(zhuǎn)下年支出數(shù)目過(guò)大主要是上級(jí)指標(biāo)下達(dá)太晚，專項(xiàng)資金不能及時(shí)撥付到位則源于財(cái)政資金周轉(zhuǎn)困難。三是審計(jì)執(zhí)法的剛性不足。審計(jì)處理和處罰均屬于行政糾正和行政制裁措施的范疇。糾正實(shí)為改正，這需要被審計(jì)單位的主動(dòng)配合和審計(jì)機(jī)關(guān)的督促；制裁具有一定管束或強(qiáng)力，而恰恰審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏有關(guān)審計(jì)整改執(zhí)行的法律法規(guī)。事實(shí)證明，被審計(jì)單位拒不整改也不會(huì)影響其資金流動(dòng)，同時(shí)審計(jì)整改只對(duì)所查問(wèn)題進(jìn)行處理，而不對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理與問(wèn)責(zé)，造成“審計(jì)年年審、問(wèn)題年年有”的尷尬局面，嚴(yán)重削弱了審計(jì)執(zhí)法的完整性、嚴(yán)肅性。四是審計(jì)執(zhí)法力量有限。目前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在審計(jì)任務(wù)重，業(yè)務(wù)人員少的現(xiàn)象，既無(wú)足夠人員、足夠精力對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況進(jìn)行長(zhǎng)期有效督促，再加上機(jī)構(gòu)編制問(wèn)題，也無(wú)專門(mén)的審計(jì)整改機(jī)構(gòu)和配備專職審計(jì)整改督促人員，審計(jì)整改的跟蹤問(wèn)效薄弱。五是審計(jì)執(zhí)法受多方面干擾。這恰恰是審計(jì)機(jī)關(guān)本身體制所決定的。干擾既有來(lái)自上級(jí)的，也有來(lái)自平級(jí)的。尤其是一些涉及到地方利益、體現(xiàn)地方政府領(lǐng)導(dǎo)意圖的問(wèn)題，審計(jì)整改工作難度較大。

　　三、加強(qiáng)審計(jì)查出問(wèn)題整改工作的探索

　　審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作是一項(xiàng)復(fù)雜多緒的工作，既需要法律的保證，人大政府的支持，多方的.協(xié)作，更需要審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的共同努力。審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作是一個(gè)長(zhǎng)期艱巨的任務(wù)，既要有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的深刻認(rèn)識(shí)，又要有處理問(wèn)題的實(shí)際行動(dòng)，更要有維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序的長(zhǎng)效機(jī)制。只有這樣，審計(jì)工作才是真正做到了“一審二幫三促進(jìn)”；只有這樣，才是真正有利于建立健全我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)。

　　一是應(yīng)修訂完善對(duì)審計(jì)整改工作的相關(guān)法律法規(guī)和制度。針對(duì)審計(jì)查出的不同問(wèn)題，分清審計(jì)整改的責(zé)任主體，明確整改時(shí)限，加強(qiáng)整改的報(bào)告制度和反饋制度，落實(shí)整改責(zé)任追究制度以及相關(guān)責(zé)任單位的配合協(xié)調(diào)機(jī)制，使審計(jì)整改工作有章可循，增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法的手段，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的威攝力。

　　二是積極借助政府、人大及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)力量，在更高層次上通過(guò)建章立制予以糾正和規(guī)范，增強(qiáng)審計(jì)整改措施落實(shí)的效果和效率。特別是要借助人大的問(wèn)責(zé)，將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)和決定的整改工作納入政府督查范圍，明確政府的責(zé)任，以強(qiáng)化推進(jìn)整改工作。

　　三是建立審計(jì)結(jié)果督辦檢查制度、審計(jì)整改內(nèi)部責(zé)任機(jī)制，完善審計(jì)整改跟蹤制度，將審計(jì)整改落實(shí)情況列入年度審計(jì)業(yè)務(wù)考核內(nèi)容，成立專門(mén)的審計(jì)整改機(jī)構(gòu)和配備專職審計(jì)整改督促人員，跟蹤落實(shí)，長(zhǎng)效管理。

　　四是加強(qiáng)與紀(jì)檢、組織、財(cái)政等部門(mén)協(xié)調(diào)配合，健全審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，通過(guò)外部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行督促落實(shí)，拓寬審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用范圍，最大限度發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用。

　　五是加強(qiáng)審計(jì)整改工作的宣傳力度和公開(kāi)制度，積極推行審計(jì)結(jié)果公告制度，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。

審計(jì)論文7

　　摘要：文章通過(guò)闡述高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵特征，分析高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控提出“增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計(jì)管理制度”“提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)”等策略，旨在為研究如何促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的安全有序開(kāi)展提供一些思路。

　　關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防控

　　內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展，一方面可解決高校管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題，尤其是在經(jīng)費(fèi)控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促進(jìn)高校達(dá)成最終收益目標(biāo)。由此可見(jiàn)，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控進(jìn)行研究，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　1.高校內(nèi)部審計(jì)概述

　　作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，高校內(nèi)部審計(jì)工作有別于一般社會(huì)企業(yè)，存在一定特殊性。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)具備獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，可對(duì)高校組織中一系列業(yè)務(wù)、管理開(kāi)展獨(dú)立評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)行為與相關(guān)方針及程序要求相符與否，確保與相關(guān)規(guī)定要求相符與否，及對(duì)組織經(jīng)濟(jì)資源利用狀況，最終達(dá)成組織的相關(guān)目標(biāo)。

　　2.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

　　1）高校內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性、獨(dú)立性�，F(xiàn)階段，我國(guó)一些高校依舊未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，而是與紀(jì)檢部門(mén)合署辦公，或者作為財(cái)務(wù)部門(mén)的一部分；一些高校還未有配備專門(mén)的審計(jì)人員。如此一來(lái)，必然會(huì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)趨利性造成不利影響。另外，審計(jì)人員作為審計(jì)客體中的一部分，難以擺脫職權(quán)、利益方面的束縛，使得極易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2）高校內(nèi)部審計(jì)要求、范圍不斷提高與擴(kuò)大。伴隨我國(guó)社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的逐步重視，致使對(duì)內(nèi)部審計(jì)提供了越來(lái)越嚴(yán)苛的要求。高校內(nèi)部審計(jì)范圍已然由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)大至科研經(jīng)費(fèi)審簽、師資培養(yǎng)審計(jì)、工程建設(shè)審計(jì)等多個(gè)方面。然而現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員不足、任務(wù)繁重等問(wèn)題依舊未得到有效解決，使得極易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3）審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低。近些年，高校內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)收獲了一定成效，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)得以逐步優(yōu)化。然而，大多數(shù)審計(jì)人員均為財(cái)務(wù)出身，而鮮有法律、管理、工程等專業(yè)出身的，高校內(nèi)部審計(jì)極為缺乏復(fù)合型審計(jì)人員。再加上一些審計(jì)人員知識(shí)更新滯后，專業(yè)素質(zhì)難以滿足相關(guān)設(shè)計(jì)項(xiàng)目要求；一些審計(jì)人員不具備良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，不僅不利于審計(jì)的發(fā)展，還影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　3.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略

　　3.1增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性

　　首先，對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效重視，是防控風(fēng)險(xiǎn)的一大前提。因而，在高校內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)層面，高校應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)部門(mén)的地位及權(quán)威性；在體系建立層面，加大對(duì)審計(jì)體系建立的經(jīng)費(fèi)扶持，在資源支撐層面，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)素質(zhì)高的`審計(jì)人員的引進(jìn)、培育，為審計(jì)部門(mén)提供可靠的人力、物力支持，確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立運(yùn)作。其次，推進(jìn)管理模式的有效創(chuàng)新，以增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性。在高校管理工作中，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)管理部門(mén)與基礎(chǔ)管理體系分隔開(kāi)來(lái)，對(duì)高校經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展統(tǒng)計(jì)、分析、審計(jì)等，為高校管理層匯報(bào)工作狀況，為高校管理工作提供服務(wù)。此外，還應(yīng)當(dāng)賦予審計(jì)部門(mén)結(jié)合審計(jì)報(bào)告、成果實(shí)施相關(guān)管控行為的職能，有效提高審計(jì)部門(mén)權(quán)威性。

　　3.2構(gòu)建健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度

　　高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合高校實(shí)際情況，依托全面調(diào)研工作，對(duì)原本規(guī)章制度予以優(yōu)化完善；再結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)，制定與學(xué)校實(shí)際情況相符的審計(jì)規(guī)定、方法，構(gòu)建及安全審計(jì)管理體系。例如，對(duì)于校園基建而言，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)可行的審計(jì)方法與實(shí)施細(xì)則，對(duì)基建工程由立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工等各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展全面跟蹤審計(jì)，確保該校內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)完備，凸顯制度制定與實(shí)施在高校管理中所能發(fā)揮的有效作用。

　　3.3提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

　　高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備一系列專業(yè)水平及能力，諸如，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)掌握資產(chǎn)、損益、負(fù)債等財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)、數(shù)量統(tǒng)計(jì)等專業(yè)技能，應(yīng)當(dāng)掌握財(cái)務(wù)相關(guān)制度，政策；開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)營(yíng)管理能力，應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，等等。因而，高校應(yīng)當(dāng)抓緊解決現(xiàn)階段審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低的問(wèn)題，高校應(yīng)當(dāng)致力于提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)具備良好職業(yè)道德的復(fù)合型審計(jì)人員；審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，及時(shí)更新自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，逐步提高自身專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任意識(shí)，提高自身開(kāi)展審計(jì)工作的政策水平及應(yīng)變能力。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　總之，伴隨現(xiàn)代管理工作不斷趨向于精益化、高效化，高校在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，增強(qiáng)審計(jì)成果對(duì)高校管理工作的監(jiān)督、指導(dǎo)，進(jìn)而為高校達(dá)成最終效益奠定有力基礎(chǔ)。因而，高校務(wù)必要不斷鉆研研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵特征的有效認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的深入分析，“增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計(jì)管理制度”“提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)”等，積極促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的安全有序開(kāi)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]許辰杰.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào),20xx,14(02):37．

　　[2]楊茜.論高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范策略[J].經(jīng)營(yíng)管理者,20xx,11(03)162-163．

　　[3]黃鈺清.信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的思考[J].經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展,20xx,14(05):125-128.

審計(jì)論文8

　　摘要：區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟建設(shè)既是當(dāng)前農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的全新方向，也是實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的有效途徑。文章闡述了內(nèi)部審計(jì)在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的地位，論述了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中具有激發(fā)聯(lián)盟創(chuàng)新活力、推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研一體化、保障資金有效運(yùn)行等作用，提出了在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中建立聯(lián)盟內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)制度、績(jī)效審計(jì)制度、內(nèi)部控制審計(jì)制度、后續(xù)審計(jì)制度等建議。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟；內(nèi)部審計(jì)；鄉(xiāng)村振興；建議

　　近些年，為更好地集中農(nóng)業(yè)科技資源，提升自主創(chuàng)新能力，全國(guó)許多地區(qū)陸續(xù)形成了區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟。具體來(lái)說(shuō)，區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟是指擁有豐富的農(nóng)業(yè)科技資源、較多的科研創(chuàng)新成果、先進(jìn)的創(chuàng)新制度體系和優(yōu)良的科技創(chuàng)新環(huán)境，自主創(chuàng)新能力較強(qiáng)，科技支撐引領(lǐng)有力，在區(qū)域農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新版圖中占有重要地位，對(duì)特定生態(tài)類型區(qū)的科技創(chuàng)新具有示范引領(lǐng)和輻射帶動(dòng)作用，科研院所與高校、企業(yè)等之間在長(zhǎng)期合作基礎(chǔ)上形成的相對(duì)穩(wěn)定的系統(tǒng)[1]。20xx年，在中三角（湖南、湖北、江西）區(qū)域成立了湘鄂贛農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟，經(jīng)過(guò)數(shù)年的發(fā)展取得了一系列成就，如提出了區(qū)域農(nóng)業(yè)重大科技命題并協(xié)同攻關(guān)、聯(lián)合開(kāi)展農(nóng)業(yè)科技成果集成示范應(yīng)用與聯(lián)合申報(bào)農(nóng)業(yè)科技成果獎(jiǎng)勵(lì)、聯(lián)合實(shí)現(xiàn)三地農(nóng)業(yè)科技資源共享、聯(lián)合開(kāi)展人才培養(yǎng)與交流等。但在取得成績(jī)的同時(shí)還存在著一些問(wèn)題，尤其是在科研項(xiàng)目管理上存在著管理松散化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大、發(fā)展動(dòng)力不足等諸多問(wèn)題，急需通過(guò)建立健全創(chuàng)新聯(lián)盟內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來(lái)解決。

　　1內(nèi)部審計(jì)在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的地位

　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目的是增加組織價(jià)值和完善組織運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)[2]。區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟某種意義上可被理解為是研究單位與企事業(yè)單位的聯(lián)合系統(tǒng)，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與公司有著一定的相似性，因而具有建立內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)條件。同時(shí)，在農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟的運(yùn)行中，存在著職員契約履行不到位、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力差、項(xiàng)目管理不規(guī)范等諸多問(wèn)題，影響創(chuàng)新聯(lián)盟的運(yùn)行效果，這就需要建立一套行之有效的監(jiān)督機(jī)制[3]。區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟的內(nèi)部審計(jì)具有“安全閥”與“防火墻”的功能，因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟來(lái)說(shuō)起到了監(jiān)督與促進(jìn)的作用，地位十分重要。

　　2內(nèi)部審計(jì)在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的作用

　　2.1優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，激發(fā)聯(lián)盟創(chuàng)新活力

　　內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能是實(shí)現(xiàn)有效控制，即通過(guò)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其職能部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)，并按照特定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整其各項(xiàng)活動(dòng)，以期達(dá)到組織的目標(biāo)。目前，農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟還過(guò)于松散，條塊分割，聯(lián)盟內(nèi)部的管理效能較低，因而創(chuàng)新活力不足。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立可以優(yōu)化聯(lián)盟內(nèi)部的管理機(jī)制：一是能夠明確管理部門(mén)的實(shí)際職能分工，確立科技研發(fā)部門(mén)在聯(lián)盟中的主體地位[4]；二是對(duì)聯(lián)盟內(nèi)部各部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，測(cè)試內(nèi)部管理機(jī)制的科學(xué)性，建立有效的農(nóng)業(yè)科技研發(fā)鏈，實(shí)現(xiàn)從研發(fā)到銷售這一過(guò)程的連續(xù)性；三是內(nèi)部審計(jì)可以測(cè)試內(nèi)部管理系統(tǒng)的遵循性，監(jiān)督各個(gè)部門(mén)履行自己職責(zé)的情況[5]；四是內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)β?lián)盟整體的管理現(xiàn)狀進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，并且針對(duì)管理缺陷，提供建設(shè)性的意見(jiàn)和改進(jìn)措施，幫助管理人員和科研人員更好地進(jìn)行管理與科研活動(dòng)，提高運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益[6]。

　　2.2規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研一體化

　　農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟現(xiàn)存的突出問(wèn)題是內(nèi)部結(jié)構(gòu)的松散以及產(chǎn)學(xué)研分離，研究策略與市場(chǎng)需求的偏差加大了協(xié)同創(chuàng)新的難度。產(chǎn)生問(wèn)題的原因主要是現(xiàn)有企業(yè)難以承擔(dān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)，這些企業(yè)或科研機(jī)構(gòu)由于對(duì)政府資金投入有依賴性，導(dǎo)致難以形成自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，無(wú)法增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。而內(nèi)部審計(jì)可以從兩個(gè)方面來(lái)加以應(yīng)對(duì)和解決：一是能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)策略的制定，為農(nóng)業(yè)科技企業(yè)提供一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度[7]。農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的最終目的在于實(shí)現(xiàn)科研成果的產(chǎn)品化，良好的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略能夠讓企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)濟(jì)效益。二是能夠讓科研機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景有一個(gè)正確的.評(píng)價(jià)，促使科研機(jī)構(gòu)同企業(yè)直接合作，以市場(chǎng)為導(dǎo)向進(jìn)行科技創(chuàng)新，而不是為了項(xiàng)目資金局限于項(xiàng)目研究，有利于加速產(chǎn)學(xué)研一體化的進(jìn)程。

　　2.3提高財(cái)務(wù)透明度，保障資金有效運(yùn)行

　　農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟是由政府主導(dǎo)創(chuàng)建的組織，政府在組織中扮演著重要的角色，其在創(chuàng)立的過(guò)程中借鑒了行政事業(yè)單位的管理經(jīng)驗(yàn)，很多規(guī)章制度的制定參照了行政事業(yè)單位的做法。聯(lián)盟內(nèi)部審計(jì)機(jī)制在建構(gòu)過(guò)程中，較好地總結(jié)了行政事業(yè)單位審計(jì)中存在的問(wèn)題，再結(jié)合聯(lián)盟自身的特點(diǎn)，建立了一套有效的審計(jì)程序，提高了聯(lián)盟財(cái)務(wù)的透明度，細(xì)化了聯(lián)盟資金運(yùn)用的流程，保證了聯(lián)盟資金的有效使用。

　　3在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中建構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建議

　　3.1建立聯(lián)盟內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)制度

　　在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中，良好的財(cái)務(wù)使用狀況是實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟各主體之間有效協(xié)同創(chuàng)新的前提，建立完善的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，定期或不定期地公開(kāi)聯(lián)盟資金流動(dòng)情況，有利于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止聯(lián)盟經(jīng)濟(jì)狀況的不良發(fā)展，保證聯(lián)盟內(nèi)部使用資金的有效性與透明性，增強(qiáng)各主體協(xié)同合作的信心，實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟內(nèi)部的良好運(yùn)營(yíng)[8]。

　　3.2建立聯(lián)盟的績(jī)效審計(jì)制度

　　績(jī)效審計(jì)機(jī)制有利于聯(lián)盟確立正確的發(fā)展方向，為各個(gè)主體明確預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，明確自身角色定位，同時(shí)，能調(diào)動(dòng)聯(lián)盟內(nèi)部工作人員的積極性，有效監(jiān)督員工的履職情況。此外，良好的績(jī)效審計(jì)機(jī)制能夠更好地切合聯(lián)盟實(shí)際制定運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，總結(jié)聯(lián)盟運(yùn)營(yíng)狀況并提出修改意見(jiàn)，由此推動(dòng)聯(lián)盟的良性運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟效益最大化。

　　3.3建立聯(lián)盟內(nèi)部控制審計(jì)制度

　　建立聯(lián)盟內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，明確和評(píng)價(jià)聯(lián)盟內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中產(chǎn)生的問(wèn)題，分析問(wèn)題形成的原因并提出改進(jìn)建議，有利于改善現(xiàn)有的聯(lián)盟內(nèi)部管理松散化、協(xié)同程度不高、發(fā)展動(dòng)力不足等問(wèn)題，推動(dòng)聯(lián)盟形成良好的管理控制模式，實(shí)現(xiàn)真正意義上的創(chuàng)新聯(lián)盟[9]。同時(shí)，在嚴(yán)重管理缺失的領(lǐng)域要著重開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)于違法違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理[10]。

　　3.4建立后續(xù)審計(jì)制度

　　建立后續(xù)審計(jì)制度能有效促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。在聯(lián)盟對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行反思和采取改進(jìn)措施后，對(duì)改進(jìn)的效果進(jìn)行審查并進(jìn)行效果評(píng)估，一方面，督促聯(lián)盟各主體積極根據(jù)審查結(jié)果進(jìn)行整改；另一方面，對(duì)整改結(jié)果不明顯的方面進(jìn)行原因分析，總結(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行二次或是多次的整改，以保證改進(jìn)與聯(lián)盟實(shí)際需求相契合。同時(shí)，總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)的創(chuàng)新工作提供幫助。

　　4參考文獻(xiàn)

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審計(jì)論文9

　　1如何進(jìn)一步提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作在能源企業(yè)管理的效率

　�。�1）不斷提高思想認(rèn)識(shí)，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

　　在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作中，我們一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，一方面是由于我國(guó)信息化逐步帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展是我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來(lái)，我國(guó)能源企業(yè)會(huì)計(jì)信息核算和財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，只有通過(guò)建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開(kāi)發(fā)更多的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)功能，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，在內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)方面，可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

　�。�2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

　　在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，必須要改變我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低下的局面，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，使其能夠成為一門(mén)獨(dú)立的企業(yè)管理部門(mén)。同時(shí)，審計(jì)的根本特征就是獨(dú)立性，如果能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺少獨(dú)立性，那么，這就很有可能會(huì)成為無(wú)本之木，也就沒(méi)有辦法達(dá)到相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。而想要提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果，這就必須要使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性增強(qiáng)。同時(shí)，能源企業(yè)還應(yīng)該要對(duì)審計(jì)人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計(jì)做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門(mén)，在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中必須要保持職業(yè)道德和適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，從而能夠確保公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，還應(yīng)該要能兼顧國(guó)家和集體間的利益。

　�。�3）更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　從我國(guó)能源企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)安排，這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會(huì)弱化的局面出現(xiàn)，這是因?yàn)樵谀茉雌髽I(yè)的治理實(shí)踐過(guò)程中，一般的決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，而董事會(huì)是肩負(fù)著保證公司治理行為可信性和合法性的.職責(zé)。

　�。�4）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

　　一方面，要能夠進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，同時(shí)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制效率。在對(duì)能源企業(yè)的控制框架中，內(nèi)部審計(jì)職能要進(jìn)一步拓展，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面，內(nèi)部審計(jì)人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識(shí)，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對(duì)我國(guó)能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，內(nèi)部審計(jì)人員還要學(xué)會(huì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)跟蹤審計(jì)外，還要切實(shí)保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)在能源市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。而在內(nèi)部審計(jì)職能范圍的擴(kuò)大上，還要對(duì)各個(gè)方面的職能權(quán)利范圍進(jìn)行不斷探索，所以說(shuō)，能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的控制，切實(shí)改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍僅僅限于財(cái)務(wù)管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，在原有的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)和拓展內(nèi)部審計(jì)的各種功能，尤其是要使得內(nèi)部審計(jì)控制節(jié)點(diǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開(kāi)發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。

　　2結(jié)語(yǔ)

　　從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認(rèn)識(shí)，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，這樣就能夠有效地提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。只有這樣才能更好地讓內(nèi)部審計(jì)在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。

審計(jì)論文10

　　［提要］在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制作為研究對(duì)象，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更為詳細(xì)的分析，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)職能；審計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)

　　一、內(nèi)部審計(jì)概述

　　（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。

　　作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行全面的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。從大的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象不僅包括各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)始前的監(jiān)督，還包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行中以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后的監(jiān)督。而通過(guò)這些監(jiān)督，可以對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的評(píng)估，然后為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供相應(yīng)的支持，進(jìn)而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟(jì)效益；從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍還包括了對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有條有理地進(jìn)行，與此同時(shí)防止危害祖國(guó)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的違法亂紀(jì)行為產(chǎn)生。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

　　1、相對(duì)獨(dú)立性。獨(dú)立性對(duì)于企事業(yè)監(jiān)督工作是非常必要的，是內(nèi)部審計(jì)的屬性，沒(méi)有了獨(dú)立性就沒(méi)有審計(jì)可言，沒(méi)有了審計(jì)也就不存在所謂的監(jiān)督了。作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，一般企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也是有其領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)起并展開(kāi)工作的。審計(jì)部門(mén)及審計(jì)工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門(mén)或機(jī)構(gòu)的其他活動(dòng)。因此，從這個(gè)層面來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作是具有獨(dú)立性的。然而，這種獨(dú)立性只能說(shuō)是相對(duì)的，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)單位機(jī)構(gòu)畢竟是企事業(yè)單位自己內(nèi)設(shè)的從屬機(jī)構(gòu)，放開(kāi)手腳進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)也是相當(dāng)困難的，因而這里所說(shuō)的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的。2、服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)之所以存在，是根據(jù)企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強(qiáng)設(shè)備的管理和控制，以更好地實(shí)現(xiàn)本機(jī)構(gòu)服務(wù)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)需要做到認(rèn)真的監(jiān)督工作，能夠給領(lǐng)導(dǎo)提供必要的具有參考價(jià)值的建設(shè)性建議，同時(shí)也只需要對(duì)本單位的領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。3、及時(shí)性和廣泛性。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部審核和管理操作需要以及活動(dòng)或信息的一切事物的范圍內(nèi)進(jìn)行審查和評(píng)估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)單位。審計(jì)工作可以說(shuō)是靈活有效的，因?yàn)閷徲?jì)工作的實(shí)施時(shí)間是不受限制的，可以在一次活動(dòng)開(kāi)始之前，或者結(jié)束之后，當(dāng)然在活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行審計(jì)工作也是沒(méi)有問(wèn)題的，同時(shí)審計(jì)工作可以及時(shí)地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。

　　二、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，已經(jīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)代替了原來(lái)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，在逐漸的發(fā)展和變革過(guò)程中，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍有很多問(wèn)題沒(méi)有解決。

　　（一）認(rèn)識(shí)不足。

　　在當(dāng)前，在會(huì)計(jì)界以及理論界中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的了解有著諸多的不同點(diǎn)，所以導(dǎo)致很多企業(yè)都不能有效重視內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與普通的內(nèi)部控制沒(méi)有太大的差異。同時(shí)，一些領(lǐng)導(dǎo)人員將內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確控制以及成本控制混為一談，所以其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)方面是完全不合格的。其對(duì)于審計(jì)控制執(zhí)行力度方面更為混亂。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員的地位不明確。

　　在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖然是獨(dú)立的，但是與其他的部門(mén)往往處于同一等級(jí)，這樣就會(huì)因?yàn)槔�益或者人際關(guān)系的影響而使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)，使得審計(jì)部門(mén)不能夠保證審計(jì)工作的完整性和獨(dú)立性。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程中，其最為主要的功能是監(jiān)督，以總經(jīng)理或者董事長(zhǎng)的意志來(lái)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行監(jiān)督和管理。審計(jì)人員在一般情況下都會(huì)將工作過(guò)多傾注在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性方面的審查上，并不會(huì)做出過(guò)多的評(píng)價(jià)和分析，更不會(huì)提出管理方面的`相關(guān)建議。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是以財(cái)務(wù)審計(jì)方面的查漏補(bǔ)缺為主，所以其會(huì)將財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)作自己的“敵人”，進(jìn)而在審計(jì)的過(guò)程中不能得到財(cái)務(wù)部門(mén)的配合，不僅給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)造成了一定的困難，甚至?xí)�產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高。

　　內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，其自身素質(zhì)的高低對(duì)于審計(jì)的結(jié)果有著直接的影響。尤其是隨著企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，職業(yè)化的審計(jì)人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實(shí)際的發(fā)展中，很多審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計(jì)部門(mén)，但是并沒(méi)有形成良好的審計(jì)管理機(jī)制，進(jìn)而不能充分發(fā)揮審計(jì)的作用。而且就大多審計(jì)人員而言，并沒(méi)有良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，進(jìn)而在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候，不能有效地進(jìn)行控制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。

　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性，我們很多國(guó)有企業(yè)都有著一個(gè)共同的認(rèn)識(shí)。那就是認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是自己對(duì)自己的審計(jì)，其存在的目的是為了應(yīng)付一些相應(yīng)的檢查。這就導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。為此，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行的過(guò)程中，就會(huì)涉及到企業(yè)自身的利益，進(jìn)而無(wú)法有效地去執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)容。少數(shù)企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計(jì)過(guò)程中，也只是流于形式，并沒(méi)有起到審計(jì)應(yīng)有的作用。就企業(yè)的監(jiān)督體系而言，一般都是由企業(yè)的內(nèi)部人員擔(dān)任，這就容易形成利益的共同體，進(jìn)而形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計(jì)人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就要針對(duì)存在的問(wèn)題提出針對(duì)性的建議。

　�。ㄒ唬┨岣邔�(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

　　首先，必須要在思想上對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作有著高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內(nèi)部審計(jì)人員的地位提升，從而獲得更高的權(quán)限，對(duì)于企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督和管理。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須要有良好的審計(jì)環(huán)境，才能夠使內(nèi)部審計(jì)有更高的權(quán)威性和獨(dú)立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的審計(jì)制度，但是并沒(méi)有相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就要建立相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén)。并且這一部門(mén)在工作的過(guò)程中必須要有較高的權(quán)限，對(duì)于企業(yè)的營(yíng)銷、生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)、環(huán)境等各個(gè)方面都進(jìn)行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來(lái)提出相關(guān)的建議，統(tǒng)籌企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)該以輪崗制度來(lái)規(guī)范企業(yè)審計(jì)人員，還可以聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師來(lái)協(xié)助企業(yè)的審計(jì)，從而使審計(jì)師的獨(dú)立性得以保證，內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷可以被克服。

　�。ǘ�）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制。

　　首先，一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎(chǔ)上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執(zhí)行者，還是審計(jì)管理機(jī)制的制定者和完善者。由此可見(jiàn)，對(duì)人的控制是建立在內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是緊密聯(lián)系的。審計(jì)作為其中的一部分，通過(guò)企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計(jì)管理機(jī)制的重要性，進(jìn)而使審計(jì)能得到更多人的支持，進(jìn)而更好地發(fā)揮自己的作用。

　　（三）努力提高審計(jì)人員素質(zhì)。

　　企業(yè)只有不斷提高審計(jì)人員自身的專業(yè)素質(zhì)，提升其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才能在具體的審計(jì)活動(dòng)中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際需求，建立以領(lǐng)導(dǎo)為主其他人員積極參與的學(xué)習(xí)管理機(jī)制，通過(guò)后期教育、培訓(xùn)等方式，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)，進(jìn)而能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，進(jìn)而更好發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的職能。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)。

　　內(nèi)部審計(jì)作為約束企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就必須在保持審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的同時(shí)，還要避免不相干的監(jiān)管，保證審計(jì)時(shí)不受任何人的影響；其次還可以通過(guò)監(jiān)督的形式保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，如在審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生后，進(jìn)行第一時(shí)間公布，保證數(shù)據(jù)的及時(shí)性和透明性，在提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度的同時(shí)，還可以促進(jìn)審計(jì)人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監(jiān)督下，也可以有效預(yù)防錯(cuò)誤的產(chǎn)生，進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

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審計(jì)論文12

　　內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分。實(shí)踐證明， 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展， 審計(jì)越重要， 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有強(qiáng)大的生命力和不可估量的作用。分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及其成因， 探討審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)并探討相應(yīng)的對(duì)策， 對(duì)審計(jì)理論和實(shí)踐都具有十分重要的意義。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估的涵義

　　20××年4月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱：評(píng)估辦法）和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》�！对u(píng)估辦法》對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估的定義、目標(biāo)作出了具體說(shuō)明：“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估，是由企業(yè)內(nèi)部具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。它的目的是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力，提升組織內(nèi)部各個(gè)層級(jí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可程度和滿意程度，改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性”。

　　二、企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估工作的現(xiàn)實(shí)意義

　�。ㄒ唬┛梢詮�(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作職能，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的“加快轉(zhuǎn)型”

　　開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估，通過(guò)與企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各層級(jí)之間開(kāi)展深入的交流，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更加關(guān)注如何增加組織價(jià)值、如何改善組織運(yùn)營(yíng)等方面的情況。這符合現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的訴求，將會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)向“加強(qiáng)企業(yè)管理、改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、防范外部風(fēng)險(xiǎn)”的方向轉(zhuǎn)型，從而強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作職能。

　�。ǘ�）可以夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)管理工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“科學(xué)化與規(guī)范化”

　　開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估，可以使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員有時(shí)間和機(jī)會(huì)去查擺自身管理工作中存在的缺點(diǎn)和不足，并促使他們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦袊?yán)格遵循《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。這將會(huì)極大提高內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化水平，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作向規(guī)范化、科學(xué)化的方向邁進(jìn)，為內(nèi)部審計(jì)向更高水平發(fā)展夯實(shí)了基礎(chǔ)。

　�。ㄈ�）可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，保障內(nèi)部審計(jì)事業(yè)“更好發(fā)展”

　　通過(guò)建立完善的審計(jì)人員績(jī)效考評(píng)體系、有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制等多種方式，開(kāi)展高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估，能夠全面、客觀地了解內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)情況，起到提高內(nèi)部審計(jì)人員的能力，激發(fā)審計(jì)人員工作興趣與熱情的目的，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員不斷增強(qiáng)自身專業(yè)勝任能力。

　�。ㄋ模┛梢越∪珒�(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，營(yíng)造良好的“審計(jì)環(huán)境”

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一個(gè)企業(yè)中的組織位置和運(yùn)行機(jī)制，反映了其在該企業(yè)中的地位，也反映了其獨(dú)立程度和運(yùn)行效率。企業(yè)的職能部門(mén)通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估，查明影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的外在因素，進(jìn)而與企業(yè)高層開(kāi)展良性的溝通，爭(zhēng)取高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持與信任，為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估的運(yùn)用途徑

　　（一）建立內(nèi)部審計(jì)評(píng)估專業(yè)辦公室，建立專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)

　　企業(yè)可以通過(guò)組織內(nèi)部審計(jì)、人力資源、企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等部門(mén)中了解和熟悉內(nèi)部審計(jì)工作的人員，成立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估專業(yè)辦公室。該辦公室，在管理上與其他機(jī)構(gòu)互不隸屬，專門(mén)從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，可以根據(jù)需要，定期開(kāi)展質(zhì)量評(píng)估工作，滿足評(píng)估工作的實(shí)際需求。為了進(jìn)一步發(fā)揮該辦公室的工作職能，還需要建立一支熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、擁有評(píng)估技能，具有較強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)評(píng)估隊(duì)伍。可以聘請(qǐng)具有較高內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估理論水平的專家和擁有豐富內(nèi)審評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的執(zhí)業(yè)人員，對(duì)評(píng)估團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，使評(píng)估人員了解內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估的`方式方法，盡快掌握審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作的具體程序，為順利完成評(píng)估工作打下良好基礎(chǔ)。

　�。ǘ�）制定符合企業(yè)實(shí)際的質(zhì)量自我評(píng)估實(shí)施細(xì)則

　　為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作的程序化、規(guī)范化，確保評(píng)估工作的成效性，建議企業(yè)盡快出臺(tái)符合本企業(yè)實(shí)際情況的質(zhì)量評(píng)估制度辦法。如：頒布企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估實(shí)施細(xì)則，制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估業(yè)務(wù)操作指引，明確質(zhì)量評(píng)估的方式、內(nèi)容、程序等，細(xì)化檢查操作流程，明確評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，為下一步內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估工作的順利開(kāi)展，提供制度支撐。

　�。ㄈ�）做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估的組織實(shí)施工作

　　一是要緊密結(jié)合內(nèi)審機(jī)構(gòu)日常的審計(jì)項(xiàng)目，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估。將評(píng)估工作列入經(jīng)常性、制度性的工作，融入到內(nèi)部審計(jì)管理日常的督查、工作當(dāng)中去，這一可以起到提高審計(jì)質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

　　二是要貼近企業(yè)單位的實(shí)際情況，重在解決實(shí)際問(wèn)題，不走過(guò)場(chǎng)。評(píng)審組要在評(píng)估過(guò)程中，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題，要分析原因，提出可行性建議，為下一步的改進(jìn)提出意見(jiàn)和建議，通過(guò)提高審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位的溝通交流水平，起到了解決問(wèn)題的目的。

　　三是自我評(píng)估工作要點(diǎn)面結(jié)合，突出重點(diǎn)。評(píng)審組在評(píng)估過(guò)程中，既要嚴(yán)格按照評(píng)估制度的內(nèi)容要求逐項(xiàng)開(kāi)展，又要突出評(píng)估的重點(diǎn)。評(píng)審組要在正式開(kāi)展評(píng)估前，要結(jié)合了解的情況，列出影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素清單，抓重點(diǎn)，抓關(guān)鍵，以點(diǎn)帶面，爭(zhēng)取做到評(píng)估一次，見(jiàn)到實(shí)效一次。四是要嚴(yán)格按照評(píng)估制度內(nèi)容要求開(kāi)展工作，并形成正式的審計(jì)質(zhì)量評(píng)估報(bào)告。為了順利的開(kāi)展自我評(píng)估工作，評(píng)估組在正式評(píng)估前，要按照制定評(píng)估方案、明確評(píng)估職責(zé)、編制評(píng)估工作底稿、匯總評(píng)估結(jié)果、形成評(píng)估報(bào)告、征求評(píng)估單位意見(jiàn)、上報(bào)企業(yè)管理層這一工作流程，逐項(xiàng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估工作。

審計(jì)論文13

　　1電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍

　　電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進(jìn)行確定。設(shè)計(jì)階段主要審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同、參加設(shè)計(jì)方案的會(huì)審、審計(jì)設(shè)計(jì)概算。招投標(biāo)階段主要是對(duì)招標(biāo)文件中規(guī)定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容、標(biāo)段劃分、投標(biāo)人須知、項(xiàng)目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標(biāo)報(bào)價(jià)方式、竣工時(shí)間等進(jìn)行審計(jì)。施工階段的主要內(nèi)容是對(duì)合同履行進(jìn)行審查，包括工程進(jìn)度、項(xiàng)目概算執(zhí)行、工程變更及補(bǔ)充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費(fèi)用、隱蔽工程的查看和驗(yàn)收、工程進(jìn)度款、特殊材料與設(shè)備等進(jìn)行審計(jì)�？⒐そY(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對(duì)施工過(guò)程中的資料齊備性進(jìn)行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察對(duì)比，確認(rèn)工程建設(shè)資金結(jié)算和造價(jià)的規(guī)范性。

　　2電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

　　全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和關(guān)注要點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進(jìn)行確定。

　　2.1立項(xiàng)階段

　　在投資立項(xiàng)階段，主要是通過(guò)審查與評(píng)價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

　　2.2設(shè)計(jì)階段

　　在設(shè)計(jì)階段，工程造價(jià)控制是關(guān)鍵。設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)有決定性的影響，設(shè)計(jì)方案審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)合理性。設(shè)計(jì)深度達(dá)不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計(jì)算的招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性，將在施工過(guò)程中形成大量的設(shè)計(jì)變更。施工圖要重點(diǎn)檢查委托設(shè)計(jì)合同中對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門(mén)對(duì)圖紙的修改和完善，對(duì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評(píng)價(jià)方法等。

　　2.3招投標(biāo)階段

　　招投標(biāo)階段是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)程序來(lái)確定施工單位，可以合理控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求。招投標(biāo)階段重點(diǎn)把關(guān)該公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目是否公開(kāi)招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價(jià)，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過(guò)程是否真正做到了公平、公正、公開(kāi)。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，清單項(xiàng)目有無(wú)漏項(xiàng)或重復(fù)，審查工程計(jì)算的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確性完整，有無(wú)漏項(xiàng)和重項(xiàng)，審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)算是否正確合理。

　　2.4合同審查階段

　　對(duì)中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計(jì)，主要落在造價(jià)結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)約定、變更確認(rèn)上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認(rèn)真詳細(xì)地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評(píng)標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達(dá)清晰準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間、比例及支付方式，清單項(xiàng)目及變更項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。

　　2.5設(shè)計(jì)變更與簽證

　　在施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)變更與簽證越多，造價(jià)變化越大，變更與簽證是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，此階段主要審查設(shè)計(jì)變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實(shí)、變更手續(xù)完備，重點(diǎn)關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，審計(jì)人員要關(guān)注施工方案設(shè)計(jì)單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見(jiàn)，及時(shí)預(yù)測(cè)對(duì)工程造價(jià)的影響，及時(shí)提出審計(jì)建議和意見(jiàn)。

　　2.6隱蔽工程審計(jì)

　　由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計(jì)人員要關(guān)注隱蔽工程的各個(gè)工序，詳細(xì)記錄審核過(guò)程，適時(shí)拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過(guò)程中偷工減料和結(jié)算時(shí)的高估冒算。

　　2.7工程進(jìn)度款審計(jì)

　　重點(diǎn)關(guān)注工程款進(jìn)度款計(jì)算是否正確，避免工程進(jìn)度款超付。審計(jì)人員要通過(guò)分析施工單位的`報(bào)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價(jià)高、施工工藝復(fù)雜的分部分項(xiàng)工程。通過(guò)審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點(diǎn)分部分項(xiàng)工程的內(nèi)容和清單中的項(xiàng)目特征描述，檢查材料品牌、型號(hào)規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目的結(jié)算方式，清單中已包含的項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單未包含項(xiàng)目按合同約定計(jì)價(jià)方式結(jié)算。

　　2.8工程結(jié)算階段

　　工程結(jié)算階段重點(diǎn)審查送審資料的真實(shí)性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計(jì)算正確；項(xiàng)目工程量及工程總價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)依據(jù)是否正確；審查設(shè)計(jì)變更與簽證的工程價(jià)款是否已含在投標(biāo)報(bào)價(jià)內(nèi)，有無(wú)漏項(xiàng)重項(xiàng)，工程價(jià)款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超進(jìn)度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨(dú)立、有無(wú)浪費(fèi)等。堅(jiān)持“先審計(jì)、后付款”原則，確實(shí)工程控制質(zhì)量和造價(jià)。

　　3全過(guò)程跟蹤審計(jì)的原則和方法

　　3.1原則

　�。�1）以工程量和工程造價(jià)為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)在跟蹤審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量的審計(jì)，工程量的大小決定了工程費(fèi)用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費(fèi)用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價(jià)工程、新技術(shù)新材料工程為重點(diǎn)，抓住工程量和工程造價(jià)中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）以工程績(jī)效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)要考慮建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效，使建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)保效益。在審計(jì)過(guò)程中，電力工程項(xiàng)目投資額度大、施工線長(zhǎng)、涉及地域廣、建設(shè)周期長(zhǎng)、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的要求高。要以工程績(jī)效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開(kāi)，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測(cè)、設(shè)計(jì)和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項(xiàng)目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過(guò)程為原則進(jìn)行審計(jì)以項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)為主，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)和外部設(shè)計(jì)結(jié)合，對(duì)電力工程項(xiàng)目的合同管理、資金管理、施工過(guò)程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)應(yīng)從管理審計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)入手，改善管理漏洞，降低工程造價(jià)，提高工程投資效益。

　　3.2方法

　�。�1）大宗材料設(shè)備采購(gòu)審計(jì)對(duì)大宗材料設(shè)備采購(gòu)審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)獲取招標(biāo)采購(gòu)合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價(jià)格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時(shí)進(jìn)行綜合評(píng)估和市場(chǎng)詢價(jià)后，向工程管理部門(mén)或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見(jiàn)后，由工程管理部門(mén)或施工單位按照要求進(jìn)行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購(gòu)材料設(shè)備。（2）工程進(jìn)度款審計(jì)施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認(rèn)可的工程量月報(bào)統(tǒng)計(jì)資料，提供工程進(jìn)度支付款申請(qǐng)后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項(xiàng)目代表審核，提出具體意見(jiàn)認(rèn)可后，項(xiàng)目建設(shè)管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，方可支付工程進(jìn)度款。（3）工程變更審計(jì)工程變更有施工圖變更和指令類變更。對(duì)工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門(mén)以書(shū)面形式予以確認(rèn)有關(guān)變更費(fèi)用，同時(shí)必須附加變更費(fèi)用預(yù)算說(shuō)明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表對(duì)變更費(fèi)用進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。最后審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)變更費(fèi)用的程序合法性和合理性進(jìn)行審計(jì)，工程管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計(jì)工程索賠首先由施工單位及時(shí)提交索賠申請(qǐng)，并附相關(guān)損失費(fèi)用計(jì)算的書(shū)面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表進(jìn)行審核，最后進(jìn)行工程索賠審計(jì)。審核根據(jù)審核意見(jiàn)，主要針對(duì)索賠原因、真實(shí)性、合法性、完整性、正確性進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，由工程管理部門(mén)與施工單位落實(shí)索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目管理部門(mén)根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報(bào)告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見(jiàn)，應(yīng)及時(shí)提交審計(jì)項(xiàng)目組和造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)工程結(jié)算要求進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，提出審計(jì)意見(jiàn)，工程管理部門(mén)按照審計(jì)意見(jiàn)和造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目造價(jià)和投資效果的竣工決算報(bào)告，進(jìn)行竣工決算審計(jì)�？⒐�決算審計(jì)包括竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、工程竣工圖審計(jì)和工程造價(jià)對(duì)比分析審計(jì)四個(gè)部分。

　　4問(wèn)題和對(duì)策

　　4.1問(wèn)題

　�。�1）用電需求的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項(xiàng)目紛紛上馬，形成工程項(xiàng)目繁多、審計(jì)力量不足和審計(jì)不及時(shí)。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項(xiàng)目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計(jì)要求和效率不協(xié)調(diào)，審計(jì)依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展，增加了任期審計(jì)工作的難度。（5）有些審計(jì)形成的意見(jiàn)，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計(jì)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性得不到充分的維護(hù)。

　　4.2對(duì)策

　�。�1）全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)審計(jì)中要多方面調(diào)查、全方位審計(jì)，抓住重點(diǎn)要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一查到底，堅(jiān)持“全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時(shí)對(duì)決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量、工程設(shè)計(jì)方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購(gòu)、工程造價(jià)的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）取證準(zhǔn)確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅(jiān)持識(shí)圖分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對(duì)驗(yàn)證法等多種方法結(jié)合，取得實(shí)際工程資料，全面掌握真實(shí)情況，形成客觀實(shí)際審計(jì)意見(jiàn)，真實(shí)反映實(shí)際情況，事實(shí)要清楚、評(píng)價(jià)要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的公正性、客觀性。（3）加大審計(jì)力度，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建立國(guó)網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級(jí)管理的審計(jì)隊(duì)伍，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實(shí)際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，改進(jìn)方式、方法，面對(duì)新問(wèn)題，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求對(duì)具有大量隱蔽工程的電力工程項(xiàng)目，事前審計(jì)結(jié)合事中審計(jì)和事后審計(jì)，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對(duì)工程前期的可行性研究、投資計(jì)劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、設(shè)計(jì)監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進(jìn)行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項(xiàng)目記錄和資料的完整性。事后審計(jì)主要對(duì)工程決算書(shū)的編制是否規(guī)范、材料用量及價(jià)差是否準(zhǔn)確等。（5）落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)形成的審計(jì)意見(jiàn)，該懲處應(yīng)及時(shí)懲處，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，分析共性問(wèn)題，通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷提高審計(jì)工作水平。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　如何做好電力工程項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤審計(jì)是審計(jì)人員不斷探索和充實(shí)提高的一門(mén)學(xué)問(wèn)，特別是當(dāng)前國(guó)家加強(qiáng)能源等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，電力體制改革的新形勢(shì)下，更需要審計(jì)人員與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新為電力工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)諫言獻(xiàn)策。

審計(jì)論文14

　　隨著信息化的迅速發(fā)展，基層央行已全面實(shí)現(xiàn)了辦公自動(dòng)化、業(yè)務(wù)信息化、數(shù)據(jù)處理集中化，加強(qiáng)信息安全管理，開(kāi)展信息安全專項(xiàng)審計(jì)成為央行內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但基于目前基層央行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，信息安全審計(jì)還存在諸多難點(diǎn)，在一定程度上影響了基層央行內(nèi)審工作成效。

　　一、開(kāi)展基層央行信息安全審計(jì)的難點(diǎn)

　　1.信息系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境復(fù)雜。一是隨著央行電子化業(yè)務(wù)快速發(fā)展，基層央行科技工作量越來(lái)越大，目前絕大多數(shù)行人均已超過(guò)了一臺(tái)電腦，所使用的各種業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)達(dá)三、四十個(gè)以上，且軟件系統(tǒng)頻繁升級(jí)，各種“補(bǔ)丁”不斷。二是目前基層央行使用的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)有總行統(tǒng)一開(kāi)發(fā)，也有自主開(kāi)發(fā)的，由于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)環(huán)境不一致，涉及操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)多，增加了運(yùn)行維護(hù)難度，并且部分設(shè)備老化嚴(yán)重，存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患�；鶎有锌萍既藛T除要辦理自身業(yè)務(wù)工作外，還負(fù)責(zé)各部門(mén)系統(tǒng)安裝和升級(jí)、日常管理及維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全、病毒防范、安全培訓(xùn)等，使得信息安全檢查、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作較難有效開(kāi)展，客觀上就給基層央行信息安全內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了一定的難點(diǎn)。

　　2.部門(mén)業(yè)務(wù)系統(tǒng)難以適應(yīng)信息安全審計(jì)需要。基層央行所使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)幾乎都沒(méi)有預(yù)置審計(jì)接口和審計(jì)用戶，連簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)查詢都需要通過(guò)被審計(jì)對(duì)象提取，同時(shí)由于信息量大，再加上內(nèi)審部門(mén)缺乏相應(yīng)的技術(shù)審計(jì)手段與審計(jì)力量，用有限的人工方法查找海量的電子化信息，不僅效率低，而且要想篩選出有價(jià)值的線索如同“大海撈針”。

　　3.信息安全審計(jì)技術(shù)落后。央行內(nèi)部審計(jì)在信息安全審計(jì)方面除合規(guī)性審計(jì)外，還對(duì)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)安全、機(jī)房環(huán)境開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性的事前審計(jì)，但由于基層央行現(xiàn)有審計(jì)技術(shù)的局限性，大多數(shù)內(nèi)審人員對(duì)信息安全管理知識(shí)了解較少，開(kāi)展審計(jì)時(shí)邊學(xué)邊審，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)較難獲取，難以充分發(fā)揮信息系統(tǒng)審計(jì)的真正作用，大大影響了審計(jì)效果。另外，由于內(nèi)審部門(mén)和人員不能及時(shí)介入系統(tǒng)的研發(fā)、推廣、培訓(xùn)，導(dǎo)致對(duì)系統(tǒng)了解較少，再加上大部分系統(tǒng)都由總行開(kāi)發(fā)，基層央行難以獨(dú)立開(kāi)展高質(zhì)量的信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，從而制約了信息安全審計(jì)開(kāi)展的深度和廣度。

　　4.信息安全審計(jì)力量薄弱。目前基層央行審計(jì)人員數(shù)量和知識(shí)結(jié)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足信息安全審計(jì)的要求，能熟練掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)知識(shí)的人員偏少，僅停留在簡(jiǎn)單的機(jī)械式的運(yùn)用層面，更深層次的數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析、函數(shù)計(jì)算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和圖形分析應(yīng)用不多，大多內(nèi)審人員對(duì)信息安全審計(jì)的特點(diǎn)、方法和存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏深入了解和掌握，無(wú)法有效地開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作。

　　二、加強(qiáng)基層央行信息安全審計(jì)的對(duì)策

　　1.建立央行信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。結(jié)合央行實(shí)際，確立央行信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，進(jìn)一步明確信息安全審計(jì)的技術(shù)角色，強(qiáng)化信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)特色。同時(shí)，推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，建立科學(xué)的信息安全審計(jì)模式。

　　2.提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的實(shí)用性、針對(duì)性。一是各業(yè)務(wù)部門(mén)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)開(kāi)發(fā)中要針對(duì)不同的.審計(jì)需求，預(yù)留審計(jì)訪問(wèn)接口，注意把握好數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出分析模塊的設(shè)計(jì)思路，使審計(jì)中獲取的電子數(shù)據(jù)可以作為審計(jì)證據(jù)使用，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)審部門(mén)要介入業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、應(yīng)用及相關(guān)制約機(jī)制設(shè)立的全過(guò)程，對(duì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的合法合規(guī)性、安全可靠性、可維護(hù)性、可審計(jì)性及制約機(jī)制的完善性進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，盡可能地提高系統(tǒng)效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.強(qiáng)化科技管理。一是以針對(duì)性和時(shí)效性、便于操作為出發(fā)點(diǎn)，建立健全各項(xiàng)科技管理制度，做到有章可循。二是重視科技實(shí)體建設(shè)，科學(xué)合理投入資金，保證硬件設(shè)施安全。三是加強(qiáng)科技力量，充實(shí)科技人員，將科技管理與維護(hù)崗位分離，實(shí)現(xiàn)崗位互相約束、監(jiān)督，強(qiáng)化信息安全檢查、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作。四是加大信息安全培訓(xùn)力度。通過(guò)組織開(kāi)展崗位業(yè)務(wù)技能訓(xùn)練和業(yè)務(wù)達(dá)標(biāo)活動(dòng)，提升全員的整體科技素質(zhì)、計(jì)算機(jī)安全意識(shí)和業(yè)務(wù)技術(shù)操作水平，逐步消除對(duì)科技人員的過(guò)分依賴。

　　4.改變傳統(tǒng)審計(jì)方法。由上級(jí)行集中研發(fā)、業(yè)務(wù)及審計(jì)部門(mén)力量，統(tǒng)一制定資源管理、軟件程序、數(shù)據(jù)完整性及系統(tǒng)維護(hù)等審計(jì)模型，開(kāi)發(fā)信息安全審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全、運(yùn)行環(huán)境審計(jì)等各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，量化確定各類風(fēng)險(xiǎn)的大小，提高審計(jì)效率。

　　5.培養(yǎng)信息安全審計(jì)專業(yè)人才。一是整合人力資源，將審計(jì)業(yè)務(wù)、央行業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)嫻熟的復(fù)合型人才充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍，調(diào)整知識(shí)和專業(yè)結(jié)構(gòu)。二是加大對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員信息技術(shù)的培訓(xùn)力度，利用互聯(lián)網(wǎng)的便利性實(shí)施網(wǎng)上培訓(xùn)，輔之以崗位練兵、以查代訓(xùn)、自學(xué)等方式，讓內(nèi)審人員及時(shí)掌握央行各類信息系統(tǒng)發(fā)展的趨勢(shì)和信息風(fēng)險(xiǎn)的一般規(guī)律，使信息技術(shù)真正成為基層央行實(shí)施業(yè)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的有力工具。三是做好現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)的普及工作，使內(nèi)審人員人人會(huì)操作，個(gè)個(gè)會(huì)應(yīng)用，提高內(nèi)審工作效率。

審計(jì)論文15

　　[摘要]隨著科技進(jìn)步與知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略在企業(yè)決策中的地位越來(lái)越重要，企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計(jì)越來(lái)越受到企業(yè)管理者的重視。本文通過(guò)研究無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計(jì)的定義，重點(diǎn)研究了無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計(jì)的必要性、企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)和注意事項(xiàng)、無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略專項(xiàng)審計(jì)所包含的內(nèi)容。

　　[關(guān)鍵詞]無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略；戰(zhàn)略審計(jì)；總體審計(jì)；專項(xiàng)審計(jì)

　　一、無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計(jì)定義概述及其必要性

　　隨著科技進(jìn)步與知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代組織管理的重心從有形資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)向無(wú)形資產(chǎn)管理，而無(wú)形資產(chǎn)必須從戰(zhàn)略高度加以經(jīng)營(yíng)管理才能獲得持久發(fā)展。著名戰(zhàn)略學(xué)家波特認(rèn)為，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，尤其是能長(zhǎng)期保持的優(yōu)勢(shì)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)某些特定戰(zhàn)略環(huán)節(jié)上的優(yōu)勢(shì)。而現(xiàn)代企業(yè)能否具有這些特定戰(zhàn)略環(huán)節(jié)上的長(zhǎng)期優(yōu)勢(shì)，則取決于企業(yè)在相應(yīng)的環(huán)節(jié)上是否占有獨(dú)特的無(wú)形資產(chǎn)。

　　對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)形資產(chǎn)是一筆潛在的巨大財(cái)富，它不僅可以強(qiáng)化自己的知名度，而且可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益。這就需要在制定無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略管理活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、確認(rèn)，并提供咨詢活動(dòng)。

　　二、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略的總體審計(jì)

　　無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體應(yīng)是對(duì)涉及無(wú)形資產(chǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行整體的籌劃或規(guī)劃，要避免顧此失彼，避免只顧眼前、不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)，避免只限于中國(guó)、不放眼世界。只有進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體研究，才能充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和整體效益。

　　在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略的總體進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要把握以下幾點(diǎn)：

　　1.審視無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體的制定是否具有全面性和整體性

　　無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略的全面性和完整性，既有時(shí)間含義，也有空間含義。審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要對(duì)無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)發(fā)、購(gòu)入、維護(hù)、計(jì)量、記錄，到經(jīng)營(yíng)、評(píng)估、立法、中介服務(wù)等全過(guò)程進(jìn)行研究，審視該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)或購(gòu)入是否符合國(guó)家法律，是否為企業(yè)所需要，是否能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，是否能使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于領(lǐng)先地位。

　　2.審視無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體的制定是否具有前瞻性

　　無(wú)形資產(chǎn)的歷史要研究，無(wú)形資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)要研究，還要預(yù)見(jiàn)撲面而來(lái)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)，所以在制定無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略時(shí)要具有前瞻性。

　　3.審視企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體的制定是否與有形資產(chǎn)相結(jié)合

　　長(zhǎng)期以來(lái)，不少企業(yè)都重有形資產(chǎn)而輕無(wú)形資產(chǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要扭轉(zhuǎn)這種意識(shí)，像分析有形資產(chǎn)一樣分析無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值和在總資產(chǎn)中所占的比例，分析企業(yè)的總資產(chǎn)是否發(fā)揮了整體的效益，在經(jīng)營(yíng)中是否實(shí)現(xiàn)了增值，審視企業(yè)管理層在制定無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略時(shí)，是否將無(wú)形資產(chǎn)置于企業(yè)總資產(chǎn)之中，是否從企業(yè)整體角度考慮制定無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體。

　　4.審視企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體的制定是否可以依賴于外部專門(mén)機(jī)構(gòu)的高質(zhì)量專業(yè)服務(wù)

　　企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略能否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，在制定戰(zhàn)略時(shí)不僅只考慮無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略的質(zhì)量，還要考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的質(zhì)量、市場(chǎng)分析的質(zhì)量、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的質(zhì)量、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的質(zhì)量等。

　　企業(yè)制定的無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略，要既能滿足企業(yè)當(dāng)前開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的需要，又能對(duì)企業(yè)未來(lái)無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用做出長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。無(wú)形資產(chǎn)的總體戰(zhàn)略的基本框架一般包括以下幾個(gè)方面：專利戰(zhàn)略、商標(biāo)戰(zhàn)略、名牌戰(zhàn)略、土地使用權(quán)戰(zhàn)略等，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)：

　　（1）無(wú)形資產(chǎn)的專利戰(zhàn)略審計(jì)。專利是人類的.知識(shí)寶庫(kù)，也是企業(yè)最新穎、最系統(tǒng)、最規(guī)范的技術(shù)情報(bào)源。站立在企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮著巨大的作用。專利是企業(yè)進(jìn)行自我保護(hù)的武器，任何一項(xiàng)新產(chǎn)品和新技術(shù)，只有獲得專利，形成產(chǎn)權(quán)時(shí)，才能立足市場(chǎng)，從而占領(lǐng)市場(chǎng)。專利是打開(kāi)市場(chǎng)之門(mén)的鑰匙。市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也在于專利市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，有了專利權(quán)，就意味著在市場(chǎng)上有了合法的壟斷權(quán)。在審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注重專利技術(shù)的合法性。主要審計(jì)企業(yè)的企業(yè)制訂和實(shí)施的戰(zhàn)略是否符合國(guó)際慣例和國(guó)家法律法規(guī)，是否含有侵權(quán)的內(nèi)容。要檢查專利開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的方案、開(kāi)發(fā)手段是否正當(dāng)，有沒(méi)有偽造，如果存在，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向企業(yè)當(dāng)局反映其中的利害關(guān)系，防止被其他企業(yè)告上法庭，被追究法律責(zé)任，造成不必要的損失。另外，還要審計(jì)專利戰(zhàn)略的實(shí)施效益。

　　（2）無(wú)形資產(chǎn)的商標(biāo)戰(zhàn)略審計(jì)。在現(xiàn)代社會(huì)中，新產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，產(chǎn)品壽命越來(lái)越短，市場(chǎng)相對(duì)縮小。創(chuàng)立名牌商標(biāo)，樹(shù)立起企業(yè)的形象，是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，求得生存和發(fā)展的上乘之策。在商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，作為精明的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)增強(qiáng)商標(biāo)意識(shí)。

　�。�3）無(wú)形資產(chǎn)的名牌戰(zhàn)略審計(jì)�！懊�牌”是指社會(huì)公眾通過(guò)對(duì)產(chǎn)品的品質(zhì)和價(jià)值認(rèn)知而確定的著名品牌。擁有名牌的企業(yè)不僅在市場(chǎng)上擁有極高的知名度和崇高的信譽(yù)，而且能使企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)在市場(chǎng)上占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，給企業(yè)帶來(lái)巨額的經(jīng)濟(jì)效益。

　�。�4）無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)戰(zhàn)略審計(jì)。土地使用權(quán)是土地使用者按照國(guó)家法律法規(guī)對(duì)國(guó)家或者集體所有的土地享有的占有、使用、收益和處分的權(quán)利�，F(xiàn)在隨著土地轉(zhuǎn)讓價(jià)格的節(jié)節(jié)攀升，土地使用權(quán)已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要的無(wú)形資產(chǎn)，從而成為審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)該注意企業(yè)的土地使用權(quán)的獲得和轉(zhuǎn)讓是否符合國(guó)家法律和政策的規(guī)定，手段是否正當(dāng)。

　　三、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)

　　對(duì)無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，包括對(duì)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的審計(jì)，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)戰(zhàn)略審計(jì)，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)國(guó)際化戰(zhàn)略的審計(jì)。

　　1.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的專項(xiàng)審計(jì)

　　無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)與運(yùn)用與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略緊密相連，它涉及投資安全、市場(chǎng)預(yù)測(cè)決策等戰(zhàn)略問(wèn)題，關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和全局利益。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)的功能主要有：使企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，給企業(yè)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)人員在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要應(yīng)關(guān)注：

　�。�1）無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略開(kāi)發(fā)的相關(guān)性。無(wú)形資產(chǎn)系統(tǒng)中的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)是相互聯(lián)系、相互制約的，各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的形成、利用、開(kāi)發(fā)、效益和保護(hù)，又受客觀環(huán)境的各種因素變化的影響。在制定無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略時(shí)，要分析各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的相互影響和相互作用，分析客觀因素對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的影響。

　　（2）無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略開(kāi)發(fā)的重要性。無(wú)形資產(chǎn)系統(tǒng)中的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，在一定時(shí)期的特定環(huán)境下，由于各種因素作用的結(jié)果，只有某種或某幾種無(wú)形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)具有特別重要的意義，因而在制定無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略時(shí)，要首先對(duì)具有重要性的某種或某幾種無(wú)形資產(chǎn)制定策略。

　　2.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)戰(zhàn)略的專項(xiàng)審計(jì)

　　無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)戰(zhàn)略的專項(xiàng)審計(jì)是指針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)、形成、使用和對(duì)外投資等各個(gè)不同階段的活動(dòng)特點(diǎn)，所做出的防止其無(wú)謂流失、損失和浪費(fèi)的計(jì)劃和對(duì)策。無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)策略是維護(hù)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益而采取的重要措施，是無(wú)形資產(chǎn)戰(zhàn)略不可或缺的內(nèi)容。無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)戰(zhàn)略的審計(jì)內(nèi)容是：

　�。�1）無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)制度的完整性。主要審計(jì)企業(yè)內(nèi)部是否有負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)的專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員，保護(hù)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)人員的責(zé)任是否明確，保護(hù)措施是否得到嚴(yán)格遵循。

　�。�2）無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)措施的效果性。審計(jì)時(shí)，要檢查保護(hù)措施的實(shí)際落實(shí)情況，看企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)是否有被侵權(quán)的情況，是否還存在一定的漏洞。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)損失，是否查明原因并采取補(bǔ)救措施，對(duì)責(zé)任人的責(zé)任是否進(jìn)行了確認(rèn)并根據(jù)保護(hù)制度進(jìn)行追究。

　　3.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)國(guó)際化戰(zhàn)略的專項(xiàng)審計(jì)

　　隨著信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)不論是在流動(dòng)的空間上還是在速度上都得到了前所未有的發(fā)展國(guó)際化已是大勢(shì)所趨。企業(yè)要通過(guò)各種渠道，采用多種形式，搜集國(guó)際組織的、主要發(fā)達(dá)國(guó)家的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的信息，對(duì)這些信息進(jìn)行整理、分析、研究和利用。

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