審計(jì)論文（精華）

　　在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，大家都不可避免地會(huì)接觸到論文吧，借助論文可以達(dá)到探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。你知道論文怎樣寫才規(guī)范嗎？以下是小編為大家整理的審計(jì)論文，歡迎大家分享。

審計(jì)論文1

　　今年1月下發(fā)的《中國(guó)石化審計(jì)文化建設(shè)綱要》，對(duì)審計(jì)文化建設(shè)的基本原則、主要內(nèi)容和措施進(jìn)行了全面闡述，是啟動(dòng)審計(jì)文化全面建設(shè)的標(biāo)志。中國(guó)石化在長(zhǎng)期實(shí)踐中慢慢積累形成了帶有自身特色的審計(jì)文化，并啟動(dòng)了審計(jì)文化的系統(tǒng)建設(shè)，成效和意義值得肯定。但目前亟須解決的問(wèn)題是，員工對(duì)審計(jì)文化的認(rèn)可度不高。

　　表現(xiàn)及原因分析

　　不了解審計(jì)文化。有人根本不知中國(guó)石化審計(jì)文化為何物，也不關(guān)心。有人對(duì)審計(jì)文化知之甚少，模模糊糊知道有這么一回事;或者只知其一，不知其二，不完全理解和掌握審計(jì)文化的真正內(nèi)涵。有人還有誤解，認(rèn)為審計(jì)文化虛無(wú)縹緲，沒(méi)有什么實(shí)際用處;或者認(rèn)為審計(jì)文化僅是精神層面的追求，無(wú)關(guān)制度文化和物質(zhì)文化之事。

　　不認(rèn)同審計(jì)文化。有人認(rèn)為企業(yè)文化已包含審計(jì)文化，沒(méi)有必要單獨(dú)建設(shè)審計(jì)文化。有人不認(rèn)可審計(jì)文化部分要點(diǎn)，不認(rèn)同其核心理念，認(rèn)為審計(jì)文化目標(biāo)太高、范圍太寬、內(nèi)容太空，不好理解，也不好操作。有人覺(jué)得審計(jì)文化建設(shè)是領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)和面子工程，不關(guān)自己的事，你那邊強(qiáng)調(diào)審計(jì)文化，我這邊該怎么做還怎么做。

　　審計(jì)文化建設(shè)時(shí)有時(shí)無(wú)，踐行不夠。以前總部及企業(yè)的審計(jì)部門按照各自的理解，當(dāng)偶爾想起或臨時(shí)需要時(shí)，才會(huì)支離破碎地表達(dá)一下審計(jì)文化中的某些觀點(diǎn)，但開展工作時(shí)又常將審計(jì)文化丟在一邊。審計(jì)文化綱要下發(fā)之后，總部和企業(yè)也只是通過(guò)簡(jiǎn)報(bào)、轉(zhuǎn)發(fā)文件等方式，宣傳強(qiáng)調(diào)一陣子又鴉雀無(wú)聲了。

　　造成審計(jì)文化認(rèn)可度不高的主要原因在于：一是重視不夠，管理層不重視，很難將審計(jì)文化建設(shè)視作核心工作，審計(jì)人員不重視，很難將審計(jì)文化放在心上、落實(shí)到行動(dòng)上;二是審計(jì)文化與審計(jì)日常管理及其配套制度的融合不深，容易出現(xiàn)“兩張皮”和“一陣風(fēng)”的現(xiàn)象，審計(jì)人員往往忙于工作而忽略審計(jì)文化;三是審計(jì)文化與員工切身需求的關(guān)聯(lián)度不高，忽視其利益需求與精神追求，極易降低員工參與的積極性;四是實(shí)踐較少，缺乏審計(jì)文化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)文化尚未深入人心。

　　思路與對(duì)策

　　加強(qiáng)宣傳教育，提升審計(jì)文化的認(rèn)知度。一是持續(xù)通過(guò)公司傳媒、簡(jiǎn)報(bào)、網(wǎng)絡(luò)論壇等方式，將審計(jì)文化解釋通透、宣傳到位，營(yíng)造良好的審計(jì)文化氛圍。二是精心開展各種培訓(xùn)，多層次、多角度、深入淺出地講解其內(nèi)涵與實(shí)質(zhì)，培育管理層和員工的審計(jì)文化精神與理念。三是積極開展對(duì)標(biāo)追標(biāo)和以審代培等教育活動(dòng)，樹立審計(jì)文化建設(shè)標(biāo)兵，相互交流學(xué)習(xí)，并在審計(jì)項(xiàng)目中不斷增強(qiáng)審計(jì)文化意識(shí)，提高貫徹執(zhí)行能力。

　　建立長(zhǎng)效機(jī)制，提升審計(jì)文化與審計(jì)管理、審計(jì)業(yè)務(wù)及審計(jì)制度的融合度。為了保持審計(jì)文化的長(zhǎng)久活力，必須建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，不斷提升相互融合度。首先，做好長(zhǎng)期規(guī)劃，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，提高審計(jì)文化戰(zhàn)略地位，常抓不懈地做好審計(jì)文化建設(shè)這一核心工作。其次，做好當(dāng)前，審計(jì)文化與審計(jì)管理及業(yè)務(wù)要密切結(jié)合，將審計(jì)文化的主要內(nèi)涵與精神實(shí)質(zhì)融入計(jì)劃管理和質(zhì)量控制等管理環(huán)節(jié)，融入各項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)中，“兩合一”地開展相關(guān)工作。最后，建章立制，將審計(jì)文化中的不同要求嵌入審計(jì)制度，固化要求、形成習(xí)慣，提高審計(jì)文化的約束力，保證審計(jì)文化建設(shè)的穩(wěn)定性。

　　高度關(guān)注群眾需求，提高審計(jì)文化與員工權(quán)益的關(guān)聯(lián)度。以人為本，將員工權(quán)益訴求體現(xiàn)在審計(jì)文化中并努力加以實(shí)現(xiàn)，不斷提高審計(jì)文化與員工權(quán)益的關(guān)聯(lián)度。第一，建設(shè)審計(jì)文化過(guò)程中，要發(fā)動(dòng)群眾，集思廣益，充分體現(xiàn)員工意志，反映審計(jì)工作的.本質(zhì)特征。第二，考慮審計(jì)人員的精神追求，體現(xiàn)個(gè)人價(jià)值，尊重員工的審計(jì)獨(dú)立性和職業(yè)判斷，滿足員工提升個(gè)人綜合素質(zhì)的需求。第三，貼近審計(jì)人員的利益需求和審計(jì)需要，重視其追求事業(yè)進(jìn)步的權(quán)益訴求，不能只強(qiáng)調(diào)奉獻(xiàn)，還要將公司發(fā)展、審計(jì)事業(yè)發(fā)展與個(gè)人進(jìn)步緊密掛鉤，并積極創(chuàng)造良好的審計(jì)條件與環(huán)境。

　　勤于實(shí)踐、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、反復(fù)完善，提升審計(jì)文化的完美度。一要勤于實(shí)踐，實(shí)踐是檢驗(yàn)審計(jì)文化的唯一標(biāo)準(zhǔn)，也是接受審計(jì)文化的有效途徑，通過(guò)審計(jì)工作的開展，在實(shí)踐中逐步理解和接受審計(jì)文化。二要善于總結(jié)，實(shí)踐后多回顧，總結(jié)提煉出精華，分析排查出缺失。三要勇于完善，改進(jìn)不足，促使審計(jì)文化貼近公司及審計(jì)實(shí)際。隨著時(shí)間的推移，中國(guó)石化審計(jì)文化就會(huì)逐漸風(fēng)行起來(lái)。

審計(jì)論文2

　　引言

　　事業(yè)單位包括文化教育、科研衛(wèi)生、社會(huì)福利及其他社會(huì)公共事業(yè)部門，為社會(huì)提供公共事業(yè)產(chǎn)品的專業(yè)性服務(wù)，并接受政府領(lǐng)導(dǎo)。作為這種特殊社會(huì)組織，既要兼顧市場(chǎng)特質(zhì)，也需要關(guān)注財(cái)政資金使用及使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅速發(fā)展的今天，事業(yè)單位的績(jī)效審計(jì)已成為我國(guó)公共事務(wù)管理中重要的一環(huán)，事業(yè)單位對(duì)績(jī)效審計(jì)的制度研究和實(shí)踐探索也日益重視。

　　績(jī)效審計(jì)萌芽于20世紀(jì)4 0 年代中期的西方M家，最初僅在少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的N 家得到小范圍的實(shí)施；2 0 世紀(jì)7 0 至 80年代，由于世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和飛速發(fā)展，績(jī)效審計(jì)得到迅猛發(fā)展；20世紀(jì)9 0 年代，已形成績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)并存的現(xiàn)代審計(jì)階段。目前世界各國(guó)都廣泛開展績(jī)效審計(jì)，績(jī)效審計(jì)已引領(lǐng)績(jī)效評(píng)價(jià)的主流。審計(jì)署的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，20xx年，我國(guó)大部分審計(jì)項(xiàng)目都已包括績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)涉及績(jī)效審計(jì)的工作量約占到全部審計(jì)工作量的一半，可見我國(guó)政府也正在積極開展績(jī)效審計(jì)[1].

　　相對(duì)于國(guó)有大中型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)來(lái)講，事業(yè)單位的績(jī)效審計(jì)起步較晚，但加大事業(yè)單位的績(jī)效審計(jì)是今后事業(yè)單位審計(jì)發(fā)展的主要趨勢(shì)。績(jī)效審計(jì)以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審核，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，從而履行對(duì)財(cái)政資金收支的真實(shí)性 、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。

　　1 事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的必要性

　　20xx年 7 月，審計(jì)署頒布的《20xx年至20xx年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確指出：全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。相對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，績(jī)效審計(jì)更注重促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，提高效益。疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)是運(yùn)用財(cái)政性資金開展預(yù)防為主，履行公共衛(wèi)生服務(wù)職責(zé)的衛(wèi)生事業(yè)單位，有效開展疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)，有利于提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障財(cái)政資金安全和使用效率，也是貫徹科學(xué)發(fā)展觀，建立節(jié)約型社會(huì)的需要[2].

　　1.1 我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀需要

　　目前隨著我國(guó)改革開放的不斷深化和經(jīng)濟(jì)建設(shè)力度的不斷加大，社會(huì)公眾對(duì)公共物質(zhì)資財(cái)和資源配置、消耗的關(guān)注程度越來(lái)越高，有效的制度、體制和管理水平等方面問(wèn)題是影響和制約經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要因素。經(jīng)濟(jì)有效地使用資源，發(fā)揮最大的使用效應(yīng)是事業(yè)單位今后可持續(xù)發(fā)展不可或缺的必要條件，開展績(jī)效審計(jì)是社會(huì)發(fā)展的迫切需要。

　　1.2 推動(dòng)我國(guó)政治體制改蘋的需要

　　對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，是事業(yè)單位審計(jì)發(fā)展的新階段，是深化體制改革、促進(jìn)職能改變、改善服務(wù)質(zhì)量、提高管理績(jī)效的重要舉措。只有通過(guò)績(jī)效審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位實(shí)際情況分析評(píng)價(jià)，才能在體制改革中更加客觀、更有針對(duì)性，促進(jìn)我N 政治體制改革的整體發(fā)展。

　　1.3 建設(shè)髙效廉潔的事業(yè)單位的需要

　　績(jī)效審計(jì)可以在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，從事業(yè)單位開支的成本-效益、成本- 效果、資金使用情況等方面衡量物力資源配置、人力與消耗的合理性與有效性、機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理、從業(yè)人員道德修養(yǎng)、能力和責(zé)任是否相互匹配、是否出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象等一系列問(wèn)題。在各項(xiàng)財(cái)力有限情況下，只有經(jīng)常性地監(jiān)督和檢查，才能加強(qiáng)支出的控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　1.4 提髙事業(yè)單位整體工作水平的需要

　　績(jī)效審計(jì)工作是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層更好地、更全面客觀地了解不同部門的事業(yè)單位的實(shí)際情況及部門區(qū)別，從而制定合理的項(xiàng)R 績(jī)效發(fā)展目標(biāo)，并按照發(fā)展冃標(biāo)對(duì)事業(yè)單位資源進(jìn)行合理配置，提升整體工作水平。

　　2 績(jī)效審計(jì)中的常見問(wèn)題分析

　　績(jī)效審計(jì)就是采用專業(yè)技術(shù)方法，客觀、系統(tǒng)、全面地對(duì)事業(yè)單位的項(xiàng)R 、活動(dòng)和功能就其實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，提出建議，改善不足，為決策層提供信息。我國(guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，還處于全面開展績(jī)效審計(jì)的初級(jí)階段，面臨的困難和存在的問(wèn)題不少，主要有以下幾點(diǎn)難點(diǎn)和困難：

　　2.1 審計(jì)觀念落后，工作缺乏社會(huì)基礎(chǔ)

　　大多數(shù)審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)仍然使用的是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，只注重財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的程序合規(guī)，忽視了與經(jīng)濟(jì)性、效率性 、效果性相結(jié)合的全面績(jī)效審計(jì)，審計(jì)工作人員不能真正理解并執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，社會(huì)公眾對(duì)自身所能行使的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)理解不清，雖然關(guān)注增加，但信任缺乏，使得此項(xiàng)工作的開展缺乏必要的社會(huì)基礎(chǔ)。

　　2.2 審計(jì)人員的素質(zhì)不高，嚴(yán)重影響績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量

　　績(jī)效審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，要求審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的知識(shí)，還要懂得業(yè)務(wù)，了解行業(yè)特點(diǎn)，熟知法律的相關(guān)規(guī)定，并掌握一定的計(jì)算機(jī)技能。而具體的審計(jì)人員只要對(duì)某一方面知識(shí)不擅長(zhǎng)，都不利于績(jī)效審計(jì)工作的開展。

　　2.3 審計(jì)方法落后，人才知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

　　事業(yè)單位的很多審計(jì)人員一般具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)，但是部分人員在諸如法律、經(jīng)濟(jì)等其他領(lǐng)域所知甚少，導(dǎo)致審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一：在業(yè)務(wù)工作中，審計(jì)人員大都擁有較強(qiáng)的查賬能力，但是缺乏對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行綜合分析運(yùn)用的能力。雖然工作中會(huì)大量運(yùn)用傳統(tǒng)的比較法、統(tǒng)計(jì)分析法，但缺乏對(duì)審計(jì)成果加以運(yùn)用，思維模式固化，直接影響到績(jī)效審計(jì)工作應(yīng)有效果的實(shí)現(xiàn)。

　　2.4 審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系不完善，效果無(wú)法評(píng)估

　　績(jī)效審計(jì)工作在我N 發(fā)展的時(shí)間還很短，相關(guān)法律建設(shè)還不是很到位，不能引導(dǎo)事業(yè)單位開展正規(guī)化的績(jī)效審計(jì)工作。而在績(jī)效審計(jì)工作開展過(guò)程中由于缺乏規(guī)范化的評(píng)價(jià)，不同單位所使用的評(píng)價(jià)方法和體系也都是各異的，彼此之間缺乏可比性，這就導(dǎo)致沒(méi)有辦法判斷工作的成效，達(dá)不到審計(jì)工作所應(yīng)具有的作用[3].

　　3 事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)改進(jìn)措施

　　事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)是我國(guó)審計(jì)工作體系中非常重要的組成部分，績(jī)效審計(jì)工作的加強(qiáng)能夠促進(jìn)社會(huì)公共服務(wù)部門工作效率的大幅度提高，所以加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)工作是當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)情況下事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢(shì)和必由道路。

　　為了更好地進(jìn)行績(jī)效審計(jì)工作，必須首先解決工作人員的素質(zhì)和結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題，其次就要全謝提高事業(yè)單位的績(jī)效審計(jì)觀念意識(shí)，提高單位審計(jì)工作中績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)所占的比重。同時(shí)建立健全一套完整的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，真正利用并提升績(jī)效審計(jì)的效果和社會(huì)效應(yīng)。

　　3.1 增強(qiáng)績(jī)效審計(jì)意識(shí)，擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)比重

　　事業(yè)單位要充分重視績(jī)效審計(jì)工作。上級(jí)單位可以組織下級(jí)單位人員舉行相關(guān)的會(huì)議進(jìn)行績(jī)效審計(jì)工作的宣傳，強(qiáng)調(diào)績(jī)效審計(jì)工作的.重要意義；在單位領(lǐng)導(dǎo)層建立績(jī)效審計(jì)意識(shí)，并督促在本單位營(yíng)造以績(jī)效審計(jì)為工作評(píng)判考核的氛圍。只有提高了相關(guān)人員的認(rèn)識(shí)和理論水平，明確樹立現(xiàn)代績(jī)效審計(jì)理念，才能帶動(dòng)全社會(huì)提高對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)，從而將事業(yè)單位審計(jì)模式由財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥?jī)效審計(jì)為主，做到財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績(jī)效審計(jì)并存。

　　3.2 改進(jìn)審計(jì)方法，改善人員結(jié)構(gòu)

　　要對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)，改變?cè)�有的�?cái)務(wù)收支審計(jì)為事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)。首先，建立并采用合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)現(xiàn)有方式與途徑進(jìn)行創(chuàng)新 ,真實(shí)反映項(xiàng)H 績(jī)效水平和績(jī)效H 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，績(jī)效R 標(biāo)做到細(xì)化、量化，評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)要相關(guān) 、可比、可行，既突出重點(diǎn)，又充分完整；其次，培養(yǎng)復(fù)合型人才，改善審計(jì)隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)專業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)當(dāng)前人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀進(jìn)行改變。

　　事業(yè)單位應(yīng)該不斷對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，有努力提高人員素質(zhì)及協(xié)調(diào)能力和組織能力，將審計(jì)人員培養(yǎng)成為計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)理論、管理要素、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)，甚至法律全部精通的全方位人才，才能高效開展事業(yè)單位的績(jī)效審計(jì)工作，促進(jìn)事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)工作更好地進(jìn)行。

　　3.3 建立健全績(jī)效審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系

　　審計(jì)指標(biāo)體系應(yīng)該是多層次、多方面的，由各種指標(biāo)組成，這些指標(biāo)都是不斷變化發(fā)展的，要隨著工作重心以及人員價(jià)值觀的改變進(jìn)行調(diào)整，在指標(biāo)內(nèi)容的評(píng)價(jià)中要將社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益都要考慮進(jìn)來(lái)，還要將定性定量有機(jī)結(jié)合。因此，在建立審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系時(shí)，要針對(duì)不同項(xiàng)H 采用不同標(biāo)準(zhǔn)，一方面量化一些因素，以便比對(duì)，另一方面對(duì)不能量化的因素，采用特定的原則進(jìn)行衡量。要建立一套系統(tǒng)的、完善的、有效的績(jī)效評(píng)估體系，以此審査、監(jiān)督和評(píng)價(jià)事業(yè)單位的工作績(jī)效[5].要建立一套可行的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，對(duì)于一些非財(cái)務(wù)的指標(biāo)，重點(diǎn)是要克服量化的難題。

　　3.4 提升審計(jì)結(jié)果利用價(jià)值，強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)的社會(huì)效應(yīng)

　　要重視績(jī)效審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，積極推進(jìn)審計(jì)公告制度。盡快推行審計(jì)結(jié)果公告制度能避免出現(xiàn)績(jī)效審計(jì)流于形式的情況，一方面可以發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，促使被審計(jì)單位在輿論的壓力下接受審計(jì)報(bào)告意見，將績(jī)效審計(jì)整改工作落到實(shí)處。另一方面審計(jì)結(jié)果要增大透明度和公開性，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性，讓公眾從一定程度上參與到審計(jì)工作中來(lái)。要加強(qiáng)責(zé)任追究制度執(zhí)行的監(jiān)督力度和審計(jì)建議事后執(zhí)行的監(jiān)督力度，并通過(guò)建立決策失誤責(zé)任追究制度，明確相應(yīng)法律責(zé)任，使法律法規(guī)更加規(guī)范化和具體化，從而實(shí)現(xiàn)“誰(shuí)決策，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的審計(jì)監(jiān)督目的。

　　4 結(jié)語(yǔ)

　　在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)作為單位的一個(gè)職能管理部門，從一定程度而言，獨(dú)立性不強(qiáng)，其審計(jì)結(jié)果的強(qiáng)制性也受到約束，因此如果審計(jì)部門一味地強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)査錯(cuò)防弊，總是 “秋后算賬”,將自己凌駕于單位之外，就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的路越走越窄；而另一方面，財(cái)務(wù)部門定期開展的財(cái)務(wù)稽核實(shí)際就具有財(cái)務(wù)審計(jì)的功能，如果我們?nèi)匀痪窒抻趥鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將逐漸失去存在的必要。在這種形勢(shì)下，只有準(zhǔn)確定位，將內(nèi)部審計(jì)作為一種對(duì)被審單位的服務(wù)，以服務(wù)為導(dǎo)向，拓展審計(jì)領(lǐng)域，以防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、提高效益為目的來(lái)開展審計(jì)活動(dòng)，拓展內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，內(nèi)部審計(jì)才有存在和發(fā)展的必要[4].

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]魏蓉蓉，揭淑紅。我國(guó)行政事業(yè)單位開展績(jī)效審計(jì)探討[J].審計(jì)與理財(cái)，20xx（8）：19-20.

　　[2] 羅燦姬。事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)研究[J].經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，20xx（5）：69-72.

　　[3] 齊潤(rùn)婷。事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的難點(diǎn)和解決途徑初探[J] .中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，20xx（10）：54-55.

　　[4] 張江凱。科研事業(yè)單ft:績(jī)效審計(jì)問(wèn)題探討[J]會(huì)汁師，20xx（5）：48-49.

　　[5] 牟華娟。德國(guó)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的啟示[J].交通財(cái)會(huì)，20xx（12）：83- 84.

審計(jì)論文3

　　摘 要：隨著實(shí)證思想在審計(jì)理論研究中的滲透和貫徹，實(shí)證審計(jì)學(xué)的研究將會(huì)受到越來(lái)越多學(xué)者的重視。我們要理解審計(jì)，必須把它放入現(xiàn)實(shí)中，并觀察審計(jì)是怎么運(yùn)行的。解析運(yùn)行中的各種現(xiàn)象，是需要審計(jì)事實(shí)（審計(jì)主體行為的集合）的，而審計(jì)事實(shí)的取得要通過(guò)收集各種資料并對(duì)資料進(jìn)行 分析 。這就需要借鑒實(shí)證法了。本文把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)證法相結(jié)合來(lái)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān) 內(nèi)容 進(jìn)行了研究。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；重要性

　　實(shí)證審計(jì)理論研究?jī)?nèi)容涉及若干個(gè)課題。筆者僅就作為 現(xiàn)代 審計(jì)理論的一項(xiàng)重要研究成果———審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證研究做一探討。這個(gè)課題的研究包括三個(gè)大的方面：對(duì)重要性概念的實(shí)證研究；建立分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型；確定重要性概念的內(nèi)容。

　　一、對(duì)重要性概念的實(shí)證研究

　　審計(jì)重要性直接決定著審計(jì)工作開展的范圍、審計(jì)檢查的內(nèi)容、采用的審計(jì) 方法 和必須實(shí)施的工作步驟，直接決定著審計(jì)工作質(zhì)量的高低。因此，對(duì)重要性概念的認(rèn)識(shí)是非常有必要的。這方面的研究可以采用實(shí)證的方法：

　　1.市場(chǎng)研究。即研究公開財(cái)務(wù)信息對(duì)股票價(jià)格的 影響 。根據(jù)市場(chǎng)對(duì)某項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的反映來(lái)確定它是否重要。但是在市場(chǎng)研究中，我們不能肯定市場(chǎng)反應(yīng)來(lái)自某種特定的信息，因此要設(shè)計(jì)有控制的實(shí)驗(yàn)來(lái)調(diào)查某一財(cái)務(wù)信息變量的市場(chǎng)反應(yīng)，從而確定其重要性。

　　2.實(shí)驗(yàn)研究。實(shí)驗(yàn)通過(guò)使用假想的數(shù)據(jù)，了解實(shí)驗(yàn)對(duì)象針對(duì)這些數(shù)據(jù)的相應(yīng)對(duì)策，這些變量是根據(jù)諸如凈收入的百分比、事項(xiàng)性質(zhì)、流動(dòng)資產(chǎn)的百分比、盈利趨勢(shì)等來(lái)安排的。實(shí)驗(yàn)對(duì)象可以是審計(jì)師、財(cái)務(wù)人員和一般百姓，這樣可通過(guò)對(duì)統(tǒng)一財(cái)務(wù)變量進(jìn)行不同的數(shù)據(jù)實(shí)驗(yàn)來(lái)確定該財(cái)務(wù)變量的重要界限，而且還可以發(fā)現(xiàn)在 社會(huì) 中哪些事項(xiàng)是相對(duì)重要的。

　　3.對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的描述性研究。主要是對(duì) 會(huì)計(jì) 師事務(wù)所的實(shí)務(wù)指南的描述，以及法院對(duì)一些自身建立的判決結(jié)果。研究證明，絕大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是具有重要性的定量化依據(jù)的。美國(guó)學(xué)者Lee在1984年的一項(xiàng)研究中描述了30個(gè)大的英國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序中有關(guān)重要性的內(nèi)容，結(jié)果僅7個(gè)沒(méi)有。

　　二、建立分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型

　　《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍的擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也有狹義和廣義之分，前者一般是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的 法律 責(zé)任以及遭受損失的可能性，而后者是指審計(jì)行業(yè)因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)而可能遭受的損失，一般表現(xiàn)為因?qū)徲?jì)失敗而引起的中介市場(chǎng)份額的減少或業(yè)務(wù)范圍的受限。本文要討論的是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因而建立的模型是 目前 審計(jì)職業(yè)界普遍使用的由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1983年提出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，該模型認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三要素組成，由于審計(jì)過(guò)程中三要素的存在，未能揭示會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)給審計(jì)關(guān)系人造成客觀損失，其可能性（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）用P表示。P=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)主體總是希望將P控制在可接受的水平并以此估計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)主體高估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，若再主觀上將檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低水平，會(huì)產(chǎn)生誤拒風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，增加審計(jì)程序，來(lái)盡量降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；反之，若低估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，而主觀上又將檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較高水平，將產(chǎn)生誤受風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，可能發(fā)生在審計(jì)過(guò)程中未查出重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，或有意減少審計(jì)程序和審計(jì)成本，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受水平。根據(jù)上述模型，審計(jì)主體在確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先要評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上推算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能直觀反映審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及可能產(chǎn)生的后果。但在 應(yīng)用 該模型時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：（一）模型可以擴(kuò)展；（二）模型并不唯一；（三）模型可以定量、定性或定量定性結(jié)合使用；（四）模型具有主觀性。

　　三、確定重要性概念的內(nèi)容

　　在市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 環(huán)境中，審計(jì)人員面臨的信息資料多如牛毛，在成本———效益的原則下，支出和時(shí)間是非常重要的，審計(jì)人員總會(huì)把記憶力集中在重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)甚至舞弊和差錯(cuò)等方面，而不會(huì)與雞毛蒜皮的事糾纏不休。為此，人們提出了重要性概念，并對(duì)它加以規(guī)范和補(bǔ)充。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）對(duì)重要性的定義是：“如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)影響使用者根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表采取的經(jīng)濟(jì)決策，信息就具有重要性�！泵绹�(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）對(duì)重要性的定義是：“一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是重要的，旨在特定環(huán)境下，一個(gè)理性的人依賴該信息所做的決策可能因?yàn)檫@一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)得以變化或修正�！蔽覈�(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性的定義是：“重要性指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料中出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。”由此可見，各國(guó)對(duì)重要性的認(rèn)識(shí)是基本一致的，也就是說(shuō)，可以這樣來(lái)定義重要性：信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策即為重要性。

　　在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用重要性概念的情形有二：

　�、偈窃诖_定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，重要性被看作審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或漏報(bào)的程度，即審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查 會(huì)計(jì) 報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是所允許的誤差范圍。

　�、谑窃谠u(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)（或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)）是否 影響 會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。而且，在實(shí)際工作中對(duì)重要性作初步判斷時(shí)要結(jié)合以往的'審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并同時(shí)考慮以下幾個(gè)因素：

　　1. 企業(yè) 規(guī)模及特定的環(huán)境。企業(yè)規(guī)模的大小對(duì)重要性的判斷有重要影響。一般來(lái)說(shuō)，規(guī)模大的企業(yè)，重要性的絕對(duì)數(shù)較大，相對(duì)數(shù)較��；反之，其絕對(duì)數(shù)較小，相對(duì)數(shù)較大。同樣，不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境也會(huì)影響重要性的判斷。如某一金額對(duì)某個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)說(shuō)是重要的，而對(duì)另一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)就可能是不重要的。而且，對(duì)某一特定企業(yè)來(lái)說(shuō)，重要性還會(huì)因時(shí)間的不同而有所改變。

　　2.有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)越來(lái)越要求企業(yè)必須采取更加穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策，以斷絕企業(yè)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的路子。如果有新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)需要企業(yè)去實(shí)施，那么這些法規(guī)的目的無(wú)外是為了真實(shí)反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，當(dāng)有關(guān)法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位存在特別的要求，或者企業(yè)存在可由管理當(dāng)局自主決定處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)從嚴(yán)確定審計(jì)重要性水平。

　　3.審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)于不同的審計(jì)項(xiàng)目，要有不同的重要性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)數(shù)額高、波動(dòng)幅度大、會(huì)計(jì)報(bào)表使用者比較關(guān)心的項(xiàng)目，從嚴(yán)制定重要性水平。

　　4.錯(cuò)誤的性質(zhì)。如果錯(cuò)誤的性質(zhì)嚴(yán)重，即使錯(cuò)誤的金額較小，也應(yīng)看作是重要的錯(cuò)誤。例如，現(xiàn)金短缺800元，如果短缺是由于盤點(diǎn)差錯(cuò)引起的，則屬于不重要錯(cuò)誤；如果短缺是由于出納監(jiān)守自盜引起的，則屬于重要錯(cuò)誤了。因?yàn)楣室獾腻e(cuò)誤說(shuō)明管理不善，而管理不善往往隱含著更嚴(yán)重的 問(wèn)題 �？赡芤�起嚴(yán)重后果的錯(cuò)誤，是要看作重要錯(cuò)誤的。

　　5.會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系。會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要程度是有差別的。一般而言，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者更關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此從嚴(yán)制定重要性水平，由于會(huì)計(jì)報(bào)表之間是相互聯(lián)系的，因此在制定重要性水平時(shí)，必須考慮這種相互聯(lián)系。

　　6.內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。由于被審計(jì)單位建立的內(nèi)部控制存在固有的限制，這就要求審計(jì)人員必須注意內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響。如果內(nèi)部控制比較健全，可依賴程度高，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本；反之，應(yīng)把審計(jì)重要性水平定得低一些，以保證審計(jì)的質(zhì)量。由于重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反方向關(guān)系，如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，則意味著重要性水平較低，此時(shí)應(yīng)收集較多的審計(jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　參考文獻(xiàn) ：

　　[1]葛家澍等著。會(huì)計(jì)大典。第十卷，1999年。

　　[2]石愛(ài)中等著。審計(jì) 研究 ，20xx年。

　　[3]羅伯特。K.莫茨（美國(guó)）等著。審計(jì) 理論 結(jié)構(gòu)，1990年。

　　[4]財(cái)政部。審計(jì)，20xx年。

審計(jì)論文4

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)的必要性

　　1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)一定的控制目標(biāo),針對(duì)企業(yè)單位與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的各生產(chǎn)要素與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),由企業(yè)內(nèi)部組織運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法與其它方法對(duì)企業(yè)所進(jìn)行的控制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括:為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整而實(shí)行的資產(chǎn)管理和內(nèi)部牽制控制、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用與目標(biāo)基本上可以概括為:①保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行;②保證資產(chǎn)的安全與完整;③防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊;④保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整�？梢�,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分,對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,使企業(yè)能夠正常、平穩(wěn)、有序、高效地運(yùn)行具有基礎(chǔ)性的作用。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心。建立健全一整套的科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,既能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、完整,更可堵塞漏洞,遏制各方面違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生,保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)完整,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷及開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)的必要性。由于種種原因,包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)的內(nèi)部控制制度在我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在明顯的缺陷與不足,主要體現(xiàn)在:認(rèn)識(shí)不到位、輕管理重經(jīng)營(yíng);制度設(shè)計(jì)上存在缺陷,缺乏預(yù)先性、系統(tǒng)性、可行性,偏重于事后控制;制度執(zhí)行不力、效果欠佳,流于形式、有章不循、管理越權(quán)、甚至謀取私利的情況突出;內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查不夠、考核獎(jiǎng)懲乏力,有些企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度,有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視難以發(fā)揮應(yīng)有的作用,有些企業(yè)缺乏賞罰有度的激勵(lì)約束機(jī)制。近些年來(lái),我們?cè)趯?shí)施各類審計(jì)項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn),企業(yè)由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不嚴(yán)出現(xiàn)了許多違法違紀(jì)問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否在執(zhí)行內(nèi)部控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上是否存在問(wèn)題,以幫助企業(yè)堵塞漏洞,改善經(jīng)營(yíng)管理。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)的內(nèi)容

　　企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制審計(jì)、監(jiān)督的內(nèi)容,一般分兩個(gè)層面進(jìn)行:一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì),其內(nèi)容包括內(nèi)控制度的健全性、合理性、有效性;二是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容來(lái)分類的,主要包括:銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制審計(jì)、購(gòu)買與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制審計(jì),成本費(fèi)用的內(nèi)部控制審計(jì)、實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制審計(jì)、貨幣資金的內(nèi)部控制審計(jì)、籌資與投資的內(nèi)部控制審計(jì)等。具體說(shuō)來(lái),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)的內(nèi)容包括如下十個(gè)方面:

　　1.產(chǎn)品銷售和各項(xiàng)收入會(huì)計(jì)控制審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)客戶的信用程度,供銷部門與客戶簽訂的供銷合同是否合法合規(guī),產(chǎn)品的價(jià)格是否符合國(guó)家的規(guī)定,產(chǎn)品的發(fā)出原始憑證是否齊全,應(yīng)收賬款的回收是否及時(shí),財(cái)務(wù)部門的應(yīng)收賬款清理是否責(zé)任到人,對(duì)外經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)收入是否足額及時(shí)入賬,有無(wú)經(jīng)營(yíng)收入游離在外,或截留收入私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題,有無(wú)防范銷售過(guò)程中的舞弊和減少壞賬損失的措施。

　　2.材料采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)控制審計(jì)。針對(duì)材料采購(gòu)過(guò)程中存在的“吃回扣”和質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題,進(jìn)行材料采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)控制審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是材料采購(gòu)是否按招標(biāo)管理,是否按照上級(jí)下達(dá)的材料儲(chǔ)備定額,物資管理和材料核算是否核算,料差分?jǐn)偸欠窈弦?guī),有無(wú)預(yù)列材料費(fèi)用形成賬外料,利用預(yù)列材料費(fèi)用人為調(diào)節(jié)成本費(fèi)用。

　　3.實(shí)物財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)控制審計(jì)。審計(jì)實(shí)物資產(chǎn)動(dòng)態(tài)變化有無(wú)審批,會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離與制約,有無(wú)各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失;要重點(diǎn)審查購(gòu)貨合同,入庫(kù)驗(yàn)收及保管、領(lǐng)用出庫(kù)、定期盤點(diǎn)、盤盈盤虧報(bào)批手續(xù)是否完整,是否按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　4.成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)成本費(fèi)用控制是否采取了措施,指標(biāo)分析責(zé)任落實(shí)情況;審計(jì)成本費(fèi)用核算是否規(guī)范,有無(wú)擠列、預(yù)列、虛列問(wèn)題;審計(jì)單位有無(wú)各項(xiàng)費(fèi)用消耗定額,考核成本費(fèi)用指標(biāo)和上級(jí)下達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況;重點(diǎn)對(duì)各工業(yè)企業(yè)審計(jì)成本費(fèi)用分?jǐn)�、核算、歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的真實(shí)性;在產(chǎn)品是否堅(jiān)持盤點(diǎn)制度。

　　5.貨幣資金會(huì)計(jì)控制審計(jì)。審計(jì)現(xiàn)金與銀行存款的.管理是否有序可控,現(xiàn)金與銀行的各項(xiàng)支出是否采用授權(quán)審批,票據(jù)及有關(guān)印章是否采取不相容崗位相互控制和分離。財(cái)務(wù)主管人員是否定期監(jiān)督檢查現(xiàn)金和銀行日記賬,并填寫檢查記錄,現(xiàn)金報(bào)銷單據(jù)和銀行單據(jù)向會(huì)計(jì)人員交接有無(wú)手續(xù),財(cái)務(wù)主管人員對(duì)單位期末現(xiàn)金賬與銀行賬戶存款余額是否與總賬進(jìn)行核對(duì)。

　　6.對(duì)外投資、借款、擔(dān)保會(huì)計(jì)控制審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)對(duì)外有無(wú)亂投資、亂借款、亂擔(dān)保問(wèn)題;審查單位在對(duì)外投資過(guò)程中有無(wú)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析和投資效益的論證,合作方的資信情況,投資收益是否按預(yù)測(cè)足額收回;審查對(duì)外借款是否經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門審批,借款合同是否符合國(guó)家頒發(fā)的《合同法》,審查借款單位資產(chǎn)情況和有無(wú)償還能力;審查擔(dān)保合同是否完整和存在潛在的風(fēng)險(xiǎn);審查對(duì)外投資、借款、擔(dān)保是否集體討論,防止決策失誤和個(gè)人專斷造成經(jīng)濟(jì)損失。

　　7.建設(shè)工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)控制審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目是否違反建設(shè)程序,建設(shè)項(xiàng)目是否進(jìn)行招投標(biāo)管理;審計(jì)工程預(yù)算執(zhí)行情況,工程成本控制、工程項(xiàng)目管理和質(zhì)量管理;審計(jì)已完工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)和固定資產(chǎn)交付使用情況。

　　8.自籌資金固定資產(chǎn)投資會(huì)計(jì)控制審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)單位自籌資金來(lái)源是否合淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)理,投資后能否取得投資回報(bào),發(fā)揮資金使用的最大經(jīng)濟(jì)效益。自籌資金固定資產(chǎn)投資決策是否經(jīng)過(guò)集體決策,有無(wú)投資風(fēng)險(xiǎn),投資后對(duì)資產(chǎn)管理使用和取得收益情況,確保固定資產(chǎn)發(fā)揮更大的效益和保值增值。

　　9.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與崗位分工控制審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立,會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)主管是否參與具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),以及其他與財(cái)務(wù)部門無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦事宜,審計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的各核算崗位分工情況和會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理等會(huì)計(jì)核算工作是否通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)部門以上,實(shí)現(xiàn)相互牽制、互相制約、互相監(jiān)督。接受會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位主管領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)。

　　10.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化控制審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)單位是否執(zhí)行財(cái)政部、鐵道部頒布的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,依法辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);會(huì)計(jì)核算是否執(zhí)行國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)制度和財(cái)政法規(guī);提報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)、合法,會(huì)計(jì)資料是否完整真實(shí)地反映單位的經(jīng)營(yíng)成果。

　　三、如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的作用

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門,要發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督作用,就要將審計(jì)的觸角伸到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),研究在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下如何擺脫傳統(tǒng)的方式,變被動(dòng)為主動(dòng),變就事論事的審計(jì)為經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的審計(jì)。

　　第一,掌握恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)測(cè)試方法,運(yùn)用合適的審計(jì)測(cè)試技術(shù),搞好內(nèi)部控制的測(cè)試與調(diào)查工作,為審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督提供基礎(chǔ)信息資料。

　　第二,做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的分析評(píng)價(jià)工作,以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的弱點(diǎn)與缺陷,提出合理化的建議,為建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供依據(jù)。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的分析與評(píng)價(jià)應(yīng)該從兩方面著手:一是從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體構(gòu)成要素與存在的薄弱環(huán)節(jié)上分為:①包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控等構(gòu)成要素的評(píng)價(jià);②對(duì)可能發(fā)生差錯(cuò)、舞弊等違規(guī)行為的薄弱控制環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià);二是根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況,主要包括:①合理性評(píng)價(jià);②健全性的評(píng)價(jià);③有效性的評(píng)價(jià)。

　　第三,實(shí)行審計(jì)監(jiān)控模式轉(zhuǎn)變,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行中的監(jiān)控作用,督促各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí),防止減少差錯(cuò)舞弊等現(xiàn)象,提高經(jīng)濟(jì)效益。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督經(jīng)常性與過(guò)程控制性的特點(diǎn),并且強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)督與過(guò)程控制。因此,能有效地將某些差錯(cuò)舞弊等違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。

審計(jì)論文5

　　一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的含義及特征

　　經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員,根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)手段、方式或方法,對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程活動(dòng)進(jìn)行審查,分析、評(píng)價(jià)其資源配置的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,并圍繞著提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)提出意見和建議的一種經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。具體來(lái)說(shuō),企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有如下幾方面的特征:

　　1、審計(jì)范圍廣泛。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容范圍十分廣泛,涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面和全部過(guò)程。既審查企業(yè)的管理制度,也審查企業(yè)制度的執(zhí)行情況;既審查企業(yè)的決策,也審查企業(yè)的決策效果等;既審查企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)因素,又審查企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的外部因素。

　　2、審計(jì)對(duì)象靈活。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的范圍比較廣泛,造成了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難度。因此,在選擇審計(jì)對(duì)象時(shí)應(yīng)該抓住重點(diǎn)。要抓住對(duì)經(jīng)濟(jì)效益影響較大的關(guān)鍵對(duì)象,講究經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的效率,以較少的審計(jì)時(shí)間來(lái)完成期望的目標(biāo)。

　　3、審計(jì)依據(jù)規(guī)范。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)包括國(guó)家相關(guān)的政策、法規(guī)和制度、業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及本單位和國(guó)內(nèi)外同類行業(yè)歷史水平等。

　　4、審計(jì)方法綜合多樣。影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素復(fù)雜多樣,決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的綜合性、多樣性。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法除了采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)查證及其延伸方法外,還能采用統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)分析法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、后續(xù)審計(jì)跟蹤法等多種方法。

　　二、目前我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)狀

　　經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的證實(shí)監(jiān)督活動(dòng),履行的是監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能。它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程審計(jì),不僅對(duì)事后效益審計(jì),也對(duì)事前、事中的效益進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在我國(guó)經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的發(fā)展,目前我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要存在以下幾方面的問(wèn)題:

　　(一)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性不強(qiáng)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)表面上也是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),實(shí)質(zhì)上卻受管理層的制約和影響,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作,為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù),使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。更有財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人直接兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)部門的具體業(yè)務(wù)也往往是臨時(shí)指定。但客觀性、獨(dú)立性卻是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn),是其工作得以順利進(jìn)行的根本保證。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)缺乏獨(dú)立性,就不可能進(jìn)行經(jīng)常、及時(shí)、有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,這些都使得效益審計(jì)發(fā)展相對(duì)滯后。

　　(二)缺乏統(tǒng)一的審計(jì)程序和方法。由于目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法及報(bào)告等均沒(méi)有相應(yīng)的法規(guī)條例提供指南,審計(jì)人員就很難采取統(tǒng)一的審計(jì)程序和方法,在專業(yè)判斷上難以達(dá)到一致性和客觀性,不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的獨(dú)特價(jià)值。審計(jì)人員自由選擇審計(jì)程序和方法,且更多地運(yùn)用職業(yè)判斷,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)顯著的特點(diǎn)是對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),而要進(jìn)行評(píng)價(jià)必然涉及到怎么運(yùn)用具體的的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。而企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)范圍廣泛,對(duì)象千差萬(wàn)別。不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)不同,衡量被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程活動(dòng)分析、評(píng)價(jià)其資源配置的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)就很難統(tǒng)一。因此造成目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還沒(méi)有概念明確且社會(huì)認(rèn)可的的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

　　三、成因分析

　　(一)思想觀念認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)的一些相關(guān)部門、人員對(duì)效益經(jīng)濟(jì)審計(jì)思想上認(rèn)識(shí)不足,觀念上也不夠重視。他們對(duì)效益審計(jì)并不重視,存在認(rèn)識(shí)上的差距。在開展經(jīng)濟(jì)效益工作的時(shí)候,很多審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理和效益方面存在的問(wèn)題只是在財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)過(guò)程中順帶關(guān)注,對(duì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)和管理建議也只是在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告順帶提及,并沒(méi)有足夠重視效益審計(jì)。這些審計(jì)人員認(rèn)為,企業(yè)能夠自主經(jīng)營(yíng)、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益所得,就沒(méi)有必要再對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程活動(dòng)進(jìn)行審查、分析、評(píng)價(jià),更不用說(shuō)為了實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)而提出意見和建議了。

　　(二)審計(jì)人才缺乏。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、難度大的工作,除了知道必要的財(cái)務(wù)知識(shí)外,還需要審計(jì)人員具有多方面的知識(shí),能綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。但是,目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員仍然以財(cái)務(wù)人員為主,對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的知識(shí)比較豐富,在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的知識(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較欠缺,未能綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、工程、評(píng)估等方面的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行分析和判斷。由于審計(jì)人員的知識(shí)面相對(duì)狹隘,難以滿足經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作綜合性強(qiáng)、層次高的需要,在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的開展。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高就難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的,有的還會(huì)做出大量跟企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不符合的審計(jì)信息,出現(xiàn)本質(zhì)性和專業(yè)性的錯(cuò)誤,給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。

　　(三)審計(jì)資源分配不合理。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員應(yīng)在考慮審計(jì)資源、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、管理需要等的基礎(chǔ)上,來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃,并對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。目前,我國(guó)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員往往不能根據(jù)管理的需求,充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng),從而合理降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì),以發(fā)現(xiàn)管理上的問(wèn)題,提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　(四)審計(jì)取證手段不力。審計(jì)對(duì)報(bào)送資料缺乏有效的取證手段。真實(shí)完整的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)等資料是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效審計(jì)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)要求高、涉及的內(nèi)容廣泛,不僅需要財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊(cè)憑證等資料,還需要被審計(jì)單位開展相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的資料。但是,內(nèi)部審計(jì)人員在索要資料的時(shí)候缺乏有效的.取證手段,往往會(huì)遇到各種問(wèn)題。比如,在取證時(shí),有的單位不配合審計(jì)人員調(diào)查、不提供資料,這樣就無(wú)法查清有些問(wèn)題,難以準(zhǔn)確定性處理這些問(wèn)題,審計(jì)人員只好放棄在審計(jì)報(bào)告中披露反映。

　　四、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)策建議

　　(一)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)觀念。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種個(gè)性化非常強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng),它注重通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程活動(dòng)進(jìn)行審查,揭示存在的問(wèn)題,分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因,提出建設(shè)性的意見和建議。這就要求經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念,增強(qiáng)全局意識(shí),具備宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)和意識(shí)。要求經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員具備宏觀透視能力和較強(qiáng)的信息意識(shí),具備審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),具備高度敬業(yè)精神和社會(huì)責(zé)任感,能夠在審計(jì)觀念和技術(shù)方法上不斷探索創(chuàng)新。審計(jì)人員思想上要重視經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)觀念,站在宏觀的角度思考,大膽探索和實(shí)踐。

　　(二)提高審計(jì)人員素質(zhì)。一方面要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn),進(jìn)行持續(xù)、規(guī)范、強(qiáng)制的后續(xù)教育,來(lái)提高現(xiàn)有審計(jì)人員的素質(zhì),優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu),使審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作中能夠綜合運(yùn)用各個(gè)方面的知識(shí),適應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)展的需要。培訓(xùn)內(nèi)容不僅應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論研究成果和實(shí)務(wù),也要包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的技術(shù)培訓(xùn),如經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)、工程學(xué)等,重點(diǎn)提高審計(jì)人員審計(jì)能力和經(jīng)驗(yàn)。此外,針對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)范圍的廣泛性,我們除了加強(qiáng)審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)外,也要使審計(jì)人員具備基本的生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、建設(shè)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)和綜合分析判斷能力�？傊�,開展對(duì)審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn),加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的認(rèn)識(shí),提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的業(yè)務(wù)水平,更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用;另一方面要注意有針對(duì)性地引進(jìn)人才,滿足開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的基本需要。大專院校和相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)多設(shè)幾個(gè)相關(guān)專業(yè),多招生些品學(xué)優(yōu)良的學(xué)生,來(lái)提高未來(lái)審計(jì)人員的素質(zhì)。不從源頭上把好審計(jì)人員的質(zhì)量關(guān),提高審計(jì)人員從事經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的能力就是一句空話,將從根本上影響經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的有效實(shí)施。

　　同時(shí),也可以向社會(huì)適當(dāng)聘用經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要的相關(guān)專業(yè)的專家,特別是法律、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)人才,有效利用外部的人力資源,彌補(bǔ)審計(jì)人員在其他專業(yè)的知識(shí)與技能的不足,更好地開展企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

　　(三)加強(qiáng)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。為了體現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性,在組織體系建設(shè)中,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)單位,獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。審計(jì)不受經(jīng)理層、其他管理部門和個(gè)人的干預(yù),以體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的客觀性、公正性、獨(dú)立性和有效性。只有建立一個(gè)好審計(jì)組織機(jī)構(gòu),才能轉(zhuǎn)變審計(jì)人員、部門領(lǐng)導(dǎo)等原有的審計(jì)觀念,審計(jì)人員才能獨(dú)立行使審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限。有了組織機(jī)構(gòu)的強(qiáng)力保證,審計(jì)人員才能順利開展企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),才能保障經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的工作質(zhì)量,提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的的工作水平,才能完全自主地制定經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的計(jì)劃,決定經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序和方法,最后得出可靠、有效的結(jié)論,來(lái)幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　(四)建立規(guī)范的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審查時(shí),應(yīng)先確定審計(jì)目標(biāo),然后收集證據(jù),根據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),然后作出審計(jì)結(jié)論,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。如果沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)范體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),我們將無(wú)據(jù)可依,進(jìn)而影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有建立了明確的規(guī)范體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),才能提出審計(jì)意見。所以,建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)價(jià)體系對(duì)開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)至關(guān)重要,是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)成功的關(guān)鍵。

審計(jì)論文6

　　摘要：本文對(duì)我院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并以此為基礎(chǔ)，就如何推進(jìn)醫(yī)院信息化建設(shè)提出相應(yīng)的對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；信息化水平

　　隨著信息知識(shí)時(shí)代的發(fā)展，信息化系統(tǒng)也已經(jīng)深入到了醫(yī)院的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，為醫(yī)院與患者帶來(lái)了不少改變。無(wú)論是從長(zhǎng)期還是從短期利益來(lái)看，醫(yī)院的審計(jì)信息化建設(shè)，都能夠起到積極的影響作用。因此，要怎樣才能促進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)信息化，是醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)該共同關(guān)心的問(wèn)題。

　　一、醫(yī)院信息化建設(shè)概述

　　在醫(yī)院的運(yùn)行過(guò)程中，所謂的信息化建設(shè)，指的就是通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，來(lái)對(duì)醫(yī)院的傳統(tǒng)模式加以規(guī)范的過(guò)程。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，醫(yī)院的信息化建設(shè)，指的就是把醫(yī)院當(dāng)中的各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)的整合，完成醫(yī)院信息網(wǎng)的建設(shè)，讓各個(gè)系統(tǒng)之間能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)信息的共享，從而避免出現(xiàn)信息孤島的現(xiàn)象，防止在進(jìn)行信息的傳遞過(guò)程中，出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理與工作質(zhì)量的全面提升。此外，通過(guò)信息化建設(shè)，能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)部的各種信息資源匯集起來(lái)，這樣一來(lái)，不僅能夠有序的開展臨床工作，又能夠更好的為患者帶來(lái)就醫(yī)的便捷性。

　　二、信息化環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

　�。保畠�(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后

　　從目前的實(shí)際情況來(lái)看，醫(yī)院已經(jīng)初步完成了信息化建設(shè)工作，大力的普及了數(shù)據(jù)庫(kù)、計(jì)算機(jī)等各種平臺(tái)，使得醫(yī)院系統(tǒng)逐漸得到了完善，對(duì)醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)與管理模式等都實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的優(yōu)化。不過(guò)，與醫(yī)院的信息化水平相比來(lái)看，其內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)則相對(duì)來(lái)說(shuō)比較落后，雖然也都配備了計(jì)算機(jī)，但是其通常只是應(yīng)用一些辦公軟件，并沒(méi)有與醫(yī)院的ＨＩＳ系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，從而導(dǎo)致其難以實(shí)現(xiàn)資源的共享，這樣也就難以對(duì)信息化環(huán)境下的各項(xiàng)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的審計(jì)與監(jiān)督。

　�。玻畬徲�(jì)人員信息技術(shù)水平有待提高

　　醫(yī)院審計(jì)人員大多只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)操作，難以真正實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的專業(yè)化分析。與此同時(shí)，在實(shí)際的管理過(guò)程中，甚至有部分審計(jì)人員并沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)而又系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，因此難以有效的完成審計(jì)工作。對(duì)于這些專業(yè)技能不足，或者是不能對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行熟練操作的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，也將會(huì)對(duì)審計(jì)的信息化進(jìn)程產(chǎn)生不好的影響。

　　３．資金投入不足

　　從某種意義上來(lái)說(shuō)，由于信息化建設(shè)本身需要大量的技術(shù)與資金支撐，如果資金的投入不足，將會(huì)導(dǎo)致信息化建設(shè)的進(jìn)程受阻。從目前的實(shí)際情況來(lái)看，資金的缺乏也已經(jīng)發(fā)展成為影響醫(yī)院信息化建設(shè)的一個(gè)根本性問(wèn)題。國(guó)外的醫(yī)院通常每年都要拿出５％～１０％的年收入，來(lái)進(jìn)行資金的信息化建設(shè)，但是，在我國(guó)，就算是信息化投入力度較大的醫(yī)院，也很難達(dá)到這一水平。在這樣的情況下，就很少有醫(yī)院能夠?yàn)樾畔⒒�建設(shè)提供必要的資金，從而導(dǎo)致醫(yī)院的信息化建設(shè)難以向著更深的層次發(fā)展進(jìn)步。

　�。矗畬徲�(jì)軟件不夠成熟

　　從目前的實(shí)際情況來(lái)看，在醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)中，比較成熟的軟件還相對(duì)來(lái)說(shuō)較為缺乏，并且，其中的部分軟件實(shí)用性不高，導(dǎo)致使用效果不佳，難以真正解決問(wèn)題。在這樣的情況下，一旦需要進(jìn)行內(nèi)部控制的測(cè)試以及財(cái)務(wù)分析等比較高層次的審計(jì)工作時(shí)，就會(huì)難以滿足醫(yī)院的需求。

　　三、提高醫(yī)院信息化建設(shè)水平的具體對(duì)策

　�。保�加強(qiáng)觀念，創(chuàng)造良好環(huán)境

　　第一，要求相關(guān)的管理人員必須要對(duì)審計(jì)的信息化建設(shè)有一個(gè)充分的重視，并通過(guò)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆绞�，�?lái)加強(qiáng)相關(guān)人員的觀念認(rèn)識(shí)，對(duì)于審計(jì)監(jiān)督的重要性有一個(gè)充分的了解。第二，要求其在進(jìn)行實(shí)際的信息化建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)納入其中，并和醫(yī)院的財(cái)務(wù)、流程等緊密聯(lián)系。要產(chǎn)生緊迫感和主觀能動(dòng)性，提高對(duì)審計(jì)信息化深遠(yuǎn)意義的認(rèn)識(shí)。

　�。玻�培養(yǎng)和引進(jìn)復(fù)合型人才

　　首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)的后續(xù)教育，確�，F(xiàn)有的'審計(jì)人員，能夠?qū)τ?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制特點(diǎn)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，并對(duì)軟件的操作與使用有一個(gè)科學(xué)的掌握。其次，應(yīng)當(dāng)選擇有條件的內(nèi)部審計(jì)人員，來(lái)對(duì)相關(guān)的軟件編程與數(shù)據(jù)庫(kù)等知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)。最后，要求其重視創(chuàng)新，勇于實(shí)踐，在各類審計(jì)項(xiàng)目中，積極開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，來(lái)促進(jìn)醫(yī)院的審計(jì)信息化建設(shè)。

　　３．合理加大資金投入

　　事實(shí)上，計(jì)算機(jī)技術(shù)自身有著非常快的更新速度，因此，醫(yī)院在進(jìn)行信息化建設(shè)的過(guò)程中，需要投入大量的資金，來(lái)進(jìn)行軟硬件設(shè)施設(shè)備的購(gòu)買。與此同時(shí)，要求其在全員范圍中，對(duì)于信息化建設(shè)給予充分的重視與肯定，確保資源的共享能夠得以實(shí)現(xiàn)。

　�。矗�建立審計(jì)軟件系統(tǒng)

　　就針對(duì)于目前的實(shí)際情況來(lái)看，在市場(chǎng)上主要是商用的審計(jì)軟件與自行開發(fā)的審計(jì)軟件這兩類。而不管是選擇其中的哪一種，都能夠?qū)︶t(yī)院的審計(jì)產(chǎn)生影響。因此，在進(jìn)行實(shí)際的系統(tǒng)選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，來(lái)對(duì)其財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行綜合的考慮，并對(duì)各方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與整理，確保其能夠滿足醫(yī)院需要。

　　５．明確信息化建設(shè)目標(biāo)

　　從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行醫(yī)院的信息化建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身的實(shí)際需要，并通過(guò)統(tǒng)一規(guī)劃的方式，來(lái)確保其在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中能夠做到合理又科學(xué)。此外，要求醫(yī)院的信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)制定明確的目標(biāo)，并根據(jù)這個(gè)目標(biāo)，來(lái)制定一個(gè)優(yōu)化方案，不能夠盲目投入，造成資金的浪費(fèi)問(wèn)題，夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院爭(zhēng)議建設(shè)與信息化建設(shè)的整合發(fā)展。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，隨著信息技術(shù)手段的逐漸普及，醫(yī)院信息化建設(shè)要求標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，制定出計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和指南，認(rèn)真面對(duì)當(dāng)前所具有的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出完善的解決對(duì)策。

　　參考文獻(xiàn)：

　　朱平夷．探析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)［Ｊ］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，２０１６，（０６）：２０７．

審計(jì)論文7

　　摘 要：審計(jì)工作做好，銀行才能平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的預(yù)期目標(biāo)。因此，在銀行內(nèi)部落實(shí)審計(jì)工作，提升銀行財(cái)務(wù)管理質(zhì)量是銀行尋求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的可靠保障。本文首先論述了加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)意義，然后詳細(xì)論述了如何在銀行內(nèi)部落實(shí)審計(jì)工作的具體策略，希望通過(guò)審計(jì)有效提升銀行的財(cái)務(wù)管理水平。

　　銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展空間

　　內(nèi)部審計(jì)是夯實(shí)銀行財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的堅(jiān)實(shí)砥柱。加強(qiáng)銀行審計(jì)工作，無(wú)異于對(duì)銀行的發(fā)展注入了嶄新的活力和動(dòng)力。如此，才能保證銀行的健康經(jīng)營(yíng)，使其發(fā)展目標(biāo)不偏離方向，預(yù)期效益不致落空。

　　加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，有助于提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德

　　目前，很多銀行的會(huì)計(jì)工作人員并未取得相應(yīng)的資格證書。這樣，必然導(dǎo)致其自身專業(yè)素質(zhì)的欠缺，更為會(huì)計(jì)工作者職業(yè)道德的滑坡甚至淪喪埋下了不可忽視的隱患。而一旦銀行內(nèi)部審計(jì)工作得到貫徹落實(shí)，就必然要求會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德達(dá)到一定的水準(zhǔn)和高度，必然會(huì)敦促他們加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，取得相應(yīng)資格證，更會(huì)注重個(gè)人職業(yè)道德的提升，以便適應(yīng)社會(huì)迅速發(fā)展所提出的更高要求。

　　加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，有助于遏制銀行內(nèi)部的違法違紀(jì)犯罪行為

　　目前，我國(guó)銀行業(yè)的法律法規(guī)仍然處于較為被動(dòng)的局面，這些法律法規(guī)無(wú)法應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的銀行業(yè)現(xiàn)狀，所以，銀行業(yè)的法律保障還有待夯實(shí)。同時(shí)，一些銀行工作人員的違法違紀(jì)犯罪現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，使公眾對(duì)銀行業(yè)工作人員喪失了應(yīng)有的信任，不利于銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果內(nèi)部審計(jì)工作在銀行系統(tǒng)得到有效加強(qiáng)，則會(huì)大大減少銀行業(yè)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，為銀行業(yè)的發(fā)展開辟出一片較為純凈的空間，促進(jìn)銀行業(yè)的健康有序發(fā)展，也有利于銀行業(yè)對(duì)外形象的樹立。

　　加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，有助于積極及時(shí)的配合好政府審計(jì)工作

　　政府審計(jì)是非常普遍常用的審計(jì)方式，然而，從本質(zhì)上看，這是一種外部審計(jì)，有些時(shí)候可以通過(guò)人為手段加以規(guī)避。而如果在銀行業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，在一定程度上可以有效杜絕這些問(wèn)題，因?yàn)�，銀行內(nèi)部人員總數(shù)有限，很多工作大家都看到眼里，還會(huì)用心去評(píng)判權(quán)衡一些事務(wù)，所以，內(nèi)部審計(jì)可以更好的配合政府審計(jì)，彌補(bǔ)外部審計(jì)存在的不足，使兩項(xiàng)審計(jì)工作為一個(gè)共同目標(biāo)共同發(fā)揮作用。

　　加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效策略

　　銀行財(cái)務(wù)管理在很大程度上需要借助內(nèi)部審計(jì)工作的力量，因此，如何使審計(jì)工作在銀行財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用，是我們應(yīng)當(dāng)著重考慮的問(wèn)題。

　　將內(nèi)部審計(jì)寫入企業(yè)文化，使其具備一定高度

　　銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式，具有積極可行的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，職能加強(qiáng)，不能削弱。因此，銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)制度落實(shí)在企業(yè)文化之中，使其具備一定高度，在銀行發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮出總括性的指導(dǎo)作用。這樣，銀行的工作人員就會(huì)對(duì)審計(jì)工作有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，并努力執(zhí)行好各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，大力配合財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。 在實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)可以采取召集討論會(huì)或個(gè)別談話的方式，分析當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)工作的形勢(shì)，使工作人員發(fā)表對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的看法和意見，以便及時(shí)改變思路，確保審計(jì)工作的全面落實(shí)。

　　提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，確保審計(jì)工作良性開展

　　內(nèi)部審計(jì)工作不是一項(xiàng)單純的機(jī)械性的'工作，其融合了很多領(lǐng)域的技能，比如財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、職業(yè)道德理論、法律、金融等方面的知識(shí);同時(shí)也要求審計(jì)人員具備一定的溝通、管理、組織能力等。因此，如今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員要具備較為全面的知識(shí)儲(chǔ)備，以順利應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，確保審計(jì)工作質(zhì)量和水準(zhǔn)。

　　在實(shí)際工作中，銀行可以也可適時(shí)組織培訓(xùn)，對(duì)更新的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，用知識(shí)武裝本領(lǐng)，用知識(shí)指導(dǎo)業(yè)務(wù)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期組織內(nèi)審人員觀看相關(guān)廉政教育片，時(shí)刻警醒他們要廉潔自律，對(duì)自身的工作樹立責(zé)任心，公正感。

　　呼吁對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律制度進(jìn)行完善，為銀行財(cái)務(wù)管理亮起綠燈

　　目前，國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，制定更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，以增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的可操作性。另一方面，銀行也應(yīng)當(dāng)著重以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為藍(lán)本，建立健全更為適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，形成以國(guó)家法律法規(guī)為外部保護(hù)，銀行規(guī)章制度為內(nèi)部保護(hù)的局面，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠在雙重保護(hù)下全面鋪開，使其更好的為銀行財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)。

　　在實(shí)際工作中，銀行有必要號(hào)召內(nèi)審人員著重學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)。因?yàn)�，�?nèi)審工作總是與法律責(zé)任掛鉤，違反審計(jì)原則和制度，必然會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　積累運(yùn)用科學(xué)可行的工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

　　銀行內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)是強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率，以便平衡各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支工作，落腳點(diǎn)則是努力完成銀行社會(huì)效益目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。因此，科學(xué)有效的工作方法對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)

　　科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能

　　健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營(yíng)造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)

　　因此，這就為內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮監(jiān)督作用提供了更好的空間。銀行內(nèi)部審計(jì)必須按照其自身特點(diǎn)建立并完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)組織，配備具備專業(yè)素質(zhì)和良好職業(yè)道德的審計(jì)工作人員，使審計(jì)主體得以鞏固。

　　可見，審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門不得受同一上級(jí)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo);將審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé)劃分清楚，將審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門分開，使其各自發(fā)揮對(duì)事業(yè)單位不同方面的監(jiān)督職能;財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

　　結(jié)語(yǔ)

　　加強(qiáng)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)很有必要，我們必須清醒的看到內(nèi)部審計(jì)在銀行發(fā)展過(guò)程中的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。因此，我們應(yīng)該在實(shí)踐中積極尋找加強(qiáng)我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)的策略和方法，使其更好地為服務(wù)于銀行財(cái)務(wù)管理，使銀行的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益目標(biāo)都能夠暢通無(wú)阻的實(shí)現(xiàn)。(作者單位：陜西白河縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 徐建新、周瑋，關(guān)于現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作組織方式的思考[J]，中國(guó)金融，20xx(22)：77 78

　　[2] 李昌富，提高銀行財(cái)務(wù)管理水平幾點(diǎn)思考[J]，經(jīng)濟(jì)，20xx(12)：46 47

　　[3] 張燕、李榮，淺議我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展方向[J]，時(shí)代經(jīng)貿(mào)(中旬刊)，20xx(S1)：34 34

審計(jì)論文8

　　【摘要】供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)改革和宏觀調(diào)控的重要戰(zhàn)略，去產(chǎn)能是政府供給側(cè)改革五大任務(wù)之首，而去產(chǎn)能的重點(diǎn)就是堅(jiān)定地處置僵尸企業(yè)。在此背景下，公司破產(chǎn)在我國(guó)呈急速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。一旦公司破產(chǎn)清算，其環(huán)境侵權(quán)責(zé)任的承擔(dān)將存在司法困難。破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)是落實(shí)破產(chǎn)公司環(huán)境侵權(quán)責(zé)任的重要手段。文章從社會(huì)基礎(chǔ)和審計(jì)基礎(chǔ)兩方面分析了破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)開展的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，并從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)委托人、審計(jì)范圍、開展方式、審計(jì)報(bào)告利用五方面探討如何在我國(guó)開展破產(chǎn)清算審計(jì)。

　　【關(guān)鍵詞】破產(chǎn)清算；環(huán)境污染；環(huán)境侵權(quán)責(zé)任；環(huán)境審計(jì)

　　一、引言

　　我國(guó)實(shí)行環(huán)境保護(hù)的基本國(guó)策，《環(huán)境保護(hù)法》規(guī)定企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)防止、減少環(huán)境污染和生態(tài)破壞，采取有效措施防止和控制環(huán)境污染。某些環(huán)境污染具有一定的隱蔽性和滯后性，污染后果需要數(shù)年甚至數(shù)十年才能顯現(xiàn)。在這種情況下，破產(chǎn)公司環(huán)境侵權(quán)責(zé)任的承擔(dān)將存在司法困難。首先，新《企業(yè)破產(chǎn)法》未能與環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律對(duì)接就破產(chǎn)公司環(huán)境侵權(quán)責(zé)任如何承擔(dān)作出明確規(guī)定[1]，一旦破產(chǎn)公司走上破產(chǎn)清算程序，其法人主體地位將消失，伴隨而來(lái)的是法人民事權(quán)利能力和民事行為能力的喪失，破產(chǎn)公司將無(wú)法承擔(dān)之前因經(jīng)營(yíng)遺留下來(lái)的未盡環(huán)境責(zé)任；其次，公司的股東以其出資為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，公司破產(chǎn)后股東個(gè)人無(wú)需承擔(dān)連帶清償責(zé)任，環(huán)境受害人不能以環(huán)境侵權(quán)為由對(duì)其提出賠償要求；最后，雖然破產(chǎn)法規(guī)定可要求破產(chǎn)公司法定代表人和其他直接責(zé)任人承擔(dān)賠償責(zé)任，但其所針對(duì)的情形并不包含環(huán)境侵權(quán)。因此部分企業(yè)為了達(dá)到免于承擔(dān)環(huán)境侵權(quán)責(zé)任的目的，往往通過(guò)破產(chǎn)清算的方式予以逃避，造成環(huán)境侵權(quán)責(zé)任主體缺失，環(huán)境受害人的權(quán)益無(wú)法得到保障。為調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，我國(guó)正在進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，努力解決工業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩和“僵尸企業(yè)”問(wèn)題，在此背景下，法院受理的破產(chǎn)清算案件激增。根據(jù)最高人民法院的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，20xx年7月底全國(guó)正在審理的破產(chǎn)案件7000余件，其中20xx年新增20xx余件，而20xx年至20xx年全國(guó)受理的破產(chǎn)案件加總起來(lái)也不到兩萬(wàn)件。破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)有其特殊性，目前尚沒(méi)有相關(guān)研究成果，本文試圖對(duì)此進(jìn)行探討。

　　二、破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)

　�。ㄒ唬┢飘a(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的社會(huì)基礎(chǔ)

　　1.貫徹?fù)p害擔(dān)責(zé)原則我國(guó)制定了“誰(shuí)污染、誰(shuí)付費(fèi)”的環(huán)境保護(hù)原則，公司因污染環(huán)境造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)環(huán)境侵權(quán)責(zé)任。環(huán)境侵權(quán)行為具有間接、因果關(guān)系復(fù)雜的特點(diǎn)，大多數(shù)環(huán)境侵權(quán)行為是通過(guò)環(huán)境污染、產(chǎn)品缺陷等給受害者帶來(lái)?yè)p害；同時(shí)環(huán)境侵權(quán)的損害后果要通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間、多因素累積之后才會(huì)變得明顯。當(dāng)環(huán)境侵權(quán)后果顯現(xiàn)時(shí)，破產(chǎn)公司早已因?yàn)槠飘a(chǎn)清算而失去清償能力。因此，應(yīng)在公司進(jìn)入破產(chǎn)清算程序時(shí)就開展環(huán)境審計(jì)，通過(guò)環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)公司的環(huán)境侵權(quán)行為，衡量環(huán)境侵權(quán)帶來(lái)的損害后果，并對(duì)受害人予以賠償，避免因公司破產(chǎn)而將環(huán)境侵權(quán)責(zé)任轉(zhuǎn)移給政府和社會(huì)。2.保障環(huán)境受害者的權(quán)益《環(huán)境保護(hù)法》規(guī)定，因環(huán)境污染造成損害的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《侵權(quán)責(zé)任法》的規(guī)定承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。對(duì)于環(huán)境侵權(quán)受害者而言，環(huán)境侵權(quán)行為的發(fā)生及其損害后果難以預(yù)期，一旦破產(chǎn)公司發(fā)生環(huán)境侵權(quán)行為，環(huán)境侵權(quán)受害者所能期待的只有環(huán)境侵權(quán)賠償。新《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，企業(yè)破產(chǎn)時(shí)其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償順序依次為擔(dān)保債權(quán)、破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)、職工債權(quán)、社保、稅款、普通破產(chǎn)債權(quán)，并未單獨(dú)規(guī)定環(huán)境侵權(quán)責(zé)任如何履行。環(huán)境侵權(quán)行為發(fā)生時(shí)，受害人可能人身權(quán)受到損害，也可能財(cái)產(chǎn)權(quán)受到損害，為保障環(huán)境受害人的權(quán)利，應(yīng)實(shí)施破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)，將受害人的環(huán)境侵權(quán)損失以債權(quán)或破產(chǎn)管理費(fèi)用的形式參與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配。3.減少社會(huì)交易成本美國(guó)制定了較為全面的企業(yè)環(huán)境清理責(zé)任制度，分別頒布了《綜合環(huán)境反應(yīng)、補(bǔ)償和責(zé)任法》《超級(jí)基金修正與再授權(quán)法》等重要法案。根據(jù)法案，環(huán)境污染治理的責(zé)任主體包括直接責(zé)任主體、潛在責(zé)任主體和其他責(zé)任主體[2]，承繼者和破產(chǎn)公司的貸款方等間接方也可能被要求承擔(dān)環(huán)境治理責(zé)任，導(dǎo)致部分潛在交易方因擔(dān)心可能承擔(dān)破產(chǎn)公司的巨額環(huán)境治理費(fèi)用而放棄交易，加重了社會(huì)的交易成本。

　�。ǘ�）破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的審計(jì)基礎(chǔ)

　　1.環(huán)境審計(jì)理論和實(shí)務(wù)有一定發(fā)展環(huán)境審計(jì)興起于20世紀(jì)70年代，經(jīng)過(guò)幾十年的不斷探索，環(huán)境審計(jì)理論和實(shí)務(wù)有較大發(fā)展。學(xué)者們對(duì)環(huán)境審計(jì)的概念、特點(diǎn)、目標(biāo)、主體、職責(zé)、審計(jì)原則等取得了一定共識(shí)。大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為環(huán)境審計(jì)是環(huán)境管理的一種工具或手段，是為控制環(huán)境不良影響、確保受托環(huán)境責(zé)任的有效履行、提高環(huán)境活動(dòng)效果而由審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)單位環(huán)境責(zé)任履行的合法性、公允性和效益性進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。在實(shí)務(wù)方面，環(huán)境審計(jì)的范圍已經(jīng)不再局限于環(huán)保資金審計(jì)，還包括審計(jì)政府的環(huán)保政策和規(guī)劃、企業(yè)的環(huán)境管理體系、評(píng)價(jià)對(duì)環(huán)境法律和法規(guī)的遵循、環(huán)境信息披露、環(huán)境主管部門對(duì)公眾環(huán)境訴求的處理、環(huán)境事件等，審計(jì)范圍已經(jīng)大大擴(kuò)展。同時(shí)，不斷完善的環(huán)境相關(guān)法律如《環(huán)境保護(hù)法》《水污染防治法》《環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》《大氣污染防治法》等為破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的順利開展提供了審計(jì)依據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。2.環(huán)境審計(jì)適用于破產(chǎn)清算程序根據(jù)新《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，管理人負(fù)責(zé)接管破產(chǎn)公司的財(cái)產(chǎn)等資料、調(diào)查財(cái)產(chǎn)狀況并編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理和處分破產(chǎn)公司的財(cái)產(chǎn)、決定其經(jīng)營(yíng)和日常開支等管理事務(wù)。環(huán)境審計(jì)在開展時(shí)需要尋找有資質(zhì)的第三方進(jìn)行審計(jì)，識(shí)別公司潛在的環(huán)境債務(wù)，出具環(huán)境審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告遞交給人民法院，這些事項(xiàng)與管理人調(diào)查財(cái)產(chǎn)狀況、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、擬定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案的職責(zé)相一致。環(huán)境審計(jì)報(bào)告公告后，環(huán)境污染受害人可據(jù)此向管理人申報(bào)債權(quán)，要求破產(chǎn)公司就其環(huán)境侵權(quán)責(zé)任進(jìn)行賠償。

　　三、破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的開展

　　受沒(méi)有授權(quán)或委托、人力資源不足、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏等的影響，我國(guó)環(huán)境審計(jì)的實(shí)施主體主要為政府審計(jì)機(jī)關(guān)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)部審計(jì)部門的參與程度不高；同時(shí)我國(guó)環(huán)境審計(jì)的范圍主要集中于被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、環(huán)保政策的執(zhí)行、環(huán)境管理績(jī)效等，審計(jì)對(duì)象也主要是政府環(huán)境管理部門、正常經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè)，而對(duì)處于污染行業(yè)的非國(guó)有企業(yè)所開展的環(huán)境審計(jì)很少。

　　（一）破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)

　　環(huán)境審計(jì)是在環(huán)境污染不斷加劇的背景下產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，產(chǎn)生于環(huán)境發(fā)展，也服務(wù)于環(huán)境發(fā)展。破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的外在目標(biāo)是輔助環(huán)境保護(hù)，通過(guò)確保破產(chǎn)公司受托環(huán)境保護(hù)和管理責(zé)任全面有效履行的方式實(shí)現(xiàn)其輔助環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)[3]。由于破產(chǎn)公司管理人須調(diào)查破產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，制作財(cái)產(chǎn)狀況報(bào)告，因此破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的內(nèi)在目標(biāo)是評(píng)價(jià)破產(chǎn)公司環(huán)境資產(chǎn)、負(fù)債列報(bào)的合法性和公允性及披露的全面性和環(huán)境活動(dòng)的合法性，監(jiān)督破產(chǎn)公司全面有效地履行環(huán)境責(zé)任，而評(píng)價(jià)破產(chǎn)公司環(huán)境管理系統(tǒng)的有效性并提出改進(jìn)建議等則不是其審計(jì)目標(biāo)。

　�。ǘ�）破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的委托人

　　《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，破產(chǎn)公司管理人應(yīng)由人民法院指定，但債權(quán)人會(huì)議認(rèn)為管理人存在不能公正執(zhí)行職務(wù)等情形的，可以申請(qǐng)更換，因此破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的委托人應(yīng)為人民法院或法院授權(quán)的.管理人，由其委托事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。如果破產(chǎn)前后的審計(jì)業(yè)務(wù)一竿子到底都由破產(chǎn)公司董事會(huì)委托，則有可能損害債權(quán)人的利益[4]。破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)報(bào)告為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)、破產(chǎn)債務(wù)、債務(wù)清償順序、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案等提供證據(jù)支撐，也是法院裁定破產(chǎn)案件的參考，破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交給法院和債權(quán)人會(huì)議，對(duì)法院負(fù)責(zé)。

　�。ㄈ�）破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的范圍

　　環(huán)境審計(jì)的范圍是環(huán)境審計(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的內(nèi)容范圍[5]。從環(huán)境審計(jì)的本質(zhì)講，環(huán)境審計(jì)是對(duì)受托環(huán)保責(zé)任履行過(guò)程的監(jiān)督和控制。受托人需要履行的環(huán)保責(zé)任包括環(huán)境行為責(zé)任和環(huán)境報(bào)告責(zé)任，因此破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)的范圍也應(yīng)從這兩方面進(jìn)行考慮。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)包括評(píng)價(jià)破產(chǎn)公司環(huán)境管理體系的合規(guī)性和有效性，各項(xiàng)環(huán)境活動(dòng)的合規(guī)性，與不動(dòng)產(chǎn)剝離有關(guān)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，處理、存放和清理危險(xiǎn)存貨所產(chǎn)生的環(huán)境負(fù)債，環(huán)境信息披露是否準(zhǔn)確、及時(shí)和完整，公司經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的環(huán)境影響。

　�。ㄋ模┢飘a(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)開展的方式

　　環(huán)境審計(jì)可采取強(qiáng)制性的方式，也可采取自愿性的方式。美國(guó)環(huán)保署（EPA）對(duì)其1996—20xx年采用的鼓勵(lì)性自愿環(huán)境審計(jì)政策效果統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，采取自愿性的環(huán)境審計(jì)政策后，不僅實(shí)施環(huán)境審計(jì)并加以披露的企業(yè)數(shù)量增加了，而且環(huán)境處罰的數(shù)量大幅下降了（下降了75%）。自愿性環(huán)境審計(jì)政策有助于企業(yè)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正環(huán)境污染行為[6]。但在我國(guó)當(dāng)前的法律體系下，如果公司破產(chǎn)清算時(shí)不及時(shí)對(duì)其實(shí)施環(huán)境審計(jì)，破產(chǎn)清算后環(huán)境責(zé)任的履行將無(wú)法保障，因此破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)應(yīng)采取強(qiáng)制性的方式。

　�。ㄎ澹┢飘a(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)報(bào)告的利用

　　破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)報(bào)告可在三方面發(fā)揮作用。一是用于評(píng)價(jià)和衡量破產(chǎn)公司是否應(yīng)承擔(dān)環(huán)境侵權(quán)責(zé)任及應(yīng)在多大程度上承擔(dān)環(huán)境侵權(quán)責(zé)任。實(shí)踐證明“誰(shuí)污染，誰(shuí)治理”原則的效果并不理想，而且進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的公司在存續(xù)時(shí)間上也無(wú)法實(shí)現(xiàn)環(huán)境治理目標(biāo)，應(yīng)采用“誰(shuí)污染，誰(shuí)付費(fèi)”的原則，通過(guò)破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)衡量破產(chǎn)清算公司應(yīng)承擔(dān)的環(huán)境侵權(quán)治理費(fèi)用，并交由第三方專業(yè)環(huán)境公司完成。二是可作為法院破產(chǎn)裁定的參考。環(huán)境侵權(quán)涉及人身侵權(quán)和財(cái)產(chǎn)侵權(quán)，其中環(huán)境人身侵權(quán)會(huì)給受害者帶來(lái)健康權(quán)甚至生存權(quán)的損害，法院裁定是否認(rèn)可債權(quán)人會(huì)議通過(guò)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案時(shí)，應(yīng)考慮該分配方案是否包括了環(huán)境侵權(quán)賠償，并可要求對(duì)環(huán)境人身侵權(quán)債務(wù)予以優(yōu)先清償。三是可為污染行業(yè)環(huán)境治理提供參考。同一行業(yè)中各公司的環(huán)境管理系統(tǒng)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)存在一定的共性，公開破產(chǎn)清算環(huán)境審計(jì)報(bào)告可為其他公司環(huán)境治理提供參考和借鑒，也有助于行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)對(duì)行業(yè)成員的指導(dǎo)。

　　【主要參考文獻(xiàn)】

　�。�1］張劍波.美國(guó)破產(chǎn)企業(yè)的環(huán)境清理責(zé)任及其啟示［J］.重慶社會(huì)科學(xué)，20xx（4）：81-84.

　�。�2］U.S.EPA.Comprehensiveenvironmentalresponse,compensation,andliabilityact:asummaryofsuperfundcleanupauthoritiesandrelatedprovisionsoftheact［A/OL］.

　�。�3］李雪，石玉，王紀(jì)瑞.對(duì)環(huán)境審計(jì)目標(biāo)的再認(rèn)識(shí)［J］.財(cái)會(huì)月刊，20xx（6）：78-80.

　�。�4］尚洪濤.企業(yè)破產(chǎn)審計(jì)的回顧與評(píng)價(jià)［J］.會(huì)計(jì)研究，20xx（8）：84-87.

　�。�5］程亭.環(huán)境審計(jì)范圍拓展研究［J］.新會(huì)計(jì)，20xx（12）：25-27.

　　［6］游春暉，張龍平.美國(guó)環(huán)境審計(jì)制度變遷及其啟示［J］.財(cái)會(huì)月刊，20xx（8）：91-94.

審計(jì)論文9

　　一、引言

　　客戶重要性是學(xué)術(shù)界關(guān)注的影響?yīng)毩�審�?jì)質(zhì)量的因素之一。一方面審計(jì)客戶與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是一種雙邊壟斷關(guān)系。為了挽留客戶，審計(jì)師有動(dòng)機(jī)犧牲他們的獨(dú)立性并提交有利于客戶的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其經(jīng)濟(jì)依賴性越強(qiáng)，更可能妥協(xié)獨(dú)立性，降低審計(jì)質(zhì)量；另一方面審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名譽(yù)機(jī)制可以抗衡獨(dú)立性的喪失，客戶越重要越促使審計(jì)師提高發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤或舞弊的可能性，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

　　對(duì)于審計(jì)客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)沒(méi)有得到一致的結(jié)論，國(guó)內(nèi)外相關(guān)學(xué)者的觀點(diǎn)大致有三種：審計(jì)客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量負(fù)相關(guān)（Chen et al，20xx；陸正飛等，20xx；薛高亮，20xx；曲振帥，20xx），即客戶越重要就越會(huì)損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，使得審計(jì)質(zhì)量越低；審計(jì)客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量正相關(guān)（Li，20xx；Vineeta D.Sharma，20xx；李明輝20xx；王月悅，20xx），即客戶越重要就越會(huì)促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，使得審計(jì)質(zhì)量越高；審計(jì)客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量無(wú)相關(guān)關(guān)系（Chung and Kallapur，20xx；劉啟亮，20xx），即客戶重要性不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量。以上三種觀點(diǎn)的差異，可能是由于對(duì)審計(jì)客戶重要性度量方式在選取上存在差異造成的，也可能與數(shù)據(jù)選取的完整程度、數(shù)據(jù)來(lái)源的國(guó)別、樣本期間有關(guān)，也可能是研究視角的不同，也可能是由于審計(jì)客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系本身就是一種博弈現(xiàn)象。

　　本文專門綜述國(guó)內(nèi)外研究學(xué)者在研究審計(jì)客戶重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響研究設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，即審計(jì)客戶重要性的度量，以評(píng)述審計(jì)客戶重要性的不同度量方式下，審計(jì)客戶重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　二、國(guó)內(nèi)外學(xué)者主要研究綜述

　�。ㄒ唬┛蛻糁匾�性度量指標(biāo)選取。國(guó)外學(xué)者對(duì)審計(jì)客戶重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響的研究較早，審計(jì)客戶重要性的度量方式一般采用相對(duì)數(shù)的形式，對(duì)于客戶重要性的度量指標(biāo)國(guó)際上尚無(wú)一個(gè)統(tǒng)一明確的指標(biāo)，但是通過(guò)歸納以往學(xué)者的研究，通常采用的度量指標(biāo)主要有準(zhǔn)則現(xiàn)值的比重、事務(wù)所的收入比重、審計(jì)客戶的審計(jì)費(fèi)用的比重、審計(jì)客戶的銷售收入、審計(jì)客戶的資產(chǎn)規(guī)模。

　　1、準(zhǔn)則現(xiàn)值比重。理論上，客戶重要性是指從某一客戶處獲得的準(zhǔn)則現(xiàn)值與從所有客戶處獲得的準(zhǔn)則現(xiàn)值的比率，但由于準(zhǔn)租現(xiàn)值不可觀察，且識(shí)別存在較大困難，因此理論上審計(jì)客戶重要性的度量方式在實(shí)務(wù)中無(wú)法實(shí)現(xiàn)，研究學(xué)者開始探討其他度量方式。

　　2、事務(wù)所的收入比重。由于理論上采用準(zhǔn)則現(xiàn)值度量客戶重要性的方法無(wú)法實(shí)現(xiàn)，相關(guān)學(xué)者提出了其他替代指標(biāo)。DeAngelo（1981）率先提出從某一客戶處獲得的收入占會(huì)計(jì)師事務(wù)所總收入的比率可以作為客戶重要性的較好替代變量。黨文英和杜慶寧（20xx）、吳溪（20xx）都采取這種度量方式對(duì)審計(jì)客戶重要性進(jìn)行度量。采用該種度量方式下的研究表明審計(jì)客戶重要性和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系并不趨于一致。

　　3、審計(jì)客戶的審計(jì)費(fèi)用比重。隨著研究的不斷深入，大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為從某一客戶處獲得的收入占會(huì)計(jì)師事務(wù)所總收入的比率作為客戶重要性的度量方式具有可觀察性，有助于對(duì)審計(jì)客戶重要性的理解，但是由于所有事務(wù)所收入信息尚未公開披露，數(shù)據(jù)較難獲取。以審計(jì)客戶的審計(jì)費(fèi)用比重為度量指標(biāo)并未使學(xué)術(shù)界的研究結(jié)果趨于統(tǒng)一。王兵（20xx）研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)客戶重要性并不影響審計(jì)質(zhì)量；但陸正飛（20xx）的研究則表明審計(jì)客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。

　　4、審計(jì)客戶的銷售收入比重。通常審計(jì)費(fèi)用的高低與客戶的規(guī)模是成比例關(guān)系的，客戶的規(guī)模通�？梢杂每蛻翡N售收入或者資產(chǎn)總額表示，以審計(jì)客戶的銷售收入比重度量審計(jì)重要性，其在數(shù)據(jù)獲取上存在一定優(yōu)勢(shì)。Francis J.（20xx）、李明輝和劉彩霞（20xx）得出審計(jì)客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量不一致的觀點(diǎn)。

　　5、審計(jì)客戶的資產(chǎn)規(guī)模比重。以審計(jì)客戶的資產(chǎn)規(guī)模比重度量審計(jì)客戶重要性，既可以很好地代表審計(jì)收費(fèi)，也方便數(shù)據(jù)的獲取。這是因?yàn)閷徲?jì)收費(fèi)是以公司的資產(chǎn)規(guī)模為基礎(chǔ)的，其與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性最高。Michael C.Knapp（1985）首次提出以客戶資產(chǎn)規(guī)模比重度量審計(jì)客戶重要性，這是一次重大的突破，在以后的研究中應(yīng)用較廣，特別是解決了我國(guó)信息披露不充分時(shí)數(shù)據(jù)獲取困難的問(wèn)題。Douthett Jr（20xx）認(rèn)為審計(jì)客戶重要性和審計(jì)質(zhì)量無(wú)相關(guān)關(guān)系，而曹強(qiáng)、胡南薇和王良成（20xx）、劉啟亮（20xx）、曲振帥（20xx）認(rèn)為客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量顯著負(fù)相關(guān)；喻小明（20xx）、劉峰（20xx）的研究則表明客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量顯著正相關(guān)。

　�。ǘ�）客戶重要性度量數(shù)據(jù)來(lái)源。度量審計(jì)客戶重要性所采用的數(shù)據(jù)來(lái)源，大致可以分為兩種：一種是以事務(wù)所來(lái)自所有上市客戶的收入為基數(shù)；另一種是以事務(wù)所來(lái)自所有客戶的收入為基數(shù)�？梢�，第二種數(shù)據(jù)獲取更加完整，更加符合理論上對(duì)審計(jì)重要性的定義，但是第二種數(shù)據(jù)來(lái)源較難獲得，因此以往文獻(xiàn)普遍采用第一種度量審計(jì)客戶重要性，而吳溪利用中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)，取得事務(wù)所來(lái)自所有客戶的收入數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量成正相關(guān)。

　�。ㄈ�）客戶重要性研究角度。隨著近年來(lái)越來(lái)越多的文獻(xiàn)將分析視角細(xì)化到分布層面，還可能進(jìn)一步體現(xiàn)在業(yè)務(wù)項(xiàng)目層面、注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人層次的分析上，這是因?yàn)橄啾仁聞?wù)所整體數(shù)據(jù)，事務(wù)所各個(gè)分部的業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)組數(shù)據(jù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人層次更難以被完整觀察。當(dāng)把研究角度轉(zhuǎn)換到分所層面、業(yè)務(wù)項(xiàng)目層面、注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人層次時(shí)，審計(jì)客戶重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究是較新的領(lǐng)域。

　　1、總分所層面。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的擴(kuò)大和分所不斷增加的背景下，Choi J et al（20xx）從總分所層次度量審計(jì)客戶重要性，研究表明審計(jì)客戶重要性與審計(jì)獨(dú)立性并不顯著；吳溪（20xx）將事務(wù)所分為總所和分所，考察了會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所和分所審計(jì)質(zhì)量的差異，以及分所規(guī)模大小對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。與此同時(shí)，又有研究學(xué)者進(jìn)一步將總分所進(jìn)行四大非四大劃分，可見研究視角越來(lái)越細(xì)化。

　　2、項(xiàng)目組層面。除了在總分所層次，Chung和Kallapur（20xx）認(rèn)為審計(jì)業(yè)務(wù)具體是由項(xiàng)目組來(lái)實(shí)施的，而與事務(wù)所獨(dú)立性無(wú)關(guān)。具體到項(xiàng)目組層次的研究目前比較少，更確切的說(shuō)是提出過(guò)這樣的觀點(diǎn)，但是并沒(méi)有在實(shí)證中加以運(yùn)用。

　　3、個(gè)人層面。Ling Lei（20xx）從注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人層次度量審計(jì)客戶重要性。閆煥民（20xx）試圖從注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人層次進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)研究，當(dāng)然這方面的研究目前很少有研究學(xué)者涉及，主要原因在于數(shù)據(jù)獲取的難度很大，如果能夠充分準(zhǔn)確地獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人層次的收費(fèi)水平將會(huì)大力推動(dòng)在該方面的研究。

　　三、研究現(xiàn)狀評(píng)價(jià)

　　（一）度量指標(biāo)的評(píng)價(jià)。綜合以上文獻(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)重要客戶的經(jīng)濟(jì)依賴是否會(huì)損害審計(jì)質(zhì)量目前還未達(dá)成一致的研究結(jié)論。審計(jì)客戶重要性是審計(jì)質(zhì)量的.重要影響因素，它們的關(guān)系還受到其他因素的影響，如公司內(nèi)部治理水平、法律環(huán)境等的影響，然而在兩者關(guān)系中引入第三種因素的研究還不夠豐富。

　　在衡量審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)的選擇上，我們應(yīng)該結(jié)合我國(guó)資本市場(chǎng)的特點(diǎn)，不能一味地照搬國(guó)際作法。理論上采用會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入比重（或?qū)徲?jì)收費(fèi)）度量審計(jì)重要性最為合理，但是由于實(shí)際操作，應(yīng)以各公司的資產(chǎn)總額取對(duì)數(shù)比重作為審計(jì)重要性的指標(biāo)。

　�。ǘ�）數(shù)據(jù)來(lái)源的評(píng)價(jià)。在度量審計(jì)客戶重要性時(shí)，往往受到數(shù)據(jù)可獲得性的限制，研究者在完整度量事務(wù)所業(yè)務(wù)收入的基數(shù)方面存在挑戰(zhàn)。當(dāng)以上市客戶（而非全部客戶）的經(jīng)濟(jì)利益作為客戶重要性基數(shù)時(shí)，不同事務(wù)所在客戶收入來(lái)源結(jié)構(gòu)上的差異被忽略，然而，如果采取更為完善的數(shù)據(jù)（所有客戶），審計(jì)結(jié)論將改變，審計(jì)客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。因此，以往研究文獻(xiàn)往往存在數(shù)據(jù)不全面的問(wèn)題，這也是需要改進(jìn)的，但這方面改進(jìn)將取決于今后的信息披露水平。對(duì)這種度量偏差（吳溪，20xx）的注意將意味著今后的研究者有必要盡可能獲取完整的事務(wù)所客戶收入基數(shù)，而不是僅限于上市客戶，同時(shí)也使監(jiān)管機(jī)構(gòu)考慮對(duì)外披露每家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)，因?yàn)樵撔畔��?duì)包括研究者在內(nèi)的公眾準(zhǔn)備理解客戶重要性的經(jīng)濟(jì)后果具有價(jià)值，如果客戶重要性僅基于上市客戶度量，讀者應(yīng)該對(duì)研究結(jié)果保持警惕。

　�。ㄈ�）研究視角的評(píng)價(jià)。審計(jì)客戶重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究可以大致劃分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體、分所、項(xiàng)目組和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人層次。

　　關(guān)于審計(jì)客戶重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響方面的研究，近年來(lái)越來(lái)越多的文獻(xiàn)將分析視角細(xì)化到分部層面。將研究推進(jìn)至分所層次可以顯著提高審計(jì)理論的解釋力和預(yù)測(cè)力。對(duì)于研究視角細(xì)化到項(xiàng)目組和個(gè)人層面的研究，目前來(lái)說(shuō)很少，主要原因還是歸于數(shù)據(jù)的獲取困難和缺乏理論支持，特別是在個(gè)人層面，影響個(gè)人能力的有很多因素。將涉及心理學(xué)、組織行為學(xué)相關(guān)知識(shí)，這兩個(gè)層面的研究是新的研究領(lǐng)域，這將是未來(lái)的研究發(fā)展方向。

　　四、未來(lái)研究方向

　�。ㄒ唬┗�于所有公司完整數(shù)據(jù)進(jìn)行度量�；�于以所有上市公司還是所有公司數(shù)據(jù)來(lái)源度量審計(jì)客戶重要性，我們可以得出今后的研究方向更傾向于以所有公司數(shù)據(jù)度量審計(jì)客戶重要性，研究的問(wèn)題也不僅僅局限在審計(jì)客戶重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，還可以研究不同度量方式下產(chǎn)生的偏差對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，以及該偏差在總所、分所層次對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　（二）分所層面的深入研究。分所層面的審計(jì)實(shí)證研究是未來(lái)大有可為的研究領(lǐng)域，值得研究的課題很多。以下研究方向尤其值得關(guān)注：

　　1、客戶特征對(duì)于分所審計(jì)的影響研究。目前，客戶特征中僅有客戶重要性對(duì)于分所審計(jì)的影響得到了廣泛重視，客戶特征不僅僅限于客戶重要性，客戶的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)對(duì)于分所審計(jì)的影響都應(yīng)該值得引起足夠的關(guān)注。

　　2、分所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)后果研究。據(jù)我們所知，目前僅有Li等（20xx）對(duì)分所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行了直接的研究，其余一些文獻(xiàn)（曹強(qiáng)，20xx；吳溪，20xx）雖然涉及到分所審計(jì)的某些經(jīng)濟(jì)后果。未來(lái)需要從不同角度直接研究分所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)后果。

　�。ㄈ�）個(gè)人層次的審計(jì)研究。今后的研究方向可以更進(jìn)一步在注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人層次度量審計(jì)客戶重要性，當(dāng)然也可以參考吳溪（20xx）的文章提出客戶重要性度量偏差在審計(jì)師個(gè)體層面上的可能表現(xiàn)及其影響。

審計(jì)論文10

　　社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)屬于“社會(huì)獨(dú)立審計(jì)”范疇,與國(guó)家行政機(jī)關(guān)的“政府審計(jì)”比較,獨(dú)立審計(jì)的地位、職能及特點(diǎn)顯而易見。兩者之間主要有五點(diǎn)區(qū)別或不同。

　　一是“官辦與民辦”。政府審計(jì)工作是在履行監(jiān)督稽查的行政職能,通常稱為“政府審計(jì)”;而獨(dú)立審計(jì)是由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的專業(yè)人才通過(guò)組成會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)實(shí)現(xiàn)其“公證”職能,相對(duì)“獨(dú)立”于政府行政,也因此稱之為“民辦”。

　　二是“審計(jì)對(duì)象不同”。政府審計(jì)的對(duì)象多為政府所屬各行政職能部門以及關(guān)系國(guó)民生計(jì)的有關(guān)機(jī)構(gòu)、大型企事業(yè)單位。獨(dú)立審計(jì)的對(duì)象絕大多數(shù)就是企業(yè)、公司、民間社團(tuán)等。

　　三是“委托人不同”。政府審計(jì)的委托人是各有關(guān)的行政機(jī)關(guān),如審計(jì)部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門及具有行政職能的證券監(jiān)管部門等,這些部門在執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)不收費(fèi)。獨(dú)立審計(jì)的委托人是國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定需要經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬、驗(yàn)證的企事業(yè)單位、公司等;委托時(shí)雙方必須簽訂具有法律效力的“業(yè)務(wù)委托書”,明確委托審計(jì)事項(xiàng)及服務(wù)收費(fèi)等。

　　四是“審計(jì)目的不同”。政府審計(jì)的目的是防止國(guó)家公務(wù)人員營(yíng)私舞弊,監(jiān)督政府所屬有關(guān)部門財(cái)務(wù)收支是否合法合規(guī)。獨(dú)立審計(jì)的目的是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn),促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在公平、合理的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng),保護(hù)各方投資者的合法權(quán)益。

　　五是“審計(jì)手段及方法不同”。政府審計(jì)帶有強(qiáng)制性質(zhì),被審計(jì)單位有責(zé)任和義務(wù)給予配合。獨(dú)立審計(jì)則是“你委托,我服務(wù),并收費(fèi)”,依據(jù)的'是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及各有關(guān)會(huì)計(jì)核算制度和核算辦法,按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的程序、方法對(duì)被審單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料進(jìn)行審計(jì)。獨(dú)立審計(jì)不受政府方面帶來(lái)的“干擾”,也不接受企業(yè)、公司的“指意”,需要指出的是,獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量如何,也要接受政府的監(jiān)督和指導(dǎo)。

　　比較政府審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)的職能、地位及特點(diǎn),旨在使我們的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擺正自己的位置,知道自己干什么、應(yīng)當(dāng)怎么干,以達(dá)到自覺(jué)地加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,維護(hù)自己以至行業(yè)的聲譽(yù)。

審計(jì)論文11

　　摘要：企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)作為一種專門的審計(jì)制度，自產(chǎn)生以來(lái)，已有了一定的發(fā)展。在我國(guó)審計(jì)實(shí)踐中雖至今尚未正式推廣，但隨著時(shí)間的發(fā)展，隨著企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的推廣發(fā)展，企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)付之實(shí)踐是必然的。因而，我們必須面對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)這一新的課題。本文從外部性的無(wú)效率產(chǎn)生的成本來(lái)分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)意義，從科斯定理外部性內(nèi)部化分析企業(yè)履行的社會(huì)責(zé)任作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一部分納入會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)審計(jì)產(chǎn)生的影響，并提出一些對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任時(shí)可以參考的指標(biāo)。

　　關(guān)鍵詞：社會(huì)責(zé)任;審計(jì);企業(yè)

　　一、企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的概述

　　在全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)已不單單是滿足自身私利的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)體，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的一部分而需要履行更多的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)的目的必須存在于企業(yè)本身之外。

　　事實(shí)上，企業(yè)的目的必須存在于社會(huì)之中，因?yàn)槠髽I(yè)是社會(huì)的一部分。企業(yè)的社會(huì)性要求企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任具有不可推卸的責(zé)任。德魯克在《管理：任務(wù)、責(zé)任、實(shí)踐》中提出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的八大目標(biāo)，即：營(yíng)銷、創(chuàng)新、人力資源、財(cái)務(wù)、實(shí)物資源、生產(chǎn)力、社會(huì)責(zé)任、利潤(rùn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否應(yīng)從以上八個(gè)方面來(lái)衡量。無(wú)獨(dú)有偶，美國(guó)《財(cái)富》雜志開設(shè)了“美國(guó)最受敬慕的公司”的評(píng)選活動(dòng)。測(cè)驗(yàn)內(nèi)容包括：公司的改革創(chuàng)新情況、管理質(zhì)量、員工素質(zhì)、產(chǎn)品/服務(wù)質(zhì)量、長(zhǎng)期投資價(jià)值、財(cái)務(wù)狀況、社會(huì)責(zé)任感以及公司資產(chǎn)運(yùn)用等方面。德魯克提出的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的八大目標(biāo)和該評(píng)選活動(dòng)有利地證明了企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生的重要性意義。企業(yè)履行的社會(huì)責(zé)任分為企業(yè)內(nèi)部和外部?jī)刹糠帧Ｆ髽I(yè)對(duì)內(nèi)部履行的社會(huì)責(zé)任包括股東利潤(rùn)最大化目標(biāo)的完成程度，員工的福利待遇和良好的工作環(huán)境。企業(yè)要求履行的外部社會(huì)責(zé)任包括對(duì)環(huán)境的保護(hù)，參與公益活動(dòng)，遵守國(guó)家法律和社會(huì)道德。

　　二、社會(huì)責(zé)任審計(jì)的概念及范圍

　　隨著社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的'推廣發(fā)展，社會(huì)責(zé)任審計(jì)付之實(shí)踐是必然的。社會(huì)責(zé)任審計(jì)的概念及范圍受到所處的社會(huì)環(huán)境的影響，社會(huì)不同的發(fā)展階段對(duì)于企事業(yè)單位要履行的社會(huì)責(zé)任的要求是不同的。因此要根據(jù)目前的社會(huì)大背景確定社會(huì)責(zé)任審計(jì)的概念及范圍。社會(huì)責(zé)任審計(jì)是指事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位社會(huì)責(zé)任的履行進(jìn)行審計(jì)，以督促和反映企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行。企事業(yè)單位社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的發(fā)展與社會(huì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展是孿生兄弟的關(guān)系，就好比一個(gè)體系中只有行為人，沒(méi)有監(jiān)督人，再好的制度和規(guī)則也會(huì)失去應(yīng)有的效力，因此，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的廣泛運(yùn)用促使審計(jì)人員對(duì)下列三類問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)：(一)從宏觀上看，發(fā)展某項(xiàng)事業(yè)的能源消耗對(duì)整個(gè)社會(huì)是否值得;(二)某些事業(yè)的開發(fā)是否有利于社區(qū)和工人生活水平的改善;(三)某些行業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的勞務(wù)，發(fā)放的利潤(rùn)和工資是否值得社會(huì)為其在污染和消耗稀有資源方面付出代價(jià)。

　　三、社會(huì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)必然性

　　英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮古首次提出了“外部效應(yīng)”的理論，即某一生產(chǎn)者(消費(fèi)者)的行動(dòng)直接影響到另一生產(chǎn)者(消費(fèi)者)的成本(效用)。比如某一生產(chǎn)者排放的污水增加了另一生產(chǎn)者安裝凈化水質(zhì)的設(shè)備費(fèi)用。社會(huì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展與企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部效應(yīng)是息息相關(guān)的。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)對(duì)他人造成外部性，分為正外部性和負(fù)外部性，無(wú)論是正外部性或負(fù)外部性都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)的無(wú)效率。當(dāng)存在正的外部性時(shí)，由于生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的成本過(guò)高，企事業(yè)單位提供的產(chǎn)量不足以滿足社會(huì)的需要，當(dāng)存在負(fù)的外部性時(shí)，平均私人成本低于平均社會(huì)成本，結(jié)果，即使是在某些企業(yè)離開產(chǎn)業(yè)才有效率時(shí)，這些企業(yè)仍然留在產(chǎn)業(yè)內(nèi)，負(fù)的外部性鼓勵(lì)太多企業(yè)留在產(chǎn)業(yè)內(nèi)，而這種負(fù)外部性的企業(yè)通常會(huì)對(duì)社會(huì)環(huán)境產(chǎn)生不利影響，進(jìn)而造成企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的不足和缺失。然而，按照科斯定理，外部效應(yīng)可以內(nèi)部化，這就要求把社會(huì)責(zé)任的履行當(dāng)作企業(yè)的一部分，并進(jìn)行有效地監(jiān)督反映，企業(yè)把履行社會(huì)責(zé)任當(dāng)作經(jīng)營(yíng)的一部分，在成本核算時(shí)就應(yīng)采用平均社會(huì)成本來(lái)決定產(chǎn)量大小。而企業(yè)為了自身利益的考慮，難免會(huì)以不履行社會(huì)責(zé)任的較小的成本來(lái)決定產(chǎn)量，這就決定了審計(jì)要適時(shí)地出現(xiàn)，以審核監(jiān)督企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的情況。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任定量化的指標(biāo)如果沒(méi)有相關(guān)措施進(jìn)行監(jiān)督反映，企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的力度必定會(huì)大打折扣。另外一方面，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為涉及到方方面面的利益關(guān)系，社會(huì)責(zé)任審計(jì)對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況進(jìn)行審核，有利于企業(yè)更好的履行社會(huì)責(zé)任，保證利益相關(guān)者的利益。

　　四、社會(huì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)分析

　　對(duì)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，首先要對(duì)企業(yè)履行的社會(huì)責(zé)任進(jìn)行定量和定性分析。企業(yè)社會(huì)責(zé)任需要建立一個(gè)完整的體系，因?yàn)槠髽I(yè)履行的社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)形式多種多樣，具體情況不同可以參照的標(biāo)準(zhǔn)不同，建立一個(gè)完整的社會(huì)責(zé)任審計(jì)體系是必要的。

　　(一)企業(yè)環(huán)保責(zé)任履行情況

　　可以借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)和已有的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)環(huán)境責(zé)任的履行進(jìn)行審核，以督促企業(yè)完成自身應(yīng)盡的環(huán)保責(zé)任，為社會(huì)環(huán)境的改善做出應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)環(huán)保責(zé)任的履行還可以通過(guò)企業(yè)對(duì)廢氣廢水處理裝置的資金投入進(jìn)行量化分析。在絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)中，相對(duì)指標(biāo)具有更好的可比性。企業(yè)對(duì)廢氣廢水的投入與企業(yè)的性質(zhì)及企業(yè)的規(guī)模有關(guān)。單從排污方面劃分企業(yè)，企業(yè)可以分為嚴(yán)重污染企業(yè)，輕度污染企業(yè)和無(wú)污染企業(yè)，從現(xiàn)實(shí)角度來(lái)講，無(wú)污染企業(yè)基本是不存在的。企業(yè)或多或少都會(huì)對(duì)他人或企業(yè)單位造成負(fù)面影響。應(yīng)從企業(yè)產(chǎn)值及對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和公民生活帶來(lái)的福利研究企業(yè)是否應(yīng)該占用其正在占用的資源并且估計(jì)企業(yè)占用資源的合理性。在企業(yè)合理占用資源的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)環(huán)保責(zé)任的履行進(jìn)行合理評(píng)估。現(xiàn)實(shí)中通常采用的方式是企業(yè)污水或污氣排放可以量化，健全相應(yīng)的污水污氣排放標(biāo)準(zhǔn)和懲罰措施對(duì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的有效開展時(shí)有利的。企業(yè)噪音污染可以通過(guò)對(duì)周圍居民生活的影響，以調(diào)查表的形式進(jìn)行訪問(wèn)，定性的方式反映企業(yè)是否應(yīng)該采取措施減少噪音污染，以保證周圍居民的正常生活，應(yīng)對(duì)企業(yè)減少噪音污染采取的措施，為減噪裝備支付的成本進(jìn)行審核，并納入企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的工作底稿，據(jù)此出具相應(yīng)審計(jì)報(bào)告。

　　(二)企業(yè)對(duì)消費(fèi)者履行的社會(huì)責(zé)任企業(yè)確保產(chǎn)品質(zhì)量，提供售后服務(wù)，接受消費(fèi)者信息反饋，并賦予產(chǎn)品說(shuō)明以便顧客了解更多的情況。企業(yè)與消費(fèi)者有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，德魯克認(rèn)為企業(yè)存在的目的就是“創(chuàng)造顧客”。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，提供的服務(wù)供其他生產(chǎn)者和消費(fèi)者消費(fèi)，盡力滿足其他生產(chǎn)者和消費(fèi)者的效用也是履行社會(huì)責(zé)任的一部分，可以從銷售發(fā)生和售后服務(wù)及與銷售有關(guān)的其他方面如折扣、擔(dān)保、送貨上門等來(lái)考查消費(fèi)者獲得的效用，消費(fèi)者效用指數(shù)應(yīng)該作為社會(huì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)。

　　(三)企業(yè)的社會(huì)福利履行情況

　　企業(yè)對(duì)下崗職工的安置，及近年來(lái)不斷提高退休工人的退休金體現(xiàn)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行。我國(guó)人口漸趨老齡化，老年人成為越來(lái)越擴(kuò)張的消費(fèi)群體，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任負(fù)擔(dān)更多的退離休工人的工資，其實(shí)從其反向作用來(lái)講老年人工資的上漲會(huì)促使他們進(jìn)行消費(fèi)，消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)上漲，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)產(chǎn)生有利影響，可以通過(guò)退休工人的工資上漲幅度與通貨膨脹幅度的相對(duì)指標(biāo)來(lái)審核企業(yè)對(duì)退離休人員的社會(huì)責(zé)任履行情況。北京市提高退休職工工資標(biāo)準(zhǔn)每月最低發(fā)放563元是企業(yè)對(duì)退離休工人的社會(huì)責(zé)任履行，對(duì)提高退離休人員的生活質(zhì)量產(chǎn)生積極影響。

　　企業(yè)對(duì)潛在失業(yè)人員的繼續(xù)留任，在很多企業(yè)內(nèi)部，按照員工創(chuàng)造的效益來(lái)講部分員工已經(jīng)不符合繼續(xù)留任標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)為了社會(huì)安定及員工個(gè)人福利承擔(dān)了更多的責(zé)任，安置剩余勞動(dòng)力，如近年來(lái)屢屢出現(xiàn)的高校合并，合并后的機(jī)構(gòu)并未精簡(jiǎn)，反而出現(xiàn)了一批只拿工資不謀實(shí)事的架空領(lǐng)導(dǎo)層，很顯然對(duì)事業(yè)單位造成資源浪費(fèi)，并且提高了事業(yè)單位的成本，另外一方面卻是事業(yè)單位社會(huì)責(zé)任的履行，倘若因?yàn)榫��?jiǎn)裁員造成部分大齡工作人員離職且無(wú)工作可做，無(wú)工資可領(lǐng)必定造成社會(huì)不安。金融危機(jī)后，很多企業(yè)裁員停薪造成社會(huì)短期內(nèi)的輿論不安，并給被裁員工帶來(lái)很大的生活和心靈創(chuàng)傷，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，安置更多的人員，有利于社會(huì)安定。當(dāng)然，這一指標(biāo)并不是越高越好，企業(yè)超出正常營(yíng)業(yè)需要的勞工量的水平要控制在一定范圍內(nèi)，在一定范圍內(nèi)審核企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。

　　(四)企業(yè)對(duì)內(nèi)部在職員工履行的社會(huì)責(zé)任審計(jì)可以通過(guò)對(duì)職工工資及獎(jiǎng)金的審核對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)審�，F(xiàn)實(shí)中職工工資的高低與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益呈正相關(guān)的關(guān)系，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越好，員工工資越高，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益越低，員工工資越低。因此審計(jì)部門可以測(cè)算出不同級(jí)別的員工工資與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的比例關(guān)系如測(cè)算出一個(gè)百分比并以此為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的員工工資進(jìn)行抽評(píng)，在員工的五險(xiǎn)一金方面，除了參照國(guó)家的法定標(biāo)準(zhǔn)之外，還應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，在把國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)作為員工福利的最低限的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理上調(diào)。

　　社會(huì)責(zé)任審計(jì)的健全對(duì)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展具有不可磨滅的影響，避免了傳統(tǒng)中企業(yè)只追逐自身經(jīng)濟(jì)利益，而忽略了整個(gè)社會(huì)的效益，更加強(qiáng)調(diào)企業(yè)的社會(huì)性，有利于社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，有利于提高整個(gè)人類的生活水平。因此，要應(yīng)時(shí)之需，積極促進(jìn)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

審計(jì)論文12

　　一、信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

　　1.完善公司治理機(jī)制

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來(lái)越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

　　2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

　　3.建立健全內(nèi)部控制(制度)，提高組織管理水平

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來(lái)越完善，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類管理問(wèn)題，例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

　　4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營(yíng)效果

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。

　　5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。

　　二、信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

　　1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能

　　隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái)，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說(shuō)了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。

　　2.民營(yíng)企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立

　　現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問(wèn)題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的.“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國(guó)家并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。

　　3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛

　　自20世紀(jì)80年代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來(lái)，受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開展的，其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。

　　4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備

　　隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對(duì)于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。

　　三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

　　1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性

　　不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營(yíng)理念上有所不同，許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。

　　2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度

　　民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過(guò)渡，就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來(lái)越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。

　　3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大

　　除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。

　　4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新

　　上文提到現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問(wèn)題，而為了解決這一問(wèn)題，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來(lái)越復(fù)雜，技術(shù)含量越來(lái)越高，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

審計(jì)論文13

　　[1] 程之議. 淺析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的影響因素[J]. 中國(guó)管理信息化. 20xx(18)

　　[2] 張俊生，張琳. 特殊普通合伙制讓審計(jì)師更穩(wěn)健了嗎?--來(lái)自中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]. 會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究. 20xx(04)

　　[3] 劉行健，王開田. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對(duì)審計(jì)質(zhì)量有影響嗎?[J]. 會(huì)計(jì)研究. 20xx(04)

　　[4] 周中勝. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)收費(fèi)[J]. 江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào). 20xx(02)

　　[5] 張敬之. 特殊普通合伙的市場(chǎng)反應(yīng)研究--以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例[J]. 江西警察學(xué)院學(xué)報(bào). 20xx(01)

　　[6] 李瑞青，白潔. 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量研究[J]. 信陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版). 20xx(01)

　　[7] 鄭楊. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制分析--基于信永中和轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制的思考[J]. 財(cái)會(huì)通訊. 20xx(31)

　　[8] 李江濤，宋華楊，鄧迦予. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響[J]. 審計(jì)研究. 20xx(02)

　　[9] 肖小鳳，王善平，肖雯. 論會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙制度的'完善[J]. 財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐. 20xx(05)

　　[10] 劉啟亮，陳漢文. 特殊普通合伙制、政府控制與審計(jì)師選擇[J]. 財(cái)會(huì)通訊. 20xx(24)

　　[11] 程啟智，劉三昌. 對(duì)特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一些思考[J]. 商業(yè)會(huì)計(jì). 20xx(07)

　　[12] 張連起. 特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的實(shí)踐與體會(huì)[J]. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師. 20xx(04)

　　[13] 孟曉俊，嚴(yán)慧. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式探討[J]. 生產(chǎn)力研究. 20xx(12)

　　[14] 章立軍. 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化：趨勢(shì)與應(yīng)對(duì)--第四屆立信會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)綜述[J]. 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào). 20xx(06)

　　[15] 何新容. 我國(guó)特殊普通合伙債權(quán)人保護(hù)制度的完善--兼與美國(guó)相關(guān)立法比較[J]. 南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào). 20xx(04)

　　[16] 王星燦. 試析特殊普通合伙律師事務(wù)所律師的“過(guò)錯(cuò)”[J]. 商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版). 20xx(08)

　　[17] 黃潔莉. 英、美、中三國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式演變研究[J]. 會(huì)計(jì)研究. 20xx(07)

　　[18] 馮延超，梁萊歆. 上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)收費(fèi)及非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見--來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]. 審計(jì)研究. 20xx(03)

　　[19] 王棣華. 論我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制改造[J]. 財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐. 20xx(03)

審計(jì)論文14

　　一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定位及概念闡述

　　對(duì)于企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來(lái)看，廣義的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是面對(duì)各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素，進(jìn)行的審計(jì)工作職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；而狹義的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則主要指企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員對(duì)于特定企業(yè)的特定經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了錯(cuò)誤的審計(jì)核查并提供錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告。其實(shí)質(zhì)而言，其實(shí)是審計(jì)單位和個(gè)人在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，并未真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況中的嚴(yán)重漏洞、缺陷沒(méi)有按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)，使審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)；其二，審計(jì)的范圍存在重大缺陷，而審計(jì)人員卻并未發(fā)現(xiàn)，并對(duì)其做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在客觀條件下是可控的，其風(fēng)險(xiǎn)分為三種：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中：固有風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算過(guò)程中存在的業(yè)務(wù)差錯(cuò)或工作不完善而造成的風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)的內(nèi)部控制體系原因而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)差錯(cuò)無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作人員由于自身原因，在檢查過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現(xiàn)和處理所造成的風(fēng)險(xiǎn)。這些不同種類的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有共同的特征，即：客觀可控性、利害雙重性、內(nèi)在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點(diǎn)可以看出，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在客觀條件下不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點(diǎn)，同時(shí)，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于主觀因素的原因而具有潛藏性，需要審計(jì)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)能力來(lái)加以判斷，在各個(gè)普遍存在的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行不同的審計(jì)策略。

　　二、新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因剖析

　　1.法規(guī)體系尚未健全的大環(huán)境因素

　　我國(guó)的企業(yè)審計(jì)體系還有待健全和完善，在市場(chǎng)變幻的競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，相關(guān)的法規(guī)體系缺乏整體配套性，零散的企業(yè)審計(jì)相關(guān)內(nèi)容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對(duì)迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)新態(tài)勢(shì)無(wú)法做出有效的應(yīng)對(duì)，無(wú)法提供強(qiáng)有力的法律支撐。同時(shí)，有關(guān)的企業(yè)審計(jì)法規(guī)存在一定的矛盾性，由于其法規(guī)制訂時(shí)的欠統(tǒng)一性，使法規(guī)之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢(shì)下統(tǒng)一指導(dǎo)企業(yè)審計(jì)工作。

　　2.企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未優(yōu)化的內(nèi)部因素

　　新時(shí)期下，我國(guó)進(jìn)行了不同程度的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，各種不同形式的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)出許多中小企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)，他們?cè)诮?jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大的同時(shí)，欠缺對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的整體概念，沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)職責(zé)劃分，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作難以有效推進(jìn)。

　　3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性欠缺

　　在企業(yè)的現(xiàn)代化運(yùn)營(yíng)和管理模式中，不但要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性意識(shí)，而在我國(guó)的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計(jì)未獨(dú)立的現(xiàn)象，審計(jì)工作經(jīng)常會(huì)受到其他部門的干涉，致使審計(jì)工作的獨(dú)立監(jiān)察職能無(wú)法得到有效實(shí)現(xiàn)，或者還因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層的干預(yù)而導(dǎo)致較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻率。

　　4.新科技形勢(shì)下的企業(yè)審計(jì)模式落后

　　在科技進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，企業(yè)也不可避免地要面對(duì)各種高新技術(shù)的沖擊，企業(yè)審計(jì)工作在新技術(shù)和新環(huán)境下欠缺積極應(yīng)對(duì)能力，原有的審計(jì)模式也較為落后，原有的抽樣審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要，其主觀臆斷性程度較大；同時(shí)，由于對(duì)高新技術(shù)的欠缺，使正常的審計(jì)工作會(huì)出現(xiàn)線索的缺乏，而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率增加。

　　三、新形勢(shì)下的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范思考

　　1.相關(guān)法規(guī)體系的健全與完善

　　我國(guó)在企業(yè)審計(jì)方面的相關(guān)法規(guī)政策需要加強(qiáng)和完善，尤其要面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化的新局面和新趨勢(shì)，進(jìn)行統(tǒng)一、全面、可操作的企業(yè)審計(jì)法規(guī)體系構(gòu)建，必須將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)中的各種要素進(jìn)行權(quán)衡考慮，制訂出與企業(yè)審計(jì)相適宜的相關(guān)法規(guī)，注重新形勢(shì)中的企業(yè)審計(jì)的流程細(xì)化和可操作化，有效發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)法規(guī)就有的效用。

　　2.企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的'優(yōu)化與完善

　　企業(yè)在迅速發(fā)展的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，要不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理控制機(jī)制，針對(duì)內(nèi)部存在的缺陷及問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化，在正確辨析企業(yè)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行資源的整合與科學(xué)的調(diào)配，使企業(yè)審計(jì)工作在優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境下，得到有效的開展。

　　3.確立企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性地位

　　企業(yè)審計(jì)工作必須具有獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)其他部門無(wú)權(quán)進(jìn)行干預(yù)和控制，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層更要積極認(rèn)識(shí)到企業(yè)審計(jì)獨(dú)立的重要性，不憑個(gè)人主觀意識(shí)進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作的干預(yù)與指揮。

　　4.強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)代化手段

　　全新的網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境新形勢(shì)下，企業(yè)審計(jì)工作要加強(qiáng)其內(nèi)部信息化建設(shè)工作，在先進(jìn)的科技手段之下進(jìn)行審計(jì)模式的應(yīng)用，以企業(yè)的自身狀況及特點(diǎn)為指征，進(jìn)行創(chuàng)新的、適用的企業(yè)審計(jì)方法與模式運(yùn)用。綜上所述，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在并切實(shí)可控的，它具有一定的表現(xiàn)形式和特點(diǎn)，需要我們不斷地找出企業(yè)審計(jì)存在的各種原因，進(jìn)行新形勢(shì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。

審計(jì)論文15

　　近幾年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施財(cái)政性投資力度逐步加大，國(guó)家大型投資項(xiàng)目，如水利、公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)等建設(shè)項(xiàng)目在全國(guó)各地相續(xù)開工建設(shè)并陸續(xù)竣工。如何更好地開展對(duì)國(guó)家大型投資項(xiàng)目的投資審計(jì)，加大投資審計(jì)工作的力度，確保國(guó)家財(cái)政性投入資金的真實(shí)性、合法性、效益性，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心這個(gè)問(wèn)題已現(xiàn)實(shí)地?cái)[在我們的面前。從以往的審計(jì)情況看，很多違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題多是在其發(fā)生后很長(zhǎng)一段時(shí)間才被發(fā)現(xiàn)和制止，這影響了投資審計(jì)作用的進(jìn)一步發(fā)揮，審計(jì)時(shí)效性在一定程序上得不到充分體現(xiàn)。甚至個(gè)別項(xiàng)目出現(xiàn)的問(wèn)題待到審計(jì)查出時(shí)，已造成無(wú)法彌補(bǔ)的巨大損失。對(duì)此筆者認(rèn)為，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的開工前審計(jì)、概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、竣工決算審計(jì)三段式審計(jì)方式及操作辦法作進(jìn)一步完善和補(bǔ)充。因?yàn)閲?guó)家大型投資項(xiàng)目往往建設(shè)周期長(zhǎng)，投資金額大，專業(yè)特點(diǎn)明顯，若采取事前、事中、事后三段式審計(jì)方式。由于受人手、經(jīng)費(fèi)、時(shí)間的限制，事前、事中階段各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)往往投入的人力物力較少，審計(jì)作用不甚明顯，而在事后階段即竣工決算審計(jì)階段才投入大量的人力、財(cái)力，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、效益性實(shí)施全面審計(jì)，一些重大問(wèn)題此時(shí)才得以揭露，相對(duì)而言，審計(jì)監(jiān)督關(guān)口已滯后，時(shí)效性已不很強(qiáng)。那么，如何充分發(fā)揮好投資審計(jì)的作用，監(jiān)督好重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目將監(jiān)督關(guān)口前移，筆者認(rèn)為，積極開展國(guó)家大型投資項(xiàng)目遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)不失為一種行之有效的方法。國(guó)家大型投資項(xiàng)目遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，就是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與項(xiàng)目法人之間建立各種資料的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)，通過(guò)完善的數(shù)據(jù)采集方法，定期采集管理、財(cái)務(wù)、工程數(shù)據(jù)，及時(shí)分析發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)線索，做到遠(yuǎn)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，在此基礎(chǔ)上，發(fā)揮快速反映功能，加大監(jiān)督力度，充分發(fā)揮投資審計(jì)的防護(hù)性作用。

　　開展國(guó)家大型投資項(xiàng)目遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的意義和作用在于：

　　一是能積極前置審計(jì)關(guān)口，實(shí)現(xiàn)從源頭上動(dòng)態(tài)掌控資金管理和使用情況。國(guó)家大型投資項(xiàng)目遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，就是以項(xiàng)目為載體，以資金為主線，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，抓住各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐步分階段地分析掌握違紀(jì)違規(guī)情況，與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)密切結(jié)合，及時(shí)查處。做到防微杜漸，充分體現(xiàn)投資審計(jì)工作的時(shí)效性，發(fā)揮其防護(hù)性作用。

　　二是能把握需求，銳意創(chuàng)新，不斷完善和補(bǔ)充我國(guó)現(xiàn)階段三段式審計(jì)方式。開展國(guó)家大型項(xiàng)目遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，各級(jí)審計(jì)部門可以在工作單位對(duì)項(xiàng)目資金走向、單項(xiàng)單位工程完成投資情況、待攤費(fèi)用支出等情況實(shí)行遠(yuǎn)程的、動(dòng)態(tài)的、不間斷的監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)從單一的'靜態(tài)審計(jì)變成靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合；從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)變成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合；從單一的時(shí)點(diǎn)審計(jì)變成時(shí)點(diǎn)審計(jì)與適時(shí)審計(jì)相結(jié)合。真正做到事前、事中、事后三階段審計(jì)結(jié)合、并重。

　　三是能充分發(fā)揮遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)使審計(jì)工作減少了工作阻力，提高了審計(jì)效率和質(zhì)量。遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)入被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，開展審計(jì)工作，審計(jì)數(shù)字更加真實(shí)可靠。

　　四是能充分發(fā)揮投資審計(jì)人員潛能，積極開展人、法、技建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合性審計(jì)人才，提高工作效率。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)要求審計(jì)人員除了有過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還必須具備一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通訊、電子商務(wù)等方面的知識(shí)。

　　開展國(guó)家大型投資項(xiàng)目遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，能促使投資審計(jì)人員運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)后臺(tái)程序，從項(xiàng)目法人的財(cái)務(wù)、工程、物資采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置、現(xiàn)場(chǎng)管理等部門匯集到數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的各種管理數(shù)據(jù)采集審計(jì)所需信息，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。提高并掌握運(yùn)用《通用審計(jì)系統(tǒng)》和專業(yè)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)采集數(shù)據(jù)的分析能力，對(duì)大量的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、分析、檢查和核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)線索，做到遠(yuǎn)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。從而有效地解決投資審計(jì)人員不足與國(guó)家大型投資項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，適應(yīng)時(shí)代、社會(huì)、人民對(duì)投資審計(jì)工作的要求。

【審計(jì)論文】相關(guān)文章：

審計(jì)論文06-10

審計(jì)論文提綱06-29

內(nèi)部審計(jì)論文05-27

內(nèi)部審計(jì)論文02-13

審計(jì)監(jiān)管與審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)畢業(yè)論文12-08

被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的研究分析論文11-23

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文05-23

（經(jīng)典）內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文05-26

內(nèi)部審計(jì)論文（實(shí)用）05-29