審計論文
在平時的學習、工作中，大家或多或少都會接觸過論文吧，論文可以推廣經(jīng)驗，交流認識。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是小編整理的審計論文，希望對大家有所幫助。
審計論文1
摘 要：當前，企業(yè)的競爭越來越激烈，對人的管理也成為企業(yè)的競爭核心。作為人力資源管理的核心，績效管理在幫助企業(yè)提高自身競爭力方面，起到了很大的促進作用。然而，目前我國企業(yè)在構(gòu)建自身績效管理體系方面還存在較多問題，導致績效管理不能很好運用，影響組織目標的實現(xiàn)。因此，本文從分析現(xiàn)狀、提出問題和解決問題的思路出發(fā)，構(gòu)建有效的企業(yè)績效管理體系。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;績效管理;人力管理
隨著社會逐步邁入到知識經(jīng)濟時代，我國企業(yè)對人力資源的管理和人才的深層次開發(fā)都成為當前企業(yè)的熱點。其中，績效管理作為人力資源管理的一項有效手段，在獲取企業(yè)競爭優(yōu)勢，提高企業(yè)競爭力上都發(fā)揮巨大作用。
績效管理思想起源于上世紀70年代美國的商業(yè)社會，經(jīng)過多年的發(fā)展，于20世紀90年代引入我國，并隨著其在促進人力資源管理上的顯著作用，越來越多的企業(yè)在人力資源管理中應(yīng)用績效管理，構(gòu)建企業(yè)績效管理體系。然而，我國相當一部分企業(yè)在實施績效管理時，由于沒有很好理解績效管理的內(nèi)在機理，導致企業(yè)不能很好的駕馭績效管理。如何構(gòu)建有效的績效管理體系成為了當前企業(yè)面臨的一大難題。要想真正解決這一難題，就必須全面正確了解績效管理體系，并根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實情況，有針對性構(gòu)建企業(yè)績效體系。
一、績效管理體系的.作用及定位
1.績效管理體系的概括
績效管理體系，是指各級管理者和員工為了達到組織目標共同參與績效計劃制定、績效輔導溝通、績效考核評價、績效結(jié)果應(yīng)用、績效目標提升的持續(xù)循環(huán)過程。然而，在當前企業(yè)中，很多管理者存在認知的偏差，會把績效考核簡單等同于績效管理，在實施績效管理體系時，單單重視績效考核的結(jié)果，而忽略了計劃制定、輔導溝通、結(jié)果應(yīng)用和目標提升等環(huán)節(jié)。
總體而言，績效管理體系是以實現(xiàn)企業(yè)最終目標為驅(qū)動力，通過績效管理的五大環(huán)節(jié)實現(xiàn)對全公司各層各類人員工作績效的客觀衡量、及時監(jiān)督、有效指導、科學獎懲，從而調(diào)動全員積極性并發(fā)揮各崗位優(yōu)勢以提高公司績效，實現(xiàn)企業(yè)的整體目標的管理體系。
2.績效管理體系的作用
績效管理的作用主要體現(xiàn)在其激勵、溝通、支持和價值功能上。在激勵功能上，通過績效管理可以更好激勵員工，提高其自身的工作動機;在溝通功能上，由于績效管理更強調(diào)員工的參與以及員工之間的溝通，也促進溝通功能;在支持功能上，由于績效管理是人力資源管理的重要一環(huán)，通過績效管理的實施，更好地支持輔助企業(yè)的人力資源管理;在價值功能上，績效管理通過提高員工的工作績效，進而實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。
3.績效管理體系的定位
在當前企業(yè)應(yīng)用績效管理體系時，企業(yè)往往由于自身對績效管理體系的認識偏差，導致企業(yè)對績效管理的定位不明確或者定位錯誤。尤其在一些國有企業(yè)，這種情況屢見不鮮。在這些國有企業(yè)中，其在績效考核上的工作相對明確，但也僅僅為了分配而考核�？己说男问胶褪侄蜗鄬我唬以谥贫壬厦鞔_規(guī)定哪一項工作未完成會扣多少錢等懲罰措施。這樣，就導致企業(yè)員工把自身注意力更多的集中在如何避免懲罰、如何做好考核，但忽略了如何提高工作績效這一重點。因此，在開展企業(yè)績效管理體系的同時，要想充分發(fā)揮績效管理體系應(yīng)有的作用，必須要明確其在企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的定位。
二、企業(yè)績效管理存在問題及原因分析
雖然我國企業(yè)越來越重視績效管理體系的構(gòu)建，然而在實際開展中，往往沒有達到理想的效果，績效管理體系也相對是形同虛設(shè)，沒有充分發(fā)揮其內(nèi)在應(yīng)有的作用。另外，很多企業(yè)在實施績效管理時，只是著重發(fā)展績效考核，而忽略了其他環(huán)節(jié)的實施。鑒于上述所提的問題，進行深入分析，發(fā)掘企業(yè)實施績效管理出現(xiàn)問題的原因，主要集中在以下幾個方面。
1. 企業(yè)忽視工作分析的功能
在正式開展績效管理時，對工作進行有效的分析是一個必備且重要的環(huán)節(jié)。一個企業(yè)對自身部門的工作分析進行得越細致，在開展績效管理時的工作也會越簡單且更易于操作。雖然我國很多企業(yè)都有崗位說明書，而且格式也相對規(guī)劃，然而在內(nèi)容的豐富程度和詳細程度上還是有所欠缺。這也就帶來了績效管理上的問題。企業(yè)員工不能很好明確自身的工作職責和工作能力要求，影響企業(yè)績效管理體系的有效實施。
2.企業(yè)在進行績效管理時缺乏溝通和反饋
在企業(yè)的實際工作中，公司進行的績效考核，往往都是由員工的直接上級做出的。然而，在進行績效考核后，考核者與被考核者之間缺少溝通、反饋。企業(yè)考核人員沒能及時將績效考核結(jié)果，以談話的方式反饋給被考核者，與被評估者討論績效評估。失去了雙方溝通交流的機會，就沒能發(fā)揮績效考核可為員工指明努力方向的作用，也沒能激發(fā)員工工作上進心和積極性，達到提高企業(yè)整體績效的功能。
3. 對績效考核的結(jié)果運用不當
由于當前企業(yè)大多數(shù)管理者對績效考核的理解僅僅停留在員工個績效人獎懲的層面上，認為考核就是為了發(fā)工資發(fā)獎金。這也導致管理者對績效考核的結(jié)果運用不當，
審計論文2
管理審計是一種新的審計類別，其在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮的作用越來越重要。淺談企業(yè)內(nèi)部管理審計的論文，我們來看看。
管理審計是一種新的審計類別，主要通過對組織的各種管理活動進行獨立的、客觀的、全面系統(tǒng)的檢查、分析和評價，并對存在的限制管理職能發(fā)揮的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)提出建設(shè)性的建議，促進管理職能的更有效發(fā)揮，提高組織的管理水平，增強組織的獲利能力，從而促進組織目標的實現(xiàn)。筆者通過實踐淺談以下幾點認識：
一、企業(yè)內(nèi)部管理審計的作用
(一)監(jiān)督和評價作用
通過監(jiān)督、評價和對問題的提示與查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位各部門依法經(jīng)營，加強管理,堵塞漏洞，提高效益，不斷提高企業(yè)綜合管理能力和水平，促進企業(yè)整體工作良性循環(huán)和健康發(fā)展。
(二)診斷和警示作用
通過檢查評價企業(yè)的經(jīng)營和管理活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞，剖析問題產(chǎn)生的各種原因，警示隱患和風險，使管理者能及時對癥下藥。
(三)參謀和服務(wù)作用
風險導向，對公司高風險管理活動進行審計，查出問題和管理薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性建議，為管理決策提供有價值的信息，有效發(fā)揮管理審計參謀和助手的作用。同時,通過管理審計,使企業(yè)各部門能更多了解審計、接受審計咨詢服務(wù)，發(fā)揮審計服務(wù)作用。
二、 企業(yè)內(nèi)部管理審計的發(fā)展現(xiàn)狀
目前，企業(yè)內(nèi)部審計雖然仍以財務(wù)收支類審計為主，但已有許多企業(yè)開始引入并嘗試管理審計，存在以下情況：
(一)引入管理審計理念，豐富了領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容，嘗試對領(lǐng)導干部任期內(nèi)管理責任進行評價。
將管理審計應(yīng)用于領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計中，使其在內(nèi)容和方式上得到了有效地拓展和深化。不僅進行合規(guī)性、真實性審計評價，而且兼顧了經(jīng)濟型、效率性、效果性評價，更有效地實現(xiàn)了審計評價作用。
(二)開始重視內(nèi)部控制審計在企業(yè)中的所起到的促進作用。通過對內(nèi)控制度的審查、分析、評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施有效防范內(nèi)控風險，對完善和健全內(nèi)控體系起到明顯促進作用。
(三)逐步開展經(jīng)營效益審計
相較于傳統(tǒng)審計主要著眼于對企業(yè)現(xiàn)實物質(zhì)條件和技術(shù)條件的審查，管理審計則對管理組織機構(gòu)的合理性、管理機制的有效性、管理措施的效果等進行綜合研究與評價，實施經(jīng)營效益審計。
(四)內(nèi)審對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性，查找“盲點”。通過對組織的職責分工、授權(quán)審批、會計控制、實物控制等進行檢查，評價管理秩序規(guī)范性，控制活動有效性，查找控制缺陷，提出改善建議，從而強化企業(yè)管理。
三、企業(yè)內(nèi)部管理審計目前存在的問題
(一)對管理審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認識不足
管理粗放、責任不明、控制體系不健全、違法亂紀現(xiàn)象導致會計信息失真情況依然嚴重，審計還是以財務(wù)審計為主，履行監(jiān)督職責。管理審計的評價功能，未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍發(fā)展受到影響。
(二)內(nèi)部審計對象的復雜化和審計內(nèi)容的廣泛性
管理審計從單一主體逐步發(fā)展到企業(yè)集團、股份公司和連鎖店，審計對象越來越復雜。審計的內(nèi)容包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理決策、投資效益、物資采購、研究與開發(fā)、人力資源管理、信息管理等，凡是對企業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的內(nèi)容，審計范圍越來越廣。審計對象的復雜化和審計內(nèi)容的廣泛性使管理審計開展難度明顯增大。
(三)內(nèi)部審計選用審計程序和方法的不確定性
傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高，不符合成本效益原則，抽樣審計以“個別”推斷整體，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致審計結(jié)論出錯。
(四)對事情陳述難度大，被審計單位、管理層的認同難度大
傳統(tǒng)審計底稿描述偏好孰是孰非、孰優(yōu)孰劣，標準明確，判斷容易，被審計單位、管理層都問題定性認同度高。而管理審計考慮的是過程路徑是否合理，如何更為合理，出于對自身保護考慮，被審單位對此認同度低。
(五)審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計需要
除掌握會計和審計知識外，從事管理審計人員還需掌握市場營銷、現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識�，F(xiàn)有審計人員多是財務(wù)背景出身，對財務(wù)、會計等知識比較熟悉，而對管理知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。
四、改善企業(yè)內(nèi)部管理審計的幾點建議
(一)提高對管理審計的認識
理論工作者須加強對管理審計理論的鉆研和探討，用理論指導實踐工作;實務(wù)工作者須加強交流，及時總結(jié)經(jīng)驗，同時加強與理論界交流，以實踐推動理論，共同發(fā)展。此外，要加強管理審計功能宣傳，增進企業(yè)管理者及其它利益相關(guān)者對管理審計的`認識，取得他們的支持。
(二)全面改善審計技術(shù)手段
實踐證明，網(wǎng)上審計能夠增強審計及時性和審計工作效率，也適應(yīng)管理全過程審計的要求。因此企業(yè)應(yīng)建立健全有效的管理信息系統(tǒng)，在有效發(fā)揮管理控制職能同時，審計人員利用管理信息系統(tǒng)提供的及時、準確的信息并輔之以計算機審計系統(tǒng)，大大提高管理審計工作的效率，充分發(fā)揮管理審計的作用。
(三)全面提高審計人員的素質(zhì)
從事管理審計，審計人員須具有扎實的管理學功底、一定的經(jīng)濟學知識和必要的計算機技能。因此，內(nèi)審部門必須優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，建立人才選拔培養(yǎng)機制，通過多種方式加強審計人員在各方面的學習和培訓，全面提高審計人員的素質(zhì),以適應(yīng)管理審計工作的需要。
五、結(jié)語
管理審計是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實施管理審計的基礎(chǔ)。企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計的支持。內(nèi)部審計要增強服務(wù)意識，積極借鑒行業(yè)先進經(jīng)驗，開拓更多管理審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為提高企業(yè)經(jīng)營績效提供專業(yè)支持，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
以上就是審計論文：淺談企業(yè)內(nèi)部管理審計，本文從管理審計在企業(yè)中的作用、發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題及改進建議幾方面論述了管理審計。
審計論文3
企業(yè)財務(wù)審計，是指審計機關(guān)按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計準則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定，其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護國家所有者權(quán)益，促進廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調(diào)控服務(wù)。下面我們來看一下相關(guān)論文吧。
摘要：隨著我國經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展，企業(yè)對于會計審計工作的重視程度也在不斷加深。目前的新形勢下，加強企業(yè)的會計審計工作對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益有著非常重要的作用。會計審計工作的質(zhì)量提升有助于降低企業(yè)的財務(wù)風險，提高企業(yè)的資金安全程度。文章探討了現(xiàn)代社會的企業(yè)會計審計工作存在的問題，分析了提升會計審計工作的策略。
關(guān)鍵詞：會計審計；企業(yè)控制；經(jīng)濟效益
一、企業(yè)會計審計的現(xiàn)狀及問題
隨著現(xiàn)代社會各類企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)對于管理的專業(yè)性和復雜性的要求就越來越高。合理的會計審計工作對于企業(yè)自身的長期發(fā)展有著不可低估的作用。但是，目前許多企業(yè)的會計審計工作并不成熟，并不能應(yīng)對新時代和新形勢下出現(xiàn)的諸多問題。各企業(yè)間的會計審計工作也有這許多潛在的差距，導致經(jīng)營者經(jīng)常忽視了會計審計工作的重要性。
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現(xiàn)如今我國許多企業(yè)都將會計審計工作交給領(lǐng)導直接管理，這種管理方式雖然使對于管理層有著比較好的效果，可以直接控制會計審計部門并且可以及時的做出決策。但是，這種模式也有著不小的弊病需要解決。這種模式下的審計機構(gòu)的地位比較模糊，不能夠展開合理的會計審計工作，難以發(fā)揮自身的職能，要受到管理層的束縛，但同時還要負責監(jiān)督領(lǐng)導層的職責，同時加大了管理層的管理難度。
�。ǘ⿻媽徲嬻w制不合理
會計的的審計體制的建立對于企業(yè)自身的發(fā)展有著和十分重要的推動作用，會計審計工作制度的建立，可以有效地約束管理者和董事會的行為，將領(lǐng)導層的職責進行規(guī)范。所以，企業(yè)要推行十分嚴格的會計審計工作制度，這樣就可以防止讓企業(yè)的內(nèi)部審計和職業(yè)管理同時進行，導致不必要的尷尬局面。內(nèi)部審計是國家對于企業(yè)監(jiān)督的重要工具，如果審計制度不合理，那么就會導致審計部門失去了相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)力，企業(yè)的`領(lǐng)導層無人監(jiān)管，那么對企業(yè)的發(fā)展就十分不利。
（三）現(xiàn)代企業(yè)會計審計工作方式落后，工作效率低下
會計審計工作有著悠久的歷史，自從我國建國以來，會計審計工作就存在著。隨著我國經(jīng)濟和文化的不斷發(fā)展，社會對于會計審計工作的要求也越來越高，會計審計工作迅速發(fā)展，工作范圍逐漸擴大，但是也出現(xiàn)了許多問題。會計審計工作的業(yè)務(wù)流程逐漸變得復雜，對專業(yè)的會計審計人才要求也越來越高，但是現(xiàn)階段我國的高素質(zhì)人才嚴重不足，許多會計審計工作人員有著專業(yè)能力低的問題。同時現(xiàn)代企業(yè)會計審計工作方式落后，工作效率低下也是一個十分嚴重的問題，企業(yè)都需要尋求自己的創(chuàng)新之路，需要通過技術(shù)的革新和管理方面的創(chuàng)新來促進企業(yè)自身的長足發(fā)展。這就需要企業(yè)對于會計審計工作重視起來，對工作方式進行改革，這樣才有利于企業(yè)整體的進步。
二、現(xiàn)代企業(yè)會計審計工作改進方向
�。ㄒ唬┩晟乒芾硐到y(tǒng)，確保部門完整
現(xiàn)代社會，如果要想提高一個企業(yè)的會計審計工作的質(zhì)量，那么就必須要完善企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)，從而保證每個部門的獨立性，這時企業(yè)發(fā)展所必須的，也是一個成功的企業(yè)所必要的。因為完善的企業(yè)系統(tǒng)管理系統(tǒng)可以加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。會計審計部門是一個企業(yè)的重要組成部分，承擔著重要的責任。加強會計審計工作的基礎(chǔ)工作建設(shè)對于企業(yè)的重要性不言而喻。完善會計審計工作的分工情況，有利于加強部門間的協(xié)調(diào)工作，提高各個部門的工作效率。會計審計工作的主要任務(wù)包括會計設(shè)置科目、會計審核、賬簿組織、財務(wù)分析等。一個企業(yè)要完善自身的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，就要重視會計審計工作，這樣可以做到權(quán)責分明，使得每個部門互相獨立，各自只關(guān)注自身的職責，使得公司內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)發(fā)展，平穩(wěn)運行。如果整個會計體統(tǒng)建立完善了，那么會計審計工作才就可以有效地實施，從而提高企業(yè)的工作效率。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制，增強聯(lián)動機制
加強企業(yè)的內(nèi)部控制可以有效地提高企業(yè)的行業(yè)競爭力，對于企業(yè)的發(fā)展也是十分重要的。增強聯(lián)動機制不僅可以加強企業(yè)對各個部門的控制力度，還可以有效的增強整個部門的聯(lián)動性，使得企業(yè)中的各個部門協(xié)調(diào)發(fā)展，共同促進。加強企業(yè)內(nèi)部控制，增強聯(lián)動機制對于企業(yè)的好處主要表現(xiàn)在兩個方面，第一，企業(yè)可以更好的組織各部門認真工作，加強決策效率，提高信息匯總的效率。第二，還可以加強企業(yè)自身各部門之間的聯(lián)系，從而極大地提高工作效率，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。對于會計審計部門來說，加強企業(yè)內(nèi)部控制可以有效地明確了會計審計工作的分工，避免了人為拘私舞弊的情況的發(fā)生，大大的促進了審計工作的工作效率，從而進一步提高了會計審計工作的廉潔性。另一方面還可以加強審計部門的內(nèi)部審計行為，使其形成一定的職業(yè)權(quán)威性。通過對會計內(nèi)部審計工作的控制，企業(yè)可以有效地降低生產(chǎn)成木，改善管理狀況。好的管理系統(tǒng)對于企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用，好的管理方式可以提高企業(yè)的行業(yè)競爭力。提高對會計審計工作的控制力度，對企業(yè)的發(fā)展十分有利。
三、結(jié)語
總而言之，隨著現(xiàn)代社會的經(jīng)濟和科技發(fā)展，企業(yè)的會計審計工作也要與時俱進。對于傳統(tǒng)的管理模式，企業(yè)要進行改革，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，增強聯(lián)動機制。對于現(xiàn)階段存在的問題，企業(yè)要結(jié)合自身的企業(yè)文化和特點，進行針對性的分析，從而提高企業(yè)的經(jīng)營和管理水平，使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢。
參考文獻：
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審計論文4
一、加強會計監(jiān)督的具體策略
企業(yè)進行會計監(jiān)督的目的就是為了確保會計工作的真實性與可靠性，企業(yè)的會計監(jiān)督需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理目標，并制定相應(yīng)的管理規(guī)劃。企業(yè)若想加強會計監(jiān)督工作，則需要制定科學合理的經(jīng)營管理目標。對于企業(yè)而言，經(jīng)營管理目標并非簡單的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，而是一個復雜多樣的管理規(guī)劃，企業(yè)需要從自身的經(jīng)營狀況出發(fā)，制定出符合市場經(jīng)濟發(fā)展的合理目標，其中，包括長期目標與短期目標。
無論是長期目標還是短期目標，兩者都能給會計監(jiān)督帶來決定性作用。當企業(yè)進一步落實自身的經(jīng)營管理目標后，企業(yè)就需要借助財務(wù)管理部門的力量開展信息的數(shù)字化管理，根據(jù)由上至下的原則，完成各個職能部門的任務(wù)分解工作，并進行相應(yīng)的指標考核。至此，會計工作人員可以根據(jù)每位員工的考核數(shù)據(jù)對企業(yè)日常工作展開有效監(jiān)督，使會計監(jiān)督的職能得以履行。
二、提升會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的具體對策
一方面，會計審計工作人員配備是否合理，是提升會計審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在；另一方面，企業(yè)制定科學合理的經(jīng)營管理目標，關(guān)系到企業(yè)會計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。若要將會計審計與會計監(jiān)督二者結(jié)合在一起，使之投入到企業(yè)會計管理工作中，則必須通過企業(yè)內(nèi)部控制管理體系來實現(xiàn)，能從根本上提升會計審計人員與會計監(jiān)督人員的工作貫徹力度，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責管理。
1.強化會計審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)
會計審計質(zhì)量的提升離不開具有極高業(yè)務(wù)素養(yǎng)的會計審計人員，因此，加強企業(yè)內(nèi)部的會計審計隊伍的建設(shè)是提升審計質(zhì)量的根本前提，可以從三個方面進行隊伍建設(shè)。
首先，必須強化會計審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，幫助會計審計人員從思想上樹立高度的責任感和責任意識，盡可能的將審計隊伍建設(shè)成為一支具有極高思想政治素養(yǎng)、擁有較強業(yè)務(wù)能力的隊伍。
其次，企業(yè)要借助不同的途徑、不同的方式，有針對性的對內(nèi)部審計人員進行教育培訓，通過不斷的鉆研學習，增強會計審計人員的專業(yè)技術(shù)水平，培養(yǎng)其嚴謹踏實的工作作風及對國家宏觀調(diào)控政策的理論意識。
最后，定期的開展合作交流活動，包括同行業(yè)之間的合作交流、國際之間的合作交流等，盡可能的豐富會計審計人員的知識與審計工作經(jīng)驗，并將優(yōu)秀的經(jīng)驗借鑒到自身的會計審計工作中；企業(yè)也可以通過交流活動，廣招英才，引進更多高素質(zhì)、高技術(shù)的審計人才加入到企業(yè)內(nèi)部審計隊伍中。
2.增強企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實會計監(jiān)督
增強企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實會計監(jiān)督，企業(yè)需要把互不相關(guān)的職能內(nèi)容分離開來，對于企業(yè)內(nèi)部重大經(jīng)濟活動事項的.管理與貫徹執(zhí)行過程要進行互相監(jiān)管、互相約束，完成企業(yè)人員的財產(chǎn)清查工作，并定期或不定期的對員工財產(chǎn)進行抽查和審計工作。
企業(yè)內(nèi)部可以制定和執(zhí)行會計委派制，把負責完成會計監(jiān)督工作的有關(guān)人員同被監(jiān)督對象分離開來，使其與被監(jiān)督對象不具有某種程度上的利益關(guān)系，解除會計監(jiān)督工作人員的顧慮，使其更專注于會計監(jiān)督工作，確保監(jiān)督的公正性與客觀性。
3.通過會計審計的信息化平臺，加強會計監(jiān)督
隨著我國信息技術(shù)水平的不斷發(fā)展，會計審計工作可以充分發(fā)揮電子計算機技術(shù)的便捷作用，加強會計審計的信息化建設(shè)，使得審計數(shù)據(jù)信息更加的精確化和科學化，實現(xiàn)會計審計技術(shù)方法的創(chuàng)新發(fā)展。
通過會計審計的信息化平臺，改進會計審計工作的開展方式，使審計工作更具技術(shù)含量，進一步加強會計監(jiān)督的力度，利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，實施遠程審計或IT審計等，從根本上提升會計審計質(zhì)量。
4.完善規(guī)章制度建設(shè)，提升會計監(jiān)督的地位
企業(yè)需要意識到自身實行會計監(jiān)督的重要意義，將違法亂紀現(xiàn)象扼殺在會計審計工作的萌芽時期，不應(yīng)該任由違法亂紀現(xiàn)象產(chǎn)生后，再通過政府或社會機構(gòu)進行查辦和監(jiān)管。會計監(jiān)督工作應(yīng)該置于企業(yè)會計工作的首位，只有完善規(guī)章制度的建設(shè)，才能為會計監(jiān)督的順利進行提供必要的法律保障。
健全統(tǒng)一的會計制度，不僅可以滿足企業(yè)經(jīng)營管理活動所需，還能對會計審計、會計監(jiān)督的權(quán)責與權(quán)限進行界定，使會計部門的職能更加明確。對于違反會計制度的企業(yè)和個人進行嚴厲的懲處，強化與會計制度相關(guān)的配套法律法規(guī)，提升會計監(jiān)督的地位，進而提高會計審計質(zhì)量。
三、結(jié)語
綜上所述，會計審計與會計監(jiān)督在某個層面上存在相互依存的關(guān)系，在分析提高會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的對策時，不僅要結(jié)合兩者自身的決定因素，還要結(jié)合兩者的依存性，提升會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督需要不斷強化會計審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)；企業(yè)需要做到從上到下，并且從內(nèi)到外的實施科學有效的措施來解決這些問題，例如：提升企業(yè)對財務(wù)會計企業(yè)內(nèi)部控制的認識，強化其內(nèi)部控制意識；不斷完善財務(wù)會計企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強其執(zhí)行力。增強企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實會計監(jiān)督；通過會計審計的信息化平臺，加強會計監(jiān)督，提升會計審計質(zhì)量；完善規(guī)章制度建設(shè)，提升會計監(jiān)督的地位。
審計論文5
摘要：
內(nèi)部審計文化是企業(yè)管理文化的重要組成部分，是一種職業(yè)文化。本文從內(nèi)部審計文化的目標、架構(gòu)及組織實施等層面探索電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計文化體系。
關(guān)鍵詞：電網(wǎng)；審計；文化
一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計文化構(gòu)建目標
內(nèi)部審計文化是企業(yè)管理文化的重要組成部分，是審計機構(gòu)及人員在履行審計職責、實施經(jīng)濟監(jiān)督行為時，培育形成的價值觀體系及其表現(xiàn)形式的總和，體現(xiàn)在審計工作所恪守的理念、所追求的價值、所遵循的規(guī)范、所體現(xiàn)的風骨、所展示的形象等各個方面。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計文化的目標，就是通過內(nèi)部審計文化建設(shè)，形成具有企業(yè)特點的內(nèi)部審計理念和價值觀，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和咨詢職能，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計文化的主要任務(wù)，就是大力宣貫企業(yè)內(nèi)部審計理念，牢固樹立內(nèi)部審計價值觀，積極構(gòu)建內(nèi)部審計文化體系框架。
二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計價值
依據(jù)國際內(nèi)部審計實務(wù)標準，電網(wǎng)審計人應(yīng)以“獨立、依規(guī)、公正、進取、奉獻”作為內(nèi)部審計價值觀。
(一)獨立是內(nèi)部審計文化最本質(zhì)的特征
獨立性是內(nèi)部審計的生命，是其賴以生存的必要條件，主要體現(xiàn)：一是組織獨立。審計機構(gòu)單獨設(shè)置，與被審計對象沒有組織上的隸屬關(guān)系。二是人員獨立。審計人員與被審計對象不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動。三是工作獨立。審計機構(gòu)及其人員依法獨立開展審計工作，不受來自其他職能部門、經(jīng)濟組織和個人的干擾。四是經(jīng)費獨立。審計機構(gòu)履行職責所必需的'經(jīng)費，依照審計辦法的規(guī)定單獨列入企業(yè)財務(wù)預算。
(二)依規(guī)是內(nèi)部審計機構(gòu)最基本的行為規(guī)范
依規(guī)審計是企業(yè)制度管理在審計監(jiān)督活動中的具體體現(xiàn)。一方面要求審計機構(gòu)必須以國家法規(guī)和企業(yè)制度規(guī)定作為審計的依據(jù)與標準；另一方面要求審計機構(gòu)及審計人員依法履職時，規(guī)范自身行為。
(三)公正是審計人員履行職責時基本的價值取向
審計的客觀性要求內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時必須保持一種公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)。內(nèi)部審計人員在履職時，不應(yīng)有任何質(zhì)量妥協(xié)，要依法辦事，在搜集審計證據(jù)、評價審計事項、提出處理意見和建議時，從企業(yè)發(fā)展大局出發(fā)，維護企業(yè)整體利益出發(fā)，謹慎執(zhí)業(yè)，客觀評價。
(四)進取是審計人員開拓創(chuàng)新的基本品質(zhì)
當前，電網(wǎng)依法治企工作正如火如荼地開展，審計工作必須滲透到企業(yè)各項管理活動中，審計人員需要適應(yīng)新的形勢需要，不斷鉆研新業(yè)務(wù)，不斷提高專業(yè)勝任能力。保持專業(yè)技術(shù)的適應(yīng)性，積極進取是審計人員基本品質(zhì)。
(五)奉獻是整個內(nèi)部審計價值體系的道德基礎(chǔ)
廉潔奉公，無私奉獻是內(nèi)部審計工作有效運行的必要保證。審計工作的定位和職責，要求審計人員要技高一籌、德高一籌。審計人員必須廉潔自律，不從被審計單位獲取任何可能妨礙職業(yè)判斷的利益；必須誠實守信，不得損害國家利益、企業(yè)利益；必須嚴守秘密，按規(guī)定使用履行職責時獲取的各種信息和結(jié)論。
三、內(nèi)部審計文化體系架構(gòu)探索
為有效地落實審計文化建設(shè)任務(wù)，需要要從“物質(zhì)、制度、行為、精神”四個方面構(gòu)建。
(一)夯實物質(zhì)基礎(chǔ)，構(gòu)筑保障機制
物質(zhì)文化建設(shè)理念是：機構(gòu)獨立、保障有力。審計物質(zhì)文化是內(nèi)部審計存在和發(fā)展必要的物質(zhì)基礎(chǔ)和工作環(huán)境。相對獨立的審計機構(gòu)、運作正常的審計委員會、符合程序的審計干部任免、必要的經(jīng)營管理會議參與度、定期的工作報告制度等，構(gòu)成審計工作必需的運作機制。必備的辦公場所、相對充裕的業(yè)務(wù)經(jīng)費、適當?shù)墓べY福利待遇、必要的現(xiàn)代化辦公設(shè)備等，構(gòu)成審計工作物質(zhì)保障。
(二)完善制度規(guī)范，構(gòu)建制度體系
制度文化建設(shè)理念是：體系健全、執(zhí)行到位。審計制度文化是保證審計工作正常運行、審計人員行為規(guī)范、審計組織職能有效履行的關(guān)鍵。涵蓋廣泛、相互銜接且落實到位的審計制度體系，代表著審計文化建設(shè)所達到的水平和高度。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)可從三個層次建設(shè)，一是審計工作辦法；二是審計業(yè)務(wù)辦法和審計管理制度；三是具體的審計業(yè)務(wù)指南。
(三)積極引導，營造良好氛圍
行為文化建設(shè)理念是：愛崗敬業(yè)、爭先創(chuàng)優(yōu)。營造健康向上的審計氛圍，有助于形成生動活潑的工作環(huán)境、愛崗敬業(yè)的道德風尚、爭先創(chuàng)優(yōu)的進取精神、團結(jié)友愛的人際關(guān)系。通過規(guī)范審計程序和審計行為，加強對審計人員工作業(yè)績考核評價，引導審計人員嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范和審計承諾。通過競爭的、動態(tài)的審計人才管理制度，加速人才培養(yǎng)，營造一個“學習、創(chuàng)新、務(wù)實、誠信”的人才輩出的激勵機制。
(四)塑造形象，培養(yǎng)精神
精神文化建設(shè)理念是：客觀公正、無私奉獻。審計精神文化是審計文化的核心和靈魂，要引導審計人員樹立正確的人生觀、價值觀，注意培養(yǎng)自身的溝通協(xié)調(diào)能力，提升個人的道德修養(yǎng)。牢固樹立“獨立、依規(guī)、公正、進取、奉獻”的企業(yè)內(nèi)部審計價值觀，做到“正直、客觀、保密、勝任”，建立企業(yè)內(nèi)部審計人員共有的精神家園。
四、內(nèi)部審計文化構(gòu)建與實施
文化理念的形成不能靠一朝一夕的靈感和熱情，而是來自于水滴石穿的潛移默化，需要遵循審計文化建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，有計劃有步驟地積極推進。
(一)加強組織，持續(xù)推進
審計文化建設(shè)是一項長期任務(wù)，要按照審計文化建設(shè)的總體框架，進行長期的、持之以恒的工作努力。因此必須要加強對審計文化建設(shè)的領(lǐng)導工作，分解細化建設(shè)任務(wù)，將審計文化建設(shè)與審計工作目標管理、審計工作規(guī)劃、年度工作重點有機的結(jié)合起來，持續(xù)地加以推進。
(二)大力宣傳，形成氛圍
審計文化建設(shè)是一個新的文化理念，要通過各種宣傳形式，利用系統(tǒng)內(nèi)的各種信息宣傳載體，就審計文化建設(shè)的內(nèi)涵外延、重要意義、總體規(guī)劃、實施方案等方面，向企業(yè)審計人員及相關(guān)人員宣傳交底，引導審計人員提高認識，積極參與并形成自覺行動。
(三)突出重點，分步實施
審計文化建設(shè)是一項長期的漸進的系統(tǒng)工程。要按照總體規(guī)劃，根據(jù)本單位實際，選擇不同的突破口，抓住物質(zhì)、制度、行為和精神四個層面審計文化的關(guān)鍵內(nèi)容，精心策劃，逐步實施。在文化建設(shè)上要力戒本本主義和形式主義，更不能把文化建設(shè)狹義的理解為“搞活動”。
(四)總結(jié)提高，逐步完善
審計文化是承前啟后、繼往開來的，要通過實踐和創(chuàng)新不斷探索、總結(jié)適應(yīng)我企業(yè)文化發(fā)展的規(guī)律和經(jīng)驗，使審計文化貫穿于審計工作的始終，形成系統(tǒng)完整的企業(yè)內(nèi)部審計文化體系，更好地促進企業(yè)審計工作的發(fā)展。
審計論文6
審計署不應(yīng)該在這個節(jié)骨眼上捅出這件事情而影響運動員的情緒，如果奧運會運動員金牌受到影響，審計署也有責任。高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中，經(jīng)濟責任人也可能會將審計與道德倫理混為一談，給審計問題帶上有損“學校利益”的大帽子，將審計問題變成道德倫理問題。此外，審計部門的工作還有一個嚴肅的反腐問題。由于目前缺少足夠的渠道進言納諫或是宣泄反腐情緒，不少部門開始將反腐倡廉的愿望寄托于審計工作者身上，例如審計部門處在這樣一種謠言中“：該部門的領(lǐng)導人有問題，審計工作者是偵探”。如果還沒有查出點什么，就有沒完成任務(wù)之嫌。借用李樹廷的一句話“：如果真有一個干部，他有重大經(jīng)濟問題你沒有發(fā)現(xiàn)而組織部門提拔了這個干部，這是最大的審計風險”。這些言論無疑給了審計部門太多的壓力。技術(shù)風險。審計的技術(shù)風險主要包括取證風險、失察風險和評價風險。審計的取證風險是技術(shù)風險中的首要風險。審計工作的調(diào)查環(huán)節(jié)非常重要，所做的審計結(jié)果評價也要有充分的證據(jù)來支持，但是如果取證不真實、不完整、不充分，都會使審計評價缺少有效的支持。在審計過程中審計部門處在信息的劣勢地位，對一些隱含的真實情況把握不準確或不全面，或是由于審計人員的工作經(jīng)驗不足，對于要揭露的經(jīng)濟問題的實質(zhì)沒有完全加以反映，都會影響審計結(jié)果的客觀、公正和真實，引發(fā)審計風險。
審計失察風險指被審計單位應(yīng)付審計的能力和經(jīng)驗非常豐富，審計部門無論是在人力、時間上還是在信息把握上都處在難以控制的情勢，往往會發(fā)現(xiàn)不了實際存在的問題，一些隱藏的違法違規(guī)行為可能被遺漏，從而產(chǎn)生風險，它是技術(shù)風險中最難預知和防范的風險。審計評價是審計過程中不可避免的一道程序，被審計經(jīng)濟責任人或單位可能會不同意審計單位出具的審計報告，并要求做出調(diào)整。然而審計評價中提出的建議與審計評價的最終結(jié)果可能前后矛盾，例如內(nèi)部控制制度評價規(guī)則要求做出健全、部分健全或不健全三種審計評價結(jié)果，有的單位實際為不健全但被評價為健全，而在審計評價建議中又有“要求其健全內(nèi)部控制制度”的字樣，很顯然這個評價結(jié)果前后矛盾。公告風險。公告風險是因?qū)徲嫻嬷贫鹊牟煌晟�、制度實施�?jīng)驗不足所帶來的審計公告制度風險。它主要包括保密性風險、獨立性風險和理解性風險。《審計法》規(guī)定：審計機關(guān)通報或者公布審計結(jié)果時，不能違反保守國家秘密和保護被審計單位商業(yè)秘密的有關(guān)規(guī)定。因此高校審計部門在公布審計結(jié)果時，要遵守相關(guān)規(guī)定，對于被審計單位或經(jīng)濟責任人涉及保密項目的審計項目該保密的要保密。保密風險就是審計部門對于應(yīng)該保密的事項予以公布，對于必須公布的事項因?qū)ΡＣ茉瓌t的誤解而沒有公布所承擔的責任風險。而在實際中，審計相關(guān)各方可能對審計的保密原則有不同的理解。例如：2004年審計署公布的審計清單中披露出問題最嚴重的部門是國家電力局，但國家電力局相關(guān)負責人竟責怪審計署不應(yīng)該向媒體披露此事。此外，公告風險中的獨立性風險也廣泛存在于高校經(jīng)濟責任審計中。所謂獨立性風險是指審計部門在審計涉及影響整個高校利益的項目時往往會遭到行政部門或是其他相關(guān)部門的阻撓或干預，如果審計部門不能據(jù)實相告將會影響審計部門的形象，違反審計的職業(yè)道德標準，若是屈服于行政力量的干預必然會損害審計的獨立性原則。例如，有的審計部門出具的審計報告雖然也有被審計單位的財務(wù)預算等執(zhí)行情況的審計結(jié)果，但是內(nèi)容浮淺，問題說得不深不透，僅僅為支持后文的審計結(jié)論才列示的。還有一些審計部門被學校管理層牽著鼻子走，報喜不報憂，喪失了審計的獨立性。
法律風險的成因及控制。審計公告制度的實施擴大了審計結(jié)論的影響，被審計單位的自我保護意識和法律維權(quán)意識不斷增強，相應(yīng)的，審計主體的法律責任加重，由此也擴大了高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的法律風險。針對上述成因，控制法律風險首先要強化審計工作人員的審計風險意識，從內(nèi)部構(gòu)筑法律風險防護措施。其次要規(guī)范審計程序，使審計人員意識到違反審計程序的風險，明確違反審計程序的法律責任，并將該法律責任落實到個人。除此以外，審計工作人員要理解并掌握審計工作的相關(guān)法律法規(guī)，對于《審計法》、《行政處罰法》等法律法規(guī)要做到知法守法，嚴格按照法律規(guī)則辦事，防范審計風險。社會風險的成因及控制。經(jīng)濟責任審計的社會風險主要來源于公眾的知情權(quán)，其次是審計報告追懲不力。有效防范社會風險必須滿足公眾的知情權(quán)，即從審計結(jié)果公告的程序入手，首先在審計公告之前發(fā)布公告通知，做好公告主題、措辭方面的準備，保證審計公告質(zhì)量。其次是做到正式公告規(guī)范，將審計公告內(nèi)容公之于眾，將相關(guān)的審計機構(gòu)和媒體負責人、審計公告成稿過程等一系列相關(guān)問題予以告知，還要將涉及具有載體形式的審計公告及輔助閱讀材料公開發(fā)放。最后是審計公告發(fā)布后的后續(xù)程序要善終，審計部門的發(fā)言人要與媒體、公眾有效溝通交流。防范審計社會風險的另一個措施就是要落實審計結(jié)論，該處罰的必須處罰，該整改的`要檢查整改效果，讓公眾看到審計的威嚴。審計公告制度實施以后帶來的社會風險主要是公眾的知情權(quán)，審計組織擁有檢查被審計單位問題的權(quán)利和義務(wù)，并對所查出的違法違紀問題行使處罰權(quán)。同時，審計組織對做出的審計結(jié)論和查處的案件，必須做到事實清楚、證據(jù)充分、定性準確、客觀公正，以便有效規(guī)避審計風險。道德倫理風險的成因及控制。
審計的道德倫理風險來源有兩個：一是公眾對審計部門預期過高。審計質(zhì)量、審計水平不僅因?qū)徲嬋藛T自身素質(zhì)受到影響，而且會受到客觀因素的制約，公眾因?qū)@些問題認識不全面而對審計部門的能力和作為產(chǎn)生誤解，從而使審計部門背上了道德包袱。二是審計程序受到行政力量干預，導致審計效果不理想。針對上述兩個風險來源的防范措施是：第一，審計部門要加強審計工作性質(zhì)、工作內(nèi)容、審計目的、審計責任、審計方法及審計相關(guān)知識的宣傳教育，取得公眾對審計工作的理解和支持。第二，用程序性審計代替行政性審計。程序性審計的概念與行政性審計的概念相反，審計部門開展審計工作與被審計單位是法律關(guān)系，只對法律負責，如果被審計單位對審計結(jié)果不服，可以提出異議，審計部門要堅持這種關(guān)系，讓審計程序透明化，避免被審計單位帶來道德倫理風險。技術(shù)風險的成因及控制。審計的技術(shù)風險主要由于審計質(zhì)量與審計公告制度的要求存在差距，因此施行審計公告制度難免由于審計質(zhì)量問題給審計帶來麻煩，從而產(chǎn)生審計風險。審計公開，使審計變得透明，客觀上增強了審計人員的責任感，能促使他們給出的審計結(jié)果要經(jīng)得起歷史檢驗，然而現(xiàn)實中由于審計人員執(zhí)法程序不規(guī)范、取證不充分、審計處理不當?shù)仍斐傻膶徲嬞|(zhì)量不高問題在不同程度上還存在。再者，審計人員運用的審計技術(shù)方法包括計算機技術(shù)和會計電算化等技術(shù)方法還不熟練，影響了審計效率和質(zhì)量。降低審計的技術(shù)風險可以從“軟件”和“硬件”兩方面入手。影響審計風險的第一個要素就是人，為應(yīng)對日益繁雜的審計任務(wù)，審計部門要著力建設(shè)一支高素質(zhì)的審計人員隊伍。
對于審計部門的決策和管理水平，審計部門要加強培訓，建立健全一套審計質(zhì)量控制制度，并嚴格實施，并規(guī)范審計部門工作人員執(zhí)法程序，為審計的取證等技術(shù)活的高質(zhì)量完成奠定人力基礎(chǔ)。這是從人的角度出發(fā)，也就是所謂的提高審計的軟件水平。硬件是指信息技術(shù)的應(yīng)用。高校審計工作也要跟上時代的步伐，將計算機技術(shù)和會計電算化等信息技術(shù)引入審計工作中，并對審計工作人員加以培訓。公告風險的成因及控制。審計公告風險的成因包括：公告受保密制度的限制；公告內(nèi)容不明確；公告概括性太強。由于我國的審計公告制度剛剛實行不久，還沒有相關(guān)的法律法規(guī)來界定審計的公告內(nèi)容，使審計人員無所適從，審計部門的操作難度很大，以此才形成審計風險。要防范審計的公告制度風險，就要建立健全科學、完整、可操作性強的相關(guān)法律法規(guī)體系。例如界定審計公告制度與保密法的邊界，明確可以公開的內(nèi)容，防止審計部門看行政部門臉色公布審計結(jié)果，讓審計公告制度的實施也有法可依。
審計論文7
一、全過程管理對建筑工程審計的影響
1.有利于充分發(fā)揮建筑工程審計的評價功能
運用全過程管理理念指導建筑工程審計工作，能夠增強工程項目審計的動態(tài)性和實效性，使審計可以對工程項目各個階段的管理情況進行分析、判斷、評價，檢查關(guān)鍵環(huán)節(jié)的經(jīng)濟效益、技術(shù)水平和制度實施是否能夠保障審計目標的實現(xiàn)。同時，在建筑工程全過程審計中，還可以根據(jù)工程項目實施進展情況，合理調(diào)整審計評價依據(jù)，以滿足審計工作的實際需要。如此一來，有利于加強建筑工程審計風險控制，提高審計評價的正確性、客觀性。
2.有利于充分發(fā)揮建筑工程審計的免疫功能
如果將工程項目建設(shè)視為統(tǒng)一“機體”，那么全過程審計能夠充分發(fā)揮免疫功能，使工程項目建設(shè)系統(tǒng)免受不利因素的影響。實施工程項目審計全過程管理，能夠使審計工作主動應(yīng)對審計環(huán)境的變化，構(gòu)建審計風險預警體系，彌補傳統(tǒng)事后審計滯后性的'弊端，將工程項目建設(shè)中存在的問題隱患消滅在萌芽狀態(tài)。全過程審計強調(diào)審計關(guān)口前移，這是實現(xiàn)審計免疫功能的重要前提，有利于提高審計質(zhì)量，并使工程項目審計風險始終處于可控狀態(tài)。
3.有利于充分發(fā)揮建筑工程審計的服務(wù)功能
從目前情況來看，建筑工程是最容易出現(xiàn)灰色交易的領(lǐng)域之一，若得不到有效規(guī)范和整治，勢必會影響建筑行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。建筑工程項目審計的利益相關(guān)者為各參建方，包括建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位、供應(yīng)商等，通過對工程項目開展全過程跟蹤審計，能夠?qū)Ω鲄⒔ǚ降慕?jīng)濟行為加以約束，保障建設(shè)資金得以充分利用，避免出現(xiàn)腐敗、以權(quán)謀私等違法違紀現(xiàn)象。從宏觀層面上看，建筑工程全過程審計能夠維護建筑行業(yè)運行秩序，為國家經(jīng)濟快速穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。
二、加強建筑工程全過程審計的措施
1.健全工程項目跟蹤審計規(guī)范
針對我國建筑工程項目全過程審計的需求，應(yīng)在合理參照現(xiàn)行審計規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合建筑業(yè)的實際情況，健全工程項目跟蹤審計規(guī)范，為審計人員開展全過程審計提供有力依據(jù)，同時通過約束和引導審計行為，從而確保審計工作的高質(zhì)量完成。同時，還應(yīng)當建立定期或不定期的跟蹤審計制度，以及項目內(nèi)部控制制度，嚴格審查工程項目各項管理制度的執(zhí)行情況，做出客觀性審計評價，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。將工程項目審計整改情況作為項目管理人員年度考核的重要內(nèi)容，若項目管理人員沒有落實整改措施，則必須給予相應(yīng)的處罰。
2.加強對審計過程的監(jiān)督檢查
建筑工程全過程審計應(yīng)加強對審計過程的監(jiān)督檢查，確保審計風險得以有效控制。在審計過程監(jiān)督檢查中，尤其要檢查監(jiān)督審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點，如審計制度執(zhí)行情況、審計人員到位情況、審計周報、隱蔽工程、現(xiàn)場簽證、階段性總結(jié)報告等關(guān)鍵點。此外，還應(yīng)當建立委托審計交叉復核制，由項目審計小組、跟蹤審計人員對工程項目實施層層審計，同時將工程造價審計作為重點，確�？⒐そY(jié)算階段的工程造價合理、準確。
3.構(gòu)建全過程審計質(zhì)量評價指標體系
要想準確掌握和評價工程項目的全過程審計質(zhì)量，應(yīng)當建立健全全過程審計質(zhì)量評價指標體系，充分發(fā)揮質(zhì)量評價在約束、激勵審計行為方面的重要作用。根據(jù)工程項目建設(shè)的階段性特征，可將全過程審計質(zhì)量評價指標設(shè)置為三級指標體系，具體如下：一級指標根據(jù)項目建設(shè)階段劃分，包括審計準備階段、審計實施階段和審計終結(jié)階段；二級指標是一級指標的細化，包括立項審計、可行性研究審計、合同審計、招投標審計、工程造價審計、檔案審計、財務(wù)決算審計等指標；三級指標按照具體審計內(nèi)容劃分，每一項指標對應(yīng)一項審計的具體工作。
4.提高審計人員專業(yè)素質(zhì)
工程項目全過程審計是一項專業(yè)性較強的復雜工作，要求審計人員必須具備完善的專業(yè)知識、扎實的審計技能、豐富的審計實踐經(jīng)驗以及良好的職業(yè)道德素質(zhì)，只有這樣才能勝任工程項目審計工作。為此，審計機構(gòu)應(yīng)當重視審計人員綜合素質(zhì)的提高，為加強工程項目全過程審計奠定基礎(chǔ)。首先，加強審計人員職業(yè)道德教育，要求審計人員樹立職業(yè)理想、堅定職業(yè)信念，用全過程跟蹤審計理念指導審計人員開展審計工作。審計人員要自覺承擔起工程項目管理的責任，加強對自身行為的約束，經(jīng)受得住不正當經(jīng)濟利益的誘惑，杜絕存在以權(quán)謀私的行為，不斷提高自身的職業(yè)道德水平。其次，加強審計人員技能培訓，要求審計人員具備工程項目管理、審計、財務(wù)、風險管理等方面的知識，掌握先進的審計技術(shù)和方法，擁有較強的職業(yè)判斷力，從而確保全過程跟蹤審計的工作質(zhì)量。
三、結(jié)論
總而言之，為提高建筑工程審計質(zhì)量和審計效果，應(yīng)當大力推行全過程跟蹤審計模式，加強對建筑工程實施各個階段的審計，有效杜絕違法違規(guī)問題的發(fā)生。同時，還應(yīng)當通過健全跟蹤審計規(guī)范，強化審計過程監(jiān)督檢查，構(gòu)建全過程審計質(zhì)量評價指標體系，以及提高審計人員專業(yè)素質(zhì)等措施，確保全過程跟蹤審計的職能和作用得以充分發(fā)揮。
審計論文8
摘要:我國上市公司發(fā)布的財務(wù)報表中存在著廣泛的盈余管理的現(xiàn)象，對上市公司財務(wù)信息的真實性、可靠性有著顯著的影響，在很大程度上影響著投資者根據(jù)財務(wù)信息做出正確的決定。而注冊會計師對被審計單位的審計，是影響財務(wù)信息客觀性、公允性和可靠性的強力方式。本文利用修正的Jones模型，采選20xx年至20xx年上市公司的數(shù)據(jù)作為樣本，對我國上市公司的盈余管理與審計意見的相關(guān)性進行一系列實證研究。
關(guān)鍵詞:盈余管理；審計質(zhì)量；相關(guān)性；修正的Jones模型
一、引言
盈余管理通常是指為了在最大程度上讓個人或者企業(yè)獲取利益，企業(yè)的管理層通過對會計政策的選擇，以及對企業(yè)的業(yè)務(wù)進行調(diào)整等一系列的手段對企業(yè)的盈余產(chǎn)生影響，使企業(yè)無法真實公允地在對外披露的財務(wù)報告中反映出企業(yè)的實際經(jīng)營成果。而獨立的審計機制就是為了制約企業(yè)管理當局控制盈余和粉飾財務(wù)報告的行為而存在的，在一定的程度上提升會計信息的真實可靠性，并且降低企業(yè)的代理成本。并且，審計質(zhì)量的高低影響著審計對盈余管理的制約力度，審計的質(zhì)量越高，越容易發(fā)現(xiàn)并且限制企業(yè)管理層的會計錯誤以及違反規(guī)定的行為，進而更有效率地控制盈余管理。薄仙慧、吳聯(lián)生（20xx）對審計意見類型與公司盈余管理水平的關(guān)系進行了研究，但是并沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)當期盈余管理水平與審計師出具非標準審計意見的可能性呈顯著的相關(guān)關(guān)系，說明審計師沒有顯著揭示企業(yè)的盈余管理行為，審計質(zhì)量偏低。本文通過新的數(shù)據(jù)，對上市公司審計質(zhì)量與盈余管理之間的關(guān)系進行實證研究，并試圖用中國上市公司盈余管理程度來檢驗中國注冊會計師審計質(zhì)量。
二、研究設(shè)計
�。ㄒ唬┭芯考僭O(shè)
注冊會計師在對上市公司的財務(wù)報表審計查出重大錯報、漏報問題時，會因為審計風險合理地做出審計意見報告。同時，注冊會計師和會計師事務(wù)所也會選擇提升執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平，提升審計質(zhì)量。由此看來，注冊會計師出具的審計報告中的審計意見類型與上市公司的.盈余管理程度有著一定的關(guān)聯(lián)，注冊會計師是否對被審計單位的盈余管理現(xiàn)象出具了恰當?shù)膶徲嬕庖�，決定審計質(zhì)量的高低。對此提出本文的假設(shè)（H1）：注冊會計師可以在一定的程度上反映出上市公司的盈余管理水平，對于過分盈余管理的企業(yè)，則不會發(fā)表標準無保留意見報告。
�。ǘ颖九c數(shù)據(jù)
本文所采用的數(shù)據(jù)樣本來自20xx年至20xx年的上市公司，在防止被不同股票類別影響時，也盡量確保足夠的樣本容量。其中，剔除了一些財務(wù)數(shù)據(jù)不完整的公司，以及盈余情況不穩(wěn)定的金融、保險等行業(yè)的公司信息。由此得出20xx年的473個上市公司的樣本觀測值。依據(jù)國泰安數(shù)據(jù)庫中展示的審計報告，20xx年得到標準無保留意見的樣本公司有459家，而非標準無保留意見的樣本公司共14家。本文的數(shù)據(jù)主要來源于國泰安數(shù)據(jù)庫，主要運用MicrosoftExcel軟件對獲得的數(shù)據(jù)進行篩選、統(tǒng)計。在實證研究部分，則通過SPSSStatistic統(tǒng)計分析軟件對篩選后的樣本數(shù)據(jù)展開描述性統(tǒng)計和二分類變量Logistic回歸分析。
�。ㄈ�(gòu)建模型
本文采用的盈余管理的計量方法是修正的Jones模型，總應(yīng)計利潤包含可操控性應(yīng)計利潤和不可操控性應(yīng)計利潤，為更精準地測量盈余管理水平，還將應(yīng)收賬款的情況加入研究。并且，修正的Jones模型也用可操控性應(yīng)計利潤衡量盈余管理水平。構(gòu)建模型：TDAt=NIt-CFOtTDAt/At-1=α1（1/At-1）+α2[（△REVt-△RECt）/At-1]+α3（PPEt/At-1）NDAt/At-1=α1（1/At-1）+α2[（△REVt-△RECt）/At-1]+α3（PPEt/At-1）DAt/At-1=TDAt/At-1-NDAt/At-1其中，TDAt表示第t年的總應(yīng)計利潤；NDAt表示第t年的不可操縱應(yīng)計利潤；At-1表示第t-1年的資產(chǎn)總額；NIt表示第t年的凈利潤；CFOt表示第t年的經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額；△REVt表示第t年的營業(yè)收入變動額，即第t年的營業(yè)收入額減去第t-1年的營業(yè)收入額；△RECt表示第t年的應(yīng)收賬款變動額，即第t年的應(yīng)收賬款減去第t-1年的應(yīng)收賬款額；PPEt表示第t年的固定資產(chǎn)總額；DAt表示第t年的可操控應(yīng)計利潤的絕對量；DAt/At-1表示經(jīng)上一年資產(chǎn)總額調(diào)整過的可操縱應(yīng)計利潤的相對量，即盈余管理水平。
�。ㄋ模┒嘣貧w模型
關(guān)于假設(shè)（H1），注冊會計師對于過分盈余管理的被審計單位，出具標準審計意見的可能性會很低。審計意見作為模型的因變量，用以表示注冊會計師對被審計單位發(fā)表的審計意見類型，包括標準無保留審計意見和非標準無保留審計意見。審計意見的類型用虛擬變量OP來表示，假設(shè)被審計單位獲得的是標準無保留審計意見，則OP=1；反之，OP=0。模型的自變量則是盈余管理水平，由此，建立模型：OP=β0+β1｜DAt/At-1｜+ζ。其中，OP表示審計意見；β0表示截距；β1表示系數(shù)；ζ為殘值。
三、實證結(jié)果及分析
�。ㄒ唬┟枋鲂越y(tǒng)計
由表1中看出，樣本公司的盈余管理水平最小值為0.00007297340989665，幾乎為零，幾乎沒有發(fā)生任何動機的盈余管理行為，最大值為2.009201445026，樣本均值0.05017848013503，最大值較樣本均值極高，說明存在大量的上市公司有著程度不高的盈余管理，而有著極高盈余管理行為的只存在于極少數(shù)的上市公司，這與我國市場的現(xiàn)實情況及理論分析相符合。另外，對比表2與表3分析發(fā)現(xiàn)，20xx年出具標準無保留意見的盈余管理水平的均值為0.049517176，極小值為0.00007297340989665，而出具非標準無保留意見的上市公司的盈余管理水平的均值為0.07185980999778，極小值為0.013140361817，由此可以大致表明，出具非標準無保留意見的上市公司的盈余管理現(xiàn)象更為嚴重。并且，從極大值角度出發(fā)，出具標準無保留意見的上市公司樣本盈余管理水平的極大值為2.009201445026，而出具非標準無保留意見的上市公司樣本盈余管理水平極大值僅為0.147663502829，這里又表現(xiàn)出了審計的局限性，即存在上市公司進行盈余管理，但注冊會計師并沒有出具適當審計意見。
（二）Logistic回歸檢驗
將計算出的盈余管理水平代入公式OP=β0+β1｜DAt/At-1｜+ζ，并對OP應(yīng)變量進行回歸分析，從表4中可以看出，盈余管理水平的系數(shù)為-1.984，系數(shù)為負，注冊會計師發(fā)表標準無保留審計意見報告的可能與被審計單位的盈余管理水平負相關(guān)，即盈余管理程度越高的上市公司，注冊會計師越不容易出具標準無保留意見。由此可以驗證假設(shè)（H1）：注冊會計師可以在一定的程度上反映出上市公司的盈余管理水平，對于過分盈余管理的企業(yè)，則越不會發(fā)表標準無保留意見報告。
四、結(jié)論
本文利用20xx年1月1日至20xx年12月31日的上市公司的數(shù)據(jù)為樣本，采用修正的Jones模型，利用Excel以及SPSS軟件，對我國上市公司的盈余管理和審計質(zhì)量的關(guān)系進行實證研究。由此得出結(jié)論，注冊會計師發(fā)表標準無保留審計意見報告的可能和上市公司的盈余管理程度呈負相關(guān)關(guān)系，注冊會計師在一定程度上可以識別出盈余管理，并對其做出適當?shù)呐�。對于越是過分盈余管理的上市公司，注冊會計師越不可能出具標準無保留報告，而是出具非標準無保留報告。
參考文獻
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[3]梁松江.審計意見與盈余管理的相關(guān)性實證研究[D].大連:東北財經(jīng)大學,20xx.
審計論文9
審計論文提綱
一、選題背景
二、研究目的和意義
三、文獻綜述
四、研究方法
五、研究內(nèi)容和方案
六、預期結(jié)果和結(jié)論
七、研究創(chuàng)新點
八、研究局限性和不足之處
九、參考文獻
一、選題背景
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和全球化的加速推進，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也越來越嚴峻。在這樣的情況下，企業(yè)需要更加重視審計工作，以確保企業(yè)經(jīng)營的合法性、規(guī)范性和健康性。
二、研究目的和意義
本文旨在探討審計工作在企業(yè)經(jīng)營中的作用和意義，分析審計工作的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出相應(yīng)的改進措施，以提高審計工作的效率和質(zhì)量，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
三、文獻綜述
本文將參考國內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的文獻資料，對審計工作的`相關(guān)理論、方法、流程等方面進行綜述和分析，以全面了解審計工作的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢。
四、研究方法
本文將采用文獻資料法、案例分析法和問卷調(diào)查法等研究方法，對審計工作的現(xiàn)狀和問題進行深入分析，并提出相應(yīng)的改進措施。
五、研究內(nèi)容和方案
本文將從以下幾個方面進行研究：
1.審計工作的基本概念和作用；
2.審計工作的現(xiàn)狀和存在的問題；
3.審計工作的改進措施和實施方案。
六、預期結(jié)果和結(jié)論
通過對審計工作的研究和分析，本文預計可以得出以下結(jié)論：
1.審計工作在企業(yè)經(jīng)營中具有重要作用和意義；
2.審計工作存在一些問題，如審計質(zhì)量不高、審計程序不規(guī)范等；
3.改進審計工作需要采取一系列措施，如加強審計人員的培訓、完善審計程序等。
七、研究創(chuàng)新點
本文的研究創(chuàng)新點在于：
1.對審計工作的現(xiàn)狀和問題進行了深入分析；
2.提出了一些可行的改進措施和實施方案。
八、研究局限性和不足之處
本文的研究局限性和不足之處在于：
1.受時間和資金等限制，研究的深度和廣度可能存在一定的局限性；
2.研究方法可能存在一定的主觀性和誤差。
九、參考文獻
[1] 趙曉華. 審計的作用和意義[J]. 中國財會師, 20xx, 9(3): 23-25.
[2] 王志華. 審計工作的現(xiàn)狀和問題分析[J]. 會計研究, 20xx, 7(2): 45-48.
[3] 李婷婷. 審計工作的改進措施和實施方案[J]. 審計與經(jīng)濟研究, 20xx, 6(4): 12-15.
審計論文10
1電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的范圍
電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進行確定。設(shè)計階段主要審查設(shè)計招投標文件、設(shè)計合同、參加設(shè)計方案的會審、審計設(shè)計概算。招投標階段主要是對招標文件中規(guī)定的建設(shè)標準和內(nèi)容、標段劃分、投標人須知、項目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標報價方式、竣工時間等進行審計。施工階段的主要內(nèi)容是對合同履行進行審查，包括工程進度、項目概算執(zhí)行、工程變更及補充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費用、隱蔽工程的查看和驗收、工程進度款、特殊材料與設(shè)備等進行審計�？⒐そY(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對施工過程中的資料齊備性進行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場勘察對比，確認工程建設(shè)資金結(jié)算和造價的規(guī)范性。
2電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容
全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和關(guān)注要點，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進行確定。
2.1立項階段
在投資立項階段，主要是通過審查與評價擬上報的可行性研究報告的科學性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風險，提高投資效益。
2.2設(shè)計階段
在設(shè)計階段，工程造價控制是關(guān)鍵。設(shè)計階段對工程造價有決定性的影響，設(shè)計方案審查的重點是設(shè)計方案的深度、科學性和經(jīng)濟合理性。設(shè)計深度達不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計算的招標控制價的準確性，將在施工過程中形成大量的設(shè)計變更。施工圖要重點檢查委托設(shè)計合同中對設(shè)計質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對圖紙的修改和完善，對設(shè)計方案經(jīng)濟合理性的評價方法等。
2.3招投標階段
招投標階段是項目建設(shè)過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，通過公開招投標程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價，確保工程質(zhì)量達到設(shè)計要求。招投標階段重點把關(guān)該公開招標的項目是否公開招標、施工單位的資質(zhì)審核、招標文件內(nèi)容和招標控制價，檢查招標文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標程序是合法，招標過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)編制，清單項目有無漏項或重復，審查工程計算的準確性，項目特征描述是否準確性完整，有無漏項和重項，審查招標控制價計算是否正確合理。
2.4合同審查階段
對中標單位跟蹤合同的跟蹤審計，主要落在造價結(jié)算、風險約定、變更確認上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認真詳細地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評標小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達清晰準確，重點關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間、比例及支付方式，清單項目及變更項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。
2.5設(shè)計變更與簽證
在施工過程中，設(shè)計變更與簽證越多，造價變化越大，變更與簽證是跟蹤審計的重點，此階段主要審查設(shè)計變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實、變更手續(xù)完備，重點關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計變更與簽證。對重大設(shè)計變更和簽證，審計人員要關(guān)注施工方案設(shè)計單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時預測對工程造價的影響，及時提出審計建議和意見。
2.6隱蔽工程審計
由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計人員要關(guān)注隱蔽工程的各個工序，詳細記錄審核過程，適時拍攝照片和錄像記錄，預防施工過程中偷工減料和結(jié)算時的高估冒算。
2.7工程進度款審計
重點關(guān)注工程款進度款計算是否正確，避免工程進度款超付。審計人員要通過分析施工單位的報價，重點關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價高、施工工藝復雜的分部分項工程。通過審查招投標文件和施工合同中重點分部分項工程的內(nèi)容和清單中的`項目特征描述，檢查材料品牌、型號規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項目的結(jié)算方式，清單中已包含的項目按投標報價結(jié)算，清單未包含項目按合同約定計價方式結(jié)算。
2.8工程結(jié)算階段
工程結(jié)算階段重點審查送審資料的真實性、合法性和完整性；審查預付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計算正確；項目工程量及工程總價款的計算是否準確，取費依據(jù)是否正確；審查設(shè)計變更與簽證的工程價款是否已含在投標報價內(nèi)，有無漏項重項，工程價款的調(diào)整辦法是否符合招投標文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計中，重點關(guān)注是否存在超進度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨立、有無浪費等。堅持“先審計、后付款”原則，確實工程控制質(zhì)量和造價。
3全過程跟蹤審計的原則和方法
3.1原則
（1）以工程量和工程造價為重點進行審計在跟蹤審計中應(yīng)重點關(guān)注工程量的審計，工程量的大小決定了工程費用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費用首先是在工程量上想辦法，圍繞復雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價工程、新技術(shù)新材料工程為重點，抓住工程量和工程造價中的重點進行審計。（2）以工程績效為目標進行審計跟蹤審計要考慮建設(shè)項目的績效，使建設(shè)項目投資的經(jīng)濟社會效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)保效益。在審計過程中，電力工程項目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設(shè)周期長、施工條件復雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟和社會效益的要求高。要以工程績效為目標進行審計，加強工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測、設(shè)計和施工的質(zhì)量，避免重復投資和低效益投資建設(shè)項目，科學優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進行審計以項目建設(shè)單位內(nèi)部審計為主，堅持內(nèi)部審計和外部設(shè)計結(jié)合，對電力工程項目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進行全過程跟蹤審計。加強各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項目的跟蹤審計應(yīng)從管理審計、會計審計入手，改善管理漏洞，降低工程造價，提高工程投資效益。
3.2方法
�。�1）大宗材料設(shè)備采購審計對大宗材料設(shè)備采購審計，審計組應(yīng)及時獲取招標采購合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標及價格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時進行綜合評估和市場詢價后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進行招投標，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。（2）工程進度款審計施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認可的工程量月報統(tǒng)計資料，提供工程進度支付款申請后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項目代表審核，提出具體意見認可后，項目建設(shè)管理部門根據(jù)審計意見，方可支付工程進度款。（3）工程變更審計工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認有關(guān)變更費用，同時必須附加變更費用預算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項目代表對變更費用進行審核，提出審核意見。最后審計項目組對變更費用的程序合法性和合理性進行審計，工程管理部門根據(jù)審計意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計工程索賠首先由施工單位及時提交索賠申請，并附相關(guān)損失費用計算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項目代表進行審核，最后進行工程索賠審計。審核根據(jù)審核意見，主要針對索賠原因、真實性、合法性、完整性、正確性進行審計確認，由工程管理部門與施工單位落實索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計項目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見，應(yīng)及時提交審計項目組和造價審計機構(gòu)。審計項目組根據(jù)工程結(jié)算要求進行竣工結(jié)算審計，提出審計意見，工程管理部門按照審計意見和造價審計意見及時進行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計建設(shè)項目竣工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)及時編制項目造價和投資效果的竣工決算報告，進行竣工決算審計�？⒐Q算審計包括竣工財務(wù)決算說明書審計、竣工財務(wù)決算報表審計、工程竣工圖審計和工程造價對比分析審計四個部分。
4問題和對策
4.1問題
�。�1）用電需求的快速增長導致供電不足，大量電力工程項目紛紛上馬，形成工程項目繁多、審計力量不足和審計不及時。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項目，存在領(lǐng)導干部調(diào)離或離退，導致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計要求和效率不協(xié)調(diào)，審計依據(jù)和工作標準難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導思想認識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計工作的正常開展，增加了任期審計工作的難度。（5）有些審計形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計的嚴肅性與權(quán)威性得不到充分的維護。
4.2對策
（1）全面審計，先審后離，突出重點審計中要多方面調(diào)查、全方位審計，抓住重點要點，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅持“全面審計，先審后離，突出重點”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時對決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計質(zhì)量、工程設(shè)計方的招標、招投標管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點進行審計。（2）取證準確，客觀公正采用多種科學取證工作方法，堅持識圖分析法、現(xiàn)場調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對驗證法等多種方法結(jié)合，取得實際工程資料，全面掌握真實情況，形成客觀實際審計意見，真實反映實際情況，事實要清楚、評價要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計結(jié)論和審計決定的公正性、客觀性。（3）加大審計力度，提高審計隊伍素質(zhì)建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計隊伍，堅持理論學習與聯(lián)系實際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓力度。不斷創(chuàng)新審計思路，改進方式、方法，面對新問題，提高審計隊伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項目，事前審計結(jié)合事中審計和事后審計，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計劃、初設(shè)批復、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價、設(shè)計監(jiān)理的招標、合同管理等，進行監(jiān)督、督導，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計重點審計工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項目記錄和資料的完整性。事后審計主要對工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價差是否準確等。（5）落實審計意見，總結(jié)經(jīng)驗教訓對形成的審計意見，該懲處應(yīng)及時懲處，認真總結(jié)經(jīng)驗和教訓，分析共性問題，通過總結(jié)經(jīng)驗教訓不斷提高審計工作水平。
5結(jié)語
如何做好電力工程項目建設(shè)的跟蹤審計是審計人員不斷探索和充實提高的一門學問，特別是當前國家加強能源等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，電力體制改革的新形勢下，更需要審計人員與時俱進，開拓創(chuàng)新為電力工程項目全過程跟蹤審計諫言獻策。
審計論文11
1．財務(wù)維度
內(nèi)部審計通過查找內(nèi)部審計部門的漏洞，降低風險，提出問題對策，完善內(nèi)部管理部門職能，降低經(jīng)營成本，減少資產(chǎn)損失，提高經(jīng)營管理水平。常用的指標有審計的成本控制情況，審計的費用支出，人均審查出違規(guī)金額，審計的高風險指數(shù)等。內(nèi)部審計成本的嚴格控制，審計的費用支出的節(jié)約可以減少企業(yè)成本的浪費。查出的違規(guī)金額需迅速報告管理層，及時懲治防范違規(guī)行為。通過這些指標定量定性的從財務(wù)維度規(guī)避財務(wù)風險，防范財務(wù)舞弊，完善企業(yè)的內(nèi)部審計績效。
2．客戶維度
內(nèi)部審計部門的客戶上有董事會、總經(jīng)理部門、審計部門，下有采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等各種職能業(yè)務(wù)部門和外部注冊會計師以及外部的審計師。內(nèi)部審計部門為了使企業(yè)內(nèi)部審計的價值最大化，需要滿足各個部門和各個客戶的差異需求。因此，在客戶的指標維度中，應(yīng)該關(guān)注各個部門的交流溝通效率、客戶對內(nèi)部審計的滿意程度、內(nèi)部審計意見采納率、內(nèi)部審計師和外部審計師的交流程度、內(nèi)部審計師和企業(yè)管理層的溝通程度等。各個部門的交流程度越高，說明內(nèi)部審計的效率高，更容易為企業(yè)創(chuàng)造利益;內(nèi)部審計師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內(nèi)審和外審人員的交流程度高，客戶對內(nèi)部審計的滿意程度越高越能夠說明內(nèi)審人員的工作得到了社會的充分的認可。內(nèi)審建議采納比率越高，說明內(nèi)審部門對企業(yè)的貢獻越大，審計工作的效率越高。同時，投資者、高級管理者對內(nèi)部審計的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內(nèi)部審計的重視程度越高，越加大財力物力的投資和管理，內(nèi)部審計部門的`運轉(zhuǎn)才能創(chuàng)造更多的價值。
3．內(nèi)部運營和流程
審計部門作為公司內(nèi)部管理第三道防線，必須不斷完善審計手冊中的規(guī)章制度和工作內(nèi)容，制定嚴格的計劃，并嚴格執(zhí)行，優(yōu)化內(nèi)部審計的流程，減少甚至消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的作業(yè)，擴寬審計的范圍，提高審計的質(zhì)量，準確的揭露發(fā)現(xiàn)的問題，不斷的跟蹤審計問題，從而有效的提升內(nèi)部審計的增值作用。企業(yè)可以將業(yè)務(wù)細分為前臺、中臺、后臺(前臺負責審計實施，中臺負責方案制定和技術(shù)支持，后臺負責制度制定、系統(tǒng)開發(fā)和審計質(zhì)量控制)。同時不斷完善審計手冊中的規(guī)章制度，跟蹤內(nèi)部流程中出現(xiàn)的問題，實現(xiàn)利益的不斷增長。在內(nèi)部運營和流程中，減少不必要的工作環(huán)節(jié)的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時內(nèi)部審計的創(chuàng)新率和完成率，是內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的基礎(chǔ)。內(nèi)審防范風險的情況也可以規(guī)避不必要成本的發(fā)生。
4．學習與成長維度
為了提高內(nèi)部審計的效率，必須增強內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德。內(nèi)部審計人員必須制定長期的職業(yè)發(fā)展計劃;加強審計、會計、財務(wù)管理等各種知識的培訓，定期輪換崗位，使員工站在全局的角度發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高企業(yè)高層管理人員的素質(zhì);從知名學校引進各個領(lǐng)域的人才，引進資歷高的審計人員，助力新員工審計經(jīng)驗的快速積累。可用審計人員的學歷程度，審計人員的培訓費用的增長率、審計人員的學習氛圍、內(nèi)部審計人員的平均審計工齡、員工培訓支出等角度衡量學習和成長的水平。內(nèi)審人員的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于內(nèi)部審計的創(chuàng)新和價值的增加。員工培訓支出的多，有利于內(nèi)部審計人員不斷的接受繼續(xù)教育，保持勝任能力。審計人員的學習氛圍越好，審計人員的審計工作完成的越出色;內(nèi)部審計信息采納條數(shù)多，說明內(nèi)部審計部門的創(chuàng)新力的進一步提高。
5.總結(jié)
通過在平衡計分卡的基礎(chǔ)上建立增值型內(nèi)部審計績效體系，從整體的戰(zhàn)略出發(fā)找到經(jīng)營的薄弱點，協(xié)調(diào)短期和長期指標，協(xié)調(diào)好四個層面的關(guān)系，緩解各部門之間存在的矛盾，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)的職能部門之間的關(guān)系，消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的成本，從而達到真正意義上的平衡，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標和實現(xiàn)企業(yè)效益最大化提供有力的保證。
審計論文12
（一）
好萊塢大片《慧星撞地球》的故事情節(jié)與亞洲國家正在經(jīng)歷的“ 金融 危機”極其相似。在電影中巨大的星體撞擊地球時并沒有發(fā)出警報。
頗具諷刺意味的是，僅僅在一年以前，那些被稱作是“亞洲奇跡”，“成功的準則”、“亞洲猛虎”的形象看起來似乎還將無限期的繼續(xù)下去。然而轉(zhuǎn)眼之間，面帶微笑的老虎形象在亞洲金融風暴中消失了，變成了“沒牙的老虎”，由此給亞洲地區(qū)的外國投資者及儲戶帶來了許多苦惱。
危機要求作出充分反應(yīng)并尋找 問題 根源。我們是否屈從于難以捉摸的游手好閑的投機商手下，或是相反，在探討這個巨大的 經(jīng)濟 問題的 影響 時， 會計 行業(yè)的重要作用不能被忽視。
這次危機的一個主要原因是市場信心的崩潰。于是會計師 自然 地被推向引人注目的前臺。有關(guān)缺乏透明度以及懷疑審計師缺乏獨立性的言論已被指出來，以此作為投資者降低信心的主要原因之一。這首先應(yīng)該歸咎于金融部門狀況的不穩(wěn)定，而由此對經(jīng)濟產(chǎn)生了影響。結(jié)果，由于缺乏來自金融部門及其他各方面可信賴的足夠的信息，市場就要表現(xiàn)出畏懼的心理。要想渡過危機，我們必須重建信心。
（二）
在擬采取的四項措施當中，首當其沖乃“法定審計師的輪換”。由此產(chǎn)生的問題是：我們是不是真的到了實施法定審計師輪換的時候了？
盡管不是更流行的建議，馬來西亞會計師協(xié)會已經(jīng)意識到這個問題的敏感性。審計客戶的那種通常長時間內(nèi)不更換審計師的觀念已經(jīng)成為許多人關(guān)心這個問題的原因。
這個建議已首先由兩位澳大利亞教授強調(diào)了，他們在最近一次在悉尼召開的國際審計調(diào)查研討會上提交了他們的論文，論文中得到如下結(jié)論：
“雖然五大會計公司無疑會否認，但是，輪換的確增強了審計師的客觀性�！�
“悉尼新南威爾士大學會計學院的Roger Dimnett教授和墨爾本Monash大學的會計 研究 員Peter Carey博士所做的調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計師對某公司審計長達七年以上就不太可能對其會計報表發(fā)表保留意見�！�
“學者們也探討了一旦實施輪換要求將增加的成本。他們估計聘請一位新的審計師的成本大約是第一年的全部審計費用的10%。但是他們又說，這種額外的成本大多由審計師負擔，而不會以額外費用的形式讓客戶負擔�！�
正是會計師事務(wù)所與其客戶之間的這個長期聯(lián)系合作，使人們越來越意識到審計師“獨立性的損害”。審計師繼續(xù)審計及在公司擴展時提高審計收費的希望會將審計師置于一種妥協(xié)的位置，從而使獨立性的損害達到極點。因此，這導致人們形成了審計師只考慮管理者的利益而不管公眾的利益這種感覺和不受歡迎的觀念，從而，導致了公眾信心的侵害。
有必要指出，這里提到的任期因素非常重要。我們可能需要 參考 Metcalf委員會報告（1976年），其得出的結(jié)論是：
“ 企業(yè) 與會計師事務(wù)所的長期聯(lián)系可能導致會計師事務(wù)所進一步支持其客戶管理者的利益，以致于會計師事務(wù)所的真正獨立的行動變得困難了�！�
還有，數(shù)額較大的審計費用（一般來自大的公司）這一事實在看上去已經(jīng)損害了任何依賴這個報告的人的信心時可以成為讓人憂慮的原因。
也許有必要審慎而及時地引入法定審計師的輪換，到便重建人們對于審計師出具可信的、真實的、公正的報告已經(jīng)被減弱的信任。
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來自主要單一客戶的收費問題對審計師的獨立性有很大的影響，而且，這種結(jié)論已被全世界公認。同時伴隨低審計費用和對其他服務(wù)項目的大額非審計費用而來的問題也帶來許多爭論。
我們可以重申審計是對財務(wù)報告編制及列示的方式進行外部客觀檢查。這是檢查和平衡所要求的根本部分。如果應(yīng)把依賴性放在報表上，首先，這應(yīng)該是正確的，公正的`，而且更應(yīng)該是在獨立于公司之外的任何檢查并證明如此。我們可以向大家介紹一些我們今天面臨的問題。
*請注意股東一般選派審計師，審計一般是為他們的利益服務(wù)的。但是，股東對審計討論沒有直接發(fā)言權(quán)，并且與審計師沒有直接聯(lián)系。審計師確實不得不與他們審計的編制財務(wù)報告的管理階層密切聯(lián)系，以便履行其義務(wù)。
*會計師事務(wù)所為了業(yè)務(wù)而彼此競爭。會計師事務(wù)所所競爭的基礎(chǔ)是他們行業(yè)的聲譽，這將作為對保持高標準的一種刺激。他們將就價格及滿足客戶（他們審計的公司）的需要進行競爭，這可能要以滿足股東需要為代價。
*另一方面，公司可能想要讓其審計費用最小化，他們可能對他們想見到的公布并散發(fā)的報表數(shù)字有一個清晰的看法。
對一個會計師事務(wù)所從一個單一客戶那里能獲得的全部收入 應(yīng)用 百分比加以限制，這是為了解決會計師事務(wù)所依靠某一審計客戶和很大比例收入的這種可能存在的誘惑。
但是，在我們提出這個建議之前，我們需要確定“單一客戶的組成”是否包括同一個公司的集團？什么是最基本的（收費）水平？以及最基本的費用是否也包括從事的非審計工作。
其中，前兩點是比較明確的。非審計工作 問題 是指審計師是否從事非審計任務(wù)，這些工作將增加該事務(wù)所的內(nèi)在固有價值。因此，它使得審計師更不愿做其他任何可能減少的工作，以致于董事會將解雇這些審計師。
如果是這樣，那么如果在某一特殊的年份，某客戶從事了主要的公司項目，然后 會計 師事務(wù)所可能違反規(guī)定，盡管這是一項“例外”費用。另一方面，如果開始時并不包括非審計費用，這將使這項要求顯得多余。
顯然我們非常需要在提出這個建議之前看到并且客觀評價它的優(yōu)缺點。作為單一客戶準則的可替換做法，也許可要求詳細披露向會計師事務(wù)所支付的非審計工作的費用。這將使評估公司審計及非審計費用的相關(guān)性成為可能。
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可以指出，馬來西亞會計師協(xié)會早在1993年就已經(jīng)意識到了有關(guān)于它的許多問題，并且提出了不同建議來增加透明度，而且支持關(guān)于公司該如何管治和控制的理想制度。這進一步加強了經(jīng)理和管理階層在為股東創(chuàng)造財富時的道德行為框架。因此，我們驕傲地宣布我們的證交所在1994年建立了公開上市公司審計委員會，組成非執(zhí)行董事和執(zhí)行董事一起保衛(wèi)公司管治的主題。其主要作用是保證透明度，并且通過建立馬來西亞 企業(yè) 管理協(xié)會和馬來西亞內(nèi)部審計師協(xié)會獲得支援，這是公司管治幕后的主導力量。
馬來西亞注冊內(nèi)部審計師協(xié)會是馬來西亞會計師協(xié)會主辦的另一個組織。該審計委員會的主要作用是檢查管理階層評估的公司會計師的獨立性。而且，一個獨立內(nèi)部審計師提出當今管理問題能夠克服審計委員會缺少準備的困難。因此，提高內(nèi)部審計的地位并授與審計師以獨立性，這與將公眾管理權(quán)力分離的 理論 相似。
馬來西亞會計師協(xié)會正 研究 其審計委員會的會員必須是馬來西亞會計師協(xié)會會員的可能性。這是為了克服審計 委員會中現(xiàn)在缺少財務(wù)及會計知識的問題。
最終的結(jié)果將是為內(nèi)部審計師提供向管理階層匯報包括趨勢、問題領(lǐng)域及其原因等等這些信息的活動報告。
另外，內(nèi)部審計一般必須接受提供相關(guān)信息及培訓審計委員會會員的挑戰(zhàn)。這種信息應(yīng)該使得審計委員會能夠提出與內(nèi)部管理、組織管理及管理報告相關(guān)的問題。
整個制度不是沒有不足之處，需要人們支持其特殊功能和作用，并達成一致意見。我們有證據(jù)顯示，許多審計委員會會員不能很好地履行其職責。我們應(yīng)該為審計師建議董事會將審計委員會建成最佳的規(guī)模：他們的組成，需要履行的職責以及怎樣擴大其效果至最高點。
這必然讓人們更相信會計行業(yè)能夠支持公司管治信念直至得到認可。
（五）
以上建議乍看起來可能難懂，但卻非常必要。在這場由“游手好閑的貨幣觀望者”或“操縱者”引發(fā)的戰(zhàn)斗中，我們地區(qū)的許多國家已經(jīng)損失了十幾億美元，并且形勢每況愈下，難以遏制。成千上百的人也喪生了。這些都是人們追求“游手好閑的貨幣觀望者”所帶來的后果。在斗爭中，正義最終將邪惡。 歷史 將告訴人們誰對誰錯。
我以以下文字作為結(jié)束語：“自我保護是第一 自然 法則�！�
審計論文13
論文關(guān)鍵詞：；產(chǎn)生；職能；認識
論文摘要：本文從闡述管理審計的產(chǎn)生開始，對內(nèi)部審計人員開展管理審計所具有的有利條件進行了分析，指出了管理審計在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用，同時對內(nèi)部審計人員開展管理審計提出了要注重開展風險管理審計的要求以及要實現(xiàn)的目標。
管理審計是現(xiàn)代西方審計實務(wù)中迅速成長并飛速發(fā)展崛起的一門審計學科，它對于提高企業(yè)的經(jīng)營效益以及增強管理效率是十分重要的。它是審計的重大發(fā)展，但又區(qū)別于傳統(tǒng)的財務(wù)審計業(yè)務(wù)，顯示出了內(nèi)部審計強大的生命力。然而，作為一門學科，其主要在西方被廣泛研究和應(yīng)用，目前國內(nèi)對于管理審計的認識還限于把其作為一種審計類別，還缺乏全面和系統(tǒng)甚至權(quán)威的描述，在此，筆者僅僅談幾點粗淺的認識。
一、管理審計是順應(yīng)科學管理的要求而產(chǎn)生的
早期的內(nèi)部審計主要目標是查錯防弊，保護所有者資產(chǎn)的安全。由于審計的范圍局限于財務(wù)領(lǐng)域，因此盡管當時內(nèi)部審計也十分重要，但畢竟其作用的發(fā)揮受到很大的限制。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的日益科學化，企業(yè)內(nèi)部大都加強了內(nèi)部控制制度，企業(yè)的錯弊事項大大減少，因而企業(yè)管理當局逐漸將關(guān)注的重點轉(zhuǎn)向加強經(jīng)營管理方面。同時，隨著企業(yè)規(guī)模日趨擴大，管理層次不斷增加，管理當局對基層的經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越難于進行有效的駕馭和控制，這促使內(nèi)部審計突破其職能上限于查錯防弊和突破于范圍上限于財務(wù)會計領(lǐng)域的傳統(tǒng)模式，逐漸作為一種特殊的管理機制，參與到企業(yè)的整個經(jīng)營管理過程中，從而不斷發(fā)展產(chǎn)生了管理審計。
二、內(nèi)部審計人員開展管理審計，具有很多有利條件
首先，與外部審計相比，內(nèi)部審計人員更熟悉本單位生產(chǎn)、經(jīng)營等情況，因而更容易發(fā)現(xiàn)問題、找出原因及提出建議；其次，與企業(yè)內(nèi)部其他部門比較，內(nèi)部審計人員不從事具體的經(jīng)營管理活動，因而具有相對獨立的地位，有利于對經(jīng)營管理過程中的問題客觀地做出評價，提出改進建議較容易被被審計單位采納和接受。再次，內(nèi)部審計的范圍廣泛，發(fā)現(xiàn)問題有權(quán)直接向最高管理當局報告，作為專職人員有充分的時間開展管理審計，其整體上的知識結(jié)構(gòu)能滿足開展效益審計的需要。
三、以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，在企業(yè)中主要發(fā)揮建設(shè)性的職能
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計往往被比喻成“警察”，其職能重在尋找企業(yè)管理中的錯誤和處理問題的事后諸葛。而管理審計已變成了“管理當局的左膀右臂”，其以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，其職能主要是為改善經(jīng)營活動提供指南，對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)提出建議和評價，化解各種風險。
管理審計通過審查被審計單位在計劃、組織、領(lǐng)導控制、決策等管理職能上的表現(xiàn)，促使被審計單位提高管理水平，促使各經(jīng)營管理要素的更好配合，以提高效益。管理審計的`重點在于經(jīng)營活動的“經(jīng)濟性”、“效率性”、“效果性”。而且，現(xiàn)階段也拓展到“環(huán)保性”和“公平性”審計方面。其關(guān)注的事項不僅僅包含經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在的各種低效、浪費、舞弊等重大問題，還包含研究有效的糾正措施和管理方案，同時也包含最佳地利用資源、完善內(nèi)部溝通與交流、降低生產(chǎn)經(jīng)營、提高企業(yè)獲利能力等。
四、開展管理審計尤其要注重開展風險管理審計
管理審計的中心任務(wù)是審查管理信息，其審查的內(nèi)容和重點沒有固定的模式，但有一點，內(nèi)部審計人員開展管理審計尤其要注重開展風險管理審計。風險是指未來的不確定性因素，并可能給企業(yè)造成損失。由于的多變和競爭的激烈，企業(yè)風險日益增大，可以說是風險無時不在、無處不在。在風險隨時都有可能發(fā)生的情況下，企業(yè)已制定的內(nèi)部控制制度往往與將要面對的經(jīng)營風險存在一定的偏離，此時內(nèi)審人員若將審計重點偏向于已制定的固有的控制系統(tǒng)，以此來評價控制程序，這種審計方式對企業(yè)發(fā)展而言并不重要，也是一種審計浪費。面對各種各樣的風險，管理審計需要合理的對風險進行預測，對風險的可能性時時關(guān)注，在分析、確定風險水平的基礎(chǔ)上，制定審計策略，及時采取措施進行防范，通過這種對風險的識別、衡量和控制來達到控制風險帶來的損失最小的目標。
按照國際內(nèi)部審計協(xié)會的描述，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀、公正并能提出性建議的行為，以使企業(yè)提高其運作能力，創(chuàng)造更多的價值。它通過采取一套系統(tǒng)、嚴謹?shù)姆椒▽︼L險進行評估，并提高風險管理、控制和監(jiān)管工作的有效性最終幫助企業(yè)達到預定的目標。我國《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》也規(guī)定：內(nèi)部審計人員應(yīng)對本單位及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審。因此，對于風險的監(jiān)控應(yīng)該成為內(nèi)部審計人員的職責。內(nèi)部審計人員應(yīng)該通過檢查、評價、報告風險管理過程的充分性和有效性并提出改進建議來協(xié)助管理當局的工作；應(yīng)該積極對企業(yè)的各級管理人員進行風險培訓，培養(yǎng)他們的風險意識，使他們了解到企業(yè)存在哪些風險，應(yīng)該采取哪些有效的措施來防止風險的發(fā)生；對于尚未建立風險管理制度的企業(yè)，內(nèi)部審計人員應(yīng)該提醒管理當局注意到這個情況，并提出建立風險管理制度的相關(guān)建議。
內(nèi)部審計人員開展風險管理審計要盡量做到：1.要能夠找出企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風險，并判斷這種風險的重要性來提出控制風險的建議和辦法。2.提醒管理當局確定企業(yè)可以接受的風險水平，從而指導企業(yè)發(fā)展規(guī)劃或戰(zhàn)略計劃的制定。3.要持續(xù)的監(jiān)督管理層采取措施來實施控制風險的活動，把風險降低或控制在管理層接受的水平內(nèi)。4.定期向企業(yè)決策層以及管理層出具企業(yè)的風險情況報告，促使企業(yè)充分認識到內(nèi)部風險管理和內(nèi)部審計的不可缺少，提高自身的審計價值。
參考文獻：
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審計論文14
加拿大極具特色的政府管理，他們不僅千方百計降低政府管理的成本，而且特別重視對風險的管理。雖然這是諸多因素共同造就的，但有一點無庸質(zhì)疑，那就是效益審計在其中的貢獻和作用。本文擬從概述加拿大效益審計切入，通過對中加兩國效益審計的比較 分析 ，試圖探尋效益審計的 發(fā)展 軌跡和趨勢，并對我們今后的效益審計實踐，提出些想法。
一、加拿大效益審計概述
(一)加拿大審計署效益審計的淵源和定位
加拿大審計署于1977年開始開展效益審計，這一年頒布的《審計法》要求審計長報告財政資金使用過程中的 經(jīng)濟 性、效率性以及資金使用效果是否被正確衡量和報告。審計法的規(guī)定為加拿大開展效益審計提供了 法律 依據(jù)。
(二)加拿大審計署效益審計程序和 方法
主要分三個階段：
一是審計計劃階段。該階段主要是進行政策 研究 和審計調(diào)查，選擇審計對象，制定效益審計標準和審計方案。
1．選擇審計對象
根據(jù)審計風險大小、是否圍繞審計署的工作中心以及審計對象可審計性為標準選擇審計對象。
2．制定效益審計標準
要求針對不同審計對象制定相應(yīng)的審計標準，效益審計標準必須具有相關(guān)性、可靠性、客觀性、全面性和可理解性。審計標準的來源可以是國家的法律法規(guī)所認可的專業(yè)機構(gòu)制定的標準；被審計單位制定的標準；公認的好的實踐標準；其他組織類似的審計標準；審計署以前的工作經(jīng)驗等。主要是被審計單位管理層制定的或者議會硬性規(guī)定的效益考核衡量指標、經(jīng)營目標及經(jīng)營責任。
二是審計實施階段。該階段主要是運用適當?shù)膶徲嫹椒ㄒ允占瘜徲嬜C據(jù)，綜合分析收集到的證據(jù)信息，運用審計標準評價被審計單位的效益，得出審計結(jié)論，提出審計建議。
三是審計報告階段。審計報告所用語言必須簡單、明晰、準確，便于讀者理解；令人信服并且重點突出；客觀公正，既揭示被審計單位的不足，也指出成績。
二、中加效益審計比較研究
(一)中加效益審計比較
根據(jù)前述中加效益審計情況和審計案例，不考慮體制差異和審計項目間的差別，就一般特征，對比如上表：
(二)對比后的啟發(fā)
1.效益審計是 現(xiàn)代 審計尤其是國家審計發(fā)展的`方向，效益審計不是想不想搞的 問題 ，而是如何搞好的問題。
加拿大審計署從1977年開始效益審計，短短二十多年，效益審計已經(jīng)占全部審計的85%，發(fā)展之快，充分表明了經(jīng)濟 社會 發(fā)展和國家管理對效益審計的巨大需求。加拿大的審計實踐已經(jīng)證明，效益審計是現(xiàn)代審計尤其是國家審計的發(fā)展方向，這一發(fā)展 規(guī)律 是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。
2.效益審計的效果明顯好于財務(wù)收支審計。
由于效益審計目標指向的特殊性，使效益審計比財務(wù)審計的視野更寬， 內(nèi)容 更接近被審計單位管理的核心，因此，效益審計結(jié)果往往更容易觸及 問題 的要害。由于審計揭示的問題是針對管理的主要薄弱環(huán)節(jié)，改變了僅僅從 會計 控制角度評價被審計單位管理水平的狀況，而是能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理中的控制弱點，從而揭示更深層次的問題，審計對問題的把握更準，建議的針對性更強，審計服務(wù)于中心工作的能力和水平得到提高。
3.加強 學習 ，提高能力。
世界審計組織績效審計指南中指出，效益審計是一種以知識為基礎(chǔ)的活動，是運用 社會 的、 經(jīng)濟 的和管理的各種 方法 開展的 研究 。因此，該指南對審計師要求很高，包括 分析 能力、創(chuàng)造性、接受能力、社交能力、個人品德、判斷能力、良好的口頭和書面表達能力。世界審計組織績效審計指南附錄中指出，績效審計一般 應(yīng)用 研究調(diào)查和社會 科學 所用方法，各種分析工作非常重要。加拿大審計實踐充分證明了這些觀點。對于這些經(jīng)驗性 總結(jié) ，我們在探索效益審計時應(yīng)該高度重視和借鑒。
三、當前探索效益審計應(yīng)注意的問題
(一)效益審計方式應(yīng)以審計調(diào)查為主
李金華審計長最近指出，審計調(diào)查思路開闊、目標明確，有利于發(fā)揮主觀能動性，是開展效益審計的重要手段，要把效益審計和審計調(diào)查有機結(jié)合。我們在實踐中深深體會到，審計長的觀點非常重要。采用審計調(diào)查方式，能解決審計目標大而審計取證范圍小的問題，發(fā)揮審計調(diào)查涉及面廣、可以發(fā)現(xiàn)傾向性問題、利用財務(wù)資料深入調(diào)查取得有力證據(jù)的優(yōu)勢，提出有價值的審計建議。
(二)效益審計應(yīng)慎重選題
效益審計選題的關(guān)鍵是突出重點。我國與發(fā)達國家之間的差距首先是管理水平的差距，效益審計必須從經(jīng)濟管理和政府管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，通過政策掃描，選擇政府特別關(guān)注的資金、項目、問題開展效益審計。首先，要考慮選題的可審計性。對預算安排時要求不明確的資金、涉及面過寬的資金、維持運轉(zhuǎn)的資金以及目標不明確的項目或過多體現(xiàn)社會效益且標準難以統(tǒng)一的資金等，不能作為效益審計安排。其次，選題應(yīng)體現(xiàn)小中見大原則，預計審計效果要好�？蛇x擇一些關(guān)系結(jié)構(gòu)調(diào)整、就業(yè)、環(huán)保和群眾利益的資金或項目，小中見大地開展效益審計，確保審計后產(chǎn)生好的效果。
(三)審計方案是效益審計成敗的關(guān)鍵
效益審計方案首先要確定恰當?shù)膶徲嬆繕恕徲嬆繕说奈淖置枋霰仨毲逦�，好理解，防止過高過大。其次是圍繞審計目標研究確定衡量審計事項效益好壞的標準。在缺少國家標準的情況下，應(yīng)重視被審計單位的管理標準。審計人員在研究這些管理標準能否作為審計標準時，應(yīng)充分聽取被審計單位的意見，必要時咨詢專家。審計方案最后確定的評價標準，應(yīng)該與被審計單位達成一致看法，防止重大分歧。而且根據(jù)這些標準來確定審計的內(nèi)容和重點。第三是在方案中明確審計方法。需要研究哪些資料、需要調(diào)查哪些單位和人員、需要哪些調(diào)查表、需要確認哪些數(shù)據(jù)等等，必須在審計方案中列明，杜絕進點再說的現(xiàn)象。審計方案應(yīng)該保證審計結(jié)果能回答“被審計單位是否以正確的方式行事和是否做了正確的事”兩個基本問題。
當然，只有深入的審前調(diào)查，才能實現(xiàn)審計方案的上述目標，如果審前調(diào)查認真、深入、細致，審計重點 自然 就浮出水面，審計工作就可以直奔主題。審前調(diào)查所花時間應(yīng)以實現(xiàn)方案目標為前提，如果占到全部時間的三分之一是不為過的。
審計論文15
提要：
民生問題一直是社會關(guān)注的熱點問題，醫(yī)療保險制度作為關(guān)系我國人民群眾基本健康的社會保障制度，一直為國家有關(guān)部門和百姓所關(guān)注。作為三大醫(yī)保之一的新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險（以下簡稱“新農(nóng)合”），是解決農(nóng)民看病難、看病貴問題的重要保障。本文選取山東省臨沂市沂水縣新農(nóng)合基金作為研究對象，針對在新農(nóng)合基金績效審計過程中存在的問題，并提出建議。
關(guān)鍵詞：新農(nóng)合；醫(yī)療保險；績效審計
新農(nóng)合制度作為解決廣大農(nóng)民就醫(yī)問題的保障制度，在使用和管理等方面暴露出許多問題，作為新農(nóng)合基金監(jiān)督機構(gòu)的政府審計部門，在新農(nóng)合基金審計過程中，也存在對基金審計的意義認識不清、審計內(nèi)容不全面、審計方法相對落后等問題，致使新農(nóng)合基金使用效率低下。政府審計部門作為公共基金監(jiān)督部門，必須積極探索符合新農(nóng)合基金績效審計工作特點的新技術(shù)、新方法，嚴格把關(guān)新農(nóng)合基金的使用去向和使用效率，讓醫(yī)保政策惠及全體人民。
一、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險基金績效審計的意義
作為三大醫(yī)保之一的新農(nóng)合制度，基金來源多、渠道多，有著復雜的性質(zhì)，有著更特殊的運作模式，其特點加大了新農(nóng)合基金績效審計的難度。與傳統(tǒng)財務(wù)審計不同，績效審計重點關(guān)注的是被審計對象履行職責情況，重點對基金管理、分配使用后所產(chǎn)生的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行審計，主要審查被審計對象管理使用的基金是否應(yīng)該投入，投入的效果如何，是否以最小投入取得最大經(jīng)濟效益和社會效益等。對新農(nóng)合基金進行經(jīng)濟性、效率性和效果性的績效審計，可以規(guī)范新農(nóng)合基金的籌集、管理和使用，有利于保證基金的安全性、完整性，減少非法行為的發(fā)生，對進一步完善新農(nóng)合制度，保障農(nóng)民身體健康、保護農(nóng)民利益具有重大作用。
二、沂水縣新農(nóng)合基金績效審計過程
臨沂市沂水縣下轄14個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，493個行政村，全縣總?cè)丝?6萬人，其中：農(nóng)業(yè)人口62萬人。自20xx年開始實施新農(nóng)合以來，已經(jīng)有十多年時間。20xx年，臨沂市沂水縣對新農(nóng)合基金進行了績效審計，按照既定的審計目標和預定的審計方案確定的審計內(nèi)容和重點，審計人員的審計過程如下：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支的真實合法審計。針對財務(wù)收支真實合法的審計目標，審計組安排了2名審計人員前往臨沂市沂水縣新農(nóng)合經(jīng)辦機構(gòu)，審計20xx年新農(nóng)合基金財務(wù)收支情況，主要審查新農(nóng)合基金財務(wù)收支會計處理是否符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定，審查會計報表編制及列報的真實性、合規(guī)性及完整性，揭示因差錯和舞弊造成的.會計信息質(zhì)量問題。在本案例中，審計未發(fā)現(xiàn)任何問題。
�。ǘ┗鹂冃繕藢徲�。為確定審計臨沂市沂水縣新農(nóng)合基金績效審計目標，審計組安排專人檢查臨沂市沂水縣財政局新農(nóng)合財政專戶，確認是否做到“收支兩條線”。檢查基金保值增值管理是否有效、是否合法合規(guī)、資金的保值增值是否存在違規(guī)購買高風險投資品種等問題，在保證基金安全的前提下，盡可能提高保值增值率。與20xx年新農(nóng)合基金籌集數(shù)量進行比較，分析其增長幅度、支出結(jié)構(gòu)、農(nóng)民受益水平、補償比和風險控制等。查證是否列支不應(yīng)由新農(nóng)合基金負擔的支出以及有無拖欠截留、擅自改變用途、擴大開支范圍等問題。根據(jù)新農(nóng)合基金財務(wù)制度，檢查財政專戶，查看資金撥付效率性和真實性。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制審計。在對臨沂市沂水縣定點醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部控制審計中，審計人員隨機詢問了醫(yī)院病人，觀察新農(nóng)合基金報銷時，報銷負責人有無認真進行身份證和其他證件識別，查看病人合作醫(yī)療卡、身份證（戶口本）和轉(zhuǎn)診證明等資料，杜絕冒名頂替等各種套取基金的行為。檢查醫(yī)院出入院標準，與實際出入院情況比較，分析有無誘導參合農(nóng)民住院，過度醫(yī)療行為發(fā)生。因病情需要必須使用《藥品目錄》外藥品或項目的，醫(yī)院當告知病人或其家屬，并經(jīng)其簽字同意。審計人員檢查了協(xié)議，查看有無家屬簽字。
三、沂水縣新農(nóng)合基金績效審計存在的問題
�。ㄒ唬┤砸詡鹘y(tǒng)的財務(wù)收支審計為主。臨沂市沂水縣新農(nóng)合基金，20xx年籌資總額6，224.07萬元，個人籌資1，240.90萬元，各級財政補助4，964.00萬元，審計結(jié)果顯示，各級財政補助撥入與會計賬面反映情況一致并及時入賬，個人繳費收入也已及時列賬反映，審計中并未發(fā)現(xiàn)任何問題。但是在20xx年的基金收入中，個人出資比例占19.93%，各級財政補助籌資額占79.75%，財政投入占資金籌集比例過大，不利于形成長期可持續(xù)籌資體制。而審計人員并未考慮到此問題，對于新農(nóng)合基金的整體運營是否經(jīng)濟、有效率，社會效果是否達到其設(shè)置初衷，基金是否得到有效保值增值等，都未能予以關(guān)注，基金績效沒能有效反映。因此，難以實現(xiàn)新農(nóng)合基金的經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計目標。
�。ǘ⿲徲嫹椒ㄟ^于傳統(tǒng)單一。臨沂市沂水縣新農(nóng)合基金績效審計，主要運用的審計方法是審閱、檢查、走訪，這是最傳統(tǒng)、最基本的審計方法。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，臨沂市沂水縣參合率為99.63%，完成參合任務(wù)指標。在此基礎(chǔ)上，審計人員可以采用比較分析法，將臨沂市沂水縣近幾年新農(nóng)合參合率進行比較，分析其變化趨勢，發(fā)現(xiàn)問題并找出原因，提出建議，這將更有利于新農(nóng)合制度的長久發(fā)展。新農(nóng)合作為一項關(guān)系到國計民生、保障廣大農(nóng)民切身利益的制度，必須對收集到的信息深入分析，深度加工，豐富績效審計方法，獲取更深層次的審計結(jié)果。
�。ㄈ┤狈冃徲嬙u價體系�？冃徲嬙u價體系是績效審計中不可缺少的一部分，臨沂市沂水縣新農(nóng)合基金績效審計中，縣審計局僅僅完成了本縣20xx年的績效審計，審計出了新農(nóng)合基金在各個運行環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，并沒有將其與其他縣的新農(nóng)合績效進行比較，進而不能對臨沂市沂水縣新農(nóng)合實施情況進行全面評價，無法進一步對政策進行優(yōu)化提供決策依據(jù)。因此，臨沂市沂水縣審計局有必要建立起一套有效的新農(nóng)合基金績效審計評價體系。
四、沂水縣新農(nóng)合基金績效審計問題原因分析
�。ㄒ唬┓杀Ｕ先笔Ш涂冃徲嬌鐣枨蟛蛔�。目前，在我國相關(guān)法律法規(guī)中，沒有將政府績效審計作為獨立的審計類型，對政府績效審計的目標、范圍、程序、職責及法律責任等重要內(nèi)容均未作出明確規(guī)定。在社會公眾的傳統(tǒng)思想中，政府有權(quán)支配和處置國家的一切資源，加之有關(guān)部門宣傳力度不夠，致使廣大社會公眾對新農(nóng)合基金的投資運營過程并不關(guān)注，而基金的投資運營過程最容易產(chǎn)生問題。在此背景下，臨沂市沂水縣新農(nóng)合基金績效審計未能有效進行，不再難以理解。
�。ǘ⿲徲嬋藛T力量薄弱，結(jié)構(gòu)不合理。臨沂市沂水縣審計局目前擁有審計工作人員20人，按專業(yè)分類，財會專業(yè)的人員12人、工程專業(yè)4人、文學專業(yè)1人、計算機專業(yè)1人、其他專業(yè)2人，而臨沂市沂水縣全縣總?cè)丝?6萬人，農(nóng)業(yè)人口62萬人，相對于全縣總?cè)丝谝?guī)模來說，審計力量薄弱，并且審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，以會計、審計專業(yè)的人員為主，而兼具計算機、工程、財政等知識的復合型人才不足，綜合分析能力不強，嚴重阻礙績效審計的開展。
�。ㄈ┤狈y(tǒng)一的評價標準。由于績效審計對象各異，建立不同審計對象績效評價標準的難度較大。例如，同一審計項目，可能需要制定多種不同績效衡量標準。臨沂市沂水縣審計局在實施新農(nóng)合基金績效審計中，缺乏統(tǒng)一的評價標準，因衡量標準不同，得出的結(jié)論會有天壤之別�？冃徲嫼饬繕藴实拇_定，直接影響審計評價結(jié)果的客觀性和公正性。此外，與傳統(tǒng)審計相比，績效審計獲取審計證據(jù)的難度較大，其也是政府績效審計發(fā)展緩慢的重要原因和一大難題。
五、沂水縣新農(nóng)合基金績效審計改善策略
�。ㄒ唬┱覝士冃徲嬊腥朦c。對新農(nóng)合基金的績效審計，要找準績效審計的切入點。本案例中，臨沂市沂水縣審計人員并沒有按照明確的審計順序?qū)π罗r(nóng)合基金進行審計，僅安排專人分別到不同的地點進行審計，非常不利于審計工作的進行。在設(shè)計審計方案時，應(yīng)該注意要先分析評判效果的好壞，然后再反向?qū)彶橘Y金管理使用的各個環(huán)節(jié)，分析存在問題的原因，也可以說資金管理使用過程的審計，是為分析資金使用結(jié)果服務(wù)的。因此，績效審計內(nèi)容的切入點應(yīng)以審計目標為導向，將新農(nóng)合基金最終使用結(jié)果是否達到預期目標作為關(guān)鍵內(nèi)容。
�。ǘ┴S富和完善績效審計方法�？冃徲嫵诉\用傳統(tǒng)的審閱、檢查等方法外，還應(yīng)該革新審計手段，充分使用多種審計方法，如統(tǒng)計分析法，提高政府績效審計質(zhì)量。1、制定統(tǒng)計分析計劃。明確所研究的問題：醫(yī)療技術(shù)的進步是否影響基金支出水平。確定需要關(guān)注的變量指標：本例中研究的問題涉及到了兩個變量指標，即醫(yī)療技術(shù)水平指標和基金支出水平指標。醫(yī)療技術(shù)水平的衡量，可以根據(jù)各醫(yī)療機構(gòu)的綜合評估結(jié)果進行打分�；鹬С鏊蕉槎c醫(yī)療機構(gòu)的基金支出占全縣基金征繳額的比例。2、收集和整理數(shù)據(jù)。首先，選取有代表性的定點醫(yī)療機構(gòu)，并收研究相關(guān)資料，分析各醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療技術(shù)現(xiàn)狀和基金支出情況，為醫(yī)療技術(shù)的評分和計算基金支出率做準備；其次，還可以通過系統(tǒng)的文獻檢索獲得有參考價值的數(shù)據(jù)資料。為了使所得到的數(shù)據(jù)資料具有說服力，還要從財政部門和衛(wèi)生行政部門獲取基金籌集等相關(guān)資料。3、分析數(shù)據(jù)。在實施新農(nóng)合基金績效審計中，使用SPSS工具軟件（社會科學統(tǒng)計軟件），即根據(jù)已有數(shù)據(jù)資料對變量進行圖形描述，繪制直方圖和散點圖，通過對其圖形進行分析，即可獲得對變量間關(guān)系產(chǎn)生直觀的印象。4、得出結(jié)論。運用統(tǒng)計分析方法分析影響基金使用率的因素，可以在一定程度上保證新農(nóng)合基金的收支平衡，既不會產(chǎn)生過多結(jié)余，浪費資源，影響基金使用效率，又不會收不抵支，有利于實現(xiàn)新農(nóng)合基金的績效目標。
（三）建立績效審計評價體系。平衡計分卡分為四個維度，根據(jù)新農(nóng)合的實際情況，將內(nèi)部流程維度替換為醫(yī)療機構(gòu)維度和政府維度，形成五個維度的平衡積分卡，在每個維度下，構(gòu)建具體指標，通過計算每個指標的得分，可以將臨沂市沂水縣與其他縣的新農(nóng)合績效橫向比較，或?qū)⑴R沂市沂水縣最近幾年的新農(nóng)合基金績效進行縱向比較�？冃徲嬙u價指標體系見表1。（表1）具體運算如下：1、選定三個實施新農(nóng)合的地區(qū)，YS、A、B縣，分別計算五個維度指標值，根據(jù)三個縣指標值的對比情況對該項指標打分，比如正向指標最大者和負向指標最小者評標準分為1分，中間值評標準分為0.8分，正向指標最小者和負向指標最大者評標準分為0.6分。2、確定各項指標的權(quán)重，權(quán)重的確定需要研究新農(nóng)合方面的專家和經(jīng)驗豐富的審計人員確定。將指標得分與權(quán)數(shù)相乘得到該指標的最終得分，通過匯總各指標的得分確定三個縣的整體得分。3、分析不同得分的原因，從而完善臨沂市沂水縣的新農(nóng)合制度。以平衡計分卡為評價標準的新農(nóng)合績效審計指標關(guān)注新農(nóng)合的運行，更關(guān)注農(nóng)民的滿意度和農(nóng)民利益的實現(xiàn)，對新農(nóng)合的基金或其他醫(yī)療保險基金績效審計的發(fā)展都有重大意義。
（四）績效審計過程要有案件意識。臨沂市沂水縣參合率達到99.63%，達到了參合要求，但是臨沂市沂水縣審計局在進行審計時，就發(fā)現(xiàn)有部分群眾參合意愿不高，前后明顯相違背。臨沂市沂水縣審計局在此應(yīng)該有案件意識，審查是否存在為了完成參合任務(wù)指標，達到參合覆蓋率而虛報參合人數(shù)的行為。同樣，在審計中對于定點醫(yī)療機構(gòu)的審計，鄉(xiāng)鎮(zhèn)或縣級醫(yī)院，一般基礎(chǔ)醫(yī)療條件、醫(yī)療設(shè)備配置等均比較落后，不具備做復雜醫(yī)療手術(shù)的技術(shù)及條件，但發(fā)現(xiàn)報銷支付的住院病案資料出現(xiàn)了類似醫(yī)療手術(shù)，則可能存在弄虛作假情況。綜上，臨沂市沂水縣績效審計過程中存在以傳統(tǒng)財務(wù)收支審計為主、審計方法過于傳統(tǒng)單一、缺乏有效的績效審計評價體系等問題。究其原因，宏觀上法律保障缺失、績效審計社會需求不足，微觀上審計力量薄弱、證據(jù)獲取難度大、缺乏統(tǒng)一的評價標準等。臨沂市沂水縣完善新農(nóng)合績效審計新思路，包括找準績效審計切入點，優(yōu)化審計方案；豐富、完善績效審計方法，運用統(tǒng)計分析法；建立績效審計評價體系，在實施績效審計的整個過程中樹立案件意識等。
主要參考文獻：
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