內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文15篇（推薦）

　　無論是身處學(xué)校還是步入社會，許多人都寫過論文吧，論文是討論某種問題或研究某種問題的文章。為了讓您在寫論文時(shí)更加簡單方便，以下是小編為大家整理的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文1

　　一、內(nèi)部審計(jì)的作用

　　1。 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；要對單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。

　　2。內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)鑒證作用。評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟(jì)活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進(jìn)建議。通過開展績效審計(jì)、經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營管理活動。

　　二、單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　1。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會部門，或者由會計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無法得到保證。

　　2。內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒有或很少開展對經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。

　　3。單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開展�，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識和審計(jì)技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

　　三、加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)的'方法

　　1。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī)；嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2。不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

　　3。 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度考核機(jī)制和激勵機(jī)制。為了保證單位內(nèi)部審計(jì)制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，評價(jià)單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計(jì)制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的審計(jì)，評價(jià)各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。

　　4。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績評價(jià)上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文2

　　1 引言

　　內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)起源于美國，我國于20xx年開始實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為我國注冊會計(jì)師行業(yè)的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，同時(shí)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)也成為我國企業(yè)內(nèi)審項(xiàng)目的重要內(nèi)容�；�于此，本文主要研究了內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的整合問題，目標(biāo)是推動內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效整合。

　　2 兩項(xiàng)審計(jì)整合的重要意義

　　2.1 兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，使企業(yè)轉(zhuǎn)變了管理的理念，有效建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合，一方面給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，另一方面也產(chǎn)生了重要的意義，在內(nèi)部管理的控制方面，起到了重要的作用，同時(shí)也加快了企業(yè)管理的提升。具體表現(xiàn)如下兩個(gè)方面：第一方面，兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，降低了企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中涉及企業(yè)內(nèi)部審批流程和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)的高管層通過兩項(xiàng)審計(jì)的有效整合更加了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展?fàn)顩r，講了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少了企業(yè)內(nèi)部發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn);第二方面，兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，企業(yè)的內(nèi)部控制可以使企業(yè)之間既相互聯(lián)系又相互制約，促使企業(yè)的日常業(yè)務(wù)有效展開，企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的業(yè)務(wù)活動更加具有規(guī)范性。

　　2.2 兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，促進(jìn)會計(jì)師行業(yè)的有效發(fā)展內(nèi)部控制審計(jì)提出之后，有效的拓展了會計(jì)師執(zhí)業(yè)的范圍，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合后，雖然在財(cái)務(wù)會計(jì)制度層面沒有對內(nèi)控審計(jì)做出明確的規(guī)定，但是目前已經(jīng)有很多的國有企業(yè)著手加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效整合。從此可見，未來企業(yè)的審計(jì)逐漸從單一的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)逐步過渡到內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效融合。越來越多的會計(jì)師事務(wù)所開始接受兩種審計(jì)整合的好處，為會計(jì)行業(yè)的發(fā)展帶來了前進(jìn)的動力，為我國會計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展起到了重要的推動作用。但需要注意的是，兩種審計(jì)有效整合的同時(shí)，會計(jì)師在審計(jì)、專業(yè)人員等越來越多的方面也面臨重要的挑戰(zhàn)。

　　2.3 兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，有效提高了審計(jì)的效率內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的性質(zhì)和內(nèi)容不盡相同，但是這兩種審計(jì)形式卻有著一定的聯(lián)系和相同的地方，這促使財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)可以為彼此提供審計(jì)所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有效降低了內(nèi)部審計(jì)的成本支出，提高審計(jì)效率。舉例來說，內(nèi)控審計(jì)在審計(jì)時(shí)需要對企業(yè)的內(nèi)部情況和外部情況進(jìn)行有效的了解和評估，并依據(jù)評估結(jié)果確定審計(jì)的方向，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提也是首先確定企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對企業(yè)進(jìn)行有效的評估，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，根據(jù)了解的情況確定企業(yè)的審計(jì)方向，從上面的舉例可以看出內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需要對企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行評估，并依據(jù)評估結(jié)果確定本次審計(jì)的方向，這樣既可以獲得企業(yè)所需要的審計(jì)資源，也可以降低企業(yè)的審計(jì)成本，兩種審計(jì)進(jìn)行有效溝通后，會提高企業(yè)的審計(jì)效率。

　　2.4 兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，有效降低了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，需要對企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行有效評估，并對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行有效的內(nèi)部控制評價(jià)。但是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析和評價(jià)時(shí)比內(nèi)部控制審計(jì)的準(zhǔn)確性降低，因此，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以提供準(zhǔn)確的內(nèi)部控制評價(jià)信息，有效降低了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出現(xiàn)了審計(jì)錯誤，該錯誤可以在內(nèi)部控制的審計(jì)可以得以發(fā)現(xiàn)并糾正，這樣企業(yè)在審計(jì)時(shí)可以有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并有效提升審計(jì)的質(zhì)量。

　　3 內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的可行性分析

　　3.1 內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有一致性目標(biāo)

　　內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)包括：通過內(nèi)控審計(jì)有效的保證企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量真實(shí)可靠，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，合理利用企業(yè)的資源，有效提升企業(yè)的經(jīng)營效率。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)包括：通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量真實(shí)可靠。從上述分析可以看出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)具有一直性，兩者均是確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。雖然財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)在審計(jì)的流程存在不同之處，但是目標(biāo)一致，因此可以將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)可以有效的整合。

　　3.2 內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有相同的審計(jì)模式

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的模式主要采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，該審計(jì)模式主要自上而下的形式，主要以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，對影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素逐一進(jìn)行有效分析，依據(jù)分析結(jié)果確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍和風(fēng)險(xiǎn)，以此來實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)的模式主要是通過對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的測試，通過測試風(fēng)險(xiǎn)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以此得出內(nèi)控審計(jì)的審計(jì)思路，并進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作。因此，從審計(jì)的模式角度來說，內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，且均是采用自上而下的審計(jì)形式，因此，內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合是可行的'。

　　3.3 內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩種審計(jì)程序具有相關(guān)性

　　內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有明顯的相關(guān)性，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)時(shí)可以為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供審計(jì)的方向，通過企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制方面可能存在缺陷，進(jìn)而發(fā)生企業(yè)可能存在的錯誤，有效的為內(nèi)部控制審計(jì)提供審計(jì)的方向。而會計(jì)師通過對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵控制點(diǎn)的審查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)可能存在的問題，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供有效的幫助，因此，內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合是可行的。

　　4 內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合的策略

　　4.1 同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)

　　同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)時(shí)，首先需要對內(nèi)控控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，通過測試的結(jié)果了解內(nèi)控審計(jì)對內(nèi)部控制有效性提供充分的意見。同時(shí)，通過內(nèi)控審計(jì)可以有效為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供更加合理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。兩種審計(jì)意見類型具有明顯的相似性，并且還具有一定的關(guān)聯(lián)性，但是在具體審計(jì)時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在一定的區(qū)別，因此，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)的一致，需要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行策略調(diào)整，使其適合企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)。

　　4.2 內(nèi)控審計(jì)結(jié)果和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)果可以結(jié)合使用

　　企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師需要對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行分析測試，測試結(jié)論充分考慮財(cái)務(wù)部報(bào)表審計(jì)對于控制有效性的評價(jià)，而在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)充分考慮內(nèi)控審計(jì)對控制和運(yùn)行的測試結(jié)果。如果在具體的審計(jì)流程中發(fā)現(xiàn)控制錯誤和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)對該項(xiàng)錯誤或者風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在范圍、性質(zhì)和實(shí)踐等方面進(jìn)行分析和評價(jià)。

　　5 研究結(jié)論

　　本文通過分析了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的意義，研究了二者整合的可行性，兩種審計(jì)具有一致的目標(biāo)，相同的審計(jì)模式和審計(jì)程序具有關(guān)聯(lián)性，并研究了具體策略，旨在提升內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的合理性和規(guī)范化。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文3

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范工作概述

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范工作的內(nèi)容

　　內(nèi)部控制，即內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，如股東利益最大化、盡可能保護(hù)所有利害關(guān)系人的權(quán)利等。通過內(nèi)部控制，達(dá)到興利與防弊，特別是提高經(jīng)營效益的目的。如果企業(yè)內(nèi)部控制失效，提供的會計(jì)信息也就無法真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　內(nèi)部審計(jì)不僅僅只是一種保證活動，更多的是一種咨詢活動，并且內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與組織目標(biāo)是一致的：都是為了增加組織價(jià)值。

　�。ǘ�）我國的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范研究工作現(xiàn)狀

　　在借鑒西方內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范的同時(shí)，我國的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范研究與實(shí)踐工作也取得了相應(yīng)的發(fā)展。從20xx年起，內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范的研究制定工作進(jìn)入了快車道，我國力求在借鑒SOX法案的基礎(chǔ)上形成自己的內(nèi)部控制規(guī)范體系。20xx年財(cái)政部等五部委出臺了《內(nèi)控基本規(guī)范》，這標(biāo)志著中國版的SOX法案的誕生。由于這一基本規(guī)范是原則性的，還需要有進(jìn)一步的指南性文件以使規(guī)范更具操作性，20xx年，《內(nèi)控基本規(guī)范》配套指引（征求意見稿）應(yīng)運(yùn)而生。20xx年4月26日，在征求意見稿的基礎(chǔ)上，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》配套指引。至此，我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本完善，為企業(yè)評價(jià)內(nèi)部控制工作、注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)工作提供了具體指導(dǎo)。

　　二、我國審計(jì)規(guī)范工作存在的問題

　�。ㄒ唬┪覈�尚未形成完善的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則

　　內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則制定問題一直是國內(nèi)外學(xué)者密切關(guān)注的熱點(diǎn)問題之一。調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，國內(nèi)部分審計(jì)師以多種不同的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則為依據(jù)開展內(nèi)部控制審計(jì)活動。受諸多不穩(wěn)定性因素的影響，部分執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則在目標(biāo)定位方面已嚴(yán)重脫離現(xiàn)行實(shí)際狀況，無法滿足內(nèi)部控制審計(jì)的要求。20xx年，我國政府部門出臺《內(nèi)部控制審計(jì)指引》，這一政策雖然對審計(jì)師能夠更好的執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)起到借鑒意義，但仍然未明確審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)所要依據(jù)的準(zhǔn)則和規(guī)范，只是在后附中簡單的提到“審計(jì)師已嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)”。

　　一方面，《內(nèi)部控制審計(jì)指引》僅在部分方面對內(nèi)部控制審計(jì)具有指導(dǎo)作用，而未對審計(jì)方法的選擇、審計(jì)計(jì)劃的審核及審計(jì)過程中的評價(jià)等方面做到明確指導(dǎo)，可想而知，其指導(dǎo)作用也就沒有什么可期待的了。正因如此，使得國內(nèi)多數(shù)事務(wù)所只能夠依據(jù)《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號》、《內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)意見》及《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1211號》等準(zhǔn)則執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)活動。另一方面，主動將內(nèi)部控制的測試和評價(jià)業(yè)務(wù)從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中脫離出來，這一舉動打破了傳統(tǒng)的一次性業(yè)務(wù)或面向特定企業(yè)的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并列的經(jīng)常性業(yè)務(wù)。尤為注意的是在《內(nèi)部控制審計(jì)指引》背景下，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)已成為注冊會計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。

　�。ǘ�）我國上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在著問題

　　1。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中缺乏非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制共同構(gòu)成。研究調(diào)查顯示，我國大多數(shù)上市公司在制定內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，過于重視財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，而忽略了非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性，因此，一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的高效性。

　　2。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中披露的大都為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。目前，我國上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中主要具有四種參考格式：標(biāo)準(zhǔn)格式、否定意見格式、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見格式以及無法表示意見格式。在樣本數(shù)據(jù)中，我國上市公司均采取無保留審計(jì)意見格式，究其根本在于上市公司大都不愿意自主披露非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告，同時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所未能夠保持獨(dú)立性，多為附和被審計(jì)公司的要求而出具無保留意見，導(dǎo)致我國上市公司內(nèi)部審計(jì)流于形式，無法充分發(fā)揮其職能。

　　（三）我國當(dāng)前存在準(zhǔn)則并非內(nèi)部控制審計(jì)的恰當(dāng)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　在查閱的內(nèi)部控制審計(jì)師報(bào)告中，事務(wù)所主要提及了以下執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）于20xx年2月15日單獨(dú)發(fā)布的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》、中注協(xié)20xx年頒布的《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號――歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》、20xx年財(cái)政部等部門制定的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（ 20xx―20xx年間為《內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見稿）》。

　　《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》第二條規(guī)定：“本意見所稱內(nèi)部控制審核，是指注冊會計(jì)師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。”第二十九條規(guī)定：“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核與評價(jià)審核證據(jù)，形成審核意見，出具審核報(bào)告。”《指導(dǎo)意見》對于規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)、明確工作要求、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用，被認(rèn)為是我國內(nèi)部控制審計(jì)制度的.雛形。但《指導(dǎo)意見》要求注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行“審核”，“審核”業(yè)務(wù)在程序、對證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的要求、保證水平方面都不及“審計(jì)”業(yè)務(wù)的要求高。目前，內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獨(dú)立出來，成為一項(xiàng)單獨(dú)的審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)，顯然《指導(dǎo)意見》已不適合作為恰當(dāng)?shù)膱?zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號――歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》是為了規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)而制定的準(zhǔn)則，內(nèi)部控制審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)的一種特定類別，審計(jì)師以此為執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，具有原則指導(dǎo)性，但針對性明顯不足。

　　《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1211號――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》是為了規(guī)范注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而制定的準(zhǔn)則。該準(zhǔn)則適用于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括被審單位的內(nèi)部控制），對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。顯然，該準(zhǔn)則定位于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對內(nèi)部控制的了解和測試是作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的輔助部分展開的，而非為了對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而進(jìn)行的全面指引。顯然，該準(zhǔn)則也不完全適合于獨(dú)立的鑒證業(yè)務(wù)――內(nèi)部控制審計(jì)。

　　三、我國審計(jì)規(guī)范存在的問題及相關(guān)建議

　　（一）完善內(nèi)部控制審計(jì)

　　準(zhǔn)則

　　綜上所述，目前，我國尚未形成完善的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，以至于內(nèi)部控制審計(jì)的高效性職能無法充分發(fā)揮。針對于這一現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，我國相關(guān)部門需吸取發(fā)達(dá)國家的優(yōu)秀作法，結(jié)合我國的市場特點(diǎn)和需求，在《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》中新增更為全面的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，之后將其與《中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則》、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》相融合，最終將其確定為《中國注冊會計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》。除此之外，相關(guān)部門可結(jié)合實(shí)際狀況，將《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》更名為《中國注冊師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則》。為滿足財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的需求，相關(guān)部門也可依據(jù)美國的PCAOB AS No。5，結(jié)合國內(nèi)市場現(xiàn)狀，制定《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相整合的審計(jì)準(zhǔn)則》。與此同時(shí)，相關(guān)部門可構(gòu)建中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，從而為完善和調(diào)整內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則提供有力平臺。

　　美國PCAOB AS No。5中對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告作出了規(guī)定，我國相關(guān)部門可依據(jù)這一規(guī)定，結(jié)合國內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的格式，推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則改革。在內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則改革過程中，筆者認(rèn)為，應(yīng)將《內(nèi)部控制審計(jì)指引》后附中的“審計(jì)師已嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)”改為“審計(jì)師已依據(jù)《中國注冊會計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)”�，F(xiàn)階段，對于跨國的上市公司而言，要求其注冊會計(jì)師嚴(yán)格依據(jù)國際審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部控制審計(jì)活動；對于在中美同時(shí)上市的公司而言，要求其注冊會計(jì)師嚴(yán)格依據(jù)PCAOB AS No。5下的審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部控制審計(jì)活動，以此才能夠確保公司平穩(wěn)而快速的發(fā)展。

　�。ǘ�）完善上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　1。增強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。我國會計(jì)師事務(wù)所對于保持獨(dú)立性多為附和被審計(jì)公司的要求而出具無保留意見，針對其現(xiàn)象，一方面，我國上市公司會計(jì)師事務(wù)所需進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和相關(guān)專業(yè)技能知識培訓(xùn)和再教育，實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師思想和能力的獨(dú)立性；另一方面，會計(jì)師事務(wù)所需定期接受注冊會計(jì)師協(xié)會的監(jiān)督和管理，保證會計(jì)師充分的獨(dú)立性。

　　2。轉(zhuǎn)變上市公司對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識。無論是上市公司還是會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)該樹立其正確的內(nèi)部控制審計(jì)觀，在充分認(rèn)識到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性的條件下，確保上市公司能夠立足于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之上開展內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制定工作，從而，全面調(diào)動上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的高效性。

　　3。完善上市公司內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則。目前，我國上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告仍存在一定的不文秘站－您的專屬秘書，中國最強(qiáng)免費(fèi)！足，大大削弱了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告職能。該環(huán)境下，完善上市公司內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則不容忽視，即內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的完善需結(jié)合上市公司的實(shí)際情況，通過不斷加大內(nèi)部審計(jì)報(bào)告披露力度，推進(jìn)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告名稱和格式的統(tǒng)一性。

　　（三）防范內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)措施

　　1。研究制定獲取第三方信息的程序和規(guī)范。制定完善的《審計(jì)機(jī)關(guān)獲取第三方信息操作規(guī)范》須立足于下述方面：首先，應(yīng)該統(tǒng)一第三方信息的概念及構(gòu)成要素；其次是制定健全的第三方信息操作步驟和標(biāo)準(zhǔn)；再次是明確第三方信息的使用范圍；最后是規(guī)范第三方信息風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

　　2。運(yùn)用多種方法對第三方信息予以加工、提煉和驗(yàn)證。第三方信息數(shù)據(jù)受客觀環(huán)境、信息來源渠道的影響非常大，在不同環(huán)境下或不同信息來源渠道下，審計(jì)機(jī)關(guān)獲取的第三方信息數(shù)據(jù)有可能有很大不同。因此，就需要審計(jì)人員采取趨勢分析法或?qū)Ρ确治龇ǖ戎T多方法加大對第三方信息數(shù)據(jù)的分析、提煉和驗(yàn)證，從而篩選出最真實(shí)、可靠的第三方信息，以便信息使用者更好的采集和應(yīng)用。

　　3。構(gòu)建第三方信息的專家鑒定和數(shù)據(jù)認(rèn)證制度。在眾多知名學(xué)者的共同努力下，到目前為止，關(guān)于第三方信息的相關(guān)研究已經(jīng)積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)和大量的歷史數(shù)據(jù)，因此，需要審計(jì)部門依據(jù)研究數(shù)據(jù)和歷史經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建第三方的專家鑒定和數(shù)據(jù)認(rèn)證制度。現(xiàn)行研究人員可憑借該制度實(shí)現(xiàn)對第三方信息和風(fēng)險(xiǎn)水平的評價(jià)、分析，從而制訂出相對應(yīng)的措施，以此增強(qiáng)第三方信息的可靠性、客觀性、完整性。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文4

　　[摘要]基層內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制是一個(gè)有待系統(tǒng)建設(shè)的管理空間。本文在梳理內(nèi)部審計(jì)工作的不足中，嘗試性的將管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論融入內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目開展的各個(gè)階段，探索建立各階段審計(jì)工作質(zhì)量控制的方式方法，以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的效果。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；閉環(huán)式管理；模式

　　審計(jì)質(zhì)量對基層內(nèi)部審計(jì)工作至關(guān)重要，而管理則是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，管理創(chuàng)新是內(nèi)部審計(jì)工作獲得跨越式發(fā)展的原動力。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)工作要適應(yīng)外部環(huán)境的發(fā)展變化，引入現(xiàn)代管理理念，緊跟時(shí)代步伐，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，不斷優(yōu)化管理，完善制度、流程，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　一、內(nèi)部審計(jì)工作的不足

　　部分基層企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，開展至今仍存在憑經(jīng)驗(yàn)辦事、無章法、無程序的現(xiàn)象。審計(jì)走過場，實(shí)質(zhì)性問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正；審計(jì)程序馬虎、不規(guī)范，出現(xiàn)漏審、偏離目標(biāo)、證據(jù)不足、重復(fù)返工；項(xiàng)目結(jié)束后不進(jìn)行追蹤，審計(jì)建議得不到落實(shí)等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保障，審計(jì)職能得不到發(fā)揮，審計(jì)工作得不到單位領(lǐng)導(dǎo)重視。

　　二、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)式質(zhì)量管理模式

　　審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)式質(zhì)量管理設(shè)計(jì)，是引入管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論，以審計(jì)目標(biāo)為管理核心來控制審計(jì)工作質(zhì)量，將審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃立項(xiàng)階段、現(xiàn)場實(shí)施階段、報(bào)告編制階段、結(jié)果追蹤階段連接構(gòu)成一個(gè)以審計(jì)目標(biāo)為中心的閉環(huán)式質(zhì)量管理模式。審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)式質(zhì)量管理既可以發(fā)揮短期管理效果，保證單一審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，又利于基層內(nèi)部審計(jì)在工作中不斷規(guī)范建立起一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫群筒僮髁鞒�，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　三、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目各階段的質(zhì)量控制

　　（一）審計(jì)立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制

　　審計(jì)立項(xiàng)是“文章的題目”，確定了審計(jì)項(xiàng)目要干什么。內(nèi)部審計(jì)人員在擬定新的工作項(xiàng)目時(shí)要考慮三個(gè)“實(shí)”，即“實(shí)際、落實(shí)、實(shí)力”。1.“實(shí)際”。是指內(nèi)部審計(jì)工作要服務(wù)于本單位建設(shè)發(fā)展實(shí)際。在制訂年度工作計(jì)劃時(shí)，要充分體現(xiàn)出審計(jì)的“服務(wù)與監(jiān)督”職能。審計(jì)人員首先要關(guān)注本單位重點(diǎn)工作，把上級文件要求加強(qiáng)監(jiān)管的事項(xiàng)以及本單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)作為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和立項(xiàng)審查的側(cè)重點(diǎn)。對這些側(cè)重點(diǎn)的逐一實(shí)施到位，是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)之一。2.“落實(shí)”。是指審計(jì)項(xiàng)目的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問題，整改到位，促進(jìn)單位的長足發(fā)展。立新項(xiàng)發(fā)現(xiàn)病灶，續(xù)舊篇建立復(fù)診，觀進(jìn)展直至康復(fù)，是審計(jì)價(jià)值的充分體現(xiàn)。對問題整改落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)再立項(xiàng)，是每年審計(jì)工作的必修課，是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)之二。3.“實(shí)力”。是指在擬定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要充分權(quán)衡人員、時(shí)間、事項(xiàng)因素，科學(xué)整合審計(jì)資源。也就是說，要做到科學(xué)規(guī)劃年度審計(jì)工作任務(wù)，充分利用好可利用的審計(jì)資源，處理好審計(jì)成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化工作�；�于基層內(nèi)部審計(jì)人員的配置較少等特點(diǎn)，可采取多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場收集資料并行，開展交叉取證，從而提高工作效率。在審計(jì)方法、審查形式上要多發(fā)揮審計(jì)對象的主動性、能動性。讓內(nèi)部審計(jì)工作不是查問題擺問題，而是查問題解決問題，最終獲得審計(jì)立項(xiàng)預(yù)期的效果，是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)之三。

　�。ǘ�）審計(jì)方案編制階段的質(zhì)量控制

　　審計(jì)方案的制訂對審計(jì)項(xiàng)目的開展起著至關(guān)重要的作用。審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目的提綱，包含審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序�？茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方案是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對審計(jì)項(xiàng)目的全過程起到全面指導(dǎo)和質(zhì)量控制的作用。編制審計(jì)方案時(shí)需要考慮三個(gè)方面：一是對審計(jì)對象情況的掌握。盡管內(nèi)部審計(jì)工作的開展占有“地利”之優(yōu)勢，亦不能保證對本單位各部門、各環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)情況都能全面了解。這說明全面摸底做好前期的深入調(diào)查是審計(jì)方案編制的重要步驟之一。二是對審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)和方向的確定。審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)和方向在既定審計(jì)立項(xiàng)時(shí)就確定了，是審計(jì)方案編制的中心，現(xiàn)場實(shí)施階段重點(diǎn)審查的內(nèi)容和范圍要圍繞審計(jì)目標(biāo)而定。三是對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程可用審計(jì)資源的配備。在前期工作的基礎(chǔ)上，要考慮審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，這將影響審計(jì)項(xiàng)目的效果和效率�？傊�，在編制審計(jì)方案時(shí)要做到“知己知彼，準(zhǔn)備全面，目標(biāo)明確，有的放矢”。

　�。ㄈ�）審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制

　　一方面，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案，考證事實(shí)，以重要性為原則查找問題、分析問題，最終成就審計(jì)報(bào)告的精彩。審計(jì)實(shí)施階段猶如寫文章找素材，既要做到詳略得當(dāng)，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)以重要性為原則，按照審計(jì)方案擬定的重點(diǎn)審查內(nèi)容，給予重點(diǎn)關(guān)注，在時(shí)間、人員安排上加強(qiáng)力量。對重大事項(xiàng)、大額資金、復(fù)雜環(huán)節(jié)要詳審細(xì)審；對支撐重要問題的.審計(jì)證據(jù)要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對審計(jì)而言則是審計(jì)的目標(biāo)。審計(jì)實(shí)施過程就是一個(gè)不斷求證的過程，當(dāng)發(fā)現(xiàn)擬定的審計(jì)重點(diǎn)范圍偏離了審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行考證的內(nèi)容對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)存在重要性、時(shí)效性的偏差時(shí)，就要及時(shí)調(diào)整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標(biāo)為導(dǎo)向。三則要緊記“本”。審計(jì)人員在核實(shí)問題時(shí)，要拋開表象看本質(zhì)，由表面問題分析出的與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制以及流程上的不足，以期達(dá)到通過個(gè)案審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目并行開展工作時(shí)，審計(jì)人員要特別注意對每個(gè)項(xiàng)目都要做到：明確審計(jì)目標(biāo)、審查重點(diǎn)范圍；發(fā)現(xiàn)錯誤疑點(diǎn)，及時(shí)取得證據(jù)；既要提高效率，又要保證質(zhì)量。

　�。ㄋ模�審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量控制

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員工作階段性的總結(jié)，是審計(jì)人員勞動成果的文字載體。它的使用者是審計(jì)對象、單位領(lǐng)導(dǎo)或上級部門，因此在編寫中應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：一是滿足審計(jì)報(bào)告使用者的需要。在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容能夠得到重視的關(guān)鍵。二是注意審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的四要素。即注意事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)真實(shí)；內(nèi)容完整，重點(diǎn)突出；層次清楚，結(jié)果合理；證據(jù)充分，定性合理。審計(jì)報(bào)告編寫要嚴(yán)格遵照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，做到目標(biāo)明確，客觀真實(shí)，符合法規(guī)，文字簡明，全面反映審計(jì)工作成效。三是注意報(bào)告的及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目往往是單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的事件或上級要求落實(shí)的問題，所以審計(jì)工作的節(jié)奏要緊湊，了解情況、查找問題、收集證據(jù)、分析原因要“穩(wěn)、準(zhǔn)、狠”，要保證審計(jì)報(bào)告呈報(bào)的及時(shí)性。四是保證審計(jì)報(bào)告的客觀性。審計(jì)工作要有人情味，審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)的是客觀性，不能成為審計(jì)對象的負(fù)面清單。審計(jì)報(bào)告既要對發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計(jì)對象做出的成績和優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)。要通過審計(jì)報(bào)告全面反映審計(jì)對象的工作面貌，在反映問題風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)，對優(yōu)秀工作經(jīng)驗(yàn)給予弘揚(yáng)傳遞。五是在審計(jì)報(bào)告處理上要掌握藝術(shù)性。審計(jì)報(bào)告對成績和問題闡述的結(jié)構(gòu)布局、文字表達(dá)方式直接影響報(bào)告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡明扼要，反映的問題要具體；語言表達(dá)要直白，不能有夸張性詞語運(yùn)用；在處理問題和成績的前后順序時(shí)，要掌握好問題和成績的抑揚(yáng)順序，盡量考慮審計(jì)對象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計(jì)對象才能對美中不足之處更為重視，有利于審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。隨著內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告逐漸成為單位管理者對各部門工作的重要考核信息來源，審計(jì)報(bào)告編寫的質(zhì)量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計(jì)報(bào)告不但飽含了審計(jì)人員的工作成果，更應(yīng)使之成為單位各部門之間隱患防御的宣傳工具。

　�。ㄎ澹┖罄m(xù)審計(jì)階段的質(zhì)量控制

　　在基層內(nèi)部審計(jì)工作中，存在一種非常糟糕的現(xiàn)象：“年年審，問題年年犯”，其直接導(dǎo)致管理者對內(nèi)部審計(jì)工作能力的質(zhì)詢。故此就“內(nèi)部審計(jì)工作究竟在做什么”這一疑問，最有力的回答是：改變形象，后續(xù)審計(jì)是關(guān)鍵。一是審計(jì)程序不能簡化。每一次后續(xù)審計(jì)都要按照新項(xiàng)目的要求來做立項(xiàng)、編制方案、實(shí)施審核、出具報(bào)告。二是審計(jì)目標(biāo)要明確。后續(xù)審計(jì)的最終目標(biāo)是整改到位。三是發(fā)揮后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制考核作用。后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制考核分兩個(gè)層面，第一個(gè)層面是對單位被查層面的質(zhì)量控制考核。對審計(jì)對象整改不落實(shí)、落實(shí)不到位的事實(shí)披露，追究原因，責(zé)任到人。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的力度，推動問題整改的進(jìn)度，保證問題整改的深度，擴(kuò)大問題整改的輻射面，杜絕同類問題屢查不改。第二個(gè)層面是對審計(jì)項(xiàng)目本身質(zhì)量的考核。在后續(xù)審計(jì)中，審計(jì)人員要通過整改的成效，客觀分析已發(fā)表的審計(jì)建議的實(shí)用性、適度性。運(yùn)用pdca、魚骨圖等管理方法和工具對以往審計(jì)項(xiàng)目中存在的缺陷進(jìn)行分析，查找缺陷產(chǎn)生的客觀原因。有針對性地完善審計(jì)操作程序及項(xiàng)目管控流程；提高審計(jì)證據(jù)查找的準(zhǔn)確性、全面性及審計(jì)依據(jù)查找的充分性、相關(guān)性；提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、協(xié)作溝通能力和責(zé)任心。在開展后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場審查中，對新發(fā)現(xiàn)的問題要重點(diǎn)分析，特別是對依照審計(jì)意見整改后所采取的新流程新舉措，由審計(jì)對象提出的有異議性的反饋意見，要給予重點(diǎn)關(guān)注。應(yīng)虛心接受來自審計(jì)對象的意見，重點(diǎn)測試問題點(diǎn)，若是由以往審計(jì)結(jié)論造成的，審計(jì)人員要及時(shí)糾正；若是其他原因造成的，審計(jì)人員要將其視為新的審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)施必要的審計(jì)程序，展開問題調(diào)查�；鶎觾�(nèi)部審計(jì)工作需要在單位的管理運(yùn)營中逐步由幕后轉(zhuǎn)到臺前。在未來的工作中，內(nèi)部審計(jì)工作要強(qiáng)大，要在單位管理中發(fā)揮作用，在單位管理者心里占有一席之位，就要從自我建設(shè)入手。內(nèi)部審計(jì)工作者要更多地接觸管理方面的理論，借鑒引入先進(jìn)的管理方法、專業(yè)技術(shù)，突破自我、與時(shí)俱進(jìn)，探索建立基層內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量控制管理辦法，降低內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文5

　　隨著高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)營開支和基建投資成倍增長，籌資渠道逐步多元化，機(jī)遇增加的同時(shí)也面臨日趨復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化也賦予了內(nèi)部審計(jì)更大的價(jià)值潛力。高校內(nèi)部審計(jì)工作顯得越發(fā)重要，審計(jì)工作的領(lǐng)域也逐步擴(kuò)寬。內(nèi)審部門不僅承擔(dān)著財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還承擔(dān)著基建工程審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等審計(jì)工作。作為高�！懊庖呦到y(tǒng)”的高校內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，加快由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計(jì)職能，為高校發(fā)展服務(wù)。

　　一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

　　高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指高校存在重大問題的經(jīng)濟(jì)活動或經(jīng)營管理上存在弊端或漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)活動是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

　　二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　1. 高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為學(xué)校的內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對學(xué)校各項(xiàng)活動行使監(jiān)督職能。但由于部門設(shè)置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計(jì)人員和被審計(jì)人員之間存在利益相關(guān)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對學(xué)校相關(guān)活動進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會受到部門利益以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的影響，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的開展有時(shí)容易確實(shí)自主性，獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真、失實(shí)，不能充分發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督職能，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2. 內(nèi)部控制不健全。從國家政策層面看，對于內(nèi)部控制的建立，我國已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內(nèi)部控制。對于高校內(nèi)部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內(nèi)部控制的建立及完善就缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)作為依據(jù)，無法對內(nèi)部控制的建立提供有效的指導(dǎo)。從學(xué)校的重視程度來看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行，沒有建立內(nèi)部控制體系，只有簡單的管理制度。而高校內(nèi)部控制的相對薄弱、內(nèi)部控制制度的不健全必將導(dǎo)致內(nèi)部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成，審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)將直接影響審計(jì)工作的好壞。當(dāng)前，高校審計(jì)部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉(zhuǎn)化而來，缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，不具有審計(jì)專業(yè)性。同時(shí)，審計(jì)人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內(nèi)部審計(jì)人員存在專業(yè)勝任能力不強(qiáng)問題。如果審計(jì)人員在工作的時(shí)候沒有具備這些方面的素質(zhì)，對會計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動所得出的審計(jì)結(jié)果肯定是差強(qiáng)人意的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免了。

　　三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

　　1. 逐步打造高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。如今，高校的'管理體制日益完善，對審計(jì)業(yè)務(wù)的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。從風(fēng)險(xiǎn)意識、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，以控制審計(jì)主體的不當(dāng)行為而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)不斷增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，注意防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過程中，準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)的大小及其存在的可能性，進(jìn)而確定審計(jì)工作重點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)始終以嚴(yán)格的審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計(jì)人員應(yīng)掌握會計(jì)、管理、審計(jì)、法律等各方面知識，不斷的學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計(jì)崗位。

　　2. 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。合理配置人員，樹立專家數(shù)據(jù)庫; 加強(qiáng)溝通和宣傳，提高高校教職工對內(nèi)審的認(rèn)識。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，成立校審計(jì)委員會，并對其負(fù)責(zé)和報(bào)告工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的“形式上的獨(dú)立”和內(nèi)部審計(jì)人員“實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立”。利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺，通過開展審計(jì)軟件和測試數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，嘗試構(gòu)建“現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的經(jīng)�；�和全面化。

　　3. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。加強(qiáng)內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)范管理是提高審計(jì)質(zhì)量控制的前提。高校的審計(jì)部門要持續(xù)關(guān)注有關(guān)審計(jì)的規(guī)章制度，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，明確內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使審計(jì)工作深入和細(xì)致的開展。制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作，明確其職責(zé)和權(quán)限，保持審計(jì)人員高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不斷進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)技術(shù)和方法。推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量考核評價(jià)。一方面，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)范對高校內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)方面進(jìn)行全面系統(tǒng)的綜合管理。另一方面，對項(xiàng)目從審計(jì)業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報(bào)告出具進(jìn)行全過程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計(jì)質(zhì)量管理體系，在審計(jì)過程中有效的減少和消除人為誤差，強(qiáng)化審計(jì)的質(zhì)量控制，才能有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文6

　　職業(yè)道德指的是個(gè)人在職業(yè)行為中應(yīng)當(dāng)遵守的，在特定規(guī)則當(dāng)中應(yīng)當(dāng)做到的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。職業(yè)道德無論對于從業(yè)人員還是單位整體的領(lǐng)導(dǎo)都是十分重要的，職業(yè)道德一方面可以幫助不同職業(yè)之間調(diào)整關(guān)系，保證各行業(yè)職業(yè)的正常進(jìn)行，另一方面良好的職業(yè)道德形象可以幫助整個(gè)社會建立一種良性的積極氛圍，從而影響到整個(gè)社會的道德水平。內(nèi)部審計(jì)人員是指從事會計(jì)、出納等經(jīng)濟(jì)方面工作的監(jiān)督與管理人員，其職業(yè)道德水平的高低可以影響到整個(gè)審計(jì)工作的執(zhí)行，也可以影響到領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策，甚至對整個(gè)行業(yè)與社會的道德產(chǎn)生影響，因此內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的建設(shè)與控制非常重要。

　　一、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的途徑

　　內(nèi)部審計(jì)人員的道德水平不僅可以作為一種文化存在，也可以作為內(nèi)審人員的行為規(guī)范，還可以形成一套行業(yè)的行為準(zhǔn)則，審計(jì)人員的道德水平可以影響到內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，所以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德應(yīng)當(dāng)大力加強(qiáng)。

　　1、獨(dú)立的職業(yè)道德法則

　　首先，建設(shè)良好的職業(yè)道德，需要一套能夠符合單位內(nèi)部的法則體系，運(yùn)用該體系的約束作用來對內(nèi)審人員的職業(yè)行為進(jìn)行引導(dǎo)和規(guī)范，我國尚未形成一套關(guān)于內(nèi)審人員職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)，這就需要各個(gè)單位內(nèi)部積極結(jié)合自身的行業(yè)實(shí)際，吸收其它國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，但是不能夠盲目復(fù)制，而應(yīng)當(dāng)建立在嚴(yán)謹(jǐn)全面的自身調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范而科學(xué)的引導(dǎo)。這樣可以保證其在工作中有據(jù)可循，將自身的行為準(zhǔn)則進(jìn)行及時(shí)參考以調(diào)整職業(yè)道德行為。

　　2、完善的企業(yè)配套制度

　　為了將內(nèi)部的審計(jì)人員道德標(biāo)準(zhǔn)法則能夠有效地執(zhí)行下去，單位的領(lǐng)導(dǎo)人員需要充分地意識到良好地制度體系對于內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的重要性，因此除了基本的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德法則之外，還需要一套匹配的法則制度，為其提供一個(gè)良性的背景環(huán)境，這樣可以更好地幫助內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行與監(jiān)督。建立好這樣一個(gè)配套制度，一方面需要保證好內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，將其另辟蹊徑成為一個(gè)獨(dú)立的部門，解決其關(guān)聯(lián)性的問題，另一方面，單位還需要將設(shè)好內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督屬于內(nèi)部控制的一部分，因此為其提供必要的開展條件是十分必要的，另外，單位還應(yīng)當(dāng)給內(nèi)部審計(jì)人員賦予一定的權(quán)利，使其能夠在必要的情況下依法行使自身的職責(zé)，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

　　3、內(nèi)部考核與激勵

　　從單位內(nèi)部的角度來說，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高對內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，在崗位培訓(xùn)過程中需要全面滲透職業(yè)道德的思想，為從業(yè)人員在入職前具備好自身道德標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)備，并對自身的'權(quán)利與義務(wù)有全面的認(rèn)識。后期在職過程中，還需要對其進(jìn)行進(jìn)一步的后期教育，不斷提醒其提高自身的道德意識，提高道德水準(zhǔn)。此外，單位內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的考核體系，不定期對其內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行關(guān)于職業(yè)道德內(nèi)容的評估，通過評估對其職業(yè)道德情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的掌握，同時(shí)也可以適當(dāng)加以激勵措施，保證內(nèi)部審計(jì)人員在工作中有較高的熱情保證自身的職業(yè)道德水平。

　　4、全面的監(jiān)督與獎懲

　　從內(nèi)部審計(jì)人員的外部環(huán)境來講，內(nèi)審人員仍然需要外部人員進(jìn)行工作上的適當(dāng)監(jiān)督，具體的做法可以是建立起獨(dú)立的監(jiān)督部門，賦予其特定的職權(quán)，保證其發(fā)揮應(yīng)有的作用。如果在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)人員工作中的問題，需要進(jìn)行及時(shí)的懲罰，通過這樣的措施來對其他的內(nèi)部審計(jì)人員及其以后的工作起到足夠的警示作用，從而間接地影響到其他人員的職業(yè)道德意識，在工作中約束好自身的行為。

　　二、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的控制

　　在內(nèi)部審計(jì)人員正常履行自身職責(zé)，并在特定的道德準(zhǔn)則下進(jìn)行工作時(shí)，仍然需要注意避免一些問題的存在，這就需要對內(nèi)審人員的道德建設(shè)進(jìn)行一定的控制，主要來說有以下幾點(diǎn)。

　　首先，單位需要建立先進(jìn)的治理體系，如今我國眾多的企業(yè)單位存在嚴(yán)格的上下階層管理關(guān)系，各階層之間往往存在各司其職，并且對下級存在絕對的統(tǒng)治關(guān)系，這就給內(nèi)部審計(jì)帶來了眾多的障礙。因此，單位內(nèi)部需要給不同的管理階層賦予不同的權(quán)利范圍，并且做到不同級別崗位之間存在相互制約的權(quán)利，這樣才能為整個(gè)單位的審計(jì)工作帶來公平化的背景。

　　其次，單位內(nèi)部需要在內(nèi)部審計(jì)工作過程中保證好被審計(jì)人員的信息透明，避免信息不對稱的現(xiàn)象出現(xiàn)，并且在接受審計(jì)的過程中，避免被審計(jì)人員與審計(jì)人員之間可能存在的利益沖突，導(dǎo)致結(jié)果的偏差。內(nèi)部審計(jì)人員在接受上級的審計(jì)時(shí)，兩者的利益不存在沖突，因此結(jié)果很難出現(xiàn)偏差，但是在同級審計(jì)中，實(shí)際的委托者為管理人員，由于會引發(fā)部門利益的沖突，因此需要重構(gòu)委托關(guān)系，讓內(nèi)審人員擺脫管理與被管理的關(guān)系范圍。

　　最后，從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的角度來說，單位應(yīng)當(dāng)聘用高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才，加強(qiáng)其職業(yè)道德建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作的開展需要嚴(yán)格執(zhí)行國家的各項(xiàng)準(zhǔn)則，做到公平、公正、公開，同時(shí)在工作中提升內(nèi)審人員的素質(zhì)，及時(shí)進(jìn)行專業(yè)能力與道德的再培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量與職業(yè)道德水平。

　　總結(jié)

　　總的來說，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)不僅僅是單位審計(jì)部門的重要工作，同時(shí)也是整個(gè)單位工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并且職業(yè)道德的建設(shè)與控制是一項(xiàng)延續(xù)性較強(qiáng)的工作，需要各個(gè)部門的努力配合，從管理者的角度來說，也應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)所有人員群策群力，共同制定出科學(xué)完善的道德約束準(zhǔn)則，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與道德水平的雙重實(shí)力，時(shí)時(shí)刻刻都不能夠加以懈怠，這樣才能夠真正保證各個(gè)單位的內(nèi)審人員職業(yè)道德水平。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]王玲.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)[J].北京：中國市場，20xx（22）：75-76.

　　[2]孫海峰.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)[J].石家莊：中小企業(yè)管理與科技，20xx（11）：58-59.

　　[3]梁本祥.淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的幾條建議[J].北京：時(shí)代經(jīng)貿(mào)（學(xué)術(shù)版），20xx，6（17）：123.

　　[4]陳雪梅.淺談內(nèi)部審計(jì)道德建設(shè)[J].成都：四川水利，20xx，32（1）：68-72.

　　[5]王玲.淺談內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)[J].哈爾濱：現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx（17）：300.

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文7

　　當(dāng)前，我國中小企業(yè)總體規(guī)模超過8000 萬家，在新的經(jīng)濟(jì)形式下，中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來越大，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)及影響也越來越重要。在國家的“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展趨勢將越來越好。中小企業(yè)在“增速下臺階、質(zhì)量上臺階”的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，在整體經(jīng)濟(jì)增速日趨放緩，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等宏觀環(huán)境下，中小企業(yè)也面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。那么，中小企業(yè)如何在競爭激烈的環(huán)境下生存，并能持續(xù)健康發(fā)展是當(dāng)前社會和企業(yè)亟需探索的問題。

　　與大中型企業(yè)相比而言，中小企業(yè)在資金、技術(shù)、人才和管理等方面還處于明顯的劣勢和不足。在這樣的劣勢下，為提高企業(yè)管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展，必須要做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是要注重內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要針對于內(nèi)部審計(jì)工作的效果和效率而言，也就是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)工作的合法性、客觀性、準(zhǔn)確性和效益性。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理實(shí)踐中能否發(fā)揮期望效果，能否為企業(yè)發(fā)展提供有效保障，主要取決于內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量的高低。為此，在中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的轉(zhuǎn)型難、融資難和用工難等風(fēng)險(xiǎn)也比較突出，為解決中小企業(yè)面臨的諸多問題，本文首先對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)外部影響因素進(jìn)行分析，繼而探討中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在的問題及不足，最終有針對性地提出提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對策和建議。

　　一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的影響因素分析

　　1. 外部環(huán)境

　　企業(yè)外部的政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境和行業(yè)環(huán)境等均對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。政治環(huán)境是國家政治發(fā)展大背景，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的先決條件。法律環(huán)境是開展內(nèi)部審計(jì)工作的保證依據(jù)，也是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。目前，我國出臺的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律有《中華人民共和國審計(jì)法》及實(shí)施條例、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、及《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，雖然這些法律法規(guī)是對內(nèi)部審計(jì)的各方面給出了法律層面的約束和規(guī)定，然而，針對中小企業(yè)這樣特定對象的`內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)依然適應(yīng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和程序

　　內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)過程中采用的技術(shù)方法是為實(shí)現(xiàn)相關(guān)職能采用的技術(shù)、方法和手段，包含內(nèi)部審計(jì)活動中采用的方法和收集審計(jì)證據(jù)使用的方法。內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法貫穿于審計(jì)工作的整個(gè)環(huán)節(jié)，影響審計(jì)質(zhì)量。技術(shù)方法的不斷完善和提高也意味著內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的不斷提高。

　　內(nèi)部審計(jì)程序是內(nèi)部審計(jì)工作有序開展的保證，也是提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)程序的規(guī)范化、科學(xué)化和系統(tǒng)化可實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和結(jié)論等環(huán)節(jié)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有重要作用，不能想當(dāng)然地簡化或減少相應(yīng)審計(jì)工作環(huán)節(jié)，否則將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)程序無法順利實(shí)施。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)組織和機(jī)構(gòu)

　　內(nèi)部審計(jì)組織和機(jī)構(gòu)是保障中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作常態(tài)化的基礎(chǔ)。首先，內(nèi)部審計(jì)崗位的特殊性，注定了該崗位不同于其他崗位。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的監(jiān)督活動，是對經(jīng)濟(jì)主體財(cái)務(wù)收支以及其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀評價(jià)。獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)順利開展的決定性條件，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提是保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　4. 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

　　內(nèi)部審計(jì)人員是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素之一。審計(jì)人員素質(zhì)，包括專業(yè)知識、專業(yè)技能、職業(yè)操守和溝通能力的高低對內(nèi)審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣有決定性的影響�，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅局限于財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，還對企業(yè)管理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行綜合審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)職能的變化對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求則更高。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中要運(yùn)用專業(yè)知識對企業(yè)信息進(jìn)行分析，不具備相關(guān)知識的儲備，就無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)，最終將影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

　　1. 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　現(xiàn)已發(fā)布實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則存在原則性強(qiáng)、可操作性差等問題。且協(xié)會頒布的相關(guān)準(zhǔn)則的法律約束力不清，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)缺少約束力。同時(shí)，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)未有明確界定，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以評價(jià)和分析。

　　另外，中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，因缺乏統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，也使得審計(jì)人員在審計(jì)過程中無法統(tǒng)一審計(jì)目標(biāo)。而且，從現(xiàn)實(shí)情況看，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)制度建設(shè)大多是流于形式，可操作性較差。同時(shí)，中小企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也缺少相應(yīng)的考核和追責(zé)機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效果并不理想。

　　2. 審計(jì)技術(shù)方法落后、審計(jì)程序不科學(xué)

　　當(dāng)前，中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)大多采用傳統(tǒng)方式審計(jì)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)技術(shù)和方法也正逐漸發(fā)生變革。然而，中小企業(yè)在審計(jì)技術(shù)及方法上的局限性，使中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)和方法上無法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，這給中小企業(yè)審計(jì)效率和質(zhì)量帶來較大的負(fù)面影響。理論上，內(nèi)部審計(jì)過程中對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，只有選用合理的分析工具和方法，才能保證審計(jì)的全面性、科學(xué)性和系統(tǒng)性。但是就實(shí)際情況而言，中小企業(yè)因管理制度不完善和流程化不規(guī)范等問題的存在，導(dǎo)致中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)程序中存在程序簡化的亂象較多，進(jìn)而導(dǎo)致中小內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的準(zhǔn)確性不高、效果不理想和效率低下等后果和問題。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　現(xiàn)實(shí)中，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在較多誤區(qū)，特別是中小企業(yè)普遍有審計(jì)人員不足的現(xiàn)象。并且，企業(yè)在管理過程中為節(jié)省人力、物力和財(cái)力，有的中小企業(yè)甚至不設(shè)專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。而是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門或者監(jiān)督檢查部門。內(nèi)部審計(jì)人員則有的由管理者直接擔(dān)任，或者有的由會計(jì)人員或其他管財(cái)產(chǎn)物資的人員兼任，在管理上財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部審計(jì)工作也由同一個(gè)部門管理。有的中小企業(yè)即使設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)機(jī)構(gòu)也大多受董事長或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)搜集和審計(jì)意見發(fā)表等方面的獨(dú)立性難以得到保障，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)表審計(jì)意見缺乏客觀性。

　　4. 內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力不夠

　　目前很多中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任或其他非審計(jì)人員擔(dān)任，且審計(jì)工作依然停留在財(cái)務(wù)收支、查錯防弊等一些事后審計(jì)上，缺少企業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理等事前審計(jì)。這些兼職人員或非審計(jì)人員在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的環(huán)境下，難以承擔(dān)起對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，且難以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。總之，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的非專業(yè)性，無法滿足中小企業(yè)發(fā)展要求的。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力不夠主要體現(xiàn)在專業(yè)水平低、缺少職業(yè)道德和公正性。中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)人才方面面臨較大危機(jī)，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員缺少審計(jì)和會計(jì)的專業(yè)知識; 缺少現(xiàn)代審計(jì)技術(shù); 缺乏對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的了解。當(dāng)前，大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員理論水平和業(yè)務(wù)水平偏低，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，因?qū)�業(yè)水平低，無法找出問題的根本所在，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)果與企業(yè)實(shí)際情況完全脫節(jié)。

　　另外，中小企業(yè)審計(jì)人員職業(yè)道德與公正性也是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素之一。但大多中小企業(yè)有些內(nèi)部審計(jì)人員道德缺失，或?yàn)榱讼嚓P(guān)者利益而喪失職業(yè)操守和原則。凡此種種，將會嚴(yán)重影響中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而會影響到企業(yè)發(fā)展的決策。

　　三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對策

　　1. 建立健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)

　　完善相關(guān)的法律法規(guī)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根本�，F(xiàn)階段，我國缺少針對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。相關(guān)部門可結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況以及企業(yè)的需求，對現(xiàn)有法律法規(guī)進(jìn)行優(yōu)化和完善，出臺針對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，并明確中小企業(yè)內(nèi)審準(zhǔn)則及審計(jì)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，要在法律層面明確內(nèi)審人員的職責(zé)和權(quán)限，并規(guī)范相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作。理論上，在法律法規(guī)的約束下，不僅可加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，還可促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性和公正性，形成“防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、服務(wù)重于監(jiān)督”的觀念，進(jìn)而提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　2. 加強(qiáng)審計(jì)信息化

　　在信息技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，大多中小企業(yè)基本完成信息化建設(shè)。為此，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)順應(yīng)趨勢，使現(xiàn)代信息技術(shù)融入到中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程中。中小企業(yè)合理使用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并利用企業(yè)現(xiàn)有信息化經(jīng)營的成果對企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，不僅可節(jié)約人力、物力和財(cái)力，還可使相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)獲得更加及時(shí)和準(zhǔn)確，進(jìn)而提高審計(jì)的可靠性和審計(jì)質(zhì)量。中小企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)的同時(shí)，還需利用各種科學(xué)的分析技術(shù)和方法對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)而提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

　　3. 規(guī)范設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　中小企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，首先要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會，則不易受企業(yè)相關(guān)人員的影響，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性和公正性。中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，在條件允許的情況下，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)盡量保持獨(dú)立，讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員、經(jīng)費(fèi)和工作開展等方面獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受管理層、其他組織或個(gè)人的干預(yù)和影響，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

　　其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)范化管理。所謂規(guī)范化管理，就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身要受到企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度的約束。所以，對于中小企業(yè)而言，要提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等方面制定適合本企業(yè)需求的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則制度。通過設(shè)立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，不僅規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，還明確了內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，從而使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更加規(guī)范化。只有規(guī)范的審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織，才是提升審計(jì)質(zhì)量的保障和途徑。

　　4. 提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

　　中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)對審計(jì)質(zhì)量保證起著關(guān)鍵性作用。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)專業(yè)知識，還要具有企業(yè)經(jīng)營管理能力，并精通企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)律及相關(guān)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能夠?qū)�審�?jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)知識、管理和經(jīng)濟(jì)法律等知識有機(jī)融合，并具備職業(yè)從業(yè)資格，這樣才可以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)要具備再學(xué)習(xí)的能力，掌握內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，最終提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。只有內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)了職業(yè)道德修養(yǎng)，掌握了較強(qiáng)的專業(yè)知識，才能使內(nèi)部審計(jì)工作做到科學(xué)、客觀、公正，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　5. 提高企業(yè)管理水平

　　良好的企業(yè)管理水平，可創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，良好的企業(yè)環(huán)境才能有規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)過程和高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。因?yàn)椋�企業(yè)管理水平越高，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)也就越規(guī)范，企業(yè)也更加地從根本上避免舞弊事件的發(fā)生，更好地使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。企業(yè)管理者注重企業(yè)管理的規(guī)范化水平，從而會注重內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，通過管理者加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化管理，保證了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和規(guī)范性，從而客觀上提高了中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文8

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概念與范圍

　　內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為基礎(chǔ)，評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制及時(shí)性、經(jīng)濟(jì)性、有效性的過程�；蛘哒f，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是在特定期限內(nèi)，分析與判斷企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進(jìn)行評定，分析產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見的過程。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)還處于起步階段，其理論與實(shí)踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制審計(jì)范圍包括：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和非財(cái)務(wù)信息的全面審計(jì)。對信息使用者來說，有效的內(nèi)部控制審計(jì)，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免錯報(bào)發(fā)生的最有力工具。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可以增加信息使用者對企業(yè)的信心，而對企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有十分重要的作用。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀分析

　　鑒于我國市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還處于摸索階段，相應(yīng)的基礎(chǔ)理論及規(guī)范呈現(xiàn)出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識明顯不足，審計(jì)方法相對比較落后，已經(jīng)不能再適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，審計(jì)弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)只對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行檢查，審計(jì)工作會影響內(nèi)部的團(tuán)結(jié);還有一部分管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作削弱了自身的權(quán)利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營的權(quán)利，從而對于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行干擾，使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)、審計(jì)過程流于形式，喪失了其在企業(yè)運(yùn)營過程監(jiān)督與管理的權(quán)威性。

　　與國外企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)相比較，我國審計(jì)體系不夠健全、起步時(shí)間也比較晚，相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠完善，企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制相對薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為亦屢見不鮮，企業(yè)所有者的權(quán)利得不到有效的保護(hù)，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，陷入經(jīng)營困境。改革開放以來，由于企業(yè)內(nèi)部控制問題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價(jià)，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，將其提升到戰(zhàn)略高度，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

　　(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理

　　目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制及流程的不合理，決定了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)控制在本職權(quán)利內(nèi)，使其受自身控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立性與權(quán)威性，人為控制、回避審計(jì)的現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)受到企業(yè)內(nèi)部利益的限制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)就會失效，最終引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化技能不足

　　首先，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識不到位，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的'限制，缺乏審計(jì)部門的專業(yè)指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員缺少專業(yè)技能，許多內(nèi)部審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員兼任。從專業(yè)角度來說，專業(yè)化技術(shù)不精，審計(jì)過程會習(xí)慣性的用會計(jì)眼光、思路審視問題，使審計(jì)工作效能低下、審計(jì)質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計(jì)工作的深度發(fā)展。最后，內(nèi)部控制審計(jì)剛剛起步，許多內(nèi)容都比較新穎，審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)明顯不足，理論與實(shí)務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調(diào)審計(jì)工作差異，實(shí)現(xiàn)資源共享，值得我們深入探討。

　　(三)對內(nèi)部控制審計(jì)的重視度不高

　　許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，審計(jì)工作是會計(jì)師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內(nèi)部控制與管理沒有關(guān)系，也不需要配備專業(yè)的人員，因此，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的自覺性不夠，致使企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)管理者對于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的巨大潛力，只是片面的認(rèn)為審計(jì)是對自己的工作找毛病，從心理上就對內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作受到管理者權(quán)利的控制，不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，也不能站在公正的立場上分析、評判問題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規(guī)操作時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)更是無能為力，不能做出客觀的評價(jià)，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作不能得到監(jiān)控，為企業(yè)埋下經(jīng)營隱患。

　　四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要措施

　　(一)建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)

　　身為企業(yè)的管理者，需要充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性，在內(nèi)部控制審計(jì)部門配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的地位，堅(jiān)持規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營狀況的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)部門與被審部門之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)限、責(zé)任，以書面形式形成規(guī)章，得到企業(yè)管理者及各部門的認(rèn)可。審計(jì)部門需要及時(shí)匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計(jì)權(quán)利可以有效執(zhí)行。

　　(二)提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)化技能

　　企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的領(lǐng)域，應(yīng)積極倡導(dǎo)學(xué)習(xí)理念，在審計(jì)部門建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，部門之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計(jì)流程，鼓勵審計(jì)人員從實(shí)踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問題、新環(huán)境、新形勢，將每一個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)成一門課題來研究與分析，沖破傳統(tǒng)思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀能動性，拓展審計(jì)空間，提升審計(jì)人員的審計(jì)水平。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員要樹立正確的價(jià)值觀，在面對利益的誘惑時(shí)，應(yīng)以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動。同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力，從交談中找到審計(jì)線索，完成審計(jì)工作。

　　(三)提高對內(nèi)部控制審計(jì)的重視度

　　為了保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更好的完成，一定要在企業(yè)內(nèi)部改變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，利用自我評價(jià)的方式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，通過對經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的缺陷，并及時(shí)整改。結(jié)合自身的實(shí)際狀況，建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)部門。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，建立良好的審計(jì)形象，通過促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)的快速發(fā)展，減少外部審計(jì)工作量及審計(jì)成本，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　(四)增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)的執(zhí)行力度

　　由于受當(dāng)前市場競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)法規(guī)不夠完善，對于企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作的處罰力度不強(qiáng)，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度不到位，加大了企業(yè)違規(guī)操作的概率，給企業(yè)帶來了各種風(fēng)險(xiǎn)。許多審計(jì)人員為了個(gè)人利益，與企業(yè)管理者相互勾結(jié)、鋌而走險(xiǎn)，出具虛假審計(jì)信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當(dāng)前應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)政策、法規(guī)，嚴(yán)格控制違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大對內(nèi)部審計(jì)人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有真實(shí)性、完整性與獨(dú)立性。

　　總之，現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)尚存在許多問題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的高效運(yùn)行，努力降低企業(yè)審計(jì)成本，使內(nèi)部控制審計(jì)成為企業(yè)健康發(fā)展的源動力。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文9

　　近幾年，受全球經(jīng)濟(jì)放緩的影響，中國經(jīng)濟(jì)一直處于下行周期，正在從中高速擴(kuò)張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級的新常態(tài)。今年乃至未來幾年，經(jīng)濟(jì)增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問題、新困難、新挑戰(zhàn)將會層出不窮。面對實(shí)體經(jīng)濟(jì)整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營虧損嚴(yán)重，必將給銀行業(yè)帶來重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。

　　一、內(nèi)控建設(shè)方面

　　1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限。

　　2。目標(biāo)管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標(biāo)，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達(dá)到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標(biāo)是否保證國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制要求；是否傳達(dá)到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制；是否進(jìn)行定期評審，確保其保持適當(dāng)性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險(xiǎn)管理。村鎮(zhèn)銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測制度和報(bào)告體系以及信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定程序和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；是否定期對政策、制度和程序進(jìn)行評價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級的管理責(zé)任明確；對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時(shí)督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護(hù)應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進(jìn)行必要的測試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進(jìn)節(jié)能減排授信工作，嚴(yán)格把握行業(yè)準(zhǔn)入、環(huán)境評價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴(yán)控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計(jì)重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行董事會、高管層是否建立明確機(jī)制進(jìn)行安排與職責(zé)分工，確保各級分支機(jī)構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機(jī)制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的管理政策、操作實(shí)施細(xì)則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的`貸款分類制度，是否符合《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法具有清晰、明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。

　　2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。

　　3。村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運(yùn)用信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類操作實(shí)施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運(yùn)用結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　4。村鎮(zhèn)銀行對貸款進(jìn)行分類的頻率是否達(dá)到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對影響借款人財(cái)務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對分類進(jìn)行調(diào)整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是否報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。

　　2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔(dān)保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保等違規(guī)行為。

　　4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔(dān)保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

　　五、信貸合規(guī)性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴(yán)密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和客戶資信風(fēng)險(xiǎn)。

　　2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營運(yùn)資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對借款人信用進(jìn)行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。

　　3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準(zhǔn)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實(shí)貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項(xiàng)目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨(dú)立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。

　　5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細(xì)；是否嚴(yán)格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。

　　六、監(jiān)督與評價(jià)

　　村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績效監(jiān)測程序，通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測活動，對內(nèi)部控制績效進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測；是否制定有效的違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故時(shí)，是否對有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)的責(zé)任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評價(jià)制度，及時(shí)對內(nèi)部控制體系實(shí)施評價(jià)，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進(jìn)。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮(zhèn)銀行信息報(bào)告制度是否完善；是否明確財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報(bào)告路徑；是否適當(dāng)?shù)�、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等。是否采取有效措施對文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢、適時(shí)修訂或廢止等。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文10

　　內(nèi)部審計(jì)能夠有效控制企業(yè)內(nèi)部活動，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來，我國中小企業(yè)進(jìn)入高速成長期，很多企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門以應(yīng)對上級主管部門的要求，雖然企業(yè)日益關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但往往只是關(guān)注社會審計(jì)，對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視還是不夠。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性逐步增加，其風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，并探討相應(yīng)的控制策略，以解決我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問題。

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

　�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　當(dāng)前，我國中小企業(yè)體制建立并不完善，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)無法對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。部分中小企業(yè)審計(jì)人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開展工作，尤其是在資料搜集方面過于片面，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實(shí)，最終引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)健康發(fā)展。

　　（二）審計(jì)人員引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，審計(jì)人員要掌握相關(guān)的專業(yè)知識來提高審計(jì)工作水平。當(dāng)前，我國企業(yè)審計(jì)人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過理論方面的培訓(xùn)，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng)新思維和對企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的管理制度，導(dǎo)致審計(jì)人員無法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略

　　（一）建立健全中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)

　　近年來，我國中小企業(yè)制度得到有效規(guī)范，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善。當(dāng)前，應(yīng)進(jìn)一步加快制定和頒布內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，確保內(nèi)部審計(jì)的合法地位，保證內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，工作開展有章可循，從而統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范，最終降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。國家相繼頒布實(shí)施了《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等，將構(gòu)建我國內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范體系。

　　（二）完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制制度

　　建立起良性的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)在建立起有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度的過程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構(gòu)成等諸多方面的因素。

　�。ㄈ�）提高中小企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　企業(yè)要加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高中小企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)、知識水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計(jì)工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)的知識素養(yǎng)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以有效推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。一方面，提高專業(yè)技術(shù)水平為了保證審計(jì)人員具有業(yè)務(wù)能力，在審計(jì)工作中可以準(zhǔn)確的對各項(xiàng)資料進(jìn)行評估，并且提出科學(xué)合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計(jì)人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公平公正。

　　加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批具備高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員是推動我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的'當(dāng)務(wù)之急，更是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)能夠真正做到實(shí)事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計(jì)人員，特別是要不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，為未來適應(yīng)新形勢打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　�。ㄋ模┕ぷ饔�(jì)劃要與企業(yè)目標(biāo)相配合

　　企業(yè)年度工作計(jì)劃是內(nèi)部審計(jì)開展工作最為重要的依據(jù)，是體現(xiàn)其工作重點(diǎn)最為重要的文件。尤其是對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，工作計(jì)劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過十幾年的告訴發(fā)展，我國中小企業(yè)內(nèi)外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過調(diào)查、研究，及時(shí)解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問題。中小企業(yè)必須明確，內(nèi)部審計(jì)可以幫助各業(yè)務(wù)不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標(biāo)，同時(shí)，控制危及企業(yè)生存的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹└�好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢作用

　　內(nèi)部審計(jì)除具有監(jiān)督職能，還具有咨詢功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項(xiàng)功能，才能確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，針對缺陷給出解決的辦法。簡而言之，不發(fā)揮監(jiān)督作用的內(nèi)部審計(jì)，就無法得出咨詢結(jié)果；而不以咨詢?yōu)槟康牡膬?nèi)部審計(jì)，監(jiān)督就無法發(fā)揮其價(jià)值。在我國內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過分單純強(qiáng)調(diào)監(jiān)督作用，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和各部門同事關(guān)系惡化，最終造成內(nèi)部審計(jì)所處生態(tài)日益變差。因此，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮咨詢作用，在與各部門樹立共同目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以學(xué)習(xí)的態(tài)度提出問題，從而確保業(yè)務(wù)的研究與討論有了最基本的信任基礎(chǔ)。有了信任的基礎(chǔ)，企業(yè)業(yè)務(wù)人員才能夠相信內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)是為他們提供服務(wù)和幫助。當(dāng)各部門業(yè)務(wù)人員能夠主動參與和配合內(nèi)部審計(jì)工作，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和解決之道。

　　總之，內(nèi)部審計(jì)是我國中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內(nèi)部功能模塊，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要立足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)，著眼于企業(yè)的發(fā)展來進(jìn)行工作，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。中小企業(yè)要不斷加強(qiáng)對企業(yè)運(yùn)行管理的監(jiān)督，從而不斷提高企業(yè)整體的競爭力，推動企業(yè)健康發(fā)展。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文11

　　關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行，既是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)抓住該契機(jī)，積極開展內(nèi)部控制審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)的深度和層次。要加快內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)的查錯糾弊向促進(jìn)改善管理轉(zhuǎn)變，深入業(yè)務(wù)和管理過程，開展內(nèi)部控制審計(jì)，對內(nèi)部控制的健全性、有效性及科學(xué)合理性進(jìn)行調(diào)查、測試以及評價(jià)。

　　1. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的前期準(zhǔn)備

　　1.1理論學(xué)習(xí)是做好內(nèi)部控制審計(jì)的前提：由于我國的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚，對內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段，因此企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)前，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)20xx年發(fā)布的《上市公司內(nèi)部控制指引》、20xx年5月財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、20xx年4月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范和有效的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，通過閱讀有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果或書籍，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　1.2建立健全內(nèi)部控制審計(jì)工作制度和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的方方面面，內(nèi)容很廣。要達(dá)到預(yù)期效果，企業(yè)必須建立內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)工作制度和操作手冊，結(jié)合自身實(shí)際情況，制訂規(guī)范的審計(jì)程序，明確審計(jì)內(nèi)容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內(nèi)部審計(jì)管理制度》外，還需編制《內(nèi)部控制自我評價(jià)手冊》、《內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程測試模板》�！秲�(nèi)部審計(jì)管理制度》要明確內(nèi)部控制審查和評價(jià)的范圍、對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的措施及報(bào)告途徑，《內(nèi)部控制自我評價(jià)手冊》需確定內(nèi)部控制測試的技術(shù)和缺陷標(biāo)準(zhǔn)，包括測試計(jì)劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價(jià)及內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的編制方法等�！稑I(yè)務(wù)流程測試模板》需在對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)描述、現(xiàn)有控制描述的基礎(chǔ)上制訂需測試的步驟、應(yīng)抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結(jié)果評價(jià)和缺陷的分類。《內(nèi)部審計(jì)管理制度》、《內(nèi)部控制自我評價(jià)手冊》和《業(yè)務(wù)流程測試模板》三者結(jié)合，可使企業(yè)的審計(jì)工作更加規(guī)范化和程序化，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

　　2. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)遵循的原則

　　2.1全面性原則。全面性原則強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制審計(jì)的涵蓋范圍應(yīng)當(dāng)全面，具體來說，是指內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項(xiàng)。

　　2.2重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)在全面性的基礎(chǔ)上，著眼于風(fēng)險(xiǎn)，突出重點(diǎn)。因此在制訂和實(shí)施審計(jì)方案、分配審計(jì)資源的的過程中，一要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：二要堅(jiān)持重點(diǎn)突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)以及重要的業(yè)務(wù)單位。

　　2.3客觀性原則�？陀^性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。只有在審計(jì)工作方案制訂、實(shí)施的全過程中始終堅(jiān)持客觀性，才能保證評價(jià)結(jié)果的客觀性。在實(shí)務(wù)中，以下因素可能會影響會影響客觀性原則：

　　（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)部門與審計(jì)部門不獨(dú)立；

　�。�2）審計(jì)人員專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力不足，依靠印象等因素主觀評價(jià)：

　�。�3）審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)；

　　（4）審計(jì)人員與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機(jī)制，不能確定最佳的檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn)，測試樣本選擇不合適，等等。

　　3. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　　3.1了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況，制訂審計(jì)實(shí)施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業(yè)基本情況，包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項(xiàng)目等情況。通過觀察作業(yè)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，了解內(nèi)部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節(jié)所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況的基礎(chǔ)上，制訂或修改審計(jì)實(shí)施方案。

　　3.2初步評價(jià)內(nèi)部控制。評價(jià)內(nèi)部控制主要包括功能性評價(jià)和健全性評價(jià)，如果認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常，可以作為實(shí)質(zhì)性測試檢查的依據(jù)。

　　3.3實(shí)施符合性測試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項(xiàng)制度和流程的設(shè)計(jì)情況和執(zhí)行效果。

　　3.4評價(jià)內(nèi)部控制，主要包括健全性和有效性評價(jià)。審計(jì)人員對檢查到的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，與國家和主管部門制訂的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度相對照，再結(jié)合自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，判斷單位內(nèi)部控制的.健全性和有效性。

　　3.5提交內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)評價(jià)、存在的缺陷及整改建議等。審計(jì)評價(jià)要全面、客觀、公正，對企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效的，應(yīng)給予肯定：對存缺陷的，應(yīng)與相關(guān)部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計(jì)部門根據(jù)控制缺陷及整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，報(bào)審計(jì)委員會和董事會。

　　4. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的主要方法

　　4.1個(gè)別訪談法。個(gè)別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，訪談前應(yīng)根據(jù)審計(jì)需要形成訪談提綱，訪訪談中應(yīng)撰寫訪談紀(jì)要，記錄訪談的內(nèi)容。對于同一問題，應(yīng)注意不同人員的解釋是否相同。

　　4.2調(diào)查問卷法。調(diào)查問卷應(yīng)盡量擴(kuò)大對象范圍，包括企業(yè)各個(gè)層級的員工，題目盡量盡量簡單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。

　　4.3穿行測試法。穿行測試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他其他經(jīng)營管理報(bào)告中反映出來的過程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程，以此了解控制程序設(shè)計(jì)的有效性，并識別出關(guān)鍵控制。

　　4.4抽樣法。抽樣法分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。隨機(jī)抽樣是指按隨機(jī)原則從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標(biāo)準(zhǔn)從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。使用抽樣法時(shí)，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應(yīng)充分適當(dāng)。

　　4.5實(shí)地檢查法。實(shí)地檢查法是指使用統(tǒng)一的測試工作表，與實(shí)際的業(yè)務(wù)、財(cái)單證進(jìn)行核對的方法，如實(shí)地盤點(diǎn)存貨法。

　　4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進(jìn)行分析。如對于涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會議，綜合各部門的意見，確定整改方案。

　　4.7比較分析法。比較分析法是指通過數(shù)據(jù)分析，評價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法�？梢詫⑵髽I(yè)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，從而識別異常的區(qū)間。

　　此外，還可以使用觀察、重新執(zhí)行等方法，也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法。

　　我國的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚，對內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段。但是這并不代表內(nèi)部控制審計(jì)不重要，相反，內(nèi)部控制審計(jì)有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系，提升企業(yè)的市場競爭力。因此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控審計(jì)制度，探索科學(xué)的內(nèi)控審計(jì)方法，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文12

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)施

　　1 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

　　內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的建議。

　　1。1 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。

　　（1）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)不可或缺的組成部分。內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展起來的，是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的評核工作，通過檢查會計(jì)、財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當(dāng)局提供咨詢、建議等服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督的一個(gè)重要角色置于整個(gè)內(nèi)控的較高層。

　　（2）內(nèi)部審計(jì)又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)又是全面審查、監(jiān)督內(nèi)控制度的專門組織，它立于會計(jì)控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面，另外根據(jù)國際慣例，內(nèi)部審計(jì)通常代表管理層對整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價(jià)，所以它又是對內(nèi)部控制的控制。

　　1。2 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

　　（1）內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/strong>

　　內(nèi)部審計(jì)曾一度被定位于“監(jiān)督者”的角色。英國著名的特恩布爾報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。這一轉(zhuǎn)變賦予了內(nèi)部審計(jì)更多的.內(nèi)涵，也將內(nèi)部審計(jì)定位成增值性審計(jì)。目前，內(nèi)部審計(jì)職能已逐漸發(fā)展為“保證和咨詢服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)正在充分發(fā)揮其評價(jià)職能的作用，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性；通過咨詢活動，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的計(jì)劃者。

　　（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。

　　隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險(xiǎn)”。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計(jì)尚未得到廣泛的開展。因此，筆者認(rèn)為要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識地推動內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理。審計(jì)建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　在邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行5100萬被盜案中千錯萬謬的根源在于，違背忽略一項(xiàng)審計(jì)人員耳熟能詳?shù)摹安幌嗳萋殑?wù)分離原則” 國家規(guī)定“金庫不得直接對外辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，絕不允許管庫員攜帶現(xiàn)金出入金庫”。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行在有關(guān)的內(nèi)部制度中也有相關(guān)規(guī)定，如果內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中真正起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，將嚴(yán)格的制度真正執(zhí)行到位，變事后“亡羊補(bǔ)牢”“防患于未然”，那么類似于邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行的事件也就不再會發(fā)生。

　　（3）促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和有效性，提高會計(jì)信息的質(zhì)量。

　　國外把必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)公司若要上市的必備條件之一，以顯示其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完整性。在COSO框架中更是將內(nèi)部審計(jì)的作用作為要素之一進(jìn)行了描述和要求�！端_班斯—奧克斯利法案》404條款明確了管理層必須對企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行情況進(jìn)行有效性評估，這一被稱之為“管理層測試”的過程通常由內(nèi)部審計(jì)部門代表管理層來進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)部門通過對日�；顒拥谋O(jiān)督和控制，從而減少風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的加工、傳遞和披露的可靠性。筆者認(rèn)為，今后可以通過持續(xù)的內(nèi)部控制測試將審計(jì)范圍延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，而且在很大程度上可以替代例如常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)、制度審計(jì)、合同審計(jì)等審計(jì)，并且其審計(jì)成果也可被其他專項(xiàng)審計(jì)所利用，從而將審計(jì)工作的重心轉(zhuǎn)移到咨詢和建議上來。

　　（4）內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮有賴于其地位的進(jìn)一步提高。

　　要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，首先要提高內(nèi)部審計(jì)的地位。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有獨(dú)立性和權(quán)威性，它代表企業(yè)董事會和管理當(dāng)局對其他部門開展的業(yè)務(wù)活動及其成果、內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。在國外，內(nèi)部審計(jì)部門是直接對董事會中的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，具有較強(qiáng)的相對獨(dú)立性，內(nèi)審部門的許多人也最終進(jìn)入了企業(yè)高級管理層。但在我國，由于種種原因，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性實(shí)際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合并在一起，極大影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　筆者建議，上市公司在建立內(nèi)控體系之時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律要求建立并發(fā)揮好審計(jì)委員會的職能，對于內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)當(dāng)高于其他職能部門，應(yīng)該設(shè)立如總審計(jì)師等職位專門負(fù)責(zé)本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作及與其他部門的協(xié)調(diào)工作；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于審計(jì)委員會和企業(yè)最高管理當(dāng)局，實(shí)行雙向負(fù)責(zé)制，在特殊情況下可以越過管理當(dāng)局直接向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告，這樣就可以提高內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性，

　　維護(hù)必要的內(nèi)部審計(jì)權(quán)威，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用。

　　（5）內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

　　根據(jù)COSO框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動和內(nèi)部審計(jì)定期的、相對獨(dú)立的評估兩部分。這樣一來，可以將整個(gè)內(nèi)控體系劃分為三個(gè)相對獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時(shí)把監(jiān)督的過程和信息反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。

　　2 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施方法研究

　　內(nèi)部審計(jì)有一套獨(dú)特的程序和方法，這是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)技能。但在錯綜變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，如何針對不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效，這就要求審計(jì)人員在實(shí)踐中不斷地積累、總結(jié)、分析、挖掘，對內(nèi)部審計(jì)的方法進(jìn)行研究。

　　比如，原來的內(nèi)部審計(jì)多以事后審計(jì)為主，對其結(jié)果的合規(guī)性和效益進(jìn)行審計(jì)，但是隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和管理的現(xiàn)代化，內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)擴(kuò)展到事件發(fā)生前的決策、可行性論證和事件發(fā)展中的過程控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果；原來的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域涉及內(nèi)部控制、公司治理、工程項(xiàng)目、投資效益等內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的方式也由傳統(tǒng)的嚴(yán)肅揭露式轉(zhuǎn)為積極參與、合作的審計(jì)方式。在審計(jì)過程中，征求被審計(jì)部門或人員的意見，及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究解決問題的對策；與被審計(jì)部門及時(shí)地溝通信息，從協(xié)作的角度分析問題的成因，切合實(shí)際地提出建設(shè)性意見，便于被審計(jì)單位理解、接受和積極主動的改進(jìn)、完善。內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)不同，其審計(jì)方法也應(yīng)在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)方法上重新調(diào)配。在日新月異的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，內(nèi)部審計(jì)人員面臨極大的考驗(yàn)，許多新的業(yè)務(wù)沒有既定的方法，只有適時(shí)調(diào)整和改變審計(jì)方法和策略，才能應(yīng)對新的挑戰(zhàn)。

　　第一步，了解基本情況。通過詢問管理人員，查閱文件、會計(jì)資料等獲取相關(guān)信息：行業(yè)、歷史沿革、組織結(jié)構(gòu)、人員規(guī)模、崗位設(shè)置、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、主營業(yè)務(wù)、輔營業(yè)務(wù)與各業(yè)務(wù)量、財(cái)會機(jī)構(gòu)及重要管理制度和內(nèi)部控制制度等內(nèi)容。

　　第二步，了解內(nèi)部控制體系的整體框架，按業(yè)務(wù)循環(huán)檢查控制狀況。了解內(nèi)部控制體系，初步評價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性；主要針對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購與付款、成本費(fèi)用、銷售與收款等業(yè)務(wù)循環(huán)，檢查控制點(diǎn)。

　　第三步，實(shí)施符合性測試。符合性測試的重點(diǎn)是通過檢查控制信息的載體，如憑證、報(bào)告、合同等，測定內(nèi)部控制各組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運(yùn)行，是否由規(guī)定職務(wù)的人執(zhí)行（健全性、有效性測試），以及是如何一貫執(zhí)行的（遵循性測試）等內(nèi)容。對初評中內(nèi)控?zé)o效或效果很好的，可不考慮符合性測試。對下列可進(jìn)行符合性測試：大量發(fā)生的業(yè)務(wù)或控制點(diǎn)；業(yè)務(wù)不大量發(fā)生但金額很大；控制程序復(fù)雜的。通過符合性測試，再評內(nèi)部控制健全性有效性等，揭示問題、分析問題并提出改進(jìn)建議。

　　第四步，根據(jù)單位基本情況、內(nèi)部控制體系狀況、內(nèi)部控制符合性測試后的結(jié)果，分析內(nèi)部控制存在的問題、可能導(dǎo)致的管理疏漏，進(jìn)一步提出改進(jìn)和完善的建議，并撰寫內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

　　總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部審計(jì)部門更應(yīng)該發(fā)揮好作用，認(rèn)真總結(jié)和探索新方法、新思路，促使企業(yè)以合理成本促進(jìn)有效控制，從而從根本上確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]@朱榮恩。建立和完善內(nèi)部控制的思考[J]。會計(jì)研究，20xx，（2）。

　　[2]@吳水澎，陳漢文，邵賢弟。企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J]。會計(jì)研究，20xx，（5）。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文13