內(nèi)部審計(jì)論文15篇（實(shí)用）

　　無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì)，大家對(duì)論文都再熟悉不過(guò)了吧，借助論文可以有效訓(xùn)練我們運(yùn)用理論和技能解決實(shí)際問(wèn)題的的能力。你知道論文怎樣寫(xiě)才規(guī)范嗎？下面是小編整理的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎大家分享。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的必然要求，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。文章通過(guò)對(duì)照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出的轉(zhuǎn)型目標(biāo)與特點(diǎn)，分析當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要問(wèn)題，對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型策略進(jìn)行了探討，提出了五個(gè)方面的途徑推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的意見(jiàn)。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型；策略

　　內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)審”）轉(zhuǎn)型是近幾年內(nèi)審理論和實(shí)踐中的熱點(diǎn)問(wèn)題，也是內(nèi)審科學(xué)發(fā)展的必然趨勢(shì)。人民銀行內(nèi)審要保障央行職能的發(fā)揮和內(nèi)審的發(fā)展，該如何進(jìn)行轉(zhuǎn)型，怎樣實(shí)現(xiàn)發(fā)展，是值得認(rèn)真研究和探討的課題。

　　一、內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與特點(diǎn)

　　所謂內(nèi)審轉(zhuǎn)型是指內(nèi)審從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)并重，把內(nèi)審從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代管理審計(jì)。

　　（一）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)

　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變：一是在審計(jì)的理念上，由對(duì)內(nèi)審本質(zhì)的認(rèn)識(shí)是檢查系統(tǒng)向內(nèi)審本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變；由內(nèi)審注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過(guò)程、重在治本轉(zhuǎn)變；二是在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；三是在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；四是在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；五是在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；六是在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主的轉(zhuǎn)變。

　�。ǘ�）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的特點(diǎn)

　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型要體現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)：一是內(nèi)審工作要從“小作坊式”的單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計(jì)轉(zhuǎn)變;二是從審計(jì)部門(mén)、少數(shù)職能部門(mén)分散的、單打獨(dú)斗式的審計(jì)和監(jiān)督，向由審計(jì)部門(mén)牽頭、加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源、發(fā)動(dòng)全員參與監(jiān)督轉(zhuǎn)變;三是由靠法律賦予的權(quán)力實(shí)施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠制度管人、管事、管物為主，由被動(dòng)防御為主轉(zhuǎn)向積極控制為主。

　　以上兩點(diǎn)，既是考量?jī)?nèi)審實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，更是推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的任務(wù)和方向。

　　二、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型面臨的問(wèn)題

　　人民銀行專門(mén)的內(nèi)審部門(mén)設(shè)立于1998年，十余年來(lái)，人民銀行內(nèi)審工作不斷發(fā)展，逐步由傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，并取得了初步成效，但要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與特點(diǎn)，目前還存在一些制約因素，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　（一）審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變跟不上轉(zhuǎn)型要求

　　一是內(nèi)審人員的審計(jì)理念更新不夠，不少內(nèi)審人員思維方式仍停留在以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)的合規(guī)性審計(jì)階段，現(xiàn)代審計(jì)的理念還沒(méi)有真正樹(shù)立，難以勝任現(xiàn)代內(nèi)審工作的要求。二是部分領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審理念轉(zhuǎn)變不夠，對(duì)內(nèi)審本質(zhì)的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)審是檢查系統(tǒng)階段，對(duì)內(nèi)審的本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)仍有不足，因而使內(nèi)審的控制機(jī)制作用發(fā)揮不充分，這一情況在基層行表現(xiàn)得更為明顯。三是部分內(nèi)審人員對(duì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)過(guò)程中只注重了內(nèi)審的監(jiān)督作用，而忽略了內(nèi)審的服務(wù)職能，未能從服務(wù)的視角幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)綜合管理。

　�。ǘ�）內(nèi)審工作機(jī)制尚難滿足轉(zhuǎn)型需求

　　一是不少內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中未充分重視對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在與被審單位的交流過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計(jì)內(nèi)容上，仍然比較容易滿足于微觀操作層面，而對(duì)被審計(jì)單位的宏觀管理層面重視不夠。三是在審計(jì)評(píng)價(jià)上，仍以合規(guī)性為主，對(duì)審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)的效果性、內(nèi)部控制的有效性、資源配置和利用的`效率性與經(jīng)濟(jì)性監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠。四是在審計(jì)建議上，仍以就事論事為主，審計(jì)建議的整體性、建設(shè)性不夠。五是審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未完全建立。

　�。ㄈ�）內(nèi)審工作信息化水平仍比較滯后

　　近年來(lái)，人民銀行業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展迅猛，但內(nèi)審工作的信息化卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展步伐。表現(xiàn)在：一是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)仍以手工操作為主，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段還不夠廣泛。二是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚未真正開(kāi)展起來(lái)。三是業(yè)務(wù)操作與管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)大多數(shù)未預(yù)留審計(jì)接口或開(kāi)發(fā)審計(jì)子系統(tǒng)，從而使審計(jì)的數(shù)據(jù)采集與處理難以實(shí)現(xiàn)信息化和自動(dòng)化。四是內(nèi)審干部中計(jì)算機(jī)專業(yè)人員和有計(jì)算機(jī)專長(zhǎng)的人員仍比較缺乏。以上問(wèn)題不僅影響內(nèi)審工作的效率，而且影響審計(jì)的質(zhì)量，成為制約當(dāng)前人民銀行內(nèi)審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。

　　（四）內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要

　　近年來(lái)，人民銀行內(nèi)審隊(duì)伍充實(shí)了一批年輕人才，內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)得到一定提高，但整體來(lái)看隊(duì)伍素質(zhì)還不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要，這一問(wèn)題在基層行顯得尤為突出。一是內(nèi)審隊(duì)伍老化嚴(yán)重，內(nèi)審干部年齡老化，知識(shí)老化，技能老化。二是內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)出現(xiàn)斷層，承上啟下、年富力強(qiáng)的中堅(jiān)力量不足。三是專業(yè)性、技術(shù)性人員不足，特別是計(jì)算機(jī)、法律、外匯管理等專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的人員比較缺乏。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置一定程度上制約了職能的發(fā)揮

　　目前，人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行分層設(shè)置，從總行到地市中心支行都設(shè)立了專門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，縣級(jí)支行配備了專職或兼職內(nèi)審員，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問(wèn)題：一是審計(jì)力量分散，內(nèi)審人員從總量上看大頭在下，分散到各級(jí)行又都捉襟見(jiàn)肘，這種狀況在一定程度上影響了內(nèi)審工作服務(wù)于人民銀行整體治理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和作用發(fā)揮。二是同級(jí)監(jiān)督效果不佳，一方面內(nèi)審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計(jì)對(duì)象有不認(rèn)同現(xiàn)象，認(rèn)為內(nèi)審是專挑毛病，小題大做。三是敏感性問(wèn)題容易隱瞞不報(bào)，目前對(duì)基層行的項(xiàng)目審計(jì)多數(shù)是以同級(jí)審計(jì)的方式進(jìn)行，然后向上級(jí)行報(bào)告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問(wèn)題容易形成對(duì)上級(jí)行隱瞞不報(bào)的現(xiàn)象。

　　三、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的策略選擇

　　內(nèi)審轉(zhuǎn)型不是對(duì)原有工作格局的舍棄，而是在繼續(xù)強(qiáng)化原有工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)一步延伸、拓展和提升。因此，要結(jié)合人民銀行的實(shí)際，努力探索審計(jì)轉(zhuǎn)型的方式和途徑，以點(diǎn)帶面，積累經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)妥推進(jìn)。

　�。ㄒ唬┣袑�(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念和審計(jì)理念

　　思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，內(nèi)審轉(zhuǎn)型首先要實(shí)現(xiàn)思想轉(zhuǎn)型和審計(jì)理念的更新。為此，一是要加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)。要準(zhǔn)確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作的定位，全面提升人民銀行內(nèi)審工作的價(jià)值，在更大范圍、更高層次上發(fā)揮內(nèi)審的確認(rèn)與咨詢作用。二是要更新內(nèi)審工作理念。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審是一個(gè)控制機(jī)制，要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念、內(nèi)部控制理念和效益的理念。三是要堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重。要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，要在加強(qiáng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，幫助被審計(jì)單位完善制度，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)審的“確認(rèn)與咨詢”作用得到更好的發(fā)揮。

　　（二）大力開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)

　　開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，既是推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型的有效路徑，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的主要標(biāo)志。因此，要以內(nèi)部控制審計(jì)和績(jī)效性審計(jì)評(píng)價(jià)為轉(zhuǎn)型的切入點(diǎn)。一是要將內(nèi)部控制審計(jì)作為一種專門(mén)的審計(jì)類(lèi)型，廣泛深入開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)，并通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，不斷完善內(nèi)審部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的辦法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。二是要大力開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，要通過(guò)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)各項(xiàng)資源使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性（即“3E”）進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。三是要繼續(xù)加強(qiáng)合規(guī)性審計(jì)，傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)是審計(jì)的基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)型后的現(xiàn)代管理審計(jì)不可能完全替代傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)，它是傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補(bǔ)充的關(guān)系，做不好合規(guī)性審計(jì)，不以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。

　�。ㄈ�）不斷加快內(nèi)審信息化建設(shè)步伐

　　內(nèi)審信息化是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的一個(gè)重要標(biāo)志。一是要認(rèn)真抓好《人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的推廣運(yùn)用，應(yīng)用信息技術(shù)搞好人民銀行內(nèi)審工作的綜合管理，提高內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。二是大力推行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，充分利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)資源，對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，以及基于網(wǎng)絡(luò)信息的真實(shí)性、合法性和網(wǎng)絡(luò)操作的合規(guī)性、安全性進(jìn)行實(shí)時(shí)、異地、遠(yuǎn)程的審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)，以降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。三是要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的研制，提高審計(jì)數(shù)據(jù)采集和處理的信息化水平，積極研究開(kāi)發(fā)能夠提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作效率的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，加快研究開(kāi)發(fā)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)接口和配套處理軟件。

　�。ㄋ模┡�力提高內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

　　高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍是加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要保證。一是要加快人才培養(yǎng)，搞好培訓(xùn)工作。要通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是合理配備審計(jì)力量，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)。各級(jí)行要重視內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，調(diào)整內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)更多適合內(nèi)審加快轉(zhuǎn)型的職業(yè)化人才，增強(qiáng)內(nèi)審人員創(chuàng)造性開(kāi)展內(nèi)審工作的能力。三是進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審人才庫(kù)建設(shè)，一要將新入行的高學(xué)歷內(nèi)審人員納入人才庫(kù)培養(yǎng)，促進(jìn)其盡快成才；二要增加內(nèi)審人才庫(kù)人員參加培訓(xùn)和參與上級(jí)行審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平的提高，并以此帶動(dòng)其他內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的提升；三要保持內(nèi)審人才庫(kù)人員的相對(duì)穩(wěn)定，下級(jí)行調(diào)動(dòng)內(nèi)審人才庫(kù)人員時(shí)必須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管行同意。

　�。ㄎ澹└母飪�(nèi)審的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)審有效運(yùn)轉(zhuǎn)、發(fā)揮效能的根本保證。因此，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，也應(yīng)該相應(yīng)推進(jìn)內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型和發(fā)展。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型的方式有二種模式可供選擇：一是實(shí)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)在人民銀行內(nèi)部的相對(duì)獨(dú)立。在人民銀行總行設(shè)立審計(jì)局，各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門(mén)在人員編制、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、組織管理等方面實(shí)行垂直管理。二是實(shí)行內(nèi)審職能的部分上收。維持目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)從總行到地市中心支行的設(shè)置現(xiàn)狀，將縣級(jí)支行的審計(jì)職能上收到地市中心支行，現(xiàn)有的專兼職內(nèi)審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時(shí)上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對(duì)地市中心支行負(fù)責(zé)。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)、同級(jí)監(jiān)督效果不佳等問(wèn)題，有利于內(nèi)審轉(zhuǎn)型的推進(jìn)。

　　內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，任重而道遠(yuǎn)。推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)健康發(fā)展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀要求，更是歷史的進(jìn)步。

　　參考文獻(xiàn)

　　［1］王道成. 推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展 確保我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展. 中國(guó)內(nèi)部審計(jì),20xx，（5）

　　［2］張?bào)? 內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值分析. 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx，（1）

　�。�3］萬(wàn)文剛. 以內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型為載體貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀. 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx,(7)?

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化趨勢(shì)而產(chǎn)生的內(nèi)部審計(jì)形式，文章從梳理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論入手，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐存在的突出問(wèn)題，分析了在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的實(shí)踐意義和必要性，并從轉(zhuǎn)變審計(jì)職能、審計(jì)方法和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑進(jìn)行了探討。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　內(nèi)部審計(jì)作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜。尤其是對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)而言，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開(kāi)始日益重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，積極建立內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在此趨勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并較好的適應(yīng)了管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理需要。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念與基本特點(diǎn)

　　按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。根據(jù)這一定義，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是要以對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善作為基本目標(biāo)，以內(nèi)部控制為審計(jì)基礎(chǔ)，以公司治理為參與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)階段，其本身具有區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部審計(jì)的特點(diǎn)。筆者認(rèn)為這些特點(diǎn)主要體現(xiàn)在如下方面：首先，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善作為首要目標(biāo)，并據(jù)此延伸其職能。具體來(lái)說(shuō)，其職能主要有三個(gè)方面，一是利用其在內(nèi)部管理方面的專家地位和信息優(yōu)勢(shì)，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)評(píng)估、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)結(jié)果和管理建議向管理層報(bào)告。二是幫助管理層在制定重大決策事項(xiàng)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。三是為市場(chǎng)、采購(gòu)、技術(shù)等其他專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)提供咨詢�？傊�，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不再是消極的查錯(cuò)防弊，而應(yīng)以組織的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為首要工作。其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在方法上更加注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、缺陷評(píng)估和管理建議。區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)始終把風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)工作的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事后缺陷評(píng)估環(huán)節(jié)，并基于這些評(píng)估得到審計(jì)結(jié)論和給出風(fēng)險(xiǎn)管理建議。第三，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。從理論上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是對(duì)其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論從事是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和改善，還是參與風(fēng)險(xiǎn)管理和治理程序，都需要依托對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向使內(nèi)部審計(jì)工作融入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。不同于外部審計(jì)師所實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、保護(hù)資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進(jìn)行的全方位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制以及管理層的風(fēng)險(xiǎn)治理活動(dòng)都是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，成為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有機(jī)組成部分。

　　二、在內(nèi)部審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的必要性與實(shí)踐意義

　　當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)審計(jì)的要求也不斷提高。內(nèi)部審計(jì)需要更為全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出有針對(duì)性的管理建議。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)雖然也針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，但從根本上說(shuō)仍然缺乏完整有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，審計(jì)工作高度依賴審計(jì)人員水平，其風(fēng)險(xiǎn)覆蓋的全面性、重要環(huán)節(jié)的審計(jì)充分性、以及審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)定性均難以保證。這不但無(wú)法滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，而且難以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的管理價(jià)值，不利于內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，在審計(jì)實(shí)踐中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然選擇。

　　1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善為目標(biāo)，可以更為系統(tǒng)的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)的完整性傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識(shí)別的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別全面性和風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的評(píng)估。但對(duì)個(gè)體企業(yè)而言，無(wú)論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，還是內(nèi)部管理和治理結(jié)構(gòu)都十分復(fù)雜，且始終處在不斷變化的過(guò)程中。COSO委員會(huì)在20xx年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)要素概括為八個(gè)大類(lèi)，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概括為三大類(lèi)75種，足見(jiàn)其范圍之廣。在此情況下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)很難保證審計(jì)結(jié)果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實(shí)際狀況脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以及時(shí)、全面的掌握這些情況，幫助內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形成對(duì)被審企業(yè)的完整認(rèn)識(shí)。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和缺陷的評(píng)估，能夠更為科學(xué)的確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平，有助于合理調(diào)配審計(jì)資源，深入進(jìn)行研究分析，保證內(nèi)部審計(jì)的充分性在目前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，一個(gè)較為突出的問(wèn)題是在標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序上耗費(fèi)大量審計(jì)資源，而缺乏對(duì)重要問(wèn)題的深入研究和系統(tǒng)性分析。具體來(lái)說(shuō)，一方面，審計(jì)過(guò)于追求程序的標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)意見(jiàn)包含大量詳細(xì)的操作細(xì)節(jié)問(wèn)題，但沒(méi)有區(qū)分重要性水平。特別是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小的環(huán)節(jié)給予過(guò)多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計(jì)效率，也可能對(duì)后續(xù)審計(jì)產(chǎn)生誤導(dǎo)。另一方面，對(duì)于重要缺陷不能給出系統(tǒng)評(píng)估和全面的解決方案，例如評(píng)估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，缺陷產(chǎn)生的系統(tǒng)性原因和個(gè)體原因，以及如何進(jìn)行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)重視事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以有效解決審計(jì)側(cè)重點(diǎn)問(wèn)題，合理調(diào)配審計(jì)資源�？梢越Y(jié)合企業(yè)目標(biāo)，有針對(duì)性的深入研究重要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估缺陷程度。同時(shí)，還可以減少在次要風(fēng)險(xiǎn)上的審計(jì)資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計(jì)效果。

　　三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)途徑與展望

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從根本上改變了傳統(tǒng)審計(jì)的指導(dǎo)思想和工作模式，對(duì)內(nèi)審部門(mén)提出了很大的挑戰(zhàn)，其在實(shí)踐中的應(yīng)用還存在很大障礙。筆者認(rèn)為，要想實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，至少需要在如下幾個(gè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。

　　1、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能的轉(zhuǎn)變：由消極的查錯(cuò)防弊向主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?cè)谒�有阻礙風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的問(wèn)題中，最根本的是內(nèi)審部門(mén)自身定位的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)審部門(mén)的定位要從消極的查錯(cuò)防弊變?yōu)橹鲃?dòng)的'風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制乃至公司治理中發(fā)揮專業(yè)作用。這使內(nèi)審工作從監(jiān)督指導(dǎo)職能延伸到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內(nèi)審部門(mén)的舊有工作范圍，無(wú)疑是對(duì)內(nèi)審部門(mén)從軟件到硬件的全面挑戰(zhàn)。盡管如此，這些轉(zhuǎn)變又是不可回避的，因?yàn)槟芊褶D(zhuǎn)變思路并主動(dòng)適應(yīng)新的角色，是內(nèi)部審計(jì)能否提升自身價(jià)值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提升不可或缺的重要途徑。

　　2、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變：建立完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)，在實(shí)踐中也是能否真正實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題。因?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)千差萬(wàn)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也非常復(fù)雜繁瑣，但作為整個(gè)審計(jì)體系的基石，所有后續(xù)審計(jì)工作均需要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立成熟的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，通過(guò)流程化、標(biāo)準(zhǔn)化以節(jié)約審計(jì)資源。具體來(lái)說(shuō)，一方面內(nèi)審部門(mén)應(yīng)結(jié)合COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型（BRM）以及其他風(fēng)險(xiǎn)分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，在模型框架內(nèi)識(shí)別具有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。另一方面，在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度，強(qiáng)制要求內(nèi)審人員全面了解被審單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以保證所有后續(xù)審計(jì)工作按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)行，最終幫助評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的影響。

　　3、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的轉(zhuǎn)變：整合內(nèi)部控制資源，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程管理無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，乃至于各專業(yè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，其根本任務(wù)歸根結(jié)底就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須與其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)共同開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。具體來(lái)說(shuō)，一是需要加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)，與相關(guān)部門(mén)共享風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并在共同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成共同認(rèn)識(shí)，對(duì)控制措施和審計(jì)缺陷評(píng)估實(shí)施共同標(biāo)準(zhǔn)。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過(guò)程管理。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程理論，風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的循環(huán)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理也必然是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要整合相關(guān)資源對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全流程進(jìn)行管理，及時(shí)進(jìn)行重新評(píng)估和應(yīng)對(duì)。目前，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)正在大力開(kāi)展管理咨詢業(yè)務(wù)，憑借其專業(yè)優(yōu)勢(shì)和成本優(yōu)勢(shì)，越來(lái)越多的重復(fù)性內(nèi)部審計(jì)工作已呈現(xiàn)外包化趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)如果仍在“查錯(cuò)防弊”階段止步不前，將越來(lái)越難以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。因此，只有積極參與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，并在此基礎(chǔ)上與其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)密切配合，形成強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護(hù)航，這或許是內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向。

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內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘要：隨著社會(huì)發(fā)展不斷進(jìn)步，為了促進(jìn)企業(yè)持續(xù)可靠的發(fā)展，各行業(yè)隨著大環(huán)境的趨勢(shì)下陸續(xù)改善了現(xiàn)有的管理體系，而在諸多企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同樣存在許多問(wèn)題需要推動(dòng)改進(jìn)。為提高審計(jì)工作效率，防患于未然，改善審計(jì)工作就顯得至關(guān)重要。本文通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的諸多問(wèn)題，提出可靠的改進(jìn)措施，切實(shí)推進(jìn)施工企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；審計(jì)質(zhì)量；改進(jìn)

　　內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的重要組成部分。內(nèi)部審核質(zhì)量管理的內(nèi)容包括審核工作計(jì)劃、審核項(xiàng)目專項(xiàng)計(jì)劃、審核工作計(jì)劃、審核證據(jù)、審核記錄、審核工作底稿、審核報(bào)告等。

　　一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是使用科學(xué)的組織方法根據(jù)某些規(guī)范來(lái)組織，指導(dǎo)，管理和檢查審計(jì)項(xiàng)目的建立，運(yùn)營(yíng)和結(jié)果。自我管理行為可以提高工作效率。所以，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量非常重要。

　　(一)提高內(nèi)部審計(jì)師的效率和專業(yè)技能衡量?jī)?nèi)部審計(jì)師工作水平的標(biāo)準(zhǔn)是完成一項(xiàng)任務(wù)所消耗的資源量。在所有的審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)審員應(yīng)自始至終地不斷提高工作的專業(yè)技能，通過(guò)改善質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員專業(yè)技能的提高確保工作的有效落實(shí)。

　　(二)滿足客戶需求量基于非常嚴(yán)格的質(zhì)量控制的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過(guò)檢查相關(guān)過(guò)程的內(nèi)部控制來(lái)識(shí)別問(wèn)題并確定其屬性。同時(shí)，提高工作效率。協(xié)調(diào)審計(jì)人員與上級(jí)的關(guān)系，使其享有良好的聲譽(yù)，逐步使內(nèi)部審計(jì)享有聲譽(yù)。

　　(三)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)創(chuàng)造更多的效益內(nèi)部審計(jì)的目的是為單位創(chuàng)造更多的利潤(rùn)，提高單位的速度。通過(guò)質(zhì)量管理，可以避免錯(cuò)誤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，明確每個(gè)人完成任務(wù)的責(zé)任。

　　二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求與內(nèi)容

　　在施工企業(yè)，項(xiàng)目?jī)?nèi)部審核要求項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)并開(kāi)工后，施工企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)書(shū)面通知審核部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步審核。項(xiàng)目才能實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以調(diào)動(dòng)。在工程項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要工作包括以下幾個(gè)方面：

　　(一)工程變更審核：在項(xiàng)目施工階段，如有工程變更，審核部門(mén)需對(duì)變更原因和變更實(shí)施過(guò)程進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求變更內(nèi)容必須辦理工程合同變更審批手續(xù)，監(jiān)督工程變更簽字是否及時(shí)、合規(guī)、有效，了解圖紙變更內(nèi)容。

　　(二)復(fù)查固定單價(jià)，在復(fù)查固定單價(jià)時(shí)，工作包括復(fù)查項(xiàng)目預(yù)結(jié)算書(shū)中列出的類(lèi)型，規(guī)格和工程測(cè)量單位，并檢查數(shù)據(jù)是否在區(qū)域單價(jià)評(píng)估中列出表。

　　(三)復(fù)核工程造價(jià)率，檢查工程造價(jià)率是否準(zhǔn)確計(jì)算，核算獨(dú)立成本是否合理，并根據(jù)不同施工企業(yè)的資歷和等級(jí)，按照相應(yīng)的工程造價(jià)率進(jìn)行計(jì)算。確保不會(huì)混淆安裝工程和建筑工程的'收費(fèi)。

　　(四)審核建筑材料價(jià)格，檢查項(xiàng)目建筑材料價(jià)格是否符合政府公布的信息價(jià)格，材料價(jià)格是否有上漲。

　　三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀分析

　　由于建設(shè)項(xiàng)目多、線路長(zhǎng)、分散。導(dǎo)致監(jiān)督工作難度較大。施工企業(yè)的產(chǎn)品是建筑工程，從結(jié)構(gòu)、性能、生產(chǎn)工藝等方面來(lái)說(shuō)都是建筑工程。根據(jù)其獨(dú)特性，針對(duì)不同環(huán)境下的工作需要有針對(duì)性的采取有效措施。

　　(一)相關(guān)人員素質(zhì)偏低職能部門(mén)人員素質(zhì)是職能部門(mén)有效工作的內(nèi)在條件和前提。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低下，必然使內(nèi)部審計(jì)工作枯燥籠統(tǒng)，極大影響工作效率。相關(guān)人員素質(zhì)低的表現(xiàn)大可分為以下幾點(diǎn)：一是從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)單一，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師多為會(huì)計(jì)師，知識(shí)相對(duì)簡(jiǎn)單。二是內(nèi)部審計(jì)人員工作作風(fēng)不實(shí)。工程建設(shè)項(xiàng)目部也有一些內(nèi)部審計(jì)人員，主要目的是提取被審計(jì)部門(mén)的工作報(bào)告，匯總資料，列出審計(jì)報(bào)告。有些內(nèi)審員在對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行審核時(shí)，由于敷衍心理的作用，對(duì)待工作沒(méi)有責(zé)任心。在工作中我們不擔(dān)心出現(xiàn)問(wèn)題，就怕逃避問(wèn)題、利用工作中存在的問(wèn)題私自謀取利益。在工作中不稱職的現(xiàn)象也時(shí)有出現(xiàn)，而相關(guān)人員試圖找到一種關(guān)系來(lái)消除問(wèn)題。從而達(dá)到大事化小的目的。有些內(nèi)部審計(jì)師會(huì)利用自己的權(quán)力謀取個(gè)人利益，從而降低了施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的聲望和形象。

　　(二)落后的技術(shù)目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)還沒(méi)有跳出排查整改的怪圈。對(duì)開(kāi)展效率審計(jì)、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)和有效措施還不夠，對(duì)業(yè)務(wù)再審計(jì)的理念和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的指導(dǎo)還不夠，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作大多仍以手工操作會(huì)計(jì)賬簿、表格、憑證為主，加上相關(guān)法律法規(guī)的不完善，導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和監(jiān)督不力，而行業(yè)主管部門(mén)與內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員之間的溝通渠道也不暢通，最終會(huì)阻礙施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　(三)后續(xù)工作不完善目前，現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)大多還停留在傳統(tǒng)思想的階段。后續(xù)工作不能得到有效跟進(jìn)。有關(guān)部門(mén)及其分支機(jī)構(gòu)不能得到及時(shí)的監(jiān)督整頓。如果不按規(guī)定進(jìn)行整改，有關(guān)人員將無(wú)法及時(shí)調(diào)查。責(zé)任影響了審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行和審計(jì)的權(quán)威。結(jié)果，已經(jīng)檢查的問(wèn)題沒(méi)有改變，并且沒(méi)有防止發(fā)現(xiàn)的跡象。結(jié)果等于沒(méi)有審核，這導(dǎo)致審核結(jié)果丟失。

　　四、相關(guān)措施

　　(一)完善內(nèi)部組織體系我們需要結(jié)合不同環(huán)境因素下的各種情況選擇適合內(nèi)部審計(jì)職能層次的模式。我們可以選擇對(duì)審計(jì)工作設(shè)立相關(guān)監(jiān)督部門(mén)，比如董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)工作加以監(jiān)督管理。由該部門(mén)指定審計(jì)負(fù)責(zé)人，確保獨(dú)立性；公司核心分支機(jī)構(gòu)可派出專職審計(jì)師或設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計(jì)監(jiān)督。另一方面，為凸顯審計(jì)部門(mén)的獨(dú)特性可以參考由董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門(mén)；應(yīng)當(dāng)盡量避免與各級(jí)部門(mén)聯(lián)合工作，同時(shí)獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　(二)提高從業(yè)人員專業(yè)性提高審計(jì)人員入職申請(qǐng)門(mén)檻，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)選聘工作人員專業(yè)能力的重視，多方面吸納各領(lǐng)域?qū)�業(yè)人才，最大限度提升審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)。其次，提高相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)知識(shí)，積極參與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的各項(xiàng)職業(yè)教育和跟蹤。教育，特別是加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、工程管理、工程造價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)。三是培養(yǎng)審計(jì)人員的語(yǔ)言能力和寫(xiě)作知識(shí)，在工作中有效溝的通可以提高審計(jì)效率；建立獎(jiǎng)懲制度、改善審計(jì)考核和評(píng)價(jià)制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。

　　(三)優(yōu)化現(xiàn)有技術(shù)大力推廣、學(xué)習(xí)、應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，提高工作效率。同時(shí)，審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)與現(xiàn)代化信息建設(shè)靠攏，推廣審計(jì)技術(shù)于計(jì)算機(jī)接軌。通過(guò)異地審計(jì)和云審計(jì)，建立在建項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)工作實(shí)行遠(yuǎn)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，努力提高能力和手段使用信息技術(shù)來(lái)驗(yàn)證問(wèn)題。(四)提高重視程度建設(shè)單位要特別注意單位內(nèi)部審計(jì)管理，建立健全內(nèi)部單位組織的內(nèi)部審計(jì)組織制度。我們通過(guò)對(duì)《會(huì)計(jì)法》的深入研究，我們發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位需要在股東大會(huì)下設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審核委員會(huì)需要比其他職能組織發(fā)揮更重要的作用。審核委員會(huì)需要負(fù)責(zé)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)以指導(dǎo)其業(yè)務(wù)。這種雙重責(zé)任的組織形式可以促進(jìn)建設(shè)的改善。(見(jiàn)圖1)

　　(五)擴(kuò)大范圍優(yōu)化審計(jì)職能在審計(jì)工作過(guò)程中我們不單單針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、采購(gòu)項(xiàng)目，還要對(duì)施工預(yù)算和資金使用的科學(xué)性進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。內(nèi)審員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，分析施工項(xiàng)目的進(jìn)度特點(diǎn)，廣泛收集風(fēng)險(xiǎn)信息，總結(jié)項(xiàng)目中常見(jiàn)的問(wèn)題。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，通過(guò)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺陷的分析研究，可以清楚地了解到中國(guó)當(dāng)前審計(jì)工作在管理體系、工作環(huán)境、人為因素、落后的理念等諸多問(wèn)題下受到阻礙，影響了工作的發(fā)展。所以筆者通過(guò)分析審計(jì)工作的現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的措施，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中地位的重新確立，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[Z].20xx.

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國(guó)加入WTO后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營(yíng)企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助私營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過(guò)制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng)新，使私營(yíng)企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車(chē)道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國(guó)有企業(yè)的專利，受私營(yíng)企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計(jì)在私營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來(lái)愈明顯。本文試就私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法：

　　一、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開(kāi)展內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)的規(guī)模和在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)說(shuō)明私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營(yíng)企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開(kāi)展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢(shì)，令人欣喜。

　　現(xiàn)有的私營(yíng)企業(yè)大體有兩大類(lèi)：一是從成立企業(yè)起即新注冊(cè)登記時(shí)為私營(yíng)企業(yè)的，第二類(lèi)是從原來(lái)的國(guó)有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營(yíng)企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時(shí)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過(guò)程中，保留原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)；也有隨著私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

　　據(jù)對(duì)常州市區(qū)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元以上的11家設(shè)立時(shí)即為私營(yíng)企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國(guó)有企業(yè)改制為私營(yíng)企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽(yáng)湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營(yíng)企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于20xx年10月改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)分開(kāi)設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。

　　分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開(kāi)展內(nèi)審工作的私營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：

　　1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國(guó)有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國(guó)家和政府對(duì)私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒(méi)有法定的要求，但私營(yíng)企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作。

　　2、這些私營(yíng)企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對(duì)間接管理的下屬控制線較長(zhǎng)，需要通過(guò)專門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。

　　3、內(nèi)審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國(guó)家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)作過(guò)程和狀況的審計(jì)，通過(guò)審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時(shí)反映審計(jì)情況，有針對(duì)性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營(yíng)的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。

　　二、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)審工作的趨勢(shì)分析

　　目前在國(guó)外企業(yè)流行健康診斷。美國(guó)管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長(zhǎng)的哲學(xué)》中提出一個(gè)重要的觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說(shuō)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會(huì)存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險(xiǎn)的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營(yíng)中存在或蘊(yùn)含的問(wèn)題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過(guò)程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過(guò)程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)和服務(wù)。

　　從調(diào)查反映的情況看，私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢(shì)。

　　隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到，建立一個(gè)獨(dú)立的通過(guò)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來(lái)為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過(guò)程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒(méi)有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營(yíng)企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)分開(kāi)設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。一些原來(lái)未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了內(nèi)審的作用和價(jià)值，通過(guò)向社會(huì)招聘審計(jì)專業(yè)人才來(lái)逐步開(kāi)展內(nèi)審工作，如常州長(zhǎng)興集團(tuán)有限公司專門(mén)到省級(jí)報(bào)紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營(yíng)企業(yè)則通過(guò)現(xiàn)有管理人員到審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來(lái)為企業(yè)服務(wù)。

　　（二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

　　目前，私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無(wú)到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過(guò)程，審計(jì)的.領(lǐng)域已由原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)價(jià)格審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)拓展，從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)跳出了查處違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和審查財(cái)務(wù)憑證帳本的傳統(tǒng)審計(jì)模式，審計(jì)的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個(gè)層面。如常州百老匯集團(tuán)有限公司將內(nèi)審的職能界定為對(duì)公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算審核，這個(gè)職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過(guò)程，從工程項(xiàng)目

　　設(shè)計(jì)到物資采購(gòu)、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

　　（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

　　內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來(lái)明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)需要解決“審什么、如何審”的問(wèn)題，希望有開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計(jì)制度，常州一家專門(mén)從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開(kāi)展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，而后再著手開(kāi)展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購(gòu)管理辦法的意見(jiàn)》，規(guī)定對(duì)公司所有采購(gòu)物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專門(mén)成立了招標(biāo)采購(gòu)工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長(zhǎng)，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門(mén)在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該材料價(jià)格同比市場(chǎng)價(jià)格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購(gòu)員在采購(gòu)過(guò)程中拿了回扣，而該材料采購(gòu)員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，公司老總對(duì)此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調(diào)離了原崗位。

　　三、私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的存在問(wèn)題

　　私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開(kāi)展，目前從私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開(kāi)展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對(duì)內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開(kāi)展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開(kāi)展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開(kāi)展工作。從工作開(kāi)展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒(méi)有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒(méi)有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

　　究其原因主要有四個(gè)障礙：

　　一是認(rèn)識(shí)障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變私營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。

　　二是管理障礙。目前中小私營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒(méi)有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計(jì)制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國(guó)際化，面臨許多新問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

　　三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過(guò)科學(xué)的管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高�，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

　　四是輿論障礙。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒(méi)有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過(guò)查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒(méi)有數(shù)據(jù)來(lái)反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒(méi)。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。

　　四、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

　　首先要解決“有人管”的問(wèn)題。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機(jī)構(gòu)將他們管理起來(lái)。成立內(nèi)審協(xié)會(huì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過(guò)內(nèi)審協(xié)會(huì)具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。

　　其次是解決“審計(jì)機(jī)關(guān)能夠管”的問(wèn)題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有法律依據(jù)對(duì)私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展工作，這有待于上級(jí)部門(mén)以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。

　　再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問(wèn)題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，審查本組織中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效，通過(guò)對(duì)影響組織財(cái)務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評(píng)價(jià)和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開(kāi)展生產(chǎn)、銷(xiāo)售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤(rùn)的最大化，內(nèi)部審計(jì)人員也要為這一目的而工作，通過(guò)促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價(jià)值。

　　第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營(yíng)企業(yè)的整體素質(zhì)問(wèn)題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營(yíng)企業(yè)主的素質(zhì)，使私營(yíng)企業(yè)的老板們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營(yíng)企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時(shí)要具備一定的資格要求外，還必須對(duì)現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評(píng)審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個(gè)的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　1、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制和管理中的地位

　　1。1、獨(dú)立性與權(quán)威性

　　獨(dú)立性是審計(jì)的最主要特征，也是內(nèi)部審計(jì)的意義所在，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中最具權(quán)威性的有效保障。對(duì)于一般企業(yè)而言，審計(jì)部門(mén)則受到高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)也是由部分外委或者全部外委審計(jì)。通過(guò)這種方式，能有效保證內(nèi)部審計(jì)工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實(shí)地展開(kāi)工作過(guò)，其所作的審計(jì)處理決定也能得到有效的落實(shí)，顯示出審計(jì)工作的權(quán)威性。

　　1。2、監(jiān)督性和制約性地位

　　為了企業(yè)各方的利益，應(yīng)避免盲目與違法，需有一定的自我約束，而這種自我約束就需要內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)與管理控制的監(jiān)督、控制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，有效確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范企業(yè)管理方面也具有重要作用，通過(guò)規(guī)范企業(yè)行為實(shí)現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展及自我激勵(lì)。通過(guò)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法亂紀(jì)行為，促進(jìn)市場(chǎng)秩序的健康發(fā)展，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

　　1。3、制度化與法律化地位

　　從宏觀來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作已逐步趨向制度化與法律化，開(kāi)展工作時(shí)已有章可循、有法可依。有章可循，即企業(yè)可根據(jù)由國(guó)務(wù)院審計(jì)署的相關(guān)法律規(guī)定，制定適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)制度，若內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)遇到一些具體問(wèn)題，可以此為依據(jù)。有法可依，我國(guó)有關(guān)的審計(jì)工作的法律已近一步落實(shí)，比如《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給予監(jiān)督與匡正。

　　2、企業(yè)財(cái)務(wù)控制的目的

　　一般來(lái)講，在于確保企業(yè)的最終目標(biāo)及為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃得到充分實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)在運(yùn)行中的安全性也能得到保障。使會(huì)計(jì)信息可以在企業(yè)與外部之間與企業(yè)內(nèi)部之間及時(shí)順暢的流動(dòng)，達(dá)到有效溝通的目的。有效的溝通可以會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞到管理層，使得管理層可以及時(shí)掌握公司整體的財(cái)務(wù)狀況，督促財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。

　　3、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制及管理中的作用

　　3。1、增強(qiáng)企業(yè)的管理水平并提高財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的防范風(fēng)險(xiǎn)能力

　　企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中財(cái)務(wù)問(wèn)題是核心之一。財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是否健全有效，財(cái)務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的行為等這些都需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作可及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題并及時(shí)反映到總經(jīng)理或董事會(huì)等直接負(fù)責(zé)部門(mén)便于公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解情況科學(xué)決策。保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)必須從企業(yè)生存與發(fā)展的高度上來(lái)看待內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)科學(xué)的管理與決策加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力只有這樣才能真正推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展。

　　3。2、提高企業(yè)決策的科學(xué)性

　　內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合法性、合理性及真實(shí)性等進(jìn)行的監(jiān)督、審核與評(píng)價(jià)。為了避免企業(yè)僅看到眼前利益而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益或者忽視生態(tài)效益與社會(huì)效益的短期行為或者避免由于企業(yè)決策偏離市場(chǎng)而造成微利或者無(wú)利的情況出現(xiàn)，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及重大決策對(duì)企業(yè)的得失進(jìn)行綜合評(píng)定為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策及可能產(chǎn)生的盈利能力作出科學(xué)的建議與評(píng)價(jià)以確保企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)實(shí)行以減少損失、浪費(fèi)為最終目的的效益審計(jì)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)以增收效益為目標(biāo)進(jìn)行效益審計(jì)，根據(jù)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標(biāo)進(jìn)行效益審計(jì)以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的最大化。

　　3。3、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

　　加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)的`控制。內(nèi)部控制是公司在內(nèi)部管理中的監(jiān)控體系也是企業(yè)正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)測(cè)試及主觀判斷對(duì)企業(yè)中的人力、財(cái)力等與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人事及后勤等各個(gè)環(huán)節(jié)及各方面的管理和控制同時(shí)對(duì)任何財(cái)務(wù)損失進(jìn)行稽查，查明錯(cuò)誤原因。從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面出發(fā)對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)與弱進(jìn)行評(píng)價(jià)以客觀、獨(dú)立的眼光驗(yàn)證內(nèi)部系統(tǒng)的實(shí)用性與可操作性將發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)、漏洞及執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)向企業(yè)高層及時(shí)反饋?zhàn)罱K通過(guò)審計(jì)活動(dòng)掌握的信息來(lái)協(xié)助企業(yè)直接管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制。

　　3。4、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)

　　內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展具有高度責(zé)任感通過(guò)審計(jì)工作可為企業(yè)管理層提供更好的決策依據(jù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。日常的內(nèi)部審計(jì)工作是通過(guò)評(píng)價(jià)與審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)所有的工作都是以企業(yè)的最終目標(biāo)位出發(fā)點(diǎn)為企業(yè)管理層考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益提供更好的服務(wù)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序運(yùn)行實(shí)現(xiàn)近期目標(biāo)與遠(yuǎn)期目標(biāo)的共贏。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　通過(guò)對(duì)客觀實(shí)際的認(rèn)識(shí)，分析闡述了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的四個(gè)方面主要趨勢(shì)，并結(jié)合這些發(fā)展趨勢(shì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其人員的要求，簡(jiǎn)述了應(yīng)對(duì)措施。

　　1983 年9 月，中國(guó)石油化工總公司審計(jì)部的成立，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)始和內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的開(kāi)端。通過(guò)二十多年的實(shí)踐和發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)論是從法律地位、工作職責(zé)，還是從工作內(nèi)容，都發(fā)生了歷史性的根本轉(zhuǎn)變。其法律地位由發(fā)展初期的“是國(guó)家審計(jì)體系的組成部分”(1985 年12 月5 日《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》)，回歸為是單位、部門(mén)的自律性組織;其工作內(nèi)容也經(jīng)歷了由初期的以財(cái)務(wù)審計(jì)為主到以業(yè)務(wù)審計(jì)為主，再向管理審計(jì)發(fā)展。

　　隨著形勢(shì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治化、經(jīng)濟(jì)的全球化和管理的信息化，給我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，為適應(yīng)形勢(shì)和內(nèi)部審計(jì)事業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。為達(dá)到順利轉(zhuǎn)型目的，我們必須正確分析和把握我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，并積極采取應(yīng)對(duì)措施。只有這樣，才能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展和管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望，也才能為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展增添一絲光彩。

　　那么，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展趨勢(shì)主要表現(xiàn)在哪些方面呢?

　　一、職能定位將趨于客觀、全面

　　作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不管其在企業(yè)中的隸屬關(guān)系如何(即不管其是直接隸屬于董事會(huì)，還是隸屬于監(jiān)事會(huì)，或隸屬于企業(yè)行政)，終究改變不了是企業(yè)的一個(gè)部門(mén)或機(jī)構(gòu)的屬性。從根本上講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)企業(yè)完善自我管理的需要，而設(shè)立的內(nèi)部自律性組織，其部門(mén)性質(zhì)總體上講屬于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。但就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)發(fā)展需要來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該是適應(yīng)時(shí)事變化、形勢(shì)發(fā)展而不斷發(fā)展的，其職能已超越了設(shè)立初期的監(jiān)督。因此我們必須用發(fā)展的眼光看待企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。從宏觀方面去理解，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的目的，監(jiān)督的目的固然有防范、查錯(cuò)、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協(xié)助管理層掌控企業(yè)，提高企業(yè)的管理水平和人員素質(zhì)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，必須解放思想，創(chuàng)新理念，客觀全面的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行重新定位，以提升企業(yè)管理水平和增加企業(yè)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。一方面要履行好監(jiān)督職能，為企業(yè)“看好家”、“護(hù)好院”;另一方面要做好服務(wù)工作，充當(dāng)好企業(yè)的“ 望哨”、“預(yù)警員”。只有這樣，定位才是客觀的，才是與時(shí)俱進(jìn)的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責(zé)奠定好基礎(chǔ)。俗話說(shuō)“思路決定出路”，同樣適用于內(nèi)部審計(jì)。如中國(guó)石化的“四大審計(jì)理念”(“大審計(jì)”理念、審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能理念、審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重理念、審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值理念)，正是適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型需要，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重新定位，既把握了實(shí)質(zhì)，體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展;又解放思想，體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)。

　　二、工作面將會(huì)得到提升

　　在現(xiàn)實(shí)中，由于我國(guó)企業(yè)管理模式較多的還處于分散管理的狀態(tài)，絕大部分企業(yè)還未實(shí)現(xiàn)總部對(duì)財(cái)務(wù)等的集中管理，這就決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所監(jiān)督的對(duì)象主要表現(xiàn)為企業(yè)的下屬單位(即通常所說(shuō)的上審下)，盡管也有少部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督對(duì)象也有少數(shù)與之同級(jí)的企業(yè)部門(mén)(即通常所說(shuō)的同級(jí)審)，但這種同級(jí)的部門(mén)往往也只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)(很少包含企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，當(dāng)然管理層要求進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)除外)，且多數(shù)是對(duì)某一專項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行審計(jì)，如某集團(tuán)公司的審計(jì)部門(mén)對(duì)該集團(tuán)公司采購(gòu)部門(mén)的某項(xiàng)或某類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì);內(nèi)部審計(jì)部門(mén)幾乎沒(méi)有開(kāi)展過(guò)以本企業(yè)為對(duì)象的全面審計(jì)。如某集團(tuán)公司的審計(jì)部門(mén)以該集團(tuán)公司為對(duì)象開(kāi)展財(cái)務(wù)收支等審計(jì)，其原因是由管理體制和現(xiàn)實(shí)因素決定的。一方面，企業(yè)的決策權(quán)在管理層，企業(yè)的財(cái)務(wù)、計(jì)劃、投資等部門(mén)基本上由行政領(lǐng)導(dǎo)直接掌管，企業(yè)諸多事項(xiàng)的決策和財(cái)務(wù)處理是管理層決定的，或者是財(cái)務(wù)等部門(mén)基于管理層的某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時(shí)是違規(guī)的，如果同級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審計(jì)了、也查出違規(guī)問(wèn)題了，但問(wèn)題最終還是要反映到管理層那里的，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)明知道有這么回事的時(shí)候，如果審計(jì)部門(mén)又向他指出這是問(wèn)題，出現(xiàn)這種情況時(shí)，審計(jì)部門(mén)往往是吃力不討好，有時(shí)可能問(wèn)題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作計(jì)劃要經(jīng)管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也自然不會(huì)提出對(duì)涉及管理層決策、決定事項(xiàng)的全面審計(jì)了，這就形成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不以本企業(yè)整體為對(duì)象進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)實(shí)慣例。

　　但是，隨著信息化的發(fā)展，管理路徑會(huì)不斷縮短，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已使企業(yè)進(jìn)行高度集中管理成為可能，網(wǎng)絡(luò)資源計(jì)劃(ERP)系統(tǒng)的普遍運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、物流、信息流的三流合一，企業(yè)的眾多事務(wù)已能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程、在線、實(shí)時(shí)控制，這種情況下，企業(yè)進(jìn)行集約化管理將成為一種發(fā)展方向。基于信息化系統(tǒng)，企業(yè)總部進(jìn)行集中管理將是必然，企業(yè)許多事務(wù)(如財(cái)務(wù)管理、物資的采購(gòu)、調(diào)配等)的決策、處理職能將上移，企業(yè)的下屬單位更多的將是按程序和總部預(yù)制好的模式進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的操作或數(shù)據(jù)的采集、錄入，不久的將來(lái)，企業(yè)的分公司或許將成為“生產(chǎn)車(chē)間”，財(cái)務(wù)管理的職能將會(huì)逐步弱化，財(cái)務(wù)人員將會(huì)大量減少，財(cái)務(wù)崗位或許將成為錄入員或POS 操作員，這就迫使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督對(duì)象面上的提升，其工作重心將由現(xiàn)在的上審下為主轉(zhuǎn)變?yōu)樯稀⑾虏⒅�，監(jiān)督服務(wù)對(duì)象也將擴(kuò)大到整個(gè)組織，管理層為降低企業(yè)高度集中管理?xiàng)l件下的'經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)更多的讓內(nèi)部審計(jì)參與決策和咨詢服務(wù)。

　　三、業(yè)務(wù)范圍將深涉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

　　隨著信息化帶來(lái)的集中管理，財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及以財(cái)務(wù)為主的審計(jì)將會(huì)減少，審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和拓展新的工作內(nèi)容將成為必然，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將更多的“走出財(cái)務(wù)，邁向業(yè)務(wù)”，更多的深入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中去，其發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)突出的表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　　一是以提升企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力為中心，開(kāi)展管理和效益審計(jì)，包括投資決策、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、在建跟蹤、效益評(píng)估、IT(信息)等審計(jì);二是以企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任為重點(diǎn)，開(kāi)展節(jié)能、環(huán)保、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、稅務(wù)等審計(jì)(需要說(shuō)明的是，開(kāi)展此類(lèi)審計(jì)，不是由審計(jì)部門(mén)代替相關(guān)管理部門(mén)去做具體工作，而是審計(jì)部門(mén)在相關(guān)部門(mén)工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)行檢查、評(píng)估);三是以強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任考核為重點(diǎn)，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將逐步體現(xiàn)時(shí)效性和效果，更多的進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);四是以維護(hù)企業(yè)利益為目標(biāo)，開(kāi)展外部協(xié)作審計(jì)，包括合資、合作企業(yè)審計(jì)等。

　　總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，將以增加企業(yè)價(jià)值為重點(diǎn)，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)為目的，以控制和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，全面介入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程，其工作重心將由事后監(jiān)督逐步向事前預(yù)警防范、事中過(guò)程控制轉(zhuǎn)移。

　　四、工作手段將會(huì)發(fā)生根本變革

　　盡管以手工查證為主的傳統(tǒng)審計(jì)方法為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展作出過(guò)突出貢獻(xiàn)，在今后的內(nèi)部審計(jì)工作中也不會(huì)完全退出舞臺(tái)，但是，隨著企業(yè)信息化應(yīng)用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計(jì)方法、手段已不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要，未來(lái)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將越來(lái)越多的依賴計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化工具，內(nèi)部審計(jì)將由傳統(tǒng)手段向網(wǎng)絡(luò)信息化轉(zhuǎn)變，“不懂計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，終將會(huì)被淘汰”不是危言聳聽(tīng)，這將會(huì)是歷史的必然。就現(xiàn)實(shí)來(lái)講，我國(guó)的大型國(guó)有企業(yè)多數(shù)都在建立ERP系統(tǒng)(如中國(guó)石化、中國(guó)石油)，有相當(dāng)一部分非國(guó)有企業(yè)也在運(yùn)用不同的信息系統(tǒng)進(jìn)行管理控制，再加上電子商務(wù)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，客觀地要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員掌握相應(yīng)的信息系統(tǒng)的應(yīng)用;另一方面，為了提高審計(jì)效率，不少企業(yè)也自行開(kāi)發(fā)了基于企業(yè)信息化應(yīng)用平臺(tái)的審計(jì)軟件或系統(tǒng);還有，信息化依賴于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，信息化控制基于計(jì)算機(jī)程序及參數(shù)的配置，如果系統(tǒng)后臺(tái)參數(shù)配置出現(xiàn)錯(cuò)誤，那將會(huì)產(chǎn)生系統(tǒng)性、全面性錯(cuò)誤;再有，系統(tǒng)如果存在漏洞，或?qū)⑽＜捌髽I(yè)的正常運(yùn)行。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，如果不掌握數(shù)據(jù)的調(diào)取與分析方法、參數(shù)的配置與檢查方法、以及審計(jì)軟件或?qū)徲?jì)系統(tǒng)的應(yīng)用方法等，必將無(wú)從下手，而這一切，都要依賴于計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。

　　面對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的上述發(fā)展趨勢(shì)，作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員如何才能做到應(yīng)對(duì)自如、掌控有方呢?

　　一是解放思想、更新觀念、創(chuàng)新理念。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)環(huán)境和形勢(shì)發(fā)展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認(rèn)識(shí)開(kāi)始，解放思想，樹(shù)立宏觀和大局意識(shí)，增強(qiáng)使命感和責(zé)任意識(shí)，從觀念、理念上適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型。

　　二是努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化。信息化條件下的審計(jì)，也必將是用信息化的技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要努力進(jìn)行審計(jì)技術(shù)、審計(jì)手段、審計(jì)方法的全面升級(jí)，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用(如中國(guó)石化的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)AIS)，努力實(shí)現(xiàn)“工欲善其事，必先利其器”，為內(nèi)部審計(jì)人員提供技術(shù)支撐平臺(tái)。

　　三是以重要性為標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)。在實(shí)現(xiàn)信息化管理的條件下，企業(yè)的許多業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)了格式化、模板化，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和業(yè)務(wù)(如對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，IT 配置等)，優(yōu)化利用審計(jì)資源，提高工作效率和工作效果。

　　四是著力提升內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)。

　　信息化條件下的審計(jì)，無(wú)疑提高了對(duì)審計(jì)人員能力的要求，有句俗語(yǔ)叫“沒(méi)有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計(jì)人員不具備起碼的信息化條件下的審計(jì)工作能力，是不可能履行好監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)的。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不但要學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，而且要學(xué)習(xí)企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)、法律、生產(chǎn)工藝，還要學(xué)習(xí)信息控制等，通過(guò)“向書(shū)本學(xué)、向?qū)嵺`學(xué)、向他人學(xué)、向自己學(xué)”，努力提高自己的素質(zhì)和職業(yè)勝任能力，只有這樣，才能不被時(shí)代所淘汰。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要意義

　　內(nèi)部審計(jì)起到規(guī)范企業(yè)財(cái)經(jīng)支出和經(jīng)濟(jì)行為的作用，從而確保經(jīng)濟(jì)的合理合規(guī)性，對(duì)企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)發(fā)揮一定作用，進(jìn)而有利于早日完成經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。國(guó)家為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，先后出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)向法制化和規(guī)范化方向發(fā)展。國(guó)有企業(yè)為了深化內(nèi)部體制改革，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)力度，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)保障。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，能夠有助于避免資產(chǎn)流失，國(guó)有企業(yè)在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制時(shí)，通過(guò)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部予以嚴(yán)格監(jiān)控。同時(shí)，由于國(guó)家作為出資人，為了對(duì)國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，并防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)等，國(guó)有企業(yè)必須在內(nèi)部審計(jì)的作用下，保證國(guó)有資產(chǎn)增值，而且資產(chǎn)具有安全性。此外，國(guó)有企業(yè)的規(guī)模比較龐大，人員結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多增加了各種風(fēng)險(xiǎn)，為了避免發(fā)生違法違紀(jì)的.行為，減輕侵占資產(chǎn)等現(xiàn)象出現(xiàn)，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)予以控制，提升國(guó)有企業(yè)全體成員的法律意識(shí)，從而對(duì)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

　　二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)審職能未能有效發(fā)揮

　　目前，部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展水平還有待提升，內(nèi)部審計(jì)主要停留在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)等方面，內(nèi)部審計(jì)職能未能得到有效發(fā)揮，國(guó)有企業(yè)將履行評(píng)價(jià)職能作為主要目標(biāo)，其他職能沒(méi)有發(fā)揮一定的作用，因而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有在根本上滿足經(jīng)營(yíng)管理的需求，從而加劇了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　�。ǘ�）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提升

　　從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況來(lái)看，審計(jì)方法比較落后，主要以靜態(tài)審計(jì)和事后審計(jì)等方式為主，與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有關(guān)，部分審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)未能勝任其工作，主要與其不專業(yè)相關(guān)，是從財(cái)務(wù)等部門(mén)抽調(diào)而來(lái)的，缺乏專業(yè)性和系統(tǒng)性的知識(shí)，所以導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量偏低。

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其在現(xiàn)代企管中的作用已經(jīng)引起越來(lái)越多者的關(guān)注。企要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能，通常有兩種選擇：建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（或稱稽核部門(mén)）；或?qū)��?nèi)部審計(jì)職能外包（outsourcing，或譯作外部化）給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他具備專業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)。從銀行的角度來(lái)說(shuō)，目前銀行業(yè)務(wù)的外包是一種日益受到重視的商業(yè)戰(zhàn)略，也就是銀行把自身內(nèi)部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)。銀行業(yè)務(wù)外包的理論基礎(chǔ)是企業(yè)再造理論。企業(yè)再造根本思想是徹底擯棄大工業(yè)時(shí)代的模式，將非企業(yè)的核心業(yè)務(wù)交由外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)完成，從而重新塑造與當(dāng)今時(shí)代信息化、全球化趨勢(shì)相適應(yīng)的企業(yè)模式。它是從另一個(gè)角度反映了企業(yè)組織如何去適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。隨著信息化和全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展，包括把內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)等一些核心業(yè)務(wù)外包出去已成為種趨勢(shì)。

　　一、銀行內(nèi)部審計(jì)職能外包的優(yōu)缺點(diǎn)

　　關(guān)于銀行內(nèi)部審計(jì)職能是否可以外包，理論界和實(shí)務(wù)界有兩種不同的觀點(diǎn)：贊成外包的人認(rèn)為銀行內(nèi)審交由外部的會(huì)計(jì)師務(wù)所（或咨詢公司等）來(lái)操作，可以提供低成本并且可以獲得高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；另有一些人則擔(dān)心這樣會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的獨(dú)特作用�？傮w而言，贊同或反對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包的理由主要會(huì)議集中在這樣幾個(gè)方面：

　　1、審計(jì)成本

　　贊成內(nèi)部審計(jì)外包的認(rèn)為：取消內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之后，銀行不再需要承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)人員的固定人工成本，同時(shí)還可以根據(jù)需要與銀行外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（或咨詢公司等）協(xié)商確定其可提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的類(lèi)型，從而提高了銀行內(nèi)部審計(jì)成本的彈性；國(guó)內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從總行→一級(jí)分行→二級(jí)分行或區(qū)域內(nèi)部審計(jì)中心，估計(jì)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員超過(guò)3萬(wàn)人。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包可以部分削減這方面的招聘、培訓(xùn)和福利支出，從而可大大降低銀行相應(yīng)的成本。反對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的人則認(rèn)為聘請(qǐng)知名的或規(guī)模較大的事務(wù)所提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)并不一定可以降低審計(jì)成本。因此聘請(qǐng)事務(wù)所的費(fèi)用以及與事務(wù)所協(xié)調(diào)溝通的成本有時(shí)候也是一筆不小的開(kāi)支。

　　2、專業(yè)勝任能力

　　贊同內(nèi)部審計(jì)外包的人認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于為眾多公司提供審計(jì)服務(wù)；作為銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包商的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)領(lǐng)域的專家。他們所掌握的審計(jì)手段、技術(shù)、方法和專業(yè)水準(zhǔn)具有明顯的優(yōu)勢(shì)，由專家來(lái)做能更好地完成審計(jì)目標(biāo)。如果銀行內(nèi)部缺少某一特定內(nèi)審項(xiàng)目所需的專業(yè)人才和知識(shí)的時(shí)候，內(nèi)審?fù)獍�可以更好的達(dá)到銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的目的。反對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的人則認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)主要集中在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方面，而內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容則不僅涉及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方面，還涵蓋了銀行的經(jīng)營(yíng)效率、效益、遵循的有關(guān)法規(guī)與合同的情況等諸多方面。由于側(cè)重點(diǎn)的不同，銀行管理者有理由對(duì)事務(wù)所的專業(yè)勝任能力產(chǎn)生疑慮。而且，為銀行提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的外部審計(jì)人員對(duì)銀行的了解程度不如內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)銀行的專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的業(yè)務(wù)也可能不甚熟悉，這些都會(huì)影響其所提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。

　　3、審計(jì)時(shí)間

　　反對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的人提出，內(nèi)部審計(jì)人員作為銀行的員工，為銀行提供有是持續(xù)的服務(wù)，而且可以在銀行急需的情況下及時(shí)為銀行提供必要的審計(jì)服務(wù)；而外部審計(jì)人員則只能根據(jù)合同的約定提供定期的服務(wù)，而且在聘請(qǐng)外部審計(jì)人員提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)還需要考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的淡季和忙季。在我國(guó)，由于大型的會(huì)計(jì)事務(wù)所主要收入來(lái)源于年度報(bào)表審計(jì)，導(dǎo)致事務(wù)所客觀存在淡季和忙季之分，這樣，銀行如果在每年的1至4月份（即事務(wù)所的忙季）需要將內(nèi)部審計(jì)外包就存在一定的難度。

　　4、審計(jì)獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性，而獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)保持客觀性和公正性的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國(guó)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制雖然近年改革，但仍沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立。而外包商不涉及銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或選擇或?qū)嵤﹥?nèi)部控制措施，也可以避免和被審計(jì)銀行機(jī)構(gòu)發(fā)生任何利益沖突。因此有可能提供比內(nèi)部審計(jì)師更加準(zhǔn)確的信息，從而促進(jìn)銀行的管理層次改進(jìn)內(nèi)部控制狀況。反對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的人認(rèn)為，銀行管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)可能無(wú)法從同時(shí)為銀行提供外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的同一事務(wù)所審計(jì)人員那里了解到銀行內(nèi)部控制的真實(shí)信息，而且這種情形可能會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在職業(yè)行為第一則第101條中也明確指出：“審計(jì)師在向客戶提供鑒證服務(wù)的同時(shí)，向客戶提供內(nèi)部審計(jì)方面的服務(wù)將有損獨(dú)立性，除非企業(yè)內(nèi)部的專門(mén)的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)，”以上這些關(guān)于是否應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包，以及外包的程度是全部外包還是部分外包。

　　從另外一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)外包為銀行的管理當(dāng)局提供了一種選擇，同時(shí)為內(nèi)部地部門(mén)創(chuàng)造了一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)效率低下，無(wú)法滿足銀行管理的'需要時(shí)，管理者可以用外部的審計(jì)服務(wù)提供者取而代之，從而保證銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常運(yùn)行。

　　二、影響內(nèi)部審計(jì)外包因素的實(shí)證分析

　　除了上面提到的影響內(nèi)部審計(jì)外包決策的四個(gè)主要因素對(duì)管理層決策的影響程度，1997年，Simoetravick對(duì)918家金融機(jī)構(gòu)的管理者進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，之后回收問(wèn)卷232份。在這次的調(diào)查表中，Simoetravick列出了影響管理者決定是否將內(nèi)部審計(jì)外包的因素，并要求管理者按照影響程度在0至100的區(qū)間內(nèi)給出相應(yīng)的分值，0代表不重要的因素，100代表非常重要。在此基礎(chǔ)上，Simoetravick將所有問(wèn)答問(wèn)卷的管理者按照兩組（實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包和求實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包）分別計(jì)算了各因素的平均值，其結(jié)果如下表1，以上統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，選擇內(nèi)部審計(jì)外包的管理者與求選擇內(nèi)部審計(jì)外包的管理者對(duì)各因素重要程度的評(píng)價(jià)的較大差異。這也從一個(gè)側(cè)面進(jìn)一步說(shuō)明，內(nèi)部審計(jì)職能是否外包需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和各項(xiàng)因素綜合考慮之后才能作出決策。

　　三、巴塞爾委員會(huì)的相關(guān)規(guī)定

　　為加強(qiáng)對(duì)銀行監(jiān)管工作的指導(dǎo)力度，巴塞爾委員會(huì)于20__年8月發(fā)布了《銀行內(nèi)審及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》（Internalauditiankandtheupervisor elatiohiwithauditors）。該文件參考了巴塞爾委員會(huì)1998年發(fā)布的《銀行內(nèi)控體系框架》和1999年發(fā)布的《增強(qiáng)銀行治理》的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)銀行的內(nèi)部審計(jì)（Internalaudit）的定義、目標(biāo)、任務(wù)、原則、執(zhí)行、監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系，審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)審?fù)獍�等方面作了詳�?xì)的闡述。

　　1、定義。

　　該文件將內(nèi)審?fù)獍�定義為將內(nèi)審工作交由外部的審計(jì)人員來(lái)承擔(dān)即稱為外包。為內(nèi)審?fù)獍�一方面可謂銀行主生較大的收益，但同時(shí)也會(huì)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)外包機(jī)構(gòu)的工作控制不利甚至失控，這些風(fēng)險(xiǎn)需要加以監(jiān)控。

　　2、外包事項(xiàng)。

　　不論銀行的內(nèi)審工作是否外包，銀行的董事會(huì)和最高的管理層應(yīng)對(duì)確保內(nèi)部，控制體系和內(nèi)審工作的適當(dāng)性和有效運(yùn)行負(fù)最終的責(zé)任。雖然有些國(guó)家要求銀行必須配置有足夠能力檢查銀行內(nèi)部控制健全性和有效性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不太精通的某些審計(jì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，銀行的管理層可以考慮外包。在一些國(guó)家，銀行的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了全部的外包，在這種模式下，銀行應(yīng)該安排一名高級(jí)的資深人員作為其負(fù)責(zé)人，并安排一些本銀行的職員參與其工作。外包機(jī)構(gòu)協(xié)助內(nèi)審人員確定需要關(guān)注的負(fù)險(xiǎn)、執(zhí)行的審計(jì)程序。但是對(duì)于大部分國(guó)家的國(guó)際性大銀行來(lái)說(shuō)，如果將內(nèi)審工作全部或者是核心部分外包則是不太適合的。

　　3、合同問(wèn)題。

　　銀行與外包機(jī)構(gòu)之間應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面合同。高層的銀行管理者應(yīng)該考慮銀行的特點(diǎn)，確保合同內(nèi)外包機(jī)構(gòu)擁有必需的專業(yè)勝任能力。合同應(yīng)明確外包機(jī)構(gòu)的任務(wù)和責(zé)任，銀行高層的管理者和監(jiān)管當(dāng)局有權(quán)適用外包機(jī)構(gòu)與任務(wù)相關(guān)的材料。內(nèi)審?fù)獍�增加了銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)要求銀行在將內(nèi)審?fù)獍鼤r(shí)要分析外包對(duì)銀行整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和內(nèi)部控制體系的影響，一旦合同突然中止，銀行應(yīng)采取應(yīng)急的措施。

　　四、實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部審計(jì)＝職能的另一種選擇—內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作

　　內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包在給銀行帶來(lái)上述諸多好處的同時(shí)，也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。因此銀行在實(shí)際操作內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、外包商選擇、外包合同審查和事后監(jiān)督控制等主要環(huán)節(jié)。銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)了解與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并確保有效的風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分到位。管理層就應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包商進(jìn)行評(píng)估，以確定其運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)狀況是否滿足銀行的需要。管理層應(yīng)當(dāng)將銀行的需求、目標(biāo)和必要的控制要求告訴潛在的內(nèi)部審計(jì)外包商。管理層也應(yīng)當(dāng)對(duì)外包合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行討論。外包合同應(yīng)當(dāng)考慮銀行經(jīng)營(yíng)需求和在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、選擇外包商階段被識(shí)別出重要風(fēng)險(xiǎn)因素。合同應(yīng)當(dāng)明確采用書(shū)面形式，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體詳細(xì)，包括：內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)范圍、業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)、安全保密、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、爭(zhēng)議解決等。

　　由于內(nèi)部審計(jì)外包存在一定的缺陷，所以，可以考慮將內(nèi)部審計(jì)外包方案與設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)方案折衷，即推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)外理日常的審計(jì)業(yè)務(wù)，在企業(yè)遇到非常規(guī)的業(yè)務(wù)（如環(huán)境審計(jì)、內(nèi)部控制審核）時(shí)，再?gòu)臅?huì)計(jì)師事務(wù)所（咨詢公司等）聘請(qǐng)專業(yè)人士為企業(yè)服務(wù)。這樣，既保證了銀行日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求，又可以在必要時(shí)從銀行外部獲取所需的高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　摘要:內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，也是集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，還對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)作出有效評(píng)價(jià)，促使企業(yè)填補(bǔ)漏洞，完善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)對(duì)以往文獻(xiàn)的梳理，對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策建議等方面研究進(jìn)行了綜述。

　　關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司;內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制

　　集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等公司治理活動(dòng)的重要手段。近年來(lái)，隨著改革的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷完善和發(fā)展，已然顯示出良好的發(fā)展勢(shì)頭。有效的內(nèi)部審計(jì)工作已成為企業(yè)生存、經(jīng)營(yíng)和持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)集團(tuán)填補(bǔ)漏洞，完善經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)濟(jì)利益，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在完善企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理制度、促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康持續(xù)發(fā)展等方面做出了巨大貢獻(xiàn)。例如創(chuàng)維集團(tuán)自20xx年以來(lái)，其集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)用有效的運(yùn)作模式，為公司追回了巨額經(jīng)濟(jì)損失，查出集團(tuán)公司員工違反公司章程等行為多達(dá)200余起，并將這些案例信息反饋給了集團(tuán)法律部，最終移交國(guó)家司法機(jī)關(guān)處理10余人。在“世通”案件中，內(nèi)部審計(jì)也起到了積極作用。因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要。

　　一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性及特點(diǎn)

　　國(guó)內(nèi)外眾多學(xué)者都從不同角度對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性和特點(diǎn)進(jìn)行了分析。CynthiaHarrington(20xx)指出集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作能夠運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的科學(xué)方法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值、提高組織的運(yùn)作效率，它能夠?qū)��?nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等公司治理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)并敦促其加以完善和改進(jìn)，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)質(zhì)是一種客觀、獨(dú)立的保證和咨詢活動(dòng)。Sherer，Michael和DavidKent(20xx)從公司治理角度對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展過(guò)程進(jìn)行了研究，概括了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)和特點(diǎn)，分析了內(nèi)部審計(jì)工作的受托管理責(zé)任的職能。并指出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作本質(zhì)上就是企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理、控制的重要手段之一以及集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作具有證實(shí)、評(píng)價(jià)與指引三項(xiàng)職能。陳艷利、劉英明(20xx)認(rèn)為集團(tuán)公司因具有多層次并存、多紐帶聯(lián)結(jié)、多元化經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)，從公司治理的角度分析完善內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，認(rèn)為有效的內(nèi)部審計(jì)工作不僅是集團(tuán)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的重要組成部分，更是公司治理結(jié)構(gòu)不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。綜上所述，多名學(xué)者一致認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)具有重要性，并且由于集團(tuán)公司具有由多個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體組成、多層次并存、多元化經(jīng)營(yíng)、地理分離等特點(diǎn)，導(dǎo)致其必然面對(duì)各個(gè)實(shí)體間的空間距離和多業(yè)經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題，同時(shí)集團(tuán)公司的'內(nèi)部審計(jì)工作較一般企業(yè)方式更復(fù)雜、內(nèi)容更繁雜、障礙更多。

　　二、我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

　　對(duì)于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析，各位學(xué)者各抒己見(jiàn)。耿云江(20xx)認(rèn)為我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)尚不完善，主要表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)職能定位不明確、內(nèi)部審計(jì)方法落后、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高、內(nèi)部審計(jì)尚未職業(yè)化等方面。呂欣航(20xx)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則缺乏實(shí)質(zhì)性的保障，查賬式的內(nèi)部審計(jì)還未完全向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)還未完全與現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)制度不完善。對(duì)于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)所存在的問(wèn)題，各位學(xué)者眾說(shuō)紛紜。鄭海航、戚幸東(20xx)指出我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題主要包括:公司領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)、審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、獨(dú)立性不強(qiáng);內(nèi)部審計(jì)人員少、職業(yè)素質(zhì)不高;內(nèi)部審計(jì)過(guò)分外部化、審計(jì)效果局限性大等。張玉(20xx)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)受到的重視程度不夠，缺乏必要的獨(dú)立性;審計(jì)目標(biāo)單一、范圍狹窄;審計(jì)的取證方式落后等。楊遠(yuǎn)(20xx)認(rèn)為目前我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題有:內(nèi)部審計(jì)職能在實(shí)際操作中模糊不清;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性受到限制;集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置單一;內(nèi)部審計(jì)工作中存在若干誤區(qū)等。由此可以，學(xué)者們分別從內(nèi)部審計(jì)模式、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)制度建立及內(nèi)部審計(jì)人員配置等方面對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析。目前我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制尚不完善，仍存在內(nèi)部審計(jì)模式不合理、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高等問(wèn)題。

　　三、完善我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

　　學(xué)術(shù)界提出很多完善集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議。Laughlin，Ｒ.(20xx)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，通過(guò)審計(jì)評(píng)估企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，剔除影響企業(yè)發(fā)展的各種因素，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，從而為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造更多的價(jià)值。鄭海航、戚幸東(20xx)認(rèn)為可以從轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位、完善內(nèi)部審計(jì)程序、逐步健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合等方面來(lái)完善我國(guó)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。呂欣航(20xx)認(rèn)為，改進(jìn)我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)可以從以下幾個(gè)方面著手:適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展需要，推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化;從事后審計(jì)向事中及事前轉(zhuǎn)移，防范風(fēng)險(xiǎn);拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化;創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法、手段;規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作;提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)等。由此可以看出，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)是針對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題而提出的，也是多方面的。但是國(guó)外學(xué)者的研究主要是以國(guó)際內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐為主，并沒(méi)有系統(tǒng)的針對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的研究，難以有效地發(fā)揮對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。綜上所述，國(guó)內(nèi)外的部分文獻(xiàn)已經(jīng)明確了集團(tuán)公司及集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)理論問(wèn)題;一些重點(diǎn)的權(quán)威文獻(xiàn)分析了我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題和對(duì)策建議，尤其是鄭海航、戚幸東(20xx)、呂欣航(20xx)和楊遠(yuǎn)(20xx)的論文在我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的治理對(duì)策方面闡述得較為詳細(xì)，值得借鑒。但是，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐和理論研究起步較晚，至今尚未形成具有較強(qiáng)實(shí)踐指導(dǎo)意義的完備的理論體系，內(nèi)部審計(jì)理論發(fā)展嚴(yán)重滯后于實(shí)踐。大多數(shù)國(guó)外學(xué)者的研究?jī)H停留在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐層面，并沒(méi)有對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展系統(tǒng)研究，難以有效地發(fā)揮理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

　�。蹍⒖嘉墨I(xiàn)］

　�。�1］劉實(shí).企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論:基于管理學(xué)視覺(jué)的理論思考［M］.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

　　［2］曹廷求.公司治理理論面臨的三大挑戰(zhàn)［J］.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，20xx(2).

　�。�3］陳艷利，劉英明.基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究［J］.審計(jì)研究，20xx(5).

　�。�4］耿云江.集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)［J］.審計(jì)監(jiān)督，20xx(2).

　�。�5］呂欣航.內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究［J］.財(cái)經(jīng)界，20xx(10).

　�。�6］時(shí)現(xiàn).現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的治理功能透視［J］.審計(jì)研究，20xx(4).

　�。�7］汪國(guó)銀，林鐘高.公司治理框架下的內(nèi)部審計(jì)研究［J］.財(cái)會(huì)通訊，20xx(2).

　�。�8］王光遠(yuǎn)，瞿曲.公司治理中的內(nèi)部審計(jì)———受托責(zé)任視角的內(nèi)部治理機(jī)制觀［J］.審計(jì)研究，20xx(2).

　�。�9］楊遠(yuǎn).論集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制［J］.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，20xx(1).

　　［10］鄭海航，戚幸東.集團(tuán)公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與法人治理結(jié)構(gòu)研究［J］.經(jīng)濟(jì)與管理研究，20xx(5).

　�。�11］朱榮恩.內(nèi)部控制理論概述［J］.中國(guó)審計(jì)，20xx(8).

　�。�12］CynthiaHarrington.InternalAuditNewＲole［J］.JournalofAccountancy，20xx(9).

　�。�13］Laughlin，Ｒ.C.AModelofFinancialAccountabili-tyandtheChurchofEngland［J］.FinancialAccountabilityandManagement，20xx(7).

　�。�14］Sherer，Michael，DavidKent.AuditingandAc-countability［J］.EuropeanBusinessView，20xx(6).

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　一、前言

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我約束的重要機(jī)制之一，在企業(yè)資產(chǎn)重組中具有重要的作用，如何保證內(nèi)部審計(jì)工作有效的發(fā)揮其應(yīng)有的作用，是內(nèi)部審計(jì)工作者一直以來(lái)關(guān)心的問(wèn)題，同時(shí)也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者關(guān)心的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)資產(chǎn)重組中地位與作用的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

　　二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資產(chǎn)重組中的地位

　　分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資產(chǎn)重組中的地位，需要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)重組的客觀要求以及其本身的屬性進(jìn)行合理的分析，因?yàn)檫@些都是決定內(nèi)審工作地位的重要因素。所謂的資產(chǎn)重組，就是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，對(duì)企業(yè)所有的資產(chǎn)實(shí)施綜合性的經(jīng)營(yíng)，具體的工作包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)部門(mén)對(duì)企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)要素進(jìn)行合理的配置，調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等等。可以說(shuō)資產(chǎn)重組的手段主要集中在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的綜合經(jīng)營(yíng)上，基于這一點(diǎn)，可以認(rèn)為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)重組具有舉足輕重的作用，可以說(shuō)是資產(chǎn)重組中的核心部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部行為，是內(nèi)部約束機(jī)制中的一部分，同時(shí)也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的一種重要體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督，并不直接參與到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)也不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)下達(dá)直接的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，同時(shí)也沒(méi)有對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)用的權(quán)限�；�于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作以及資產(chǎn)重組的客觀要求分析，可以看出企業(yè)資產(chǎn)重組的總體進(jìn)程以及方向并不是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)工作完成的，但內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部管理工作中重要的一部分，必然會(huì)通過(guò)各種途徑與方式對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)重組進(jìn)行影響，進(jìn)而對(duì)資產(chǎn)重組的目標(biāo)造成影響。并且，在企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)具有不可替代的地位。

　　三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資產(chǎn)重組中的作用

　�。ㄒ唬┲亟M前

　　在企業(yè)資產(chǎn)重組前必須做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，而內(nèi)部審計(jì)工作起到了做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的.作用。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)資產(chǎn)重組前的作用體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，通過(guò)審計(jì)調(diào)查，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況進(jìn)行分析，掌握企業(yè)重組各方資產(chǎn)數(shù)目、負(fù)債情況、損益情況等，摸清各方面的實(shí)底，為資產(chǎn)重組的決策層提供有效的依據(jù)；第二，對(duì)資產(chǎn)重組方案進(jìn)行有效的論證。首先，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)重組各方的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、主體性進(jìn)行審查；其次，審核重組方案中的各個(gè)參組企業(yè)是否具有優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)性，能否發(fā)揮企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不僅要避免出現(xiàn)相關(guān)部門(mén)為了重組而犧牲優(yōu)勢(shì)企業(yè)的利益，同時(shí)也需要避免優(yōu)勢(shì)企業(yè)犧牲自己的優(yōu)勢(shì)，盲目的進(jìn)行資產(chǎn)重組。最后，對(duì)選擇的重組企業(yè)進(jìn)行審查，判斷其是否具有足夠的資金實(shí)力以及技術(shù)開(kāi)發(fā)能力，同時(shí)審查其產(chǎn)品是否是市場(chǎng)急需，材料資源是否豐富等等，不僅對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行考慮，同時(shí)也要分析企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。第三，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并沒(méi)有單獨(dú)的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估資格，還需要與相關(guān)的機(jī)構(gòu)相互配合，組織與引導(dǎo)相關(guān)部門(mén)熟悉各個(gè)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，參與到資產(chǎn)評(píng)估工作中。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的參與下，能夠節(jié)約企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)間與成本，同時(shí)提高資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量。

　�。ǘ�）重組中

　　在企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作的作用體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，保障作用。有效的內(nèi)部審計(jì)工作，可以保證資產(chǎn)重組過(guò)程免受干擾，確保重組工作順利實(shí)施。為了能夠順利的實(shí)施重組工作，企業(yè)必須具有完善的制度，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在重組過(guò)程中能夠?qū)χ贫鹊膱?zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，并督促有關(guān)部門(mén)落實(shí)具體的情況，規(guī)范重組行為；第二，促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)工作能夠推動(dòng)資產(chǎn)重組，加快重組工作的完成。企業(yè)在資產(chǎn)重組過(guò)程中會(huì)制定相關(guān)的制度，而在具體的執(zhí)行過(guò)程中難免會(huì)受到各種因素的影響，從而造成與具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不吻合的情況，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生各種新情況，這還需要企業(yè)能夠及時(shí)的掌握各種情況，并及時(shí)的采取有效的對(duì)策進(jìn)行處理。而內(nèi)部審計(jì)工作具有全局性與普遍性的特點(diǎn)，能夠深入分析各種問(wèn)題，有針對(duì)性的提出處理建議。

　�。ㄈ�）重組后

　　企業(yè)資產(chǎn)重組后，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，保證資產(chǎn)重組后各方面的賬務(wù)處理的合法性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)審計(jì)工作，保證資產(chǎn)重組各項(xiàng)工作有理有據(jù)，保證各方的合法權(quán)益，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性與增值性。并對(duì)各方資產(chǎn)虧損情況、隱藏利潤(rùn)進(jìn)行分析，避免在資產(chǎn)重組過(guò)程中出現(xiàn)違規(guī)行為；第二，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)重組前后企業(yè)的總收益進(jìn)行對(duì)比，準(zhǔn)確反映企業(yè)重組是否完成預(yù)期的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)積極的探索，研究資產(chǎn)重組后功效的發(fā)揮路徑，為企業(yè)資產(chǎn)重組后的各方面業(yè)務(wù)提供必要的指導(dǎo)。

　　四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資產(chǎn)重組中遇到的問(wèn)題和對(duì)策

　　企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)遇到各種各樣的困難，包括缺少法律依據(jù)、受到各方制約而難以開(kāi)展工作等等。由于內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，不能給內(nèi)部審計(jì)工作提供必要的法律依據(jù)，內(nèi)部人員權(quán)利也不能夠得到有效發(fā)揮，很難保證審計(jì)工作的質(zhì)量；另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不足，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)較低，都對(duì)資產(chǎn)重組工作造成很大的影響。為了能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)資產(chǎn)重組中發(fā)揮應(yīng)有的作用，我們必須采取有效的對(duì)策。第一，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐奶攸c(diǎn)，出臺(tái)與其相適應(yīng)的政策；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)，將內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)工作作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，全面提升內(nèi)審人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力等；第三，加強(qiáng)在企業(yè)重組前、中、后的審計(jì)工作，實(shí)行全過(guò)程審計(jì)管理，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)重組中的問(wèn)題，配合有關(guān)部門(mén)進(jìn)行解決。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　通過(guò)上述分析可知，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)資產(chǎn)重組中具有不可替代的地位，同時(shí)在企業(yè)資產(chǎn)重組的前中后期做好審計(jì)工作，可以發(fā)揮應(yīng)有的作用，幫助企業(yè)資產(chǎn)重組工作順利完成，發(fā)揮資產(chǎn)重組的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)延續(xù)，是對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督與促進(jìn)。本文從內(nèi)部審計(jì)的重要性及面臨的問(wèn)題著手，對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了合理化建議，使之更好的發(fā)揮作用，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理合法化并提高經(jīng)濟(jì)益把好關(guān)。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)重要性問(wèn)題建議

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)制度的建立也逐步完善，內(nèi)部審計(jì)工作做得好壞是企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效執(zhí)行的保障。內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)延續(xù)，它可以協(xié)助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及漏洞，檢驗(yàn)各項(xiàng)控制措施的有效性，使企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)并加以改進(jìn)。

　　一、內(nèi)部審計(jì)的重要性

　　1、內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各方面各部門(mén)，基建工程、采購(gòu)、銷(xiāo)售、投資、融資等，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)支是否合理、票據(jù)手續(xù)是否合法規(guī)范、預(yù)算是否超支等都需要內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督與控制，以保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理合法，防止浪費(fèi)，使資金使用效益最大化，保護(hù)國(guó)家和單位利益。

　　2、內(nèi)部審計(jì)可對(duì)企業(yè)管理起到完善作用

　　內(nèi)部審計(jì)不同于政府審計(jì)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之處在于，它更加熟悉企業(yè)情況，容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，內(nèi)審人員可從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，有針對(duì)性的提出改進(jìn)的建議�；�于于對(duì)企業(yè)管理模式的了解，能夠站在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的角度考慮如何改進(jìn)、完善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)落實(shí)意見(jiàn)及建議的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，保證并監(jiān)督內(nèi)部控制制度的效果，降低風(fēng)險(xiǎn)，從根本上改善企業(yè)管理。

　　二、內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題

　　由于內(nèi)部審計(jì)從屬本單位領(lǐng)導(dǎo)的特殊工作性質(zhì)，在實(shí)際工作中，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用并沒(méi)有得到充分的重視，有的單位甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)，從而使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)。目前內(nèi)部審計(jì)面臨的主要問(wèn)題如下：

　　1、內(nèi)部審計(jì)制度不健全，缺乏合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，不利于內(nèi)審工作的開(kāi)展

　　部分企業(yè)沒(méi)有制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，或沒(méi)有設(shè)置審計(jì)部門(mén)，沒(méi)有嚴(yán)格的制度可依，甚至沒(méi)有專門(mén)的內(nèi)審人員。不難想象，該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是如何開(kāi)展的――基本就是流于形式，無(wú)法有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警與防控作用。究其原因，就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，制約了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的發(fā)展。

　　2、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，使審計(jì)質(zhì)量和效果難以保證

　　審計(jì)工作的結(jié)果很大程度上取決于內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)及職業(yè)素養(yǎng)。由于很多單位沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員是由財(cái)務(wù)部門(mén)或別的部門(mén)人員兼職的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)內(nèi)審方面專業(yè)知識(shí)和技巧的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，缺少內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)或技術(shù)方法，個(gè)別審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)偏低，缺少職業(yè)道德，個(gè)別人員為了一己私利，不顧內(nèi)審人員的職業(yè)品德及形象，利用手中權(quán)利去獲得不正當(dāng)利益，不僅會(huì)使審計(jì)工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，還會(huì)使國(guó)家利益受損。

　　3、企業(yè)利益與內(nèi)審人員利益的一致性降低了審計(jì)作用

　　內(nèi)審人員為本企業(yè)的工作人員，個(gè)人益與企業(yè)利益是高度關(guān)聯(lián)的，當(dāng)企業(yè)利益受到損失時(shí)，必然也會(huì)影響到個(gè)人利益。內(nèi)審人員為了使自己的利益不受損失，往往對(duì)企業(yè)發(fā)生的一些不正當(dāng)、不合法的經(jīng)濟(jì)行不予披露。如某些內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)所規(guī)定的收入確認(rèn)原則少計(jì)收入偷稅漏稅，或企業(yè)通過(guò)變通給職工搞福利等作法不揭示、不處理，這些行為都會(huì)給審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

　　三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的措施

　　1、提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審的重視度，為內(nèi)審創(chuàng)造和諧環(huán)境

　　內(nèi)審人員為企業(yè)的一分子，直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審的態(tài)度，直接影響內(nèi)審工作的執(zhí)行效果。轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)審的一些錯(cuò)誤觀念，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)審的重視度，為內(nèi)審工作創(chuàng)造和諧不受干擾的環(huán)境，才能使內(nèi)審工作充分發(fā)揮效能，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為把好關(guān)。

　　2、建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)及制度，使內(nèi)審工作規(guī)范化、制度化一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，離不開(kāi)合理完善的制度保障

　　應(yīng)建立由董事會(huì)或?qū)ｉT(mén)的審計(jì)部門(mén)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，保證內(nèi)審部門(mén)具有一定的獨(dú)立性，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)足夠的權(quán)力，能夠客觀獨(dú)立地進(jìn)行內(nèi)審工作。并完善內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，使內(nèi)審工作有法可依，有據(jù)可查。隨著科技的發(fā)展，審計(jì)手段方法也需要不斷改進(jìn)，不僅要熟練掌握傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)手段，更要學(xué)習(xí)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，使內(nèi)審工作效率及效果最大化。

　　3、建立上下結(jié)合，下審一級(jí)的內(nèi)部審計(jì)體系

　　由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)內(nèi)部部門(mén)，缺乏獨(dú)立性，有時(shí)得不到領(lǐng)導(dǎo)者及級(jí)別相同管理層的.支持配合，無(wú)法客觀地進(jìn)行審計(jì)，這是內(nèi)審控制的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)�？梢越�立上下結(jié)合，下審一級(jí)的審計(jì)體系，即由上級(jí)內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)管理層的審計(jì)，多層次開(kāi)展內(nèi)審工作，有效的監(jiān)督控制每一級(jí)管理層，避免漏洞，揭示出企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)改進(jìn)。

　　4、強(qiáng)化內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

　　作為內(nèi)審工作的直接執(zhí)行者，內(nèi)審人員的專業(yè)能力及職業(yè)道德水平直接影響審計(jì)的質(zhì)量。首先應(yīng)選用專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人員到內(nèi)審崗位，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育及培訓(xùn)工作，提高職業(yè)素質(zhì)及修養(yǎng)，使內(nèi)審人員及時(shí)更新知識(shí)，掌握現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)方法，才能跟得上社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)的重要作用毋庸質(zhì)疑，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作將是所有內(nèi)審工作人員的一個(gè)長(zhǎng)期目標(biāo)，現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立及經(jīng)營(yíng)水平的提高，將會(huì)更加凸顯內(nèi)審的重要性，使之在監(jiān)督與防控、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及提高盈利水平等方面發(fā)揮更大的效應(yīng)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]劉惠萍.論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因[J].寧夏社會(huì)科學(xué).20xx（6）

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)側(cè)重對(duì)審計(jì)單位內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估分析，以此來(lái)確定出審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容及計(jì)劃，從而達(dá)到既優(yōu)化審計(jì)成本及效率，又有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)帶有較強(qiáng)的系統(tǒng)性和專業(yè)性，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，應(yīng)注重審計(jì)要點(diǎn)，提高應(yīng)用的實(shí)效性。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)帶有一定的持續(xù)性和規(guī)范性，涉及到審計(jì)計(jì)劃的編制、執(zhí)行及審計(jì)報(bào)告的制定等環(huán)節(jié)，一般風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)遵循以下幾個(gè)程序：

　　1.評(píng)估內(nèi)外因素，確定風(fēng)險(xiǎn)。公共事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中涉及到眾多因素，既包含了單位內(nèi)部因素，又涉及到外部因素，如法律、經(jīng)濟(jì)及政治環(huán)境等，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要從對(duì)各類(lèi)內(nèi)外部因素進(jìn)行評(píng)估分析入手，對(duì)公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)要素加以篩選，最終形成風(fēng)險(xiǎn)清單。

　　2.合理確定風(fēng)險(xiǎn)層次及等級(jí)。在對(duì)公共事業(yè)單位內(nèi)外因素進(jìn)行分析，確定出風(fēng)險(xiǎn)要素清單，并明確風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生可能引發(fā)的損失后，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)對(duì)公共事業(yè)單位各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要素加以劃分，明確各自的風(fēng)險(xiǎn)層次及等級(jí)，以此確定相應(yīng)的防范措施。

　　3.提前確定風(fēng)險(xiǎn)管控手段。公共事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行層次及等級(jí)劃分后，就要提前制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控措施，在這一流程，要側(cè)重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的環(huán)節(jié)加以控制，采用重點(diǎn)審計(jì)方式，突出審計(jì)實(shí)效，保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　4.最終形成審計(jì)報(bào)告。完成前三個(gè)環(huán)節(jié)的工作后，根據(jù)前期的風(fēng)險(xiǎn)要素統(tǒng)計(jì)及控制措施的跟進(jìn)，對(duì)公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的管理加以總結(jié)分析，找出其中的不足及缺陷，然后提出相應(yīng)的整改建議，最后形成審計(jì)報(bào)告，以便于為后期改進(jìn)工作提供指導(dǎo)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)參與到公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義及其優(yōu)勢(shì)

　　在行政事業(yè)單位深化改革的背景下，有的公共事業(yè)單位在業(yè)務(wù)內(nèi)容上除了具備一定的社會(huì)公益屬性之外，還具有一定的生產(chǎn)職能，在這類(lèi)公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)及日常管理中應(yīng)順利時(shí)代發(fā)展需要，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，而在公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，將內(nèi)部審計(jì)充分融入，一方面能夠發(fā)揮其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，另一方面也能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展。

　　1.公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部審計(jì)不涉及相應(yīng)的管理行為，不進(jìn)行管理制度的制定及業(yè)務(wù)流程的操作，從而也不用承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任，使其具備了較強(qiáng)的獨(dú)立性。在其獨(dú)立性特點(diǎn)的作用下，內(nèi)部審計(jì)可以擺脫責(zé)任的牽制而將其審查意見(jiàn)及風(fēng)險(xiǎn)隱患直接向單位管理層進(jìn)行匯報(bào)，在具備權(quán)威性的基礎(chǔ)上，又能夠做到客觀及時(shí)。

　　2.公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的綜合性。內(nèi)部審計(jì)涉及面較廣，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所獲取的信息也較為多樣，而公共事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)時(shí)，又面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素又能夠互相影響。在此背景下，公共事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理中要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估分類(lèi)，內(nèi)部審計(jì)憑借其所掌握的信息的綜合性及全面性，能夠有效融入到風(fēng)險(xiǎn)管理中，從而能夠?qū)�公共事業(yè)單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成本效益制約要素進(jìn)行識(shí)別及定位。

　　3.公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的連續(xù)性。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)公共事業(yè)單位各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要素的掌握及控制上經(jīng)驗(yàn)較為豐富，風(fēng)險(xiǎn)管控效果較好，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)信息的跟蹤及處理持續(xù)性較強(qiáng)，能夠?qū)�公共事業(yè)單位運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)隱患及成本預(yù)算給出專業(yè)性的建議，有助于公共事業(yè)單位優(yōu)化運(yùn)營(yíng)成本支出，降低其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理有著相似的目標(biāo)，在利益上趨同，因此，內(nèi)部審計(jì)能夠與公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合。

　　總之，基于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理理應(yīng)融入到內(nèi)部審計(jì)的程序中，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為主導(dǎo)，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素加以掌握，設(shè)計(jì)出有效的風(fēng)險(xiǎn)管理流程及內(nèi)部審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管控的融合。

　　三、內(nèi)部審計(jì)在公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任和作用

　　公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的職責(zé)及功效主要體現(xiàn)在以下方面：首先，對(duì)公共事業(yè)單位運(yùn)行起到監(jiān)督及評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)的基本功能是對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督及評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別及歸納，在識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素后，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、制約因素、影響后果、風(fēng)險(xiǎn)幾率等加以評(píng)價(jià)，從而為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定提供參考。其次，對(duì)公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理起到咨詢及指導(dǎo)作用。有的公共事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，有一部分的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)職能，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以辨別、控制、化解及轉(zhuǎn)移，在這一過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮相應(yīng)的咨詢及指導(dǎo)職能，為公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的信息數(shù)據(jù)及前瞻分析。

　　內(nèi)部審計(jì)基于公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的作用主要有以下幾點(diǎn)：第一，展開(kāi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素的識(shí)別及評(píng)價(jià)，作出必要的'風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;第二，識(shí)別評(píng)價(jià)出風(fēng)險(xiǎn)要素及等級(jí)后，為風(fēng)險(xiǎn)的處置提供參考建議;第三，憑借內(nèi)部審計(jì)全面系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)資源，有效整合公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

　　四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在應(yīng)用公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中的問(wèn)題主要是審計(jì)觀念不全面，不系統(tǒng)，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不夠完善;內(nèi)部審計(jì)信息化水平及審計(jì)人員素質(zhì)能力不強(qiáng)等。為有效解決風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題，應(yīng)注重從以下幾方面入手：

　　首先，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。公共事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層一方面應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的地位及作用，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境;另一方面要保障單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，不對(duì)其加以過(guò)多干涉，為內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮其職能創(chuàng)造平臺(tái)。

　　其次，建立并完善公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要有效地在公共事業(yè)單位運(yùn)行中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，應(yīng)結(jié)合單位具體業(yè)務(wù)情況，建立并完善公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。對(duì)公共事業(yè)單位運(yùn)行及業(yè)務(wù)開(kāi)展中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要素加以綜合評(píng)估，及時(shí)識(shí)別運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其變化情況進(jìn)行跟蹤，以便于辨別及控制新風(fēng)險(xiǎn)。

　　第三，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，針對(duì)公共事業(yè)單位，規(guī)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)操作流程。在公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用流程上，要在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)容、方法、程序及目標(biāo)加以確定后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，然后圍繞公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　最后，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的信息化水平及審計(jì)人員素質(zhì)能力。在新時(shí)期發(fā)展背景下，公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平，以節(jié)省內(nèi)部審計(jì)成本。公共事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素匯總表及資料數(shù)據(jù)庫(kù)，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的電算化水平。在審計(jì)人員素質(zhì)能力的強(qiáng)化上，一是要注重加強(qiáng)對(duì)公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，二是要將審計(jì)人員的考核管理與獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是公共事業(yè)單位新時(shí)期發(fā)展背景下應(yīng)普及推廣的新型審計(jì)模式，在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，公共事業(yè)單位要在明確其優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，對(duì)其責(zé)任及作用加以分析，然后有針對(duì)性地采取相應(yīng)的措施方法，規(guī)范其流程步驟，發(fā)揮其功能作用，以此促進(jìn)公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效率的提升。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)管理體系中的重要一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值在很大程度上取決于審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量�？陀^、可靠、及時(shí)和專業(yè)性的審計(jì)工作成果能夠?yàn)樽罡吖芾懋?dāng)局和其他有關(guān)部門(mén)提供大量有用的信息，并建立和保持它們對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的信任。因此，每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都應(yīng)該建立有效的質(zhì)量控制制度。審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)際上與人事管理和培訓(xùn)管理有著緊密的關(guān)系，因?yàn)樵趯徲?jì)工作中，審計(jì)人員的素質(zhì)高低是影響審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)極端重要的因素。因此，從嚴(yán)格把關(guān)，招收合格的審計(jì)人員，直到有計(jì)劃地對(duì)現(xiàn)有人員的各類(lèi)培訓(xùn)，都成為保證審計(jì)工作質(zhì)量的有力措施。

　　1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵

　　內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第560 節(jié)中對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量控制作出了下述規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)主任應(yīng)建立和堅(jiān)持一項(xiàng)保證質(zhì)量的方案，以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。這一方案的目的是合理地保證審計(jì)工作符合本標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的章程和其他適用的標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量保證方案應(yīng)包括下列各項(xiàng)：監(jiān)督；內(nèi)部檢查；外部檢查�！氨O(jiān)督”內(nèi)部審計(jì)師的工作，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行，以保證其符合內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的政策和審計(jì)方案。“內(nèi)部檢查”應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員定期執(zhí)行，以評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)工作的質(zhì)量。檢查的執(zhí)行與任何其他內(nèi)部審計(jì)相同；對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行“外部檢查”，以評(píng)價(jià)該審計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量。執(zhí)行這種檢查的人員應(yīng)是獨(dú)立于該單位之外的、無(wú)實(shí)際或明顯的利害沖突的合格人員。這種檢查至少每三年進(jìn)行一次。檢查完畢后，應(yīng)編送正式的、書(shū)面的報(bào)告。該報(bào)告對(duì)該審計(jì)部門(mén)是否遵守內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見(jiàn)，有時(shí)還應(yīng)包括改進(jìn)的建議。質(zhì)量控制系統(tǒng)由分級(jí)質(zhì)量監(jiān)督制度、內(nèi)部檢查制度和外部檢查制度組成。無(wú)論是哪一種形式的質(zhì)量控制，在實(shí)施控制過(guò)程中都涉及到一個(gè)控制依據(jù)問(wèn)題，也就是在用以衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。在談到審計(jì)工作質(zhì)量控制時(shí)所涉及到的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是對(duì)審計(jì)主體的要求。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)從對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)條件和審計(jì)人員自身素質(zhì)的要求，到審計(jì)程序中的一些技術(shù)性要求都做出了明確的規(guī)定，為衡量審計(jì)工作質(zhì)量的高低提供了準(zhǔn)繩。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所發(fā)布的`《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》不僅僅提出了審計(jì)管理工作的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，而且對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定、信息的檢查和評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果的提出和后續(xù)審查等各個(gè)方面都提出了要求；成為保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

　　2、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題

　　2.1 內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段落后于會(huì)計(jì)核算的發(fā)展

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展， 電子信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)技術(shù)的要求也越來(lái)越高。而我國(guó)大多數(shù)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力較差，很多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)的手工查賬，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化的普及程度。審計(jì)手段的落后，不僅增加了審計(jì)難度，還降低了審計(jì)效率，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有限資源的合理配置，影響了審汁的發(fā)展。

　　2.2 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后

　　建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法是內(nèi)部審計(jì)主體作用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)最新的技術(shù)方法。在西方國(guó)家，許多優(yōu)秀的建筑企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用的審計(jì)技術(shù)方法落后，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用的技術(shù)方法還停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)向制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過(guò)渡時(shí)期。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注的核心是內(nèi)部控制，其視野局限于管理活動(dòng)。公司治理強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略反應(yīng)，但賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)都不太注重風(fēng)險(xiǎn)對(duì)食業(yè)的影響。因此，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采取的技術(shù)方法落后，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

　　2.3 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能不強(qiáng)，綜合素質(zhì)偏低

　　從世界范圍來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)普遍采取了通過(guò)職業(yè)組織進(jìn)行管理的方式。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)通過(guò)制定《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)法》等來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為。我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在人員配備方面存在以下幾點(diǎn)不足：

　　（1） 學(xué)歷偏低， 內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育跟不上其職業(yè)的發(fā)展，分析問(wèn)題的能力不足，基本技能和知識(shí)更新不夠，欠缺將計(jì)算機(jī)技術(shù)和法律知識(shí)應(yīng)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中的能力，因此在應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境的急劇變化時(shí)缺乏應(yīng)對(duì)能力。

　�。�2） 知識(shí)層面較為單一，不便于發(fā)散性思維，使得審計(jì)只能從憑證到賬面查找問(wèn)題，難以在實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因而提出的建}義或決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實(shí)性。我國(guó)建筑企業(yè)許多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源于財(cái)會(huì)部門(mén)，對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)掌握較淺，難以在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中作出正確的職業(yè)判斷，很可能導(dǎo)致審計(jì)失敗，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。

　�。�3）部分審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德觀念，審計(jì)作風(fēng)差，執(zhí)業(yè)時(shí)缺乏客觀公正性，不能?chē)?yán)格遵守保密性原則，這些都制約了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。例如，內(nèi)部審計(jì)人員為了個(gè)人或其他利益，可能泄漏單位的機(jī)密資料，從事違法行為或接受來(lái)自對(duì)方的利益。

　　3、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

　　3.1 對(duì)審計(jì)依據(jù)實(shí)施質(zhì)量管理

　　建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)包括兩個(gè)方面。一是對(duì)審計(jì)主體主要是審計(jì)人員思想與行為的要求，它是審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)必須依據(jù)的行為與職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。它一般包括審計(jì)獨(dú)立性、專業(yè)熟練性、工作范圍、審計(jì)工作的執(zhí)行、內(nèi)部審計(jì)人的管理、行為準(zhǔn)則等方面的內(nèi)容。它是人們通常所說(shuō)的“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”、“職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)”以及審計(jì)法律法規(guī)。目前，除了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范》、部分國(guó)家制定了有關(guān)法律法規(guī)以外，許多國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織也制定了類(lèi)似的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，一些大建筑企業(yè)還制定了本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。二是審計(jì)客體即有關(guān)管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的狀況必須達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。它又是審計(jì)人評(píng)價(jià)被審計(jì)管理當(dāng)局受托管理責(zé)任履行情況的依據(jù)。它應(yīng)當(dāng)涵蓋建筑企業(yè)內(nèi)部所有的活動(dòng)。除了法律法規(guī)、管理一般原則、國(guó)際組織或國(guó)家、行業(yè)組織頒布的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)外，這類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的其他內(nèi)容主要是建筑企業(yè)自己制定的。一般由建筑企業(yè)董事會(huì)和最高層管理當(dāng)局組織有關(guān)專家，分別研究制定衡量最高層管理當(dāng)局和亞管理層管理當(dāng)局受托管理責(zé)任履行情況的標(biāo)準(zhǔn)。其中有些標(biāo)準(zhǔn)的制定，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也參加，個(gè)別標(biāo)準(zhǔn)還可以由建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人牽頭制定。由于各個(gè)建筑企業(yè)的具體情況不同，這類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容也千差萬(wàn)別。

　　3.2 對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的過(guò)程實(shí)施質(zhì)量管理

　　在審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是審計(jì)活動(dòng)過(guò)程質(zhì)量管理的首要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)科學(xué)地制定并督促有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)年度計(jì)劃來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)是科學(xué)地確定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目的確定必須體現(xiàn)審計(jì)工作的重點(diǎn)，尤其是企業(yè)董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)、最高層管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)工作的要求。對(duì)審計(jì)實(shí)施計(jì)劃來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)是明確審計(jì)的具體目的、選準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)并合理配置審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是審計(jì)活動(dòng)過(guò)程質(zhì)量管理的關(guān)鍵與基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。應(yīng)科學(xué)制定并督促審計(jì)組嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)做到：第一，科學(xué)地收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，正確選擇審計(jì)證據(jù)的收集方法。第二，根據(jù)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、全面性、充分性進(jìn)行檢查，若發(fā)現(xiàn)負(fù)偏差，則立即采取措施糾正。第三，建立與完善審計(jì)工作底稿制度，尤其是建立審計(jì)工作底稿的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并督促審計(jì)組予以認(rèn)真執(zhí)行。第四，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。要求審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程負(fù)總責(zé)，切實(shí)把好審計(jì)事實(shí)關(guān)。在審計(jì)報(bào)告階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是保證審計(jì)結(jié)論與建議質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)科學(xué)地制定并督促審計(jì)組嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)做好以下五個(gè)方面的工作。其一，制定統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告編制要求。其二，制定科學(xué)的審計(jì)報(bào)告編制程序。其三，嚴(yán)把審計(jì)結(jié)論與建議關(guān)。其四，建立并嚴(yán)格執(zhí)行后續(xù)審計(jì)制度，重視復(fù)審要求。其五，建立、健全并督促有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)檔案立卷歸檔和保管制度。對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果實(shí)施質(zhì)量管理第一，制定并實(shí)施內(nèi)部檢查和評(píng)價(jià)制度。所謂內(nèi)部檢查和評(píng)價(jià)，是由建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)自身的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行的自我檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它由建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)管理當(dāng)局組織實(shí)施。內(nèi)部檢查和評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)組各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)實(shí)施檢查和評(píng)價(jià)，主要是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)資料實(shí)施檢查和評(píng)價(jià)。檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)資料時(shí)，應(yīng)抓住如下幾個(gè)重點(diǎn)。其一，審計(jì)實(shí)施階段的各項(xiàng)工作和審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，與審計(jì)實(shí)施計(jì)劃的符合性。如果出現(xiàn)不符合現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，看其是否科學(xué)、合理，是否符合有關(guān)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其二，各項(xiàng)記錄的詳細(xì)與準(zhǔn)確性。其三，各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、充分性、有用性以及證明力的強(qiáng)弱。其四，審計(jì)評(píng)價(jià)的正確性和審計(jì)建議的正確性、可操作性以及與成本效益原則的符合性。其五，各項(xiàng)審計(jì)工作底稿與審計(jì)檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的符合性。

　　3.3 要努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

　　內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)增加價(jià)值的根本保證。作為能夠增加建筑企業(yè)價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)人員，必須忠誠(chéng)于建筑企業(yè)的整體利益，必須具有很強(qiáng)的法制觀念和規(guī)則觀念，必須能做到客觀、公正、誠(chéng)實(shí)、守信，必須精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識(shí)，必須掌握內(nèi)部控制規(guī)律，必須嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作等等；作為能夠增加建筑企業(yè)價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不但要有足夠的財(cái)會(huì)、審計(jì)人員，而且要有一定的工程、技術(shù)人員等。為此，建筑企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)人才市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，招聘高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，促進(jìn)他們自覺(jué)提高素質(zhì)；應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、考評(píng)和獎(jiǎng)懲，保證和促進(jìn)他們素質(zhì)的提高；應(yīng)合理配備、委派內(nèi)部審計(jì)人員，保證從事每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員都有合格的素質(zhì)。

　　結(jié)論

　　在國(guó)際范圍內(nèi)推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就是要在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上積極拓展業(yè)務(wù)范圍、提升服務(wù)的層次，變革審計(jì)內(nèi)容， 有效借鑒建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的思路，并嚴(yán)格將其與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)區(qū)別開(kāi)來(lái)。與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐相比，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐尚處于較初級(jí)的階段，這表現(xiàn)在我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有要求內(nèi)部審計(jì)涉足公司治理領(lǐng)域， 從而對(duì)建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估與改善，而只要求對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。因此，我國(guó)也應(yīng)該逐步推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。在我國(guó)推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以考慮從控制領(lǐng)域開(kāi)始，以識(shí)別和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的目標(biāo)，而把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督作為風(fēng)險(xiǎn)管理的手段。只有這樣，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)才能為建筑企業(yè)提供更多的增值服務(wù)， 從而提高在建筑企業(yè)中的地位，未雨綢繆，消除潛在的職業(yè)危機(jī)。

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　摘要：本文選取深市上市公司的20xx-2013年的數(shù)據(jù)作為樣本，分析了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和公司業(yè)績(jī)的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)制度的建立與否以及成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的目的和企業(yè)業(yè)績(jī)不存在明顯的聯(lián)系，這表明中國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能得到真正落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)盡管能夠有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，然而作用卻不大。雖然部分上市企業(yè)成立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，然而未能有效利用內(nèi)部審計(jì)的功能。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 企業(yè)價(jià)值

　　一、引言

　　當(dāng)今世界，全球化趨勢(shì)日益明顯，企業(yè)面臨的外部環(huán)境充滿挑戰(zhàn)，公司治理的地位隨之愈發(fā)重要，眾多學(xué)者對(duì)也開(kāi)始其進(jìn)行深入分析。內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理來(lái)說(shuō)，極為關(guān)鍵，所以應(yīng)當(dāng)做好此項(xiàng)工作。若因?yàn)槌掷m(xù)變動(dòng)的環(huán)境與形勢(shì)推動(dòng)了當(dāng)代企業(yè)制度的形成，則持續(xù)變動(dòng)的企業(yè)環(huán)境推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)功能的變化。當(dāng)前企業(yè)所面臨的環(huán)境充滿機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)，企業(yè)愈發(fā)重視環(huán)境變動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且愈發(fā)渴望采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。特別是在20xx年全球金融危機(jī)發(fā)生之后，企業(yè)普遍開(kāi)始重視風(fēng)險(xiǎn)防范，外部審計(jì)已然無(wú)法單獨(dú)擔(dān)當(dāng)此重任，這個(gè)時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)借助內(nèi)部審計(jì)，所以，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，極為關(guān)鍵。構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，能夠有力的推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)、健康、快速發(fā)展。我國(guó)在上世紀(jì)80年代，才開(kāi)始從國(guó)外引入內(nèi)部審計(jì)，盡管引入時(shí)間很短，然而發(fā)展十分迅猛。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)參考?xì)W美的好的做法，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際，出臺(tái)了相關(guān)的準(zhǔn)則，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。在20xx年，國(guó)務(wù)院公布了《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》與《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計(jì)提升到了法律層面。20xx年，證監(jiān)會(huì)發(fā)布通知，要求公司開(kāi)展專項(xiàng)治理，強(qiáng)制規(guī)定上市企業(yè)必須成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要性。在20xx年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)司、銀監(jiān)會(huì)等國(guó)家部委共同出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，兩年后，共同出臺(tái)了《配套指引》，這意味著我國(guó)建成了以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)與管控造價(jià)為核心的內(nèi)部控制規(guī)范體系，內(nèi)部審計(jì)的重要性又得到了進(jìn)一步的強(qiáng)化。就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)能夠有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，幫助企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，以此企業(yè)有必要將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，在確保內(nèi)部審計(jì)原有地位的前提下，合理配置資源，確保內(nèi)部審計(jì)公正、客觀，從而彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，確保公司價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。

　　二、文獻(xiàn)綜述

　�。ㄒ唬﹪�(guó)外研究

　　Gramling et al,（20xx）研究表明審計(jì)委員會(huì)以及經(jīng)理層的特性能夠?qū)��?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響，應(yīng)當(dāng)充分重視這些因素。Felix（20xx）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)費(fèi)用呈反方向變動(dòng)。這里面，在衡量?jī)?nèi)部審計(jì)的作用大小的時(shí)候，主要參考因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)縮減的工作領(lǐng)域的比率。Wallace（20xx）研究表明，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量能夠減少外部審計(jì)的成本。Brownetal（20xx）研究發(fā)現(xiàn)，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠約束盈余管理現(xiàn)象的發(fā)生。

　�。ǘ�）國(guó)內(nèi)研究

　　薛梅（20xx）基于5個(gè)視角分析了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的當(dāng)前狀況，這5個(gè)視角包括控制的環(huán)境、主體、對(duì)象、方法、準(zhǔn)則。以此為基礎(chǔ)給出了改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的舉措，主要有：完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則。王守海、楊亞軍（20xx）將審計(jì)成本作為解釋變量，將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作為被解釋變量，以此為基礎(chǔ)展開(kāi)了實(shí)證研究，分析了兩個(gè)變量的存在的聯(lián)系。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考察，主要側(cè)重于3個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性、業(yè)務(wù)水平、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大小。通過(guò)實(shí)證分析得出，如果內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量為優(yōu)，那么企業(yè)的審計(jì)成本就很小，如果高管擁有的股票比例過(guò)大，那么審計(jì)成本就會(huì)上漲。蔡春、蔡利等（20xx）研究表明，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量?jī)?yōu)，盈余管理出現(xiàn)的概率就越小，內(nèi)部審計(jì)能夠有效地防范人為增加利潤(rùn)的行為的發(fā)生，這也意味著內(nèi)部審計(jì)能夠決定財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。上述結(jié)論能夠指引企業(yè)改善企業(yè)治理，并且有助于選擇最佳的衡量指標(biāo)。程新生、張宜（20xx）分析得出，大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)級(jí)別高，一般選取董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)方式，而小企業(yè)則大多選擇財(cái)務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)方式。領(lǐng)導(dǎo)方式不同，企業(yè)的業(yè)績(jī)自然就存在差異，然而不管是大企業(yè)還是小企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)的有效性都未能得到充分的體現(xiàn)。所以，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度，增加審計(jì)的范圍，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，從而有效的提升企業(yè)的業(yè)績(jī)。

　　三、理論分析與研究假設(shè)

　　衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)包括：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立與否、內(nèi)部審計(jì)師業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的幫助、內(nèi)審制度建立與否、成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的目的。這里面，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德的衡量主要是參考審計(jì)人員的工作年限和企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)時(shí)間。按照審計(jì)法規(guī)的要求，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，需要確保其擁有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，需要審計(jì)人員真正做到公平、公正，以事實(shí)為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)。按照內(nèi)部審計(jì)的含義，內(nèi)部審計(jì)可以借助詢問(wèn)與確認(rèn)來(lái)提升組織的價(jià)值，要但這必須建立在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的基礎(chǔ)之上。所以，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性越強(qiáng)，就越能夠增加公司的價(jià)值。獨(dú)立性對(duì)審計(jì)而言極其重要，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性越強(qiáng)，就越能夠提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，降低虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)的概率。石恒貴、劉斌等（20xx）通過(guò)分析得出，由董事會(huì)與經(jīng)理層管理的內(nèi)部審計(jì)可以顯著地增加企業(yè)業(yè)績(jī)，并且由董事會(huì)管理的審計(jì)的企業(yè)業(yè)績(jī)要比后者管理的審計(jì)的企業(yè)業(yè)績(jī)好。對(duì)此，本文提出了假設(shè)1:

　　假設(shè)1:內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)通常來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模大越大，其得到的經(jīng)費(fèi)就越多，從而能夠吸引更多的'內(nèi)部審計(jì)師來(lái)幫助制定財(cái)務(wù)報(bào)表，簡(jiǎn)化財(cái)報(bào)審計(jì)的步驟。因此能夠用內(nèi)審規(guī)模來(lái)幫助制定財(cái)務(wù)報(bào)表。此外，企業(yè)雇傭員工需要負(fù)擔(dān)包括工資在內(nèi)的各種支出，支出越多，意味著企業(yè)管理人員將內(nèi)審部門(mén)放在更重要的位置，相應(yīng)的，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量就越好。若內(nèi)審部門(mén)財(cái)力雄厚，它就能夠更有效地監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略，防止出現(xiàn)戰(zhàn)略誤判，避免經(jīng)理人員的投機(jī)行動(dòng)，提升財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。根據(jù)劉國(guó)常、郭慧（20xx）的觀點(diǎn)，中國(guó)上市企業(yè)的高管在分配內(nèi)部審計(jì)師的時(shí)候，主要考慮內(nèi)部控制的要素。內(nèi)審人員數(shù)目越大，意味著內(nèi)部控制的不足越能夠得到克服，從而內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量就越好。鑒于此，本文提出假設(shè)2:

　　假設(shè)2:內(nèi)部審計(jì)規(guī)模和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的步驟、方式和注意問(wèn)題做出了詳細(xì)規(guī)定，確保了內(nèi)審工作高效、合法的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)控機(jī)制的一種，能夠推動(dòng)企業(yè)健全內(nèi)部控制，確保運(yùn)營(yíng)合法，維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。建立審計(jì)委員會(huì)、成立內(nèi)審部門(mén)、形成內(nèi)審機(jī)制能夠完善財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)（程新生、孫利軍等，20xx），推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。因此，本文提出假設(shè)3:

　　假設(shè)3:形成內(nèi)部審計(jì)制度能夠增加企業(yè)業(yè)績(jī)到現(xiàn)在為止，中國(guó)上市企業(yè)成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)絕大多數(shù)是出于自愿，僅有少數(shù)企業(yè)是因?yàn)樽C監(jiān)會(huì)的要求才成立。若上市企業(yè)是出于自愿的話，意味著經(jīng)理層非�？粗貎�(nèi)部審計(jì)，能夠確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，增加企業(yè)的價(jià)值。但是如果是后者的話，就無(wú)法有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。所以，此文提出假設(shè)4:

　　假設(shè)4:內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成立的目的會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響，資源成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠增加企業(yè)的價(jià)值，而迫于無(wú)奈才成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)則會(huì)阻礙企業(yè)價(jià)值的增加。

　　四、研究設(shè)計(jì)

　�。ㄒ唬�樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

　　因?yàn)闇�深兩市�?duì)企業(yè)上市的條件的規(guī)定有差異，深市主要板塊與中小企業(yè)板塊發(fā)布的信息也不一樣，滬市上市企業(yè)和深市中小企業(yè)板塊幾乎沒(méi)有披露內(nèi)部審計(jì)信息，所以，此文選擇20xx年至20xx年在深市上市的企業(yè)作為分析對(duì)象。和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的資料主要是通過(guò)查閱年度財(cái)報(bào)以及內(nèi)控的評(píng)估報(bào)告獲得，剩余的資料主要來(lái)自國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)。在對(duì)資料進(jìn)行分析時(shí)，剔除了如下企業(yè)：金融保險(xiǎn)業(yè)。因?yàn)榻鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)和別的行業(yè)的會(huì)計(jì)核算存在差異，無(wú)法進(jìn)行比較，為了確保相同性，因此把它剔除；資料不完整的企業(yè)。因?yàn)橘Y料不完整會(huì)對(duì)指標(biāo)的樣本數(shù)目產(chǎn)生影響，所以將它剔除；ST企業(yè)。ST企業(yè)由于損失慘重，無(wú)法確保會(huì)計(jì)信息的有效性，最終得到300個(gè)有效樣本。此文采用SPSS18.0來(lái)對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。

　�。ǘ�）變量定義

　�。�1）被解釋變量選取。

　　衡量被解釋變量企業(yè)業(yè)績(jī)，主要使用如下指標(biāo)：資產(chǎn)收益率ROA,凈資產(chǎn)收益率ROE,托賓Q值，經(jīng)濟(jì)增加值EVA.因?yàn)槭澜绺鲊?guó)監(jiān)管部門(mén)都使用凈資產(chǎn)收益率來(lái)對(duì)上市企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)，此數(shù)值容易被認(rèn)為控制。最近幾年，很多企業(yè)開(kāi)始重視資產(chǎn)重組與委托理財(cái)，致使凈資產(chǎn)收益率無(wú)法代表企業(yè)的真正獲利能力。鑒于我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展落后，缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確地得出市場(chǎng)價(jià)值，所以托賓Q值在我國(guó)并不適用于衡量企業(yè)業(yè)績(jī)。而經(jīng)濟(jì)增加值，會(huì)促使管理人員出于私利，只追求短期的效益的增加，此外經(jīng)濟(jì)增加值是絕對(duì)數(shù)，無(wú)法在大小不一的企業(yè)之間進(jìn)行比較，所以也不采用。因此，本文選擇總資產(chǎn)收益率來(lái)衡量企業(yè)業(yè)績(jī)，用ROA表示。

　�。�2）解釋變量選取。

　　筆者在此選擇的解釋變量主要包括內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模、內(nèi)部審計(jì)制度形成與否、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)立性主要由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)來(lái)代表。內(nèi)部審計(jì)的方式主要由企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)所決定。企業(yè)治理不但能夠推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)，而且還能夠解決相關(guān)的問(wèn)題。就中國(guó)而言，國(guó)有企業(yè)大多采用監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)共同領(lǐng)導(dǎo)的模式，一般進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)需要告知監(jiān)事會(huì)。此治理模式不但具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，而且具有很強(qiáng)的可信度。此外，大型企業(yè)更傾向于采用監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理三重領(lǐng)導(dǎo)的模式，中小企業(yè)則傾向于采用財(cái)務(wù)主管或者財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的模式。而中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)則大力推廣總經(jīng)理與董事會(huì)共同領(lǐng)導(dǎo)的模式，它也具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和很好的可信度。內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模主要取決于內(nèi)審人員的數(shù)目。而成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要考慮成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)是否出于自愿。筆者在此假定20xx年4月以前擁有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)都是自愿成立的。而在此以后的企業(yè)，則是迫于無(wú)奈才成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的全部指標(biāo)的概念如表1所示。

　�。�3）控制變量選取。

　　參考國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究結(jié)論，本文選取了6個(gè)控制變量，如下所述：企業(yè)規(guī)模，用企業(yè)期末資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)表示，符號(hào)是Lnsize.大企業(yè)可以有效利用企業(yè)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的機(jī)遇，借助以往的業(yè)績(jī)對(duì)優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目進(jìn)行投資，所以，此文估計(jì)企業(yè)業(yè)績(jī)和企業(yè)規(guī)模呈呈正方向變動(dòng)；資本構(gòu)成，用資產(chǎn)負(fù)債率表示，符號(hào)是Lev.資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低企業(yè)的業(yè)績(jī)，就我國(guó)而言，負(fù)債籌資會(huì)對(duì)公司治理帶來(lái)負(fù)面的效果，所以，此文認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率和企業(yè)業(yè)績(jī)呈反方向變動(dòng)；發(fā)展能力，用營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率表示，符號(hào)是Growth.比率越大，意味著企業(yè)發(fā)展很好，所以，估計(jì)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)；上市年限，它指的是企業(yè)上市年份和樣本資料年份的時(shí)間差，符號(hào)是Age.上市年限在某種意義上代表了企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展時(shí)期。不同的發(fā)展時(shí)期，企業(yè)業(yè)績(jī)的增加也不一樣。所以，二者的聯(lián)系難易估計(jì)；董事會(huì)的獨(dú)立性，用獨(dú)立董事比重表示，符號(hào)是Ind（%）。有關(guān)二者的聯(lián)系，各個(gè)學(xué)者所持的看法不同。有學(xué)者認(rèn)為，獨(dú)立董事能夠通過(guò)參與做出決策，提高公司績(jī)效，但是如果獨(dú)立董事數(shù)量過(guò)少就不會(huì)對(duì)公司業(yè)績(jī)的增加起到推動(dòng)作用。也有學(xué)者認(rèn)為董事會(huì)的獨(dú)立性和公司業(yè)績(jī)不存在明顯的相關(guān)性。所以，此文未能給出獨(dú)立董事和公司業(yè)績(jī)的聯(lián)系；董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的兼職狀況，符號(hào)是Dual,若兩個(gè)職位由一個(gè)人擔(dān)任，賦值1,若是由兩個(gè)人擔(dān)任，則賦值2.中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理不能有一人擔(dān)任。若董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理，總經(jīng)理的權(quán)利就會(huì)很大，導(dǎo)致在實(shí)際工作中無(wú)法將注意力放在關(guān)鍵地方。所以，此文認(rèn)為二者由一人擔(dān)任不利于增加企業(yè)業(yè)績(jī)。

　　（三）模型構(gòu)建本

　　文構(gòu)建了如下所示的多元回歸模型：

　　ROA=β0+β1*IA-Model+β2*IA-Size+β3*Regulation+β4*Incentive+β5*Lnsize+β6*Lev+β7*Growth+β8*Age+β9*Ind（%）+β10*Dual+ε

　　式中：β0為截距項(xiàng)，βi代表第i個(gè)變量的系數(shù)，ε是殘差。

　　五、實(shí)證分析

　�。ㄒ唬┟枋鲂越y(tǒng)計(jì)

　　在對(duì)深市主板上市企業(yè)20xx年至20xx年的數(shù)據(jù)加以分析之后，得出了有關(guān)變量的描述性統(tǒng)計(jì)表，如表2所示。由表2可知：（1）IA-Model的平均數(shù)是3.3770,位于經(jīng)理層與董事會(huì)中間，這表明中國(guó)內(nèi)審部門(mén)多數(shù)受總經(jīng)理管理，董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)也對(duì)其進(jìn)行管理。這主要得益于企業(yè)治理的日益健全。（2）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員數(shù)目的平均數(shù)是5.0922,標(biāo)準(zhǔn)差是4.3112,最大值為30,意味著中國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員少，未能充分起到應(yīng)有的作用。（3）建立審計(jì)制度的平均數(shù)是0. 8102, 表明有81. 02%的企業(yè)不但成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而且出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)制度》與《內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》，上述規(guī)定能夠確保審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候有規(guī)可依，確保審計(jì)的有效進(jìn)行。（4）82.56%得企業(yè)愿意成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。表明中國(guó)上市企業(yè)十分重視企業(yè)治理。

　　（二）相關(guān)性分析

　　由表3可知，IA-Model和ROA在5%的水平呈明顯的正方向變動(dòng)，表明內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立能夠增加企業(yè)業(yè)績(jī)，驗(yàn)證了假設(shè)1.變量IA_ Size和ROA在1%的水平上呈正方向變動(dòng)，表明內(nèi)審人員數(shù)目越多，內(nèi)審質(zhì)量就越好，進(jìn)而就越有利于企業(yè)業(yè)績(jī)的增加，驗(yàn)證了此文的假設(shè)2.內(nèi)部審計(jì)制度和ROA呈反方向變動(dòng)，然而在統(tǒng)計(jì)上卻不顯著，這和估計(jì)的不一致，表明建立內(nèi)審制度無(wú)助于增加企業(yè)的業(yè)績(jī)，甚至?xí)�起到反作用。成立�?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的Incentive和ROA呈正方向變動(dòng)，然而在統(tǒng)計(jì)上卻不顯著�？刂谱兞縇ev, Ln-size, Growth全都和因變量ROA呈顯著地相關(guān)關(guān)系，表明上述變量都會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響。剩余的控制變量在統(tǒng)計(jì)上缺乏顯著性，有待深入研究。內(nèi)審規(guī)模IA_Size和企業(yè)大小Lnsize在1%的水平上呈顯著的正方向變動(dòng)，表明企業(yè)的規(guī)模越大，其內(nèi)部審計(jì)師就越多。這和劉國(guó)常、郭慧（20xx）的內(nèi)部審計(jì)師的數(shù)目和企業(yè)代銷(xiāo)不存在顯著相關(guān)性的觀點(diǎn)相矛盾。上市年限和內(nèi)審部門(mén)的成立目的在5%的水平上呈正方向變動(dòng)，表明早起上市的企業(yè)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的時(shí)間越早。剩余變量仍具有相關(guān)關(guān)系，例如董事會(huì)的獨(dú)立性和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的成立目的、資產(chǎn)負(fù)債率、董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的兼職情況和企業(yè)大小、上市年限存在相關(guān)關(guān)系，然而都不顯著，由此能夠斷定多重共線性問(wèn)題并不嚴(yán)重。上文檢驗(yàn)的是單個(gè)變量間的相關(guān)關(guān)系，要分析內(nèi)審質(zhì)量在企業(yè)業(yè)績(jī)中的作用，需要對(duì)剩余變量的作用加以約束，所以，本文接下來(lái)繼續(xù)多元回歸分析。

　�。ㄈ�）回歸分析

　　由表4能夠得出：（1）此文在開(kāi)展多元回歸分析的時(shí)候，檢驗(yàn)了多重共線性問(wèn)題，結(jié)果顯示，VIF<10.更加證明了變量間沒(méi)有多重共線問(wèn)題。（2）由方程擬合優(yōu)度的檢測(cè)結(jié)果可知，修正后的r‘值是0.>0,和估計(jì)的相符，表明出于自愿成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)能夠增加企業(yè)業(yè)績(jī)，進(jìn)而提升公司價(jià)值；企業(yè)大小、資產(chǎn)負(fù)債率、發(fā)展能力和企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)?%的水平上顯著相關(guān)，和估計(jì)的相符。獨(dú)立董事比重和企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)?0%的水平上呈反方向變動(dòng)，表明董事會(huì)的效率隨著獨(dú)立董事的比重的降低而增加，獨(dú)立董事比重小能夠增加企業(yè)價(jià)值。除此之外，企業(yè)業(yè)績(jī)和董事長(zhǎng)與總經(jīng)理由一人兼任呈反方向變動(dòng)，這和估計(jì)的相符，意味著一人兼任兩職并不能有效改善企業(yè)治理。

　�。ㄋ模┓�(wěn)健性檢驗(yàn)

　　此文還開(kāi)展了穩(wěn)健型檢驗(yàn)，旨在強(qiáng)化結(jié)果的可信度。將每股收益做為因變量，在此對(duì)以上變量進(jìn)行多元回歸分析。最終結(jié)果顯示，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員數(shù)目和每股收益呈明顯的正方向變動(dòng)，這和前文的結(jié)果相符。相關(guān)結(jié)果如表5所示。

　　六、結(jié)論與建議

　　本文選取在深市上市的企業(yè)20xx-2013年的數(shù)據(jù)作為分析對(duì)象，將內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、內(nèi)審部門(mén)大小、內(nèi)部審計(jì)制度建立與否、內(nèi)審部門(mén)的成立目的作為解釋變量，使用多元回歸分析法分析了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和公司業(yè)績(jī)的關(guān)系。

　　通過(guò)分析得出了如下結(jié)論：（1）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性越強(qiáng)，企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)黾泳驮蕉�，進(jìn)而就越有可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。（2）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的規(guī)模和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)。表明內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的員工越多，員工的業(yè)務(wù)水平越強(qiáng)，企業(yè)價(jià)值最大化就越有可能實(shí)現(xiàn)。（3）內(nèi)部審計(jì)制度建立與否和企業(yè)業(yè)績(jī)不存在明顯的關(guān)系。這意味著內(nèi)部審計(jì)制度無(wú)法對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生有效的制約，如果過(guò)于依靠?jī)?nèi)部審計(jì)制度的話，將很難有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。（4）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成立的目的和企業(yè)業(yè)績(jī)盡管呈正方向變動(dòng)，然而卻不明顯。這以為則內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化方面的功能有限。盡管某些上市企業(yè)成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的時(shí)間很長(zhǎng)，然而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也還是沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不管是出于自愿還是被迫，都只是服務(wù)于內(nèi)部管理，未能將內(nèi)部審計(jì)真正用于公司治理。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文15

　　一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)分析

　　根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》等相關(guān)法律規(guī)范顯示，現(xiàn)階段我們將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為兩方面的內(nèi)容，一方面是指企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)對(duì)象、法律環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后發(fā)表的錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論造成的主觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見(jiàn)，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而且表現(xiàn)形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結(jié)合煙草行業(yè)的特殊性就其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的內(nèi)容進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和必要。

　　所謂規(guī)范就是規(guī)矩，規(guī)指“法則、章程、標(biāo)準(zhǔn)”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語(yǔ)云“沒(méi)有規(guī)矩?zé)o以成方圓”.嚴(yán)格規(guī)范是鞏固和完善煙草專賣(mài)體制、實(shí)現(xiàn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，只有規(guī)范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會(huì)有生命力，才能切實(shí)維護(hù)國(guó)家利益和消費(fèi)者利益，才能打造幸福員工，構(gòu)建和諧煙草、和諧社會(huì)，而審計(jì)作為規(guī)范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要根據(jù)行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內(nèi)部審計(jì)方法和方式，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)；其次，要適當(dāng)?shù)脑黾訉徲?jì)人員的職權(quán)，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要善于結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境，審計(jì)方案和方法要遵循我國(guó)相關(guān)的法律條例和企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范。

　　二、現(xiàn)階段煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　近年來(lái)，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)逐漸加大了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，而且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來(lái)講，審計(jì)工作決定著煙草企業(yè)的未來(lái)，但是就目前情況來(lái)看，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中依舊存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下兩方面。

　　一方面從主觀層面來(lái)看，煙草企業(yè)會(huì)由于審計(jì)方法的落實(shí)、審計(jì)重點(diǎn)不明確而造成的內(nèi)部審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)、審計(jì)成本增加，審計(jì)內(nèi)容遺漏的風(fēng)險(xiǎn)；其次，會(huì)由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠明確、審計(jì)方法和程序不夠嚴(yán)格、一味的壓縮內(nèi)部審計(jì)成本、壓縮審計(jì)環(huán)節(jié)而出現(xiàn)的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的`風(fēng)險(xiǎn)；此外，由于工作人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識(shí)了解的不夠充分而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；與此同時(shí)，由于煙草行業(yè)過(guò)于注重事后控制、對(duì)審計(jì)范圍不夠明確而出現(xiàn)的審計(jì)結(jié)果不正確、審計(jì)價(jià)值不夠高的風(fēng)險(xiǎn)。

　　另一方面從客觀層面來(lái)看，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作同樣存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，第一，由于煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性而造成的審計(jì)機(jī)構(gòu)的價(jià)值不能實(shí)現(xiàn)最大化的風(fēng)險(xiǎn)；第二，隨著煙草企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，審計(jì)業(yè)務(wù)也有所增加，使得煙草企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作逐漸由財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督擴(kuò)展到財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、運(yùn)營(yíng)效益管理審計(jì)等，而一些煙草企業(yè)的審計(jì)方法不能做到及時(shí)的更新，進(jìn)而帶來(lái)了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第三，內(nèi)部審計(jì)取證來(lái)源有限性也造成了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，部門(mén)煙草企業(yè)在收集審計(jì)資料時(shí)由于人事關(guān)系比較復(fù)雜，會(huì)出現(xiàn)舞弊和隱匿的現(xiàn)象，進(jìn)而容易出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　1.掌握煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，關(guān)鍵點(diǎn)的掌握是使得內(nèi)部審計(jì)工作得以順利開(kāi)展和運(yùn)行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng)新、協(xié)調(diào)推進(jìn)、以人為本的審計(jì)原則，即在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)；其次，要確保審計(jì)工作的獨(dú)立性原則的充分實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)相分離，也就是說(shuō)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效完成需要確保人力、物力、財(cái)力的到位，在執(zhí)行過(guò)程中要保證相互監(jiān)督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯(cuò)誤；此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容要以理念創(chuàng)新、目標(biāo)創(chuàng)新、內(nèi)容創(chuàng)新為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，要切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方式和方法的實(shí)用性、適用性和可操作性。

　　2.完善和更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法。審計(jì)方法是提高煙草企業(yè)審計(jì)工作效率和效果，減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)對(duì)于現(xiàn)有的方法和技術(shù)要做到及時(shí)的更新和優(yōu)化，以便及時(shí)、有效的增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度，可以從以下點(diǎn)著手，第一，要加大信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助軟件的應(yīng)用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；第二，要改變傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，通過(guò)識(shí)別、判斷、衡量、分析風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，合理選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、分擔(dān)或承受等審計(jì)策略，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第三，要加大學(xué)習(xí)的力度，善于向國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒，學(xué)習(xí)前沿的審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)的效率和效果。

　　3.完善企業(yè)既有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。煙草企業(yè)既有內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的完善是提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的績(jī)效的根本，有利于減少不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任機(jī)制，明確審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，科學(xué)分工、合理定責(zé)，避免審計(jì)越位、缺位形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次，要嚴(yán)格和優(yōu)化既有的審計(jì)流程，善于梳理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，做到點(diǎn)面結(jié)合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范，建立審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核制、審計(jì)督查制，與此同時(shí)，要完善配套的考評(píng)機(jī)制，提高審計(jì)人員的工作熱情和工作積極性。

　　4.切實(shí)提高審計(jì)人員的能力水平。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力水平的有效提高對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計(jì)人員選用上要嚴(yán)格相關(guān)的準(zhǔn)人機(jī)制，堅(jiān)持執(zhí)證上崗，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)、道德品質(zhì)過(guò)硬的人員吸收到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)；其次，要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，培養(yǎng)其廣泛學(xué)習(xí)知識(shí)的意識(shí)，不斷提高其專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；此外，要引導(dǎo)工作人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化審計(jì)方法，提高審計(jì)績(jī)效，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中由于種種主客觀因素會(huì)出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合煙草行業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)的提出切實(shí)可行的控制煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

　　參考文獻(xiàn)：

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