- 內(nèi)部審計論文 推薦度：
- 內(nèi)部審計論文 推薦度：
- 內(nèi)部審計論文 推薦度：
- 相關(guān)推薦
內(nèi)部審計論文匯總15篇
在社會的各個領(lǐng)域，大家都經(jīng)常看到論文的身影吧，論文可以推廣經(jīng)驗，交流認(rèn)識。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是小編整理的內(nèi)部審計論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
內(nèi)部審計論文1
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 醫(yī)院逐步成為社會獨立經(jīng)營的市場經(jīng)濟(jì)組成部分，由于醫(yī)院財務(wù)工作多且雜，收支數(shù)據(jù)控制難度較大，尤其是部分二級甲等醫(yī)院及下級醫(yī)院，其醫(yī)院規(guī)模、內(nèi)部職能分配、管理制度建設(shè)等都還存在或多或少的問題， 尤其是部分醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度十分混亂，財務(wù)會計數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。目前， 我國縣級以上綜合醫(yī)院大部分已建成獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并且在審計程序、政策指導(dǎo)、審計法規(guī)等建設(shè)方面日漸完善，其對保護(hù)醫(yī)院財務(wù)的安全以及資源的節(jié)約意義重大。不過，從醫(yī)院內(nèi)部審計的效果來看仍然沒有達(dá)到預(yù)期的作用，個別醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計程序簡陋，效率低下，有的甚至與財務(wù)會計人員串通一氣，弄虛作假，導(dǎo)致醫(yī)院公共財產(chǎn)的損失。對此，醫(yī)院必須從上至下開展審計工作，加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)會計的監(jiān)督管理， 以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)成本控制的目標(biāo)要求。
一、對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的認(rèn)識
(一)醫(yī)院內(nèi)部審計解讀
內(nèi)部審計是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式， 是為了確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計信息的正確、真實、合法而采取的監(jiān)督手段。對于醫(yī)院內(nèi)部審計的定義為：“醫(yī)院審計內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員對醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行獨立監(jiān)督審核的行為�！睆亩x中我們可以解讀出，其一，醫(yī)院內(nèi)部審計的主體是由醫(yī)院內(nèi)部組建的機(jī)構(gòu)，人員編制受醫(yī)院管轄;其二，內(nèi)部審計是由高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各級財務(wù)監(jiān)管單元共同參與的監(jiān)督結(jié)構(gòu)，它在監(jiān)督地位上具有獨立性;其三，內(nèi)部審計的實質(zhì)是醫(yī)院針對內(nèi)部財務(wù)管理的一種評價活動， 其審計評價的對象主要包括財務(wù)信息的真實性、完整性，成本控制的.有效性以及各醫(yī)療環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量控制效果。
(二)內(nèi)部審計的職能范圍
醫(yī)院承擔(dān)著社會福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作是既保持醫(yī)院事業(yè)單位特點，又參與社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要舉措。開展內(nèi)部審計工作有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制力度，改善醫(yī)院財務(wù)管理制度，促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計與外部審計存在較大的差別， 外部審計更加側(cè)重于以強(qiáng)制性的法定審計來檢查單位的財務(wù)狀況， 而內(nèi)部審計則是醫(yī)院內(nèi)部相對獨立的一種評價活動審計的內(nèi)容與范疇、目標(biāo)等根據(jù)不同醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)、職能部門需求等不同而有所差異。
一般來說，醫(yī)院內(nèi)部審計的職能范圍主要包括：內(nèi)部監(jiān)督與控制，內(nèi)部財務(wù)與業(yè)務(wù)活動檢查，評價醫(yī)院日常工作的效率與效果，核查醫(yī)院內(nèi)部政策法規(guī)、章程的執(zhí)行情況。
(三)醫(yī)院內(nèi)部審計的職能
醫(yī)院內(nèi)部審計需依賴醫(yī)院內(nèi)部組織來結(jié)構(gòu)建， 并且必須作為獨立的監(jiān)督部門來行使職能， 醫(yī)院內(nèi)部審計的職能措施主要包括常規(guī)審計與系統(tǒng)評審兩大方面。
1、常規(guī)審計
醫(yī)院必須承擔(dān)社會福利與救助的職能，同時，又要參與市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)，它通過合法的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動來獲取部分經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院、病患、醫(yī)務(wù)工作者和諧共生，維護(hù)社會的穩(wěn)定。醫(yī)院財務(wù)管理需將內(nèi)部各部門的財務(wù)活動納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關(guān)系，保證醫(yī)院財務(wù)制度正常化，并降低成本，減少良妃現(xiàn)象。而內(nèi)部審計則是主要對醫(yī)院的日常財務(wù)開支以及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督， 揭露并處理違反國家政策法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)部章程的行為，建立良好的醫(yī)療活動秩序。
2、內(nèi)部系統(tǒng)評審
醫(yī)院是一種特殊的企業(yè)類型，它同樣有注冊資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會計數(shù)據(jù)目錄，醫(yī)院的財務(wù)管理除常規(guī)管理以外，還要求對醫(yī)院產(chǎn)權(quán)明晰，責(zé)任分明，對內(nèi)建立健全自我約束機(jī)制。內(nèi)部審計通過對醫(yī)院內(nèi)部各環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督， 能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部管理的制度與管理意識，避免決策失誤，促進(jìn)內(nèi)部管理人員自我學(xué)習(xí)、自我發(fā)展，最終增強(qiáng)醫(yī)院的綜合實力，提高經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。
二、醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀及審計工作開展過程中存在的問題
醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院管理中的核心內(nèi)容， 在醫(yī)院大部分部門都要涉及到醫(yī)療費用管理問題， 雖然大部分二甲醫(yī)院及以上級別的醫(yī)院早已實現(xiàn)了信息化管理，但是，財務(wù)會計的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫(yī)院財務(wù)管理工作對于醫(yī)院內(nèi)部控制至關(guān)重要。就目前來看，醫(yī)院財務(wù)管理最突出的兩點問題便是管理觀念陳舊問題、內(nèi)部控制問題以及管理人員素質(zhì)問題， 這對于醫(yī)院的財務(wù)管理十分不利，甚至造成醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運行的惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。
對于醫(yī)院內(nèi)部審計工作來說，問題依然大量存在，審計工作的缺失也是造成醫(yī)院財務(wù)管理失控的重要原因之一。目前，部分醫(yī)院在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠完善，人員監(jiān)管意識薄弱，領(lǐng)導(dǎo)不放權(quán)、部門不配合等現(xiàn)象普遍存在，許多醫(yī)院對于審計結(jié)果的處理不夠嚴(yán)肅，審計過程輕浮、簡單，甚至流于形式，完全就是走過場，對內(nèi)的威懾力不足。除此之外，醫(yī)院的內(nèi)部審計在審計范疇上還存在不小的局限，其審計內(nèi)容相對較為單一，大部分為事后財務(wù)會計報表或者采購清單等等，而并未全程參與財務(wù)的收納、支出、資金申請等具體過程，，使得醫(yī)院的內(nèi)部審計工作效果平平。
三、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計職能的措施
要保障醫(yī)院財務(wù)信息的可靠，使醫(yī)院更加穩(wěn)定地運行、創(chuàng)造社會效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部的審計職能。對此，我們可以采取如下措施：
(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作被動局面，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度
制度建設(shè)是醫(yī)院發(fā)揮內(nèi)部審計職能的前提，目前，我國大部分醫(yī)院都呈現(xiàn)出一種被動的工作局面， 尤其是審計對于內(nèi)部控制與審計工作的開展，都需要政府下政策、醫(yī)院出通知才開始執(zhí)行，并未主動開展審計措施， 這其中很大一部分原因是由于醫(yī)院內(nèi)部管理者思想認(rèn)識與管理意識的淺薄。對此，我們必須在全院開展教育活動，及時轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作被動的態(tài)度。同時，在充分評估醫(yī)院內(nèi)部組織的基礎(chǔ)上，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的審計管理制度，從審計機(jī)構(gòu)的構(gòu)建、醫(yī)院審計章程的制定與完善、違規(guī)處分機(jī)制的建立等方面去完善全院的內(nèi)部審計控制制度。
(二)基于醫(yī)院運行的全過程，加強(qiáng)對個財務(wù)環(huán)節(jié)的審計控制
醫(yī)院日常運行在許多方面都要依靠財務(wù)信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購、設(shè)備使用、各項檢查等等，可以說，醫(yī)院財務(wù)管理事務(wù)十分繁復(fù)，財務(wù)會計工作壓力較大，審計工作難度較大。對此，我們需要將內(nèi)部審計按照醫(yī)院的科室組織進(jìn)行劃分，做好各個環(huán)節(jié)的審計工作。
1、對待門診收費的審計
門診收費十分繁雜，每筆金額不等，數(shù)量較大，但是卻又是醫(yī)院財務(wù)控制最基本的部分。對此，我們的審計工作必須加強(qiáng)對各種票據(jù)、單據(jù)的核查，對于各項預(yù)收款、補(bǔ)款、退款等各項結(jié)算單據(jù)要與病患信息完整地銜接起來，做到查有實據(jù)。
2、對后勤采購費用的審計
后勤采購包括醫(yī)療設(shè)備采購以及辦公設(shè)備采購， 藥品采購等幾大方面，其中，藥品采購是最重要的部分。對后勤采購費用的審計我們要藥庫、不同門診的藥房以及下屬藥房等會計報表進(jìn)行嚴(yán)格、細(xì)致的核對，對入庫藥品的賬目進(jìn)行分類核查，并且按期盤點庫存數(shù)額。
3、對基礎(chǔ)建設(shè)的審核
醫(yī)院根據(jù)地區(qū)病患數(shù)額以及醫(yī)療財務(wù)力量要適度地擴(kuò)大醫(yī)院建設(shè)規(guī)模，或者對醫(yī)院部分建筑進(jìn)行改建、修復(fù)等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對于醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)資金的審核，要嚴(yán)格核查基礎(chǔ)建設(shè)賬戶的明細(xì)賬目以及各二級賬目、分賬目等，對每一筆工程建設(shè)撥款以及資金籌集進(jìn)行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。
(三)充分運用激勵措施，提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)
審計工作的落腳點仍然在審計人員身上，高素質(zhì)、高穩(wěn)定性的審核隊伍能夠有效地提高審計的效率， 保障醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理與內(nèi)部控制的正常進(jìn)行。對此，我們一方面要充分利用激勵措施來激發(fā)審計人員的工作積極性;另一方面，要加大對審計人員的培訓(xùn)力度，從聘任開始，醫(yī)院就要加強(qiáng)對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使其以公正、廉潔的態(tài)度來發(fā)揮內(nèi)部審計的職能， 確保醫(yī)院管理工作穩(wěn)定、高效地運行。
內(nèi)部審計論文2
[摘要] 完善的公司治理離不開內(nèi)部審計。合理有效的內(nèi)部審計是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，但是目前我國內(nèi)部審計未受到足夠的重視。本文從論述內(nèi)部審計在公司治理中的作用入手，分析了內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，提出發(fā)揮內(nèi)部審計作用的保障措施。
[關(guān)鍵詞]公司治理 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制
公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最重要的內(nèi)容。狹義的公司治理是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過建立一套制度來合理地配置所有者和經(jīng)營者之間的權(quán)利和責(zé)任。廣義的公司治理是通過包括正式的或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)公司和所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策科學(xué)化，最終維護(hù)各方面的利益。雖然世界各國公司治理模式不盡相同，但降低代理成本，使所有者不干預(yù)公司的日常經(jīng)營，同時又保證管理層能以股東和公司的利益最大化為目標(biāo)，一直是永恒的主題。內(nèi)部審計作為實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。內(nèi)部控制的發(fā)展離不開公司治理的推動，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內(nèi)部控制作為保障。隨著外部環(huán)境的不斷變化，強(qiáng)化內(nèi)部控制、改進(jìn)風(fēng)險管理、完善公司治理的要求越發(fā)強(qiáng)烈，而作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計的局限性更加明顯。應(yīng)該重視內(nèi)部審計在公司治理中的重要作用，改進(jìn)和完善內(nèi)部審計，以促進(jìn)內(nèi)部審計與公司治理的良性互動。
一、內(nèi)部審計定義的演進(jìn)
隨著企業(yè)組織形式的發(fā)展變化，規(guī)模的日益擴(kuò)大，管理層次的增多，企業(yè)內(nèi)部審計越來越重要。同時，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)涵也發(fā)生了很大的變化，這從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的新舊定義比較中就可以看出這一點。
IIA在1990年對內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價活動，它要提供所檢查的有關(guān)活動的分析、評價、建議、咨詢建議和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責(zé)任。
IIA于1999年通過了內(nèi)部審計的新定義，并于20xx年寫入《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。新定義為： 內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理，控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。 該定義首次將“增加價值”列入了公司治理領(lǐng)域中內(nèi)部審計的定義，把審計的職能提升到組織的整體水平上，使其成為組織成功的關(guān)鍵因素之一，使內(nèi)部審計與風(fēng)險管理、治理過程聯(lián)系到一起，為組織增加價值服務(wù)。
20xx年7月，IIA在對美國國會的建議中將內(nèi)部審計連同董事會、執(zhí)行管理層和外部審計一同列為有效的公司治理賴以生存的四大基石。20xx年8月，紐約證券交易所董事會正式?jīng)Q定，要求所有上市公司必須建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這不僅為內(nèi)部審計參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間，更表明內(nèi)部審計將在完善公司治理機(jī)制中扮演重要角色。
二、內(nèi)部審計在公司治理中的作用
投資者和管理者面對著一個存在著交易費用的企業(yè)。企業(yè)內(nèi)部的交易費用直接影響到投資者和管理者從企業(yè)獲得的收益，進(jìn)而對他們的決策產(chǎn)生影響。企業(yè)的交易費用反映了企業(yè)的公司治理狀況的優(yōu)劣。投資者和管理者希望通過內(nèi)部審計來控制企業(yè)人員的機(jī)會主義行為，降低交易費用，增加企業(yè)價值。具體來講，內(nèi)部審計在公司治理中有如下作用。
1.減少信息不對稱
公司治理是解決信息不對稱問題的制度安排，而內(nèi)部審計是解決信息不對稱的措施之一。內(nèi)部審計通過審計手段向有關(guān)部門或人員提供真實信息。內(nèi)部審計師對財務(wù)報告進(jìn)行相對獨立的審計，可對管理層的會計信息編報權(quán)力和充分披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息不對稱。
2.完善公司治理機(jī)制
內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中是投資者的剩余控制權(quán)的體現(xiàn)。內(nèi)部審計使得投資者的剩余控制權(quán)在企業(yè)的管理監(jiān)督中落到實處，提高了投資者直接監(jiān)督管理者的能力。另外，內(nèi)部審計可以在管理控制過程的事前策劃、事中控制及事后監(jiān)督中發(fā)揮作用，彌補(bǔ)了外部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中僅限于事后監(jiān)督的不足。
3.增加企業(yè)價值
內(nèi)部審計通過努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，公司價值增加。同時，內(nèi)部審計的存在客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善工作績效，從而增加公司的價值。
4.實現(xiàn)內(nèi)部控制
內(nèi)部審計是在內(nèi)部實施連續(xù)監(jiān)督公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并確定和調(diào)查那些可能預(yù)示虛假財務(wù)報表跡象的最好選擇。世通公司將高額的費用列為資本支出，就是內(nèi)部審計師所發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計師在組織中所擁有的獨特位置，熟知企業(yè)經(jīng)營管理的能力及對企業(yè)經(jīng)營管理條件的熟悉的這些因素，使其有能力確定和估計虛假財務(wù)信息。
三、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
1.內(nèi)部審計定位不合理
《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》明確要求國有大中型企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立審計機(jī)構(gòu)。這種行政命令下的內(nèi)部審計處于尷尬境地：一方面要代表國有資產(chǎn)出資者對企業(yè)實行監(jiān)督，另一方面又要代表高層管理者監(jiān)督其下級。我國上市公司設(shè)立內(nèi)部審計時主要還是從內(nèi)部管理的角度出發(fā)的，還沒上升到治理的層面。內(nèi)部審計的治理職能還未引起人們的重視。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的.逐步完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。既然已將自主經(jīng)營的權(quán)力還給了企業(yè)，那么也就不應(yīng)該要求企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)代表國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，這是對內(nèi)部審計監(jiān)督職能的不適當(dāng)定位，不符合內(nèi)部審計的特點，這種強(qiáng)加給內(nèi)部審計的雙重身份嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計的健康運行和發(fā)展。
2.內(nèi)部審計人員缺乏職業(yè)勝任能力
20世紀(jì)90年代以來，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化：經(jīng)濟(jì)全球化；信息技術(shù)的迅速發(fā)展；跨國收購等，而這些變化直接導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的加大。新的環(huán)境以及由此帶來的內(nèi)部審計工作重點的變化，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能、知識體系提出了更高的要求。20xx年IIA全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，未來的內(nèi)部審計師必須具備以下素質(zhì):(1)多面手：擁有大局觀，對整個組織的價值具有前瞻性考慮。(2)置身其中：要參與和了解公司的各項業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時提出解決措施。(3)精通技術(shù)：應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識來預(yù)防和減少公司的風(fēng)險，改進(jìn)治理過程和提高效率。(4)顧問：提供保證、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)。(5)領(lǐng)導(dǎo)人：在風(fēng)險控制和改進(jìn)組織的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。IIA在其20xx年頒布的新標(biāo)準(zhǔn)中，除了對內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力、對舞弊的識別與發(fā)現(xiàn)、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等作了相應(yīng)的要求外，針對業(yè)務(wù)素質(zhì)增加了兩項內(nèi)容：一是內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)熟練地應(yīng)用與特定審計工作有關(guān)的主要信息技術(shù)，熟悉相關(guān)的風(fēng)險和控制方法；二是內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)和其他數(shù)據(jù)的新技術(shù)。
我國很多內(nèi)部審計人員來自于會計崗位，有的來自統(tǒng)計崗位等，審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，不具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。再加上內(nèi)部審計地位不高，很難吸引優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計隊伍中。據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計人員的知識與技能與現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的重點領(lǐng)域基本上是相匹配的，但對公司治理、風(fēng)險管理、信息技術(shù)等相關(guān)知識掌握不足，說明內(nèi)部審計人員的勝任能力與新的要求之間還存在差距。
3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性
獨立性是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性是指內(nèi)部審計部門所處的環(huán)境要求。機(jī)構(gòu)的獨立性是審計人員客觀發(fā)表意見的制度保證。IIA在其《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中多次強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計的獨立性，如內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立；內(nèi)部審計執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責(zé)的階層報告等。內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進(jìn)入股東、董事會和高管層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。如果內(nèi)部審計只在較低層級的受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內(nèi)部審計也無法在治理中發(fā)揮作用。如果是向董事會及其所屬的審計委員會或CEO負(fù)責(zé)并向其報告，內(nèi)部審計就可以在治理中發(fā)揮作用。
四、保證內(nèi)部審計發(fā)揮作用的措施
1.明確內(nèi)部審計的性質(zhì)和定位
內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計及內(nèi)部控制組成要素是實現(xiàn)組織目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果，并且能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督和評價內(nèi)部控制其他組成部分的主要力量，因而在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面發(fā)揮著積極的作用。作為控制系統(tǒng)的內(nèi)部審計，應(yīng)以效益審計和管理審計為主，以事前、事中審計為主，以體現(xiàn)自身特色為主。內(nèi)部審計代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能應(yīng)逐步由社會審計代替，內(nèi)部審計的工作重點應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計的職能也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉(zhuǎn)變。
2.提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力和技術(shù)水平
與IIA對內(nèi)部審計人員專業(yè)水平的要求相比，我國對內(nèi)部審計人員現(xiàn)代管理知識、實際技能并沒有要求，應(yīng)為內(nèi)部審計人員設(shè)計職業(yè)能力框架，如職業(yè)技能體系、職業(yè)道德體系等。內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識應(yīng)包括會計與財務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、定量分析法、計算機(jī)基本操作等，應(yīng)掌握的基本知識包括市場營銷、人力資源管理、技術(shù)管理等。公司可以通過開展業(yè)多樣化的后續(xù)教育方式來提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強(qiáng)考核。還可以從內(nèi)部或外部招聘合適的人選加入到內(nèi)部審計的隊伍中。
同時應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部逐步建立一個完善、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作手段，逐步實現(xiàn)審計過程的三個轉(zhuǎn)變，即從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合；從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計、事前審計相結(jié)合；從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合。在審計的技術(shù)方法上也應(yīng)向以利用計算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變，提高審計工作的效率和效果。
3.保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性
目前內(nèi)部審計的管理模式有四種：一是隸屬于主管財務(wù)的的副總經(jīng)理；二是隸屬于總經(jīng)理；三是隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會；四是隸屬于監(jiān)事會。從理論上講第三種模式能最大限度地保證內(nèi)部審計的獨立性，發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用。對于我國的上市公司來說，在董事會下設(shè)審計委員會，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，是比較理想的選擇。審計委員會作為審計活動的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，必須確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠不受限制地與董事會、管理層及監(jiān)事會進(jìn)行溝通與交流，并向其報告工作結(jié)果；同時應(yīng)確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠獲取其所需的資料、財力等。西方許多企業(yè)在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置上采取了一種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報告、保持雙重關(guān)系的組織形式。在這種模式下，內(nèi)部審計的獨立性和地位明顯增強(qiáng)，權(quán)威性增加。中國廣東核電集團(tuán)的內(nèi)部審計也采取了直接向董事會報告工作，行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的雙向負(fù)責(zé)制的內(nèi)部審計管理模式，在實踐中體現(xiàn)了較強(qiáng)的適用性和優(yōu)越性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還是在審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，其監(jiān)督職能的發(fā)揮有堅實的保障，而且總經(jīng)理不再是內(nèi)部審計的唯一控制人。審計委員會必要時授權(quán)內(nèi)部審計對總經(jīng)理及其他人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時，內(nèi)部審計也可以為總經(jīng)理做好內(nèi)部管理咨詢、評價和建議，更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]尹維:現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計精要[M].北京:中信出版社，20xx
[2]李春富:內(nèi)部審計與內(nèi)部治理的協(xié)調(diào)發(fā)展[J].審計月刊，20xx，（1）：30～32
[3]張潔:內(nèi)部審計與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，20xx，（11）：86～87
[4]王鎮(zhèn)蒙黃硯農(nóng):企業(yè)控制權(quán)視角下的公司治理與內(nèi)部審計[J].上海立信會計學(xué)院學(xué)報，20xx，（1）：56～60
[5]賀穎奇陳佳俊:當(dāng)代國際內(nèi)部審計的變化與中國內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)會[J].審計研究，20xx，（4）：87～90
[6]肖章大張孝蘭:內(nèi)部審計獨立性的理性思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，20xx，（5）：104～106
內(nèi)部審計論文3
摘要：文章通過闡述高校內(nèi)部審計的內(nèi)涵特征，分析高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因，對高校內(nèi)部審計風(fēng)險防控提出“增強(qiáng)審計部門的獨立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計管理制度”“提高審計人員專業(yè)素質(zhì)”等策略，旨在為研究如何促進(jìn)高校內(nèi)部審計的安全有序開展提供一些思路。
關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；風(fēng)險；防控
內(nèi)部審計工作的有序開展，一方面可解決高校管理工作中存在的風(fēng)險、問題，尤其是在經(jīng)費控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促進(jìn)高校達(dá)成最終收益目標(biāo)。由此可見，對高校內(nèi)部審計風(fēng)險與防控進(jìn)行研究，有著十分重要的現(xiàn)實意義。
1.高校內(nèi)部審計概述
作為非營利機(jī)構(gòu)，高校內(nèi)部審計工作有別于一般社會企業(yè)，存在一定特殊性。結(jié)合內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定，高校內(nèi)部審計具備獨立監(jiān)督、評價職能，可對高校組織中一系列業(yè)務(wù)、管理開展獨立評價，進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)行為與相關(guān)方針及程序要求相符與否，確保與相關(guān)規(guī)定要求相符與否，及對組織經(jīng)濟(jì)資源利用狀況，最終達(dá)成組織的相關(guān)目標(biāo)。
2.高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因
1）高校內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性、獨立性�，F(xiàn)階段，我國一些高校依舊未設(shè)立獨立的審計部門，而是與紀(jì)檢部門合署辦公，或者作為財務(wù)部門的一部分；一些高校還未有配備專門的審計人員。如此一來，必然會對高校內(nèi)部審計趨利性造成不利影響。另外，審計人員作為審計客體中的一部分，難以擺脫職權(quán)、利益方面的束縛，使得極易產(chǎn)生審計風(fēng)險。2）高校內(nèi)部審計要求、范圍不斷提高與擴(kuò)大。伴隨我國社會對內(nèi)部審計工作的逐步重視，致使對內(nèi)部審計提供了越來越嚴(yán)苛的要求。高校內(nèi)部審計范圍已然由傳統(tǒng)的`財務(wù)收支審計擴(kuò)大至科研經(jīng)費審簽、師資培養(yǎng)審計、工程建設(shè)審計等多個方面。然而現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員不足、任務(wù)繁重等問題依舊未得到有效解決，使得極易產(chǎn)生審計風(fēng)險。3）審計人員專業(yè)素質(zhì)偏低。近些年，高校內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)收獲了一定成效，審計人員結(jié)構(gòu)得以逐步優(yōu)化。然而，大多數(shù)審計人員均為財務(wù)出身，而鮮有法律、管理、工程等專業(yè)出身的，高校內(nèi)部審計極為缺乏復(fù)合型審計人員。再加上一些審計人員知識更新滯后，專業(yè)素質(zhì)難以滿足相關(guān)設(shè)計項目要求；一些審計人員不具備良好的審計風(fēng)險意識等，審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，不僅不利于審計的發(fā)展，還影響著審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
3.高校內(nèi)部審計風(fēng)險防控策略
3.1增強(qiáng)審計部門的獨立性、權(quán)威性
首先，對于高校來說，提高對內(nèi)部審計的有效重視，是防控風(fēng)險的一大前提。因而，在高校內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)層面，高校應(yīng)當(dāng)提高審計部門的地位及權(quán)威性；在體系建立層面，加大對審計體系建立的經(jīng)費扶持，在資源支撐層面，加強(qiáng)對專業(yè)素質(zhì)高的審計人員的引進(jìn)、培育，為審計部門提供可靠的人力、物力支持，確保審計部門的獨立運作。其次，推進(jìn)管理模式的有效創(chuàng)新，以增強(qiáng)審計部門的獨立性、權(quán)威性。在高校管理工作中，應(yīng)當(dāng)將審計管理部門與基礎(chǔ)管理體系分隔開來，對高校經(jīng)營管理活動開展統(tǒng)計、分析、審計等，為高校管理層匯報工作狀況，為高校管理工作提供服務(wù)。此外，還應(yīng)當(dāng)賦予審計部門結(jié)合審計報告、成果實施相關(guān)管控行為的職能，有效提高審計部門權(quán)威性。
3.2構(gòu)建健全的內(nèi)部審計管理制度
高校內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合高校實際情況，依托全面調(diào)研工作，對原本規(guī)章制度予以優(yōu)化完善；再結(jié)合我國現(xiàn)行法律法規(guī)，制定與學(xué)校實際情況相符的審計規(guī)定、方法，構(gòu)建及安全審計管理體系。例如，對于校園基建而言，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)可行的審計方法與實施細(xì)則，對基建工程由立項、設(shè)計、招投標(biāo)、施工等各個環(huán)節(jié)開展全面跟蹤審計，確保該校內(nèi)部審計制度科學(xué)完備，凸顯制度制定與實施在高校管理中所能發(fā)揮的有效作用。
3.3提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)
高校內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備一系列專業(yè)水平及能力，諸如，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)掌握資產(chǎn)、損益、負(fù)債等財務(wù)專業(yè)知識，應(yīng)當(dāng)掌握計算機(jī)、數(shù)量統(tǒng)計等專業(yè)技能，應(yīng)當(dāng)掌握財務(wù)相關(guān)制度，政策；開展經(jīng)濟(jì)效益審計，應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)營管理能力，應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險識別能力及風(fēng)險防范意識，等等。因而，高校應(yīng)當(dāng)抓緊解決現(xiàn)階段審計人員專業(yè)素質(zhì)偏低的問題，高校應(yīng)當(dāng)致力于提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)具備良好職業(yè)道德的復(fù)合型審計人員；審計人員則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，及時更新自身知識結(jié)構(gòu)，逐步提高自身專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任意識，提高自身開展審計工作的政策水平及應(yīng)變能力。
結(jié)束語
總之，伴隨現(xiàn)代管理工作不斷趨向于精益化、高效化，高校在內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險防控，增強(qiáng)審計成果對高校管理工作的監(jiān)督、指導(dǎo)，進(jìn)而為高校達(dá)成最終效益奠定有力基礎(chǔ)。因而，高校務(wù)必要不斷鉆研研究、總結(jié)經(jīng)驗，提高對高校內(nèi)部審計內(nèi)涵特征的有效認(rèn)識，加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因的深入分析，“增強(qiáng)審計部門的獨立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計管理制度”“提高審計人員專業(yè)素質(zhì)”等，積極促進(jìn)高校內(nèi)部審計的安全有序開展。
參考文獻(xiàn)：
[1]許辰杰.高校內(nèi)部審計風(fēng)險及防范[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報,20xx,14(02):37．
[2]楊茜.論高校內(nèi)部審計風(fēng)險及防范策略[J].經(jīng)營管理者,20xx,11(03)162-163．
[3]黃鈺清.信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計風(fēng)險防控的思考[J].經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展,20xx,14(05):125-128.
內(nèi)部審計論文4
[摘要] 企業(yè)內(nèi)部審計是由企業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計機(jī)構(gòu)和審計人員,依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的規(guī)章制度,按照一定的程序和方法,相對獨立地對本單位財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為.本文試圖從我國企業(yè)內(nèi)部審計的意義、現(xiàn)狀以及改進(jìn)內(nèi)部審計的措施等方面做些探討。
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計 企業(yè)制度 獨立性
現(xiàn)代企業(yè)從制度的建立上需要內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動涉及各個方面和各個部門，采購、銷售、基建工程、投融資、會計核算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要有效的控制制度來協(xié)調(diào)、組織各部門之間的銜接。因此，內(nèi)部審計是最好的選擇。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)為防止局部利益可能損害企業(yè)的整體利益，要求設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并獨立于各職能部門之外，由本部門或本單位專職內(nèi)部審計人員或機(jī)構(gòu)對各職能部門、分子公司、辦事機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動或經(jīng)營狀況等方面做出相對獨立的評價和鑒定，為企業(yè)管理者服務(wù)從而達(dá)到內(nèi)部效益最大化。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的作用
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的職能已從查錯防弊發(fā)展成為企業(yè)價值的保值、增值服務(wù)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。有效的內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實現(xiàn)，可以通過事前預(yù)測把關(guān)、階段監(jiān)督檢查、事后審計查處為企業(yè)高層管理者提供必要的決策信息。
具體來講，內(nèi)部審計對有損企業(yè)利益的事情具有制約作用。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序；企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動涉及各方面和各部門，采購、銷售、工程項目、投融資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要有效的控制制度來協(xié)調(diào)。
二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
企業(yè)內(nèi)部審計所處的地位，決定了它保持自身的獨立性較之外部審計有更大的難度。它的獨立性是有條件的，相對的，有著天生的缺陷。與外部審計相比，我國內(nèi)部審計的獨立性受到較為嚴(yán)重的制約，缺少完整的獨立性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，對內(nèi)部審計的作用認(rèn)識不夠。很多企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識是膚淺的，認(rèn)為內(nèi)部審計的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán)，限制了他們的自由權(quán)；有些企業(yè)管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計沒有外部審計（注冊會計師審計）客觀性強(qiáng)，沒有權(quán)威的鑒定作用；因而不屑內(nèi)部審計的作用，忽視了對內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)與后續(xù)教育，后果是內(nèi)部審計的發(fā)展滯后于企業(yè)的發(fā)展。
第二，內(nèi)部審計的獨立性受到限制。我國的'企業(yè)實行廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不可能獨立于廠長經(jīng)理之外，這使內(nèi)部審計部門為經(jīng)營者服務(wù)，在廠長經(jīng)理允許的范圍內(nèi)開展審計工作，其獨立性蕩然無存。同時，我國原有審計制度規(guī)定，對有關(guān)主管部門進(jìn)行審計時，若發(fā)現(xiàn)有關(guān)重大事項，可向被審計單位的上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)反映，這是造成內(nèi)部審計發(fā)育不良的重要原因。
第三，很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中這就要求審計人員的知識多元化，不僅要能懂財務(wù)和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。
第四，內(nèi)部審計的范圍狹窄。目前，我國內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。
三、改進(jìn)之策
第一，轉(zhuǎn)變觀念提高認(rèn)識，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。作為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理的角度充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性，為內(nèi)部審計配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源，提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作熱情。
第二，保障企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。要使內(nèi)部審計真正起到監(jiān)督經(jīng)營者資本營運、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、達(dá)到協(xié)助管理當(dāng)局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)行工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象。
第三，要提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能否順利、有效開展的關(guān)鍵，它不僅要求內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)方面要精通會計業(yè)務(wù)、熟悉本企業(yè)經(jīng)營，也表現(xiàn)在政治思想方面要作風(fēng)正派，敢于堅持原則，能夠同企業(yè)內(nèi)部的違紀(jì)違法及腐敗行為做斗爭。因此企業(yè)要重視內(nèi)部審計人員的錄用，經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使整個內(nèi)審隊伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精，從而提高內(nèi)審質(zhì)量。
第四，拓展內(nèi)部審計的作業(yè)領(lǐng)域。根據(jù)未來的發(fā)展趨勢判斷，隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會計信息質(zhì)量的不斷提高，合規(guī)性審計目標(biāo)或效益性審計目標(biāo)將上升為主要的審計目標(biāo)，內(nèi)部審計工作的重點屆時也會發(fā)生轉(zhuǎn)移。在時機(jī)成熟的情況下，有條件企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)適時地調(diào)整其工作重點，并將作業(yè)領(lǐng)域從財務(wù)審計擴(kuò)展到管理審計。
綜上所述，近幾年內(nèi)部審計在促進(jìn)單位加強(qiáng)全面管理和提升綜合效益等方面做出了重大貢獻(xiàn)，但也存在一些突出問題，我們應(yīng)根據(jù)不同單位和不同問題采取相應(yīng)措施，大力加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計在單位的地位，使其充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
內(nèi)部審計論文5
隨著國企改革的縱深推進(jìn)，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門在改革發(fā)展的關(guān)鍵時期助力企業(yè)防范風(fēng)險，如何發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用現(xiàn)在看來具有十分重要的意義。本文從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的涵義出發(fā)，闡述企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性、程序和面臨的困難，最后提出對開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�；�?nèi)部審計；建議
隨著國企改革的縱深推進(jìn)，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門在改革發(fā)展的關(guān)鍵時期助力企業(yè)防范風(fēng)險，發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用具有重要意義。加快構(gòu)建以風(fēng)險評估為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計模式是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的必然選擇。
一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的涵義
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種以企業(yè)的風(fēng)險評估為導(dǎo)向的審計方法。內(nèi)部審計人員在實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的全過程中自始至終都關(guān)注風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，實施審計程序，進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是為降低審計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險、進(jìn)行風(fēng)險管理的一種有效工具，是不同于賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計的一種新的審計模式。
二、企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性
傳統(tǒng)審計模式采用賬項基礎(chǔ)與制度基礎(chǔ)審計模式，主要目的在于差錯糾弊和檢查監(jiān)督，這樣的內(nèi)部審計模式審計效率較低、審計質(zhì)量不高，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的要求。
而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N有別于傳統(tǒng)審計的審計模式，關(guān)注企業(yè)的過去、現(xiàn)在和未來，在全面地評估風(fēng)險后，提出應(yīng)對的意見，能夠使內(nèi)部審計部門審計在防范風(fēng)險、提升管理水平方面發(fā)揮更大的作用，能夠為組織創(chuàng)造更多的價值。
三、開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序
內(nèi)部審計人員在實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險。首先要了解企業(yè)及其所處的環(huán)境并識別風(fēng)險，制定審計計劃；以降低風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤┚唧w審計項目：開展審前調(diào)查，進(jìn)行控制測試，確定風(fēng)險水平并編制審計實施方案；執(zhí)行實質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險分析、總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題并提出管理風(fēng)險的建議；在以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議后，出具審計報告并進(jìn)行后續(xù)審計。
（一）制定審計計劃
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在制定審計計劃時要了解企業(yè)，關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險，將企業(yè)風(fēng)險與審計計劃相融合，使內(nèi)部審計所選擇的對象更加針對企業(yè)高風(fēng)險的領(lǐng)域。
審計人員需對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估，識別可審計的對象、分析可審計對象可能存在的風(fēng)險、對風(fēng)險進(jìn)行排序，確定審計先后次序。
（二）開展具體審計項目
1、審前準(zhǔn)備階段
在正式實施審計項目以前，要開展審前調(diào)查并編制審計實施方案。審前調(diào)查工作應(yīng)側(cè)重對審計對象的風(fēng)險評估，針對風(fēng)險點進(jìn)行控制測試，根據(jù)測試結(jié)果判斷重大錯報風(fēng)險。根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果編制審計實施方案，針對風(fēng)險較高的項目要重點審計，細(xì)化審計步驟，提高審計效率。
2、審計實施階段
實施階段主要是通過執(zhí)行審計程序來完成審計計劃，獲取審計證據(jù)。審計程序包的主要內(nèi)容有：執(zhí)行實質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險分析、總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題并提出管理風(fēng)險的建議、完成審計工作底稿的編制工作及與被審計單位討論審計結(jié)果。審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計方案確定的重點內(nèi)容和方法開展實質(zhì)性程序，圍繞審計目標(biāo)廣泛收集審計證據(jù)；同時，要根據(jù)變化及時調(diào)整風(fēng)險評估結(jié)果，必要時要追加審計程序，以修正審前調(diào)查中的錯誤估計和判斷，降低審計風(fēng)險。
3、編制審計報告及后續(xù)審計
在審計過程終結(jié)的階段，審計人員以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議，出具審計報告。
出具審計報告，并不意味著審計過程的終結(jié)，還要進(jìn)行后續(xù)審計。后續(xù)審計的目的是確保審計整改建議得到落實，既定的風(fēng)險及其他內(nèi)控缺陷得以適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>
四、開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計面臨的困難
（一）開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計缺乏相關(guān)制度支持
現(xiàn)階段，我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趪衅髽I(yè)應(yīng)用缺乏必要的制度保障和成熟的理論指導(dǎo)，國家尚未制定風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嚓P(guān)法律法規(guī)，且無相關(guān)規(guī)章制度指導(dǎo)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用。因此，國有企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谔剿麟A段，缺乏具體準(zhǔn)則和操作指南。
（二）企業(yè)風(fēng)險管理體系不夠完善
由于歷史和體制的原因，我國企業(yè)的風(fēng)險意識還不是很強(qiáng)，企業(yè)從管理層到各級員工，雖然已經(jīng)建立了初步的風(fēng)險意識，但基本停留在概念上，還沒有落實到工作中。企業(yè)風(fēng)險意識的缺乏或表面化運行，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理體系不健全，這使企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計缺乏必要的平臺。
（三）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高
開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作要求內(nèi)部審計人員具備較高的戰(zhàn)略眼光，能夠?qū)⒎婪讹L(fēng)險的理念貫穿于整個審計過程之中，并通過對風(fēng)險控制機(jī)型有效性的評價、協(xié)同風(fēng)險管理部門，實現(xiàn)對生產(chǎn)、技改、經(jīng)營、銷售等所有經(jīng)營環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)控。但當(dāng)前內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)以財務(wù)、審計專業(yè)為主，單一的'專業(yè)知識結(jié)構(gòu)難以全面理解及分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險，無法提出針對性強(qiáng)的管理建議，也無法對將要進(jìn)行的控制過程做出全面的綜合評價。
五、開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議
只有內(nèi)部審計實現(xiàn)了以風(fēng)險為導(dǎo)向為新的審計模式，才能更好的發(fā)揮它的功能尤其是監(jiān)督和服務(wù)功能，這樣也會適應(yīng)企業(yè)發(fā)展及審計方式變革。針對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實施所面臨的困難，本文對開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提出以下幾點建議：
（一）取得核心管理層支持，提高公司風(fēng)險意識
內(nèi)審部門要完成審計模式的主動調(diào)整，現(xiàn)代內(nèi)部審計應(yīng)不局限于監(jiān)督財務(wù)與資產(chǎn)安全，更應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理、組織架構(gòu)、執(zhí)行效率進(jìn)行監(jiān)督；不局限于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，而是要參與防范風(fēng)險、分析風(fēng)險、化解風(fēng)險；不局限于提出問題，而是要將發(fā)現(xiàn)的問題歸納總結(jié)，提出有效的管理建議。
審計模式的調(diào)整要取得核心管理層的支持，由管理層推動公司整體風(fēng)險管理意識的提高，為內(nèi)審部門開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作打下基礎(chǔ)。
（二）健全全面風(fēng)險管理體系，確保其有效執(zhí)行
開展流程再造，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程體系。風(fēng)險管理部門可針對各個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，指導(dǎo)建立風(fēng)險相應(yīng)措施，對重點風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控。內(nèi)部審計部門在執(zhí)行審計工作時可有效利用風(fēng)險部門的工作成果，并結(jié)合自身經(jīng)驗和職業(yè)判斷，構(gòu)建適合企業(yè)特點的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。
（三）建設(shè)專業(yè)型內(nèi)部審計團(tuán)隊
為適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的需求，需要建立一支專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍。一方面，可以開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括專業(yè)知識和技能、行業(yè)相關(guān)知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。通過積極參與內(nèi)部審計協(xié)會等單位組織的培訓(xùn)、參加同行業(yè)人員交流，豐富和提高審計人員知識和技能。另一方面，可以對員工實施輪崗交流，使審計人員對企業(yè)有更全面深入的了解。審計人員通過參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，可以更快更有效的識別和評估業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點。
（四）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與現(xiàn)有內(nèi)部審計模式結(jié)合使用，逐步實現(xiàn)審計模式的轉(zhuǎn)變
部分企業(yè)在開展審計工作中一味追求創(chuàng)新，只采用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，完全摒棄了賬項基礎(chǔ)和制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計模式。這種做法割裂了不同審計模式之間的聯(lián)系，可能出現(xiàn)南轅北轍的效果。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式中依然會用到賬項基礎(chǔ)審計中的查賬技巧，制度基礎(chǔ)審計中的諸多審計方法在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛幸踩匀皇褂�。此外，企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱诿麟A段，不夠成熟，采用單一風(fēng)險導(dǎo)向模式如果達(dá)不到預(yù)期審計效果將大大影響審計工作的作用。因此，現(xiàn)階段將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與制度導(dǎo)向內(nèi)部審計結(jié)合使用，逐步實現(xiàn)審計模式的轉(zhuǎn)變，待條件成熟時實現(xiàn)審計模式的完全轉(zhuǎn)變，是一條切實可行的道路。
六、結(jié)語
企業(yè)在發(fā)展過程中要開拓思路，不能等條件都成熟了再開展工作。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式是企業(yè)內(nèi)部審計模式發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)應(yīng)積極研究風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論，并結(jié)合企業(yè)實際情況，逐步開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)功能，為企業(yè)提供增值服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]張瑕. 基于注冊會計師視角的內(nèi)部控制審計問題研究[D]. 安徽財經(jīng)大學(xué)， 20xx.
[2]戴嬌嬌. 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計評價指標(biāo)體系研究[D]. 重慶工商大學(xué)， 20xx.
內(nèi)部審計論文6
隨著市場競爭的逐漸加劇,許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展,不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,形成了具有我國特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大,下屬子公司種類繁多且財務(wù)資金管理相對獨立,為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營活動,集團(tuán)化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計,從而掌握旗下公司的運營狀態(tài),因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計對推動整個集團(tuán)的運營發(fā)展有著十分重要的作用。
一、企業(yè)內(nèi)部審計模式的演變歷程
隨著企業(yè)視野的逐漸開闊,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變,大致經(jīng)歷了以下四個重要時期。
(1)財務(wù)導(dǎo)向模式
財務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計的初級形態(tài)和階段。其目標(biāo)對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務(wù)事項,工作重點以“查錯防弊”為主,功能是檢查財務(wù)賬面資料是否齊整、財務(wù)資金調(diào)度使用是否合理,審計人員在整個活動中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財務(wù)為導(dǎo)向的審計模式只是將審計活動作為集團(tuán)財務(wù)管理的一種附屬手段,并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下,集團(tuán)總部雖然能夠了解各個子公司的財務(wù)動態(tài),查處財務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對于每個子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。
(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式
許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識到以“查錯防漏”為主的內(nèi)部審計模式只能夠找出財務(wù)問題,無法對子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動進(jìn)行控制管理。鑒于此,1957年國際內(nèi)部審計師協(xié)會IIA重新劃分了內(nèi)部審計的范圍,將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計范疇之中,并將放在與會計財務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變,目標(biāo)范圍也不再局限于財務(wù)會計領(lǐng)域,而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。
(3)管理導(dǎo)向模式
20世紀(jì)末期,我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象,企業(yè)管理成為當(dāng)時經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時代潮流的發(fā)展,加強(qiáng)子公司的管理控制,在這一時期,審計重點由以往財務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評價等事項逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍,但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務(wù)、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計范疇之中,審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評價,并指出管理活動中的優(yōu)缺點,最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
二、以風(fēng)險導(dǎo)向為核心內(nèi)部審計新模式的探索
以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計模式是在近十年才被提出來的,20xx年IAA再一次定義了內(nèi)部審計,將其認(rèn)作為咨詢活動,并且引入了風(fēng)險管理的全新概念。我國財務(wù)部也于20xx年出臺了風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計細(xì)則,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險管理之中,提升企業(yè)風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對的能力。
(1)風(fēng)險導(dǎo)向模式內(nèi)部審計的意義
風(fēng)險導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計是以企業(yè)管理風(fēng)險作為審計對象,所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險,其作用是幫助企業(yè)了解識別風(fēng)險、評估風(fēng)險以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險。
首先,以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險的評估防范之上,在對企業(yè)活動進(jìn)行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風(fēng)險以及風(fēng)險所帶來的危害,這樣可以讓企業(yè)管理層及時準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險信息,從而定位風(fēng)險與回報之間的平衡點,使得企業(yè)能夠提前對風(fēng)險進(jìn)行防范控制,避免損失。
其次,以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風(fēng)險評估報告,從而為管理者做出英明正確的決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風(fēng)險。一方面,審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā),例如財務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風(fēng)險進(jìn)行評估,對于高風(fēng)險低回報的.企業(yè)活動要進(jìn)行控制管理,從而減少可能存在的風(fēng)險帶給企業(yè)的損失;另一方面,審計人員也要立足于市場,從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理,提高管理者決策的正確性。
最后,以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計可以幫助管理者完善管理制度,消除企業(yè)活動中的潛在風(fēng)險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風(fēng)險管理作為目標(biāo)對象,能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個層面所存在的漏洞,并且對每個漏洞所存在的風(fēng)險進(jìn)行評估,讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺,不斷完善管理制度,防范可能發(fā)生的風(fēng)險。
(2)風(fēng)險導(dǎo)向模式內(nèi)部審計的方法及程序
隨著企業(yè)對風(fēng)險防控意識的不斷加深,以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中嶄露頭角,其審計的方法和程序主要分為外部風(fēng)險環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的識別以及存在風(fēng)險的應(yīng)對三個步驟。
第一,分析外部風(fēng)險環(huán)境。一般來說,外部風(fēng)險環(huán)境主要包括財務(wù)資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動,一旦項目投資失敗,企業(yè)將會面臨巨額貸款的風(fēng)險。因此審計人員在進(jìn)行風(fēng)險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況,分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風(fēng)險,并提出應(yīng)對方案和策略。
第二,識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。當(dāng)熟悉了解外部環(huán)境以及風(fēng)險情況之后,審計人員要從企業(yè)自身實際情況出發(fā),剖析企業(yè)管理、生產(chǎn)以及財務(wù)方面可能存在的問題,識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險,這是企業(yè)風(fēng)險管理的核心步驟。審計人員從企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、人事、財務(wù)等方面著手,對企業(yè)各個領(lǐng)域的風(fēng)險進(jìn)行鑒定判
斷并歸類整理,匯總形成風(fēng)險監(jiān)控表,列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險存在的原因及規(guī)避方法,與此同時,企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風(fēng)險建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制,降低風(fēng)險發(fā)生可能性的同時減少風(fēng)險的危害程度。
第三,應(yīng)對處理存在風(fēng)險。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險被識別之后,企業(yè)自身就需要對這些風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對處理,一般情況下,風(fēng)險處理有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接收三種方法。首先,風(fēng)險規(guī)避是風(fēng)險處理中最為有效的方法,它是通過加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風(fēng)險帶來的損失;其次,當(dāng)風(fēng)險一定存在無法規(guī)避時,企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后,當(dāng)風(fēng)險概率較低或者投入處理風(fēng)險的費用高于風(fēng)險發(fā)生帶來的損失時,企業(yè)通常也接收風(fēng)險,由企業(yè)自身來承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險。
總而言之,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計對于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義,審計對象也由傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理,審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計未來的發(fā)展道路之上,以風(fēng)險管理為核心的審計模式將會是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點方向。
內(nèi)部審計論文7
一、正確認(rèn)識內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系
公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系密不可分
一是內(nèi)部審計的運轉(zhuǎn)需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內(nèi)部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。
二是內(nèi)部審計作為企業(yè)其中的一個機(jī)構(gòu)，對企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的職能
�。ㄒ唬┍O(jiān)督職能
1．對內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督
煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對事項的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。
2．對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督一是內(nèi)部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。
二是內(nèi)部審計人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否真實，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財務(wù)收支體現(xiàn)出來，所以審計人員可以著重對財務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進(jìn)行考量。
三是內(nèi)部審計人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。
四是內(nèi)部審計部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的改進(jìn)措施并督促落實整改，以規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。
�。ǘ┓⻊�(wù)職能
首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問題開展工作。內(nèi)部審計部門要準(zhǔn)時完成審計項目，同時要客觀、準(zhǔn)確、及時地提出審計問題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時采取措施，預(yù)防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。
其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務(wù)收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。
最后，提前審計時點，全面進(jìn)行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。
三、內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用
內(nèi)部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內(nèi)部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
（一）風(fēng)險管理方面的作用
目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內(nèi)部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風(fēng)險并提出風(fēng)險管理的相關(guān)建議。
由于內(nèi)部審計部門置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的.風(fēng)險和隱患。內(nèi)部審計部門通過提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險并在實施過程中提高警惕，內(nèi)部審計部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。內(nèi)部審計從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險。
（二）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中的作用
一是對公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測試及評價。內(nèi)審人員對公司經(jīng)營及管理的各項規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運用相應(yīng)的審計方法抽取各項內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點進(jìn)行符合性及健全性測試，通過分析對內(nèi)控的健全性進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點是否齊全、準(zhǔn)確。
二是對內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測試能夠了解各項內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用
為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應(yīng)注意以下方面。
一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國家的利益。
二是應(yīng)建立切實有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。
四、內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮
更大積極作用的對策建議
�。ㄒ唬├喂虡淞楣景l(fā)展提供服務(wù)的理念
圍繞經(jīng)濟(jì)活動開展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點，防范風(fēng)險作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域和范圍，深化審計內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>
�。ǘ┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計質(zhì)量
內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。
內(nèi)部審計論文8
一、內(nèi)部審計功能定位的評述
表1列示了國外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部審計職能定位研究的情況。由表1可知,國外學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)履行監(jiān)督、評價和咨詢的職能,且內(nèi)部審計實踐應(yīng)密切關(guān)注 企業(yè) 的風(fēng)險,充分利用有利風(fēng)險或減少不利風(fēng)險帶來的潛在損失,從而實現(xiàn)為組織增值的目的。
我國學(xué)術(shù)界對內(nèi)部審計功能定位的認(rèn)識并不統(tǒng)一。主要存在以下幾種觀點:
①一職能論 編輯。
一職能論者認(rèn)為:審計是一種獨立的 經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督活動,審計只具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督一種職能。鄧桂蘭(1994)認(rèn)為監(jiān)督是內(nèi)部審計的一項重要職能,在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下實行審計監(jiān)督是一項全新的事業(yè)。企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督要服務(wù)于企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)工作,是企業(yè)的制約機(jī)制。樊其國(1997)認(rèn)為內(nèi)部審計監(jiān)督是企業(yè)自我約束機(jī)制中的重要組成部分。
②二職能論 ③三職能論
三職能論者認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和服務(wù)三種職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計的基本職能,經(jīng)濟(jì)評價是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的派生職能,并發(fā)揮著越來越重要的作用。同時,內(nèi)部審計具有服務(wù)職能。孫澄生(20xx),蔡艷芳、蔣峰(20xx)認(rèn)為我國內(nèi)部審計建立以來,有關(guān)法規(guī)明確其職能為內(nèi)部審計監(jiān)督,專司對本部門、本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督,因而屬于“監(jiān)督主導(dǎo)型”。隨著社會經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展 ,企業(yè)對內(nèi)部審計要求的提高,參照國際內(nèi)部審計組織有關(guān)的材料,我國內(nèi)部審計的職能定位應(yīng)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變,以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的檢查、評價和咨詢職能。李喜琴(20xx)認(rèn)為, 現(xiàn)代 企業(yè)制度下的內(nèi)部審計具有管理職能、經(jīng)濟(jì)控制、政策服務(wù)三種職能。作者認(rèn)為內(nèi)部審計從查錯防弊到參與內(nèi)部控制的建立,發(fā)展到風(fēng)險管理,一直都是作為管理的一種手段,具有管理職能。同時,內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種特殊的組織控制,其目的是從經(jīng)濟(jì)、效率、效果和公正的觀點出發(fā),控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事件和過程。此外,內(nèi)部審計具有為管理層提供決策服務(wù)的職能。
�、芏嗦毮苷�
多職能論者認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證、服務(wù)、控制、咨詢等職能。張榮榮(20xx)認(rèn)為內(nèi)部審計首先可以利用其對企業(yè)和相關(guān)政策較為熟悉的優(yōu)勢,對發(fā)現(xiàn)的問題予以披露并提出整改建議,為董事會的決策提供依據(jù),發(fā)揮服務(wù)職能。其次,內(nèi)部審計還具有對企業(yè)管理者的監(jiān)督職能、對企業(yè)運營體系的控制和鑒證職能。瞿旭在《基于價值增值的治理導(dǎo)向型內(nèi)部審計研究》一書中認(rèn)為現(xiàn)代內(nèi)部審計具備四項職能:控制、監(jiān)督、評價和咨詢。控制職能源于內(nèi)部審計的本質(zhì)——一種控制機(jī)制。監(jiān)督職能是由促使內(nèi)部審計產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系決定的,在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上又派生出了評價職能。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)本身特殊的地位、獨特的視角為咨詢職能的產(chǎn)生提供了可能性和必要性。
綜上所述,我國關(guān)于內(nèi)部審計職能的研究多而廣,得到較廣泛認(rèn)可的觀點是“四職能論”:控制、監(jiān)督、評價和咨詢。 編輯。 二、內(nèi)部審計基本功能的界定
根據(jù)前面國內(nèi)外學(xué)者的觀點,目前關(guān)于內(nèi)部審計功能的說法主要包括控制職能、監(jiān)督職能、評價職能、保證職能和咨詢職能。下面先對這幾個職能的概念進(jìn)行分析,然后梳理出 企業(yè) 建立內(nèi)部控制應(yīng)賦予內(nèi)部審計的功能。
(一)控制職能
控制職能源自于內(nèi)部審計的本質(zhì),蔡春(20xx)認(rèn)為審計的本質(zhì)是 經(jīng)濟(jì) 控制,審計本身就是作為控制手段而產(chǎn)生的,他與控制之間有著天然的聯(lián)系和親密無間的血緣關(guān)系。作為審計分支的內(nèi)部審計也是一種特殊的組織控制活動,正如王光遠(yuǎn)所說:“內(nèi)部審計是確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制”。從另一個角度看,內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的核心手段。它對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果進(jìn)行監(jiān)督和評價,并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他相關(guān)信息,為直接或間接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。所以,作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素的內(nèi)部審計,可以看作是對內(nèi)部控制實施的再控制。內(nèi)部審計“控制”本質(zhì)所內(nèi)含的控制功能是顯而易見的,可不必特別指明。
(二)監(jiān)督職能
內(nèi)部審計是隨著受托責(zé)任關(guān)系的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,對管理層受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督是其基本職能。內(nèi)部審計師在組織中所擁有的獨特位置、熟知企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)能力及對企業(yè)經(jīng)營條件、內(nèi)部控制環(huán)境等因素的熟悉,使其有能力對企業(yè)的經(jīng)營管理活動實施監(jiān)督。根據(jù)監(jiān)督職能作用方式的不同,可以將監(jiān)督分為隱性和顯性兩種。顯性的監(jiān)督就是內(nèi)部審計人員對企業(yè)各個層次的管理控制或營運控制所實施的檢查,通過檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理控制和營運控制中存在的問題并通過及時糾正來避免可能造成的進(jìn)一步損失。這是一種看得見摸得著的“監(jiān)督”。除了這種監(jiān)督之外,內(nèi)部審計還能在整個組織中形成一種威懾作用,從而在組織中建立一種隱性的監(jiān)督氣氛。
(三)評價職能
評價職能是指對受托人履行受托責(zé)任的行為和結(jié)果的評價,評價的基本內(nèi)容包括有關(guān)受托人各類決策及其執(zhí)行的 科學(xué) 性、正確性。評價職能是在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上派生出來的內(nèi)部審計職能。在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的評價職能時,需要對兩個問題有足夠的'認(rèn)識。首先,所需要評價的行為和結(jié)果必須是經(jīng)過審計證實了
的,以確保評價的科學(xué)性。對虛假的過程、結(jié)果所進(jìn)行的評價,即使評價標(biāo)準(zhǔn)很科學(xué),評價過程很嚴(yán)謹(jǐn),也不可能得出科學(xué)的評價結(jié)論;此外,評價必須有一套可以參照的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)體系。這種標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系必須足以反映管理活動的各個方面,具有先進(jìn)性、客觀性和可比性,符合本企業(yè)的實際,以便通過比較判斷,作出切合實際的結(jié)論,對受托人履行受托管理責(zé)任的程度或效果做出客觀的評價。
(四)保證職能
IIA《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》詞匯表(以下簡稱為《準(zhǔn)則》詞匯表)中將保證(assurance)界定為:客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序方面的獨立評價,可以認(rèn)為是保證項目的業(yè)務(wù)類型包括:財務(wù)審計、業(yè)績審計、遵循性審計、系統(tǒng)安全審計以及審慎性調(diào)查審計。由定義可知,IIA所定義的保證其實可以理解為“監(jiān)督+評價”。
(五)咨詢職能
《準(zhǔn)則》詞匯表將咨詢活動界定為:提供建議及相關(guān)客戶服務(wù)活動,其性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定,目的是增加組織價值并提高組織的運作效率,其囊括的活動主要有:內(nèi)部控制培訓(xùn),為管理層提供關(guān)于新系統(tǒng)的控制建議,起草相關(guān)政策以及參與質(zhì)量管理小組等。傳統(tǒng)內(nèi)部審計一直強(qiáng)調(diào)“評價”的同時“提供改善
建議”,即以確認(rèn)為主,兼顧咨詢。而在IIA新的定義下保證和咨詢服務(wù)被提到了同樣的高度,凸現(xiàn)了咨詢職能在 現(xiàn)代 內(nèi)部審計中的重要地位。內(nèi)部審計咨詢職能的產(chǎn)生是具有可能性和必要
議提供了有利條件。因此,內(nèi)部審計人不僅可以對有關(guān)責(zé)任中心受托管理人涉及企業(yè)局部管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和各種錯弊提出改進(jìn)或改正建議,而且可以對其涉及企業(yè)整體管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和各種錯弊提出改進(jìn)或改正建議,供最高管理當(dāng)局和其他各方面有關(guān)人員決策時 參考 。
內(nèi)部審計的幾個主要職能之間相互聯(lián)系、相互依存。監(jiān)督職能是評價和咨詢職能的基礎(chǔ)和前提,保證職能等于監(jiān)督職能加評價職能,評價和咨詢職能是實現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、創(chuàng)造組織價值的必然要求,它們各司其職,共同構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計功能體系。因此我們可以將內(nèi)部審計的功能定位為:監(jiān)督、評價及咨詢。企業(yè)可按照實現(xiàn)內(nèi)部審計這三個功能的要求建立內(nèi)部審計政策和程序,以保證內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。
內(nèi)部審計論文9
所謂風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?是以審計的風(fēng)險為導(dǎo)向,通過對審計風(fēng)險的全面控制來實現(xiàn)審計目的的一種審計模式,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿?jīng)過傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒颥F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^渡�，F(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍鹘y(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓逃酗L(fēng)險與控制風(fēng)險合并成一個因素,統(tǒng)稱為財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,現(xiàn)代的風(fēng)險審計模型:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。
隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展,醫(yī)院遭遇的內(nèi)部與外部風(fēng)險也是無可避免的,這時醫(yī)院必須發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制的作用,對醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行自我監(jiān)督、自我約束,使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部發(fā)揮應(yīng)有的作用。筆者在本文著重介紹了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)系及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用。
一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)系
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍轻t(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍?nèi)部控制的再控制。醫(yī)院雖然可以通過專業(yè)人士的評價、外部行政管理部門的監(jiān)督檢查、外聘中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行監(jiān)督檢查,但要想對日常事務(wù)進(jìn)行全方位多層次的檢查,只有內(nèi)部審計可以做到。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽︶t(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、有效性發(fā)揮著重要作用,內(nèi)部審計及時根據(jù)實際情況的變化而進(jìn)行醫(yī)院各部門的調(diào)整,為內(nèi)部機(jī)制的有序運行提供保障。同樣,內(nèi)部控制搞好了,對于審計工作的順利開展也有很大幫助:一方面可以提高審計效率,為審計制定合理的程序,另一方面也有助于確定審計的方法與范圍,為審計提供依據(jù),最后對于審計的質(zhì)量也有了保證。
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用
依據(jù)國家審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕獞?yīng)用在編制審計計劃時、確定審計范圍時、編制審計方案時、實施審計過程中、編制審計報告時等,從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部控制的關(guān)系來看,可以得出結(jié)論,醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰x不開醫(yī)院內(nèi)部控制,采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣k法,必須建立在對醫(yī)院的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有一定了解的基礎(chǔ)上,只有了解了這些基本情況,才能對內(nèi)部控制實現(xiàn)再控制,合理配置審計資源,提高審計效率。
1.了解單位基本情況,進(jìn)行應(yīng)用思路的部署
進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用,必須要了解應(yīng)用單位的基本情況,對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中應(yīng)用進(jìn)行分析,必須要了解醫(yī)院年總收入情況、固定資產(chǎn)、擁有病床數(shù)、相關(guān)背景、工作人員方面全方位的內(nèi)容,然后進(jìn)行運用思路的部署。為了實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?首先必須要對醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)測、分析、與預(yù)警,提高醫(yī)院整體的風(fēng)險防范意識,其次需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度,降低控制風(fēng)險。通過對醫(yī)院風(fēng)險的分析與內(nèi)部控制的'評估,最后按風(fēng)險的高低制定審計方案,開展審計工作。由審計風(fēng)險模式可以看出,審計風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險相關(guān),其中重大錯報風(fēng)險很大層面上與醫(yī)院的風(fēng)險管理體制不嚴(yán)格、風(fēng)險監(jiān)測不嚴(yán)密相關(guān)。因此,應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牡谝徊奖闶峭晟骑L(fēng)險管理體系。
2.建立與完善醫(yī)院風(fēng)險管理體系
醫(yī)療體制的改革,醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的迅速發(fā)展,使醫(yī)院面臨的風(fēng)險越來越多且越來越大,建立與完善醫(yī)院風(fēng)險管理體系已經(jīng)勢在必行,為了促進(jìn)醫(yī)院管理體制的發(fā)展,根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)與實踐經(jīng)驗提出計劃與控制系統(tǒng)應(yīng)用于風(fēng)險管理體系,如何實現(xiàn)計劃與控制系統(tǒng)是需要深思的一個問題,我們必須要從組織保證、工作重點、具體措施三方面入手。在組織保證方面,需要明確的是要想實現(xiàn)計劃與控制目標(biāo),必須要建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來實現(xiàn),這時,計劃控制委員會的成立是必要的,其工作的內(nèi)容是先制定醫(yī)院的戰(zhàn)略部署與總體的工作計劃,再對工作的總體進(jìn)程進(jìn)行控制,最后對計劃的內(nèi)容進(jìn)行評價,來決定計劃與控制管理中的問題。
單獨成立計劃控制委員會無法對工作進(jìn)行直接部署,在其下級需要成立發(fā)展計劃部,計劃部的組成人員可以有管理人員、醫(yī)療人員、文秘人員。該部門的主要任務(wù)是對醫(yī)院各種相關(guān)情報進(jìn)行收集整理分析,對于可能發(fā)生的風(fēng)險提出提前預(yù)警方案,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行全院的計劃與控制工作,為計劃與控制委員會提出具有建設(shè)意義的方案,并且對計劃的合理性進(jìn)行審查與調(diào)劃,成為計劃與控制的橋梁。
依據(jù)其它企事業(yè)單位的實踐與研究及相關(guān)研究資料表明,該部門的工作內(nèi)容含有擬定實施計劃與各項草案,審查設(shè)定的計劃在醫(yī)院風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制中的運用情況,并對運用過程進(jìn)行監(jiān)督,對于在此過程中出現(xiàn)的問題給出評估,并給出相應(yīng)的解決措施,對醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析,對于潛在風(fēng)險要進(jìn)行日常管理。
醫(yī)院要把全面風(fēng)險管理的思想貫穿于計劃與控制的整個過程,把此作為計劃與控制管理工作的重點,以此為思路進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部計劃控制與管理,有助于計劃實施的有步驟、有條理,從而實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。
3.完善的系統(tǒng)控制降低風(fēng)險
為完善醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng),實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用,要在以下幾個方面進(jìn)行相關(guān)研究。要點之一便是要通過監(jiān)察審計室來進(jìn)行內(nèi)部控制的評價與估測,監(jiān)察室有了對內(nèi)部控制方案的基本了解后,明確各科室在內(nèi)部控制中的職責(zé),了解風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴块T在對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評價時的責(zé)任與義務(wù)。依據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)與國家頒布的法律政策,實現(xiàn)評估與審計內(nèi)部控制而采取的措施和政策有以下幾項:審查醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是否符合國家規(guī)定的有關(guān)法規(guī)以及企業(yè)制訂規(guī)章制度、辦法、程序等;審計醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)是否具有真實性完整性、系統(tǒng)性全面性等特點。
要點之二便是排查風(fēng)險,完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度,這一點要求各部門對自己部門內(nèi)部的各個程序所存在的風(fēng)險進(jìn)行一一排查與估算,對風(fēng)險劃分相應(yīng)的等級,按照等級制定相應(yīng)的應(yīng)對與填補(bǔ)漏洞措施,完善內(nèi)部控制,通過對風(fēng)險點的排查,有效地降低風(fēng)險的發(fā)生概率,對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部控制中的應(yīng)用提供有效指導(dǎo)作用。
通過前兩個要點對內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善可以有效地降低風(fēng)險發(fā)生的可能性,要點三和四是對一和二的補(bǔ)充與拓展,要點三是開展內(nèi)部風(fēng)險評價試點,對內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行量化評價,依據(jù)各風(fēng)險點的影響與后果,劃分風(fēng)險等級,依據(jù)風(fēng)險等級劃分審計資源,節(jié)省人力、物力、財力,在有效的分配資源中降低了內(nèi)部控制的風(fēng)險等級。
要點四是制定和完善內(nèi)部控制方法,內(nèi)部控制的重要組成部分之一就是要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督評價,因此,必須要形成有效的監(jiān)督與評價體系,對醫(yī)院內(nèi)部各部門的風(fēng)險等級進(jìn)行明確劃分,明確評價內(nèi)容。具體評價內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、制度建設(shè)、崗位設(shè)置與管理、權(quán)限控制、計劃管理、計算機(jī)信息系統(tǒng)控制、應(yīng)急機(jī)制等,把等級與內(nèi)容相結(jié)合。
三、結(jié)語
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用需要在提高風(fēng)險管理意識的同時完善內(nèi)部控制系統(tǒng),需要在對醫(yī)院的特點進(jìn)行分析后,建立起對醫(yī)院風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控,需要成立專門機(jī)構(gòu)對醫(yī)院風(fēng)險進(jìn)行分析、識別,這個過程需要全體職工的參與,這樣才能使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部控制中更好運用。
內(nèi)部審計論文10
【摘要】在新形勢下，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)前醫(yī)院面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，但同時也給醫(yī)院內(nèi)部審計工作增加了難度。論文分析了內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中的作用以及醫(yī)院內(nèi)部審計工作中存在的問題，并針對問題提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略和措施。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；管理；內(nèi)部審計；工作
當(dāng)前，我國醫(yī)療體制改革進(jìn)入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強(qiáng)化內(nèi)部的審計管理工作，使醫(yī)院有一個穩(wěn)定有序的運營環(huán)境，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，實現(xiàn)醫(yī)院的未來發(fā)展目標(biāo)。
1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計作用
醫(yī)院內(nèi)部審計管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評價，對醫(yī)院日常運行過程進(jìn)行監(jiān)督評價能夠及時的避免一些風(fēng)險的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計工作進(jìn)行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問題。醫(yī)院的審計工作會對醫(yī)院經(jīng)營中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險和問題給予及時的警示，加強(qiáng)對重大項目的審計、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時處理，避免問題的擴(kuò)大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤�？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計工作有利于醫(yī)院防范風(fēng)險、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢下，當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營管理出現(xiàn)了更大的風(fēng)險，這些風(fēng)險嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險是當(dāng)前醫(yī)院管理中亟待解決的問題。內(nèi)部審計管理通過對醫(yī)院當(dāng)前面臨的實際風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析判斷來確定當(dāng)前的風(fēng)險，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險消除在萌芽時期。醫(yī)院內(nèi)部審計部門通過對醫(yī)院管理、財政、財務(wù)等方面的審查、評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問題和漏洞，及時糾正工作中的錯誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運行，從而維護(hù)醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。
2探究醫(yī)院管理中的問題，分析內(nèi)部審計現(xiàn)狀
當(dāng)前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計制度不夠完善，基礎(chǔ)不扎實，沒有真正發(fā)揮出審計制度的作用。許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計工作沒有引起足夠的認(rèn)識，對于審計工作沒有提出具體的要求和目標(biāo)，沒有認(rèn)識到審計的重要性，認(rèn)為審計只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計工作沒有完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全也是當(dāng)前內(nèi)部審計工作的重要問題。當(dāng)前極少部分醫(yī)院設(shè)立有獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計工作主要放在財務(wù)領(lǐng)域，審查財務(wù)收支的合法性和真實性上，而對醫(yī)院的其他管理情況沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，沒有發(fā)揮出審計的預(yù)警性和建設(shè)性的作用，縮小了工作范圍。另外，內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對于審計工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)難以滿足工作的需求。
3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計策略
為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，醫(yī)院要制定出科學(xué)的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計規(guī)范和工作制度，制定內(nèi)部審計計劃、開展審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，交流審計工作經(jīng)驗。首先，醫(yī)院要對審計部門的工作進(jìn)行明確的定位，內(nèi)部審計工作人員要明確自己的工作任務(wù)和工作范圍。如對于建設(shè)資金及科研教育經(jīng)費的管理使用進(jìn)行審計，對資產(chǎn)購買應(yīng)用、藥品、耗材的'購銷以及醫(yī)療價格執(zhí)行、投資等進(jìn)行專項審查，對內(nèi)部管理制度及落實以及其他事項進(jìn)行審計。另外，醫(yī)院要科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨立性。醫(yī)院要針對不同的審計項目，選擇合適的工作人員進(jìn)行審計。內(nèi)部審計工作具有較強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，從過去的經(jīng)驗來看，僅僅靠財務(wù)專業(yè)人員很難完成內(nèi)部審計工作。因此，醫(yī)院要完善內(nèi)審工作隊伍的結(jié)構(gòu)，聘任不同專業(yè)的人才進(jìn)入到內(nèi)審工作隊伍中來，使內(nèi)審人員從單一的財務(wù)人員到法律、工程、財務(wù)、管理等多方面專業(yè)人才隊伍轉(zhuǎn)變。只有這樣才能應(yīng)付內(nèi)部審計工作復(fù)雜的形勢，從而對醫(yī)院的資金進(jìn)行全方位立體化的監(jiān)督，使資金能夠最大化的發(fā)揮出其效益，提高內(nèi)審工作的效率。醫(yī)院要加大對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，注重審計人員專業(yè)水平的提高。比如醫(yī)院可以對內(nèi)部審計人員進(jìn)行分層、分類的培養(yǎng)，采用定期或不定期的形式組織內(nèi)部審計人員開展專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，鼓勵審計工作人員自學(xué)，或通過以審代培的形式提高審計人員的專業(yè)水平和實際工作能力，建立優(yōu)秀審計師人才庫，嚴(yán)把審計人員入口質(zhì)量關(guān)。最后，在當(dāng)前信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，醫(yī)院財務(wù)會計工作要實行信息化管理，數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)化處理都采用了自動化的管理，在憑證完成的同時，各類報表、總賬、明細(xì)都由計算機(jī)程序自動生成。因此，審計人員僅僅擁有高超的審計技能還不夠，還要根據(jù)審計環(huán)境的變化，加強(qiáng)自身審計工作的信息化水平，編制統(tǒng)一的財務(wù)軟件接口，將組織的管理網(wǎng)絡(luò)與審計軟件連接在一起，達(dá)到提高審計工作效率的目的�？傊瑸榱颂岣哚t(yī)院內(nèi)部審計工作的效率，醫(yī)院要通過完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置來保持審計部門的獨立性。醫(yī)院要配備不同領(lǐng)域的專業(yè)人才作為內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計管理。同時，醫(yī)院要不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，提高其審計水平，進(jìn)而提高審計工作的效果。
內(nèi)部審計論文11
摘要:對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，國企具有非常重要的作用，其一般都是掌握著我國的經(jīng)濟(jì)命脈，為了能夠更好的保證我國國企的內(nèi)部審計工作，本文對當(dāng)前我國國企內(nèi)部審計中存在的問題進(jìn)行了簡單的分析，并提出了作者的一些建議，幫助我國的國企更好的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動。而在國企中比較重要的一個行業(yè)則是石油化工行業(yè)，其主要是控制我國的石油行業(yè)，掌握著我國的石油能源供應(yīng)，其內(nèi)部的審計工作質(zhì)量對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。
關(guān)鍵詞:國企；內(nèi)部審計；問題
對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，國企是非常重要的經(jīng)濟(jì)組成部分，其對我國人民的日常生活具有很大的影響。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國企的經(jīng)濟(jì)地位越來越高，大部分的國企都是對我國的重要經(jīng)濟(jì)組成部分進(jìn)行控制，其內(nèi)部審計工作的質(zhì)量對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。而石油化工產(chǎn)業(yè)則是國企中的重要能源供應(yīng)行業(yè)，控制著我國的石油能源供應(yīng)，本文對當(dāng)前我國石油化工國企內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行了簡單的分析，并提出了作者的一些建議。
一、石油化工國企內(nèi)部審計創(chuàng)新的重要性
(一)保證各層管理人員能夠認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任
對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，必須將企業(yè)的發(fā)展建立在完善的內(nèi)部審計基礎(chǔ)上，通過有效的審計工作能夠保證企業(yè)發(fā)展過程中更好的擴(kuò)展自身的規(guī)模，另外，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)也在逐漸向著多方向發(fā)展。對于石油化工行業(yè)，其各種經(jīng)營項目的開展一般都是相關(guān)的信息搜集人員對信息進(jìn)行收集和整理，然后將其提供給決策者進(jìn)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，大部分的企業(yè)管理人員沒有精力去對這些信息去進(jìn)行收集。但在國企內(nèi)部，大部分的工作人員之間具有較大的利益糾纏，為了自身的利益往往會對管理人員提供錯誤的信息，而國企內(nèi)部審計工作的開展則很好的解決了這一問題，通過國企內(nèi)部審計能夠?qū)⒚恳晃还ぷ魅藛T自身的利益和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)聯(lián)，提高員工的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
(二)健全企業(yè)的約束機(jī)制
對于一個企業(yè)，良好的約束機(jī)制能夠更好的對員工進(jìn)行管理，提高企業(yè)的自我控制能力，想要真正的提高我國企業(yè)的約束機(jī)制，首先需要建立健全的內(nèi)部審計制度，從制度上改善企業(yè)的約束機(jī)制，而對于石油化工企業(yè)，這一制度的建設(shè)更加重要，由于石油化工行業(yè)是一個高利潤的行業(yè)，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用，同時石油化工行業(yè)也是一個高危行業(yè)，有效的內(nèi)部審計工作能夠提高石油化工行業(yè)的約束機(jī)制，增強(qiáng)其安全生產(chǎn)的能力，降低企業(yè)不正常生產(chǎn)現(xiàn)象的出現(xiàn)幾率。
(三)完善國企決策機(jī)制的需要
伴隨著我國經(jīng)濟(jì)競爭逐漸激烈，我國的企業(yè)在經(jīng)營時面臨的風(fēng)險也越來越大，一個企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展和生存，必須具有正確的發(fā)展策略，幫助企業(yè)建立正確的發(fā)展方向。而內(nèi)部審計工作的展開，能夠為企業(yè)的信息提供工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行發(fā)展決策的制定，提高企業(yè)的生存能力。
二、當(dāng)前國企內(nèi)部審計工作中存在的不足
(一)機(jī)構(gòu)不完善，缺乏獨立性
想要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，首先需要將企業(yè)的內(nèi)部審計工作獨立出來，根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的內(nèi)部審計工作只對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行負(fù)責(zé)，在工作過程中僅僅受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管控，在工作過程中，其往往不應(yīng)受到企業(yè)其他管理部門的'干涉，這樣能夠保證國企內(nèi)部審計工作的工作質(zhì)量，不會因為企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系而影響工作質(zhì)量。但在我國的大多數(shù)國企中，內(nèi)部審計部門往往是直屬于企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行管理，而一些審計部門雖然保證了獨立于財務(wù)部門之外，但其在進(jìn)行審計工作時卻會受到企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)檢等監(jiān)管部門的控制，這樣就使得企業(yè)內(nèi)部的審計部門在工作時受到多方面的影響，耽誤審計部門的工作進(jìn)展，影響審計質(zhì)量。此外，還有的國企從紀(jì)檢和財務(wù)等部門抽調(diào)一些人員進(jìn)入到企業(yè)的審計部門，但這些人員對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作完全不了解，導(dǎo)致其在工作時影響審計工作的質(zhì)量。
(二)事后審計為主，缺少事前和事中審計
當(dāng)前我國的國企審計中，大部分是在事故發(fā)生之后對其進(jìn)行審計，而在工作進(jìn)行之前卻沒有對應(yīng)的事前審計，也沒有工作進(jìn)展過程中的事中審計，這對國企行業(yè)的發(fā)展是非常不利的，往往會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，而在石油化工行業(yè)中，事后審計往往會造成嚴(yán)重的事故危害，嚴(yán)重的危害員工的生命安全。對于審計工作，其應(yīng)該貫穿項目進(jìn)行的整個過程，對于整個項目中存在的問題及時進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和解決，尤其是石油化工國企，其內(nèi)部審計工作能夠降低事故的發(fā)生率，提高生產(chǎn)的安全性。因此，對于石油化工企業(yè)的內(nèi)部審計，其應(yīng)該貫穿整個生產(chǎn)過程，將問題扼殺在搖籃中，保證企業(yè)施工人員的生命安全。
(三)缺乏健全的審計制度和方法體系
想要保證審計工作的正常進(jìn)行，提高其對國企工作的職能作用，必須建立完善的內(nèi)部審計制度和方法，通過制度的建立，能夠使審計工作有法可依，在工作過程中更加完善的對企業(yè)的問題進(jìn)行解決，為企業(yè)的發(fā)展提供及時準(zhǔn)確的信息，而方法的建立則為國企的內(nèi)部審計工作創(chuàng)造了良好的條件，通過正確有效的審計方法，能夠大大提高國企內(nèi)部審計工作的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而對于石油化工國企內(nèi)部審計，完善的制度和方法的有機(jī)結(jié)合能夠從全方位創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，保證國企內(nèi)部審計工作的有效開展，使內(nèi)部審計工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(四)國企內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高
對于國企內(nèi)部審計工作來說，其對審計人員的各方面要求是非常高的。審計人員不僅需要掌握基本的審計學(xué)知識，同時，還需要對整個企業(yè)的財務(wù)運行和經(jīng)濟(jì)法等知識有一定的涉獵。這種情況下對國企的內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求是非常高的，但目前我國的國企對于這一要求很難滿足，大部分的審計人員都是從企業(yè)的財務(wù)管理部門直接抽調(diào)過來的，僅僅對于財務(wù)管理知識具有比較全面的掌握，而對于審計知識基本上沒有了解，這種情況導(dǎo)致審計工作的質(zhì)量難以保證。另外，還有一些企業(yè)的財務(wù)管理人員比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于審計人員，這導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作壓力過大，審計人員在工作時很難全面的對企業(yè)的情況進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于企業(yè)內(nèi)部實際存在的問題，影響審計工作的質(zhì)量。
三、提高國企內(nèi)部審計質(zhì)量的措施和方法
伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，其重組和改革不斷深入，為國有企業(yè)的發(fā)展帶來了新的發(fā)展時機(jī)。為了能夠更好的提高國企內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，需要對當(dāng)前國企內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行有效的解決，通過科學(xué)有效的方法增強(qiáng)企業(yè)審計工作的科學(xué)性。
(一)強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的重要作用
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的競爭越來越激烈，盡管石油化工企業(yè)的競爭面較小，但隨著新能源的研究，其面臨的競爭也越來越大。而通過提高企業(yè)內(nèi)部的審計工作重要性，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，提高企業(yè)的協(xié)調(diào)機(jī)制。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中需要不斷提高審計工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的管理。首先，企業(yè)需要對內(nèi)部審計工作的動力來源進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查和研究，大部分的內(nèi)部審計動力都是來源于企業(yè)自身的，也就是企業(yè)在發(fā)展過程中所建立的各種合作和委托關(guān)系。而根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的管理體制，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，協(xié)調(diào)機(jī)制的有效運用能夠使企業(yè)的管理和經(jīng)營進(jìn)行有效的結(jié)合，使企業(yè)能夠在發(fā)展的過程中使管理和審計互利互惠。
(二)制定合理的審計制度，明確企業(yè)內(nèi)部審計的職權(quán)范圍
對于企業(yè)內(nèi)部的審計制度建立，需要根據(jù)企業(yè)自身的實際發(fā)展情況制定符合自身發(fā)展的制度，像石油化工企業(yè)在進(jìn)行審計制度的建設(shè)時，需要將自身定位為能源供應(yīng)行業(yè)，其在日常的工作中主要是一種供應(yīng)商的位置。在進(jìn)行審計制度的建設(shè)時，需要采用科學(xué)規(guī)范的方法對各部分的內(nèi)容進(jìn)行明確的分工，保證企業(yè)內(nèi)部的審計工作能具有較強(qiáng)的權(quán)威性，其結(jié)果能夠使大多數(shù)人滿足要求。另外，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，還需要對其工作的職權(quán)進(jìn)行明確的劃分，其主要包含以下兩部分的內(nèi)容：首先是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行有效的審核，并對其進(jìn)行全面的取證調(diào)查，保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。然后是在工作過程中全面了解企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和出現(xiàn)的問題，出席全部的企業(yè)內(nèi)部會議，對于出現(xiàn)的問題，需要及時提供準(zhǔn)確的信息，并制定有效的解決措施。
(三)明確審計工作的主要內(nèi)容
對于審計工作，大部分的國企內(nèi)容都是差不多的，具體來說主要有以下幾個方面：首先是對企業(yè)的發(fā)展資金進(jìn)行預(yù)算，保證企業(yè)發(fā)展具有充足的資金供應(yīng)，且能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)計劃進(jìn)行有效的執(zhí)行，幫助財務(wù)更好的進(jìn)行企業(yè)管理。然后是通過對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運行進(jìn)行全面的了解和掌控，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高。然后對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的了解和調(diào)查，將其中涉及到的財政支出等進(jìn)行認(rèn)真的核對和審核。還有對企業(yè)的建設(shè)項目決算提供準(zhǔn)確全面的信息，幫助企業(yè)進(jìn)行有效的政策決策等。對于石油化工國企，其內(nèi)部審計工作在進(jìn)行時需要嚴(yán)格控制其審計的客觀性，因為對于每一項化工操作，往往都會因為一個小的失誤而造成嚴(yán)重的損失，甚至危害員工的生命安全。而通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計工作，能夠使企業(yè)運行過程中的風(fēng)險大大降低，提高企業(yè)運行的安全性。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的信息化
對于國企的內(nèi)部審計工作，信息化的建設(shè)能夠大大提高審計工作的效率，同時信息化的審計模式還能降低審計人員的工作失誤。另外，在進(jìn)行審計工作的信息化系統(tǒng)建設(shè)時，還需要充分的借鑒國外大型企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，提高自身的科技利用率，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行審計工作。通過信息化的審計工作模式，能夠使企業(yè)經(jīng)營過程中更好的降低錯誤的出現(xiàn)幾率，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。
(五)加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)
市場經(jīng)濟(jì)是一直在不斷發(fā)展變化的，因此，企業(yè)想要更好的發(fā)展必須緊跟時代的腳步，加強(qiáng)對市場變化的了解，及時對自身存在的問題進(jìn)行解決，使自身能夠更加適應(yīng)市場的發(fā)展模式。而為了能夠更好的提高企業(yè)的審計工作效率，需要對審計人員進(jìn)行全面有效的培訓(xùn)工作，增加審計人員的知識程度，幫助其更加全面的掌握工作技能，提高其職業(yè)道德。另外，在進(jìn)行培訓(xùn)時，還需要對審計人員的工作資格進(jìn)行認(rèn)真的審核，防止不符合要求的審計人員上崗工作，提高審計隊伍的整體質(zhì)量。
四、結(jié)束語
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷變化，國有企業(yè)不斷對自身存在的問題進(jìn)行解決，從而完成了歷史性的轉(zhuǎn)變，這對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說是非常有利的。但由于國企審計工作的改革時間較短，其中存在的一些問題還沒有完全暴露出來，為了能夠更好的促進(jìn)國有企業(yè)的正常發(fā)展，需要不斷發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要作用，對出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行解決，幫助國企更好的進(jìn)行制度建設(shè)和改革。另外，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)主要依賴的是科技發(fā)展，國有企業(yè)在發(fā)展的過程中需要不斷引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)，提高審計工作的效率和質(zhì)量，為我國的國有企業(yè)發(fā)展提供高效的服務(wù)。
參考文獻(xiàn):
[1]江麗華.國企內(nèi)部審計問題探究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx
[2]司金鑾.國企內(nèi)部審計創(chuàng)新探討[J].經(jīng)濟(jì)體制改革,20xx
[3]張英.國企內(nèi)部審計存在的問題與對策[N].武漢市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報,20xx
[4]熊琳.對完善國企內(nèi)部審計職能的思考[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),20xx
[5]徐葉青.論國企內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx
[6]朱睿.國企內(nèi)部審計體系構(gòu)建中的困難及對策探討[J].經(jīng)營管理者,20xx
內(nèi)部審計論文12
一、依法治企和內(nèi)部審計的結(jié)合點
首先，從內(nèi)部審計產(chǎn)生的根源來看，內(nèi)部審計和依法治企之間是難以分割的。內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀(jì)之初，伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部中層管理人員大大增加，管理層次逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定至關(guān)重要。單位內(nèi)部監(jiān)督和管理的重要性逐漸顯現(xiàn)出來，內(nèi)部審計應(yīng)運而生，也就是說，內(nèi)部審計從開始那天起就和依法進(jìn)行企業(yè)治理難以分割。
其次，內(nèi)部審計和依法治企在本質(zhì)上的目標(biāo)是一致的。從依法進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營的角度看，現(xiàn)代企業(yè)制度中最普遍的經(jīng)濟(jì)關(guān)系就是受托責(zé)任，它是一種動態(tài)的社會關(guān)系。從受托責(zé)任學(xué)的角度來看，會計確認(rèn)、計量和報告的正是受托責(zé)任履行的結(jié)果和過程，而審計則是對各種類型的受托責(zé)任報告進(jìn)行確認(rèn)和計量的過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的過程。從內(nèi)部審計來看，依法治企和內(nèi)部審計的目標(biāo)是一致的。審計是針對經(jīng)濟(jì)行為的一種特殊控制活動，它是為了確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行而進(jìn)行的控制，審計控制活動和審計目標(biāo)的有效結(jié)合使得依法治企更有效率。依法治企的目標(biāo)是在法治社會中實現(xiàn)企業(yè)各個利益相關(guān)者之間的激勵機(jī)制和平衡制度，內(nèi)部審計的職能是內(nèi)部監(jiān)督和評價，因此其成為依法治企不可或缺的一部分。內(nèi)部審計工作可以在依法治企過程中形成有效的制衡，使得依法治企制度有效運行。
最后，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控對依法治企監(jiān)控機(jī)制發(fā)揮重要作用。依法治企的監(jiān)控機(jī)制可以劃分為內(nèi)部監(jiān)控、外部監(jiān)控和自我監(jiān)控幾個部分，囊括了股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、外部審計、資本市場和社會輿論等重要監(jiān)控機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計是依法治企內(nèi)部監(jiān)控的重要的組成部分，有力支撐企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控對依法治企監(jiān)控機(jī)制發(fā)揮重要作用。
二、依法治企對內(nèi)部審計的需求理論指導(dǎo)
1、內(nèi)部審計服務(wù)類型
內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則中將確認(rèn)項目界定為：客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序等方面的獨立評價，可以認(rèn)為確認(rèn)項目的業(yè)務(wù)類型包括：財務(wù)審計、業(yè)績審計、遵循性審計、系統(tǒng)安全審計以及審慎性調(diào)查審計；將咨詢活動界定為：提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加組織價值并提高組織的運作效率，這些活動包括：進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn) 為管理層提供關(guān)于新系統(tǒng)的控制建議，起草相關(guān)政策，以及參與質(zhì)量管理小組等。
2、依法治企需求和內(nèi)部審計服務(wù)的關(guān)系
客戶不同，對內(nèi)部審計的需求也不盡相同。企業(yè)的經(jīng)理層比較關(guān)注通過內(nèi)部審計找到提升其經(jīng)營效率和效果的方式和方法；外部審計人員希望通過內(nèi)部審計找到內(nèi)部控制的關(guān)鍵點；如果內(nèi)部審計工作執(zhí)行有效，那么外部審計人員可以有效假定內(nèi)部控制設(shè)計合理并運行有效，并且在對財務(wù)報表審計時適當(dāng)?shù)販p少工作范圍；企業(yè)的客戶和供應(yīng)商則希望通過外部審計依托的內(nèi)部審計信息獲得可靠的信息，以此做出正確的決策；企業(yè)內(nèi)部的基層管理人員則希望通過內(nèi)部審計找到管理企業(yè)、規(guī)避風(fēng)險、實務(wù)創(chuàng)新的途徑。
首先，我們要研究不同的依法治企主體與內(nèi)部審計服務(wù)類型之間的關(guān)系。依法治企的不同主體會對內(nèi)部審計服務(wù)產(chǎn)生不同的需求，內(nèi)部審計服務(wù)按照其側(cè)重點的不同所發(fā)揮的作用也不盡相同，所以不同的依法治企主體需要不同的內(nèi)部審計服務(wù)類型。以董事會為例，它更加關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否恰當(dāng)，經(jīng)理層是否誠信，提供的數(shù)據(jù)是否可靠，企業(yè)是否在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)運營，企業(yè)的資產(chǎn)是否得到恰當(dāng)保管等等，而其對效率的提高建議關(guān)注度不是很高；以經(jīng)理層而言，他們則更加關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，內(nèi)部審計能否提供改善經(jīng)營的機(jī)會，以實現(xiàn)企業(yè)的增值是至關(guān)重要的，經(jīng)理層希望通過內(nèi)部審計節(jié)約成本，提高效率，因此他們對審計建議的關(guān)注度比較高。
其次，我們要分析依法治企和內(nèi)部審計服務(wù)之間的.關(guān)系。從依法治企的主體的需求和要求來看，內(nèi)部審計應(yīng)該能夠和依法治企的需求相契合，依法治企和內(nèi)部審計相互連接，密不可分。一方面，依法治企為內(nèi)部審計的運行提供良好的內(nèi)部環(huán)境，使得內(nèi)部審計工作能夠有效運行，保證內(nèi)部審計的作用和職能得到有效發(fā)揮；另一方面，內(nèi)部審計的完善是依法進(jìn)行企業(yè)治理不斷完善和健康的象征，依法治企的完善和調(diào)整離不開內(nèi)部審計的重要推動。內(nèi)部審計是一種咨詢活動和確認(rèn)活動，它的目的在于增加企業(yè)的價值，改善組織的運營狀況，內(nèi)部審計應(yīng)該是獨立的、客觀的。依法進(jìn)行企業(yè)治理則為了在利益相關(guān)者之間找到制衡和平衡，內(nèi)部審計通過監(jiān)督和評價發(fā)揮作用，這正好能夠在依法治企過程中找到制衡方法，使企業(yè)監(jiān)督和風(fēng)險提示關(guān)口前移，成為依法治企的重要組成部分，因此依法治企主體對內(nèi)部審計服務(wù)的需求強(qiáng)烈
三、結(jié)語
總而言之，依法治企和內(nèi)部審計之間存在著契合之處，二者的結(jié)合對于公司治理和組織運營都大有裨益。我們演根據(jù)內(nèi)部審計服務(wù)的類型對依法治企和內(nèi)部審計服務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行有效的研究，給予更多的理論支持，使得依法治企和內(nèi)部審計之間緊密聯(lián)系，對企業(yè)實際運行起到積極的作用。
內(nèi)部審計論文13
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，多元化的企業(yè)類型，企業(yè)規(guī)模也在不斷的壯大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁多等眾多原因的影響，企業(yè)風(fēng)險問題已經(jīng)成為一個熱門話題。然而，作為企業(yè)內(nèi)部的“監(jiān)控者”———內(nèi)部審計人員，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險問題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；人員風(fēng)險；解決對策
一、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
在現(xiàn)階段，從內(nèi)部審計組織體系上看，我國內(nèi)部審計已形成由政府審計、內(nèi)部審計和社會審計構(gòu)成的審計監(jiān)督評價體系。三種審計處于三足鼎立的關(guān)系，都不容忽視與小可。從具體而言，內(nèi)部審計的變化歷程如下:從20世紀(jì)80年代初，內(nèi)部審計再次登上了歷史舞臺，我國的內(nèi)部審計參考美國、德國和日本國家的審計工作，經(jīng)過不斷總結(jié)與創(chuàng)新，我國現(xiàn)已形成了適合我國的審計工作體系。我國已頒布了《中華人民共和國審計法》，并在內(nèi)部審計人員方面，于20xx年8月印發(fā)了《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則———內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。這些法律法規(guī)制度的發(fā)展，大大地為我國社會主義市場的健康發(fā)展和規(guī)范的前進(jìn)做出了巨大的歷史貢獻(xiàn)。但是由于歷史和現(xiàn)實的種種原因，內(nèi)部審計人員尚未普遍樹立良好的風(fēng)險意識，則內(nèi)部審計人員還存在著一定的風(fēng)險。
二、企業(yè)內(nèi)部審計人員存在的風(fēng)險
�。�1）內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平不足，經(jīng)驗不足內(nèi)部審計人員是對企業(yè)的財務(wù)狀況、預(yù)算管理、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)投資項目等業(yè)務(wù)的監(jiān)控與管理，所以對內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平、分析判斷能力、審計職業(yè)道德和經(jīng)驗等方面都有較高的要求。但目前我國內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平偏低和初入職審計人員經(jīng)驗不足，內(nèi)部審計人員不能適合新趨勢的需求，則直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。（2）存在內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德的現(xiàn)象內(nèi)部審計人員在審計工作中有些至關(guān)重要的角色，同樣，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德也直接影響了內(nèi)審審計工作的工作質(zhì)量和工作效率。內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守其《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，堅持誠實守信原則、堅持客觀公平公正原則、堅持保密原則和堅持專業(yè)素質(zhì)原則。如果內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德原則，將給審計工作帶來莫大的審計風(fēng)險。同時，也有一些內(nèi)審審計人員更是憑借著多年的經(jīng)驗在憑著經(jīng)驗從事著內(nèi)部審計工作，使得內(nèi)部審計工作停滯不前，也影響著我們國家內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的質(zhì)量。（3）內(nèi)部審計工作不足夠重視，內(nèi)部審計工作難以實施內(nèi)部審計需要根據(jù)具體的審計計劃而制定的審計方案開始實施審計工作，但是內(nèi)部審計很可能涉及到各個部門，需要各個部門給予協(xié)調(diào)與配合。但是內(nèi)部審計人員在部分單位職位較低、地位偏低或領(lǐng)導(dǎo)不受重視，審計計劃不能有效全面的實施，審計工作也不能夠得到重視，使得無法開展內(nèi)部審計工作，難以實現(xiàn)自身價值，將會直接影響內(nèi)部審計人員的工作的熱情與積極性，更加會影響審計工作的質(zhì)量，直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
三、企業(yè)內(nèi)部審計人員風(fēng)險問題的應(yīng)對策略
�。�1）加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)一方面，作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計人員，將涉及多個領(lǐng)域的專業(yè)內(nèi)容，如會計、稅法、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等等，再加現(xiàn)代的計算機(jī)軟件的應(yīng)用；而且現(xiàn)在的法律制度的不斷改革，需要不斷的學(xué)習(xí)使之與時俱進(jìn)；還需要具有良好的思維能力和溝通表達(dá)能力等一系列綜合能力。對于企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，更大發(fā)揮內(nèi)審審計人員的價值，使得內(nèi)部審計的整體工作質(zhì)量有所提高，使企業(yè)帶來更大的效率和收益。另一方面，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的考核。首先，在選定內(nèi)部人員時，企業(yè)要明確內(nèi)部審計人員的聘用條件和資格條件等；其次，企業(yè)需要對內(nèi)部審計人員制定定期和不定期的`考核。以保證企業(yè)的內(nèi)部審計人員綜合能力能夠得到提高，審計質(zhì)量有所保障。
�。�2）在審計工作過程中，初入職人員向?qū)徲嫿M長報備在審計工作過程中，初入職人員及時向?qū)徲嫿M長報備，將直接提高工作質(zhì)量。第一，將對初入職人員進(jìn)行有效的監(jiān)督與監(jiān)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)審計工作過程中的疏忽與遺漏，將會及時給予糾正和改正；第二，將對初入職人員的工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，將發(fā)現(xiàn)審計工作中的不足，愈加提示。第三，能夠更加快速的讓審計組長了解初入職人員的工作態(tài)度、工作責(zé)任感和工作經(jīng)驗，方便以后合理的安排審計工作的部署，有效的規(guī)避審計風(fēng)險。
�。�3）設(shè)置獨立的內(nèi)部審計組織體質(zhì)要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，要設(shè)置獨立的內(nèi)部審計體系。有以下幾種方式，第一，集團(tuán)總部下屬監(jiān)督機(jī)制直接設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；第二，在企業(yè)股東大會下設(shè)立監(jiān)事會；第三，在企業(yè)董事會下設(shè)立審計委員會；第四，在企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立內(nèi)部審計部。這將保證內(nèi)部審計人員的獨立性，能夠直接與主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，保證信息的完整和真實，使得內(nèi)部審計風(fēng)險能夠及時反應(yīng)，及時改正，從而避免企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生。
（4）制定企業(yè)內(nèi)部審計流程和制度長春財經(jīng)學(xué)院劉占雙院長授課時曾說“制度管理人，流程管理事”。內(nèi)部審計工作制定合理的制度和流程，將會給內(nèi)部審計工作營造一良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部審計人員的企業(yè)內(nèi)部信息與溝通更加暢通，內(nèi)部審計人員的監(jiān)督作用更加有效，內(nèi)部審計活動能夠得到大家的支持與配合，使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作更加清晰明了，權(quán)責(zé)分明。在制定內(nèi)部審計制度和流程時，要真正做到制度和流程與內(nèi)部審計工作的實際相結(jié)合。同時，要明確內(nèi)部審計的性質(zhì)、地位，保證內(nèi)部審計人員的合理身份,使內(nèi)部審計工作有法可依,審計人員有章可循。在21世紀(jì)的新時代下，我們國家的企業(yè)想要長治久安的發(fā)展，必然要不斷的發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險問題和解決企業(yè)風(fēng)險問題之間，這才會讓企業(yè)的各項工作的良好運行，才能使得企業(yè)長久、健康的發(fā)展下去。
參考文獻(xiàn)：
[1]李道乾:淺談內(nèi)部審計人員必須具備的素質(zhì)（J）,20xx.10.18
[2]劉社兵:內(nèi)部審計人員履職風(fēng)險及其控制,20xx.11.22
[3]易育林:當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及其對策（J）,湖南冶金職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,20xx年第4期.
內(nèi)部審計論文14
作為專業(yè)從事油氣管道安裝工程的施工企業(yè)，工程項目是企業(yè)的生存發(fā)展之源。近年來，由于國際市場油價的大幅下跌，國內(nèi)外管道建設(shè)項目投資放緩，行業(yè)內(nèi)的市場競爭呈現(xiàn)日趨激烈的嚴(yán)峻局面。在這樣的形勢下，企業(yè)為承攬到工程項目而不得不采取低價中標(biāo)策略，由此造成項目利潤空間越來越小，多數(shù)項目盈利微薄甚至虧損，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢。一些國有企業(yè)存在冗員多、后方負(fù)擔(dān)重的問題，企業(yè)想要在市場競爭中有一席之地，想要生存和發(fā)展，必須實施低成本發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求企業(yè)必須強(qiáng)化管理，嚴(yán)格控制項目成本。如何有效地加強(qiáng)項目成本管控，是企業(yè)管理層需要認(rèn)真研究解決的問題。內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要一環(huán)，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，國有企業(yè)也在不斷發(fā)展并建立適合自己的現(xiàn)代企業(yè)制度，包括內(nèi)部審計制度。事實證明，國有企業(yè)想要生存和取得良性發(fā)展，建立一套獨立的、健全的內(nèi)部審計制度必不可少。內(nèi)部審計主要可分為以財務(wù)收支活動為對象的財務(wù)收支審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟(jì)效益審計兩大類。結(jié)合國有施工企業(yè)的具體特點，應(yīng)把工程項目審計作為內(nèi)部審計的重點內(nèi)容。采取科學(xué)的方式、方法，把工程項目內(nèi)部審計與工程項目成本管控結(jié)合起來，可更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計在成本控制中的作用，發(fā)揮其預(yù)防功能和揭示職能，防止隱患和問題的產(chǎn)生。
一、工程項目成本管控
結(jié)合國有管道施工企業(yè)的特點，工程項目成本管控應(yīng)著重做好5個方面的工作。
1、加強(qiáng)宣貫，形成共識，營造項目成本管控的良好內(nèi)部環(huán)境
首先，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)真研究企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，清醒認(rèn)識所面臨的復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢，必須轉(zhuǎn)變管理模式，通過管理創(chuàng)新，探求最適合本企業(yè)的成本控制模式。其次，要通過講形勢、講責(zé)任，在全體員工中樹立“企業(yè)是我家，成本管理人人都有責(zé)”的大局觀念，切實增強(qiáng)全員成本控制責(zé)任意識，使每位員工都認(rèn)識到項目成本管控與自己的切身利益息息相關(guān)，只有人人挖潛增效、提高項目效益，企業(yè)才能生存和發(fā)展，個人收入才有保障，個人價值才能體現(xiàn)。
2、做好項目投標(biāo)前的成本測算
合理的價格是取得效益的前提。項目投標(biāo)前，企業(yè)一定要組織經(jīng)營、技術(shù)等有關(guān)人員仔細(xì)研究業(yè)主招標(biāo)文件，掌握工程工期、工程質(zhì)量要求、工程工藝技術(shù)等情況。組織人員進(jìn)行工程現(xiàn)場踏勘，全面細(xì)致地掌握工程沿線地形地貌、各地段地面附著物、工程難點、道路交通等情況。依據(jù)了解到的項目信息，編制初步的人力、設(shè)備等施工資源計劃，組織經(jīng)營、技術(shù)、財務(wù)、設(shè)備、物資部門等有關(guān)人員進(jìn)行項目成本估算，并結(jié)合競爭對手情況和公司的投標(biāo)策略，集中研討分析成本估算結(jié)果是否有下降的空間，最終確定商務(wù)報價。在當(dāng)前的市場形勢下，要堅決防止兩類情況出現(xiàn)：一是為了工程中標(biāo)而“饑不擇食”，一味低價中標(biāo)；二是“先低價中標(biāo)，依賴?yán)硐牖豢煽康默F(xiàn)場索賠來提高最終結(jié)算收入”的想法。隨著業(yè)主方管理的日益規(guī)范和嚴(yán)格要求，項目索賠的難度將越來越大。
3、做好項目規(guī)劃，尤其是做好施工資源配置計劃工作
項目規(guī)劃包括施工工期、人力資源、設(shè)備物資、分包工程等專項規(guī)劃。對企業(yè)來說，規(guī)劃的目的有兩個：一是使項目運行效果最佳，達(dá)到業(yè)主要求的工期、質(zhì)量要求；二是使項目運行、資源配置最科學(xué)、最經(jīng)濟(jì)，使工程項目成本最低，效益最佳。一個好的項目規(guī)劃應(yīng)具備兩個特點：一是工期安排既緊湊又合理，使施工資源得到充分運用，避免因工期拖延而造成項目延誤、工程成本加大。二是施工資源配置（包括人力、設(shè)備、分包事項）安排最經(jīng)濟(jì)、最合理，資源消耗最小，沒有出現(xiàn)或者盡最大程度少出現(xiàn)施工資源閑置、窩工等情況。
4、實行項目目標(biāo)成本管理，確定項目成本控制和效益目標(biāo)
目標(biāo)成本管理，是指在經(jīng)營管理活動中，把成本目標(biāo)從企業(yè)目標(biāo)體系中抽取和突出出來，指導(dǎo)、規(guī)劃和控制成本的發(fā)生和費用的支出，籍以達(dá)到降低成本耗費、提高資本增值效益的目的。在工程合同簽訂、項目部成立、項目規(guī)劃編制完成并評審?fù)ㄟ^后，要立即組織項目部、企業(yè)總部機(jī)關(guān)的經(jīng)營、財務(wù)、設(shè)備、物資等有關(guān)部門，根據(jù)已確定的項目規(guī)劃，編制項目目標(biāo)成本。目標(biāo)成本的編制，可采取由項目部編制、企業(yè)總部各部門審定的的自下而上的方式，也可采取由企業(yè)總部直接編制下達(dá)的自上而下的方式。不論采取哪種方式，都需要由企業(yè)總部和項目部達(dá)成一致意見，以便于目標(biāo)成本的可操作、可執(zhí)行。目標(biāo)成本經(jīng)審定后，由企業(yè)負(fù)責(zé)人和項目經(jīng)理簽訂責(zé)任書，明確項目的成本控制和經(jīng)營效益目標(biāo)。并根據(jù)企業(yè)的年度績效考核方案，結(jié)合項目實際情況，確定項目的責(zé)、權(quán)、利，明確對項目部的績效考核評價方式，使企業(yè)和項目部及施工機(jī)組對項目的成本控制目標(biāo)、個人績效考核兌現(xiàn)方式等一目了然。這樣做有利于充分激發(fā)一線員工進(jìn)行成本管控的主觀能動性，使項目效益和個人收益達(dá)到最大化。
5、切實加強(qiáng)項目實施過程中的成本費用管控，確保實現(xiàn)項目成本控制目標(biāo)
對項目實施過程中的成本管控，包括項目部層面的管控和企業(yè)總部層面的管控。在項目部層面主要應(yīng)做好4個方面的工作。
�。�1）工程進(jìn)度控制。分析影響工程進(jìn)度的因素，采取措施消除不利因素影響，確保工程進(jìn)度按照項目規(guī)劃實施。在保證工程質(zhì)量、安全的情況下，通過加快施工進(jìn)度、縮短工期，可有效降低工程消耗。
�。�2）施工資源管控。結(jié)合施工實際，動態(tài)管理人力資源，使人員處于滿負(fù)荷工作狀態(tài)，提高人力資源的利用率。為使施工工序更加合理，減少窩工和重復(fù)用工，不斷加強(qiáng)施工方案動態(tài)修訂和比選工作。根據(jù)施工進(jìn)展合理配置施工設(shè)備，降低機(jī)械使用費。整個項目“一盤棋”實行資源共享，優(yōu)化施工工序，避免交叉作業(yè)對設(shè)備利用率的影響。項目操作層之間實施設(shè)備共享，減少設(shè)備的搬遷頻率，節(jié)約設(shè)備搬遷成本。
（3）材料成本控制。實行材料領(lǐng)用責(zé)任制、專料專用、包干控制的方法，加強(qiáng)現(xiàn)場管理。嚴(yán)控采購價格管理，堅持“質(zhì)量擇優(yōu)而買、價格擇廉而購、路途擇近而運”的原則。嚴(yán)格控制材料進(jìn)場時間及材料下料管理，杜絕材料浪費。充分利用場地，盡量減少中間運輸環(huán)節(jié)，杜絕材料的二次倒運費用。剩余材料要及時回收，做好保管和登記工作。
（4）分包工程成本控制。一是明確分包合同界面，避免合同履行中的爭議。盡量采用清單工程量描述分包內(nèi)容，做到不錯項、不漏項。做好合同風(fēng)險預(yù)測，避免工程施工過程中或竣工結(jié)算時發(fā)生合同爭議及扯皮現(xiàn)象。二是及時、準(zhǔn)確地做好工程量確認(rèn)工作，嚴(yán)格把關(guān)。三是了解施工現(xiàn)場，掌握分包商施工資源投入情況。在分包方提出無理索賠的情況下，把握結(jié)算的主動權(quán)，防止信息量不足而被蒙蔽。在企業(yè)總部層面，主要是隨時掌握項目進(jìn)展信息，組織有關(guān)部門對項目部成本管控工作進(jìn)行檢查指導(dǎo)。檢查項目規(guī)劃的落實情況，施工資源是否按項目規(guī)劃進(jìn)行配置；對施工過程中發(fā)生的各種耗費進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督成本費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性，與目標(biāo)成本進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差和管理薄弱環(huán)節(jié)，督促項目部采取應(yīng)對措施，努力挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本的途徑。
二、工程項目內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。工程建設(shè)單位內(nèi)部審計部門的審計重點應(yīng)放在對工程項目的審計上，項目內(nèi)部審計和前述項目成本管控有機(jī)結(jié)合起來，可以有效提高審計效率，更好地發(fā)揮審計對控制項目成本、提高項目經(jīng)營效益方面的作用。
1、配備好審計力量
工程項目審計對審計人員素質(zhì)要求較高，不僅需要有專業(yè)的審計知識，還需要有豐富的工作經(jīng)驗。審計組需要配備經(jīng)營、財務(wù)、技術(shù)方面的業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員。
2、加強(qiáng)工作的溝通與協(xié)調(diào)
審計人員要全過程關(guān)注項目成本管控工作，與前述項目成本管控人員要保持緊密的工作溝通和聯(lián)系，共享項目信息和工作成果，以便提高審計效率和審計效果。
3、實施全過程跟蹤審計
實行項目中標(biāo)直至項目最終結(jié)算關(guān)閉全過程跟蹤審計。審計組要定期或不定期地到項目現(xiàn)場開展審計工作，審計范圍覆蓋目標(biāo)成本審定、項目規(guī)劃、項目制度建立執(zhí)行、項目業(yè)務(wù)流程、管理控制、專業(yè)管理、財務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)效益、績效考核等項目的各個方面。通過項目跟蹤審計，深入有效地查找管理問題，督導(dǎo)項目部加強(qiáng)管理，提高管理水平，進(jìn)而提高整個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
4、現(xiàn)場審計的.重點
�。�1）項目規(guī)劃的執(zhí)行和落實情況。項目規(guī)劃是項目管理的總綱，落實執(zhí)行好項目規(guī)劃是保證項目順利進(jìn)行、實現(xiàn)項目目標(biāo)的必要條件。審計組要檢查項目部是否制定了科學(xué)具體的運行計劃，是否建立了確保規(guī)劃實施的運行機(jī)制和保障措施（包括建立責(zé)權(quán)利保障體系），為業(yè)內(nèi)工作人員創(chuàng)造必要的條件。
（2）施工資源的配置是否合理高效。審計組要通過檢查施工資源運行記錄、施工現(xiàn)場核查、訪談有關(guān)人員等方法審核項目部是否存在閑置資源、低效與無效資源等問題。
�。�3）項目績效考核政策是否得到全面落實。檢查企業(yè)總部制定的績效考核方案及企業(yè)總部與項目經(jīng)理簽訂的責(zé)任書是否得到了落實。比如，對施工人員的薪酬是否按照績效考核方案及時進(jìn)行了兌現(xiàn)，是否存在未按規(guī)定及時兌現(xiàn)員工薪酬而影響員工工作積極性的問題。
�。�4）檢查項目成本入賬的及時性和準(zhǔn)確性。核對合同簽訂和執(zhí)行進(jìn)度，檢查現(xiàn)場人工、材料、機(jī)械、分包等成本是否及時進(jìn)行了成本歸集，財務(wù)賬面是否準(zhǔn)確反映了當(dāng)期實際工程成本。尤其是分包、材料、租賃等成本在未結(jié)算、發(fā)票未收到的情況下，是否進(jìn)行了成本預(yù)提或暫估入賬。只有工程實際成本在財務(wù)賬面上得到及時和準(zhǔn)確的反映，才能進(jìn)行項目成本對比分析，否則分析結(jié)果會出現(xiàn)偏差甚至錯誤。
（5）人工、材料、機(jī)械成本費用的審計。對照合同、考勤記錄、設(shè)備運轉(zhuǎn)記錄等原始資料，審核各項費用計算、結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤。審核項目現(xiàn)場用工是否按照企業(yè)規(guī)定經(jīng)過了審批，現(xiàn)場臨時用工是否及時進(jìn)行了清退。材料定價是否合理，材料質(zhì)量是否符合要求，出入庫手續(xù)是否齊全完整，是否存在材料浪費問題，現(xiàn)場剩余材料是否進(jìn)行了及時退庫并沖減工程成本，外租設(shè)備是否存在“大材小用”而造成資源浪費的問題，租賃時間是否準(zhǔn)確，有無多結(jié)算租賃費的情況等。
�。�6）重點加強(qiáng)分包工程審計。管道工程項目分包工程一般占工程總成本的很大比例。如果分包工程管理不規(guī)范，就有可能出現(xiàn)違規(guī)甚至違法問題，這樣不僅會加大工程成本，而且可能會出現(xiàn)廉政從業(yè)問題，因此應(yīng)高度重視分包工程審計。其審計重點是：檢查分包工程的合理性，重點審查工程分包是否符合合同規(guī)定，是否存在主體分包情況，是否存在企業(yè)自有施工資源充足而擅自對外分包的情況；分包工程招投標(biāo)是否合規(guī)、合法，是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行，分包價格是否合理；分包進(jìn)度結(jié)算是否及時、準(zhǔn)確，是否符合合同約定。重點審核現(xiàn)場簽證單簽章手續(xù)是否齊全，有無模仿筆跡、他人代簽、偽造印章、復(fù)印件與原件不一致等情況。工程量的計算是否準(zhǔn)確，必要時要到現(xiàn)場進(jìn)行測量，對隱蔽工程工程量應(yīng)重點核查。審核定額套用是否符合規(guī)定，有無就高不就低或者多套、重套問題。結(jié)算取費類別是否符合資質(zhì)和合同要求，有無擴(kuò)大取費標(biāo)準(zhǔn)和取費類別的情況。是否存在屬自營施工而結(jié)算時計入分包工作量的情況，是否存在分包商使用項目部自有設(shè)備、材料而結(jié)算時未予扣除的情況。
內(nèi)部審計論文15
一、內(nèi)部審計的作用
內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說，內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面：
（一）監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)
現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定部門內(nèi)部的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過內(nèi)部審計所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)質(zhì)量等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領(lǐng)導(dǎo)作出經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。
（二）揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門、單位健全自我約束機(jī)制
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，各部門、單位的活動不僅要受到國家財經(jīng)政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以相對獨立地對本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進(jìn)本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。
（三）促進(jìn)本部門、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益
內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟(jì)活動全過程的審查，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營管理業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
二、發(fā)揮內(nèi)部審計作用的基本途徑
1領(lǐng)導(dǎo)重視。
搞好內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導(dǎo)的重視尤其是一把手的重視是前提。審計監(jiān)督政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作難度大，需要在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下才能順利開展。
領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把審計工作作為自己觀察單位財務(wù)收支運行的窗口，科學(xué)民主決策的依據(jù)，加強(qiáng)宏觀管理的手段，反腐倡廉的堤壩，一般來說，內(nèi)部審計隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨立性就越強(qiáng)，反之就越低；領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持審計部門依法依規(guī)獨立開展審計監(jiān)督工作，切實幫助審計部門排除干擾和阻力，解決審計工作中遇到的各種困難，提升審計機(jī)構(gòu)的政治待遇，保證審計機(jī)構(gòu)的人力、物力需求，為其深入開展工作創(chuàng)造良好寬松的環(huán)境；領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)牢固樹立審計監(jiān)督意識，保證審計部門的知情權(quán)、參與權(quán)，應(yīng)重視審計成果的運用，把落實審計意見和審計決定上升為單位領(lǐng)導(dǎo)班子的意志。
審計實踐證明，只有領(lǐng)導(dǎo)支持，審計部門和審計人員才能放手大膽工作，才能真正發(fā)揮審計高層次監(jiān)督職能作用，才能成為領(lǐng)導(dǎo)得力的參謀和助手；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要在審計實踐中有所作為、取得成績，就要及時向領(lǐng)導(dǎo)請示匯報審計工作，爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，實現(xiàn)具有權(quán)威性和獨立性的審計工作環(huán)境而努力。
2制度健全。
內(nèi)部審計法規(guī)和健全的內(nèi)審工作制度，在加強(qiáng)審計工作法制化、制度化、規(guī)范化等方面發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用，它使審計行為得以規(guī)范，審計工作質(zhì)量得以保證，審計工作效率得以提高，也可以使審計風(fēng)險得以避免或降至最低。
完善和健全的內(nèi)審工作制度，能使內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)明確、任務(wù)清晰、行為規(guī)范、紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)險防范措施得當(dāng)，審計效率提高。能使內(nèi)審工作規(guī)范在審計制度范圍內(nèi)運行，從而切實保證單位財務(wù)收支真實、合法，促使各單位用有限的資源發(fā)揮最大的效益。
3優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高人員素質(zhì)。
隨著內(nèi)部審計事業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)逐年拓寬，對系統(tǒng)內(nèi)各獨立核算單位經(jīng)濟(jì)狀況的審計已不再是內(nèi)部審計的主要任務(wù)，取而代之的是對所屬單位財務(wù)收支情況的審計、資產(chǎn)管理情況的審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計。工作重心的變更需要內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)隨之予以改變，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人力資源需要合理配置，不僅要配備財務(wù)管理人員，還要配備工程技術(shù)人員和富有內(nèi)部管理經(jīng)驗的人才。
內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員不僅要精通財務(wù)審計專業(yè)知識，還應(yīng)具備工程技術(shù)、預(yù)算管理、相關(guān)法律法規(guī)和計算機(jī)應(yīng)用等方面的專業(yè)知識。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，給審計人員壓擔(dān)子，促學(xué)習(xí)、謀發(fā)展，以適應(yīng)發(fā)展對內(nèi)審工作人才素質(zhì)的要求，只有這樣才能適應(yīng)審計任務(wù)重、工作范圍廣、人員少的審計工作需要。審計人員知識的寬度和深度決定了審計進(jìn)行的范圍廣度和內(nèi)容的深度。
4加強(qiáng)法規(guī)宣傳，營造良好環(huán)境。
內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)通過各種形式，向單位領(lǐng)導(dǎo)灌輸審計法律法規(guī)以及審計常規(guī)知識，使其了解、理解審計工作。審計部門應(yīng)結(jié)合審計實踐，使各部門負(fù)責(zé)人認(rèn)識到審計監(jiān)督是治病救人、是除污去垢的，是有助于被審計對象增強(qiáng)免疫力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)“肌體”健康發(fā)育、茁壯成長的。使他們以積極的態(tài)度，若谷的心胸，歡迎和接受審計監(jiān)督，通過這些行之有效的措施，實現(xiàn)營造良好審計環(huán)境的目的。
5科學(xué)制定年度審計工作計劃。
年度審計工作計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對一段時間的審計工作
任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制定年度審計計劃應(yīng)依據(jù)內(nèi)部審計資源，堅持“全面審計，突出重點”的審計原則，結(jié)合工作實際予以制定。
6嚴(yán)格履行審計程序，建立審計質(zhì)量保障體系。
依法實施審計，嚴(yán)格遵循工作程序和審計步驟，不主觀臆斷，不隨意操作和評價是防范和控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范，通過審計調(diào)查，制定嚴(yán)密的審計工作計劃和實施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計工作準(zhǔn)備，按指定的審計程序操作，通過有效的審計質(zhì)量保障體系，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險。 一是審計工作要認(rèn)真。審計人員在實施審計的過程中，要充分運用現(xiàn)代成熟的審計方法，全面、準(zhǔn)確的掌握政策、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，熟練地運用專業(yè)知識和審計知識，發(fā)現(xiàn)被審計項目中的違法違規(guī)問題，包括細(xì)枝末節(jié)的問題線索，一項不漏地制作審計工作底稿，及時書寫審計記錄。
二是審計項目要嚴(yán)格把關(guān)。審計項目實施過程中，組內(nèi)成員實行分工負(fù)責(zé)；審計報告初稿形成以后，應(yīng)加強(qiáng)檢查復(fù)核，內(nèi)容包括：審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，審計程序的合規(guī)性，審計報告的合法性和完整性。對檢查復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的'問題應(yīng)及時提出補(bǔ)救意見，及時落實糾正。
三是審計報告審查要嚴(yán)格把關(guān)。審計報告應(yīng)堅持集體討論、領(lǐng)導(dǎo)決定的工作制度，審計組完成現(xiàn)場審計后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計程序的合規(guī)性、審計報告的準(zhǔn)確完整性提出審計意見和建議，并就項目的審計過程和審計成果按程序及時向主管領(lǐng)導(dǎo)和行政一把手匯報，審查確定后形成正式審計結(jié)果報告。
三、內(nèi)部審計工作的必要性
時值機(jī)構(gòu)改革的今天，有人認(rèn)為內(nèi)部審計不能為其所在單位帶來多大的效益，對單位的建設(shè)與發(fā)展起不到什么作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內(nèi)部審計的力量、甚至撤消內(nèi)部審計。難道內(nèi)部審計真的是可有可無的嗎？答案是否定的。
首先，從內(nèi)部審計的本身來看，內(nèi)部審計是建立于各組織內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)，它從屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo)，是為本單位服務(wù)的。內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。這就決定了內(nèi)部審計具有其自身的特點：內(nèi)部審計獨立于單位內(nèi)部其它各職能管理部門，接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨立開展工作，充當(dāng)他們的參謀和助手，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務(wù)于本單位的總體目標(biāo)。由此可見，內(nèi)部審計本身具有特殊地位，是其它部門所不能取代的。
其次，從內(nèi)部審計所開展的工作來看，不同行業(yè)不同單位的內(nèi)部審計工作各有側(cè)重、各有其特色和針對性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時期的內(nèi)審工作中，其目的、內(nèi)容、方法、手段也都不盡相同。內(nèi)審活動的廣泛性、多樣性決定了內(nèi)審所起的作用也是多方面的。目前，內(nèi)部審計具有監(jiān)督和服務(wù)兩大職能，得到社會上的廣泛認(rèn)同。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計，還包括對本單位內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內(nèi)部審計的服務(wù)功能又可具體表現(xiàn)為以下多個方面：
1、參謀與助手的功能：內(nèi)部審計通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為領(lǐng)導(dǎo)決策出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益。例如，近幾年來，我們先后開展了一系列的審計調(diào)查：對有關(guān)單位內(nèi)部控制制度的審計調(diào)查，通過審計調(diào)查，對帶有普遍性的存在問題提出了改進(jìn)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，各部門、各單位具有一定的經(jīng)營自主權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策的正確與否，關(guān)系到部門、單位的經(jīng)營成敗。在決策的執(zhí)行過程中，要隨時進(jìn)行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經(jīng)濟(jì)管理活動朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。例如，內(nèi)部審計部門通過參與某些項目、工程的有關(guān)規(guī)章制度、計劃方案的制訂，提供相關(guān)的審計建議。
2、保護(hù)的功能：內(nèi)部審計通過查錯糾弊，為本單位事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計人員通過對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計，對本部門、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，保護(hù)合法、抑制非法，加強(qiáng)防護(hù)措施，防止本部門、本單位的合法權(quán)益受到侵害。
3、調(diào)解協(xié)調(diào)的功能：由于內(nèi)部審計工作綜合性強(qiáng)，涉及面廣在多個職能部門之間開展工作時，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用。
4、制約的功能。內(nèi)部審計人員按照我國的法律及財經(jīng)法規(guī)，以及本部門、本單位的有關(guān)規(guī)定，對本部門、本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。
5、評價、鑒證的功能。隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，甚至各部門、各單位的下屬機(jī)構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)。因此，內(nèi)部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部法規(guī)、財務(wù)收支的合理性、合規(guī)性等方面作出公正的評價和鑒證，特別是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來進(jìn)行公平、客觀的評價。雖然內(nèi)部審計在獨立性與權(quán)威性方面遜色于社會審計和國家審計，但其在本部門、本單位仍然具有相對的獨立性與權(quán)威性，在一定范圍內(nèi)，它的客觀、公正性是可信的。所以，一方面它受國家審計的委托，或是根據(jù)各級政府的法令，可以對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計鑒證；另一方面，它可以接受本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)、其他部門或按照審計計劃的安排進(jìn)行審計，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價。
6、內(nèi)部審計的管理、控制功能。內(nèi)部審計部門通過自己的審計活動，對本部門、本單位的各部門經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)收支等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評價，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、合理的決策，改進(jìn)財務(wù)管理，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。
同時，在內(nèi)部審計中應(yīng)把握“一幫二審三促進(jìn)”的基本原則，而不是把找問題、查錯弊放在首要地位。積極發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和促進(jìn)作用，對被審單位進(jìn)行公平、合理、客觀的評價和監(jiān)督，最重要的是針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審單位制定更為合理有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制；對經(jīng)營單位提出更有效的經(jīng)營方針和模式。當(dāng)然，這些有賴于審計人員的自身素質(zhì)和能力，因此，審計人員應(yīng)當(dāng)不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，結(jié)合本部門、本單位的具體業(yè)務(wù)全面學(xué)習(xí)一些相關(guān)知識。其次，內(nèi)部審計不能是為了審計而審計，而應(yīng)該更重視審計后的落實
和執(zhí)行結(jié)果，所提出建議的有效性等，以便進(jìn)一步對全面提高本部門、本單位的效益給領(lǐng)導(dǎo)提出可取意見，積極參與本部門、本單位的管理活動，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。 最后，讓我們來看看“內(nèi)審可有可無論”，他們認(rèn)為內(nèi)部審計起不了什么作用，可有可無，應(yīng)當(dāng)削弱甚至撤消。這實際上是否認(rèn)了內(nèi)部審計的特殊地位和重要作用。而正如前面所說，內(nèi)審的特殊地位是由其自身的性質(zhì)所決定，是客觀存在的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。另一方面“內(nèi)審可有可無論”所說的一些單位的內(nèi)部審計工作作用不大，實際上不是內(nèi)部審計沒有用，而恰恰是內(nèi)部審計工作受到限制，內(nèi)審的作用沒有真正地發(fā)揮出來。影響內(nèi)部審計工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的一些制約因素有：單位領(lǐng)導(dǎo)決策層對內(nèi)部審計是否重視；內(nèi)部審計能否取得周圍群眾的理解與支持；內(nèi)部審計能否取得相關(guān)部門的合作；內(nèi)部審計是否擁有高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員；內(nèi)部審計工作是否有法可依，有章可循；內(nèi)部審計的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求。
以上這些因素中的任何一項都將影響到內(nèi)部審計能否順利地開展工作，能否成功發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以及內(nèi)部審計能否在該單位繼續(xù)生存。例如，以“內(nèi)部審計的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求”這一點來說，隨著形勢的發(fā)展，如果內(nèi)部審計的方法不從現(xiàn)在的財務(wù)審計與制度基礎(chǔ)審計相結(jié)合的審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然A(chǔ)審計與風(fēng)險審計相結(jié)合的審計方式，如果內(nèi)部審計的技術(shù)手段不從手工審計逐步轉(zhuǎn)向計算機(jī)審計，仍然采用舊的審計模式，那么，內(nèi)部審計將無法進(jìn)行，將無法在這個網(wǎng)絡(luò)化、信息化的社會發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
事實證明，哪個單位這些方面的條件具備了、滿足了，那個單位的內(nèi)部審計就干得有聲有色；反之，則內(nèi)部審計工作不盡人意，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。從以上的論述我們可以看出，并不是內(nèi)部審計對一個單位的建設(shè)和發(fā)展起不到什么作用，也不是內(nèi)部審計所起的作用很小很微、可有可無，而是內(nèi)部審計的作用沒有得到充分地發(fā)揮。由此可見，內(nèi)部審計的地位和作用是不可否認(rèn)的，相信隨著社會的發(fā)展以及改革的深入，內(nèi)部審計的地位和作用將會得到進(jìn)一步的體現(xiàn)。同時，我們也相信，由于內(nèi)部審計的特點、職能、作用及在實踐工作中顯示的越來越重要的作用，其所獨有的魅力將會與日俱增，散發(fā)出迷人的光彩。
【內(nèi)部審計論文】相關(guān)文章：
內(nèi)部審計論文02-13
內(nèi)部審計論文05-27
（經(jīng)典）內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文05-26
內(nèi)部審計論文（實用）05-29
【精華】內(nèi)部審計論文05-30
內(nèi)部審計論文（熱門）05-30
(薦)內(nèi)部審計論文06-02