(薦)內(nèi)部審計(jì)論文

　　在學(xué)習(xí)、工作生活中，大家都經(jīng)常看到論文的身影吧，論文是探討問題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)論文，僅供參考，大家一起來看看吧。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　摘要：本文主要從三個(gè)方面對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善進(jìn)行了研究：第一，深刻分析了構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性；其次，針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題進(jìn)行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度水平，從而從實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的高效、科學(xué)進(jìn)步與發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)制度；完善措施

　　一、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性

　　(一)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，提升審計(jì)效果

　　企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部相關(guān)制度的規(guī)范進(jìn)程中，不僅能提升審計(jì)內(nèi)部的規(guī)范程度，而且會(huì)輻射到企業(yè)的其他部門，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為，可以及時(shí)規(guī)避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內(nèi)部以及整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當(dāng)行為出現(xiàn)。

　　(二)能夠幫助相關(guān)人員規(guī)范意識(shí)，促進(jìn)規(guī)范團(tuán)隊(duì)的形成

　　企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)人員，決定著企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施的真實(shí)效果，對(duì)企業(yè)影響較大。專業(yè)、負(fù)責(zé)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的'發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內(nèi)部審計(jì)人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而確保審計(jì)人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。

　　(三)能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的重要地位

　　科學(xué)、專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能夠充分凸顯審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的重要地位，為其形象地樹立打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威意義。能夠讓審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門有了明確地分工，明晰了各部門的職責(zé)，尤其是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)開展監(jiān)督工作。

　　二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題

　　(一)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　企業(yè)內(nèi)部的職能部門不夠明晰，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專業(yè)部門。目前，仍然存在財(cái)務(wù)與審計(jì)的綜合部門，喪失了審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的意義。因而，在具體的實(shí)踐中相互制約、相互影響。

　　(二)審計(jì)部門的職能范圍模糊

　　由于部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的職能有所忽視，因而審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門，亦或者其他部門時(shí)常統(tǒng)一管理監(jiān)督，導(dǎo)致了企業(yè)的集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作無法合理開展，審計(jì)人員的職能意識(shí)較為模糊�，F(xiàn)實(shí)中，還存在部門職能受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏職能的獨(dú)立性，因而實(shí)施的效果不容樂觀，體現(xiàn)出的是領(lǐng)導(dǎo)的意志。

　　(三)職能實(shí)施的范圍有限

　　財(cái)務(wù)部門對(duì)審計(jì)人員具有極大的限制，影響著審計(jì)人員日常工作。日常中，審計(jì)人員主要針對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門的數(shù)據(jù)、表格、憑證等進(jìn)行監(jiān)督與檢查，審計(jì)的內(nèi)容有限，而對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營發(fā)展涉足甚少，因而審計(jì)的數(shù)據(jù)具有片面性，不具有全面考察的意義。

　　(四)審計(jì)技能方式不夠理想

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍使用的是對(duì)賬的傳統(tǒng)方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因?yàn)槿狈ο葳宓膶徲?jì)方式與技能，因而審計(jì)的數(shù)據(jù)比較落后，效率低下。而且，面對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的大數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)方式運(yùn)算速度跟不上，并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)混亂、合計(jì)錯(cuò)誤等情況。

　　三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施

　　(一)組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　根據(jù)財(cái)會(huì)[20xx]7號(hào)文《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)審計(jì)署銀監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范>的通知》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

　　(二)拓寬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍

　　在確保審計(jì)部門的獨(dú)立性之后，應(yīng)及時(shí)鞏固審計(jì)部門的監(jiān)督職能，明確其職能范圍，堅(jiān)決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機(jī)構(gòu)職能明確之后，必須依據(jù)自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多內(nèi)容，審計(jì)的全過程以及數(shù)據(jù)的來源、統(tǒng)計(jì)、影響都應(yīng)該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運(yùn)行狀況，能夠控制或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)實(shí)施高效的審計(jì)方法

　　傳統(tǒng)的核對(duì)賬目的方式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉(zhuǎn)變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開展信息化審計(jì)的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用與審計(jì)技能結(jié)合，完善審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，從而提升審計(jì)的工作效率。

　　(四)形成有效的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督建議以審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度以審計(jì)報(bào)告的形式進(jìn)行報(bào)告；審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括對(duì)問題提出合理化建議，并在報(bào)告后對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續(xù)跟蹤，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能。

　　(五)培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

　　優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對(duì)于審計(jì)工作來講也是一樣的，因而需要培養(yǎng)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。技能方面，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，令其掌握審計(jì)的基本技能以及信息技能，掌握專業(yè)的硬實(shí)力，提升其操作的能力；意識(shí)方面，進(jìn)行法律法規(guī)教育，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，塑造全面的綜合素養(yǎng)，并且樂于為事業(yè)學(xué)習(xí)與進(jìn)步。

　　四、結(jié)語

　　雖然企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度還不夠完善，需要不斷加強(qiáng)，但是相信在管理者高度重視、審計(jì)人員自身素養(yǎng)提升、社會(huì)的監(jiān)督下，社會(huì)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)制度會(huì)越發(fā)的完善，更加全面。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王愛君.企業(yè)集團(tuán)增值型內(nèi)部審計(jì)研究[D].中國海洋大學(xué)，20xx.

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內(nèi)部審計(jì)論文2

　　五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，提升了我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露質(zhì)量和內(nèi)部控制水平。20xx年10月中注協(xié)又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》，全面的、有效地從技術(shù)上指引注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)既可單獨(dú)進(jìn)行，也可融合到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，在制度上為兩者的整合提供了保障。

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系

　　內(nèi)部控制審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的新興審計(jì)業(yè)務(wù)。該審計(jì)項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、審計(jì)理念、審計(jì)程序、審計(jì)取證方法上與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是相互關(guān)聯(lián)的，而在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告類型等方面又是不同;基于二者之間的關(guān)系，在開展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)融入內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)于節(jié)約審計(jì)成本、保證審計(jì)質(zhì)量、和提高審計(jì)效率具有重要意義。

　　1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念

　　內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，依賴于對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的結(jié)果。如某些內(nèi)控領(lǐng)域存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師給予該領(lǐng)域的關(guān)注就越多。在內(nèi)部控制審計(jì)中，它始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，通過對(duì)內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解，然后，再將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層次的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定。這種自上而下的方法充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。顯然，兩者都體現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”，在審計(jì)理念上具有一致性，為整合兩種審計(jì)提供了理論依據(jù)。

　　2、審計(jì)程序

　　在審計(jì)程序中都安排了了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師基于對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，進(jìn)而評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，并發(fā)表審計(jì)意見。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)里，注冊會(huì)計(jì)師通過了解和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的相關(guān)內(nèi)部控制，在認(rèn)為在需要時(shí)進(jìn)行控制測試，以此確定審計(jì)的'范圍和重點(diǎn)。審計(jì)程序的相同之處，為兩者同時(shí)實(shí)施提供了可能。比如，在了解評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題，既可以為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供依據(jù)，也可成為內(nèi)部控制審計(jì)中的證據(jù)。

　　3、審計(jì)取證方法

　　在進(jìn)行內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)過程中，注冊會(huì)計(jì)師都運(yùn)用了觀察、詢問、檢查、穿行測試等方法，獲取有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，在取證方法上的共性，，為節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，提供了可行性。

　　二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的必要性和可行性

　　(一)整合的必要性

　　首先，企業(yè)內(nèi)控制度是否健全與有效，對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有重大影響;若財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象，則表明內(nèi)控制度存在重大缺陷。顯然二者是相輔相成的關(guān)系，整合內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。其次，從審計(jì)成本與效率層面看，上市公司承載雙重審計(jì)費(fèi)用，給企業(yè)帶來了較大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。而通過兩者的整合，減少兩次審計(jì)所帶來的不必要的重復(fù)工作，節(jié)省人力與財(cái)力，提高了效率。再次，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的層面講，注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)收集了財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的相關(guān)資料，更加了解被審計(jì)單位的整體情況，從內(nèi)部控制的缺陷中容易發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的情況，降低注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)整合的可行性

　　通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)系的分析，雙方都體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，在資料的收集以及審計(jì)程序安排上都有可以相互利用的。在審計(jì)取證方法上兩種審計(jì)存在共性，如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，將有利于節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)在理論上是可以進(jìn)行整合的。更為重要的是，美國、日本等國家早已推行整合審計(jì)，并且效果顯著。

　　三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的內(nèi)容

　　(一)總體審計(jì)計(jì)劃的整合

　　內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在實(shí)施審計(jì)之前，都需要編制總體審計(jì)計(jì)劃，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略、重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)工作進(jìn)度、重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等。從中可以看出，諸如被審計(jì)單位基本情況、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容都可以實(shí)施一次，直接或者略微調(diào)整而被利用在內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃的整合。

　　(二)審計(jì)過程的整合

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，該導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿的是自上而下的審計(jì)思想，內(nèi)部控制審計(jì)采用自上而下的審計(jì)，這意味著二者在具體方法的選用上，有很多地方是相通的;收集審計(jì)證據(jù)是圍繞審計(jì)目標(biāo)、采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法基礎(chǔ)之上的，當(dāng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、方法的整合之后，審計(jì)證據(jù)的整合也就自然完成了，可以一次性收集審計(jì)證據(jù)，同時(shí)用于報(bào)表審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)。審計(jì)工作底稿編制包含了報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容，也包含了內(nèi)控審計(jì)的內(nèi)容，可以將工作底稿加以區(qū)分，分別歸屬于報(bào)表審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)，共同部分可以復(fù)印，將兩份工作底稿分別歸類裝訂。由此可見，在審計(jì)過程中，審計(jì)方法的選用，審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制，都可以進(jìn)行有效的整合。

　　(三)審計(jì)人員的整合

　　注冊會(huì)計(jì)師主要是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)從事較少，要在短時(shí)間內(nèi)掌握內(nèi)部控制審計(jì)，這對(duì)注冊會(huì)計(jì)師來說是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。如果由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)，僅憑注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，無形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行整合，一方面加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有注冊會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，另一方面，可以從社會(huì)招聘經(jīng)驗(yàn)豐富的經(jīng)營管理人員、專家教授充實(shí)到審計(jì)人員隊(duì)伍中來，進(jìn)行指導(dǎo)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

　　(四)審計(jì)時(shí)間的整合

　　上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表要求必須在次年的 4 月 30 日之前報(bào)出，因而報(bào)表審計(jì)在這之前就應(yīng)結(jié)束，而內(nèi)部控制審計(jì)的截止時(shí)間沒有強(qiáng)制要求，具有一定的彈性。業(yè)務(wù)約定書簽訂后,在編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)當(dāng)整合時(shí)間和范圍，最遲7-8月,需進(jìn)場了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、公司整體層面及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度。10月底11月初再次進(jìn)場,選取較多樣本進(jìn)行控制測試，為符合基準(zhǔn)日前45日需要至少有樣本的要求,還會(huì)留取1-2個(gè)樣本,待12月份時(shí)再行測試。一般來說，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行報(bào)表審計(jì)的同時(shí)也完成了內(nèi)部控制審計(jì)是最佳選擇，這樣進(jìn)場時(shí)間最少，也可以減少部分重復(fù)工作，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)常遇到項(xiàng)目時(shí)間緊，人員緊缺的情況，這時(shí)就需要注冊會(huì)計(jì)師們自己權(quán)衡時(shí)間的分配問題。

　　四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的意義

　　如果實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合，即由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，則提高了資源整合的可能性和效率。在審計(jì)實(shí)施過程中，大量的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)就可以共享，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只承擔(dān)比單一審計(jì)略高的成本，卻可以收取兩份審計(jì)費(fèi)用，顯然是符合成本效益原則;通過審計(jì)程序和審計(jì)資源的整合，將更有利于實(shí)現(xiàn)二者的審計(jì)目標(biāo);在一種審計(jì)中獲得的結(jié)果為另一種審計(jì)的判斷提供參考信息。例如，可以根據(jù)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞，來決定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，則說明內(nèi)部控制存在重大缺陷。顯然，將兩種審計(jì)進(jìn)行整合，有助于更好地發(fā)現(xiàn)問題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　目前，我國縣級(jí)公立醫(yī)院迎來了前所未有的歷史發(fā)展機(jī)遇期，伴隨著縣級(jí)公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)張，在國家深化醫(yī)改的同時(shí)，也需要構(gòu)建更加有效的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。在這個(gè)過程中，通過強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性也變得日益明顯。

　　一、縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)概述

　�。ㄒ唬┛h級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容

　　依據(jù)國家衛(wèi)計(jì)委新發(fā)布的《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（征求意見稿），衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)本單位及所屬機(jī)構(gòu)實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)單位完善治理、提升管理水平、服務(wù)能力和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要工作內(nèi)容是對(duì)醫(yī)院的藥品、設(shè)備、衛(wèi)材、后勤保障服務(wù)的采購、基建、綠化、后勤零修、經(jīng)濟(jì)合同的訂立、財(cái)務(wù)收支、績效考核、資產(chǎn)管理、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)物價(jià)、招投標(biāo)等方面進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)等工作。

　�。ǘ�）縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)意義

　　我國醫(yī)改已進(jìn)入深水區(qū)，縣級(jí)公立醫(yī)院全面取消以藥養(yǎng)醫(yī)，整合醫(yī)保制度，建立醫(yī)療聯(lián)合體，在縣域內(nèi)探索醫(yī)共體建設(shè)�；�本改革目標(biāo)為全面提升綜合服務(wù)能力，提高人民群眾就醫(yī)滿意度，確保公立醫(yī)院的公益性。由于目前縣級(jí)公立醫(yī)院運(yùn)營管理的內(nèi)外環(huán)境日趨復(fù)雜，醫(yī)院運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，在構(gòu)建現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的過程中，加強(qiáng)縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作具有其獨(dú)特的現(xiàn)實(shí)意義。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

　　1.有助于縣級(jí)公立醫(yī)院完善組織運(yùn)營管理防范風(fēng)險(xiǎn)

　　現(xiàn)代醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)要求決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離又相互制約，內(nèi)部審計(jì)是行使監(jiān)督權(quán)的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)�？h級(jí)公立醫(yī)院在藥品、衛(wèi)材、設(shè)備和后勤保障服務(wù)的采購，經(jīng)濟(jì)合同訂立、院內(nèi)招投標(biāo)的過程中通過內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)使其更加規(guī)范、合法，也更加陽光透明。

　　2.有助于縣級(jí)公立醫(yī)院規(guī)范項(xiàng)目管理

　　內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)基建、零星修繕、綠化工程等的審計(jì)為醫(yī)院審減項(xiàng)目資金，節(jié)約經(jīng)濟(jì)資源和資金成本，規(guī)范項(xiàng)目管理。例如筆者所在醫(yī)院通過對(duì)零星修繕，院內(nèi)小型改造工程的內(nèi)部審計(jì)一年審減資金三十九萬多元，同時(shí)完善了管理程序。

　　3.有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提高資金使用效益

　　內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)績效考核、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)可以堵漏防弊，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益等。

　　二、目前縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

　　雖然內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用已經(jīng)被廣泛認(rèn)可，但是目前在縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐中還存在著相當(dāng)多的問題。具體表現(xiàn)為以下幾方面。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)制度不健全

　　首先，目前我國還沒有出臺(tái)國家層面的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，只有國家審計(jì)署的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、衛(wèi)生系統(tǒng)的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等部門規(guī)章，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將內(nèi)部審計(jì)人員納入內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，各級(jí)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)在計(jì)財(cái)股下，或者單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由計(jì)財(cái)股科室人員兼職，從組織上不能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　其次，很多縣級(jí)公立醫(yī)院沒有制訂基本的內(nèi)部審計(jì)制度，只是象征性的成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備了專職或兼職人員；或者是雖然制訂了內(nèi)部審計(jì)制度但沒有在院務(wù)會(huì)、職工代表大會(huì)、或以醫(yī)院文件的方式通過下發(fā)，制度的執(zhí)行得不到保障，形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的權(quán)威性與約束性。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性不強(qiáng)

　　目前縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門人員配備缺乏專業(yè)性，基本都是從財(cái)務(wù)抽調(diào)或從其他崗位轉(zhuǎn)行而來，雖然具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但是缺乏工程、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)法律方面的綜合素質(zhì)，專業(yè)勝任能力不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高，還停留在查錯(cuò)糾弊與防范錯(cuò)誤上，并沒有形成系統(tǒng)的、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作方法。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)工作范圍比較狹窄

　　由于縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門配備的內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)及專業(yè)勝任能力普遍較低，或者有的縣級(jí)公立醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不夠、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確，缺少獎(jiǎng)懲監(jiān)督制度等，致使目前縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展范圍比較狹窄。有的醫(yī)院僅是在財(cái)務(wù)收支、復(fù)核憑證上開展內(nèi)部審計(jì)工作，或者較少參與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的其他方面，類似領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查等都沒有開展。有的醫(yī)院管理層雖然對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有所要求但由于內(nèi)部審計(jì)人員自身的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)及專業(yè)勝任能力不強(qiáng)導(dǎo)致合內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)重停滯不前，工作范圍拓展不開，難以實(shí)現(xiàn)縣級(jí)公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新不足

　　縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)大多都是按照固有的工作模式，或者領(lǐng)導(dǎo)指定的幾項(xiàng)工作按步就班進(jìn)行，缺乏創(chuàng)新意識(shí)。有的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自己要求不高，又怕得罪人，思想觀念陳舊，甚至有些內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自己職能定位不明確，找不到歸屬感，工作積極性不高，影響到縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效率與效果。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

　　縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員大多都是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行或兼職，缺乏內(nèi)部審計(jì)綜合專業(yè)人員，綜合業(yè)務(wù)能力不高，理論知識(shí)工作實(shí)踐都跟不上內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的要求，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論權(quán)威性不夠。

　　三、加強(qiáng)縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策建議

　　（一）建全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度

　　內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)首先應(yīng)該在國家層面上出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，從根源上保證內(nèi)部審計(jì)層級(jí)的獨(dú)立性。這樣才能指導(dǎo)各系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，各單位層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)才能跟上，機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置配備才能更加合理，不會(huì)出現(xiàn)既是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作的執(zhí)行者又是內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督者的局面。其次，建立建全縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度。按照《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》建立建全單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可依，明確內(nèi)部審計(jì)在組織中的'地位以及內(nèi)部審計(jì)部門的職能、權(quán)限，真正保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

　�。ǘ�）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性

　　內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)具有專業(yè)技術(shù)性的工作，專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員能更好地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，形成系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作方法，保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)審結(jié)論更加準(zhǔn)確和權(quán)威。內(nèi)部審計(jì)可以借助外部審計(jì)成果來增強(qiáng)專業(yè)性，比如引入第三方審計(jì)，聘請具有資質(zhì)的事務(wù)所專業(yè)人員參與縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作并形成審計(jì)意見結(jié)論。

　�。ㄈ�）拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍

　　縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員不要拘泥于本單位固有的內(nèi)部審計(jì)工作模式，加強(qiáng)學(xué)習(xí)新的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)更新理念，改進(jìn)工作方法，突破審計(jì)傳統(tǒng)模式，開展形式多樣的內(nèi)部審計(jì)工作，在缺少專業(yè)技術(shù)人員情況下可以開展縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)調(diào)查，像病人滿意度、各種勞動(dòng)紀(jì)律、規(guī)章制度的執(zhí)行情況、資產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理中存在的問題，促進(jìn)縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)重經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督審計(jì)向關(guān)注醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型。

　�。ㄋ模┮�入第三方審計(jì)

　　由于目前縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)專業(yè)勝任能力有限，還不能完全符合醫(yī)院發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，因此，應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)方式，通過引入第三方審計(jì)，一方面彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)力量的不足；另一方面也可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升，同時(shí)也能有助于緩解醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門的矛盾。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

　　人才是保證內(nèi)部審計(jì)得以開展的第一要素，在縣級(jí)公立醫(yī)院缺乏內(nèi)部審計(jì)高素質(zhì)復(fù)合性人才的情況下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)尤為重要，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)一是培養(yǎng)；二是引進(jìn)。建議各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)能夠加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化培訓(xùn)，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)能夠定期組織人員學(xué)習(xí)、開展工作交流，業(yè)務(wù)培訓(xùn)，推廣介紹一些好的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和方法，以促進(jìn)基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人才建設(shè)。

　　總之，內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)建現(xiàn)代醫(yī)院管理制度中不可或缺的重要組成部分，也是醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施的有效途徑，縣級(jí)公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的要求也是醫(yī)院發(fā)展實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的有力保障。縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)審部門和人員只有在實(shí)踐工作中不斷發(fā)現(xiàn)問題解決問題，才能推動(dòng)內(nèi)審工作的良性發(fā)展，促進(jìn)縣級(jí)公立醫(yī)院改善經(jīng)營管理，防患運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)組織增值。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　摘要：近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融競爭也日趨激烈，各金融機(jī)構(gòu)都在積極開展各種形式的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新。然而，在很大程度上金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。文章從金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新與金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系兩方面，同時(shí)結(jié)合了百色福地金融投資有限公司相關(guān)案例，分析并探討了金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中內(nèi)部審計(jì)的重要性。

　　關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)創(chuàng)新；內(nèi)部審計(jì)

　　近年來，隨著中國金融改革的深化，金融競爭日趨激烈，各金融機(jī)構(gòu)都在積極開展各種形式的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新。然而，在很大程度上創(chuàng)新的金融服務(wù)增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。如何防止金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新和創(chuàng)新金融服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成為亟待解決的問題。筆者認(rèn)為，這個(gè)問題的選擇是具有現(xiàn)實(shí)意義，它將有助于理解金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的作用內(nèi)部審計(jì)。金融機(jī)構(gòu)只有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，才能有效地防范金融服務(wù)與金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新與金融風(fēng)險(xiǎn)

　　（一）金融服務(wù)和創(chuàng)新的方式內(nèi)容

　　中國的金融創(chuàng)新，主要從宏觀和微觀兩個(gè)方面的同時(shí)，創(chuàng)造金融業(yè)務(wù)和金融市場的管理更為廣闊的發(fā)展空間。后期形成的國際金融市場，一波創(chuàng)新金融工具。從金融工具不是單一存款，股票，演變成各種各樣的物種組成的債券等。逃避管制包括產(chǎn)品創(chuàng)新，產(chǎn)品創(chuàng)新，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，提高創(chuàng)新信貸，加大產(chǎn)品創(chuàng)新的靈活性和流動(dòng)性，降低了產(chǎn)品創(chuàng)新的融資成本。金融服務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)是方便，準(zhǔn)確，高效。它是站在提供各種金融服務(wù)更全面的角度，為客戶提供個(gè)性化，人性化，舒適化的服務(wù)更好。金融服務(wù)創(chuàng)新的影響因素包括管制，生產(chǎn)者與消費(fèi)者關(guān)系的變化，技術(shù)，競爭等。金融市場的供給和資金需求雙方是指使用通過各種渠道開展各種金融工具的所有金融交易。金融創(chuàng)新使金融原有市場的不斷擴(kuò)大和新的金融市場不斷發(fā)展。通過金融交易方法被更新改變，由此形成金融創(chuàng)新框架的一個(gè)新的市場。

　�。ǘ�）金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新增加金融風(fēng)險(xiǎn)

　　誠然，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，有利于提高產(chǎn)品的豐富性金融機(jī)構(gòu)，盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，以更好地服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更好的服務(wù)，同時(shí)促進(jìn)高效的金融市場的發(fā)展完善，同時(shí)也有很大的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)相關(guān)的，如，金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，金融市場的風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)為資產(chǎn)價(jià)格，利率，匯率和金融市場的波動(dòng)再次的產(chǎn)品，而這又進(jìn)一步加劇資產(chǎn)價(jià)格和金融市場的波動(dòng)。提高先進(jìn)技術(shù)和新工具的應(yīng)用效率，加強(qiáng)國際資本流動(dòng)，龐大的國際游資在降低交易成本的情況下越來越多地改變利率，匯率更為敏感，從而導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)增加。因此，健全內(nèi)部控制，有效的外部監(jiān)督和良好的市場紀(jì)律是財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的三大支柱，并防范風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)在于其強(qiáng)大的，有效的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　二、相關(guān)案例分析

　�。ㄒ唬┌偕�福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的表現(xiàn)

　　廣西分行與國家開發(fā)銀行，探討經(jīng)濟(jì)發(fā)展，“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”建立了“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”的戰(zhàn)略中，小型企業(yè)和微型企業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合作伙伴關(guān)系在該區(qū)域建立了一個(gè)新的平臺(tái)，不僅拓寬了融資新的渠道，也更有利于該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”，因?yàn)樘焯玫膶?shí)現(xiàn)必須的“黃金系統(tǒng)平臺(tái)，”一年多的實(shí)施，一直提供到了280萬元人民幣，為百色市和金融機(jī)構(gòu)等更多的企業(yè)，通過金融機(jī)構(gòu)改革的新的創(chuàng)新模式，實(shí)現(xiàn)了大家共贏的局面，同時(shí)也達(dá)到了支持中小企業(yè)的目的，一直在為了自己企業(yè)的發(fā)展和壯大不斷努力，效果是非常的明顯，而這一切都得益于金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新業(yè)改革。通過財(cái)政財(cái)務(wù)杠桿的手段，為了確保扶貧資金的主要前提零風(fēng)險(xiǎn)，放大了信貸本金規(guī)模直至七次，才通過政府引導(dǎo)，市場運(yùn)作，打造扶持農(nóng)民和扶貧企業(yè)，農(nóng)業(yè)和平臺(tái)扶貧龍頭企業(yè)獲得貸款，以富有成效的平臺(tái)。產(chǎn)業(yè)扶貧，保證專項(xiàng)資金祝福公司辦公室的工作人員，滿足30家公司或個(gè)人的需求提供融資2300萬元，現(xiàn)在有福公司。20xx年6月，百色福地金融作為“百色市中小企業(yè)集合信托”的主要贊助商成功簽約，這標(biāo)志著廣西第一百色中小企業(yè)集合信托產(chǎn)品入駐。10億人民幣信托整體的總規(guī)模，該信托已完成2.5億元成立的第一階段，由發(fā)布計(jì)劃2年完成，12家企業(yè)獲得了至少500億美元的`資本注入，接著分別是三個(gè)在50個(gè)預(yù)計(jì)將有左右中小企業(yè)參與的，所有的成功都得益于該公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新。設(shè)置“個(gè)性化服務(wù)”：為了幫助順利實(shí)施百色“田七之家”項(xiàng)目的福地公司，成立了田七種植項(xiàng)目融資服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，直接指向?qū)�接區(qū)天啟的12個(gè)縣做和偽人參種植，專業(yè)化的服務(wù)，量身定制機(jī)制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程種植者融資擔(dān)保“綠燈”。目前為止，百色福公司已投入近3000萬人民幣左右的專項(xiàng)資金。

　�。ǘ�）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新存在的難題

　　1.缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性百色福地金融投資有限公司有四個(gè)內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，主要是：隸屬于財(cái)務(wù)經(jīng)理層的審計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人專門管理的審計(jì)、副行長分管內(nèi)部審計(jì)工作以及董事會(huì)的專門委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)管的審計(jì)。當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行涉及到直接負(fù)責(zé)人的重大利益問題的審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員很可能會(huì)基于自身的利益考慮，很難客觀、真實(shí)、公正、全面、深入的開展工作，內(nèi)部審計(jì)人員也很難保持獨(dú)立性。雖然近年也對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)體制進(jìn)行了一些改革，但是內(nèi)部審計(jì)體制仍然不健全，出于自身考慮的“不負(fù)責(zé)”和“過度負(fù)責(zé)”都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性和有效性。2.缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)目前還只是停留在查錯(cuò)糾弊、防止?fàn)I私舞弊這類的簡單內(nèi)容上，檢查的范圍主要是一些銀行的財(cái)務(wù)信息，例如：會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、各項(xiàng)活動(dòng)的合法性以及規(guī)范性，對(duì)銀行的信貸質(zhì)量、銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理性、風(fēng)險(xiǎn)管理水平等就很少涉獵。3.人際關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作的擴(kuò)大影響百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏綜合能力，不能對(duì)具體審計(jì)工作提出合理的創(chuàng)新的建議。內(nèi)審人員的工作長期停留在賬本報(bào)表憑證，很少能對(duì)以往的審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和分析，用綜合的方法對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面深入的剖析，缺乏創(chuàng)新精神，無法對(duì)事情的前因后果進(jìn)行全面深入的分析，提出一些創(chuàng)新的審計(jì)方法。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)在百色福地金融投資有限公司金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的重要性

　　內(nèi)部審計(jì)的作用是為了確保具有改革創(chuàng)新的金融服務(wù)的可靠性和可行性。百色福地金融投資有限公司在創(chuàng)新過程中通過該公司通過國家開發(fā)銀行，科學(xué)合理的形式發(fā)展自己的審計(jì)工作，廣西百色分公司的金融投資有限公司的“信用的正確分析系統(tǒng)“的融資模式確保了金融創(chuàng)新機(jī)制的可行性。面對(duì)金融市場的快速變化，百色福地金融投資有限公司應(yīng)從原來的事后審計(jì)變?yōu)閮?nèi)部審計(jì)職能事前和事中，調(diào)節(jié)監(jiān)督的范圍，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性，不斷降低商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，挖掘?qū)徲?jì)的潛在價(jià)值，讓銀行更好、更快、更健康地發(fā)展。眾所周知，商業(yè)銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，加強(qiáng)外部監(jiān)管，防范內(nèi)部審計(jì)是新時(shí)代的新要求。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)為本”將有效地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)審能力，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量。應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)的方法，以確定新的產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的弱點(diǎn)，進(jìn)行整改，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)職能，提高商業(yè)銀行的價(jià)值和盈利能力。我們要堅(jiān)持全面審計(jì)，突出審計(jì)的重點(diǎn)思路，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)過程中，綜合運(yùn)用現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)，全面引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)和績效審計(jì)業(yè)務(wù)，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)�！拔覀冋�在確保零風(fēng)險(xiǎn)，然后用所得的一部分，以幫助更多的貧困家庭�！秉S炳劍說。內(nèi)部審計(jì)可以非常容易地建立企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的安全系統(tǒng)。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的學(xué)習(xí)，使員工能夠了解自己的職能范圍和任務(wù)，真正做到有效的分工，促進(jìn)各部門的高速協(xié)調(diào)。因?yàn)樗�涉及到各種金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此，必須在支持內(nèi)部審計(jì)工作，相應(yīng)的責(zé)任權(quán)力分工明確，避免管理只能的重復(fù)，根據(jù)實(shí)際變化的市場需求，并保證永遠(yuǎn)創(chuàng)新機(jī)制，以確保良好的能力，業(yè)務(wù)創(chuàng)新順利進(jìn)行。

　　三、結(jié)論

　　通過對(duì)百色福地業(yè)金融投資有限公司的創(chuàng)新業(yè)務(wù)的分析與討論，筆者認(rèn)為，在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用和意義是非常大的，這直接關(guān)系到金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的可靠性，可行性和安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的關(guān)系。一方面，經(jīng)營活動(dòng)的部門單位進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)其合法合規(guī);在另一方面，以領(lǐng)導(dǎo)部門，負(fù)責(zé)推動(dòng)經(jīng)營管理的改進(jìn)裝置，提高經(jīng)濟(jì)效率，這需要引起企業(yè)高管的關(guān)注。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文5

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是反映組織日常運(yùn)營的重要數(shù)據(jù)信息，因此，組織的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量極其重要。真實(shí)的會(huì)計(jì)信息可以為組織的經(jīng)濟(jì)決策提供信息支持，促進(jìn)組織的健康發(fā)展。

　　一、內(nèi)部審計(jì)在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量中的作用

　　1.保證組織內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

　　目前我國部分組織已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠理想，內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏有效性，不利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。因此，要加強(qiáng)組織內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行力度，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，才能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，達(dá)到內(nèi)控管理目的。通過對(duì)組織內(nèi)部日常業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查，并進(jìn)行公平公正的評(píng)價(jià)，保證組織內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　2.監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

　　通過內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)檢查監(jiān)督職能，確保組織內(nèi)部相關(guān)人員的行為符合組織的制度和法規(guī)，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。同時(shí)對(duì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作，使得會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作失誤可以提出相應(yīng)的意見和建議進(jìn)行整改，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施及時(shí)解決問題，可以有效防止組織經(jīng)濟(jì)損失。因此充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　二、內(nèi)部審計(jì)在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量中的應(yīng)用措施

　　1.確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

　　為確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性：一要設(shè)立獨(dú)立的.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需加以立法支持，明確機(jī)構(gòu)職責(zé)及內(nèi)容，負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)的檢查監(jiān)督工作。二要完善內(nèi)部審計(jì)工作制度。通過完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范化、制度化審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作流程，明確審計(jì)人員的崗位責(zé)任，排除外界干擾因素，使得審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作過程有章可循，有條不紊。三是要加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)�？梢酝ㄟ^聘用高素質(zhì)人才或是加強(qiáng)原有審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)來提高審計(jì)人員的素質(zhì)，通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。四要提高審計(jì)人員的法律意識(shí)。通過制訂內(nèi)部審計(jì)法明確審計(jì)人員的法律責(zé)任，對(duì)審計(jì)結(jié)果全權(quán)負(fù)責(zé)。同時(shí)可以使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，有律可循，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。

　　2.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能

　　內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)職能主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理四個(gè)方面。組織是由多方利益參與者組合而成的，組織的會(huì)計(jì)信息不可能同時(shí)滿足各個(gè)參與者的需求。因此需要實(shí)施內(nèi)部審計(jì)職能，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理。對(duì)組織的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性;在經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方面進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保組織日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析，找出組織管理存在的問題并提出改善措施，提高管理水平。在經(jīng)濟(jì)鑒證方面，要注意保證審計(jì)工作的客觀公正，對(duì)鑒定結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)組織管理者的工作，為組織管理者的考核做參考。在經(jīng)濟(jì)管理方面，結(jié)合組織實(shí)際情況和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析，為組織的經(jīng)濟(jì)決策提出科學(xué)的建議，促進(jìn)組織的發(fā)展。

　　3.擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)工作范圍

　　擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)工作范圍可以全面地收集組織信息，可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)組織發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的擴(kuò)展需重視組織戰(zhàn)略、明確社會(huì)責(zé)任、加強(qiáng)第三方風(fēng)險(xiǎn)管理和確保信息的安全性。組織戰(zhàn)略決定了組織發(fā)展目標(biāo)和組織資源的配置。因此，審計(jì)工作要配合組織的組織戰(zhàn)略決策工作，利用審計(jì)工作優(yōu)勢，以審計(jì)結(jié)果為組織的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。明確組織的社會(huì)責(zé)任對(duì)組織承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，樹立良好形象具有重要影響。通過分析組織的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，制定相關(guān)制度，為組織承擔(dān)社會(huì)責(zé)任提供制度支持和審計(jì)依據(jù)，促進(jìn)組織承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。第三方風(fēng)險(xiǎn)主要是合作組織的風(fēng)險(xiǎn)，在市場競爭中，任何商業(yè)伙伴本身也存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)工作要對(duì)組織的合作伙伴開展調(diào)查，有效降低第三方風(fēng)險(xiǎn)。確保信息安全是審計(jì)工作的重要內(nèi)容。組織的信息對(duì)組織的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)具有重要影響。由于組織辦公的信息化，使得組織辦公對(duì)信息系統(tǒng)有很強(qiáng)的依賴性，組織的信息一旦泄露會(huì)給組織帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)工作要注意確保組織信息的安全性。

　　三、總結(jié)

　　組織的會(huì)計(jì)信息對(duì)組織的發(fā)展極其重要，內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高有重要影響。通過設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善審計(jì)工作制度、加強(qiáng)法律法規(guī)的制定提高審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有重要作用，同時(shí)充分發(fā)揮審計(jì)職能，可以提高組織的綜合實(shí)力，促進(jìn)組織的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　摘要：我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制都是做好出口貿(mào)易活動(dòng)的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現(xiàn)的不僅僅是完整的經(jīng)營理念，同時(shí)也是一種科學(xué)、現(xiàn)代化的管理思維及意識(shí)。本文擬從當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況認(rèn)知切入，探究當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問題不足，通過分析茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿(mào)易；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制；現(xiàn)代化思維

　　客觀地看，我國的茶葉企業(yè)大多是由傳統(tǒng)的中小作坊轉(zhuǎn)化而來的，除了少數(shù)企業(yè)為規(guī)�；�的現(xiàn)代茶葉企業(yè)外，實(shí)際上，多數(shù)茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國際出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其往往會(huì)由于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的不當(dāng)，加上其參與出口貿(mào)易活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)相對(duì)薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個(gè)國際貿(mào)易活動(dòng)的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，所不可缺失的重要訴求。

　　1當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況

　　隨著當(dāng)前社會(huì)大眾對(duì)飲茶的健康認(rèn)知不斷成熟，如今在整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)成為整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認(rèn)識(shí)到隨著國際間貿(mào)易交往活動(dòng)不斷成熟，如今各國市場也更為開放，而這實(shí)際上就為整個(gè)出口貿(mào)易的開展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開發(fā)的姿態(tài)和理念來擁抱整個(gè)進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，從而大大推動(dòng)了整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿(mào)易發(fā)展。對(duì)于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，其在當(dāng)前有著成熟的市場認(rèn)知和價(jià)值訴求，尤其是在全社會(huì)對(duì)茶葉認(rèn)可的今天，圍繞茶葉的國際進(jìn)出口貿(mào)易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細(xì)致化分析茶葉企業(yè)出口貿(mào)易，我們看到其符合當(dāng)前整個(gè)時(shí)代發(fā)展趨勢，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營之間有著重要關(guān)聯(lián)。而對(duì)于茶葉企業(yè)來說，如何才能更好適應(yīng)整個(gè)出口貿(mào)易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿(mào)易活動(dòng)開展的特點(diǎn)，同時(shí)也要針對(duì)具體的出口貿(mào)易活動(dòng)，充分做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范工作。如果我們對(duì)整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防控機(jī)制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營體系。結(jié)合整個(gè)時(shí)代發(fā)展的趨勢和具體訴求看，完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)際上也是其現(xiàn)代化經(jīng)營思維的重要展現(xiàn)。當(dāng)前國際貿(mào)易活動(dòng)日趨成熟，無論是出口貿(mào)易量，還是參與出口貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量都在大量上升。但是我們應(yīng)該看到受到政治、經(jīng)濟(jì)等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)開展過程中，其面臨的具體風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也在逐漸加大，尤其是在國家保護(hù)主義應(yīng)用日益成熟的背景下，多數(shù)企業(yè)具體面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。對(duì)于參與國際貿(mào)易活動(dòng)的企業(yè)來說，其只有嚴(yán)格參照國際貿(mào)易慣例，以及具體的法律規(guī)范，其能夠在積極參與國際市場的同時(shí)，適應(yīng)出口貿(mào)易市場訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰(zhàn)略，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應(yīng)的優(yōu)勢。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，出口貿(mào)易存在諸多不足，尤其是未能將我國經(jīng)營思維與世界經(jīng)營訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿(mào)易經(jīng)營的價(jià)值與內(nèi)涵。

　　2當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問題不足

　　在當(dāng)前全球開放格局進(jìn)一步構(gòu)建，整個(gè)國際進(jìn)出口貿(mào)易的熱度大增。在這一過程中，我國參與出口貿(mào)易活動(dòng)的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護(hù)好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿(mào)易時(shí)，經(jīng)濟(jì)利益得到系統(tǒng)化的維護(hù)，這就成為當(dāng)前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營中，茶葉企業(yè)中存在諸多問題。具體而言，表現(xiàn)為：首先，審計(jì)人員是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)、主體，也是增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)。但是想要做好內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，其對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿(mào)易經(jīng)營的水平相對(duì)較差，缺乏專業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防范控制人才。在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)化應(yīng)用背景下，如今出口審計(jì)工作在開展時(shí)，需要充分注重結(jié)合這一時(shí)代模式，優(yōu)化審計(jì)效果。其次，多數(shù)茶葉企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)研究表明，在當(dāng)前諸多茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中，其設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅水平較低，而且缺乏必要的權(quán)威認(rèn)知，尤其是專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)內(nèi)部評(píng)估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準(zhǔn)性。正是由于茶葉企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知水平相對(duì)有限，從而影響了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念。實(shí)際上，當(dāng)茶葉企業(yè)參與內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其需要的不僅僅是完善的審計(jì)體系，更重要的是要注重從審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值出發(fā)，營造良好的審計(jì)意識(shí)。但是目前多數(shù)茶葉企業(yè)本身就缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的'足夠重視，從而就很難使得整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作融入實(shí)際。而從另外視角看，整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營時(shí)，其也未能構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠?qū)�風(fēng)險(xiǎn)防范與自身經(jīng)營活動(dòng)的系統(tǒng)化實(shí)施相結(jié)合�？陀^地看，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營思維，也是能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險(xiǎn)把控機(jī)制外，還要有完善的應(yīng)對(duì)機(jī)制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略

　　從茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營狀況看，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，其將是整個(gè)茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心動(dòng)力。對(duì)于茶葉企業(yè)來說，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，將是自身經(jīng)營成本有效把控，經(jīng)營效益持續(xù)提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)發(fā)展成為重要的時(shí)代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防控隊(duì)伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來設(shè)置該體系�？陀^地看，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，其中所包含和詮釋的內(nèi)容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)涵，同時(shí)也需要提高風(fēng)險(xiǎn)防范控制常態(tài)化的意識(shí)。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿(mào)易活動(dòng)而言，其中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是復(fù)雜多變的，除了法律風(fēng)險(xiǎn)外，合同風(fēng)險(xiǎn)、物流運(yùn)輸?shù)鹊榷即嬖陲L(fēng)險(xiǎn)。而相對(duì)于茶葉企業(yè)本身來說，其風(fēng)險(xiǎn)防控水平相對(duì)有限，所以，在做好內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，可以借助外部力量來彌補(bǔ)自身不足。其次，要注重設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)機(jī)制，事先梳理風(fēng)險(xiǎn)，始終把控風(fēng)險(xiǎn)，事后總結(jié)問題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應(yīng)對(duì)其需要面對(duì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)于茶葉企業(yè)來說，要正面去應(yīng)對(duì)其所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也要注重對(duì)內(nèi)部崗位進(jìn)行必要的職責(zé)細(xì)化，從而打造高水平的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)機(jī)制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的管理體系，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制同企業(yè)自身的經(jīng)營相結(jié)合，提高重視意識(shí)和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營過程中，其實(shí)際上是一個(gè)產(chǎn)品營銷占主導(dǎo)的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)始終存在，并且貫穿于每一個(gè)細(xì)節(jié)之中。因此，想要有效滿足茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，就必須注重利用各項(xiàng)元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對(duì)外貿(mào)易。

　　4結(jié)語

　　就當(dāng)前整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的特點(diǎn)看，我國茶葉產(chǎn)品在國際市場中，占據(jù)一定優(yōu)勢，尤其是在綠茶市場中，整個(gè)茶葉產(chǎn)品占有絕對(duì)性優(yōu)勢，而茶葉出口貿(mào)易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對(duì)外經(jīng)營過程中的重要內(nèi)容。雖然我國茶葉產(chǎn)品對(duì)外貿(mào)易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統(tǒng)的經(jīng)營思維，缺乏必要的現(xiàn)代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿(mào)易活動(dòng)的有效開展。也就說，多數(shù)茶葉企業(yè)在參與出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其使用的更多是一種傳統(tǒng)思維和理念，缺乏現(xiàn)代化元素的融入體系，其未能對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]姜延書,何思浩.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與控制活動(dòng)有效性研究———基于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].湖北工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),20xx(3):219-222.

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內(nèi)部審計(jì)論文7

　　摘要：近年來，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作職能開始轉(zhuǎn)型，其專業(yè)涉及面不斷擴(kuò)大，而內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)出身，對(duì)組織的主要業(yè)務(wù)的掌握不全面、不精通，直接制約著審計(jì)結(jié)果的精度和深度。因此為了加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，自身必須摸索出一套既經(jīng)濟(jì)又實(shí)用的專業(yè)管理之路。

　　關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)

　　一、背景

　　近年來，隨著公立醫(yī)院管理規(guī)模的擴(kuò)大、運(yùn)營復(fù)雜程度逐漸增加，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨的工作更加多樣化，以某公立醫(yī)院為例，近年來其內(nèi)部審計(jì)部門組織的審計(jì)項(xiàng)目除了原有正常的財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)之外，還涉及IT、科研、醫(yī)用設(shè)備、建設(shè)工程造價(jià)管理等多個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，而現(xiàn)有的審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到要求，自身專業(yè)面狹窄與被審計(jì)項(xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)的矛盾十分突出，甚至制約了公立醫(yī)院的健康發(fā)展。因此，如何利用醫(yī)院自身和外部資源以緩解這一矛盾，探索問題的解決路徑，是目前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展過程中的一個(gè)重要議題無論是政府采購、建設(shè)工程、科研管理還是信息系統(tǒng)，審計(jì)組織者必須十分了解其業(yè)務(wù)流程，弄清風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，有目的性的尋求后期專業(yè)支持。比如政府采購風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一是技術(shù)參數(shù)，這一設(shè)置容易“量身定做”，因此需要尋求熟悉此類專業(yè)設(shè)備的技術(shù)人員或技術(shù)專家；建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一是錯(cuò)套工程定額，需要尋求工程造價(jià)方面專業(yè)人士的支持；科研管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一是套取科研專項(xiàng)資金，則需要尋求相關(guān)課題方面的專家支持；信息系統(tǒng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一是設(shè)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、輸出及處理的不可靠，那么需要熟悉SQL語言、數(shù)據(jù)庫技術(shù)的專業(yè)人員支持。

　　二、主要路徑選擇

　　對(duì)于一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，單位組織并不要求審計(jì)組織者們行行拿手、業(yè)業(yè)精通，而是在于其能夠?qū)⒔M織內(nèi)外相關(guān)的資源充分、恰當(dāng)?shù)乩�用和調(diào)動(dòng)起來，以較小的投入達(dá)到既定組織目標(biāo)。結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以下是某公立醫(yī)院近些年在內(nèi)部審計(jì)方面的實(shí)踐探索。

　　1.成立專業(yè)委員會(huì)，發(fā)揮各種專業(yè)委員會(huì)作用多年來某公立醫(yī)院成立了各種專業(yè)委員會(huì)，這些委員會(huì)具有很強(qiáng)的學(xué)科專業(yè)性，其組成多為相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的，且具有較強(qiáng)專業(yè)技能的人員。該醫(yī)院在其專業(yè)管理委員會(huì)管理辦法中的工作職責(zé)條款明確要求：“各專業(yè)管理委員會(huì)應(yīng)按照審計(jì)需要，積極為醫(yī)院審計(jì)部門提供相關(guān)專業(yè)咨詢”。例如，該醫(yī)院在20xx年組織了一次科研經(jīng)費(fèi)使用情況的專項(xiàng)審計(jì)，在審計(jì)過程中，其中有一項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)是“評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合理性”。對(duì)內(nèi)審部門而言，這一目標(biāo)具有很大的挑戰(zhàn)性，因?yàn)閮?nèi)審人員對(duì)這些課題的專業(yè)性知之甚少，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性都無法保證，更妄談合理性。此外，由于醫(yī)學(xué)研究具有專業(yè)性強(qiáng)、涉及專業(yè)分支多的特點(diǎn)，即使是尋求社會(huì)中介幫助，作用也十分有限。在這種情況下，經(jīng)審計(jì)部門及主管領(lǐng)導(dǎo)的多方努力，由醫(yī)院協(xié)調(diào)，將相關(guān)課題按照專業(yè)類別，比如乳腺、腸胃、骨及軟組織等進(jìn)行了劃分，分別交于乳腺學(xué)術(shù)委員會(huì)等有關(guān)專業(yè)管理委員會(huì)，各專業(yè)委員會(huì)按照審計(jì)要求進(jìn)行了有針對(duì)性的專業(yè)評(píng)價(jià)，該項(xiàng)審計(jì)因此取得了很好的成效。此舉也直接促使醫(yī)院修訂專業(yè)管理委員管理辦法，修訂后的辦法對(duì)各專業(yè)管理委員會(huì)如何協(xié)助審計(jì)，專業(yè)委員會(huì)中涉及到的利害人員的回避提出了明確要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的提升起到了重要的作用，內(nèi)部審計(jì)在各專業(yè)委員會(huì)的協(xié)助下更加專業(yè)化。對(duì)于一些審計(jì)項(xiàng)目，設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)對(duì)單位組織而言不見得是明智之舉，因?yàn)樗�并不符合成本效益原則。這種情況下就可以將專業(yè)的事交給專業(yè)的人。醫(yī)院作為知識(shí)密集型組織，為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮提供了得天獨(dú)厚的條件。審計(jì)組織者充分挖掘利用這一條件，能為審計(jì)工作，特別是專項(xiàng)審計(jì)工作提供極大便利。因此，使用專業(yè)委員會(huì)解決審計(jì)專業(yè)障礙特別用于專業(yè)性強(qiáng)、專業(yè)鑒定工作量不大、專業(yè)分支較多的審計(jì)項(xiàng)目。

　　2.合理使用專業(yè)外包單位對(duì)于一些工作量大的專業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，則不宜將其專業(yè)鑒定任務(wù)交于院內(nèi)專業(yè)委員會(huì)。這是因?yàn)閷�業(yè)委員會(huì)委員多為兼職，其主要工作仍然是自身業(yè)務(wù)工作，不可能也不適合將大量時(shí)間用于審計(jì)。比如信息系統(tǒng)審計(jì)中的業(yè)務(wù)流程層面的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出控制測評(píng)，不但需要很專業(yè)的計(jì)算機(jī)專業(yè)技能，還需要耗費(fèi)大量時(shí)間、精力對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行大面積復(fù)核性分析。再比如一項(xiàng)大型建設(shè)工程項(xiàng)目往往耗資數(shù)億，歷時(shí)幾年，假如專門設(shè)置工程預(yù)算專業(yè)方向的審計(jì)人員，則存在一是人員少、工作量大不頂用，二是專業(yè)覆蓋面不夠（工程預(yù)算專業(yè)方向一般分為裝飾、安裝、土建），三是項(xiàng)目結(jié)束則可能導(dǎo)致人員閑置的問題。對(duì)于此類審計(jì)項(xiàng)目較為恰當(dāng)?shù)姆椒ň褪俏�托至第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面外包或者階段外包。值得提醒的是，無論是全面外包還是階段外包，都必須設(shè)置一定的質(zhì)量控制程序，以加強(qiáng)對(duì)外包單位的監(jiān)管，確保外包單位提供成果的質(zhì)量。比如根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)外包單位提供的成果文件進(jìn)行再復(fù)核。

　　3.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)無論是哪一類型的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員的專業(yè)能力都能起到重要作用。隨著審計(jì)環(huán)境的變化，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行必要的專業(yè)技能培訓(xùn)是必不可少的，在某公立醫(yī)院組織的某醫(yī)用設(shè)備招標(biāo)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，兩家投標(biāo)人法人代表家庭住址均為某省某縣某村，于是審計(jì)人員高度懷疑此兩家投標(biāo)人具有串標(biāo)行為，但因?yàn)榉ㄈ舜�表并非同一人，無法判定為串標(biāo)。恰逢內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦政府采購審計(jì)培訓(xùn)班，該醫(yī)院積極派員參與。專家在培訓(xùn)課上講到了串標(biāo)現(xiàn)象的'認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一-----如果能發(fā)現(xiàn)投標(biāo)人制作的投標(biāo)書出現(xiàn)同一“低級(jí)錯(cuò)誤”，可認(rèn)定串標(biāo)。該醫(yī)院審計(jì)人員根據(jù)這一方法仔細(xì)對(duì)比了兩本投標(biāo)書發(fā)現(xiàn)，兩個(gè)投標(biāo)人在多處使用同一錯(cuò)誤標(biāo)點(diǎn)符號(hào)，比如段末不用句號(hào)而錯(cuò)誤地使用逗號(hào)。于是在審計(jì)人員的追問下，兩投標(biāo)人不得不承認(rèn)串標(biāo)。因此，這樣的培訓(xùn)可謂雪中送炭、對(duì)癥下藥，對(duì)審計(jì)人員專業(yè)能力的提高起到了事半功倍的功效。筆者認(rèn)為，適合通過專業(yè)技能培訓(xùn)提升專業(yè)技能的審計(jì)項(xiàng)目，通常是大眾成熟型的審計(jì)項(xiàng)目，但又在發(fā)現(xiàn)問題能力方面存在經(jīng)驗(yàn)不足、技能不能滿足審計(jì)需要的不足。比如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、政府采購審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過一些高質(zhì)量的專業(yè)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題的專業(yè)技能。因?yàn)檫@類審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)是本身并無過于專業(yè)的內(nèi)容，經(jīng)常出現(xiàn)的問題很明確，比如財(cái)務(wù)收支審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)的帳外資產(chǎn)、侵占、挪用、利益輸送等，政府采購審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)的規(guī)避招標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象。這類審計(jì)項(xiàng)目的難點(diǎn)在于問題具有隱蔽性和取證難。而這類審計(jì)專業(yè)技能的提高很大程度上又依賴于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累，但鑒于內(nèi)部審計(jì)人員工作面的制約，容易成為“井底之蛙”。在這樣的情況下，積極借鑒他人成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)則變得勢在必行。

　　4.將信息化作為內(nèi)部審計(jì)的手段隨著互聯(lián)網(wǎng)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，很多醫(yī)院也建立了信息化系統(tǒng)，信息化逐步成為推動(dòng)醫(yī)院運(yùn)營管理的有力工具。因此，在公立醫(yī)院中完善內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)充分借助信息化手段，建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。以某公立醫(yī)院為例，從20xx年起逐步建立了信息管理系統(tǒng)，其中也包括內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，這一信息系統(tǒng)借助信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從而使內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，一方面提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確率，另一方面則真正實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)全過程的監(jiān)督。以其中的合同審核為例，醫(yī)院合同管理一般要經(jīng)過準(zhǔn)備———簽署———履行———后期管理幾個(gè)階段，內(nèi)審部門在每個(gè)階段的作用如下：準(zhǔn)備階段，內(nèi)審部門根據(jù)合同承辦部門擬定的合同文本進(jìn)行審核，決定是否需要修正，如需修正，則需要退回修正后重新審核，如果無需修正，則進(jìn)入簽署階段；在簽署階段，內(nèi)審部門需要將正式文本送到各個(gè)部門；在合同履行階段，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)監(jiān)督整個(gè)合同的執(zhí)行過程；在后期管理階段也就是合同履行完成后，內(nèi)審部門還要對(duì)合同執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)合同檔案進(jìn)行歸檔�？梢�，內(nèi)審監(jiān)督在每一環(huán)節(jié)都不可或缺，通過建立合同審核信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)合同管理的整個(gè)流程可視化，一方面，可以保證內(nèi)審部門對(duì)整個(gè)合同管理中真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督作用，另一方面，合同審核過程可以在線上進(jìn)行，從而大大減少了工作量，提高了效率。當(dāng)然現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的信息化在醫(yī)院的應(yīng)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，未來隨著信息化的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門與其它部門、其它系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，從而更有效地識(shí)別、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相結(jié)合隨著內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理，而過去的內(nèi)部審計(jì)主要以對(duì)企業(yè)或組織的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行局部監(jiān)管，來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制職能，這已經(jīng)不能滿足現(xiàn)有內(nèi)部控制的要求，近年來我國的審計(jì)準(zhǔn)則也發(fā)生了變化，指出內(nèi)部審計(jì)要從全局角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)概念，提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。作為公立醫(yī)院，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制更加緊密結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性最弱，目前開展較好的日常審計(jì)多為采購過程中對(duì)于招標(biāo)文件和合同的審計(jì)。未來內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型應(yīng)當(dāng)從內(nèi)控的角度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)合規(guī)性、合理性、效益性等進(jìn)行評(píng)價(jià)。此外，內(nèi)審部門還可以結(jié)合醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)等進(jìn)行有針對(duì)性的各種專項(xiàng)審計(jì)，從而多方面多角度地進(jìn)行真正的醫(yī)院內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能。

　　三、小結(jié)

　　隨著近年來國家醫(yī)療衛(wèi)生體制不斷改革，公立醫(yī)院的運(yùn)營更加復(fù)雜、精細(xì)，因此，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能和目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，充分發(fā)揮其作用。作為內(nèi)部審計(jì)人員，更要不斷地學(xué)習(xí)新技能，提高知識(shí)水平，適應(yīng)因環(huán)境變化給內(nèi)審帶來的沖擊，從而更好地實(shí)現(xiàn)為公立醫(yī)院服務(wù)的目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]吳燕.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx(04):153+155.

　　[2]張靜,張繼剛,劉愛琳.公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)探索與創(chuàng)新[J].財(cái)經(jīng)界,20xx(02):234-236.

　　[3]趙曉晶.基于內(nèi)審視角探究公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新對(duì)策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),20xx(03):145-146.

　　作者：郝紅增

　　單位：鄭州大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院

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內(nèi)部審計(jì)論文8

　　一、制度建設(shè)是內(nèi)邵審計(jì)文化體系的保障

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國家相關(guān)審計(jì)法規(guī)及國際上先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析，仃細(xì)研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。并在今后的審計(jì)實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強(qiáng);內(nèi)審細(xì)則性制度程序化，操作性強(qiáng)。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障，是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障。

　　1．建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的重中之重，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計(jì)文化在組織內(nèi)部的滲透;同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是所有審計(jì)項(xiàng)目里審計(jì)范圍最廣的審計(jì)，涵蓋了經(jīng)營成果真實(shí)性審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對(duì)基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點(diǎn)以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評(píng)價(jià)體系，并制定了和該評(píng)價(jià)體系配套的考核指標(biāo)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。

　　2．構(gòu)建部分內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外部化的審計(jì)模式，建立社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式

　　按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會(huì)中介審計(jì)力量強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式，以達(dá)到降低審計(jì)成木，多辦事，精干內(nèi)審隊(duì)伍、資源共享，優(yōu)勢互補(bǔ)的目的.。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)，僅限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審計(jì)項(xiàng)目，如工程結(jié)算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的中介淚L構(gòu)同時(shí)履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)雙重職責(zé)，并在審計(jì)業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚L構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計(jì)意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計(jì)進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報(bào)告”、“工程結(jié)算審核報(bào)告”、“竣工決算審計(jì)報(bào)告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計(jì)實(shí)施、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化管理模式。

　　二、以理念創(chuàng)新和工作成果實(shí)現(xiàn)內(nèi)邵審計(jì)文化的凝聚力

　　內(nèi)部審計(jì)必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計(jì)工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，將“用尊重與理解對(duì)待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計(jì)工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計(jì)人員將在審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)與各被審單位的財(cái)務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計(jì)實(shí)施的過程中進(jìn)行整改;對(duì)于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的問題，在審計(jì)報(bào)告中以審計(jì)建議的形式提出，并以審計(jì)專項(xiàng)匯報(bào)的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過內(nèi)部審計(jì)工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用，使審計(jì)就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛護(hù)的內(nèi)部審計(jì)理念深入人心，從而使聽取審計(jì)的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計(jì)文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。

　　三、結(jié)語

　　構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化體系，不僅讓內(nèi)部審計(jì)起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會(huì)價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競爭能力。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　1審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行自評(píng)

　　審計(jì)問題自評(píng)，即是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行定性，在一般情況下，我們可以根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題廣度、金額和性質(zhì)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分為輕微問題、一般問題、重要問題、重點(diǎn)問題、特大問題等5類。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行自評(píng)，其目的實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的自我總結(jié)提升的過程，同時(shí)，通過自評(píng)，讓審計(jì)人員充分了解在該項(xiàng)目審計(jì)成果的自我確認(rèn)，并將審計(jì)自評(píng)結(jié)果向部門提交。

　　2審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)評(píng)考核

　　審計(jì)主管或?qū)徲?jì)部門考評(píng)人員根據(jù)審計(jì)人員的自評(píng)情況，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行復(fù)評(píng)，進(jìn)行打分考核，對(duì)于復(fù)評(píng)問題定性存在重大分歧，可以提報(bào)部門例會(huì)進(jìn)行討論。根據(jù)復(fù)評(píng)后的`定性情況，按發(fā)現(xiàn)問題性質(zhì)，予以相應(yīng)考核分值，在一般情況下，我們可以將5個(gè)等級(jí)問題分別予以1—5分的考核分值，各個(gè)審計(jì)問題分值之和即作為該審計(jì)項(xiàng)目下審計(jì)人員的考核分值。

　　3考核結(jié)果公布確認(rèn)

　　為保證績效考核公平、公正、公開，審計(jì)部門應(yīng)定期將考評(píng)結(jié)果向?qū)徲?jì)人員公布，以便各審計(jì)人員掌握自己績效成果，并形成良性競爭機(jī)制�？冃Э己藘冬F(xiàn)績效考核兌現(xiàn)是落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目成果考核最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但要實(shí)行考核應(yīng)有一定基數(shù)作為參考，審計(jì)成果考核基數(shù)選取，可以根據(jù)年度計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)量與每個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃考核分進(jìn)行計(jì)算，對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目考核分可以選取近期已經(jīng)完成的具有代表性的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行重新計(jì)算來確定。如審計(jì)人員全年12個(gè)項(xiàng)目，平均按每個(gè)項(xiàng)目考核分25分，全年考核基數(shù)應(yīng)為300分。審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)人員考核分值，結(jié)合一定期間的考核基數(shù)，使審計(jì)成果考核結(jié)果與薪資有效掛鉤；此外，審計(jì)成果考核分值也是部門年度審計(jì)人員評(píng)優(yōu)、職務(wù)升降等衡量的直接依據(jù)。

　　4審計(jì)成果考核修正

　　通過以上質(zhì)與量相結(jié)合的考評(píng)方式，將審計(jì)成果量化，為衡量各審計(jì)貢獻(xiàn)提供了標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)促進(jìn)審計(jì)人員發(fā)展，增加部門影響力有著深遠(yuǎn)意義，但也可能導(dǎo)致審計(jì)人員為片面最求審計(jì)成效，有可能影響審計(jì)全面性、審計(jì)判斷的客觀性。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果考核的有效落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)有良好審計(jì)制度流程為保障，規(guī)范審計(jì)程序；分級(jí)審核的有效執(zhí)行，確保審計(jì)質(zhì)量。在對(duì)審計(jì)人員考核過程中，除了審計(jì)成果考核外，還必須將審計(jì)過程控制也納入人員考核范圍，如審計(jì)方案全面性，審計(jì)程序、方法的有效性，審計(jì)檔案資料的充分性和有效性等；此外，部門負(fù)責(zé)人還應(yīng)根據(jù)不同時(shí)期，不同階段，結(jié)合部門實(shí)際情況，調(diào)整成果考核分值比例，以不斷提高和完善對(duì)審計(jì)人員的綜合考核，推動(dòng)部門內(nèi)部管理，不斷提高審計(jì)成效。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　摘要：在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)運(yùn)營管理中十分重要的組成部分，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用主要是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的審查和核實(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全，節(jié)約企業(yè)成本，同時(shí)保證企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠符合國家法律以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。在監(jiān)督的過程中可以規(guī)范企業(yè)行為，做到企業(yè)內(nèi)部資源合理達(dá)到最優(yōu)化的分配，同時(shí)可以通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來提升企業(yè)的管理水平。但審計(jì)監(jiān)督部門由于自身的觀念不同、部門制度的不完善、自身獨(dú)立性缺乏等原因使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用不能有效地發(fā)揮，因此加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注力度，如何解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題是需要商榷的主要問題。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);會(huì)計(jì)監(jiān)督;財(cái)務(wù)管理

　　企業(yè)想要得到較好的發(fā)展，資金的使用情況掌控度又是關(guān)鍵，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和提高有著重大意義。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，運(yùn)用好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以有效地完成企業(yè)內(nèi)部制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，會(huì)計(jì)監(jiān)督則是監(jiān)督實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最好工具，能夠有效地提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率和審計(jì)水平，因而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的重視，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用和運(yùn)用模式進(jìn)行分析和探究。［1］

　　1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

　　內(nèi)部審計(jì)的目的是為了提升一個(gè)企業(yè)的價(jià)值，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用則是不斷地對(duì)企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行自我改善的一項(xiàng)獨(dú)立性活動(dòng)，通過一系列的規(guī)范操作與計(jì)算使企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，并且在運(yùn)用的過程中不斷完善企業(yè)的內(nèi)部制度管理�，F(xiàn)如今內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營中的作用越來越突出，在日常管理中對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的作用越來越顯現(xiàn)，獨(dú)立性也在不斷地體現(xiàn)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中有很強(qiáng)的獨(dú)立性，操作模式是通過特定的工作人員對(duì)于企業(yè)現(xiàn)如今的經(jīng)營管理模式進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并且在這個(gè)過程中直接由企業(yè)內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，工作過程中除了專業(yè)的審計(jì)人員擔(dān)任工作人員，其余的員工不可直接參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作中來。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)企業(yè)的管理項(xiàng)目，內(nèi)部操作，企業(yè)財(cái)務(wù)，企業(yè)運(yùn)營存在的風(fēng)險(xiǎn)，管理者對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行審查。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部起到了十分重要的監(jiān)督作用，二者在工作上又相輔相成，在企業(yè)內(nèi)部管理上二者都是互為基礎(chǔ)的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)是衡量企業(yè)效益相對(duì)應(yīng)的運(yùn)作項(xiàng)目的關(guān)鍵，想要達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職務(wù)和權(quán)力，必須運(yùn)用科學(xué)的'方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督則是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)支持的前提下開展的，沒有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作很難開展。雖然在工作性質(zhì)上二者有所不同，但是在實(shí)際的操作目的上二者都是為了企業(yè)的發(fā)展謀求福利，為提高企業(yè)市場價(jià)值，對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行有效控制，提高企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)行效率做出不可忽視的貢獻(xiàn)。［2］

　　2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　現(xiàn)如今在企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有得到應(yīng)有的重視，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中存在著一系列的問題。首先企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不夠具體，全球一體化的經(jīng)濟(jì)浪潮不斷沖擊著本地的企業(yè)，企業(yè)的發(fā)展模式日新月異，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容也在不斷地更新交替。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作重心也在不斷地轉(zhuǎn)移，從最初的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)轉(zhuǎn)移到現(xiàn)如今的企業(yè)內(nèi)部管理評(píng)估。并且，現(xiàn)在企業(yè)對(duì)于自身內(nèi)部的資金和固有資產(chǎn)的關(guān)注力度，以及企業(yè)在發(fā)展過程中產(chǎn)生的效益的關(guān)注力度不斷增加，這就需要企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，但是就目前來說大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還處于一個(gè)初級(jí)階段，僅僅停留在對(duì)于企業(yè)管理方面的審計(jì)，雖然有部分企業(yè)做出來改革，但因?yàn)轶w制不完善導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)不能很好地執(zhí)行和發(fā)展。其次導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞的原因就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的觀念相對(duì)于國外的知名企業(yè)來說較為落后。在當(dāng)下，不少企業(yè)設(shè)立了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立部門，但是在工作中由于企業(yè)管理者缺少對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，審計(jì)部門又對(duì)于自身工作的意義不理解，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)簡單地理解成了類似財(cái)務(wù)管理部門那樣對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審核并糾正其中的錯(cuò)誤。因?yàn)闆]有正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際意義，沒有確立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容，在思想層面缺乏重視導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中漏洞百出，并因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能達(dá)到預(yù)期的效果，這樣的蝴蝶效應(yīng)最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的失敗。因?yàn)樗枷胗^念不夠重視，審計(jì)工作只在表面進(jìn)行，沒有較深地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展進(jìn)行核查，得不到精確完整的數(shù)據(jù)，影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。再者影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要因素就是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)沒有制定完整的審計(jì)管理制度和流程。一個(gè)企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)想要在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，必須有一套完善的體制制度和流程，并在制度的約束下嚴(yán)格執(zhí)行工作內(nèi)容。當(dāng)前的現(xiàn)狀是很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還處于一個(gè)初級(jí)的開展階段，沒有一個(gè)相對(duì)完善的制度體系，這也造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作不能按照標(biāo)準(zhǔn)開展，推遲了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的有效進(jìn)行。而且在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中，沒有一個(gè)完善的體制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息收集不夠完善，處理信息的效率低下。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督部門不能及時(shí)收取信息反饋，影響了企業(yè)內(nèi)部工作的開展。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在缺陷，因此提高了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并且審計(jì)的結(jié)果缺乏有效性。［3］導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能順利開展的另一個(gè)原因就是相關(guān)的審計(jì)內(nèi)部工作人員綜合能力不強(qiáng)，專業(yè)性不強(qiáng)。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的人員都是從其他部門進(jìn)行抽調(diào)組建的，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，對(duì)于自身工作重點(diǎn)不明確，對(duì)于自身所處部門的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，管理經(jīng)驗(yàn)十分匱乏，這就使得審計(jì)工作開展時(shí)不能全面落實(shí)。并且在部門內(nèi)部，很多員工故步自封，對(duì)工作不負(fù)責(zé)不積極，這就導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)缺乏安全性，阻礙了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)綜合水平的降低。這就需要提升人員綜合素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效進(jìn)行。

　　3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效應(yīng)用的對(duì)策

　　想要確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理中的作用，就必須提高對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注力度，并在管理的過程中不斷完善系統(tǒng)。企業(yè)發(fā)展的過程中首先需要根據(jù)自身情況來為內(nèi)部審計(jì)制定一套制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)控、資金以及故有資產(chǎn)的安全、企業(yè)內(nèi)部信息的流通、收益和市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，給內(nèi)部審計(jì)提供一系列的理論支撐。并且在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中加強(qiáng)監(jiān)管力度，落實(shí)到位，給予內(nèi)部審計(jì)部門一定的管理權(quán)限。只有這樣才能將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的過程中進(jìn)行應(yīng)用。在審計(jì)的過程中，還應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行結(jié)合，相互協(xié)作，建立一套完整的適合自身發(fā)展的管理系統(tǒng)。［4］其次想要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，還需要建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)中內(nèi)部管理監(jiān)督需要內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)來進(jìn)行支撐，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性，這樣導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的過程中頻頻出現(xiàn)失誤，這樣的失誤最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出正確的評(píng)估從而讓企業(yè)蒙受虧損。解決這樣的問題首先要做的就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來，有自己專門管轄的任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)做到不和其他部門有工作上的交集，避免在審計(jì)過程中受到不必要的影響，做到在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中保持客觀公正的態(tài)度，只有這樣才能保證審計(jì)出的數(shù)據(jù)具有公正性。而且企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門配備專業(yè)的審計(jì)人員，將審計(jì)的工作重點(diǎn)和審計(jì)思想進(jìn)行全面落實(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中人員分工協(xié)作，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復(fù)統(tǒng)計(jì)。［5］完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)方面就是合理地設(shè)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和范圍，做到不越權(quán)不超限。因?yàn)楝F(xiàn)如今企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)變的速度較快，審計(jì)的內(nèi)容也在不斷地更新，因此要及時(shí)地對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容做出合理的調(diào)整。在審計(jì)的基礎(chǔ)上還要將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步拓寬到市場、企業(yè)人力資源、效益等一系列跟企業(yè)未來發(fā)展掛鉤的產(chǎn)業(yè)上。把企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部審計(jì)的核心重點(diǎn)。打造一套完備的信息體系，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員深入企業(yè)內(nèi)的每一個(gè)部門中去，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供良好的條件。

　　4結(jié)論

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，只有做好企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的審計(jì)才能為一系列企業(yè)活動(dòng)打好基礎(chǔ)。因此提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率，提高審計(jì)人員的綜合水平是現(xiàn)在的首選任務(wù)。企業(yè)只有不斷地加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，不斷地完善體制，才能夠讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用完整地發(fā)揮出來。

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　　[5]沈虞挺.分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用效果［J］.企業(yè)改革與管理，20xx(11):128－129．

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　伴隨著當(dāng)前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，我國各類企業(yè)在積極投入全球市場化的競爭當(dāng)中，同樣也面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)壓力。在不斷增強(qiáng)的世界市場競爭浪潮中，企業(yè)的運(yùn)營成本的增加、經(jīng)濟(jì)效益的減少，都會(huì)使現(xiàn)代企業(yè)面臨著巨大的市場存活壓力。而在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中若能夠采用科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)制度，便能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)解決許多現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)問題，從而為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作畫龍點(diǎn)睛的地方，它的工作質(zhì)量對(duì)審計(jì)部門的發(fā)展與壯大起著決定性作用，在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在著一系列問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法完善，尤其在當(dāng)前大環(huán)境下根本無法有效的解決問題，已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，因而就需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求做適當(dāng)?shù)母�新和改進(jìn)。本文將就從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)主要趨勢展開相應(yīng)的論述，其具體內(nèi)容如下。

　　一、趨向于信息化審計(jì)

　　隨著我國當(dāng)前科技水平能力的持續(xù)提升，相應(yīng)的會(huì)計(jì)行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長足的進(jìn)步。會(huì)計(jì)電算化在我國當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)據(jù)及工資核算方面得到了大面積的普及。同時(shí)計(jì)算機(jī)也已在我國企業(yè)的管理及生產(chǎn)方面得到了大范圍的應(yīng)用，這都極大的促進(jìn)了企業(yè)的信息化能力。傳統(tǒng)的人工審計(jì)方式，難以確保審計(jì)過程的準(zhǔn)確程度及保障其相應(yīng)的效率問題，因?qū)徲?jì)人員個(gè)人自身原因所導(dǎo)致的審計(jì)錯(cuò)誤時(shí)有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)。而采取電子技術(shù)運(yùn)算的信息化會(huì)計(jì)審計(jì)方式同傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)方式相比，其處理數(shù)據(jù)信息的能力更強(qiáng)、效率更高，能夠顯著提高現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)能力。因而在我國當(dāng)前社會(huì)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方式的選擇上，信息化的計(jì)算處理方式必然是其未來的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個(gè)方面：第一在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，對(duì)于相關(guān)的檔案及審計(jì)數(shù)據(jù)，都要沿著電子化的.發(fā)展趨勢，實(shí)現(xiàn)對(duì)于審計(jì)工作內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)化操作；第二現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方式在發(fā)展過程中，將單純的人工審計(jì)方式逐步轉(zhuǎn)化為信息化計(jì)算審計(jì)，并最終全面取代手工審計(jì)，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現(xiàn)金用于對(duì)企業(yè)的硬件配套設(shè)施的升級(jí)改造，以及相應(yīng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)能力的培訓(xùn)方面，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)整體規(guī)模的精簡，從而達(dá)到提升質(zhì)量的目標(biāo)；第三在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中審計(jì)制度的審計(jì)時(shí)間也將發(fā)生質(zhì)的改變，將由傳統(tǒng)審計(jì)模式當(dāng)中的固定時(shí)間審計(jì)轉(zhuǎn)化為即刻在線網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式，從而能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)強(qiáng)度的提升，能夠使企業(yè)即時(shí)了解其自身的實(shí)際經(jīng)營情況，在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題的第一時(shí)間或是其變化的趨勢所呈現(xiàn)出來的狀態(tài)表現(xiàn)為持續(xù)的下滑，從而能夠使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況的問題所在，為企業(yè)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，改變企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略避免或降低企業(yè)的資產(chǎn)虧損爭取寶貴的整改時(shí)間；第四點(diǎn)即是在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展當(dāng)中，其相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表情況也將逐步被列入現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)工作當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)工作也將逐漸由傳統(tǒng)的注重結(jié)果審計(jì)，傾向于對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的過程審計(jì)。依據(jù)目前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢來看，在未來計(jì)算機(jī)信息化的審計(jì)方式將始終穿插于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)的整體過程，也會(huì)被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。

　　二、趨向于效益性審計(jì)

　　對(duì)于經(jīng)營一個(gè)企業(yè)而言，效益是核心關(guān)鍵，因而在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中也不例外，效益審計(jì)也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容。效益審計(jì)其本質(zhì)含義即為對(duì)任一企業(yè)或任一獨(dú)立的機(jī)構(gòu)開展效益審查，并且根據(jù)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)來衡量企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面責(zé)任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對(duì)于提升企業(yè)或獨(dú)立機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益，并為其相應(yīng)的管理策略提供一些具有建設(shè)性的意見與建議。在我國當(dāng)前的企業(yè)效益審計(jì)方面，還未能夠?qū)ζ涮岢雒鞔_的概念解釋，但已在我國現(xiàn)代化企業(yè)當(dāng)中開展了相應(yīng)的效益審計(jì)工作，與此同時(shí)伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)發(fā)展，相關(guān)的效益審計(jì)也在逐步的擴(kuò)充及完善。在可預(yù)見的內(nèi)部發(fā)展趨勢當(dāng)中其重點(diǎn)內(nèi)容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的效益性審計(jì)，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在我國當(dāng)前日益激烈的市場競爭以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場當(dāng)中，企業(yè)才有可能迎來可持續(xù)的良性健康發(fā)展，而采取相適應(yīng)的效益審計(jì)則能夠有助于企業(yè)不斷持續(xù)改善自身的經(jīng)營狀況，修正其發(fā)展過程當(dāng)中的失誤措施，輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的急速升高。因而，在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢當(dāng)中，效益性審計(jì)是其主要的發(fā)展方向。

　　三、趨向于風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)

　　由于市場競爭的不確定性，致使企業(yè)的市場環(huán)境存在周期性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言亦會(huì)產(chǎn)生一定程度的影響。因而，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其企業(yè)內(nèi)部的管理，不斷的建立并完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制及意識(shí)，從而增強(qiáng)了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使其能夠在遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)從容應(yīng)對(duì)。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，完善詳盡的內(nèi)部審計(jì)控制能夠有效降低企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)，其中最為重要的內(nèi)容即為風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)，其核心內(nèi)容是指企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層或管理層在企業(yè)可能會(huì)遭受的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等風(fēng)險(xiǎn)方面，應(yīng)當(dāng)聽從專業(yè)審計(jì)人員的意見，進(jìn)而采取內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)，對(duì)于企業(yè)可能會(huì)在經(jīng)營過程當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施�，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展、生存的整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化程度不斷加速，因而在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營及管理當(dāng)中可能存在各類不同種類的風(fēng)險(xiǎn)情況，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展浪潮當(dāng)中，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性已經(jīng)無法進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)估，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的蝴蝶20xx年第10期下旬刊（總第604期）時(shí)代Times效應(yīng)也日益明顯，因此也就更加體現(xiàn)出了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)工作對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要意義和價(jià)值。因而，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)是其發(fā)展的必然趨勢。

　　四、趨向于服務(wù)性審計(jì)

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)初始設(shè)立的目的，是為了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)、合理的監(jiān)管，并為企業(yè)的發(fā)展方向指引方向。但是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)其管理制度的不斷更新和發(fā)展，以及市場經(jīng)濟(jì)競爭程度的日益激烈，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢更加側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)性的審計(jì)，其主要的目的更加側(cè)重于對(duì)規(guī)避企業(yè)發(fā)展經(jīng)營當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，并強(qiáng)調(diào)指出其發(fā)展經(jīng)營當(dāng)中存在的漏洞進(jìn)而提出相應(yīng)的整改方案，從而使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升。即就是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)逐漸在向服務(wù)性審計(jì)的趨勢發(fā)展，此種情形的改變，不僅不會(huì)使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門職能削弱，反而還能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)增加更為高效的審計(jì)服務(wù)，對(duì)于推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)良性持久發(fā)展具有十分重要的作用。在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展當(dāng)中，逐漸趨向于服務(wù)性的審計(jì)需要。企業(yè)當(dāng)中的審計(jì)部門持續(xù)提升自身的服務(wù)意識(shí)，以及服務(wù)技能，這就要求相關(guān)的審計(jì)人員需要強(qiáng)化自身在法律、經(jīng)濟(jì)、金融、稅收、計(jì)算機(jī)應(yīng)用以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等各方面的綜合能力，通過不斷的知識(shí)儲(chǔ)備，提高企業(yè)內(nèi)部人員的服務(wù)水平能力。另一方面在對(duì)于新招聘或?qū)τ趦?nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)當(dāng)中，也應(yīng)當(dāng)選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對(duì)于inanceNO.10，20xx（CumulativetyNO.604）選拔招聘人員的綜合素質(zhì)考察，及內(nèi)部審計(jì)人員的工作技能強(qiáng)化培訓(xùn)，從而為審計(jì)部門配備各方面的業(yè)務(wù)人才。

　　五、結(jié)束語

　　本文主要分析研究了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢問題，由于傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度在當(dāng)前全球市場競爭的浪潮中已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需求，因而從現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)發(fā)展的基本趨勢入手，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新�，F(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作具有信息化、效益性、風(fēng)險(xiǎn)性、服務(wù)性，審計(jì)工作思路也要不斷改進(jìn)，為企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力，從而使企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟(jì)全球化的競爭浪潮中穩(wěn)固、持久的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　摘要：近年來，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)所面向的數(shù)據(jù)來源多樣、類型多樣、格式多樣，隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)張與商業(yè)活動(dòng)的日益頻繁，內(nèi)部審計(jì)所涉及的信息豐富程度不斷提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同樣面臨著大數(shù)據(jù)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文深入探討了大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警應(yīng)用，對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用深度與可靠性具有重要意義。

　　關(guān)鍵字：大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)

　　一、內(nèi)部審計(jì)

　　工業(yè)革命以來，機(jī)械化大生產(chǎn)代替手工勞動(dòng)，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)張，商業(yè)活動(dòng)的頻率、規(guī)模與復(fù)雜程度都得到了進(jìn)一步增長，為了提升企業(yè)的管理水平與管理效率，內(nèi)部審計(jì)逐漸被引入到企業(yè)管理模式中，以強(qiáng)化對(duì)企業(yè)各階層的分級(jí)、分職能管理，有利于企業(yè)的管理者獲取有效的決策信息與員工信息等[1]。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理開展獨(dú)立性評(píng)價(jià)，客觀準(zhǔn)確地刻畫企業(yè)各職能單元的執(zhí)行效率、忠實(shí)程度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，并以此為基礎(chǔ)提供企業(yè)經(jīng)營咨詢服務(wù)，為企業(yè)管理者提供切實(shí)客觀的企業(yè)信息，幫助其制定管理決策、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部的組織運(yùn)營模式[2]。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)可以科學(xué)客觀地評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)信息與企業(yè)運(yùn)營信息的可靠性，企業(yè)高層可以以此為重要參考依據(jù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營管理做出更為前瞻的規(guī)劃與決策，如投資、籌資等，并通過內(nèi)部審計(jì)確定企業(yè)當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小與準(zhǔn)確程度，減少或杜絕企業(yè)不合規(guī)的行為，監(jiān)督、規(guī)避并控制企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值升值[3]。

　　二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)的獲取手段多樣，獲取效率提高，大數(shù)據(jù)時(shí)代已然來到。大數(shù)據(jù)是知識(shí)時(shí)代服務(wù)于科技創(chuàng)新的重要戰(zhàn)略資源，是科技信息服務(wù)的重要前提與基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價(jià)值信息[4]。以往的內(nèi)部審計(jì)大多依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師開展專業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，內(nèi)部審計(jì)的客觀性與科學(xué)性極大地取決于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)豐富程度與財(cái)務(wù)管理能力，某些企業(yè)由于缺乏專業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，或者企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)操作不合法，均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效監(jiān)督與管理。大數(shù)據(jù)時(shí)代的帶來為內(nèi)部審計(jì)帶來的新的發(fā)展機(jī)遇，加快了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，使得內(nèi)部審計(jì)工作從監(jiān)督、鑒證等職能逐漸發(fā)展成為企業(yè)提供保值增值咨詢與輔助決策服務(wù)的重要手段。大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來了來源豐富、結(jié)構(gòu)多樣、語義復(fù)雜、實(shí)時(shí)性強(qiáng)的海量數(shù)據(jù)，為內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)覆蓋結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化的360維度的數(shù)據(jù)庫作為強(qiáng)大的數(shù)據(jù)源支撐；在內(nèi)部審計(jì)評(píng)估與決策方面，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、處理、分析技術(shù)已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息高效挖掘的需求，針對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)特征，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，涵蓋了從數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析挖掘等數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘的整個(gè)工作流程中[5]。以大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理為例，大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理要用存儲(chǔ)器把采集到的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)起來，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，并進(jìn)行管理和調(diào)用。其技術(shù)難點(diǎn)在于解決復(fù)雜結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化大數(shù)據(jù)管理、以及大數(shù)據(jù)的可存儲(chǔ)、可表示、可處理、可靠性及有效傳輸?shù)葞讉�(gè)關(guān)鍵問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)通過開發(fā)可靠的分布式文件系統(tǒng)（DFS），能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的優(yōu)化存儲(chǔ)、減少數(shù)據(jù)冗余，且成本低廉可控。目前主流的大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理技術(shù)包括Hadoop、Gbase、HPvertica等，其中Hadoop因其具有高可靠性、高可用性、高擴(kuò)展性、高容錯(cuò)性等優(yōu)勢，在大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理方面具有極為廣泛的應(yīng)用場景與市場前景[6]。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下借助云計(jì)算與云存儲(chǔ)技術(shù)對(duì)多源、海量、異構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分析，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，可以降低復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人力成本的消耗，減少企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的人力資源投入，人工干預(yù)的'減少也可以提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率，降低內(nèi)部審計(jì)工作的出錯(cuò)機(jī)率，提升審計(jì)工作的質(zhì)量與可靠性，規(guī)避選擇錯(cuò)誤、過于滯后或者超前的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用的核心趨勢。大數(shù)據(jù)為內(nèi)部審計(jì)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、預(yù)警、管理等工作帶來了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支撐與技術(shù)支撐，是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的一大典型模式。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)獲取渠道與獲取方式逐漸多樣化，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式不同，互聯(lián)網(wǎng)、尤其是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可以在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上構(gòu)建完善的信息搜集歸納平臺(tái)，借助廣大網(wǎng)民的力量搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)用戶可以積極參與到信息搜集工作中，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供大量的數(shù)據(jù)源，同時(shí)由于搜集環(huán)境為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，信息資源的獲取不再局限于實(shí)名制，使得信息資源的真實(shí)性也能得到進(jìn)一步保障，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、識(shí)別、預(yù)警的準(zhǔn)確性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。信息搜集歸納平臺(tái)最終目標(biāo)并非是對(duì)數(shù)據(jù)的收集管理，而是通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中化管理之后，在海量數(shù)據(jù)中挖掘更多隱藏的、不為人知的價(jià)值，為企業(yè)管理者提供更為個(gè)性化的決策支持服務(wù)。因此充分調(diào)用大數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)對(duì)搜集到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行過快速計(jì)算與分析，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的指標(biāo)與相應(yīng)變量，并以此為基礎(chǔ)選擇適宜的大數(shù)據(jù)挖掘模型或算法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估預(yù)警，為企業(yè)管理人員提供更為優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)支撐。

　　三、結(jié)論

　　大數(shù)據(jù)技術(shù)具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價(jià)值信息，大數(shù)據(jù)下的內(nèi)部審計(jì)工作可以為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、評(píng)估、預(yù)警、控制奠定良好的數(shù)據(jù)支撐與技術(shù)支撐。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]張麗哲.基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系模型的構(gòu)建[J].中國管理信息化,20xx,20(17):27-28.

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內(nèi)部審計(jì)論文13

　　一、建立健全高校內(nèi)部審計(jì)制度

　　高校內(nèi)部審計(jì)要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，高校審計(jì)部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方案外部“論證”和內(nèi)部“會(huì)診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計(jì)組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會(huì)審計(jì)相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，一是要建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，保障審計(jì)部門與被審計(jì)部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計(jì)方案制定的科學(xué)性、審計(jì)實(shí)施順利及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計(jì)公告制度，規(guī)范審計(jì)公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計(jì)整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計(jì)輪審制度，每年有計(jì)劃地開展對(duì)若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在一定年限內(nèi)完成一輪審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。

　　二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置

　　高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對(duì)審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識(shí)別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對(duì)各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)�？沙掷m(xù)發(fā)展�？梢哉f等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。

　　三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

　　高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

　　1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識(shí)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

　　2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對(duì)高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對(duì)性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評(píng)判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級(jí)審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制�？沙鼍邔徲�(jì)報(bào)告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評(píng)價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見書的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。

　　四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展

　　高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

　　1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級(jí)單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的'市場化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。

　　2.加強(qiáng)高�；�建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對(duì)基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會(huì)審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。

　　3.拓展專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。高校設(shè)有多個(gè)職能部門和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說是一個(gè)社會(huì)的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評(píng)價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對(duì)象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對(duì)性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動(dòng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對(duì)外投資審計(jì)調(diào)查等。

　　4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)開展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無用工，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

　　5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺(tái)。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

　　五、有效管理審計(jì)沖突

　　審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙在審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開展座談、反饋會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)等形式，及時(shí)分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對(duì)合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評(píng)價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會(huì)換位思考，分析被審計(jì)部門的主觀動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。

　　六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)體系

　　高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供增值服務(wù)并改善高校組織及其治理的一個(gè)關(guān)鍵途徑，是成功履行高校為之界定的職責(zé)。因此其本身需要自己的控制框架，以監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)是否履行職責(zé)，是否與高校重要目標(biāo)保持一致。高校內(nèi)部審計(jì)績效考核體系設(shè)計(jì)要遵循系統(tǒng)性、完整性、重點(diǎn)性和應(yīng)變性原則，考慮產(chǎn)出與反饋、長期與短期、定量與定性等特性關(guān)系。一級(jí)指標(biāo)可按審計(jì)工作領(lǐng)域分為審計(jì)作業(yè)績效類、審計(jì)管理績效類、審計(jì)科研績效類和審計(jì)資源建設(shè)績效類。在審計(jì)作業(yè)績效類下的二級(jí)指標(biāo)可考慮開展各類審計(jì)項(xiàng)目數(shù)、提供咨詢服務(wù)項(xiàng)目數(shù)、審計(jì)資金數(shù)、審計(jì)覆蓋率、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索數(shù)、移送司法案件數(shù)、查處問題資金數(shù)、促進(jìn)增收節(jié)支金額、挽回經(jīng)濟(jì)損失金額、審計(jì)意見數(shù)及采用數(shù)、促進(jìn)建章立制數(shù)、促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理單位數(shù)、各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)信息采用率等。審計(jì)管理績效類的二級(jí)指標(biāo)可考慮審計(jì)計(jì)劃偏差率、審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)合理率、審計(jì)資源利用率、內(nèi)審制度制定數(shù)、事前審計(jì)事項(xiàng)數(shù)、創(chuàng)新成果數(shù)等。審計(jì)科研績效類的二級(jí)指標(biāo)可考慮各級(jí)科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)、科研經(jīng)費(fèi)金額數(shù)、著作數(shù)及發(fā)表或獲獎(jiǎng)?wù)撐臄?shù)等。審計(jì)資源建設(shè)績效類的二級(jí)指標(biāo)可考慮各級(jí)職稱人數(shù)、各類資格證書獲得人數(shù)、專業(yè)培訓(xùn)班舉辦數(shù)、專業(yè)培訓(xùn)參加人次、機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)金額及預(yù)算執(zhí)行率、各項(xiàng)活動(dòng)占用經(jīng)費(fèi)比率等。

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對(duì)不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)施

　　1 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

　　內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的建議。

　　1。1 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。

　　（1）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)不可或缺的組成部分。內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展起來的，是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的評(píng)核工作，通過檢查會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當(dāng)局提供咨詢、建議等服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督的一個(gè)重要角色置于整個(gè)內(nèi)控的較高層。

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)又是全面審查、監(jiān)督內(nèi)控制度的專門組織，它立于會(huì)計(jì)控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面，另外根據(jù)國際慣例，內(nèi)部審計(jì)通常代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，所以它又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。

　　1。2 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

　　（1）內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/strong>

　　內(nèi)部審計(jì)曾一度被定位于“監(jiān)督者”的角色。英國著名的特恩布爾報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。這一轉(zhuǎn)變賦予了內(nèi)部審計(jì)更多的內(nèi)涵，也將內(nèi)部審計(jì)定位成增值性審計(jì)。目前，內(nèi)部審計(jì)職能已逐漸發(fā)展為“保證和咨詢服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)正在充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)職能的作用，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性；通過咨詢活動(dòng)，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的計(jì)劃者。

　　（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。

　　隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險(xiǎn)”。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計(jì)尚未得到廣泛的開展。因此，筆者認(rèn)為要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理。審計(jì)建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　在邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行5100萬被盜案中千錯(cuò)萬謬的根源在于，違背忽略一項(xiàng)審計(jì)人員耳熟能詳?shù)摹安幌嗳萋殑?wù)分離原則” 國家規(guī)定“金庫不得直接對(duì)外辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，絕不允許管庫員攜帶現(xiàn)金出入金庫”。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行在有關(guān)的內(nèi)部制度中也有相關(guān)規(guī)定，如果內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中真正起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，將嚴(yán)格的制度真正執(zhí)行到位，變事后“亡羊補(bǔ)牢”“防患于未然”，那么類似于邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行的事件也就不再會(huì)發(fā)生。

　　（3）促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和有效性，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

　　國外把必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)公司若要上市的必備條件之一，以顯示其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完整性。在COSO框架中更是將內(nèi)部審計(jì)的作用作為要素之一進(jìn)行了描述和要求�！端_班斯—奧克斯利法案》404條款明確了管理層必須對(duì)企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行情況進(jìn)行有效性評(píng)估，這一被稱之為“管理層測試”的過程通常由內(nèi)部審計(jì)部門代表管理層來進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)日�；顒�(dòng)的監(jiān)督和控制，從而減少風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的加工、傳遞和披露的可靠性。筆者認(rèn)為，今后可以通過持續(xù)的內(nèi)部控制測試將審計(jì)范圍延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，而且在很大程度上可以替代例如常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)、制度審計(jì)、合同審計(jì)等審計(jì)，并且其審計(jì)成果也可被其他專項(xiàng)審計(jì)所利用，從而將審計(jì)工作的重心轉(zhuǎn)移到咨詢和建議上來。

　　（4）內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮有賴于其地位的進(jìn)一步提高。

　　要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，首先要提高內(nèi)部審計(jì)的地位。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有獨(dú)立性和權(quán)威性，它代表企業(yè)董事會(huì)和管理當(dāng)局對(duì)其他部門開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成果、內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。在國外，內(nèi)部審計(jì)部門是直接對(duì)董事會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，具有較強(qiáng)的相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)審部門的許多人也最終進(jìn)入了企業(yè)高級(jí)管理層。但在我國，由于種種原因，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性實(shí)際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合并在一起，極大影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　筆者建議，上市公司在建立內(nèi)控體系之時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律要求建立并發(fā)揮好審計(jì)委員會(huì)的職能，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)當(dāng)高于其他職能部門，應(yīng)該設(shè)立如總審計(jì)師等職位專門負(fù)責(zé)本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作及與其他部門的協(xié)調(diào)工作；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)最高管理當(dāng)局，實(shí)行雙向負(fù)責(zé)制，在特殊情況下可以越過管理當(dāng)局直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，這樣就可以提高內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性，

　　維護(hù)必要的內(nèi)部審計(jì)權(quán)威，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用。

　　（5）內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

　　根據(jù)COSO框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)定期的、相對(duì)獨(dú)立的評(píng)估兩部分。這樣一來，可以將整個(gè)內(nèi)控體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對(duì)原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時(shí)把監(jiān)督的過程和信息反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以“查”為主的'監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。

　　2 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施方法研究

　　內(nèi)部審計(jì)有一套獨(dú)特的程序和方法，這是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)技能。但在錯(cuò)綜變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，如何針對(duì)不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效，這就要求審計(jì)人員在實(shí)踐中不斷地積累、總結(jié)、分析、挖掘，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方法進(jìn)行研究。

　　比如，原來的內(nèi)部審計(jì)多以事后審計(jì)為主，對(duì)其結(jié)果的合規(guī)性和效益進(jìn)行審計(jì)，但是隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和管理的現(xiàn)代化，內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)擴(kuò)展到事件發(fā)生前的決策、可行性論證和事件發(fā)展中的過程控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果；原來的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域涉及內(nèi)部控制、公司治理、工程項(xiàng)目、投資效益等內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的方式也由傳統(tǒng)的嚴(yán)肅揭露式轉(zhuǎn)為積極參與、合作的審計(jì)方式。在審計(jì)過程中，征求被審計(jì)部門或人員的意見，及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究解決問題的對(duì)策；與被審計(jì)部門及時(shí)地溝通信息，從協(xié)作的角度分析問題的成因，切合實(shí)際地提出建設(shè)性意見，便于被審計(jì)單位理解、接受和積極主動(dòng)的改進(jìn)、完善。內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)不同，其審計(jì)方法也應(yīng)在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)方法上重新調(diào)配。在日新月異的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)人員面臨極大的考驗(yàn)，許多新的業(yè)務(wù)沒有既定的方法，只有適時(shí)調(diào)整和改變審計(jì)方法和策略，才能應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)。

　　第一步，了解基本情況。通過詢問管理人員，查閱文件、會(huì)計(jì)資料等獲取相關(guān)信息：行業(yè)、歷史沿革、組織結(jié)構(gòu)、人員規(guī)模、崗位設(shè)置、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、主營業(yè)務(wù)、輔營業(yè)務(wù)與各業(yè)務(wù)量、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)及重要管理制度和內(nèi)部控制制度等內(nèi)容。

　　第二步，了解內(nèi)部控制體系的整體框架，按業(yè)務(wù)循環(huán)檢查控制狀況。了解內(nèi)部控制體系，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性；主要針對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購與付款、成本費(fèi)用、銷售與收款等業(yè)務(wù)循環(huán)，檢查控制點(diǎn)。

　　第三步，實(shí)施符合性測試。符合性測試的重點(diǎn)是通過檢查控制信息的載體，如憑證、報(bào)告、合同等，測定內(nèi)部控制各組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運(yùn)行，是否由規(guī)定職務(wù)的人執(zhí)行（健全性、有效性測試），以及是如何一貫執(zhí)行的（遵循性測試）等內(nèi)容。對(duì)初評(píng)中內(nèi)控?zé)o效或效果很好的，可不考慮符合性測試。對(duì)下列可進(jìn)行符合性測試：大量發(fā)生的業(yè)務(wù)或控制點(diǎn)；業(yè)務(wù)不大量發(fā)生但金額很大；控制程序復(fù)雜的。通過符合性測試，再評(píng)內(nèi)部控制健全性有效性等，揭示問題、分析問題并提出改進(jìn)建議。

　　第四步，根據(jù)單位基本情況、內(nèi)部控制體系狀況、內(nèi)部控制符合性測試后的結(jié)果，分析內(nèi)部控制存在的問題、可能導(dǎo)致的管理疏漏，進(jìn)一步提出改進(jìn)和完善的建議，并撰寫內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

　　總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部審計(jì)部門更應(yīng)該發(fā)揮好作用，認(rèn)真總結(jié)和探索新方法、新思路，促使企業(yè)以合理成本促進(jìn)有效控制，從而從根本上確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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