內(nèi)部審計(jì)論文15篇【熱門】

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內(nèi)部審計(jì)論文1

　　摘 要：從目前實(shí)際情況來看，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理普遍存在一種“重投入、輕管理，重貨幣資產(chǎn)、輕固定資產(chǎn)” 的現(xiàn)象，衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位對固定資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)監(jiān)督相對弱化，這直接影響到衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位執(zhí)法監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展、行政運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提高以及國有資產(chǎn)的安全保值等方面。造成這種弱化的原因主要有：一是目前使用的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》較為陳舊，不能適應(yīng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)現(xiàn)狀發(fā)展的需要；二是財(cái)政部門對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的積壓、盤盈、盤虧處理缺乏實(shí)際的解決方案和指導(dǎo)性意見；三是衛(wèi)生監(jiān)督單位固定資產(chǎn)專業(yè)性強(qiáng)，種類較多，人員調(diào)動(dòng)頻繁，固定資產(chǎn)管理專業(yè)人員編制不足、人員素質(zhì)不高，難以應(yīng)對復(fù)雜現(xiàn)狀。本文針對衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位為代表的行政事業(yè)單位，從審計(jì)角度出發(fā)，就其固定資產(chǎn)管理存在的實(shí)際問題進(jìn)行分析、梳理，提出在審計(jì)過程中應(yīng)該抓住的幾個(gè)關(guān)節(jié)點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上建議加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理應(yīng)在核算方法、管理機(jī)制及人員配備等方面進(jìn)行改進(jìn)。

　　關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)； 內(nèi)部審計(jì)；行政事業(yè)； 衛(wèi)生監(jiān)督

　　衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位固定資產(chǎn)的管理問題直接影響到執(zhí)法監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展、行政運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提高以及國有資產(chǎn)的安全保值等方面。然而，從目前實(shí)際情況來看，對固定資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)監(jiān)督相對弱化，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。這是在審計(jì)工作中需要抓住的關(guān)節(jié)，也是今后固定資產(chǎn)管理需要逐步解決的問題。

　　一、固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及原因分析

　　作為國家行政執(zhí)法單位，衛(wèi)生監(jiān)督單位固定資產(chǎn)管理中存在著行政事業(yè)單位普遍存在的問題，同時(shí)也因其固定資產(chǎn)專業(yè)性強(qiáng)，人員調(diào)動(dòng)頻繁等工作上的特殊性，造成其固定資產(chǎn)管理面臨新問題新挑戰(zhàn)，在實(shí)際業(yè)務(wù)中主要表現(xiàn)為：

　　1、固定資產(chǎn)采用歷史成本記賬、不計(jì)提折舊，不能真實(shí)反映單位固定資產(chǎn)的使用和消耗情況，造成固定資產(chǎn)總值虛增

　　衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位采用行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對所屬固定資產(chǎn)采用歷史成本核算、不提折舊，也就是說，衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位賬面所反映的固定資產(chǎn)的價(jià)值都是購置固定資產(chǎn)時(shí)的原始成本，這往往與現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值相差甚遠(yuǎn)，不能考慮到各種因素造成的價(jià)值減值，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)狀況的嚴(yán)重不實(shí)，同時(shí)也給固定資產(chǎn)的采購申請?jiān)斐衫щy，使工作中的真實(shí)需求得不到滿足。例如，20__年購置的臺(tái)式電腦，每臺(tái)單價(jià)6800元，而到20__年，各項(xiàng)配置都更高的電腦需要5800元左右，而在20__—20__年的5年間，舊臺(tái)式機(jī)由于使用磨損、科技更新的影響，會(huì)迅速貶值，但由于會(huì)計(jì)制度對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊沒有做進(jìn)一步規(guī)定，在賬面上反映的還是6800元的價(jià)值，從而造成固定資產(chǎn)價(jià)值虛高，并不能體現(xiàn)固定資產(chǎn)本身的價(jià)值。這是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中亟待解決的問題，不符合預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革的要求，進(jìn)而影響財(cái)政資金的準(zhǔn)確、及時(shí)配置，阻礙單位的健康發(fā)展。

　　行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定，使少計(jì)、漏記固定資產(chǎn)成為可能

　　固定資產(chǎn)購置僅在支出中反映，并沒有計(jì)入到固定資產(chǎn)科目，從會(huì)計(jì)核算上也可以達(dá)到試算平衡。例如：行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)在購置時(shí)，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求做如下分錄：

　　借：事業(yè)支出 同時(shí)要做分錄： 借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款 貸：固定基金

　　固定資產(chǎn)金額只與固定基金的金額相對應(yīng)，與銀行存款不存在借貸對應(yīng)關(guān)系，這就使得少計(jì)、漏記第二筆分錄，在會(huì)計(jì)核算賬面中仍然能夠保持平衡，特別是在會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算時(shí)，這種漏記很難被發(fā)現(xiàn)，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。

　　大多數(shù)單位無專職固定資產(chǎn)管理人員或人員素質(zhì)不高

　　由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位執(zhí)法工作的性質(zhì)，其人員編制向執(zhí)法職能科室傾斜，后勤、財(cái)務(wù)人員相對較少，有的單位甚至不設(shè)專職的固定資產(chǎn)管理崗位編制，由財(cái)務(wù)或是辦公室的人員兼職管理。這也造成了固定資產(chǎn)管理人員對固定資產(chǎn)管理的時(shí)間少，缺乏培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高，有的甚至不能保證每年的定期盤點(diǎn)，使得固定資產(chǎn)混亂無序。

　　4、固定資產(chǎn)種類較多、人員調(diào)動(dòng)頻繁，增加了固定資產(chǎn)管理的困難

　　由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位開展監(jiān)督執(zhí)法業(yè)務(wù)的特殊性，其固定資產(chǎn)的種類按使用人分，可以分為三類：一是共用型固定資產(chǎn)，如值班室床柜、會(huì)議室桌椅等；二是科室用固定資產(chǎn)，如每科的相機(jī)等執(zhí)法取證設(shè)備；三是個(gè)人配備的固定資產(chǎn)，如為監(jiān)督員配備的執(zhí)法手持機(jī)等監(jiān)督執(zhí)法設(shè)備。固定資產(chǎn)的范圍種類較多，日常業(yè)務(wù)交叉使用頻繁。其次，由于監(jiān)督執(zhí)法崗位的特殊性，監(jiān)督人員實(shí)行輪崗制，相對其他行政事業(yè)單位人員的流動(dòng)性較大，這些都給管理增加了難度。

　　5、管理流程疏于規(guī)范，賬實(shí)匹配有待加強(qiáng)

　　由于衛(wèi)生監(jiān)督工作的.需要，執(zhí)法設(shè)備專業(yè)性較強(qiáng)，在不滿足政府采購條件的情況下，都由職能部門自行申報(bào)需求，進(jìn)行分散采購，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)發(fā)票對實(shí)物的指向性不明確，例如，在相機(jī)采購時(shí)，發(fā)票上僅顯示“項(xiàng)目：相機(jī)”、“數(shù)量：1臺(tái)”、“金額：20__元”，并無具體的型號及其他參數(shù)；或由于某種原因，實(shí)物是與發(fā)票上所開名目在型號、功能、價(jià)格上都相當(dāng)?shù)牧硗庖豢钤O(shè)備，這就使得固定資產(chǎn)的入庫登記環(huán)節(jié)變得更加的重要，若疏忽這一核對入賬環(huán)節(jié)，就會(huì)給固定資產(chǎn)管理造成更大的困難。

　　6、盤盈盤虧處理困難，造成部分資產(chǎn)賬外流轉(zhuǎn)

　　由于行政事業(yè)單位大多使用財(cái)政性資金的特殊性，財(cái)政對資金的使用進(jìn)行監(jiān)管，特別是固定資產(chǎn)對采購和報(bào)都進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)報(bào)時(shí)需要提供物品采購年度的購買憑證、報(bào)實(shí)物、單位申請等材料，申請審批后才能進(jìn)場報(bào)。這大大提高了財(cái)政性資金的使用效率，確保了單位在采購、使用、報(bào)固定資產(chǎn)時(shí)的謹(jǐn)慎性，有效延長了固定資產(chǎn)的服務(wù)周期。但這對盤盈固定資產(chǎn)來說，缺少購買憑證，報(bào)只能根據(jù)具有相應(yīng)資質(zhì)的文件進(jìn)行；而盤虧的固定資產(chǎn)，>文秘站－您的專屬秘書！<也由于沒有實(shí)物而只能長期掛賬得不到處理。這就增加了盤盈、盤虧固定資產(chǎn)賬務(wù)上處理的難度，造成部分資產(chǎn)賬外流轉(zhuǎn)。>

　　固定資產(chǎn)管理存在上述問題主要有三方面的原因：一是目前執(zhí)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》是財(cái)政部1997年頒布的，對固定資產(chǎn)的核算要求較為簡單，已經(jīng)不能滿足當(dāng)今固定資產(chǎn)管理的眾多需要。①不提折舊，使得固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛高，單位成立的越久，則與單位固定資產(chǎn)的價(jià)值現(xiàn)狀相差越大，單位的資產(chǎn)購置的改善性需求就越受到制約；②資產(chǎn)購置僅在事業(yè)支出中反映，與銀行存款相對，而固定資產(chǎn)的入賬需要另外做一筆分錄來增加固定基金，在實(shí)際操作時(shí)很容易忽略，且不易被發(fā)現(xiàn)。這是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度亟待完善與改進(jìn)的兩大弊端；二是財(cái)政部門對購置固定資產(chǎn)的資金管理的重心都放在了取得和報(bào)兩個(gè)源頭，只規(guī)范了采購和報(bào)的方法制度，相對于固定資產(chǎn)的復(fù)雜現(xiàn)狀來說較為簡單，對實(shí)際工作中出現(xiàn)的具體問題，例如盤盈盤虧的處理，沒有可以參照執(zhí)行的制度規(guī)范或是指導(dǎo)意見；三是單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不盡完善，或是有制度而執(zhí)行困難，固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員缺乏，素質(zhì)不高，無以應(yīng)對目前行政事業(yè)單位越來越復(fù)雜的固定資產(chǎn)變動(dòng)現(xiàn)狀。

　　二、在審計(jì)過程中應(yīng)抓住的幾個(gè)關(guān)節(jié)點(diǎn)

　　按照衛(wèi)生部第51號部長令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求以及衛(wèi)生局東衛(wèi)審字[20__]62號《20__年內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)》的指示，內(nèi)部審計(jì)作為單位自身內(nèi)部的管理行為，是單位自身建設(shè)發(fā)展“免疫系統(tǒng)”的有機(jī)組成部分，有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督為促進(jìn)單位管理日趨完善提供了有力的支撐。內(nèi)審工作的監(jiān)督、評價(jià)、控制職能服務(wù)于單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，做好監(jiān)督的同時(shí)也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)。固定資產(chǎn)審計(jì)是財(cái)政收支審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，根據(jù)以上行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理中容易發(fā)生的問題，我們在審計(jì)過程中應(yīng)該抓住以下幾個(gè)關(guān)節(jié)點(diǎn)：

　　1、固定資產(chǎn)管理制度是否完善，運(yùn)轉(zhuǎn)是否合理

　　通過查閱相關(guān)制度信息，檢查固定資產(chǎn)管理制度是否健全，并對其有效性做出評估，領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理部門的職責(zé)與任務(wù)是否形成有效的分工和制衡機(jī)制，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行定期、不定期的檢查。

　　2、固定資產(chǎn)人員崗位設(shè)置是否合理，執(zhí)行是否到位

　　固定資產(chǎn)管理要注意不相容崗位相分離，對固定資產(chǎn)的采購、記錄、保管、使用、維修、處置等，都應(yīng)明確劃分責(zé)任。在檢查時(shí)應(yīng)注意各固定資產(chǎn)管理人員分工是否恰當(dāng)，不能出現(xiàn)只有控制者或只有控制權(quán)力而不受別人控制或是沒有控制責(zé)任的崗位或人員。就本單位而言，要注意固定資產(chǎn)的采購和處置的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行分離，責(zé)任明確，層次清晰，運(yùn)轉(zhuǎn)流暢。

　　3、固定資產(chǎn)賬目建立是否完整，核算是否真實(shí)

　　行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的最基本要求是要建立真實(shí)、完整的固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬。在審計(jì)過程中，要注意是否賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。賬面反映的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，避免將固定資產(chǎn)建造和購置長期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，應(yīng)列支出不列支出，長期掛賬往來款項(xiàng)；長期不進(jìn)行清查盤點(diǎn)，應(yīng)入賬而不入賬，應(yīng)銷賬而不銷賬，有賬無物或有物無賬的情況存在。在實(shí)際工作中，主要通過核對法、實(shí)際盤點(diǎn)法等審計(jì)方法，抽查單位一部分容易出現(xiàn)問題的固定資產(chǎn)，如車輛、電腦、建筑物等資金較大的資產(chǎn)，進(jìn)行盤點(diǎn)即可，而在年終或年初進(jìn)行一次整體的清查盤點(diǎn)。

　　4、固定資產(chǎn)購置是否合法，處置是否合規(guī)

　　政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置和處置，向來都是財(cái)政部門監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)之一。在審計(jì)中，一是要檢查固定資產(chǎn)購置手續(xù)是否完備，是否遵從政府采購的規(guī)定；二是要檢查資金來源是否合規(guī)，有無擠占、挪用專項(xiàng)資金，有無利用賬外資金購置固定資產(chǎn)的行為，有無亂拉贊助或?qū)⒇?cái)政資金應(yīng)收不收，變相轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)購置資金等問題，審計(jì)時(shí)特別要關(guān)注一些單位賬外固定資產(chǎn)且無法說明資金來源的問題；三是要檢查固定資產(chǎn)購置中手續(xù)合法，實(shí)質(zhì)違法，超標(biāo)準(zhǔn)購置，揮霍浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}；四是要檢查固定資產(chǎn)的核算計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，對于應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬的資產(chǎn)，不能只記支出，忽略入賬的重要環(huán)節(jié)，造成賬外資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的處置中，應(yīng)注意報(bào)程序是否經(jīng)過財(cái)政或國資部門批準(zhǔn)或評估，不能擅自變賣固定資產(chǎn)，隨意報(bào)固定資產(chǎn)。

　　注重固定資產(chǎn)的使用效益，提高資金利用率

　　關(guān)注固定資產(chǎn)使用的效益性，努力提高財(cái)政性資金的利用率。在審計(jì)中，一要審查單位固定資產(chǎn)規(guī)模是否與本單位的工作量大小相適應(yīng)；二是要審查固定資產(chǎn)的幾個(gè)重要比率：固定資產(chǎn)實(shí)際使用率、固定資產(chǎn)閑置率、固定資產(chǎn)損毀率、固定資產(chǎn)丟失率、固定資產(chǎn)更新率；三是要審查固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用水平是否與固定資產(chǎn)規(guī)模相一致，有無損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

　　三、強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的措施及建議

　　固定資產(chǎn)管理作為對財(cái)政性資金在實(shí)物形態(tài)上的管理，直接反映一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性以及行政管理的效率性，因此，應(yīng)切實(shí)提高對固定資產(chǎn)管理工作的重要性認(rèn)識，加大領(lǐng)導(dǎo)重視力度，加強(qiáng)管理，做到權(quán)責(zé)明確，對固定資產(chǎn)的管理及改進(jìn)措施建議如下：

　　改革固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法，從源頭理順固定資產(chǎn)管理機(jī)制

　　對于現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度只著重反映體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的資金流入及流出，不反映財(cái)政支出所形成的資產(chǎn)和權(quán)益、固定資產(chǎn)賬面不反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的問題，可以借鑒現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中固定資產(chǎn)的核算辦法，取消“固定基金”科目，增設(shè)“累計(jì)折舊”科目，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，并作為固定資產(chǎn)原值的減項(xiàng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中。因此，行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時(shí)，分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 在計(jì)提折舊時(shí)，分錄為： 借：事業(yè)支出—折舊費(fèi)

　　貸：銀行存款 貸：累計(jì)折舊

　　這樣對固定資產(chǎn)都按照實(shí)際情況進(jìn)行合理的折舊，使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值更能反映真實(shí)實(shí)物價(jià)值，報(bào)表更具有準(zhǔn)確性，對于提供決策的建設(shè)性更強(qiáng)。特別是對于價(jià)值大、折舊快、普遍使用的資產(chǎn)，如電腦等資產(chǎn)管理的有效性更加突出。同時(shí)，還能使固定資產(chǎn)與銀行存款科目直接相對應(yīng)，也避免了固定資產(chǎn)入賬時(shí)漏記的可能，還可以適當(dāng)加入成本核算，提高資金使用效率。

　　增加財(cái)政監(jiān)管力度，制定細(xì)致有效的固定資產(chǎn)管理方案

　　完善財(cái)政監(jiān)督制約機(jī)制，逐漸做到單位資產(chǎn)管理質(zhì)量與財(cái)政撥款相結(jié)合。通過固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)對單位的固定資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控，并在每年的固定資產(chǎn)清查時(shí)，對單位非日常用積壓的特定固定資產(chǎn)、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行回收、入賬、報(bào)處理。例如，20__年非典時(shí)期購置的呼吸機(jī)，回收后可向其他需用單位進(jìn)行調(diào)撥使用，使賬面資金與實(shí)際使用情況相吻合。對于單位確實(shí)存在的盤盈、盤虧的狀況，各單位應(yīng)查明原因，再財(cái)政進(jìn)行核實(shí)后，組織有關(guān)技術(shù)鑒定，填報(bào)盤盈、盤虧詳細(xì)材料，并根據(jù)財(cái)政確認(rèn)及現(xiàn)行價(jià)格作為盤盈、盤虧的入賬、銷賬依據(jù)。

　　3、建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，實(shí)行臺(tái)賬管理

　　用制度管人�？茖W(xué)、規(guī)范、合理并行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，成為固定資產(chǎn)管理的可靠指南，包括：固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收制度、登記與審核制度、保管使用及維護(hù)保養(yǎng)制度、定期盤點(diǎn)制度、資產(chǎn)變動(dòng)及調(diào)撥制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、損失賠償制度、報(bào)報(bào)損制度、監(jiān)督檢查制度等。在實(shí)際工作中，應(yīng)保證實(shí)物的定期盤點(diǎn)與重點(diǎn)抽查相結(jié)合，定期盤點(diǎn)一般應(yīng)保證一年一次，及時(shí)掌握資產(chǎn)的毀損盈余情況；對重點(diǎn)部門及重點(diǎn)資產(chǎn)如金額大、常用資產(chǎn)，進(jìn)行不定期抽查。嚴(yán)格實(shí)行固定資產(chǎn)臺(tái)賬管理，凡是新取得的固定資產(chǎn)，將其名稱、品牌、型號、采購日期、存放地點(diǎn)、使用人、責(zé)任人等信息一一填寫齊全，注重入庫、出庫的資產(chǎn)核查和登記環(huán)節(jié)，使實(shí)物與賬面準(zhǔn)確對應(yīng)，對于金額大，專業(yè)性強(qiáng)的儀器設(shè)備，可以采用照相管理。

　　提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)，注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)

　　注重固定資產(chǎn)管理人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，有條件的單位設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，明確職責(zé)，專人管理。對在職管理人員要按時(shí)進(jìn)行后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，同時(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識及其他專業(yè)知識的更新，真正使固定資產(chǎn)管理工作從簡單的出庫入庫登記向完善的行政管理工作轉(zhuǎn)變，作為體現(xiàn)財(cái)務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)性以及行政效率性的一個(gè)重要方面來抓。

　　完善固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理效能最大發(fā)揮

　　固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)電子卡片，相當(dāng)于為每個(gè)固定資產(chǎn)加上了一個(gè)“電子身份證”，對固定資產(chǎn)的取得、變動(dòng)、減少等變動(dòng)情況進(jìn)行登記，按時(shí)、完全的錄入動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)高效、便捷的網(wǎng)絡(luò)化管理，有效降低運(yùn)行成本，準(zhǔn)確、及時(shí)的反映固定資產(chǎn)的增減、調(diào)配等變動(dòng)情況。今后，應(yīng)進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)使用部門之間的信息共享，便于財(cái)務(wù)核算部門、管理部門、使用者之間的協(xié)調(diào)與溝通，提高管理質(zhì)量，并為單位高層管理者的決策提供參考依據(jù)。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文2

　　摘要：全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提高了對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及其從業(yè)人員應(yīng)該對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最新變化及時(shí)的了解，并不斷地學(xué)習(xí)，使自身的審計(jì)專業(yè)方法和專業(yè)技能進(jìn)一步提高，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。本文通過簡要的分析內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系，從而指出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。

　　關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；影響；關(guān)系

　　中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系在20xx年1月1日正式發(fā)布，并且在上市公司范圍內(nèi)開始實(shí)施，這種外部環(huán)境可以幫助中國企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，隨著我國科技和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，改善經(jīng)營管理方式就離不開內(nèi)部審計(jì)工作。大多數(shù)的企業(yè)實(shí)際上都設(shè)置了審計(jì)部門，但是并沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，仍然沒有滿足企業(yè)強(qiáng)化管理、改革和發(fā)展的需求。在組織內(nèi)部管理體系當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)作為其重要組成部分，對企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

　　一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　發(fā)布和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度是需要一定的環(huán)境條件的，根據(jù)我國《中華人民共和國審計(jì)法》當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，明確指出社會(huì)團(tuán)體、金融機(jī)構(gòu)、國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織以及其他的單位應(yīng)該以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)來建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，并且為了確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)權(quán)限，權(quán)利機(jī)構(gòu)和單位主要負(fù)責(zé)人可以指定相應(yīng)的規(guī)范。由此我們不難看出，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)存在一定的聯(lián)系。圍觀的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括委托代理關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、不相容制度以及管理層素質(zhì)等等，有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程主要通過對一切真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記錄和確認(rèn)，并且對其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)充分的、及時(shí)的描述出來，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)姆诸愡@些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般情況下來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的事項(xiàng)包括信息披露事務(wù)、對外擔(dān)保、購買和出售資產(chǎn)、對外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內(nèi)部控制制度有效落實(shí)，以實(shí)施有效性為基礎(chǔ)來進(jìn)行檢查和評估。建立對財(cái)務(wù)報(bào)告事務(wù)和企業(yè)信息披露相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并審查和評價(jià)其實(shí)施情況，將內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告提交給審計(jì)委員會(huì)至少要保證每年一次的頻率，在評價(jià)報(bào)告中一一列明評價(jià)和審計(jì)內(nèi)部控制的改善意見和審查結(jié)果。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，一旦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了一些變化，對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的程序與操作就會(huì)產(chǎn)生一定的影響。保證會(huì)計(jì)信息可靠性、真實(shí)性的有效內(nèi)部保證機(jī)制是通過建立健全內(nèi)部審計(jì)制度以及公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善來實(shí)現(xiàn)的，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則充分結(jié)合而構(gòu)成的，兩者既相互影響，也相互依存。

　　二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響分析

　　1.內(nèi)部審計(jì)人員需要更新知識結(jié)構(gòu)體系

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所改動(dòng)的內(nèi)容比較多，甚至也相應(yīng)的調(diào)整了會(huì)計(jì)最基本的核算原則，具體改動(dòng)的內(nèi)容包括：變革金融工具準(zhǔn)則、變革債務(wù)重組方法、變革資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報(bào)表的基本理論等等。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還增加了很多舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所沒有的新內(nèi)容，例如生物資產(chǎn)、企業(yè)合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補(bǔ)助、保險(xiǎn)合同、投資性房地產(chǎn)等等。因此，審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，對不斷地變化的新準(zhǔn)則有良好的掌握程度，促進(jìn)審計(jì)工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)應(yīng)不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨(dú)立、公正的審計(jì)原則，并嚴(yán)格堅(jiān)守自己的職業(yè)道德操守。其次，內(nèi)部審計(jì)人員既要熟悉和了解稅務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理以及審計(jì)方面的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)，同時(shí)還要具有一定的職業(yè)判斷力。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中，只有對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序、方法和內(nèi)容充分的了解，才能夠開展相關(guān)的審計(jì)工作。此外，控制、評價(jià)和識別風(fēng)險(xiǎn)的能力也是審計(jì)人員應(yīng)該具備的，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行分析和判斷，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)綜合評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告。最后，對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育應(yīng)該引起每一個(gè)企業(yè)的高度重視，審計(jì)人員只有不斷地學(xué)習(xí)、掌握和運(yùn)用新的技能、新的法規(guī)、新的知識，才能夠使其自身的知識體系不斷地更新，以便更好地開展審計(jì)工作，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。隨著不斷出臺(tái)和實(shí)施的新規(guī)范、新準(zhǔn)則和新法律，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)，對這些新知識掌握的越熟練，在客觀評價(jià)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

　　2.增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)通過新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則獲得了更多的會(huì)計(jì)選擇權(quán)，這就增大了企業(yè)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的空間，原本謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)信息逐漸過渡成中性的.會(huì)計(jì)信息。由于加大了會(huì)計(jì)自由裁量權(quán)，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，對會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力產(chǎn)生了過多的依賴，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部操作財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象只多不少。在實(shí)際工作中，常常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息虛假披露的情況，隨著全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一些鉆會(huì)計(jì)準(zhǔn)則漏洞、濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)象也將逐漸蔓延，在短期內(nèi)實(shí)際上是無法保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。例如，在實(shí)施新準(zhǔn)則之后，企業(yè)賬面利潤極有可能出現(xiàn)虧損或降低的問題，但是實(shí)際經(jīng)營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業(yè)極有可能在人為操控利潤，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。因此，會(huì)計(jì)核算方法以及會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的公允價(jià)值是每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)該掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，有助于最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的審計(jì)委員會(huì)

　　實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，就要求企業(yè)建立行之有效的審計(jì)委員會(huì)，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，從而保證獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)工作較高的地位，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用。例如，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的健全有效可以保證企業(yè)董事會(huì)承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評價(jià)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面。

　　三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本認(rèn)識及建議

　　在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)工作中，第一，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業(yè)，確保企業(yè)活動(dòng)，以確保企業(yè)的利潤。第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建立對內(nèi)部審計(jì)制度的建立有著直接的影響。各會(huì)計(jì)主體和內(nèi)容的變化影響著內(nèi)部審計(jì)控制工作的內(nèi)容、人員的要求，而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的效果。然后，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本的增加。第三，內(nèi)部人員在短時(shí)間內(nèi)掌握了大量的新內(nèi)容，實(shí)施新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則技術(shù)難度系數(shù)加大，審計(jì)技術(shù)受到挑戰(zhàn)。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行總是受到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境的影響。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則越復(fù)雜，對會(huì)計(jì)的影響就越明顯，外部監(jiān)管環(huán)境就越完善。企業(yè)內(nèi)部控制隨外部監(jiān)管環(huán)境的變化而發(fā)展，兩者互為取舍。只有根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷變化，適時(shí)地完善內(nèi)部控制的有關(guān)功能，才能使會(huì)計(jì)職能不斷完善，會(huì)計(jì)行為逐步優(yōu)化。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題中，作為審計(jì)人員的應(yīng)更新審計(jì)理念，掌握最新的審計(jì)技術(shù)，更進(jìn)一步的提高審計(jì)工作的質(zhì)量。主要方法有以下幾項(xiàng)：首先，政府部門以及財(cái)政部應(yīng)加大對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推廣和舉辦相應(yīng)的崗位培訓(xùn)。比如：關(guān)于重視新會(huì)計(jì)科目的建立與新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理方法。其次，論企業(yè)自身，應(yīng)建立出和現(xiàn)代企業(yè)制度以適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。也就是說企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)法》制定滿足企業(yè)需求的內(nèi)部審計(jì)制度，并滿足了信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的要求，建立了規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)。最后，作為內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員，會(huì)計(jì)應(yīng)完善知識結(jié)構(gòu)，具備扎實(shí)的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，以滿足對審計(jì)人員提出的更高的要求。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化要求審計(jì)人員更加謹(jǐn)慎，更需要加強(qiáng)自己的專業(yè)素質(zhì)，更需要大力與其他企業(yè)管理部門，需要更多的關(guān)注有關(guān)部門，企業(yè)需要更多的決策支持。

　　四、結(jié)束語

　　綜上所述，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，要求企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)及其從業(yè)人員要對其進(jìn)行掌握和了解，對新方法、新技能、新知識的全面掌握才能夠在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中，使審計(jì)工作的質(zhì)量得以提高，促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部審計(jì)論文3

　　一、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本概念

　　內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的取得、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)評價(jià)意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。

　　根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn):

　　(1)內(nèi)部審計(jì)人員用以滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是否直接從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的勞務(wù)報(bào)酬中取得。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是衡量內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是指保證內(nèi)部審計(jì)人員得到當(dāng)?shù)刂械壬�活水平以上的正常的物質(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國內(nèi)部審計(jì)人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來源并不是其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計(jì)人員工資獎(jiǎng)金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動(dòng)者創(chuàng)造價(jià)值的再分配,并不是內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計(jì)人員的工資獎(jiǎng)金收入中包含有其他勞動(dòng)報(bào)酬的成分,我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度并不高。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計(jì)人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計(jì)方法和程序。對內(nèi)部審計(jì)對象進(jìn)行查證和評價(jià)的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)工作的都屬于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計(jì)立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計(jì)對象來判斷內(nèi)部審計(jì)是否專業(yè)化是最直接有效的方法。

　　(3)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會(huì)組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);這個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會(huì)的一個(gè)業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),這個(gè)組織不是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織聘請常年審計(jì)咨詢顧問或項(xiàng)目審計(jì)人員,接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,處理審計(jì)意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會(huì)審計(jì)組織是指具有社會(huì)中介性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計(jì)師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計(jì)管理組織(內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì))。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),但是,還沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化還缺乏廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。

　　(4)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計(jì)的立法工作。

　　 二、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本特征

　　職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有以下特征:

　　一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題是困擾我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計(jì)管理模式,則難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)意見的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長期以來,內(nèi)部審計(jì)發(fā)表的審計(jì)意見往往被作為被審計(jì)者的內(nèi)部審計(jì)部門上級領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計(jì)人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見遭到報(bào)復(fù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計(jì)工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與被審計(jì)企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行,審計(jì)報(bào)告的接受、審計(jì)結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營者委托的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項(xiàng)目,這樣,就避免了審計(jì)委托人又是被審計(jì)人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計(jì)人員全部由內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)組織管理,其業(yè)績評估、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì)組織決定,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲�托與受托關(guān)系,等等。

　　二是公正性特征。由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,因而,其公正性也受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,對審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高了,對內(nèi)部審計(jì)人員從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理更加嚴(yán)格了,內(nèi)部審計(jì)人員必須通過考試才能取得相應(yīng)的從業(yè)資格;不同等級資格從業(yè)人員在內(nèi)部審計(jì)人員在其審計(jì)業(yè)務(wù)中,承擔(dān)的責(zé)任不同,取得的報(bào)酬也不同。例如,一般從業(yè)人員只能參與日常審計(jì)工作,而不能正式發(fā)表審計(jì)意見、簽署審計(jì)報(bào)告,而只有具有內(nèi)部審計(jì)師資格的審計(jì)人員,才能正式發(fā)表審計(jì)意見,簽署審計(jì)報(bào)告;具有高一級從業(yè)資格的審計(jì)人員比低一級從業(yè)資格的審

　　計(jì)人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)對審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性,審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級從業(yè)資格的人員應(yīng)對審計(jì)評價(jià)意見、審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)工作中違反審計(jì)準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見、出具虛假審計(jì)報(bào)告,不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)公正客觀地發(fā)表意見。

　　三是社會(huì)性特征。傳統(tǒng)審計(jì)體制下,內(nèi)部審計(jì)對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計(jì)業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會(huì)性特征。只有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會(huì)上建立獨(dú)立的社會(huì)性組織,形成與注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計(jì)人員、統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告;在對外派審計(jì)人員的管理上,內(nèi)部審計(jì)組織負(fù)責(zé)對其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績評估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計(jì)項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計(jì)人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計(jì)人員的封鎖,做到內(nèi)部審計(jì)人力資源社會(huì)共享,反映了內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)性。

　　四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個(gè)工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計(jì)工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的`圈子里跳出來。內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計(jì)委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員接受企業(yè)監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)聘請按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計(jì),具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。

　　 三、職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

　　實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化,是將內(nèi)部審計(jì)推向市場,使內(nèi)部審計(jì)更加適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化會(huì)不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計(jì)按社會(huì)審計(jì)模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計(jì)能不能由注冊會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在審計(jì)組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊會(huì)計(jì)師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的目的就是將社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營模式引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)更具活力。但是,嚴(yán)格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)則有著較大不同。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動(dòng)中的有效制約機(jī)制,將會(huì)發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊會(huì)計(jì)師的社會(huì)公證服務(wù),構(gòu)成社會(huì)中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別在于:

　　第一, 審計(jì)委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊會(huì)計(jì)師所面對是被審計(jì)單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊會(huì)計(jì)師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對被審計(jì)企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會(huì)計(jì)資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià),其所評價(jià)的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí),這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。

　　第二,審計(jì)的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)都受審計(jì)委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對董事會(huì)重大決策活動(dòng),對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動(dòng)、經(jīng)營管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性�，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

　　第三,審計(jì)對象范圍不同。注冊會(huì)計(jì)師審查、監(jiān)督的被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位承擔(dān)的社會(huì)性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計(jì)單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的償債能力、盈利能力的會(huì)計(jì)資料。因此,注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的對象和范圍主要是:被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)評價(jià)、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)通過委托內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織對董事會(huì)重大決策活動(dòng)和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià),監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)。

　　第四,審計(jì)服務(wù)對象和方式不同。無論何種審計(jì),審計(jì)服務(wù)對象必須與審計(jì)委托人相系,誰是委托者,審計(jì)就為誰服務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)委托者主要是被審計(jì)單位以外的經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人,如政府、銀行及其投資者。因此,注冊會(huì)計(jì)師服務(wù)的對象是政府、金融機(jī)構(gòu)、投資者等。這里必須指出的是,對于企業(yè)來說,投資者的身份具有雙重性。一方面,投資者作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人,將其資金投入企業(yè)以后,雖然擁有所有權(quán),但是卻喪失了對其控制權(quán),從這個(gè)意義上說,投資者與企業(yè)之間受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系具有廣泛的社會(huì)性;另一方面,投資者將自己的資本投入企業(yè)以后,有些投資者本人也直接參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策,從這個(gè)意義上說,投資者與企業(yè)之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系又是一種內(nèi)部責(zé)任關(guān)系。因此。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對象除了包括企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)營管理者以外,還包括其投資者。在服務(wù)方式上,社會(huì)審計(jì)為企業(yè)服務(wù)過程中主要是一次性服務(wù),既完成一個(gè)項(xiàng)目其服務(wù)即結(jié)束,下次審計(jì),再重新委托;而內(nèi)部審計(jì)服務(wù)方式往往是常年性的、與企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動(dòng)同步進(jìn)行的服務(wù),其服務(wù)既包括事前服務(wù)、事中服務(wù);也包括事后服務(wù)

　　第五,審計(jì)層面不同。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),它所針對的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值驗(yàn)證和會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性審計(jì),都是評價(jià)的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計(jì)則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會(huì)向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營者向董事會(huì)承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受限的主要表現(xiàn)

　　（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受限

　　目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置主要形式：一是設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，二是在財(cái)務(wù)部門下設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，三是未設(shè)機(jī)構(gòu)只配備相關(guān)的審計(jì)人員或者由財(cái)務(wù)人員兼任。無論是哪種形式的內(nèi)部審計(jì)，要么是由主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，要么就是由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)直接管理。如此的組織結(jié)構(gòu)和管理體制，使得內(nèi)部審計(jì)仍然參與了企業(yè)的行政或者經(jīng)營管理活動(dòng)，要向企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作并對其負(fù)責(zé)，受組織或者個(gè)人的控制與干預(yù)，不易保持其獨(dú)立的監(jiān)督、評價(jià)和鑒證者的地位，無法實(shí)現(xiàn)相對的獨(dú)立。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性受限

　　獨(dú)立性要求審計(jì)人員與審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，但是我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)的一員，其福利待遇、職務(wù)晉升、業(yè)績考核等等，都要依賴并受限于企業(yè)，并且大多情況下審計(jì)人員也無法實(shí)施有效回避，無法做到精神上的獨(dú)立，無法真正做到獨(dú)立、客觀、公正和保密。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度落實(shí)不到位，致使獨(dú)立性受限

　　雖然我國的憲法、審計(jì)法、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則等法律法規(guī)對審計(jì)獨(dú)立性做了規(guī)定，且要求內(nèi)部審計(jì)依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)。但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，大打折扣現(xiàn)象比比皆是，重制定輕執(zhí)行、重表象輕實(shí)質(zhì)、重形式輕結(jié)果的情況時(shí)有發(fā)生。

　　二、確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的有效路徑

　　（一）提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的.獨(dú)立性

　　獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，其屬性之一就是審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，而實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性受限的原因是其設(shè)置缺陷與隸屬關(guān)系不明。要提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，就需要彌補(bǔ)其設(shè)置的缺陷，厘清其隸屬關(guān)系。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不得置于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合署辦公，更不允許不設(shè)機(jī)構(gòu)只配備相關(guān)人員甚至是由財(cái)會(huì)人員兼任的情況存在。其次，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中所處的地位以及與其他職能部門之間的制衡關(guān)系，不妨采用國際上成功的做法，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于企業(yè)董事會(huì)，沒有董事會(huì)的可以直接隸屬于企業(yè)總經(jīng)理，定期向董事會(huì)或總經(jīng)理遞交工作報(bào)告。因?yàn)槎�事�?huì)是企業(yè)的最高經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，總經(jīng)理是企業(yè)決策執(zhí)行的最高領(lǐng)導(dǎo)，他們在企業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)營管理中屬于最高權(quán)威。在董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)，使其有別于其他職能部門且高于其他職能部門，不僅有利于保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，而且有利于內(nèi)部審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。

　　（二）保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立

　　審計(jì)獨(dú)立性的另一屬性就是審計(jì)人員精神上的獨(dú)立，而實(shí)踐中審計(jì)人員精神上的獨(dú)立性受制于自身利益和素質(zhì)的羈絆，所以，保障內(nèi)部審計(jì)人員精神上的獨(dú)立，首先，必須突破現(xiàn)有的利益鏈，使內(nèi)審人員的自身利益不再依附于企業(yè)或領(lǐng)導(dǎo)，將內(nèi)審人員的福利待遇、職務(wù)晉升與其工作績效直接掛鉤。因?yàn)楣ぷ骺冃�是完成工作的效率與效能，包括工作數(shù)量、質(zhì)量以及社會(huì)效益等，所以只有將內(nèi)審人員的自身利益與其審計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量、質(zhì)量以及社會(huì)效益相連，才能有效激勵(lì)他們通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。其次，要全面提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，因?yàn)閷徲?jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要從業(yè)人員具有較高的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員只有具備了較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較高的職業(yè)素養(yǎng)，才能保持精神上的獨(dú)立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個(gè)人的偏見來左右職業(yè)判斷，能夠以客觀、公正、不偏不倚的工作態(tài)度保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)。

　�。ㄈ�）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

　　隨著知識競爭和人才競爭的日益激烈，企業(yè)面臨的環(huán)境和利益相關(guān)各方期望也在不斷變化，對內(nèi)部審計(jì)人員的要求也愈來愈高，所以，就審計(jì)環(huán)境和審計(jì)資源有效運(yùn)用而言，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)就顯得尤為重要。一是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制，注重后續(xù)教育，使其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，具備審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)金融、統(tǒng)計(jì)分析、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等知識，保持較高的專業(yè)勝任能力，熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的主要環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性與公正性，增強(qiáng)工作成果的可信度，保護(hù)投資者利益。二是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人才的引進(jìn)與退出機(jī)制，打通人才交流與晉升通道，確保隊(duì)伍結(jié)構(gòu)合理，打造一支復(fù)合型的人才隊(duì)伍。三是建立審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)行為規(guī)則，規(guī)范監(jiān)督行為，遵循客觀公正、實(shí)事求是原則，保持誠信正直的職業(yè)操守，以應(yīng)有的職業(yè)態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不偏不倚地做出審計(jì)職業(yè)判斷，樹立良好的審計(jì)隊(duì)伍形象，提升自身公信力。

　�。ㄋ模┩晟苾�(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

　　首先，在審計(jì)法規(guī)體系框架內(nèi)，建立符合企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的合理有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是開展內(nèi)部審計(jì)工作的組織保障。其二，是建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、內(nèi)部審計(jì)流程和管理程序，并明確其獨(dú)立的監(jiān)控制度、審計(jì)職責(zé)權(quán)限、職業(yè)道德準(zhǔn)則等是開展審計(jì)工作條件之一，通過職責(zé)分工來達(dá)到相互牽制和監(jiān)督的目的。其三，是建立高層次的管理體制，嚴(yán)格的人事管理制度，推行內(nèi)部審計(jì)人員外派制度，明確隸屬關(guān)系，規(guī)定報(bào)告關(guān)系，重視內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和建議，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公開制度，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)保持獨(dú)立性，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)制性。其四，是樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，權(quán)威性與獨(dú)立性是相輔相成的，是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，只有保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，才能保證內(nèi)部審計(jì)人員對所提供的審計(jì)報(bào)告中的問題給予客觀公正、合理正確的建議。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的道德風(fēng)險(xiǎn)源于審計(jì)人員對自身的利益和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對自身權(quán)利的追求，從而對審計(jì)報(bào)告使用者做出“利益傾向”和“利益讓渡”，在審計(jì)過程中審計(jì)人員會(huì)受到個(gè)人或集體利益的驅(qū)使而改變審計(jì)結(jié)果，這也為審計(jì)道德帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國金融體制的發(fā)展和金融衍生品的不斷增多，商業(yè)銀行審計(jì)道德的風(fēng)險(xiǎn)問題越發(fā)明顯，這嚴(yán)重的影響到了商業(yè)銀行金融體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也影響到了商業(yè)銀行的自身利益，因此本文對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行細(xì)致的分析與研究，以此推動(dòng)商業(yè)銀行在新時(shí)期的規(guī)范化發(fā)展。從商業(yè)銀行審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的生成機(jī)制出發(fā)，著重的闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及成因，并詳細(xì)的分析了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的解決對策。

　　一、商業(yè)銀行審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的生成機(jī)制

　　(一)不確定性

　　“十三五”以來我國的金融體制得到了極大的改革和發(fā)展，這為商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)拓展創(chuàng)造了優(yōu)越的條件，各種金融產(chǎn)品、理財(cái)產(chǎn)品、債權(quán)產(chǎn)品不斷增多，交易行為和方式也得到了極大的改善，隨之而來的審計(jì)沖擊也相應(yīng)增大，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在判定金融產(chǎn)品交易行為及過程的難度越來越大，因此需要審計(jì)人員對交易事項(xiàng)、交易內(nèi)容、交易結(jié)果進(jìn)行公正的分析和判斷，只有這樣才能真實(shí)的反映出經(jīng)濟(jì)行為的.實(shí)質(zhì)。

　　(二)契約不完備

　　商業(yè)銀行在各類金融產(chǎn)品契約的管理上存在一定問題，主要是金融產(chǎn)品的擴(kuò)張沒有建立完善的契約制度，加之金融產(chǎn)品存在不確定性，導(dǎo)致金融產(chǎn)品的剩余價(jià)值留給隱含契約，而在內(nèi)部審計(jì)中這類價(jià)值往往被會(huì)計(jì)所忽視，審計(jì)人員如果不進(jìn)行深入的判定，會(huì)造成利益沖突與失序的情況，這往往需要會(huì)計(jì)人員堅(jiān)守倫理秩序，而審計(jì)人員則有責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行調(diào)節(jié)和約束。

　　(三)信息不對稱

　　信息的不對稱會(huì)引發(fā)個(gè)人經(jīng)濟(jì)效益的不均衡，這也出于個(gè)人對效益最大化的需求，因此也就產(chǎn)生了個(gè)人對信息價(jià)值的追求，而在內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員可以利用信息不對稱這一因素對審計(jì)環(huán)節(jié)、審計(jì)流程、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果做出變更，或與被審計(jì)部門進(jìn)行合謀影響審計(jì)報(bào)告，以達(dá)到個(gè)人牟利的目地。

　　二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及成因分析

　　(一)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作怠慢

　　在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中因管理機(jī)制不健全、利害關(guān)系影響、激勵(lì)機(jī)制缺失，造成審計(jì)人員不能夠堅(jiān)持審計(jì)原則，或不認(rèn)真的履行審計(jì)職責(zé)，造成審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重失真，審計(jì)行為存在違規(guī)和違紀(jì)現(xiàn)象。同時(shí)受審計(jì)知識、業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的影響，審計(jì)人員在開展工作時(shí)也會(huì)出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問題，但主要因素還是工作怠慢引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)問題，這不能被工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)所掩蓋。

　　2.審計(jì)結(jié)果及信息的不透明

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在隱瞞和截留審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的現(xiàn)象，這是審計(jì)人員為了個(gè)人目的或個(gè)人利益而進(jìn)行的不正當(dāng)交易。在審計(jì)過程中拉攏“小集體”，而影響審計(jì)報(bào)告的結(jié)果或故意隱瞞，造成審計(jì)評估結(jié)果失真，嚴(yán)重的還會(huì)存在層層瞞報(bào)，處處截留，最終使得審計(jì)信息大量減少，審計(jì)結(jié)果變形。

　　3.違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象

　　內(nèi)部審計(jì)中容易出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，主要以宴請、禮品、權(quán)利交易等為主，參與的被審部門或單位也會(huì)花樣百出的安排各類違規(guī)活動(dòng)，如：公款旅游、參觀、考察學(xué)習(xí)等，這嚴(yán)重的影響到了內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)結(jié)果的判定，同時(shí)被審單位也會(huì)以各種無理要求和不配合工作為由，阻礙審計(jì)流程的正常開展，這使得商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量受到了嚴(yán)重的影響。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的成因

　　1.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償水平較低

　　在審計(jì)過程中較低的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償水平會(huì)引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，在銀行內(nèi)部審計(jì)中會(huì)計(jì)人員出于對個(gè)人目地或集體利益會(huì)簽發(fā)失真的財(cái)務(wù)報(bào)表，并且出于法律層面或領(lǐng)導(dǎo)層面的因素，會(huì)計(jì)人員會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行“粉飾”，這給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)影響到了正常的審計(jì)結(jié)果。

　　2.改變審計(jì)形式

　　被審計(jì)部門或單位因存在問題而收買審計(jì)單位，并提出改變審計(jì)形式或原則的辦法，這也造成商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效果較差。被審單位如果依照審計(jì)原則和原定形式開展審計(jì)，其財(cái)務(wù)信息和市場相關(guān)利益主體會(huì)引發(fā)利益沖突，而審計(jì)人員為了個(gè)人利益而更改了審計(jì)形式和原則，破壞了正常的審計(jì)秩序。

　　3.機(jī)制不完善

　　商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)也要具有獨(dú)立性和權(quán)威性，而受主管單位和上級領(lǐng)導(dǎo)的影響，內(nèi)審單位往往不能獨(dú)立的行使權(quán)力，這就不可避免的對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生了影響。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)單位在管理上較為粗廣，組織形式、業(yè)務(wù)能力、思想品質(zhì)等內(nèi)容存在不嚴(yán)格、不嚴(yán)謹(jǐn)、不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，這也使得審計(jì)過程中的執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)、檢查權(quán)受到了嚴(yán)重的限制。

　　三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)的解決對策

　　(一)完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)自律

　　行業(yè)自律是內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)重遵守的道德準(zhǔn)則，提升自律水平能夠有效的規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)，因此商業(yè)銀行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格地實(shí)行行業(yè)自律，要從審計(jì)人員的準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)能力、個(gè)人品質(zhì)、思想素質(zhì)出發(fā)，選擇業(yè)務(wù)能力和原則意識較強(qiáng)的審計(jì)人員開展內(nèi)審工作。另外，加強(qiáng)對審計(jì)人員的問責(zé)，對審計(jì)形式、內(nèi)容、計(jì)劃進(jìn)行有效的管理和促進(jìn)，強(qiáng)化審計(jì)職責(zé)與任務(wù)的整體性，以便對抵御腐蝕行為和規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)建立審計(jì)道德規(guī)范體系

　　內(nèi)審制度下還應(yīng)建立完備的審計(jì)道德規(guī)范體系，確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性、完整性、方向性，在提升審計(jì)水平的基礎(chǔ)上，不斷規(guī)范審計(jì)行為，同時(shí)強(qiáng)化審計(jì)人員對審計(jì)單位的責(zé)任意識，以責(zé)任意識來提高道德標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)人員不受利益和權(quán)責(zé)的誘惑，并且對被審單位的違規(guī)行為和方式方法要嚴(yán)厲地進(jìn)行抵御和懲治。

　　(三)建立垂直管理的內(nèi)審體制

　　商業(yè)銀行存在多層的委托與代理體系，這與金融業(yè)的快速發(fā)展有著必然的聯(lián)系，而審計(jì)單位在開展審計(jì)時(shí)要從代理行為的合法性和規(guī)范性出發(fā)，提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)控力度，為此應(yīng)建立完全垂直內(nèi)部審計(jì)體制，發(fā)揮信息反饋系統(tǒng)與控制工具的應(yīng)用效率，確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性，同時(shí)也能夠在審計(jì)過程中避免違規(guī)、違紀(jì)行為的寬容與放縱。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文6

　　摘要:行政事業(yè)單位具有特殊的性質(zhì)，對于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展起到推動(dòng)作用。與此同時(shí)，單位自身的監(jiān)督和管理，也是一項(xiàng)重要的工作，而內(nèi)部審計(jì)能夠滿足這一要求。本文首先概述了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性，然后介紹了內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀和問題，最后指出相關(guān)改進(jìn)措施，以供參考。

　　關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；問題；改進(jìn)措施

　　內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位中的作用，是能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的隱患和漏洞，并針對風(fēng)險(xiǎn)因素提出意見和建議，從而提升管理水平，促進(jìn)單位的經(jīng)營和發(fā)展�？v觀我國的行政事業(yè)單位，當(dāng)前內(nèi)審工作中存在一些問題，和審計(jì)工作的目標(biāo)相違背。以下對此進(jìn)行深入探討，希望為實(shí)際工作提供一些經(jīng)驗(yàn)和參考。

　　一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述

　　對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)審是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最初用于財(cái)務(wù)審查，隨著應(yīng)用范圍的擴(kuò)大，目前在企業(yè)各方面的監(jiān)督管理工作中均有體現(xiàn)。具體來說，內(nèi)審的作用包括以下兩點(diǎn)：第一，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全性。在部分行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理不當(dāng)或監(jiān)管不嚴(yán)格，會(huì)造成不規(guī)范的行為，例如應(yīng)用國有資產(chǎn)進(jìn)行出租、投資等，帶來收益損失。對此，內(nèi)審工作有利于領(lǐng)導(dǎo)準(zhǔn)確掌握資產(chǎn)情況，防止資產(chǎn)流失，保證資產(chǎn)的保值、增值。第二，提高財(cái)政資金的利用率。分析行政事業(yè)單位的財(cái)政資金，普遍存在利用率較低的問題。內(nèi)審工作的開展，能夠明確資金的不合理使用情況，從而實(shí)施改進(jìn)措施，不斷提升資金管理水平。

　　二、內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀和問題

　　(一)認(rèn)識不到位

　　在行政事業(yè)單位中，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是收支記錄活動(dòng)，內(nèi)審工作就是對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，因此未開展內(nèi)部審計(jì)工作，或者開展比較被動(dòng)。在財(cái)政資金的監(jiān)管上，財(cái)政部門、審計(jì)部門都提高了監(jiān)管力度，個(gè)別單位認(rèn)為內(nèi)審工作是為了應(yīng)付上級檢查，因此審計(jì)部門工作流于形式，指導(dǎo)、監(jiān)督、約束等職能和作用沒有發(fā)揮出來。

　　(二)法律規(guī)范不健全

　　在經(jīng)濟(jì)體制深化改革的背景下，我國的經(jīng)濟(jì)在宏觀上、微觀上均發(fā)生了明顯的變化。然而，和內(nèi)審相關(guān)的法律法規(guī)、制度規(guī)范卻具有滯后性，不適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展需求。具體體現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)法尚未出臺(tái)，目前在用的法律級別低，因此實(shí)際操作時(shí)缺少支持和保障。二是單位內(nèi)部的審計(jì)制度和實(shí)際經(jīng)營情況不符合，尤其是調(diào)研工作缺失，導(dǎo)致內(nèi)審制度流于形式。

　　(三)工作缺乏獨(dú)立性

　　隨著內(nèi)審制度的重要性提升，行政事業(yè)單位已經(jīng)基本構(gòu)建了專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，履行的職能是獨(dú)立監(jiān)督檢查，對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，看是否滿足國家的法律法規(guī)，最后提出合理化的建議和意見。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要想做好內(nèi)審工作，就必須保持獨(dú)立性。然而，在重視程度、人員編制等因素的影響下，部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不足，審計(jì)人員在人情、利益的影響下，難以真正獨(dú)立開展審計(jì)工作。

　　三、內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施

　　(一)提高重視程度

　　加強(qiáng)內(nèi)審工作，才能夠提高行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益。首先，要求審計(jì)人員轉(zhuǎn)變思想，增強(qiáng)內(nèi)審意識，積極主動(dòng)的開展內(nèi)審工作。具體操作上，第一，充分利用媒體的力量做好宣傳工作，確保單位領(lǐng)導(dǎo)、員工認(rèn)識到內(nèi)審工作的'重要性，為工作開展奠定基礎(chǔ)。第二，被審部門應(yīng)該樹立正確的認(rèn)識和心態(tài)，尤其是正確理解審計(jì)部門的監(jiān)督職能，從而處理好監(jiān)督和服務(wù)之間的關(guān)系，推動(dòng)審計(jì)工作順利開展。第三，內(nèi)審人員要善于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷對實(shí)際工作進(jìn)行改進(jìn)，確保內(nèi)審工作的開展，能夠適應(yīng)國家的政策和制度。

　　(二)完善法律制度

　　對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)審制度是否完善，和政府的公信力、資源配置市場化具有密切關(guān)聯(lián)。有章可循、有法可依，是開展內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和前提，因此要不斷完善法律制度體系。第一，從我國國情出發(fā)，制定合理的內(nèi)審法律法規(guī)，制定高效的、可行的審計(jì)工作規(guī)范，確保制度和工作實(shí)情相適應(yīng)。第二，結(jié)合單位的特點(diǎn)和工作，制定單位內(nèi)部的審計(jì)制度和操作規(guī)范，重點(diǎn)在于指導(dǎo)審計(jì)工作的開展，提高工作的規(guī)范性，促進(jìn)內(nèi)審工作有序展開。

　　(三)保持內(nèi)審獨(dú)立性

　　對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行完善，具有長期性的特點(diǎn)，而保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，則是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)。內(nèi)審部門層級越高，監(jiān)督檢查的力度越大，獨(dú)立性就應(yīng)該越強(qiáng)。針對于此，第一，要求單位科學(xué)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，能夠滿足正常的工作需要，在單位領(lǐng)導(dǎo)人的帶領(lǐng)下，切實(shí)行使獨(dú)立性的監(jiān)督權(quán)，并向領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)和負(fù)責(zé)，以提高內(nèi)審工作的有效性、權(quán)威性。第二，內(nèi)審人員在編制上，必須是由專職人員組成，單位應(yīng)該適當(dāng)放寬內(nèi)審人員的權(quán)利，確保內(nèi)審工作的開展，不會(huì)受到其他部門、其他單位的影響，從而在內(nèi)審職權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立開展審計(jì)工作。

　　(四)推廣信息化技術(shù)

　　行政事業(yè)單位是政府的重要組成部分，工作效率和政府形象、行政能力密切相關(guān)。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，內(nèi)審工作的開展，也應(yīng)該提高科技水平，以滿足時(shí)代發(fā)展的需求。具體來說，一方面要大力推廣應(yīng)用信息技術(shù)，單位領(lǐng)導(dǎo)以身作則創(chuàng)新理念，重視信息技術(shù)項(xiàng)目的建設(shè)，主要包括計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)軟件等，不僅能夠提高審計(jì)工作效率，還有利于控制審計(jì)成本，促進(jìn)人才培養(yǎng)。另一方面，針對信息技術(shù)的應(yīng)用，出臺(tái)針對性的管理制度，確保審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)信息化，將其作為內(nèi)審工作的一大發(fā)展方向。

　　四、結(jié)束語

　　綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位中作用重大，能夠保護(hù)國有資產(chǎn)的安全性，提高財(cái)政資金的利用率。通過分析可知，當(dāng)前內(nèi)審工作中的問題，集中體現(xiàn)在認(rèn)識不到位、法律規(guī)范不健全、工作缺乏獨(dú)立性。針對于此，改進(jìn)措施如下：一是提高重視程度，二是完善法律制度，三是保持內(nèi)審獨(dú)立性，四是推廣信息化技術(shù)。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部審計(jì)論文7

　　【摘要】本文首先分析了目前村級財(cái)務(wù)存在的主要問題，并對出現(xiàn)這一問題的主要原因進(jìn)行全面闡述，最后提出了加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)措施，村級財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與農(nóng)民生活水平的提高有著緊密聯(lián)系，希望相關(guān)人員能夠加強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，進(jìn)而規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)。

　　【關(guān)鍵詞】村級財(cái)務(wù)；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督；問題；措施

　　前言

　　近年來，伴隨國內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，高度重視農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其中村級財(cái)務(wù)對于農(nóng)村發(fā)展有著重要影響，這就需要相關(guān)部門加強(qiáng)對農(nóng)村基層干部的審計(jì)監(jiān)督，確保基層干部按照相關(guān)要求進(jìn)行工作，把黨風(fēng)廉政工作落到實(shí)處，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

　　1目前村級財(cái)務(wù)存在的主要問題

　　1.1缺少完善的管理制度

　　有的村級財(cái)務(wù)缺少完善的管理制度和監(jiān)督機(jī)制，不能對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效約束，給村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開展帶來較大影響，具體體現(xiàn)在幾個(gè)方面：①現(xiàn)金管理不夠規(guī)范。根據(jù)上級要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站負(fù)責(zé)村級“三資管理”，其中一項(xiàng)就是資金管理，但是真正管到位的有幾個(gè)？全鄉(xiāng)各村轉(zhuǎn)移支付等資金還是一次性打領(lǐng)條領(lǐng)回去村自已開支，沒有所謂的報(bào)賬結(jié)算制，有的村雖然有村級監(jiān)督員但他們根本就不懂財(cái)務(wù)知識也只是掛個(gè)名，有其名無其事，村級現(xiàn)金余額難以控制，個(gè)別村現(xiàn)金余額甚至達(dá)到幾萬元，這樣不但違反了相關(guān)制度，還使得村級出現(xiàn)公款私存現(xiàn)象，給農(nóng)村發(fā)展帶來負(fù)面影響。并且有的村主要負(fù)責(zé)同志一人擔(dān)任多職，一方面掌管村中大小事，另一方面村里的資金收入他們直接對現(xiàn)金進(jìn)行收支，報(bào)銷手續(xù)不規(guī)范，甚至自己開支自己審批，沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)人員的記錄，使得村級財(cái)務(wù)賬目與實(shí)際情況有著較大差異，這樣不但會(huì)使得村會(huì)計(jì)崗位形同擺設(shè)，還會(huì)導(dǎo)致資金去向不透明，不能公開公正。②票據(jù)管理不夠規(guī)范。a.對于收入及支出事項(xiàng)工作人員沒有及時(shí)入賬，有的村存在著近半年不結(jié)賬和結(jié)不掉賬的現(xiàn)象，給后續(xù)工作帶來隱患，在短時(shí)間內(nèi)如果工作人員沒有對其進(jìn)行入賬處理，會(huì)使得賬面與實(shí)際支出及收入有著一定程度上的差異[1]，給財(cái)務(wù)人員帶來較大的工作難度。b.還存在票據(jù)交接不夠規(guī)范問題，財(cái)務(wù)人員把村中的幾個(gè)月的收入和支出發(fā)票一股腦交到農(nóng)經(jīng)站人員手里，不管不問，一交了事，在這個(gè)過程中，雙方?jīng)]有辦理交接手續(xù)，一旦出現(xiàn)單據(jù)丟失和財(cái)務(wù)問題，會(huì)造成雙方相互推卸責(zé)任。

　　1.2工作人員素質(zhì)較低

　　村級財(cái)務(wù)工作對于財(cái)務(wù)人員有著較高要求，不僅需要財(cái)務(wù)隊(duì)伍較為穩(wěn)定，還需要財(cái)務(wù)人員有著較高專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，但從目前情況來看，村級財(cái)務(wù)隊(duì)伍不夠穩(wěn)定，財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)較為頻繁，有的財(cái)務(wù)人員剛剛掌握了相關(guān)專業(yè)知識，又調(diào)動(dòng)其他地區(qū)或部門，不僅造成資源浪費(fèi)現(xiàn)象，還使得村級財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體水平得不到提高。很多村級財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平較低，沒有受過專業(yè)訓(xùn)練，不懂得財(cái)務(wù)管理和財(cái)金制度方面的知識，老齡化現(xiàn)象較為嚴(yán)重，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是村級財(cái)務(wù)人員工資待遇較低，很多年輕人才不愿意到農(nóng)村工作，使得村級財(cái)務(wù)人員大多都是無證上崗，這不僅給村級財(cái)務(wù)規(guī)范化管理帶來較大影響，而且在某種程度上限制了村級財(cái)務(wù)工作順利開展。

　　2原因分析

　　村級財(cái)務(wù)出現(xiàn)上述問題原因有很多，主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：①群眾缺少監(jiān)督力度。村級財(cái)務(wù)工作的開展與村民有著緊密聯(lián)系，但受傳統(tǒng)觀念的影響，有的村民認(rèn)為財(cái)務(wù)工作與自己沒有多大關(guān)系，缺少對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督力度，使得財(cái)務(wù)人員存在不合理操作現(xiàn)象[2]。很多群眾素質(zhì)較低，缺乏監(jiān)督意識，沒有認(rèn)識到群眾監(jiān)督的重要性，沒有把民主監(jiān)督落實(shí)到具體工作中，給一些干部提供了不良操作的機(jī)會(huì)。②缺少內(nèi)部監(jiān)督力度。自從稅費(fèi)改革后，村級收入主要由上級部門撥款，有的工作人員認(rèn)為村級財(cái)務(wù)不會(huì)涉及到向農(nóng)民收款，財(cái)務(wù)開支較為簡單，沒有認(rèn)真做好單據(jù)審核工作。并且有的工作人員不作為，在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)問題，沒有對違反規(guī)定干部給予相應(yīng)的處罰，使得一些干部缺少法律意識，存在違法操作現(xiàn)象。近幾年，農(nóng)民逐漸增強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)的重視，加大對村級干部的監(jiān)督力度，在某種程度上提高了村級財(cái)務(wù)整體水平，使得村級財(cái)務(wù)工作取得了一定成就。

　　3加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)措施

　　3.1成立專職審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　以浙江省文成縣為例，文成縣領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況成立專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，把內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，加強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)的監(jiān)督[3]。①安排專職審計(jì)人員實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作，對村級財(cái)務(wù)進(jìn)行有效審核，并對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對村級開支去向要嚴(yán)格把控，實(shí)行報(bào)賬制，所有開支發(fā)票誰經(jīng)手誰先墊付，然后到鄉(xiāng)里報(bào)賬結(jié)算，防止坐收坐支，收回或交到農(nóng)經(jīng)站的票據(jù)等要有交接單。對于專業(yè)水平較差的財(cái)務(wù)人員，審計(jì)人員要給予一定幫助，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)上的培訓(xùn)和指導(dǎo)，這樣不但能夠提高村級財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，還能使其更好的為群眾服務(wù)，從而做好財(cái)務(wù)工作。②成立內(nèi)部審計(jì)小組。一方面內(nèi)部審計(jì)小組要對村級財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中存在的問題，從而找到相應(yīng)的解決措施。另一方面，村級干部要把群眾關(guān)心的問題及時(shí)反饋給審計(jì)小組，讓審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況解決群眾所關(guān)心的問題，從而增強(qiáng)群眾對村級財(cái)務(wù)的'滿意度。

　　3.2規(guī)范集體資產(chǎn)合理使用

　�、僖�(guī)范經(jīng)營性資產(chǎn)出租合同。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要使用統(tǒng)一的租賃合同文本，并對收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，這樣不但能夠使村級財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范，還能提高管理效率。在合同內(nèi)容中要對土地進(jìn)行有效控制，避免非法人員隨意變賣土地，影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平的提高[4]。②加強(qiáng)對資金的管理力度。相關(guān)部門要對資金結(jié)算流程進(jìn)行明確規(guī)定，使村級干部按照規(guī)定的程序進(jìn)行操作，避免個(gè)別干部出現(xiàn)違法操作現(xiàn)象。審計(jì)人員要對村級財(cái)務(wù)資金進(jìn)行有效監(jiān)督，避免出現(xiàn)公款私存現(xiàn)象，真正實(shí)現(xiàn)公款公用。③加強(qiáng)對集體資產(chǎn)管理力度。審計(jì)人員要對村級集體資產(chǎn)進(jìn)行有效規(guī)定，使村級干部合理使用，在集體資產(chǎn)管理過程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，不但能夠確保資金用到合適位置，避免集體資產(chǎn)出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象，還能提高對集體資產(chǎn)的利用率，最大限度內(nèi)發(fā)揮出集體資產(chǎn)的效用。

　　3.3提高工作人員綜合素質(zhì)

　　村級財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)一方面能夠使村級干部明確自己的職責(zé)，提高村級干部管理意識，另一方面還能使村級干部認(rèn)識到自身工作的重要性，從而全身心投入到村級財(cái)務(wù)工作中。在此背景下，審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)水平，加強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)村級財(cái)務(wù)中存在的問題，對于違反亂紀(jì)的村級干部要給予一定處罰，提高村級干部法律意識，從而改變村級干部傳統(tǒng)的思想觀念[5]。審計(jì)人員素質(zhì)的高低對于村級財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作有著重要影響，因此，相關(guān)部門要加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，使其有較高的分析能力，從而做好審計(jì)工作。

　　3.4突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)

　�、匍_展涉農(nóng)惠農(nóng)資金補(bǔ)貼專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)人員要加強(qiáng)對支農(nóng)資金的重視，對于各種補(bǔ)貼給予充分關(guān)注，這樣才能對村級財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，確保鄉(xiāng)村按照農(nóng)民的新的二輪土地承包確權(quán)地畝把相關(guān)補(bǔ)貼資金及時(shí)足額打卡到群眾涉農(nóng)卡內(nèi)，防止涉農(nóng)資金延期及滯留，損害老百姓利益。②加強(qiáng)對工程建設(shè)的審計(jì)力度。近幾年，伴隨城市化進(jìn)程逐漸深入，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展速度越來越快，工程項(xiàng)目逐漸增多，這就需要審計(jì)人員對工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，確保財(cái)務(wù)支出的規(guī)范性，避免個(gè)別干部素質(zhì)較低，出現(xiàn)不法行為。

　　4結(jié)語

　　村級財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)長期任務(wù)，關(guān)系著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，相關(guān)部門要加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，加大對村級財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，有效解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問題，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]房維英.對加強(qiáng)農(nóng)村會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)中心內(nèi)部監(jiān)督工作的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，20xx（20）：16~17.

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內(nèi)部審計(jì)論文8

　　一、在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中的作用

　　在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，是關(guān)乎到企業(yè)各個(gè)部門具體利益的一件大事，作為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員，必須要有一定的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，要懂得企業(yè)的整體戰(zhàn)略思想和相關(guān)的戰(zhàn)略規(guī)劃，也要通過平時(shí)工作學(xué)習(xí)的不斷積累，對企業(yè)各職能部門的制度、規(guī)范、流程、預(yù)算、報(bào)表等有詳盡的了解，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，就會(huì)有效利用企業(yè)內(nèi)外部資源，企業(yè)也要積極邀請內(nèi)審工作人員參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定工作，使其對企業(yè)各部門的運(yùn)行情況等有一個(gè)總體的了解，這種方式也有利于內(nèi)審人員在后續(xù)的工作中可以更合理地進(jìn)行對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，最大程度低發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

　　二、有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明度和可信度

　　企業(yè)的良好發(fā)展離不開完善的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)的中樞機(jī)構(gòu)，企業(yè)的經(jīng)營效益更是與財(cái)務(wù)信息的真是與否息息相關(guān)，相互影響。內(nèi)部審計(jì)作為第三方監(jiān)督，具備一定的獨(dú)立性和客觀性，其工作的有效實(shí)施和良好開展，有利于保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可信度，在此工作的基礎(chǔ)上，相關(guān)的投資者和經(jīng)營者對各自的權(quán)益和利潤都有了較為客觀公正的了解，有利于降低企業(yè)經(jīng)營過程中財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)在籌集資金方面有一定的優(yōu)勢，一定程度上有利于投資人做出正確的投資決策，在企業(yè)的良好財(cái)務(wù)管理運(yùn)營下，政府對資金市場運(yùn)行的監(jiān)控也更容易、更有效，促進(jìn)了新時(shí)期企業(yè)和社會(huì)的協(xié)同發(fā)展。

　　三、有利于配合外部審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督力度

　　在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的內(nèi)部組織的，內(nèi)部審計(jì)的工作具有廣泛性、深入性、經(jīng)常性等特點(diǎn)，可以有效健全企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)，并在一定程度上為企業(yè)外部審計(jì)的良好實(shí)施提供支持，使其企業(yè)的外部審計(jì)通過與內(nèi)部審計(jì)的積極配合減少了相關(guān)的工作量，在效率方面有一定的提升，避免資源浪費(fèi)，更有利于對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的良性控制。

　　四、有利于幫企業(yè)防范管理風(fēng)險(xiǎn)

　　在企業(yè)的運(yùn)作發(fā)展過程中，管理的風(fēng)險(xiǎn)是處處存在并嚴(yán)重威脅著企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面，不利于企業(yè)的良好的發(fā)展。不可否認(rèn)，一個(gè)企業(yè)或組織產(chǎn)生的`一切不必要的損失的根源就是因?yàn)楣芾矸矫娲嬖谥�缺陷或漏洞甚至是舞弊行為，這就需要內(nèi)部審計(jì)來完善企業(yè)的各方面管理，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)及工作方法的獨(dú)特性，可實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中對各環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀和結(jié)果實(shí)施有效的分析和評估，針對舞弊征兆及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為，披露管理漏洞和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，將其進(jìn)行匯總和生成風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，并依據(jù)此對企業(yè)相關(guān)部門的管理人員提出相應(yīng)的改革建議和改進(jìn)措施，為企業(yè)的良好發(fā)展和持續(xù)運(yùn)營提供有效的依據(jù)和支持，使得企業(yè)能及時(shí)有效地采取措施，應(yīng)對管理過程中出現(xiàn)的種種風(fēng)險(xiǎn)，并制定出有針對性的策略，進(jìn)行積極的實(shí)施和應(yīng)對，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與相關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃。

　　五、有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)效益的最大化

　　社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，建立一個(gè)有效的決策、經(jīng)營、監(jiān)督和管理運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，對現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義，在這種相互制衡和協(xié)調(diào)的有效作用下，逐漸形成了全面有效的公司治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)過對內(nèi)部審計(jì)職能的良好運(yùn)用和第三方的制約監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離問題的良好解決，為企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過參與觀察評估企業(yè)各部門的管理，對企業(yè)的合法經(jīng)營及投資回報(bào)等問題實(shí)施建議，使得企業(yè)在參與市場競爭的過程中能有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的經(jīng)營及競爭提供良好的環(huán)境。企業(yè)在運(yùn)行時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)過一系列測評工作的基礎(chǔ)上，有針對性地為企業(yè)建立了一套較為系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范，如有效性的測評以及科學(xué)的內(nèi)部控制制度等，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制制度的不足，不同的測評指標(biāo)反映了企業(yè)不同的問題，企業(yè)相關(guān)的管理人員通過對這些問題的分析研究，進(jìn)而針對企業(yè)的發(fā)展制定有效對策和措施，從而完善對企業(yè)的管理。最后，內(nèi)部審計(jì)會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展將自己的評價(jià)作用貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程和每一個(gè)細(xì)節(jié)，使得內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)的強(qiáng)有力監(jiān)督，并將這種監(jiān)督管理滲透到了企業(yè)文化和管理理念之中，使企業(yè)內(nèi)部形成了一種積極向上的道德文化氛圍，引領(lǐng)企業(yè)的良好經(jīng)營與發(fā)展。

　　六、結(jié)束語

　　綜上所述，作為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中的重要構(gòu)成部分，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)管理層更好地履職盡責(zé)，并有效應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊行為，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營中不可或缺的核心部分，擁有完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等作用，在企業(yè)的發(fā)展中扮演著積極的促進(jìn)和有效的監(jiān)督角色，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有效的決策依據(jù)，在企業(yè)整體的競爭力的提升等方面發(fā)揮著巨大的作用。

　　作者：楊振 單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)石油有限公司

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　我國企業(yè)在內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)的工作有兩個(gè)作用,第一是提高企業(yè)自身的管理能力,第二是增強(qiáng)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)控制。它能有效幫助企業(yè)監(jiān)管與掌控各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以此提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力。但是,在企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)審運(yùn)作模式時(shí),會(huì)遇到大大小小的問題,需要企業(yè)對自身的工作方法不斷進(jìn)行創(chuàng)新,提升企業(yè)運(yùn)行效率。本文對這一模式的構(gòu)建,做出了具體的分析。

　　一、現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的不足

　　對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)有的運(yùn)作模式,現(xiàn)有三種看法。第一,以問題為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過被審單位所顯示的突出問題為依據(jù),實(shí)行追蹤性分析,探討出問題的起因,找到被審單位與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理上相對薄弱的地方,根據(jù)原因提出相應(yīng)的整改方法的審計(jì)模式。第二,以項(xiàng)目為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過被審單位關(guān)于內(nèi)部環(huán)境問題的重大項(xiàng)目為依據(jù),結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)施工程與實(shí)施結(jié)果進(jìn)行探討,以此來評定項(xiàng)目能否正常地實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果,找出造成項(xiàng)目方向發(fā)生偏離的原因,根據(jù)原因提出相應(yīng)的改善方法的審計(jì)模式。第三,以財(cái)務(wù)為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過被審單位的環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告所體現(xiàn)的結(jié)果為依據(jù),探尋整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程,找出導(dǎo)致結(jié)果的成因,以此評定內(nèi)部環(huán)境保護(hù)的合格性與績效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的出發(fā)點(diǎn),但是還存在一定的不足。

　　一是沒有詳細(xì)地分析內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的組合要素。企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)內(nèi)審的運(yùn)作模式要探究并處理環(huán)境審計(jì)以何處入手、何時(shí)入手、如何入手等方面的問題。而現(xiàn)有的向?qū)�型運(yùn)作模式只指示了環(huán)境審計(jì)要從哪個(gè)地方入手的問題,對于其他問題并未做出相關(guān)指示,對于到底該怎樣實(shí)行環(huán)境審計(jì)沒有明確的說明。

　　二是內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域不夠明確。對企業(yè)實(shí)行內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)有多種審計(jì)領(lǐng)域,而不同的審計(jì)領(lǐng)域要適用不一樣的審計(jì)模式,現(xiàn)有的向?qū)�型運(yùn)作模式并沒有明確區(qū)分出審計(jì)領(lǐng)域。

　　三是內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式未能得到統(tǒng)一與完善。一個(gè)完善的運(yùn)作模式包括許多要素,主要有目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容與方法等。只有明確各個(gè)要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一、有效與完善的運(yùn)作模式系統(tǒng)。

　　四是缺乏強(qiáng)有力的實(shí)踐指導(dǎo)作用。構(gòu)建一個(gè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的目的是有力地指導(dǎo)環(huán)境審計(jì)的實(shí)際工作。而現(xiàn)有的運(yùn)作模式?jīng)]有明確分析各要素,也缺少一個(gè)完善的運(yùn)作模式系統(tǒng),因此對于環(huán)境審計(jì)實(shí)際工作的指導(dǎo)力薄弱�，F(xiàn)有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進(jìn)一步分析構(gòu)成要素與詳細(xì)內(nèi)容,創(chuàng)新并完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式。

　　二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式

　　構(gòu)建的創(chuàng)新與完善為了保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利開展,就得進(jìn)行合適的定性探討,從而讓企業(yè)能有效對內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行管理與建設(shè),致使企業(yè)能夠符合時(shí)代發(fā)展的需要。企業(yè)需要增強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的調(diào)控與創(chuàng)新,積極探索出多方位、各領(lǐng)域、高標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)作模式。

　　(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)的職能

　　目前我國企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)分由多個(gè)部門監(jiān)管,沒有形成獨(dú)立存在的部門。因此,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理中財(cái)務(wù)審計(jì)的職能,強(qiáng)化對其調(diào)控和監(jiān)管,致使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營方式與管理模式向現(xiàn)代化邁進(jìn),完善企業(yè)各管理職能,保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。對于企業(yè)綜合性能的優(yōu)化,需要在提高內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)職能的基礎(chǔ)下進(jìn)行,這樣能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各職能復(fù)原,通過整合全面調(diào)控的方式顯示出來。財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)操不只完成大部分測評方案,還需調(diào)節(jié)好各種治理結(jié)構(gòu)和管理隱患�？梢酝ㄟ^聚合大部分財(cái)務(wù)審查力量,保證企業(yè)內(nèi)部全體職員的攜手前進(jìn)與發(fā)展,讓內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的角色進(jìn)行徹底的改變。

　　(二)擴(kuò)充財(cái)務(wù)審計(jì)的方法

　　要想提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的職能,就必須抓住企業(yè)內(nèi)部管理的主體,注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法的創(chuàng)新與擴(kuò)充。這是有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行,最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管能力的方法,以此為企業(yè)內(nèi)部調(diào)節(jié)與優(yōu)化提供重要意義。

　　實(shí)際方法包括,優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)的工作模式,更新傳統(tǒng)老舊的方法,要把事前預(yù)算審計(jì)同事中與事后審計(jì)相整合,進(jìn)行綜合考慮,既能夠?qū)徲?jì)大型財(cái)務(wù)項(xiàng)目,又不會(huì)忽略細(xì)小繁瑣項(xiàng)目的審計(jì),以此實(shí)現(xiàn)全面詳細(xì)地審計(jì)所有財(cái)務(wù)工作,做到各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源最合理化最優(yōu)化地配置。

　　同時(shí)它還能保證分配方式的合理性,讓審計(jì)工作中遇到的相關(guān)問題能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)并解決,從而提出相關(guān)建議和解決方法。擴(kuò)充財(cái)務(wù)審計(jì)的方法能夠讓企業(yè)對自身監(jiān)管做出具體的分析,促進(jìn)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的制定與健全,有效解決企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理中遇到的問題和阻礙,及時(shí)遏制一切不利因素。

　　(三)穩(wěn)固財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的地位

　　企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作者同其余部門一樣,擁有平等地位與相關(guān)工作職責(zé)。在新的發(fā)展形勢下,企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況注重優(yōu)先發(fā)展財(cái)務(wù)審計(jì)人員,以此保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的核心位置。

　　這樣可以促進(jìn)各部門之間的`合作,實(shí)現(xiàn)和諧共處的工作氛圍,構(gòu)建良好的監(jiān)督體系,這些對于企業(yè)獲取最佳經(jīng)濟(jì)利潤有重要作用。企業(yè)要全力調(diào)動(dòng)各方面要素,增強(qiáng)審計(jì)工作人員的效能,注重內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展,利用科學(xué)與先進(jìn)的方法定位和管理好財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員,完成企業(yè)進(jìn)行整體監(jiān)管的目標(biāo)。尤其要注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)揮服務(wù)的功能,不斷開闊財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方式,使其獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　(四)提升財(cái)務(wù)審計(jì)工 作者的專 業(yè)素養(yǎng)

　　現(xiàn)當(dāng)代企業(yè)之間的競爭少不了人才之間的競爭,企業(yè)要想獲得進(jìn)步,得到長期發(fā)展,調(diào)節(jié)人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業(yè)要定期增加對財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育,讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員獲得更好的專業(yè)技能和素養(yǎng)。

　　企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的工作人員不但要精通

　　財(cái)務(wù)管理各方面的知識,還要熟練操作現(xiàn)代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業(yè)能夠更加適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員需要去各個(gè)領(lǐng)域做好市場調(diào)查,讓企業(yè)的發(fā)展不斷向多元化進(jìn)軍。

　　對于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育,企業(yè)可以特聘經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開展培訓(xùn)工作,盡可能地組建一個(gè)高水準(zhǔn)、高技能的財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

　　三、結(jié)語

　　我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到目前,已經(jīng)步入了轉(zhuǎn)軌時(shí)期,急需改變我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,不應(yīng)再只注重傳統(tǒng)的快速發(fā)展,還應(yīng)該全力做到最好發(fā)展。

　　因此,我們必須特別關(guān)注企業(yè)的環(huán)境問題。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作對于提升企業(yè)環(huán)境保護(hù)意識與提高環(huán)境治理水平都有重要作用。構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式,能適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要,保證企業(yè)審計(jì)工作更加成熟,以此提升企業(yè)的競爭實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　一、概述

　�。ㄒ唬┦裁词莾�(nèi)部審計(jì)

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨(dú)立評價(jià)權(quán)利的活動(dòng)組織，通過合理的評價(jià)描述統(tǒng)計(jì)監(jiān)控企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營狀況，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的真實(shí)性效果，依據(jù)合法標(biāo)準(zhǔn)完成對企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的綜合評價(jià)職能，項(xiàng)目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理過程，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算職能，對企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評價(jià)職能。職能評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本，合理的評價(jià)和總結(jié)可以有效的提升，良好地審計(jì)職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利

　　內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培訓(xùn)，保證審計(jì)人才的技術(shù)水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利的掌控，制定健全的審計(jì)管理制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員持證上崗、管理人員嚴(yán)格考核，逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。（四）內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理意識，加強(qiáng)審計(jì)管理的質(zhì)量，突出審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容，保證審計(jì)報(bào)告的技術(shù)含量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規(guī)政策進(jìn)行分析，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的知識管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察效果的目的。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀

　　（一）內(nèi)部審計(jì)沒有健全的監(jiān)督管理制度

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般依據(jù)部門功能進(jìn)行分工，有財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會(huì)、董事會(huì)以及下屬委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計(jì)的范圍受到局限，審計(jì)的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到合理的解決，審計(jì)無法獨(dú)立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，內(nèi)部審計(jì)過程中需要詳細(xì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來完善相關(guān)技術(shù)評價(jià)準(zhǔn)則。我國的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)之間乜有獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，部門企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)，這造成監(jiān)督管理的.假象，形同虛設(shè)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)沒有優(yōu)秀的審計(jì)管理人才

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的財(cái)務(wù)管理知識和行業(yè)素質(zhì)，既需要內(nèi)部審計(jì)管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計(jì)人才的數(shù)量上看，內(nèi)部審計(jì)人員根本無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作。我國的內(nèi)部審計(jì)人才多從財(cái)務(wù)管理過渡過來，沒有接受過專業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練，沒有豐富的監(jiān)督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此，無法將內(nèi)部審計(jì)的工作開展起來。

　　（三）內(nèi)部審計(jì)管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹(jǐn)

　　內(nèi)部審計(jì)管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內(nèi)部審計(jì)工作具有大大的影響，限制了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效果，無法從整體上及時(shí)對各個(gè)管理部門進(jìn)行資金財(cái)務(wù)的跟蹤管理。而審計(jì)的流程、程序、審計(jì)從業(yè)執(zhí)證、審計(jì)分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計(jì)效果。我國的內(nèi)部審計(jì)管理主要還停留在財(cái)務(wù)管理上，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)進(jìn)行檢查和監(jiān)督管理，而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)等問題，降低了審計(jì)財(cái)務(wù)的管理范圍，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能。

　�。ㄋ模﹪�家審計(jì)管理部門對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理職能差

　　國家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門建立合理的管理約束標(biāo)準(zhǔn)，必須按照國家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計(jì)立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的管理職能需要政府管理部門監(jiān)管，完成審計(jì)工作的開展。我國的內(nèi)部審計(jì)受國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，其管理能動(dòng)性較差，無法獨(dú)立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內(nèi)部審計(jì)的客觀性效果較低，對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能作用較低。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的管理對策

　�。ㄒ唬┙�立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理職能部門

　　企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的需求提高，越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能影響作用越來越廣泛，實(shí)現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢的多方面審計(jì)。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的分析，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理職能部門工作程序計(jì)劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟(jì)發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導(dǎo)人管理，以客觀的監(jiān)督管理形式，完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程，確保企業(yè)審計(jì)人員均與監(jiān)督管理部門無經(jīng)濟(jì)利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確和真實(shí)效果，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理管理。

　�。ǘ�）培養(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人才

　　現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)激烈而復(fù)雜，這更需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員基本素質(zhì)的提高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的整合，實(shí)現(xiàn)多元化的企業(yè)各專業(yè)的專項(xiàng)人才審計(jì)管理，提升企業(yè)人才的長期培養(yǎng)發(fā)展計(jì)劃，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的職能經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才的審計(jì)力量，組建適合企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理隊(duì)伍，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識的有效管理，改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過程。

　�。ㄈ�）改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方法，提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計(jì)分析，確定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展重點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)方法完善企業(yè)的經(jīng)營管理過程，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可行性研究發(fā)展報(bào)告，認(rèn)識企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售流程和基本預(yù)算，在未開展實(shí)施前，對相關(guān)的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確�？茖W(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)管理效果，逐步提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有針對性的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估管理。

　　（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)管理，提高審計(jì)的管理職能

　　內(nèi)部審計(jì)人員秉持及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)任務(wù)監(jiān)督和檢查，審計(jì)檢查的目標(biāo)是確定各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)效益水平，是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)經(jīng)營管理的競爭能力，從而建立適合企業(yè)長期發(fā)展的建設(shè)服務(wù)單位，保證企業(yè)財(cái)務(wù)全方位的經(jīng)濟(jì)管理。

　　四、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

　　（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境因素的審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)

　　1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生，金融風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的重要管理問題，而風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營狀況，而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理，可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，提高企業(yè)的發(fā)展獨(dú)特作用，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)的同時(shí)掌控。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)的促進(jìn)下，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。

　　2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計(jì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問題。環(huán)境污染問題直接影響人類的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要認(rèn)識到環(huán)境問題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅費(fèi)的投資管理。運(yùn)用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程，加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)效果，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以從綜合長遠(yuǎn)的發(fā)展角度上，認(rèn)識環(huán)境問題審計(jì)的重要性。

　　3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量審計(jì)�，F(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級審計(jì)，建立符合企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)質(zhì)的改變。

　　（二）應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)管理

　　現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的硬件設(shè)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準(zhǔn)的客觀審計(jì)。企業(yè)引進(jìn)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，利用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)將企業(yè)的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合，保證企業(yè)可以對各個(gè)部門的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時(shí)調(diào)取和檢查，同時(shí)需要各部門定期匯報(bào)經(jīng)濟(jì)狀況，內(nèi)部審計(jì)部門通過計(jì)算機(jī)可以直接調(diào)取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營管理過程中，及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展路線，完善企業(yè)發(fā)展建設(shè)效果。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　在現(xiàn)代教育系統(tǒng)中實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算是財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)核算發(fā)生的一項(xiàng)重大變革，這一變革使會(huì)計(jì)集中核算完全符合國際財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢，是將監(jiān)督管理和會(huì)計(jì)服務(wù)進(jìn)行融合，建立起的一個(gè)全新的會(huì)計(jì)管理模式[1].

　　一、給內(nèi)部審計(jì)工作造成的影響

　　1. 內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠獨(dú)立

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具備足夠的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各個(gè)單位用來對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)部門進(jìn)行審查，其主要功能是了確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性，詳細(xì)分析和評價(jià)審查的結(jié)果，以采取合理的管理措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)單位各部門的合法經(jīng)營。但就實(shí)際情況而言，我國各個(gè)市區(qū)的教育局大部分都沒有對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立設(shè)置，絕大多數(shù)地區(qū)教育局內(nèi)部的審計(jì)與財(cái)務(wù)屬同一個(gè)部門，且核算的主要工作都是交由財(cái)務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行，將財(cái)務(wù)科的集核算和內(nèi)審科混合成了一體。另外一小部分教育局則將內(nèi)部審計(jì)的職能直接設(shè)在了監(jiān)察室，而監(jiān)察的工作人員大多數(shù)得都是紀(jì)檢干部，對財(cái)務(wù)與審計(jì)專業(yè)方面的知識與方法并不了解，無法將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性充分體現(xiàn)出來。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容無法適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的要求

　　在實(shí)際工作中，教育系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)工作內(nèi)容，主要有各單位的財(cái)務(wù)收支情況和離職校長在經(jīng)濟(jì)方面的責(zé)任，但單靠這兩個(gè)方面的審計(jì)已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代新形式的要求，內(nèi)部審計(jì)工作的工作內(nèi)容匯范圍相對較窄，難以對資金、效益、制度以及管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評價(jià)，無法滿足新時(shí)代發(fā)展環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)要求。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)相對較低

　　內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，對工作人員有著較高的要求，審計(jì)工作人員不僅要是專才，也應(yīng)該是通才。審計(jì)人員不僅需要充分了解與財(cái)務(wù)、審計(jì)方面有關(guān)的知識，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，如稅務(wù)法、經(jīng)濟(jì)法及國家下發(fā)的各種方針與政策。但就實(shí)際情況而言，各個(gè)地區(qū)教育系統(tǒng)的審計(jì)人員大部分都來自核算中心的會(huì)計(jì)人員，未受過系統(tǒng)、專業(yè)的審計(jì)培訓(xùn)，工作獨(dú)立性相對較差，知識面也受到局限，審計(jì)專業(yè)知識不足，審計(jì)手段不合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作只能在憑證與賬面中查找問題，而無法在實(shí)際的工作中發(fā)現(xiàn)問題[2].

　　二、有效提升內(nèi)部審計(jì)工作效率的策略

　　1. 確保審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)之間的良好關(guān)系

　　從本質(zhì)上來講，內(nèi)部審計(jì)就是將服務(wù)職能和監(jiān)督職能進(jìn)行有效地結(jié)合，在注重監(jiān)督功能的同時(shí)，也注重其服務(wù)功能的發(fā)展，其中的監(jiān)督職能則是審計(jì)工作中一項(xiàng)最基本的工作。在對外部對象進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)工作必須強(qiáng)化其審計(jì)的服務(wù)性，面對內(nèi)部時(shí)則更加注重審計(jì)工作的監(jiān)督職能，但無誰也是哪一種職能，工作的目的最終都是為審計(jì)對象提供更好的服務(wù)。

　　2. 提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，建設(shè)良好的審計(jì)隊(duì)伍

　　為了能滿足新形勢發(fā)展環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)工作提出的新要求，各個(gè)地區(qū)的教育句應(yīng)該建設(shè)一支作風(fēng)硬、政治強(qiáng)、品德好以及業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。完善審計(jì)人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。拓寬教育系統(tǒng)中內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識面，豐富其知識結(jié)構(gòu)，讓其更好的適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計(jì)工作的要求。培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新思維。審計(jì)工作也是一個(gè)交流溝通的過程，因此，提高內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力，確保內(nèi)審人員可以很好的與單位內(nèi)部或外部人員進(jìn)行良好地溝通。

　　3. 對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立性設(shè)置

　　各個(gè)地區(qū)的教育局應(yīng)該提倡內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性和獨(dú)立性。如果內(nèi)設(shè)部門人員不足，教育局可對內(nèi)部審計(jì)實(shí)行外部化管理，將一部分內(nèi)部審計(jì)工作外包給正規(guī)的會(huì)計(jì)事務(wù)所來完成，這種方法不但可以解決教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作量大、人員缺乏等問題，還可提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量與效率。

　　4. 對內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)?調(diào)整

　　教育系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，可以更好地對教育局各個(gè)單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)范學(xué)校的會(huì)計(jì)核算行為。因此，教育系統(tǒng)應(yīng)該對內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)進(jìn)行合理的調(diào)整，特別是需要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計(jì)，依據(jù)有關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)建全的評價(jià)體系，為教育局與學(xué)校管理者提供有效的經(jīng)濟(jì)評價(jià)信息，且提出有效的建議。

　　三、結(jié)語

　　會(huì)計(jì)集中核算給教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)帶來了一定的積極影響，但也帶來了很多的新挑戰(zhàn)。因此，教育局應(yīng)該深入研究實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作造成的影響，保障會(huì)計(jì)集中核算制度的良性發(fā)展，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率，讓內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用真正的發(fā)揮出來。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 胡利颯 . 教育系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算對內(nèi)部審計(jì)的影響和對策 [J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) ,20xx（3）：177-178.

　　[2] 陳文晶 . 會(huì)計(jì)集中核算后對內(nèi)部審計(jì)的影響 [J]. 經(jīng)濟(jì)師 ,20xx（3）：137-138.

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義、特點(diǎn)

　　國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在修定后的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中(IIA，20xx)提出，為滿足組織的經(jīng)營管理需要，組織的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種以評價(jià)和分析組織風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，它在“合理的職業(yè)審慎性”的基礎(chǔ)之上，把“一個(gè)導(dǎo)向，一個(gè)方式，一個(gè)目標(biāo)”貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中�！耙粋�(gè)導(dǎo)向”是指：審計(jì)過程中堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)評估為導(dǎo)向;“一個(gè)方式”是指：審計(jì)分析中以分析性復(fù)核程序?yàn)橹�，多種審計(jì)方法結(jié)合;“一個(gè)目標(biāo)”是指：審計(jì)結(jié)論要始終以改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理，提高組織抗擊風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)組織經(jīng)營管理效率和效果為目標(biāo)。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)= 固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，它要求審計(jì)人員在充分評估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。該模型對風(fēng)險(xiǎn)的評估是在對各重要賬戶或交易類別控制風(fēng)險(xiǎn)測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，并不涉及對會(huì)計(jì)報(bào)表層次整體風(fēng)險(xiǎn)的評估，對于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構(gòu)交易等宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)，無法起到識別、判斷、評估、應(yīng)對和防范的作用。國際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)20xx 年發(fā)布了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重新定義為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)= 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn): 一是會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次，二是交易類別、賬戶余額、披露和相關(guān)認(rèn)定層次。并明確規(guī)定了審計(jì)工作以評估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)和導(dǎo)向。

　　2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)意義

　　2.1 審計(jì)計(jì)劃著重化

　　傳統(tǒng)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在審計(jì)測試中，在現(xiàn)場審計(jì)中安排了大量的時(shí)間和人員，審計(jì)計(jì)劃的制定并未受到應(yīng)有的重視。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員重視審計(jì)計(jì)劃的制定，認(rèn)為審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前充分了解組織及其所處環(huán)境，熟悉組織的經(jīng)營戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營流程等基本情況，識別和評估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有利于制訂出符合被審項(xiàng)目特點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃。

　　2.2 審計(jì)方法多樣化

　　傳統(tǒng)審計(jì)模式下分析性復(fù)核程序的使用僅局限于財(cái)務(wù)信息的范圍中，如對絕對數(shù)額進(jìn)行比較、對相關(guān)比率進(jìn)行趨勢分析等。與以往的審計(jì)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)突出了分析性復(fù)核程序，并要求將其應(yīng)用于審計(jì)工作的全過程，即“以分析性復(fù)核為主，多種審計(jì)方法廣泛應(yīng)用”。

　　2.3 審計(jì)證據(jù)擴(kuò)大化

　　在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所需審計(jì)證據(jù)的范圍明顯擴(kuò)大了，它不僅包括組織內(nèi)部提供的各種證據(jù)、審計(jì)人員進(jìn)行各種測試獲取的審計(jì)證據(jù)，還包括審計(jì)人員對組織基本情況及經(jīng)營環(huán)境等情況的了解、評價(jià)過程中獲得的審計(jì)證據(jù)，取證的重點(diǎn)向組織的會(huì)計(jì)報(bào)表層次偏移。

　　2.4 審計(jì)程序個(gè)性化

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)方法應(yīng)與特定的審計(jì)環(huán)境相適應(yīng)，針對不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、不同的審計(jì)對象、不同的`業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及特定的審計(jì)目標(biāo)，實(shí)施個(gè)性化的審計(jì)測試程序。內(nèi)部審計(jì)為組織經(jīng)營管理決策提供服務(wù)的特性決定其應(yīng)在公共審計(jì)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)體現(xiàn)組織的特色。即在組織層面上內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以公共審計(jì)策略為基礎(chǔ)，選取適合本組織經(jīng)營情況的審計(jì)方式，有重點(diǎn)、有目的的加以開發(fā)、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計(jì)文化。

　　3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)分析為主線，以分析性復(fù)核程序?yàn)橹饕�方法，大致可以分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試(必要時(shí))、實(shí)質(zhì)性測試。

　　3.1 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是評估會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。審計(jì)人員可以通過詢問、查詢、分析等程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評估程序，并將識別和評估的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果與擬實(shí)施的審計(jì)程序相結(jié)合，及時(shí)調(diào)整審計(jì)資源，把審計(jì)資源集中在組織的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在提高審計(jì)效率的同時(shí)，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　3.2 實(shí)施控制測試程序

　　控制測試并不是在每次審計(jì)中、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中都要實(shí)施，只有審計(jì)人員認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，且符合成本效益原則時(shí)，對控制運(yùn)行的測試才是必要的。實(shí)施控制測試目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)、糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)上的有效性，并據(jù)此重新評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?qū)嵤┛刂茰y試，就內(nèi)部控制在相關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　3.3 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序

　　實(shí)質(zhì)性測試是審計(jì)人員針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)性測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　由于組織內(nèi)部控制存在固有局限性，且審計(jì)人員對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的存在一定的主觀判斷性，不能僅依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果和已執(zhí)行的控制測試程序所獲得的審計(jì)證據(jù)來評估會(huì)計(jì)報(bào)表整體的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)對各類重要賬戶余額、交易類別等實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　4 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

　　內(nèi)部審計(jì)主要以“經(jīng)營環(huán)境分析(公司內(nèi)部支持)———經(jīng)營目標(biāo)分析———經(jīng)營事項(xiàng)識別———風(fēng)險(xiǎn)評估測試———流程控制分析(內(nèi)部控制)———可接受風(fēng)險(xiǎn)分析———實(shí)質(zhì)性測試(性質(zhì)、時(shí)間，范圍)———審計(jì)結(jié)論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開工作。

　　4.1 識別經(jīng)營事項(xiàng)，評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)(不含內(nèi)部控制)

　　內(nèi)部審計(jì)人員在接受審計(jì)項(xiàng)目后應(yīng)了解該項(xiàng)目所處的經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營目標(biāo)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對組織內(nèi)部環(huán)境的了解，如：待審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、該項(xiàng)目在組織中的地位、組織中高層管理人員對該項(xiàng)目的期待等。識別被列為待審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，特別注意識別與待審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)程度以及其對待審計(jì)項(xiàng)目的影響。

　　4.2 分析控制流程，識別控制風(fēng)險(xiǎn)

　　根據(jù)識別的經(jīng)營事項(xiàng)了解相關(guān)事項(xiàng)的流程控制情況。根據(jù)對經(jīng)營事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)初步評估的結(jié)果合理安排審計(jì)資源，對于重要的事項(xiàng)流程應(yīng)安排較多的審計(jì)資源，對于非重點(diǎn)的事項(xiàng)流程可以適當(dāng)減少了解的范圍、程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)經(jīng)營事項(xiàng)控制流程的足夠信息，使其能夠識別控制，了解各種控制如何設(shè)計(jì)，如何執(zhí)行，由誰執(zhí)行，以及執(zhí)行中所使用的數(shù)據(jù)、文件和其他資料等，判斷控制中的關(guān)鍵點(diǎn)。

　　4.3 實(shí)施控制測試，評估控制風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為待審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制在某一期間或某個(gè)時(shí)點(diǎn)上得到執(zhí)行，且認(rèn)為測試內(nèi)部控制是“經(jīng)濟(jì)有效”時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試�？刂茰y試的目的是評估控制運(yùn)行的有效性。如：組織對各營銷公司應(yīng)收賬款業(yè)績評價(jià)的控制如下：財(cái)務(wù)人員每月都審核各營銷公司的應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)，并與年初計(jì)劃數(shù)和上年同期數(shù)相比較，對于當(dāng)月應(yīng)收賬款變動(dòng)較大的營銷公司進(jìn)行分析并編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)?shù)母�進(jìn)措施。內(nèi)部審計(jì)人員可以選取適當(dāng)數(shù)量的月份抽查分析報(bào)告，如果該報(bào)告有相關(guān)財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，證明該控制得到了執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)了解報(bào)告中當(dāng)期應(yīng)收賬款變動(dòng)異常的營銷公司，并就此情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理詢問，確認(rèn)其是否采取了跟進(jìn)措施。如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理對報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法做出合理解釋，顯然該控制并未有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)人員還可以選取當(dāng)期應(yīng)收賬款異常的營銷公司向該營銷公司經(jīng)理詢問，以了解財(cái)務(wù)經(jīng)理是否采取了相關(guān)措施，該措施是否執(zhí)行到位，評價(jià)該項(xiàng)控制的有效性。

　　4.4 評估可接受風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試

　　評估可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果設(shè)計(jì)具有針對性的實(shí)質(zhì)性測試程序。

　　在應(yīng)收賬款余額審計(jì)工作中，由于風(fēng)險(xiǎn)評估和控制測試的結(jié)果都獲得了較高程度的信賴，審計(jì)人員擬選取較小范圍的實(shí)質(zhì)性測試。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行常規(guī)審計(jì)后，將應(yīng)收賬款分為不同層次：對于重要客戶的應(yīng)收賬款采取與客戶現(xiàn)場對賬的審計(jì)方式;對于次要客戶的應(yīng)收賬款則有側(cè)重點(diǎn)的選取客戶發(fā)函詢證;對于其他客戶則通過檢查客戶訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項(xiàng)、公司發(fā)貨記錄等，復(fù)核其應(yīng)收賬款余額的準(zhǔn)確性———該種層次的客戶通常局限于往來業(yè)務(wù)較少、期間發(fā)生額較小的情況。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同程序取得的審計(jì)證據(jù)判斷是否采取進(jìn)一步審計(jì)程序,如針對函證結(jié)果存在差異的客戶，由于公司規(guī)定應(yīng)收賬款余額不允許出現(xiàn)差異，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)采取追加審計(jì)程序，如檢查差異客戶的訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項(xiàng)、公司發(fā)貨記錄等，并考慮是否要擴(kuò)大細(xì)節(jié)性測試的范圍，以獲取更加充分的證據(jù)。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想的提出給內(nèi)部審計(jì)工作帶來新思路的同時(shí)也對內(nèi)部審計(jì)人員提出了新要求。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程中需要運(yùn)用大量的分析判斷，并且由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對內(nèi)部審計(jì)人員的知識范疇、專業(yè)判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法提供了指引，但在實(shí)際操作中如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法合理的指引內(nèi)部審計(jì)的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的作用

　　(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營管理

　　目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重心逐漸由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，審計(jì)工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)

　　通過對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識，學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識和審計(jì)方法，了解審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持和提升審計(jì)的專業(yè)勝任能力。

　　二、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源復(fù)雜、審計(jì)專業(yè)技能缺乏

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于逐漸向管理審計(jì)發(fā)展，審計(jì)工作要求審計(jì)人員不但要熟悉審計(jì)專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識的審計(jì)人員，同時(shí)也有部分的審計(jì)人員來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理部門。對于這部分審計(jì)人員來說，其審計(jì)專業(yè)知識缺乏、審計(jì)專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計(jì)質(zhì)量不高，所出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范等問題。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，審計(jì)人員自我約束力不夠

　　一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受其他因素影響較大、缺乏審計(jì)獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自我約束力缺乏，在審計(jì)活動(dòng)中，不能遵循內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。在目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員不遵循內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，出具與實(shí)際審計(jì)情況不符審計(jì)報(bào)告的情況。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

　　在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定不規(guī)范，同時(shí)審計(jì)工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動(dòng)性相對比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對策

　　(一)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)

　　由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對于具備一定專業(yè)知識的審計(jì)人員，要學(xué)習(xí)和及時(shí)更新審計(jì)理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。對于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)崗而來的審計(jì)人員，要加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計(jì)思維、提升審計(jì)專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造力，為審計(jì)工作的發(fā)展帶來新思路。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員責(zé)任意識與自律意識的.培養(yǎng)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一份要求責(zé)任意識和自律意識很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，規(guī)范審計(jì)人員的行為。對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來說，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計(jì)行為，嚴(yán)于律己。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在選材時(shí)要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)

　　實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，既要具備一定的審計(jì)專業(yè)知識和技能，同時(shí)也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計(jì)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　(四)要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制

　　從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵(lì)機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時(shí)，既要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動(dòng)的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時(shí)要制定合適的考核制度和配套的激勵(lì)制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)去遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　綜上所述，雖然探討審計(jì)人員職業(yè)道德問題是一個(gè)老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。

　　作者:熊小軍 單位:江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　1 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的涵義

　　“ 質(zhì)量”一詞的用法很廣,在全面質(zhì)量管理理論中,質(zhì)量是指產(chǎn)品、過程或服務(wù)滿足規(guī)定或潛在要求的特征和特性的總和�？梢�,質(zhì)量不僅指產(chǎn)品質(zhì)量,而且也包括過程質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量,對于過程質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量可以統(tǒng)稱為工作質(zhì)量。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,從質(zhì)量的定義出發(fā),考慮內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的概念可表述為:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中,各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度及其最終結(jié)果的可靠性。具體也可將其劃分為如下兩部分。

　　第一,內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)過程中各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度。內(nèi)部審計(jì)一般包括準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)等階段,每一階段中各項(xiàng)工作均有各自的質(zhì)量。

　　第二,內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。是指內(nèi)部審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告的可靠性及其提出建議的質(zhì)量。高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果能幫助建筑企業(yè)管理者正確了解建筑企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況,并據(jù)此做出相應(yīng)決策。可見,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是提高建筑企業(yè)管理水平,防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。

　　2 我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則得到遵循和落實(shí)的重要手段,是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣,關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作效果的好壞,也關(guān)系到建筑企業(yè)管理的效益。在我國,內(nèi)部審計(jì)的起步比較晚,雖然近些年內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作,已經(jīng)取得了明顯的成效,但內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)還不高,在質(zhì)量控制方面還存在著一系列的問題,給內(nèi)部審計(jì)工作造成了一定的影響。

　　2 .1 建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)境存在的問題

　　建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效果的優(yōu)劣取決于其面臨的內(nèi)部與外部環(huán)境狀況的好壞。目前我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)境還存在諸多薄弱環(huán)節(jié),其中,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的外部監(jiān)管力量不足與內(nèi)部組織保障機(jī)制不健全是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及質(zhì)量控制的主要約束因素。

　　2 .2 建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量人員控制機(jī)制存在的問題

　　人是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)中的又一重要因素。一方面,內(nèi)審人員即是審計(jì)質(zhì)量控制的主體,再健全的控制制度,離開了內(nèi)審人員的執(zhí)行,質(zhì)量也無從談起。另一方面,內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行人員又是審計(jì)質(zhì)量控制的客體,內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力、溝通能力、學(xué)習(xí)能力等各方面素質(zhì)的高低將直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作及結(jié)果的質(zhì)量。

　　2 .3 建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量業(yè)務(wù)過程控制機(jī)制存在的問題

　　內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的另一客體。目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在開展業(yè)務(wù)、承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的過程中存在許多不規(guī)范行為,同時(shí),運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)方法滯后也嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程不規(guī)范主要表現(xiàn)在:

　　第一,審計(jì)準(zhǔn)備階段存在的問題。有些建筑企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)并沒有對項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估,單憑主觀判斷安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,使一些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目被排除在審計(jì)計(jì)劃之外。

　　第二,審計(jì)實(shí)施階段存在的問題。在審計(jì)計(jì)劃確定之后,內(nèi)審部門在具體實(shí)施過程中,對審計(jì)實(shí)旅方案缺乏足夠的重視。

　　第三,審計(jì)終結(jié)階段存在的問題。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的最終結(jié)果,是審計(jì)質(zhì)量的綜合體現(xiàn)。但在內(nèi)部審計(jì)中一些審計(jì)報(bào)告尚存在諸多不足之處。

　　3 建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對策研究

　　3 .1 優(yōu)化建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制環(huán)境

　　(1)充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管作用

　　隨著政府職能的逐步轉(zhuǎn)變和建筑企業(yè)自主權(quán)的進(jìn)一步提高,我國建筑企業(yè)的內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)由行政型的法規(guī)強(qiáng)制管理、分散管理,向社團(tuán)型的行業(yè)自律管理、集中管理轉(zhuǎn)變。為此,應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的組織建設(shè)與制度建設(shè),建立健全內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理體制,通過行業(yè)自律管理強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制。制定和貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,是內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的基本職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè),進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的可操作性程度,加強(qiáng)具體實(shí)務(wù)操作指南的建設(shè),在借鑒國際慣例的同時(shí),最大限度地與國情相結(jié)合,在規(guī)范制定過程中履行公允程序,提高其代表性程度,切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的被遵循程度。隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制日益受到重視,有學(xué)者建議內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查委員會(huì)。該委員會(huì)具體負(fù)責(zé)組織開展質(zhì)量控制相關(guān)問題研究,制定《審計(jì)質(zhì)量控制指南》,組織實(shí)施對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的定期(如三年)質(zhì)量檢查,總結(jié)推廣質(zhì)量控制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目,處罰質(zhì)量低劣的審計(jì)項(xiàng)目等。

　　(2)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。

　　內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)順利開展工作的客觀保證。早在1 978年由IIA發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)行為守則》中就明確規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)必須獨(dú)立于所審計(jì)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性,就必須保證內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位足以支持其完成的審計(jì)任務(wù),同時(shí)應(yīng)保證內(nèi)審人員有足夠的權(quán)限使其在執(zhí)行審計(jì)時(shí)能保持獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng),地位越高,權(quán)威性越大,就越能發(fā)揮作用�？茖W(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式能最大限度的保證內(nèi)部審計(jì)的`獨(dú)立性與權(quán)威性。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高,權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性就愈有保障。董事會(huì)是公司的執(zhí)行機(jī)關(guān),全權(quán)負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營管理,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立在董事會(huì)之下能最大限度地體現(xiàn)其獨(dú)立性。因此建議我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)置在由董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)成員組成的審計(jì)委員會(huì)之下,在業(yè)務(wù)上,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)監(jiān)督,審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)對經(jīng)理層的職責(zé)履行進(jìn)行控制監(jiān)督,直接對董事會(huì)負(fù)責(zé);在行政上,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向部門經(jīng)理報(bào)告工作,并對下屬各職能部門的日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。這樣的組織結(jié)構(gòu)設(shè)黃既能便于董事會(huì)實(shí)施垂直管理,及時(shí)了解內(nèi)部審計(jì)工作情況,又能避免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受被審計(jì)職能部門的牽制和干擾,確保從制度上徹底解決審計(jì)獨(dú)立性的問題,并有效提高其權(quán)威性,使其能集中精力專注于內(nèi)部審計(jì)工作。

　　明確內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)權(quán)限是保證內(nèi)審人員獨(dú)立開展審計(jì)工作的重要因素之一。在實(shí)際工作中,相關(guān)內(nèi)審人員應(yīng)被賦予對相關(guān)審計(jì)資料的調(diào)閱權(quán)、復(fù)制權(quán)、詢問權(quán)、自主決定審計(jì)類型權(quán)、參加重要會(huì)議權(quán)、一定的處理處罰權(quán)等。

　　3 .2 健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的人員控制機(jī)制

　　(1)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)要落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé),主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:

　　第一、建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,必須設(shè)置一個(gè)健全有效的組織機(jī)構(gòu)及配備相應(yīng)的專職人員,如建筑企業(yè)規(guī)模較大,該機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的獨(dú)立職能部門,如建筑企業(yè)規(guī)模較少,審計(jì)業(yè)務(wù)量較小,可以設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員或直接由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。

　　第二、建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任制。只有將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員,才不至于形成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的真空地帶,使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制取得良好的效果,才能使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到保證。健全有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任制,能有效的提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

　　(2)建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化管理體系

　　嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的選拔機(jī)制,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)資格制度�，F(xiàn)有的我國《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》規(guī)定,滿足條件的人員可直接取得崗位資格證書,不能滿足條件的人員需參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)一組織的資格考試�？荚噧�(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)、有關(guān)法律法規(guī)與內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識與應(yīng)用。這些主要集中于對應(yīng)試者的審計(jì)基礎(chǔ)知識的考查,而對應(yīng)試者專業(yè)背景和相關(guān)知識的掌握則沒有要求。這種規(guī)定難以滿足內(nèi)部審計(jì)的職能要求,應(yīng)試者無需具有系統(tǒng)的財(cái)會(huì)、審計(jì)等相關(guān)知識儲(chǔ)備而僅憑臨時(shí)復(fù)習(xí)就可能通過考試,這導(dǎo)致審計(jì)人員進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)工作崗位后很難勝任。因而必須結(jié)合我國的具體情況,在專業(yè)背景及相關(guān)知識方面對內(nèi)部審計(jì)人員的任職資格做出明確規(guī)定,在考試科目及考試內(nèi)容方面在深度和廣度上下功夫,參照國際注冊內(nèi)部審計(jì)師及我國注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)定逐漸形成我國內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)資格制度。

　　(3)加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育

　　內(nèi)部審計(jì)人員除了經(jīng)過嚴(yán)格選拔之外,在進(jìn)入建筑企業(yè)工作后,還必須不斷地學(xué)習(xí)新規(guī)范、新知識,接受后續(xù)教育。《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》對后續(xù)教育的主要內(nèi)容、形式及學(xué)時(shí)等方面已提出了明確要求,關(guān)鍵是如何落實(shí)的問題;內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)單位的特點(diǎn)以及內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)情況制訂一個(gè)切實(shí)可行的培訓(xùn)計(jì)劃,培訓(xùn)的目的是要迅速提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平和各種技能,盡快提高工作質(zhì)量。因此,審計(jì)培訓(xùn)管理是一個(gè)充分考慮實(shí)際工作狀況的內(nèi)容。

　　3 .3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的業(yè)務(wù)過程控制

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)境子系統(tǒng)與人員控制機(jī)制子系統(tǒng)是業(yè)務(wù)過程控制子系統(tǒng)發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。建筑企業(yè)應(yīng)該在遵照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定業(yè)務(wù)程序管理手冊,對具體審計(jì)項(xiàng)目的選取、審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、工作底稿的編制及最終審計(jì)報(bào)告的出具做出明確規(guī)定。

　　審計(jì)業(yè)務(wù)過程基本上分為三個(gè)階段,即審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段。在開展全過程的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制時(shí),要注意把握每個(gè)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn),所謂關(guān)鍵控制點(diǎn)是指對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有重大影響內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),而對這些業(yè)務(wù)活動(dòng)必須采取手段和措施進(jìn)行重點(diǎn)管理、控制。首先,要確定內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

　　審計(jì)準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要是審計(jì)內(nèi)容和范圍的確定、審計(jì)人員的配備兩個(gè)方面;審計(jì)實(shí)施階段的關(guān)鍵點(diǎn)主要是審計(jì)證據(jù)的選取、分析和綜合與審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核;審計(jì)終結(jié)階段的關(guān)鍵點(diǎn)主要是審計(jì)報(bào)告的編寫與出具等。其次要落實(shí)好控制責(zé)任,制定質(zhì)量控制措施。每個(gè)質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)分工明確責(zé)任清楚;審計(jì)質(zhì)量控制部門對每個(gè)質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)提出明確的質(zhì)量要求,關(guān)鍵點(diǎn)的責(zé)任人應(yīng)制定出切實(shí)可行的控制措施,以保證其審計(jì)質(zhì)量。最后,在審計(jì)終結(jié)時(shí),要檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量,以了解是否已達(dá)到了預(yù)期的效果。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　摘 要：電網(wǎng)企業(yè)作為典型的資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，固定資產(chǎn)的安全及完整對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大。電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)除了具備一般固定資產(chǎn)的特點(diǎn)外，還具有數(shù)量多、分類復(fù)雜、較為分散又更新迅速的獨(dú)特之處。隨著電網(wǎng)建設(shè)投入的不斷加大，固定資產(chǎn)管理及效益成為越來越關(guān)注的問題。

　　關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 固定資產(chǎn) 控制審計(jì)

　　1、開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

　　1.1、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)國際一流企業(yè)的必然要求

　　固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段，作為電網(wǎng)企業(yè)，一方面要積極學(xué)習(xí)借鑒國際先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法，逐步實(shí)現(xiàn)與國際內(nèi)部審計(jì)接軌。另一方面，要認(rèn)真吸取美國安然、世通公司財(cái)務(wù)丑聞的教訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，建立防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

　　1.2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)是轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求

　　電網(wǎng)企業(yè)在加強(qiáng)電網(wǎng)規(guī)劃和項(xiàng)目前期工作的同時(shí)，克服困難，千方百計(jì)籌措資金，加大電網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)改造投入，協(xié)調(diào)推進(jìn)各級電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質(zhì)量，確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實(shí)，客觀上要求加強(qiáng)對電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設(shè)管理和造價(jià)控制等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。

　　1.3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)是轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求

　　審計(jì)工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實(shí)。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理體制、不同層級的`管理內(nèi)容必將不斷優(yōu)化調(diào)整，從而要求審計(jì)工作的內(nèi)容、范圍進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉(zhuǎn)向效益和風(fēng)險(xiǎn)防范。

　　2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題

　　2.1、帳實(shí)不一致

　　一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也很特殊，在固定資產(chǎn)總額中輸配電線路和設(shè)備占相當(dāng)大的比例。由于規(guī)劃擴(kuò)容、線路老化、區(qū)域負(fù)荷增大和自然災(zāi)害毀損等原因，電網(wǎng)設(shè)備會(huì)經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴(kuò)建，特別是對于農(nóng)村低壓配網(wǎng)的線路資產(chǎn)或用戶計(jì)量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財(cái)務(wù)部門之間沒有必要的溝通，財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)帳與實(shí)物將出現(xiàn)嚴(yán)重的背離，而且還會(huì)隨著時(shí)間的推移越來越嚴(yán)重。同時(shí)，由于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產(chǎn)不進(jìn)行及時(shí)核對就會(huì)造成資產(chǎn)入帳不及時(shí)，或清理報(bào)廢資產(chǎn)未及時(shí)核減，造成固定資產(chǎn)價(jià)值不真實(shí)。二是固定資產(chǎn)清查成果總在動(dòng)態(tài)變化。財(cái)務(wù)人員不參與設(shè)備的生產(chǎn)運(yùn)維過程，如果設(shè)備信息變動(dòng)后不能及時(shí)、準(zhǔn)確反饋到財(cái)務(wù)部門，會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)卡片上記錄信息與實(shí)際情況不一致，資產(chǎn)“有帳無物”。三是由于工程結(jié)算不及時(shí)等原因，部分工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù)，沒有及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，仍以在建工程列示，造成賬實(shí)不符。

　　2.2、部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清

　　農(nóng)村電網(wǎng)改造以來，部分線路類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產(chǎn)不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)范圍，卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔(dān)著檢修維護(hù)的責(zé)任，管理起來相當(dāng)麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴(yán)格審批才能興建，但這些用戶資產(chǎn)由于安全責(zé)任、產(chǎn)權(quán)等原因，不能及時(shí)辦理無償移交手續(xù)，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，帶來管理和維護(hù)以及安全責(zé)任方面的隱患。

　　3、如何開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)

　　3.1、完善內(nèi)控制度健全性審計(jì)

　　獲取有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度，審查固定資產(chǎn)管理是否建立投資決策、投資預(yù)算、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、日常維護(hù)保養(yǎng)、卡片管理、資產(chǎn)處置等相關(guān)的制度，了解其健全性和完整性。

　　3.2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理過程審計(jì)

　　對固定資取得到退出期間的審計(jì)，包括固定資產(chǎn)分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計(jì)，審查資產(chǎn)管理和監(jiān)督責(zé)任履行情況，防止由于管理原因造成資產(chǎn)效率低下和損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

　　3.3、加強(qiáng)對特別關(guān)注事項(xiàng)的審計(jì)

　　一是帳實(shí)相符審計(jì)。查閱工程項(xiàng)目完工進(jìn)度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產(chǎn)，是否存在已經(jīng)投入使用但未及時(shí)結(jié)算，或未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)賬目，導(dǎo)致資產(chǎn)帳實(shí)不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時(shí)間在一年以上，價(jià)值超過的固定資產(chǎn)是否存在計(jì)入低值易耗品，而未作為作為固定資產(chǎn)核算的情況。

　　二是資產(chǎn)管理有效性審計(jì)。審查對一般閑置下來的固定資產(chǎn)是否采用租賃等形式提高閑置資產(chǎn)的利用效果;審查對投入少量資金進(jìn)行改造可以恢復(fù)所有功能甚至增加新功能的固定資產(chǎn)，是否經(jīng)過市場調(diào)研和經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證后進(jìn)行改造，達(dá)到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部是否調(diào)劑使用;建立并計(jì)算資產(chǎn)盤點(diǎn)差異率、資產(chǎn)業(yè)務(wù)完成率、資產(chǎn)報(bào)廢凈值率、閑置資產(chǎn)再利用率、資產(chǎn)凈值回收率、固定資產(chǎn)利用(周轉(zhuǎn))率等相關(guān)指標(biāo)，審查所管理(使用)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、資產(chǎn)安全度、資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的協(xié)調(diào)一致性，并審查固定資產(chǎn)投資是否帶來預(yù)期的效益。

　　3.4、積極開展固定資產(chǎn)審計(jì)成果運(yùn)用評價(jià)

　　探討建立一套審計(jì)成果運(yùn)用評價(jià)指標(biāo)體系，用以評價(jià)成果運(yùn)用的效果。采取定量考核與定性評價(jià)相結(jié)合的方法，既設(shè)置量化考核指標(biāo)，又開展定性評價(jià)，從審計(jì)成果、運(yùn)用結(jié)果、運(yùn)用質(zhì)量、管理提升和運(yùn)用創(chuàng)新等五個(gè)方面設(shè)置評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)內(nèi)容，權(quán)重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。

　　4、結(jié)論

　　總之，開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)使用效益、防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從內(nèi)部控制健全性入手，以固定資產(chǎn)日常管理的真實(shí)合規(guī)性為基礎(chǔ)、加強(qiáng)對重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查，并開展后續(xù)審計(jì)和審計(jì)成果運(yùn)用評價(jià)，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理水平的提高。

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