內(nèi)部審計論文經(jīng)典【15篇】

　　在現(xiàn)實的學(xué)習(xí)、工作中，大家都嘗試過寫論文吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗的過程。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編幫大家整理的內(nèi)部審計論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

內(nèi)部審計論文1

　　摘 要：當(dāng)前，企業(yè)的競爭越來越激烈，對人的管理也成為企業(yè)的競爭核心。作為人力資源管理的核心，績效管理在幫助企業(yè)提高自身競爭力方面，起到了很大的促進(jìn)作用。然而，目前我國企業(yè)在構(gòu)建自身績效管理體系方面還存在較多問題，導(dǎo)致績效管理不能很好運(yùn)用，影響組織目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，本文從分析現(xiàn)狀、提出問題和解決問題的思路出發(fā)，構(gòu)建有效的企業(yè)績效管理體系。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;績效管理;人力管理

　　隨著社會逐步邁入到知識經(jīng)濟(jì)時代，我國企業(yè)對人力資源的管理和人才的深層次開發(fā)都成為當(dāng)前企業(yè)的熱點(diǎn)。其中，績效管理作為人力資源管理的一項有效手段，在獲取企業(yè)競爭優(yōu)勢，提高企業(yè)競爭力上都發(fā)揮巨大作用。

　　績效管理思想起源于上世紀(jì)70年代美國的商業(yè)社會，經(jīng)過多年的發(fā)展，于20世紀(jì)90年代引入我國，并隨著其在促進(jìn)人力資源管理上的顯著作用，越來越多的企業(yè)在人力資源管理中應(yīng)用績效管理，構(gòu)建企業(yè)績效管理體系。然而，我國相當(dāng)一部分企業(yè)在實施績效管理時，由于沒有很好理解績效管理的內(nèi)在機(jī)理，導(dǎo)致企業(yè)不能很好的駕馭績效管理。如何構(gòu)建有效的績效管理體系成為了當(dāng)前企業(yè)面臨的一大難題。要想真正解決這一難題，就必須全面正確了解績效管理體系，并根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實情況，有針對性構(gòu)建企業(yè)績效體系。

　　一、績效管理體系的作用及定位

　　1.績效管理體系的概括

　　績效管理體系，是指各級管理者和員工為了達(dá)到組織目標(biāo)共同參與績效計劃制定、績效輔導(dǎo)溝通、績效考核評價、績效結(jié)果應(yīng)用、績效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過程。然而，在當(dāng)前企業(yè)中，很多管理者存在認(rèn)知的偏差，會把績效考核簡單等同于績效管理，在實施績效管理體系時，單單重視績效考核的結(jié)果，而忽略了計劃制定、輔導(dǎo)溝通、結(jié)果應(yīng)用和目標(biāo)提升等環(huán)節(jié)。

　　總體而言，績效管理體系是以實現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)為驅(qū)動力，通過績效管理的五大環(huán)節(jié)實現(xiàn)對全公司各層各類人員工作績效的客觀衡量、及時監(jiān)督、有效指導(dǎo)、科學(xué)獎懲，從而調(diào)動全員積極性并發(fā)揮各崗位優(yōu)勢以提高公司績效，實現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)的管理體系。

　　2.績效管理體系的作用

　　績效管理的作用主要體現(xiàn)在其激勵、溝通、支持和價值功能上。在激勵功能上，通過績效管理可以更好激勵員工，提高其自身的工作動機(jī);在溝通功能上，由于績效管理更強(qiáng)調(diào)員工的.參與以及員工之間的溝通，也促進(jìn)溝通功能;在支持功能上，由于績效管理是人力資源管理的重要一環(huán)，通過績效管理的實施，更好地支持輔助企業(yè)的人力資源管理;在價值功能上，績效管理通過提高員工的工作績效，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　3.績效管理體系的定位

　　在當(dāng)前企業(yè)應(yīng)用績效管理體系時，企業(yè)往往由于自身對績效管理體系的認(rèn)識偏差，導(dǎo)致企業(yè)對績效管理的定位不明確或者定位錯誤。尤其在一些國有企業(yè)，這種情況屢見不鮮。在這些國有企業(yè)中，其在績效考核上的工作相對明確，但也僅僅為了分配而考核�？己说男问胶褪侄蜗鄬�單一，而且在制度上明確規(guī)定哪一項工作未完成會扣多少錢等懲罰措施。這樣，就導(dǎo)致企業(yè)員工把自身注意力更多的集中在如何避免懲罰、如何做好考核，但忽略了如何提高工作績效這一重點(diǎn)。因此，在開展企業(yè)績效管理體系的同時，要想充分發(fā)揮績效管理體系應(yīng)有的作用，必須要明確其在企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的定位。

　　二、企業(yè)績效管理存在問題及原因分析

　　雖然我國企業(yè)越來越重視績效管理體系的構(gòu)建，然而在實際開展中，往往沒有達(dá)到理想的效果，績效管理體系也相對是形同虛設(shè)，沒有充分發(fā)揮其內(nèi)在應(yīng)有的作用。另外，很多企業(yè)在實施績效管理時，只是著重發(fā)展績效考核，而忽略了其他環(huán)節(jié)的實施。鑒于上述所提的問題，進(jìn)行深入分析，發(fā)掘企業(yè)實施績效管理出現(xiàn)問題的原因，主要集中在以下幾個方面。

　　1. 企業(yè)忽視工作分析的功能

　　在正式開展績效管理時，對工作進(jìn)行有效的分析是一個必備且重要的環(huán)節(jié)。一個企業(yè)對自身部門的工作分析進(jìn)行得越細(xì)致，在開展績效管理時的工作也會越簡單且更易于操作。雖然我國很多企業(yè)都有崗位說明書，而且格式也相對規(guī)劃，然而在內(nèi)容的豐富程度和詳細(xì)程度上還是有所欠缺。這也就帶來了績效管理上的問題。企業(yè)員工不能很好明確自身的工作職責(zé)和工作能力要求，影響企業(yè)績效管理體系的有效實施。

　　2.企業(yè)在進(jìn)行績效管理時缺乏溝通和反饋

　　在企業(yè)的實際工作中，公司進(jìn)行的績效考核，往往都是由員工的直接上級做出的。然而，在進(jìn)行績效考核后，考核者與被考核者之間缺少溝通、反饋。企業(yè)考核人員沒能及時將績效考核結(jié)果，以談話的方式反饋給被考核者，與被評估者討論績效評估。失去了雙方溝通交流的機(jī)會，就沒能發(fā)揮績效考核可為員工指明努力方向的作用，也沒能激發(fā)員工工作上進(jìn)心和積極性，達(dá)到提高企業(yè)整體績效的功能。

　　3. 對績效考核的結(jié)果運(yùn)用不當(dāng)

　　由于當(dāng)前企業(yè)大多數(shù)管理者對績效考核的理解僅僅停留在員工個績效人獎懲的層面上，認(rèn)為考核就是為了發(fā)工資發(fā)獎金。這也導(dǎo)致管理者對績效考核的結(jié)果運(yùn)用不當(dāng)，

內(nèi)部審計論文2

　　對于內(nèi)部審計來說，它是相對于外部審計來說的，是根據(jù)被審計的單位和審計的關(guān)系所進(jìn)行的分類。內(nèi)部統(tǒng)計學(xué)家勞倫斯，是一位對審計領(lǐng)域有著卓越貢獻(xiàn)的人。他曾經(jīng)認(rèn)為，內(nèi)部審計是內(nèi)部組織中控制各類業(yè)務(wù)所進(jìn)行的獨(dú)立性評價，來充分確定程序和方針具有公證性。

　　相關(guān)的風(fēng)險管理:對于風(fēng)險管理來說，是當(dāng)企業(yè)所面臨的開發(fā)和產(chǎn)品的創(chuàng)新，都使管理環(huán)境在一定程度上得到了提高，同時也增加了在經(jīng)營上的風(fēng)險性。比較好的風(fēng)險管理有利于降低相關(guān)錯誤的機(jī)率。對于風(fēng)險的管理來說，它是一種具有管理性的過程，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是一項必然的風(fēng)險產(chǎn)物，所以就為風(fēng)險的管理提供了條件。

　　有關(guān)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的實際關(guān)系:對于企業(yè)的內(nèi)部審計來說，它是有關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分。在整個企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，實際的內(nèi)部審計具體地分析了有關(guān)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，對風(fēng)險進(jìn)行了更加及時的評估和監(jiān)控。與此同時，對相關(guān)的管理層工作和公司治理的有效性給予審查。

　　1 有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計中可能存在的問題

　　1.1 對于企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)制不健全

　　根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定，審計監(jiān)督單位要按照國家的相關(guān)規(guī)定建立一項比較健全的內(nèi)部審計制度。對于內(nèi)部審計制度來說，其政策性比較強(qiáng)，同時，其涉及面也比較廣。其需要企業(yè)的大力支持，要由企業(yè)的一把手直接進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。但是，實際上，其一把手領(lǐng)導(dǎo)的不多，在很多情況下都是副職進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，還有由相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，而這種領(lǐng)導(dǎo)體制卻給內(nèi)部的審計工作帶來了困難。很多審計工作都是以行政為干預(yù)的基礎(chǔ)性建設(shè)。所以，在企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是不受到重視的，在人員的配置和相關(guān)的組織建設(shè)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理環(huán)境上都達(dá)不到相應(yīng)的要求。

　　1.2 對于內(nèi)部的審計工作可操作性和系統(tǒng)性不強(qiáng)

　　依法審計時審計的基本原則。相關(guān)的審計人員不可以毫無依據(jù)的對問題進(jìn)行主觀的想象和分析，要有一定的客觀根據(jù)和準(zhǔn)則。但是，在實際情況中，實際的.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)還是不規(guī)范。有些仍在采用上一級部門的做法，還有比照相關(guān)國家的審計法等。而造成這種狀況的原因就是內(nèi)審的可操作性和系統(tǒng)性不強(qiáng)，缺乏業(yè)務(wù)的操作指南。

　　1.3 內(nèi)部的審計模式滿足不了新形勢的要求

　　日前，很多內(nèi)審機(jī)構(gòu)還是停留在系統(tǒng)基礎(chǔ)的審計模式和按需要授權(quán)為主的初級階段，根本滿足不了有關(guān)環(huán)境發(fā)展對內(nèi)審管理所提出的要求，企業(yè)應(yīng)積極從系統(tǒng)的審計模式轉(zhuǎn)變成風(fēng)險導(dǎo)向的模式。如果以實際的授權(quán)為主來開展內(nèi)部審計的活動，這就會造成相關(guān)的審計工作不能完全的集中在企業(yè)的內(nèi)部管理制度上，完全違背了有關(guān)內(nèi)部審計的原則。

　　1.4 有關(guān)內(nèi)審工作的質(zhì)量并不高

　　受傳統(tǒng)的思維模式和內(nèi)部審計經(jīng)驗等模式的影響，內(nèi)審比較重視微觀上的發(fā)展，很容易將服務(wù)和監(jiān)督對立起來。因為不能對內(nèi)部的控制進(jìn)行比較全面的把握以及對內(nèi)部相關(guān)的控制不夠深入。因此，就不能從宏觀出發(fā)來對審計的實際情況進(jìn)行深入的分析，不能揭示相關(guān)問題產(chǎn)生的原因和危害。

　　2 內(nèi)部審計控制流程管理的要求

　　工程項目從中標(biāo)開始至驗收，一般需要涉及到設(shè)計部門、采購部門、財務(wù)部門、預(yù)算部門等，項目進(jìn)行的過程就是一個合同履行的過程，也是流程被執(zhí)行的過程。在這個過程中，項目經(jīng)理對整個合同履行流程的計劃、執(zhí)行、控制和收尾直接負(fù)責(zé)，是流程的負(fù)責(zé)人。但工程項目的特殊性決定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程項目流程管理具體有以下要求:

　　2.1 管理性工作與實施性工作的區(qū)分。

　　工程項目中的工作內(nèi)容，除了如施工方案制訂和施工圖紙設(shè)計這些實施性工作外。項目經(jīng)理部還必須完成其它相關(guān)的行政和管理性工作，如分包結(jié)算、材料采購、機(jī)構(gòu)租賃、合同管理等。管理性工作是項目經(jīng)理部中具有共性的工作，是經(jīng)常和重復(fù)性發(fā)生的工作，對這樣的管理性工作，必須加大規(guī)范和精細(xì)化管理的力度，減少管理的任意性和粗放性，這是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，也是流程管理所要解決的問題。

　　2.2 分級流程描述與流程責(zé)任確定。

　　項目經(jīng)理部在實施項目過程中，面臨著大量跨單位、部門、專業(yè)的協(xié)調(diào)問題。如業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理、分包商和供應(yīng)商之間跨單位的工作界面，工程、預(yù)算、財務(wù)、物資和機(jī)械等跨部門之間的工作界面，這些界面關(guān)系的處理是項目能否取得成功的關(guān)鍵。通過分級流程描述和流程責(zé)任確定可以很好地解決項目運(yùn)營中跨部門和崗位的工作協(xié)同與控制問題。

　　3 對于風(fēng)險內(nèi)部審計在實際應(yīng)用中所要注意的問題

　　3.1 各個部門要全力以赴的配合

　　對于內(nèi)部審計來說，其不能只是要求領(lǐng)導(dǎo)的重視，還要讓其他部門給予一定的合作。

　　3.2 相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要給予高度的重視

　　風(fēng)險導(dǎo)向在內(nèi)部審計中要發(fā)揮積極性的作用，這是完全離不開相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視的。

　　3.3 對于內(nèi)部審計人員的相關(guān)素質(zhì)要進(jìn)行提高

　　對于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部理論來說是一種全新的理論，是需要對相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的評估和分析，更要對實際的審計工作進(jìn)行系統(tǒng)的評估。

　　3.4 要確定比較統(tǒng)一的風(fēng)險管理體系

　　要及時地建立風(fēng)險的管理體系，形成一個統(tǒng)一的評價體系。對于相關(guān)的審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時，要衡量內(nèi)審的作用來充分的保證審計人員對于選擇標(biāo)準(zhǔn)的合理性和科學(xué)性。

　　4 結(jié)語

　　建設(shè)工程項目內(nèi)部審計管理是一項政策性、技術(shù)性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，而且具有前瞻性，需要進(jìn)行全過程、全方位的動態(tài)控制和管理，來發(fā)現(xiàn)

　　項目管理上存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，從而促使造價管理不斷完善，達(dá)到造價控制的目的。促進(jìn)建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標(biāo)。

內(nèi)部審計論文3

　　摘要：在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,在提升企業(yè)管理水平的過程中發(fā)揮了越來越重要的作用。企業(yè)管理中的內(nèi)部審計關(guān)系到審計監(jiān)督體系的健全與完善，同時也關(guān)系到企業(yè)管理成敗，影響企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。為了增強(qiáng)企業(yè)的競爭實力，在激烈的市場競爭當(dāng)中獲得優(yōu)勢，就必須要進(jìn)一步明確內(nèi)部審計在企業(yè)管理當(dāng)中的巨大作用，正確把握二者的關(guān)系，確立內(nèi)部審計的地位，發(fā)揮好內(nèi)部審計職能，更好地為企業(yè)的現(xiàn)代化管理提供服務(wù)。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);管理;內(nèi)部審計;措施

　　內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，有助于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和管理，完善制衡機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的健全與發(fā)展。在我國全面推進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)體制改革影響較大，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變得更加復(fù)雜，對于內(nèi)部審計的要求也進(jìn)一步提高。企業(yè)要想實現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展，完善管理體系，就必須從根本上提高對內(nèi)部審計的重視，準(zhǔn)確進(jìn)行內(nèi)部審計定位，提高審計獨(dú)立性，完善企業(yè)內(nèi)部審計體系，為企業(yè)管理的創(chuàng)新發(fā)展注入活力。

　　1企業(yè)內(nèi)部審計概述

　　企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的服務(wù)于企業(yè)管理和可持續(xù)發(fā)展的獨(dú)立職能部門，負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評價與審查，評估企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)方針政策、各項工作的規(guī)范化處理程序以及是否有助于企業(yè)管理目標(biāo)的達(dá)成，在此基礎(chǔ)之上為企業(yè)管理提供建議咨詢與評價。企業(yè)內(nèi)部審計的任務(wù)有著多樣化的特征，內(nèi)部審計人員需要嚴(yán)格依照企業(yè)的審計標(biāo)準(zhǔn)，有效評估和檢查各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況、落實情況以及制度實施是否有助于企業(yè)管理目標(biāo)的達(dá)成；評價企業(yè)各項管理計劃和經(jīng)營任務(wù)的完成狀況，明確各項經(jīng)營活動是否與預(yù)期效果相符；檢查企業(yè)財會工作是否滿足內(nèi)控制度要求，是否嚴(yán)格依照相關(guān)程序和規(guī)章制度進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效處理；審查企業(yè)當(dāng)中的各種資源，是否滿足有效性和經(jīng)濟(jì)性的特征，能否為企業(yè)成本效益管理目標(biāo)的達(dá)成提供重要依據(jù)，并提出針對性的改進(jìn)意見與方法。由于企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)營組織，其根本目的在于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，而企業(yè)的內(nèi)部審計就需要承擔(dān)監(jiān)督檢查、評估、控制以及服務(wù)等職能。企業(yè)內(nèi)部審計的突出價值，可以歸納為自我監(jiān)控以及自我促進(jìn)。所謂自我監(jiān)控就是借助內(nèi)部審計實踐活動有效揭露以及約束企業(yè)不規(guī)范和不合理的行為，以免為企業(yè)發(fā)展帶來不良危害，保證企業(yè)的安全與完整。而自我促進(jìn)則是通過對被審查活動進(jìn)行評估檢查，針對企業(yè)管理當(dāng)中出現(xiàn)的問題和不足，提出有效意見與方案，有效保障企業(yè)各項管理目標(biāo)的達(dá)成，實現(xiàn)自我完善、發(fā)展、協(xié)調(diào)和進(jìn)步。

　　2企業(yè)管理中內(nèi)部審計的作用

　　2.1提高財務(wù)信息質(zhì)量

　　伴隨著企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)代化改革的成效已經(jīng)凸顯出來，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計，可以更加嚴(yán)格、全面地對企業(yè)各項財務(wù)報表信息進(jìn)行審查研究，保障各項財務(wù)信息的質(zhì)量與安全，提高信息透明度，保障財務(wù)信息可信度。安全可靠以及完善的財務(wù)管理信息可以將企業(yè)的經(jīng)營狀況直觀展現(xiàn)出來，讓企業(yè)在未來的發(fā)展壯大中得到更多投資者的認(rèn)可，在壯大規(guī)模時得到更多發(fā)展資金的支持。同時，投資者可以把企業(yè)內(nèi)部審計的各項評估結(jié)果作為分析企業(yè)運(yùn)營成效的有力依據(jù)；政府可以借助內(nèi)部審計來強(qiáng)有力地監(jiān)控市場資金，提高宏觀調(diào)控的成效；企業(yè)能夠有效減少成本支出，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展?jié)撃埽�保障�?jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提高。如：J公司的內(nèi)審部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)，下屬A公司因資金緊張，與銀行商談后，開展了提供100%保證金的商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)，但因A公司的商業(yè)承兌匯票不是開給公司的外部供應(yīng)商，而全是開具給其下屬公司，用于支付A公司實行統(tǒng)購統(tǒng)銷業(yè)務(wù)應(yīng)付下屬公司的銷貨款，下屬公司拿到承兌匯票后直接到銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，從而導(dǎo)致A公司整體多承擔(dān)利息費(fèi)用的情況（公司支付的貼現(xiàn)息及相關(guān)手續(xù)費(fèi)高于將相同資金存入銀行取得的存款利息），內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)此情況后及時指出了A公司存在的問題，要求該公司立即進(jìn)行整改，通過對此類業(yè)務(wù)存在問題的糾正處理，使公司的財務(wù)費(fèi)用節(jié)約100余萬元。

　　2.2增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計是企業(yè)管理體系當(dāng)中的重要組成，關(guān)系到企業(yè)管理質(zhì)量和成效，同時也與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略息息相關(guān)。內(nèi)部審計直接受企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的管理，對于企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)活動也必須要經(jīng)過良好的內(nèi)部審計來保證實施質(zhì)量。有了內(nèi)部審計的支持后，企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時能夠有效避免觸碰法律的問題，還可以讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理決策制定擁有確切和科學(xué)的依據(jù)。做好企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)控體系是當(dāng)前企業(yè)改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)，是增強(qiáng)企業(yè)競爭實力，滿足企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和拓寬市場的重要途徑。內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的強(qiáng)大動力，通過做好企業(yè)各項重點(diǎn)工作，事前審計、事中審計以及事后審計可以更好地保障企業(yè)資金安全，降低經(jīng)營風(fēng)險，強(qiáng)化內(nèi)控體系。如：J公司的內(nèi)審部門在對下屬M(fèi)公司一項對外合作項目開展事中審計時發(fā)現(xiàn)，M公司履行合作協(xié)議時并未嚴(yán)格按J公司會議研究確定的程序執(zhí)行(必須辦理相關(guān)的抵質(zhì)押手續(xù)才能開展合作)，內(nèi)審部門及時指出并督促M(fèi)公司完善了相關(guān)手續(xù)，在后續(xù)合作過程中，M公司的合作對象因未能按期歸還債務(wù)，面臨被債權(quán)人申請以資產(chǎn)抵償債務(wù)的風(fēng)險，但因M公司按內(nèi)審部門建議完善了相關(guān)的抵質(zhì)押手續(xù)，從而最大限度地確保了M公司的合作資金安全。

　　2.3健全優(yōu)化企業(yè)管理

　　市場經(jīng)濟(jì)正處在深入推進(jìn)實施的階段，而市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在極大程度上拓展了企業(yè)業(yè)務(wù)范疇，促進(jìn)企業(yè)規(guī)模的壯大，而企業(yè)優(yōu)化管理的重要性也凸顯出來。企業(yè)管理關(guān)系到企業(yè)能否擁有穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展動力，關(guān)系到企業(yè)能否通過戰(zhàn)略化管理措施的實施來提高企業(yè)的競爭力，有效適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。為了優(yōu)化企業(yè)管理，企業(yè)必須將內(nèi)部審計工作的優(yōu)化和完善作為重點(diǎn)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的`監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的一個重要職能就是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各個環(huán)節(jié)形成有效監(jiān)督，保障管理措施貫徹落實，同時還能夠?qū)�管理措施實施�?dāng)中的突出問題給予處置建議和方案。企業(yè)也能夠從內(nèi)部審計當(dāng)中發(fā)現(xiàn)管理方面存在的不足，起到對企業(yè)管理的預(yù)警，為企業(yè)管理的健全、優(yōu)化提供強(qiáng)有力支持。

　　3企業(yè)管理中內(nèi)部審計的問題

　　在企業(yè)現(xiàn)代化改革的進(jìn)程中，企業(yè)開始逐步強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，注重發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理當(dāng)中的巨大作用，取得了豐碩的成果，同時也體現(xiàn)出當(dāng)前企業(yè)管理中內(nèi)部審計還存在一定的問題，仍然需要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計體系的建設(shè)，保障企業(yè)科學(xué)化管理的實現(xiàn)。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及員工缺乏對內(nèi)部審計的正確認(rèn)識，沒有意識到內(nèi)部審計在企業(yè)管理當(dāng)中的重要性，從而影響到了各項內(nèi)部審計措施的貫徹執(zhí)行。第二，沒有真正確立起內(nèi)部審計在企業(yè)管理當(dāng)中的重要地位，從而影響到內(nèi)部審計職能和作用的發(fā)揮，難以體現(xiàn)出內(nèi)部審計在企業(yè)管理當(dāng)中的突出地位與位置，從而導(dǎo)致企業(yè)無法在經(jīng)營管理當(dāng)中及時發(fā)現(xiàn)漏洞，影響到企業(yè)的連續(xù)性發(fā)展。第三，沒有保持內(nèi)部審計在企業(yè)管理當(dāng)中的獨(dú)立性，從而導(dǎo)致大量違規(guī)操作行為的發(fā)生，對于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理，消除企業(yè)管理當(dāng)中的缺陷和不足是極其不利的。第四，企業(yè)內(nèi)部審計沒有做到重點(diǎn)突出，特別是沒有注意到當(dāng)前企業(yè)管理當(dāng)中的突出問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作過于隨意，缺乏針對性和綜合性，難以切實解決企業(yè)的重點(diǎn)管理問題。第五，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)有待提升，以有效適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計改革發(fā)展的新要求。

　　4企業(yè)管理中內(nèi)部審計的策略

　　4.1加強(qiáng)認(rèn)識

　　在企業(yè)的現(xiàn)代化管理和改革當(dāng)中，內(nèi)部審計的實施質(zhì)量會受到企業(yè)管理者認(rèn)識的直接影響。對此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須深化對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，提高對審計工作的重視，采用調(diào)查研究的方式深入到內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)，意識到內(nèi)部審計的重要作用與職能。內(nèi)部審計的產(chǎn)生與企業(yè)管理要求的提高直接相關(guān)，而且內(nèi)部審計實際上是對企業(yè)內(nèi)部管理職能進(jìn)行有效分化的一個直接體現(xiàn)，在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境之下，企業(yè)管理難度大大增強(qiáng)，所以必須要通過強(qiáng)化內(nèi)部審計的方式來確保企業(yè)掌控全局，全方位地對企業(yè)各個部門進(jìn)行監(jiān)督管理，保障內(nèi)部管理職能的執(zhí)行效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的深化認(rèn)識是推動審計工作順利發(fā)展的前提條件，在此基礎(chǔ)之上，還需要進(jìn)一步加大對內(nèi)部審計的宣傳教育，使得管理部門以及企業(yè)的廣大員工都能夠從根本上意識到內(nèi)部審計的重要價值,轉(zhuǎn)變工作認(rèn)知和態(tài)度，有效輔助各項內(nèi)部審計工作的實施。另外，根據(jù)我國信息化發(fā)展的趨勢，信息化建設(shè)水平的提高加大了企業(yè)管理的挑戰(zhàn)，同時也為企業(yè)管理效率的提高帶來了機(jī)遇。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要意識到信息化建設(shè)在內(nèi)部審計創(chuàng)新當(dāng)中的價值，積極推進(jìn)內(nèi)部審計的信息化管理和信息化建設(shè)，從根本上保障審計效率。

　　4.2確立地位

　　很長一段時間以來，企業(yè)都沒有將內(nèi)部審計在企業(yè)管理當(dāng)中的位置進(jìn)行明確的定位，沒有確立其內(nèi)部審計部門在企業(yè)管理當(dāng)中的地位，從而影響到了內(nèi)部審計職能與作用的發(fā)揮。在當(dāng)前不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境之下，企業(yè)需要重新定位內(nèi)部審計在企業(yè)管理當(dāng)中的位置，真正確立內(nèi)部審計的重要地位。第一，內(nèi)部審計是獨(dú)立機(jī)構(gòu)。企業(yè)管理當(dāng)中的內(nèi)部審計可以有效服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)，并根據(jù)評測結(jié)果來發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的缺陷與不足，為針對性管理措施的提出提供依據(jù)。只有確保內(nèi)部審計部門是獨(dú)立性的機(jī)構(gòu)，可以獨(dú)立開展各項工作，才可以成為企業(yè)管理的助手，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)達(dá)成的推動力。第二，內(nèi)部審計是權(quán)威機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接接受企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)的管理，是企業(yè)當(dāng)中的權(quán)威機(jī)構(gòu)，肩負(fù)多種職能，除了監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家相關(guān)法律政策之外，還監(jiān)控企業(yè)自身履行內(nèi)部規(guī)章制度的情況，其權(quán)威性的地位不容置疑和動搖。第三，內(nèi)部審計是重要機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計是企業(yè)管理當(dāng)中的重要機(jī)構(gòu)，在對其進(jìn)行職能定位時不能夠簡單地稱之為監(jiān)督指導(dǎo)，正確的做法是站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的角度進(jìn)行慎重分析，明確企業(yè)管理對于內(nèi)部審計的必然需求，恰當(dāng)處理企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中遇到的多種糾紛與矛盾。

　　4.3保障獨(dú)立

　　保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)管理當(dāng)中的獨(dú)立性對于客觀分析和突出解決企業(yè)在管理當(dāng)中出現(xiàn)的問題意義重大，因此必須嚴(yán)格避免領(lǐng)導(dǎo)和其他管理者對于內(nèi)部審計工作的干預(yù)。要想保障內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，必須要從以下幾個方面著手：第一，確保形式上的獨(dú)立。內(nèi)部審計是企業(yè)進(jìn)行自我審計的重要工具，但是審計部門在進(jìn)行集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和部門審計時不可避免地受到主觀因素的影響，從而影響到獨(dú)立性的發(fā)揮。對此，可以在企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)中有效引進(jìn)上級主管部門的外部審計以及社會審計，同時在體制方面可以由企業(yè)監(jiān)事會負(fù)責(zé)審計部門的管理，這樣在組織結(jié)構(gòu)以及形式上可以提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。第二，確保精神上的獨(dú)立。內(nèi)部審計部門工作人員在具體的審計工作當(dāng)中要保證精神獨(dú)立，保持正直的道德，對于各項事項的審計判斷都要避免屈服于他人意志，避免受到其他因素的干擾，確保審計的客觀性和遵守職業(yè)道德。

　　4.4突出重點(diǎn)

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容豐富多樣，而在處理各項審計任務(wù)時必須要做到重點(diǎn)突出，保障審計工作的開展能夠為企業(yè)管理提供良好的審計依據(jù)。第一，企業(yè)必須明確內(nèi)部審計的程序，確保審計工作的制度化和程序化。當(dāng)前企業(yè)需要將內(nèi)部審計程序的制定和完善作為工作重點(diǎn)，這是因為內(nèi)部審計工作中的事務(wù)繁多，只有嚴(yán)格按照相關(guān)程序和規(guī)范進(jìn)行正確處理，才能夠達(dá)到審計標(biāo)準(zhǔn)，更好地為企業(yè)管理決策的制定提供依據(jù)。第二，企業(yè)要積極推進(jìn)內(nèi)部審計制度建設(shè)，并將制度建設(shè)作為基礎(chǔ)和前提條件。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)尚未建立起健全、完善的內(nèi)部審計制度，使得各項工作的開展缺乏制度依據(jù)。對此，企業(yè)要逐步完善內(nèi)部審計制度，對審計計劃、檔案管理、質(zhì)量控制等多個方面給出明確的法律規(guī)定，打造完善的內(nèi)部審計體系，確保內(nèi)部審計工作高效完成。第三，企業(yè)要逐步創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方法，在實踐當(dāng)中總結(jié)經(jīng)驗，同時也要善于從國內(nèi)外成功管理經(jīng)驗當(dāng)中獲得借鑒，提高審計工作方法的適應(yīng)性。

　　4.5培養(yǎng)人才

　　人才培養(yǎng)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)當(dāng)中的永恒主題，無論是企業(yè)管理還是內(nèi)部審計都需要有高素質(zhì)的人才隊伍作為支持。為了保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，保障各項內(nèi)部審計工作的長效發(fā)展，企業(yè)必須將審計人員素質(zhì)建設(shè)納入到企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的規(guī)劃當(dāng)中。第一，加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)道德教育，使得企業(yè)的內(nèi)部審計人員都能夠恪守公正，有效秉持保密勝任等原則，樹立良好的責(zé)任意識，通過發(fā)揮自我價值和承擔(dān)好崗位職能為企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高提供保障。第二，加強(qiáng)對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，使得他們能夠不斷更新審計知識，完善審計技術(shù)方法，從整體上提高內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)，增強(qiáng)他們適應(yīng)內(nèi)部審計工作要求的能力。第三，積極推動內(nèi)部審計師協(xié)會建設(shè)，保障協(xié)會可以在信息交流、人才教育培訓(xùn)、經(jīng)驗溝通等多個方面發(fā)揮作用，全面提高內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)，防范企業(yè)風(fēng)險。

　　5結(jié)語

　　內(nèi)部審計是一項關(guān)系到企業(yè)管理和未來可持續(xù)性發(fā)展的大事，是企業(yè)管理的重中之重，是當(dāng)前企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展當(dāng)中必須重點(diǎn)把控的一個工作環(huán)節(jié)。為了推動企業(yè)的長效發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理當(dāng)中的重要作用，企業(yè)必須深化對內(nèi)部審計的正確認(rèn)識，確立內(nèi)部審計工作的重要地位，保持內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，把控內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計體系的完善，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好的審計依據(jù)。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計論文4

　　摘要：審計質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命線,高校內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，不僅直接影響到內(nèi)部審計在高校治理中的“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，而且影響到高校審計事業(yè)的生存和發(fā)展，并最終影響到高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。然而審計質(zhì)量并非顯而易見，因此如何衡量高校內(nèi)部審計質(zhì)量儼然是目前需要解決的重要問題。

　　關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計質(zhì)量 衡量標(biāo)準(zhǔn)

　　現(xiàn)階段，我國的高等教育已進(jìn)入高速發(fā)展時期，高校的資金活動及經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，高校的財務(wù)風(fēng)險也越來越高。高校內(nèi)部審計在高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用也來越重要，高校內(nèi)部審計質(zhì)量問題越來越受到社會各方的高度關(guān)注。審計質(zhì)量的高低，不僅直接影響到內(nèi)部審計在高校治理中的“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，而且影響到高校審計事業(yè)的生存和發(fā)展，并最終影響到高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。然而審計質(zhì)量并非顯而易見，如何衡量高校內(nèi)部審計質(zhì)量儼然是目前需要解決的重要問題。筆者從分析審計質(zhì)量的含義、特征入手，提出了審計期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)及時性標(biāo)準(zhǔn)、審計職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計理念先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)等是衡量高校內(nèi)部審計質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。

　　一、審計質(zhì)量的含義

　　有關(guān)審計質(zhì)量的涵義，國內(nèi)外學(xué)者對其有著許多不一樣的觀點(diǎn)。其中國外研究者中的代表性觀點(diǎn)有：美國瓦茨和齊默爾曼(1986)認(rèn)為審計質(zhì)量應(yīng)該是審計師報告管理當(dāng)局違規(guī)行為的可能性，這種事件發(fā)生的前提條件是被審計人發(fā)生了違約行為，這種概率有兩個主要的決定因素：第一個決定因素是審計師發(fā)現(xiàn)某一指定違約行為的可能性，這一種可能性取決于審計師在審計方面付出的人力和物力以及其自身的職業(yè)能力；第二個決定因素是審計師將已被察覺的違規(guī)行為進(jìn)行報告或者公布的可能性，這一種可能性決定于審計師相對于被審計單位的獨(dú)立性。國內(nèi)研究者中代表性的觀點(diǎn)有：馮均科(20xx)將審計質(zhì)量定義為審計過程與最終審計報告的優(yōu)劣程度，而這里的審計工作與報告都是根據(jù)社會性與專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)來判斷的。葉少琴(20xx)則指出審計質(zhì)量是審計報告可以滿足報告使用者的合法、合理要求的特性。從上述國內(nèi)外研究者對審計質(zhì)量含義的闡述中不難發(fā)現(xiàn)，他們對于審計質(zhì)量含義的定義只是表述方式不一樣，并沒有根本上的分歧。

　　二、審計質(zhì)量的特征

　　普遍認(rèn)為，內(nèi)部審計質(zhì)量具有客觀、可靠、全面、充分及時等方面的特征，并將這些作為衡量審計質(zhì)量優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。但筆者認(rèn)為除了上述基本特征外，審計質(zhì)量還有隱蔽性、經(jīng)濟(jì)性和統(tǒng)一性等特征。

　　1.隱蔽性。

　　審計質(zhì)量的優(yōu)劣隱藏在審計報告甚至整個審計過程當(dāng)中，而審計報告使用者想要根據(jù)報告的表面內(nèi)容迅速的推斷出審計質(zhì)量的水平難度很大。因此隱蔽性便成了審計質(zhì)量的重要特征之一。形成審計質(zhì)量隱蔽性最根本的原因就在于信息的不對稱,這種信息不對稱既存在于審計人員和審計報告使用者之間，也存在于審計人員和被審單位財務(wù)信息的提供者之間。這就導(dǎo)致了審計人員本身也無法準(zhǔn)確判斷出審計質(zhì)量的真實水平，可能要等到被審計單位發(fā)生重大事件之后才能發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量的缺陷。這種隱蔽性導(dǎo)致審計人員重速度輕質(zhì)量，尤其是在高校目前存在審計資源不足,審計任務(wù)繁重的情況下,就更容易使審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T為了追逐高速度,而提供低質(zhì)量的審計報告。

　　2.經(jīng)濟(jì)性。

　　經(jīng)濟(jì)性是指審計質(zhì)量受到成本與效益準(zhǔn)則的約束。審計本身是一個投入與產(chǎn)出的過程，審計成本會隨著審計要求的提高和審計規(guī)模的擴(kuò)大而不斷上升，為了最大程度的`保證審計結(jié)果的可靠性，審計成本也許會因此無限度增加，但審計的收益卻終究是有限的�；�于成本與效益的準(zhǔn)則，成本預(yù)算經(jīng)常會在某些方面制約到審計質(zhì)量，由于受到審計成本的制約，有時某些能夠提升審計質(zhì)量水平的程序只能停止運(yùn)行。所以，高水平的審計質(zhì)量只能在特定成本水平下效益最大化時取得。

　　3.統(tǒng)一性。

　　統(tǒng)一性是指內(nèi)部審計人員執(zhí)行工作并衡量其審計質(zhì)量水平的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。目前，高校內(nèi)部審計人員在審計時都必須嚴(yán)格遵守的標(biāo)準(zhǔn)是《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，它不僅是審計人員執(zhí)業(yè)時的依據(jù)，也是衡量審計質(zhì)量水平高低的準(zhǔn)則。

　　三、審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)

　　由于審計工作質(zhì)量并非顯而易見，因此就算是被審單位有著重大的舞弊行為，內(nèi)部審計人員也為其出具了無保留意見的審計報告，那么如果被審單位在短期內(nèi)并未表現(xiàn)出各種各樣的管理不善的問題，那么這些審計過程中存在的問題也不會暴露出來。這就要求高校內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)舞弊行為有著非常謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，全面、深入地思考問題，搜集充分、可靠的審計證據(jù)，嚴(yán)謹(jǐn)慎重地發(fā)表審計意見。因此審計意見中是否對被審計單位中存在重大的財務(wù)舞弊行為進(jìn)行發(fā)現(xiàn)并披露是判斷審計質(zhì)量好壞的最重要標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，根據(jù)內(nèi)部審計質(zhì)量的定義和對審計質(zhì)量的特征分析，高校內(nèi)部審計質(zhì)量還應(yīng)從以下幾個方面來加以衡量。

　　1.審計期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)。

　　審計期望是指審計服務(wù)對象對審計功能所產(chǎn)生的審計效果的意愿、要求及評價。作為以高校管理層、被審單位及廣大師生員工為服務(wù)對象的高校內(nèi)部審計活動，就必須以滿足他們的期望要求為唯一的和最高目標(biāo)。審計人員應(yīng)以積極的職業(yè)姿態(tài)最大限度地、及時地滿足他們這些期望要求。審計的期望值和滿意值越接近，審計質(zhì)量就越高，反之審計質(zhì)量就越低。審計期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)是審計質(zhì)量最高層次的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.經(jīng)濟(jì)及時性標(biāo)準(zhǔn)。

　　審計工作必須貫徹“成本效益”原則，提高工作效率，節(jié)約審計成本，以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，并且要在合理的時間內(nèi)完成審計任務(wù)。高校內(nèi)部審計如果不考慮人力、物力及時間因素的限制，致使審計效益與成本不成比例，審計報告提供的信息早已過時,那么，即使審計工作完成的再好，也只能是低質(zhì)量的,甚至是無效的。另外，審計報告提出的審計建議也要考慮“成本效益”原則，如果提出的審計建議，被審單位采取改進(jìn)措施所付出的成本超過所帶來的收益，這樣的審計報告也不能算作高質(zhì)量的審計報告。因此經(jīng)濟(jì)及時性標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)作為審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.審計職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是由職業(yè)界制定的用以規(guī)范審計行為的標(biāo)準(zhǔn)，是審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)規(guī)范。審計界制定各種審計職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，就是為了使審計人員提高審計質(zhì)量而進(jìn)行自律的具體體現(xiàn)。所以審計的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成為判斷審計質(zhì)量最直接的、最具可操作性的具體依據(jù)。當(dāng)前，20xx年新頒布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》是審計人員在執(zhí)行具體審計業(yè)務(wù)時的行動指南和行為準(zhǔn)繩,它不僅是審計人員執(zhí)業(yè)時的依據(jù)，也是衡量審計質(zhì)量水平的準(zhǔn)則。

　　4.審計理念的先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)。

　　審計理念是審計工作的根本指導(dǎo)。有什么樣的審計理念就會有什么樣的審計行為，并最終出現(xiàn)相對應(yīng)的審計結(jié)果。審計質(zhì)量的本質(zhì)在于保證審計功能的順利實現(xiàn)，具體表現(xiàn)為能在多大的程度上滿足審計服務(wù)需求者的需求。從高校內(nèi)部審計功能定位發(fā)展來看，高校內(nèi)部審計功能從最初的查錯糾弊，到國有資產(chǎn)的“守護(hù)神”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“免疫系統(tǒng)”等。因此高質(zhì)量的審計報告必須能體現(xiàn)出與時俱進(jìn)的審計理念，才能保證審計功能的順利實現(xiàn)。在新形勢下，高校內(nèi)部審計應(yīng)將推動優(yōu)化高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)高校完善和發(fā)展內(nèi)部審計事業(yè)，并最終促進(jìn)高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)，作為衡量審計質(zhì)量好壞的最高標(biāo)準(zhǔn)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]葉少琴.中國上市公司注冊會計師審計質(zhì)量研究[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社.20xx.

內(nèi)部審計論文5

　　上市公司內(nèi)部審計發(fā)展策略

　　1內(nèi)部審計是上市公司控制系統(tǒng)的中心環(huán)節(jié)

　　我國上市公司投資的主體多元化，經(jīng)營方式也多樣化，管理層次的多級化，但隨著國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國界、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)日益增多，企業(yè)最高管理層不可能對經(jīng)營管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的、直接性的檢查及監(jiān)督。由于內(nèi)部審計人員從事的是其他職能部門都難以替代的工作，即使公司董事會、股東大會、審計委員以及管理層想做也是做不到的，因此想進(jìn)行相關(guān)的有效的檢查監(jiān)督及防范預(yù)測活動，管理層必須通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)才可以。

　　2我國上市公司內(nèi)部審計發(fā)展存在問題

　　在我國董事會大多部門不設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是可以直接向總經(jīng)理或者主管總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等報告工作的，所以，審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到了一定的制約，對于管理層和同級的其他部門來說，其中的內(nèi)部審計工作會很難進(jìn)展，主要存在幾個問題：

　　2.1理論研究不完善企業(yè)對其認(rèn)識不足

　　企業(yè)管理層往往對內(nèi)部審計的理論研究不完善，也對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足，他們希望在能獲取最大利潤的同時盡可能的逃稅。而完善企業(yè)內(nèi)部審計則會有效的防止不合法行為。我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的創(chuàng)立，多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們對內(nèi)部審計及其認(rèn)識多少存在偏差，相對來說也比較混亂，很多企業(yè)對內(nèi)部審計的理論研究及認(rèn)識停留在比較原始的階段，他們錯誤的認(rèn)為內(nèi)部審計就是對財務(wù)會計的一個監(jiān)督。造成這樣的現(xiàn)象，主要原因還是市場經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)，企業(yè)對內(nèi)部審計的重視不足。

　　2.2內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不完善

　　由于歷史背景的特殊性，我國內(nèi)部審計首先會站在國家的立場上，其次，才會是從企業(yè)的角度出發(fā)，因此國家的法律法規(guī)在我國上市公司內(nèi)部審計的發(fā)展中起著重要的作用，可事實上是，我國關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)并不完善。

　　2.3內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全缺乏獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，這是根據(jù)中國證監(jiān)會的要求。目前我國上市公司內(nèi)部控制管理實踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置可以分為四種類型：①財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)主管②總經(jīng)理主管；③董事會下屬的審計委員會主管；④由監(jiān)事會主管。不同的內(nèi)部控制管理模式針對其特點(diǎn)也反映了不同的定位，同時針對的特定服務(wù)對象和功能作用也就不一樣。目前，我國上市公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從表面上看是對公司董事會負(fù)責(zé)，但其實質(zhì)上是受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其它行政部門的約束和影響，從而造成獨(dú)立性相對較差，甚至還有的上市公司為了簡化工作，使其財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，造成其內(nèi)部審計監(jiān)督制度形同虛設(shè)，最終導(dǎo)致了上下隸屬關(guān)系的劃分不清和監(jiān)督不力。

　　3改進(jìn)和完善我國上市公司內(nèi)部審計發(fā)展方略

　　3.1完善理論研究提高企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度

　　審計理論研究是要引導(dǎo)內(nèi)部審計范圍超過國家財政資金和國有資金的范圍，并向國計民生及社會各階層的利益經(jīng)濟(jì)延伸，應(yīng)用理論首先是實踐經(jīng)驗的總結(jié)，在掌握事物的內(nèi)在的規(guī)律之后，再用于指導(dǎo)實踐。內(nèi)部審計工作是否可以正確有效的進(jìn)行，是離不開企業(yè)中主要領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作重視程度的，企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)就是防止作弊，以及改善企業(yè)經(jīng)營管理的活動，而企業(yè)所有者則是它的服務(wù)對象。所以，一定要采取各種的措施和手段，來提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認(rèn)識和重視程度，并轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思維能力和觀念，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作高效正確的進(jìn)行。

　　3.2加快內(nèi)部審計法律法規(guī)的建設(shè)

　　由于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)的內(nèi)在需要，對內(nèi)部審計的工作也提出了更新更高的要求，在這種情況下，為了內(nèi)部審計的工作有法可依，國家應(yīng)該出臺一部內(nèi)部審計的專用的法律法規(guī)，并且要制定相應(yīng)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，來規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作和明確內(nèi)部審計人員的職責(zé)，以及對違法違規(guī)現(xiàn)象的'處理和整治。

　　3.3健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置提高獨(dú)立性

　　健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，才能使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制得到更好的完善和加強(qiáng)。通過加大對企業(yè)管理人員專業(yè)培訓(xùn)以及強(qiáng)化經(jīng)營活動的監(jiān)督力度，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。只有不斷健全組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，同時提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性。加大企業(yè)的內(nèi)部審計部門的體系與制度建設(shè)，通過設(shè)立并完善地方性或區(qū)域性內(nèi)部審計協(xié)會管理和監(jiān)督體制，進(jìn)而促進(jìn)全新的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計行業(yè)中的管理體制建立，才能不斷發(fā)揮內(nèi)部審計的作用和特點(diǎn)。只有這樣，才能對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員進(jìn)行了行業(yè)中的自律管理，促進(jìn)了內(nèi)部審計工作的順利開展，使內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督工作得到加強(qiáng)。

　　4總結(jié)

　　通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計職能權(quán)限層次越高，也就決定了其獨(dú)立性也就越高。因此，要想科學(xué)有效地設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其之職能作用。首先，要保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位和權(quán)限能具有一定的獨(dú)立性。其次，企業(yè)內(nèi)部審計人員審計經(jīng)費(fèi)也都應(yīng)該由總經(jīng)理或直接負(fù)責(zé)的副總經(jīng)理直接簽字審核后撥付，使得內(nèi)部審計工作不受其他同等級別部門影響，進(jìn)而能夠保證其客觀的、公正的獨(dú)立進(jìn)行審計工作。

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量研究

　　一、影響審計項目質(zhì)量的主要因素

　　(一)審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計項目質(zhì)量的主要因素

　　審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會,不僅審計風(fēng)險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險掌控能力強(qiáng),就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點(diǎn),實現(xiàn)審計成果的價值最大化。

　　(二)項目組織是否科學(xué)、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵

　　一個項目能否按計劃和審計目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

　　(三)項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項目的質(zhì)量

　　審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則,但審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責(zé)等有關(guān)審計項目的'質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。

　　(四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量

　　隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計模型,分析審計模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

　　(五)審計項目考評機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素

　　首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標(biāo)體系,考評依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評指標(biāo)比較難設(shè)定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機(jī)制中,尚未形成針對審計項目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。

　　二、提高審計項目質(zhì)量的對策

　　(一)組織開展靈活多樣的有針對性、有特色的培訓(xùn),提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)、查證能力和職業(yè)敏感性

　　舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計人員有機(jī)會通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對一般審計人員開展審計技巧培訓(xùn)班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應(yīng)用的人員,舉辦審計技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點(diǎn)評交流會等,通過組織開展針對性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計人員的綜合素質(zhì)。

　　(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質(zhì)量控制

　　筆者認(rèn)為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質(zhì)分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運(yùn)用五項關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項目督導(dǎo)。成立項目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計項目,關(guān)注審計進(jìn)度、審計方案的執(zhí)行和審計目標(biāo)的落實情況,及時傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確�！凹榷▽徲嫹桨竾�(yán)格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計目標(biāo)的有效實現(xiàn)”目標(biāo)地實現(xiàn)。

　　(三)加強(qiáng)審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點(diǎn)庫

　　實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點(diǎn)來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點(diǎn)庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機(jī)構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機(jī)構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機(jī)構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機(jī)構(gòu)根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫可以直接由各審計機(jī)構(gòu)建立,各審計機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫,疑點(diǎn)庫的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計項目使用。

　　(四)制定審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計項目質(zhì)量

　　首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。可以采用由獨(dú)立于項目以外的項目督導(dǎo)組或其他評價小組對審計項目進(jìn)行事中、事后評價。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。

　　(五)建立和完善項目考評機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用

　　筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計項目考評機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設(shè)計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設(shè)置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎勵的同時,建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。

內(nèi)部審計論文6

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的內(nèi)涵和形式

　　(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的內(nèi)涵

　　內(nèi)部審計外包是指企業(yè)將內(nèi)部審計工作全部或部分由專業(yè)審計團(tuán)隊或人員承擔(dān)的一種審計管理方式，最早倡導(dǎo)和開展這項業(yè)務(wù)的專業(yè)團(tuán)隊有全球知名的咨詢機(jī)構(gòu)安永、畢馬威、安達(dá)信等。信息化的時代背景，使得充分利用外部資源達(dá)到為自己增加價值的目的成為了可能。業(yè)務(wù)外包有助于資源整合和合理利用，是信息時代的重要產(chǎn)物。內(nèi)部審計外包的實質(zhì)是業(yè)務(wù)外包，也就是把內(nèi)部審計職能外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，利用外部專業(yè)化資源為企業(yè)管理注入新動力，彌補(bǔ)內(nèi)部資源不足，降低運(yùn)行成本，提升企業(yè)核心競爭力。內(nèi)部審計的最終目的是提高企業(yè)的運(yùn)作效率，對于具體的執(zhí)行人沒有特殊的、非內(nèi)部人員不可的要求。倡導(dǎo)內(nèi)部審計外包的專家和管理者認(rèn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)的成本中心,其業(yè)務(wù)交給外部機(jī)構(gòu)來完成，可以提高審計的獨(dú)立性、節(jié)約成本。從成本方面看，內(nèi)部審計外包只需要支付較少的費(fèi)用就可以獲得優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審服務(wù)，而不是付出更多的人力、培訓(xùn)等費(fèi)用，這也符合成本效益的原則。外部審計團(tuán)隊擁有具備專業(yè)知識和經(jīng)營經(jīng)驗的專業(yè)人才，內(nèi)部審計外包可以使企業(yè)的經(jīng)營管理處于專業(yè)人員的指導(dǎo)下,有利于提高經(jīng)營管理效率。

　　(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的形式

　　依據(jù)外包業(yè)務(wù)量，企業(yè)內(nèi)部審計外包可以分為全部外包和部分外包。內(nèi)審職能全部外包就是企業(yè)不設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或者僅設(shè)立內(nèi)審負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)與審計單位的溝通，所有內(nèi)部審計- 1 - 業(yè)務(wù)全部由委托審計單位承擔(dān)；部分外包根據(jù)合作方式可以分為合作內(nèi)審、補(bǔ)充型外包和管理咨詢。合作審計，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、建立審計團(tuán)隊，同時聘請外部審計人員，組成專業(yè)的工作組，共同承擔(dān)審計業(yè)務(wù)，在涉及企業(yè)機(jī)密和核心戰(zhàn)略時由內(nèi)部人員審計，對于需要外部人員參與的高專業(yè)需求項目雙方共同工作；補(bǔ)充型外包是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計工作主要由內(nèi)部人員為主，外部合作單位為輔，僅在必要時(如專業(yè)性需求特高的項目)才請外部專業(yè)人員參與審計；管理咨詢式的內(nèi)部審計外包形式，所聘請的機(jī)構(gòu)是管理咨詢單位，其主要工作是依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際，幫助企業(yè)確定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員配置、機(jī)構(gòu)規(guī)模、業(yè)務(wù)流程，并幫助企業(yè)做內(nèi)部審計人員招聘和培訓(xùn)，指導(dǎo)內(nèi)部審計單位實施審計并完善審計計劃和管理流程，在企業(yè)重大問題和審計風(fēng)險認(rèn)定等方面向管理者提出參考建議。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的弊端

　　內(nèi)部審計外包也不是完美無缺的，其弊端也是顯而易見的。由于審計外包必然對審計人員公開企業(yè)財務(wù)和商業(yè)機(jī)密，盡管不是全部，也會因為審計人員的職業(yè)道德和其他方面的原因?qū)е滦姑�；外部審計人員的忠誠度是難以控制的.；由于外部審計機(jī)構(gòu)不可能只服務(wù)于一家企業(yè)，在一對多的審計服務(wù)中，審計質(zhì)量也無法保證；外部人員不可能全面了解企業(yè)的實際情況和管理需求，難以針對性的做好服務(wù)；外部審計是契約式的利益交換行為，審計人員不會站在雇主的角度尋求解決問題的辦法，咨詢職能也會削弱，外部人員流程化的審計操作也不能得到最客觀的審計結(jié)論，加大了審計風(fēng)險；外部審計會加深企業(yè)對審計機(jī)構(gòu)的依賴，為自身的利益考慮，也不可能認(rèn)真幫助企業(yè)建立自己的內(nèi)審團(tuán)隊；審計外包還會導(dǎo)致企業(yè)失去培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計人才的動力，最終影響企業(yè)核心競爭力的提升。不同審計機(jī)構(gòu)具備不同的資質(zhì)和審計能力，審計機(jī)構(gòu)的選擇也必然影響到內(nèi)部審計外包能否達(dá)到預(yù)期目的。要清醒地認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計外包只是在條件不成熟時，為發(fā)展所需而做出的暫時性替代選擇，不應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部審計的依- 2 - 難以針對性的做好服務(wù)；外部審計是契約式的利益交換行為，審計人員不會站在雇主的角度尋求解決問題的辦法，咨詢職能也會削弱，外部人員流程化的審計操作也不能得到最客觀的審計結(jié)論，加大了審計風(fēng)險；外部審計會加深企業(yè)對審計機(jī)構(gòu)的依賴，為自身的利益考慮，也不可能認(rèn)真幫助企業(yè)建立自己的內(nèi)審團(tuán)隊；審計外包還會導(dǎo)致企業(yè)失去培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計人才的動力，最終影響企業(yè)核心競爭力的提升。不同審計機(jī)構(gòu)具備不同的資質(zhì)和審計能力，審計機(jī)構(gòu)的選擇也必然影響到內(nèi)部審計外包能否達(dá)到預(yù)期目的。要清醒地認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計外包只是在條件不成熟時，為發(fā)展所需而做出的暫時性替代選擇，不應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部審計的依賴。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包形式選擇

　　由于多種原因，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部審計外包，要實現(xiàn)內(nèi)部審計的目的，就要慎重選擇外包機(jī)構(gòu)和合作模式。國內(nèi)許多學(xué)者在此方面做了大量的研究，也得出了一些成果；有專家認(rèn)為中小企業(yè)內(nèi)部審計外包以完全外包為好；有專家認(rèn)為，在企業(yè)發(fā)展的不同階段選擇不同的外包形式，按照企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)業(yè)期、發(fā)展期、成熟期和衰退期依次選擇完全外包、合作外包、補(bǔ)充型外包和管理咨詢。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)發(fā)展的各個階段并不能人為預(yù)測，而訂立內(nèi)部審計外包合同一般都是以年度為單位固定外包模式，這就難免出現(xiàn)外包模式與企業(yè)發(fā)展階段不匹配，導(dǎo)致審計風(fēng)險的概率增大；因此可以在合作框架協(xié)議中補(bǔ)充條件，按照實際需要- 3 - 變更審計合作模式；另外，要重視的核心是審計合作的內(nèi)容和對雇傭雙方的約束。

　　四、結(jié)語

　　總之，中小企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展具有重要意義，企業(yè)在任何發(fā)展階段都不能忽視建立自己內(nèi)部審計團(tuán)隊的經(jīng)營管理需求；在不具備內(nèi)部審計能力時慎重選擇合作對象，把內(nèi)審業(yè)務(wù)外包，在企業(yè)設(shè)立專人做好協(xié)調(diào)、溝通和監(jiān)督工作；隨著企業(yè)的發(fā)展逐步建立內(nèi)部審計團(tuán)隊，并提高內(nèi)審人員素質(zhì)；特別是企業(yè)發(fā)展的成熟期，此時企業(yè)已經(jīng)具備建立和完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)的能力，同時，企業(yè)也面臨著即將進(jìn)入衰退期的隱憂，高素質(zhì)的內(nèi)部審計團(tuán)隊和他們的高效的工作，將為企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)、管理，提升核心競爭力，尋找新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和二次創(chuàng)業(yè)保駕護(hù)航，提供全面的管理和智力支持。

　　瑞華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)云南分所

內(nèi)部審計論文7

　　摘要：強(qiáng)化科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作有利于促進(jìn)單位健康發(fā)展，提高單位管理水平的有效科學(xué)手段，也是科研事業(yè)單位自身的監(jiān)督與建設(shè)的內(nèi)容。新時期，伴隨著科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作管理要求的不斷提高和社會化再生產(chǎn)的開展，其經(jīng)歷了由簡單到復(fù)雜、初級到高級發(fā)展過程，已形成了較為完善的體系，單位在面臨財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、財務(wù)核算方面等問題時，更應(yīng)該進(jìn)一步開展有效內(nèi)部審計工作，不斷地提高財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理和核算水平。本文首先概述科研事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計工作的重要性，接著針對現(xiàn)狀，重點(diǎn)闡述分析如何做好內(nèi)部審計工作的改進(jìn)措施，希望能為在科研事業(yè)單位從事內(nèi)部審計工作的人員提供一些的參考。

　　關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

　　科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是獨(dú)立評價單位內(nèi)部管理控制各種經(jīng)濟(jì)活動系統(tǒng)，其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T是是獨(dú)立于被審計部門的，其工作職能是檢查單位內(nèi)部有沒貫徹國家規(guī)定的政策程序，有沒遵循單位建立的標(biāo)準(zhǔn)，有沒合理利用資源，有沒達(dá)到單位的目標(biāo)等等。做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，有助于單位經(jīng)營決策者做出合理科學(xué)的決策，是審計監(jiān)督管理體系的重要組成部分。

　　一、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┛蒲惺聵I(yè)單位須內(nèi)部審計規(guī)范體系有待完善

　　科研事業(yè)單位規(guī)章制度不規(guī)范，缺少完善的內(nèi)部審計制度指導(dǎo)工作。出現(xiàn)以上情況主要有以下原因：（1）科研事業(yè)單位內(nèi)部審計主要依據(jù)是國家審計法規(guī)規(guī)章制度以及審計協(xié)會的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，但沒有制定詳細(xì)系統(tǒng)的具體審計和實施細(xì)則，在制度建設(shè)方面表現(xiàn)出明顯的欠缺，導(dǎo)致科研事業(yè)單位內(nèi)審人員在工作中沒有參照性的規(guī)章制度，無章可循，同時，也讓科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中發(fā)表的審計建議和意見缺少法律的強(qiáng)制性，勢必得不到很好的落實，發(fā)揮不了內(nèi)部審計的真正作用。（2）有些科研事業(yè)單位不重視內(nèi)部審計工作，沒有建立單位的內(nèi)審制度和計劃，導(dǎo)致有些單位開展的內(nèi)部審計工作處于不系統(tǒng)，無人監(jiān)管的工作狀態(tài)，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用效果，隱藏了一定的審計風(fēng)險。

　�。ǘ�）科研事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性有待提高

　　科研事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置有獨(dú)立審查職能的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其工作職責(zé)是對單位的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行相應(yīng)的檢查、取證、分析和評價，確認(rèn)其是否符合國家相關(guān)的財經(jīng)法律、法規(guī)。在檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的過程中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對其要給出相應(yīng)的分析、評價，所以，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是必要的'�，F(xiàn)階段，已有部分科研事業(yè)單位設(shè)置了相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但仍存在部分科研事業(yè)單位雖然也設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其工作人員是同財務(wù)機(jī)構(gòu)同一批人員，或者有相應(yīng)的內(nèi)部審計工作人員，但內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)卻構(gòu)置于其他部門之下，缺少獨(dú)立職權(quán)功能，或者只設(shè)置了兼職的內(nèi)部審計從事相關(guān)內(nèi)部審計工作。如沒有獨(dú)立性，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在執(zhí)行工作的時候，多多少少會受到不同方面的制約和阻礙，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要做好對系統(tǒng)全面審計監(jiān)督單位內(nèi)部財務(wù)收支真實合法性和各項經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家規(guī)章制度，具有獨(dú)立性是保證其行使職責(zé)的前提。

　�。ㄈ�）科研事業(yè)單位須內(nèi)部審計電算化有待加強(qiáng)

　　隨著現(xiàn)代會計信息化不斷發(fā)展，電算化審計成為了必然趨勢。電算化審計是指以計算機(jī)為輔助手段，對電算化會計方式下會計電子信息資料等進(jìn)行的，在審計過程中，電算化審計減少了審計工作量，提高了審計工作效率，而且采用計算機(jī)對會計信息進(jìn)行處理存儲，使得原手工會計處理系統(tǒng)中的部分財務(wù)職責(zé)分離牽制的功能失效，處理會計電子數(shù)據(jù)的新要求、新特點(diǎn)對審計人員提出了更高的要求，不僅要有分析判斷財務(wù)審計專業(yè)知識，還必須熟練掌握計算機(jī)專業(yè)知識和應(yīng)用技術(shù)。而內(nèi)部審計人員絕大多數(shù)是非計算機(jī)專業(yè)人員，要讓內(nèi)審人員熟練掌握計算機(jī)專業(yè)知識和應(yīng)用技術(shù)完成實質(zhì)性審計程存在一定的難度。

　　二、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作重要性

　�。ㄒ唬┰u價作用

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)評估審計單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和科研績效，分析評價下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)具體使用情況，讓科研經(jīng)費(fèi)能用到實處，促使多出科研成果。做好內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評估，做出合理有效的風(fēng)險評估結(jié)果，可以有效提高單位資金回報率和利用率，及時做好恰當(dāng)防范措施，相應(yīng)地降低成本，避免不必要的風(fēng)險。現(xiàn)階段，內(nèi)部審計隨著會計電算化地不斷深化在科研事業(yè)單位的地位越來越重要，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更需要執(zhí)行真實客觀評價的獨(dú)立性內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)做出審計。

　�。ǘ�）監(jiān)督作用

　　科研事業(yè)單位雖然不是營利性企業(yè)，但同樣需要監(jiān)督其財務(wù)經(jīng)濟(jì)收支、科研立項經(jīng)費(fèi)使用，需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為科研事業(yè)單位提供服務(wù)保障。做好財務(wù)收支日常審計，加強(qiáng)對單位業(yè)務(wù)管理，有利于規(guī)范賬務(wù)處理，促使單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)，做好科研立項經(jīng)費(fèi)審計，保證資金用到實處，用到科研，提高資金的使用效益，做好單位的內(nèi)部審計，有利于構(gòu)建單位各項內(nèi)部控制制度，不斷地制度規(guī)范科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。

　　（三）防范作用

　　有些科研事業(yè)單位存在科研經(jīng)費(fèi)利用率低下等問題，科研立項經(jīng)費(fèi)存在浪費(fèi)與缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制有直接關(guān)系，內(nèi)部審計能夠如實客觀反映，以便及時引起有關(guān)的重視，讓有限的科研經(jīng)費(fèi)真實地用到刀刃上，發(fā)揮它應(yīng)用的作用，促進(jìn)我國科研事業(yè)單位的發(fā)展，杜絕使用科研立項經(jīng)費(fèi)存在浪費(fèi)，所以，開展有效全面的內(nèi)部審計工作是必須的。深人開展合理有效的內(nèi)部審計，才能為有效使用科研經(jīng)費(fèi)提供服務(wù)保障，為單位的有效發(fā)展保駕護(hù)航。

　　三、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作改進(jìn)措施

　　（一）不斷完善單位內(nèi)部審計規(guī)章制度

　　要積極發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，必須健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)范化建設(shè)審計制度，讓內(nèi)部審計工作過程中有法可依，有章可循�？蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)參照國家審計署所有關(guān)規(guī)定和辦法，結(jié)合單位工作實情，制定單位的內(nèi)部審計控制制度。為保證客觀公正的內(nèi)部審計結(jié)果，可通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)國家最新財經(jīng)和審計法規(guī)，以便更為精確掌握國家政策法規(guī)，制定出符合單位實際情況、實操性強(qiáng)的內(nèi)部審計控制制度。

　�。ǘ�）不斷健全單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

　　科研事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和有效性確保充分客觀內(nèi)部審計的提前。主要做好以下幾項：

　�。�1）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接向單位主要負(fù)責(zé)人匯報有關(guān)工作進(jìn)展，這是其行使內(nèi)部審計職能提前。

　　（2）設(shè)置審計機(jī)構(gòu)配備經(jīng)費(fèi)來源應(yīng)具備高度獨(dú)立性，配備的審計人員與審計對象不應(yīng)存在任何有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

　�。�3）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與其他職能部門相比更應(yīng)具有較高的地位，才能在執(zhí)行的過程中監(jiān)督其他職能部門，按計劃完成合理有效的審計工作，形成扎實的工作基礎(chǔ)。

　　（三）不斷提高單位內(nèi)審工作信息化

　　審計工作在計算機(jī)輔助下，審計人員可以更快更準(zhǔn)檢查和分析各類會計事項，有更強(qiáng)的靈活機(jī)動性，利用電算化審計，提高了審計的準(zhǔn)確性和工作的效率。所以要好以下單位內(nèi)審工作信息化工作：

　�。�1）引進(jìn)完善的審計軟件開展實際的自動化審計工作的。具備快速檢索、分類、存儲、數(shù)據(jù)比較、核對功能、編制生成打印各類審計統(tǒng)計資料，進(jìn)行設(shè)計模擬、測試實例。

　　（2）加強(qiáng)內(nèi)審工作人員信息化培訓(xùn)，不斷提高其自身條件和綜合素質(zhì)，具備過硬的專業(yè)技術(shù)知識和技能。

　　四、結(jié)束語

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展，國家財政對科研事業(yè)單位發(fā)展力度不斷加強(qiáng)，做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作勢在必行。相信通過不斷改觀，不斷科學(xué)和完善，我國科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作會構(gòu)建更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫瓤蚣�，在單位工作真正發(fā)揮其重要作用，為單位做出其應(yīng)有的貢獻(xiàn)，從現(xiàn)階段開始，做好科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，要從單位整體的工作思路去規(guī)劃，開展內(nèi)部審計工作是持續(xù)地、符合實際情況的和分階段的，這樣才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計論文8

　　一、引言

　　對于內(nèi)部審計來說，其獨(dú)立性的主要表現(xiàn)為：一是內(nèi)部機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性，二是審查過程具有獨(dú)立性，三是審計結(jié)論具有獨(dú)立性。在企業(yè)中，內(nèi)部審計是獨(dú)立的職能部門，主要就是對組織內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)以及控制加以審查與評價，從而確保其遵循相關(guān)方針與程序，保證其符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對資源進(jìn)行有效與經(jīng)濟(jì)利用，保證其朝著組織目標(biāo)而努力，從而對成員提供一定的分析以及評價還有建議與咨詢，保證其履行好自己的職責(zé)。對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來說，獨(dú)立性主要包含形式獨(dú)立以及實質(zhì)獨(dú)立。前者是指在組織形式方面，機(jī)構(gòu)被資本所有者所委托，企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)不能對其構(gòu)成束縛，實質(zhì)獨(dú)立就是指機(jī)構(gòu)與人員在開展業(yè)務(wù)的時候只會受到資本所有者相關(guān)委托事項和法律規(guī)章的相關(guān)干擾，其他事項則對其不構(gòu)成干擾。在企業(yè)中，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置以及對人員進(jìn)行配置的時候，一定要保證組織與業(yè)務(wù)具有獨(dú)立性。

　　二、存在問題分析

　　1.認(rèn)識存在問題。

　　由于傳統(tǒng)思想造成的影響，很多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)沒有對內(nèi)部審計進(jìn)行正確認(rèn)識。這些領(lǐng)導(dǎo)以為內(nèi)部審計實質(zhì)上就是對經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行檢查，會對于企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)以及穩(wěn)定造成影響，還有的領(lǐng)導(dǎo)以為這樣就會對自己的權(quán)力造成制約。所以，在內(nèi)部審計工作進(jìn)行的過程中，一些領(lǐng)導(dǎo)就會加以干涉，使得審計人員無法在工作中堅持客觀和公正的原則。正是因為思想上存在問題，一些管理人員將內(nèi)部審計和外部審計等同起來，在心理上產(chǎn)生了抵觸心理，不能配合內(nèi)部審計的相關(guān)工作，在經(jīng)費(fèi)上也無法得到保證，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能行使自己的職權(quán)，對審計工作的開展造成影響，有的領(lǐng)導(dǎo)還會對審計人員進(jìn)行報復(fù)。因為，缺少獨(dú)立性，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮自身作用，內(nèi)部審計人員工作積極性也得不到調(diào)動。

　　2.相關(guān)機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性。

　　在企業(yè)中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的層次越高，其獨(dú)立性才會越強(qiáng)�？墒�，從當(dāng)前情況看，在我國很多企業(yè)中，內(nèi)部審計的相關(guān)機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，這樣在履行自身職能的時候就會被統(tǒng)計部門所抵觸，這就在一定程度上使得機(jī)構(gòu)工作效率下降。另外，內(nèi)部審計的.相關(guān)人員是企業(yè)員工，其經(jīng)濟(jì)以及行政方面一般都要受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，這樣審計人員在履行職能的時候就會存在顧慮，也有很多限制，使得企業(yè)中存在的很多問題無法得到有效監(jiān)督與評價，也就無法結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營情況提出合理建議。3.審計人員沒有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。這一點(diǎn)會對內(nèi)審獨(dú)立性造成影響。一般情況下，主要的表現(xiàn)有：首先，業(yè)務(wù)能力比較差，這是因為企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員沒有對其進(jìn)行正確認(rèn)識，沒有做好審計人員選拔的相關(guān)工作，很多審計人員以前都是企業(yè)中的財務(wù)人員，不能準(zhǔn)確對審計知識進(jìn)行掌握與運(yùn)用。其次，職業(yè)道德比較低，這就會對內(nèi)審獨(dú)立性造成影響，有的審計人員缺少良好的職業(yè)道德，在遇到誘惑的時候沒有堅持自己的原則，對于違規(guī)事項不能進(jìn)行披露，使得審計結(jié)果失真。

　　三、提升內(nèi)審獨(dú)立性的措施

　　1.管理人員自身要對內(nèi)審進(jìn)行正確認(rèn)識。

　　對于企業(yè)來說，提升管理人員對于內(nèi)部審計工作的重視程度是做好內(nèi)審工作的一個重要措施。對于企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員，要對其開展民主監(jiān)督，對相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行制定和完善，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，利用科學(xué)管理模式，提升其在企業(yè)中的地位，確保其具有獨(dú)立性，將檢驗以及監(jiān)察和鑒證的作用發(fā)揮出來。

　　2.對內(nèi)審的相關(guān)制度進(jìn)行完善。

　　企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對內(nèi)審作用發(fā)揮有重要作用。一定要對內(nèi)審制度進(jìn)行建立和健全，確保內(nèi)審工作實現(xiàn)制度化以及規(guī)范化與程序化，從制度方面確保內(nèi)審工作具有獨(dú)立性。首先，在企業(yè)章程之中，一定要對內(nèi)審部門具體的宗旨以及權(quán)力與職責(zé)進(jìn)行明確。企業(yè)章程可以在制度上給內(nèi)部審計部門提供依據(jù)，保證其權(quán)力的行使，并要求企業(yè)中別的部門進(jìn)行配合。其次，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)進(jìn)行明確，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和各個職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行分工，確保工作的順利開展。再次，對內(nèi)審相關(guān)工作制度以及工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建立和健全，對內(nèi)審的具體內(nèi)容以及工作流程進(jìn)行明確，對操作程序進(jìn)行規(guī)范，使其工作效率得到提升。另外，還要對工作要求進(jìn)行明確，將問責(zé)制度建立起來，依法進(jìn)行審計，對于企業(yè)中比較重要的事項，要定期進(jìn)行審計，提升工作質(zhì)量。與此同時，還要將內(nèi)控制度建立起來，內(nèi)控制度的有效性會對內(nèi)審獨(dú)立性造成影響。

　　3.對內(nèi)部審計相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建立并加以完善。

　　一定要依據(jù)企業(yè)相關(guān)制度要求，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)和相關(guān)監(jiān)督體系建立起來。對于企業(yè)來說，一定要有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保證其獨(dú)立性，主要由外部審計人員針對企業(yè)中的財務(wù)報表做好審計工作，確保其獨(dú)立性，另外，還要對內(nèi)審工作加以監(jiān)督，對相關(guān)組織章程以及預(yù)算還有人事和結(jié)果等進(jìn)行復(fù)核，確保其工作范圍不會受到管理當(dāng)局等限制，提升其獨(dú)立性。對于大型企業(yè)來說，一定要依據(jù)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的具體要求，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立起來，確保其獨(dú)立性。如果企業(yè)中設(shè)置了董事會，那么在董事會之下還要設(shè)置審計委員會，從而對內(nèi)審工作進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督，如果企業(yè)中沒有設(shè)置董事會，那么審計機(jī)構(gòu)一定要對企業(yè)中的負(fù)責(zé)人加以負(fù)責(zé)，可是其財務(wù)報告一定要由注冊會計師加以鑒證，并由稅務(wù)部門進(jìn)行認(rèn)可，保證其獨(dú)立性以及權(quán)威性。

　　4.對內(nèi)審相關(guān)人員隊伍進(jìn)行建設(shè)，利用有效的制度對內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核。

　　對內(nèi)部審計人員做好后續(xù)教育，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)制度，配備好具備財務(wù)以及經(jīng)營管理等知識的人才。從我國內(nèi)部審計的具體狀況看，內(nèi)審發(fā)展的歷程比較短，而且人員素質(zhì)比較差，因此，必須要做好后續(xù)教育工作。當(dāng)前，對于內(nèi)部審計工作來說，后續(xù)教育方面還存在一定的問題，組織支撐以及培訓(xùn)考核的先關(guān)體系還不明確。因為企業(yè)在職業(yè)道德以及技能培訓(xùn)方面還存在問題，這就對內(nèi)審事業(yè)造成了一定的影響。在對內(nèi)審相關(guān)人員進(jìn)行后續(xù)教育的時候，要借鑒注冊會計師在進(jìn)行隊伍建設(shè)過程中的相關(guān)經(jīng)驗，實行內(nèi)部審計師的相關(guān)制度。企業(yè)中的內(nèi)審人員一定要參加國家相關(guān)考試，同時還要有一定時間對其進(jìn)行后續(xù)教育，在合格之后才可以通過年檢。從實際情況看，內(nèi)審人員專業(yè)能力以及技能水平是對內(nèi)審工作造成影響的一個關(guān)鍵，只有確保人員專業(yè)水平和技能水平，才能確保這項工作的順利進(jìn)行。

　　5.對于內(nèi)部審計工作來說，要確保其外部化。

　　在企業(yè)中，內(nèi)部審計工作不僅要確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員獨(dú)立性，還要實現(xiàn)外部化，這是確保內(nèi)部審計工作具有獨(dú)立性的重要方法。內(nèi)部審計主要分為外包和合作兩種。外包就是企業(yè)把所有審計工作或者是大多數(shù)工作外包給外部組織。合作具體指的是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，依據(jù)工作中的具體需要，和外部審計力量之間一起合作，共同確保審計工作的順利完成。在形式上確保內(nèi)審工作獨(dú)立性能夠提升其實質(zhì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計在實現(xiàn)外部化之后，由外部審計人員開展所有內(nèi)審工作或者是一部分工作，這樣就能夠堅持客觀和公正原則針對企業(yè)中的具體財務(wù)狀況以及經(jīng)營管理情況和內(nèi)控情況等加以監(jiān)督與評價。所以，在條件合適的情況看，確保內(nèi)部審計實現(xiàn)外部化能夠提升其獨(dú)立性。企業(yè)一定要把內(nèi)審和外審進(jìn)行結(jié)合，提升內(nèi)審獨(dú)立性，促進(jìn)其不斷發(fā)展。

　　四、結(jié)語

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在企業(yè)中也發(fā)揮著越來越重要的作用。為了將其重要職能發(fā)揮出來，一定要確保其獨(dú)立性。只有確保了其獨(dú)立性，才能確保其公正性，保證其良好質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)不斷成長。所以，要對內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性加以重視，使內(nèi)審工作能夠?qū)�檢驗以及監(jiān)察還有鑒證等作用發(fā)揮出來。

內(nèi)部審計論文9

　　一、高校內(nèi)部審計存在的問題

　　在《內(nèi)部審計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中明確了內(nèi)部審計是獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。所以我們認(rèn)為，對高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)問題和缺陷的基礎(chǔ)上，為高校完善控制、增強(qiáng)辦學(xué)能力，提高管理服務(wù)水平所服務(wù)。但是當(dāng)前高校內(nèi)審存在的普遍問題制約了該目標(biāo)的實現(xiàn)：

　�。ㄒ唬┤狈Κ�(dú)立性，監(jiān)督和評價職能發(fā)揮不充分。由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員與本單位保持著經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，內(nèi)部審計工作容易受到單位領(lǐng)導(dǎo)和其他職能部門的影響，內(nèi)部審計工作人員難以做到依據(jù)事實，自主判斷，客觀、公正地發(fā)表審計意見。此外，我國部分高校紀(jì)委、監(jiān)察、審計合署辦公，本身機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。同時，由于在相關(guān)業(yè)務(wù)部門在日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會要求監(jiān)察環(huán)節(jié)參與，因此審計環(huán)節(jié)必然會存在對監(jiān)察審計部門自身參與的事項進(jìn)行審計，不符合獨(dú)立性原則，有可能出現(xiàn)評價不客觀的現(xiàn)象。

　�。ǘ�）審計力量薄弱，大型項目執(zhí)行存在難度。由于內(nèi)審在高校的發(fā)展時間不長，大多數(shù)高校的內(nèi)部審計部門在人員配備上難以符合內(nèi)部審計發(fā)展的需要，特別對于大型項目的執(zhí)行，受人員、專業(yè)、能力的限制，內(nèi)審部門執(zhí)行的大型項目審計在質(zhì)量上難以得到保障。人員嚴(yán)重不足導(dǎo)致工作飽和，在大型項目的執(zhí)行上存在心有余而力不足的情況。

　�。ㄈ�）審計過程重“監(jiān)督”、“查找問題”，忽視從加強(qiáng)管理、提高效益、防犯風(fēng)險的角度展開工作。大部分高校忽視了內(nèi)部審計的服務(wù)職能，未做到監(jiān)督與服務(wù)并重，在工作的開展過程中沒有從加強(qiáng)管理“提高效益”防止風(fēng)險的角度介入到事前預(yù)防和事中控制，只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效，使內(nèi)部審計工作陷于被動地位。

　　鑒于上述認(rèn)識，同時遵循《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則2304號——利用外部專家服務(wù)》的原則，高校在執(zhí)行內(nèi)部審計過程中利用中介服務(wù)實現(xiàn)內(nèi)部審計職能是當(dāng)前高校內(nèi)部審計工作的必然選擇。

　　二、高校內(nèi)部審計利用中介服務(wù)的策略

　　（一）明確審計目標(biāo)，制定合理的審計方案。在審計項目的執(zhí)行過程中應(yīng)遵循內(nèi)部審計的職能要求，分析審計項目特點(diǎn)，確定審計項目的審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)制定利用中介服務(wù)合理的審計方案。筆者更贊同由內(nèi)部審計部門和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)合審計的方案，這樣使審計結(jié)果在運(yùn)用過程中更能實現(xiàn)組織內(nèi)部對管理咨詢的需求。

　　以某高校后勤財務(wù)收支審計為例，該高校在20xx年制定了后勤改革的目標(biāo)，提出了在體制、人員、服務(wù)三方面的改革要求。針對學(xué)校部署，審計部門在確定審計目標(biāo)時，明確了確認(rèn)財務(wù)收支情況，對其真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審計評價；對后勤總公司及其下屬企業(yè)的營運(yùn)成本情況，包括各類人員構(gòu)成及薪酬成本進(jìn)行審計。提供咨詢意見，為推進(jìn)后勤改革提供數(shù)據(jù)支撐；對內(nèi)部控制制度的健全性進(jìn)行評價，為促進(jìn)公司各項工作更加規(guī)范和制度化提供依據(jù)；針對審計結(jié)果對后勤改革提出建議等四項內(nèi)審目標(biāo)。針對上述目標(biāo)由審計部門編制利用中介服務(wù)參與本次審計工作的審計方案，確定總體分兩個階段執(zhí)行：第一階段為中介結(jié)構(gòu)開展審計，出具審計結(jié)果；第二階段利用外部審計結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部審計完成審計評價及建議。在內(nèi)審部門制定的方案中明確審計依據(jù)、目標(biāo)、內(nèi)容及審計組的組成情況。

　　（二）選擇優(yōu)秀的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)是項目成功的關(guān)鍵。利用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)參與內(nèi)部審計，中介服務(wù)結(jié)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量是項目成功的關(guān)鍵。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第十九條明確“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會中介機(jī)構(gòu)對有關(guān)事項進(jìn)行審計�！钡珜τ谌绾挝�托當(dāng)前均沒有明確規(guī)定，各高校采用方式不一。筆者認(rèn)為，比選的方式更能體現(xiàn)服務(wù)采購的規(guī)范性及保證質(zhì)量。但海選的方式是不可取的，采用在實地調(diào)研的基礎(chǔ)上，了解中介服務(wù)機(jī)構(gòu)實力、思路、規(guī)范的情況下采用邀請比選的方式更為科學(xué)。在選擇的過程中不能單純注重價格，服務(wù)質(zhì)量才是項目需要的最終結(jié)果。因此，在比選過程中應(yīng)該按合理的分值綜合考慮價格、方案、資質(zhì)和業(yè)績、項目組人員組成等因素。中介服務(wù)應(yīng)根據(jù)審計部門制定的方案，自行制定實施方案，參與比選。在完成比選工作后，審計部門應(yīng)該與中標(biāo)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步的溝通和交流，修訂和完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計實施方案。

　　（三）優(yōu)化審計實施流程，高效完成審計項目。在項目實施過程中，應(yīng)該充分優(yōu)化審計流程，以實現(xiàn)效率最大化。具體而言，在第一階段工作中，高效內(nèi)審部門僅扮演溝通協(xié)調(diào)的作用，不插手中介機(jī)構(gòu)具體審計事項，由中介機(jī)構(gòu)充分獨(dú)立的發(fā)表審計意見。以某高校后勤財務(wù)收支審計為例，在第一階段中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在其出具的審計報告和審計建議書中提出了近百條建議和意見，這是內(nèi)審部門自行實施項目無法達(dá)到的深度和廣度；第二階段審計部門應(yīng)在認(rèn)真分析中介機(jī)構(gòu)的審計報告和管理建議書的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計目標(biāo)，對中介服務(wù)機(jī)構(gòu)遺漏和不完善問題進(jìn)行了進(jìn)一步的審計調(diào)查，并撰寫提交給學(xué)校的`審計報告，在提交的報告中重點(diǎn)側(cè)重于分析和建議，體現(xiàn)內(nèi)部審計提升組織價值的職能。

　　三、高校內(nèi)部審計利用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的思考

　　在審計結(jié)束之后，將中介結(jié)構(gòu)的審計報告、審計建議書、部門出具的審計報告裝訂成冊，分別送分管審計、后勤的院領(lǐng)導(dǎo)，并送后勤、計財?shù)认嚓P(guān)部門。在院長辦公會上通報審計結(jié)果。根據(jù)本次審計結(jié)果，學(xué)校對后勤進(jìn)行了大刀破斧的改革，成立了資產(chǎn)經(jīng)營公司，厘清了后勤的服務(wù)職能，搞清了后勤人員收入情況，后勤改革在學(xué)校取得了較好的反響。

　　四、思考和建議

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計部門在項目執(zhí)行過程中對目標(biāo)的確定是項目執(zhí)行效果的前提條件。在《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》中，在內(nèi)部控制、風(fēng)險評估、方案設(shè)計部分均提及審計目標(biāo)。遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，每一個審計項目的目標(biāo)應(yīng)該結(jié)合組織價值增值的總體目標(biāo)制定。為實現(xiàn)該目標(biāo)，審計工作被賦予了多重職能，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在信息不對稱的情況下，只有根據(jù)內(nèi)審部門提出的審計目標(biāo)開展共組。因此，合理確定審計目標(biāo)，是正確利用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的前提。

　�。ǘ�）尋求外部支持是解決內(nèi)部審計人員問題的有效途徑。我國高校內(nèi)部審計面臨的人員問題是影響審計質(zhì)量和效果的主要因素，在現(xiàn)有人員構(gòu)架基礎(chǔ)上，幾乎無法形成有質(zhì)量的審計結(jié)果。針對上述現(xiàn)象，因借鑒國家審計署關(guān)于利用外部中介服務(wù)的操作方法，探索自身需求外部支持的方法和路徑，是有效解決內(nèi)部審計人員問題的可行途徑。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計應(yīng)重視促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)，充分發(fā)揮組織內(nèi)的管理作用。要提高審計質(zhì)量，內(nèi)審人員不能僅僅扮演具體審計工作的實施者，更應(yīng)扮演管理者的角色，如何需求高質(zhì)量的外部支持，有效監(jiān)督中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量，并在外部審計的結(jié)果上，積極思考審計報告的應(yīng)用價值，充分發(fā)揮審計結(jié)果的應(yīng)用效果。

內(nèi)部審計論文10

　　【摘要】當(dāng)今社會，伴隨醫(yī)療領(lǐng)域的改革，醫(yī)療服務(wù)的市場化機(jī)制逐步確立，這對公立醫(yī)院造成極大的沖擊，促使其積極探索切實可行的市場化運(yùn)行模式，實現(xiàn)公立醫(yī)院的快速發(fā)展。在此過程中，許多醫(yī)院的經(jīng)營活動因缺乏有效監(jiān)督而給醫(yī)院經(jīng)營管理帶來很大風(fēng)險，建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度是必不可少的，也是未來發(fā)展的必然趨勢，是公立醫(yī)院應(yīng)該重視并改進(jìn)的重點(diǎn)工作。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;定位;發(fā)展

　　事業(yè)單位下公立醫(yī)院是公共醫(yī)療體系的主體，是由國家投資興建的，不以盈利為目的，為社會公眾提供醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著疾病診治、醫(yī)學(xué)教育、疾病預(yù)防和突發(fā)事件醫(yī)療救援等任務(wù)。根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令51號)的要求，年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專職審計人員。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，公立醫(yī)院現(xiàn)行的內(nèi)部審計工作模式已經(jīng)無法滿足醫(yī)院發(fā)展的需要，亟需根據(jù)公立醫(yī)院的發(fā)展實際，確立內(nèi)部審計在醫(yī)院管理體系中的定位，制定清晰的內(nèi)部審計發(fā)展思路，將內(nèi)部審計提升到醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略高度，給予強(qiáng)有力的支撐，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、審核職能，促進(jìn)公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

　　1、內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容

　　1．1財務(wù)收支審計

　　財務(wù)工作是公立醫(yī)院日常運(yùn)作的基礎(chǔ)性工作，其工作的質(zhì)量直接影響公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，是內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)。在進(jìn)行財務(wù)收支審計時，應(yīng)該嚴(yán)格按照審計流程對的公立醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行情況、會計報表的編制及披露情況進(jìn)行監(jiān)督。(1)收入審計。當(dāng)前，公立醫(yī)院的收入主要為門診、住院費(fèi)用和財政撥款。其審計工作的重點(diǎn)為門診、住院收費(fèi)，應(yīng)該從工作流程、收入來源等方面入手進(jìn)行審計。具體來說，一是工作流程，應(yīng)該對照醫(yī)院的相關(guān)制度流程對財務(wù)工作進(jìn)行審查，確保財務(wù)工作流程的規(guī)范性;二是收入來源，針對財政撥款應(yīng)該按照國家財政經(jīng)費(fèi)管理要求進(jìn)行申報、申請和使用;對于醫(yī)療業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)該審查收費(fèi)的合理性，杜絕各類違規(guī)行為的出現(xiàn);三是收入賬目管理，在確定收入來源合法的前提下，按照財務(wù)收支流程及時進(jìn)行入賬核算。(2)支出審計。支出審計主要是審查各類支出、報銷是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全。具體來說，審計工作應(yīng)該從以下方面進(jìn)行:首先，費(fèi)用支出的結(jié)構(gòu)、分類是否適當(dāng)，應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行費(fèi)用支出的核對，降低各類不合理支出;其次，重點(diǎn)審查專項資金的使用情況，避免出現(xiàn)挪用、擠占或結(jié)轉(zhuǎn)專項資金沉淀的情況;第三，加強(qiáng)對醫(yī)療藥品、器械等的庫存管理，堅持入庫、出庫和盤庫資料，規(guī)范庫存管理行為。

　　1．2資產(chǎn)負(fù)債審計

　　公立醫(yī)院的發(fā)展是以國有資產(chǎn)的保值和增值為出發(fā)點(diǎn)的。在內(nèi)部審計工作中，應(yīng)該從資產(chǎn)角度出發(fā)，對公立醫(yī)院的負(fù)債情況進(jìn)行嚴(yán)格審計。概括來說，應(yīng)該對公立醫(yī)院負(fù)債情況進(jìn)行分析，審查各類負(fù)債形成的原因，重點(diǎn)審計壞賬的處置流程。在此基礎(chǔ)上，給予公立醫(yī)院合理的建議，控制公立醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債比例，實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

　　1．3內(nèi)部控制審計

　　所謂內(nèi)部控制審計是指依托公立醫(yī)院現(xiàn)有的制度、組織架構(gòu)實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的有效規(guī)范，確保醫(yī)院財務(wù)活動的合法合規(guī)性，能夠約束公立醫(yī)院的自身行為，避免各類違規(guī)行為的出現(xiàn)，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平，達(dá)到降低醫(yī)院運(yùn)行成本，防范各類經(jīng)營風(fēng)險的目的。

　　2、內(nèi)部審計在公立醫(yī)院中的定位

　　內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。就公立醫(yī)院的內(nèi)部審計而言，是通過構(gòu)建完善的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，實現(xiàn)對公立醫(yī)院經(jīng)營活動的適當(dāng)性、合法性和有效性的監(jiān)督和檢查，確保預(yù)期目標(biāo)的順利實現(xiàn)，是公立醫(yī)院健康發(fā)展的'重要保障措施。在當(dāng)前多元化的辦醫(yī)格局下，公立醫(yī)院面臨的競爭是前所未有的，在發(fā)展中將會遇到許多新問題和新問題，只有建立完善的內(nèi)部審計體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險管理，方能確保公立醫(yī)院的健康、快速發(fā)展，獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

　　3、當(dāng)前影響內(nèi)部審計發(fā)展的主要阻礙分析

　　3．1缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

　　盡管《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令51號)對公立醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性做出明確的規(guī)定，但在實際的執(zhí)行中，很少有醫(yī)院能夠達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)。在醫(yī)院的組織體系中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多依附于財務(wù)部門紀(jì)檢監(jiān)察或劃歸醫(yī)院總會計師負(fù)責(zé)，這導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與主要的審計對象不具有獨(dú)立性或存在隸屬關(guān)系，將受到嚴(yán)重的制約，影響內(nèi)部審計的獨(dú)立性和客觀性。

　　3．2內(nèi)部審計制度體系難以滿足新形勢下的醫(yī)院內(nèi)部審計需要

　　目前，多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作還是依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》進(jìn)行的，兩個規(guī)定分別頒布于20xx年和20xx年，與當(dāng)前的醫(yī)院內(nèi)部審計需要相比存在極大的出入，缺乏可操作性。這導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺乏科學(xué)的制度體系作為指導(dǎo)，影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。

　　3．3內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)滯后

　　信息系統(tǒng)是提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量的重要工具，在公立醫(yī)院審計工作中發(fā)揮著日益重要的作用，應(yīng)該引起醫(yī)院管理層的關(guān)注，加快自身的信息化建設(shè)。但是，實際的管理中，多數(shù)醫(yī)院將工作重心放在提高醫(yī)療服務(wù)水平上，對內(nèi)部審計的重視程度不夠，造成內(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后，影響內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量.

　　4、新設(shè)公立醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方向及策略分析

　　4．1公立醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方向

　　(1)風(fēng)險管理審計。當(dāng)下，風(fēng)險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代管理理論的重要構(gòu)成，能夠?qū)�公立醫(yī)院的經(jīng)營現(xiàn)狀和風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險管理的意見，提高醫(yī)院的抗風(fēng)險能力。具體來說，內(nèi)部審計人員應(yīng)該對財務(wù)會計、物資采購、資金運(yùn)作等工作進(jìn)行風(fēng)險管理，借助風(fēng)險教育、系統(tǒng)風(fēng)險評估、分析和辨識等手段實現(xiàn)風(fēng)險管理審計。(2)舞弊行為的預(yù)防。公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作不應(yīng)局限于事后監(jiān)督，而是應(yīng)該實現(xiàn)全過程監(jiān)控，體現(xiàn)內(nèi)部審計在事前防范、事中控制方面的應(yīng)用。即根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況，分析可能發(fā)生舞弊行為的關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵業(yè)務(wù)，對此進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計監(jiān)控，破壞舞弊腐敗滋生的土壤。對于發(fā)現(xiàn)的舞弊行為應(yīng)該深入調(diào)查，及時控制和匯報，將危害性降到最低。(3)改善公立醫(yī)院運(yùn)營狀況。從本質(zhì)來看，內(nèi)部審計和醫(yī)院管理是相輔相成的，是管理工作的殊途同歸。在內(nèi)部審計的發(fā)展過程中，應(yīng)該將其視為醫(yī)院管理的重要輔助手段，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、控制功能，約束部門和人員的具體行為，達(dá)到改善公立醫(yī)院運(yùn)營狀況，提高醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平的目的。

　　4．2公立醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展的具體策略

　　(1)保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。應(yīng)該對公立醫(yī)院的現(xiàn)有組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位，保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保其能夠以公正的視角開展內(nèi)部審計工作。(2)更新內(nèi)部審計制度體系。國家有關(guān)部門和行業(yè)應(yīng)該以發(fā)展的眼光看待內(nèi)部審計工作，及時更新內(nèi)部審計規(guī)范、制度體系，實現(xiàn)內(nèi)部審計制度的與時俱進(jìn)，增強(qiáng)制度體系的可行性和先進(jìn)性，滿足公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要。(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)。當(dāng)今社會，信息技術(shù)已經(jīng)成為推動社會各行業(yè)發(fā)展的主要力量，醫(yī)療行業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到信息技術(shù)應(yīng)用的必要性，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)的信息化建設(shè)。在醫(yī)院發(fā)展過程中，應(yīng)該將內(nèi)部審計的信息化建設(shè)納入到醫(yī)院信息化建設(shè)中，實現(xiàn)各科室、部門的信息共享，為內(nèi)部審計工作的開展提供良好的信息基礎(chǔ)。與此同時，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的應(yīng)用研究，藉此提高內(nèi)部審計效率。綜上所述，隨著醫(yī)療體制改革的持續(xù)推進(jìn)，國內(nèi)醫(yī)療領(lǐng)域逐步形成多元化辦醫(yī)格局。在此形勢下，明確內(nèi)部審計的定位和發(fā)展方向是極為必要的，是確保公立醫(yī)院健康發(fā)展的重要措施。從內(nèi)部審計的職能出發(fā)，確立內(nèi)部審計的地位、作用和發(fā)展方向，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、規(guī)范職能，促進(jìn)公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

　　【參考文獻(xiàn)】

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內(nèi)部審計論文11

　　摘 要：交通內(nèi)部審計；問題；對策

　　關(guān)鍵詞：目前，內(nèi)部審計伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)越來越需要得到重視。本文分析了河北省隆化縣交通內(nèi)部審計工作存在的問題，并針對存在的問題提出了相應(yīng)的加強(qiáng)交通內(nèi)部審計工作的對策，僅供同行參考，希望能對我國交通行業(yè)的內(nèi)部審計實踐問題的改善起到一定的幫助作用。

　　近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和擴(kuò)大內(nèi)需的政策實施,國家加大了對基礎(chǔ)建設(shè)方面的投資,帶動了交通運(yùn)輸業(yè)的迅猛發(fā)展,資金量的急劇增加使交通部門的內(nèi)部審計工作的作用也更顯重要。內(nèi)部審計工作在提高交通資金的使用效益，保障建設(shè)資金的安全使用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是內(nèi)部審計工作存在的問題也不容忽視。

　　一、交通行業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　　(一)在思想上不夠重視內(nèi)部審計

　　按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，交通行業(yè)的大部分單位都設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，但是人們對內(nèi)部審計在思想上的認(rèn)識并不深入，有的單位對內(nèi)部審計工作有抵觸情緒，不能正確對待審計提出的問題，對存在問題的整改落實不夠及時，個別領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部審計工作與經(jīng)濟(jì)利益的取得并沒有直接的聯(lián)系，是屬于可有可無的范疇，這種現(xiàn)象的存在影響了內(nèi)部審計人員工作的積極性，也限制了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮，內(nèi)部審計也就無法發(fā)揮其特有的監(jiān)督作用。

　　(二)缺乏具體的操作標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則

　　與外部審計比起來，內(nèi)部審計的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)是屬于相對滯后的，尤其是行業(yè)內(nèi)部沒有既定的、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。這使得在操作內(nèi)部審計工作時不規(guī)范，給審計本身帶來很多問題，造成交通內(nèi)部審計沒有足夠的約束力。

　　(三)內(nèi)部審計人員專業(yè)知識不全面，整體素質(zhì)不高

　　目前，我局的內(nèi)部審計人員隊伍只有2名專職內(nèi)審人員，只具備專業(yè)的財會知識，并不具備足夠程度的審計專業(yè)知識和一定水平的審計專業(yè)技能，缺少工程技術(shù)和信息系統(tǒng)方面的專業(yè)人員，所以我們目前的內(nèi)部審計工作只能進(jìn)行財務(wù)收支方面的審計，而工程審計對資金急劇增加的交通部門來說是非常重要的，審計工作的片面性影響了審計職能作用的發(fā)揮。

　　(四)內(nèi)部審計工作存在局限性

　　當(dāng)前，內(nèi)部審計人員的日常工作主要是對本單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查，審計職能更偏重于服務(wù)和監(jiān)督，是屬于事后審計，即使發(fā)現(xiàn)了問題，只是象征性地提出幾點(diǎn)整改建議，對發(fā)現(xiàn)問題處理處罰程度不足，審計作用的發(fā)揮存在局限性。

　　二、解決問題的對策

　　(一)轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識

　　要想做好內(nèi)部審計工作，得到領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視是關(guān)鍵，不能把內(nèi)部審計部門當(dāng)作花瓶，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)其發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用和服務(wù)職能，因此，各級領(lǐng)導(dǎo)不僅要給予內(nèi)部審計工作足夠的重視，還要結(jié)合實際，致力于及時解決內(nèi)部審計工作中存在的困難與問題，成功排除各方面因素給內(nèi)部審計工作帶來的阻力與干擾。尤其是在與政策文件尚未規(guī)定的問題或者其他方面的問題產(chǎn)生了關(guān)聯(lián)時，只依靠內(nèi)部審計部門去解決這些問題幾乎是不可能實現(xiàn)的。因此，需要各級領(lǐng)導(dǎo)親力親為，親自去協(xié)調(diào)各部門與內(nèi)部審計部門之間的關(guān)系，為內(nèi)部審計人員撐腰，鼓勵內(nèi)部審計人員進(jìn)行公正、有效的審計，保護(hù)內(nèi)部審計人員的積極性，充分發(fā)揮出他們應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的職能作用。

　　內(nèi)部審計介入本單位的日常經(jīng)營活動中，通過效益審計、事前審計、事中審計和事后審計能總結(jié)出大量的信息，為管理者進(jìn)行決策提供依據(jù)，同時審計人員在審計過程中還可發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完善內(nèi)部控制制度。因此，各單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識，這也是內(nèi)部審計工作得以順利開展的重要保證。

　　(二)制定符合本單位的內(nèi)部審計規(guī)章制度

　　交通運(yùn)輸局應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》制定符合本單位的內(nèi)部審計規(guī)章制度，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計人員的職責(zé)、權(quán)限，制定出處理違紀(jì)違法行為的規(guī)章制度，以實現(xiàn)發(fā)揮內(nèi)部審計職能，規(guī)范內(nèi)部審計人員工作的目的。

　　(三)建設(shè)內(nèi)部審計人才隊伍，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

　　搞好內(nèi)部審計工作，最關(guān)鍵的因素是人。隨著國家不斷加大的對擴(kuò)大內(nèi)需的投資力度，以及持續(xù)加強(qiáng)的對基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，交通行業(yè)又獲得了新一輪大發(fā)展的機(jī)會。為確保每一筆投資都能夠用在刀刃上，必須要致力于加大內(nèi)部審計力度。同時，隨著不斷發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)，經(jīng)濟(jì)全球化的'速度日益加快，以往傳統(tǒng)的審計方法與技術(shù)等都發(fā)生了本質(zhì)的變化。這就要求交通運(yùn)輸局必須要建設(shè)出一支集法律、信息化技術(shù)、工程技術(shù)、經(jīng)營管理等專業(yè)職能于一身的審計專業(yè)隊伍，僅僅2名專職內(nèi)審人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。結(jié)合我局內(nèi)部審計人員現(xiàn)狀，通過積極參加培訓(xùn)進(jìn)修，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷更新，堅持與時俱進(jìn)，豐富審計經(jīng)驗，提高對問題的認(rèn)知、分析和解決能力，強(qiáng)化職業(yè)道德意識，樹立起為本部門、本單位服務(wù)的理念。

　　(四)擴(kuò)大內(nèi)部審計的工作范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能

　　我們還應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計工作的實施對象，增加內(nèi)部審計工作的范圍。這不僅需要對財務(wù)收支進(jìn)行審計，更需要對經(jīng)營管理、固定資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及內(nèi)部控制等多方面的內(nèi)容對象進(jìn)行審計，將審計工作成功滲透到單位的全部經(jīng)濟(jì)活動過程當(dāng)中，為領(lǐng)導(dǎo)提供出與各個方面相對應(yīng)的有用信息，為提高單位的工作效率服務(wù)。

　　三、結(jié)語

　　由于本文的研究背景是河北省隆化縣交通運(yùn)輸局，因此，交通行業(yè)的內(nèi)部審計問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止文中所分析的四點(diǎn)，這還需要我們進(jìn)行深層次的分析、探討，進(jìn)而改善交通行業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀，提升交通行業(yè)的工作成效。

　　【參考文獻(xiàn)】

　　[1] 李巍. 探討新時期交通行業(yè)內(nèi)審工作模式.[J]. 經(jīng)濟(jì)師, 20xx,(03).

　　[2] 徐宣興. 交通內(nèi)部審計工作存在的問題及對策.[J]. 交通財會, 20xx,(06).

　　[3] 陳賽平.淺談如何加強(qiáng)高速公路內(nèi)部審計[J].金融經(jīng)濟(jì)，20xx，(16).

內(nèi)部審計論文12

　　一、前言

　　隨著我國企業(yè)制度的初步建立，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制隨之得以不斷完善，與此同時，國際經(jīng)濟(jì)市場競爭以及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場競爭日趨激烈，尤其是國際金融危機(jī)與管理風(fēng)險給企業(yè)帶來了沉重的壓力。國家在拉動內(nèi)需和加大投資方面，相繼對諸多促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的措施加以實施，這便需要企業(yè)的經(jīng)營管理者、企業(yè)的投資者以及政府有關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部審計提起高度的重視。我們相信，未來影響企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的不良因素勢必會不斷減少，而企業(yè)內(nèi)部審計必然能夠?qū)⒏鞣N制約因素所造成的羈絆擺脫，并且進(jìn)入全新的一個發(fā)展時期。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

　　目前，面對激烈的經(jīng)濟(jì)市場競爭，面對科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)的迅速發(fā)展，面對經(jīng)濟(jì)市場格局的不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部審計工作受到了高度的重視，內(nèi)部審計所起到的作用也變得越來越突出，但是以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計也暴露了一系列弊端，因此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計便隨之出現(xiàn)了諸多全新的發(fā)展趨勢，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(一)企業(yè)內(nèi)部審計不可或缺的應(yīng)用手段——計算機(jī)審計

　　近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展及市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，在我國會計電算化得以大普及，相當(dāng)一部分的企業(yè)在處理會計數(shù)據(jù)、核算工資以及編制會計報表等諸多方面均對電算化加以實行，并且計算機(jī)還在企業(yè)的各個領(lǐng)域諸如建設(shè)生產(chǎn)、管理經(jīng)營等得以廣泛應(yīng)用，這便使得企業(yè)的信息化程度得以大大加強(qiáng)，極大的沖擊著企業(yè)的內(nèi)部審計，企業(yè)內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)、對象和內(nèi)容均處在不斷的變化、不斷的發(fā)展中。傳統(tǒng)的以手工操作為主的審計手段，準(zhǔn)確程度相對較差且效率相對較低，而電算化會計在會計信息提供及處理的可靠性、及時性、準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性上，展現(xiàn)出了尤為突出的優(yōu)勢。借助于計算機(jī)對電算化會計信息內(nèi)容進(jìn)行審查，能夠極大的將企業(yè)審計工作的速度加快，促進(jìn)審計效率的提高。在不久的將來，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員必然會成為計算機(jī)應(yīng)用專家，而以往傳統(tǒng)的手工財務(wù)審計勢必會被高效而又先進(jìn)的計算機(jī)所代替，其發(fā)展趨勢具體體現(xiàn)于以下幾方面：審計檔案與審計證據(jù)電子化;由部分審計工作逐漸向全面審計工作的計算機(jī)化轉(zhuǎn)變;從定期的現(xiàn)場審計向在線定時網(wǎng)絡(luò)審計轉(zhuǎn)變;審計重點(diǎn)由以往的事后靜態(tài)審計向事前動態(tài)審計及事中動態(tài)審計轉(zhuǎn)變;財務(wù)報表單一審計向整個信息系統(tǒng)審計轉(zhuǎn)變。在審計工作過程中，計算機(jī)的應(yīng)用將更為深入、普遍和廣泛，勢必會對企業(yè)審計水平的提升發(fā)揮出積極的促進(jìn)作用。因此，計算機(jī)審計已經(jīng)成為不可或缺的應(yīng)用措施，在企業(yè)今后的審計工作中將逐漸的得以推廣。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計的重要內(nèi)容——風(fēng)險審計

　　在世界金融危機(jī)中，我國相當(dāng)一部分的企業(yè)均受到了程度不同的沖擊及影響，所以，這便更需要企業(yè)對風(fēng)險管理予以密切的關(guān)注，將自身防范風(fēng)險的能力和應(yīng)對風(fēng)險的能力提高，將系統(tǒng)化的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建立起來。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險審計指的是在企業(yè)管理當(dāng)局及內(nèi)部相關(guān)管理層風(fēng)險管理履行方面，內(nèi)部審計人員評價及證實受托管理責(zé)任的情況，同時將與之相應(yīng)的管理控制風(fēng)險和防范風(fēng)險的建議所提出的一種活動。風(fēng)險管理指的是對實現(xiàn)目標(biāo)與戰(zhàn)略可能產(chǎn)生不良影響的環(huán)境、行為及事件所實施的管理。眾所周知，企業(yè)隨時隨地均會出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險，尤其是全球經(jīng)濟(jì)一體化速度的加快與金融衍生工具的迅猛發(fā)展，在很大范圍內(nèi)使得企業(yè)面臨一系列風(fēng)險，而企業(yè)內(nèi)部審計所占據(jù)的獨(dú)特地位，則在很大程度上決定了內(nèi)部審計在控制風(fēng)險與評估風(fēng)險中能夠?qū)⒅匾�的作用發(fā)揮出來。企業(yè)內(nèi)部審計人員不但要將所存在的風(fēng)險加以確切的指出，還應(yīng)當(dāng)提出行之有效的措施控制風(fēng)險，在風(fēng)險發(fā)生前予以有效的防范。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計的重點(diǎn)——效益審計

　　所謂經(jīng)濟(jì)效益審計具體指的是分析和審查獨(dú)立單位或者獨(dú)立機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益性，根據(jù)相應(yīng)的`標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價，將有著較強(qiáng)針對性的建議和措施提出，促使被審計企業(yè)能夠提高效益，改善管理。雖然國內(nèi)外尚且未提出“經(jīng)濟(jì)效益審計”的理念，但是企業(yè)的審計業(yè)務(wù)中卻有著經(jīng)濟(jì)效益審計這一重要環(huán)節(jié)，比如美國的經(jīng)濟(jì)效益審計被稱之為經(jīng)濟(jì)、效果及效率的審計，簡單的來說也就是“三E審計”。恢復(fù)在審計監(jiān)督制度的初期，我國就把經(jīng)濟(jì)效益審計放置在尤為重要的地位。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨健全，各個企業(yè)之間的競爭必然會得以不斷加劇，企業(yè)在追求競爭優(yōu)勢及贏利方面必然會變得越來越強(qiáng)烈。所以，企業(yè)內(nèi)部審計的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)盡快實現(xiàn)財務(wù)會計領(lǐng)域向管理領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移，這樣便會使得經(jīng)濟(jì)效益審計成為內(nèi)部審計的一大重點(diǎn)。只有這樣，才能夠高層次且多角度的完善企業(yè)內(nèi)部審計，才能夠推動企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。應(yīng)當(dāng)明確的是，在激烈市場競爭與現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，企業(yè)要想得以長足發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法的將自身的經(jīng)濟(jì)效益提高，而企業(yè)的內(nèi)部審計則有助于經(jīng)濟(jì)效益的提升，這便會引起人們重新審視內(nèi)部審計的作用，并且更加強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計人員將強(qiáng)化效益審計的工作開展。

　　(四)企業(yè)內(nèi)部審計的新動向——企業(yè)內(nèi)部審計外部化

　　現(xiàn)階段，國內(nèi)外均紛紛出現(xiàn)諸多企業(yè)把部分乃至全部內(nèi)部審計職能委托給相關(guān)專業(yè)人員或者外部有關(guān)單位予以實施，也即是人們常說的“內(nèi)部審計外部化”。企業(yè)對外部審計人員加以選擇，使其從事企業(yè)內(nèi)部審計工作的原因主要是由于它有助于企業(yè)財務(wù)預(yù)算開支的節(jié)省，與此同時，企業(yè)外部的審計人員可以將優(yōu)質(zhì)且高效的內(nèi)部審計服務(wù)切實的提供給企業(yè)。因此，在進(jìn)入到二十一世紀(jì)之后，我國企業(yè)的內(nèi)部審計必然會迎接全新的發(fā)展機(jī)遇及挑戰(zhàn)。企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部所承擔(dān)著雙重角色，也就是“裁判者”與“參賽者”，因而無法從源頭上將委托代理關(guān)系下所構(gòu)成的道德風(fēng)險問題與逆向選擇問題加以有效的解決，而只有真正的將企業(yè)的內(nèi)部審計外部化，才能夠從根本上將企業(yè)內(nèi)部審計工作中所存在的獨(dú)立性問題解決。企業(yè)對外部審計人員進(jìn)行選取，使其切身參與到企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)當(dāng)中，還能夠大大的節(jié)省企業(yè)財務(wù)預(yù)算開支，并且企業(yè)外部的審計人員可以提供良好的內(nèi)部審計服務(wù)，所以，企業(yè)內(nèi)部審計的外部化將成為企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的發(fā)展趨勢。

　　首先，企業(yè)內(nèi)部審計外部是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迫切需求。當(dāng)前，我國已經(jīng)有企業(yè)內(nèi)部審計外部化供需市場的存在，國內(nèi)外的諸多審計組織也不斷的向服務(wù)領(lǐng)域拓展，將內(nèi)部審計服務(wù)提供給企業(yè)，并且有著尤為夏津的審計技術(shù)以及較高的審計水平。另外，國外審計人員與審計組織也開始向我國的經(jīng)濟(jì)市場涌進(jìn)，使得內(nèi)部審計外部化的趨勢在客觀上得以加大;其次，企業(yè)內(nèi)部審計外部化能夠?qū)�審計�?dú)立性提升，將最大化的企業(yè)價值實現(xiàn)。作為企業(yè)的職能部門，企業(yè)有著獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)極有可能間接亦或是直接受到企業(yè)管理層的不良影響，無法真正的具備應(yīng)有的獨(dú)立性，甚至還會共同與管理者欺騙所有者。而企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)中的外部機(jī)構(gòu)并不存在較大的利益關(guān)系與企業(yè)的管理層，企業(yè)對內(nèi)部審計外部化加以實施，有助于設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺陷的克服，并且無論是在形式上，還是在實質(zhì)上，均有助于內(nèi)部審計獨(dú)立性的強(qiáng)化，能夠切實的站在較為客觀的角度，審計企業(yè)組織管理運(yùn)行的實際情況，同時對審計結(jié)果客觀的進(jìn)行報道，將有效的審計意見提出，幫助降低雇傭成本、節(jié)約財務(wù)開支，進(jìn)而將最大化價值的目標(biāo)實現(xiàn)。

　　三、結(jié)束語

　　總而言之，現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要產(chǎn)物便是企業(yè)內(nèi)部審計，旨在增加組織價值目標(biāo)、提高審計獨(dú)立性和實現(xiàn)成本降低，有助于企業(yè)充分利用優(yōu)勢資源，有助于內(nèi)部審計方式的轉(zhuǎn)變及領(lǐng)域的開拓，從而集中精力對具備戰(zhàn)略意義的目標(biāo)加以追求，從整體上促進(jìn)競爭優(yōu)勢的提升。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實的立足于自身管理及發(fā)展的實際，緊緊的抓好市場發(fā)展的方向，把好時代發(fā)展的脈搏，并且順應(yīng)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，以便于進(jìn)一步推動企業(yè)綜合效益的提高，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計論文13

　　1引言

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐漸推進(jìn)，越來越多的企業(yè)不斷深化內(nèi)部市場化改革，市場環(huán)境愈加復(fù)雜，競爭也越來越激烈。不同行業(yè)都對企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)的完善提出迫切要求，只有這樣才能更好的適應(yīng)時代發(fā)展的趨勢。其中最重要的就是企業(yè)的內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成，是一種獨(dú)立客觀的活動。內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，借助系統(tǒng)規(guī)范的方法實現(xiàn)對于內(nèi)部經(jīng)營活動及財務(wù)收支狀況的評價監(jiān)督，能夠有效改善控制管理效果，從而更好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)。但是由于我國經(jīng)濟(jì)市場化起步比較晚，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的研究不夠成熟，在內(nèi)部審計的過程中質(zhì)量比較低，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部審計工作效果的發(fā)揮，因此在現(xiàn)階段加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理問題的研究具有重要的現(xiàn)實意義，能夠全面深入的了解企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的內(nèi)涵以及目前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的質(zhì)量管理問題，并針對相關(guān)問題制定合理的管理措施，從而有效提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，更好的保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

　　2企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理內(nèi)涵

　　2.1企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的含義及內(nèi)容

　　所謂企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理，主要就是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員對具體的審計工作的質(zhì)量的控制管理，因此也稱為企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制。質(zhì)量控制的主要對象包括具體審計過程、審計內(nèi)容以及最終的審計報告，要求審計過程、內(nèi)容及報告必須實行標(biāo)準(zhǔn)化管理，能夠進(jìn)行量化評價管理。在質(zhì)量控制管理過程中通過計劃、監(jiān)督、約束、審核、評價等不同的方式來有效提高審計質(zhì)量是質(zhì)量控制的主要內(nèi)容。由此可知，內(nèi)部審計質(zhì)量控制就是為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計工作人員服務(wù)的，其目的就是為了提高審計質(zhì)量。

　　一般來講，內(nèi)部設(shè)計質(zhì)量控制首先要建立相應(yīng)的組織責(zé)任制度體系，明確工作人員具體職責(zé)，然后結(jié)合審計對象的特點(diǎn)制定切實可行的審計計劃以及規(guī)范的審計程序和標(biāo)準(zhǔn)，同時要注意對審計人員綜合素質(zhì)和專業(yè)技能的培訓(xùn)提高，另外要不斷引進(jìn)使用先進(jìn)的技術(shù)方法，這些都是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的工作內(nèi)容。

　　2.2企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理基本原則

　　首先是科學(xué)化原則，由于企業(yè)具體經(jīng)營活動比較復(fù)雜，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時需要多多個不同部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，質(zhì)量控制會受到不同因素的影響，因此在具體進(jìn)行審計工作之前必須結(jié)合企業(yè)的實際情況以及審計管理的具體內(nèi)容進(jìn)行綜合性分析，制定清晰明確的質(zhì)量管理目標(biāo)，并確定具體的管理方法，進(jìn)而制定科學(xué)合理的管理措施。其次是規(guī)范化原則，規(guī)范的質(zhì)量控制措施有利于審計工作的高效進(jìn)行。在對審計工作進(jìn)行質(zhì)量控制的過程中通過對具體的質(zhì)量管理目標(biāo)、管理程序方法以及考核指標(biāo)的規(guī)范能夠有效提高各個環(huán)節(jié)具體業(yè)務(wù)的控制效果，從而提高審計報告的可信度，有效防范在審計過程中出現(xiàn)審計事故。另外要遵從全面性原則，內(nèi)部審計是一個全面系統(tǒng)的工作，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個部門，而且彼此之間具有緊密聯(lián)系，審計工作必須對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的整個過程實行全方位的審計監(jiān)管，質(zhì)量控制也要深入每一個環(huán)節(jié)，在審計過程中通過集權(quán)分權(quán)相結(jié)合的方式調(diào)動內(nèi)部人員參與的積極性。

　　2.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的意義

　　內(nèi)部審計質(zhì)量控制與內(nèi)部審計工作相輔相成，相互促進(jìn)，是不可分割的整體。一方面通過內(nèi)部審計質(zhì)量管理能夠有效保證審計效果，利用較小的投入獲取更好的審計效果，而且能夠縮短審計周期，降低時間成本。內(nèi)部審計質(zhì)量管理的根本目的就是為了提高審計工作的效果和效益，管理效果越好，審計質(zhì)量就越高，審計工作的效果就越明顯。另一方面在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，要想有效推行現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度就必須對內(nèi)部工作進(jìn)行嚴(yán)格的審計考核，通過審計質(zhì)量控制能夠促進(jìn)審計工作的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)，實現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)社會效益。

　　3企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題

　　3.1缺乏獨(dú)立性

　　由于我國企業(yè)現(xiàn)代化起步比較晚，對于內(nèi)部審計工作沒有堅實的基礎(chǔ)理論研究，實際工作經(jīng)驗也不夠充足，導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部審計工作比較滯后，沒有堅實的基礎(chǔ)和立法制度保障。大部分企業(yè)將審計和紀(jì)檢作為一個部門，在進(jìn)行審計工作時臨時從不同的部門抽調(diào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行合署辦公，還有一些內(nèi)審人員則是由企業(yè)的會計人員充當(dāng)，在具體的審計工作中一方面作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的審計監(jiān)督人員，對相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，另一方面又作為各部門的工作人員受到企業(yè)行政部門的管理和領(lǐng)導(dǎo)，審計獨(dú)立性嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致一些審計工作無法正常開展，審計不能深入，效果比較差，失去了審計工作的實際意義。

　　3.2審計技術(shù)較為落后

　　現(xiàn)在企業(yè)基本已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，但是到目前為止仍然沒有合適的軟件用于審計工作，審計工作仍然是以手工作業(yè)為主。同時審計工作任務(wù)量由比較大，給審計人員造成巨大的壓力，也對審計結(jié)果產(chǎn)生一定的影響。而且隨著企業(yè)會計電算化的不斷推進(jìn)，大量的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)都以電子數(shù)據(jù)方式存儲在電腦上，落后的審計手段無法有效實現(xiàn)對于此類數(shù)據(jù)的審計，許多工作無法順利進(jìn)行，導(dǎo)致審計結(jié)果不夠全面，可信度比較低。另外企業(yè)內(nèi)存在一些資歷較老的審計人員，對于計算機(jī)技術(shù)掌握較少，不能利用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行審計對賬，仍然以傳統(tǒng)的手工對賬方式進(jìn)行審計，一方面增加審計的難度，另一方面也容易在審計過程中出現(xiàn)偏差，影響審計效果。

　　3.3內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度不夠完善

　　制度是質(zhì)量的根本保證，只有嚴(yán)格的制度才能保證良好的`質(zhì)量。內(nèi)部審計質(zhì)量管理應(yīng)該包括對于審計結(jié)果的復(fù)核以及審計工作的考核等多種審計質(zhì)量管理制度，但是在實際工作中，大部分企業(yè)并沒有制定相關(guān)管理制度，或者只有制度沒有監(jiān)督執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計過程中，工作人員之間缺乏溝通配合與監(jiān)督促進(jìn)，審計工作各自為戰(zhàn)，沒有形成有效的合力，審計效果較差，也造成大量的人力資源的浪費(fèi)。

　　3.4內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)較差

　　內(nèi)部審計工作是一項綜合素質(zhì)要求較高的工作，企業(yè)內(nèi)部的審計人員綜合素質(zhì)參差不齊，對審計效果產(chǎn)生較大影響。一些審計人員的知識體系不夠完善，審計觀念落后，認(rèn)為審計工作只是傳統(tǒng)的財務(wù)設(shè)計及會計對賬，不了解現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)管理知識，綜合分析能力比較差，無法應(yīng)對全面復(fù)雜的現(xiàn)代化審計工作。而且許多審計人員年齡比較大，創(chuàng)新開拓意識比較差，缺乏宏觀審計的意識，不能從多角度、多層面審視企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，不具備綜合分析能力，導(dǎo)致許多內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高，效果較差。

　　3.5內(nèi)部審計工作重視不足，定位不明確

　　許多企業(yè)沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，只是為了審計而審計，在設(shè)置審計部門時，沒有獨(dú)立設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，而是并入其他的紀(jì)檢部門或者財會部門，大部分人員也是由財會人員兼任，導(dǎo)致在審計過程中各方面受阻，許多審計工作無法落實，審計工作效果也無法有效發(fā)揮。

　　4企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理措施

　　4.1提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計只有保持獨(dú)立才能真正發(fā)揮審計的實際作用，保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，而內(nèi)部審計的獨(dú)立性主要依靠企業(yè)主管部門賦予的權(quán)力大小以及當(dāng)局對于審計工作的重視程度。內(nèi)部審計工作的地位越高，審計工作越能深入貫徹執(zhí)行，審計效果也就越明顯。在工作中最重要的是結(jié)合公司治理的實際情況構(gòu)建合理可行的審計管理模式以及具有絕對審計監(jiān)督權(quán)力的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，一般要由董事會委員會負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)。其次要借助相關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)審人員的獨(dú)立性提供可靠的保障，確保審計工作順利進(jìn)行。另外要建立科學(xué)合理的激勵約束機(jī)制，對內(nèi)審人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)督管理，提高內(nèi)審人員的工作水平。內(nèi)審人員的獨(dú)立客觀是保證內(nèi)部審計工作獨(dú)立性的基礎(chǔ)，要想實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨(dú)立性就必須從保證內(nèi)審人員的獨(dú)立客觀性入手。

　　4.2實施內(nèi)部審計營銷戰(zhàn)略

　　內(nèi)部審計工作是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計監(jiān)督，如果審計環(huán)境不友好，內(nèi)部審計工作不被內(nèi)部工作人員所接收和支持就會導(dǎo)致審計工作無法融入企業(yè)，具體工作無法實施。在執(zhí)行內(nèi)部審計工作之前，必須與企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行良好的溝通協(xié)調(diào)，讓企業(yè)內(nèi)部人員形成對于內(nèi)部審計工作的正確理解，認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的正面作用，避免形成審計影響企業(yè)經(jīng)營的錯誤理解。內(nèi)部審計工作要注意三方面審計環(huán)境的建設(shè)，首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，領(lǐng)導(dǎo)的支持是一切工作開展的前提，其次是企業(yè)內(nèi)部員工的關(guān)注擁護(hù)，企業(yè)員工是開展內(nèi)部審計工作的重要基礎(chǔ)另外就是審計單位的理解和配合。要想達(dá)到以上三點(diǎn)就必須以維護(hù)企業(yè)利益為根部出發(fā)點(diǎn)，借助合理的營銷手段，構(gòu)建和諧融洽的審計環(huán)境。在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，要始終圍繞客戶需求進(jìn)行調(diào)整，充分利用營銷手段深入了解企業(yè)的實際需求，從而形成對于企業(yè)內(nèi)部全部人員的營銷。

　　4.3創(chuàng)新審計方法及手段

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作必須與企業(yè)財務(wù)以及管理發(fā)展的要求相匹配，根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不斷優(yōu)化創(chuàng)新內(nèi)部審計的方式方法和審計手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，企業(yè)現(xiàn)代化水平也不斷提高，相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動也愈加復(fù)雜，同時也會給企業(yè)的內(nèi)部審計工作增加壓力，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須積極適應(yīng)企業(yè)發(fā)展趨勢，優(yōu)化審計技術(shù)，才能有效保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。首先要做的是積極推廣先進(jìn)審計方法的使用，其次是加強(qiáng)對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的研究，最重要的是深入研究適用于企業(yè)實際情況的審計方法，綜合審計抽樣、內(nèi)控測評以及風(fēng)險評估等多種方式全面提高審計效果。

　　4.4完善內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度

　　規(guī)章制度是保證審計重量的重要保障，要想提高審計質(zhì)量就必須制定完善的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。一方面要結(jié)合企業(yè)的實際情況加強(qiáng)相關(guān)審計制度體系的建設(shè)，在制定制度時必須保證制度的可操作性和科學(xué)合理性，另一方面要建立完善審計質(zhì)量控制制度。首先要做的是設(shè)立相關(guān)控制審計質(zhì)量的機(jī)構(gòu)，可以是一個單獨(dú)的職能部門，也可以是幾個專門的質(zhì)量控制人員，具體根據(jù)企業(yè)的實際情況制定；其次是健全相關(guān)崗位職責(zé)，明確不同崗位及審計人員的責(zé)任，確保每一個環(huán)節(jié)的審計質(zhì)量都能夠得到保證，從而有效保證審計質(zhì)量。另外要建立健全審計工作相關(guān)組織機(jī)制。從內(nèi)外兩方面加強(qiáng)對于審計質(zhì)量的監(jiān)督控制，除了內(nèi)部審計自身的檢查糾正之外要主動接受來自外界的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并制定有效的措施進(jìn)行解決，從而提高審計工作的質(zhì)量。

　　4.5提高內(nèi)部審計隊伍的綜合素質(zhì)

　　內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)是決定審計質(zhì)量的關(guān)鍵，因此必須加強(qiáng)對于內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，全面提高審計隊伍工作人員的綜合素質(zhì)。隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍的逐漸擴(kuò)大，審計工作已經(jīng)不再是簡單的財務(wù)問題，而是需要涉及到企業(yè)的經(jīng)營管理等更廣闊的領(lǐng)域，這就需要審計人員具備多方面的專業(yè)素質(zhì)，需要吸收具備專業(yè)業(yè)務(wù)水平和管理能力的人員來不斷充實審計隊伍。同時要加強(qiáng)對于審計隊伍內(nèi)部人員的培訓(xùn)并制定相應(yīng)的績效考核制度，為內(nèi)部審計人員提供學(xué)習(xí)晉升的機(jī)會，全面提高內(nèi)部審計隊伍的綜合素質(zhì)，不斷適應(yīng)新的發(fā)展趨勢下不斷升高的審計工作需求。內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)要從三點(diǎn)入手：提高從業(yè)門檻，從源頭保證從業(yè)人員的素質(zhì)；優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)；加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，不斷提升整個審計隊伍的工作水平。

　　4.6強(qiáng)化內(nèi)部審計部門的重要地位

　　從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到內(nèi)部工作人員要不斷灌輸關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用，提高對于企業(yè)內(nèi)部審計的認(rèn)識，提升內(nèi)部審計工作的地位，從而保證內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

　　5結(jié)論

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作是社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度下，實行現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)的可靠保障，也是促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要手段。通過對企業(yè)實行內(nèi)部審計能夠更加全面的了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，從而為后期的發(fā)展提供參考。隨著市場化的不斷推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部審計工作將發(fā)揮更加重要的作用。

內(nèi)部審計論文14

　　摘要：在高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展的大形勢下，高職教育內(nèi)部審計職能要順應(yīng)學(xué)校創(chuàng)新發(fā)展的需要，積極努力為高職院校增加價值、改善管理。本文從高職教育創(chuàng)新行動發(fā)展下內(nèi)部審計職能的演變、實現(xiàn)內(nèi)部審計職能中存在的問題和高職教育創(chuàng)新行動發(fā)展下的內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型對策等方面論述了內(nèi)部審計職能如何適應(yīng)管理要求，服務(wù)管理當(dāng)局，創(chuàng)新審計工作思路，適應(yīng)高職院校創(chuàng)新發(fā)展行動的需要，幫助高職院校實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展行動計劃。

　　關(guān)鍵詞：高職教育；創(chuàng)新；內(nèi)部審計職能；轉(zhuǎn)型

　　20xx年3月，國家教育部下發(fā)《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃(20xx-2018年)>任務(wù)(項目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開展項目立項和建設(shè)，預(yù)估投資總額超過162.42億元[2]。在落實《行動計劃》提出各項任務(wù)中，高職院校內(nèi)部審計職能要適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展趨勢，把審計職能貫穿其中，建立項目經(jīng)費(fèi)績效評估機(jī)制，提高任務(wù)績效，加強(qiáng)國有資產(chǎn)審計管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益。同時對學(xué)校創(chuàng)新行動發(fā)展中各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，發(fā)揮審計的職能作用。

　　一、高職院校內(nèi)部審計職能的演變

　　目前可以將內(nèi)部審計職能總結(jié)為“監(jiān)督為主”和“服務(wù)為主”兩大類，前者側(cè)重于內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價和咨詢等服務(wù)職能的發(fā)揮。我國高校內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，主要是順應(yīng)高校內(nèi)部管理的需要。在前期，主要的職能是“監(jiān)督為主”，通過審計單位內(nèi)部會計資料，監(jiān)督其合法性、合規(guī)性，促進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)健康發(fā)展。20xx年1月1日起施行新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》(以下簡稱新準(zhǔn)則)[3]，新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計定義為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)”，基本上實現(xiàn)了與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則的接軌，體現(xiàn)從傳統(tǒng)內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型到價值增值型的轉(zhuǎn)變。劉家義審計長把審計概括為“免疫系統(tǒng)”[4]，就是要建立一個事前、事中、事后全方位的系統(tǒng)環(huán)境，為高職院校的創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略提供管理保障。

　　二、高職院校實現(xiàn)內(nèi)部審計增值職能中存在的問題

　　內(nèi)部審計增值職能是否實現(xiàn)，主要受內(nèi)部審計單位的機(jī)構(gòu)配備、審計人員的綜合素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)層重視和外部的審計工作環(huán)境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內(nèi)部審計中，由于上述因素的不完善，導(dǎo)致審計的“價值增值”職能很難滿足新準(zhǔn)則的要求。

　　(一)高職院校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)立與其職能發(fā)揮不相符

　　陸宏如[5]對高職院校內(nèi)部審機(jī)構(gòu)調(diào)查分析時，發(fā)現(xiàn)只有8%的學(xué)院設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并配備了專職內(nèi)部審計人員。其他高職院校中，大多數(shù)將內(nèi)部審計的職能并入了紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)。在內(nèi)部審計部門中，還存在職責(zé)不清、職能交叉等導(dǎo)致的獨(dú)立性不夠、權(quán)威性不強(qiáng)等問題。呂先锫，王振青[6](20xx)在《我國高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查報告》分析中，從對審計機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查結(jié)果來看，審計機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)情況是：書記占1%，校長占26%，副書記占51%，副校長占22%。說明部分高校對審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及審計的職能認(rèn)識不足，不同級別的分管領(lǐng)導(dǎo)會影響內(nèi)部審計的獨(dú)立性。有一部分高職院校，甚至沒有專門從事內(nèi)部審計工作的人員，有的是從財務(wù)、教學(xué)管理、紀(jì)檢、學(xué)生管理等崗位輪崗或調(diào)整到內(nèi)部審計部門的，對內(nèi)部審計工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學(xué)，所以在審計中大都從具體業(yè)務(wù)層面進(jìn)行審計，一下子很難站在高職院校創(chuàng)新發(fā)展的整體層面上去創(chuàng)新整合思維，“價值增值型”的審計職能很難發(fā)揮。

　　(二)高職院校領(lǐng)導(dǎo)層的重視與認(rèn)識不夠阻礙內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型

　　目前，我國高職院校正處在創(chuàng)新發(fā)展的跨越期，主要是深化改革創(chuàng)新，聚焦內(nèi)涵建設(shè)，強(qiáng)化校企融合，擴(kuò)大對外開放，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在創(chuàng)新發(fā)展中，更重視學(xué)校內(nèi)外實訓(xùn)基地建設(shè)、師資隊伍建設(shè)，招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等工作，對學(xué)校內(nèi)部審計工作重視和認(rèn)識不夠。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為“教學(xué)與科研”是學(xué)校的中心工作，認(rèn)為單位內(nèi)部審計主要是檢查財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資等與財務(wù)部門相關(guān)的審計，內(nèi)部審計部門在發(fā)揮“價值增值”職能中，如“內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理”審計時，領(lǐng)導(dǎo)層會認(rèn)為約束學(xué)校的改革與發(fā)展，很難得到領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，內(nèi)部審計職能的增值作用得不到體現(xiàn)。

　　(三)外部法律環(huán)境不完善約束內(nèi)部審計增值職能的發(fā)揮

　　目前我國的內(nèi)部審計存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強(qiáng)、與國際內(nèi)部審計發(fā)展趨勢存在差距等問題，如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方面，法律依據(jù)與評價標(biāo)準(zhǔn)單一籠統(tǒng)，沒有根據(jù)被審計單位的具體情況提出具體的審計目標(biāo)，定性的指標(biāo)多，定量的指標(biāo)少。在審計結(jié)果上，內(nèi)部審計只有建議權(quán)，無法行使處罰權(quán)，使審計職能難以有效發(fā)揮，審計成果運(yùn)用難，限制內(nèi)部審計增值職能發(fā)揮。

　　三、高職教育創(chuàng)新行動發(fā)展下的內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型對策

　　(一)在高職創(chuàng)新發(fā)展中，內(nèi)部審計職能的新定位

　　內(nèi)部審計功能正在由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向內(nèi)控管理審計轉(zhuǎn)變，審計防范的.關(guān)口正在逐步前移，審計思路正在由單純審計檢查向著更加注重審計分析轉(zhuǎn)變，同時，大力推動審計整改的落實，使審計不僅發(fā)現(xiàn)問題、指出問題，而且有針對性地督導(dǎo)解決問題，審計的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。高職院校在適應(yīng)創(chuàng)新行動發(fā)展的新形勢下，要適應(yīng)內(nèi)部審計職能的新定位：第一，內(nèi)部審計對學(xué)校管理層在創(chuàng)新發(fā)展中的重大問題的決策部署，如基建項目、科研經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、二級管理等，找準(zhǔn)審計職能的增值點(diǎn)，發(fā)揮監(jiān)督增值作用；第二，進(jìn)一步加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、規(guī)范項目管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、夯實管理基礎(chǔ)發(fā)揮了獨(dú)特作用，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、項目審計、財務(wù)收支審計和專項審計調(diào)查等工作，發(fā)揮審計監(jiān)督的警示效果，關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)，自覺維護(hù)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和工作秩序。

　　(二)探索內(nèi)部審計與內(nèi)部控制有效結(jié)合，提升內(nèi)部審計職能的層次

　　內(nèi)部審計與內(nèi)部控制都有管理風(fēng)險、提升治理的功能，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。新修訂《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中“審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性”，也是期望內(nèi)部審計職能從單純的業(yè)務(wù)審計中抽身出來，站在更高的角度實施審計。因此，內(nèi)部審計職能要增加組織價值，更要與內(nèi)部控制有效結(jié)合。內(nèi)部審計應(yīng)從審計內(nèi)部控制的不相容崗位著手，堅持不相容崗位完全分離，形成內(nèi)部牽制約束機(jī)制。內(nèi)部審計通過對組織內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動等充分性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評價，發(fā)揮監(jiān)督職能；通過內(nèi)控審計，積極提出改善內(nèi)部控制的建設(shè)性建議，組織開展內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，推動內(nèi)部控制自我評價，促進(jìn)教職工、部門、組織管理層共同承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控領(lǐng)域的咨詢作用。

　　(三)逐步建立績效審計評價體系，發(fā)揮內(nèi)部審計的增值功能

　　《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃(20xx-2018年)》[7]明確提出強(qiáng)化績效評價：“各地要逐級按照職能分工量化落實方案，逐級分解任務(wù)、明確目標(biāo)、落實責(zé)任，確定時間表和任務(wù)書，實行項目管理”。在《行動計劃》執(zhí)行中明確評價指標(biāo)，如對“優(yōu)質(zhì)�？聘叩嚷殬I(yè)院校”建設(shè)項目中，重點(diǎn)審計督查“規(guī)劃與實施方案、財政資金支持、學(xué)校內(nèi)外實訓(xùn)基地、師資隊伍建設(shè)、招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)情況、學(xué)校技術(shù)服務(wù)、社會培訓(xùn)及國際交流合作、省級及以上重點(diǎn)專業(yè)建設(shè)和教學(xué)名師、教學(xué)成果、科研成果、專業(yè)教學(xué)資源庫、精品在線開放課程、教材、師生參賽獲獎等方面評價”。同時在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計、專項資金審計、項目管理等內(nèi)部審計項目中，應(yīng)建立績效審計評價體系，通過對各項任務(wù)進(jìn)行績效評價，發(fā)揮確認(rèn)職能；在審計評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇上應(yīng)著重關(guān)注“投入”、“過程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評價指標(biāo)。下面以“社會服務(wù)能力”績效審計為例，具體績效審計指標(biāo)及分值如表1：審計評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇是開展績效審計的難點(diǎn)，在創(chuàng)新發(fā)展行動計劃中每個任務(wù)和項目的審計范圍、目標(biāo)和重點(diǎn)差異很大，所以“投入”、“過程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評價指標(biāo)在不同任務(wù)和項目中有不同的體現(xiàn)，內(nèi)部審計應(yīng)創(chuàng)新完善內(nèi)審評價機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展，更好服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展行動計劃，增加組織價值。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃(20xx-2018年)>任務(wù)(項目)承接單位的通知》教育部(教職成司函[20xx]30號).

　　[2]張啟明，王博，童衛(wèi)軍.各地落實《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃》舉措綜述[J].中國職業(yè)技術(shù)教育，20xx(13)：36-42.

　　[3]《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中國內(nèi)部審計協(xié)會公告20xx年第1號.

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　　[7]《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動計劃(20xx-2018年)》教育部教職成[20xx]9號.

內(nèi)部審計論文15

　　作為專業(yè)從事油氣管道安裝工程的施工企業(yè)，工程項目是企業(yè)的生存發(fā)展之源。近年來，由于國際市場油價的大幅下跌，國內(nèi)外管道建設(shè)項目投資放緩，行業(yè)內(nèi)的市場競爭呈現(xiàn)日趨激烈的嚴(yán)峻局面。在這樣的形勢下，企業(yè)為承攬到工程項目而不得不采取低價中標(biāo)策略，由此造成項目利潤空間越來越小，多數(shù)項目盈利微薄甚至虧損，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢。一些國有企業(yè)存在冗員多、后方負(fù)擔(dān)重的問題，企業(yè)想要在市場競爭中有一席之地，想要生存和發(fā)展，必須實施低成本發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求企業(yè)必須強(qiáng)化管理，嚴(yán)格控制項目成本。如何有效地加強(qiáng)項目成本管控，是企業(yè)管理層需要認(rèn)真研究解決的問題。內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要一環(huán)，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，國有企業(yè)也在不斷發(fā)展并建立適合自己的現(xiàn)代企業(yè)制度，包括內(nèi)部審計制度。事實證明，國有企業(yè)想要生存和取得良性發(fā)展，建立一套獨(dú)立的、健全的內(nèi)部審計制度必不可少。內(nèi)部審計主要可分為以財務(wù)收支活動為對象的財務(wù)收支審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟(jì)效益審計兩大類。結(jié)合國有施工企業(yè)的具體特點(diǎn)，應(yīng)把工程項目審計作為內(nèi)部審計的重點(diǎn)內(nèi)容。采取科學(xué)的方式、方法，把工程項目內(nèi)部審計與工程項目成本管控結(jié)合起來，可更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計在成本控制中的作用，發(fā)揮其預(yù)防功能和揭示職能，防止隱患和問題的產(chǎn)生。

　　一、工程項目成本管控

　　結(jié)合國有管道施工企業(yè)的特點(diǎn)，工程項目成本管控應(yīng)著重做好5個方面的工作。

　　1、加強(qiáng)宣貫，形成共識，營造項目成本管控的良好內(nèi)部環(huán)境

　　首先，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)真研究企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，清醒認(rèn)識所面臨的復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢，必須轉(zhuǎn)變管理模式，通過管理創(chuàng)新，探求最適合本企業(yè)的成本控制模式。其次，要通過講形勢、講責(zé)任，在全體員工中樹立“企業(yè)是我家，成本管理人人都有責(zé)”的大局觀念，切實增強(qiáng)全員成本控制責(zé)任意識，使每位員工都認(rèn)識到項目成本管控與自己的切身利益息息相關(guān)，只有人人挖潛增效、提高項目效益，企業(yè)才能生存和發(fā)展，個人收入才有保障，個人價值才能體現(xiàn)。

　　2、做好項目投標(biāo)前的成本測算

　　合理的價格是取得效益的前提。項目投標(biāo)前，企業(yè)一定要組織經(jīng)營、技術(shù)等有關(guān)人員仔細(xì)研究業(yè)主招標(biāo)文件，掌握工程工期、工程質(zhì)量要求、工程工藝技術(shù)等情況。組織人員進(jìn)行工程現(xiàn)場踏勘，全面細(xì)致地掌握工程沿線地形地貌、各地段地面附著物、工程難點(diǎn)、道路交通等情況。依據(jù)了解到的項目信息，編制初步的人力、設(shè)備等施工資源計劃，組織經(jīng)營、技術(shù)、財務(wù)、設(shè)備、物資部門等有關(guān)人員進(jìn)行項目成本估算，并結(jié)合競爭對手情況和公司的投標(biāo)策略，集中研討分析成本估算結(jié)果是否有下降的空間，最終確定商務(wù)報價。在當(dāng)前的市場形勢下，要堅決防止兩類情況出現(xiàn)：一是為了工程中標(biāo)而“饑不擇食”，一味低價中標(biāo)；二是“先低價中標(biāo)，依賴?yán)硐牖�而不可靠的現(xiàn)場索賠來提高最終結(jié)算收入”的想法。隨著業(yè)主方管理的日益規(guī)范和嚴(yán)格要求，項目索賠的難度將越來越大。

　　3、做好項目規(guī)劃，尤其是做好施工資源配置計劃工作

　　項目規(guī)劃包括施工工期、人力資源、設(shè)備物資、分包工程等專項規(guī)劃。對企業(yè)來說，規(guī)劃的目的有兩個：一是使項目運(yùn)行效果最佳，達(dá)到業(yè)主要求的工期、質(zhì)量要求；二是使項目運(yùn)行、資源配置最科學(xué)、最經(jīng)濟(jì)，使工程項目成本最低，效益最佳。一個好的項目規(guī)劃應(yīng)具備兩個特點(diǎn)：一是工期安排既緊湊又合理，使施工資源得到充分運(yùn)用，避免因工期拖延而造成項目延誤、工程成本加大。二是施工資源配置（包括人力、設(shè)備、分包事項）安排最經(jīng)濟(jì)、最合理，資源消耗最小，沒有出現(xiàn)或者盡最大程度少出現(xiàn)施工資源閑置、窩工等情況。

　　4、實行項目目標(biāo)成本管理，確定項目成本控制和效益目標(biāo)

　　目標(biāo)成本管理，是指在經(jīng)營管理活動中，把成本目標(biāo)從企業(yè)目標(biāo)體系中抽取和突出出來，指導(dǎo)、規(guī)劃和控制成本的發(fā)生和費(fèi)用的支出，籍以達(dá)到降低成本耗費(fèi)、提高資本增值效益的目的。在工程合同簽訂、項目部成立、項目規(guī)劃編制完成并評審?fù)ㄟ^后，要立即組織項目部、企業(yè)總部機(jī)關(guān)的經(jīng)營、財務(wù)、設(shè)備、物資等有關(guān)部門，根據(jù)已確定的.項目規(guī)劃，編制項目目標(biāo)成本。目標(biāo)成本的編制，可采取由項目部編制、企業(yè)總部各部門審定的的自下而上的方式，也可采取由企業(yè)總部直接編制下達(dá)的自上而下的方式。不論采取哪種方式，都需要由企業(yè)總部和項目部達(dá)成一致意見，以便于目標(biāo)成本的可操作、可執(zhí)行。目標(biāo)成本經(jīng)審定后，由企業(yè)負(fù)責(zé)人和項目經(jīng)理簽訂責(zé)任書，明確項目的成本控制和經(jīng)營效益目標(biāo)。并根據(jù)企業(yè)的年度績效考核方案，結(jié)合項目實際情況，確定項目的責(zé)、權(quán)、利，明確對項目部的績效考核評價方式，使企業(yè)和項目部及施工機(jī)組對項目的成本控制目標(biāo)、個人績效考核兌現(xiàn)方式等一目了然。這樣做有利于充分激發(fā)一線員工進(jìn)行成本管控的主觀能動性，使項目效益和個人收益達(dá)到最大化。

　　5、切實加強(qiáng)項目實施過程中的成本費(fèi)用管控，確保實現(xiàn)項目成本控制目標(biāo)

　　對項目實施過程中的成本管控，包括項目部層面的管控和企業(yè)總部層面的管控。在項目部層面主要應(yīng)做好4個方面的工作。

　�。�1）工程進(jìn)度控制。分析影響工程進(jìn)度的因素，采取措施消除不利因素影響，確保工程進(jìn)度按照項目規(guī)劃實施。在保證工程質(zhì)量、安全的情況下，通過加快施工進(jìn)度、縮短工期，可有效降低工程消耗。

　�。�2）施工資源管控。結(jié)合施工實際，動態(tài)管理人力資源，使人員處于滿負(fù)荷工作狀態(tài)，提高人力資源的利用率。為使施工工序更加合理，減少窩工和重復(fù)用工，不斷加強(qiáng)施工方案動態(tài)修訂和比選工作。根據(jù)施工進(jìn)展合理配置施工設(shè)備，降低機(jī)械使用費(fèi)。整個項目“一盤棋”實行資源共享，優(yōu)化施工工序，避免交叉作業(yè)對設(shè)備利用率的影響。項目操作層之間實施設(shè)備共享，減少設(shè)備的搬遷頻率，節(jié)約設(shè)備搬遷成本。

　�。�3）材料成本控制。實行材料領(lǐng)用責(zé)任制、專料專用、包干控制的方法，加強(qiáng)現(xiàn)場管理。嚴(yán)控采購價格管理，堅持“質(zhì)量擇優(yōu)而買、價格擇廉而購、路途擇近而運(yùn)”的原則。嚴(yán)格控制材料進(jìn)場時間及材料下料管理，杜絕材料浪費(fèi)。充分利用場地，盡量減少中間運(yùn)輸環(huán)節(jié)，杜絕材料的二次倒運(yùn)費(fèi)用。剩余材料要及時回收，做好保管和登記工作。

　�。�4）分包工程成本控制。一是明確分包合同界面，避免合同履行中的爭議。盡量采用清單工程量描述分包內(nèi)容，做到不錯項、不漏項。做好合同風(fēng)險預(yù)測，避免工程施工過程中或竣工結(jié)算時發(fā)生合同爭議及扯皮現(xiàn)象。二是及時、準(zhǔn)確地做好工程量確認(rèn)工作，嚴(yán)格把關(guān)。三是了解施工現(xiàn)場，掌握分包商施工資源投入情況。在分包方提出無理索賠的情況下，把握結(jié)算的主動權(quán)，防止信息量不足而被蒙蔽。在企業(yè)總部層面，主要是隨時掌握項目進(jìn)展信息，組織有關(guān)部門對項目部成本管控工作進(jìn)行檢查指導(dǎo)。檢查項目規(guī)劃的落實情況，施工資源是否按項目規(guī)劃進(jìn)行配置；對施工過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性，與目標(biāo)成本進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差和管理薄弱環(huán)節(jié)，督促項目部采取應(yīng)對措施，努力挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本的途徑。

　　二、工程項目內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。工程建設(shè)單位內(nèi)部審計部門的審計重點(diǎn)應(yīng)放在對工程項目的審計上，項目內(nèi)部審計和前述項目成本管控有機(jī)結(jié)合起來，可以有效提高審計效率，更好地發(fā)揮審計對控制項目成本、提高項目經(jīng)營效益方面的作用。

　　1、配備好審計力量

　　工程項目審計對審計人員素質(zhì)要求較高，不僅需要有專業(yè)的審計知識，還需要有豐富的工作經(jīng)驗。審計組需要配備經(jīng)營、財務(wù)、技術(shù)方面的業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員。

　　2、加強(qiáng)工作的溝通與協(xié)調(diào)

　　審計人員要全過程關(guān)注項目成本管控工作，與前述項目成本管控人員要保持緊密的工作溝通和聯(lián)系，共享項目信息和工作成果，以便提高審計效率和審計效果。

　　3、實施全過程跟蹤審計

　　實行項目中標(biāo)直至項目最終結(jié)算關(guān)閉全過程跟蹤審計。審計組要定期或不定期地到項目現(xiàn)場開展審計工作，審計范圍覆蓋目標(biāo)成本審定、項目規(guī)劃、項目制度建立執(zhí)行、項目業(yè)務(wù)流程、管理控制、專業(yè)管理、財務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)效益、績效考核等項目的各個方面。通過項目跟蹤審計，深入有效地查找管理問題，督導(dǎo)項目部加強(qiáng)管理，提高管理水平，進(jìn)而提高整個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

　　4、現(xiàn)場審計的重點(diǎn)

　�。�1）項目規(guī)劃的執(zhí)行和落實情況。項目規(guī)劃是項目管理的總綱，落實執(zhí)行好項目規(guī)劃是保證項目順利進(jìn)行、實現(xiàn)項目目標(biāo)的必要條件。審計組要檢查項目部是否制定了科學(xué)具體的運(yùn)行計劃，是否建立了確保規(guī)劃實施的運(yùn)行機(jī)制和保障措施（包括建立責(zé)權(quán)利保障體系），為業(yè)內(nèi)工作人員創(chuàng)造必要的條件。

　　（2）施工資源的配置是否合理高效。審計組要通過檢查施工資源運(yùn)行記錄、施工現(xiàn)場核查、訪談有關(guān)人員等方法審核項目部是否存在閑置資源、低效與無效資源等問題。

　�。�3）項目績效考核政策是否得到全面落實。檢查企業(yè)總部制定的績效考核方案及企業(yè)總部與項目經(jīng)理簽訂的責(zé)任書是否得到了落實。比如，對施工人員的薪酬是否按照績效考核方案及時進(jìn)行了兌現(xiàn)，是否存在未按規(guī)定及時兌現(xiàn)員工薪酬而影響員工工作積極性的問題。

　�。�4）檢查項目成本入賬的及時性和準(zhǔn)確性。核對合同簽訂和執(zhí)行進(jìn)度，檢查現(xiàn)場人工、材料、機(jī)械、分包等成本是否及時進(jìn)行了成本歸集，財務(wù)賬面是否準(zhǔn)確反映了當(dāng)期實際工程成本。尤其是分包、材料、租賃等成本在未結(jié)算、發(fā)票未收到的情況下，是否進(jìn)行了成本預(yù)提或暫估入賬。只有工程實際成本在財務(wù)賬面上得到及時和準(zhǔn)確的反映，才能進(jìn)行項目成本對比分析，否則分析結(jié)果會出現(xiàn)偏差甚至錯誤。

　�。�5）人工、材料、機(jī)械成本費(fèi)用的審計。對照合同、考勤記錄、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄等原始資料，審核各項費(fèi)用計算、結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤。審核項目現(xiàn)場用工是否按照企業(yè)規(guī)定經(jīng)過了審批，現(xiàn)場臨時用工是否及時進(jìn)行了清退。材料定價是否合理，材料質(zhì)量是否符合要求，出入庫手續(xù)是否齊全完整，是否存在材料浪費(fèi)問題，現(xiàn)場剩余材料是否進(jìn)行了及時退庫并沖減工程成本，外租設(shè)備是否存在“大材小用”而造成資源浪費(fèi)的問題，租賃時間是否準(zhǔn)確，有無多結(jié)算租賃費(fèi)的情況等。

　�。�6）重點(diǎn)加強(qiáng)分包工程審計。管道工程項目分包工程一般占工程總成本的很大比例。如果分包工程管理不規(guī)范，就有可能出現(xiàn)違規(guī)甚至違法問題，這樣不僅會加大工程成本，而且可能會出現(xiàn)廉政從業(yè)問題，因此應(yīng)高度重視分包工程審計。其審計重點(diǎn)是：檢查分包工程的合理性，重點(diǎn)審查工程分包是否符合合同規(guī)定，是否存在主體分包情況，是否存在企業(yè)自有施工資源充足而擅自對外分包的情況；分包工程招投標(biāo)是否合規(guī)、合法，是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行，分包價格是否合理；分包進(jìn)度結(jié)算是否及時、準(zhǔn)確，是否符合合同約定。重點(diǎn)審核現(xiàn)場簽證單簽章手續(xù)是否齊全，有無模仿筆跡、他人代簽、偽造印章、復(fù)印件與原件不一致等情況。工程量的計算是否準(zhǔn)確，必要時要到現(xiàn)場進(jìn)行測量，對隱蔽工程工程量應(yīng)重點(diǎn)核查。審核定額套用是否符合規(guī)定，有無就高不就低或者多套、重套問題。結(jié)算取費(fèi)類別是否符合資質(zhì)和合同要求，有無擴(kuò)大取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和取費(fèi)類別的情況。是否存在屬自營施工而結(jié)算時計入分包工作量的情況，是否存在分包商使用項目部自有設(shè)備、材料而結(jié)算時未予扣除的情況。

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