內(nèi)部審計(jì)論文經(jīng)典【15篇】

　　在現(xiàn)實(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家都嘗試過寫論文吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗(yàn)的過程。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編幫大家整理的內(nèi)部審計(jì)論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　摘 要：當(dāng)前，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，對(duì)人的管理也成為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)核心。作為人力資源管理的核心，績(jī)效管理在幫助企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力方面，起到了很大的促進(jìn)作用。然而，目前我國(guó)企業(yè)在構(gòu)建自身績(jī)效管理體系方面還存在較多問題，導(dǎo)致績(jī)效管理不能很好運(yùn)用，影響組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，本文從分析現(xiàn)狀、提出問題和解決問題的思路出發(fā)，構(gòu)建有效的企業(yè)績(jī)效管理體系。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;績(jī)效管理;人力管理

　　隨著社會(huì)逐步邁入到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國(guó)企業(yè)對(duì)人力資源的管理和人才的深層次開發(fā)都成為當(dāng)前企業(yè)的熱點(diǎn)。其中，績(jī)效管理作為人力資源管理的一項(xiàng)有效手段，在獲取企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力上都發(fā)揮巨大作用。

　　績(jī)效管理思想起源于上世紀(jì)70年代美國(guó)的商業(yè)社會(huì)，經(jīng)過多年的發(fā)展，于20世紀(jì)90年代引入我國(guó)，并隨著其在促進(jìn)人力資源管理上的顯著作用，越來(lái)越多的企業(yè)在人力資源管理中應(yīng)用績(jī)效管理，構(gòu)建企業(yè)績(jī)效管理體系。然而，我國(guó)相當(dāng)一部分企業(yè)在實(shí)施績(jī)效管理時(shí)，由于沒有很好理解績(jī)效管理的內(nèi)在機(jī)理，導(dǎo)致企業(yè)不能很好的駕馭績(jī)效管理。如何構(gòu)建有效的績(jī)效管理體系成為了當(dāng)前企業(yè)面臨的一大難題。要想真正解決這一難題，就必須全面正確了解績(jī)效管理體系，并根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，有針對(duì)性構(gòu)建企業(yè)績(jī)效體系。

　　一、績(jī)效管理體系的作用及定位

　　1.績(jī)效管理體系的概括

　　績(jī)效管理體系，是指各級(jí)管理者和員工為了達(dá)到組織目標(biāo)共同參與績(jī)效計(jì)劃制定、績(jī)效輔導(dǎo)溝通、績(jī)效考核評(píng)價(jià)、績(jī)效結(jié)果應(yīng)用、績(jī)效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過程。然而，在當(dāng)前企業(yè)中，很多管理者存在認(rèn)知的偏差，會(huì)把績(jī)效考核簡(jiǎn)單等同于績(jī)效管理，在實(shí)施績(jī)效管理體系時(shí)，單單重視績(jī)效考核的結(jié)果，而忽略了計(jì)劃制定、輔導(dǎo)溝通、結(jié)果應(yīng)用和目標(biāo)提升等環(huán)節(jié)。

　　總體而言，績(jī)效管理體系是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)為驅(qū)動(dòng)力，通過績(jī)效管理的五大環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)全公司各層各類人員工作績(jī)效的客觀衡量、及時(shí)監(jiān)督、有效指導(dǎo)、科學(xué)獎(jiǎng)懲，從而調(diào)動(dòng)全員積極性并發(fā)揮各崗位優(yōu)勢(shì)以提高公司績(jī)效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)的管理體系。

　　2.績(jī)效管理體系的作用

　　績(jī)效管理的作用主要體現(xiàn)在其激勵(lì)、溝通、支持和價(jià)值功能上。在激勵(lì)功能上，通過績(jī)效管理可以更好激勵(lì)員工，提高其自身的工作動(dòng)機(jī);在溝通功能上，由于績(jī)效管理更強(qiáng)調(diào)員工的.參與以及員工之間的溝通，也促進(jìn)溝通功能;在支持功能上，由于績(jī)效管理是人力資源管理的重要一環(huán)，通過績(jī)效管理的實(shí)施，更好地支持輔助企業(yè)的人力資源管理;在價(jià)值功能上，績(jī)效管理通過提高員工的工作績(jī)效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　3.績(jī)效管理體系的定位

　　在當(dāng)前企業(yè)應(yīng)用績(jī)效管理體系時(shí)，企業(yè)往往由于自身對(duì)績(jī)效管理體系的認(rèn)識(shí)偏差，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)績(jī)效管理的定位不明確或者定位錯(cuò)誤。尤其在一些國(guó)有企業(yè)，這種情況屢見不鮮。在這些國(guó)有企業(yè)中，其在績(jī)效考核上的工作相對(duì)明確，但也僅僅為了分配而考核。考核的形式和手段相對(duì)單一，而且在制度上明確規(guī)定哪一項(xiàng)工作未完成會(huì)扣多少錢等懲罰措施。這樣，就導(dǎo)致企業(yè)員工把自身注意力更多的集中在如何避免懲罰、如何做好考核，但忽略了如何提高工作績(jī)效這一重點(diǎn)。因此，在開展企業(yè)績(jī)效管理體系的同時(shí)，要想充分發(fā)揮績(jī)效管理體系應(yīng)有的作用，必須要明確其在企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的定位。

　　二、企業(yè)績(jī)效管理存在問題及原因分析

　　雖然我國(guó)企業(yè)越來(lái)越重視績(jī)效管理體系的構(gòu)建，然而在實(shí)際開展中，往往沒有達(dá)到理想的效果，績(jī)效管理體系也相對(duì)是形同虛設(shè)，沒有充分發(fā)揮其內(nèi)在應(yīng)有的作用。另外，很多企業(yè)在實(shí)施績(jī)效管理時(shí)，只是著重發(fā)展績(jī)效考核，而忽略了其他環(huán)節(jié)的實(shí)施。鑒于上述所提的問題，進(jìn)行深入分析，發(fā)掘企業(yè)實(shí)施績(jī)效管理出現(xiàn)問題的原因，主要集中在以下幾個(gè)方面。

　　1. 企業(yè)忽視工作分析的功能

　　在正式開展績(jī)效管理時(shí)，對(duì)工作進(jìn)行有效的分析是一個(gè)必備且重要的環(huán)節(jié)。一個(gè)企業(yè)對(duì)自身部門的工作分析進(jìn)行得越細(xì)致，在開展績(jī)效管理時(shí)的工作也會(huì)越簡(jiǎn)單且更易于操作。雖然我國(guó)很多企業(yè)都有崗位說(shuō)明書，而且格式也相對(duì)規(guī)劃，然而在內(nèi)容的豐富程度和詳細(xì)程度上還是有所欠缺。這也就帶來(lái)了績(jī)效管理上的問題。企業(yè)員工不能很好明確自身的工作職責(zé)和工作能力要求，影響企業(yè)績(jī)效管理體系的有效實(shí)施。

　　2.企業(yè)在進(jìn)行績(jī)效管理時(shí)缺乏溝通和反饋

　　在企業(yè)的實(shí)際工作中，公司進(jìn)行的績(jī)效考核，往往都是由員工的直接上級(jí)做出的。然而，在進(jìn)行績(jī)效考核后，考核者與被考核者之間缺少溝通、反饋。企業(yè)考核人員沒能及時(shí)將績(jī)效考核結(jié)果，以談話的方式反饋給被考核者，與被評(píng)估者討論績(jī)效評(píng)估。失去了雙方溝通交流的機(jī)會(huì)，就沒能發(fā)揮績(jī)效考核可為員工指明努力方向的作用，也沒能激發(fā)員工工作上進(jìn)心和積極性，達(dá)到提高企業(yè)整體績(jī)效的功能。

　　3. 對(duì)績(jī)效考核的結(jié)果運(yùn)用不當(dāng)

　　由于當(dāng)前企業(yè)大多數(shù)管理者對(duì)績(jī)效考核的理解僅僅停留在員工個(gè)績(jī)效人獎(jiǎng)懲的層面上，認(rèn)為考核就是為了發(fā)工資發(fā)獎(jiǎng)金。這也導(dǎo)致管理者對(duì)績(jī)效考核的結(jié)果運(yùn)用不當(dāng)，

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，它是相對(duì)于外部審計(jì)來(lái)說(shuō)的，是根據(jù)被審計(jì)的單位和審計(jì)的關(guān)系所進(jìn)行的分類。內(nèi)部統(tǒng)計(jì)學(xué)家勞倫斯，是一位對(duì)審計(jì)領(lǐng)域有著卓越貢獻(xiàn)的人。他曾經(jīng)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部組織中控制各類業(yè)務(wù)所進(jìn)行的獨(dú)立性評(píng)價(jià)，來(lái)充分確定程序和方針具有公證性。

　　相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理:對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，是當(dāng)企業(yè)所面臨的開發(fā)和產(chǎn)品的創(chuàng)新，都使管理環(huán)境在一定程度上得到了提高，同時(shí)也增加了在經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)性。比較好的風(fēng)險(xiǎn)管理有利于降低相關(guān)錯(cuò)誤的機(jī)率。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理來(lái)說(shuō)，它是一種具有管理性的過程，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是一項(xiàng)必然的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)物，所以就為風(fēng)險(xiǎn)的管理提供了條件。

　　有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際關(guān)系:對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，它是有關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分。在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)具體地分析了有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了更加及時(shí)的評(píng)估和監(jiān)控。與此同時(shí)，對(duì)相關(guān)的管理層工作和公司治理的有效性給予審查。

　　1 有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中可能存在的問題

　　1.1 對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制不健全

　　根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)監(jiān)督單位要按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定建立一項(xiàng)比較健全的內(nèi)部審計(jì)制度。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)說(shuō)，其政策性比較強(qiáng)，同時(shí)，其涉及面也比較廣。其需要企業(yè)的大力支持，要由企業(yè)的一把手直接進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。但是，實(shí)際上，其一把手領(lǐng)導(dǎo)的不多，在很多情況下都是副職進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，還有由相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，而這種領(lǐng)導(dǎo)體制卻給內(nèi)部的審計(jì)工作帶來(lái)了困難。很多審計(jì)工作都是以行政為干預(yù)的基礎(chǔ)性建設(shè)。所以，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是不受到重視的，在人員的配置和相關(guān)的組織建設(shè)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理環(huán)境上都達(dá)不到相應(yīng)的要求。

　　1.2 對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)工作可操作性和系統(tǒng)性不強(qiáng)

　　依法審計(jì)時(shí)審計(jì)的基本原則。相關(guān)的審計(jì)人員不可以毫無(wú)依據(jù)的對(duì)問題進(jìn)行主觀的想象和分析，要有一定的客觀根據(jù)和準(zhǔn)則。但是，在實(shí)際情況中，實(shí)際的.內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)還是不規(guī)范。有些仍在采用上一級(jí)部門的做法，還有比照相關(guān)國(guó)家的審計(jì)法等。而造成這種狀況的原因就是內(nèi)審的可操作性和系統(tǒng)性不強(qiáng)，缺乏業(yè)務(wù)的操作指南。

　　1.3 內(nèi)部的審計(jì)模式滿足不了新形勢(shì)的要求

　　日前，很多內(nèi)審機(jī)構(gòu)還是停留在系統(tǒng)基礎(chǔ)的審計(jì)模式和按需要授權(quán)為主的初級(jí)階段，根本滿足不了有關(guān)環(huán)境發(fā)展對(duì)內(nèi)審管理所提出的要求，企業(yè)應(yīng)積極從系統(tǒng)的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的模式。如果以實(shí)際的授權(quán)為主來(lái)開展內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)，這就會(huì)造成相關(guān)的審計(jì)工作不能完全的集中在企業(yè)的內(nèi)部管理制度上，完全違背了有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的原則。

　　1.4 有關(guān)內(nèi)審工作的質(zhì)量并不高

　　受傳統(tǒng)的思維模式和內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等模式的影響，內(nèi)審比較重視微觀上的發(fā)展，很容易將服務(wù)和監(jiān)督對(duì)立起來(lái)。因?yàn)椴荒軐?duì)內(nèi)部的控制進(jìn)行比較全面的把握以及對(duì)內(nèi)部相關(guān)的控制不夠深入。因此，就不能從宏觀出發(fā)來(lái)對(duì)審計(jì)的實(shí)際情況進(jìn)行深入的分析，不能揭示相關(guān)問題產(chǎn)生的原因和危害。

　　2 內(nèi)部審計(jì)控制流程管理的要求

　　工程項(xiàng)目從中標(biāo)開始至驗(yàn)收，一般需要涉及到設(shè)計(jì)部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門、預(yù)算部門等，項(xiàng)目進(jìn)行的過程就是一個(gè)合同履行的過程，也是流程被執(zhí)行的過程。在這個(gè)過程中，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)整個(gè)合同履行流程的計(jì)劃、執(zhí)行、控制和收尾直接負(fù)責(zé)，是流程的負(fù)責(zé)人。但工程項(xiàng)目的特殊性決定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程項(xiàng)目流程管理具體有以下要求:

　　2.1 管理性工作與實(shí)施性工作的區(qū)分。

　　工程項(xiàng)目中的工作內(nèi)容，除了如施工方案制訂和施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)這些實(shí)施性工作外。項(xiàng)目經(jīng)理部還必須完成其它相關(guān)的行政和管理性工作，如分包結(jié)算、材料采購(gòu)、機(jī)構(gòu)租賃、合同管理等。管理性工作是項(xiàng)目經(jīng)理部中具有共性的工作，是經(jīng)常和重復(fù)性發(fā)生的工作，對(duì)這樣的管理性工作，必須加大規(guī)范和精細(xì)化管理的力度，減少管理的任意性和粗放性，這是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，也是流程管理所要解決的問題。

　　2.2 分級(jí)流程描述與流程責(zé)任確定。

　　項(xiàng)目經(jīng)理部在實(shí)施項(xiàng)目過程中，面臨著大量跨單位、部門、專業(yè)的協(xié)調(diào)問題。如業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、分包商和供應(yīng)商之間跨單位的工作界面，工程、預(yù)算、財(cái)務(wù)、物資和機(jī)械等跨部門之間的工作界面，這些界面關(guān)系的處理是項(xiàng)目能否取得成功的關(guān)鍵。通過分級(jí)流程描述和流程責(zé)任確定可以很好地解決項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中跨部門和崗位的工作協(xié)同與控制問題。

　　3 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際應(yīng)用中所要注意的問題

　　3.1 各個(gè)部門要全力以赴的配合

　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，其不能只是要求領(lǐng)導(dǎo)的重視，還要讓其他部門給予一定的合作。

　　3.2 相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要給予高度的重視

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在內(nèi)部審計(jì)中要發(fā)揮積極性的作用，這是完全離不開相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視的。

　　3.3 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)素質(zhì)要進(jìn)行提高

　　對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部理論來(lái)說(shuō)是一種全新的理論，是需要對(duì)相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估和分析，更要對(duì)實(shí)際的審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估。

　　3.4 要確定比較統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　要及時(shí)地建立風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，形成一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)體系。對(duì)于相關(guān)的審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要衡量?jī)?nèi)審的作用來(lái)充分的保證審計(jì)人員對(duì)于選擇標(biāo)準(zhǔn)的合理性和科學(xué)性。

　　4 結(jié)語(yǔ)

　　建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，而且具有前瞻性，需要進(jìn)行全過程、全方位的動(dòng)態(tài)控制和管理，來(lái)發(fā)現(xiàn)

　　項(xiàng)目管理上存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，從而促使造價(jià)管理不斷完善，達(dá)到造價(jià)控制的目的。促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘要：在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,在提升企業(yè)管理水平的過程中發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用。企業(yè)管理中的內(nèi)部審計(jì)關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督體系的健全與完善，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)管理成敗，影響企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。為了增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中獲得優(yōu)勢(shì)，就必須要進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的巨大作用，正確把握二者的關(guān)系，確立內(nèi)部審計(jì)的地位，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)職能，更好地為企業(yè)的現(xiàn)代化管理提供服務(wù)。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);管理;內(nèi)部審計(jì);措施

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，有助于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和管理，完善制衡機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的健全與發(fā)展。在我國(guó)全面推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)體制改革影響較大，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變得更加復(fù)雜，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的要求也進(jìn)一步提高。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展，完善管理體系，就必須從根本上提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，準(zhǔn)確進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)定位，提高審計(jì)獨(dú)立性，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，為企業(yè)管理的創(chuàng)新發(fā)展注入活力。

　　1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的服務(wù)于企業(yè)管理和可持續(xù)發(fā)展的獨(dú)立職能部門，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)與審查，評(píng)估企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)方針政策、各項(xiàng)工作的規(guī)范化處理程序以及是否有助于企業(yè)管理目標(biāo)的達(dá)成，在此基礎(chǔ)之上為企業(yè)管理提供建議咨詢與評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)有著多樣化的特征，內(nèi)部審計(jì)人員需要嚴(yán)格依照企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，有效評(píng)估和檢查各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況、落實(shí)情況以及制度實(shí)施是否有助于企業(yè)管理目標(biāo)的達(dá)成；評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)管理計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)任務(wù)的完成狀況，明確各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否與預(yù)期效果相符；檢查企業(yè)財(cái)會(huì)工作是否滿足內(nèi)控制度要求，是否嚴(yán)格依照相關(guān)程序和規(guī)章制度進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效處理；審查企業(yè)當(dāng)中的各種資源，是否滿足有效性和經(jīng)濟(jì)性的特征，能否為企業(yè)成本效益管理目標(biāo)的達(dá)成提供重要依據(jù)，并提出針對(duì)性的改進(jìn)意見與方法。由于企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)營(yíng)組織，其根本目的在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就需要承擔(dān)監(jiān)督檢查、評(píng)估、控制以及服務(wù)等職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的突出價(jià)值，可以歸納為自我監(jiān)控以及自我促進(jìn)。所謂自我監(jiān)控就是借助內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)有效揭露以及約束企業(yè)不規(guī)范和不合理的行為，以免為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不良危害，保證企業(yè)的安全與完整。而自我促進(jìn)則是通過對(duì)被審查活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估檢查，針對(duì)企業(yè)管理當(dāng)中出現(xiàn)的問題和不足，提出有效意見與方案，有效保障企業(yè)各項(xiàng)管理目標(biāo)的達(dá)成，實(shí)現(xiàn)自我完善、發(fā)展、協(xié)調(diào)和進(jìn)步。

　　2企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用

　　2.1提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

　　伴隨著企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)代化改革的成效已經(jīng)凸顯出來(lái)，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可以更加嚴(yán)格、全面地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行審查研究，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量與安全，提高信息透明度，保障財(cái)務(wù)信息可信度。安全可靠以及完善的財(cái)務(wù)管理信息可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況直觀展現(xiàn)出來(lái)，讓企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展壯大中得到更多投資者的認(rèn)可，在壯大規(guī)模時(shí)得到更多發(fā)展資金的支持。同時(shí)，投資者可以把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)評(píng)估結(jié)果作為分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)成效的有力依據(jù)；政府可以借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)強(qiáng)有力地監(jiān)控市場(chǎng)資金，提高宏觀調(diào)控的成效；企業(yè)能夠有效減少成本支出，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展?jié)撃�，保障�?jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提高。如：J公司的內(nèi)審部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，下屬A公司因資金緊張，與銀行商談后，開展了提供100%保證金的商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)，但因A公司的商業(yè)承兌匯票不是開給公司的外部供應(yīng)商，而全是開具給其下屬公司，用于支付A公司實(shí)行統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷業(yè)務(wù)應(yīng)付下屬公司的銷貨款，下屬公司拿到承兌匯票后直接到銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，從而導(dǎo)致A公司整體多承擔(dān)利息費(fèi)用的情況（公司支付的貼現(xiàn)息及相關(guān)手續(xù)費(fèi)高于將相同資金存入銀行取得的存款利息），內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)此情況后及時(shí)指出了A公司存在的問題，要求該公司立即進(jìn)行整改，通過對(duì)此類業(yè)務(wù)存在問題的糾正處理，使公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用節(jié)約100余萬(wàn)元。

　　2.2增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理體系當(dāng)中的重要組成，關(guān)系到企業(yè)管理質(zhì)量和成效，同時(shí)也與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略息息相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)直接受企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的管理，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也必須要經(jīng)過良好的內(nèi)部審計(jì)來(lái)保證實(shí)施質(zhì)量。有了內(nèi)部審計(jì)的支持后，企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)能夠有效避免觸碰法律的問題，還可以讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理決策制定擁有確切和科學(xué)的依據(jù)。做好企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)控體系是當(dāng)前企業(yè)改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)，是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，滿足企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和拓寬市場(chǎng)的重要途徑。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的強(qiáng)大動(dòng)力，通過做好企業(yè)各項(xiàng)重點(diǎn)工作，事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)可以更好地保障企業(yè)資金安全，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控體系。如：J公司的內(nèi)審部門在對(duì)下屬M(fèi)公司一項(xiàng)對(duì)外合作項(xiàng)目開展事中審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，M公司履行合作協(xié)議時(shí)并未嚴(yán)格按J公司會(huì)議研究確定的程序執(zhí)行(必須辦理相關(guān)的抵質(zhì)押手續(xù)才能開展合作)，內(nèi)審部門及時(shí)指出并督促M(fèi)公司完善了相關(guān)手續(xù)，在后續(xù)合作過程中，M公司的合作對(duì)象因未能按期歸還債務(wù)，面臨被債權(quán)人申請(qǐng)以資產(chǎn)抵償債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，但因M公司按內(nèi)審部門建議完善了相關(guān)的抵質(zhì)押手續(xù)，從而最大限度地確保了M公司的合作資金安全。

　　2.3健全優(yōu)化企業(yè)管理

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處在深入推進(jìn)實(shí)施的階段，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在極大程度上拓展了企業(yè)業(yè)務(wù)范疇，促進(jìn)企業(yè)規(guī)模的壯大，而企業(yè)優(yōu)化管理的重要性也凸顯出來(lái)。企業(yè)管理關(guān)系到企業(yè)能否擁有穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展動(dòng)力，關(guān)系到企業(yè)能否通過戰(zhàn)略化管理措施的實(shí)施來(lái)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有效適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。為了優(yōu)化企業(yè)管理，企業(yè)必須將內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化和完善作為重點(diǎn)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的`監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職能就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)形成有效監(jiān)督，保障管理措施貫徹落實(shí)，同時(shí)還能夠?qū)�管理措施�?shí)施當(dāng)中的突出問題給予處置建議和方案。企業(yè)也能夠從內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)管理方面存在的不足，起到對(duì)企業(yè)管理的預(yù)警，為企業(yè)管理的健全、優(yōu)化提供強(qiáng)有力支持。

　　3企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的問題

　　在企業(yè)現(xiàn)代化改革的進(jìn)程中，企業(yè)開始逐步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的巨大作用，取得了豐碩的成果，同時(shí)也體現(xiàn)出當(dāng)前企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)還存在一定的問題，仍然需要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)，保障企業(yè)科學(xué)化管理的實(shí)現(xiàn)。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及員工缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的重要性，從而影響到了各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)措施的貫徹執(zhí)行。第二，沒有真正確立起內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的重要地位，從而影響到內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮，難以體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的突出地位與位置，從而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，影響到企業(yè)的連續(xù)性發(fā)展。第三，沒有保持內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的獨(dú)立性，從而導(dǎo)致大量違規(guī)操作行為的發(fā)生，對(duì)于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，消除企業(yè)管理當(dāng)中的缺陷和不足是極其不利的。第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有做到重點(diǎn)突出，特別是沒有注意到當(dāng)前企業(yè)管理當(dāng)中的突出問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作過于隨意，缺乏針對(duì)性和綜合性，難以切實(shí)解決企業(yè)的重點(diǎn)管理問題。第五，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)有待提升，以有效適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革發(fā)展的新要求。

　　4企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的策略

　　4.1加強(qiáng)認(rèn)識(shí)

　　在企業(yè)的現(xiàn)代化管理和改革當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施質(zhì)量會(huì)受到企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)的直接影響。對(duì)此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)審計(jì)工作的重視，采用調(diào)查研究的方式深入到內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用與職能。內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與企業(yè)管理要求的提高直接相關(guān)，而且內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理職能進(jìn)行有效分化的一個(gè)直接體現(xiàn)，在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境之下，企業(yè)管理難度大大增強(qiáng)，所以必須要通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的方式來(lái)確保企業(yè)掌控全局，全方位地對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督管理，保障內(nèi)部管理職能的執(zhí)行效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的深化認(rèn)識(shí)是推動(dòng)審計(jì)工作順利發(fā)展的前提條件，在此基礎(chǔ)之上，還需要進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳教育，使得管理部門以及企業(yè)的廣大員工都能夠從根本上意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值,轉(zhuǎn)變工作認(rèn)知和態(tài)度，有效輔助各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。另外，根據(jù)我國(guó)信息化發(fā)展的趨勢(shì)，信息化建設(shè)水平的提高加大了企業(yè)管理的挑戰(zhàn)，同時(shí)也為企業(yè)管理效率的提高帶來(lái)了機(jī)遇。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要意識(shí)到信息化建設(shè)在內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新當(dāng)中的價(jià)值，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化管理和信息化建設(shè)，從根本上保障審計(jì)效率。

　　4.2確立地位

　　很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，企業(yè)都沒有將內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的位置進(jìn)行明確的定位，沒有確立其內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)管理當(dāng)中的地位，從而影響到了內(nèi)部審計(jì)職能與作用的發(fā)揮。在當(dāng)前不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境之下，企業(yè)需要重新定位內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的位置，真正確立內(nèi)部審計(jì)的重要地位。第一，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立機(jī)構(gòu)。企業(yè)管理當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)可以有效服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)，并根據(jù)評(píng)測(cè)結(jié)果來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的缺陷與不足，為針對(duì)性管理措施的提出提供依據(jù)。只有確保內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立性的機(jī)構(gòu)，可以獨(dú)立開展各項(xiàng)工作，才可以成為企業(yè)管理的助手，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)達(dá)成的推動(dòng)力。第二，內(nèi)部審計(jì)是權(quán)威機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接接受企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)的管理，是企業(yè)當(dāng)中的權(quán)威機(jī)構(gòu)，肩負(fù)多種職能，除了監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律政策之外，還監(jiān)控企業(yè)自身履行內(nèi)部規(guī)章制度的情況，其權(quán)威性的地位不容置疑和動(dòng)搖。第三，內(nèi)部審計(jì)是重要機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理當(dāng)中的重要機(jī)構(gòu)，在對(duì)其進(jìn)行職能定位時(shí)不能夠簡(jiǎn)單地稱之為監(jiān)督指導(dǎo)，正確的做法是站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的角度進(jìn)行慎重分析，明確企業(yè)管理對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的必然需求，恰當(dāng)處理企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中遇到的多種糾紛與矛盾。

　　4.3保障獨(dú)立

　　保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)管理當(dāng)中的獨(dú)立性對(duì)于客觀分析和突出解決企業(yè)在管理當(dāng)中出現(xiàn)的問題意義重大，因此必須嚴(yán)格避免領(lǐng)導(dǎo)和其他管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)。要想保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，必須要從以下幾個(gè)方面著手：第一，確保形式上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我審計(jì)的重要工具，但是審計(jì)部門在進(jìn)行集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和部門審計(jì)時(shí)不可避免地受到主觀因素的影響，從而影響到獨(dú)立性的發(fā)揮。對(duì)此，可以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中有效引進(jìn)上級(jí)主管部門的外部審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)，同時(shí)在體制方面可以由企業(yè)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)部門的管理，這樣在組織結(jié)構(gòu)以及形式上可以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。第二，確保精神上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)部門工作人員在具體的審計(jì)工作當(dāng)中要保證精神獨(dú)立，保持正直的道德，對(duì)于各項(xiàng)事項(xiàng)的審計(jì)判斷都要避免屈服于他人意志，避免受到其他因素的干擾，確保審計(jì)的客觀性和遵守職業(yè)道德。

　　4.4突出重點(diǎn)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容豐富多樣，而在處理各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)必須要做到重點(diǎn)突出，保障審計(jì)工作的開展能夠?yàn)槠髽I(yè)管理提供良好的審計(jì)依據(jù)。第一，企業(yè)必須明確內(nèi)部審計(jì)的程序，確保審計(jì)工作的制度化和程序化。當(dāng)前企業(yè)需要將內(nèi)部審計(jì)程序的制定和完善作為工作重點(diǎn)，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作中的事務(wù)繁多，只有嚴(yán)格按照相關(guān)程序和規(guī)范進(jìn)行正確處理，才能夠達(dá)到審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更好地為企業(yè)管理決策的制定提供依據(jù)。第二，企業(yè)要積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，并將制度建設(shè)作為基礎(chǔ)和前提條件。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)尚未建立起健全、完善的內(nèi)部審計(jì)制度，使得各項(xiàng)工作的開展缺乏制度依據(jù)。對(duì)此，企業(yè)要逐步完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、檔案管理、質(zhì)量控制等多個(gè)方面給出明確的法律規(guī)定，打造完善的內(nèi)部審計(jì)體系，確保內(nèi)部審計(jì)工作高效完成。第三，企業(yè)要逐步創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方法，在實(shí)踐當(dāng)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也要善于從國(guó)內(nèi)外成功管理經(jīng)驗(yàn)當(dāng)中獲得借鑒，提高審計(jì)工作方法的適應(yīng)性。

　　4.5培養(yǎng)人才

　　人才培養(yǎng)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)當(dāng)中的永恒主題，無(wú)論是企業(yè)管理還是內(nèi)部審計(jì)都需要有高素質(zhì)的人才隊(duì)伍作為支持。為了保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，保障各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的長(zhǎng)效發(fā)展，企業(yè)必須將審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)納入到企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的規(guī)劃當(dāng)中。第一，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員都能夠恪守公正，有效秉持保密勝任等原則，樹立良好的責(zé)任意識(shí)，通過發(fā)揮自我價(jià)值和承擔(dān)好崗位職能為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高提供保障。第二，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，使得他們能夠不斷更新審計(jì)知識(shí)，完善審計(jì)技術(shù)方法，從整體上提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，增強(qiáng)他們適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作要求的能力。第三，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)建設(shè)，保障協(xié)會(huì)可以在信息交流、人才教育培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)溝通等多個(gè)方面發(fā)揮作用，全面提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)關(guān)系到企業(yè)管理和未來(lái)可持續(xù)性發(fā)展的大事，是企業(yè)管理的重中之重，是當(dāng)前企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展當(dāng)中必須重點(diǎn)把控的一個(gè)工作環(huán)節(jié)。為了推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理當(dāng)中的重要作用，企業(yè)必須深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，確立內(nèi)部審計(jì)工作的重要地位，保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，把控內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的完善，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好的審計(jì)依據(jù)。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]廖小晶.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)與解決途徑[J].河北企業(yè),20xx(7).

　　[2]高純?nèi)?現(xiàn)代企業(yè)如何更好發(fā)揮內(nèi)審作用[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì),20xx(5).

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　　[6]蔣和娟.淺談如何開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作[J].中國(guó)審計(jì)信息與方法,20xx(7).

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　摘要：審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線,高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低，不僅直接影響到內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，而且影響到高校審計(jì)事業(yè)的生存和發(fā)展，并最終影響到高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。然而審計(jì)質(zhì)量并非顯而易見，因此如何衡量高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)叭皇悄壳靶枰�解決的重要問題。

　　關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 衡量標(biāo)準(zhǔn)

　　現(xiàn)階段，我國(guó)的高等教育已進(jìn)入高速發(fā)展時(shí)期，高校的資金活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。高校內(nèi)部審計(jì)在高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用也來(lái)越重要，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問題越來(lái)越受到社會(huì)各方的高度關(guān)注。審計(jì)質(zhì)量的高低，不僅直接影響到內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，而且影響到高校審計(jì)事業(yè)的生存和發(fā)展，并最終影響到高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。然而審計(jì)質(zhì)量并非顯而易見，如何衡量高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)叭皇悄壳靶枰�解決的重要問題。筆者從分析審計(jì)質(zhì)量的含義、特征入手，提出了審計(jì)期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)理念先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)等是衡量高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。

　　一、審計(jì)質(zhì)量的含義

　　有關(guān)審計(jì)質(zhì)量的涵義，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)其有著許多不一樣的觀點(diǎn)。其中國(guó)外研究者中的代表性觀點(diǎn)有：美國(guó)瓦茨和齊默爾曼(1986)認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該是審計(jì)師報(bào)告管理當(dāng)局違規(guī)行為的可能性，這種事件發(fā)生的前提條件是被審計(jì)人發(fā)生了違約行為，這種概率有兩個(gè)主要的決定因素：第一個(gè)決定因素是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某一指定違約行為的可能性，這一種可能性取決于審計(jì)師在審計(jì)方面付出的人力和物力以及其自身的職業(yè)能力；第二個(gè)決定因素是審計(jì)師將已被察覺的違規(guī)行為進(jìn)行報(bào)告或者公布的可能性，這一種可能性決定于審計(jì)師相對(duì)于被審計(jì)單位的獨(dú)立性。國(guó)內(nèi)研究者中代表性的觀點(diǎn)有：馮均科(20xx)將審計(jì)質(zhì)量定義為審計(jì)過程與最終審計(jì)報(bào)告的優(yōu)劣程度，而這里的審計(jì)工作與報(bào)告都是根據(jù)社會(huì)性與專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷的。葉少琴(20xx)則指出審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)報(bào)告可以滿足報(bào)告使用者的合法、合理要求的特性。從上述國(guó)內(nèi)外研究者對(duì)審計(jì)質(zhì)量含義的闡述中不難發(fā)現(xiàn)，他們對(duì)于審計(jì)質(zhì)量含義的定義只是表述方式不一樣，并沒有根本上的分歧。

　　二、審計(jì)質(zhì)量的特征

　　普遍認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有客觀、可靠、全面、充分及時(shí)等方面的特征，并將這些作為衡量審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。但筆者認(rèn)為除了上述基本特征外，審計(jì)質(zhì)量還有隱蔽性、經(jīng)濟(jì)性和統(tǒng)一性等特征。

　　1.隱蔽性。

　　審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣隱藏在審計(jì)報(bào)告甚至整個(gè)審計(jì)過程當(dāng)中，而審計(jì)報(bào)告使用者想要根據(jù)報(bào)告的表面內(nèi)容迅速的推斷出審計(jì)質(zhì)量的水平難度很大。因此隱蔽性便成了審計(jì)質(zhì)量的重要特征之一。形成審計(jì)質(zhì)量隱蔽性最根本的原因就在于信息的不對(duì)稱,這種信息不對(duì)稱既存在于審計(jì)人員和審計(jì)報(bào)告使用者之間，也存在于審計(jì)人員和被審單位財(cái)務(wù)信息的提供者之間。這就導(dǎo)致了審計(jì)人員本身也無(wú)法準(zhǔn)確判斷出審計(jì)質(zhì)量的真實(shí)水平，可能要等到被審計(jì)單位發(fā)生重大事件之后才能發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的缺陷。這種隱蔽性導(dǎo)致審計(jì)人員重速度輕質(zhì)量，尤其是在高校目前存在審計(jì)資源不足,審計(jì)任務(wù)繁重的情況下,就更容易使審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員為了追逐高速度,而提供低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

　　2.經(jīng)濟(jì)性。

　　經(jīng)濟(jì)性是指審計(jì)質(zhì)量受到成本與效益準(zhǔn)則的約束。審計(jì)本身是一個(gè)投入與產(chǎn)出的過程，審計(jì)成本會(huì)隨著審計(jì)要求的提高和審計(jì)規(guī)模的擴(kuò)大而不斷上升，為了最大程度的`保證審計(jì)結(jié)果的可靠性，審計(jì)成本也許會(huì)因此無(wú)限度增加，但審計(jì)的收益卻終究是有限的。基于成本與效益的準(zhǔn)則，成本預(yù)算經(jīng)常會(huì)在某些方面制約到審計(jì)質(zhì)量，由于受到審計(jì)成本的制約，有時(shí)某些能夠提升審計(jì)質(zhì)量水平的程序只能停止運(yùn)行。所以，高水平的審計(jì)質(zhì)量只能在特定成本水平下效益最大化時(shí)取得。

　　3.統(tǒng)一性。

　　統(tǒng)一性是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行工作并衡量其審計(jì)質(zhì)量水平的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。目前，高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)都必須嚴(yán)格遵守的標(biāo)準(zhǔn)是《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，它不僅是審計(jì)人員執(zhí)業(yè)時(shí)的依據(jù)，也是衡量審計(jì)質(zhì)量水平高低的準(zhǔn)則。

　　三、審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)

　　由于審計(jì)工作質(zhì)量并非顯而易見，因此就算是被審單位有著重大的舞弊行為，內(nèi)部審計(jì)人員也為其出具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，那么如果被審單位在短期內(nèi)并未表現(xiàn)出各種各樣的管理不善的問題，那么這些審計(jì)過程中存在的問題也不會(huì)暴露出來(lái)。這就要求高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為有著非常謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，全面、深入地思考問題，搜集充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，嚴(yán)謹(jǐn)慎重地發(fā)表審計(jì)意見。因此審計(jì)意見中是否對(duì)被審計(jì)單位中存在重大的財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行發(fā)現(xiàn)并披露是判斷審計(jì)質(zhì)量好壞的最重要標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的定義和對(duì)審計(jì)質(zhì)量的特征分析，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量還應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)加以衡量。

　　1.審計(jì)期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)。

　　審計(jì)期望是指審計(jì)服務(wù)對(duì)象對(duì)審計(jì)功能所產(chǎn)生的審計(jì)效果的意愿、要求及評(píng)價(jià)。作為以高校管理層、被審單位及廣大師生員工為服務(wù)對(duì)象的高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，就必須以滿足他們的期望要求為唯一的和最高目標(biāo)。審計(jì)人員應(yīng)以積極的職業(yè)姿態(tài)最大限度地、及時(shí)地滿足他們這些期望要求。審計(jì)的期望值和滿意值越接近，審計(jì)質(zhì)量就越高，反之審計(jì)質(zhì)量就越低。審計(jì)期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)質(zhì)量最高層次的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.經(jīng)濟(jì)及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)。

　　審計(jì)工作必須貫徹“成本效益”原則，提高工作效率，節(jié)約審計(jì)成本，以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，并且要在合理的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)。高校內(nèi)部審計(jì)如果不考慮人力、物力及時(shí)間因素的限制，致使審計(jì)效益與成本不成比例，審計(jì)報(bào)告提供的信息早已過時(shí),那么，即使審計(jì)工作完成的再好，也只能是低質(zhì)量的,甚至是無(wú)效的。另外，審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議也要考慮“成本效益”原則，如果提出的審計(jì)建議，被審單位采取改進(jìn)措施所付出的成本超過所帶來(lái)的收益，這樣的審計(jì)報(bào)告也不能算作高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。因此經(jīng)濟(jì)及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)作為審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是由職業(yè)界制定的用以規(guī)范審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)規(guī)范。審計(jì)界制定各種審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，就是為了使審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量而進(jìn)行自律的具體體現(xiàn)。所以審計(jì)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成為判斷審計(jì)質(zhì)量最直接的、最具可操作性的具體依據(jù)。當(dāng)前，20xx年新頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》是審計(jì)人員在執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的行動(dòng)指南和行為準(zhǔn)繩,它不僅是審計(jì)人員執(zhí)業(yè)時(shí)的依據(jù)，也是衡量審計(jì)質(zhì)量水平的準(zhǔn)則。

　　4.審計(jì)理念的先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)。

　　審計(jì)理念是審計(jì)工作的根本指導(dǎo)。有什么樣的審計(jì)理念就會(huì)有什么樣的審計(jì)行為，并最終出現(xiàn)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)質(zhì)量的本質(zhì)在于保證審計(jì)功能的順利實(shí)現(xiàn)，具體表現(xiàn)為能在多大的程度上滿足審計(jì)服務(wù)需求者的需求。從高校內(nèi)部審計(jì)功能定位發(fā)展來(lái)看，高校內(nèi)部審計(jì)功能從最初的查錯(cuò)糾弊，到國(guó)有資產(chǎn)的“守護(hù)神”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“免疫系統(tǒng)”等。因此高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告必須能體現(xiàn)出與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)理念，才能保證審計(jì)功能的順利實(shí)現(xiàn)。在新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將推動(dòng)優(yōu)化高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)高校完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，并最終促進(jìn)高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，作為衡量審計(jì)質(zhì)量好壞的最高標(biāo)準(zhǔn)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]葉少琴.中國(guó)上市公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量研究[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.20xx.

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略

　　1內(nèi)部審計(jì)是上市公司控制系統(tǒng)的中心環(huán)節(jié)

　　我國(guó)上市公司投資的主體多元化，經(jīng)營(yíng)方式也多樣化，管理層次的多級(jí)化，但隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國(guó)界、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)日益增多，企業(yè)最高管理層不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的、直接性的檢查及監(jiān)督。由于內(nèi)部審計(jì)人員從事的是其他職能部門都難以替代的工作，即使公司董事會(huì)、股東大會(huì)、審計(jì)委員以及管理層想做也是做不到的，因此想進(jìn)行相關(guān)的有效的檢查監(jiān)督及防范預(yù)測(cè)活動(dòng)，管理層必須通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才可以。

　　2我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展存在問題

　　在我國(guó)董事會(huì)大多部門不設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是可以直接向總經(jīng)理或者主管總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等報(bào)告工作的，所以，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到了一定的制約，對(duì)于管理層和同級(jí)的其他部門來(lái)說(shuō)，其中的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)很難進(jìn)展，主要存在幾個(gè)問題：

　　2.1理論研究不完善企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)不足

　　企業(yè)管理層往往對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理論研究不完善，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，他們希望在能獲取最大利潤(rùn)的同時(shí)盡可能的逃稅。而完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)則會(huì)有效的防止不合法行為。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的創(chuàng)立，多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其認(rèn)識(shí)多少存在偏差，相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較混亂，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理論研究及認(rèn)識(shí)停留在比較原始的階段，他們錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)監(jiān)督。造成這樣的現(xiàn)象，主要原因還是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不足。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不完善

　　由于歷史背景的特殊性，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)首先會(huì)站在國(guó)家的立場(chǎng)上，其次，才會(huì)是從企業(yè)的角度出發(fā)，因此國(guó)家的法律法規(guī)在我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展中起著重要的作用，可事實(shí)上是，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)并不完善。

　　2.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全缺乏獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這是根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求。目前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制管理實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置可以分為四種類型：①財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)主管②總經(jīng)理主管；③董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)主管；④由監(jiān)事會(huì)主管。不同的內(nèi)部控制管理模式針對(duì)其特點(diǎn)也反映了不同的定位，同時(shí)針對(duì)的特定服務(wù)對(duì)象和功能作用也就不一樣。目前，我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從表面上看是對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，但其實(shí)質(zhì)上是受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其它行政部門的約束和影響，從而造成獨(dú)立性相對(duì)較差，甚至還有的上市公司為了簡(jiǎn)化工作，使其財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，造成其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度形同虛設(shè)，最終導(dǎo)致了上下隸屬關(guān)系的劃分不清和監(jiān)督不力。

　　3改進(jìn)和完善我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方略

　　3.1完善理論研究提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

　　審計(jì)理論研究是要引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)范圍超過國(guó)家財(cái)政資金和國(guó)有資金的范圍，并向國(guó)計(jì)民生及社會(huì)各階層的利益經(jīng)濟(jì)延伸，應(yīng)用理論首先是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，在掌握事物的內(nèi)在的規(guī)律之后，再用于指導(dǎo)實(shí)踐。內(nèi)部審計(jì)工作是否可以正確有效的進(jìn)行，是離不開企業(yè)中主要領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是防止作弊，以及改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)，而企業(yè)所有者則是它的服務(wù)對(duì)象。所以，一定要采取各種的措施和手段，來(lái)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度，并轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思維能力和觀念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作高效正確的進(jìn)行。

　　3.2加快內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)

　　由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)的內(nèi)在需要，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作也提出了更新更高的要求，在這種情況下，為了內(nèi)部審計(jì)的工作有法可依，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)一部?jī)?nèi)部審計(jì)的專用的法律法規(guī)，并且要制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作和明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，以及對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象的'處理和整治。

　　3.3健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置提高獨(dú)立性

　　健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制得到更好的完善和加強(qiáng)。通過加大對(duì)企業(yè)管理人員專業(yè)培訓(xùn)以及強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督力度，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。只有不斷健全組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。加大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的體系與制度建設(shè)，通過設(shè)立并完善地方性或區(qū)域性內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)管理和監(jiān)督體制，進(jìn)而促進(jìn)全新的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)中的管理體制建立，才能不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用和特點(diǎn)。只有這樣，才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行了行業(yè)中的自律管理，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，使內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督工作得到加強(qiáng)。

　　4總結(jié)

　　通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能權(quán)限層次越高，也就決定了其獨(dú)立性也就越高。因此，要想科學(xué)有效地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其之職能作用。首先，要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位和權(quán)限能具有一定的獨(dú)立性。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)費(fèi)也都應(yīng)該由總經(jīng)理或直接負(fù)責(zé)的副總經(jīng)理直接簽字審核后撥付，使得內(nèi)部審計(jì)工作不受其他同等級(jí)別部門影響，進(jìn)而能夠保證其客觀的、公正的獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作。

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量研究

　　一、影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的主要因素

　　(一)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的主要因素

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡(jiǎn)單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(zhǎng)、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。

　　(二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵

　　一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

　　(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量

　　審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的'質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。

　　(四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

　　隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng),決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

　　(五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素

　　首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。

　　二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策

　　(一)組織開展靈活多樣的有針對(duì)性、有特色的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、查證能力和職業(yè)敏感性

　　舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過組織開展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

　　(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制

　　筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組長(zhǎng)三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確保“既定審計(jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。

　　(三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù)

　　實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來(lái)發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù),對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫(kù)的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫(kù)方式,即總行模型庫(kù)、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫(kù),對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫(kù);各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫(kù)。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫(kù)可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫(kù),疑點(diǎn)庫(kù)的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計(jì)項(xiàng)目使用。

　　(四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

　　首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行�？梢圆捎糜瑟�(dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

　　(五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用

　　筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的內(nèi)涵和形式

　　(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的內(nèi)涵

　　內(nèi)部審計(jì)外包是指企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作全部或部分由專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)或人員承擔(dān)的一種審計(jì)管理方式，最早倡導(dǎo)和開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)有全球知名的咨詢機(jī)構(gòu)安永、畢馬威、安達(dá)信等。信息化的時(shí)代背景，使得充分利用外部資源達(dá)到為自己增加價(jià)值的目的成為了可能。業(yè)務(wù)外包有助于資源整合和合理利用，是信息時(shí)代的重要產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)質(zhì)是業(yè)務(wù)外包，也就是把內(nèi)部審計(jì)職能外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，利用外部專業(yè)化資源為企業(yè)管理注入新動(dòng)力，彌補(bǔ)內(nèi)部資源不足，降低運(yùn)行成本，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)的最終目的是提高企業(yè)的運(yùn)作效率，對(duì)于具體的執(zhí)行人沒有特殊的、非內(nèi)部人員不可的要求。倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)外包的專家和管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的成本中心,其業(yè)務(wù)交給外部機(jī)構(gòu)來(lái)完成，可以提高審計(jì)的獨(dú)立性、節(jié)約成本。從成本方面看，內(nèi)部審計(jì)外包只需要支付較少的費(fèi)用就可以獲得優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審服務(wù)，而不是付出更多的人力、培訓(xùn)等費(fèi)用，這也符合成本效益的原則。外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)擁有具備專業(yè)知識(shí)和經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才，內(nèi)部審計(jì)外包可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理處于專業(yè)人員的指導(dǎo)下,有利于提高經(jīng)營(yíng)管理效率。

　　(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的形式

　　依據(jù)外包業(yè)務(wù)量，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包可以分為全部外包和部分外包。內(nèi)審職能全部外包就是企業(yè)不設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或者僅設(shè)立內(nèi)審負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)與審計(jì)單位的溝通，所有內(nèi)部審計(jì)- 1 - 業(yè)務(wù)全部由委托審計(jì)單位承擔(dān)；部分外包根據(jù)合作方式可以分為合作內(nèi)審、補(bǔ)充型外包和管理咨詢。合作審計(jì)，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、建立審計(jì)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)聘請(qǐng)外部審計(jì)人員，組成專業(yè)的工作組，共同承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)，在涉及企業(yè)機(jī)密和核心戰(zhàn)略時(shí)由內(nèi)部人員審計(jì)，對(duì)于需要外部人員參與的高專業(yè)需求項(xiàng)目雙方共同工作；補(bǔ)充型外包是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作主要由內(nèi)部人員為主，外部合作單位為輔，僅在必要時(shí)(如專業(yè)性需求特高的項(xiàng)目)才請(qǐng)外部專業(yè)人員參與審計(jì)；管理咨詢式的內(nèi)部審計(jì)外包形式，所聘請(qǐng)的機(jī)構(gòu)是管理咨詢單位，其主要工作是依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，幫助企業(yè)確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置、機(jī)構(gòu)規(guī)模、業(yè)務(wù)流程，并幫助企業(yè)做內(nèi)部審計(jì)人員招聘和培訓(xùn)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)并完善審計(jì)計(jì)劃和管理流程，在企業(yè)重大問題和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定等方面向管理者提出參考建議。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的弊端

　　內(nèi)部審計(jì)外包也不是完美無(wú)缺的，其弊端也是顯而易見的。由于審計(jì)外包必然對(duì)審計(jì)人員公開企業(yè)財(cái)務(wù)和商業(yè)機(jī)密，盡管不是全部，也會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員的職業(yè)道德和其他方面的原因?qū)е滦姑�；外部審�?jì)人員的忠誠(chéng)度是難以控制的.；由于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能只服務(wù)于一家企業(yè)，在一對(duì)多的審計(jì)服務(wù)中，審計(jì)質(zhì)量也無(wú)法保證；外部人員不可能全面了解企業(yè)的實(shí)際情況和管理需求，難以針對(duì)性的做好服務(wù)；外部審計(jì)是契約式的利益交換行為，審計(jì)人員不會(huì)站在雇主的角度尋求解決問題的辦法，咨詢職能也會(huì)削弱，外部人員流程化的審計(jì)操作也不能得到最客觀的審計(jì)結(jié)論，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)會(huì)加深企業(yè)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的依賴，為自身的利益考慮，也不可能認(rèn)真幫助企業(yè)建立自己的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)；審計(jì)外包還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才的動(dòng)力，最終影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。不同審計(jì)機(jī)構(gòu)具備不同的資質(zhì)和審計(jì)能力，審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇也必然影響到內(nèi)部審計(jì)外包能否達(dá)到預(yù)期目的。要清醒地認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包只是在條件不成熟時(shí)，為發(fā)展所需而做出的暫時(shí)性替代選擇，不應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的依- 2 - 難以針對(duì)性的做好服務(wù)；外部審計(jì)是契約式的利益交換行為，審計(jì)人員不會(huì)站在雇主的角度尋求解決問題的辦法，咨詢職能也會(huì)削弱，外部人員流程化的審計(jì)操作也不能得到最客觀的審計(jì)結(jié)論，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)會(huì)加深企業(yè)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的依賴，為自身的利益考慮，也不可能認(rèn)真幫助企業(yè)建立自己的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)；審計(jì)外包還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才的動(dòng)力，最終影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。不同審計(jì)機(jī)構(gòu)具備不同的資質(zhì)和審計(jì)能力，審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇也必然影響到內(nèi)部審計(jì)外包能否達(dá)到預(yù)期目的。要清醒地認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包只是在條件不成熟時(shí)，為發(fā)展所需而做出的暫時(shí)性替代選擇，不應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的依賴。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包形式選擇

　　由于多種原因，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目的，就要慎重選擇外包機(jī)構(gòu)和合作模式。國(guó)內(nèi)許多學(xué)者在此方面做了大量的研究，也得出了一些成果；有專家認(rèn)為中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包以完全外包為好；有專家認(rèn)為，在企業(yè)發(fā)展的不同階段選擇不同的外包形式，按照企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)業(yè)期、發(fā)展期、成熟期和衰退期依次選擇完全外包、合作外包、補(bǔ)充型外包和管理咨詢。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段并不能人為預(yù)測(cè)，而訂立內(nèi)部審計(jì)外包合同一般都是以年度為單位固定外包模式，這就難免出現(xiàn)外包模式與企業(yè)發(fā)展階段不匹配，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率增大；因此可以在合作框架協(xié)議中補(bǔ)充條件，按照實(shí)際需要- 3 - 變更審計(jì)合作模式；另外，要重視的核心是審計(jì)合作的內(nèi)容和對(duì)雇傭雙方的約束。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義，企業(yè)在任何發(fā)展階段都不能忽視建立自己內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營(yíng)管理需求；在不具備內(nèi)部審計(jì)能力時(shí)慎重選擇合作對(duì)象，把內(nèi)審業(yè)務(wù)外包，在企業(yè)設(shè)立專人做好協(xié)調(diào)、溝通和監(jiān)督工作；隨著企業(yè)的發(fā)展逐步建立內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，并提高內(nèi)審人員素質(zhì)；特別是企業(yè)發(fā)展的成熟期，此時(shí)企業(yè)已經(jīng)具備建立和完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)的能力，同時(shí)，企業(yè)也面臨著即將進(jìn)入衰退期的隱憂，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)和他們的高效的工作，將為企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)、管理，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)和二次創(chuàng)業(yè)保駕護(hù)航，提供全面的管理和智力支持。

　　瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)云南分所

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　摘要：強(qiáng)化科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作有利于促進(jìn)單位健康發(fā)展，提高單位管理水平的有效科學(xué)手段，也是科研事業(yè)單位自身的監(jiān)督與建設(shè)的內(nèi)容。新時(shí)期，伴隨著科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作管理要求的不斷提高和社會(huì)化再生產(chǎn)的開展，其經(jīng)歷了由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、初級(jí)到高級(jí)發(fā)展過程，已形成了較為完善的體系，單位在面臨財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)核算方面等問題時(shí)，更應(yīng)該進(jìn)一步開展有效內(nèi)部審計(jì)工作，不斷地提高財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理和核算水平。本文首先概述科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，接著針對(duì)現(xiàn)狀，重點(diǎn)闡述分析如何做好內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施，希望能為在科研事業(yè)單位從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員提供一些的參考。

　　關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

　　科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是獨(dú)立評(píng)價(jià)單位內(nèi)部管理控制各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)系統(tǒng)，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員是是獨(dú)立于被審計(jì)部門的，其工作職能是檢查單位內(nèi)部有沒貫徹國(guó)家規(guī)定的政策程序，有沒遵循單位建立的標(biāo)準(zhǔn)，有沒合理利用資源，有沒達(dá)到單位的目標(biāo)等等。做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，有助于單位經(jīng)營(yíng)決策者做出合理科學(xué)的決策，是審計(jì)監(jiān)督管理體系的重要組成部分。

　　一、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┛蒲惺聵I(yè)單位須內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系有待完善

　　科研事業(yè)單位規(guī)章制度不規(guī)范，缺少完善的內(nèi)部審計(jì)制度指導(dǎo)工作。出現(xiàn)以上情況主要有以下原因：（1）科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)是國(guó)家審計(jì)法規(guī)規(guī)章制度以及審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，但沒有制定詳細(xì)系統(tǒng)的具體審計(jì)和實(shí)施細(xì)則，在制度建設(shè)方面表現(xiàn)出明顯的欠缺，導(dǎo)致科研事業(yè)單位內(nèi)審人員在工作中沒有參照性的規(guī)章制度，無(wú)章可循，同時(shí)，也讓科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)表的審計(jì)建議和意見缺少法律的強(qiáng)制性，勢(shì)必得不到很好的落實(shí)，發(fā)揮不了內(nèi)部審計(jì)的真正作用。（2）有些科研事業(yè)單位不重視內(nèi)部審計(jì)工作，沒有建立單位的內(nèi)審制度和計(jì)劃，導(dǎo)致有些單位開展的內(nèi)部審計(jì)工作處于不系統(tǒng)，無(wú)人監(jiān)管的工作狀態(tài)，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用效果，隱藏了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性有待提高

　　科研事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置有獨(dú)立審查職能的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其工作職責(zé)是對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，確認(rèn)其是否符合國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)。在檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其要給出相應(yīng)的分析、評(píng)價(jià)，所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是必要的'。現(xiàn)階段，已有部分科研事業(yè)單位設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍存在部分科研事業(yè)單位雖然也設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其工作人員是同財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)同一批人員，或者有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)卻構(gòu)置于其他部門之下，缺少獨(dú)立職權(quán)功能，或者只設(shè)置了兼職的內(nèi)部審計(jì)從事相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作。如沒有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行工作的時(shí)候，多多少少會(huì)受到不同方面的制約和阻礙，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要做好對(duì)系統(tǒng)全面審計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家規(guī)章制度，具有獨(dú)立性是保證其行使職責(zé)的前提。

　�。ㄈ�）科研事業(yè)單位須內(nèi)部審計(jì)電算化有待加強(qiáng)

　　隨著現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息化不斷發(fā)展，電算化審計(jì)成為了必然趨勢(shì)。電算化審計(jì)是指以計(jì)算機(jī)為輔助手段，對(duì)電算化會(huì)計(jì)方式下會(huì)計(jì)電子信息資料等進(jìn)行的，在審計(jì)過程中，電算化審計(jì)減少了審計(jì)工作量，提高了審計(jì)工作效率，而且采用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理存儲(chǔ)，使得原手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)中的部分財(cái)務(wù)職責(zé)分離牽制的功能失效，處理會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)的新要求、新特點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，不僅要有分析判斷財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還必須熟練掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。而內(nèi)部審計(jì)人員絕大多數(shù)是非計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，要讓內(nèi)審人員熟練掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)完成實(shí)質(zhì)性審計(jì)程存在一定的難度。

　　二、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重要性

　�。ㄒ唬┰u(píng)價(jià)作用

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)估審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和科研績(jī)效，分析評(píng)價(jià)下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)具體使用情況，讓科研經(jīng)費(fèi)能用到實(shí)處，促使多出科研成果。做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做出合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，可以有效提高單位資金回報(bào)率和利用率，及時(shí)做好恰當(dāng)防范措施，相應(yīng)地降低成本，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)�，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)隨著會(huì)計(jì)電算化地不斷深化在科研事業(yè)單位的地位越來(lái)越重要，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更需要執(zhí)行真實(shí)客觀評(píng)價(jià)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做出審計(jì)。

　�。ǘ�）監(jiān)督作用

　　科研事業(yè)單位雖然不是營(yíng)利性企業(yè)，但同樣需要監(jiān)督其財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)收支、科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用，需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為科研事業(yè)單位提供服務(wù)保障。做好財(cái)務(wù)收支日常審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)單位業(yè)務(wù)管理，有利于規(guī)范賬務(wù)處理，促使單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)，做好科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)，保證資金用到實(shí)處，用到科研，提高資金的使用效益，做好單位的內(nèi)部審計(jì)，有利于構(gòu)建單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，不斷地制度規(guī)范科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。

　　（三）防范作用

　　有些科研事業(yè)單位存在科研經(jīng)費(fèi)利用率低下等問題，科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存在浪費(fèi)與缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制有直接關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)能夠如實(shí)客觀反映，以便及時(shí)引起有關(guān)的重視，讓有限的科研經(jīng)費(fèi)真實(shí)地用到刀刃上，發(fā)揮它應(yīng)用的作用，促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)單位的發(fā)展，杜絕使用科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存在浪費(fèi)，所以，開展有效全面的內(nèi)部審計(jì)工作是必須的。深人開展合理有效的內(nèi)部審計(jì)，才能為有效使用科研經(jīng)費(fèi)提供服務(wù)保障，為單位的有效發(fā)展保駕護(hù)航。

　　三、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)措施

　�。ㄒ唬┎粩嗤晟茊挝粌�(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

　　要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，必須健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范化建設(shè)審計(jì)制度，讓內(nèi)部審計(jì)工作過程中有法可依，有章可循。科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參照國(guó)家審計(jì)署所有關(guān)規(guī)定和辦法，結(jié)合單位工作實(shí)情，制定單位的內(nèi)部審計(jì)控制制度。為保證客觀公正的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，可通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)國(guó)家最新財(cái)經(jīng)和審計(jì)法規(guī)，以便更為精確掌握國(guó)家政策法規(guī)，制定出符合單位實(shí)際情況、實(shí)操性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)控制制度。

　�。ǘ�）不斷健全單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

　　科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和有效性確保充分客觀內(nèi)部審計(jì)的提前。主要做好以下幾項(xiàng)：

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)有關(guān)工作進(jìn)展，這是其行使內(nèi)部審計(jì)職能提前。

　�。�2）設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)配備經(jīng)費(fèi)來(lái)源應(yīng)具備高度獨(dú)立性，配備的審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象不應(yīng)存在任何有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

　�。�3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門相比更應(yīng)具有較高的地位，才能在執(zhí)行的過程中監(jiān)督其他職能部門，按計(jì)劃完成合理有效的審計(jì)工作，形成扎實(shí)的工作基礎(chǔ)。

　�。ㄈ�）不斷提高單位內(nèi)審工作信息化

　　審計(jì)工作在計(jì)算機(jī)輔助下，審計(jì)人員可以更快更準(zhǔn)檢查和分析各類會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有更強(qiáng)的靈活機(jī)動(dòng)性，利用電算化審計(jì)，提高了審計(jì)的準(zhǔn)確性和工作的效率。所以要好以下單位內(nèi)審工作信息化工作：

　　（1）引進(jìn)完善的審計(jì)軟件開展實(shí)際的自動(dòng)化審計(jì)工作的。具備快速檢索、分類、存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)比較、核對(duì)功能、編制生成打印各類審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料，進(jìn)行設(shè)計(jì)模擬、測(cè)試實(shí)例。

　�。�2）加強(qiáng)內(nèi)審工作人員信息化培訓(xùn)，不斷提高其自身?xiàng)l件和綜合素質(zhì)，具備過硬的專業(yè)技術(shù)知識(shí)和技能。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展，國(guó)家財(cái)政對(duì)科研事業(yè)單位發(fā)展力度不斷加強(qiáng)，做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作勢(shì)在必行。相信通過不斷改觀，不斷科學(xué)和完善，我國(guó)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)構(gòu)建更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫瓤蚣埽�在單位工作真正發(fā)揮其重要作用，為單位做出其應(yīng)有的貢獻(xiàn)，從現(xiàn)階段開始，做好科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，要從單位整體的工作思路去規(guī)劃，開展內(nèi)部審計(jì)工作是持續(xù)地、符合實(shí)際情況的和分階段的，這樣才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　一、引言

　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，其獨(dú)立性的主要表現(xiàn)為：一是內(nèi)部機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性，二是審查過程具有獨(dú)立性，三是審計(jì)結(jié)論具有獨(dú)立性。在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的職能部門，主要就是對(duì)組織內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)以及控制加以審查與評(píng)價(jià)，從而確保其遵循相關(guān)方針與程序，保證其符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資源進(jìn)行有效與經(jīng)濟(jì)利用，保證其朝著組織目標(biāo)而努力，從而對(duì)成員提供一定的分析以及評(píng)價(jià)還有建議與咨詢，保證其履行好自己的職責(zé)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，獨(dú)立性主要包含形式獨(dú)立以及實(shí)質(zhì)獨(dú)立。前者是指在組織形式方面，機(jī)構(gòu)被資本所有者所委托，企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)不能對(duì)其構(gòu)成束縛，實(shí)質(zhì)獨(dú)立就是指機(jī)構(gòu)與人員在開展業(yè)務(wù)的時(shí)候只會(huì)受到資本所有者相關(guān)委托事項(xiàng)和法律規(guī)章的相關(guān)干擾，其他事項(xiàng)則對(duì)其不構(gòu)成干擾。在企業(yè)中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置以及對(duì)人員進(jìn)行配置的時(shí)候，一定要保證組織與業(yè)務(wù)具有獨(dú)立性。

　　二、存在問題分析

　　1.認(rèn)識(shí)存在問題。

　　由于傳統(tǒng)思想造成的影響，很多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)。這些領(lǐng)導(dǎo)以為內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上就是對(duì)經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行檢查，會(huì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)以及穩(wěn)定造成影響，還有的領(lǐng)導(dǎo)以為這樣就會(huì)對(duì)自己的權(quán)力造成制約。所以，在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的過程中，一些領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)加以干涉，使得審計(jì)人員無(wú)法在工作中堅(jiān)持客觀和公正的原則。正是因?yàn)樗枷肷洗嬖趩栴}，一些管理人員將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)等同起來(lái)，在心理上產(chǎn)生了抵觸心理，不能配合內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，在經(jīng)費(fèi)上也無(wú)法得到保證，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能行使自己的職權(quán)，對(duì)審計(jì)工作的開展造成影響，有的領(lǐng)導(dǎo)還會(huì)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行報(bào)復(fù)。因?yàn)�，缺少�?dú)立性，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮自身作用，內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性也得不到調(diào)動(dòng)。

　　2.相關(guān)機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性。

　　在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次越高，其獨(dú)立性才會(huì)越強(qiáng)�？墒�，從當(dāng)前情況看，在我國(guó)很多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，這樣在履行自身職能的時(shí)候就會(huì)被統(tǒng)計(jì)部門所抵觸，這就在一定程度上使得機(jī)構(gòu)工作效率下降。另外，內(nèi)部審計(jì)的.相關(guān)人員是企業(yè)員工，其經(jīng)濟(jì)以及行政方面一般都要受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，這樣審計(jì)人員在履行職能的時(shí)候就會(huì)存在顧慮，也有很多限制，使得企業(yè)中存在的很多問題無(wú)法得到有效監(jiān)督與評(píng)價(jià)，也就無(wú)法結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)情況提出合理建議。3.審計(jì)人員沒有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。這一點(diǎn)會(huì)對(duì)內(nèi)審獨(dú)立性造成影響。一般情況下，主要的表現(xiàn)有：首先，業(yè)務(wù)能力比較差，這是因?yàn)槠髽I(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員沒有對(duì)其進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)，沒有做好審計(jì)人員選拔的相關(guān)工作，很多審計(jì)人員以前都是企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員，不能準(zhǔn)確對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)行掌握與運(yùn)用。其次，職業(yè)道德比較低，這就會(huì)對(duì)內(nèi)審獨(dú)立性造成影響，有的審計(jì)人員缺少良好的職業(yè)道德，在遇到誘惑的時(shí)候沒有堅(jiān)持自己的原則，對(duì)于違規(guī)事項(xiàng)不能進(jìn)行披露，使得審計(jì)結(jié)果失真。

　　三、提升內(nèi)審獨(dú)立性的措施

　　1.管理人員自身要對(duì)內(nèi)審進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)。

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，提升管理人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度是做好內(nèi)審工作的一個(gè)重要措施。對(duì)于企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員，要對(duì)其開展民主監(jiān)督，對(duì)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行制定和完善，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，利用科學(xué)管理模式，提升其在企業(yè)中的地位，確保其具有獨(dú)立性，將檢驗(yàn)以及監(jiān)察和鑒證的作用發(fā)揮出來(lái)。

　　2.對(duì)內(nèi)審的相關(guān)制度進(jìn)行完善。

　　企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對(duì)內(nèi)審作用發(fā)揮有重要作用。一定要對(duì)內(nèi)審制度進(jìn)行建立和健全，確保內(nèi)審工作實(shí)現(xiàn)制度化以及規(guī)范化與程序化，從制度方面確保內(nèi)審工作具有獨(dú)立性。首先，在企業(yè)章程之中，一定要對(duì)內(nèi)審部門具體的宗旨以及權(quán)力與職責(zé)進(jìn)行明確。企業(yè)章程可以在制度上給內(nèi)部審計(jì)部門提供依據(jù)，保證其權(quán)力的行使，并要求企業(yè)中別的部門進(jìn)行配合。其次，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)進(jìn)行明確，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和各個(gè)職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行分工，確保工作的順利開展。再次，對(duì)內(nèi)審相關(guān)工作制度以及工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建立和健全，對(duì)內(nèi)審的具體內(nèi)容以及工作流程進(jìn)行明確，對(duì)操作程序進(jìn)行規(guī)范，使其工作效率得到提升。另外，還要對(duì)工作要求進(jìn)行明確，將問責(zé)制度建立起來(lái)，依法進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于企業(yè)中比較重要的事項(xiàng)，要定期進(jìn)行審計(jì)，提升工作質(zhì)量。與此同時(shí)，還要將內(nèi)控制度建立起來(lái)，內(nèi)控制度的有效性會(huì)對(duì)內(nèi)審獨(dú)立性造成影響。

　　3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建立并加以完善。

　　一定要依據(jù)企業(yè)相關(guān)制度要求，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)和相關(guān)監(jiān)督體系建立起來(lái)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保證其獨(dú)立性，主要由外部審計(jì)人員針對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表做好審計(jì)工作，確保其獨(dú)立性，另外，還要對(duì)內(nèi)審工作加以監(jiān)督，對(duì)相關(guān)組織章程以及預(yù)算還有人事和結(jié)果等進(jìn)行復(fù)核，確保其工作范圍不會(huì)受到管理當(dāng)局等限制，提升其獨(dú)立性。對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要依據(jù)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的具體要求，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立起來(lái)，確保其獨(dú)立性。如果企業(yè)中設(shè)置了董事會(huì)，那么在董事會(huì)之下還要設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，從而對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督，如果企業(yè)中沒有設(shè)置董事會(huì)，那么審計(jì)機(jī)構(gòu)一定要對(duì)企業(yè)中的負(fù)責(zé)人加以負(fù)責(zé)，可是其財(cái)務(wù)報(bào)告一定要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師加以鑒證，并由稅務(wù)部門進(jìn)行認(rèn)可，保證其獨(dú)立性以及權(quán)威性。

　　4.對(duì)內(nèi)審相關(guān)人員隊(duì)伍進(jìn)行建設(shè)，利用有效的制度對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核。

　　對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員做好后續(xù)教育，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)制度，配備好具備財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)管理等知識(shí)的人才。從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的具體狀況看，內(nèi)審發(fā)展的歷程比較短，而且人員素質(zhì)比較差，因此，必須要做好后續(xù)教育工作。當(dāng)前，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，后續(xù)教育方面還存在一定的問題，組織支撐以及培訓(xùn)考核的先關(guān)體系還不明確。因?yàn)槠髽I(yè)在職業(yè)道德以及技能培訓(xùn)方面還存在問題，這就對(duì)內(nèi)審事業(yè)造成了一定的影響。在對(duì)內(nèi)審相關(guān)人員進(jìn)行后續(xù)教育的時(shí)候，要借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行隊(duì)伍建設(shè)過程中的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)師的相關(guān)制度。企業(yè)中的內(nèi)審人員一定要參加國(guó)家相關(guān)考試，同時(shí)還要有一定時(shí)間對(duì)其進(jìn)行后續(xù)教育，在合格之后才可以通過年檢。從實(shí)際情況看，內(nèi)審人員專業(yè)能力以及技能水平是對(duì)內(nèi)審工作造成影響的一個(gè)關(guān)鍵，只有確保人員專業(yè)水平和技能水平，才能確保這項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

　　5.對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，要確保其外部化。

　　在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作不僅要確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員獨(dú)立性，還要實(shí)現(xiàn)外部化，這是確保內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)立性的重要方法。內(nèi)部審計(jì)主要分為外包和合作兩種。外包就是企業(yè)把所有審計(jì)工作或者是大多數(shù)工作外包給外部組織。合作具體指的是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，依據(jù)工作中的具體需要，和外部審計(jì)力量之間一起合作，共同確保審計(jì)工作的順利完成。在形式上確保內(nèi)審工作獨(dú)立性能夠提升其實(shí)質(zhì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)現(xiàn)外部化之后，由外部審計(jì)人員開展所有內(nèi)審工作或者是一部分工作，這樣就能夠堅(jiān)持客觀和公正原則針對(duì)企業(yè)中的具體財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)管理情況和內(nèi)控情況等加以監(jiān)督與評(píng)價(jià)。所以，在條件合適的情況看，確保內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)外部化能夠提升其獨(dú)立性。企業(yè)一定要把內(nèi)審和外審進(jìn)行結(jié)合，提升內(nèi)審獨(dú)立性，促進(jìn)其不斷發(fā)展。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中也發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。為了將其重要職能發(fā)揮出來(lái)，一定要確保其獨(dú)立性。只有確保了其獨(dú)立性，才能確保其公正性，保證其良好質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)不斷成長(zhǎng)。所以，要對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性加以重視，使內(nèi)審工作能夠?qū)�檢驗(yàn)以及監(jiān)察還有鑒證等作用發(fā)揮出來(lái)。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　在《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中明確了內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。所以我們認(rèn)為，對(duì)高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)問題和缺陷的基礎(chǔ)上，為高校完善控制、增強(qiáng)辦學(xué)能力，提高管理服務(wù)水平所服務(wù)。但是當(dāng)前高校內(nèi)審存在的普遍問題制約了該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：

　�。ㄒ唬┤狈Κ�(dú)立性，監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能發(fā)揮不充分。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與本單位保持著經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)工作容易受到單位領(lǐng)導(dǎo)和其他職能部門的影響，內(nèi)部審計(jì)工作人員難以做到依據(jù)事實(shí)，自主判斷，客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。此外，我國(guó)部分高校紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)合署辦公，本身機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。同時(shí)，由于在相關(guān)業(yè)務(wù)部門在日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會(huì)要求監(jiān)察環(huán)節(jié)參與，因此審計(jì)環(huán)節(jié)必然會(huì)存在對(duì)監(jiān)察審計(jì)部門自身參與的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，不符合獨(dú)立性原則，有可能出現(xiàn)評(píng)價(jià)不客觀的現(xiàn)象。

　�。ǘ�）審計(jì)力量薄弱，大型項(xiàng)目執(zhí)行存在難度。由于內(nèi)審在高校的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，大多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)部門在人員配備上難以符合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，特別對(duì)于大型項(xiàng)目的執(zhí)行，受人員、專業(yè)、能力的限制，內(nèi)審部門執(zhí)行的大型項(xiàng)目審計(jì)在質(zhì)量上難以得到保障。人員嚴(yán)重不足導(dǎo)致工作飽和，在大型項(xiàng)目的執(zhí)行上存在心有余而力不足的情況。

　　（三）審計(jì)過程重“監(jiān)督”、“查找問題”，忽視從加強(qiáng)管理、提高效益、防犯風(fēng)險(xiǎn)的角度展開工作。大部分高校忽視了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，未做到監(jiān)督與服務(wù)并重，在工作的開展過程中沒有從加強(qiáng)管理“提高效益”防止風(fēng)險(xiǎn)的角度介入到事前預(yù)防和事中控制，只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效，使內(nèi)部審計(jì)工作陷于被動(dòng)地位。

　　鑒于上述認(rèn)識(shí)，同時(shí)遵循《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則2304號(hào)——利用外部專家服務(wù)》的原則，高校在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)過程中利用中介服務(wù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能是當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作的必然選擇。

　　二、高校內(nèi)部審計(jì)利用中介服務(wù)的策略

　�。ㄒ唬┟鞔_審計(jì)目標(biāo)，制定合理的審計(jì)方案。在審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過程中應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)的職能要求，分析審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，確定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定利用中介服務(wù)合理的審計(jì)方案。筆者更贊同由內(nèi)部審計(jì)部門和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)合審計(jì)的方案，這樣使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用過程中更能實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部對(duì)管理咨詢的需求。

　　以某高校后勤財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，該高校在20xx年制定了后勤改革的目標(biāo)，提出了在體制、人員、服務(wù)三方面的改革要求。針對(duì)學(xué)校部署，審計(jì)部門在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，明確了確認(rèn)財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；對(duì)后勤總公司及其下屬企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本情況，包括各類人員構(gòu)成及薪酬成本進(jìn)行審計(jì)。提供咨詢意見，為推進(jìn)后勤改革提供數(shù)據(jù)支撐；對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為促進(jìn)公司各項(xiàng)工作更加規(guī)范和制度化提供依據(jù)；針對(duì)審計(jì)結(jié)果對(duì)后勤改革提出建議等四項(xiàng)內(nèi)審目標(biāo)。針對(duì)上述目標(biāo)由審計(jì)部門編制利用中介服務(wù)參與本次審計(jì)工作的審計(jì)方案，確定總體分兩個(gè)階段執(zhí)行：第一階段為中介結(jié)構(gòu)開展審計(jì)，出具審計(jì)結(jié)果；第二階段利用外部審計(jì)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)完成審計(jì)評(píng)價(jià)及建議。在內(nèi)審部門制定的方案中明確審計(jì)依據(jù)、目標(biāo)、內(nèi)容及審計(jì)組的組成情況。

　�。ǘ�）選擇優(yōu)秀的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)是項(xiàng)目成功的關(guān)鍵。利用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)參與內(nèi)部審計(jì)，中介服務(wù)結(jié)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量是項(xiàng)目成功的關(guān)鍵�！督逃�系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第十九條明確“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)�！钡珜�(duì)于如何委托當(dāng)前均沒有明確規(guī)定，各高校采用方式不一。筆者認(rèn)為，比選的方式更能體現(xiàn)服務(wù)采購(gòu)的規(guī)范性及保證質(zhì)量。但海選的方式是不可取的，采用在實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上，了解中介服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)力、思路、規(guī)范的情況下采用邀請(qǐng)比選的方式更為科學(xué)。在選擇的過程中不能單純注重價(jià)格，服務(wù)質(zhì)量才是項(xiàng)目需要的最終結(jié)果。因此，在比選過程中應(yīng)該按合理的分值綜合考慮價(jià)格、方案、資質(zhì)和業(yè)績(jī)、項(xiàng)目組人員組成等因素。中介服務(wù)應(yīng)根據(jù)審計(jì)部門制定的方案，自行制定實(shí)施方案，參與比選。在完成比選工作后，審計(jì)部門應(yīng)該與中標(biāo)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步的溝通和交流，修訂和完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)實(shí)施方案。

　　（三）優(yōu)化審計(jì)實(shí)施流程，高效完成審計(jì)項(xiàng)目。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)該充分優(yōu)化審計(jì)流程，以實(shí)現(xiàn)效率最大化。具體而言，在第一階段工作中，高效內(nèi)審部門僅扮演溝通協(xié)調(diào)的作用，不插手中介機(jī)構(gòu)具體審計(jì)事項(xiàng)，由中介機(jī)構(gòu)充分獨(dú)立的發(fā)表審計(jì)意見。以某高校后勤財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，在第一階段中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在其出具的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議書中提出了近百條建議和意見，這是內(nèi)審部門自行實(shí)施項(xiàng)目無(wú)法達(dá)到的深度和廣度；第二階段審計(jì)部門應(yīng)在認(rèn)真分析中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告和管理建議書的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，對(duì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)遺漏和不完善問題進(jìn)行了進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)查，并撰寫提交給學(xué)校的`審計(jì)報(bào)告，在提交的報(bào)告中重點(diǎn)側(cè)重于分析和建議，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)提升組織價(jià)值的職能。

　　三、高校內(nèi)部審計(jì)利用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的思考

　　在審計(jì)結(jié)束之后，將中介結(jié)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書、部門出具的審計(jì)報(bào)告裝訂成冊(cè)，分別送分管審計(jì)、后勤的院領(lǐng)導(dǎo)，并送后勤、計(jì)財(cái)?shù)认嚓P(guān)部門。在院長(zhǎng)辦公會(huì)上通報(bào)審計(jì)結(jié)果。根據(jù)本次審計(jì)結(jié)果，學(xué)校對(duì)后勤進(jìn)行了大刀破斧的改革，成立了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，厘清了后勤的服務(wù)職能，搞清了后勤人員收入情況，后勤改革在學(xué)校取得了較好的反響。

　　四、思考和建議

　　（一）內(nèi)部審計(jì)部門在項(xiàng)目執(zhí)行過程中對(duì)目標(biāo)的確定是項(xiàng)目執(zhí)行效果的前提條件。在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》中，在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、方案設(shè)計(jì)部分均提及審計(jì)目標(biāo)。遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)應(yīng)該結(jié)合組織價(jià)值增值的總體目標(biāo)制定。為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，審計(jì)工作被賦予了多重職能，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在信息不對(duì)稱的情況下，只有根據(jù)內(nèi)審部門提出的審計(jì)目標(biāo)開展共組。因此，合理確定審計(jì)目標(biāo)，是正確利用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的前提。

　�。ǘ�）尋求外部支持是解決內(nèi)部審計(jì)人員問題的有效途徑。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)面臨的人員問題是影響審計(jì)質(zhì)量和效果的主要因素，在現(xiàn)有人員構(gòu)架基礎(chǔ)上，幾乎無(wú)法形成有質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果。針對(duì)上述現(xiàn)象，因借鑒國(guó)家審計(jì)署關(guān)于利用外部中介服務(wù)的操作方法，探索自身需求外部支持的方法和路徑，是有效解決內(nèi)部審計(jì)人員問題的可行途徑。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重視促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，充分發(fā)揮組織內(nèi)的管理作用。要提高審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)審人員不能僅僅扮演具體審計(jì)工作的實(shí)施者，更應(yīng)扮演管理者的角色，如何需求高質(zhì)量的外部支持，有效監(jiān)督中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量，并在外部審計(jì)的結(jié)果上，積極思考審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值，充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用效果。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　【摘要】當(dāng)今社會(huì)，伴隨醫(yī)療領(lǐng)域的改革，醫(yī)療服務(wù)的市場(chǎng)化機(jī)制逐步確立，這對(duì)公立醫(yī)院造成極大的沖擊，促使其積極探索切實(shí)可行的市場(chǎng)化運(yùn)行模式，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的快速發(fā)展。在此過程中，許多醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因缺乏有效監(jiān)督而給醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是必不可少的，也是未來(lái)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是公立醫(yī)院應(yīng)該重視并改進(jìn)的重點(diǎn)工作。

　　【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);定位;發(fā)展

　　事業(yè)單位下公立醫(yī)院是公共醫(yī)療體系的主體，是由國(guó)家投資興建的，不以盈利為目的，為社會(huì)公眾提供醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著疾病診治、醫(yī)學(xué)教育、疾病預(yù)防和突發(fā)事件醫(yī)療救援等任務(wù)。根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令51號(hào))的要求，年收入3000萬(wàn)元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，公立醫(yī)院現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)工作模式已經(jīng)無(wú)法滿足醫(yī)院發(fā)展的需要，亟需根據(jù)公立醫(yī)院的發(fā)展實(shí)際，確立內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理體系中的定位，制定清晰的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展思路，將內(nèi)部審計(jì)提升到醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略高度，給予強(qiáng)有力的支撐，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、審核職能，促進(jìn)公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

　　1、內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容

　　1．1財(cái)務(wù)收支審計(jì)

　　財(cái)務(wù)工作是公立醫(yī)院日常運(yùn)作的基礎(chǔ)性工作，其工作的質(zhì)量直接影響公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格按照審計(jì)流程對(duì)的公立醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及披露情況進(jìn)行監(jiān)督。(1)收入審計(jì)。當(dāng)前，公立醫(yī)院的收入主要為門診、住院費(fèi)用和財(cái)政撥款。其審計(jì)工作的重點(diǎn)為門診、住院收費(fèi)，應(yīng)該從工作流程、收入來(lái)源等方面入手進(jìn)行審計(jì)。具體來(lái)說(shuō)，一是工作流程，應(yīng)該對(duì)照醫(yī)院的相關(guān)制度流程對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審查，確保財(cái)務(wù)工作流程的規(guī)范性;二是收入來(lái)源，針對(duì)財(cái)政撥款應(yīng)該按照國(guó)家財(cái)政經(jīng)費(fèi)管理要求進(jìn)行申報(bào)、申請(qǐng)和使用;對(duì)于醫(yī)療業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)該審查收費(fèi)的合理性，杜絕各類違規(guī)行為的出現(xiàn);三是收入賬目管理，在確定收入來(lái)源合法的前提下，按照財(cái)務(wù)收支流程及時(shí)進(jìn)行入賬核算。(2)支出審計(jì)。支出審計(jì)主要是審查各類支出、報(bào)銷是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作應(yīng)該從以下方面進(jìn)行:首先，費(fèi)用支出的結(jié)構(gòu)、分類是否適當(dāng)，應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行費(fèi)用支出的核對(duì)，降低各類不合理支出;其次，重點(diǎn)審查專項(xiàng)資金的使用情況，避免出現(xiàn)挪用、擠占或結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金沉淀的情況;第三，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療藥品、器械等的庫(kù)存管理，堅(jiān)持入庫(kù)、出庫(kù)和盤庫(kù)資料，規(guī)范庫(kù)存管理行為。

　　1．2資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)

　　公立醫(yī)院的發(fā)展是以國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值為出發(fā)點(diǎn)的。在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)該從資產(chǎn)角度出發(fā)，對(duì)公立醫(yī)院的負(fù)債情況進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。概括來(lái)說(shuō)，應(yīng)該對(duì)公立醫(yī)院負(fù)債情況進(jìn)行分析，審查各類負(fù)債形成的原因，重點(diǎn)審計(jì)壞賬的處置流程。在此基礎(chǔ)上，給予公立醫(yī)院合理的建議，控制公立醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債比例，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

　　1．3內(nèi)部控制審計(jì)

　　所謂內(nèi)部控制審計(jì)是指依托公立醫(yī)院現(xiàn)有的制度、組織架構(gòu)實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效規(guī)范，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)性，能夠約束公立醫(yī)院的自身行為，避免各類違規(guī)行為的出現(xiàn)，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平，達(dá)到降低醫(yī)院運(yùn)行成本，防范各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

　　2、內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院中的定位

　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。就公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)而言，是通過構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性和有效性的監(jiān)督和檢查，確保預(yù)期目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，是公立醫(yī)院健康發(fā)展的'重要保障措施。在當(dāng)前多元化的辦醫(yī)格局下，公立醫(yī)院面臨的競(jìng)爭(zhēng)是前所未有的，在發(fā)展中將會(huì)遇到許多新問題和新問題，只有建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，方能確保公立醫(yī)院的健康、快速發(fā)展，獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

　　3、當(dāng)前影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要阻礙分析

　　3．1缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　盡管《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令51號(hào))對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性做出明確的規(guī)定，但在實(shí)際的執(zhí)行中，很少有醫(yī)院能夠達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)。在醫(yī)院的組織體系中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多依附于財(cái)務(wù)部門紀(jì)檢監(jiān)察或劃歸醫(yī)院總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與主要的審計(jì)對(duì)象不具有獨(dú)立性或存在隸屬關(guān)系，將受到嚴(yán)重的制約，影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。

　　3．2內(nèi)部審計(jì)制度體系難以滿足新形勢(shì)下的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需要

　　目前，多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作還是依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》進(jìn)行的，兩個(gè)規(guī)定分別頒布于20xx年和20xx年，與當(dāng)前的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需要相比存在極大的出入，缺乏可操作性。這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏科學(xué)的制度體系作為指導(dǎo)，影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

　　3．3內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)滯后

　　信息系統(tǒng)是提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量的重要工具，在公立醫(yī)院審計(jì)工作中發(fā)揮著日益重要的作用，應(yīng)該引起醫(yī)院管理層的關(guān)注，加快自身的信息化建設(shè)。但是，實(shí)際的管理中，多數(shù)醫(yī)院將工作重心放在提高醫(yī)療服務(wù)水平上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，造成內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，影響內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量.

　　4、新設(shè)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向及策略分析

　　4．1公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。當(dāng)下，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代管理理論的重要構(gòu)成，能夠?qū)�公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見，提高醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、物資采購(gòu)、資金運(yùn)作等工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，借助風(fēng)險(xiǎn)教育、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析和辨識(shí)等手段實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。(2)舞弊行為的預(yù)防。公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)局限于事后監(jiān)督，而是應(yīng)該實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)控，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在事前防范、事中控制方面的應(yīng)用。即根據(jù)公立醫(yī)院的實(shí)際情況，分析可能發(fā)生舞弊行為的關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵業(yè)務(wù)，對(duì)此進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控，破壞舞弊腐敗滋生的土壤。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的舞弊行為應(yīng)該深入調(diào)查，及時(shí)控制和匯報(bào)，將危害性降到最低。(3)改善公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)狀況。從本質(zhì)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)和醫(yī)院管理是相輔相成的，是管理工作的殊途同歸。在內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程中，應(yīng)該將其視為醫(yī)院管理的重要輔助手段，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、控制功能，約束部門和人員的具體行為，達(dá)到改善公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)狀況，提高醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平的目的。

　　4．2公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的具體策略

　　(1)保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。應(yīng)該對(duì)公立醫(yī)院的現(xiàn)有組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保其能夠以公正的視角開展內(nèi)部審計(jì)工作。(2)更新內(nèi)部審計(jì)制度體系。國(guó)家有關(guān)部門和行業(yè)應(yīng)該以發(fā)展的眼光看待內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)更新內(nèi)部審計(jì)規(guī)范、制度體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度的與時(shí)俱進(jìn)，增強(qiáng)制度體系的可行性和先進(jìn)性，滿足公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的需要。(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。當(dāng)今社會(huì)，信息技術(shù)已經(jīng)成為推動(dòng)社會(huì)各行業(yè)發(fā)展的主要力量，醫(yī)療行業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)應(yīng)用的必要性，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)的信息化建設(shè)。在醫(yī)院發(fā)展過程中，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)納入到醫(yī)院信息化建設(shè)中，實(shí)現(xiàn)各科室、部門的信息共享，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供良好的信息基礎(chǔ)。與此同時(shí)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的應(yīng)用研究，藉此提高內(nèi)部審計(jì)效率。綜上所述，隨著醫(yī)療體制改革的持續(xù)推進(jìn)，國(guó)內(nèi)醫(yī)療領(lǐng)域逐步形成多元化辦醫(yī)格局。在此形勢(shì)下，明確內(nèi)部審計(jì)的定位和發(fā)展方向是極為必要的，是確保公立醫(yī)院健康發(fā)展的重要措施。從內(nèi)部審計(jì)的職能出發(fā)，確立內(nèi)部審計(jì)的地位、作用和發(fā)展方向，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、規(guī)范職能，促進(jìn)公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

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內(nèi)部審計(jì)論文11

　　摘 要：交通內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

　　關(guān)鍵詞：目前，內(nèi)部審計(jì)伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)越來(lái)越需要得到重視。本文分析了河北省隆化縣交通內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，并針對(duì)存在的問題提出了相應(yīng)的加強(qiáng)交通內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策，僅供同行參考，希望能對(duì)我國(guó)交通行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐問題的改善起到一定的幫助作用。

　　近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和擴(kuò)大內(nèi)需的政策實(shí)施,國(guó)家加大了對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)方面的投資,帶動(dòng)了交通運(yùn)輸業(yè)的迅猛發(fā)展,資金量的急劇增加使交通部門的內(nèi)部審計(jì)工作的作用也更顯重要。內(nèi)部審計(jì)工作在提高交通資金的使用效益，保障建設(shè)資金的安全使用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但是內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題也不容忽視。

　　一、交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　(一)在思想上不夠重視內(nèi)部審計(jì)

　　按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，交通行業(yè)的大部分單位都設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，但是人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)在思想上的認(rèn)識(shí)并不深入，有的單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有抵觸情緒，不能正確對(duì)待審計(jì)提出的問題，對(duì)存在問題的整改落實(shí)不夠及時(shí)，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)利益的取得并沒有直接的聯(lián)系，是屬于可有可無(wú)的范疇，這種現(xiàn)象的存在影響了內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，也限制了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)也就無(wú)法發(fā)揮其特有的監(jiān)督作用。

　　(二)缺乏具體的操作標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則

　　與外部審計(jì)比起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)是屬于相對(duì)滯后的，尤其是行業(yè)內(nèi)部沒有既定的、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。這使得在操作內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不規(guī)范，給審計(jì)本身帶來(lái)很多問題，造成交通內(nèi)部審計(jì)沒有足夠的約束力。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)不全面，整體素質(zhì)不高

　　目前，我局的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍只有2名專職內(nèi)審人員，只具備專業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)，并不具備足夠程度的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和一定水平的審計(jì)專業(yè)技能，缺少工程技術(shù)和信息系統(tǒng)方面的專業(yè)人員，所以我們目前的內(nèi)部審計(jì)工作只能進(jìn)行財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)，而工程審計(jì)對(duì)資金急劇增加的交通部門來(lái)說(shuō)是非常重要的，審計(jì)工作的片面性影響了審計(jì)職能作用的發(fā)揮。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)工作存在局限性

　　當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)人員的日常工作主要是對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，審計(jì)職能更偏重于服務(wù)和監(jiān)督，是屬于事后審計(jì)，即使發(fā)現(xiàn)了問題，只是象征性地提出幾點(diǎn)整改建議，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題處理處罰程度不足，審計(jì)作用的發(fā)揮存在局限性。

　　二、解決問題的對(duì)策

　　(一)轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

　　要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，得到領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視是關(guān)鍵，不能把內(nèi)部審計(jì)部門當(dāng)作花瓶，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)其發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用和服務(wù)職能，因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不僅要給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視，還要結(jié)合實(shí)際，致力于及時(shí)解決內(nèi)部審計(jì)工作中存在的困難與問題，成功排除各方面因素給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)的阻力與干擾。尤其是在與政策文件尚未規(guī)定的問題或者其他方面的問題產(chǎn)生了關(guān)聯(lián)時(shí)，只依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門去解決這些問題幾乎是不可能實(shí)現(xiàn)的。因此，需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)親力親為，親自去協(xié)調(diào)各部門與內(nèi)部審計(jì)部門之間的關(guān)系，為內(nèi)部審計(jì)人員撐腰，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行公正、有效的審計(jì)，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，充分發(fā)揮出他們應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的職能作用。

　　內(nèi)部審計(jì)介入本單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過效益審計(jì)、事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)能總結(jié)出大量的信息，為管理者進(jìn)行決策提供依據(jù)，同時(shí)審計(jì)人員在審計(jì)過程中還可發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完善內(nèi)部控制制度。因此，各單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，這也是內(nèi)部審計(jì)工作得以順利開展的重要保證。

　　(二)制定符合本單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

　　交通運(yùn)輸局應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》制定符合本單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，制定出處理違紀(jì)違法行為的規(guī)章制度，以實(shí)現(xiàn)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員工作的目的。

　　(三)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

　　搞好內(nèi)部審計(jì)工作，最關(guān)鍵的因素是人。隨著國(guó)家不斷加大的對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需的投資力度，以及持續(xù)加強(qiáng)的對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，交通行業(yè)又獲得了新一輪大發(fā)展的機(jī)會(huì)。為確保每一筆投資都能夠用在刀刃上，必須要致力于加大內(nèi)部審計(jì)力度。同時(shí)，隨著不斷發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)，經(jīng)濟(jì)全球化的'速度日益加快，以往傳統(tǒng)的審計(jì)方法與技術(shù)等都發(fā)生了本質(zhì)的變化。這就要求交通運(yùn)輸局必須要建設(shè)出一支集法律、信息化技術(shù)、工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理等專業(yè)職能于一身的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，僅僅2名專職內(nèi)審人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。結(jié)合我局內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)狀，通過積極參加培訓(xùn)進(jìn)修，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷更新，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高對(duì)問題的認(rèn)知、分析和解決能力，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，樹立起為本部門、本單位服務(wù)的理念。

　　(四)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能

　　我們還應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施對(duì)象，增加內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。這不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，更需要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、固定資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及內(nèi)部控制等多方面的內(nèi)容對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，將審計(jì)工作成功滲透到單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程當(dāng)中，為領(lǐng)導(dǎo)提供出與各個(gè)方面相對(duì)應(yīng)的有用信息，為提高單位的工作效率服務(wù)。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　由于本文的研究背景是河北省隆化縣交通運(yùn)輸局，因此，交通行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止文中所分析的四點(diǎn)，這還需要我們進(jìn)行深層次的分析、探討，進(jìn)而改善交通行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，提升交通行業(yè)的工作成效。

　　【參考文獻(xiàn)】

　　[1] 李巍. 探討新時(shí)期交通行業(yè)內(nèi)審工作模式.[J]. 經(jīng)濟(jì)師, 20xx,(03).

　　[2] 徐宣興. 交通內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及對(duì)策.[J]. 交通財(cái)會(huì), 20xx,(06).

　　[3] 陳賽平.淺談如何加強(qiáng)高速公路內(nèi)部審計(jì)[J].金融經(jīng)濟(jì)，20xx，(16).

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　一、前言

　　隨著我國(guó)企業(yè)制度的初步建立，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制隨之得以不斷完善，與此同時(shí)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，尤其是國(guó)際金融危機(jī)與管理風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)了沉重的壓力。國(guó)家在拉動(dòng)內(nèi)需和加大投資方面，相繼對(duì)諸多促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施加以實(shí)施，這便需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者、企業(yè)的投資者以及政府有關(guān)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提起高度的重視。我們相信，未來(lái)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不良因素勢(shì)必會(huì)不斷減少，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然能夠?qū)⒏鞣N制約因素所造成的羈絆擺脫，并且進(jìn)入全新的一個(gè)發(fā)展時(shí)期。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

　　目前，面對(duì)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，面對(duì)科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)的迅速發(fā)展，面對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)格局的不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受到了高度的重視，內(nèi)部審計(jì)所起到的作用也變得越來(lái)越突出，但是以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)也暴露了一系列弊端，因此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)便隨之出現(xiàn)了諸多全新的發(fā)展趨勢(shì)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不可或缺的應(yīng)用手段——計(jì)算機(jī)審計(jì)

　　近年來(lái)，隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，在我國(guó)會(huì)計(jì)電算化得以大普及，相當(dāng)一部分的企業(yè)在處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、核算工資以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等諸多方面均對(duì)電算化加以實(shí)行，并且計(jì)算機(jī)還在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域諸如建設(shè)生產(chǎn)、管理經(jīng)營(yíng)等得以廣泛應(yīng)用，這便使得企業(yè)的信息化程度得以大大加強(qiáng)，極大的沖擊著企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和內(nèi)容均處在不斷的變化、不斷的發(fā)展中。傳統(tǒng)的以手工操作為主的審計(jì)手段，準(zhǔn)確程度相對(duì)較差且效率相對(duì)較低，而電算化會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息提供及處理的可靠性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性上，展現(xiàn)出了尤為突出的優(yōu)勢(shì)。借助于計(jì)算機(jī)對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息內(nèi)容進(jìn)行審查，能夠極大的將企業(yè)審計(jì)工作的速度加快，促進(jìn)審計(jì)效率的提高。在不久的將來(lái)，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員必然會(huì)成為計(jì)算機(jī)應(yīng)用專家，而以往傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)審計(jì)勢(shì)必會(huì)被高效而又先進(jìn)的計(jì)算機(jī)所代替，其發(fā)展趨勢(shì)具體體現(xiàn)于以下幾方面：審計(jì)檔案與審計(jì)證據(jù)電子化;由部分審計(jì)工作逐漸向全面審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)化轉(zhuǎn)變;從定期的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向在線定時(shí)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)轉(zhuǎn)變;審計(jì)重點(diǎn)由以往的事后靜態(tài)審計(jì)向事前動(dòng)態(tài)審計(jì)及事中動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變;財(cái)務(wù)報(bào)表單一審計(jì)向整個(gè)信息系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。在審計(jì)工作過程中，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用將更為深入、普遍和廣泛，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)審計(jì)水平的提升發(fā)揮出積極的促進(jìn)作用。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)成為不可或缺的應(yīng)用措施，在企業(yè)今后的審計(jì)工作中將逐漸的得以推廣。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容——風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

　　在世界金融危機(jī)中，我國(guó)相當(dāng)一部分的企業(yè)均受到了程度不同的沖擊及影響，所以，這便更需要企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理予以密切的關(guān)注，將自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力提高，將系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立起來(lái)。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)指的是在企業(yè)管理當(dāng)局及內(nèi)部相關(guān)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理履行方面，內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)及證實(shí)受托管理責(zé)任的情況，同時(shí)將與之相應(yīng)的管理控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的建議所提出的一種活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理指的是對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)與戰(zhàn)略可能產(chǎn)生不良影響的環(huán)境、行為及事件所實(shí)施的管理。眾所周知，企業(yè)隨時(shí)隨地均會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是全球經(jīng)濟(jì)一體化速度的加快與金融衍生工具的迅猛發(fā)展，在很大范圍內(nèi)使得企業(yè)面臨一系列風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所占據(jù)的獨(dú)特地位，則在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)在控制風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)中能夠?qū)⒅匾�的作用發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不但要將所存在的風(fēng)險(xiǎn)加以確切的指出，還應(yīng)當(dāng)提出行之有效的措施控制風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前予以有效的防范。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)——效益審計(jì)

　　所謂經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具體指的是分析和審查獨(dú)立單位或者獨(dú)立機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益性，根據(jù)相應(yīng)的`標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，將有著較強(qiáng)針對(duì)性的建議和措施提出，促使被審計(jì)企業(yè)能夠提高效益，改善管理。雖然國(guó)內(nèi)外尚且未提出“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”的理念，但是企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中卻有著經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)這一重要環(huán)節(jié)，比如美國(guó)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)被稱之為經(jīng)濟(jì)、效果及效率的審計(jì)，簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)也就是“三E審計(jì)”�；謴�(fù)在審計(jì)監(jiān)督制度的初期，我國(guó)就把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)放置在尤為重要的地位。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨健全，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)必然會(huì)得以不斷加劇，企業(yè)在追求競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及贏利方面必然會(huì)變得越來(lái)越強(qiáng)烈。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移，這樣便會(huì)使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)的一大重點(diǎn)。只有這樣，才能夠高層次且多角度的完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，才能夠推動(dòng)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。應(yīng)當(dāng)明確的是，在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，企業(yè)要想得以長(zhǎng)足發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法的將自身的經(jīng)濟(jì)效益提高，而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)則有助于經(jīng)濟(jì)效益的提升，這便會(huì)引起人們重新審視內(nèi)部審計(jì)的作用，并且更加強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員將強(qiáng)化效益審計(jì)的工作開展。

　　(四)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新動(dòng)向——企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化

　　現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)外均紛紛出現(xiàn)諸多企業(yè)把部分乃至全部?jī)?nèi)部審計(jì)職能委托給相關(guān)專業(yè)人員或者外部有關(guān)單位予以實(shí)施，也即是人們常說(shuō)的“內(nèi)部審計(jì)外部化”。企業(yè)對(duì)外部審計(jì)人員加以選擇，使其從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的原因主要是由于它有助于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算開支的節(jié)省，與此同時(shí)，企業(yè)外部的審計(jì)人員可以將優(yōu)質(zhì)且高效的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)切實(shí)的提供給企業(yè)。因此，在進(jìn)入到二十一世紀(jì)之后，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必然會(huì)迎接全新的發(fā)展機(jī)遇及挑戰(zhàn)。企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部所承擔(dān)著雙重角色，也就是“裁判者”與“參賽者”，因而無(wú)法從源頭上將委托代理關(guān)系下所構(gòu)成的道德風(fēng)險(xiǎn)問題與逆向選擇問題加以有效的解決，而只有真正的將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外部化，才能夠從根本上將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中所存在的獨(dú)立性問題解決。企業(yè)對(duì)外部審計(jì)人員進(jìn)行選取，使其切身參與到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，還能夠大大的節(jié)省企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算開支，并且企業(yè)外部的審計(jì)人員可以提供良好的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的外部化將成為企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

　　首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迫切需求。當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化供需市場(chǎng)的存在，國(guó)內(nèi)外的諸多審計(jì)組織也不斷的向服務(wù)領(lǐng)域拓展，將內(nèi)部審計(jì)服務(wù)提供給企業(yè)，并且有著尤為夏津的審計(jì)技術(shù)以及較高的審計(jì)水平。另外，國(guó)外審計(jì)人員與審計(jì)組織也開始向我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)涌進(jìn)，使得內(nèi)部審計(jì)外部化的趨勢(shì)在客觀上得以加大;其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化能夠?qū)�審�?jì)獨(dú)立性提升，將最大化的企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。作為企業(yè)的職能部門，企業(yè)有著獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極有可能間接亦或是直接受到企業(yè)管理層的不良影響，無(wú)法真正的具備應(yīng)有的獨(dú)立性，甚至還會(huì)共同與管理者欺騙所有者。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中的外部機(jī)構(gòu)并不存在較大的利益關(guān)系與企業(yè)的管理層，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化加以實(shí)施，有助于設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺陷的克服，并且無(wú)論是在形式上，還是在實(shí)質(zhì)上，均有助于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的強(qiáng)化，能夠切實(shí)的站在較為客觀的角度，審計(jì)企業(yè)組織管理運(yùn)行的實(shí)際情況，同時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果客觀的進(jìn)行報(bào)道，將有效的審計(jì)意見提出，幫助降低雇傭成本、節(jié)約財(cái)務(wù)開支，進(jìn)而將最大化價(jià)值的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總而言之，現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要產(chǎn)物便是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，旨在增加組織價(jià)值目標(biāo)、提高審計(jì)獨(dú)立性和實(shí)現(xiàn)成本降低，有助于企業(yè)充分利用優(yōu)勢(shì)資源，有助于內(nèi)部審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變及領(lǐng)域的開拓，從而集中精力對(duì)具備戰(zhàn)略意義的目標(biāo)加以追求，從整體上促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的提升。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)的立足于自身管理及發(fā)展的實(shí)際，緊緊的抓好市場(chǎng)發(fā)展的方向，把好時(shí)代發(fā)展的脈搏，并且順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，以便于進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)綜合效益的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　1引言

　　隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸推進(jìn)，越來(lái)越多的企業(yè)不斷深化內(nèi)部市場(chǎng)化改革，市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。不同行業(yè)都對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)的完善提出迫切要求，只有這樣才能更好的適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)。其中最重要的就是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成，是一種獨(dú)立客觀的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，借助系統(tǒng)規(guī)范的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支狀況的評(píng)價(jià)監(jiān)督，能夠有效改善控制管理效果，從而更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)。但是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化起步比較晚，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究不夠成熟，在內(nèi)部審計(jì)的過程中質(zhì)量比較低，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果的發(fā)揮，因此在現(xiàn)階段加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理問題的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，能夠全面深入的了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)涵以及目前國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的質(zhì)量管理問題，并針對(duì)相關(guān)問題制定合理的管理措施，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，更好的保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

　　2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理內(nèi)涵

　　2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的含義及內(nèi)容

　　所謂企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，主要就是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員對(duì)具體的審計(jì)工作的質(zhì)量的控制管理，因此也稱為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制。質(zhì)量控制的主要對(duì)象包括具體審計(jì)過程、審計(jì)內(nèi)容以及最終的審計(jì)報(bào)告，要求審計(jì)過程、內(nèi)容及報(bào)告必須實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，能夠進(jìn)行量化評(píng)價(jià)管理。在質(zhì)量控制管理過程中通過計(jì)劃、監(jiān)督、約束、審核、評(píng)價(jià)等不同的方式來(lái)有效提高審計(jì)質(zhì)量是質(zhì)量控制的主要內(nèi)容。由此可知，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)工作人員服務(wù)的，其目的就是為了提高審計(jì)質(zhì)量。

　　一般來(lái)講，內(nèi)部設(shè)計(jì)質(zhì)量控制首先要建立相應(yīng)的組織責(zé)任制度體系，明確工作人員具體職責(zé)，然后結(jié)合審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)制定切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃以及規(guī)范的審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要注意對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)和專業(yè)技能的培訓(xùn)提高，另外要不斷引進(jìn)使用先進(jìn)的技術(shù)方法，這些都是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作內(nèi)容。

　　2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理基本原則

　　首先是科學(xué)化原則，由于企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較復(fù)雜，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)需要多多個(gè)不同部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，質(zhì)量控制會(huì)受到不同因素的影響，因此在具體進(jìn)行審計(jì)工作之前必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及審計(jì)管理的具體內(nèi)容進(jìn)行綜合性分析，制定清晰明確的質(zhì)量管理目標(biāo)，并確定具體的管理方法，進(jìn)而制定科學(xué)合理的管理措施。其次是規(guī)范化原則，規(guī)范的質(zhì)量控制措施有利于審計(jì)工作的高效進(jìn)行。在對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量控制的過程中通過對(duì)具體的質(zhì)量管理目標(biāo)、管理程序方法以及考核指標(biāo)的規(guī)范能夠有效提高各個(gè)環(huán)節(jié)具體業(yè)務(wù)的控制效果，從而提高審計(jì)報(bào)告的可信度，有效防范在審計(jì)過程中出現(xiàn)審計(jì)事故。另外要遵從全面性原則，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)全面系統(tǒng)的工作，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，而且彼此之間具有緊密聯(lián)系，審計(jì)工作必須對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程實(shí)行全方位的審計(jì)監(jiān)管，質(zhì)量控制也要深入每一個(gè)環(huán)節(jié)，在審計(jì)過程中通過集權(quán)分權(quán)相結(jié)合的方式調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員參與的積極性。

　　2.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的意義

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)工作相輔相成，相互促進(jìn)，是不可分割的整體。一方面通過內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理能夠有效保證審計(jì)效果，利用較小的投入獲取更好的審計(jì)效果，而且能夠縮短審計(jì)周期，降低時(shí)間成本。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的根本目的就是為了提高審計(jì)工作的效果和效益，管理效果越好，審計(jì)質(zhì)量就越高，審計(jì)工作的效果就越明顯。另一方面在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，要想有效推行現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度就必須對(duì)內(nèi)部工作進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)考核，通過審計(jì)質(zhì)量控制能夠促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。

　　3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

　　3.1缺乏獨(dú)立性

　　由于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代化起步比較晚，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作沒有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)理論研究，實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)也不夠充足，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作比較滯后，沒有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和立法制度保障。大部分企業(yè)將審計(jì)和紀(jì)檢作為一個(gè)部門，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)臨時(shí)從不同的部門抽調(diào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行合署辦公，還有一些內(nèi)審人員則是由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員充當(dāng)，在具體的審計(jì)工作中一方面作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)監(jiān)督人員，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，另一方面又作為各部門的工作人員受到企業(yè)行政部門的管理和領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致一些審計(jì)工作無(wú)法正常開展，審計(jì)不能深入，效果比較差，失去了審計(jì)工作的實(shí)際意義。

　　3.2審計(jì)技術(shù)較為落后

　　現(xiàn)在企業(yè)基本已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是到目前為止仍然沒有合適的軟件用于審計(jì)工作，審計(jì)工作仍然是以手工作業(yè)為主。同時(shí)審計(jì)工作任務(wù)量由比較大，給審計(jì)人員造成巨大的壓力，也對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生一定的影響。而且隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的不斷推進(jìn)，大量的企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)都以電子數(shù)據(jù)方式存儲(chǔ)在電腦上，落后的審計(jì)手段無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)對(duì)于此類數(shù)據(jù)的審計(jì)，許多工作無(wú)法順利進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不夠全面，可信度比較低。另外企業(yè)內(nèi)存在一些資歷較老的審計(jì)人員，對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)掌握較少，不能利用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)對(duì)賬，仍然以傳統(tǒng)的手工對(duì)賬方式進(jìn)行審計(jì)，一方面增加審計(jì)的難度，另一方面也容易在審計(jì)過程中出現(xiàn)偏差，影響審計(jì)效果。

　　3.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度不夠完善

　　制度是質(zhì)量的根本保證，只有嚴(yán)格的制度才能保證良好的`質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)該包括對(duì)于審計(jì)結(jié)果的復(fù)核以及審計(jì)工作的考核等多種審計(jì)質(zhì)量管理制度，但是在實(shí)際工作中，大部分企業(yè)并沒有制定相關(guān)管理制度，或者只有制度沒有監(jiān)督執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)過程中，工作人員之間缺乏溝通配合與監(jiān)督促進(jìn)，審計(jì)工作各自為戰(zhàn)，沒有形成有效的合力，審計(jì)效果較差，也造成大量的人力資源的浪費(fèi)。

　　3.4內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)較差

　　內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合素質(zhì)要求較高的工作，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊，對(duì)審計(jì)效果產(chǎn)生較大影響。一些審計(jì)人員的知識(shí)體系不夠完善，審計(jì)觀念落后，認(rèn)為審計(jì)工作只是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)對(duì)賬，不了解現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)管理知識(shí)，綜合分析能力比較差，無(wú)法應(yīng)對(duì)全面復(fù)雜的現(xiàn)代化審計(jì)工作。而且許多審計(jì)人員年齡比較大，創(chuàng)新開拓意識(shí)比較差，缺乏宏觀審計(jì)的意識(shí)，不能從多角度、多層面審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題，不具備綜合分析能力，導(dǎo)致許多內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高，效果較差。

　　3.5內(nèi)部審計(jì)工作重視不足，定位不明確

　　許多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，只是為了審計(jì)而審計(jì)，在設(shè)置審計(jì)部門時(shí)，沒有獨(dú)立設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，而是并入其他的紀(jì)檢部門或者財(cái)會(huì)部門，大部分人員也是由財(cái)會(huì)人員兼任，導(dǎo)致在審計(jì)過程中各方面受阻，許多審計(jì)工作無(wú)法落實(shí)，審計(jì)工作效果也無(wú)法有效發(fā)揮。

　　4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理措施

　　4.1提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計(jì)只有保持獨(dú)立才能真正發(fā)揮審計(jì)的實(shí)際作用，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要依靠企業(yè)主管部門賦予的權(quán)力大小以及當(dāng)局對(duì)于審計(jì)工作的重視程度。內(nèi)部審計(jì)工作的地位越高，審計(jì)工作越能深入貫徹執(zhí)行，審計(jì)效果也就越明顯。在工作中最重要的是結(jié)合公司治理的實(shí)際情況構(gòu)建合理可行的審計(jì)管理模式以及具有絕對(duì)審計(jì)監(jiān)督權(quán)力的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一般要由董事會(huì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)。其次要借助相關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)審人員的獨(dú)立性提供可靠的保障，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。另外要建立科學(xué)合理的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)督管理，提高內(nèi)審人員的工作水平。內(nèi)審人員的獨(dú)立客觀是保證內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的基礎(chǔ)，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就必須從保證內(nèi)審人員的獨(dú)立客觀性入手。

　　4.2實(shí)施內(nèi)部審計(jì)營(yíng)銷戰(zhàn)略

　　內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，如果審計(jì)環(huán)境不友好，內(nèi)部審計(jì)工作不被內(nèi)部工作人員所接收和支持就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法融入企業(yè)，具體工作無(wú)法實(shí)施。在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作之前，必須與企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行良好的溝通協(xié)調(diào)，讓企業(yè)內(nèi)部人員形成對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的正確理解，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的正面作用，避免形成審計(jì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的錯(cuò)誤理解。內(nèi)部審計(jì)工作要注意三方面審計(jì)環(huán)境的建設(shè)，首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，領(lǐng)導(dǎo)的支持是一切工作開展的前提，其次是企業(yè)內(nèi)部員工的關(guān)注擁護(hù)，企業(yè)員工是開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)另外就是審計(jì)單位的理解和配合。要想達(dá)到以上三點(diǎn)就必須以維護(hù)企業(yè)利益為根部出發(fā)點(diǎn)，借助合理的營(yíng)銷手段，構(gòu)建和諧融洽的審計(jì)環(huán)境。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要始終圍繞客戶需求進(jìn)行調(diào)整，充分利用營(yíng)銷手段深入了解企業(yè)的實(shí)際需求，從而形成對(duì)于企業(yè)內(nèi)部全部人員的營(yíng)銷。

　　4.3創(chuàng)新審計(jì)方法及手段

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須與企業(yè)財(cái)務(wù)以及管理發(fā)展的要求相匹配，根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不斷優(yōu)化創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法和審計(jì)手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，企業(yè)現(xiàn)代化水平也不斷提高，相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也愈加復(fù)雜，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作增加壓力，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須積極適應(yīng)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，優(yōu)化審計(jì)技術(shù)，才能有效保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。首先要做的是積極推廣先進(jìn)審計(jì)方法的使用，其次是加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的研究，最重要的是深入研究適用于企業(yè)實(shí)際情況的審計(jì)方法，綜合審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等多種方式全面提高審計(jì)效果。

　　4.4完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度

　　規(guī)章制度是保證審計(jì)重量的重要保障，要想提高審計(jì)質(zhì)量就必須制定完善的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。一方面要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況加強(qiáng)相關(guān)審計(jì)制度體系的建設(shè)，在制定制度時(shí)必須保證制度的可操作性和科學(xué)合理性，另一方面要建立完善審計(jì)質(zhì)量控制制度。首先要做的是設(shè)立相關(guān)控制審計(jì)質(zhì)量的機(jī)構(gòu)，可以是一個(gè)單獨(dú)的職能部門，也可以是幾個(gè)專門的質(zhì)量控制人員，具體根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定；其次是健全相關(guān)崗位職責(zé)，明確不同崗位及審計(jì)人員的責(zé)任，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量都能夠得到保證，從而有效保證審計(jì)質(zhì)量。另外要建立健全審計(jì)工作相關(guān)組織機(jī)制。從內(nèi)外兩方面加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督控制，除了內(nèi)部審計(jì)自身的檢查糾正之外要主動(dòng)接受來(lái)自外界的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，并制定有效的措施進(jìn)行解決，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　4.5提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

　　內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是決定審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，因此必須加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，全面提高審計(jì)隊(duì)伍工作人員的綜合素質(zhì)。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的逐漸擴(kuò)大，審計(jì)工作已經(jīng)不再是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)問題，而是需要涉及到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等更廣闊的領(lǐng)域，這就需要審計(jì)人員具備多方面的專業(yè)素質(zhì)，需要吸收具備專業(yè)業(yè)務(wù)水平和管理能力的人員來(lái)不斷充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)隊(duì)伍內(nèi)部人員的培訓(xùn)并制定相應(yīng)的績(jī)效考核制度，為內(nèi)部審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)晉升的機(jī)會(huì)，全面提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，不斷適應(yīng)新的發(fā)展趨勢(shì)下不斷升高的審計(jì)工作需求。內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)要從三點(diǎn)入手：提高從業(yè)門檻，從源頭保證從業(yè)人員的素質(zhì)；優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)；加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，不斷提升整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的工作水平。

　　4.6強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的重要地位

　　從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到內(nèi)部工作人員要不斷灌輸關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，提高對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的地位，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　　5結(jié)論

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下，實(shí)行現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)的可靠保障，也是促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要手段。通過對(duì)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)能夠更加全面的了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，從而為后期的發(fā)展提供參考。隨著市場(chǎng)化的不斷推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作將發(fā)揮更加重要的作用。

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　摘要：在高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展的大形勢(shì)下，高職教育內(nèi)部審計(jì)職能要順應(yīng)學(xué)校創(chuàng)新發(fā)展的需要，積極努力為高職院校增加價(jià)值、改善管理。本文從高職教育創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展下內(nèi)部審計(jì)職能的演變、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能中存在的問題和高職教育創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展下的內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型對(duì)策等方面論述了內(nèi)部審計(jì)職能如何適應(yīng)管理要求，服務(wù)管理當(dāng)局，創(chuàng)新審計(jì)工作思路，適應(yīng)高職院校創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)的需要，幫助高職院校實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃。

　　關(guān)鍵詞：高職教育；創(chuàng)新；內(nèi)部審計(jì)職能；轉(zhuǎn)型

　　20xx年3月，國(guó)家教育部下發(fā)《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(20xx-2018年)>任務(wù)(項(xiàng)目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開展項(xiàng)目立項(xiàng)和建設(shè)，預(yù)估投資總額超過162.42億元[2]。在落實(shí)《行動(dòng)計(jì)劃》提出各項(xiàng)任務(wù)中，高職院校內(nèi)部審計(jì)職能要適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展趨勢(shì)，把審計(jì)職能貫穿其中，建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估機(jī)制，提高任務(wù)績(jī)效，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益。同時(shí)對(duì)學(xué)校創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展中各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

　　一、高職院校內(nèi)部審計(jì)職能的演變

　　目前可以將內(nèi)部審計(jì)職能總結(jié)為“監(jiān)督為主”和“服務(wù)為主”兩大類，前者側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評(píng)價(jià)和咨詢等服務(wù)職能的發(fā)揮。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，主要是順應(yīng)高校內(nèi)部管理的需要。在前期，主要的職能是“監(jiān)督為主”，通過審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料，監(jiān)督其合法性、合規(guī)性，促進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)健康發(fā)展。20xx年1月1日起施行新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則)[3]，新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，基本上實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的接軌，體現(xiàn)從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型到價(jià)值增值型的轉(zhuǎn)變。劉家義審計(jì)長(zhǎng)把審計(jì)概括為“免疫系統(tǒng)”[4]，就是要建立一個(gè)事前、事中、事后全方位的系統(tǒng)環(huán)境，為高職院校的創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略提供管理保障。

　　二、高職院校實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值職能中存在的問題

　　內(nèi)部審計(jì)增值職能是否實(shí)現(xiàn)，主要受內(nèi)部審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)配備、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)層重視和外部的審計(jì)工作環(huán)境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內(nèi)部審計(jì)中，由于上述因素的不完善，導(dǎo)致審計(jì)的“價(jià)值增值”職能很難滿足新準(zhǔn)則的要求。

　　(一)高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立與其職能發(fā)揮不相符

　　陸宏如[5]對(duì)高職院校內(nèi)部審機(jī)構(gòu)調(diào)查分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有8%的學(xué)院設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備了專職內(nèi)部審計(jì)人員。其他高職院校中，大多數(shù)將內(nèi)部審計(jì)的職能并入了紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)。在內(nèi)部審計(jì)部門中，還存在職責(zé)不清、職能交叉等導(dǎo)致的獨(dú)立性不夠、權(quán)威性不強(qiáng)等問題。呂先锫，王振青[6](20xx)在《我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告》分析中，從對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查結(jié)果來(lái)看，審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)情況是：書記占1%，校長(zhǎng)占26%，副書記占51%，副校長(zhǎng)占22%。說(shuō)明部分高校對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不足，不同級(jí)別的分管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有一部分高職院校，甚至沒有專門從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，有的是從財(cái)務(wù)、教學(xué)管理、紀(jì)檢、學(xué)生管理等崗位輪崗或調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)部門的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學(xué)，所以在審計(jì)中大都從具體業(yè)務(wù)層面進(jìn)行審計(jì)，一下子很難站在高職院校創(chuàng)新發(fā)展的整體層面上去創(chuàng)新整合思維，“價(jià)值增值型”的審計(jì)職能很難發(fā)揮。

　　(二)高職院校領(lǐng)導(dǎo)層的重視與認(rèn)識(shí)不夠阻礙內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型

　　目前，我國(guó)高職院校正處在創(chuàng)新發(fā)展的跨越期，主要是深化改革創(chuàng)新，聚焦內(nèi)涵建設(shè)，強(qiáng)化校企融合，擴(kuò)大對(duì)外開放，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在創(chuàng)新發(fā)展中，更重視學(xué)校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)，招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等工作，對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作重視和認(rèn)識(shí)不夠。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為“教學(xué)與科研”是學(xué)校的中心工作，認(rèn)為單位內(nèi)部審計(jì)主要是檢查財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資等與財(cái)務(wù)部門相關(guān)的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門在發(fā)揮“價(jià)值增值”職能中，如“內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理”審計(jì)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)認(rèn)為約束學(xué)校的改革與發(fā)展，很難得到領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)職能的增值作用得不到體現(xiàn)。

　　(三)外部法律環(huán)境不完善約束內(nèi)部審計(jì)增值職能的發(fā)揮

　　目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強(qiáng)、與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)存在差距等問題，如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方面，法律依據(jù)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)單一籠統(tǒng)，沒有根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況提出具體的審計(jì)目標(biāo)，定性的指標(biāo)多，定量的指標(biāo)少。在審計(jì)結(jié)果上，內(nèi)部審計(jì)只有建議權(quán)，無(wú)法行使處罰權(quán)，使審計(jì)職能難以有效發(fā)揮，審計(jì)成果運(yùn)用難，限制內(nèi)部審計(jì)增值職能發(fā)揮。

　　三、高職教育創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展下的內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型對(duì)策

　　(一)在高職創(chuàng)新發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)職能的新定位

　　內(nèi)部審計(jì)功能正在由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)防范的.關(guān)口正在逐步前移，審計(jì)思路正在由單純審計(jì)檢查向著更加注重審計(jì)分析轉(zhuǎn)變，同時(shí)，大力推動(dòng)審計(jì)整改的落實(shí)，使審計(jì)不僅發(fā)現(xiàn)問題、指出問題，而且有針對(duì)性地督導(dǎo)解決問題，審計(jì)的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。高職院校在適應(yīng)創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展的新形勢(shì)下，要適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能的新定位：第一，內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校管理層在創(chuàng)新發(fā)展中的重大問題的決策部署，如基建項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、二級(jí)管理等，找準(zhǔn)審計(jì)職能的增值點(diǎn)，發(fā)揮監(jiān)督增值作用；第二，進(jìn)一步加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、規(guī)范項(xiàng)目管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、夯實(shí)管理基礎(chǔ)發(fā)揮了獨(dú)特作用，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等工作，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的警示效果，關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)，自覺維護(hù)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和工作秩序。

　　(二)探索內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有效結(jié)合，提升內(nèi)部審計(jì)職能的層次

　　內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都有管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理的功能，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。新修訂《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中“審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性”，也是期望內(nèi)部審計(jì)職能從單純的業(yè)務(wù)審計(jì)中抽身出來(lái)，站在更高的角度實(shí)施審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)職能要增加組織價(jià)值，更要與內(nèi)部控制有效結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從審計(jì)內(nèi)部控制的不相容崗位著手，堅(jiān)持不相容崗位完全分離，形成內(nèi)部牽制約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)組織內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)等充分性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，發(fā)揮監(jiān)督職能；通過內(nèi)控審計(jì)，積極提出改善內(nèi)部控制的建設(shè)性建議，組織開展內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，促進(jìn)教職工、部門、組織管理層共同承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控領(lǐng)域的咨詢作用。

　　(三)逐步建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能

　　《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(20xx-2018年)》[7]明確提出強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)：“各地要逐級(jí)按照職能分工量化落實(shí)方案，逐級(jí)分解任務(wù)、明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任，確定時(shí)間表和任務(wù)書，實(shí)行項(xiàng)目管理”。在《行動(dòng)計(jì)劃》執(zhí)行中明確評(píng)價(jià)指標(biāo)，如對(duì)“優(yōu)質(zhì)專科高等職業(yè)院�！苯ㄔO(shè)項(xiàng)目中，重點(diǎn)審計(jì)督查“規(guī)劃與實(shí)施方案、財(cái)政資金支持、學(xué)校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地、師資隊(duì)伍建設(shè)、招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)情況、學(xué)校技術(shù)服務(wù)、社會(huì)培訓(xùn)及國(guó)際交流合作、省級(jí)及以上重點(diǎn)專業(yè)建設(shè)和教學(xué)名師、教學(xué)成果、科研成果、專業(yè)教學(xué)資源庫(kù)、精品在線開放課程、教材、師生參賽獲獎(jiǎng)等方面評(píng)價(jià)”。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、項(xiàng)目管理等內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中，應(yīng)建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，通過對(duì)各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，發(fā)揮確認(rèn)職能；在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上應(yīng)著重關(guān)注“投入”、“過程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評(píng)價(jià)指標(biāo)。下面以“社會(huì)服務(wù)能力”績(jī)效審計(jì)為例，具體績(jī)效審計(jì)指標(biāo)及分值如表1：審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇是開展績(jī)效審計(jì)的難點(diǎn)，在創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃中每個(gè)任務(wù)和項(xiàng)目的審計(jì)范圍、目標(biāo)和重點(diǎn)差異很大，所以“投入”、“過程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評(píng)價(jià)指標(biāo)在不同任務(wù)和項(xiàng)目中有不同的體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)創(chuàng)新完善內(nèi)審評(píng)價(jià)機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展，更好服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃，增加組織價(jià)值。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(20xx-2018年)>任務(wù)(項(xiàng)目)承接單位的通知》教育部(教職成司函[20xx]30號(hào)).

　　[2]張啟明，王博，童衛(wèi)軍.各地落實(shí)《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃》舉措綜述[J].中國(guó)職業(yè)技術(shù)教育，20xx(13)：36-42.

　　[3]《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公告20xx年第1號(hào).

　　[4]劉家義.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)推動(dòng)審計(jì)工作全面發(fā)展[J].審計(jì)研究，20xx(3)：3-9.

　　[5]陸宏如.高職院校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查及對(duì)策分析[J].廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，20xx(1)：20-22.

　　[6]呂先锫，王振青.我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告[J].會(huì)計(jì)之友，20xx(29)：10-13.

　　[7]《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(20xx-2018年)》教育部教職成[20xx]9號(hào).

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　作為專業(yè)從事油氣管道安裝工程的施工企業(yè)，工程項(xiàng)目是企業(yè)的生存發(fā)展之源。近年來(lái)，由于國(guó)際市場(chǎng)油價(jià)的大幅下跌，國(guó)內(nèi)外管道建設(shè)項(xiàng)目投資放緩，行業(yè)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)日趨激烈的嚴(yán)峻局面。在這樣的形勢(shì)下，企業(yè)為承攬到工程項(xiàng)目而不得不采取低價(jià)中標(biāo)策略，由此造成項(xiàng)目利潤(rùn)空間越來(lái)越小，多數(shù)項(xiàng)目盈利微薄甚至虧損，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)。一些國(guó)有企業(yè)存在冗員多、后方負(fù)擔(dān)重的問題，企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有一席之地，想要生存和發(fā)展，必須實(shí)施低成本發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求企業(yè)必須強(qiáng)化管理，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本。如何有效地加強(qiáng)項(xiàng)目成本管控，是企業(yè)管理層需要認(rèn)真研究解決的問題。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要一環(huán)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，國(guó)有企業(yè)也在不斷發(fā)展并建立適合自己的現(xiàn)代企業(yè)制度，包括內(nèi)部審計(jì)制度。事實(shí)證明，國(guó)有企業(yè)想要生存和取得良性發(fā)展，建立一套獨(dú)立的、健全的內(nèi)部審計(jì)制度必不可少。內(nèi)部審計(jì)主要可分為以財(cái)務(wù)收支活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩大類。結(jié)合國(guó)有施工企業(yè)的具體特點(diǎn)，應(yīng)把工程項(xiàng)目審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。采取科學(xué)的方式、方法，把工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)與工程項(xiàng)目成本管控結(jié)合起來(lái)，可更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在成本控制中的作用，發(fā)揮其預(yù)防功能和揭示職能，防止隱患和問題的產(chǎn)生。

　　一、工程項(xiàng)目成本管控

　　結(jié)合國(guó)有管道施工企業(yè)的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目成本管控應(yīng)著重做好5個(gè)方面的工作。

　　1、加強(qiáng)宣貫，形成共識(shí)，營(yíng)造項(xiàng)目成本管控的良好內(nèi)部環(huán)境

　　首先，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)真研究企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，清醒認(rèn)識(shí)所面臨的復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，必須轉(zhuǎn)變管理模式，通過管理創(chuàng)新，探求最適合本企業(yè)的成本控制模式。其次，要通過講形勢(shì)、講責(zé)任，在全體員工中樹立“企業(yè)是我家，成本管理人人都有責(zé)”的大局觀念，切實(shí)增強(qiáng)全員成本控制責(zé)任意識(shí)，使每位員工都認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目成本管控與自己的切身利益息息相關(guān)，只有人人挖潛增效、提高項(xiàng)目效益，企業(yè)才能生存和發(fā)展，個(gè)人收入才有保障，個(gè)人價(jià)值才能體現(xiàn)。

　　2、做好項(xiàng)目投標(biāo)前的成本測(cè)算

　　合理的價(jià)格是取得效益的前提。項(xiàng)目投標(biāo)前，企業(yè)一定要組織經(jīng)營(yíng)、技術(shù)等有關(guān)人員仔細(xì)研究業(yè)主招標(biāo)文件，掌握工程工期、工程質(zhì)量要求、工程工藝技術(shù)等情況。組織人員進(jìn)行工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘，全面細(xì)致地掌握工程沿線地形地貌、各地段地面附著物、工程難點(diǎn)、道路交通等情況。依據(jù)了解到的項(xiàng)目信息，編制初步的人力、設(shè)備等施工資源計(jì)劃，組織經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、設(shè)備、物資部門等有關(guān)人員進(jìn)行項(xiàng)目成本估算，并結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況和公司的投標(biāo)策略，集中研討分析成本估算結(jié)果是否有下降的空間，最終確定商務(wù)報(bào)價(jià)。在當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)下，要堅(jiān)決防止兩類情況出現(xiàn)：一是為了工程中標(biāo)而“饑不擇食”，一味低價(jià)中標(biāo)；二是“先低價(jià)中標(biāo)，依賴?yán)硐牖�而不可靠的現(xiàn)場(chǎng)索賠來(lái)提高最終結(jié)算收入”的想法。隨著業(yè)主方管理的日益規(guī)范和嚴(yán)格要求，項(xiàng)目索賠的難度將越來(lái)越大。

　　3、做好項(xiàng)目規(guī)劃，尤其是做好施工資源配置計(jì)劃工作

　　項(xiàng)目規(guī)劃包括施工工期、人力資源、設(shè)備物資、分包工程等專項(xiàng)規(guī)劃。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，規(guī)劃的目的有兩個(gè)：一是使項(xiàng)目運(yùn)行效果最佳，達(dá)到業(yè)主要求的工期、質(zhì)量要求；二是使項(xiàng)目運(yùn)行、資源配置最科學(xué)、最經(jīng)濟(jì)，使工程項(xiàng)目成本最低，效益最佳。一個(gè)好的項(xiàng)目規(guī)劃應(yīng)具備兩個(gè)特點(diǎn)：一是工期安排既緊湊又合理，使施工資源得到充分運(yùn)用，避免因工期拖延而造成項(xiàng)目延誤、工程成本加大。二是施工資源配置（包括人力、設(shè)備、分包事項(xiàng)）安排最經(jīng)濟(jì)、最合理，資源消耗最小，沒有出現(xiàn)或者盡最大程度少出現(xiàn)施工資源閑置、窩工等情況。

　　4、實(shí)行項(xiàng)目目標(biāo)成本管理，確定項(xiàng)目成本控制和效益目標(biāo)

　　目標(biāo)成本管理，是指在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，把成本目標(biāo)從企業(yè)目標(biāo)體系中抽取和突出出來(lái)，指導(dǎo)、規(guī)劃和控制成本的發(fā)生和費(fèi)用的支出，籍以達(dá)到降低成本耗費(fèi)、提高資本增值效益的目的。在工程合同簽訂、項(xiàng)目部成立、項(xiàng)目規(guī)劃編制完成并評(píng)審?fù)ㄟ^后，要立即組織項(xiàng)目部、企業(yè)總部機(jī)關(guān)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、設(shè)備、物資等有關(guān)部門，根據(jù)已確定的.項(xiàng)目規(guī)劃，編制項(xiàng)目目標(biāo)成本。目標(biāo)成本的編制，可采取由項(xiàng)目部編制、企業(yè)總部各部門審定的的自下而上的方式，也可采取由企業(yè)總部直接編制下達(dá)的自上而下的方式。不論采取哪種方式，都需要由企業(yè)總部和項(xiàng)目部達(dá)成一致意見，以便于目標(biāo)成本的可操作、可執(zhí)行。目標(biāo)成本經(jīng)審定后，由企業(yè)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目經(jīng)理簽訂責(zé)任書，明確項(xiàng)目的成本控制和經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)。并根據(jù)企業(yè)的年度績(jī)效考核方案，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，確定項(xiàng)目的責(zé)、權(quán)、利，明確對(duì)項(xiàng)目部的績(jī)效考核評(píng)價(jià)方式，使企業(yè)和項(xiàng)目部及施工機(jī)組對(duì)項(xiàng)目的成本控制目標(biāo)、個(gè)人績(jī)效考核兌現(xiàn)方式等一目了然。這樣做有利于充分激發(fā)一線員工進(jìn)行成本管控的主觀能動(dòng)性，使項(xiàng)目效益和個(gè)人收益達(dá)到最大化。

　　5、切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施過程中的成本費(fèi)用管控，確保實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制目標(biāo)

　　對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的成本管控，包括項(xiàng)目部層面的管控和企業(yè)總部層面的管控。在項(xiàng)目部層面主要應(yīng)做好4個(gè)方面的工作。

　　（1）工程進(jìn)度控制。分析影響工程進(jìn)度的因素，采取措施消除不利因素影響，確保工程進(jìn)度按照項(xiàng)目規(guī)劃實(shí)施。在保證工程質(zhì)量、安全的情況下，通過加快施工進(jìn)度、縮短工期，可有效降低工程消耗。

　�。�2）施工資源管控。結(jié)合施工實(shí)際，動(dòng)態(tài)管理人力資源，使人員處于滿負(fù)荷工作狀態(tài)，提高人力資源的利用率。為使施工工序更加合理，減少窩工和重復(fù)用工，不斷加強(qiáng)施工方案動(dòng)態(tài)修訂和比選工作。根據(jù)施工進(jìn)展合理配置施工設(shè)備，降低機(jī)械使用費(fèi)。整個(gè)項(xiàng)目“一盤棋”實(shí)行資源共享，優(yōu)化施工工序，避免交叉作業(yè)對(duì)設(shè)備利用率的影響。項(xiàng)目操作層之間實(shí)施設(shè)備共享，減少設(shè)備的搬遷頻率，節(jié)約設(shè)備搬遷成本。

　�。�3）材料成本控制。實(shí)行材料領(lǐng)用責(zé)任制、專料專用、包干控制的方法，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理。嚴(yán)控采購(gòu)價(jià)格管理，堅(jiān)持“質(zhì)量擇優(yōu)而買、價(jià)格擇廉而購(gòu)、路途擇近而運(yùn)”的原則。嚴(yán)格控制材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)間及材料下料管理，杜絕材料浪費(fèi)。充分利用場(chǎng)地，盡量減少中間運(yùn)輸環(huán)節(jié)，杜絕材料的二次倒運(yùn)費(fèi)用。剩余材料要及時(shí)回收，做好保管和登記工作。

　�。�4）分包工程成本控制。一是明確分包合同界面，避免合同履行中的爭(zhēng)議。盡量采用清單工程量描述分包內(nèi)容，做到不錯(cuò)項(xiàng)、不漏項(xiàng)。做好合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，避免工程施工過程中或竣工結(jié)算時(shí)發(fā)生合同爭(zhēng)議及扯皮現(xiàn)象。二是及時(shí)、準(zhǔn)確地做好工程量確認(rèn)工作，嚴(yán)格把關(guān)。三是了解施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握分包商施工資源投入情況。在分包方提出無(wú)理索賠的情況下，把握結(jié)算的主動(dòng)權(quán)，防止信息量不足而被蒙蔽。在企業(yè)總部層面，主要是隨時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展信息，組織有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目部成本管控工作進(jìn)行檢查指導(dǎo)。檢查項(xiàng)目規(guī)劃的落實(shí)情況，施工資源是否按項(xiàng)目規(guī)劃進(jìn)行配置；對(duì)施工過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性，與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差和管理薄弱環(huán)節(jié)，督促項(xiàng)目部采取應(yīng)對(duì)措施，努力挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本的途徑。

　　二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。工程建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)上，項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)和前述項(xiàng)目成本管控有機(jī)結(jié)合起來(lái)，可以有效提高審計(jì)效率，更好地發(fā)揮審計(jì)對(duì)控制項(xiàng)目成本、提高項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益方面的作用。

　　1、配備好審計(jì)力量

　　工程項(xiàng)目審計(jì)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求較高，不僅需要有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還需要有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)組需要配備經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、技術(shù)方面的業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員。

　　2、加強(qiáng)工作的溝通與協(xié)調(diào)

　　審計(jì)人員要全過程關(guān)注項(xiàng)目成本管控工作，與前述項(xiàng)目成本管控人員要保持緊密的工作溝通和聯(lián)系，共享項(xiàng)目信息和工作成果，以便提高審計(jì)效率和審計(jì)效果。

　　3、實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)

　　實(shí)行項(xiàng)目中標(biāo)直至項(xiàng)目最終結(jié)算關(guān)閉全過程跟蹤審計(jì)。審計(jì)組要定期或不定期地到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)工作，審計(jì)范圍覆蓋目標(biāo)成本審定、項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目制度建立執(zhí)行、項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程、管理控制、專業(yè)管理、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)效益、績(jī)效考核等項(xiàng)目的各個(gè)方面。通過項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，深入有效地查找管理問題，督導(dǎo)項(xiàng)目部加強(qiáng)管理，提高管理水平，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　4、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)

　�。�1）項(xiàng)目規(guī)劃的執(zhí)行和落實(shí)情況。項(xiàng)目規(guī)劃是項(xiàng)目管理的總綱，落實(shí)執(zhí)行好項(xiàng)目規(guī)劃是保證項(xiàng)目順利進(jìn)行、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的必要條件。審計(jì)組要檢查項(xiàng)目部是否制定了科學(xué)具體的運(yùn)行計(jì)劃，是否建立了確保規(guī)劃實(shí)施的運(yùn)行機(jī)制和保障措施（包括建立責(zé)權(quán)利保障體系），為業(yè)內(nèi)工作人員創(chuàng)造必要的條件。

　　（2）施工資源的配置是否合理高效。審計(jì)組要通過檢查施工資源運(yùn)行記錄、施工現(xiàn)場(chǎng)核查、訪談?dòng)嘘P(guān)人員等方法審核項(xiàng)目部是否存在閑置資源、低效與無(wú)效資源等問題。

　�。�3）項(xiàng)目績(jī)效考核政策是否得到全面落實(shí)。檢查企業(yè)總部制定的績(jī)效考核方案及企業(yè)總部與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂的責(zé)任書是否得到了落實(shí)。比如，對(duì)施工人員的薪酬是否按照績(jī)效考核方案及時(shí)進(jìn)行了兌現(xiàn)，是否存在未按規(guī)定及時(shí)兌現(xiàn)員工薪酬而影響員工工作積極性的問題。

　　（4）檢查項(xiàng)目成本入賬的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。核對(duì)合同簽訂和執(zhí)行進(jìn)度，檢查現(xiàn)場(chǎng)人工、材料、機(jī)械、分包等成本是否及時(shí)進(jìn)行了成本歸集，財(cái)務(wù)賬面是否準(zhǔn)確反映了當(dāng)期實(shí)際工程成本。尤其是分包、材料、租賃等成本在未結(jié)算、發(fā)票未收到的情況下，是否進(jìn)行了成本預(yù)提或暫估入賬。只有工程實(shí)際成本在財(cái)務(wù)賬面上得到及時(shí)和準(zhǔn)確的反映，才能進(jìn)行項(xiàng)目成本對(duì)比分析，否則分析結(jié)果會(huì)出現(xiàn)偏差甚至錯(cuò)誤。

　�。�5）人工、材料、機(jī)械成本費(fèi)用的審計(jì)。對(duì)照合同、考勤記錄、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄等原始資料，審核各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算、結(jié)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤。審核項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)用工是否按照企業(yè)規(guī)定經(jīng)過了審批，現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)用工是否及時(shí)進(jìn)行了清退。材料定價(jià)是否合理，材料質(zhì)量是否符合要求，出入庫(kù)手續(xù)是否齊全完整，是否存在材料浪費(fèi)問題，現(xiàn)場(chǎng)剩余材料是否進(jìn)行了及時(shí)退庫(kù)并沖減工程成本，外租設(shè)備是否存在“大材小用”而造成資源浪費(fèi)的問題，租賃時(shí)間是否準(zhǔn)確，有無(wú)多結(jié)算租賃費(fèi)的情況等。

　�。�6）重點(diǎn)加強(qiáng)分包工程審計(jì)。管道工程項(xiàng)目分包工程一般占工程總成本的很大比例。如果分包工程管理不規(guī)范，就有可能出現(xiàn)違規(guī)甚至違法問題，這樣不僅會(huì)加大工程成本，而且可能會(huì)出現(xiàn)廉政從業(yè)問題，因此應(yīng)高度重視分包工程審計(jì)。其審計(jì)重點(diǎn)是：檢查分包工程的合理性，重點(diǎn)審查工程分包是否符合合同規(guī)定，是否存在主體分包情況，是否存在企業(yè)自有施工資源充足而擅自對(duì)外分包的情況；分包工程招投標(biāo)是否合規(guī)、合法，是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行，分包價(jià)格是否合理；分包進(jìn)度結(jié)算是否及時(shí)、準(zhǔn)確，是否符合合同約定。重點(diǎn)審核現(xiàn)場(chǎng)簽證單簽章手續(xù)是否齊全，有無(wú)模仿筆跡、他人代簽、偽造印章、復(fù)印件與原件不一致等情況。工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，必要時(shí)要到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，對(duì)隱蔽工程工程量應(yīng)重點(diǎn)核查。審核定額套用是否符合規(guī)定，有無(wú)就高不就低或者多套、重套問題。結(jié)算取費(fèi)類別是否符合資質(zhì)和合同要求，有無(wú)擴(kuò)大取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和取費(fèi)類別的情況。是否存在屬自營(yíng)施工而結(jié)算時(shí)計(jì)入分包工作量的情況，是否存在分包商使用項(xiàng)目部自有設(shè)備、材料而結(jié)算時(shí)未予扣除的情況。

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