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內(nèi)部審計論文（熱門）
在各領(lǐng)域中，大家肯定對論文都不陌生吧，通過論文寫作可以提高我們綜合運用所學知識的能力。那么你知道一篇好的論文該怎么寫嗎？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計論文，歡迎大家分享。
內(nèi)部審計論文1
五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，提升了我國上市公司財務(wù)報告信息披露質(zhì)量和內(nèi)部控制水平。20xx年10月中注協(xié)又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》，全面的、有效地從技術(shù)上指引注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計，該項審計既可單獨進行，也可融合到財務(wù)報表審計中，在制度上為兩者的整合提供了保障。
一、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系
內(nèi)部控制審計是隨著經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生的新興審計業(yè)務(wù)。該審計項目在風險導向、審計理念、審計程序、審計取證方法上與財務(wù)報表審計是相互關(guān)聯(lián)的，而在審計對象、審計目標和審計報告類型等方面又是不同;基于二者之間的關(guān)系，在開展財務(wù)報表審計時融入內(nèi)部控制審計，對于節(jié)約審計成本、保證審計質(zhì)量、和提高審計效率具有重要意義。
1、風險導向?qū)徲嬂砟?/p>
內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嬂砟睢Ｔ谪攧?wù)報表審計中，注冊會計師確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，依賴于對內(nèi)部控制評估的結(jié)果。如某些內(nèi)控領(lǐng)域存在重大缺陷，注冊會計師給予該領(lǐng)域的關(guān)注就越多。在內(nèi)部控制審計中，它始于財務(wù)報表層次，通過對內(nèi)部控制整體風險的了解，然后，再將關(guān)注重點放在企業(yè)層次的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關(guān)認定。這種自上而下的方法充分體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嫷睦砟�。顯然，兩者都體現(xiàn)了“風險導向”，在審計理念上具有一致性，為整合兩種審計提供了理論依據(jù)。
2、審計程序
在審計程序中都安排了了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制審計中，注冊會計師基于對被審計單位內(nèi)部控制的了解，進而評價內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，并發(fā)表審計意見。而財務(wù)報表審計里，注冊會計師通過了解和評價財務(wù)報表編制的相關(guān)內(nèi)部控制，在認為在需要時進行控制測試，以此確定審計的范圍和重點。審計程序的相同之處，為兩者同時實施提供了可能。比如，在了解評估內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的問題，既可以為財務(wù)報表審計提供依據(jù)，也可成為內(nèi)部控制審計中的證據(jù)。
3、審計取證方法
在進行內(nèi)部控制的了解和評價過程中，注冊會計師都運用了觀察、詢問、檢查、穿行測試等方法，獲取有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計與運行的審計證據(jù)。如果是由同一家事務(wù)所實施兩種審計，在取證方法上的共性，，為節(jié)約審計成本，提高審計效率，提供了可行性。
二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的必要性和可行性
(一)整合的必要性
首先，企業(yè)內(nèi)控制度是否健全與有效，對財務(wù)信息質(zhì)量有重大影響;若財務(wù)報表存在重大錯報漏報現(xiàn)象，則表明內(nèi)控制度存在重大缺陷。顯然二者是相輔相成的關(guān)系，整合內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計有利于提高會計信息質(zhì)量。其次，從審計成本與效率層面看，上市公司承載雙重審計費用，給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)負擔。而通過兩者的整合，減少兩次審計所帶來的不必要的'重復工作，節(jié)省人力與財力，提高了效率。再次，從審計風險的層面講，注冊會計師同時收集了財務(wù)報表數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的相關(guān)資料，更加了解被審計單位的整體情況，從內(nèi)部控制的缺陷中容易發(fā)現(xiàn)重大錯報、漏報的情況，降低注冊會計師的審計風險。
(二)整合的可行性
通過對財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計關(guān)系的分析，雙方都體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嬂砟�，在資料的收集以及審計程序安排上都有可以相互利用的。在審計取證方法上兩種審計存在共性，如果是由同一家事務(wù)所實施兩種審計，將有利于節(jié)約審計成本，提高審計效率。因此，財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計在理論上是可以進行整合的。更為重要的是，美國、日本等國家早已推行整合審計，并且效果顯著。
三、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的內(nèi)容
(一)總體審計計劃的整合
內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計在實施審計之前，都需要編制總體審計計劃，其內(nèi)容包括：被審計單位的基本情況、審計目的、審計范圍及審計策略、重要會計問題及重點審計領(lǐng)域、審計工作進度、重要性水平的確定及風險的評估等。從中可以看出，諸如被審計單位基本情況、重點審計領(lǐng)域、風險評估等內(nèi)容都可以實施一次，直接或者略微調(diào)整而被利用在內(nèi)控審計與報表審計中，實現(xiàn)審計計劃的整合。
(二)審計過程的整合
財務(wù)報表審計實施的風險導向?qū)徲嫞搶驅(qū)徲嬝灤┑氖亲陨隙碌膶徲嬎枷�，�?nèi)部控制審計采用自上而下的審計，這意味著二者在具體方法的選用上，有很多地方是相通的;收集審計證據(jù)是圍繞審計目標、采用適當?shù)膶徲嫹椒ɑA(chǔ)之上的，當實現(xiàn)目標、方法的整合之后，審計證據(jù)的整合也就自然完成了，可以一次性收集審計證據(jù)，同時用于報表審計與內(nèi)控審計。審計工作底稿編制包含了報表審計的內(nèi)容，也包含了內(nèi)控審計的內(nèi)容，可以將工作底稿加以區(qū)分，分別歸屬于報表審計與內(nèi)控審計，共同部分可以復印，將兩份工作底稿分別歸類裝訂。由此可見，在審計過程中，審計方法的選用，審計證據(jù)的收集、審計工作底稿的編制，都可以進行有效的整合。
(三)審計人員的整合
注冊會計師主要是負責財務(wù)報表審計，內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)從事較少，要在短時間內(nèi)掌握內(nèi)部控制審計，這對注冊會計師來說是一個很大的挑戰(zhàn)。如果由同一會計師事務(wù)所負責財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計，僅憑注冊會計師對內(nèi)部控制以往的審計經(jīng)驗進行，無形中增加了審計風險。因此，需要對審計人員進行整合，一方面加強對現(xiàn)有注冊會計師的培訓，另一方面，可以從社會招聘經(jīng)驗豐富的經(jīng)營管理人員、專家教授充實到審計人員隊伍中來，進行指導，降低審計風險，提高審計效率。
(四)審計時間的整合
上市公司的財務(wù)報表要求必須在次年的 4 月 30 日之前報出，因而報表審計在這之前就應結(jié)束，而內(nèi)部控制審計的截止時間沒有強制要求，具有一定的彈性。業(yè)務(wù)約定書簽訂后,在編制總體審計計劃時就應當整合時間和范圍，最遲7-8月,需進場了解被審計單位及其環(huán)境、公司整體層面及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度。10月底11月初再次進場,選取較多樣本進行控制測試，為符合基準日前45日需要至少有樣本的要求,還會留取1-2個樣本,待12月份時再行測試。一般來說，注冊會計師在進行報表審計的同時也完成了內(nèi)部控制審計是最佳選擇，這樣進場時間最少，也可以減少部分重復工作，但是會計師事務(wù)所時常遇到項目時間緊，人員緊缺的情況，這時就需要注冊會計師們自己權(quán)衡時間的分配問題。
四、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的意義
如果實現(xiàn)了內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合，即由同一家會計師事務(wù)所實施兩種審計，則提高了資源整合的可能性和效率。在審計實施過程中，大量的審計程序和審計證據(jù)就可以共享，會計師事務(wù)所只承擔比單一審計略高的成本，卻可以收取兩份審計費用，顯然是符合成本效益原則;通過審計程序和審計資源的整合，將更有利于實現(xiàn)二者的審計目標;在一種審計中獲得的結(jié)果為另一種審計的判斷提供參考信息。例如，可以根據(jù)在內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞，來決定財務(wù)報表審計實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍;在財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，則說明內(nèi)部控制存在重大缺陷。顯然，將兩種審計進行整合，有助于更好地發(fā)現(xiàn)問題，降低審計風險，從而提高審計質(zhì)量。
內(nèi)部審計論文2
19世紀末20世紀初,為了調(diào)整和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動,許多企業(yè)紛紛設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),培育內(nèi)部審計人員,推動了近代內(nèi)部審計制度的建立與完善。隨著內(nèi)部審計實踐的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計的概念也隨之發(fā)展。在國際內(nèi)部審計師協(xié)會的推動下,內(nèi)部審計概念的發(fā)展大致經(jīng)歷了如下幾個階段:
一、由財務(wù)審計向經(jīng)營審計過渡階段
20世紀初,內(nèi)部審計人員通常受雇于會計部門檢查日常的財務(wù)活動,他們力圖確定其他雇員是否遵循財務(wù)和會計程序,資產(chǎn)的保管是否有適當?shù)陌踩胧?以及是否存在舞弊或其他不道德行為的跡象(勞倫斯。索耶,1990)。即使在國際內(nèi)部審計師協(xié)會成立之后的頭幾年,內(nèi)部審計依然被看作是外部審計工作的延伸,內(nèi)部審計師被要求為外部審計師在財務(wù)報表審查方面提供幫助,或者發(fā)揮著諸如銀行對賬方面的會計職能。這一時期的內(nèi)部審計師僅僅在整個管理體系中承擔著非常有限的責任(SridharRamamoorti,20xx),內(nèi)部審計也僅僅充當著會計部門的附屬角色。
直到1941年國際內(nèi)部審計師協(xié)會成立,內(nèi)部審計才逐漸成為一門獨立的學科(勞倫斯。索耶,1990),而且在很大程度上也是隨同國際內(nèi)部審計師協(xié)會的不斷發(fā)展壯大而逐漸成長、成熟起來的,對內(nèi)部審計概念的發(fā)展,我們可以遵循國際內(nèi)部審計師不同時期給內(nèi)部審計所下的定義順序地加以考察,這些定義通常體現(xiàn)在協(xié)會的《內(nèi)部審計師職責說明書》中。
1947年國際內(nèi)部審計師協(xié)會在首次公布的《內(nèi)部審計師職責說明書》中表明,內(nèi)部審計不一定要依附于財務(wù)記錄,也就是說內(nèi)部審計可以脫離會計部門進行獨立的活動。這從內(nèi)部審計定義可以看出,它(內(nèi)部審計)主要處理會計和財務(wù)問題,但它也要適當處理經(jīng)營方面的問題(勞倫斯。索耶,1990)。1957年在修改后的職責說明書中,內(nèi)部審計概念的內(nèi)涵進一步得到擴展:內(nèi)部審計是組織內(nèi)審核會計、財務(wù)以及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的獨立評價活動……(勞倫斯。索耶,1990)。
這些定義的出現(xiàn)標志著內(nèi)部審計由會計與財務(wù)審計向經(jīng)營審計邁進,雖然在定義中依然強調(diào)會計與財務(wù)審計的主要地位,但至少表明經(jīng)營審計也將成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。
1958年Brink和Cashin也提出了基于“經(jīng)營審計”導向(“Operational auditing”orientation)的內(nèi)部審計定義:內(nèi)部審計作為廣闊的會計領(lǐng)域的一個特殊的分支出現(xiàn),它運用基本的審計技術(shù)與方法。由于公眾會計師與內(nèi)部審計師使用許多相同的技術(shù),從而導致這樣一個誤解,即認為兩者的工作或最終目標沒有多大差別。內(nèi)部審計與其他任何審計一樣,關(guān)心記錄(Representations)有效性的調(diào)查,但是它關(guān)心的記錄范圍更廣,一些與會計師相關(guān)性不大的領(lǐng)域也與其有很大關(guān)系。此外,內(nèi)部審計師作為公司的一員,對公司各種業(yè)務(wù)都感興趣,當然對幫助業(yè)務(wù)部門提高盈利能力也深感興趣。這樣,從很大程度上管理服務(wù)影響著他的思想與一般方法。
Brink作為國際內(nèi)部審計師協(xié)會的第一任研究主席對推動內(nèi)部審計職業(yè)的發(fā)展作出了開創(chuàng)性的貢獻,他與Cashin對內(nèi)部審計的這一定義進一步將內(nèi)部審計的范圍擴大,向經(jīng)營審計推進。
二、由經(jīng)營審計發(fā)展到管理審計階段
隨著內(nèi)部審計定義的拓展,職能的擴大,關(guān)注的問題的增多,內(nèi)部審計的重要性、內(nèi)部審計行業(yè)的社會地位都得到快速、顯著的提高�！秲�(nèi)部審計師職責說明書》分別于1971年、1976年、1981年、1990年與1999年進行修改,以反映其持續(xù)地快速地演變。
1971年職責說明書對內(nèi)部審計重新定義為:內(nèi)部審計作為一種對經(jīng)營管理部門的幫助是組織內(nèi)部審核經(jīng)營業(yè)務(wù)的獨立評價活動。它是一種管理控制,其作用是衡量和評價其他控制的有效性(勞倫斯。索耶,1990)。這一次的修改切斷了內(nèi)部審計與賬簿的.聯(lián)系(勞倫斯。索耶,1990)。這一定義中對會計與財務(wù)的審核已不再單獨列出而是包含在“經(jīng)營業(yè)務(wù)”之中。定義明確表明,內(nèi)部審計是一種管理控制。這說明,內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計再到管理審計的范圍拓展得到確認。
1978年IIA正式批準了《內(nèi)部審計從業(yè)標準》,《標準》中給出了內(nèi)部審計的新定義及內(nèi)部審計的目標:內(nèi)部審計是建立在組織內(nèi)部為組織服務(wù)的獨立評價活動。它是一種控制,通過檢查與評估其他控制的適當性與有效性而發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計的目標是幫助組織內(nèi)各成員有效地履行他們的責任。為達到這個目標,內(nèi)部審計給予他們分析、評價、建議、咨詢以及所檢查的有效活動的信息。內(nèi)部審計的目標包括以付出合理成本換取有效的控制的改善(SridharRamamoorti,20xx,P6)。
1990年IIA在《內(nèi)部審計職責說明書》中對內(nèi)部審計的定義又一次進行了修訂,修訂后的定義為:內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部為檢查和評價其活動和為本組織服務(wù)而建立的一種獨立評價活動,它要提供所檢查的有關(guān)活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息,以協(xié)助本組織成員有效地履行責任(張繼勛、楊志鴻,20xx)。
與這兩個定義相似的是勞倫斯。索耶(1990)在其《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》中給出的定義:內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價,以確定是否遵循公認的方針和程序,是否符合規(guī)定的標準,是否有效和經(jīng)濟地使用了資源,是否正在實現(xiàn)組織的目標。這個定義擴大了內(nèi)部審計人員的視野,并且要求將注重管理的方法用于審計評價。它強調(diào)了以下一些要點:職業(yè)的客觀性和在組織中的地位促使組織考慮審計人員審計結(jié)果和他們建議采取的行動;廣泛的業(yè)務(wù)范圍和不受限制地接觸所有有關(guān)文件、財務(wù)和人員的職權(quán);不僅執(zhí)行規(guī)章制度,而且要發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度是否足夠和恰當,是否有利于組織當前目標的實現(xiàn);審核內(nèi)部和外部法規(guī)和制度的執(zhí)行,查明財務(wù)活動的處理是否恰當,財務(wù)和經(jīng)營報告是否正確、及時和有效;審查人員、資金和材料的管理,將注意力集中在低效率和不經(jīng)濟的做法上,以便進行糾正;同時,再報告和推薦好的做法;評價計劃的任務(wù)和項目,以查明項目和活動是否正在達到預期的目的;保證內(nèi)部審計人員的觀點與組織中各級管理人員的觀點相一致。
上述定義比過去更好地闡明了內(nèi)部審計這一術(shù)語,它表明內(nèi)部審計是管理的延伸,對注重管理的審計師的期望超出了發(fā)現(xiàn)舞弊,也超出了評價是否遵循規(guī)章制度和確定記錄是否正確的范圍。
三、內(nèi)部審計的新發(fā)展——風險導向的綜合審計階段
到20世紀70年代末,內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)展成為一個羽翼豐滿的職業(yè)了。最為緊要的是,內(nèi)部審計同那些負責組織治理的人建立了密切關(guān)系,直接同審計委員會進行交流,向他們匯報。這樣一種匯報關(guān)系被廣泛認為是改進治理結(jié)構(gòu)與程序最好的實踐。關(guān)于公司審計委員會方面的劃時代的研究是Mautz和Neumann進行的,他們對審計委員會、管理層與內(nèi)部審計之間的關(guān)系描述如下:在極大程度上,審計委員會被看作是董事會與審計師之間的一道橋梁……為履行他們對股東和公眾的職責,審計委員會成員不得不付出更多的精力了解審計事務(wù)。管理層也已明白通過適當關(guān)注內(nèi)部控制與有效審計以便保護自己。這樣,管理層對審計師的建議與審計委員會對信息的要求就容易作出反應(SridharRamamoorti,20xx)。
到20世紀90年代早期,內(nèi)部審計師已經(jīng)從事包括財務(wù)檢查與審計、經(jīng)營審計、管理審計以及遵紀守法審計在內(nèi)的綜合審計工作。由于內(nèi)部審計實踐的迅速發(fā)展,需要設(shè)計一個新的定義來與職業(yè)范圍的拓展相適應。
1999年國際內(nèi)部審計師協(xié)會第61屆年會對內(nèi)部審計作出全新定義:內(nèi)部審計是一種旨在增值和改善組織運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動。它通過引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序的有效性,幫助組織實現(xiàn)其目標(SridharRamamoori,20xx)。
Chapman和Anderson(20xx)對新定義從六個方面進行了解釋:
1、作為一個客觀的活動,不一定由組織內(nèi)部的人從事,這個定義表明容許內(nèi)部審計服務(wù)由外部人提供,事實上高質(zhì)量內(nèi)部審計服務(wù)能夠通過外包獲得。
2、通過強調(diào)內(nèi)部審計的范圍包括保證與咨詢活動,新定義把內(nèi)部審計設(shè)計成主動的以客戶為中心的活動,其關(guān)注的關(guān)鍵問題是控制、風險管理與治理。
3、通過清晰地陳述內(nèi)部審計旨在增值與改善組織運營,新定義強調(diào)了內(nèi)部審計對組織的重要貢獻。
4、通過考慮整個組織,新定義認識到內(nèi)部審計受托范圍較以前要廣闊得多,它擔負起幫助組織實現(xiàn)全部目標的任務(wù)。
5、新的定義假定控制僅在于幫助組織管理風險與改善有效的治理。這樣一種觀點大大地擴大了內(nèi)部審計的范圍,將它的工作目的延伸到包括風險管理、控制與治理程序。
6、新的定義接受這樣的觀點:有充分理由認為內(nèi)部審計職業(yè)的傳統(tǒng)(由其成為一個標準化職業(yè)的獨特特許權(quán)構(gòu)成的)是其最持久最有價值的資產(chǎn)。嚴格的標準奠定了構(gòu)思成文的、規(guī)范的與系統(tǒng)的程序以保證內(nèi)部審計的高質(zhì)量的基礎(chǔ)。
從這個定義,我們可以看出,內(nèi)部審計的發(fā)展進入了一個新的更高層次的階段,即實現(xiàn)了兩個轉(zhuǎn)變,一個是內(nèi)部審計正由管理審計向風險評估轉(zhuǎn)變,一個是由被動查出問題向主動提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變,這兩個轉(zhuǎn)變使內(nèi)部審計的作用更具有前瞻性、咨詢性。
最新定義表明,內(nèi)部審計關(guān)注組織治理。而組織治理正由以往的靜態(tài)的命令控制模式轉(zhuǎn)變?yōu)閷Σ粩嘧兓慕?jīng)營風險的適應(McNamee,Selim,1998)。因而,內(nèi)部審計需要更加關(guān)注風險管理,注重組織經(jīng)營的未來前景。所以,有必要將變化的風險管理模式整合進入內(nèi)部審計程序(McNamee,Selim,1998)。這樣,內(nèi)部審計和風險管理在全球經(jīng)營風險日益凸現(xiàn)的環(huán)境中共同演進,風險分析的方法和風險管理的原則,改變了內(nèi)部審計審計計劃和報告方式。其實,風險導向?qū)徲嬕矊儆诠芾韺徲嫷姆懂?只是其更強調(diào)關(guān)注組織治理框架中風險發(fā)現(xiàn)與風險管理,關(guān)注管理者及其管理經(jīng)營行為可能出現(xiàn)的風險,關(guān)注著組織在整個治理過程中的決策風險與經(jīng)營風險。
我們完全接受國際內(nèi)部審計師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計的最新定義,并認為要以此為基礎(chǔ)來確定內(nèi)部審計本質(zhì)、內(nèi)部審計假設(shè)、內(nèi)部審計職能與內(nèi)部審計準則等。因為最新定義真實地反映了內(nèi)部審計的最新實踐內(nèi)容,并且具有指導未來內(nèi)部審計活動的前瞻性。我國的內(nèi)部審計概念沒有包括咨詢活動的內(nèi)容,與我國目前落后的內(nèi)部審計實踐是吻合的。但是我們認為,理論研究要具有先導性,盡管由于種種條件的制約在實踐中難以實行,至少在理論研究上我們應跟進內(nèi)部審計的最新發(fā)展,以免固步自封。
內(nèi)部審計論文3
一、內(nèi)部審計與風險管理的整合理論
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計在風險管理中的重要性
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中對內(nèi)部審計在組織風險管理中的重要性做了總體描述：內(nèi)部審計部門應該監(jiān)督、評價組織風險管理體系的有效性；內(nèi)部審計部門應當對組織的風險控制、管理、治理等各個方面均進行評價；內(nèi)部審計活動應當協(xié)助組織識別并評估重大的風險問題，并幫助組織改進其風險管理與控制系統(tǒng)。如：經(jīng)營財務(wù)信息的真實性、完整性與可靠性，資產(chǎn)的完整性跟法律、法規(guī)和合同遵循的情況、經(jīng)營的效率與效果等；內(nèi)部審計部門應當將在業(yè)務(wù)開展時了解到的風險情況運用到識別和評價郵儲銀行重大錯報風險中去。這是總體描述內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揮的作用，如果具體到風險管理的各個構(gòu)成要素中，就會發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計是無處不在的：一是在分析風險環(huán)境時，內(nèi)部審計要充分了解管理層當局看待風險的態(tài)度，以及應當采取的防范措施，由此來評價組織所面臨的固有風險跟剩余風險；二是在識別風險時，內(nèi)部審計人員采取一定的風險識別方法對潛在的可能對組織造成影響的事項進行有效識別；三是在反應風險時，內(nèi)部審計人員要對組織的剩余風險及管理當局所運用的應對風險的措施的科學性、合理性和有效性進行合理的評價；四是在溝通風險信息時，按照在審計活動中所得出的評價結(jié)果，內(nèi)部審計人員向組織董事會或其審計委員會報告風險信息是否被準確及時的傳遞；五是在評估風險時，利用風險的評估模型，內(nèi)部審計人員運用定性或定量的方法對風險的可能發(fā)生率及其影響程度進行評估并描述；六是在監(jiān)控風險時，內(nèi)審人員通過對組織風險管理的執(zhí)行情況進行評價，以檢查內(nèi)部控制是否已經(jīng)更新，是否能夠有效控制新的風險；七是在控制風險時，內(nèi)部審計人員要測試風險的應對方案及其執(zhí)行的有效性。
（二）風險管理內(nèi)部審計模式的涵義
風險管理內(nèi)部審計（RiskManagementInternalAuditing，簡稱RMIA）是指在銀行治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)，以銀行風險管理為導向，整合銀行內(nèi)部審計資源、能力和配置，以促進風險管理銀行文化在銀行內(nèi)的傳播成為其管理核心，進而實現(xiàn)銀行可持續(xù)價值，創(chuàng)造出能力最大化為終極目標的一種內(nèi)部審計模式。風險管理內(nèi)部審計更加重視組織戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、管理層對風險容忍度的加大以及對關(guān)鍵風險的度量等幾方面。審計的目標是指達成組織目標、緩解關(guān)鍵風險以及優(yōu)化銀行的風險管理，即銀行風險管理的有效性；審計的重點是當前識別風險管理的有效性及有效期望性之間的差距；審計的測試聚焦于兩者之間的差距測量上，最終形成的審計結(jié)論主要是就風險管理有效性的差距與潛在風險和關(guān)鍵郵儲目標之間給予建議。
二、郵儲銀行風險管理內(nèi)部審計存在的問題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計理念落后
指引人們采取具體行動的價值觀就是理念。而作為一種社會意識，價值觀對人們所采取的行動具有促進、制約跟界定的作用，時刻影響著人們在對待問題時的態(tài)度、思維跟行動。目前，我國郵儲銀行的內(nèi)部審計思想還處于把握基礎(chǔ)審計、風險導向?qū)徲嬰A段，其重心仍舊是傳統(tǒng)的合規(guī)性審計，在風險管理方面也沒有過多的涉獵；對內(nèi)部審計在銀行風險管理中的功能與職責及作用沒用系統(tǒng)而準確的認識；對銀行風險管理內(nèi)部審計理念的認識還不到位，從而影響郵儲銀行在推行風險管理內(nèi)部審計的接受及開展程度。這些都是影響郵儲銀行有效開展風險管理內(nèi)部審計的本質(zhì)原因。
�。ǘ┒ㄎ粌�(nèi)部審計目標不明確
目前，郵儲銀行的內(nèi)部審計依舊停留在以往的以對照制度進行檢查為主的傳統(tǒng)的、合規(guī)性的審計階段，還無法實現(xiàn)以經(jīng)營活動風險性的評價跟有效性風險管理為核心的風險導向管理審計階段，內(nèi)部審計的咨詢、評價、鑒證等功能也沒能發(fā)揮其應有的作用。內(nèi)部審計的終極目標就是通過采取規(guī)范的、系統(tǒng)的方法，對風險管理、控制以及治理過程的效果進行有效評價甚至是改善，以提升價值及完善組織的運營為宗旨，促進組織實現(xiàn)其應該達到的目標。然而，現(xiàn)階段郵儲銀行僅是將內(nèi)部審計用于“為銀行日常運營查錯糾弊”。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計人員無法勝任
風險管理內(nèi)部審計要求銀行的內(nèi)部審計人員要對銀行的風險進行準確、系統(tǒng)的把握，熟練運用先進的審計方法對風險進行識別、評估、分析及控制等，以及時評價出郵儲銀行風險執(zhí)行的有效性以及管理的合理性，這就說明銀行的內(nèi)部審計人員必須要具備一定高度的素質(zhì)，除了要具備財務(wù)、審計知識以外，還要熟悉郵儲銀行在經(jīng)營活動過程中可能面臨的各種風險及性質(zhì)，而且還必須要掌握計算機審計、定量分析方法。目前，依據(jù)風險管理內(nèi)部審計的發(fā)展要求來看，我國郵儲銀行內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)存在較大差距：
首先，郵儲銀行尤其是地方支行的內(nèi)部審計人員的學歷層次偏低，高學歷人才非常少，對涉及到的專業(yè)知識問題的識別與解決能力比較低下。其次，郵儲銀行內(nèi)部審計機構(gòu)的專業(yè)構(gòu)成比較單一，會計、審計專業(yè)人員的人數(shù)比例占主體地位，而法律、管理類、金融學等其他專業(yè)人員的人數(shù)比例卻很小，但是郵儲銀行又屬于專業(yè)知識比較強的領(lǐng)域，如果對該行業(yè)沒有深入的了解，必然會影響到郵儲銀行內(nèi)部審計工作的.效率和效果。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計方法不完善
科學的、先進的審計方法是達到審計目標、準確評價審計對象及提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。目前，郵儲銀行內(nèi)部審計方法不完善、審計技術(shù)落后、審計手段不能適應新時期的新要求，大體上都還以賬目作為審計的根本，主要采取詳細的審計，有的甚至還僅以審計人員的自身經(jīng)驗為基礎(chǔ)去判斷審計方法；郵儲銀行在對計算機審計的運用上也不夠充分，并且在實施過程中還存在輕視甚至是忽視計算機系統(tǒng)評價、以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)、不測試數(shù)據(jù)真實性等不良現(xiàn)象。而風險管理在內(nèi)部審計過程當中卻涉及了大量的、復雜的風險因素，需要運用科學的、先進的審計方法去進行識別跟評價，傳統(tǒng)的、陳舊的審計方法已經(jīng)在很大程度上制約了郵儲銀行內(nèi)部審計的有效發(fā)展。
三、保障郵儲銀行風險管理內(nèi)部審計有效運行的措施
（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念
要盡快轉(zhuǎn)變郵儲銀行內(nèi)部審計理念，進一步認識到評價銀行風險管理的有效性是郵儲銀行內(nèi)部審計的目標，明確郵儲銀行的風險管理水平跟能力是審計的重點與核心。然而，風險管理卻是銀行高層管理者跟董事會的關(guān)鍵職責，要對銀行的風險管理與控制過程負責。為實現(xiàn)銀行目標，高層管理者應保證銀行具備科學的、合理的風險管理過程，且能有效發(fā)揮其作用；而董事會在銀行是否具有科學的、合理的風險管理過程的確定上以及該過程是否恰當、有效的認定上均負有不可推卸的監(jiān)督責任。一方面董事會可以帶領(lǐng)內(nèi)部審計部門采取審計報告的形式對風險管理過程的恰當性、有效性提出針對性的改進建議；另一方面還可以充當咨詢師的角色，并且協(xié)助高層管理者對風險進行識別、評估，運用風險管理的控制措施幫助解決風險問題。在銀行的風險管理過程中，內(nèi)部審計的角色是隨著時間的推移而改變的，并歷經(jīng)了一種持續(xù)的發(fā)展過程，即：從不出現(xiàn)在風險管理過程中——作為內(nèi)部審計計劃的組成部分對風險管理過程進行審計——積極、持續(xù)地支持風險管理過程并參與其中。如報告監(jiān)控活動、參加監(jiān)督委員會等，直到當下的管理、協(xié)調(diào)風險管理過程。內(nèi)部審計在銀行風險管理過程中的作用跟地位日趨重要，因此，我們要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念，正確的定位內(nèi)部審計在風險管理過程中的角色，在審計過程當中以主動積極的態(tài)度充分的發(fā)揮其應有的功能與職責。
�。ǘ┟鞔_目標定位
內(nèi)部審計的終極工作方向以及其存在的根本價值所在均是內(nèi)部審計的目標，它確定了審計的內(nèi)容和制訂了審訂的程序。隨著內(nèi)部審計的持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計的目標也正在發(fā)生持續(xù)的變化，如在內(nèi)部審計產(chǎn)生的起始期間，其主要目標是查錯防弊，后來就發(fā)展成了對銀行經(jīng)營資產(chǎn)的真實性、完整性和合法性進行監(jiān)督、審查，再后來就發(fā)展成了為將內(nèi)部控制的有效性跟完整性作為其目標�，F(xiàn)階段，郵儲銀行內(nèi)實施風險管理，這就要求各參與部門將銀行的經(jīng)營目標作為起點，更多地思量銀行的長遠利益、戰(zhàn)略規(guī)劃，注重風險管理的有效性以及風險之間的關(guān)聯(lián)性，從而出臺最高效的內(nèi)部審計運行程序。自然，過去的內(nèi)部審計目標已無法再滿足這一新要求。風險管理內(nèi)部審計下的內(nèi)部審計目標應該為實現(xiàn)郵儲銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略而產(chǎn)生，即提升組織價值、加強組織運營。因此，在實施具體的風險管理內(nèi)部審計之前，郵儲銀行內(nèi)部應該對審計的目標進行明確的定位，為內(nèi)部審計工作領(lǐng)航，這也是保障郵儲銀行內(nèi)部審計有效運行的前提。
�。ㄈ┨岣邇�(nèi)部審計人員素質(zhì)
內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低是內(nèi)部審計效率及效果的直接影響因素，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平和素質(zhì)有多種途徑：一是延伸內(nèi)部審計人員招聘的專業(yè)范圍，適當增加法律、金融、信息技術(shù)、統(tǒng)計等相關(guān)專業(yè)的人才招聘，擴大內(nèi)部審計的專業(yè)知識領(lǐng)域，以提升內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)；二是開展內(nèi)容豐富、形式多樣、專業(yè)知識廣泛的內(nèi)部審計經(jīng)驗交流會及培訓，對在郵儲銀行內(nèi)部審計中遇到的各種各樣的典型實例進行深入的分析與研究，以提高審計水平，增加審計人員的實戰(zhàn)經(jīng)驗；三是咨詢或聘請有關(guān)銀行經(jīng)營風險管理研究方面的專家教授，補充銀行內(nèi)部審計隊伍的知識、技巧，但是在咨詢或聘請專家之前必須要做好對專家的勝任能力、及其成果的評價工作，以保證審計的質(zhì)量。風險管理的內(nèi)部審計是一項復雜的、系統(tǒng)的審計過程，勝任能力強、專業(yè)知識廣泛的高素質(zhì)人才是風險管理內(nèi)部審計有效開展的保障。
（四）完善內(nèi)部審計方法
開展風險管理內(nèi)部審計的有力保證是先進的審計技術(shù)。郵儲銀行在其經(jīng)營過程中面臨著諸多復雜的風險因素，先進的技術(shù)工具的支持是對這些復雜的風險因素進行識別以及對其性質(zhì)、影響程度進行評價必不可少的保障，這就需要郵儲銀行內(nèi)部審計部門不斷引進、學習先進的技術(shù)工具。第一，要持續(xù)引進國際先進的風險識別跟評估方法，如信用風險內(nèi)部評級法（IRB）、操作風險高級計量法（AMA）、內(nèi)部資本充足評估程序（ICAAP）、市場風險內(nèi)部模型法（IMA）等方法的引入跟學習；第二，廣泛運用計算機審計技術(shù)，構(gòu)建信息系統(tǒng)體系，開發(fā)網(wǎng)上服務(wù)業(yè)務(wù)，并用計算機完成大量的數(shù)據(jù)分析和銀行信息整理，完善郵儲銀行內(nèi)部審計方法。
�。ㄎ澹⿵娀c各部門的溝通與交流
在充分分析風險管理信息的同時實現(xiàn)交流與共享，是有效推行風險管理內(nèi)部審計的必要條件之一。目前，郵儲銀行的內(nèi)部審計還存在一個嚴重問題，即銀行內(nèi)部各部門之間沒能進行有效的協(xié)調(diào)與溝通。因此，必須在各部門之間加強溝通、交流跟聯(lián)系，建立健全郵儲銀行的風險管理數(shù)據(jù)庫，完善其風險信息系統(tǒng)的共享。風險信息系統(tǒng)共享的功能就是儲存和傳遞郵儲銀行內(nèi)外部的相關(guān)風險管理信息，以保證每一個銀行從業(yè)人員都能有效的履行其各自的職責。通過風險信息系統(tǒng)共享，內(nèi)部審計部門可以在及時識別并評價銀行所面臨的各種復雜的風險因素的同時評價整個郵儲銀行的風險管理系統(tǒng)的有效性。進而，郵儲銀行的其他相關(guān)部門就能夠通過內(nèi)部審計部門反饋的信息進行及時、準確的風險預防和控制，在銀行造就一個高效的、系統(tǒng)的風險預防控制體系，確保風險管理內(nèi)部審計順利開展，提升其安全性、效果性和效率性。
四、小結(jié)
在郵儲銀行中，風險管理內(nèi)部審計的應用是其又一次新的嘗試，也是探索風險管理有效性的新途徑。本文中，筆者通過分析風險管理內(nèi)部審計存在的問題，將風險管理內(nèi)部審計的理論和方法引入到郵儲銀行中來，提出一系列有針對性的改進措施，希望通過探索更有效的風險管理理論達到規(guī)避和降低郵儲銀行在運營過程中所面臨的各種風險的目的，進而實現(xiàn)郵儲銀行戰(zhàn)略目標的愿望。
在郵儲銀行中，風險管理內(nèi)部審計的應用是其又一次新的嘗試，也是探索風險管理有效性的新途徑。本文中，筆者通過分析風險管理內(nèi)部審計存在的問題，將風險管理內(nèi)部審計的理論和方法引入到郵儲銀行中來，提出一系列有針對性的改進措施，希望通過探索更有效的風險管理理論達到規(guī)避和降低郵儲銀行在運營過程中所面臨的各種風險的目的，進而實現(xiàn)郵儲銀行戰(zhàn)略目標的愿望。
內(nèi)部審計論文4
摘要：審計是對財務(wù)工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;機制;對策
1內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)理論
在經(jīng)濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內(nèi)部財務(wù)的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應對不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境�，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財務(wù)審計制度，但是，企業(yè)的財務(wù)審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財務(wù)審計問題，才能讓審計起到實質(zhì)性的運用。內(nèi)部審計質(zhì)量和內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計質(zhì)量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，內(nèi)部審計成本增長率大于經(jīng)濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計的審計范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內(nèi)部審計質(zhì)量最小化。
2我國中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題
2.1對內(nèi)部審計的認識不足
在企業(yè)內(nèi)部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內(nèi)部審計與外部審計部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計也是有規(guī)則的，這種認識的偏差，對內(nèi)部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內(nèi)部審計是監(jiān)督管理、維護經(jīng)濟的手段，因此，很多人就誤認為內(nèi)部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計機構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計師“雙向服務(wù)”的思想目標可操作性不強，對內(nèi)部審計造成影響。
2.2內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全，獨立性差，職權(quán)缺位
內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內(nèi)部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計客觀性。審計委員會在公司內(nèi)部的審計機構(gòu)能夠獨立進行內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計委員會人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的內(nèi)部審計的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內(nèi)部審計機制。在該模式下，內(nèi)部審計在會計部門內(nèi)部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構(gòu)獨立，但仍由單位領(lǐng)導負責，內(nèi)部審計師在自測：這實際上是把內(nèi)部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范
從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結(jié)三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用�！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
2.4內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，專業(yè)技術(shù)水平低
審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個內(nèi)部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務(wù)軟件少，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應用。
2.5財務(wù)收支不合理
財務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務(wù)報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務(wù)支出審批機制不完善，財務(wù)收入和支出管理有缺陷導致領(lǐng)導沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
3加強我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的基本對策
3.1完善內(nèi)部審計工作機制，提高審計效率
財務(wù)審計方面并不都由領(lǐng)導親自負責，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計的財政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導把自己的'金融審計做好，有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務(wù)審計工作。此外，內(nèi)部財務(wù)審計制度健全規(guī)范，還要注意財務(wù)審計的另一個方面。標準化的內(nèi)部財務(wù)審計標準，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容，以提高財務(wù)審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃�，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴張，經(jīng)營管理日趨復雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責任屬于經(jīng)濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預算等需要謹慎地履行經(jīng)濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計和績效審計調(diào)查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護企業(yè)利益。
3.2健全公司財務(wù)審計機構(gòu)
從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應該提供財務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認的內(nèi)部財務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務(wù)審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責任制度，確保財務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責任的財務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和健全的財務(wù)支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務(wù)審計后，建立財務(wù)審計部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務(wù)審計機構(gòu)是必要的，應該盡快改善金融審計。
3.3進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作，設(shè)置合理的審計機構(gòu)
規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內(nèi)部審計人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當?shù)膬?nèi)部審計。根據(jù)審計加強內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員直接歸因于最高領(lǐng)導層，更好地、有效地內(nèi)部審計工作。為順應我國和國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應在結(jié)合我國國情的同時借鑒國外的相關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務(wù)性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務(wù)性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
3.4提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計師應該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務(wù)軟件。加強內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)技能培訓。內(nèi)部審計師需要精通財務(wù)會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計向管理、運營等審計轉(zhuǎn)變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。
3.5保證業(yè)務(wù)預算編制的合理性
在企業(yè)編制預算的時候就嚴格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業(yè)預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
4結(jié)語
目前，內(nèi)部財務(wù)審計已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導財務(wù)審計、內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財務(wù)審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計標準和水準。
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內(nèi)部審計論文5
摘要：本文通過對高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展的國家審計、內(nèi)部審計相關(guān)背景介紹，以高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的兩個方面，即“運用審計軟件進行審計”和“對信息系統(tǒng)進行審計”為例，運用調(diào)查問卷和訪談的研究方法對這兩個方面的現(xiàn)狀和存在問題的原因進行了分析，并對高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的發(fā)展提出相關(guān)對策。
關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計；信息系統(tǒng)審計；現(xiàn)狀；發(fā)展
1高校內(nèi)部審計信息化的背景與探究意義
審計署在“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃中指出要“加快審計信息化建設(shè)，以提升審計能力和審計效率為目標，加大數(shù)據(jù)集中力度，完善國家審計數(shù)據(jù)中心，形成全國統(tǒng)一的審計信息系統(tǒng)”。同時提出要加強大數(shù)據(jù)技術(shù)運用，積極應用“云計算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，提高審計效率。中辦、國辦《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件中提出要實現(xiàn)“審計全覆蓋”，20xx年3月教育部制定的《教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計規(guī)定》中指出“經(jīng)濟責任審計堅持任中審計與離任審計相結(jié)合，對重點單位的領(lǐng)導干部任期內(nèi)至少審計一次”。這些是內(nèi)部審計利益相關(guān)者對內(nèi)部審計的期望，然而審計資源在一定時期內(nèi)是一定的，如何在保證審計質(zhì)量的前提下，提高審計效率是實現(xiàn)上述文件目標的基礎(chǔ)。而審計信息化的建設(shè)能促進基于數(shù)據(jù)積累、利用、共享的“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、集中研究”的審計方法得以實現(xiàn)，從而極大地、有針對性地提高了審計質(zhì)量和審計效率。中國內(nèi)部審計協(xié)會將“開展內(nèi)部審計信息化優(yōu)秀成果展示活動”作為20xx年的重要工作來抓；同時，在總結(jié)交流大會上，鮑國明指出“內(nèi)部審計信息化發(fā)展還很不平衡，在金融、通信等領(lǐng)域的大型企業(yè)發(fā)展更為迅速，有些行業(yè)在信息化發(fā)展的水平和運用程度上還有一定的差距；推進內(nèi)部審計信息化平衡發(fā)展將成為審計信息化發(fā)展的階段性工作”。經(jīng)過對背景的分析，可以得出以下結(jié)論：①國家審計將審計信息化建設(shè)寫入“十三五”規(guī)劃，為內(nèi)部審計信息化發(fā)展提供了借鑒；②內(nèi)部審計信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，是滿足內(nèi)部審計關(guān)鍵利益相關(guān)者們期望的有效實現(xiàn)途徑；③高校內(nèi)部審計信息化程度與其他行業(yè)相比還有一定的差距存在，需要結(jié)合自身實際，進行審計信息化建設(shè)。本文以高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計為切入點作為審計信息化建設(shè)的一個方面，通過調(diào)查問卷與訪談相結(jié)合的方法，了解高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的現(xiàn)狀，并對存在的問題提出合理的發(fā)展對策。
2高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵與外延
2．1內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵與外延
中國內(nèi)部審計準則第2203號內(nèi)部審計具體準則對信息系統(tǒng)審計的定義是“內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對組織的信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進行的審查與評價活動”。該定義指出信息系統(tǒng)審計是內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)之一，即對組織的信息系統(tǒng)進行審計。國際信息系統(tǒng)審計和控制協(xié)會（ISACA）定義“信息系統(tǒng)審計是一個獲取并評價證據(jù)以判斷計算機系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標的過程”。該定義除包含了對內(nèi)部審計對信息系統(tǒng)進行審計外，還提出信息系統(tǒng)審計還包括通過信息化的方法獲取審計證據(jù)的一層含義。因此，信息系統(tǒng)審計的外延即通過內(nèi)部審計活動來對組織的信息系統(tǒng)進行審計和通過信息系統(tǒng)來獲取審計證據(jù)這兩個方面。
2．2高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵與外延
內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號對高校內(nèi)部審計的定義是“高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校目標的實現(xiàn)�！苯Y(jié)合上述信息系統(tǒng)的定義，本文認為，高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計可以定義為：高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過獲取并評價證據(jù)與信息系統(tǒng)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制適當性、合法性和有效性，并進行確認、評價與咨詢，旨在判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)高校目標的過程。高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的外延即包括高校內(nèi)部審計對高校的信息系統(tǒng)進行審計和高校內(nèi)部審計通過信息系統(tǒng)獲得相關(guān)審計證據(jù)這兩個方面。接下來本文將通過問卷調(diào)查與訪談相結(jié)合的研究方法對高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計兩個方面的現(xiàn)狀進行分析。
3內(nèi)部審計部門或人員運用審計軟件開展高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與原因分析
問卷結(jié)果顯示，大多數(shù)的高校內(nèi)部審計部門已經(jīng)使用審計軟件開展審計活動，并且認為通過使用審計軟件獲取數(shù)據(jù)極大地提高了審計效率，尤其在工程審計領(lǐng)域，審計軟件運用普及程度很高。但是，目前幾乎很少有高校通過對審計信息化平臺的建設(shè)來實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)獲取的實時化，即還停留在廣泛使用單機版審計軟件的階段。究其原因，一方面實現(xiàn)審計信息化平臺（審計管理信息化、審計實時預警系統(tǒng)等審計網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)）需要的資金遠超過購買單機版審計軟件，實施成本較高；同時當前市場上針對高校審計業(yè)務(wù)特點的審計信息化網(wǎng)絡(luò)版軟件很少，大多是企業(yè)版的簡單改動，績效性和適用性都有待進一步評估，所以針對高校的網(wǎng)絡(luò)版軟件定制開發(fā)成本會很高。另一方面目前很多高校內(nèi)部審計開展的審計業(yè)務(wù)除工程審計的專業(yè)性較強外，其余審計業(yè)務(wù)主要還停留在財務(wù)審計階段，對業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)控制的審計還處在探索階段，即對審計網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)的需求迫切程度不高。同時，通過對內(nèi)部審計部門使用審計軟件的滿意度調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)內(nèi)部審計人員認為審計軟件雖然提高了審計工作的效率，但僅能滿足一般的審計需求，對當下審計全覆蓋的實現(xiàn)以及重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督，審計軟件還不能夠滿足。本文通過研究，已經(jīng)可以發(fā)現(xiàn)當下高校內(nèi)部審計運用審計軟件的信息化程度不高，已經(jīng)不能夠滿足高校內(nèi)部審計利益相關(guān)者們對于內(nèi)部審計的期望，即提供全覆蓋、全過程、有重點、有深度地監(jiān)督，內(nèi)部審計運用審計軟件方面的建設(shè)亟待改善。
4內(nèi)部審計部門或人員對高校信息系統(tǒng)進行審計的.現(xiàn)狀與原因分析
通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)高校已經(jīng)充分意識到信息化建設(shè)的重要性，加大了對教學、科研、財務(wù)、人事、資產(chǎn)等方面的信息化建設(shè)資金投入，開展數(shù)字化校園建設(shè)。不難發(fā)現(xiàn)，上述各方面恰恰是高校內(nèi)部審計的重點領(lǐng)域。當被審計領(lǐng)域的信息化程度不斷提高，而審計還停留在手工翻賬或者單機版審計軟件拷賬的階段，且不說怎樣滿足內(nèi)部審計利益相關(guān)者的需求，內(nèi)部審計自身就面臨著更大的審計風險，如果內(nèi)部審計沒有開展對相關(guān)部門的信息系統(tǒng)審計。而調(diào)查的結(jié)果，除一些部屬綜合性大學已經(jīng)建立了相對完善的審計信息化平臺，實現(xiàn)了與關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門（財務(wù)、資產(chǎn)）的數(shù)據(jù)實時對接，對單位層面的一般控制和具體業(yè)務(wù)層面的應用控制檢查評價外，大多數(shù)高校并沒有開展對信息系統(tǒng)的審計作業(yè)。究其原因，一方面很多高校的內(nèi)部審計人員是財務(wù)會計出身，缺少對信息系統(tǒng)方面知識的了解；另一方面，高校內(nèi)部審計的理念沒有被高校中的其他業(yè)務(wù)部門所接受和理解，他們?nèi)匀徽J為審計部門是找毛病的部門，而沒有把審計部門當成“幫助其完善業(yè)務(wù)流程控制的服務(wù)者”，所以，在對業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)審計時，會遇到抵觸和不配合的情況，比如溝通不暢等，對信息系統(tǒng)的審計往往流于形式，走過場，甚至很少開展。
5推動高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計發(fā)展對策探究
經(jīng)過上述分析，為了更好地推動高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計發(fā)展，針對研究中發(fā)現(xiàn)的一些問題，現(xiàn)提出一些對策：首先，高校的主管部門，即教育部或者地方教育廳等應根據(jù)所管轄高校審計業(yè)務(wù)的普遍性特點，統(tǒng)籌推進各高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，投入專項資金開發(fā)符合高校業(yè)務(wù)特點的網(wǎng)絡(luò)版審計軟件，并進行推廣；其次，高校的領(lǐng)導要重視內(nèi)部信息系統(tǒng)審計，認識到信息系統(tǒng)的風險對高校的發(fā)展而言是重要的風險領(lǐng)域，要保障為該領(lǐng)域提供確認和咨詢服務(wù)的人員和資金支持等必要條件；再次，內(nèi)部審計部門要多元化配置審計人員，鼓勵現(xiàn)有人員進行信息系統(tǒng)審計方面的后續(xù)教育，同時積極引進具有信息系統(tǒng)審計職業(yè)資格的人員，為對業(yè)務(wù)部門開展信息系統(tǒng)審計提供智力保障；最后，高校內(nèi)部審計人員還要積極做好內(nèi)部審計的營銷，使業(yè)務(wù)部門把對內(nèi)部審計固有的“挑毛病”的印象轉(zhuǎn)變?yōu)椤巴晟菩畔⑾到y(tǒng)控制的服務(wù)者”，減少開展信息系統(tǒng)審計的阻力。
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內(nèi)部審計論文6
一、引言
內(nèi)部審計準則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。20xx年國家審計署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，要求國有企業(yè)事業(yè)單位以及國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的企業(yè)應當依法建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，其他經(jīng)濟組織可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計制度。可見內(nèi)部審計制度建立初衷是揭露和反映國有企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況，查處企事業(yè)單位財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調(diào)控服務(wù)。隨著社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的工作重點也在不斷發(fā)生改變，但內(nèi)部審計工作業(yè)績始終與社會公眾的期望相差甚遠，只有了解了期望差距產(chǎn)生的原因，才能“對癥下藥”，縮小審計期望差距，促進內(nèi)部審計的發(fā)展。
二、內(nèi)部審計期望差距的形成原因
（一）對內(nèi)部審計的需求多樣
內(nèi)部審計作為一個相對獨立的確認和咨詢活動，其實施審計的過程及審計結(jié)果受到多方面的影響，公眾對它的期望差距較大。目前社會公眾對內(nèi)部審計期望是對單位的經(jīng)濟活動進行獨立的審查和評價，揭露差錯舞弊，監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)濟活動來幫助企業(yè)進行價值增值，與社會審計中公眾要求審計獨立公正的評價財務(wù)報表是否真實公允有所不同，這種期望更多地體現(xiàn)為管理層及所有者對內(nèi)部審計工作的期望。所有者期望內(nèi)部審計能夠?qū)挝坏慕?jīng)濟活動進行監(jiān)督、評價，增加組織價值的同時能揭示管理層的差錯舞弊情況，反映管理層受托責任的履行情況。這與管理層對內(nèi)部審計的期望有所不同，管理者希望內(nèi)部審計能夠幫助監(jiān)督或檢查組織內(nèi)部的某一部門、某一制度或某一項具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或活動，查找組織內(nèi)部各部門履行受托責任過程中存在的漏洞和不足，提出適當建議，提高管理效率和效果，增加組織價值，并不希望內(nèi)部審計揭示自己的受托責任情況甚至某些舞弊行為。管理層與所有者期望的差異使得內(nèi)部審計處于尷尬的位置，內(nèi)部審計組織形式的`選擇，會影響管理層對內(nèi)部審計的態(tài)度。管理層對于這種機構(gòu)設(shè)置是否認同并予以重視，關(guān)系到內(nèi)部審計制度是得到真正執(zhí)行還是流于形式，如若內(nèi)部審計工作與管理層的某些目標相違背，甚至曾揭發(fā)某些管理層的舞弊行為，管理層寧愿讓內(nèi)部審計閑置，這是拉大期望差距的原因。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計的有效供給不足
內(nèi)部審計的供給分為內(nèi)部審計人員的供給意愿與供給能力兩方面：1.內(nèi)部審計屬于組織治理的重要組成部分，管理層對于內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的認可程度很大程度上決定了內(nèi)部審計人員的工作態(tài)度。同時若單位沒有明確的獎懲制度，使得內(nèi)部審計人員缺乏積極的審計動力，導致供給意愿不足。例如內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)某些人舞弊行為后上報領(lǐng)導沒有相應激勵，反而落得與同事關(guān)系惡化；選擇沉默沒有懲罰甚至對工作評定沒有影響，審計人員更偏向選擇消極工作。2.內(nèi)部審計范圍越來越廣，要求內(nèi)部審計人員不僅具有財務(wù)、審計知識，還需要熟悉相關(guān)法律法規(guī)、管理、計算機及工程方面的知識，目前有些單位只按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會及證券交易所對企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的最低要求進行配置，內(nèi)部審計人員不具備足夠的專業(yè)勝任能力，甚至有的單位沒有對其進行足夠的后續(xù)教育，無法提供高質(zhì)量的審計服務(wù)滿足公眾期望。
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根據(jù)成本效益原則，現(xiàn)代審計一般采用抽查、抽樣等選擇性測試方法。在使用審計抽樣時，就會有抽樣風險和非抽樣風險，這兩者都有可能會影響到審計風險。使用非統(tǒng)計抽樣時，更多的是依靠內(nèi)部審計人員主觀判斷和經(jīng)驗確定樣本規(guī)模和選取樣本，其因?qū)徲嬋藛T的經(jīng)驗、專業(yè)水平不同而有所差異；盡管使用統(tǒng)計抽樣時，審計人員會運用統(tǒng)計學知識來幫助確定樣本規(guī)模，并使用分析法、替代等其他程序進行審查，也可能會因為單位業(yè)務(wù)復雜、舞弊手段多樣性而不可避免地遺漏和疏忽某些重要的審計內(nèi)容。審計方法的局限性使得審計人員無法將組織所有階層人員的差錯舞弊情況及內(nèi)部控制執(zhí)行問題全部檢查出來。特別對于將內(nèi)部審計全部外包的單位，外部人員對單位管理情況及經(jīng)濟事項并不了解，盡管其專業(yè)知識很強，但受托的會計師事務(wù)所要在短時期內(nèi)對單位的全部經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制有效性進行評價，并有針對性地提出問題和建議也是不現(xiàn)實的。審計人員在獲取和評價審計證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量主觀判斷，這也具有一定的判斷錯誤風險。
三、縮小內(nèi)部審計期望差距的建議
�。ㄒ唬┖侠磉x擇內(nèi)部審計組織形式，加強與外部審計協(xié)作
目前國內(nèi)外現(xiàn)存的企業(yè)內(nèi)部審計組織模式主要有董事會領(lǐng)導模式、監(jiān)事會領(lǐng)導模式、總經(jīng)理領(lǐng)導模式。董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導模式下，內(nèi)部審計的獨立性更高，可以更好地反映管理層受托經(jīng)濟責任的履行狀況；總經(jīng)理領(lǐng)導模式下，內(nèi)部審計能夠更好地協(xié)助管理者對企業(yè)經(jīng)濟活動進行管理，更有利于增加企業(yè)價值。在選擇內(nèi)部審計組織模式時，一定要考慮好自身的需求。雖然所有者與管理者的委托代理關(guān)系存在利益沖突，但是兩者也有共同的目標。所有者希望企業(yè)資產(chǎn)保值增值，管理者期望自身價值最大化也是體現(xiàn)在實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化上，兩者的目標都是實現(xiàn)組織不斷增值。對于國有企業(yè)及事業(yè)單位，政府審計會反映管理層；對于上市公司，注冊會計師審計著重監(jiān)督管理層的受托責任履行情況。加強內(nèi)部審計與外部審計的合作也是非常必要的，內(nèi)部審計需要評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善性，并在此基礎(chǔ)上進行審計活動，外部審計在實施審計時也需先對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行評估確定審計風險再進行審計，由于內(nèi)部審計人員對單位業(yè)務(wù)活動更加了解，對單位的內(nèi)部控制評價更為準確，外部審計可根據(jù)內(nèi)部審計的審計結(jié)果確定進一步審計程序，節(jié)約審計資源，提高審計效率。外部審計專業(yè)知識相對豐富，內(nèi)部審計可以借鑒其先進的方法，對于外部審計提出的內(nèi)部控制薄弱問題予以重視，并進一步調(diào)查。筆者認為在外部審計能夠合理地監(jiān)督高級管理人員的受托責任履行情況時，選擇總經(jīng)理領(lǐng)導模式更能幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理增加企業(yè)價值，內(nèi)部審計也能更好地滿足公眾期望。
（二）提高內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)，建立良好的獎懲制度
1.任何行業(yè)都有職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范是指內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面。單位應選擇具有相應專業(yè)勝任能力的人員，例如獲得CPA、CIA或CISA等執(zhí)業(yè)資格證書，內(nèi)部審計負責人在規(guī)劃部門人員構(gòu)成時也應充分考慮本企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)及范圍，挑選具有各種專業(yè)背景知識（包括會計、審計、法律、工程、計算機信息技術(shù)等）相關(guān)人才，使部門人員能夠互補，增強內(nèi)部審計團隊力量，并定期對內(nèi)部審計人員進行培訓保持、提高其專業(yè)勝任能力。審計人員在執(zhí)業(yè)時保持應有的職業(yè)謹慎，并合理運用職業(yè)判斷，降低審計風險。內(nèi)部審計人員需要具有良好的人際交往能力，與各部門人員建立良好的關(guān)系獲取他們對內(nèi)部審計工作的理解與支持，提高內(nèi)部審計工作的效率和效果，但同時要注意保持審計獨立性，敢于披露審計發(fā)現(xiàn)的問題并提出建議，實現(xiàn)“審”與“被審”的和諧。2.缺乏獎懲機制使得內(nèi)部審計人員沒有足夠的動力進行審計并公允披露。建立良好的獎懲制度，并有效執(zhí)行有助于內(nèi)部審計人員樹立責任意識提升審計動力。組織內(nèi)部可建立一個內(nèi)部審計人員評價體系，將員工所參與審計項目的整體評價與平時工作表現(xiàn)相結(jié)合，年度總結(jié)時對每位內(nèi)部審計人員進行綜合評價，對排名靠前者給予獎勵，對靠后者給予批評甚至淘汰，提高內(nèi)審人員工作積極性。內(nèi)部審計協(xié)會對于嚴重違反職業(yè)道德者可給予通告批評或取消內(nèi)部審計工作執(zhí)業(yè)資格等處罰。
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若想要全面監(jiān)督單位的內(nèi)部控制及經(jīng)濟業(yè)務(wù)，審計程序、方法的不斷改進是必不可少的。大數(shù)據(jù)時代的到來，單位及相關(guān)行業(yè)的數(shù)據(jù)庫存在，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，使得審計能夠掌握更多的信息，為利用數(shù)據(jù)庫進行全面詳查提供了可能。但這對審計既是機遇也是挑戰(zhàn)，大環(huán)境的改變對信息化審計提出了更高的要求，審計人員不僅需要掌握業(yè)務(wù)知識還要能夠合理分析相關(guān)數(shù)據(jù)，將兩者充分結(jié)合才能降低審計風險，提高審計質(zhì)量。信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以及財務(wù)信息系統(tǒng)與管理系統(tǒng)發(fā)生改變的同時也帶來內(nèi)部審計環(huán)境的改變，這使建立持續(xù)審計系統(tǒng)變得可能。當ERP系統(tǒng)能夠真正在大部分組織中運行時，也需要自動化程度更高的審計程序，內(nèi)部審計機構(gòu)應結(jié)合本行業(yè)、本單位的具體情況，積極參與審計軟件的編制開發(fā)，企事業(yè)單位著力于研究能夠持續(xù)、全面、及時地對組織生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督和審計的系統(tǒng)是一個發(fā)展方向。內(nèi)部審計期望差距是社會公眾的期望與內(nèi)部審計實際工作業(yè)績之間的差距，如果差距拉大對內(nèi)部審計的發(fā)展有著嚴重的影響。內(nèi)部審計作為組織治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的發(fā)展也關(guān)系著整個單位的發(fā)展。本文試圖分析期望差產(chǎn)生的原因，建議可以通過合理選擇內(nèi)部審計組織模式，提高內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，建立獎懲機制，改進審計方法等方面進一步彌合內(nèi)部審計期望差。期望獲得單位利益相關(guān)者的認可，并有助于內(nèi)部審計行業(yè)的發(fā)展，更好地協(xié)助組織目標的實現(xiàn)。
內(nèi)部審計論文7
摘要 通過審前調(diào)查，可以在實施具體審計方案前了解和掌握被審計單位的大致基本情況，發(fā)現(xiàn)可能存在問題的領(lǐng)域，確定審計重點，為下一步制定出高效的審計實施方案和內(nèi)控制度測試打好基礎(chǔ)，提高審計工作的效果和效果，達到事半功倍的效果。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計審前調(diào)查
審前調(diào)查，是指在編制具體的審計實施方案前，組織適當?shù)娜藛T，利用恰當?shù)臅r間，通過提前搜集的被審計單位與審計事項相關(guān)的資料，調(diào)查了解被審項目的基本情況，通過對其數(shù)據(jù)的分析和挖掘，確定審計的方向、范圍和重點內(nèi)容，為下一步制定有指導性、針對性、切實可行的審計實施方案提供有利依據(jù)，大大縮短現(xiàn)場審計的時間，提高審計效率。
一、內(nèi)部審計審前調(diào)查需要注意的問題
審計人員要提高對審前調(diào)查的重視程度。審前調(diào)查是制定合理、高效的具體審計實施方案的基礎(chǔ)，審計人員通過有效的審前調(diào)查程序，可以提高下一步審計工作的效率和效果，使審計工作有的放矢。
審前準備工作中，審前調(diào)查是審前準備工作中的一個關(guān)鍵環(huán)
節(jié)。做好審前調(diào)查要注意以下幾個方面的問題：
1.注意審前調(diào)查人員的選擇和審前調(diào)查時間安排的恰當。要根據(jù)被審計單位的審計事項，確定審計工作的復雜性，安排適當數(shù)量的人員和時間進行審前調(diào)查工作，以保證審計工作的效率和效果。對審前調(diào)查的時間、地點、內(nèi)容、方法，形成審前調(diào)查小結(jié)，為編制審計工作方案和審計實施方案打好基礎(chǔ)。
2.審計人員要擬定操作性強的審前調(diào)查方案�！胺彩骂A則立，
不預則廢”。確定審前調(diào)查的內(nèi)容和重點時，要綜合考慮審計事項的性質(zhì)和范圍，拿出切實可行的審前調(diào)查方案。
3.審前調(diào)查的資料要全面。要收集與審計事項相關(guān)的國家
法律、法規(guī)、和被審計單位的相關(guān)規(guī)章、制度；被審計單位審計期間的`會計報表及其他相關(guān)會計資料；被審計單位審計期間的重要會議記錄和相關(guān)資料文件等。
4.內(nèi)部審計人員可以根據(jù)需要，采取審閱法、問卷調(diào)查法、訪談法、觀察法、分析法、重點調(diào)查法等取得所需要的信息。可以通過查閱被審計單位的賬簿、內(nèi)部管理制度、重要會議記錄、審計檔案、合同資料等，事先了解被審計單位的大致情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理制度是否有存在薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點。另外，通過發(fā)放問卷的方式或者對不同人員分別進行訪談的方式，可以發(fā)現(xiàn)賬面上沒有反應出來，但是可能存在問題的重點領(lǐng)域。
5.對審前調(diào)查的資料要歸檔保存，審前調(diào)查的結(jié)果要形成書面報告。審前調(diào)查資料的主要內(nèi)容包括：審前調(diào)查的范圍、過程、內(nèi)容、時間、人員、方式；收集的有關(guān)資料；審前調(diào)查的相關(guān)工作底稿等。審前調(diào)查的結(jié)果包括：相關(guān)的審前調(diào)查初步結(jié)論及可能存在問題的疑點詢問表。比如相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果、管理制度貫徹的程度、可能存在薄弱的環(huán)節(jié)等，為下一步實施的審計程序做好準備。
二、內(nèi)部審計審前調(diào)查的主要內(nèi)容
內(nèi)部審計的審前調(diào)查，主要是從外部和內(nèi)部兩個方面來掌握，需要在了解被審計單位所處的外部經(jīng)濟環(huán)境及行業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)上；了解企業(yè)內(nèi)部自身的特殊性，掌握被審單位的經(jīng)營情況、財務(wù)會計及內(nèi)部控制情況等方面，具體需要了解的主要內(nèi)容可根據(jù)審計項目的性質(zhì)而定，包括但不限于以下內(nèi)容：
1.被審計單位所處的經(jīng)濟及行業(yè)環(huán)境，與審計事項相關(guān)的國家法律、法規(guī)、政策和其他規(guī)范性文件；
2.被審計單位的管理體制、組織架構(gòu)及人員組成情況；
3.被審計單位的管理制度建立、內(nèi)部控制設(shè)置及其執(zhí)行情況；
4.被審計單位的財務(wù)會計及重大會計政策選用情況；
5.以往接受的內(nèi)部及外部審計情況；
6.被審計單位所涉及的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和領(lǐng)域；
7.被審計單位審計期間的財務(wù)報表和相關(guān)財務(wù)資料；
三、目前實施審前調(diào)查過程中存在的問題
1.某些單位對審前調(diào)查的重視程度不夠。很多審計人員仍然堅守著原來固有的審計思維模式，摸著石頭過河，看到哪審到哪，這樣就很容易忽視某些重要的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，增加審計時間、成本和風險。
2.審前調(diào)查流于形式，不充分、不深入。有些審計人員沒有真正意識到審前調(diào)查的重要，只是走過場，了解一些表面的現(xiàn)象，沒有挖掘現(xiàn)象之后的本質(zhì)。
3.審前調(diào)查與審計實施方案相脫節(jié)。有些時候，審前調(diào)查是做了，但是并沒有對其后的具體審計實施工作起到指導性的作用，具體審計實施時該怎么做還是怎么做，不能發(fā)揮審前調(diào)查應有的作用。
四、做好審前調(diào)查的解決措施
1.轉(zhuǎn)變觀念，從思想和行動上重視審前調(diào)查。
2.針對被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和實際情況，確定審前調(diào)查的主要內(nèi)容和重點范圍，不能千篇一律，以使得審前調(diào)查流于形式。
3.制定切實可行的審前調(diào)查制度，從而確保審前調(diào)查的實施。
4.通過加強審計相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓，可以進一步提升審計人員的素質(zhì)，有助于審計人員及時了解國家的新政策、方針，以及企業(yè)的具體管理制度和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
5.善于利用審前調(diào)查的結(jié)果，指導下一步具體審計工作方案和重點的進行。
五、內(nèi)部審計審前調(diào)查的意義
1.通過審前調(diào)查工作，可以從總體上把握和了解被審計單位的大致情況，為制定好下一步具體的審計實施方案打好基礎(chǔ)。通過與被審計單位相關(guān)領(lǐng)導和人員的談話，可以了解可能存在問題的領(lǐng)域。
2.根據(jù)內(nèi)部審計審前調(diào)查結(jié)果，確定審計實施方案的主要內(nèi)容和重點，針對其中的薄弱環(huán)節(jié)，確定實施內(nèi)控制度符合性測試的范圍。
審前調(diào)查工作已經(jīng)成為審計準備階段必不可少的一項重要內(nèi)容。加強審前調(diào)查，對于確定下一步審計工作的重點、內(nèi)容和范圍具有重要的作用。有利于及時發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在問題的領(lǐng)域，為制定內(nèi)容詳實、易于操作、指導性強的審計實施方案打好基礎(chǔ)。使審計工作更加高效、節(jié)省審計資源，起到事半功倍的效果。
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內(nèi)部審計論文8
商業(yè)銀行內(nèi)部審計的道德風險源于審計人員對自身的利益和內(nèi)部審計機構(gòu)對自身權(quán)利的追求，從而對審計報告使用者做出“利益傾向”和“利益讓渡”，在審計過程中審計人員會受到個人或集體利益的驅(qū)使而改變審計結(jié)果，這也為審計道德帶來了極大的風險。隨著我國金融體制的發(fā)展和金融衍生品的不斷增多，商業(yè)銀行審計道德的風險問題越發(fā)明顯，這嚴重的影響到了商業(yè)銀行金融體系的正常運轉(zhuǎn)，同時也影響到了商業(yè)銀行的自身利益，因此本文對商業(yè)銀行內(nèi)部審計道德風險的成因進行細致的分析與研究，以此推動商業(yè)銀行在新時期的規(guī)范化發(fā)展。從商業(yè)銀行審計道德風險的生成機制出發(fā)，著重的闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計道德風險的表現(xiàn)及成因，并詳細的分析了商業(yè)銀行內(nèi)部審計道德風險的解決對策。
一、商業(yè)銀行審計道德風險的生成機制
(一)不確定性
“十三五”以來我國的金融體制得到了極大的改革和發(fā)展，這為商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)拓展創(chuàng)造了優(yōu)越的條件，各種金融產(chǎn)品、理財產(chǎn)品、債權(quán)產(chǎn)品不斷增多，交易行為和方式也得到了極大的改善，隨之而來的審計沖擊也相應增大，商業(yè)銀行會計在判定金融產(chǎn)品交易行為及過程的難度越來越大，因此需要審計人員對交易事項、交易內(nèi)容、交易結(jié)果進行公正的分析和判斷，只有這樣才能真實的反映出經(jīng)濟行為的實質(zhì)。
(二)契約不完備
商業(yè)銀行在各類金融產(chǎn)品契約的管理上存在一定問題，主要是金融產(chǎn)品的擴張沒有建立完善的契約制度，加之金融產(chǎn)品存在不確定性，導致金融產(chǎn)品的剩余價值留給隱含契約，而在內(nèi)部審計中這類價值往往被會計所忽視，審計人員如果不進行深入的判定，會造成利益沖突與失序的情況，這往往需要會計人員堅守倫理秩序，而審計人員則有責任和義務(wù)進行調(diào)節(jié)和約束。
(三)信息不對稱
信息的不對稱會引發(fā)個人經(jīng)濟效益的不均衡，這也出于個人對效益最大化的需求，因此也就產(chǎn)生了個人對信息價值的追求，而在內(nèi)部審計中，審計人員可以利用信息不對稱這一因素對審計環(huán)節(jié)、審計流程、審計內(nèi)容、審計結(jié)果做出變更，或與被審計部門進行合謀影響審計報告，以達到個人牟利的目地。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計道德風險的表現(xiàn)及成因分析
(一)商業(yè)銀行內(nèi)部審計道德風險的表現(xiàn)
1.內(nèi)部審計工作怠慢
在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中因管理機制不健全、利害關(guān)系影響、激勵機制缺失，造成審計人員不能夠堅持審計原則，或不認真的履行審計職責，造成審計結(jié)果嚴重失真，審計行為存在違規(guī)和違紀現(xiàn)象。同時受審計知識、業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗的影響，審計人員在開展工作時也會出現(xiàn)審計質(zhì)量問題，但主要因素還是工作怠慢引發(fā)的道德風險問題，這不能被工作能力和工作經(jīng)驗所掩蓋。
2.審計結(jié)果及信息的不透明
商業(yè)銀行內(nèi)部審計中存在隱瞞和截留審計信息和審計結(jié)果的現(xiàn)象，這是審計人員為了個人目的或個人利益而進行的不正當交易。在審計過程中拉攏“小集體”，而影響審計報告的結(jié)果或故意隱瞞，造成審計評估結(jié)果失真，嚴重的還會存在層層瞞報，處處截留，最終使得審計信息大量減少，審計結(jié)果變形。
3.違規(guī)違紀現(xiàn)象
內(nèi)部審計中容易出現(xiàn)違規(guī)違紀行為，主要以宴請、禮品、權(quán)利交易等為主，參與的被審部門或單位也會花樣百出的安排各類違規(guī)活動，如：公款旅游、參觀、考察學習等，這嚴重的影響到了內(nèi)部審計人員對審計結(jié)果的判定，同時被審單位也會以各種無理要求和不配合工作為由，阻礙審計流程的正常開展，這使得商業(yè)銀行的內(nèi)部審計效率和質(zhì)量受到了嚴重的影響。
(二)內(nèi)部審計道德風險的成因
1.風險補償水平較低
在審計過程中較低的風險補償水平會引發(fā)道德風險，在銀行內(nèi)部審計中會計人員出于對個人目地或集體利益會簽發(fā)失真的財務(wù)報表，并且出于法律層面或領(lǐng)導層面的因素，會計人員會對財務(wù)報表進行“粉飾”，這給內(nèi)部審計工作帶來了風險，同時影響到了正常的審計結(jié)果。
2.改變審計形式
被審計部門或單位因存在問題而收買審計單位，并提出改變審計形式或原則的辦法，這也造成商業(yè)銀行內(nèi)部審計效果較差。被審單位如果依照審計原則和原定形式開展審計，其財務(wù)信息和市場相關(guān)利益主體會引發(fā)利益沖突，而審計人員為了個人利益而更改了審計形式和原則，破壞了正常的審計秩序。
3.機制不完善
商業(yè)銀行的內(nèi)部審計也要具有獨立性和權(quán)威性，而受主管單位和上級領(lǐng)導的影響，內(nèi)審單位往往不能獨立的行使權(quán)力，這就不可避免的對審計結(jié)果產(chǎn)生了影響。同時，內(nèi)部審計單位在管理上較為粗廣，組織形式、業(yè)務(wù)能力、思想品質(zhì)等內(nèi)容存在不嚴格、不嚴謹、不協(xié)調(diào)的'現(xiàn)象，這也使得審計過程中的執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)、檢查權(quán)受到了嚴重的限制。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計道德風險的解決對策
(一)完善內(nèi)審機構(gòu)自律
行業(yè)自律是內(nèi)審機構(gòu)必須嚴重遵守的道德準則，提升自律水平能夠有效的規(guī)避道德風險，因此商業(yè)銀行的內(nèi)審機構(gòu)必須嚴格地實行行業(yè)自律，要從審計人員的準入、業(yè)務(wù)能力、個人品質(zhì)、思想素質(zhì)出發(fā)，選擇業(yè)務(wù)能力和原則意識較強的審計人員開展內(nèi)審工作。另外，加強對審計人員的問責，對審計形式、內(nèi)容、計劃進行有效的管理和促進，強化審計職責與任務(wù)的整體性，以便對抵御腐蝕行為和規(guī)避道德風險。
(二)建立審計道德規(guī)范體系
內(nèi)審制度下還應建立完備的審計道德規(guī)范體系，確保審計的獨立性、客觀性、完整性、方向性，在提升審計水平的基礎(chǔ)上，不斷規(guī)范審計行為，同時強化審計人員對審計單位的責任意識，以責任意識來提高道德標準，確保審計人員不受利益和權(quán)責的誘惑，并且對被審單位的違規(guī)行為和方式方法要嚴厲地進行抵御和懲治。
(三)建立垂直管理的內(nèi)審體制
商業(yè)銀行存在多層的委托與代理體系，這與金融業(yè)的快速發(fā)展有著必然的聯(lián)系，而審計單位在開展審計時要從代理行為的合法性和規(guī)范性出發(fā)，提高審計標準和監(jiān)控力度，為此應建立完全垂直內(nèi)部審計體制，發(fā)揮信息反饋系統(tǒng)與控制工具的應用效率，確保內(nèi)部審計的客觀性，同時也能夠在審計過程中避免違規(guī)、違紀行為的寬容與放縱。
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內(nèi)部審計論文9
［摘要］近年來國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到審計內(nèi)容、范圍、規(guī)范等諸多因素的影響，表現(xiàn)出一系列的問題，使國有企業(yè)的經(jīng)濟效益上漲、管理水平提高受到了嚴重的阻礙，所以國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性保障機制受到社會各界的廣泛關(guān)注，本文通過對國有企業(yè)內(nèi)部獨立審計的發(fā)展現(xiàn)狀的分析，結(jié)合個人經(jīng)驗對國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性保障機制的加強提出建議，為促進我國國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出貢獻。
［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；內(nèi)部審計；獨立性；保障機制
內(nèi)部審計是通過對組織內(nèi)部業(yè)務(wù)和控制進度的獨立評價，對組織是否遵守公認的程序方針，是否違背相關(guān)的標準，是否科學合理地利用有效資源，是否實現(xiàn)組織預定目標等方面進行判斷的方法，由此可見對國有企業(yè)的內(nèi)部審計，既是對其經(jīng)營活動的有效監(jiān)督，又是保障其經(jīng)營效益不斷提升的重要途徑，其獨立性至關(guān)重要。
1國有企業(yè)內(nèi)部獨立審計的發(fā)展現(xiàn)狀
內(nèi)部審計的獨立性主要通過國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和參與審計工作的人員兩方面體現(xiàn)，其要求內(nèi)部審計機構(gòu)按照國家相關(guān)法律規(guī)定設(shè)置，并能夠通過全面有效的審計工作規(guī)避國有企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的風險。參與審計工作的人員不僅要具有全面熟練的審計技能，而且要有正確的思想，良好的工作作風，將國家的利益至于個人利益之上的覺悟。但現(xiàn)階段大部分國有企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)方面并不能滿足內(nèi)部審計獨立性機制的要求，大部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財務(wù)部門或監(jiān)管部門，使其獨立性無法得到保證，審計的權(quán)威性受到威脅。如果參與審計的員工受權(quán)限范圍的限制，在審計的過程中就不能全面獲取審計相關(guān)數(shù)據(jù)，審計工作的全面性、科學性、獨立性都會受到嚴重的沖擊。結(jié)合現(xiàn)階段內(nèi)部審計獨立性較差的國有企業(yè)現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，其獨立性無法得到全面保證主要是因為現(xiàn)階段國有企業(yè)審計部門在經(jīng)濟方面的獨立性較差，審計工作開展所需要的物資會受到財務(wù)等相關(guān)部門、公司領(lǐng)導等多方面的約束，致使其開展過程中必須結(jié)合相關(guān)制約因素進行，所以獨立性較差。另外，國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中缺乏科學有效的工作計劃也是其獨立性缺失的重要原因，審計工作的開展不得不因為其他職能部門的實際需要而不斷地發(fā)生調(diào)整，加大其審計效果與預期不符的可能。某些審計查出問題的整改和追責往往還會顧及和礙于相關(guān)部門的關(guān)系，流于形式，導致部分問題屢查屢犯，審計處理處罰力度不大，不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。除此之外，缺少科學合理的審計工作程序也限制了其獨立性，這主要受參與審計工作的人員專業(yè)技能、整體素養(yǎng)不達標的影響。
2加強國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性保障機制的建議
2.1從思想上認識到國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的重要性
隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，市場競爭逐漸激烈，國有企業(yè)要在市場中占有優(yōu)勢，必須保持內(nèi)部審計的獨立性，這對其持久發(fā)展至關(guān)重要，所以通過有效的宣傳、教育等措施，使國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導認識到內(nèi)部審計獨立性的重要性。另外，在國有企業(yè)內(nèi)部必須對審計相關(guān)人員給予充分的尊重，為國有企業(yè)內(nèi)部審計公平、公正的實現(xiàn)提供良好的環(huán)境，從而不斷減少審計過程中的.違規(guī)、違章現(xiàn)象。
2.2建立健全國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性相關(guān)組織
首先，在國有企業(yè)內(nèi)部通過激發(fā)相關(guān)負責人的責任意識，使國有企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度受到足夠的重視，在其不斷健全的過程中，使國有企業(yè)內(nèi)部職能部門在日常工作中有章可循，為國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性實施營造整體良好氛圍。其次，對國有企業(yè)內(nèi)部審計部門不斷進行優(yōu)化設(shè)置，現(xiàn)階段通常將國有企業(yè)內(nèi)部審計組織構(gòu)成劃分為3種情況：一種是處于董事長和各職能部門之間，具有較強獨立性的組織構(gòu)成；一種是處于總經(jīng)理與各職能部門之間，也具有一定獨立性的組織構(gòu)成；另一種是處于總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理之下，與其他職能部門同等級，獨立性較弱的組織構(gòu)成。我國國有企業(yè)應結(jié)合自身狀況，通過不斷地組織優(yōu)化其內(nèi)部審計的組織構(gòu)成，使之向前兩種形式發(fā)展。再次，盡可能保證國有企業(yè)內(nèi)部審計和國家相關(guān)法律法規(guī)的變化保持一致，國家及部分監(jiān)管部門自身具有監(jiān)督市場經(jīng)濟發(fā)展的職能，并要結(jié)合經(jīng)濟的發(fā)展變化程度制定相應的法律法規(guī)，以保證經(jīng)濟體制的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，其中包括對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范，例如國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置標準、審計人員需要具備的綜合素質(zhì)等，如果國有企業(yè)內(nèi)部審計與法律法規(guī)保持高度一致，其獨立性在一定程度上也會得到保證。另外，還要不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，因為內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能對內(nèi)部審計的獨立性產(chǎn)生直接的影響。內(nèi)部審計的獨立性包括其在經(jīng)濟方面的獨立，即與內(nèi)部審計相關(guān)的物資，如薪金、福利的獨立控制；心理和技能方面的獨立，這要求對國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能展開定期、有效的培訓，使其在技能上、心理上具有全面完成審計工作的準備，進而在實際落實審計工作的過程中保持公平公正，這是提升國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性最直接有效的措施。
3結(jié)語
通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到多方面因素的制約，出現(xiàn)了一系列的問題，影響了國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平的提高，所以國有企業(yè)應結(jié)合其發(fā)展狀況，對自身內(nèi)部審計相關(guān)方面進行改進，進而提升其內(nèi)部審計的獨立性，保證其在激烈的市場競爭中持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。
主要參考文獻
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�。�3］肖柯．治理與管理融合視角下上市公司內(nèi)部監(jiān)控機制研究［D］．濟南:山東大學,20xx．
內(nèi)部審計論文10
摘要：審計可以說是一個企業(yè)財務(wù)管理的核心，而審計質(zhì)量卻是審計工作的核心部分，科學的全面提高審計質(zhì)量控制問題能夠提高我國企業(yè)內(nèi)部審計效率和效果。對于我國內(nèi)部單位審計的管理和監(jiān)督的完善，以及對于我國內(nèi)部審計制度的完善和健全有著重要的作用和意義。接下來我將從內(nèi)部審計存在的問題出發(fā)，針對這些存在的問題進行分析和論述，并對提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題及對策進行了研究和探討。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;問題;對策
內(nèi)部審核是為了監(jiān)督財務(wù)制度和財務(wù)核算是否健全，是內(nèi)部控制的重要組成部分。管理部門通過對內(nèi)部審計的內(nèi)部制度和管理效能進行審計，在審計中發(fā)現(xiàn)和找出問題，并針對相關(guān)的問題進行相應的措施，也是在國家或企業(yè)內(nèi)部有效進行組織活動的依據(jù)。在各個組織機構(gòu)內(nèi)，要對內(nèi)部審計做出有效的管理辦法，才能確保內(nèi)部審計的有效性和合理性，也是一個企業(yè)科學、全面健康發(fā)展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，給企業(yè)帶來前進發(fā)展的動力。
一、我國內(nèi)部審計存在的問題
1.我國內(nèi)部審計標準欠缺明確性。在內(nèi)部審計中，審計標準是開展內(nèi)部審計質(zhì)量的重要依據(jù)，同時內(nèi)部審計的標準就是內(nèi)部審計流程和結(jié)果能夠符合既定的流程和程序，這樣才能保證審計的規(guī)范性和明確性。否則會有依靠個人意愿去執(zhí)行內(nèi)部審計的流程和程序，造成內(nèi)部審計質(zhì)量的偏差和結(jié)果的不完全性，也就喪失了內(nèi)部審計的真正作用。內(nèi)部審計人員的盲目審計，會造成企業(yè)內(nèi)部浪費大量的人力資源和物力資源，而且審計標準不明確的審計結(jié)果，也會造成企業(yè)威信的.降低，對企業(yè)造成負面影響，使得企業(yè)軟實力的減弱。所以內(nèi)部審計標準的明確非常重要，應當完善審計標準的制度和程序流程，這樣才能保證內(nèi)部審計的權(quán)威性。2.內(nèi)部審計質(zhì)量控制的落后和手段的不全面。一個全面的內(nèi)部審核，得出一個準確的結(jié)果，是通過無數(shù)次流程和程序的，有效的內(nèi)部審核有審核制度、審核流程、內(nèi)審監(jiān)督、初步審核結(jié)果、復審核結(jié)果、內(nèi)審結(jié)果責任追究等。但是大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)在這些環(huán)節(jié)意識薄弱，沒有意識到內(nèi)部審核的重要性，內(nèi)審方法模式仍以賬目基礎(chǔ)為主，風險意識的淡薄讓審計缺少了控制風險的方法。依照以前的審計方式，在賬目中進行抽樣調(diào)查，而不是全方位的審核調(diào)查，缺少客觀和科學的調(diào)查方案�，F(xiàn)如今，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不再適合在經(jīng)濟高速發(fā)展的現(xiàn)代社會，所以計算機代替?zhèn)鹘y(tǒng)記賬是不可避免的，在審計工作過程中，逐漸的使用計算機審計，不像以前手動審計，在計算機快速發(fā)展的現(xiàn)代社會，無疑是標志性的標記，但是內(nèi)部審計工作的弊端也日漸顯露出來，利用現(xiàn)代計算機記賬有不少的漏洞和不平衡，例如有些企業(yè)因為計算機配置的不平衡，導致不能夠高標準的進行內(nèi)部審計。3.內(nèi)審人員素質(zhì)的參差不齊。目前我國內(nèi)部審計主要存在于財務(wù)會計方面，但隨著內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)的完善和流程質(zhì)量的提高，需要更高素質(zhì)的會計人員來參與審計。一是專業(yè)人員受自身的限制，不可能對企業(yè)各個部門和各個環(huán)節(jié)的情況一清二楚，有一定的審計盲區(qū)；二是會計人員的知識結(jié)構(gòu)性不合理，如今的企業(yè)結(jié)構(gòu)復雜，而且內(nèi)部審計人員往往不能夠更新?lián)Q代，且知識性的更新不及時，工作人員在審計時的工作效率明顯的下降。雖然內(nèi)部審計人員有較強的審計能力，但是在科技化的時代中，信息化數(shù)據(jù)處理是必不可少的，如果審計人員在這方面的知識較少會導致組織內(nèi)部審計效率的下降。這就凸顯出了審計人員結(jié)構(gòu)知識性的單一和匱乏；三是道德素質(zhì)的下降，有些審計人員的職業(yè)道德缺乏，會導致審計結(jié)果的偏差和審計問題的不負責，這也是職業(yè)道德缺失的表現(xiàn)。
二、關(guān)于內(nèi)部審計存在問題的對策
1.保證內(nèi)部審計制度的完整性。我國現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展，使得內(nèi)部審計的重要性得以凸顯，但是內(nèi)部審計的制度不完善，不僅使得內(nèi)部審計問題不斷，也使得內(nèi)部審計的作用和權(quán)威性減弱，這會阻礙我國企業(yè)內(nèi)部組織的良性發(fā)展。因此，只有好好的解決問題，才能促進企業(yè)內(nèi)部工作更好的實施，才能保證企業(yè)效益的提升。法律制度是保證內(nèi)部審計正確實施的重要制度保障，我國應該結(jié)合市場大勢情況和企業(yè)現(xiàn)狀以及我國內(nèi)部審計技術(shù)來制定新的內(nèi)部審計制度，并按照制度嚴厲處罰違法情況，據(jù)此保證審計制度的權(quán)威性。想要有一個高質(zhì)量的內(nèi)部審計結(jié)果，就需要在審計的各個環(huán)節(jié)中，進行嚴格的審計監(jiān)督，讓內(nèi)部審計的每一個流程都在審計監(jiān)督的監(jiān)督下進行，這樣才能確保內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性和真實性。最后需要落實權(quán)責制度，做到責任歸分，既提高了財會工作者的工作熱情又對責任劃分進行警示，這樣才能走上規(guī)范化和制度化，確保了制度的權(quán)威和作用。在現(xiàn)代經(jīng)濟的新形勢下，企業(yè)也應該緊跟經(jīng)濟發(fā)展的腳步，采用新型審計方法和制定新的審計制度，這樣才能讓我國的內(nèi)部審計質(zhì)量得到保證，相對應的問題得到真正的解決。2.提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)。首先，要明確在內(nèi)部審計中的執(zhí)行者，確保審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，這是保證審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵。在現(xiàn)代會計職業(yè)中，需要繼續(xù)完善對審計人員的職業(yè)道德評價，嚴厲打擊違背職業(yè)道德和違反法律法規(guī)的行為。對于審計團的人員，不僅要求具有豐富的審計經(jīng)驗，還要具有專業(yè)的職業(yè)證書。其次，在大家的共同努力下，確定內(nèi)部審計共同的目標，針對自己的專業(yè)領(lǐng)域提出自己的建議。還要緊跟經(jīng)濟發(fā)展新態(tài)勢和新政策來進行審計技術(shù)的升級，這樣才能保證審計技術(shù)的不落伍。最為重要的是完善內(nèi)部培訓制度，讓審計人員做到真正的全面發(fā)展，以來適應新經(jīng)濟時代的需求。完善的培訓不光是自身硬件的提高，也要有軟件方面的提高。提高關(guān)于黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定以及相對應的法律法規(guī)的認知。法律法規(guī)在社會中，是約束人類自身行為的框條，所以法律法規(guī)在培養(yǎng)審計人員的作用是非常重要的，不光是綜合素質(zhì)的提升，也是道德與素質(zhì)修養(yǎng)的提高。
三、結(jié)語
總之，內(nèi)部審計的重要性不言而喻，無論是對國家還是對企業(yè)，其影響力和作用都是巨大的，合理的審計能夠促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。但是內(nèi)部審計的質(zhì)量是由審計的監(jiān)督和評價這兩個重要的環(huán)節(jié)所決定的。通過上述，將會逐漸的完善審計的體制模式和內(nèi)容，逐漸提高內(nèi)部審計的審計質(zhì)量，促進內(nèi)部審計事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。
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內(nèi)部審計論文11
摘要：目前企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展還不十分平衡，審計信息化軟件的利用率也不高，從而影響審計信息化水平的進一步提升，所以企業(yè)應加強對審計信息化的重視度，優(yōu)化審計人員配置，增強創(chuàng)新精神。文章主要對企業(yè)內(nèi)部審計信息化存在的問題及相應的改進措施進行了深入的分析和探討。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；信息化；問題；措施
前言
隨著我國企業(yè)之間的競爭不斷增加，對內(nèi)部控制的要求不斷提升，內(nèi)部審計作為加強企業(yè)監(jiān)督的主要方式，需要不斷轉(zhuǎn)型工作方法。尤其在信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作需要建立完善的信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代化的審計方法來不斷提高審計效率，促進企業(yè)審計工作的進一步發(fā)展。
1、企業(yè)內(nèi)部審計信息化應用的問題
近些年，隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，信息化已經(jīng)成為社會生產(chǎn)的主要趨勢，企業(yè)作為市場經(jīng)濟活動的一部分必將面臨著轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)。尤其對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作來說，其發(fā)展所面臨的審計環(huán)境更加多樣，審計對象也更加多元化，如果僅依靠傳統(tǒng)的審計思維和方法則很難滿足實際的需求，所以企業(yè)應建立專門的信息化審計系統(tǒng)，實施標準的信息化審計流程，加強對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析的準確性。但是目前對于企業(yè)來說，在實施審計信息化的過程中還面臨著較多的問題，具體主要表現(xiàn)在以下幾點。
�。�1）信息系統(tǒng)審計發(fā)展不平衡。雖然經(jīng)過企業(yè)自身不斷地努力，一部分企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)走上了信息化發(fā)展的道路，然而，企業(yè)在審計信息化建設(shè)方面還存在明顯的不平衡現(xiàn)象，信息化水平差異較大。有相當一部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，審計信息化的建設(shè)仍然處于空白或者初級階段，無法實現(xiàn)資源的合理配置、共享。以電力電網(wǎng)企業(yè)為例，這種不平衡性主要表現(xiàn)在以下兩點：第一，企業(yè)對信息化審計的推廣程度不一致，即使同一省份的不同地方的電力企業(yè)也存在差異；第二，對審計系統(tǒng)各模塊的應用率存在差異，一般對財務(wù)模塊的使用較為頻繁，而對于物資等模塊則很少使用。
�。�2）審計信息化軟件的利用率不足。為了更好的推動企業(yè)審計信息化的發(fā)展，目前在市場上推出了較多的審計軟件，該類軟件的使用能夠在很大程度上提高審計效率，從而促進審計工作的進一步發(fā)展。但是由于對審計信息化軟件的認識度不夠，ERP審計系統(tǒng)中的很多模塊都沒有得到最合理的利用，系統(tǒng)開發(fā)也不夠完善，從而導致信息在傳輸和共享的過程中遇到較多的問題，企業(yè)之間的聯(lián)系度較少，影響了軟件的廣泛推廣，同時降低了使用人員的積極性。
（3）計算機審計水平需要進一步提升。近些年，隨著科技的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)逐漸趨于成熟，從而在很大程度上促進了電子交換技術(shù)的進一步發(fā)展，而反映到企業(yè)審計工作中主要表現(xiàn)在將電子數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄徲嬈脚_，然后利用審計軟件對數(shù)據(jù)進行有效的處理。這就要求審計人員能夠熟練操作審計軟件，能實現(xiàn)對數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化等基本功能的使用。
2、提高企業(yè)內(nèi)部審計信息化水平的措施
�。�1）優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，增強業(yè)務(wù)素質(zhì)。要想推進企業(yè)的`內(nèi)部審計信息化水平，應從思想上增強企業(yè)對審計信息化的重視度。對于企業(yè)領(lǐng)導層來說，應不斷提高思想道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，增強審計能力，鼓勵進行審計的信息化發(fā)展，積極引進優(yōu)秀的復合型審計人才，在工作中逐漸轉(zhuǎn)變思想，提高信息化技術(shù)在審計工作中的應用。
（2）深化和提高計算機審計水平，為審計信息化提供技術(shù)支持。在現(xiàn)代信息化背景下，信息系統(tǒng)具有明顯的廣泛性和多樣性的特點，從而為計算機審計工作的開展帶來了較多的難題。目前已有的信息化審計軟件所包含的內(nèi)容并不十分健全，對于實際工作中的很多內(nèi)容都沒有涉及，從而使審計人員在使用的過程中遇到較多的問題，使用起來也不夠流暢。這就要求相關(guān)研究人員不斷提高計算機審計水平，完善審計軟件的相關(guān)功能，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，不斷開發(fā)實用的數(shù)據(jù)收集和處理軟件，從而將審計系統(tǒng)與財務(wù)、人力、物資等進行有效結(jié)合，實現(xiàn)對資源的合理配置，提高計算機數(shù)據(jù)處理能力，為審計信息化提供更加可靠的技術(shù)支持。
�。�3）加快創(chuàng)新步伐，推進事后審計向事前預防和事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的審計觀念中，一般是在事后開展相關(guān)工作，這種審計方式效率較低，對于已經(jīng)出現(xiàn)的失誤不能及時制止。而隨著企業(yè)快速發(fā)展要求的提高，人們逐漸意識到事前預防和事中監(jiān)督的重要性并積極開展了相關(guān)方面的研究，通過事前預防和事中監(jiān)督能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的風險進行提前預測和防范。對于已經(jīng)出現(xiàn)的失誤則能及時進行補救，從而降低失誤或風險對審計結(jié)果的影響，所以企業(yè)審計部門應加快創(chuàng)新步伐，逐步轉(zhuǎn)變審計方式，充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，促進審計工作的進一步發(fā)展。
3、結(jié)論
在現(xiàn)代科技的推動下，企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨著信息化的發(fā)展趨勢，要求企業(yè)能夠樹立信息化審計的觀念，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加快創(chuàng)新步伐，不斷提高計算機審計水平，從而拓寬審計工作的廣度和深度，促進審計效率與水平的提升。
內(nèi)部審計論文12
一、 引言
在我國的社會體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔負著控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要，內(nèi)部審計是一項客觀、獨立的專業(yè)性活動，主要通過建立規(guī)范化的方法，對組織活動進行評價，并改善風險管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看，國企內(nèi)審制度還存在很多的問題，影響企業(yè)運營和發(fā)展。
二、 國有企業(yè)內(nèi)部審計制度現(xiàn)狀研究
(一) 內(nèi)審體系表面健全，內(nèi)審職能目標不清。
縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面，各種監(jiān)督部門、審計部門、紀檢部門等等一應俱全，會計流程、審計流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范，但企業(yè)領(lǐng)導一般只在國家或上級部門檢查時，才會重視內(nèi)部審計，其他時候便極少過問審計工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營效益，忽視了對內(nèi)審部門的建設(shè)，這就導致內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部地位低下，起不到實際的管控作用，在現(xiàn)行的國企的內(nèi)審制度中，內(nèi)審的目標仍以財務(wù)差錯糾弊為主，內(nèi)審局限在財務(wù)審計層面上。
(二) 內(nèi)審部門地位低下，獨立性較差。
內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全，缺乏獨立性，在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內(nèi)審部門歸總會計師領(lǐng)導，或與其他部門合并現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到不利的牽制和干預，不能保證審計組織的獨立性難以發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的作用，很難反映真實情況，做出有效的監(jiān)管。
(三) 專業(yè)人員欠缺，內(nèi)審手段落后。
審計是一門專業(yè)的學科，從業(yè)人員需要專業(yè)的會計和審計知識，同時還要有豐富的經(jīng)驗。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受許多因素影響，導致內(nèi)部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計觀念、審計方式方法落后。國企內(nèi)部審計主要重視對已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行審計，而忽略對企業(yè)風險事項的審計，對企業(yè)風險事中的分析、防范等，從而導致對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動不能實施全過程的監(jiān)控，不能及時進行風險預測、防范和應對。
三、 國有企業(yè)內(nèi)部審計風險對策探討
(一) 明確內(nèi)審職能和目標，落實審計工作。
國企內(nèi)審應從傳統(tǒng)的差錯糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù)，從財務(wù)領(lǐng)域擴展到企業(yè)經(jīng)營和管理等各個方面，做好內(nèi)控評價，以內(nèi)控為主線組織開展內(nèi)部審計，使內(nèi)審能夠更好地實現(xiàn)公司目標，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營情況。只有將內(nèi)部審計的流程化實際做到實處，才能有效地為企業(yè)規(guī)避財務(wù)風險，達到有效內(nèi)部控制的'目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計，很多高管也是從內(nèi)審部門提拔出來的。公司對內(nèi)部審計的重視使公司的財務(wù)風險得到了很好的規(guī)避，也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應公司發(fā)展的財務(wù)人員。
(二) 增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。
在企業(yè)管理過程中，由于經(jīng)營者和企業(yè)所有者經(jīng)營目的不一致，在內(nèi)部審計時，審計人員往往被一些經(jīng)營者的意志所左右，不能實際反映財務(wù)問題。內(nèi)審部門的審查權(quán)被流于形式，審計師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計風險。作為公司控股股東，要實施監(jiān)督審計部門是否實際反映問題，作為經(jīng)營管理者，要從長遠看待公司的成長，樹立正確的審計觀念，讓下屬樹立合規(guī)意識，審計部門發(fā)現(xiàn)問題要及時整改。審計部門可以直接向董事會報告問題，增加了內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性，審計工作往往能夠得到被審計部門積極的配合和相應。加強內(nèi)部審計的獨立性，建議內(nèi)部審計由董事會領(lǐng)導，使審計計劃安排，審計方法措施更有針對性，避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導等情況存在，減少高管對內(nèi)審的人為干預，從而提高內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性。
(三) 組織專業(yè)培訓，豐富審計手段。
首先，要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進行有效審計和客觀公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學依據(jù)，其次，要求內(nèi)審人員較為扎實基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時要求不斷學習新知識，新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會計和審計知識的培訓，豐富審計的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。
綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，有很多歷史遺留問題，導致了國有企業(yè)不能夠及時適應現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求，在內(nèi)部審計部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟利益，就要求管理者要重視內(nèi)部審計的作用，賦予內(nèi)部審計審查的權(quán)利，培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點，才能從根本上保護國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。
內(nèi)部審計論文13
一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要性分析
事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的目標表現(xiàn)為有效改善組織的運營，提升組織的價值，內(nèi)部審計是一項相對獨立的咨詢性活動，其評價的展開主要評價組織控制，對內(nèi)部控制的健全和有效進行評價，以揭露組織運行潛在的風險，在評價的過程中進行風險管理與控制，有效推動單位實現(xiàn)自身的發(fā)展目標。內(nèi)部審計工作還能有效推動事業(yè)單位內(nèi)部良好環(huán)境的構(gòu)建，加強內(nèi)部工作人員自身職業(yè)道德建設(shè)與規(guī)范行為產(chǎn)生，很大程度上保證了內(nèi)部工作人員隊伍的質(zhì)量與基本道德層次，進而提高了整個單位的工作能力與工作效益。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭化的需求使得事業(yè)單位必須要充分重視內(nèi)部審計工作，不斷強化審計工作的科學與客觀程度。內(nèi)部審計工作能幫助單位有效明確內(nèi)部管理制度，并有針對性的完善相應的管理機制。另外，內(nèi)審工作還能推動單位提升內(nèi)部管理效益，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟與社會效益。通過內(nèi)審人員對單位建設(shè)狀況進行了解，以輔助單位有效規(guī)避風險，實現(xiàn)單位的持續(xù)發(fā)展與進步。
二、事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵點
�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位經(jīng)營性收入事業(yè)單位經(jīng)營性收入主要表 現(xiàn)為在國家相關(guān)財政政策規(guī)定上繳國庫之前作為事業(yè)單位的創(chuàng)收收入部分，這部分收入由具備該經(jīng)營收入的事業(yè)單位自行支配，并作為開展多種經(jīng)營活動的經(jīng)費。事業(yè)單位內(nèi)部審計工作關(guān)于這部分收入的監(jiān)督與管理重點表現(xiàn)為對其經(jīng)費應用狀況與整個單位的經(jīng)濟經(jīng)營狀況等方面，具體包括對單位的經(jīng)營管理狀況進行檢查、對經(jīng)濟效益進行評價；同時還需要認真分析經(jīng)費的應用是否按照單位會計制度進行開支以及會計憑證是否符合相應的規(guī)定；另外還需要分析資產(chǎn)的保值與增值狀況，切實檢查單位資產(chǎn)的安全性，以避免國有資產(chǎn)的安全受到威脅；除此之外，還要對財務(wù)的有效管理及會計核算進行審查。通過上述內(nèi)審工作的監(jiān)督與管理，以有效保證事業(yè)單位經(jīng)營性收入的合理與充分利用，促進經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。
（二）各類專項經(jīng)費內(nèi)部審計工作的重點內(nèi)容還表現(xiàn)在各類專項經(jīng)費的管理方面，如基本建設(shè)支出資金、專項業(yè)務(wù)費、專項支出購置費、專項修繕費和其他專項資金等。由于各類專項經(jīng)費的工作項目相對較多，且涉及經(jīng)費數(shù)額巨大，因此是審計部門監(jiān)督審查的重要部分。內(nèi)部審計在各類專項經(jīng)費審計工作中，需要注意如下幾點問題：首先，關(guān)于項目的立項依據(jù)與預決算編制體系。內(nèi)審工作工作需要明確檢查項目的立項依據(jù)、立項材料是否完善，可行性報告、規(guī)劃設(shè)計文件、概預算文件、年度預算安排文件等是否齊備；能源材料費用、人工費用及其他費用等預算編制是否符合規(guī)定，對材料定額、人工定額進行檢查，各類費用編制比例是否符合規(guī)定。其次，會計核算的審查。檢查項目資金是否實行“專人管理、專戶儲存、專賬核算、專項使用”。包括對項目資金的申請、撥付是否嚴格按照項目工程進度和項目施工合同的約定辦理，是否嚴格執(zhí)行了專項資金初審、審核、復核制度，審核相關(guān)發(fā)票的真實性，是否列支了與項目無關(guān)的費用，是否將專項資金轉(zhuǎn)移到下屬職能部門，從中報銷與項目無關(guān)費用的行為。
三、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的問題分析
現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的問題主要包括如下方面：
首先，內(nèi)審工作的獨立性較差。內(nèi)審工作傳統(tǒng)的管理體制使得內(nèi)審的功能與其管理機制出現(xiàn)脫節(jié)的狀況，現(xiàn)階段大多數(shù)單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)審機構(gòu)，部分事業(yè)單位將內(nèi)審職能掛靠到財務(wù)等部門。另外傳統(tǒng)的內(nèi)部審計要求對政府及本單位進行雙向負責機制，但由于內(nèi)審人員隸屬于本單位，出現(xiàn)監(jiān)督者與被監(jiān)督者的利益同一性，喪失了自身的獨立性。由于缺乏獨立的`審計體系，導致內(nèi)部審計十分容易與利益掛鉤而喪失了其客觀屬性。在單位利益與國家利益出現(xiàn)不協(xié)調(diào)時，個人很有可能從自身利益出發(fā)而做出偏向單位利益的內(nèi)審行為。
其次，內(nèi)審工作人員缺乏必要的專業(yè)素質(zhì)�，F(xiàn)階段，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)是應付上級管理要求而進行設(shè)置的，還有很大一部分人員僅僅是為了對其進行安置而將其安排在內(nèi)審工作機構(gòu)中，大多內(nèi)審機構(gòu)工作人員缺乏必要的專業(yè)知識，難以滿足審計工作的基本要求。
四、推動事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的順利開展
第一，提高內(nèi)審重要性意識，突出領(lǐng)導責任制。事業(yè)單位的領(lǐng)導需要充分重視內(nèi)審工作的功能與價值，充分關(guān)心內(nèi)審工作的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，突出領(lǐng)導責任意識，加強內(nèi)審工作的規(guī)范管理。
第二，避免不同利益集體的利益沖突。協(xié)調(diào)處理不同利益集體的關(guān)系，創(chuàng)造良好的內(nèi)審環(huán)境。內(nèi)審是一項相對科學、客觀且獨立的活動，因此應堅持其獨立經(jīng)行與管理的原則，真正發(fā)揮自身的獨立性與公正性，對單位財務(wù)管理進行科學客觀的檢查與評價。
第三，有效提升內(nèi)審職能。現(xiàn)階段，內(nèi)審職能不能僅僅限制在監(jiān)督層面，還需要充分重視內(nèi)審評價，以有針對性的提供決策建議。這要求內(nèi)審部門需要樹立自身的工作目標，將提高單位經(jīng)濟效益作為自己的重要工作內(nèi)容，同時不斷提高審計與評價的有效性，完善單位內(nèi)部的經(jīng)營與管理，從而提高單位的經(jīng)濟效益與社會效益。
第四，加強對內(nèi)審工作的支持與指導。充分發(fā)揮上級領(lǐng)導部門及單位的支持與引導作用，征求多方意見，不斷完善審計工作，推動審計工作實現(xiàn)自身的創(chuàng)新發(fā)展。
內(nèi)部審計論文14
摘要：在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,在提升企業(yè)管理水平的過程中發(fā)揮了越來越重要的作用。企業(yè)管理中的內(nèi)部審計關(guān)系到審計監(jiān)督體系的健全與完善，同時也關(guān)系到企業(yè)管理成敗，影響企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。為了增強企業(yè)的競爭實力，在激烈的市場競爭當中獲得優(yōu)勢，就必須要進一步明確內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的巨大作用，正確把握二者的關(guān)系，確立內(nèi)部審計的地位，發(fā)揮好內(nèi)部審計職能，更好地為企業(yè)的現(xiàn)代化管理提供服務(wù)。
關(guān)鍵詞：企業(yè);管理;內(nèi)部審計;措施
內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，有助于強化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和管理，完善制衡機制，促進企業(yè)內(nèi)控制度的健全與發(fā)展。在我國全面推進市場經(jīng)濟發(fā)展的進程中，企業(yè)受到經(jīng)濟體制改革影響較大，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變得更加復雜，對于內(nèi)部審計的要求也進一步提高。企業(yè)要想實現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展，完善管理體系，就必須從根本上提高對內(nèi)部審計的重視，準確進行內(nèi)部審計定位，提高審計獨立性，完善企業(yè)內(nèi)部審計體系，為企業(yè)管理的創(chuàng)新發(fā)展注入活力。
1企業(yè)內(nèi)部審計概述
企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的服務(wù)于企業(yè)管理和可持續(xù)發(fā)展的獨立職能部門，負責對企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)進行獨立評價與審查，評估企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否符合既定標準、企業(yè)方針政策、各項工作的規(guī)范化處理程序以及是否有助于企業(yè)管理目標的達成，在此基礎(chǔ)之上為企業(yè)管理提供建議咨詢與評價。企業(yè)內(nèi)部審計的任務(wù)有著多樣化的特征，內(nèi)部審計人員需要嚴格依照企業(yè)的審計標準，有效評估和檢查各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況、落實情況以及制度實施是否有助于企業(yè)管理目標的達成；評價企業(yè)各項管理計劃和經(jīng)營任務(wù)的完成狀況，明確各項經(jīng)營活動是否與預期效果相符；檢查企業(yè)財會工作是否滿足內(nèi)控制度要求，是否嚴格依照相關(guān)程序和規(guī)章制度進行了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效處理；審查企業(yè)當中的各種資源，是否滿足有效性和經(jīng)濟性的特征，能否為企業(yè)成本效益管理目標的達成提供重要依據(jù)，并提出針對性的改進意見與方法。由于企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)營組織，其根本目的在于實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，而企業(yè)的內(nèi)部審計就需要承擔監(jiān)督檢查、評估、控制以及服務(wù)等職能。企業(yè)內(nèi)部審計的突出價值，可以歸納為自我監(jiān)控以及自我促進。所謂自我監(jiān)控就是借助內(nèi)部審計實踐活動有效揭露以及約束企業(yè)不規(guī)范和不合理的行為，以免為企業(yè)發(fā)展帶來不良危害，保證企業(yè)的安全與完整。而自我促進則是通過對被審查活動進行評估檢查，針對企業(yè)管理當中出現(xiàn)的問題和不足，提出有效意見與方案，有效保障企業(yè)各項管理目標的達成，實現(xiàn)自我完善、發(fā)展、協(xié)調(diào)和進步。
2企業(yè)管理中內(nèi)部審計的作用
2.1提高財務(wù)信息質(zhì)量
伴隨著企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)代化改革的成效已經(jīng)凸顯出來，進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計，可以更加嚴格、全面地對企業(yè)各項財務(wù)報表信息進行審查研究，保障各項財務(wù)信息的質(zhì)量與安全，提高信息透明度，保障財務(wù)信息可信度。安全可靠以及完善的財務(wù)管理信息可以將企業(yè)的經(jīng)營狀況直觀展現(xiàn)出來，讓企業(yè)在未來的發(fā)展壯大中得到更多投資者的認可，在壯大規(guī)模時得到更多發(fā)展資金的支持。同時，投資者可以把企業(yè)內(nèi)部審計的各項評估結(jié)果作為分析企業(yè)運營成效的有力依據(jù)；政府可以借助內(nèi)部審計來強有力地監(jiān)控市場資金，提高宏觀調(diào)控的成效；企業(yè)能夠有效減少成本支出，增強企業(yè)發(fā)展?jié)撃�，保障�?jīng)濟效益的穩(wěn)步提高。如：J公司的內(nèi)審部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)，下屬A公司因資金緊張，與銀行商談后，開展了提供100%保證金的商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)，但因A公司的商業(yè)承兌匯票不是開給公司的外部供應商，而全是開具給其下屬公司，用于支付A公司實行統(tǒng)購統(tǒng)銷業(yè)務(wù)應付下屬公司的銷貨款，下屬公司拿到承兌匯票后直接到銀行進行貼現(xiàn)，從而導致A公司整體多承擔利息費用的情況（公司支付的貼現(xiàn)息及相關(guān)手續(xù)費高于將相同資金存入銀行取得的存款利息），內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)此情況后及時指出了A公司存在的問題，要求該公司立即進行整改，通過對此類業(yè)務(wù)存在問題的糾正處理，使公司的財務(wù)費用節(jié)約100余萬元。
2.2增強企業(yè)內(nèi)部控制
內(nèi)部審計是企業(yè)管理體系當中的重要組成，關(guān)系到企業(yè)管理質(zhì)量和成效，同時也與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略息息相關(guān)。內(nèi)部審計直接受企業(yè)高層領(lǐng)導的管理，對于企業(yè)經(jīng)營管理當中的經(jīng)濟活動也必須要經(jīng)過良好的內(nèi)部審計來保證實施質(zhì)量。有了內(nèi)部審計的支持后，企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時能夠有效避免觸碰法律的問題，還可以讓企業(yè)領(lǐng)導的管理決策制定擁有確切和科學的依據(jù)。做好企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)控體系是當前企業(yè)改革的重點和難點，是增強企業(yè)競爭實力，滿足企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和拓寬市場的重要途徑。內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的強大動力，通過做好企業(yè)各項重點工作，事前審計、事中審計以及事后審計可以更好地保障企業(yè)資金安全，降低經(jīng)營風險，強化內(nèi)控體系。如：J公司的內(nèi)審部門在對下屬M公司一項對外合作項目開展事中審計時發(fā)現(xiàn)，M公司履行合作協(xié)議時并未嚴格按J公司會議研究確定的程序執(zhí)行(必須辦理相關(guān)的抵質(zhì)押手續(xù)才能開展合作)，內(nèi)審部門及時指出并督促M公司完善了相關(guān)手續(xù)，在后續(xù)合作過程中，M公司的合作對象因未能按期歸還債務(wù)，面臨被債權(quán)人申請以資產(chǎn)抵償債務(wù)的風險，但因M公司按內(nèi)審部門建議完善了相關(guān)的抵質(zhì)押手續(xù)，從而最大限度地確保了M公司的合作資金安全。
2.3健全優(yōu)化企業(yè)管理
市場經(jīng)濟正處在深入推進實施的階段，而市場經(jīng)濟的發(fā)展也在極大程度上拓展了企業(yè)業(yè)務(wù)范疇，促進企業(yè)規(guī)模的壯大，而企業(yè)優(yōu)化管理的重要性也凸顯出來。企業(yè)管理關(guān)系到企業(yè)能否擁有穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展動力，關(guān)系到企業(yè)能否通過戰(zhàn)略化管理措施的實施來提高企業(yè)的競爭力，有效適應市場經(jīng)濟為企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。為了優(yōu)化企業(yè)管理，企業(yè)必須將內(nèi)部審計工作的優(yōu)化和完善作為重點，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的`監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的一個重要職能就是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各個環(huán)節(jié)形成有效監(jiān)督，保障管理措施貫徹落實，同時還能夠?qū)芾泶胧⿲嵤┊斨械耐怀鰡栴}給予處置建議和方案。企業(yè)也能夠從內(nèi)部審計當中發(fā)現(xiàn)管理方面存在的不足，起到對企業(yè)管理的預警，為企業(yè)管理的健全、優(yōu)化提供強有力支持。
3企業(yè)管理中內(nèi)部審計的問題
在企業(yè)現(xiàn)代化改革的進程中，企業(yè)開始逐步強化內(nèi)部審計工作，注重發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的巨大作用，取得了豐碩的成果，同時也體現(xiàn)出當前企業(yè)管理中內(nèi)部審計還存在一定的問題，仍然需要進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計體系的建設(shè)，保障企業(yè)科學化管理的實現(xiàn)。第一，企業(yè)領(lǐng)導以及員工缺乏對內(nèi)部審計的正確認識，沒有意識到內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的重要性，從而影響到了各項內(nèi)部審計措施的貫徹執(zhí)行。第二，沒有真正確立起內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的重要地位，從而影響到內(nèi)部審計職能和作用的發(fā)揮，難以體現(xiàn)出內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的突出地位與位置，從而導致企業(yè)無法在經(jīng)營管理當中及時發(fā)現(xiàn)漏洞，影響到企業(yè)的連續(xù)性發(fā)展。第三，沒有保持內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的獨立性，從而導致大量違規(guī)操作行為的發(fā)生，對于企業(yè)改進經(jīng)營管理，消除企業(yè)管理當中的缺陷和不足是極其不利的。第四，企業(yè)內(nèi)部審計沒有做到重點突出，特別是沒有注意到當前企業(yè)管理當中的突出問題，導致內(nèi)部審計工作過于隨意，缺乏針對性和綜合性，難以切實解決企業(yè)的重點管理問題。第五，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)有待提升，以有效適應當前企業(yè)內(nèi)部審計改革發(fā)展的新要求。
4企業(yè)管理中內(nèi)部審計的策略
4.1加強認識
在企業(yè)的現(xiàn)代化管理和改革當中，內(nèi)部審計的實施質(zhì)量會受到企業(yè)管理者認識的直接影響。對此，企業(yè)領(lǐng)導必須深化對內(nèi)部審計工作的認識，提高對審計工作的重視，采用調(diào)查研究的方式深入到內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)，意識到內(nèi)部審計的重要作用與職能。內(nèi)部審計的產(chǎn)生與企業(yè)管理要求的提高直接相關(guān)，而且內(nèi)部審計實際上是對企業(yè)內(nèi)部管理職能進行有效分化的一個直接體現(xiàn)，在當前復雜的經(jīng)營環(huán)境之下，企業(yè)管理難度大大增強，所以必須要通過強化內(nèi)部審計的方式來確保企業(yè)掌控全局，全方位地對企業(yè)各個部門進行監(jiān)督管理，保障內(nèi)部管理職能的執(zhí)行效果。企業(yè)領(lǐng)導的深化認識是推動審計工作順利發(fā)展的前提條件，在此基礎(chǔ)之上，還需要進一步加大對內(nèi)部審計的宣傳教育，使得管理部門以及企業(yè)的廣大員工都能夠從根本上意識到內(nèi)部審計的重要價值,轉(zhuǎn)變工作認知和態(tài)度，有效輔助各項內(nèi)部審計工作的實施。另外，根據(jù)我國信息化發(fā)展的趨勢，信息化建設(shè)水平的提高加大了企業(yè)管理的挑戰(zhàn)，同時也為企業(yè)管理效率的提高帶來了機遇。因此，企業(yè)領(lǐng)導還需要意識到信息化建設(shè)在內(nèi)部審計創(chuàng)新當中的價值，積極推進內(nèi)部審計的信息化管理和信息化建設(shè)，從根本上保障審計效率。
4.2確立地位
很長一段時間以來，企業(yè)都沒有將內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的位置進行明確的定位，沒有確立其內(nèi)部審計部門在企業(yè)管理當中的地位，從而影響到了內(nèi)部審計職能與作用的發(fā)揮。在當前不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境之下，企業(yè)需要重新定位內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的位置，真正確立內(nèi)部審計的重要地位。第一，內(nèi)部審計是獨立機構(gòu)。企業(yè)管理當中的內(nèi)部審計可以有效服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)，并根據(jù)評測結(jié)果來發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的缺陷與不足，為針對性管理措施的提出提供依據(jù)。只有確保內(nèi)部審計部門是獨立性的機構(gòu)，可以獨立開展各項工作，才可以成為企業(yè)管理的助手，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標達成的推動力。第二，內(nèi)部審計是權(quán)威機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)直接接受企業(yè)最高層領(lǐng)導的管理，是企業(yè)當中的權(quán)威機構(gòu)，肩負多種職能，除了監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家相關(guān)法律政策之外，還監(jiān)控企業(yè)自身履行內(nèi)部規(guī)章制度的情況，其權(quán)威性的地位不容置疑和動搖。第三，內(nèi)部審計是重要機構(gòu)。內(nèi)部審計是企業(yè)管理當中的重要機構(gòu)，在對其進行職能定位時不能夠簡單地稱之為監(jiān)督指導，正確的做法是站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的角度進行慎重分析，明確企業(yè)管理對于內(nèi)部審計的必然需求，恰當處理企業(yè)在市場經(jīng)濟當中遇到的多種糾紛與矛盾。
4.3保障獨立
保持內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)管理當中的獨立性對于客觀分析和突出解決企業(yè)在管理當中出現(xiàn)的問題意義重大，因此必須嚴格避免領(lǐng)導和其他管理者對于內(nèi)部審計工作的干預。要想保障內(nèi)部審計工作的獨立性，必須要從以下幾個方面著手：第一，確保形式上的獨立。內(nèi)部審計是企業(yè)進行自我審計的重要工具，但是審計部門在進行集團公司領(lǐng)導和部門審計時不可避免地受到主觀因素的影響，從而影響到獨立性的發(fā)揮。對此，可以在企業(yè)內(nèi)部審計當中有效引進上級主管部門的外部審計以及社會審計，同時在體制方面可以由企業(yè)監(jiān)事會負責審計部門的管理，這樣在組織結(jié)構(gòu)以及形式上可以提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。第二，確保精神上的獨立。內(nèi)部審計部門工作人員在具體的審計工作當中要保證精神獨立，保持正直的道德，對于各項事項的審計判斷都要避免屈服于他人意志，避免受到其他因素的干擾，確保審計的客觀性和遵守職業(yè)道德。
4.4突出重點
企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容豐富多樣，而在處理各項審計任務(wù)時必須要做到重點突出，保障審計工作的開展能夠為企業(yè)管理提供良好的審計依據(jù)。第一，企業(yè)必須明確內(nèi)部審計的程序，確保審計工作的制度化和程序化。當前企業(yè)需要將內(nèi)部審計程序的制定和完善作為工作重點，這是因為內(nèi)部審計工作中的事務(wù)繁多，只有嚴格按照相關(guān)程序和規(guī)范進行正確處理，才能夠達到審計標準，更好地為企業(yè)管理決策的制定提供依據(jù)。第二，企業(yè)要積極推進內(nèi)部審計制度建設(shè)，并將制度建設(shè)作為基礎(chǔ)和前提條件。就當前企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)尚未建立起健全、完善的內(nèi)部審計制度，使得各項工作的開展缺乏制度依據(jù)。對此，企業(yè)要逐步完善內(nèi)部審計制度，對審計計劃、檔案管理、質(zhì)量控制等多個方面給出明確的法律規(guī)定，打造完善的內(nèi)部審計體系，確保內(nèi)部審計工作高效完成。第三，企業(yè)要逐步創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方法，在實踐當中總結(jié)經(jīng)驗，同時也要善于從國內(nèi)外成功管理經(jīng)驗當中獲得借鑒，提高審計工作方法的適應性。
4.5培養(yǎng)人才
人才培養(yǎng)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)當中的永恒主題，無論是企業(yè)管理還是內(nèi)部審計都需要有高素質(zhì)的人才隊伍作為支持。為了保證內(nèi)部審計部門的獨立性，保障各項內(nèi)部審計工作的長效發(fā)展，企業(yè)必須將審計人員素質(zhì)建設(shè)納入到企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的規(guī)劃當中。第一，加強對審計人員的職業(yè)道德教育，使得企業(yè)的內(nèi)部審計人員都能夠恪守公正，有效秉持保密勝任等原則，樹立良好的責任意識，通過發(fā)揮自我價值和承擔好崗位職能為企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高提供保障。第二，加強對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，使得他們能夠不斷更新審計知識，完善審計技術(shù)方法，從整體上提高內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)，增強他們適應內(nèi)部審計工作要求的能力。第三，積極推動內(nèi)部審計師協(xié)會建設(shè)，保障協(xié)會可以在信息交流、人才教育培訓、經(jīng)驗溝通等多個方面發(fā)揮作用，全面提高內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)，防范企業(yè)風險。
5結(jié)語
內(nèi)部審計是一項關(guān)系到企業(yè)管理和未來可持續(xù)性發(fā)展的大事，是企業(yè)管理的重中之重，是當前企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展當中必須重點把控的一個工作環(huán)節(jié)。為了推動企業(yè)的長效發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理當中的重要作用，企業(yè)必須深化對內(nèi)部審計的正確認識，確立內(nèi)部審計工作的重要地位，保持內(nèi)部審計部門的獨立性，把控內(nèi)部審計的工作重點，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，從而促進企業(yè)內(nèi)部審計體系的完善，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好的審計依據(jù)。
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內(nèi)部審計論文15
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷變革和發(fā)展,電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計的定位也發(fā)生了改變.企業(yè)如何正確對內(nèi)部經(jīng)營審計進行定位,關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計工作所能發(fā)揮的作用大小.因此,電網(wǎng)企業(yè)應準確定位內(nèi)部經(jīng)營審計工作的職能、內(nèi)容等.
一、內(nèi)部經(jīng)營審計定位的發(fā)展歷程
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計的定位由企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營審計組織機構(gòu)自身的現(xiàn)狀、條件和企業(yè)所處的外界形勢共同決定的.因此,隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷變化、社會環(huán)境的不斷改變和市場經(jīng)濟環(huán)境的變革,對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計這一項工作也有著不同的定位.
在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部經(jīng)營審計的發(fā)展歷程大致可以分為以下三個階段.
第一階段,在現(xiàn)代內(nèi)部經(jīng)營審計產(chǎn)生的初始階段,企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計工作在企業(yè)的整體工作中被定位為進行會計核算、編寫財務(wù)報表的財務(wù)審計活動.
第二階段,企業(yè)為了生存和發(fā)展,開始關(guān)注到企業(yè)內(nèi)控和財務(wù)內(nèi)控風險管理的重要性.因此,企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計部門將進行企業(yè)內(nèi)部審計、制定審評、開展審計活動并從中提出改善經(jīng)營活動的建議以促進企業(yè)發(fā)展等活動作為其工作要點,體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計的評價職能和建議職能.
第三階段,隨著世界經(jīng)濟環(huán)境的不斷改變,世界經(jīng)濟的不斷進步與發(fā)展,一些西方國家開始出現(xiàn)一系列社會問題,這對企業(yè)的生產(chǎn)活動和企業(yè)整體的進步與發(fā)展產(chǎn)生了影響,企業(yè)開始將目光轉(zhuǎn)移到社會價值的體現(xiàn)和社會責任的承擔方面.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計在此時開始承擔著評價企業(yè)進行環(huán)境保護、節(jié)約能源等社會貢獻的作用和效果的職能.
二、現(xiàn)代企業(yè)制度下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計的定位
�。ㄒ唬┗韭毮�---經(jīng)濟監(jiān)督職能
對于企業(yè)審計工作,不管是傳統(tǒng)審計活動,還是現(xiàn)代企業(yè)制度下的審計活動,它的基本職能都是對企業(yè)經(jīng)濟狀況進行監(jiān)督.企業(yè)通過內(nèi)部經(jīng)營審計活動可以實時監(jiān)控企業(yè)自身的經(jīng)濟活動,保證企業(yè)經(jīng)濟活動在正常軌道上運行,保證企業(yè)生產(chǎn)活動的順利進行.同時,通過企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計可以發(fā)現(xiàn)違章違法的個人或事件,監(jiān)查不良行為,發(fā)現(xiàn)損失浪費現(xiàn)象,監(jiān)查錯誤弊端問題等,可以從揭露的不良行為和現(xiàn)象中分析企業(yè)管理體系缺陷和模式錯誤等現(xiàn)狀,可以對違章的.個人或組織機構(gòu)追究其經(jīng)濟責任.
電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計的核心工作是通過對企業(yè)經(jīng)濟事項的審核,揭露企業(yè)中存在的不良現(xiàn)象和問題,并經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理方面存在的問題,然后按照一定的規(guī)章標準,對企業(yè)的經(jīng)濟活動做出結(jié)論.最后,審計部門對該經(jīng)濟活動中所呈現(xiàn)的問題作出處理方案并監(jiān)督相關(guān)部門執(zhí)行方案.
這從中無一不體現(xiàn)了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營做計的經(jīng)濟監(jiān)督職能.
�。ǘ┙�(jīng)濟鑒定證明職能
企業(yè)內(nèi)部審計部門對財務(wù)部門或其他被審計單位出示的與企業(yè)經(jīng)濟相關(guān)的資料以及企業(yè)的財務(wù)報表等進行檢查、鑒定、驗證,確定其出示的經(jīng)濟資料是否真實、合法、合理、公正,并進行書面證明的過程稱為審計部門的經(jīng)濟鑒證過程,這體現(xiàn)了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計的經(jīng)濟鑒定證明職能.
電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營審計工作對企業(yè)經(jīng)濟資料進行鑒定的過程能夠大致掌握企業(yè)當前階段的經(jīng)濟狀況,能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題,同時可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)部門財務(wù)報表中出現(xiàn)的問題.審計部門對財務(wù)部門整理的財務(wù)報表等經(jīng)濟資料的真實合理性進行證明,能夠增強該經(jīng)濟資料的真實度和可靠性.
�。ㄈ┰u價職能
電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計部門具有經(jīng)濟評價職能,即審計組織機構(gòu)和審計部門工作人員對企業(yè)經(jīng)濟資料以及經(jīng)濟情況進行審查工作,然后按照相關(guān)規(guī)定標準對所查明的經(jīng)濟事項進行綜合分析處理,對前一階段企業(yè)經(jīng)營活動進行整合,總結(jié)出企業(yè)經(jīng)濟活動中的成果和進步,指出審計過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)濟的問題,并提出解決問題的方法和方案,力求改善企業(yè)管理、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率、提升企業(yè)的生存能力和競爭能力,促使企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度下不斷進步和發(fā)展.
三、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計發(fā)揮其定位職能的措施
（一）重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計工作
要使電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計充分發(fā)揮其職能和作用,促使企業(yè)做出符合企業(yè)現(xiàn)狀以及發(fā)展規(guī)律的正確決策,就必須重視企業(yè)審計部門的工作.讓審計部門參與到企業(yè)相關(guān)發(fā)展改革決策中去,認真聽取審計工作人員提出的建議和意見,將審計部門提出的問題和方案運用到企業(yè)經(jīng)營活動中去.
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計管理機構(gòu)
針對大部分電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計管理組織機構(gòu)不健全的情況,企業(yè)應行動起來,建立健全完善的經(jīng)營審計管控體系,健全管理機構(gòu),并進行明確合理的分工,追究責任到人.對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計工作完成成績優(yōu)秀的部門機構(gòu)或個人進行獎勵,對行動懶散,執(zhí)行效果不達標的機構(gòu)或個人進行適當?shù)膽土P,以便形成獎懲分明的工作作風,促使各部門積極行動起來,剔除企業(yè)懶散無作為的工作作風.
�。ㄈ┨岣咂髽I(yè)員工的內(nèi)部經(jīng)營審計意識
員工是企業(yè)的基石,是企業(yè)的主要組成部分.因此,企業(yè)應積極采取措施,發(fā)揮員工的內(nèi)部經(jīng)營審計的主導作用.企業(yè)應該積極進行經(jīng)營審計的宣傳工作,使員工明白做好審計工作的重要性;同時,企業(yè)應該強調(diào)員工在內(nèi)部經(jīng)營審計管理中的重要作用,并鼓勵員工進行經(jīng)營審計的管理活動,提升員工的主動性和積極性.同時,企業(yè)應對員工進行監(jiān)督和管理,保證個人和各部門提供的會計信息的真實正確性,擁有真實準確的會計信息,財務(wù)部門才能制作出反映企業(yè)實際情況的財務(wù)報表,并做出正確的分析和決策.
�。ㄋ模┨岣邔徲嫴块T的專業(yè)素養(yǎng)
電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營審計管理活動離不開審計部門的監(jiān)督與管理活動.審計部門作為處理會計信息并對其結(jié)果進行分析討論的部門應具備過硬的專業(yè)技能與良好的職業(yè)道德,這樣才能防止因?qū)徲嫴块T信息處理和分析失誤造成的企業(yè)風險和損失.
四、對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計進行合理定位的重要意義
電網(wǎng)企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計進行科學合理定位對企業(yè)具有重要意義.明確企業(yè)經(jīng)營審計的要求、目標、內(nèi)容等有助于企業(yè)相關(guān)部門明確高效完成經(jīng)營審計工作,將使企業(yè)的生產(chǎn)活動更加順利進行、高效完成,這無形中提升了企業(yè)的工作效率,而且減少了企業(yè)的生產(chǎn)成本,減少了企業(yè)為處理風險所耗費的時間人力物力財力等.
同時,擁有健全的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計管理模式和健全的管理組織機構(gòu),這不但為規(guī)避企業(yè)內(nèi)控風險、提高企業(yè)整體工作效率提供了幫助,也為企業(yè)的長久發(fā)展和持續(xù)進步提供了良好的內(nèi)部環(huán)境,使企業(yè)在市場經(jīng)濟的大舞臺上有廣闊的發(fā)展平臺、深遠的發(fā)展前景.
另外,電網(wǎng)企業(yè)準確定位內(nèi)部經(jīng)營審計職能也有助于提升企業(yè)的外部競爭能力和生存能力,這對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義.
五、結(jié)語
綜上所述,在現(xiàn)代企業(yè)制度下,電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計的職能與定位也在隨著企業(yè)自身條件與企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化不斷改變.隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,企業(yè)內(nèi)部審計的職能與作用也將不斷凸顯,企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營審計將成為促進企業(yè)不斷進步發(fā)展的關(guān)鍵.
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