【精華】內(nèi)部審計論文

　　從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？下面是小編為大家收集的內(nèi)部審計論文，歡迎大家分享。

內(nèi)部審計論文1

　　近幾年，受全球經(jīng)濟放緩的影響，中國經(jīng)濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級的新常態(tài)。今年乃至未來幾年，經(jīng)濟增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問題、新困難、新挑戰(zhàn)將會層出不窮。面對實體經(jīng)濟整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營虧損嚴(yán)重，必將給銀行業(yè)帶來重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟社會發(fā)展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險。信用風(fēng)險不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。

　　一、內(nèi)控建設(shè)方面

　　1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限。

　　2。目標(biāo)管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標(biāo)，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達(dá)到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標(biāo)是否保證國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險控制要求；是否傳達(dá)到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實施風(fēng)險控制；是否進行定期評審，確保其保持適當(dāng)性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險管理。村鎮(zhèn)銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測制度和報告體系以及信貸風(fēng)險預(yù)警機制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定程序和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；是否定期對政策、制度和程序進行評價和修訂；是否適時地對管理制度進行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險點；是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級的管理責(zé)任明確；對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施切實可行；是否定期檢查、維護應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進行必要的測試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進節(jié)能減排授信工作，嚴(yán)格把握行業(yè)準(zhǔn)入、環(huán)境評價、能耗審查等政策界限；從嚴(yán)控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計重點是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行董事會、高管層是否建立明確機制進行安排與職責(zé)分工，確保各級分支機構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的管理政策、操作實施細(xì)則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風(fēng)險分類指引》提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與《貸款風(fēng)險分類指引》的貸款風(fēng)險分類方法具有清晰、明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。

　　2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。

　　3。村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運用信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類操作實施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運用結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　4。村鎮(zhèn)銀行對貸款進行分類的頻率是否達(dá)到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對影響借款人財務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時對分類進行調(diào)整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度，是否報當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。

　　2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的.有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔(dān)保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保等違規(guī)行為。

　　4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔(dān)保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

　　五、信貸合規(guī)性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴(yán)密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和客戶資信風(fēng)險。

　　2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營運資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對借款人信用進行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。

　　3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準(zhǔn)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。

　　5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細(xì)；是否嚴(yán)格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)；是否及時向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。

　　六、監(jiān)督與評價

　　村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績效監(jiān)測程序，通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測活動，對內(nèi)部控制績效進行持續(xù)的監(jiān)測；是否制定有效的違規(guī)、險情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險情、事故時，是否對有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)的責(zé)任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評價制度，及時對內(nèi)部控制體系實施評價，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內(nèi)部控制狀況進行評審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮(zhèn)銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報告路徑；是否適當(dāng)?shù)�、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等。是否采取有效措施對文件進行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。

內(nèi)部審計論文2

　　1企業(yè)集團內(nèi)部審計管理模式的創(chuàng)新

　　1.1提升內(nèi)部審計組織地位，增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

　　企業(yè)集團認(rèn)識到內(nèi)部審計部門的重要作用，并通過組織設(shè)置及制度設(shè)計來明確內(nèi)部審計部門的地位，這樣不僅有利于審計任務(wù)的順利完成，同時還能夠確保內(nèi)部審計結(jié)果具有較強的客觀性和公正性。在企業(yè)集團經(jīng)營管理過程中，需要確保企業(yè)集團審計部門要獨立于各管理層，直接向董事長負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲嬑瘑T會進行工作。審計委員會屬于企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督系統(tǒng)，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和效益性進行評價和監(jiān)督。另外對于企業(yè)集團審計部門，需要對部門和個人的審計權(quán)限進行明確，并確保內(nèi)部審計結(jié)論能夠得到有效的執(zhí)行。在當(dāng)前企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)人員組成中，需要注重人員結(jié)構(gòu)比例的合理笥，不僅需要具有高素質(zhì)的財務(wù)人員，同時還要根據(jù)集團業(yè)務(wù)的需要配置各方面的專業(yè)技術(shù)人員，從而更好的強化企業(yè)集團內(nèi)部審計部門咨詢服務(wù)能力的提升，為企業(yè)的各項決策提供重要的依據(jù)，強化企業(yè)的日常管理水平和質(zhì)量。

　　1.2重塑企業(yè)集團內(nèi)部審計管理模式

　　企業(yè)集團選擇內(nèi)部審計管理模式是，需要根據(jù)自身的特點，選擇具有針對性的管理模式，在選擇過程中確保做到能夠靈活運用。對于不同層面，在選擇內(nèi)部審計管理模式時也具有差異性，對于企業(yè)集團總部層面，則宜以董事會負(fù)責(zé)制作為內(nèi)部審計機構(gòu)組織模式。同時還需要根據(jù)企業(yè)集團及下屬公司的地域及業(yè)務(wù)分布情況來下派審計中心，所下派的審計中心需要對所負(fù)責(zé)的.轄區(qū)內(nèi)的集團分公司或是子公司進行審計監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展，同時還要確保各下派機構(gòu)內(nèi)的負(fù)責(zé)人要定期進行輪換。在企業(yè)集團的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團核心分公司的，應(yīng)派專職審計人員或設(shè)立審計派出機構(gòu)，對分公司進行日常審計監(jiān)督；否則接受集團公司審計委員會的直接監(jiān)督。對集團公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務(wù)視自己的經(jīng)營規(guī)�？紤]是否單獨設(shè)立審計機構(gòu)。若設(shè)立審計機構(gòu)，子公司審計機構(gòu)應(yīng)向集團審計委員會負(fù)責(zé)；若子公司不單獨設(shè)立審計機構(gòu)，則集團公司審計委員會將在子公司設(shè)立內(nèi)部審計派出機構(gòu)，但需經(jīng)子公司董事會同意。

　　1.3確定企業(yè)集團審計部及其派出機構(gòu)的管理職責(zé)及業(yè)務(wù)銜接

　　集團審計部的職責(zé)是內(nèi)部審計工作的宏觀管理，其所包括的內(nèi)容較多。下派審計中心則屬于企業(yè)集團審計部的直屬審計機構(gòu)，其不僅需要完成企業(yè)集團下達(dá)的內(nèi)部工作任務(wù)，同時還對具體的審計項目進行組織實施。其不僅需要完成本中心的各項審計工作任務(wù)內(nèi)容，同時還要更好的完成企業(yè)集團下達(dá)的內(nèi)部審計工作任務(wù)，做好配合和協(xié)助工作。對于下派審計中心的業(yè)務(wù)則由集團審計部門實施歸口管理，下派審計中心需要向企業(yè)集團內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人進行工作匯報，下派審計中心的績效考核由集團審計部門進行負(fù)責(zé)，同時下派審計中心的負(fù)責(zé)人需要由各審計中心負(fù)責(zé)人輪換任職，其薪酬和職權(quán)等同于集團審計部門的副職。對于下派審計中心人員的薪酬、財務(wù)和固定資產(chǎn)管理等都需要按照企業(yè)集團的相關(guān)管理規(guī)定和方法進行執(zhí)行。下派的審計中心與集團子公司或是公司保持相對獨立的關(guān)系，不存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系，這對于審計工作的開展提供了較好的便利性。

　　2結(jié)束語

　　內(nèi)部審計部門作為企業(yè)集團內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的重要組成部分，通過科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，不僅可以優(yōu)化企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)，而且還能夠確保內(nèi)部審計工作職能的充分發(fā)揮。而且在科學(xué)的內(nèi)部審計管理模式下，企業(yè)員工的工作積極性則會被充分的調(diào)動起來，有利于企業(yè)內(nèi)部各項管理工作的加強，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益及促進企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展具有極為重要的意義。

內(nèi)部審計論文3

　　摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭激烈，市場環(huán)境變換莫測，企業(yè)面臨的風(fēng)險等不確定因素不斷增加，企業(yè)需要設(shè)立內(nèi)部審計，來作為企業(yè)的一種自我約束機制，它已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，本文對企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策，做了一些研究與探討，希望能對相關(guān)人士提供幫助。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；問題及對策

　　內(nèi)部審計是企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟效益、健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理的重要手段，對企業(yè)的生存與發(fā)展起到了重要的作用，但是由于我國起步較晚，以及企業(yè)自身內(nèi)部的問題，企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍面臨著諸多的問題，影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展背景及意義

　　企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部審計是我國自1983年利用行政手段推廣的，實行到現(xiàn)在已有30多年的歷史，在這30多年的實踐中，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部審計得到迅速發(fā)展，它對于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展起到了重要的作用，是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的一項必要手段，它基于企業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的需要發(fā)展，是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的一部分，是公司自我完善和管理不可或缺的一個環(huán)節(jié)，協(xié)助服務(wù)于企業(yè)管理的進行，在現(xiàn)代社會發(fā)展背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作實際上管理工作的延伸，發(fā)揮著協(xié)調(diào)的作用，對促進企業(yè)長久健康的發(fā)展有著深遠(yuǎn)特殊的意義。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　　1.我國企業(yè)內(nèi)部審計與國外存在差異

　　西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計是企業(yè)為了生存與發(fā)展，適應(yīng)競爭激烈的市場氛圍，自發(fā)的建立起來的，而我國的企業(yè)內(nèi)部審計是自國家經(jīng)濟體制改革后，政府使用自上而下的行政手段建立起來，內(nèi)部審計制度建立的方式不同，一定程度上說明了我國企業(yè)內(nèi)部審計的被動性，另外內(nèi)部審計在國內(nèi)外企業(yè)中的地位也不相同，國外的企業(yè)通常在內(nèi)部設(shè)立專門的審計部門，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，而我國相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)并不健全，有的甚至依附于財務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門，沒有內(nèi)部審計機構(gòu)，這就使內(nèi)部審計沒有獨立性，地位較低。國內(nèi)外內(nèi)部審計工作的目的跟職能也不盡相同，國外的內(nèi)部審計職能主要是審查、評價，直接對行政總裁負(fù)責(zé)，而我國的內(nèi)部審計主要以內(nèi)部糾錯防弊為主，主要職能是監(jiān)督，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計在遇到來自企業(yè)內(nèi)部高層的壓力時，審計工作無法正常開展，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)[1]。

　　2.我國企業(yè)對內(nèi)部審計存在認(rèn)識上的偏差

　　我國企業(yè)通常把內(nèi)部審計工作與會計部門的職能混合在一起，定位側(cè)重于“監(jiān)督導(dǎo)向”，監(jiān)督其他職能部門的經(jīng)濟活動，這種偏向與監(jiān)督的指導(dǎo)思想，在一定程度上制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部審計作為一個監(jiān)督者它的權(quán)威性很低，通常都沒有處罰權(quán)，這就使內(nèi)部審計對于企業(yè)無法實施真正的監(jiān)督，發(fā)揮不出真正的作用。

　　3.我國企業(yè)沒有健全的內(nèi)部審計機構(gòu)

　　有相當(dāng)一部分企業(yè)對于內(nèi)部審計機構(gòu)的建立仍處于一個形式的過程，甚至處于一個空白的狀態(tài)，有很多企業(yè)把內(nèi)部審計部門通其他職能部門合并在一起，或者在企業(yè)內(nèi)部改革中將內(nèi)部審計部門撤掉，這就造成了內(nèi)部審計工作人員人心惶惶，無法安心開展工作，由于我國企業(yè)對于內(nèi)部審計職能定位于監(jiān)督，這就使得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和其他部門主管上認(rèn)為內(nèi)部審計就屬于一種挑毛病，對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生抵觸，加上企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，內(nèi)部審計作用不明顯，致使企業(yè)內(nèi)部組建和建設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)展緩慢。

　　4.企業(yè)不重視內(nèi)部審計工作

　　由于企業(yè)的管理者只重視企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，忽視了企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這種態(tài)度就決定了內(nèi)部審計部門在企業(yè)低下的地位和微弱的實際效果，另外由于內(nèi)部審計監(jiān)督的職能，有時會觸犯到一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接利益，所以企業(yè)內(nèi)部審計部門會處于一個被排擠的尷尬境地，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策會影響到整個企業(yè)的發(fā)展方向，認(rèn)為內(nèi)部審計是一項可有可無的工作，這就使企業(yè)文化的影響讓內(nèi)部審計工作面臨困難[2]。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展對策

　　1.重視企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，建立健全內(nèi)部審計管理制度

　　我國企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部審計工作的發(fā)展，認(rèn)清內(nèi)部審計的建立是企業(yè)的`需要，認(rèn)識到在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展日新月異，建立健全內(nèi)部審計機制是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。建立獨立的審計部門，保證審計部門工作的開展不受外界的干擾，能夠按照規(guī)定的職權(quán)辦事，保證內(nèi)部審計工作的公正客觀。企業(yè)建立內(nèi)部審計部門時應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展結(jié)合市場行情，建立一個科學(xué)，操作性強的內(nèi)部審計管理體制。

　　2.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，優(yōu)化審計工作方式

　　企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提高審計隊伍的素質(zhì)，優(yōu)化審計機構(gòu)的專業(yè)配置，改進審計工作的方法，保證審計工作的質(zhì)量和效率，引進專門的人才，利用現(xiàn)代科技手段工作，除了培養(yǎng)審計人員的專業(yè)技能素質(zhì)外，還應(yīng)培養(yǎng)審計人員的管理才能，強化他們的敬業(yè)、服務(wù)意識，同時對審計工作進行定期的檢查考核，對努力工作的員工進行獎勵，真正激發(fā)員工的工作積極性。

　　3.創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化

　　企業(yè)文化是員工在長期的生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的一種價值觀、信念、行為準(zhǔn)則的方式，他對企業(yè)的方方面面都有著深遠(yuǎn)的影響，當(dāng)然也會影響著內(nèi)部審計工作的發(fā)展，建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，形成一個良好的氛圍，這會在無形中促進內(nèi)部審核的發(fā)展[3]。

　　四、結(jié)束語

　　在當(dāng)前信息化、全球化的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)的生存與發(fā)展也面臨著很多不確定性因素的風(fēng)險，做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，降低風(fēng)險，使企業(yè)能夠更好地生存發(fā)展下去，為我國的經(jīng)濟貢獻力量。

　　參考文獻

　　[1]元麗星.我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].吉林工程技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報，20xx（，8）：35-37.

　　[2]劉亞華.淺析我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].經(jīng)濟視角（下旬刊），20xx，（9）：50-51.

　　[3]馬雁，邱兆學(xué).我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究[J].中國管理信息化，20xx，（19）：18-20.

內(nèi)部審計論文4

　　一、醫(yī)院內(nèi)部審計的重要作用

　　1.防范規(guī)避風(fēng)險。市場經(jīng)濟下風(fēng)險是普遍存在的。所謂防范規(guī)避風(fēng)險，是指對經(jīng)濟組織所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，簡單地說，就是要確定經(jīng)濟組織正在或?qū)⒁�面臨哪些風(fēng)險。審計人員在審計過程中充分了解醫(yī)院總體目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)，通過對財務(wù)收支、資金使用等情況的分析，對已識別的風(fēng)險進行充分評價，并找出未被識別的主要風(fēng)險，從監(jiān)督防范風(fēng)險的角度為管理者當(dāng)好參謀，從而規(guī)避風(fēng)險。這在一定程度上來講，對廉政建設(shè)起到監(jiān)督作用。

　　2.發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。通過財政、財務(wù)、效益、管理等方面的審計，揭露和查處問題，認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的主客觀原因、內(nèi)外部和歷史現(xiàn)實等方面的原因及其可能產(chǎn)生的后果，尋找從源頭上和根本上解決問題的對策和措施，促進問題的徹底解決。

　　二、加強醫(yī)院內(nèi)部審計管理的措失

　　1.合理設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)和人員。內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)，不受單位職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性，內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性就越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。不同的審計項目，每個項目中不同的工作對審計人員都提出不同的要求，內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步形成從單一的財會人員向以財務(wù)、經(jīng)濟、工程、機械、法律等專業(yè)技術(shù)人員為主的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，審計人員必須克服自身弱點，提高審計工作的質(zhì)量。不僅要注重審計檢查，更應(yīng)注重審計分析，不僅要注重發(fā)現(xiàn)問題，更應(yīng)注重原因分析。

　　2.加強內(nèi)審隊伍素質(zhì)建設(shè)。立足于審計工作要求和審計人才隊伍現(xiàn)狀，注重加強審計人員自身業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)和提高，建立優(yōu)秀審計師人才庫，對審計人員進行分層、分類培養(yǎng)和管理，通過鼓勵自學(xué)、培訓(xùn)、以審代培等多種方式提高現(xiàn)有在崗審計人員的理論水平和實際工作能力，實現(xiàn)建設(shè)一支熟悉醫(yī)療衛(wèi)生管理，精通審計專業(yè)知識，與醫(yī)院發(fā)展相適應(yīng)的專業(yè)人才隊伍”的審計目標(biāo)。

　　3.加快審計信息化建設(shè)。在會計信息化環(huán)境中，審計人員單純擁有審計專業(yè)知識和簡單的計算機知識已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須提高審計人員的計算機技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力。由于計算機在財務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，開展計算機審計已不能僅僅局限于簡單的計算，而是應(yīng)該形成一個系統(tǒng)的審計規(guī)范且將其融入一套軟件程序，以適應(yīng)審計工作需要。

　　4.創(chuàng)新審計機制實現(xiàn)單純從財務(wù)審計向管理決策審計的轉(zhuǎn)變。向管理決策審計延伸是醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展的`必然趨勢。內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員,要樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計管理職能的意識,要深入其中,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢。緊緊圍繞醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo),從單純的財務(wù)審計向效益管理方面的全面審計轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，從而保障醫(yī)院各項管理工作的穩(wěn)步發(fā)展。

　　5.充分挖掘內(nèi)部審計方式，努力實現(xiàn)由事后審計向事前、事中審計的延伸。審計人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院管理制度和會計核算過程的關(guān)鍵控制點，從內(nèi)部控制入手，加強事前事中審計，達(dá)對醫(yī)院經(jīng)濟活動實施全過程的監(jiān)督。審計人員在進行管理及效益審計時，應(yīng)按照內(nèi)審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對其進行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題，對癥下藥，從而促進健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。

　　6.創(chuàng)新審計手段，提高審計質(zhì)量。在當(dāng)前醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷發(fā)展下，審計手段也應(yīng)從傳統(tǒng)模式向計算機模式下進行轉(zhuǎn)變。首先加大投入，開展計算機輔助審計，對被審計對象的財務(wù)信息和非財務(wù)信息進行綜合分析，科學(xué)評價被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任履行情況；另一方面充分運用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)對日常業(yè)務(wù)進行即時監(jiān)督，形成網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計的監(jiān)督機制，達(dá)到審計質(zhì)量的提高。

內(nèi)部審計論文5

　　1引言

　　農(nóng)村商業(yè)銀行在體制創(chuàng)新、金融要素放活的過程中，受到了國際金融市場沖擊的影響，如何優(yōu)化金融環(huán)境，分類防范化解金融風(fēng)險，對我國農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提出了非常高的要求。

　　2農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在的問題

　　2.1內(nèi)部審計理念陳舊

　　目前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計理念還處于內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲嬰A段，內(nèi)部審計主要還是集中在合規(guī)化審計方面，而將“風(fēng)險”這一理念植入內(nèi)部審計中，并在農(nóng)村商業(yè)銀行的運用比較少，缺乏對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中職責(zé)和作用的準(zhǔn)確、全面認(rèn)識。一般情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作只是注重檢查銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中會計憑證、財務(wù)報表的真實性、完整性和合法性，借此判斷農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)范，這在一定程度上可以避免農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險。但是，這種審計缺乏對農(nóng)村商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的風(fēng)險責(zé)任評估，更缺乏對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況的評價，使得內(nèi)部審計成為事后評估機制，而不能通過事前評估來對農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險進行管理控制。

　　2.2內(nèi)部審計規(guī)范體系還不夠成熟

　　在我國從20xx年以后內(nèi)部審計協(xié)會陸續(xù)頒布了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》以及相關(guān)的具體準(zhǔn)則和實務(wù)指南，這些準(zhǔn)則、規(guī)定為內(nèi)部審計工作的展開提供了堅實的法律依據(jù)，但是對內(nèi)部審計實務(wù)操作方面的指導(dǎo)仍然有所欠缺。農(nóng)村商業(yè)銀行依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則、規(guī)定，制定了適合自身發(fā)展特點的內(nèi)部審計規(guī)章制度，但也不是硬性的規(guī)范要求，能否體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計特點，還值得我們商榷，與銀行內(nèi)部審計工作規(guī)范化要求還是有一定距離。具體表現(xiàn)在三個方面：①大多數(shù)審計人員會遵循領(lǐng)導(dǎo)要求或根據(jù)自己多年工作經(jīng)驗進行內(nèi)部審計，往往在制定審計計劃、確立審計目標(biāo)、設(shè)計工作程序和監(jiān)督、控制審計質(zhì)量等方面缺乏專業(yè)和完善的標(biāo)準(zhǔn)；②由于審計人員之間受教育水平不同，再加之如果缺乏與其他人員的必要溝通，對同一事物的看法可能存在差異，對審計工作的執(zhí)行方式也會有所不同，在不太成熟的內(nèi)部審計規(guī)范體系情況下，不便于得出客觀統(tǒng)一的審計結(jié)論；③銀行內(nèi)部審計質(zhì)量保證與內(nèi)部審計工作質(zhì)量項目評價不規(guī)范。

　　2.3內(nèi)部審計關(guān)注的風(fēng)險比較狹窄

　　現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計工作中關(guān)注的風(fēng)險范圍主要集中在合規(guī)性、操作風(fēng)險和內(nèi)部舞弊風(fēng)險上，對于國家風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險等關(guān)注程度非常低，由此可見，商業(yè)銀行十分重視來源于內(nèi)部審計風(fēng)險，而來自外部的審計風(fēng)險幾乎未考慮。農(nóng)村商業(yè)銀行雖然提出了要關(guān)注信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律與合規(guī)風(fēng)險、信息科技風(fēng)險，并提出政策應(yīng)對風(fēng)險，但是在實際內(nèi)部審計工作中，對審計風(fēng)險的關(guān)注僅僅只是停留于表面，從出具的審計報告中，可以看出農(nóng)村商業(yè)銀行著重還是分析信貸風(fēng)險，通過計算出的一些財務(wù)指標(biāo)考慮銀行發(fā)放貸款是否存在呆賬、壞賬情況，進而影響銀行整體發(fā)展，也缺乏詳細(xì)、健全的信貸風(fēng)險評估機制。

　　2.4電子化業(yè)務(wù)不能解決內(nèi)部審計出現(xiàn)的新問題

　　隨著電子信息技術(shù)的快速發(fā)展，計算機技術(shù)也漸漸在農(nóng)村商業(yè)銀行實際工作中得到廣泛應(yīng)用。通過計算機技術(shù)開發(fā)出的專用審計軟件在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的運用中會出現(xiàn)一些問題，如：審計數(shù)據(jù)、抽樣審計、風(fēng)險評估方面的高效率性和準(zhǔn)確率還需要不斷提高，并且審計軟件的功能也要適當(dāng)有所增加。在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部，電子信息化程度并不是非常高，大多數(shù)情況，只有在現(xiàn)場審查過程中才用到審計系統(tǒng)，并且計算機審計系統(tǒng)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)。手工審計在內(nèi)部審計工作中仍占主導(dǎo)地位，審計人員在多年的實踐工作中積累大量經(jīng)驗對審計結(jié)果進行判斷，隨著銀行發(fā)展規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)量越來越多，手工審計已無法滿足銀行發(fā)展需要。很多因素都可能導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，如：專業(yè)審計軟件在風(fēng)險識別過程中控制不力，在分析審計抽樣過程中分析缺乏準(zhǔn)確性，這些都會讓審計工作遺漏很多重大事項，給內(nèi)部審計帶來潛在風(fēng)險。此外，內(nèi)部監(jiān)督的過程得不到計算機技術(shù)的有力支持，專業(yè)審計軟件在這方面的功能也尚未開發(fā)出來。由此可見，農(nóng)村商業(yè)銀行急需要利用一個完善的專業(yè)審計軟件來幫助銀行解決各方面問題。

　　2.5審計人員力量薄弱，素質(zhì)存在明顯差異

　　隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的營業(yè)網(wǎng)點越來越多，業(yè)務(wù)范圍越來越廣，對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。我國農(nóng)村商業(yè)銀行中有相當(dāng)一部分人并非來自于財會專業(yè)，而是從銀行其他部門轉(zhuǎn)調(diào)入審計部門，并且對內(nèi)部審計的認(rèn)識還停留在傳統(tǒng)常規(guī)審計上，缺乏對銀行新出現(xiàn)業(yè)務(wù)的了解，而國際商業(yè)銀行就明確提出了銀行內(nèi)部審計人員必須具備在企業(yè)基層工作經(jīng)歷的要求，要非常熟悉銀行整個業(yè)務(wù)流程，只有這樣才能使審計工作更加順利進行。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計也對審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)提出了新的要求，但是我國關(guān)于內(nèi)部審計職業(yè)道德建設(shè)才處于起步階段。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計顯示，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員數(shù)量只占到全部工作人員人數(shù)的1%，與中國銀行規(guī)定的2%比例要求存在一定差距，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到國際商業(yè)銀行5%比例標(biāo)準(zhǔn)水平，這充分表明我國農(nóng)村商業(yè)銀行極其缺乏審計人員。而且我國農(nóng)村商業(yè)銀行來自于財會專業(yè)類審計人員知識結(jié)構(gòu)比較單一，他們大多只關(guān)注于財會類專業(yè)知識，忽視了與之相關(guān)的計算機、法律等方面的知識，隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)面的拓展，計算機信息技術(shù)的引入，單一的專業(yè)知識難以應(yīng)付銀行方方面面的問題，會給銀行審計帶來風(fēng)險。從總體來看，農(nóng)村商業(yè)銀行缺少復(fù)合型人才，整體素質(zhì)亟待提升，還不能滿足銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展的需要。

　　3完善農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的政策建議

　　3.1更新內(nèi)部審計理念

　　為了提高內(nèi)部審計有效性，就需要更新內(nèi)部審計理念。內(nèi)部審計的重點應(yīng)該由合規(guī)審計轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向性審計，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行改制的推進，過去的強化控制、提高控制效果的審計理念已不再適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行也不適用了，應(yīng)逐步朝規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險的方向轉(zhuǎn)變，只有風(fēng)險管理有效化，才能提高農(nóng)村商業(yè)銀行整體管理效果。在審計過程中要全面地分析農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況，可以采取現(xiàn)場檢查和其他審計方法結(jié)合的方式多方面收集審計證據(jù)。堅持運用科技信息設(shè)備和大數(shù)據(jù)分析的科學(xué)方法，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，堅持事前分析、事中監(jiān)督、事后檢查的審計全流程，只有這樣才能提高全流程監(jiān)控的準(zhǔn)確度。

　　3.2完善風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計操作規(guī)范

　　我國當(dāng)前的法律規(guī)范體系對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴥?nèi)部審計中的應(yīng)用的具體規(guī)定不是非常明確，這也使得農(nóng)村商業(yè)的管理部門對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的認(rèn)識不充分，重視程度不高。因此，為了更好地促進風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的運用，國家理論實務(wù)界的行政主管部門應(yīng)當(dāng)不斷改進現(xiàn)有的關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計的法律法規(guī)，加快風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的法規(guī)體系建設(shè)，使其不斷完善發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行根據(jù)國家規(guī)定的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身發(fā)展特點，制定一個健全且有效的規(guī)范內(nèi)部審計體系指導(dǎo)實際工作。在制定規(guī)范性體系中也需要注意兩點：其一，對國際上現(xiàn)有成果的精華部分要選擇性吸收，一切從實際情況出發(fā)，做到具體問題具體分析，我們國家內(nèi)審協(xié)會在構(gòu)建準(zhǔn)則過程中積極學(xué)習(xí)國際上先進管理經(jīng)驗，準(zhǔn)則中很多地方與國際社會都趨于相同，但是在吸收引入過程中還是存在一些問題，有的準(zhǔn)則是原封不動照搬西方經(jīng)驗，一些精髓的概念并沒有充分引進，與我國的實際國情存在一定差距。我國的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與國外的審計背景有相似之處，但我國也有自身的發(fā)展特點，學(xué)習(xí)借鑒人家的直接成果用于自身體系建設(shè)上還需要結(jié)合國家實際情況，只有這樣才能加快建設(shè)發(fā)展步伐。其二，內(nèi)部控制的制定對于操作性的要求也比較高。我們應(yīng)該關(guān)注國際內(nèi)部審計中具體操作性強的特點，將具有實際操作意義的內(nèi)容加入我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中，發(fā)揮其在實際工作中的作用。農(nóng)村商業(yè)銀行在國家健全且規(guī)范性內(nèi)部審計準(zhǔn)則基礎(chǔ)上也可以建立自己銀行的.規(guī)范性內(nèi)部審計體系，對審計體系內(nèi)風(fēng)險防控的環(huán)節(jié)進行直接或間接調(diào)節(jié)，使之相互聯(lián)系、密切結(jié)合，共同達(dá)到風(fēng)險防控目標(biāo)。

　　3.3以內(nèi)部控制監(jiān)督檢查為基礎(chǔ)完善風(fēng)險控制體系

　　農(nóng)村商業(yè)銀行進行風(fēng)險防范是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的。內(nèi)部控制制度、內(nèi)部管理與銀行的經(jīng)營風(fēng)險水平是密不可分的。所以，農(nóng)村商業(yè)銀行要以內(nèi)部控制監(jiān)督檢查為基礎(chǔ)，逐步對風(fēng)險控制體系進行完善，深層次關(guān)注風(fēng)險，對各個風(fēng)險點實行全面管控。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督首先是要對內(nèi)部控制環(huán)境進行監(jiān)督，主要體現(xiàn)在要對銀行的高層管理人員的綜合素質(zhì)進行綜合評估，因為高層管理人員權(quán)力比較大，更可能擅自使用職權(quán)謀取私利，往往很多經(jīng)濟案件的發(fā)生與銀行高級管理人員有著重大關(guān)聯(lián)。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行要對各項業(yè)務(wù)的授權(quán)和業(yè)務(wù)操作過程中對銀行規(guī)范的執(zhí)行情況全程跟蹤，進行重點監(jiān)督，錢投放到哪，跟蹤到哪，不留死角，不留空白。銀行所有交易事項和業(yè)務(wù)活動首先要綜合評估然后嚴(yán)格審批，但是在實際工作中，多方面原因都會導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動并沒有得到授權(quán)，這樣就產(chǎn)生了審計風(fēng)險。近年來，計算機技術(shù)逐漸與農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開展聯(lián)系起來，利用計算機系統(tǒng)對交易事項和經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展給予授權(quán)變得非常關(guān)鍵。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的前提下，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并采取針對性的措施，完善風(fēng)險控制體系。

　　3.4進一步加強風(fēng)險評估在計算機系統(tǒng)平臺的運用

　　農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計中建立以計算機為平臺的完善審計系統(tǒng)是十分有必要的，銀行內(nèi)部審計人員要能夠熟練掌握運用計算機審計系統(tǒng)，利用這樣的審計系統(tǒng)獲取準(zhǔn)確信息，再利用合適的風(fēng)險評估方法對獲取的信息進行評估得出合理可靠的審查結(jié)果，計算機審計系統(tǒng)需要建立審計信息數(shù)據(jù)庫，并且還要有信息轉(zhuǎn)換和信息分析功能，通過利用這樣的審計系統(tǒng)才能為內(nèi)部審計人員的工作提供便利，使得審計工作順利進行。內(nèi)部審計人員選取的風(fēng)險評估指標(biāo)體系要能夠全面反映出銀行各種信息，及時預(yù)測銀行存在的潛在風(fēng)險，以便銀行能夠快速識別風(fēng)險，加強風(fēng)險管控。農(nóng)村商業(yè)銀行還要建立風(fēng)險監(jiān)控模型，實現(xiàn)真正意義上的事前分析、事中監(jiān)督、事后檢查審計，不斷提高審計質(zhì)量和效率，對在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題多、風(fēng)險高的部門要高度關(guān)注，列入重點審計監(jiān)控范圍，及時跟進開展后續(xù)審計，以便審計部門整改落實到位。

　　3.5加強員工培訓(xùn)，提高審計人員整體素質(zhì)水平

　　審計人員的綜合素質(zhì)會直接影響到農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量，銀行應(yīng)當(dāng)重視員工的培訓(xùn)工作，充分發(fā)揮審計人員主觀能動性，不斷提高審計人員整體素質(zhì)水平，發(fā)揮審計人員在內(nèi)部審計工作中的積極作用。具體來說可以從以下方面進行：①可以讓審計人員多次深入到銀行基層工作中，多了解銀行各項業(yè)務(wù)活動以便熟悉整個業(yè)務(wù)流程，高層管理人員可以通過談話或考核的方式了解審計人員對整個銀行業(yè)務(wù)的了解程度；②通過定期學(xué)習(xí)職業(yè)道德手冊，提高審計人員內(nèi)部審計意識和責(zé)任意識，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，始終堅持愛崗敬業(yè)、誠實守信、客觀、保密、勝任的工作原則，給銀行創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計環(huán)境；③積極組織銀行工作人員開展法律、電腦、經(jīng)濟、財務(wù)、會計等方面專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷更新審計人員的知識結(jié)構(gòu)體系，培養(yǎng)復(fù)合型人才，使培訓(xùn)工作制度化、常態(tài)化，加大在審人員學(xué)習(xí)考試考核力度，強化審計人員知識體系；④建立激勵約束機制，將審計人員的工資薪酬與審計工作完成的好壞掛鉤，增強審計人員緊迫感，調(diào)動審計人員積極性。

　　4結(jié)束語

　　綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對于銀行的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義，將“風(fēng)險”理念引入內(nèi)部審計有助于銀行充分識別審計風(fēng)險，做好風(fēng)險防控工作。在以后的審計工作中，應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)不斷出現(xiàn)的新問題，積極尋求解決問題的新途徑、新方法、新舉措。只有這樣才能使農(nóng)村商業(yè)銀行“硬實力”、“軟實力”最大化，推動農(nóng)村商業(yè)銀行邁上新臺階。

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內(nèi)部審計論文6

　　在公司治理結(jié)構(gòu)安排中,究竟是將內(nèi)部審計部門置之于公司之外還是設(shè)置在公司內(nèi)部,我們不能一概而論。必須基于如下因素考慮才能作出恰當(dāng)選擇:

　　1、內(nèi)部審計外部化是否會降低代理成本。代理理論的創(chuàng)建者詹森和梅克林(Jensen and Meck hng)將代理成本區(qū)分為監(jiān)督成本、守約成本和剩余損失。監(jiān)督成本是指外部股東為了監(jiān)督管理者的過度消費或自我放松(磨洋工)而耗費的支出;代理人為了取得外部股東信任而發(fā)生的自我約束支出,稱為守約成本。

　　內(nèi)部審計的原始動機是為管理者服務(wù),在公司制企業(yè)中,這種服務(wù)對象和動機依然不變,因此,我認(rèn)為內(nèi)部審計首先是一種守約成本。但公司制企業(yè)的產(chǎn)生,推進了內(nèi)部審計的發(fā)展,從傳統(tǒng)企業(yè)中的向管理者負(fù)責(zé)發(fā)展到今天的向所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé),內(nèi)部審計肩挑多重職責(zé)。如果內(nèi)部審計能夠同時承擔(dān)起這樣的多種責(zé)任需求,其實質(zhì)是能夠節(jié)約委托外部審計的監(jiān)督成本,因此,我們不能輕言內(nèi)部審計外部化問題。就某一企業(yè)來說,內(nèi)部審計的總成本可能低于外部審計的成本、等于外部審計的成本或大于外部審計的成本。在審計所達(dá)到的功效是相同的情況下,如果內(nèi)部審計成本小于或等于外部審計成本的話,都不易采取內(nèi)部審計外包的方式。

　　有專家認(rèn)為:企業(yè)如果建立一個自己的內(nèi)審部門,需要支付員工的薪金、培訓(xùn)費和管理費用,內(nèi)審?fù)馄竸t能節(jié)省這些費用,而且企業(yè)可只在需要時聘用,以保持支出控制的靈活性。同時,如果由外部審計承擔(dān)內(nèi)審工作,內(nèi)審的方法和程序町與外部審計保持高度的一致性,這意味著外部審計人員能更多地依賴內(nèi)審工作,企業(yè)也可因少支付審計費用而獲益。我覺得,我們無法僅通過上述信息就確定是否內(nèi)部審計成本一定比外部審計成本低。但按照交易成本理論,企業(yè)組織具有降低交易成本的優(yōu)勢,其主要原因是:第一,內(nèi)部監(jiān)督者比外部監(jiān)督者擁有更多的信息,外部監(jiān)督更強調(diào)競爭,內(nèi)部監(jiān)督則注重合作,合作表現(xiàn)為目標(biāo)的一致性,這樣就在一定程度上阻止了內(nèi)部各部門謀求壟斷地位的動機,極易產(chǎn)生一種“預(yù)期集中”效應(yīng);第二,外部監(jiān)督只能依賴正式的記錄和文件,而內(nèi)部監(jiān)督既可以借助于正式的記錄和文件,又可以依據(jù)非正式的記錄和文件,而且,在滿足公司整體目標(biāo)的大前提下,監(jiān)督的深度和范圍可以在一定程度上進行拓展;第三,內(nèi)部監(jiān)督是在一定的組織約束條件下進行的,由于組織本身的權(quán)威性,使內(nèi)部監(jiān)督更加具有自律意識,從而通過組織行為提高組織效率;第四,內(nèi)部監(jiān)督更能體現(xiàn)組織內(nèi)部的企業(yè)文化特征,企業(yè)文化的形成和對企業(yè)文化的理解,有助于降低內(nèi)部交易成本。當(dāng)然,這也并不意味著內(nèi)部監(jiān)督一定優(yōu)于外部監(jiān)督。當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴大到一定程度時,由于有限理性和機會主義的存在,企業(yè)的管理費用會隨之上升,從而出現(xiàn)“官僚失靈”的問題。因此,內(nèi)部審計能否外包,其關(guān)鍵取決于企業(yè)自身的條件及與市場競爭的結(jié)果。

　　2、內(nèi)部審計是否外包,不能僅從監(jiān)督成本的角度思考與評判,我們必須關(guān)注對應(yīng)成本的另一個指標(biāo),即審計效益。我們需要考察內(nèi)部審計的目標(biāo)是否實現(xiàn),外包與非外包各自為企業(yè)增加了多少價值?將企業(yè)由此增加的價值與各自付出的成本進行比較,比值大者為優(yōu),而比值大者也可能是監(jiān)督成本大者,所以,僅用監(jiān)督成本的大小來確定能否將內(nèi)部審計外包的主要依據(jù)不是十分充分和具有說服力的。

　　有人說:外部審計人員開發(fā)審計軟件和新方法的成本可以分?jǐn)偟皆S多客戶身上,比起研制相同技術(shù)的內(nèi)審部門來,能夠保持更低的研發(fā)成本。規(guī)模效益即可導(dǎo)致相同服務(wù)的成本節(jié)約或同樣成本的更優(yōu)服務(wù)。從這個意義上說,外部審計可以降低新技術(shù)和新方法的研發(fā)費用,因此,可以提高規(guī)模效益。但是,從另一個方面來說,內(nèi)部審計增加的企業(yè)價值:與企業(yè)內(nèi)的其他部門不同,審計不參與產(chǎn)品的設(shè)計、研究、開發(fā)以及制造、采購和銷售,因此,似乎不是一個創(chuàng)值的部門。但內(nèi)部審計可以在上述創(chuàng)值過程中提出建議,通過建議,幫助上述作業(yè)增加價值,因此,我們不能否定內(nèi)部審計在組織中增加價值的功能。內(nèi)部審計增加的價值主要應(yīng)包括這樣兩個部分內(nèi)容:(1)顯性價值。通過審計發(fā)現(xiàn)問題,并及時予以糾正,因此減少了損失。由此而增加的價值,我們稱之為顯性價值。它是傳統(tǒng)內(nèi)部審計著力追求的一項目標(biāo),通過事后審計,把已經(jīng)發(fā)生的損失降到最低,并力求通過審計發(fā)現(xiàn),引起有關(guān)部門的'重視,而后,加以改善,這種審計功效比較明顯,帶有直接性特征。(2)隱性價值。隱性價值應(yīng)被理解為非直接性的價值,它一般是通過在企業(yè)價值創(chuàng)造活動中充當(dāng)參謀和顧問而體現(xiàn)的,通過這種合理化的建議,可能會改變一個戰(zhàn)略設(shè)想,可能會優(yōu)化組織行動方案,從而提升組織可持續(xù)發(fā)展的能力,這是內(nèi)部審計增加隱性價值的重要表現(xiàn);內(nèi)部審計增加隱性價值的另外一條渠道是由于內(nèi)部審計組織的存在,使各部門擁有了隨時可能接受審計監(jiān)督的約束意識,因此,可能會如此而自覺地規(guī)范運作,這是內(nèi)部審計的威脅價值。

　　與外部審計相比,內(nèi)部審計在增加隱性價值方面具有優(yōu)勢,這是因為內(nèi)部審計師更加了解組織狀況,他們的工作更貼近企業(yè)管理,他們能夠在企業(yè)內(nèi)自始至終地按照公司規(guī)章行事,外部審計更多地是幫助組織增加顯現(xiàn)價值,而且因為其專業(yè)化水平較高而略占優(yōu)勢,但如果內(nèi)部審計人員通過更新審計理念、提高勝任技能來加以改善的話,內(nèi)部審計的顯現(xiàn)價值增值能力也一樣會達(dá)到外部審計水準(zhǔn)。

　　3、內(nèi)部審計外部化,是否一定會提高審計效率?“盡管外部審計師也從事管理咨詢服務(wù),但主要注重財務(wù)管理的方面。內(nèi)部審計師審計的重點是內(nèi)部控制制度評價和風(fēng)險控制,從中尋找疏漏。……。因此,內(nèi)部審計在完善內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率、效益和效果,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)方面,其地位和作用是外部審計師所不能替代的。內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)并具有專門的行業(yè)知識,比外部審計更有效率。內(nèi)部審計也是一種反饋機制,管理部門可借以彌補各種程序上的缺陷,避免對內(nèi)部控制、財務(wù)狀況,甚至對整個公司產(chǎn)生重大不利影響。從這個角度理解,內(nèi)部審計設(shè)立在公司內(nèi)部是有其道理的�！蔽覀儽仨氁庾R到,外部審計不要對自己扮演的角色產(chǎn)生錯誤的理解,不要以為自己在專業(yè)知識方面更加杰出,不要以為自己的審計工作重點永遠(yuǎn)是正確的。要意識到內(nèi)、外部審計的不同分工,意識到內(nèi)、外部審計的不同功能。

　　4、內(nèi)部審計是否為企業(yè)內(nèi)的非核心業(yè)務(wù)?業(yè)務(wù)外包源于邁克爾。波特的競爭理論,按照這一理論,在信息化時代,企業(yè)可以充分利用外部資源為自己增加價值,因此,可以將價值鏈上的非核心作業(yè)外包出去,只保持核心作業(yè)部分,比如研究與開發(fā)、顧客服務(wù)等。如果考慮內(nèi)部審計外包,必須以這一理論為基礎(chǔ),所以,我們需要探究一下:內(nèi)部審計是否是企業(yè)的非核心作業(yè)部分。對這一問題的回答只有兩個答案:是或不是。基于對內(nèi)部審計的傳統(tǒng)認(rèn)識,它不是核心作業(yè),屬于附屬部分。有人說:如果實行內(nèi)審?fù)馄?企業(yè)就可騰出管理時間和管理資源,用于企業(yè)的核心生產(chǎn)經(jīng)營。內(nèi)審?fù)馄甘构芾韺幽軌驅(qū)Ｗ⒂谄浜诵母偁幜︻I(lǐng)域,集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo),而不是將大量精力耗費在低回報的日常管理中。但我認(rèn)為,它是企業(yè)的核心作業(yè)環(huán)節(jié)。原因是:它已經(jīng)滲透于企業(yè)業(yè)務(wù)流程的每一個環(huán)節(jié)中,與每一項作業(yè)內(nèi)容都休戚相關(guān)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計理念將內(nèi)部審計鎖定在戰(zhàn)略執(zhí)行階段,沒有深入到研究與開發(fā)階段,因此,將內(nèi)部審計與其他非核心作業(yè)一起摒棄于核心競爭力之外是可以理解的,但本篇論文中多次提出“戰(zhàn)略審計”的觀點,所以,按照這一觀點要求,內(nèi)部審計與核心作業(yè)鏈密不可分,不能輕易作出“外包”的決定。

　　5、事實依據(jù)。美國眾多大公司的倒閉,內(nèi)部審計失責(zé),一個最主要的原因是內(nèi)部審計外包。如安然公司,其鑒證工作由安達(dá)信承辦長達(dá)17年以上,沒有更換事務(wù)所,也形成安達(dá)信難以客觀獨立的重要因素。安達(dá)信20xx年從安然賺得的2700萬美元非咨詢業(yè)務(wù)費和2500萬美元的咨詢業(yè)務(wù)費是否已經(jīng)損害了該公司的公正性?安然過去也將內(nèi)部審計交給安達(dá)信事務(wù)所負(fù)責(zé)。安然事件發(fā)生后,會計界已經(jīng)形成了一個共識,即安達(dá)信既承接外部審計又承接內(nèi)部審計的做法一定要改變。

　　6、內(nèi)部審計外包,是否能夠提高審計的獨立性?有專家認(rèn)為,外包能夠提高審計的獨立性。這是因為:內(nèi)審部門作為企業(yè)的一個職能部門,無法實現(xiàn)真正的獨立,而外聘人員在提供內(nèi)審服務(wù)時,與外部審計一樣遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn),而且事務(wù)所有一套保證審計準(zhǔn)則受到遵循的機制。另外,內(nèi)審?fù)馄敢彩孤殑?wù)輪換成為可能,因而在審計者與被審計者之間難以建立親密的關(guān)系,內(nèi)審的獨立性得以提高。但我認(rèn)為,內(nèi)部審計外包也不一定完全保證審計的獨立性。審計的獨立性受兩個因素的制約,一是外在形式的獨立,即審計人員在經(jīng)濟上、業(yè)務(wù)上和組織關(guān)系上獨立于被審計部門;二是實質(zhì)上的獨立性,即審計人員在精神上應(yīng)保持獨立。相對而言,外部審計的形式上的獨立性比內(nèi)部審計要好些,但就第二點來說,未必具有絕對優(yōu)勢,而實質(zhì)的獨立性恰恰是獨立性的核心和關(guān)鍵。從客觀上來說,外部咨詢單位從事內(nèi)部審計工作,它們主要考慮業(yè)務(wù)量和收入兩個主要因素,為了使二者持續(xù)上升,它們更多的具有非獨立傾向,討好客戶、不實報告等;比較而言,內(nèi)部審計人員受企業(yè)內(nèi)部各項管理制度的約束,其能否保持精神上的獨立性是其工作質(zhì)量的考核標(biāo)準(zhǔn),因此,相比較而言,更容易做到精神上的獨立。故此,說內(nèi)部審計外包可以提高獨立性是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　7、內(nèi)部審計外包可能會降低公司治理效果。內(nèi)部審計在公司治理中起著十分重要的作用,扮演著獨特的內(nèi)部監(jiān)督與信息傳遞角色。如果在公司治理結(jié)構(gòu)安排中,將內(nèi)部審計外包出去,則高級管理層和審計委員會將會失去一個重要的信息反饋來源,自然,會影響公司治理的有效性。

內(nèi)部審計論文7

　　內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計是一種監(jiān)督，更是一種增值服務(wù)，可以給企業(yè)帶來期望為正的價值，所以出于有用性原則，大型企業(yè)通常會設(shè)立內(nèi)部審計部門，以加強對企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，完善公司治理，保證對法律的遵守與對公司章程的踐行，并能有效管理企業(yè)的各種風(fēng)險，對企業(yè)的運營提出相對客觀的建議與對策供決策層參考。然而，完善的內(nèi)部審計部門的建立與實施成本高昂，通常中小企業(yè)是無力消受的，而且中小企業(yè)對完善公司治理的需求也不迫切，“不產(chǎn)糧食”的管理部門往往被企業(yè)視作累贅，臃腫的“企業(yè)機關(guān)”會影響企業(yè)的競爭力，銳意進取的組織會竭盡所能削減管理部門的規(guī)模，內(nèi)部審計部門的去留通常也是其中的問題之一。隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟快速顯現(xiàn)井噴式發(fā)展的黃金年代似乎已經(jīng)遠(yuǎn)去，普通企業(yè)的生存環(huán)境逐漸惡化，競爭壓力越來越大，降低企業(yè)管理成本成為了企業(yè)應(yīng)對新形勢的一個選項，使得許多管理部門可能被精簡、合并、裁撤。鑒于內(nèi)部審計的獨特作用，很多企業(yè)選擇將內(nèi)部審計外包給具有比較優(yōu)勢的專業(yè)機構(gòu)作為折中方案。

　　一、內(nèi)部審計外包動因分析

　　簡單地說，企業(yè)要將內(nèi)部審計外包無非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細(xì)分為許多方面：

　　決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業(yè)戰(zhàn)略方面的考慮。當(dāng)然，在分析外包動因之前，首先要介紹一下內(nèi)部審計的作用，這才是企業(yè)不“裁掉”內(nèi)部審計職能的根本原因，即所謂的職能動因。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計職能動因

　　內(nèi)部審計屬于企業(yè)管理活動的一種，意在從企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)相對獨立的組織，對企業(yè)行為進行監(jiān)督、評價與管理風(fēng)險，并從旁觀者（客觀）的角度提出改進營運管理的方法，為企業(yè)增加價值，使企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計與外部審計有許多技術(shù)和特點是共通的，最明顯的共通點就是獨立性（盡管兩者對獨立性的要求大不相同），審計作為一項鑒證業(yè)務(wù)本身就要求具有一定的獨立性，鑒證報告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內(nèi)部審計只能對內(nèi)的原因，因為它只有相對的獨立性，而不能夠完全獨立于組織本身。

　　企業(yè)通過內(nèi)部審計，第一，可以對企業(yè)的財務(wù)活動進行監(jiān)控，在一定程度上能夠降低財務(wù)數(shù)據(jù)的重大錯報風(fēng)險，進而降低企業(yè)的審計費用和會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，以便管理層能夠依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)進行決策；第二，內(nèi)部審計可以對企業(yè)的經(jīng)營活動實施監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的有效運行，這與財務(wù)活動也是相關(guān)聯(lián)的，維持有效的內(nèi)部控制能夠顯著降低企業(yè)的風(fēng)險，尤其是重大的財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險與法律風(fēng)險，減少企業(yè)面臨的不確定性；第三，內(nèi)部審計部門由于其相對獨立性，可以站在相對客觀的角度對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)進行全面的考察與審計，并且其活動通常不受限制，從而能夠及早發(fā)現(xiàn)問題并向管理層和治理層進行報告；第四，內(nèi)部審計可以監(jiān)督企業(yè)各項決策的執(zhí)行情況，包括對預(yù)算的執(zhí)行和對原來內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況，能夠隨時與相關(guān)人員進行溝通，并將情況向上反映；第五，內(nèi)部審計因為其較高的專業(yè)素質(zhì)，還可以充當(dāng)顧問角色，向管理層提供一些咨詢服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展獻言獻策，這也屬于增值服務(wù)的一種；第六，有效的內(nèi)部控制和完善的內(nèi)部審計機制能夠為企業(yè)的形象加分，增加投資者、供應(yīng)商、分銷商和顧客對企業(yè)的信心，而這顯然可以為企業(yè)帶來額外的“好處”.

　�。ǘ�）對企業(yè)成本費用的考慮

　　企業(yè)屬于營利組織，目標(biāo)就是企業(yè)價值最大化。但從短期來看，企業(yè)一般追求利潤最大化，以此來實現(xiàn)價值最大化。所謂利潤，就是收入減去成本費用的差額。所以，增加利潤有兩個基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結(jié)合成第三種途徑，那就是同時提高收入和降低成本，當(dāng)然，這是比較理想的。隨著經(jīng)濟的下行和市場的飽和，企業(yè)想要提高收入已經(jīng)越來越難，那就只有想方設(shè)法節(jié)約成本了。

　　企業(yè)自己實施內(nèi)部審計的代價是高昂的，因為建立內(nèi)部審計部門并保持其有效運轉(zhuǎn)，聘請和培訓(xùn)專業(yè)人才，維持該部門的獨立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業(yè)主業(yè)的聯(lián)系不是很緊密，所以自己建立內(nèi)部審計部門可能是不經(jīng)濟的。因此，很多企業(yè)選擇外包內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，將該項職能委托給專業(yè)的會計師事務(wù)所來代理，專業(yè)機構(gòu)通常擁有比較優(yōu)勢，能夠在比企業(yè)本身更低的成本下實現(xiàn)類似的功能，其出價也較為經(jīng)濟，對雙方都有利，符合經(jīng)濟學(xué)原理（有效的帕累托改進）。若選擇外包，企業(yè)將節(jié)省一大筆日常營運的成本費用，包括內(nèi)部審計部門的籌建和運行費用，專業(yè)人員和支持性人員的招募、聘用和持續(xù)培訓(xùn)費用，保持內(nèi)部審計人員和部門獨立性所花的費用。而服務(wù)外包則只要支付事先約定好的業(yè)務(wù)服務(wù)費，可以有效控制企業(yè)成本，特別是對相關(guān)人力資源的投資成本。所以，把企業(yè)不擅長的、成本高昂的職能和業(yè)務(wù)交給更加專業(yè)的外部機構(gòu)去做，企業(yè)可以借此降低成本費用，這個道理同樣也適用于其他職能部門和業(yè)務(wù)部門。

　　（三）對組織彈性的考慮

　　當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的不確定性日益增多，節(jié)奏也越來越快，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又處于深度轉(zhuǎn)型中，這就要求企業(yè)要緊跟時代步伐，適應(yīng)環(huán)境的各種變化，否則就會因為落伍而被殘酷淘汰。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業(yè)追求的'目標(biāo)。彈性組織不同于集權(quán)化的正規(guī)組織，它追求組織靈活性，強調(diào)隨機應(yīng)變和“可收縮---擴展性”,一般適用于不穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)會盡可能地減少固定部門，只保留一個或幾個核心團隊，專注于增值率最高的業(yè)務(wù)，其他非核心部門則視情況而定，有條件就設(shè)立，沒條件就忽略或者外包。而內(nèi)部審計部門有一定的特殊性，該部門的建立需要花費大量的固定成本（公司章程的匹配、部門的建立和運行、專業(yè)人員的招募和培訓(xùn)、獨立性的維持），可預(yù)見的開設(shè)成本會高于其他管理部門。所以，在遭遇危機時企業(yè)往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無關(guān)的沉沒成本），高門檻帶來了低彈性，這是企業(yè)所不愿意看到的。企業(yè)希望所有的成本都是可變動的，這樣才最具彈性，才能最好地適應(yīng)環(huán)境變化。

　　對于企業(yè)來說，管理部門具有杠桿作用，因為其成本一般變化不大。然而其管理規(guī)模卻是變化的。在業(yè)務(wù)擴張期，管理部門的職能和效率就能充分發(fā)揮出來，相當(dāng)于車間的“產(chǎn)能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業(yè)的效益；在業(yè)務(wù)收縮期和經(jīng)濟不景氣階段，產(chǎn)能閑置，白白損失固定成本，對企業(yè)更是雪上加霜，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調(diào)低杠桿的大背景下，企業(yè)往往會謹(jǐn)慎考慮內(nèi)部審計部門的杠桿效應(yīng)。

　�。ㄋ模�對企業(yè)戰(zhàn)略的考慮

　　20世紀(jì)70年代曾經(jīng)發(fā)生了多元化經(jīng)營浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因為企業(yè)發(fā)現(xiàn)盲目的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略并不能帶來企業(yè)價值的提高，甚至容易把企業(yè)帶向深淵，把自己的主業(yè)都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業(yè)管理層意識到，只有把精力集中于自己最擅長的領(lǐng)域才是最正確的戰(zhàn)略選擇---只做自己擅長的事，這就是集中化戰(zhàn)略。企業(yè)最擅長的領(lǐng)域，就是企業(yè)能夠具有比較優(yōu)勢的領(lǐng)域（相對低成本），一般企業(yè)顯然不會擅長搞內(nèi)部審計。

　　所以把自己不擅長的職能外包給會計師事務(wù)所來做也就有了理論基礎(chǔ)，這是企業(yè)集中化戰(zhàn)略的一部分。

　　內(nèi)部審計也需要大量的優(yōu)秀專業(yè)人才，企業(yè)在實施集中化戰(zhàn)略以后，一般會將人才集中于主業(yè)上，而不再維持對內(nèi)部審計人員的特殊關(guān)注，這可能會不利于內(nèi)部審計工作的開展。在21世紀(jì)，人才是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)需要把能夠招募到的最優(yōu)秀人員投入到核心業(yè)務(wù)當(dāng)中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專業(yè)公司，內(nèi)部審計職能就是其中之一。

　　二、內(nèi)部審計外包的優(yōu)劣

　　內(nèi)部審計外包可以給企業(yè)帶來優(yōu)勢，但也會有一些負(fù)面影響，這就需要企業(yè)全面、綜合地進行考慮。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計外包的優(yōu)勢

　　外包內(nèi)部審計職能有著眾多優(yōu)勢，例如更高的獨立性，但歸根結(jié)底是企業(yè)為了省錢省精力，在資源約束的條件下做出的權(quán)衡。外包能夠讓企業(yè)經(jīng)營更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節(jié)省人力資源。另外，還增強了企業(yè)與一些會計中介機構(gòu)的聯(lián)系與往來，拓展了企業(yè)的人脈資源。

　　（二）內(nèi)部審計外包的劣勢

　　內(nèi)部審計外包雖然可以大幅節(jié)約成本，但也有著許多劣勢，甚至?xí)�給企業(yè)造成意想不到的損失，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)注意。

　　第一，內(nèi)部審計外包使得內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的展開需要內(nèi)外部進行協(xié)調(diào)，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會影響外包審計工作的開展，也會影響到審計結(jié)果的反饋，內(nèi)部控制五要素里的信息與溝通同樣會受到損害。

　　第二，內(nèi)部審計外包使得企業(yè)機密信息容易泄露，尤其是一些核心技術(shù)和核心策略的泄露，往往對企業(yè)的打擊是致命的。另一方面，企業(yè)與外部的事務(wù)所合作也會懷有戒心，不能完全坦誠，傾向于設(shè)立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開展工作。

　　第三，內(nèi)部審計外包使得企業(yè)沒法培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才和內(nèi)部控制人才，這對企業(yè)做大做強是不利的。企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計部門，自然就不會系統(tǒng)性地培養(yǎng)內(nèi)部審計人才。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和機構(gòu)復(fù)雜性的增加，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的重要性將得到顯現(xiàn)，缺乏熟悉企業(yè)環(huán)境的內(nèi)控人才和內(nèi)審人才將會困擾企業(yè)，而且會對固定的內(nèi)部審計提供者產(chǎn)生依賴，從而在價格談判時陷于不利地位。

　　第四，外包內(nèi)部審計的策略更適用于中小企業(yè)。

　　大型企業(yè)在一般情況下能夠負(fù)擔(dān)一定的內(nèi)部審計成本，而外包內(nèi)部審計取得的效果往往會差于中小企業(yè)，這是因為復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和其他事項需要流暢的溝通和實時的監(jiān)督，這一點交給內(nèi)部機構(gòu)反而能做得更好。

　　三、對內(nèi)部審計外包的建議

　　外包內(nèi)部審計職能有優(yōu)勢也有劣勢，企業(yè)要在充分利用其優(yōu)勢的同時，竭力避免其劣勢。

　　（一）有實力的企業(yè)應(yīng)保留內(nèi)部審計部門骨架

　　隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，內(nèi)部審計部門將顯得越來越有價值，所以有實力的企業(yè)應(yīng)該保留內(nèi)部審計部門的骨架。企業(yè)不需要保留完整的內(nèi)部審計部門，但應(yīng)該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時擴容，也方便與外包的機構(gòu)服務(wù)人員打交道，業(yè)務(wù)也能很容易地對接：一方面可以在合適的時候擴充和縮減隊伍，快速適應(yīng)企業(yè)需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強溝通，增加溝通效率（專業(yè)人士之間更好溝通），保證外包內(nèi)部審計可以發(fā)揮其應(yīng)有效果，審計結(jié)果能夠被重視并對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改；最后，還可以防止對會計師事務(wù)所造成過度依賴從而被漫天要價，甚至可以從會計師事務(wù)所中物色優(yōu)秀的審計人才，通過“挖墻腳”,讓他們跳槽來本企業(yè)工作。

　　（二）會計師事務(wù)所應(yīng)做好的準(zhǔn)備

　　目前的會計師事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)是財務(wù)報表審計、資產(chǎn)評估、管理咨詢和稅收籌劃，有時也包括驗資。由此可知，會計師事務(wù)所更擅長外部審計而非內(nèi)部審計，事務(wù)所可能還沒有做好開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備。當(dāng)然，外部審計和內(nèi)部審計有著許多的相似性和共通性，事務(wù)所應(yīng)該可以很快適應(yīng)這一新形勢。

　　目前這一塊業(yè)務(wù)在我國尚處于早期摸索階段，正是事務(wù)所大有可為的時期，事務(wù)所應(yīng)該對企業(yè)外包的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行充分研究，評估其風(fēng)險和收益，建立自己的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，力求將來在這一領(lǐng)域制定法律規(guī)范時為自身爭取更大的主動權(quán)與話語權(quán)，即爭取制定游戲規(guī)則。

　　另外，會計師事務(wù)所的人員流動性很強，這在人力資源比拼的競爭中是很不利的。事務(wù)所中具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的審計人員一直是廣大企業(yè)界“垂涎”的對象。大型企業(yè)的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優(yōu)秀人才從事務(wù)所里挖走，尤其是那些在當(dāng)事企業(yè)中從事外包審計業(yè)務(wù)、熟悉當(dāng)事企業(yè)環(huán)境的從業(yè)者，更是客戶搶奪的對象。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為保護自身的核心人才而制定相應(yīng)對策，防止在外包業(yè)務(wù)中流失關(guān)鍵人才�？深A(yù)見的防范措施，可以包括帶有特別條款的業(yè)務(wù)約定書，與員工的勞動合同特別條款等；更主動的措施是事務(wù)所的激勵政策和待遇，要能留得住人才。

　�。ㄈ�）應(yīng)加強對內(nèi)部審計外包的規(guī)范

　　內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)目前在我國還處于探索階段，開展時間不長，還沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來評價和規(guī)范類似行為。這就需要相關(guān)行業(yè)協(xié)會（如注冊會計師協(xié)會和工商聯(lián)），通過協(xié)會牽頭和自愿協(xié)商，逐步形成執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，然后再提交人大或者國務(wù)院，將之升格為法律規(guī)范或行政規(guī)范。通過強制性的規(guī)范，可以對這一業(yè)務(wù)進行適當(dāng)?shù)募s束，防止發(fā)生混亂而影響企業(yè)管理和損害其他社會主體的利益。

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內(nèi)部審計論文8

　　摘要：本文回顧了內(nèi)部審計職能的發(fā)展歷程與制度變革，并且介紹了內(nèi)部審計風(fēng)險的種類和特征，提出商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計國際經(jīng)驗總結(jié)，為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的開展提供了重要的借鑒意義。在研究方法上，本文系統(tǒng)梳理“財務(wù)型審計”的基礎(chǔ)上，分析了數(shù)據(jù)真實性審計、合規(guī)性審計的不足和缺陷，尋求完善的途徑和具體方式。針對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中暴露的問題，論文提出健全內(nèi)部控制體系；重視內(nèi)部審計的風(fēng)險評估，加強全面風(fēng)險管理；完善風(fēng)險控制和自我評價方法。這將不僅有助于提升商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平，也將對所有商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的改進與完善。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

　　一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的含義及內(nèi)部審計質(zhì)量管理的意義

　　1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計的含義

　　商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是客觀、公正的監(jiān)督控制活動，它對商業(yè)銀行經(jīng)營控制提供評價和咨詢活動。同時，內(nèi)部審計也是銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。

　　2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的現(xiàn)實意義

　　有利于我國商業(yè)銀行盡快與國際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計的地位。

　　二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

　　審計理念缺少風(fēng)險預(yù)警機制和內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性不足

　　三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的國際借鑒

　　1.發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的內(nèi)部審計特點

　　（1）合理的審計模式，內(nèi)審部門有更多的獨立性和權(quán)威性

　　內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置問題對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計制度至關(guān)重要，西方商業(yè)銀行在內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置上，總行實施了機構(gòu)健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，而在各分支機構(gòu)則只是設(shè)立簡單的審計控制辦事處，這種內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置實現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔(dān)任服務(wù)窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經(jīng)營職能。

　�。�2）內(nèi)部審計職能定位明確

　　縱觀當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，西方發(fā)達(dá)國家的一些做法已經(jīng)走在內(nèi)審領(lǐng)域的前沿：充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的咨詢和服務(wù)職能、更加注重內(nèi)部審計過程而不是審計結(jié)果、對商業(yè)銀行潛在風(fēng)險進行充分評估、對商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險提出合理的審計咨詢意見和改進措施、協(xié)助被審計單位進行內(nèi)部控制制度

　　2.國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計經(jīng)驗的啟示

　�。�1）重視內(nèi)部審計成本。內(nèi)部審計的`最終目的是實現(xiàn)銀行的經(jīng)營目標(biāo)，但在實現(xiàn)目標(biāo)過程中，必不可少會出現(xiàn)一些內(nèi)部控制的問題，所以關(guān)于如何評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范必須有章可循。如果內(nèi)部審計的職能和作用無法得到有效的發(fā)揮，或者內(nèi)部審計成本高于企業(yè)內(nèi)部審計所實現(xiàn)的價值，那么銀行完全可以把內(nèi)部審計外包給其他審計咨詢公司或者會計師事務(wù)所。從這個角度來說，內(nèi)部審計還可能為實現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻，從而降低商業(yè)銀行成本。

　�。�2）現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計并重。進行實地審計檢查是傳統(tǒng)的審計方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時間對問題進行分析，并給出直接的審計證據(jù)。當(dāng)前，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達(dá)已經(jīng)可以滿足審計證據(jù)和報表數(shù)據(jù)實時傳遞。通過對審計對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，找出其有三在的問題，從而有計劃的對審計對象進行全方位一體化的審計。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式發(fā)展趨勢就是非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計并重。

　　四、提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

　　1.創(chuàng)新內(nèi)部審計理念

　　目前，中國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計的概念也很舊，仍然在“金融審計”的階段，在實踐中，在中國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計主要是真實性審核，這種內(nèi)部審計理念強調(diào)的是針對會計材料和業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行監(jiān)督評價，無法給商業(yè)銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價值。內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢是風(fēng)險基礎(chǔ)審計，把風(fēng)險評估作為企業(yè)經(jīng)營的必要條件之一。與此同時，內(nèi)部控制的重點也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，分析經(jīng)營風(fēng)險成了內(nèi)部審計的焦點。因此，只有從審計風(fēng)險的思想認(rèn)識，深化“增值型審計”的概念，以促進審計模式的發(fā)展，對審計風(fēng)險的利益，商業(yè)銀行的風(fēng)險規(guī)劃，全方位多角度一體化的實時動態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。

　　2.創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段、方式和方法

　　商業(yè)銀行的電子化進程加快，各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營和管理越來越離不開網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風(fēng)險控制問題在當(dāng)下變得越來越突出，銀行業(yè)的各項業(yè)務(wù)也必須面向電子化，網(wǎng)絡(luò)化。

　　在審計手段方面，應(yīng)大力推廣使用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核技術(shù)能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，定義各種問題，在審計軟件等現(xiàn)代技術(shù)的大力支持下，連續(xù)動態(tài)地對商業(yè)銀行各部門會計資料和財務(wù)數(shù)據(jù)進行匹配和分析，對其出現(xiàn)的異常活動實施風(fēng)險預(yù)警，從而縮小審計范圍，精確風(fēng)險審計的領(lǐng)域，科學(xué)合理的安排被審計單位的審計計劃，最終使得審計資源優(yōu)化配置。

　　在審計方式方面，改變以往事先預(yù)告多的工作方式，增加突擊審計力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時的對商業(yè)銀行各部門進行一次突擊審查。

　　3.加強公司治理，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

　　內(nèi)部審計獨立性對于商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的重要性息息相關(guān)。只有保證內(nèi)部審計部門在商業(yè)銀行各部門中具備較高的地位，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計的獨立性也關(guān)系到審計任務(wù)是否按期完成，是否高質(zhì)量完成。提高內(nèi)部審計權(quán)威性也是加強公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結(jié)構(gòu)時就應(yīng)該充分考慮內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性，將內(nèi)部審計定位于董事會或者監(jiān)事會之下，內(nèi)部審計人員直接向董事長負(fù)責(zé)，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立和權(quán)威。

　　五、結(jié)語

　　感謝老師們一路上對我論文的指導(dǎo)和支持，對于我存在的不足及時指出并加以指導(dǎo)，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經(jīng)歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！在我的論文中參考了大量的文獻資料，在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

　　參考文獻：

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　　[4]陶莉.中外內(nèi)部審計比較.江蘇商論，20xx,10:18一21

內(nèi)部審計論文9

　　摘要：新財務(wù)會計制度(新財會制度)，即是對舊財務(wù)會計制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應(yīng)用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財會制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會計制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響

　　一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)

　　(一)高校內(nèi)部審計的定義

　　以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。

　　(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容

　　對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責(zé)任這4項審計內(nèi)容。其中，財務(wù)預(yù)結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預(yù)算，重點核查高效實際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預(yù)算都需要遵循一個特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費的預(yù)算超出這個標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責(zé)任審計即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

　　二、新財會體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財務(wù)會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細(xì)化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的'價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細(xì)致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

　　三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析

　　(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務(wù)預(yù)算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責(zé)任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務(wù)預(yù)算審計工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。

　　(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細(xì)化了財務(wù)收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細(xì)核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

　　(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

　　自從新的財務(wù)會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學(xué)會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)校活動又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。

　　四、結(jié)語

　　本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高校活動中，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務(wù)會計制度的發(fā)展。

　　參考文獻：

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內(nèi)部審計論文10

　　摘要 通過審前調(diào)查，可以在實施具體審計方案前了解和掌握被審計單位的大致基本情況，發(fā)現(xiàn)可能存在問題的領(lǐng)域，確定審計重點，為下一步制定出高效的審計實施方案和內(nèi)控制度測試打好基礎(chǔ)，提高審計工作的效果和效果，達(dá)到事半功倍的效果。

　　關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計審前調(diào)查

　　審前調(diào)查，是指在編制具體的審計實施方案前，組織適當(dāng)?shù)娜藛T，利用恰當(dāng)?shù)臅r間，通過提前搜集的被審計單位與審計事項相關(guān)的資料，調(diào)查了解被審項目的基本情況，通過對其數(shù)據(jù)的分析和挖掘，確定審計的方向、范圍和重點內(nèi)容，為下一步制定有指導(dǎo)性、針對性、切實可行的審計實施方案提供有利依據(jù)，大大縮短現(xiàn)場審計的時間，提高審計效率。

　　一、內(nèi)部審計審前調(diào)查需要注意的問題

　　審計人員要提高對審前調(diào)查的重視程度。審前調(diào)查是制定合理、高效的具體審計實施方案的基礎(chǔ)，審計人員通過有效的審前調(diào)查程序，可以提高下一步審計工作的效率和效果，使審計工作有的放矢。

　　審前準(zhǔn)備工作中，審前調(diào)查是審前準(zhǔn)備工作中的一個關(guān)鍵環(huán)

　　節(jié)。做好審前調(diào)查要注意以下幾個方面的問題：

　　1.注意審前調(diào)查人員的選擇和審前調(diào)查時間安排的恰當(dāng)。要根據(jù)被審計單位的審計事項，確定審計工作的復(fù)雜性，安排適當(dāng)數(shù)量的人員和時間進行審前調(diào)查工作，以保證審計工作的效率和效果。對審前調(diào)查的時間、地點、內(nèi)容、方法，形成審前調(diào)查小結(jié)，為編制審計工作方案和審計實施方案打好基礎(chǔ)。

　　2.審計人員要擬定操作性強的審前調(diào)查方案�！胺彩骂A(yù)則立，

　　不預(yù)則廢”。確定審前調(diào)查的內(nèi)容和重點時，要綜合考慮審計事項的性質(zhì)和范圍，拿出切實可行的審前調(diào)查方案。

　　3.審前調(diào)查的資料要全面。要收集與審計事項相關(guān)的國家

　　法律、法規(guī)、和被審計單位的相關(guān)規(guī)章、制度；被審計單位審計期間的會計報表及其他相關(guān)會計資料；被審計單位審計期間的重要會議記錄和相關(guān)資料文件等。

　　4.內(nèi)部審計人員可以根據(jù)需要，采取審閱法、問卷調(diào)查法、訪談法、觀察法、分析法、重點調(diào)查法等取得所需要的信息。可以通過查閱被審計單位的賬簿、內(nèi)部管理制度、重要會議記錄、審計檔案、合同資料等，事先了解被審計單位的大致情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理制度是否有存在薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點。另外，通過發(fā)放問卷的方式或者對不同人員分別進行訪談的方式，可以發(fā)現(xiàn)賬面上沒有反應(yīng)出來，但是可能存在問題的重點領(lǐng)域。

　　5.對審前調(diào)查的資料要歸檔保存，審前調(diào)查的結(jié)果要形成書面報告。審前調(diào)查資料的主要內(nèi)容包括：審前調(diào)查的范圍、過程、內(nèi)容、時間、人員、方式；收集的有關(guān)資料；審前調(diào)查的相關(guān)工作底稿等。審前調(diào)查的結(jié)果包括：相關(guān)的審前調(diào)查初步結(jié)論及可能存在問題的疑點詢問表。比如相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果、管理制度貫徹的程度、可能存在薄弱的環(huán)節(jié)等，為下一步實施的審計程序做好準(zhǔn)備。

　　二、內(nèi)部審計審前調(diào)查的主要內(nèi)容

　　內(nèi)部審計的審前調(diào)查，主要是從外部和內(nèi)部兩個方面來掌握，需要在了解被審計單位所處的外部經(jīng)濟環(huán)境及行業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)上；了解企業(yè)內(nèi)部自身的特殊性，掌握被審單位的經(jīng)營情況、財務(wù)會計及內(nèi)部控制情況等方面，具體需要了解的主要內(nèi)容可根據(jù)審計項目的性質(zhì)而定，包括但不限于以下內(nèi)容：

　　1.被審計單位所處的經(jīng)濟及行業(yè)環(huán)境，與審計事項相關(guān)的國家法律、法規(guī)、政策和其他規(guī)范性文件；

　　2.被審計單位的管理體制、組織架構(gòu)及人員組成情況；

　　3.被審計單位的管理制度建立、內(nèi)部控制設(shè)置及其執(zhí)行情況；

　　4.被審計單位的財務(wù)會計及重大會計政策選用情況；

　　5.以往接受的內(nèi)部及外部審計情況；

　　6.被審計單位所涉及的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和領(lǐng)域；

　　7.被審計單位審計期間的財務(wù)報表和相關(guān)財務(wù)資料；

　　三、目前實施審前調(diào)查過程中存在的問題

　　1.某些單位對審前調(diào)查的重視程度不夠。很多審計人員仍然堅守著原來固有的審計思維模式，摸著石頭過河，看到哪審到哪，這樣就很容易忽視某些重要的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，增加審計時間、成本和風(fēng)險。

　　2.審前調(diào)查流于形式，不充分、不深入。有些審計人員沒有真正意識到審前調(diào)查的重要，只是走過場，了解一些表面的現(xiàn)象，沒有挖掘現(xiàn)象之后的本質(zhì)。

　　3.審前調(diào)查與審計實施方案相脫節(jié)。有些時候，審前調(diào)查是做了，但是并沒有對其后的具體審計實施工作起到指導(dǎo)性的作用，具體審計實施時該怎么做還是怎么做，不能發(fā)揮審前調(diào)查應(yīng)有的作用。

　　四、做好審前調(diào)查的解決措施

　　1.轉(zhuǎn)變觀念，從思想和行動上重視審前調(diào)查。

　　2.針對被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和實際情況，確定審前調(diào)查的.主要內(nèi)容和重點范圍，不能千篇一律，以使得審前調(diào)查流于形式。

　　3.制定切實可行的審前調(diào)查制度，從而確保審前調(diào)查的實施。

　　4.通過加強審計相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，可以進一步提升審計人員的素質(zhì)，有助于審計人員及時了解國家的新政策、方針，以及企業(yè)的具體管理制度和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。

　　5.善于利用審前調(diào)查的結(jié)果，指導(dǎo)下一步具體審計工作方案和重點的進行。

　　五、內(nèi)部審計審前調(diào)查的意義

　　1.通過審前調(diào)查工作，可以從總體上把握和了解被審計單位的大致情況，為制定好下一步具體的審計實施方案打好基礎(chǔ)。通過與被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的談話，可以了解可能存在問題的領(lǐng)域。

　　2.根據(jù)內(nèi)部審計審前調(diào)查結(jié)果，確定審計實施方案的主要內(nèi)容和重點，針對其中的薄弱環(huán)節(jié)，確定實施內(nèi)控制度符合性測試的范圍。

　　審前調(diào)查工作已經(jīng)成為審計準(zhǔn)備階段必不可少的一項重要內(nèi)容。加強審前調(diào)查，對于確定下一步審計工作的重點、內(nèi)容和范圍具有重要的作用。有利于及時發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在問題的領(lǐng)域，為制定內(nèi)容詳實、易于操作、指導(dǎo)性強的審計實施方案打好基礎(chǔ)。使審計工作更加高效、節(jié)省審計資源，起到事半功倍的效果。

　　參考文獻：

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　　［3］張彥.內(nèi)部審計［M］.上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社.

內(nèi)部審計論文11

　　摘要：財務(wù)公司是金融體系中的重要組成部分，財務(wù)公司面臨的風(fēng)險和外部監(jiān)管的要求，使財務(wù)公司在經(jīng)營管理方面更加重視構(gòu)建嚴(yán)密的風(fēng)險防范體系。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計工作，不但體現(xiàn)了商業(yè)銀行的內(nèi)部審計職業(yè)理念，還從中發(fā)揮了治理和防范風(fēng)險的作用。所以，對于財務(wù)公司而言，商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計不僅有助于財務(wù)公司的經(jīng)營目標(biāo)定位，還有利于降低財務(wù)公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險水平。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部稽核審計；財務(wù)公司

　　0引言

　　作為企業(yè)集團的資金運作平臺，財務(wù)公司對于促進企業(yè)內(nèi)部資金流動，提升資金利用率方面具有重要的作用。而審計稽核工作，能夠有效的治理和防范金融機構(gòu)的風(fēng)險問題。所以，借鑒商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計措施，對財務(wù)公司的審計角色進行定位，構(gòu)建稽核審計體系，充分發(fā)揮稽核審計的防范作用，從而進一步保證財務(wù)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　1內(nèi)部稽核審計的含義

　　稽核審計是依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對公司內(nèi)部的經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況和治理效果進行獨立、客觀和評價的一種措施，而公司內(nèi)部的稽核審計主要是為了促使公司的穩(wěn)定有序發(fā)展，對公司的可持續(xù)發(fā)展具有重要的影響作用。

　　2商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計的內(nèi)容及其作用

　　2.1商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計的內(nèi)容

　　商業(yè)銀行作為我國重要金融機構(gòu)，不僅是金融體系中的一大組成部分，還在金融市場中占據(jù)了主要地位，為我國的金融市場的穩(wěn)定發(fā)展，以及金融體系的構(gòu)建起到了至關(guān)重要的作用，同時商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計工作對財務(wù)公司而言，也具有很多值得借鑒的地方。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計是銀行內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，也是銀行內(nèi)部進行獨立評估和監(jiān)管的有效手段。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計是否能夠客觀的對銀行內(nèi)部的控制進行檢查和評估，對于商業(yè)銀行的資源能夠得到經(jīng)濟高效的利用具有重要的影響意義。內(nèi)部稽核審計從廣義上來講，是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分之一，而有效的內(nèi)部稽核審計既可以保證銀行的合法合規(guī)經(jīng)營，也能夠促進銀行的穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行稽核審計的范圍不僅包括銀行業(yè)務(wù)和銀行的管理活動，具體的稽核審計內(nèi)容有會計稽算、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金出納、金融服務(wù)、財務(wù)收支、人事福利等等。

　　2.2商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計的作用

　　(1）檢查錯誤，及時糾錯。商業(yè)銀行實行內(nèi)部稽核審計的首要任務(wù)就是查弊糾錯。只有在此基礎(chǔ)上，才能夠?qū)︺y行的可行性稽核工作提出相關(guān)的有效建議。當(dāng)然，在日常的工作中，銀行各級管理人員和職員都會出現(xiàn)一些常見的差錯，或是一般性的.失誤，稽核審計的工作就是能夠?qū)�這些常規(guī)性錯誤及時給予糾正。對于銀行內(nèi)部規(guī)章制度方面存在的紕漏，或是相關(guān)人員在執(zhí)行方面出現(xiàn)的差錯，管理人員還要進行研究后盡快提出糾正意見。(2）防范和控制銀行經(jīng)營的風(fēng)險。商業(yè)銀行的稽核審計工作的一個重要任務(wù)就是對銀行經(jīng)營運行中所要面臨的風(fēng)險進行防范和控制。銀行可以將各種金融法律法規(guī)作為內(nèi)部稽核審計的依據(jù)，并積極進行銀行經(jīng)營活動管理，有效防止商業(yè)銀行的經(jīng)營與金融等方面存在的潛在風(fēng)險。(3）具有參與決策的權(quán)利。能夠參與商業(yè)銀行內(nèi)部的決策商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計的作用之一。內(nèi)部稽核審計人員通過對商業(yè)銀行的資金流量及流向的監(jiān)督和控制，檢測銀行經(jīng)營管理活動的風(fēng)險，并以此來判斷商業(yè)銀行經(jīng)營管理中存在的潛在風(fēng)險環(huán)節(jié)，從而促使公司經(jīng)營活動的調(diào)整，優(yōu)化商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，調(diào)整銀行內(nèi)部不良資產(chǎn)的占比，以便為商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展決策，提供準(zhǔn)確有效的參考依據(jù)，真正促進商業(yè)銀行的全面、穩(wěn)步發(fā)展。(4）對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理起到激勵作用。商業(yè)銀行實施內(nèi)部稽核審計的一個作用在于能夠提升銀行的經(jīng)營管理工作效率。銀行內(nèi)部的稽核審計工作主要包括定期的常規(guī)性現(xiàn)場稽核審計、非現(xiàn)場稽核審計和不定期的稽核審計工作。因為銀行稽核審計工作的風(fēng)險環(huán)節(jié)不同，銀行的稽核審計程序、稽核審計的手段、頻率和側(cè)重點也有很大的區(qū)別。綜合這些不同的稽核審計活動，會給銀行工作人員帶領(lǐng)積極的影響，從而有助于提升銀行工作人員的工作效率，也有利于規(guī)范工作人員的業(yè)務(wù)操作方法，從而進一步提高銀行內(nèi)部人員的管理能力和工作管理水平。

　　3財務(wù)公司對商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計工作的借鑒

　　財務(wù)公司的內(nèi)部稽核審計工作具有自身的職業(yè)特點，它的主要作用在于構(gòu)建“第三道防線”，保證財務(wù)公司的經(jīng)營管理活動能夠順利進行。在財務(wù)公司內(nèi)部開展稽核審計工作，不僅有助于財務(wù)公司外部監(jiān)管氛圍的營造，還能使公司與各監(jiān)管機構(gòu)建立良好的關(guān)系，而且有利于公司與各監(jiān)管機構(gòu)的良性互動，從而降低外部監(jiān)管的成本，縮短業(yè)務(wù)審批的周期，使財務(wù)公司在金融市場上更具有競爭優(yōu)勢。同時，也能滿足財務(wù)公司所屬的集團公司對其內(nèi)部控制建設(shè)方面的需求，有助于提高集團公司的整體管理能力，增加財務(wù)公司的品牌價值和無形資產(chǎn)，以便于吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶。

　　3.1設(shè)置獨立的稽核審計機構(gòu)，保證審計工作的獨立和權(quán)威

　　財務(wù)公司的日常管理工作通常情況下都需要向公司經(jīng)營管理班子匯報，稽核審計工作應(yīng)獨立于經(jīng)營管理，以風(fēng)險為導(dǎo)向，確�？陀^公證�；�核審計部門是對董事會負(fù)責(zé)，董事會及其下設(shè)的稽核審計委員會要建立規(guī)范的制度，對公司內(nèi)部的稽核審計工作進行監(jiān)督管理，從而保證稽核審計工作的質(zhì)量。而配備具有專業(yè)技術(shù)能力的審計工作人員，能在很大程度上實現(xiàn)公司內(nèi)部稽核審計工作的穩(wěn)步進展。同時，稽核審計工作人員還要加快知識更新，不斷提高自身的綜合素質(zhì)和獨立判斷的能力，保持自身的工作專業(yè)性，確�；�核審計工作的順利進行。

　　3.2確定稽核審計的年度審計形式

　　財務(wù)公司要以年度稽核審計的方式進行審計工作，首先稽核審計工作年度計劃經(jīng)過董事會審議通過，然后根據(jù)計劃開展稽核審計工作。另外，年度稽核審計的計劃應(yīng)該建立在對公司進行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，同時，財務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)稽核審計項目要考慮監(jiān)管機構(gòu)的要求，從而兼顧工作計劃的嚴(yán)肅性和時間安排的靈活性。

　　3.3針對風(fēng)險集中區(qū)域開展稽核審計工作

　　財務(wù)公司的內(nèi)部稽核審計工作要以公司內(nèi)部風(fēng)險集中的區(qū)域為重點，圍繞著財務(wù)的經(jīng)營管理目標(biāo)，加大對稽核頻次和審計力度。財務(wù)公司內(nèi)部的年度稽核審計計劃要以公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和重大經(jīng)濟活動為導(dǎo)向，公司內(nèi)部的稽核審計工作要突出重點和審計工作的實效性，要重視對公司的金融業(yè)務(wù)風(fēng)險進行審計，同時還要加強公司內(nèi)部控制評價工作，確保財務(wù)公司的稽核審計工作有足夠的覆蓋面，并突出財務(wù)公司內(nèi)部稽核審計工作的重要性和客觀性。

　　3.4建立規(guī)范的稽核審計工作流程

　　財務(wù)公司的稽核審計工作應(yīng)該建立規(guī)范化的工作流程，要確�；�核審計的意見權(quán)威和效力。目前，稽核審計的工作項目主要分為日�；�核和專項審計兩種。財務(wù)公司的稽核審計工作應(yīng)按照相關(guān)的要求進行規(guī)范化操作，要專門進行立項評估、審計前還要制定計劃方案、同時下發(fā)審計通知、撰寫工作底稿和審計報告、另外還要發(fā)布審計意見等。

　　3.5定期追蹤審計結(jié)果，確保成果利用率

　　財務(wù)公司的稽核審計工作要重視對審計結(jié)果的定期追蹤，要加強追蹤的監(jiān)督力度，并要求被稽核審計的單位在審計意見公布后，及時制定整改方案�；�核審計工作的目的是為了對公司進行更好的經(jīng)營和管理，幫助公司降低風(fēng)險�；�核審計工作項目完成后，還要簽發(fā)整改的通知書，從而提升稽核審計的權(quán)威性和有效性。另外，要定期追蹤整改方案的落實情況，以便于后續(xù)稽核審計項目的順利開展。

　　4結(jié)束語

　　商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計工作是確保銀行內(nèi)部經(jīng)營管理的有效手段之一，也是防范控制銀行金融業(yè)務(wù)風(fēng)險的方法。對于財務(wù)公司來說，在日常的運行管理中，也要面對各種風(fēng)險和問題，所以，借鑒商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計方法，對財務(wù)公司進行內(nèi)部稽核審計，不僅有助于提高公司各部門的工作效率，還能在很大程度上降低財務(wù)公司經(jīng)營管理中的風(fēng)險，對財務(wù)公司的運營發(fā)展具有積極的影響。

　　參考文獻：

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　　[3]歐暉.后危機時代商業(yè)銀行內(nèi)部稽核的全新價值[J].中國金融,20xx(15):74-76.

內(nèi)部審計論文12

　　【摘要】內(nèi)部審計的目的是為組織增加價值并提高其運作效率，隨著信息化水平的不斷提高，商業(yè)銀行伴隨著規(guī)模擴大和金融創(chuàng)新逐步發(fā)展，同時信息化也給內(nèi)部審計產(chǎn)生了相當(dāng)深遠(yuǎn)的變化。同時，這些變化都對商業(yè)銀行相關(guān)的內(nèi)部審計工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)順應(yīng)發(fā)展趨勢，利用信息技術(shù)提升工作效能，增加組織價值。

　　【關(guān)鍵詞】信息化；內(nèi)部審計；增加價值

　　內(nèi)部審計廣泛地存在于各行各業(yè)中，負(fù)責(zé)對銀行中相關(guān)業(yè)務(wù)和綜合控制能力進行獨立判斷，從而決定銀行是否應(yīng)當(dāng)采用通用的程序和方針，以及整體行為結(jié)果是否符合相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。同時，銀行是否有效地整合了所有資源，是否輔助其他職能部門實現(xiàn)組織目標(biāo)，增加組織價值。本文以商業(yè)銀行內(nèi)部審計為切入點，思考信息化時代中組織增值在內(nèi)部審計作用下的相關(guān)問題。

　　一、信息化時代中內(nèi)部審計輔助組織增值的理論基礎(chǔ)

　　（一）內(nèi)部審計提升銀行相關(guān)組織價值的含義

　　參考國際上對于內(nèi)部審計協(xié)會所判定的概念，“內(nèi)部審計是主體客觀、獨立的咨詢活動及保證承諾，目的在于提升價值和改善主體的經(jīng)營。其采用完整的、標(biāo)準(zhǔn)的體系，科學(xué)評判并改進風(fēng)險控制過程的效果，輔助主體實現(xiàn)其價值�！备拍钪赋鰞�(nèi)部審計的根本標(biāo)準(zhǔn)是提升主體價值，把以往內(nèi)部審計孤立的監(jiān)督、管理與控制提升到協(xié)助主體全面增值的層面上，使內(nèi)部審計具有更加重要的作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)憑借其對主體管控中深入掌握的優(yōu)勢,在主體風(fēng)險控制和管理協(xié)調(diào)方面展現(xiàn)其關(guān)鍵價值。把內(nèi)部審計功能從以往的監(jiān)察轉(zhuǎn)型為服務(wù)，同時要積極應(yīng)用信息環(huán)境下的高新技術(shù)，幫助提高審計工作效率，有效增加組織價值。

　�。ǘ�）信息化建設(shè)給內(nèi)部審計增值帶來的影響

　　在當(dāng)今信息化環(huán)境下，各商業(yè)銀行已實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程電子化，同時網(wǎng)絡(luò)金融大行其道，審計人員獲得傳統(tǒng)意義上有形的審計線索更加困難，因此商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須改革傳統(tǒng)的審計模式，加強自身信息化建設(shè)，以便更好地服務(wù)于組織的目標(biāo)。信息化建設(shè)變革了以往的審計模式，使非現(xiàn)場審計的優(yōu)勢突顯出來，在項目前期即可利于非現(xiàn)場系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)查找，以配合后期現(xiàn)場核實。在項目全程配合使用審計信息系統(tǒng)，保證項目流程的順暢、完整，減輕審計人員負(fù)擔(dān)。信息化建設(shè)使內(nèi)部控制更為有效，能把全面控制理論融合程序中，以程序的結(jié)果核對最終數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系、數(shù)據(jù)處理先后順序等各項行為，減少人為因素造成的誤差。完善、高效的審計信息化體系和審計操作平臺，能有效提高內(nèi)審機構(gòu)實施審計監(jiān)督、評價和建設(shè)的能力，切實展現(xiàn)組織增值在內(nèi)部審計下的作用。

　　二、信息時代下組織增值在內(nèi)部審計中的特點

　　（一）審計能力提升，促進業(yè)務(wù)發(fā)展

　　信息環(huán)境下內(nèi)部審計可通過內(nèi)部數(shù)據(jù)庫建立審計接口,獲得銀行各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)并進行分析，促進審計工作有效開展。利用信息技術(shù)使審計范圍覆蓋到銀行的所有業(yè)務(wù),為現(xiàn)場審計提供全面、完備的參考,使審計者可以預(yù)先判定現(xiàn)場審計的關(guān)鍵,提升現(xiàn)場審計的質(zhì)量與效率。在信息環(huán)境下，審計程序?qū)⒁詳?shù)據(jù)為依托,摒棄傳統(tǒng)以感性判斷的分析過程,將理性思維運用到審計方式中,降低了審計程序中可能暴露的隨意性和主觀性。以數(shù)據(jù)為依托基礎(chǔ),提升了審計結(jié)果的客觀性與全面性。審計人員使用信息化工具,對數(shù)據(jù)運用搜集、整合、分解和評判等方法,可有效全面的了解并掌握商業(yè)銀行所面對的風(fēng)險類別、數(shù)量和等級,對風(fēng)險參數(shù)進行監(jiān)察,并找出異動根源,進而及時系統(tǒng)地掌控業(yè)務(wù)進度情況,觀測業(yè)務(wù)演變趨勢,及早地探測風(fēng)險隱患,并向相關(guān)風(fēng)險控制部門提出警示、及時選取合理方式規(guī)避風(fēng)險，降低其出現(xiàn)的可能性及整體損失大小。同時對風(fēng)險預(yù)警體系和業(yè)務(wù)辦理制度進行有效的提升，進一步促進商業(yè)銀行風(fēng)險防控，提升業(yè)務(wù)水平。

　�。ǘ�）打破業(yè)務(wù)局限，實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)變

　　信息化建設(shè)提高了操作平臺的效率，降低了各業(yè)務(wù)條線設(shè)置的局限，幫助審計人員有效開展工作。同時，伴隨內(nèi)部管理能力的改進，賬面上所顯示的商業(yè)銀行出現(xiàn)的錯誤正在日漸消逝，但是其他方面的隱藏問題正在逐步出現(xiàn)。因而，內(nèi)部審計的工作重心應(yīng)當(dāng)從過去的“查錯補漏”轉(zhuǎn)變?yōu)獒槍�組織內(nèi)部的效益服務(wù)，有效管控系統(tǒng)風(fēng)險，使內(nèi)部審計的功能從傳統(tǒng)的審查和監(jiān)督向現(xiàn)代的評判與咨詢方面拓展，不再拘泥于孤立領(lǐng)域。商業(yè)銀行內(nèi)部審計組織需綜合利用全面優(yōu)勢，運用組織風(fēng)險管理體系的全面性、健全性進行監(jiān)控和評價。對風(fēng)險控制過程的有效性、系統(tǒng)性進行判別，找到弱勢環(huán)節(jié)，找出并篩選重要的風(fēng)險因素，探索其管理缺陷，形成改善建議，幫助組織改進風(fēng)險管理與控制體系，避免運轉(zhuǎn)過程中潛在的風(fēng)險漏洞，從而有效地為主體增加價值。最終，促使其角色定位由過去的監(jiān)督者向價值增值促進者轉(zhuǎn)變。

　�。ㄈ�）提升內(nèi)控水平，拓展服務(wù)領(lǐng)域

　　內(nèi)部控制決定著商業(yè)銀行的未來，風(fēng)險管理影響著商業(yè)銀行的發(fā)展，銀行的本質(zhì)就是通過承受一定的風(fēng)險來獲取相應(yīng)的報酬。因此,如何有效防范、管理和化解各類風(fēng)險就成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中的重要問題,尤其是在當(dāng)今社會,各類風(fēng)險隱患并存，風(fēng)險管理更是成為商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的重中之重。商業(yè)銀行內(nèi)部審計的一項重要職責(zé)就是幫助組織有效規(guī)避風(fēng)險，提高內(nèi)控水平。在此過程中需要分析組織面對的各類風(fēng)險，對其來源、性質(zhì)、演化及可能造成的后果損失等進行充分的認(rèn)識，并根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進行分類,以便將可能對組織發(fā)展造成威脅的風(fēng)險隱患預(yù)先排除，有效把控風(fēng)險影響，提升組織價值。017年第03期下旬刊（總第655期）時代金融TimesFinanceNO.03，20xx（CumulativetyNO.655）信息時代下商業(yè)銀行內(nèi)部審計不再僅僅是以前的監(jiān)督和查證,而是通過對組織的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和管理過程進行績效評估,幫助組織降低風(fēng)險隱患，創(chuàng)造價值。信息科技的發(fā)展使內(nèi)部審計能提供比以前更多種類的服務(wù),為企業(yè)的增值提供了更多的途徑。隨著內(nèi)部審計在服務(wù)及增值途徑上的拓展,內(nèi)部審計的地位在商業(yè)銀行內(nèi)部得到不斷提高,其重要作用已經(jīng)深入商業(yè)銀行內(nèi)部的方方面面。目前內(nèi)部審計突出以風(fēng)險為導(dǎo)向，強化審計工作重點，逐步為商業(yè)銀行提供咨詢、建議等多方面服務(wù)。只有重視內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的作用,將其定位提升到組織管理層面,才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,促進內(nèi)部審計增加組織價值。

　　三、信息環(huán)境下內(nèi)部審計為組織增值的必要性

　　（一）符合商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)

　　商業(yè)銀行在發(fā)展過程中不僅追求規(guī)模、效益、利潤等各方面的指標(biāo)，同時還需滿足內(nèi)部控制和風(fēng)險管理目標(biāo)。信息環(huán)境下，商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)流程都已實現(xiàn)電子化，但同時又有新的風(fēng)險隱患涌現(xiàn)出來。內(nèi)部審計也應(yīng)把握信息化變革的機遇，改變舊思路，由審查過去擴展到現(xiàn)在和未來,要注重風(fēng)險排查中涉及未來的事項。在評判業(yè)績時不必僅僅把眼光拘泥在傳統(tǒng)與現(xiàn)實,要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預(yù)見趨勢,提出避免未來風(fēng)險的可行性建議,增強組織競爭力，實現(xiàn)組織發(fā)展目標(biāo)。

　�。ǘ�）符合低成本、高效益原則

　　商業(yè)銀行通過信息化建設(shè)，需要把業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計系統(tǒng)聯(lián)系起來,同時從相關(guān)系統(tǒng)中提取可靠信息,完成對商業(yè)銀行綜合業(yè)務(wù)的系統(tǒng)跟蹤和審核,降低傳統(tǒng)內(nèi)部審計的信息缺失和漏損,提升審計工作的及時性,減少現(xiàn)場審計的成本價值。另外,審計組織能夠?qū)λ�管理的`機構(gòu)按照經(jīng)營情況、風(fēng)險管理背景進行信息收集、整合、匯總和共享,最終判斷能不能實現(xiàn)現(xiàn)場審計以及現(xiàn)場審計的范疇與次數(shù),規(guī)避整個審計系統(tǒng)對審計事項的重復(fù)過程,減少審計實際成本,提高審計組織的工作效率。

　�。ㄈ�）遵循內(nèi)部審計現(xiàn)實發(fā)展態(tài)勢

　　內(nèi)部審計的判定是通過決定未來風(fēng)險管理的視角，發(fā)現(xiàn)主體經(jīng)營問題，并且通過數(shù)據(jù)信息確認(rèn)，情況核實等明確、全面地發(fā)揮評價、控制和管理職能。從權(quán)能范疇來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計的最終目的是適應(yīng)環(huán)境變化與管理變革的需要，進行事后的監(jiān)管、評價，事中控制管理和事前風(fēng)險化解。在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計能獲得更為完善、精準(zhǔn)的經(jīng)營數(shù)據(jù)。通過合理統(tǒng)計分析，能為組織提供切實可行的風(fēng)險管控策略，將風(fēng)險至于可控的范圍內(nèi)。隨著信息化水平的進一步提升，商業(yè)銀行內(nèi)部審計可為組織提供長效的內(nèi)部控制方案，同時為主體提供征詢、改進等服務(wù)，幫助實現(xiàn)主體價值。

　　四、信息時代中內(nèi)部審計為主體增值的方式

　�。ㄒ唬┘涌煨畔⒒�建設(shè)，提高工作效率

　　隨著社會技術(shù)的演變,商業(yè)銀行在初始階段實現(xiàn)無紙化操作的同時，也在整合與匯集其他各部門的應(yīng)用系統(tǒng)，內(nèi)部審計開始逐漸向信息化形態(tài)轉(zhuǎn)變。如果欠缺信息化系統(tǒng)知識，必然導(dǎo)致審計途徑的改變而無法順利完成審計。如果欠缺信息化系統(tǒng)中商業(yè)銀行業(yè)務(wù)組織、風(fēng)險及其他所必備安全管理的熟悉，必然會影響全面地判斷、審核以及評判系統(tǒng)風(fēng)險，直接影響內(nèi)部審計工作的開展。內(nèi)部審計信息化構(gòu)建應(yīng)該與當(dāng)前信息化環(huán)境相匹配，同時做好商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理工作，充分展現(xiàn)內(nèi)部審計增值作用的價值途徑。商業(yè)銀行內(nèi)部審計的信息化構(gòu)建，是為了達(dá)到與商業(yè)銀行經(jīng)營管理的信息化發(fā)展過程相互匹配的目的。在商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計信息化在全面系統(tǒng)的內(nèi)部審計方式、程序、效果等方面均有巨大變革，同時對審計人員的能力要求和思維方式也產(chǎn)生了深刻的影響。首先，審計機構(gòu)需根據(jù)自身的特點和標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建審計信息化的工作發(fā)展流程，確保商業(yè)銀行能夠在內(nèi)部審計信息化發(fā)展中，具有明確的行動目標(biāo)。其次，強化商業(yè)銀行中，在制度層面構(gòu)建內(nèi)部審計信息化。加強在體系措施等各個層面的制度構(gòu)建和標(biāo)準(zhǔn)，推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化全面有效地展開。最后，逐步掌握國內(nèi)外商業(yè)銀行在審計信息化方面杰出的管理經(jīng)驗和做法，全面地把握內(nèi)部審計信息化發(fā)展的趨勢和理論延伸，逐步推進商業(yè)銀行內(nèi)部審計的信息化水平，推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計的效果和質(zhì)量提升。

　�。ǘ�）構(gòu)建全面詳實的數(shù)據(jù)庫

　　數(shù)據(jù)庫是組織系統(tǒng)進行非現(xiàn)場審計的核心組成程序，建立全面系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫,通過推進非現(xiàn)場審計能夠有效進行數(shù)據(jù)分解、數(shù)據(jù)探索以及風(fēng)險管控,獲取全面的核心信息。因此，在數(shù)據(jù)聚攏過程中,既要搜集不同階段的組織數(shù)據(jù)，也應(yīng)當(dāng)使數(shù)據(jù)庫不僅涉及所轄商業(yè)銀行的全面業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時，涵蓋其他相關(guān)條件的數(shù)據(jù)基本信息。另外，還要確保其他數(shù)據(jù)的完整性和可參照性。當(dāng)前各商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)都在進行各自數(shù)據(jù)庫擴容，同時使用新一代企業(yè)級數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)集中接收并加載審計數(shù)據(jù)，統(tǒng)一管控數(shù)據(jù)質(zhì)量、提高數(shù)據(jù)加載和分析效率，有效管理對敏感數(shù)據(jù)的訪問行為，增強系統(tǒng)數(shù)據(jù)和管理的安全性。結(jié)果庫可以對以往審計發(fā)現(xiàn)進行歸類、整理，幫助審計人員獲取相關(guān)信息，對當(dāng)前審計項目提供有效支持。完善的數(shù)據(jù)庫與結(jié)果庫能提高審計效率、降低審計成本，提升組織風(fēng)險評估水平，增加組織價值。

　　（三）非現(xiàn)場審計技術(shù)的合理應(yīng)用

　　針對內(nèi)部審計的管理模式和業(yè)務(wù)流程，商業(yè)銀行通過使用不同的審計系統(tǒng)來實現(xiàn)一定的工作目標(biāo)。在開展非現(xiàn)場審計或進行現(xiàn)場審計的前期準(zhǔn)備階段時，可加強非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的應(yīng)用。該審計系統(tǒng)是針對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的調(diào)集和分析系統(tǒng)，它通過審計接口從銀行的賬務(wù)系統(tǒng)中加載所需賬務(wù)數(shù)據(jù)，審計人員根據(jù)審計需求在非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中設(shè)定合理的監(jiān)控指標(biāo)，建立問題查找模型，然后對模型篩選出來的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、排查。非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的運用，加大了審計覆蓋面，減少了內(nèi)部審計系統(tǒng)抽樣的組織風(fēng)險。進而，通過非現(xiàn)場分析的數(shù)據(jù)，可以當(dāng)成現(xiàn)場審計有效、全面的依據(jù)，使得現(xiàn)場審計具有更強的針對性，同時，糾正違規(guī)、違法的效應(yīng)更明顯，提升了現(xiàn)場審計的價值。依據(jù)系統(tǒng)的非現(xiàn)場分析所掌控的情況，對現(xiàn)場審計的參與數(shù)量、時間順序進行合理、規(guī)范地安排，進而提升審計的運行效率，減少審計成本。對于商業(yè)銀行的重要風(fēng)險點，非現(xiàn)場審計也可以進行持續(xù)監(jiān)控，發(fā)揮長效作用。

　�。ㄋ模┘訌娙藛T隊伍建設(shè)，提高核心競爭力

　　培養(yǎng)具備信息技術(shù)和專業(yè)知識的審計人才,是信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的重要任務(wù)。加強參與者素質(zhì)建設(shè)，努力提升內(nèi)審者的知識結(jié)構(gòu),構(gòu)建并嚴(yán)格提高內(nèi)審人員的準(zhǔn)入機制,將高質(zhì)量、懂行情、具備信息技術(shù)的多用途人才引入內(nèi)審評價隊伍。其次，要按照發(fā)展階段舉行新業(yè)務(wù)培訓(xùn)并強化持續(xù)教育。同時,邀請專業(yè)人員對內(nèi)審者進行全面專業(yè)培訓(xùn),使內(nèi)審人員有效掌控內(nèi)部審計信息化的有關(guān)概念,為內(nèi)審者掌握新形勢奠定基礎(chǔ)。再次，依據(jù)內(nèi)審人員專業(yè)知識和特色,細(xì)化審計團隊,使每一個審計人員發(fā)揮自身特長,從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的作用。綜上所述，信息環(huán)境下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)由單一監(jiān)督向風(fēng)險管理、內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變,進而不斷促進組織價值增加。通過角色轉(zhuǎn)變、思路轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計不僅促進自身發(fā)展，同時促進商業(yè)銀行風(fēng)險管控水平的提升。審計信息化建設(shè)優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，促進審計管控水平的提升，審計管控水平的逐步提升又推進組織價值的提高。在當(dāng)前環(huán)境下，只有不斷加強學(xué)習(xí)、創(chuàng)新審計方法，才能跟上時代腳步，促進內(nèi)部審計為組織增值發(fā)揮持續(xù)作用。

　　參考文獻

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內(nèi)部審計論文13

　　摘要：隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟是我國經(jīng)濟政策關(guān)注的重點，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟有機結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進行研究很有現(xiàn)實意義。本文以此為著力點，對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制進行分析，希望能對農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進作用。

　　關(guān)鍵詞：改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計；監(jiān)督機制

　　審計指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產(chǎn)生變化，能夠為經(jīng)濟社會的正常運行和健康發(fā)展提供重要的保障，預(yù)防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風(fēng)險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進銀行的進一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制中存在的一系列問題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件，最后有針對性地提出加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。

　　一、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制存在的問題

　　我國的農(nóng)商銀行隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機制的變化尤為明顯，當(dāng)然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個方面。

　　(一)管理層缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識。意識對物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學(xué)的基本原理之一�？梢哉f，觀念和意識是非常重要的，而當(dāng)前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認(rèn)識，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導(dǎo)致了監(jiān)督機制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制落實不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應(yīng)起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實行雪上加霜。

　　(二)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制難以得到有效貫徹。銀行應(yīng)該和企業(yè)一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓(xùn)，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導(dǎo)和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認(rèn)識，對于職責(zé)不夠明晰，不了解內(nèi)部審計監(jiān)督機制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴大的，問題嚴(yán)重時，甚至?xí)�造成會計失真和監(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經(jīng)營管理，正常運營造成巨大的'破壞，降低資產(chǎn)安全，進而打擊銀行的公信力。

　　(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強農(nóng)商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學(xué)化產(chǎn)生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個部門未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督機制對于銀行的管理至關(guān)重要，但是實際上這一機制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對于責(zé)任人的控制和懲罰力度不強，容易導(dǎo)致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計監(jiān)督機制根本無法發(fā)揮其作用。

　　二、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件

　　(一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，審計監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對象。但當(dāng)前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計監(jiān)督機制由監(jiān)事會所領(lǐng)導(dǎo)，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內(nèi)部部門，在其職能方面一般負(fù)責(zé)服務(wù)的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進行運營。管理層受任于董事會進行管理，監(jiān)事會進行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構(gòu)建。審計人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責(zé)任感；其次是審計能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的知識技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計監(jiān)督機制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實際情況更新自己的經(jīng)營項目，加強農(nóng)村金融于經(jīng)濟的結(jié)合速度。要達(dá)到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強監(jiān)督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進，推動農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。

　　三、加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的建議

　　(一)提高審計人員的綜合素質(zhì)。對于銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務(wù)。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計人才應(yīng)對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當(dāng)?shù)莫剳蜋C制，對有建設(shè)作用的審計成果進行獎勵，鼓勵員工高質(zhì)量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。

　　(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動。要加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀(jì)檢監(jiān)察的作用，將這三者有機結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機制，保證機制的落實�？梢钥紤]設(shè)置專人或部門進行這項工作，將責(zé)任完全落實到具體單位，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財務(wù)和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀(jì)檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的進行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動作用，促進穩(wěn)健發(fā)展。

　　(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進了社會的各個角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理工作中也應(yīng)加大對信息技術(shù)的使用，利用計算機等設(shè)備進行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應(yīng)該加大設(shè)備的引進力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò)化。

　　(四)評聘專業(yè)機構(gòu)開展審計監(jiān)督。面對農(nóng)商銀行當(dāng)前內(nèi)部審計工作水平不高的現(xiàn)實狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強的審計事項進行外包、評聘專業(yè)機構(gòu)的方式對科技風(fēng)險、內(nèi)部控制評價等進行審計監(jiān)督，作為內(nèi)部審計的延伸和補充。

　　四、結(jié)束語

　　銀行在社會主義市場經(jīng)濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經(jīng)濟發(fā)展的一大手段。而建設(shè)社會主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設(shè)的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應(yīng)受到社會各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理進行了論述，希望能對相關(guān)工作和研究的展開起到一定的促進作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴展并保持平穩(wěn)運行，為社會的建設(shè)貢獻出一份力量。

　　作者:龔獻英 單位:新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

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內(nèi)部審計論文14

　　隨著我國加大基礎(chǔ)設(shè)施投資調(diào)整，軌道交通、城市高架和路面建設(shè)給施工企業(yè)帶來了良好的發(fā)展機遇，但是市場的競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營管理的不斷成熟，經(jīng)營中各種現(xiàn)實的和潛在風(fēng)險不斷涌現(xiàn)，風(fēng)險防范成為企業(yè)最為關(guān)注的一項工作，強化內(nèi)部審計受到越來越多施工企業(yè)的重視。

　　1 施工企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　　1.1 內(nèi)部審計范圍的不適應(yīng)性目前大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計的范圍：

　　(1)財務(wù)計劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算;

　　(2)財政財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動;

　　(3)經(jīng)濟效益審計;

　　(4)內(nèi)部控制評價;

　　(5)經(jīng)濟責(zé)任或離任審計;

　　(6)自建建設(shè)項目預(yù)(概)算、決算審計;

　　(7)其他審計事項。

　　從目前內(nèi)審工作的實際情況來看，內(nèi)部審計機構(gòu)的審計范圍還僅局限于財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動，并且這種內(nèi)部審計工作還只是單純的查錯防弊，通過內(nèi)審工作所要達(dá)到的效果還不明顯。這種單純的財務(wù)審計，只能提出問題，治標(biāo)不治本，以財務(wù)審計為主的事后內(nèi)部審計，同時也難以發(fā)揮其評價和咨詢作用。

　　1.2 獨立性和客觀性受到限制

　　從現(xiàn)在施工企業(yè)的內(nèi)部審計的主要模式來看，內(nèi)審機構(gòu)雖然獨立設(shè)置，扮演著經(jīng)濟監(jiān)督的角色，而實際上是把內(nèi)審工作當(dāng)作一種管理手段，這種模式的內(nèi)審獨立性蕩然無存，無法保證內(nèi)審結(jié)論的客觀性和公正性。當(dāng)發(fā)現(xiàn)有正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為和出現(xiàn)阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，內(nèi)審人員只有經(jīng)部門或單位負(fù)責(zé)人同意后，才能做出一些臨時性的決定。那么對于內(nèi)審人員而言由于缺乏必要的職權(quán)，發(fā)現(xiàn)問題后不能當(dāng)機立斷，立即解決，而是取決于部門或單位負(fù)責(zé)人的意志，在一定程度上也使內(nèi)審工作的客觀性和公正性大打折扣。

　　1.3 機構(gòu)設(shè)置不合理，人員專業(yè)水平有待提高以當(dāng)前的內(nèi)部審計架構(gòu)，公司下屬子公司的審計部門分散，資源難以共享，形成不了合力，在一些大的項目審計，時常感到?jīng)]有足夠的人力去完成，審計的獨立性很難保證，專業(yè)性也難以提高，難以把握企業(yè)的整體風(fēng)險。另一方面，內(nèi)審人員素質(zhì)的良莠不齊，內(nèi)部審計人員中相當(dāng)一部分人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力，在一定程度上削弱了內(nèi)審工作應(yīng)有的作用，無法引起企業(yè)管理層的重視，內(nèi)審工作更難以開展與提高。內(nèi)部審計在有些單位的地位不高也使內(nèi)部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，感覺到開展審計工作和實現(xiàn)自身價值的困難，嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部審計工作的有序發(fā)展。

　　2 施工企業(yè)內(nèi)部審計管理的探討

　　2.1 董事會下設(shè)審計委員會模式的運用實踐上，對施工企業(yè)而言，董事會下設(shè)審計委員會模式，作為董事會審計委員會工作機構(gòu)的內(nèi)部審計機構(gòu)，具有相當(dāng)?shù)臋?quán)威性，它能夠代表出資人對公司經(jīng)營全過程和經(jīng)營管理層進行審計監(jiān)督，可以獨立有效地審計控股子公司，履行對經(jīng)理層的業(yè)績評價和檢查職能。不斷提升內(nèi)部審計的獨立性，審計委員會下的內(nèi)部審計是公司治理中經(jīng)濟實用，可操作性的制度安排，審計委員會定位在公司治理的最高層面，最大限度地解決股東、董事會、其他利益相關(guān)者與管理層之間的信息不對稱問題，以此來保證內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮。

　　2.2 公司治理中的內(nèi)部審計獨立的確定組織獨立是提升內(nèi)部審計獨立性的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計隸屬于董事會及其下設(shè)審計委員會時，能夠獲得較高的獨立性，確立內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立地位，履行對內(nèi)部控制及風(fēng)險管理活動的有效監(jiān)控，采取既向董事會報告又向高級管理層通報的“雙線報告路徑”。內(nèi)部審計的預(yù)算獨立，遵循“完整預(yù)算、政策統(tǒng)一、單獨編制、節(jié)約使用、歸口審批、條線監(jiān)控”的內(nèi)部審計預(yù)算管理原則，審計委員會審批通過后，報董事會審批。內(nèi)部審計考核獨立，對內(nèi)部審計考核指標(biāo)由審計委員會確定，考核由董事會組織審計委員會成員及總裁根據(jù)考核指標(biāo)進行綜合評定。

　　2.3 內(nèi)部審計實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制內(nèi)部審計實行“公司董事會審計委員會”和“公司總裁室”雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，公司審計總監(jiān)擔(dān)任公司審計責(zé)任人;公司審計副總監(jiān)分別兼任子公司審計責(zé)任人。公司審計總監(jiān)負(fù)責(zé)公司全系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，既向董事會負(fù)責(zé)，也向經(jīng)營管理層負(fù)責(zé);兼任子公司審計責(zé)任人的副總監(jiān)，既向公司審計總監(jiān)負(fù)責(zé)，也向子公司董事會負(fù)責(zé)。公司審計總部受托履行對子公司內(nèi)部審計職能;公司審計總部涉及有關(guān)子公司審計事項的`，直接向子公司董事會負(fù)責(zé)。公司、子公司經(jīng)營管理層對公司審計結(jié)果負(fù)責(zé)，并負(fù)責(zé)審計發(fā)現(xiàn)各類問題的整改。

　　2.4 一體化內(nèi)集中管理體制各子公司不再設(shè)置審計部門與審計崗位，內(nèi)部審計部門集中到公司，相應(yīng)成立審計中心。統(tǒng)一集中管理內(nèi)部審計事項主要包括：規(guī)劃審計工作的組織體系、制定審計工作的制度規(guī)章、編制審計工作的年度計劃、實施審計活動、監(jiān)控審計項目的審計質(zhì)量、考核審計人員的績效和獎懲。審計中心受托履行子公司內(nèi)部審計職能，審計中心的成立，審計資源得到了集中，也進一步提高了內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性，也是內(nèi)部審計獨立性的一種保障。

　　3 施工企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展方向

　　3.1 財務(wù)業(yè)務(wù)一體化推動審計信息化企業(yè)集中管理模式，實時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)外的財務(wù)狀況，真正掌握企業(yè)的資金資源，科學(xué)決策，規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化將企業(yè)經(jīng)營中的三大主要流程，即業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會計流程、管理流程有機融合，保證了實時將業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)換為財務(wù)信息的處理速度，信息的實時性決定了其有用性和控制力度。內(nèi)部審計可以通過財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，對于關(guān)注的風(fēng)險業(yè)務(wù)點嵌入管理流程，以風(fēng)險分類進行過程審計監(jiān)督，及時揭示企業(yè)運營風(fēng)險，克服內(nèi)部審計在經(jīng)營過程中的過去“信息孤島”狀況。

　　3.2 全面風(fēng)險管理與審計資源的有機結(jié)合企業(yè)面臨的風(fēng)險是多方面的，既有來自國內(nèi)外大環(huán)境的風(fēng)險，也有來自企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險，前者往往難以規(guī)避，但后者是可以防范的。來自企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險主要有兩方面：一是盲目決策造成風(fēng)險。二是做賬造成的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計要重點防范決策風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，防止盲目決策造成損失浪費。通過完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，實行嚴(yán)格的科學(xué)決策和民主決策，盡可能減少決策失誤帶來的風(fēng)險。內(nèi)部審計首要目標(biāo)湜通過審計監(jiān)督防范風(fēng)險，尤其是經(jīng)營過程中的決策風(fēng)險，內(nèi)部審計只是防范風(fēng)險而不是杜絕風(fēng)險;內(nèi)部審計不是直接地防范風(fēng)險，而是通過風(fēng)險的提示，成為風(fēng)險防范體系中的一部分。從審計模式上看，不僅要實施事后審計，還要開展事中審計和事前審計，還要實施真正的、預(yù)防性的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?這要注意問題和風(fēng)險解決的審計增值服務(wù)。

內(nèi)部審計論文15

　　在現(xiàn)代教育系統(tǒng)中實行會計集中核算是財務(wù)管理中一項非常重要的內(nèi)容，也是會計核算發(fā)生的一項重大變革，這一變革使會計集中核算完全符合國際財務(wù)管理的發(fā)展趨勢，是將監(jiān)督管理和會計服務(wù)進行融合，建立起的一個全新的會計管理模式[1].

　　一、給內(nèi)部審計工作造成的影響

　　1. 內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置不夠獨立

　　內(nèi)部審計機構(gòu)必須具備足夠的獨立性，內(nèi)部審計機構(gòu)各個單位用來對單位內(nèi)部的經(jīng)濟部門進行審查，其主要功能是了確保單位各項業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性，詳細(xì)分析和評價審查的結(jié)果，以采取合理的管理措施，進而實現(xiàn)單位各部門的合法經(jīng)營。但就實際情況而言，我國各個市區(qū)的教育局大部分都沒有對內(nèi)部審計機構(gòu)進行獨立設(shè)置，絕大多數(shù)地區(qū)教育局內(nèi)部的審計與財務(wù)屬同一個部門，且核算的主要工作都是交由財務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)直接進行，將財務(wù)科的集核算和內(nèi)審科混合成了一體。另外一小部分教育局則將內(nèi)部審計的職能直接設(shè)在了監(jiān)察室，而監(jiān)察的工作人員大多數(shù)得都是紀(jì)檢干部，對財務(wù)與審計專業(yè)方面的知識與方法并不了解，無法將內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性充分體現(xiàn)出來。

　　2. 內(nèi)部審計工作內(nèi)容無法適應(yīng)當(dāng)前時代的要求

　　在實際工作中，教育系統(tǒng)內(nèi)部的審計工作內(nèi)容，主要有各單位的財務(wù)收支情況和離職校長在經(jīng)濟方面的責(zé)任，但單靠這兩個方面的審計已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前時代新形式的要求，內(nèi)部審計工作的工作內(nèi)容匯范圍相對較窄，難以對資金、效益、制度以及管理中存在的風(fēng)險進行合理評價，無法滿足新時代發(fā)展環(huán)境下內(nèi)部審計工作的相關(guān)要求。

　　3. 內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)相對較低

　　內(nèi)部審計是一項專業(yè)性較強的工作，對工作人員有著較高的要求，審計工作人員不僅要是專才，也應(yīng)該是通才。審計人員不僅需要充分了解與財務(wù)、審計方面有關(guān)的知識，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，如稅務(wù)法、經(jīng)濟法及國家下發(fā)的各種方針與政策。但就實際情況而言，各個地區(qū)教育系統(tǒng)的審計人員大部分都來自核算中心的會計人員，未受過系統(tǒng)、專業(yè)的審計培訓(xùn)，工作獨立性相對較差，知識面也受到局限，審計專業(yè)知識不足，審計手段不合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作只能在憑證與賬面中查找問題，而無法在實際的`工作中發(fā)現(xiàn)問題[2].

　　二、有效提升內(nèi)部審計工作效率的策略

　　1. 確保審計監(jiān)督與服務(wù)之間的良好關(guān)系

　　從本質(zhì)上來講，內(nèi)部審計就是將服務(wù)職能和監(jiān)督職能進行有效地結(jié)合，在注重監(jiān)督功能的同時，也注重其服務(wù)功能的發(fā)展，其中的監(jiān)督職能則是審計工作中一項最基本的工作。在對外部對象進行審查時，審計工作必須強化其審計的服務(wù)性，面對內(nèi)部時則更加注重審計工作的監(jiān)督職能，但無誰也是哪一種職能，工作的目的最終都是為審計對象提供更好的服務(wù)。

　　2. 提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，建設(shè)良好的審計隊伍

　　為了能滿足新形勢發(fā)展環(huán)境對內(nèi)部審計工作提出的新要求，各個地區(qū)的教育句應(yīng)該建設(shè)一支作風(fēng)硬、政治強、品德好以及業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計團隊。完善審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。拓寬教育系統(tǒng)中內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識面，豐富其知識結(jié)構(gòu)，讓其更好的適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計工作的要求。培養(yǎng)內(nèi)部審計的創(chuàng)新思維。審計工作也是一個交流溝通的過程，因此，提高內(nèi)部審計人員的溝通能力，確保內(nèi)審人員可以很好的與單位內(nèi)部或外部人員進行良好地溝通。

　　3. 對內(nèi)部審計機構(gòu)進行獨立性設(shè)置

　　各個地區(qū)的教育局應(yīng)該提倡內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性和獨立性。如果內(nèi)設(shè)部門人員不足，教育局可對內(nèi)部審計實行外部化管理，將一部分內(nèi)部審計工作外包給正規(guī)的會計事務(wù)所來完成，這種方法不但可以解決教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)工作量大、人員缺乏等問題，還可提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量與效率。

　　4. 對內(nèi)部審計的工作重點進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

　　教育系統(tǒng)實行會計集中核算，可以更好地對教育局各個單位財務(wù)收支情況進行監(jiān)督，規(guī)范學(xué)校的會計核算行為。因此，教育系統(tǒng)應(yīng)該對內(nèi)部審計的工作重點進行合理的調(diào)整，特別是需要加強對經(jīng)濟效益與經(jīng)濟責(zé)任方面的審計，依據(jù)有關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)建全的評價體系，為教育局與學(xué)校管理者提供有效的經(jīng)濟評價信息，且提出有效的建議。

　　三、結(jié)語

　　會計集中核算給教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計帶來了一定的積極影響，但也帶來了很多的新挑戰(zhàn)。因此，教育局應(yīng)該深入研究實行會計集中核算對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作造成的影響，保障會計集中核算制度的良性發(fā)展，不斷提升內(nèi)部審計工作的效率，讓內(nèi)部審計的監(jiān)督作用真正的發(fā)揮出來。

　　參考文獻：

　　[1] 胡利颯 . 教育系統(tǒng)實行會計集中核算對內(nèi)部審計的影響和對策 [J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 ,20xx（3）：177-178.

　　[2] 陳文晶 . 會計集中核算后對內(nèi)部審計的影響 [J]. 經(jīng)濟師 ,20xx（3）：137-138.

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