內(nèi)部審計(jì)論文（實(shí)用）

　　在學(xué)習(xí)、工作生活中，許多人都有過寫論文的經(jīng)歷，對(duì)論文都不陌生吧，借助論文可以達(dá)到探討問題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編幫大家整理的內(nèi)部審計(jì)論文，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　【摘要】

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有的職能，內(nèi)部審計(jì)的需求—— 現(xiàn)代 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是檢查、評(píng)價(jià)和咨詢。三個(gè)職能共同構(gòu)成一個(gè)辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

　　【關(guān)鍵詞】

　　內(nèi)部審計(jì)；職能；內(nèi)因；外因

　　內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì) 理論 與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過程。隨著 經(jīng)濟(jì) 的 發(fā)展 和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立， 社會(huì) 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下， 研究 內(nèi)部審計(jì)職能既有很高的理論價(jià)值，又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系，也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。然而一直以來，理論界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究并不多，且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認(rèn)為上述職能對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說并不十分準(zhǔn)確。

　　一、對(duì)于一些內(nèi)部審計(jì)職能觀點(diǎn)的思考

　　（一）監(jiān)督職能

　　“監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)（或個(gè)人）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)的強(qiáng)制權(quán)利，因此無法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。

　�。ǘ�）鑒證職能

　　這是獨(dú)立審計(jì)的重要職能，以獨(dú)立審計(jì)所具有的超然獨(dú)立性為前提，而內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局，所具有的獨(dú)立性是相對(duì)的，因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作 內(nèi)容 來看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)�；�于這兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內(nèi)部審計(jì)亦很牽強(qiáng)。

　�。ㄈ�）管理職能

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)�！暗珵楣芾矸�務(wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo)，檢驗(yàn)為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，而只是通過檢查、評(píng)價(jià)、咨詢等 方法 ，從旁協(xié)助管理者解決 問題 ，提高管理效率。因此，管理職能不能是內(nèi)部審計(jì)職能之一。

　�。ㄋ模┓�務(wù)職能

　　服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性，不是內(nèi)部審計(jì)的特性�！� 因此，服務(wù)應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)職能的延伸。

　　二、基于供給需求理論對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的分析

　　迄今為止，內(nèi)部審計(jì)誕生已有百余年 歷史 ，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有哪些職能呢？本文認(rèn)為，回答這個(gè)問題應(yīng)從兩個(gè)角度去考慮，一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。前者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因，解決了內(nèi)部審計(jì)能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問題。當(dāng)兩者有效對(duì)接時(shí)，即供給與需求達(dá)到平衡時(shí)，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有的職能。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)在決定因素的分析

　　決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計(jì)劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng)，而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工，代替管理當(dāng)局檢查、評(píng)價(jià)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

　　由此可見，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評(píng)價(jià)活動(dòng)和咨詢活動(dòng)，所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計(jì)的目的相對(duì)應(yīng)，查錯(cuò)防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來完成，提高效率和增加價(jià)值要依靠對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務(wù)——即評(píng)價(jià)職能和咨詢職能來完成。

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能外在決定因素的分析

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需求是內(nèi)部審計(jì)職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求；第二類是高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。

　　1. 董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求

　　這種需求主要是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)開展有關(guān)工作，利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來履行董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)。這主要是因?yàn)槎�事�?huì)和監(jiān)事會(huì)由于人員數(shù)量、工作時(shí)間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項(xiàng)具體工作。而內(nèi)部審計(jì)憑借其相對(duì)獨(dú)立的地位，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的人力資源，就 自然 而然的充當(dāng)了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計(jì)僅僅是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的具體工作者，它所執(zhí)行的'是為董事會(huì)進(jìn)行決策和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作，并不能“替代”董事會(huì)作出任何決策或者監(jiān)事會(huì)作出監(jiān)督行為。按照我國(guó)《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)將利用內(nèi)部審計(jì)完成以下工作：

　�。�1）檢查管理者對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和各項(xiàng)目標(biāo)的貫徹、執(zhí)行情況，包括戰(zhàn)略類型的選擇，戰(zhàn)略的具體實(shí)施，戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施結(jié)果，以及評(píng)價(jià)管理者的戰(zhàn)略管理能力；

　�。�2）檢查和評(píng)價(jià)管理者履行職責(zé)的合法合規(guī)性，包括對(duì)國(guó)家和行業(yè)的各項(xiàng) 法律 、法規(guī)、規(guī)章和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的遵循情況，以及對(duì)企業(yè)制定的各項(xiàng)政策、制度、程序的遵循情況；

　�。�3）檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，審核企業(yè)編制的對(duì)內(nèi)、對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性，以及財(cái)務(wù)信息對(duì)外披露形式的恰當(dāng)性；

　�。�4）檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性，風(fēng)險(xiǎn)管理過程的客觀性、合理性，發(fā)現(xiàn)并預(yù)防各種形式的錯(cuò)誤和舞弊，并提出進(jìn)一步改進(jìn)的咨詢建議；

　　（5）評(píng)價(jià)企業(yè)董事會(huì)制定的經(jīng)理人員的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，提供反映經(jīng)理人員業(yè)績(jī)的相關(guān)信息，以供董事會(huì)對(duì)其作出業(yè)績(jī)考核；

　�。�6）根據(jù)需要提供專項(xiàng)的咨詢服務(wù)。

　　從上述各項(xiàng)工作內(nèi)容可以看到，檢查、評(píng)價(jià)和提供咨詢的活動(dòng)一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求得到了滿足。

　　2. 高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求

　　這種需求是企業(yè)高級(jí)管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況，并借助內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性。現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的合理設(shè)計(jì)、有效實(shí)施、客觀評(píng)價(jià)和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業(yè)管理的全過程。在這個(gè)過程中，企業(yè)管理者將檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并將提供改進(jìn)咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計(jì)，這就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。具體而言：

　　（1）檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的設(shè)計(jì)是否合理、健全，運(yùn)行是否正常、有效，特別關(guān)注無故超越控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的事項(xiàng)，對(duì)存在的缺陷，提供完善和改進(jìn)的咨詢服務(wù)；

　　（2）檢查和評(píng)價(jià)各經(jīng)營(yíng)單位和員工對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的遵循情況，并注重查錯(cuò)防弊；

　�。�3）關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，為提高各部門和 企業(yè) 整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性和效率性“出謀劃策”；

　�。�4）按管理者的要求，提供一些臨時(shí)的、專項(xiàng)的咨詢服務(wù)，如為企業(yè)ERP系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。

　　從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也主要集中于檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。

　　綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論： 現(xiàn)代 企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的界定：檢查、評(píng)價(jià)和咨詢

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵的 分析 表明，內(nèi)部審計(jì)是一種檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，具有檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能；同時(shí)，企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求分析揭示，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。二者所表現(xiàn)出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)職能是一個(gè)有機(jī)整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和 發(fā)展 。內(nèi)部審計(jì)通過檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)�？梢�，為企業(yè)增加價(jià)值的咨詢職能是建立在檢查和評(píng)價(jià)職能基礎(chǔ)之上的，而檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢服務(wù)，即檢查、評(píng)價(jià)、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

　　需說明的是，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，但內(nèi)部審計(jì)的能力不是無限的，而是有邊界的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立于具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不對(duì)這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有決策權(quán)，亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)（人員）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對(duì)于界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能至關(guān)重要。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　摘要：本文選取深市上市公司的20xx-2013年的數(shù)據(jù)作為樣本，分析了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和公司業(yè)績(jī)的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)制度的建立與否以及成立內(nèi)部審計(jì)部門的目的和企業(yè)業(yè)績(jī)不存在明顯的聯(lián)系，這表明中國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能得到真正落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)盡管能夠有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，然而作用卻不大。雖然部分上市企業(yè)成立了內(nèi)部審計(jì)部門，然而未能有效利用內(nèi)部審計(jì)的功能。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 企業(yè)價(jià)值

　　一、引言

　　當(dāng)今世界，全球化趨勢(shì)日益明顯，企業(yè)面臨的外部環(huán)境充滿挑戰(zhàn)，公司治理的地位隨之愈發(fā)重要，眾多學(xué)者對(duì)也開始其進(jìn)行深入分析。內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理來說，極為關(guān)鍵，所以應(yīng)當(dāng)做好此項(xiàng)工作。若因?yàn)槌掷m(xù)變動(dòng)的環(huán)境與形勢(shì)推動(dòng)了當(dāng)代企業(yè)制度的形成，則持續(xù)變動(dòng)的企業(yè)環(huán)境推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)功能的變化。當(dāng)前企業(yè)所面臨的環(huán)境充滿機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)，企業(yè)愈發(fā)重視環(huán)境變動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且愈發(fā)渴望采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。特別是在20xx年全球金融危機(jī)發(fā)生之后，企業(yè)普遍開始重視風(fēng)險(xiǎn)防范，外部審計(jì)已然無法單獨(dú)擔(dān)當(dāng)此重任，這個(gè)時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)借助內(nèi)部審計(jì)，所以，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來說，極為關(guān)鍵。構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，能夠有力的推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)、健康、快速發(fā)展。我國(guó)在上世紀(jì)80年代，才開始從國(guó)外引入內(nèi)部審計(jì)，盡管引入時(shí)間很短，然而發(fā)展十分迅猛。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)參考?xì)W美的好的做法，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際，出臺(tái)了相關(guān)的準(zhǔn)則，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。在20xx年，國(guó)務(wù)院公布了《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》與《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計(jì)提升到了法律層面。20xx年，證監(jiān)會(huì)發(fā)布通知，要求公司開展專項(xiàng)治理，強(qiáng)制規(guī)定上市企業(yè)必須成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要性。在20xx年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)司、銀監(jiān)會(huì)等國(guó)家部委共同出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，兩年后，共同出臺(tái)了《配套指引》，這意味著我國(guó)建成了以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)與管控造價(jià)為核心的內(nèi)部控制規(guī)范體系，內(nèi)部審計(jì)的重要性又得到了進(jìn)一步的強(qiáng)化。就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際來說，內(nèi)部審計(jì)能夠有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，幫助企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，以此企業(yè)有必要將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，在確保內(nèi)部審計(jì)原有地位的前提下，合理配置資源，確保內(nèi)部審計(jì)公正、客觀，從而彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，確保公司價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。

　　二、文獻(xiàn)綜述

　�。ㄒ唬﹪�(guó)外研究

　　Gramling et al,（20xx）研究表明審計(jì)委員會(huì)以及經(jīng)理層的特性能夠?qū)��?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響，應(yīng)當(dāng)充分重視這些因素。Felix（20xx）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)費(fèi)用呈反方向變動(dòng)。這里面，在衡量?jī)?nèi)部審計(jì)的作用大小的時(shí)候，主要參考因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)縮減的工作領(lǐng)域的比率。Wallace（20xx）研究表明，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量能夠減少外部審計(jì)的成本。Brownetal（20xx）研究發(fā)現(xiàn)，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠約束盈余管理現(xiàn)象的發(fā)生。

　�。ǘ�）國(guó)內(nèi)研究

　　薛梅（20xx）基于5個(gè)視角分析了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的當(dāng)前狀況，這5個(gè)視角包括控制的環(huán)境、主體、對(duì)象、方法、準(zhǔn)則。以此為基礎(chǔ)給出了改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的舉措，主要有：完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則。王守海、楊亞軍（20xx）將審計(jì)成本作為解釋變量，將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作為被解釋變量，以此為基礎(chǔ)展開了實(shí)證研究，分析了兩個(gè)變量的存在的聯(lián)系。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考察，主要側(cè)重于3個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性、業(yè)務(wù)水平、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大小。通過實(shí)證分析得出，如果內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量為優(yōu)，那么企業(yè)的審計(jì)成本就很小，如果高管擁有的股票比例過大，那么審計(jì)成本就會(huì)上漲。蔡春、蔡利等（20xx）研究表明，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量?jī)?yōu)，盈余管理出現(xiàn)的概率就越小，內(nèi)部審計(jì)能夠有效地防范人為增加利潤(rùn)的行為的發(fā)生，這也意味著內(nèi)部審計(jì)能夠決定財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。上述結(jié)論能夠指引企業(yè)改善企業(yè)治理，并且有助于選擇最佳的衡量指標(biāo)。程新生、張宜（20xx）分析得出，大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)級(jí)別高，一般選取董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)方式，而小企業(yè)則大多選擇財(cái)務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)方式。領(lǐng)導(dǎo)方式不同，企業(yè)的業(yè)績(jī)自然就存在差異，然而不管是大企業(yè)還是小企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)的有效性都未能得到充分的體現(xiàn)。所以，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度，增加審計(jì)的范圍，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，從而有效的提升企業(yè)的業(yè)績(jī)。

　　三、理論分析與研究假設(shè)

　　衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)包括：內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立與否、內(nèi)部審計(jì)師業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的幫助、內(nèi)審制度建立與否、成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的目的。這里面，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德的衡量主要是參考審計(jì)人員的工作年限和企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)時(shí)間。按照審計(jì)法規(guī)的要求，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，需要確保其擁有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，需要審計(jì)人員真正做到公平、公正，以事實(shí)為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)。按照內(nèi)部審計(jì)的含義，內(nèi)部審計(jì)可以借助詢問與確認(rèn)來提升組織的價(jià)值，要但這必須建立在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的基礎(chǔ)之上。所以，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性越強(qiáng)，就越能夠增加公司的價(jià)值。獨(dú)立性對(duì)審計(jì)而言極其重要，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性越強(qiáng)，就越能夠提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，降低虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)的概率。石恒貴、劉斌等（20xx）通過分析得出，由董事會(huì)與經(jīng)理層管理的內(nèi)部審計(jì)可以顯著地增加企業(yè)業(yè)績(jī)，并且由董事會(huì)管理的審計(jì)的企業(yè)業(yè)績(jī)要比后者管理的審計(jì)的企業(yè)業(yè)績(jī)好。對(duì)此，本文提出了假設(shè)1:

　　假設(shè)1:內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)通常來說，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模大越大，其得到的經(jīng)費(fèi)就越多，從而能夠吸引更多的.內(nèi)部審計(jì)師來幫助制定財(cái)務(wù)報(bào)表，簡(jiǎn)化財(cái)報(bào)審計(jì)的步驟。因此能夠用內(nèi)審規(guī)模來幫助制定財(cái)務(wù)報(bào)表。此外，企業(yè)雇傭員工需要負(fù)擔(dān)包括工資在內(nèi)的各種支出，支出越多，意味著企業(yè)管理人員將內(nèi)審部門放在更重要的位置，相應(yīng)的，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量就越好。若內(nèi)審部門財(cái)力雄厚，它就能夠更有效地監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略，防止出現(xiàn)戰(zhàn)略誤判，避免經(jīng)理人員的投機(jī)行動(dòng)，提升財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。根據(jù)劉國(guó)常、郭慧（20xx）的觀點(diǎn)，中國(guó)上市企業(yè)的高管在分配內(nèi)部審計(jì)師的時(shí)候，主要考慮內(nèi)部控制的要素。內(nèi)審人員數(shù)目越大，意味著內(nèi)部控制的不足越能夠得到克服，從而內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量就越好。鑒于此，本文提出假設(shè)2:

　　假設(shè)2:內(nèi)部審計(jì)規(guī)模和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的步驟、方式和注意問題做出了詳細(xì)規(guī)定，確保了內(nèi)審工作高效、合法的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)控機(jī)制的一種，能夠推動(dòng)企業(yè)健全內(nèi)部控制，確保運(yùn)營(yíng)合法，維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。建立審計(jì)委員會(huì)、成立內(nèi)審部門、形成內(nèi)審機(jī)制能夠完善財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)（程新生、孫利軍等，20xx），推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。因此，本文提出假設(shè)3:

　　假設(shè)3:形成內(nèi)部審計(jì)制度能夠增加企業(yè)業(yè)績(jī)到現(xiàn)在為止，中國(guó)上市企業(yè)成立內(nèi)部審計(jì)部門絕大多數(shù)是出于自愿，僅有少數(shù)企業(yè)是因?yàn)樽C監(jiān)會(huì)的要求才成立。若上市企業(yè)是出于自愿的話，意味著經(jīng)理層非�？粗貎�(nèi)部審計(jì)，能夠確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，增加企業(yè)的價(jià)值。但是如果是后者的話，就無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。所以，此文提出假設(shè)4:

　　假設(shè)4:內(nèi)部審計(jì)部門成立的目的會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響，資源成立內(nèi)部審計(jì)部門能夠增加企業(yè)的價(jià)值，而迫于無奈才成立內(nèi)部審計(jì)部門則會(huì)阻礙企業(yè)價(jià)值的增加。

　　四、研究設(shè)計(jì)

　�。ㄒ唬�樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

　　因?yàn)闇�深兩市�?duì)企業(yè)上市的條件的規(guī)定有差異，深市主要板塊與中小企業(yè)板塊發(fā)布的信息也不一樣，滬市上市企業(yè)和深市中小企業(yè)板塊幾乎沒有披露內(nèi)部審計(jì)信息，所以，此文選擇20xx年至20xx年在深市上市的企業(yè)作為分析對(duì)象。和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的資料主要是通過查閱年度財(cái)報(bào)以及內(nèi)控的評(píng)估報(bào)告獲得，剩余的資料主要來自國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)。在對(duì)資料進(jìn)行分析時(shí)，剔除了如下企業(yè)：金融保險(xiǎn)業(yè)。因?yàn)榻鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)和別的行業(yè)的會(huì)計(jì)核算存在差異，無法進(jìn)行比較，為了確保相同性，因此把它剔除；資料不完整的企業(yè)。因?yàn)橘Y料不完整會(huì)對(duì)指標(biāo)的樣本數(shù)目產(chǎn)生影響，所以將它剔除；ST企業(yè)。ST企業(yè)由于損失慘重，無法確保會(huì)計(jì)信息的有效性，最終得到300個(gè)有效樣本。此文采用SPSS18.0來對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。

　�。ǘ�）變量定義

　�。�1）被解釋變量選取。

　　衡量被解釋變量企業(yè)業(yè)績(jī)，主要使用如下指標(biāo)：資產(chǎn)收益率ROA,凈資產(chǎn)收益率ROE,托賓Q值，經(jīng)濟(jì)增加值EVA.因?yàn)槭澜绺鲊?guó)監(jiān)管部門都使用凈資產(chǎn)收益率來對(duì)上市企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)，此數(shù)值容易被認(rèn)為控制。最近幾年，很多企業(yè)開始重視資產(chǎn)重組與委托理財(cái)，致使凈資產(chǎn)收益率無法代表企業(yè)的真正獲利能力。鑒于我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展落后，缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確地得出市場(chǎng)價(jià)值，所以托賓Q值在我國(guó)并不適用于衡量企業(yè)業(yè)績(jī)。而經(jīng)濟(jì)增加值，會(huì)促使管理人員出于私利，只追求短期的效益的增加，此外經(jīng)濟(jì)增加值是絕對(duì)數(shù)，無法在大小不一的企業(yè)之間進(jìn)行比較，所以也不采用。因此，本文選擇總資產(chǎn)收益率來衡量企業(yè)業(yè)績(jī)，用ROA表示。

　�。�2）解釋變量選取。

　　筆者在此選擇的解釋變量主要包括內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模、內(nèi)部審計(jì)制度形成與否、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)立性主要由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)來代表。內(nèi)部審計(jì)的方式主要由企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)所決定。企業(yè)治理不但能夠推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)，而且還能夠解決相關(guān)的問題。就中國(guó)而言，國(guó)有企業(yè)大多采用監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)共同領(lǐng)導(dǎo)的模式，一般進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)需要告知監(jiān)事會(huì)。此治理模式不但具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，而且具有很強(qiáng)的可信度。此外，大型企業(yè)更傾向于采用監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理三重領(lǐng)導(dǎo)的模式，中小企業(yè)則傾向于采用財(cái)務(wù)主管或者財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的模式。而中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)則大力推廣總經(jīng)理與董事會(huì)共同領(lǐng)導(dǎo)的模式，它也具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和很好的可信度。內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模主要取決于內(nèi)審人員的數(shù)目。而成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要考慮成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)是否出于自愿。筆者在此假定20xx年4月以前擁有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)都是自愿成立的。而在此以后的企業(yè)，則是迫于無奈才成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的全部指標(biāo)的概念如表1所示。

　�。�3）控制變量選取。

　　參考國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究結(jié)論，本文選取了6個(gè)控制變量，如下所述：企業(yè)規(guī)模，用企業(yè)期末資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)表示，符號(hào)是Lnsize.大企業(yè)可以有效利用企業(yè)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的機(jī)遇，借助以往的業(yè)績(jī)對(duì)優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目進(jìn)行投資，所以，此文估計(jì)企業(yè)業(yè)績(jī)和企業(yè)規(guī)模呈呈正方向變動(dòng)；資本構(gòu)成，用資產(chǎn)負(fù)債率表示，符號(hào)是Lev.資產(chǎn)負(fù)債率過高會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低企業(yè)的業(yè)績(jī)，就我國(guó)而言，負(fù)債籌資會(huì)對(duì)公司治理帶來負(fù)面的效果，所以，此文認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率和企業(yè)業(yè)績(jī)呈反方向變動(dòng)；發(fā)展能力，用營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率表示，符號(hào)是Growth.比率越大，意味著企業(yè)發(fā)展很好，所以，估計(jì)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)；上市年限，它指的是企業(yè)上市年份和樣本資料年份的時(shí)間差，符號(hào)是Age.上市年限在某種意義上代表了企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展時(shí)期。不同的發(fā)展時(shí)期，企業(yè)業(yè)績(jī)的增加也不一樣。所以，二者的聯(lián)系難易估計(jì)；董事會(huì)的獨(dú)立性，用獨(dú)立董事比重表示，符號(hào)是Ind（%）。有關(guān)二者的聯(lián)系，各個(gè)學(xué)者所持的看法不同。有學(xué)者認(rèn)為，獨(dú)立董事能夠通過參與做出決策，提高公司績(jī)效，但是如果獨(dú)立董事數(shù)量過少就不會(huì)對(duì)公司業(yè)績(jī)的增加起到推動(dòng)作用。也有學(xué)者認(rèn)為董事會(huì)的獨(dú)立性和公司業(yè)績(jī)不存在明顯的相關(guān)性。所以，此文未能給出獨(dú)立董事和公司業(yè)績(jī)的聯(lián)系；董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的兼職狀況，符號(hào)是Dual,若兩個(gè)職位由一個(gè)人擔(dān)任，賦值1,若是由兩個(gè)人擔(dān)任，則賦值2.中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理不能有一人擔(dān)任。若董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理，總經(jīng)理的權(quán)利就會(huì)很大，導(dǎo)致在實(shí)際工作中無法將注意力放在關(guān)鍵地方。所以，此文認(rèn)為二者由一人擔(dān)任不利于增加企業(yè)業(yè)績(jī)。

　�。ㄈ�）模型構(gòu)建本

　　文構(gòu)建了如下所示的多元回歸模型：

　　ROA=β0+β1*IA-Model+β2*IA-Size+β3*Regulation+β4*Incentive+β5*Lnsize+β6*Lev+β7*Growth+β8*Age+β9*Ind（%）+β10*Dual+ε

　　式中：β0為截距項(xiàng)，βi代表第i個(gè)變量的系數(shù)，ε是殘差。

　　五、實(shí)證分析

　　（一）描述性統(tǒng)計(jì)

　　在對(duì)深市主板上市企業(yè)20xx年至20xx年的數(shù)據(jù)加以分析之后，得出了有關(guān)變量的描述性統(tǒng)計(jì)表，如表2所示。由表2可知：（1）IA-Model的平均數(shù)是3.3770,位于經(jīng)理層與董事會(huì)中間，這表明中國(guó)內(nèi)審部門多數(shù)受總經(jīng)理管理，董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)也對(duì)其進(jìn)行管理。這主要得益于企業(yè)治理的日益健全。（2）內(nèi)部審計(jì)部門人員數(shù)目的平均數(shù)是5.0922,標(biāo)準(zhǔn)差是4.3112,最大值為30,意味著中國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員少，未能充分起到應(yīng)有的作用。（3）建立審計(jì)制度的平均數(shù)是0. 8102, 表明有81. 02%的企業(yè)不但成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而且出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)制度》與《內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》，上述規(guī)定能夠確保審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候有規(guī)可依，確保審計(jì)的有效進(jìn)行。（4）82.56%得企業(yè)愿意成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。表明中國(guó)上市企業(yè)十分重視企業(yè)治理。

　　（二）相關(guān)性分析

　　由表3可知，IA-Model和ROA在5%的水平呈明顯的正方向變動(dòng)，表明內(nèi)審部門的獨(dú)立能夠增加企業(yè)業(yè)績(jī)，驗(yàn)證了假設(shè)1.變量IA_ Size和ROA在1%的水平上呈正方向變動(dòng)，表明內(nèi)審人員數(shù)目越多，內(nèi)審質(zhì)量就越好，進(jìn)而就越有利于企業(yè)業(yè)績(jī)的增加，驗(yàn)證了此文的假設(shè)2.內(nèi)部審計(jì)制度和ROA呈反方向變動(dòng)，然而在統(tǒng)計(jì)上卻不顯著，這和估計(jì)的不一致，表明建立內(nèi)審制度無助于增加企業(yè)的業(yè)績(jī)，甚至?xí)�起到反作用。成立�?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的Incentive和ROA呈正方向變動(dòng)，然而在統(tǒng)計(jì)上卻不顯著�？刂谱兞縇ev, Ln-size, Growth全都和因變量ROA呈顯著地相關(guān)關(guān)系，表明上述變量都會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響。剩余的控制變量在統(tǒng)計(jì)上缺乏顯著性，有待深入研究。內(nèi)審規(guī)模IA_Size和企業(yè)大小Lnsize在1%的水平上呈顯著的正方向變動(dòng)，表明企業(yè)的規(guī)模越大，其內(nèi)部審計(jì)師就越多。這和劉國(guó)常、郭慧（20xx）的內(nèi)部審計(jì)師的數(shù)目和企業(yè)代銷不存在顯著相關(guān)性的觀點(diǎn)相矛盾。上市年限和內(nèi)審部門的成立目的在5%的水平上呈正方向變動(dòng)，表明早起上市的企業(yè)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的時(shí)間越早。剩余變量仍具有相關(guān)關(guān)系，例如董事會(huì)的獨(dú)立性和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的成立目的、資產(chǎn)負(fù)債率、董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的兼職情況和企業(yè)大小、上市年限存在相關(guān)關(guān)系，然而都不顯著，由此能夠斷定多重共線性問題并不嚴(yán)重。上文檢驗(yàn)的是單個(gè)變量間的相關(guān)關(guān)系，要分析內(nèi)審質(zhì)量在企業(yè)業(yè)績(jī)中的作用，需要對(duì)剩余變量的作用加以約束，所以，本文接下來繼續(xù)多元回歸分析。

　�。ㄈ�）回歸分析

　　由表4能夠得出：（1）此文在開展多元回歸分析的時(shí)候，檢驗(yàn)了多重共線性問題，結(jié)果顯示，VIF<10.更加證明了變量間沒有多重共線問題。（2）由方程擬合優(yōu)度的檢測(cè)結(jié)果可知，修正后的r‘值是0.>0,和估計(jì)的相符，表明出于自愿成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)能夠增加企業(yè)業(yè)績(jī)，進(jìn)而提升公司價(jià)值；企業(yè)大小、資產(chǎn)負(fù)債率、發(fā)展能力和企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)?%的水平上顯著相關(guān)，和估計(jì)的相符。獨(dú)立董事比重和企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)?0%的水平上呈反方向變動(dòng)，表明董事會(huì)的效率隨著獨(dú)立董事的比重的降低而增加，獨(dú)立董事比重小能夠增加企業(yè)價(jià)值。除此之外，企業(yè)業(yè)績(jī)和董事長(zhǎng)與總經(jīng)理由一人兼任呈反方向變動(dòng)，這和估計(jì)的相符，意味著一人兼任兩職并不能有效改善企業(yè)治理。

　�。ㄋ模┓�(wěn)健性檢驗(yàn)

　　此文還開展了穩(wěn)健型檢驗(yàn)，旨在強(qiáng)化結(jié)果的可信度。將每股收益做為因變量，在此對(duì)以上變量進(jìn)行多元回歸分析。最終結(jié)果顯示，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員數(shù)目和每股收益呈明顯的正方向變動(dòng)，這和前文的結(jié)果相符。相關(guān)結(jié)果如表5所示。

　　六、結(jié)論與建議

　　本文選取在深市上市的企業(yè)20xx-2013年的數(shù)據(jù)作為分析對(duì)象，將內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、內(nèi)審部門大小、內(nèi)部審計(jì)制度建立與否、內(nèi)審部門的成立目的作為解釋變量，使用多元回歸分析法分析了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和公司業(yè)績(jī)的關(guān)系。

　　通過分析得出了如下結(jié)論：（1）內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性越強(qiáng)，企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)黾泳驮蕉�，進(jìn)而就越有可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。（2）內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模和企業(yè)業(yè)績(jī)呈正方向變動(dòng)。表明內(nèi)部審計(jì)部門的員工越多，員工的業(yè)務(wù)水平越強(qiáng)，企業(yè)價(jià)值最大化就越有可能實(shí)現(xiàn)。（3）內(nèi)部審計(jì)制度建立與否和企業(yè)業(yè)績(jī)不存在明顯的關(guān)系。這意味著內(nèi)部審計(jì)制度無法對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生有效的制約，如果過于依靠?jī)?nèi)部審計(jì)制度的話，將很難有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。（4）內(nèi)部審計(jì)部門成立的目的和企業(yè)業(yè)績(jī)盡管呈正方向變動(dòng)，然而卻不明顯。這以為則內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化方面的功能有限。盡管某些上市企業(yè)成立內(nèi)部審計(jì)部門的時(shí)間很長(zhǎng)，然而內(nèi)部審計(jì)部門也還是沒有起到應(yīng)有的作用。成立內(nèi)部審計(jì)部門，不管是出于自愿還是被迫，都只是服務(wù)于內(nèi)部管理，未能將內(nèi)部審計(jì)真正用于公司治理。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文3

　　一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)分析

　　根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》等相關(guān)法律規(guī)范顯示，現(xiàn)階段我們將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為兩方面的內(nèi)容，一方面是指企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)對(duì)象、法律環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后發(fā)表的錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論造成的主觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而且表現(xiàn)形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結(jié)合煙草行業(yè)的特殊性就其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的內(nèi)容進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和必要。

　　所謂規(guī)范就是規(guī)矩，規(guī)指“法則、章程、標(biāo)準(zhǔn)”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語云“沒有規(guī)矩?zé)o以成方圓”.嚴(yán)格規(guī)范是鞏固和完善煙草專賣體制、實(shí)現(xiàn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，只有規(guī)范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會(huì)有生命力，才能切實(shí)維護(hù)國(guó)家利益和消費(fèi)者利益，才能打造幸福員工，構(gòu)建和諧煙草、和諧社會(huì)，而審計(jì)作為規(guī)范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要根據(jù)行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內(nèi)部審計(jì)方法和方式，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)；其次，要適當(dāng)?shù)脑黾訉徲?jì)人員的職權(quán)，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要善于結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境，審計(jì)方案和方法要遵循我國(guó)相關(guān)的法律條例和企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范。

　　二、現(xiàn)階段煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　近年來，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)逐漸加大了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，而且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來講，審計(jì)工作決定著煙草企業(yè)的未來，但是就目前情況來看，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中依舊存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下兩方面。

　　一方面從主觀層面來看，煙草企業(yè)會(huì)由于審計(jì)方法的落實(shí)、審計(jì)重點(diǎn)不明確而造成的內(nèi)部審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)、審計(jì)成本增加，審計(jì)內(nèi)容遺漏的風(fēng)險(xiǎn)；其次，會(huì)由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠明確、審計(jì)方法和程序不夠嚴(yán)格、一味的壓縮內(nèi)部審計(jì)成本、壓縮審計(jì)環(huán)節(jié)而出現(xiàn)的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)；此外，由于工作人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識(shí)了解的不夠充分而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；與此同時(shí)，由于煙草行業(yè)過于注重事后控制、對(duì)審計(jì)范圍不夠明確而出現(xiàn)的審計(jì)結(jié)果不正確、審計(jì)價(jià)值不夠高的風(fēng)險(xiǎn)。

　　另一方面從客觀層面來看，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作同樣存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，第一，由于煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性而造成的審計(jì)機(jī)構(gòu)的價(jià)值不能實(shí)現(xiàn)最大化的風(fēng)險(xiǎn)；第二，隨著煙草企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，審計(jì)業(yè)務(wù)也有所增加，使得煙草企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作逐漸由財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督擴(kuò)展到財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、運(yùn)營(yíng)效益管理審計(jì)等，而一些煙草企業(yè)的審計(jì)方法不能做到及時(shí)的更新，進(jìn)而帶來了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第三，內(nèi)部審計(jì)取證來源有限性也造成了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，部門煙草企業(yè)在收集審計(jì)資料時(shí)由于人事關(guān)系比較復(fù)雜，會(huì)出現(xiàn)舞弊和隱匿的現(xiàn)象，進(jìn)而容易出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　1.掌握煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，關(guān)鍵點(diǎn)的掌握是使得內(nèi)部審計(jì)工作得以順利開展和運(yùn)行的'基礎(chǔ)和關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng)新、協(xié)調(diào)推進(jìn)、以人為本的審計(jì)原則，即在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)；其次，要確保審計(jì)工作的獨(dú)立性原則的充分實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)相分離，也就是說企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效完成需要確保人力、物力、財(cái)力的到位，在執(zhí)行過程中要保證相互監(jiān)督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯(cuò)誤；此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容要以理念創(chuàng)新、目標(biāo)創(chuàng)新、內(nèi)容創(chuàng)新為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，要切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方式和方法的實(shí)用性、適用性和可操作性。

　　2.完善和更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法。審計(jì)方法是提高煙草企業(yè)審計(jì)工作效率和效果，減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)對(duì)于現(xiàn)有的方法和技術(shù)要做到及時(shí)的更新和優(yōu)化，以便及時(shí)、有效的增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度，可以從以下點(diǎn)著手，第一，要加大信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助軟件的應(yīng)用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；第二，要改變傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，通過識(shí)別、判斷、衡量、分析風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，合理選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、分擔(dān)或承受等審計(jì)策略，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第三，要加大學(xué)習(xí)的力度，善于向國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒，學(xué)習(xí)前沿的審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)的效率和效果。

　　3.完善企業(yè)既有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。煙草企業(yè)既有內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的完善是提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的績(jī)效的根本，有利于減少不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任機(jī)制，明確審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，科學(xué)分工、合理定責(zé)，避免審計(jì)越位、缺位形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次，要嚴(yán)格和優(yōu)化既有的審計(jì)流程，善于梳理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，做到點(diǎn)面結(jié)合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范，建立審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核制、審計(jì)督查制，與此同時(shí)，要完善配套的考評(píng)機(jī)制，提高審計(jì)人員的工作熱情和工作積極性。

　　4.切實(shí)提高審計(jì)人員的能力水平。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力水平的有效提高對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計(jì)人員選用上要嚴(yán)格相關(guān)的準(zhǔn)人機(jī)制，堅(jiān)持執(zhí)證上崗，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)、道德品質(zhì)過硬的人員吸收到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來；其次，要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，培養(yǎng)其廣泛學(xué)習(xí)知識(shí)的意識(shí)，不斷提高其專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；此外，要引導(dǎo)工作人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化審計(jì)方法，提高審計(jì)績(jī)效，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、結(jié)語

　　總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過程中由于種種主客觀因素會(huì)出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合煙草行業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)的提出切實(shí)可行的控制煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

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內(nèi)部審計(jì)論文4

　　1. 內(nèi)控審計(jì)的意義及現(xiàn)狀

　　1. 1 內(nèi)控審計(jì)的概念及意義

　　內(nèi)部控制審計(jì)，是基于內(nèi)部控制的條件下，以被審計(jì)單位的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性、符合性測(cè)試的一種審計(jì)的方法，它所抽查的是會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容、范圍及程序。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的管理中的一個(gè)重要的組成部分，它也是防范企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤的第一道防線，對(duì)企業(yè)舉足輕重。

　　1. 2 內(nèi)控審計(jì)的現(xiàn)狀

　　1. 2. 1 審計(jì)報(bào)告的模板不夠完善

　　我國(guó)的內(nèi)部控制還尚處于初步發(fā)展階段，內(nèi)部機(jī)制還不夠健全。也有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還沒有涉足該業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制也沒有出具過相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。其中少部分出具過審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，出具的審計(jì)報(bào)告類型也基本都屬于標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的類型。在20xx 頒布的《我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中，只提供了標(biāo)準(zhǔn)意見、無保留意見、否定意見這三種情況下的審計(jì)報(bào)告模板。盡管對(duì)于“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”方面規(guī)定予以披露，然而也沒有出具具體的實(shí)施細(xì)則。

　　1. 2. 2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高

　　20xx 年，我國(guó)才有了可用來遵循的相關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范、指引，由于我國(guó)國(guó)情的特殊性，不能完全照搬美國(guó)等國(guó)的內(nèi)控審計(jì)體系。再加上我國(guó)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的起步相對(duì)來說，比較晚。在內(nèi)部控制審計(jì)方面，大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)面的狹隘，沒有深入的展開審計(jì)工作。

　　1. 2. 3 審計(jì)方法落后且經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

　　我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)方法是制度基礎(chǔ)審計(jì)，審計(jì)方法的缺陷日益突出，已不能適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測(cè)試過于依賴，其本身存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，加上長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者僅僅只是為了檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題，從而影響到企業(yè)的整體性、穩(wěn)定性、破壞了員工的團(tuán)結(jié)、分散了精力，有的員工會(huì)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)弱化了自身的權(quán)威和經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，也有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計(jì)人員沒有真正的權(quán)力。部分部門與審計(jì)部門同等的地位，以致內(nèi)部審計(jì)不能有效的發(fā)揮其本身的權(quán)威和獨(dú)立性。

　　1. 2. 4 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)不健全，制度不完善

　　目前，我國(guó)進(jìn)行審計(jì)工作規(guī)范的參照標(biāo)準(zhǔn)是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《審計(jì)法》。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)的制度管理，只有審計(jì)署的關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)工作的規(guī)定。規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，法律等級(jí)較低。

　　2. 內(nèi)控審計(jì)中內(nèi)部控制存在缺陷的認(rèn)定

　　2. 1 內(nèi)部控制缺陷的含義

　　關(guān)于內(nèi)控缺陷，評(píng)價(jià)指引中說明: 單一或者多個(gè)控制缺陷的組合所導(dǎo)致的企業(yè)控制目標(biāo)的偏離認(rèn)定為重大缺陷; 從單個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，導(dǎo)致企業(yè)控制目標(biāo)對(duì)經(jīng)濟(jì)后果的影響和不重要的缺陷的嚴(yán)重程度可認(rèn)定其為重要缺陷。除此之外，企業(yè)也可按照要求，確定適用自身發(fā)展的控制缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　2. 2 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定中，非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定是審計(jì)工作面對(duì)的重大的挑戰(zhàn)之一。關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷，可由該缺陷可能會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的重要程度來決定。重要程度取決于兩個(gè)因素:

　　一是缺陷的是否合理導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表不能被及時(shí)的覺察并糾正; 二是缺陷單獨(dú)或一并其他缺陷致使錯(cuò)報(bào)金額的潛在存在。對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告來說，內(nèi)部控制的缺陷難以形成一個(gè)普通的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可依據(jù)其本身的情況，參考財(cái)務(wù)報(bào)告控制缺陷的標(biāo)準(zhǔn)，合理確定非財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定。其中: 定量標(biāo)準(zhǔn)，不僅能能夠?qū)θ毕菰斐傻闹苯訐p失的金額予以認(rèn)定，還可以對(duì)損失所占的銷售收入、資產(chǎn)、利潤(rùn)的比率進(jìn)行確定; 而定性標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)缺陷帶來的負(fù)面影響、范圍等確定。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)各項(xiàng)控制缺陷的程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否會(huì)構(gòu)成重大缺陷�？刂迫毕莸某潭热�決于: 一是賬戶余額或者列報(bào)錯(cuò)誤的可能性; 二是因?yàn)橐豁?xiàng)控制缺陷或者多種缺陷的組合致使金額發(fā)生錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該僅僅只因?yàn)橘~戶余額或者列報(bào)沒有發(fā)生錯(cuò)誤，就簡(jiǎn)單的認(rèn)為該項(xiàng)控制缺陷不嚴(yán)重。如果多項(xiàng)缺陷都影響同一賬戶的余額或披露，錯(cuò)報(bào)的幾率就會(huì)增加。即使單獨(dú)的看起來不重要，然而合并起來的就會(huì)形成重大缺陷。因而，審計(jì)人員應(yīng)該確定，影響同一賬戶余額或披露的各單項(xiàng)的重要不足，是否會(huì)導(dǎo)致重大缺陷的存在。

　　在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審的工作中，會(huì)計(jì)師需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制在建設(shè)發(fā)展和運(yùn)行的`過程中存在的問題進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)存在內(nèi)部控制缺陷的問題按照評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行等級(jí)的認(rèn)定。

　　2. 3 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的現(xiàn)狀

　　由于我國(guó)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自己的發(fā)展來確定控制缺陷的具體認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)有一定的可利用的空間，為了避免企業(yè)的負(fù)面影響，甚至可以將重大缺陷的等級(jí)降為一般缺陷。深究原因，是由于我國(guó)內(nèi)部控制的規(guī)范不夠完善，存在著許多可能會(huì)被利用的漏洞，比如，內(nèi)部控制缺陷的概念含糊不清、界定范圍不清晰、缺陷缺乏認(rèn)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致實(shí)施過程中缺少指導(dǎo)及規(guī)范等。以上問題都會(huì)直接導(dǎo)致:上市公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定的窘境以及披露信息的質(zhì)量低等問題。而且，由于信號(hào)理論，缺陷的披露會(huì)影響公司運(yùn)營(yíng)中信息的傳達(dá)問題，從而影響投資者做出決策及投資，容易產(chǎn)生負(fù)面影響，比如: 股價(jià)下跌等。從而導(dǎo)致試點(diǎn)公司和境內(nèi)外上市的公司對(duì)缺陷的披露問題很大程度的依賴于我國(guó)內(nèi)控的基本規(guī)范，以及強(qiáng)制實(shí)行的高壓政策。

　　3. 對(duì)于完善內(nèi)控審計(jì)的建議

　　3. 1 完善控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)實(shí)施意見》中指出: 內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分為: 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。重大缺陷是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)缺陷的組合，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止而導(dǎo)致報(bào)表出現(xiàn)了重大的錯(cuò)報(bào)問題; 一般缺陷是內(nèi)部控制中存在，卻不引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的缺陷;而對(duì)于重要缺陷，是介于以上兩者中間的。

　　3. 2 加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見實(shí)質(zhì)性內(nèi)容

　　3. 2. 1 加入對(duì)基準(zhǔn)日的說明

　　《審計(jì)指引》中，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于特定基準(zhǔn)日內(nèi)，內(nèi)控的有效性發(fā)表意見。因此，應(yīng)該對(duì)基準(zhǔn)日做出特定的說明，同時(shí)，提醒報(bào)告的使用者基準(zhǔn)日并不是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，而是對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)控有效性的評(píng)估，具有延續(xù)性。

　　3. 2. 2 對(duì)缺陷的描述增加實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容內(nèi)部控制存在

　　重大缺陷的披露中，應(yīng)具有以下的內(nèi)容: 缺陷是由什么經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事件所引起的，對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單的概括描述; 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事件的哪一方面存在重大缺陷，涉及到了什么樣的業(yè)務(wù);重大缺陷會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生什么影響，對(duì)什么目標(biāo)有影響; 對(duì)報(bào)告的使用者，要提醒應(yīng)注意到的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn); 指出該項(xiàng)內(nèi)容對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效性發(fā)表的意見不會(huì)產(chǎn)生影響。

　　3. 3 進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，完善內(nèi)部控制制度

　　3. 3. 1 轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

　　內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)部事務(wù)，最終還是要靠企業(yè)自身來解決。要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的效用最大化，必須得到企業(yè)管理當(dāng)局積極的呼應(yīng)，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層必須充分的意識(shí)到: 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下強(qiáng)化內(nèi)部控制，其中一項(xiàng)最主要的舉措就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。

　　3. 3. 2 提高內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性及其地位

　　對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性和地位進(jìn)行進(jìn)一步的提高，對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，表現(xiàn)為實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。其中實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，除了受資本所有者的相關(guān)規(guī)章制度的約束及其委托的事項(xiàng)以外，不受其他任何事項(xiàng)的干擾; 然而形式上的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)只是在組織形式上受資本所有者的委托，而不受其他內(nèi)部組織的約束。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性可以保障內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位以及其與業(yè)務(wù)部門和其它職能部門之間的存在什么樣的制衡關(guān)系，最終都會(huì)決定內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性程度。

　　3. 3. 3 內(nèi)部控制審計(jì)要建立全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一線，建立健全相互制約、相互牽制的內(nèi)控審計(jì)制度，所有的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行審核、復(fù)核，禁止一人獨(dú)攬全局處置整個(gè)業(yè)務(wù)，秉持以“防”為主的監(jiān)控理念。在會(huì)計(jì)常規(guī)核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)控審計(jì)部門要對(duì)各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核對(duì)和檢查; 以上內(nèi)控審計(jì)措施不但能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，還可以防范、化解經(jīng)營(yíng)危機(jī)，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控也起到重要作用。

　　3. 3. 4 加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)控審計(jì)工作制度化

　　為了保證內(nèi)控審計(jì)制度的有效運(yùn)作，使其發(fā)展和完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)控審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，由內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)合管理部門、財(cái)務(wù)部門等具體執(zhí)行檢查。檢查制度的遵循情況，做出客觀評(píng)價(jià)，對(duì)于嚴(yán)格踐行內(nèi)控制度的給予相關(guān)精神或物質(zhì)上的鼓勵(lì); 對(duì)于違反制度，給予相應(yīng)的處罰。

　　3. 3. 5 提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

　　新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)人員只有不斷提高自身技能、具備多項(xiàng)專業(yè)技能才能發(fā)揮職能，保障工作的順利開展。除此之外，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行思想和職業(yè)道德的教育，學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及內(nèi)部文件，增強(qiáng)自身責(zé)任感。

　　3. 3. 6 以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為內(nèi)審的發(fā)展方向

　　當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是將重頭放在數(shù)據(jù)是否真實(shí)、合理、合法和對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督方面，管理審計(jì)卻沒有得到廣泛開展。因此，要適應(yīng)內(nèi)部控制審計(jì)科學(xué)的發(fā)展規(guī)律，在履行過程中推進(jìn)內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展。逐漸轉(zhuǎn)向測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，審計(jì)的建議也不再只是提高控制的效率、強(qiáng)化內(nèi)部控制，而是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高整個(gè)管理的效率及效果。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　摘要：企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中，為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實(shí)施，需要分析內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系，研究了兩者之間在實(shí)施過程中存在的問題，并針對(duì)其問題的產(chǎn)生，為其提出有效的實(shí)施意見，以供相關(guān)人員參考。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，需要增加組織價(jià)值，將組織的基本目標(biāo)作為宗旨，以實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作在參與過程中，與風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計(jì)工作提供一定的發(fā)展機(jī)遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)獨(dú)立、客觀的執(zhí)行活動(dòng)，并發(fā)揮其創(chuàng)造價(jià)值。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

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　　內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國(guó)發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行分析，在內(nèi)部審計(jì)工作中，需要將其作為風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，不僅要對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。并且，內(nèi)部審計(jì)人員還要通過檢查、評(píng)價(jià)以及制定報(bào)告的方式，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分發(fā)揮與實(shí)施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險(xiǎn)工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。

　　（二）相互作用

　　內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互作用，在內(nèi)部審計(jì)工作中，是以組織作為價(jià)值發(fā)展的，保證組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。并且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是實(shí)現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準(zhǔn)確、評(píng)估并反映出風(fēng)險(xiǎn)，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計(jì)工作中，保證審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)施。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作中最為主要的部分，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立審查期間，可以為其提出一定的評(píng)價(jià)和建議，不僅能促進(jìn)系統(tǒng)維護(hù)的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對(duì)于審計(jì)內(nèi)部的相關(guān)人員，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，明確機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。

　�。ㄈ�）新功能的實(shí)現(xiàn)

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的職能。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效執(zhí)行，能夠?qū)φ麄�(gè)企業(yè)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識(shí)在工作執(zhí)行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計(jì)部門中設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的有序性。

　�。ㄋ模╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　將傳統(tǒng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法在執(zhí)行過程中，已經(jīng)無法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計(jì)方式出現(xiàn)較多問題，如：審計(jì)資源浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計(jì)重心偏移、審計(jì)工作效率比較低，都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則不同，該審計(jì)方式需要審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到組織需要面對(duì)的問題，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思路，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，在內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，促進(jìn)審計(jì)效率的有效提升。

　　（五）戰(zhàn)略性審計(jì)

　　將內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作滲透到企業(yè)管理各個(gè)方面，與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展存在較大關(guān)。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會(huì)發(fā)生一些新變化，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的主要對(duì)象是戰(zhàn)略目標(biāo)，其存在的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計(jì)在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計(jì)，這樣不僅能為審計(jì)工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計(jì)工作作用充分發(fā)揮。

　　二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理問題

　�。ㄒ唬�審計(jì)目的不明確

　　在日常工作實(shí)施期間，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)財(cái)務(wù)部門、其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，一般是二級(jí)部門對(duì)其審計(jì)。在對(duì)總公司的`財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會(huì)出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因?yàn)橐恍┎块T只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對(duì)其糾正、披露，這樣會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作無法實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

　�。ǘ�）審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財(cái)務(wù)對(duì)其指導(dǎo)，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，形成的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果會(huì)受利益的影響，降低其獨(dú)立性與客觀性。并且，對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)人員來說，常常會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。（三）管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計(jì)工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，對(duì)其理解比較片面。我國(guó)企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)效益，沒有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)較為忽視。企業(yè)決策人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有充分認(rèn)識(shí)主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對(duì)其評(píng)價(jià)期間，向經(jīng)濟(jì)效益方面傾斜，還會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員忽視工作積極開展的重要性。

　　（四）人員素質(zhì)不高

　　內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識(shí)發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定的分析，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備各方面的知識(shí)，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實(shí)際發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)人員都是來自于財(cái)務(wù)部門，不僅掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，審計(jì)專業(yè)知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)等比較欠缺，對(duì)能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無法提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。

　　（五）審計(jì)領(lǐng)域受限

　　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是以國(guó)家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作主動(dòng)性不足，只要是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，單純地認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，開始轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部的發(fā)展需要，導(dǎo)致審計(jì)工作領(lǐng)域無法得以擴(kuò)展。

　�。�六）審計(jì)技術(shù)落后

　　近幾年，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作使用的都是事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)。在具體審計(jì)工作期間，都是依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)知識(shí)對(duì)其判斷的。并且，也無法體現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無法提升實(shí)際的工作效率。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理建立

　�。ㄒ唬┌l(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性

　　實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)參與的獨(dú)立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。例如：在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保障能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。

　�。ǘ�）加強(qiáng)對(duì)工作的重視

　　企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，在實(shí)際工作過程中，企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內(nèi)部的審計(jì)態(tài)度，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實(shí)施期間，能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來，這樣不僅能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計(jì)人員在參與過程中，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個(gè)部門的共識(shí)，還加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。

　�。ㄈ�）增強(qiáng)隊(duì)伍工作水平

　　在內(nèi)部審計(jì)工作中，為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要增強(qiáng)內(nèi)部工作隊(duì)伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，以促進(jìn)審計(jì)工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的充分發(fā)揮。

　　（四）轉(zhuǎn)變技術(shù)和方法

　　促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展性，充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計(jì)工作中，將其投入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，提高其參與程度。在工作實(shí)施期間，需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的廣泛性，特別是運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合同審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)，保證審計(jì)的信息化以及社會(huì)責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計(jì)技術(shù)，在內(nèi)部執(zhí)行過程中，可以選擇多種審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型減少其風(fēng)險(xiǎn)性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。

　　四、總結(jié)

　　基于以上的分析，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中體現(xiàn)優(yōu)勢(shì)。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)新時(shí)期提出的目標(biāo)。

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內(nèi)部審計(jì)論文6

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是提高內(nèi)部審計(jì)工作地位和發(fā)揮作用的有效途徑和方法，同時(shí)可以對(duì)醫(yī)院的治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制的相關(guān)內(nèi)容得到理解和深化，有助于內(nèi)部審計(jì)更好地在內(nèi)部控制中發(fā)揮獨(dú)特的作用，使單位能夠完善自我免疫系統(tǒng)和自我控制系統(tǒng)。通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，查找與標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的差異，不斷持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)幫助醫(yī)院增加價(jià)值的目的。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量評(píng)估；質(zhì)量控制

　　隨著國(guó)家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革進(jìn)程的不斷深入,醫(yī)院管理體制、補(bǔ)償機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制不斷在變化，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸走向多元化，核算日趨復(fù)雜化，管理更加精細(xì)化，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何跟進(jìn)醫(yī)療體制改革，開展審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量也提出了更高的要求。為了適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的需要，提升內(nèi)審工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮內(nèi)審工作效能，為醫(yī)院的科學(xué)高效管理發(fā)揮參謀助手、監(jiān)督職能等作用，要求醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估要不斷研究和探索，并逐步走向深入。20xx年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估進(jìn)行定義，是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行獨(dú)立檢查和客觀評(píng)價(jià)的活動(dòng)。開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，有利于推動(dòng)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高，通過評(píng)估找出差距、改進(jìn)工作、促進(jìn)內(nèi)審工作健康發(fā)展。

　　一、當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的發(fā)展現(xiàn)狀

　　內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展起步較晚，到20xx年，新中國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施已有32年，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估開始探索實(shí)施也就13年。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)近些年一直在積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，20xx年發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》。20xx年11月，中國(guó)太平保險(xiǎn)集團(tuán)成為新的評(píng)估體系確立后，國(guó)內(nèi)首家獲得內(nèi)部審計(jì)“AAA”評(píng)級(jí)的組織。而我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估還沒有開展起來，需要不斷吸收國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，建立符合《準(zhǔn)則》要求的，有中國(guó)特色的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系。

　　二、我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作存在的問題

　　（一）受客觀環(huán)境影響，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)

　　伴隨著國(guó)家對(duì)醫(yī)院治理、內(nèi)部控制以及信息透明度的日益關(guān)注，醫(yī)院管理層面臨巨大的壓力。如何履行醫(yī)院公益性職責(zé)，強(qiáng)化管理、控制，保證持續(xù)健康發(fā)展，成為管理層不斷思考的問題。醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境包括管理者的理念及風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及各自的職能，確認(rèn)職責(zé)權(quán)限的方法，醫(yī)院環(huán)境、醫(yī)院文化等。良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠激勵(lì)和正確引導(dǎo)醫(yī)院向前發(fā)展，不良的醫(yī)院環(huán)境將使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量差，工作效能低，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)審部門面臨著醫(yī)院管理層要求提供優(yōu)質(zhì)審計(jì)服務(wù)的壓力和其自身希望改善審計(jì)效果的動(dòng)力的雙重作用。同時(shí)，我國(guó)醫(yī)療系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)面臨著獨(dú)立性差,監(jiān)控作用難發(fā)揮,審計(jì)深度難拓展等問題,因此一方面要求我們要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的投入,完善內(nèi)審機(jī)構(gòu),提高人員素質(zhì);另一方面,要不斷利用技術(shù)進(jìn)步,引進(jìn)新方法,結(jié)合不同學(xué)科的優(yōu)勢(shì),創(chuàng)造性地開展內(nèi)部審計(jì)工作,特別要加強(qiáng)研究醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估方式方法，以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估目標(biāo)。

　�。ǘ�）受制度缺陷影響，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　目前，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全，缺乏嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量控制制度和體系，審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確，因而影響到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，造成審計(jì)行為欠規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量難以得到全面保證，進(jìn)而影響到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。醫(yī)改不斷深入，醫(yī)院環(huán)境不斷變化，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量必須得到認(rèn)真的監(jiān)管，結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)持之以恒地開展分析研究，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和流程，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)奠定良好的基礎(chǔ)。

　�。ㄈ�）受審計(jì)人員的綜合素質(zhì)影響，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估實(shí)施有難度

　　我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的總體素質(zhì)不高，質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、審計(jì)資源配置不足，審計(jì)任務(wù)重以及手段相對(duì)落后、觀念陳舊、自信不足，制約了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。審計(jì)人員知識(shí)體系的完整性直接決定了職業(yè)水平，進(jìn)而影響審計(jì)效果。受人員素質(zhì)、規(guī)模和人員結(jié)構(gòu)不足的影響，難以滿足內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的要求，質(zhì)量評(píng)估實(shí)施具有一定難度。

　�。ㄋ模┦軆�(nèi)部審計(jì)管理水平影響，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估難以發(fā)揮作用

　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理水平?jīng)Q定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平。目前普遍存在人員少、職責(zé)分工不明晰，專業(yè)能力不足的狀況，另外從技術(shù)層面，多數(shù)醫(yī)院未建立審計(jì)信息化平臺(tái)，信息庫(kù)建設(shè)速度滯緩，相應(yīng)審計(jì)技術(shù)較落后，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，因此內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估難以真正發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)管理應(yīng)注重計(jì)劃管理、人員管理、質(zhì)量控制、檔案管理以及外部審計(jì)合作等，從而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)質(zhì)量評(píng)估作用。

　　三、完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的對(duì)策

　�。ㄒ唬┒ㄆ谠u(píng)價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估力度

　　內(nèi)部控制環(huán)境包括組織結(jié)構(gòu)、控制政策、文化建設(shè)、人力資源等方面。審計(jì)人員需要積累豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，從更高層面上來了解單位整體狀況，定期評(píng)價(jià)單位的控制環(huán)境，對(duì)單位所處的'宏觀外部環(huán)境和微觀內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析，設(shè)計(jì)出較全面和規(guī)范的審計(jì)指導(dǎo)意見。以數(shù)理統(tǒng)計(jì)為科學(xué)依據(jù)，將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)事項(xiàng)具體化，數(shù)據(jù)化，開發(fā)適合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展環(huán)境的評(píng)估手冊(cè)，形成并運(yùn)用一套相對(duì)成熟的質(zhì)量評(píng)估程序、方法和工具，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行精確評(píng)估，以便找出問題，分析原因，提出改進(jìn)建議。以評(píng)估促發(fā)展，實(shí)現(xiàn)多方共贏。

　�。ǘ�）建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估良好結(jié)合

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線，內(nèi)審機(jī)構(gòu)每年應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估，同時(shí)應(yīng)定期聘請(qǐng)外部專家對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立的外部評(píng)估。不斷發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)真總結(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的預(yù)期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)評(píng)估質(zhì)量程序整體效用的流程，立足內(nèi)部審計(jì)整體建設(shè)，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的思路。該流程應(yīng)包括內(nèi)部與外部評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和《準(zhǔn)則》，制定評(píng)估表、實(shí)施手冊(cè)，從健全性、合理性、有效性三方面全面進(jìn)行，對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作全過程的情況，進(jìn)行階段性的工作質(zhì)量自我檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部評(píng)估就是通過自我評(píng)估對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展情況的持續(xù)檢查。外部評(píng)估應(yīng)當(dāng)由組織外部合格的、獨(dú)立的檢查人員定期開展。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估需要建立起三層次內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，一是共性標(biāo)準(zhǔn)；二是行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)；三是項(xiàng)目補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。三層標(biāo)準(zhǔn)互為作用�；ハ嘌a(bǔ)充,，形成統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。

　�。ㄈ�）完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

　　完善的內(nèi)部審計(jì)制度是開展內(nèi)部審計(jì)工作的根本保障。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)環(huán)境和文化背景，應(yīng)制定切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)管理制度，建立審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制、崗位輪換制、項(xiàng)目質(zhì)量控制體系、審計(jì)計(jì)劃管理體系、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范、內(nèi)部控制評(píng)審規(guī)范等，嚴(yán)格按照部門職責(zé)和制度要求開展工作，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)權(quán)限和工作流程，確保其工作的原則性和效率效果。通過嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量持續(xù)和定期地檢查并進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，落實(shí)審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的工作目標(biāo)和質(zhì)量要求，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，可以有效防范內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

　�。ㄋ模┡囵B(yǎng)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人才，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高

　　醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)科學(xué)管理內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員，充分發(fā)揮其職能作用。以人為本，站在全局角度進(jìn)行組織設(shè)置和工作安排。創(chuàng)建知識(shí)結(jié)構(gòu)、人才結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)隊(duì)伍，內(nèi)審人員要適應(yīng)新醫(yī)改形勢(shì)的發(fā)展要求，根據(jù)醫(yī)院的特點(diǎn)，不斷創(chuàng)新，探索符合醫(yī)院需要的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估方法。提高發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力，及時(shí)了解行業(yè)、法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則方面最新動(dòng)態(tài)。通過各種培訓(xùn)，不斷培養(yǎng)審計(jì)人員提高質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，將審計(jì)質(zhì)量意識(shí)貫穿審計(jì)全過程，為促進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高充分發(fā)揮作用。

　�。ㄎ澹┩晟苾�(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估流程，提升審計(jì)管理水平

　　積極探索內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，制定適合醫(yī)院實(shí)際的評(píng)估辦法，評(píng)估流程，宣傳推動(dòng)評(píng)估工作，推進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化、精細(xì)化，提升內(nèi)部審計(jì)管理總體水平。1.醫(yī)療衛(wèi)生主管部門依據(jù)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)環(huán)境和文化背景，借鑒國(guó)際上成熟做法和經(jīng)驗(yàn)，制定切合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法。統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，明確目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)培訓(xùn)，為制定實(shí)施各醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估工作方案打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2.評(píng)估流程從制定計(jì)劃開始，做好組織工作，掌握方法步驟，實(shí)施階段做好溝通，了解內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，按照評(píng)估辦法的要求進(jìn)行審計(jì)文檔對(duì)標(biāo)檢查，查找支持評(píng)價(jià)結(jié)果描述的依據(jù)，對(duì)成效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行問卷、調(diào)查和訪談，然后進(jìn)行量化評(píng)分，最終形成評(píng)估結(jié)論。3.結(jié)合醫(yī)院對(duì)各部門的績(jī)效考核工作，將質(zhì)量檢查及評(píng)估結(jié)果落實(shí)到考核評(píng)分，確保質(zhì)量控制工作落到實(shí)處。固化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)全過程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。從審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)項(xiàng)目歸檔全過程的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，從而保證審計(jì)質(zhì)量評(píng)估作用充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是提高內(nèi)部審計(jì)工作地位和發(fā)揮作用的有效途徑和方法，同時(shí)可以對(duì)醫(yī)院的治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制的相關(guān)內(nèi)容得到理解和深化。通過完善實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，不斷提高審計(jì)的監(jiān)督和管理水平，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)幫助醫(yī)院增加價(jià)值的目的，改善醫(yī)院治理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王紹鳳.內(nèi)部審計(jì)績(jī)效系統(tǒng)要素合理配置分析.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx（5）

　　[2]蔡利，黃文娟.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估理論分析與實(shí)務(wù)探討.會(huì)計(jì)之友，20xx（2）

　　[3]金劍銘.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估案例研究.新會(huì)計(jì)，20xx（9）

　　[4]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）.

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　一、引言

　　內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。20xx年國(guó)家審計(jì)署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，要求國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位以及國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，其他經(jīng)濟(jì)組織可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)制度�？梢妰�(nèi)部審計(jì)制度建立初衷是揭露和反映國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也在不斷發(fā)生改變，但內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)始終與社會(huì)公眾的期望相差甚遠(yuǎn)，只有了解了期望差距產(chǎn)生的原因，才能“對(duì)癥下藥”，縮小審計(jì)期望差距，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

　　二、內(nèi)部審計(jì)期望差距的形成原因

　　（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求多樣

　　內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其實(shí)施審計(jì)的過程及審計(jì)結(jié)果受到多方面的影響，公眾對(duì)它的期望差距較大。目前社會(huì)公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)期望是對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，揭露差錯(cuò)舞弊，監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來幫助企業(yè)進(jìn)行價(jià)值增值，與社會(huì)審計(jì)中公眾要求審計(jì)獨(dú)立公正的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)公允有所不同，這種期望更多地體現(xiàn)為管理層及所有者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。所有者期望內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)�單位的�?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，增加組織價(jià)值的同時(shí)能揭示管理層的差錯(cuò)舞弊情況，反映管理層受托責(zé)任的履行情況。這與管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望有所不同，管理者希望內(nèi)部審計(jì)能夠幫助監(jiān)督或檢查組織內(nèi)部的某一部門、某一制度或某一項(xiàng)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或活動(dòng)，查找組織內(nèi)部各部門履行受托責(zé)任過程中存在的漏洞和不足，提出適當(dāng)建議，提高管理效率和效果，增加組織價(jià)值，并不希望內(nèi)部審計(jì)揭示自己的受托責(zé)任情況甚至某些舞弊行為。管理層與所有者期望的差異使得內(nèi)部審計(jì)處于尷尬的位置，內(nèi)部審計(jì)組織形式的選擇，會(huì)影響管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度。管理層對(duì)于這種機(jī)構(gòu)設(shè)置是否認(rèn)同并予以重視，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)制度是得到真正執(zhí)行還是流于形式，如若內(nèi)部審計(jì)工作與管理層的某些目標(biāo)相違背，甚至曾揭發(fā)某些管理層的舞弊行為，管理層寧愿讓內(nèi)部審計(jì)閑置，這是拉大期望差距的原因。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)的有效供給不足

　　內(nèi)部審計(jì)的`供給分為內(nèi)部審計(jì)人員的供給意愿與供給能力兩方面：1.內(nèi)部審計(jì)屬于組織治理的重要組成部分，管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的認(rèn)可程度很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)人員的工作態(tài)度。同時(shí)若單位沒有明確的獎(jiǎng)懲制度，使得內(nèi)部審計(jì)人員缺乏積極的審計(jì)動(dòng)力，導(dǎo)致供給意愿不足。例如內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某些人舞弊行為后上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)沒有相應(yīng)激勵(lì)，反而落得與同事關(guān)系惡化；選擇沉默沒有懲罰甚至對(duì)工作評(píng)定沒有影響，審計(jì)人員更偏向選擇消極工作。2.內(nèi)部審計(jì)范圍越來越廣，要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅具有財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)，還需要熟悉相關(guān)法律法規(guī)、管理、計(jì)算機(jī)及工程方面的知識(shí)，目前有些單位只按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)及證券交易所對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的最低要求進(jìn)行配置，內(nèi)部審計(jì)人員不具備足夠的專業(yè)勝任能力，甚至有的單位沒有對(duì)其進(jìn)行足夠的后續(xù)教育，無法提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)滿足公眾期望。

　�。ㄈ�）審計(jì)工作的局限性

　　根據(jù)成本效益原則，現(xiàn)代審計(jì)一般采用抽查、抽樣等選擇性測(cè)試方法。在使用審計(jì)抽樣時(shí)，就會(huì)有抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，這兩者都有可能會(huì)影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，更多的是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)確定樣本規(guī)模和選取樣本，其因?qū)徲?jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平不同而有所差異；盡管使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)來幫助確定樣本規(guī)模，并使用分析法、替代等其他程序進(jìn)行審查，也可能會(huì)因?yàn)閱挝粯I(yè)務(wù)復(fù)雜、舞弊手段多樣性而不可避免地遺漏和疏忽某些重要的審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)方法的局限性使得審計(jì)人員無法將組織所有階層人員的差錯(cuò)舞弊情況及內(nèi)部控制執(zhí)行問題全部檢查出來。特別對(duì)于將內(nèi)部審計(jì)全部外包的單位，外部人員對(duì)單位管理情況及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并不了解，盡管其專業(yè)知識(shí)很強(qiáng)，但受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在短時(shí)期內(nèi)對(duì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并有針對(duì)性地提出問題和建議也是不現(xiàn)實(shí)的。審計(jì)人員在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量主觀判斷，這也具有一定的判斷錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、縮小內(nèi)部審計(jì)期望差距的建議

　�。ㄒ唬┖侠磉x擇內(nèi)部審計(jì)組織形式，加強(qiáng)與外部審計(jì)協(xié)作

　　目前國(guó)內(nèi)外現(xiàn)存的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式主要有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式。董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性更高，可以更好地反映管理層受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計(jì)能夠更好地協(xié)助管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，更有利于增加企業(yè)價(jià)值。在選擇內(nèi)部審計(jì)組織模式時(shí)，一定要考慮好自身的需求。雖然所有者與管理者的委托代理關(guān)系存在利益沖突，但是兩者也有共同的目標(biāo)。所有者希望企業(yè)資產(chǎn)保值增值，管理者期望自身價(jià)值最大化也是體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化上，兩者的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)組織不斷增值。對(duì)于國(guó)有企業(yè)及事業(yè)單位，政府審計(jì)會(huì)反映管理層；對(duì)于上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)著重監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作也是非常必要的，內(nèi)部審計(jì)需要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善性，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，外部審計(jì)在實(shí)施審計(jì)時(shí)也需先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評(píng)估確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再進(jìn)行審計(jì)，由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)更加了解，對(duì)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更為準(zhǔn)確，外部審計(jì)可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。外部審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)豐富，內(nèi)部審計(jì)可以借鑒其先進(jìn)的方法，對(duì)于外部審計(jì)提出的內(nèi)部控制薄弱問題予以重視，并進(jìn)一步調(diào)查。筆者認(rèn)為在外部審計(jì)能夠合理地監(jiān)督高級(jí)管理人員的受托責(zé)任履行情況時(shí)，選擇總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式更能幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理增加企業(yè)價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)也能更好地滿足公眾期望。

　�。ǘ�）提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，建立良好的獎(jiǎng)懲制度

　　1.任何行業(yè)都有職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范是指內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面。單位應(yīng)選擇具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員，例如獲得CPA、CIA或CISA等執(zhí)業(yè)資格證書，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人在規(guī)劃部門人員構(gòu)成時(shí)也應(yīng)充分考慮本企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)及范圍，挑選具有各種專業(yè)背景知識(shí)（包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、工程、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等）相關(guān)人才，使部門人員能夠互補(bǔ)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)力量，并定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)保持、提高其專業(yè)勝任能力。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理運(yùn)用職業(yè)判斷，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員需要具有良好的人際交往能力，與各部門人員建立良好的關(guān)系獲取他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解與支持，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果，但同時(shí)要注意保持審計(jì)獨(dú)立性，敢于披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并提出建議，實(shí)現(xiàn)“審”與“被審”的和諧。2.缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制使得內(nèi)部審計(jì)人員沒有足夠的動(dòng)力進(jìn)行審計(jì)并公允披露。建立良好的獎(jiǎng)懲制度，并有效執(zhí)行有助于內(nèi)部審計(jì)人員樹立責(zé)任意識(shí)提升審計(jì)動(dòng)力。組織內(nèi)部可建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)體系，將員工所參與審計(jì)項(xiàng)目的整體評(píng)價(jià)與平時(shí)工作表現(xiàn)相結(jié)合，年度總結(jié)時(shí)對(duì)每位內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)排名靠前者給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)靠后者給予批評(píng)甚至淘汰，提高內(nèi)審人員工作積極性。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)于嚴(yán)重違反職業(yè)道德者可給予通告批評(píng)或取消內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)業(yè)資格等處罰。

　�。ㄈ�）審計(jì)方法的改進(jìn)

　　若想要全面監(jiān)督單位的內(nèi)部控制及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)程序、方法的不斷改進(jìn)是必不可少的。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，單位及相關(guān)行業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)存在，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，使得審計(jì)能夠掌握更多的信息，為利用數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行全面詳查提供了可能。但這對(duì)審計(jì)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，大環(huán)境的改變對(duì)信息化審計(jì)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅需要掌握業(yè)務(wù)知識(shí)還要能夠合理分析相關(guān)數(shù)據(jù)，將兩者充分結(jié)合才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與管理系統(tǒng)發(fā)生改變的同時(shí)也帶來內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的改變，這使建立持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)變得可能。當(dāng)ERP系統(tǒng)能夠真正在大部分組織中運(yùn)行時(shí)，也需要自動(dòng)化程度更高的審計(jì)程序，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合本行業(yè)、本單位的具體情況，積極參與審計(jì)軟件的編制開發(fā)，企事業(yè)單位著力于研究能夠持續(xù)、全面、及時(shí)地對(duì)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)的系統(tǒng)是一個(gè)發(fā)展方向。內(nèi)部審計(jì)期望差距是社會(huì)公眾的期望與內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作業(yè)績(jī)之間的差距，如果差距拉大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展有著嚴(yán)重的影響。內(nèi)部審計(jì)作為組織治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的發(fā)展也關(guān)系著整個(gè)單位的發(fā)展。本文試圖分析期望差產(chǎn)生的原因，建議可以通過合理選擇內(nèi)部審計(jì)組織模式，提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，改進(jìn)審計(jì)方法等方面進(jìn)一步彌合內(nèi)部審計(jì)期望差。期望獲得單位利益相關(guān)者的認(rèn)可，并有助于內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，更好地協(xié)助組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　一、研究背景

　　(一)研究現(xiàn)狀。目前，中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r還較為良好，但是也有一些已經(jīng)暴露出來的問題。企業(yè)要求得發(fā)展，除了要擴(kuò)大銷售，提高收益外，還必須從內(nèi)部出發(fā)，發(fā)現(xiàn)并解決自身缺陷，降低現(xiàn)有成本，提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)外部化”的設(shè)想，將中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能獨(dú)立出去，由外部組織來實(shí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

　　(二)研究意義。中小企業(yè)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量之一，通過做好內(nèi)部審計(jì)，優(yōu)化內(nèi)部控制，降低企業(yè)成本，提升企業(yè)價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。給中小企業(yè)寫明了為什么有必要施行內(nèi)部審計(jì)外包及如何做好內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)施路徑，以給正在成長(zhǎng)中的中小企業(yè)一些指導(dǎo)和借鑒的意義。

　　二、內(nèi)部審計(jì)外包的理論基礎(chǔ)

　　(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的概念。內(nèi)部審計(jì)是一種客觀、獨(dú)立的咨詢和確認(rèn)活動(dòng)，目的在于在增加組織的價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法、評(píng)判并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)外包的具體形式有四種：第一，補(bǔ)充。第二，審計(jì)管理咨詢。第三，全部外包。第四，合作內(nèi)審。

　　(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包理論基礎(chǔ)。

　　(1)組織職能外包理論。在需要降低成本的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，組織機(jī)構(gòu)可以通過集中于核心業(yè)務(wù)，將那些非核心的業(yè)務(wù)承包給外部承包人，以此來更有效地管理生產(chǎn)并提高經(jīng)營(yíng)的靈活性。

　　(2)交易成本理論。交易成本理論通過對(duì)公司和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)關(guān)系的說明，告訴組織該如何選擇內(nèi)部審計(jì)職能的歸屬情況，究竟是在內(nèi)部設(shè)立，還是將其外包、從市場(chǎng)中尋找服務(wù)提供者。

　　(3)委托代理理論。委托代理理論的主要觀點(diǎn)認(rèn)為：委托代理關(guān)系是隨著生產(chǎn)力大發(fā)展和規(guī)�；�大生產(chǎn)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。而委托代理關(guān)系普遍存在于世界的各個(gè)領(lǐng)域，保證委托代理關(guān)系中內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的有效途徑之一是外包。

　　(4)核心能力理論。核心能力是將企業(yè)立于競(jìng)爭(zhēng)中優(yōu)勢(shì)地位的.必要條件，是企業(yè)戰(zhàn)略的焦點(diǎn)所在。企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中一直保持領(lǐng)先地位，就必須要擁有核心能力、產(chǎn)品以及超前的市場(chǎng)導(dǎo)向。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的可行性分析

　　(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：第一，審核的及時(shí)性。第二，工作的相對(duì)獨(dú)立性。第三，范圍的廣泛性。第四，程序的相對(duì)簡(jiǎn)化。

　　(二)從需求市場(chǎng)上看內(nèi)部審計(jì)外包的可行性。通過內(nèi)部審計(jì)外包，解決企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)的一些缺陷。

　　(1)降低企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成本的需求。通過內(nèi)部審計(jì)外包，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。低效率高成本的項(xiàng)目外包出去，不僅優(yōu)化了資源配置，提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率，更是減少了企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的支出。

　　(2)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的需求。外部承包機(jī)構(gòu)的專業(yè)素質(zhì)保證了內(nèi)部審計(jì)的品質(zhì)，所以從提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方面來考慮，中小企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)委托出去，也是必然趨向。

　　(3)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的需求。內(nèi)部審計(jì)能得到成效的一個(gè)核心要點(diǎn)就是要保證其獨(dú)立性，獨(dú)立性不高，內(nèi)部審計(jì)的作用很難真正實(shí)現(xiàn)。而將內(nèi)部審計(jì)外包之后，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性將得到大幅度的提升。

　　(三)從供給市場(chǎng)分析內(nèi)部審計(jì)外包的可行性。

　　(1)外部審計(jì)人員具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所隊(duì)伍的壯大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師人員的增多以及越來越多的國(guó)際人才的加入，內(nèi)部審計(jì)外部化的提供商擁有一大批專業(yè)素質(zhì)過硬，同時(shí)經(jīng)驗(yàn)也豐富的人才。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)外包商自身發(fā)展的內(nèi)在要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，內(nèi)部審計(jì)外包是會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)展業(yè)務(wù)的內(nèi)在需求。

　　四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的現(xiàn)狀分析

　　(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。第一，有獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門的中小企業(yè)數(shù)量不多。第二，中小企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員素質(zhì)較低等問題。第三，內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)中受重視程度不夠。

　　(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包情況和內(nèi)容分析�；�于抽樣調(diào)查分析，已有48%的企業(yè)開始對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行外包，不考慮外包以及其他的還占43%，說明，提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的比重還是有很大空間的。

　　(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包存在的問題。在內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)較為完善的企業(yè)中，30%以上的中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)外包策略。雖然是在向好的方向發(fā)展，但是，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)及其外包方面，依然存在著不少的問題。

　　企業(yè)管理層缺乏內(nèi)審?fù)獍�管理理念。中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)管理和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)考慮的比較少，缺乏相應(yīng)外包的理念。內(nèi)部審計(jì)外包過程中缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和質(zhì)量控制體系。內(nèi)部審計(jì)外包給企業(yè)帶來利益的同時(shí)也蘊(yùn)藏著許多潛在風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)如果缺乏有效的識(shí)別和控制機(jī)制，無形中就增加了企業(yè)外包決策失敗的可能性。內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)施范圍狹窄，管理水平低。我國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)外包的研究起步晚，研究范圍狹窄。在實(shí)踐中，對(duì)外包商進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中缺乏相應(yīng)的管理、監(jiān)督機(jī)制和基本的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。企業(yè)缺乏系統(tǒng)的外包實(shí)施路徑。在被調(diào)查企業(yè)中，幾乎沒有企業(yè)完整的思考過，應(yīng)該如何去進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包才是最科學(xué)合理的，也并沒有考慮過整個(gè)外包過程，缺乏系統(tǒng)的實(shí)施路徑。

　　五、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)施路徑及對(duì)策分析

　　(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)施路徑框架構(gòu)建如下。

　　(1)內(nèi)部審計(jì)外包決策前。企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境分析。確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。企業(yè)外部的政治、社會(huì)、法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和行業(yè)等環(huán)境是否適合實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包。內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)分析。做好外包前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，提前預(yù)測(cè)出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)防措施以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)外包決策過程中。外包形式和內(nèi)容選擇，外包商的評(píng)價(jià)和選擇。

　　(3)內(nèi)部審計(jì)外包決策后。簽訂外包合同。外包后續(xù)管理計(jì)劃制定。

　　(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)施對(duì)策。為保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)師事務(wù)所。提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的管理理念。選擇合適的外包形式。建立和完善審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)控制體制

　　六、結(jié)論與建議

　　(一)結(jié)論。中小企業(yè)內(nèi)審?fù)獍�是一把雙刃劍，即填補(bǔ)了中小型企業(yè)的人員空缺，又有利于中小型企業(yè)的快速發(fā)展、促進(jìn)快速的增值，但同時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來很多成本相關(guān)的負(fù)擔(dān)與信譽(yù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)建議。強(qiáng)化管理層對(duì)于外包管理的理念，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力。明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和構(gòu)建明細(xì)的外包實(shí)施路徑。完善外包的監(jiān)管制度和建立健全的法律規(guī)范。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　一、信息化下中小商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　20xx年6月銀監(jiān)會(huì)制訂了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作旨在審查評(píng)價(jià)并改善商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)以及公司的治理效果，推動(dòng)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。迅速發(fā)展的網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等業(yè)務(wù)在給中小商業(yè)銀行帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也給銀行帶來了一系列新的風(fēng)險(xiǎn)。與網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行相關(guān)的案件、客戶糾紛持續(xù)上升，對(duì)銀行的資產(chǎn)安全、聲譽(yù)產(chǎn)生了不良影響，同時(shí)也給內(nèi)審部門帶來了新的課題。20xx年，銀監(jiān)會(huì)將信息科技納入監(jiān)管評(píng)級(jí)體系，正式印發(fā)了《商業(yè)銀行信息科技監(jiān)管評(píng)級(jí)內(nèi)部規(guī)程》和《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息科技外包風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指引》，以評(píng)級(jí)約束強(qiáng)化信息科技監(jiān)管效能，提升商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。從相關(guān)披露來看，對(duì)于信息化程度較高的中小商業(yè)銀行，均將“信息科技”風(fēng)險(xiǎn)納入到內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作領(lǐng)域，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)、專項(xiàng)檢查等手段深挖信息科技風(fēng)險(xiǎn)隱患，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題積極整改，同時(shí)加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理。

　　二、信息化下中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

　　1.信息系統(tǒng)本身帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　信息化提高了銀行業(yè)務(wù)處理的速率，加快了銀行數(shù)據(jù)處理、集中、縫隙的速度，但同時(shí)也存在著銀行數(shù)據(jù)或者審計(jì)數(shù)據(jù)被盜用、泄露的可能性。信息系統(tǒng)本身的某些特定程序被惡意修改、不法分子攻擊網(wǎng)站套取利益、利用非法手段進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移等案件屢見不鮮，這些給客戶和銀行帶來了巨大損失，如果審計(jì)人員沒在第一時(shí)間審計(jì)出系統(tǒng)本身的固有風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)使審計(jì)工作走入誤區(qū)，給出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。由此可見，信息系統(tǒng)本身的穩(wěn)定性和安全性是內(nèi)部審計(jì)工作所要面對(duì)的困難之一。

　　2.創(chuàng)新金融產(chǎn)品、金融電子化帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　如上所說，商業(yè)銀行創(chuàng)新金融產(chǎn)品、網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等業(yè)務(wù)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，主要原因在于：

　�。�1）創(chuàng)新金融產(chǎn)品很多都是針對(duì)不同的客戶開發(fā)的.，產(chǎn)品不具有同質(zhì)性，審計(jì)起來耗時(shí)巨大；很多金融產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)人員沒有專門的知識(shí)，無法進(jìn)行深入審計(jì)。

　�。�2）對(duì)網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)僅停留在對(duì)內(nèi)部人員舞弊的審計(jì)方面，忽視外部客戶操作風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)本身風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　（3）網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子銀行業(yè)務(wù)缺乏專業(yè)人才。內(nèi)部審計(jì)人員可能只是在整體業(yè)務(wù)流程層面有所了解，對(duì)于信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、程序等方面的知識(shí)能力不足。

　　三、對(duì)策和建議

　　1.防控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系

　　首先，及時(shí)完善信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方面的法律法規(guī)。商業(yè)銀行信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的法律法規(guī)的建立落后于信息技術(shù)的發(fā)展及金融產(chǎn)品的更新。其次，建立完整的信息技術(shù)監(jiān)管指標(biāo)體系及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。通過建立監(jiān)管指標(biāo)體系及風(fēng)險(xiǎn)性預(yù)警系統(tǒng)來加強(qiáng)信息科技審計(jì)力度，逐步實(shí)現(xiàn)信息科技內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化。最后，規(guī)范科技外包服務(wù)管理與建設(shè)獨(dú)立的項(xiàng)目開發(fā)與測(cè)試團(tuán)隊(duì)并重，有效降低信息科技風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)

　　中小商業(yè)銀行應(yīng)提升內(nèi)審人員培訓(xùn)及人才引進(jìn)、人才儲(chǔ)備，保證信息科技審計(jì)的開展。提升內(nèi)審人員素質(zhì)是信息科技審計(jì)的關(guān)鍵，只有具備較高的會(huì)計(jì)理論水平、實(shí)踐工作能力、過硬的技術(shù)手段才能發(fā)現(xiàn)問題、得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，解決問題。加強(qiáng)中小銀行內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。一方面加強(qiáng)一般控制，對(duì)系統(tǒng)的有效運(yùn)營(yíng)提供支持和維護(hù)，通過相關(guān)專家級(jí)內(nèi)審人員配合，審查信息系統(tǒng)中的操作控制、系統(tǒng)軟件的控制；另一方面，加強(qiáng)系統(tǒng)的操作控制，對(duì)相關(guān)信息的輸入、運(yùn)行、輸出進(jìn)行控制，建立嚴(yán)密的內(nèi)控控制制度，對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行做出評(píng)價(jià)，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。利用內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，提高內(nèi)審現(xiàn)場(chǎng)檢查的質(zhì)量；在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，縮短內(nèi)審機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)、基層網(wǎng)點(diǎn)的距離，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　摘要：強(qiáng)化科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作有利于促進(jìn)單位健康發(fā)展，提高單位管理水平的有效科學(xué)手段，也是科研事業(yè)單位自身的監(jiān)督與建設(shè)的內(nèi)容。新時(shí)期，伴隨著科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作管理要求的不斷提高和社會(huì)化再生產(chǎn)的開展，其經(jīng)歷了由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、初級(jí)到高級(jí)發(fā)展過程，已形成了較為完善的體系，單位在面臨財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)核算方面等問題時(shí)，更應(yīng)該進(jìn)一步開展有效內(nèi)部審計(jì)工作，不斷地提高財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理和核算水平。本文首先概述科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，接著針對(duì)現(xiàn)狀，重點(diǎn)闡述分析如何做好內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施，希望能為在科研事業(yè)單位從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員提供一些的參考。

　　關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

　　科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是獨(dú)立評(píng)價(jià)單位內(nèi)部管理控制各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)系統(tǒng)，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員是是獨(dú)立于被審計(jì)部門的，其工作職能是檢查單位內(nèi)部有沒貫徹國(guó)家規(guī)定的政策程序，有沒遵循單位建立的標(biāo)準(zhǔn)，有沒合理利用資源，有沒達(dá)到單位的目標(biāo)等等。做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，有助于單位經(jīng)營(yíng)決策者做出合理科學(xué)的決策，是審計(jì)監(jiān)督管理體系的重要組成部分。

　　一、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┛蒲惺聵I(yè)單位須內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系有待完善

　　科研事業(yè)單位規(guī)章制度不規(guī)范，缺少完善的內(nèi)部審計(jì)制度指導(dǎo)工作。出現(xiàn)以上情況主要有以下原因：（1）科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)是國(guó)家審計(jì)法規(guī)規(guī)章制度以及審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，但沒有制定詳細(xì)系統(tǒng)的具體審計(jì)和實(shí)施細(xì)則，在制度建設(shè)方面表現(xiàn)出明顯的欠缺，導(dǎo)致科研事業(yè)單位內(nèi)審人員在工作中沒有參照性的.規(guī)章制度，無章可循，同時(shí)，也讓科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)表的審計(jì)建議和意見缺少法律的強(qiáng)制性，勢(shì)必得不到很好的落實(shí)，發(fā)揮不了內(nèi)部審計(jì)的真正作用。（2）有些科研事業(yè)單位不重視內(nèi)部審計(jì)工作，沒有建立單位的內(nèi)審制度和計(jì)劃，導(dǎo)致有些單位開展的內(nèi)部審計(jì)工作處于不系統(tǒng)，無人監(jiān)管的工作狀態(tài)，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用效果，隱藏了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性有待提高

　　科研事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置有獨(dú)立審查職能的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其工作職責(zé)是對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，確認(rèn)其是否符合國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)。在檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其要給出相應(yīng)的分析、評(píng)價(jià)，所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是必要的�，F(xiàn)階段，已有部分科研事業(yè)單位設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍存在部分科研事業(yè)單位雖然也設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其工作人員是同財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)同一批人員，或者有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)卻構(gòu)置于其他部門之下，缺少獨(dú)立職權(quán)功能，或者只設(shè)置了兼職的內(nèi)部審計(jì)從事相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作。如沒有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行工作的時(shí)候，多多少少會(huì)受到不同方面的制約和阻礙，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要做好對(duì)系統(tǒng)全面審計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家規(guī)章制度，具有獨(dú)立性是保證其行使職責(zé)的前提。

　�。ㄈ�）科研事業(yè)單位須內(nèi)部審計(jì)電算化有待加強(qiáng)

　　隨著現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息化不斷發(fā)展，電算化審計(jì)成為了必然趨勢(shì)。電算化審計(jì)是指以計(jì)算機(jī)為輔助手段，對(duì)電算化會(huì)計(jì)方式下會(huì)計(jì)電子信息資料等進(jìn)行的，在審計(jì)過程中，電算化審計(jì)減少了審計(jì)工作量，提高了審計(jì)工作效率，而且采用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理存儲(chǔ)，使得原手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)中的部分財(cái)務(wù)職責(zé)分離牽制的功能失效，處理會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)的新要求、新特點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，不僅要有分析判斷財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還必須熟練掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。而內(nèi)部審計(jì)人員絕大多數(shù)是非計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，要讓內(nèi)審人員熟練掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)完成實(shí)質(zhì)性審計(jì)程存在一定的難度。

　　二、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重要性

　�。ㄒ唬┰u(píng)價(jià)作用

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)估審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和科研績(jī)效，分析評(píng)價(jià)下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)具體使用情況，讓科研經(jīng)費(fèi)能用到實(shí)處，促使多出科研成果。做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做出合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，可以有效提高單位資金回報(bào)率和利用率，及時(shí)做好恰當(dāng)防范措施，相應(yīng)地降低成本，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)�，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)隨著會(huì)計(jì)電算化地不斷深化在科研事業(yè)單位的地位越來越重要，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更需要執(zhí)行真實(shí)客觀評(píng)價(jià)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做出審計(jì)。

　�。ǘ�）監(jiān)督作用

　　科研事業(yè)單位雖然不是營(yíng)利性企業(yè)，但同樣需要監(jiān)督其財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)收支、科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用，需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為科研事業(yè)單位提供服務(wù)保障。做好財(cái)務(wù)收支日常審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)單位業(yè)務(wù)管理，有利于規(guī)范賬務(wù)處理，促使單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)，做好科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)，保證資金用到實(shí)處，用到科研，提高資金的使用效益，做好單位的內(nèi)部審計(jì)，有利于構(gòu)建單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，不斷地制度規(guī)范科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。

　�。ㄈ�）防范作用

　　有些科研事業(yè)單位存在科研經(jīng)費(fèi)利用率低下等問題，科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存在浪費(fèi)與缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制有直接關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)能夠如實(shí)客觀反映，以便及時(shí)引起有關(guān)的重視，讓有限的科研經(jīng)費(fèi)真實(shí)地用到刀刃上，發(fā)揮它應(yīng)用的作用，促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)單位的發(fā)展，杜絕使用科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存在浪費(fèi)，所以，開展有效全面的內(nèi)部審計(jì)工作是必須的。深人開展合理有效的內(nèi)部審計(jì)，才能為有效使用科研經(jīng)費(fèi)提供服務(wù)保障，為單位的有效發(fā)展保駕護(hù)航。

　　三、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)措施

　�。ㄒ唬┎粩嗤晟茊挝粌�(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

　　要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，必須健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范化建設(shè)審計(jì)制度，讓內(nèi)部審計(jì)工作過程中有法可依，有章可循�？蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參照國(guó)家審計(jì)署所有關(guān)規(guī)定和辦法，結(jié)合單位工作實(shí)情，制定單位的內(nèi)部審計(jì)控制制度。為保證客觀公正的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，可通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)國(guó)家最新財(cái)經(jīng)和審計(jì)法規(guī)，以便更為精確掌握國(guó)家政策法規(guī)，制定出符合單位實(shí)際情況、實(shí)操性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)控制制度。

　�。ǘ�）不斷健全單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

　　科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和有效性確保充分客觀內(nèi)部審計(jì)的提前。主要做好以下幾項(xiàng)：

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)有關(guān)工作進(jìn)展，這是其行使內(nèi)部審計(jì)職能提前。

　�。�2）設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)配備經(jīng)費(fèi)來源應(yīng)具備高度獨(dú)立性，配備的審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象不應(yīng)存在任何有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

　�。�3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門相比更應(yīng)具有較高的地位，才能在執(zhí)行的過程中監(jiān)督其他職能部門，按計(jì)劃完成合理有效的審計(jì)工作，形成扎實(shí)的工作基礎(chǔ)。

　�。ㄈ�）不斷提高單位內(nèi)審工作信息化

　　審計(jì)工作在計(jì)算機(jī)輔助下，審計(jì)人員可以更快更準(zhǔn)檢查和分析各類會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有更強(qiáng)的靈活機(jī)動(dòng)性，利用電算化審計(jì)，提高了審計(jì)的準(zhǔn)確性和工作的效率。所以要好以下單位內(nèi)審工作信息化工作：

　�。�1）引進(jìn)完善的審計(jì)軟件開展實(shí)際的自動(dòng)化審計(jì)工作的。具備快速檢索、分類、存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)比較、核對(duì)功能、編制生成打印各類審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料，進(jìn)行設(shè)計(jì)模擬、測(cè)試實(shí)例。

　　（2）加強(qiáng)內(nèi)審工作人員信息化培訓(xùn)，不斷提高其自身?xiàng)l件和綜合素質(zhì)，具備過硬的專業(yè)技術(shù)知識(shí)和技能。

　　四、結(jié)束語

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展，國(guó)家財(cái)政對(duì)科研事業(yè)單位發(fā)展力度不斷加強(qiáng)，做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作勢(shì)在必行。相信通過不斷改觀，不斷科學(xué)和完善，我國(guó)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)構(gòu)建更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫瓤蚣�，在單位工作真正發(fā)揮其重要作用，為單位做出其應(yīng)有的貢獻(xiàn)，從現(xiàn)階段開始，做好科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，要從單位整體的工作思路去規(guī)劃，開展內(nèi)部審計(jì)工作是持續(xù)地、符合實(shí)際情況的和分階段的，這樣才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　一、基本概念

　　數(shù)據(jù)挖掘（DataMining，DM）是一種計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，用于從海量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的數(shù)據(jù)中抽取出潛在的、有效的、新穎的、有用的和最終可以理解的知識(shí)的過程，又稱數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)發(fā)現(xiàn)（KnowledgeDiscoverofDatabase，KDD）。數(shù)據(jù)挖掘即能針對(duì)特定7876數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的檢索和查詢，又能進(jìn)行多層次、全方位的統(tǒng)計(jì)、分析、綜合和推理，越來越多的組織開始對(duì)記錄交易活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)信息的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，從而獲得有價(jià)值的信息，提高組織的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。審計(jì)人員可將具有相似性的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行聚類分組，從而發(fā)現(xiàn)異常賬目。

　　二、大數(shù)據(jù)視角下的人民銀行內(nèi)部審計(jì)模型

　　根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)實(shí)際和大數(shù)據(jù)處理要求，構(gòu)建了由數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)挖掘和審計(jì)應(yīng)用四階段構(gòu)成的人民銀行大數(shù)據(jù)審計(jì)模型。

　　（一）數(shù)據(jù)獲取

　　人民銀行內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合轄區(qū)業(yè)務(wù)實(shí)際，積極開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確定各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排序，擬定審計(jì)主題，針對(duì)特定的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行廣泛而深入的審前調(diào)查，掌握審計(jì)的范圍、審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)所需的信息。根據(jù)審前調(diào)查情況，審計(jì)人員有目的性的收集和整理與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)，服務(wù)于審計(jì)項(xiàng)目。該階段審計(jì)人員在保證不影響被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)的平穩(wěn)、持續(xù)運(yùn)行前提下，采取諸如MicrosoftSQLServer20xx等數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具，獲取、更新和維護(hù)審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。

　�。ǘ�）數(shù)據(jù)整理

　　該階段審計(jì)人員在充分分析數(shù)據(jù)質(zhì)量的情況下，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)各表之間的'勾稽關(guān)系，剔除垃圾數(shù)據(jù)，清理、轉(zhuǎn)換、載入和驗(yàn)證提取的數(shù)據(jù)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)××，數(shù)據(jù)庫(kù)中的審計(jì)數(shù)據(jù)是集成的、一致的、高質(zhì)量的，便于后續(xù)審計(jì)工作的開展。數(shù)據(jù)庫(kù)是面向特定審計(jì)主題的，不同被審計(jì)單位的審計(jì)主題不同，因此審計(jì)人員要為不同審計(jì)對(duì)象設(shè)計(jì)不同的數(shù)據(jù)庫(kù)××，設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)××包括數(shù)據(jù)庫(kù)××模型設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)處理設(shè)計(jì)，是一個(gè)循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化的過程，需要不斷地反饋和不斷地完善。該階段審計(jì)人員主要任務(wù)是為采集到的審計(jì)數(shù)據(jù)建立一個(gè)獨(dú)立與被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)庫(kù)××，提供適合聯(lián)機(jī)分析處理和數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)環(huán)境。

　�。ㄈ�）數(shù)據(jù)挖掘

　　該階段審計(jì)人員可以使用簡(jiǎn)單分析和多維分析工具對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)××進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，如：采用聯(lián)機(jī)分析處理的切塊、切片、旋轉(zhuǎn)和鉆取等技術(shù)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析等。但在海量數(shù)據(jù)情況下，審計(jì)人員必須采用諸如統(tǒng)計(jì)分析、決策樹、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)和關(guān)聯(lián)規(guī)則等數(shù)據(jù)挖掘算法，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)××進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘。

　　1.選擇數(shù)據(jù)挖掘算法

　　不同數(shù)據(jù)挖掘算法的思路、步驟、功能和應(yīng)用領(lǐng)域不盡相同，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)主題選擇挖掘方法，以得到對(duì)審計(jì)有指導(dǎo)意義的知識(shí)。

　　2.建立數(shù)據(jù)挖掘模型

　　選擇數(shù)據(jù)挖掘算法后，從分析數(shù)據(jù)入手，從數(shù)據(jù)庫(kù)××中提取主要變量，剔除無關(guān)變量，建立適合該算法的數(shù)據(jù)挖掘模型。

　　3.驗(yàn)證數(shù)據(jù)挖掘模型

　　從數(shù)據(jù)庫(kù)××中選取多個(gè)樣本數(shù)據(jù)，對(duì)挖掘模型進(jìn)行驗(yàn)證，確保數(shù)據(jù)挖掘模型實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)目的。

　　4.運(yùn)行數(shù)據(jù)挖掘模型

　　挖掘模型的運(yùn)行由專業(yè)計(jì)算機(jī)工具完成，審計(jì)人員要認(rèn)真評(píng)估挖掘結(jié)果，判定挖掘結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性，保證挖掘結(jié)果得出正確審計(jì)結(jié)論。評(píng)估結(jié)果可能導(dǎo)致退回到之前的階段，重新選擇數(shù)據(jù)集合、數(shù)據(jù)挖掘算法或調(diào)整挖掘算法參數(shù)。

　　5.構(gòu)造審計(jì)知識(shí)庫(kù)

　　數(shù)據(jù)挖掘模型運(yùn)行后，會(huì)呈現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)庫(kù)××中的一些規(guī)律或者展示異常審計(jì)數(shù)據(jù)，這些規(guī)律或者異常稱之為審計(jì)知識(shí)，不同的審計(jì)知識(shí)存儲(chǔ)在一起即構(gòu)成了審計(jì)知識(shí)庫(kù)，審計(jì)人員利用審計(jì)知識(shí)提取審計(jì)線索或違規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)情況。

　　6.循環(huán)利用審計(jì)知識(shí)庫(kù)

　　在以后開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員首先查看審計(jì)知識(shí)庫(kù)，采用可以直接使用的審計(jì)知識(shí)，否則按照上述步驟構(gòu)造適合本次審計(jì)的挖掘模型，并將新的審計(jì)知識(shí)存入審計(jì)知識(shí)庫(kù)。審計(jì)知識(shí)庫(kù)的循環(huán)使用提高了審計(jì)的效率，實(shí)現(xiàn)了資源共享，提高了審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄋ模�審計(jì)應(yīng)用

　　審計(jì)人員利用掌握的審計(jì)證據(jù)，對(duì)提取的審計(jì)線索、審計(jì)違規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行解釋和驗(yàn)證，評(píng)估形成的審計(jì)結(jié)論，對(duì)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行一致性和效用性處理。主審人組織獲得的審計(jì)結(jié)論，以事實(shí)確認(rèn)書的形式向被審計(jì)單位征求意見，最終形成審計(jì)報(bào)告。

　　三、相關(guān)工作建議

　�。ㄒ唬┓e極構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)模型

　　20xx年，人民銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)正式上線運(yùn)行，在國(guó)庫(kù)和貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域取得了顯著成效；20xx年，總行內(nèi)審司下發(fā)了《中國(guó)人民銀行辦公廳關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》，推進(jìn)輔助審計(jì)工作。要進(jìn)一步把握大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，引入適應(yīng)大數(shù)據(jù)要求的數(shù)據(jù)分析工具，積極構(gòu)建、優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計(jì)模型，大力開展海量數(shù)據(jù)持續(xù)和深層次分析，引導(dǎo)各分支機(jī)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)模式。

　　（二）著力搭建溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

　　為確保大數(shù)據(jù)審計(jì)模式得到有效推廣，各級(jí)內(nèi)審部門要根據(jù)本轄區(qū)業(yè)務(wù)實(shí)際建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，明確權(quán)責(zé)。技術(shù)部門要按照權(quán)限提供相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)需求、數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)字典等信息，并在系統(tǒng)研究、數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)挖掘等方面提供必要的支持和配合；相關(guān)業(yè)務(wù)部門要積極提供內(nèi)審部門開展各類審計(jì)所需數(shù)據(jù)資料，不得以任何借口和理由拒絕或踢皮球；內(nèi)審部門要不斷探索應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的方法和路徑。

　�。ㄈ�）全力培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才

　　各級(jí)內(nèi)審部門要推廣大數(shù)據(jù)審計(jì)模型，亟需具備數(shù)據(jù)挖掘和信息技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用能力的“數(shù)據(jù)分析師”和負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)知識(shí)研究及分析思路構(gòu)建的“業(yè)務(wù)分析師”兩種專業(yè)審計(jì)人才。要全力加強(qiáng)人才培養(yǎng)和人員培訓(xùn)，統(tǒng)籌專業(yè)分析人才與數(shù)據(jù)分析人才、普通應(yīng)用人才與高層次人才全面發(fā)展，鍛造一支理論水平高、實(shí)踐能力強(qiáng)的復(fù)合型人才隊(duì)伍，推進(jìn)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的廣泛應(yīng)用。

　�。ㄋ模┓e極開展審計(jì)實(shí)踐與應(yīng)用

　　20xx年以來，各級(jí)內(nèi)審部門運(yùn)用總行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)開展國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)及系統(tǒng)運(yùn)行管理審計(jì)，積累了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。為適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，各級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐的力度和范圍，除使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)外，要嘗試將ACL、EXCEL和SQLServer等通用數(shù)據(jù)分析工具應(yīng)用于各類審計(jì)項(xiàng)目，開展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘，不斷積累數(shù)據(jù)分析實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)和提升計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)進(jìn)程和水平，并為引進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)模型奠定基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　一、民營(yíng)企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)

　　民營(yíng)企業(yè)是一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)形式,應(yīng)該履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi),集團(tuán)公司并不對(duì)各控股參股公司直接進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理,也存在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離。因此,也存在經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)所有者、下級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)上級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者的多重受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)正是在這種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)設(shè)立的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,按照法律法規(guī)和單位內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定,對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等進(jìn)行審查,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的具有相對(duì)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

　　民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有以下特點(diǎn):

　　(1)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的復(fù)雜性。民營(yíng)企業(yè)規(guī)模大小不一,有的已發(fā)展成為集團(tuán)公司,有的還是小型企業(yè);民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)多樣化,有的是高科技的IT行業(yè),有的只是生產(chǎn)低值產(chǎn)品的企業(yè)。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)方面,沒有統(tǒng)一的格式。

　　(2)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)來說,審計(jì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃的一致性、協(xié)調(diào)性,是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)極為重要的方面。企業(yè)集團(tuán)各成員聯(lián)合的目的在于充分發(fā)揮整體協(xié)作、分工的優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)整體效益最大化。為此,企業(yè)集團(tuán)在投資政策、人事安排、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等方面都相對(duì)集中,以使集團(tuán)各單位協(xié)調(diào)一致,順利實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)此應(yīng)予以充分關(guān)注。

　　(3)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)內(nèi)向性和相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理和控制,鞏固內(nèi)部經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,提高經(jīng)濟(jì)效益。執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也是作為民營(yíng)企業(yè)的一個(gè)職能部門,不受外部因素的'干擾。同時(shí),審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)的其他職能部門相互獨(dú)立,以保證內(nèi)部審計(jì)客觀、公正、可信。

　　(4)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的廣泛性。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì),又包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);既可進(jìn)行事后審計(jì),又可進(jìn)行事前審計(jì);其審計(jì)工作既可是防護(hù)性的,又可是建設(shè)性的�？傊�,基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理的需要,內(nèi)部審計(jì)可延伸至企業(yè)所能控制和影響的所有方面。

　　(5)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有針對(duì)性和及時(shí)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)的一個(gè)部門,可以針對(duì)企業(yè)內(nèi)隨時(shí)出現(xiàn)的情況和問題進(jìn)行審計(jì),及時(shí)了解情況,分析問題,找到解決問題的途徑和方法,從而促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。

　　二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

　　民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)組織的一種形式,已逐漸成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)組成部分,規(guī)范它們的經(jīng)營(yíng)行為顯得尤其重要。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn),利用自身的優(yōu)勢(shì),根據(jù)企業(yè)的需要,適時(shí)確定其審計(jì)的內(nèi)容,以便為企業(yè)管理當(dāng)局提供有效的服務(wù)。

　　1、經(jīng)營(yíng)審計(jì)

　　經(jīng)營(yíng)審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新領(lǐng)域,它是以被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為具體的審計(jì)對(duì)象,評(píng)價(jià)生產(chǎn)力的各要素的利用程度,以挖掘潛力,提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì),是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一個(gè)重要方面。

　　20世紀(jì)90年代以來,社會(huì)上對(duì)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)品質(zhì)量保證等提出了強(qiáng)烈的要求,推動(dòng)了以環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量論證體系標(biāo)準(zhǔn)為主要內(nèi)容的社會(huì)效益審計(jì)的實(shí)施。經(jīng)營(yíng)審計(jì)的發(fā)展深化了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

　　2、管理審計(jì)

　　管理審計(jì)是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計(jì)單位在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)控制、決策等管理職能上的表現(xiàn),促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平,促使生產(chǎn)力要素的更好配合,以提高經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。提高經(jīng)濟(jì)效益的手段和方法,大體可分為兩大途徑:一是向生產(chǎn)力各要素要效益,二是向管理要效益。當(dāng)代審計(jì)的目標(biāo)不再是局限于查錯(cuò)防弊和為社會(huì)提供公證,而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展,這也是管理審計(jì)的目標(biāo),它要求內(nèi)部審計(jì)人員從檢查和評(píng)價(jià)的角度來熟悉和掌握一般管理職能和管理原則,一旦確定有問題,應(yīng)該從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次來提出改進(jìn)管理過程的建議和措施,從根本上清除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的類似的具體問題,達(dá)到治標(biāo)、治本的目的。

　　3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任人,對(duì)其履行責(zé)任期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在西方企業(yè)中是一項(xiàng)重要的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。它主要圍繞企業(yè)設(shè)置的成本、費(fèi)用中心、收入中心、利潤(rùn)中心、投資中心,評(píng)價(jià)各責(zé)任人在一定時(shí)期的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。在我國(guó),最早進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的是國(guó)有企業(yè),對(duì)承包經(jīng)營(yíng)者、

　　廠長(zhǎng)、經(jīng)理等在任職期限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果,企業(yè)資產(chǎn)的保值增值狀況,企業(yè)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況,進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和不斷完善,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅可在國(guó)有企業(yè)推行,還可在民營(yíng)企業(yè)推行。

　　4、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)

　　經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是指對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行的合規(guī)性、效益性及風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的一種審計(jì),其目的是為了保證合同條款的合規(guī)和合同的有效執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是事前審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)合同的審查對(duì)合同的內(nèi)容、可行性進(jìn)行全面評(píng)價(jià),起到防患于未然的作用。具體在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意:審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī);合同條款是否完整和正確;參與簽訂合同的當(dāng)事人有無簽約資格;合同對(duì)方有無履行誠(chéng)意和經(jīng)濟(jì)擔(dān)保;合同的履行是否正常;違約責(zé)任的處理是否符合規(guī)定等等。

　　5、績(jī)效評(píng)價(jià)

　　績(jī)效評(píng)價(jià)是績(jī)效審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié),它涉及審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性。效率性(Efficiency)指用一定的資源是否取得更大成果,或使用較少的資源是否達(dá)到一定的成果;效果性(Effectiveness)指是否實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)和達(dá)到預(yù)期效果;經(jīng)濟(jì)性(Economy)指投入的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的利用是否節(jié)約,是否合理�？�(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要方面。建立一代企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià),分析經(jīng)濟(jì)效益高低的原因,指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)措施和奮斗的方向,對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義,這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　6、資產(chǎn)重組審計(jì)

　　資產(chǎn)重組審計(jì)是適應(yīng)我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)重組活動(dòng)而產(chǎn)生的,已成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要的工作。資產(chǎn)重組審計(jì)是一項(xiàng)政策性和操作性都非常強(qiáng)的工作,要求審計(jì)人員參與資產(chǎn)重組事前、事中、事后的全過程。在資產(chǎn)重組前,對(duì)被收購(gòu)兼并企業(yè)的情況進(jìn)行深入了解,摸清資產(chǎn)價(jià)值、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)管理和盈虧情況,并對(duì)其市場(chǎng)現(xiàn)狀與潛力進(jìn)行可行性分析,給重組決策方案提供有力的數(shù)據(jù)。在資產(chǎn)重組過程中,應(yīng)配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)組織參與資產(chǎn)評(píng)估,正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀和價(jià)值,尤其是要做好產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)審計(jì)。具體來說,應(yīng)針對(duì)資產(chǎn)重組的不同類型確定審計(jì)重點(diǎn)。在資產(chǎn)重組以后,應(yīng)針對(duì)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)后賬務(wù)處理的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì),維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中的重要內(nèi)容，將內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用到審計(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中能夠有效節(jié)約企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資源，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范。本文主要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行了分析探討，以期能夠不斷推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部會(huì)計(jì)；監(jiān)督內(nèi)部

　　會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中的重要手段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵，而在會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中實(shí)施內(nèi)部審計(jì)則能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督水平，因而應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，對(duì)其在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中的應(yīng)用進(jìn)行分析和研究。

　　一、內(nèi)部審計(jì)概述

　　內(nèi)部審計(jì)是為了能夠提升企業(yè)價(jià)值，不斷完善企業(yè)運(yùn)營(yíng)而開展的一項(xiàng)獨(dú)立性活動(dòng)，其通過系統(tǒng)性的方法對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，并且隨著內(nèi)部控制制度的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中所起的作用也是越來越重要，因而在日常管理當(dāng)中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)是非常必要的。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，是由獨(dú)立性的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，其審計(jì)部門也是獨(dú)立于企業(yè)當(dāng)中其他部門的，其直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行負(fù)責(zé)，并且由專業(yè)的審計(jì)人員來?yè)?dān)任工作人員，而且不能參與其他方面的工作。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象包括很多方面，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)行為、決策等等都是在內(nèi)部審計(jì)范疇之內(nèi)的。而內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督則主要是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)完整性和安全性進(jìn)行監(jiān)督的，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的活動(dòng)都能夠符合國(guó)家法律以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，其基本的工作內(nèi)容是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的資料進(jìn)行審計(jì)和清查，這些工作內(nèi)容在處理起來是比較麻煩的，對(duì)于人員自身的素質(zhì)要求較高，只有對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)事項(xiàng)程序、權(quán)限等進(jìn)行確定之后才能夠講內(nèi)部監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，這樣才能夠講內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值體現(xiàn)出來。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)都具備比較強(qiáng)的監(jiān)督作用，因而兩者其實(shí)在關(guān)系上是比較緊密的，兩者互為基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計(jì)主要適合財(cái)務(wù)收支有關(guān)活動(dòng)的審計(jì)，因而和會(huì)計(jì)核算工作自然是不能分開的，而會(huì)計(jì)監(jiān)督同樣需要審計(jì)工作的支持，所以內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督兩者是不能分開的，兩者都可以作為相互的補(bǔ)充，因而內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中的應(yīng)用能夠有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，增加企業(yè)的價(jià)值，使得企業(yè)能夠朝著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不斷前進(jìn)，從而不斷推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因而企業(yè)應(yīng)該充分重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中的應(yīng)用。

　　二、在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用問題所在

　　內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中發(fā)揮著重要作用，然而在實(shí)際應(yīng)用過程中還存在著很多問題影響著內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中的應(yīng)用問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上。

　　(一)、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容過于單一

　　當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)，企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)也在不斷發(fā)展和變化，從過去的管理審計(jì)逐漸向風(fēng)險(xiǎn)控制和治理方向上發(fā)展，而且隨著企業(yè)對(duì)于自身價(jià)值的重視程度不斷提高，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度也在一定程度上得到了提升，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展。但從整體來看，我國(guó)目前很多企業(yè)當(dāng)中雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，但在審計(jì)內(nèi)容上還比較單一，盡管在審計(jì)的項(xiàng)目上也借鑒了很多國(guó)內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)，并且在審計(jì)上也開始從單純對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)向著內(nèi)部管理審計(jì)的方向上發(fā)展，但在實(shí)際的發(fā)展階段上還是比較落后的，不能滿足當(dāng)前轉(zhuǎn)型階段企業(yè)的發(fā)展需求。

　　(二)、內(nèi)部審計(jì)觀念比較落后

　　當(dāng)前，雖然很多企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但企業(yè)管理層和審計(jì)部門在觀念上還缺少相應(yīng)的正確認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單認(rèn)為是對(duì)會(huì)計(jì)賬目等進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)工作，審計(jì)就是對(duì)賬目進(jìn)行檢查和糾正的過程，沒有充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)的意義所在和真正的審計(jì)工作內(nèi)容，因而在思想上也缺少相應(yīng)的重視，審計(jì)部門在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候不認(rèn)真或是不負(fù)責(zé)，使得內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮其作用，影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)也不夠，在審計(jì)上的投入不足使得內(nèi)部審計(jì)流于形式，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的順利進(jìn)行產(chǎn)生了影響。

　　(三)、缺少健全的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中發(fā)揮作用首先要有健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度和系統(tǒng)支持，但是當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展上還處在初級(jí)階段，因而在內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)和制度上還比較缺少，這就使得內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中的作用難以充分發(fā)揮出來，這也影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展。同時(shí)，有的企業(yè)在發(fā)展過程中也沒有重視對(duì)內(nèi)部控制信息的收集和處理系統(tǒng)建設(shè)，使得內(nèi)部控制部門包括內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督部門和內(nèi)部審計(jì)部門無法及時(shí)獲取相應(yīng)的企業(yè)信息，這也會(huì)直接影響內(nèi)部審計(jì)工作的開展，從而最終對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的展現(xiàn)產(chǎn)生影響。大部分的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)還存在諸多缺陷，因而導(dǎo)致系統(tǒng)本身存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，最終降低了系統(tǒng)的穩(wěn)定性、及時(shí)性、有效性及安全性。

　　三、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的措施

　　(一)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)建設(shè)

　　在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)占據(jù)著重要位置，因而為了讓內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮出相應(yīng)的作用來，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的獨(dú)立性機(jī)構(gòu)。重新建立起來的審計(jì)部門應(yīng)該和企業(yè)當(dāng)中的其他銷售、行政等部門進(jìn)行脫離，以便部門能夠獨(dú)立對(duì)企業(yè)當(dāng)中的相關(guān)事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，能夠保持客觀性，從而能夠?qū)�審�?jì)工作的有效性充分表現(xiàn)出來。同時(shí)，在構(gòu)建審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候也應(yīng)該為部門配置專業(yè)的審計(jì)人員，并對(duì)審計(jì)人員的`職工和崗位進(jìn)行明確，保證內(nèi)部審計(jì)部門當(dāng)中的工作人員能夠充分了解自身的工作內(nèi)容、職責(zé)等等，保證內(nèi)部審計(jì)部門在組織和開展工作上都能夠具備較高的獨(dú)立性，為企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提供一定的保障。

　　(二)、合理設(shè)置審計(jì)內(nèi)容和范圍

　　隨著企業(yè)的快速發(fā)展，過去的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)不能滿足當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需求，因而需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容、范圍等進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方向進(jìn)行調(diào)整，在基礎(chǔ)審計(jì)工作之外，還應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容擴(kuò)展到企業(yè)的市場(chǎng)、社會(huì)責(zé)任、投資效益、人力資源等等方面上，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的過程中將目標(biāo)擋在提升企業(yè)價(jià)值和資源價(jià)值的方向上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)當(dāng)中的建設(shè)性功能進(jìn)行關(guān)注，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)工作開展的主要導(dǎo)向，并建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和信息管理體系，深入把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而為企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)開展提供良好的外部條件，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展和作用發(fā)揮打好基礎(chǔ)。

　　(三)、不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　要將內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中的作用充分發(fā)揮出來，離不開制度建設(shè)的支持，因而企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善，首先是要從內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督強(qiáng)化入手，從自身情況出發(fā)，建立符合企業(yè)發(fā)展和實(shí)際情況的會(huì)計(jì)控制制度、信息安全制度、預(yù)算控制制度、績(jī)效考核制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度等，為內(nèi)部會(huì)計(jì)的強(qiáng)化和內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供全面的制度保障。再者，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行控制監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)進(jìn)行明確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中的定位進(jìn)行規(guī)定，從而為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展提供保障。同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系，轉(zhuǎn)變以前內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督分開監(jiān)督的模式，建立起符合企業(yè)審計(jì)需求的監(jiān)管制度，從事前控制、事中控制、事后控制等多個(gè)方面上來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)不斷朝著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)前進(jìn)。

　　內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中具有重要作用，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中不能缺少的重要部分，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督水平提升，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平提升具有重要價(jià)值。因而應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督當(dāng)中的應(yīng)用，從而不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]竺幼萍.淺談內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性及如何提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx,(8):200-200.

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　摘要：本文以供電公司內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)為例，闡述了如何通過內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)，全面提高審計(jì)人員素質(zhì)，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢職能，為供電企業(yè)內(nèi)部管理提供參考。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 文化建設(shè) 企業(yè)管理

　　在人類歷史長(zhǎng)河中，文化是人類創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富的總和，特指精神財(cái)富，如文學(xué)、藝術(shù)、教育、科學(xué)等。在審計(jì)監(jiān)督過程中，審計(jì)文化的形成，普遍具有行業(yè)特點(diǎn)，例如行為模式、審計(jì)理念等，通常情況下，主要包括三個(gè)層面，分別為物質(zhì)、制度和精神。目前，是實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)邁進(jìn)的關(guān)鍵時(shí)期，構(gòu)建的審計(jì)文化，在一定程度上直接決定著審計(jì)文化的建設(shè)方向。

　　一、審計(jì)文化的內(nèi)涵和特征

　　所謂審計(jì)文化，是指在審計(jì)監(jiān)督過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員形成的規(guī)章制度、組織機(jī)構(gòu)等，一般具有特色的審計(jì)理念、工作技藝、行業(yè)風(fēng)格、行為模式等，在一定程度上體現(xiàn)著審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)工作者的思想和精神。按照由外到內(nèi)的順序，可以將審計(jì)文化分為物質(zhì)文化、行為文化、制度文化和精神文化四個(gè)層面，其中，物質(zhì)文化在審計(jì)文化中屬于表層文化，行為文化屬于潛層次文化，而制度文化屬于審計(jì)文化的中層文化，精神文化包括審計(jì)目標(biāo)、價(jià)值觀等。對(duì)于精神文化來說，通常情況下，借助制度文化來表現(xiàn)，在一定程度上支配著審計(jì)人員的個(gè)人行為和組織行為，具有審計(jì)實(shí)務(wù)的特征。

　　二、審計(jì)文化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的作用

　　在內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展方面，審計(jì)文化的作用主要表現(xiàn)為：1.凝聚作用。審計(jì)文化作為一根紐帶，通過要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和目的，將審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)系在一起，激發(fā)每個(gè)審計(jì)人員的歸屬感、榮譽(yù)感。2.約束作用。在審計(jì)文化中，一般注重人的因素，倡導(dǎo)以人為本的文化理念，通過尊重人、相信人、培育人等方式，幫助審計(jì)人員培養(yǎng)科學(xué)的審計(jì)觀，進(jìn)一步建立道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)外部約束和自我約束的統(tǒng)一。3.協(xié)調(diào)作用。審計(jì)文化使審計(jì)人員有著共同的價(jià)值觀念，借助審計(jì)文化，在看待事物、認(rèn)識(shí)問題等方面，便于統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了彼此之間的信任感，進(jìn)而推動(dòng)了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。4.形象作用。對(duì)于優(yōu)秀的審計(jì)文化來說，一方面可以將審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)工作者的能力和水平展示給社會(huì)，另一方面能夠強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)，擴(kuò)大影響力，提升審計(jì)機(jī)關(guān)無形資產(chǎn)的價(jià)值。5.團(tuán)隊(duì)作用。價(jià)值觀念和集體觀念作為審計(jì)文化的重要組成部分，通過打造規(guī)范的審計(jì)隊(duì)伍，樹立團(tuán)隊(duì)精神，借助審計(jì)文化不斷發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用。

　　三、內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)

　　近年來，安徽省電力公司高度重視審計(jì)文化建設(shè)工作，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的凝聚力和對(duì)審計(jì)人員的約束力，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立審計(jì)人員良好的外部形象，全面履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，推動(dòng)審計(jì)工作向風(fēng)險(xiǎn)型、績(jī)效型轉(zhuǎn)變，不斷加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)。

　　1.大力宣貫內(nèi)部審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)平安預(yù)防、監(jiān)控機(jī)制的重要組成部分，以“監(jiān)督、防范、增值、服務(wù)”為公司內(nèi)部審計(jì)理念，監(jiān)督經(jīng)營(yíng)行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值，服務(wù)發(fā)展大局。監(jiān)督經(jīng)營(yíng)行為是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。在組織開展審計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)格遵守國(guó)家法規(guī)，履行自身的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行定期、不定期地檢查，加強(qiáng)對(duì)人、財(cái)、物、用電營(yíng)銷等重點(diǎn)部位的監(jiān)督，按照國(guó)家實(shí)施的法規(guī)、企業(yè)制度規(guī)定等，判斷其真實(shí)性、合法性、效益性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出處理、處罰違紀(jì)違規(guī)行為的意見和建議。督促被審計(jì)單位糾錯(cuò)防弊，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值所在。審計(jì)要以強(qiáng)化內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度為重點(diǎn)，深入分析研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，揭示問題存在的根源，提出有針對(duì)性的審計(jì)意見和建議。通過審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)平安的預(yù)期目的。增加企業(yè)價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計(jì)要始終以增加效益、提高效率、降低成本為目的，努力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由查錯(cuò)糾弊型向風(fēng)險(xiǎn)型、績(jī)效型轉(zhuǎn)變，由事后查處問題向事前、事中揭示風(fēng)險(xiǎn)、提出建議轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效益。服務(wù)發(fā)展大局是內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)要求。內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)的統(tǒng)一，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。審計(jì)要為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)，通過審計(jì)檢查評(píng)估各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性，保證公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展；審計(jì)要為企業(yè)管理服務(wù)，通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示存在的問題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度和內(nèi)部管理的完善與加強(qiáng)；審計(jì)要為企業(yè)決策服務(wù)，通過審計(jì)提出意見和建議，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施和領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。

　　2.牢固樹立內(nèi)部審計(jì)價(jià)值觀。。內(nèi)部審計(jì)人員要樹立“獨(dú)立、依規(guī)、公正、進(jìn)取、奉獻(xiàn)”的`內(nèi)部審計(jì)價(jià)值觀，首先，獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)文化最根本的特征；其次，依規(guī)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最基本的行為準(zhǔn)則；第三，公正是審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)的價(jià)值取向；第四，進(jìn)取是審計(jì)人員開拓創(chuàng)新、與時(shí)俱進(jìn)的品格體現(xiàn)。第五，在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值體系中，奉獻(xiàn)是道德基礎(chǔ)。

　　3.積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化的體系架構(gòu)。。從“物質(zhì)、制度、行為、精神”四個(gè)方面構(gòu)建審計(jì)文化建設(shè)的總體框架。努力營(yíng)造并形成保障有力的審計(jì)機(jī)制、健全有效的制度體系、健康向上的審計(jì)氛圍、無私奉獻(xiàn)的外部形象，真正做到將內(nèi)部審計(jì)文化內(nèi)化于心，固化于制，外化于形。

　　3.1夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)物質(zhì)基礎(chǔ)。物質(zhì)文化建設(shè)審計(jì)文化的重要理念，要求機(jī)構(gòu)獨(dú)立、保障有力，通過夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)物質(zhì)基礎(chǔ)可以培育物質(zhì)文化營(yíng)造良好的環(huán)境。

　　3.2完善內(nèi)部審計(jì)制度。完善的內(nèi)部審計(jì)制度為審計(jì)工作順利運(yùn)行奠定基礎(chǔ)，同時(shí)可以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，幫助審計(jì)組織正確履行工作職能。內(nèi)部審計(jì)制度涵蓋廣泛，彼此之間相互銜接，并且完善的審計(jì)制度體系，在一定程度上代表審計(jì)文化水平和高度。

　　3.3引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)行為追求。審計(jì)行為文化反映著審計(jì)人員的精神狀態(tài)，體現(xiàn)著審計(jì)組織的生機(jī)與活力。努力形成有利于審計(jì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于審計(jì)人員的全面發(fā)展的行為文化。

　　4.塑造良好的審計(jì)形象。在審計(jì)文化中，審計(jì)精神文化是核心和靈魂，在一定程度上直接影響物質(zhì)文化和制度文化。努力形成依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的良好思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，把審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)成為政治上堅(jiān)定、作風(fēng)上過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良的“控制專家”和“風(fēng)險(xiǎn)顧問”，為促進(jìn)和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平服務(wù)。

　　四、打造面向未來審計(jì)文化的措施

　　1.加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，只有加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，將先進(jìn)的思想理念轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)制度、審計(jì)行動(dòng)、審計(jì)成果，進(jìn)一步形成審計(jì)人員的追求，才能形成優(yōu)秀的審計(jì)文化。

　　2.確立發(fā)展目標(biāo)和制度規(guī)劃。明確的發(fā)展目標(biāo)和制度規(guī)劃是建設(shè)審計(jì)文化的基礎(chǔ)和保障，為了培育良好的審計(jì)文化，需要確定審計(jì)文化建設(shè)的近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)，建立完善的制度和規(guī)劃。

　　3.注重提高審計(jì)人員的素。在日益激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底還是人才的競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)展審計(jì)事業(yè)需要每個(gè)審計(jì)人員的努力，所以提高審計(jì)人員素質(zhì)，最大限度地整合審計(jì)人力資源，可以確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。

　　4.持續(xù)推進(jìn)審計(jì)文化建設(shè)。審計(jì)文化建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，需要進(jìn)行長(zhǎng)期的、持之以恒的工作努力。審計(jì)文化建設(shè)需要進(jìn)行實(shí)踐和創(chuàng)新，在審計(jì)工作始終貫穿審計(jì)文化，形成系統(tǒng)完整的內(nèi)部審計(jì)文化體系，將內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)成一個(gè)為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，有價(jià)值、有生命力、受人尊敬的全面風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

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內(nèi)部審計(jì)論文15

　　一、信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)對(duì)象及職能發(fā)生變化

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中紙質(zhì)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)及相關(guān)資料的審計(jì)，它通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后查錯(cuò)糾弊，不斷促使企業(yè)內(nèi)控更加完善，從而加強(qiáng)企業(yè)目標(biāo)管理。但隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，信息化進(jìn)程的加快，近年來，審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)和信息獲取方式也由傳統(tǒng)的人工方式獲取向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成轉(zhuǎn)變，人工方式獲取審計(jì)數(shù)據(jù)和信息常用的紙質(zhì)文件等逐漸被磁盤或光盤取代，使信息和傳遞與交流更加便利、快捷，實(shí)現(xiàn)了資源共享。審計(jì)的技術(shù)手段與信息的存儲(chǔ)載體都發(fā)生了變化，內(nèi)部審計(jì)職能也不再局限于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后的查錯(cuò)糾弊和監(jiān)督并重，在信息化環(huán)境下，審計(jì)人員能夠獲取更多的企業(yè)信息，并通過分析與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，為企業(yè)高層提出更多合理的建議，從根源上預(yù)防、杜絕錯(cuò)弊現(xiàn)象的發(fā)生，促使企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　（二）信息化環(huán)境增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段由傳統(tǒng)的人工方式向計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成轉(zhuǎn)變，這就大大提高了審計(jì)工作的效率，適應(yīng)了信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)發(fā)展的要求。但由于存儲(chǔ)這些數(shù)據(jù)的介質(zhì)為計(jì)算機(jī)磁盤，數(shù)據(jù)很容易被修改，而人們往往過分相信計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)，忽視了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)漏、作弊不留痕跡、不易按步驟追查等問題，這就增大了數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。而由計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等集成的企業(yè)管理系統(tǒng)，具有較高的開放性和共享性，企業(yè)數(shù)據(jù)集中，如果對(duì)這種靈活性缺乏有效的控制，這就很容易導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高度集中。雖然大部分企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)都有備份，但通常保管并不完善，系統(tǒng)的恢復(fù)控制差，一旦信息系統(tǒng)遭到攻擊，控制或改變了企業(yè)重要參數(shù)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)行，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

　　（三）對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求

　　信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)專業(yè)理論與技能，還要具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)。在信息環(huán)境下，審計(jì)工作內(nèi)容發(fā)生了變化，不僅僅只是局限于傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督，還要滲透至企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，不僅要熟悉審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)與技能，還要熟練掌握信息系統(tǒng)使用平臺(tái)及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境等。內(nèi)審人員如果依然沿用傳統(tǒng)的理念與審計(jì)方法，已不能適應(yīng)信息環(huán)境下審計(jì)工作的發(fā)展要求，如果不能熟練掌握信息技術(shù)知識(shí)，即便有著扎實(shí)的審計(jì)工作理論知識(shí)與技能，有著豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，也很難將審計(jì)工作與信息技術(shù)更好地融合。打造一批掌握扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)，并且具有一定的'計(jì)算機(jī)技術(shù)能的復(fù)合型人才隊(duì)伍，已成為內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容。

　　二、信息化環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)要提高重視，加大審計(jì)信息化建設(shè)投入力度

　　信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)預(yù)防企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)高層決策提供可靠依據(jù)。在信息化進(jìn)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，需要投入一定的人力和財(cái)務(wù)，因此企業(yè)高層要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要性，重視審計(jì)信息化建設(shè)，給予支持。對(duì)計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，加大內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)，促使企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

　�。ǘ�）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

　　強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，全面掌握內(nèi)部控制運(yùn)行狀況，確定審計(jì)重點(diǎn)及程序。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門控制審計(jì)資源，適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，可利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)。企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)以及信息化運(yùn)用的方式和程度，開發(fā)適合本企業(yè)的審計(jì)辦公及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施軟件。利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)植入信息技術(shù)控制系統(tǒng)，使現(xiàn)有的管理、業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)等系統(tǒng)得到融合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與其他系統(tǒng)的對(duì)接。審計(jì)人員可以依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)控，提高審計(jì)的針對(duì)性和規(guī)范性。隨著各種適應(yīng)性及操作性較強(qiáng)的輔助審計(jì)軟件的推廣和應(yīng)用，審計(jì)部門借用輔助軟件及其他數(shù)據(jù)分析工具，能夠更好地對(duì)企業(yè)的整體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出存在風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)，減少審計(jì)的盲目性，這樣就縮短了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間，提高了內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

　　（三）加強(qiáng)人員素質(zhì)建設(shè)，打造復(fù)合型人才隊(duì)伍

　　信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，走信息化發(fā)展道路，只有適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。審計(jì)工作信息化是當(dāng)前審計(jì)工作的發(fā)展方向，如果審計(jì)人員不能熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將很快失去審計(jì)資格。而作為審計(jì)工作的主導(dǎo)，審計(jì)人員必須加強(qiáng)自身素質(zhì)的培養(yǎng)，同時(shí)企業(yè)要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，引進(jìn)信息技術(shù)人才，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使之不僅熟練掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)相關(guān)理論與技能，不斷積累豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)與操作技能以及相關(guān)法律法規(guī)，不斷打造成一支復(fù)合型人才隊(duì)伍。

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