內(nèi)部審計論文[合集15篇]

　　在學(xué)習(xí)和工作的日常里，大家總少不了接觸論文吧，論文是討論某種問題或研究某種問題的文章。那么你有了解過論文嗎？以下是小編整理的內(nèi)部審計論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

內(nèi)部審計論文1

　　1 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重要性

　　企業(yè)的內(nèi)部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內(nèi)部危機(jī)的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計觀念，保障內(nèi)部審計的獨(dú)立性和原創(chuàng)性等方法，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內(nèi)部審計的實(shí)踐意義。

　　2 我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計存在的問題

　　2.1 內(nèi)部審計范圍狹窄形式單一

　　由于我國內(nèi)部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，并且多數(shù)以事后審計為主。對企業(yè)進(jìn)行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內(nèi)部審計形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

　　2.2 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　就當(dāng)下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內(nèi)部審計并不是獨(dú)立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結(jié)果的客觀性降低，審計結(jié)果不科學(xué)，因為附屬于其他部門的審計機(jī)構(gòu)通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內(nèi)部審計的審計方法落后

　　我國很多企業(yè)的.內(nèi)部審計還處于制度基礎(chǔ)審計階段，毫無風(fēng)險意識，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對審計的要求。當(dāng)前國際上審計方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著特點(diǎn)是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計效率。

　　2.4 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后

　　目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計算機(jī)開展工作。

　　3 我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展對策

　　建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)，這是一個循序漸進(jìn)的過程，這是一個長遠(yuǎn)的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)的擴(kuò)大

　　明確公司的未來發(fā)展方向，將審計工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)效益上來，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)時代發(fā)展要求。內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。所以，審計的重點(diǎn)落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量，是審計機(jī)構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統(tǒng)性，從各個時間點(diǎn)來把握審計工作的進(jìn)行。

　　3.2 推動內(nèi)部審計職業(yè)化

　　第一，重新確立審計機(jī)構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用，就必須要設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并且這一機(jī)構(gòu)要保持自身的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，不與其他的責(zé)任部門相交叉，對審計委員會負(fù)責(zé)。選拔專業(yè)的審計人才，負(fù)責(zé)審計工作，保證其工作的嚴(yán)肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點(diǎn)工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨(dú)立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。

　　第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個部門，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來處理，從而確保內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計部門審計結(jié)果的質(zhì)量與審計部門的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計機(jī)構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨(dú)立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨(dú)立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時兼顧。

　　3.3 增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性

　　企業(yè)集團(tuán)通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結(jié)構(gòu)。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨(dú)立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級的管理者不能實(shí)現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會導(dǎo)致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

　　3.4 提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

　　要豐富內(nèi)部審計成員的專業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員，主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險監(jiān)測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且實(shí)現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外，內(nèi)部審計人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財務(wù)和審計等內(nèi)容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計、計算機(jī)等方面的資料，這些在平時的工作中都會很頻繁的應(yīng)用，只有了解了這些知識才能適應(yīng)新形勢下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計人員還要定期參加員工培訓(xùn)，提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持

　　機(jī)構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計機(jī)構(gòu)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　3.5 完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度

　　建立集團(tuán)內(nèi)部審計部門。將管轄范圍內(nèi)的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監(jiān)管，各級審計機(jī)構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強(qiáng)的控制力。審計部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計工作層級負(fù)責(zé)體系，保證審計部門同董事會以及監(jiān)事會等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)部審計論文2

　　摘要：內(nèi)部審計績效評價涵蓋對審計工作質(zhì)量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計績效評價的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn)，并基于平衡計分卡對內(nèi)部審計績效評價進(jìn)行探析。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;績效評價;評價方法

　　一、引言

　　隨著我國全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計人員能力有待加強(qiáng)；審計環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內(nèi)部審計工作，促使內(nèi)審工作在審計業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。

　　二、內(nèi)部審計績效評價的含義和內(nèi)容

　　內(nèi)部審計績效是指在一定時期內(nèi)，內(nèi)部審計部門為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計人員、審計項目組等。三是評價目標(biāo)，內(nèi)部審計績效評價的目標(biāo)時對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評價方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評價活動的方式方法。內(nèi)部審計績效評價的內(nèi)容包括評價其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計績效評價的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成的各項審計工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評價的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計成本是績效考評的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計普遍存在審計任務(wù)時間緊、任務(wù)重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計效果十分重要；四是審計質(zhì)量控制，是指審計工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險點(diǎn)，是否提出合理化建議等。

　　三、內(nèi)部審計績效評價的方法以及存在的問題

　　1.目標(biāo)管理法及其存在問題

　　目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績效評價從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評。它的優(yōu)點(diǎn)在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標(biāo)管理思想在評價現(xiàn)代內(nèi)部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對于形勢轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計工作是一項長期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會扭曲內(nèi)部審計的職能。

　　2.關(guān)鍵績效指標(biāo)法及其存在問題

　　關(guān)鍵績效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績效指標(biāo)是一個系統(tǒng)化的績效評價指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點(diǎn)關(guān)注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個體的`核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價值導(dǎo)向。關(guān)鍵績效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對內(nèi)部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。

　　3.經(jīng)濟(jì)增加值評價方法及其存在問題

　　經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財務(wù)業(yè)績的綜合性評價指標(biāo)，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側(cè)重于財務(wù)戰(zhàn)略，評價標(biāo)準(zhǔn)局限于財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評價。

　　四、基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價及其可行性分析

　　1.平衡計分卡的含義及特點(diǎn)

　　平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)之間、財務(wù)度量績效與非財務(wù)度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財務(wù)（Financial）、客戶（Customers）、內(nèi)部流程（InternalBusinessProgress）、學(xué)習(xí)與成長（LearningandGrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢：一是評價指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)和非財務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。

　　2.平衡計分卡的優(yōu)越性

　　平衡計分卡與其他績效評價相比，獨(dú)特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績指標(biāo)與主觀業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績效評價指標(biāo)，通過將員工報酬與測評指標(biāo)連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。

　　3.平衡計分卡在內(nèi)部審計績效評價中的可行性

　　平衡計分卡通過財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標(biāo)來評價企業(yè)的績效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實(shí)可行性：3.1平衡計分卡是一種準(zhǔn)確的計量工具。內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計分卡能夠?qū)⒍�量分析與定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計部門績效評價，從財務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個方面對內(nèi)部審計部門進(jìn)行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計不再以查錯糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計分卡的多維度評價方式與當(dāng)前內(nèi)部審計工作相契合。

內(nèi)部審計論文3

　　獨(dú)立性是審計工作的靈魂，也是審計的立身之本。內(nèi)部審計的獨(dú)立性要求是內(nèi)部審計人員必須獨(dú)立于他們所審查的活動，內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性是通過內(nèi)部審計部門的組織狀況和內(nèi)部審計人員的客觀性來實(shí)現(xiàn)的。我國加入WTO后，給內(nèi)審工作帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這既要求我們要運(yùn)用審計 理論 和實(shí)務(wù)充分認(rèn)識和解決內(nèi)部審計的獨(dú)立性 問題 ，又要加強(qiáng)內(nèi)部審計改革

　　一、制約內(nèi)部審計獨(dú)立性的因素

　　獨(dú)立性是審計的靈魂。實(shí)踐證明，引起獨(dú)立性缺失的原因有很多，如經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等都制約內(nèi)部審計獨(dú)立性。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計建制及模式。

　　我國內(nèi)部審計是在國家審計的推動下建立和發(fā)展起來的，建制帶有明顯的外部壓力，并且長期以來，作為國家審計的附屬品而存在，服務(wù)于國家審計。主要職能是通過事后審計實(shí)施監(jiān)督。而事實(shí)上， 目前 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為監(jiān)督者一般無處理權(quán)，并且權(quán)威性也較弱，很難像國家審計一樣對企事業(yè)單位實(shí)施真正的監(jiān)督，尤其對本單位管理當(dāng)局本身的決策錯誤及違紀(jì)、違規(guī)的監(jiān)督更顯得軟弱無力。而且，由于獨(dú)立性不足，監(jiān)督經(jīng)常被曲解為挑毛病，所以很多 企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)內(nèi)部各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計持不合作、抵觸的態(tài)度，使內(nèi)部審計的作用不能很好地發(fā)揮。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計人員管理體制。

　　根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和當(dāng)前的實(shí)際情況，內(nèi)部審計在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，服務(wù)于本組織的管理者，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。由于內(nèi)部審計人員切身利益直接受所在單位控制，內(nèi)審人員的人事調(diào)派權(quán)、工資管理權(quán)、獎懲權(quán)等均由所在單位掌握。同時，被審部門是內(nèi)審人員所在單位的組成部分，客觀上讓內(nèi)部審計對本單位產(chǎn)生依附，單位領(lǐng)導(dǎo)直接 影響 內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度，內(nèi)部審計審什么、怎么審、審計結(jié)果如何處理、審計建議能否落實(shí)，卻直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。

　�。ㄈ�） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置狀況。

　　當(dāng)前內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員缺乏獨(dú)立性的現(xiàn)象普遍存在，有些內(nèi)審機(jī)構(gòu)不是由其他部門領(lǐng)導(dǎo)，就是合署辦公。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員受各方利益牽制，難以開展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計的獨(dú)立性。有些單位單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但也形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有一些單位在機(jī)構(gòu)改革中不切實(shí)際地撤并內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，精簡內(nèi)審人員，給審計工作帶來困難，人為地削弱審計力量。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計人員素質(zhì)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

　　二、強(qiáng)化內(nèi)部審計獨(dú)立性的`若干建議

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計部門在組織關(guān)系上的獨(dú)立性是內(nèi)審人員保持客觀公正的職業(yè)態(tài)度的前提。

　　通過立法確保審計主體的組織獨(dú)立。內(nèi)部審計組織地位的最低要求，是獨(dú)立或不隸屬于 企業(yè) 中其他的職能部門，以保持內(nèi)部審計人員在部門關(guān)系上與被審計的部門、單位及相關(guān)業(yè)務(wù)活動相分離。內(nèi)部審計部門組織地位的高低表現(xiàn)為內(nèi)部審計報告的呈報對象，即接受審計報告的人要有足夠的權(quán)威，才能夠保證對審計報告中的 問題 和建議給予合理、正確的 分析 判斷，并及時采取改進(jìn)措施。這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報告工作，既讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立于各職能部門，又讓內(nèi)部審計人員與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系，以此保證審計結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正。為此，內(nèi)部審計人員必須取得高級管理層和董事會的支持，這樣，他們才能得到被審計者的合作，并且不受干擾地開展工作。從而讓他們敢于堅持原則、敢于碰硬、敢于同一切違反財經(jīng)法紀(jì)的行為作斗爭，堅決維護(hù)法制的權(quán)威與尊嚴(yán)。

　�。ǘ�）加強(qiáng)審計 理論 研究 ，進(jìn)一步改進(jìn)工作 方法 ，提高內(nèi)審獨(dú)立性。

　　加入WTO后 中國 經(jīng)濟(jì) 已走向世界，國內(nèi)外市場逐漸融為一體，這就注定了審計的外部環(huán)境將越來越復(fù)雜。不斷加強(qiáng)審計法制建設(shè)，提高審計職業(yè)的公信力，最大限度預(yù)防和規(guī)避審計權(quán)力的不作為行為甚至短期行為，是新時期對審計工作提出的新要求。為適應(yīng)新形勢，廣大審計工作者必須加強(qiáng)審計理論的 學(xué)習(xí) ，審計理論是審計實(shí)踐的理論升華，是審計的向?qū)Ш椭改稀Ｔ趯W(xué)習(xí)好審計理論的同時，應(yīng)積極借鑒吸收他人先進(jìn)的內(nèi)審工作經(jīng)驗，不斷 總結(jié) 、不斷創(chuàng)新、不斷學(xué)習(xí)、不斷提高，通過發(fā)揮審計職能，來維護(hù)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào) 發(fā)展 ，促進(jìn)管理，提高效益。

　　任何工作都離不開上上下下的關(guān)系，離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持，審計工作更是如此。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇上，要考慮審計活動與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的關(guān)系及財務(wù)工作的關(guān)系，以及其他管理工作的關(guān)系。盡量避免一人既領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)工作又領(lǐng)導(dǎo)審計工作，既領(lǐng)導(dǎo)某項業(yè)務(wù)工作，又領(lǐng)導(dǎo)對這項業(yè)務(wù)活動的審計。要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位，以增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性。在工作中要積極主動向領(lǐng)導(dǎo)匯報，向上級內(nèi)審部門匯報，同時要積極配合紀(jì)檢、監(jiān)察等執(zhí)法部門對某些違法違紀(jì)問題做出嚴(yán)肅處理。還要正確對待監(jiān)督與服務(wù)，理順同被審計單位的關(guān)系，向被審計單位提供管理上的建議，以改善被審計單位的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　�。ㄈ�）提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，確保審計任務(wù)全面完成。

　　21世紀(jì)的競爭是人才的競爭，必須堅持“ 以人為本”的思想，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)，使內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平。這就要求審計人員要做到兩個過硬：一是 政治 過硬。審計人員對復(fù)雜的審計對象要及早做好心理準(zhǔn)備，樹立正確世界觀、人生觀與價值觀。只有這樣，審計人員才能講原則，才能以國家、人民的利益為重，才能制止那些揮霍浪費(fèi)國家財產(chǎn)的行為。二是業(yè)務(wù)過硬。審計部門是執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的業(yè)務(wù)部門，作為內(nèi)審人員，必須掌握與審計有關(guān)的專業(yè) 法律 、法規(guī)，同時，熟悉電算化 會計 、電算化審計、 網(wǎng)絡(luò) 操作、系統(tǒng)維護(hù)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、 金融 、紀(jì)檢、企業(yè)管理等方面的知識，不斷加強(qiáng)后續(xù) 教育 ，以適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。

內(nèi)部審計論文4

　　摘要：隨著市場環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計在企業(yè)運(yùn)作過程中發(fā)揮的監(jiān)督作用逐步被大眾所重視，內(nèi)部審計也跟隨時代發(fā)展的腳步將工作的中心向風(fēng)險管理方向轉(zhuǎn)變。本文從風(fēng)險管理與風(fēng)險治理的區(qū)別出發(fā)，以風(fēng)險管理為中介因素探索內(nèi)部審計下的企業(yè)風(fēng)險治理。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;風(fēng)險管理;風(fēng)險治理

　　公司治理問題對企業(yè)來說貫穿企業(yè)發(fā)展的始終，企業(yè)決策者為在不斷變化和日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下達(dá)到預(yù)期特定的目標(biāo)，則需要企業(yè)不斷加強(qiáng)對風(fēng)險的管理。同樣，在企業(yè)經(jīng)營管理期間，嚴(yán)格抓好內(nèi)部審計也是完善公司治理問題的另一手段。

　　1風(fēng)險管理、風(fēng)險治理和內(nèi)部審計的概念

　　傳統(tǒng)風(fēng)險管理即風(fēng)險管理流程，從百科上的釋義來說是指通過對風(fēng)險的認(rèn)識、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動地、有目的、有計劃地處理風(fēng)險，以最小成本爭取獲得最大安全保證的管理方法。風(fēng)險治理不等同于風(fēng)險管理，風(fēng)險治理是指一種理解和完善監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險管理活動過程的方法，它包含了風(fēng)險文化、風(fēng)險偏好框架以及董事會職責(zé)等。內(nèi)部審計是外部審計的對稱，是指為確定企業(yè)的各項業(yè)務(wù)和控制是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)等，而對其進(jìn)行的獨(dú)立評價。

　　2風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的關(guān)系

　　由于風(fēng)險的不確定性，決定了風(fēng)險管理側(cè)重的是“可能性”，即從企業(yè)整體評估風(fēng)險狀況，找到應(yīng)對策略。其中，風(fēng)險又可分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險：不可控風(fēng)險通常通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移、保險和風(fēng)險接受等方式進(jìn)行應(yīng)對；可控風(fēng)險通常通過內(nèi)部控制等手段進(jìn)行應(yīng)對。所以內(nèi)部控制本質(zhì)上就是企業(yè)管理中通過日常管控手段降低風(fēng)險的行為。至此，內(nèi)部控制執(zhí)行的效果檢查則通過內(nèi)部審計來實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計檢查完后發(fā)現(xiàn)的一些問題，有可能是最早風(fēng)險評估環(huán)節(jié)尚未考慮到的，那么這些問題又會返回到風(fēng)險管理以指導(dǎo)風(fēng)險管理的完善。

　　2.1內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中承擔(dān)著導(dǎo)向的作用

　　在現(xiàn)今提倡的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛�，控制仍然是�?nèi)部審計的重點(diǎn)，但是分析、確認(rèn)和揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險才是內(nèi)部審計的焦點(diǎn)。由于企業(yè)內(nèi)部審計部門出具的最終年度審計報告是企業(yè)決策者制定風(fēng)險戰(zhàn)略的主要依據(jù)，所以內(nèi)部審計人員承擔(dān)著確保審計計劃和企業(yè)發(fā)展方向一致的責(zé)任，并且要求審計人員能夠根據(jù)風(fēng)險管理原則對審核程序和內(nèi)容作出相應(yīng)的改變。

　　2.2內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中是無可取代的

　　風(fēng)險是具有傳播性的，它往往在一個部門產(chǎn)生，進(jìn)而波及到其他部門，最后由企業(yè)為其負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門是一個獨(dú)立的部門，它不參加任何企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)活動，工作范圍不受管理當(dāng)局的限制，主要對審計委員會負(fù)責(zé)。所以，在防范風(fēng)險、認(rèn)識風(fēng)險以及最終進(jìn)行風(fēng)險控制的過程中，內(nèi)部審計能對全局有一個整體的把握，內(nèi)部審計人員能以更為客觀的態(tài)度來面對風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并匯報至管理層，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的有效應(yīng)對。

　　3風(fēng)險管理與風(fēng)險治理

　　風(fēng)險管理不等同于風(fēng)險治理，兩者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)全面風(fēng)險管理分為傳統(tǒng)風(fēng)險管理即風(fēng)險管理流程以及風(fēng)險治理。風(fēng)險管理主要包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等四大目標(biāo)體系，以及內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控等八大管理要素。而從風(fēng)險治理的概念中可以看到，風(fēng)險治理的關(guān)鍵點(diǎn)主要是對風(fēng)險管理活動的治理。其中，風(fēng)險治理可以擴(kuò)展為，正確接近企業(yè)策略與企業(yè)風(fēng)險，建立與理解企業(yè)風(fēng)險容忍度，正確理解審計委員會和其他委員會的角色以及理解管理層和董事會的職責(zé)等。

　　3.1風(fēng)險治理管理并整治傳統(tǒng)風(fēng)險管理

　　企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理，首先要求審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析，以及通過決策者的主觀判斷來發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險領(lǐng)域。其次，審計人員通過數(shù)據(jù)分析后將相關(guān)結(jié)果匯報給企業(yè)決策者，讓企業(yè)對風(fēng)險程度有一個較為準(zhǔn)確的認(rèn)識。最后，企業(yè)決策者通過采取有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，降低、規(guī)避或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險對企業(yè)造成的不利影響�，F(xiàn)有觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險治理應(yīng)當(dāng)建立一種強(qiáng)勁的風(fēng)險文化，發(fā)展一個強(qiáng)健的風(fēng)險偏好框架，突顯董事會在風(fēng)險治理中的角色以及加強(qiáng)建設(shè)首席風(fēng)險管理執(zhí)行官(CRO)的建立。風(fēng)險治理在傳統(tǒng)風(fēng)險管理的`過程中充當(dāng)著監(jiān)督者的角色，它通過事先創(chuàng)建的風(fēng)險文化，讓企業(yè)能對風(fēng)險有一個良好的認(rèn)知；另外，通過對風(fēng)險偏好框架體系的建立，讓決策者在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與風(fēng)險應(yīng)對上作出一個理性的抉擇；突顯董事會的職責(zé)，建立一個風(fēng)險治理委員會，授權(quán)于管理層并適時采取問責(zé)機(jī)制以及關(guān)注利益相關(guān)者預(yù)期的變化，適時調(diào)整董事會的可接受績效變動區(qū)間；強(qiáng)化首席風(fēng)險管理執(zhí)行官(CRO)的建立，領(lǐng)導(dǎo)、指揮風(fēng)險管理部積極主動地、持續(xù)不斷地履行了風(fēng)管責(zé)任。由此可見，風(fēng)險治理是對傳統(tǒng)風(fēng)險管理監(jiān)督、管理與整治的一個過程.

　　3.2風(fēng)險治理促進(jìn)全面風(fēng)險管理的建設(shè)

　　猶如審計是對財務(wù)認(rèn)定的再認(rèn)定，風(fēng)險治理則是對風(fēng)險管理的再管理，由風(fēng)險管理流程與對流程的再治理便組成了全面風(fēng)險管理。根據(jù)國資委認(rèn)定的全面風(fēng)險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行管理并不要求一定不發(fā)生風(fēng)險損失，而是將風(fēng)險損失發(fā)生的可能性或在可能性不變的情況下將損失額降低，從而減少企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的波動，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)恰恰又是通過風(fēng)險管理的過程控制來實(shí)現(xiàn)的。因此，全面風(fēng)險管理本身強(qiáng)調(diào)的并不是結(jié)果，而是一個過程，它更注重的是過程，通過對過程的控制來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，風(fēng)險治理便是對該過程的控制。由此可見，風(fēng)險治理能通過對風(fēng)險管理流程的控制來促進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險管理的發(fā)展.

　　4內(nèi)部審計與風(fēng)險治理的整合

　　由于內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法，即企業(yè)管理過程中降低風(fēng)險的日常管控手段，因此內(nèi)部審計可以在檢查企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的過程中，通過對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的評價出發(fā)，進(jìn)一步地涉及到企業(yè)風(fēng)險管理的有效性�，F(xiàn)如今，內(nèi)部審計在企業(yè)運(yùn)行過程中發(fā)揮的風(fēng)險管理作用與內(nèi)部控制技能，可以促使企業(yè)制定出更加科學(xué)合理的治理辦法，能更有效地達(dá)成企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，所以內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)運(yùn)作中的中堅力量，公司的風(fēng)險治理也離不開內(nèi)部審計。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計與風(fēng)險治理的整合，將是企業(yè)面臨的一大問題。內(nèi)部審計人員應(yīng)該首先確保企業(yè)已經(jīng)建立了有效的風(fēng)險管理流程來確認(rèn)風(fēng)險，并且能根據(jù)一系列假設(shè)來衡量風(fēng)險給企業(yè)帶來的潛在影響，同時開展必要的積極管理工作。其次，內(nèi)部審計人員應(yīng)該在對企業(yè)內(nèi)部控制方面的評價和對環(huán)境的監(jiān)控中明確企業(yè)所面臨的最大的風(fēng)險是什么，并將有關(guān)結(jié)果匯報至董事會，由董事會來抉擇應(yīng)該分別采取何種應(yīng)對措施。最后，內(nèi)部審計應(yīng)該發(fā)揮對風(fēng)險管理的有效監(jiān)督，同時做到促進(jìn)風(fēng)險的管理和改善風(fēng)險的管理，將內(nèi)部審計與風(fēng)險治理有效結(jié)合。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]張軍.從風(fēng)險管理談公司治理與內(nèi)部審計的整合[J].經(jīng)營管理者,20xx(6).

　　[2]于玲,王海兵.公司治理框架下的風(fēng)險治理導(dǎo)向內(nèi)部審計研究[J].會計之友,20xx(27).

　　[3]羅艷梅,程新生.公司治理與風(fēng)險管理角色沖突中的內(nèi)部審計研究[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究,20xx(3).

　　[4]趙彩霞,張立民.內(nèi)部審計能起到風(fēng)險治理作用嗎?——基于公司財務(wù)風(fēng)險視角的分析[C].中國會計學(xué)會20xx學(xué)術(shù)年會論文集,20xx.

內(nèi)部審計論文5

　　摘 要：從管理熵、管理耗散理論的視角分析了內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用，指出內(nèi)部審計減少管理熵，促使企業(yè)形成管理耗散結(jié)構(gòu)；并從改革內(nèi)部審計組織形式，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，拓展內(nèi)部審計服務(wù)領(lǐng)域，強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度建設(shè)等方面探討了如何加強(qiáng)內(nèi)部審計建設(shè)、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

　　關(guān)鍵詞：管理熵；管理耗散；內(nèi)部審計；價值增值

　　內(nèi)部審計是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，它通過實(shí)施獨(dú)立、客觀的評價、保證和咨詢服務(wù)，為企業(yè)增加價值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率，從而有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要作用。

　　本文試從管理熵、管理耗散理論的視角對內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用進(jìn)行分析；同時，借助管理熵，管理來耗散理論就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)、發(fā)揮內(nèi)部審計作用提出自己的建議。

　　1 管理熵與管理耗散理論

　　1。1 熵與熵定律 熵的概念是由德國物理學(xué)家克勞修斯于1865年所提出，并應(yīng)用在熱力學(xué)中，它指的是體系的混亂的程度。從平衡的角度來看，一個系統(tǒng)有兩種狀態(tài)，即平衡態(tài)與非平衡態(tài)。所謂平衡態(tài)就是指系統(tǒng)內(nèi)沒有溫差的狀態(tài)，這種狀態(tài)里分子熱運(yùn)動達(dá)到最混亂的程度。系統(tǒng)運(yùn)動的過程，總是從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉(zhuǎn)化。在此過程中，隨著熵的不斷增加，混亂度也不斷增加，系統(tǒng)從有序走向無序，直至達(dá)到平衡態(tài)，系統(tǒng)的熵最大、混亂度最大，整個系統(tǒng)也達(dá)到最無序的狀態(tài)。正是由于熵的存在，熱能才不可能全部用來做功。不能用來做功的熱能，稱為無用能，而熵就是無用能的度量。

　　熵的概念在不同的學(xué)科中被借用或者引用，引申出更為具體的含義。社會科學(xué)借用熵這個概念，用來表達(dá)人類社會的某些狀態(tài)。在系統(tǒng)科學(xué)的領(lǐng)域里，熵又被借用并加以改造。在一個系統(tǒng)內(nèi)部，各要素之間的協(xié)調(diào)有時候會發(fā)生障礙，在這種情況下，系統(tǒng)就會表現(xiàn)出功能上的一定程度的紊亂，導(dǎo)致有序性減弱，無序性增加，這種狀態(tài)稱為系統(tǒng)的熵值增加效應(yīng)。熵值增加原理認(rèn)為宇宙作為一個最大的系統(tǒng)，會自發(fā)地從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉(zhuǎn)化，從有序走向無序，直至最后走向死亡。與熱力學(xué)截然不同的是，達(dá)爾文的進(jìn)化論卻認(rèn)為生物是從簡單向著越來越復(fù)雜的方向發(fā)展，表現(xiàn)出越來越有序的進(jìn)化過程。顯然，這兩種觀點(diǎn)對宇宙和人類發(fā)展方向的看法是相互排斥的。1969年，前蘇聯(lián)科學(xué)家普利高津提出了耗散結(jié)構(gòu)理論，上述矛盾才得到了解決。

　　1。2 耗散結(jié)構(gòu)理論 在耗散結(jié)構(gòu)理論的框架內(nèi)，普利高津?qū)�宏觀系統(tǒng)進(jìn)行了分類，認(rèn)為宏觀系統(tǒng)包括孤立系統(tǒng)、封閉系統(tǒng)和開放系統(tǒng)三種類型。其中開放系統(tǒng)又有熱力學(xué)平衡態(tài)、衡態(tài)和遠(yuǎn)離平衡態(tài)等三種存在狀態(tài)。開放系統(tǒng)是一個遠(yuǎn)離平衡態(tài)的系統(tǒng)，它通過與外部環(huán)境不斷的交換物質(zhì)和能量，在一定條件下就會產(chǎn)生自組織現(xiàn)象，即會由無序到有序，由較低有序到較高有序。新的結(jié)構(gòu)和新型的組織會自發(fā)地形成，這種自發(fā)形成的有序結(jié)構(gòu)稱做“耗散結(jié)構(gòu)”，這是一切生物和社會系統(tǒng)的共同特點(diǎn)。要形成一個耗散結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)必須同時具備三個條件：一是系統(tǒng)內(nèi)部的物質(zhì)和能量分布是極不平衡的，即系統(tǒng)處于遠(yuǎn)離平衡態(tài)，這樣系統(tǒng)才能形成秩序，才能形成動態(tài)特征；二是系統(tǒng)必須具有開放性，如果系統(tǒng)不是開放而是孤立的，系統(tǒng)中物質(zhì)的高能區(qū)總是要向低能區(qū)轉(zhuǎn)化，一直轉(zhuǎn)換到平衡態(tài)，此時系統(tǒng)的有序性也就轉(zhuǎn)化為無序性了；三是系統(tǒng)內(nèi)不同要素之間存在非線性機(jī)制，非線性機(jī)制里事物的要素之間是立體網(wǎng)絡(luò)形式相互作用，所有要素之間都有相互影響，而不是簡單的平面式的個別因素之間發(fā)生聯(lián)系。

　　1。3 管理熵與管理耗散理論 1997年任佩瑜[1]將熵的概念和原理引入到管理學(xué)中，創(chuàng)立了管理熵的概念、理論和數(shù)學(xué)模型，他認(rèn)為管理熵是指企業(yè)系統(tǒng)在運(yùn)動的一定時空中表示有序程度和能量狀態(tài)的管理的績能比值。任何一種管理活動，在相對封閉的管理組織運(yùn)動過程中，總呈現(xiàn)出管理作用的有效能量遞減，而無效能量遞增，這種現(xiàn)象稱為管理效率遞減規(guī)律。管理效率遞減規(guī)律，證明了在封閉的條件下，企業(yè)最終將從有序到無序而走向衰亡。

　　隨后， 20xx任佩瑜[2]又在耗散結(jié)構(gòu)理論的基礎(chǔ)上，建立了管理耗散和管理耗散結(jié)構(gòu)的概念。管理耗散指的是一個遠(yuǎn)離平衡態(tài)的復(fù)雜企業(yè)組織，不斷地與環(huán)境進(jìn)行能量、物質(zhì)和信息的交換，在交換過程中，管理負(fù)熵增加，使組織有序度的發(fā)展大于無序度的發(fā)展，形成新的有序結(jié)構(gòu)和產(chǎn)生新的能量的過程。

　　而在這個過程中所形成的新的相對穩(wěn)定的有序的自組織結(jié)構(gòu)就是管理耗散結(jié)構(gòu)。根據(jù)管理耗散結(jié)構(gòu)理論，說明企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢是由無序向有序發(fā)展，在此過程中企業(yè)的管理效率呈現(xiàn)出遞增的規(guī)律。

　　2 從管理熵、管理耗散理論視角看內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

　　2。1 內(nèi)部審計減少管理熵

　　2。1。 1 內(nèi)部審計的查錯防弊作用 審計產(chǎn)生的動因是維系受托責(zé)任關(guān)系，內(nèi)部審計當(dāng)然也不例外。

　　內(nèi)部審計的產(chǎn)生源于查錯防弊，而查錯防弊本身就是減少企業(yè)的正熵。早期的內(nèi)部審計把審計重點(diǎn)放在檢查是否遵循會計制度與業(yè)務(wù)程序、驗證會計核算的準(zhǔn)確性、保護(hù)資產(chǎn)安全和完整、發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊行為等方面。內(nèi)部審計的發(fā)展源于管理熵變的加劇。

　　隨著生產(chǎn)力發(fā)展水平的提高，企業(yè)的經(jīng)營范圍和生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理上也變得越來越復(fù)雜，表現(xiàn)為管理層次越來越多，經(jīng)營者已經(jīng)不可能對企業(yè)直接進(jìn)行全面管理，也沒有時間和精力對企業(yè)內(nèi)部的錯弊進(jìn)行親自查處。管理熵變定律在企業(yè)中的表現(xiàn)日益突出，導(dǎo)致管理效率低下，此時為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，就要求企業(yè)設(shè)立一個專門單設(shè)機(jī)構(gòu)從事監(jiān)管活動，現(xiàn)代內(nèi)部審計便應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部審計與內(nèi)部牽制制度相結(jié)合是內(nèi)部審計發(fā)展的第二階段，它以會計事項為中心，檢查企業(yè)制定的會計程序和制度是否得到遵循，審查差錯和舞弊行為，對今后可能發(fā)生錯誤的會計事項采取預(yù)防措施。第三階段的內(nèi)部審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相結(jié)合的內(nèi)部審計。它以企業(yè)全部的'經(jīng)濟(jì)活動為對象，檢驗和審查單位各項管理是否有效地發(fā)揮作用，評價經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性，其審計內(nèi)容不僅包括財務(wù)審計，而且包括經(jīng)營審計和合規(guī)審計。

　　2。1。 2 內(nèi)部審計的價值增值作用 內(nèi)部審計發(fā)展的最新階段被稱之為“價值增值內(nèi)部審計”。價值增值內(nèi)部審計的本質(zhì)也在于減少管理熵。內(nèi)部審計的增值功能是通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的。

　　內(nèi)部審計本身是企業(yè)里的一個專設(shè)機(jī)構(gòu)和專門業(yè)務(wù)活動，它獨(dú)立于企業(yè)里的其他控制系統(tǒng)，可以通過檢查和評價內(nèi)部控制的其他要素，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)的整改建議和措施，以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。此外，內(nèi)部審計在企業(yè)里還具有一種隱性的“震懾作用”。[3]也就是說，由于企業(yè)里存在內(nèi)部審計這樣一個專設(shè)部門，大家都知道它的職責(zé)，不管它能不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)里存在的問題，光是僅僅因為企業(yè)里有這樣一個機(jī)構(gòu)，就會給經(jīng)理人員及其他員工帶來一定的壓力，使得他們會自覺地產(chǎn)生符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的行為，從而可以為企業(yè)帶來價值的增加。

　　2。1。 3 內(nèi)部審計的風(fēng)險管理作用 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險是可能給企業(yè)帶來不利損失的因素，風(fēng)險就是形成正熵，控制風(fēng)險就是控制正熵的增加�，F(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險日益增大，減少面臨的風(fēng)險是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險管理過程。

　　通過內(nèi)控制度的評價，對公司經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險識別和評價，改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系，提請管理層關(guān)注風(fēng)險，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險，提升企業(yè)競爭能力和應(yīng)變能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)是多個部門的集合，其中一點(diǎn)（一個部門）造成的風(fēng)險會傳遞到另一點(diǎn)（另一部門），最終會使整個面（企業(yè)整體）陷入困境甚至于癱瘓。[4]因此，對風(fēng)險識別、防范和控制需要從全局考慮，而風(fēng)險管理部門因其身份的局限，難以發(fā)現(xiàn)實(shí)施中的關(guān)鍵問題，業(yè)務(wù)部門也只是局限于制度的執(zhí)行和落實(shí)管理層的決策，更談不上有效地對風(fēng)險進(jìn)行管理。內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動及風(fēng)險管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險帶來的損失。

　　2。2 內(nèi)部審計促使企業(yè)形成管理耗散結(jié)構(gòu)

　　2。2。 1 內(nèi)部審計促使企業(yè)自組織 自組織概念是指系統(tǒng)的要素按照彼此的相關(guān)性、協(xié)同性或默契性而形成特定結(jié)構(gòu)和功能。企業(yè)要在市場中生存和發(fā)展，就應(yīng)該成為自組織結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)對內(nèi)部審計服務(wù)的需求越來越多和內(nèi)部審計服務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，同時為了控制和降低管理成本，內(nèi)部審計開始轉(zhuǎn)向控制自我評估（CSA），又稱為自我審計、控制風(fēng)險自我評價等。內(nèi)部控制自我評估是一種在西方發(fā)達(dá)國家廣泛使用的內(nèi)部審計技術(shù)和工具，它是由管理層或業(yè)務(wù)人員直接參與的，和內(nèi)部審計人員合作評價控制系統(tǒng)有效性的一種方法，其目的是為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證�？刂谱晕以u估可以發(fā)揮管理人員的積極主動性，使他們自發(fā)地改善實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的機(jī)制。通過內(nèi)部控制自我評估，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)各部門之間以及部門內(nèi)部的協(xié)作，從而為自組織的演化創(chuàng)造了條件，推動了系統(tǒng)向有序結(jié)構(gòu)的演化。[5]2。2。 2 內(nèi)部審計活動形成漲落作用 隨機(jī)漲落是相對于系統(tǒng)平均狀態(tài)的偏差波動，對系統(tǒng)的自組織過程起著觸發(fā)、催化作用。隨機(jī)漲落是系統(tǒng)自組織演化的原始誘因，是促使系統(tǒng)從不穩(wěn)定狀態(tài)躍遷到一個新的穩(wěn)定有序結(jié)構(gòu)的杠桿，系統(tǒng)從無序向有序轉(zhuǎn)化是通過隨機(jī)漲落作用實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)系統(tǒng)中的各要素時刻處于漲落或起伏的動態(tài)變化中，從而啟動非線性的相互作用，使系統(tǒng)離開原來的狀態(tài)，發(fā)生質(zhì)的變化，躍遷到一個新的穩(wěn)定有序態(tài)，形成耗散結(jié)構(gòu)。因此，漲落是一種啟動力，可以導(dǎo)致有序，也可能將企業(yè)帶入到新的混亂狀態(tài)。它強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)中某個微小變化會帶來大的結(jié)果性偏差。內(nèi)部審計部門對組織或組織內(nèi)部單位進(jìn)行的不斷的、適當(dāng)?shù)摹⒈O(jiān)督性的評價活動和針對結(jié)果的獎懲，就是系統(tǒng)外部的漲落作用。[5]它可以控制被審計單位的自發(fā)熵增，促使被審計單位進(jìn)行自組織，從而形成耗散結(jié)構(gòu)即工作的有序化。

　　3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

　　3。1 改革內(nèi)部審計組織形式 獨(dú)立性和權(quán)威性是審計工作的靈魂。一般而言，內(nèi)部審計所隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨(dú)立性就越強(qiáng)，反之就越低。在西方國家，企業(yè)內(nèi)部審計的組織模式主要有兩種：一種是審計機(jī)構(gòu)受董事會或其下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)；一種是受企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。而我國由于制度背景和歷史原因，目前還有相當(dāng)一部分的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是隸屬于企業(yè)的總會計師或主管財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。在這種領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性必然會受到一定程度的影響，內(nèi)部審計職能作用的也不能夠得到正常發(fā)揮。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的廣泛建立，我們可以借鑒西方國家內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的隸屬領(lǐng)導(dǎo)模式，對我國企業(yè)的內(nèi)部審計組織模式進(jìn)行改革。可以根據(jù)企業(yè)的不同類型分別采取不同的模式。比如在公司制企業(yè)中，由董事會或其下設(shè)的審計委員會來直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；在非公司制的企業(yè)中，由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（總經(jīng)103第4期劉 博，等：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用———基于管理熵、管理耗散理論的視角理）來直接領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立牲和權(quán)威性。[6]企業(yè)要結(jié)合自己的具體情況，在借鑒的基礎(chǔ)上，逐步探索科學(xué)的審計機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立牲和權(quán)威性，使其在企業(yè)里發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

　　3。2 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，拓展內(nèi)部審計服務(wù)領(lǐng)域 當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能還停留在“查錯防弊”階段，內(nèi)部審計人員的大部分精力都用在審查財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性上面，這和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對內(nèi)部審計職能的要求還有很大差距。但隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的管理水平將會有較大的提高，企業(yè)外部的制約機(jī)制也會進(jìn)一步完善和健全，再加上會計電算化在企業(yè)中的普及，會計賬面資料的錯誤將會越來越少，內(nèi)部審計如果還是簡單的“查錯防弊”，其職能顯然不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。因此，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型勢在必行，要轉(zhuǎn)變原來的監(jiān)督和評價職能，向確認(rèn)和咨詢的職能方向發(fā)展。

　　3。3 強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制 審計質(zhì)量是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要保障。因此，在審計業(yè)務(wù)管理中，必須突出審計質(zhì)量控制的核心地位。我國內(nèi)部審計管理水平不高，很大程度上是因為審計質(zhì)量控制體系不健全、不完善所造成的。內(nèi)部審計部門應(yīng)建立有效的審計質(zhì)量控制，既要全面控制整體審計質(zhì)量，也要對具體的審計項目加強(qiáng)質(zhì)量控制，要實(shí)行必要的職責(zé)分離，對主要審計環(huán)節(jié)的責(zé)任和目標(biāo)加強(qiáng)監(jiān)督檢查。建立健全質(zhì)量控制制度以后，還要制定一系列嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，確保各項質(zhì)量控制制度和措施不走形式，真正落到實(shí)處。為此，企業(yè)要采取多種措施，來做好內(nèi)部審計的質(zhì)量控制工作。比如，在內(nèi)部審計人員的選聘上，應(yīng)保證審計人員的素質(zhì)，無論在專業(yè)知識還是職業(yè)道德方面，都要能夠勝任審計項目的要求；在對業(yè)務(wù)項目的審計過程中，要實(shí)行項目負(fù)責(zé)制，具體規(guī)定審計小組里有關(guān)人員各自要承擔(dān)的責(zé)任；在審計項目的質(zhì)量評估上，要建立定期檢查和評估制度，來掌握審計項目的質(zhì)量及審計項目為企業(yè)創(chuàng)造或增加的價值；從外，還要建立內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，對審計人員在執(zhí)業(yè)中的各種不當(dāng)行為進(jìn)行責(zé)任追究，給予他們一定的懲處和警戒。

　　只有建立健全并有效執(zhí)行各項制度，才能強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，才能保證審計質(zhì)量、提高審計效率，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。

內(nèi)部審計論文6

　　醫(yī)院作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在醫(yī)療體制改革不斷深化、醫(yī)療市場競爭進(jìn)一步加劇、風(fēng)險日益凸顯的新環(huán)境下，迫切需要創(chuàng)新、發(fā)展內(nèi)部管理機(jī)制，以適應(yīng)時代潮流。醫(yī)院內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部管理機(jī)制的重要組成部分，也需要適應(yīng)新形勢不斷創(chuàng)新，由傳統(tǒng)模式向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變。一方面，為適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和管理方向的調(diào)整，內(nèi)部審計應(yīng)承擔(dān)起獨(dú)立評價風(fēng)險管理，監(jiān)督風(fēng)險管理活動全過程的職責(zé)，通過實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，從專業(yè)角度識別、評估風(fēng)險，幫助醫(yī)院管理層了解風(fēng)險信息，促進(jìn)醫(yī)院在風(fēng)險環(huán)境中由被動受損到主動控制和排解風(fēng)險，在風(fēng)險環(huán)境中尋求更好的發(fā)展。另一方面，醫(yī)院內(nèi)部審計一直著重于歷史賬簿記錄和內(nèi)部控制有效性的審查，業(yè)務(wù)范圍狹窄，使得內(nèi)部審計在醫(yī)院不被重視，有的醫(yī)院干脆將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包，以節(jié)省成本和開支。此外，醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部審計模式還存在審計效率低下、審計結(jié)論不易被接受、無法發(fā)現(xiàn)串通舞弊等諸多缺陷，其落后性逐漸顯露。醫(yī)院內(nèi)部審計要擺脫困境，克服缺陷，實(shí)現(xiàn)新的職能與作用，就應(yīng)及時調(diào)整內(nèi)部審計思想，嘗試應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。

　　第一，熟悉醫(yī)院發(fā)展環(huán)境，快速而準(zhǔn)確辨識風(fēng)險。

　　當(dāng)前，由于多種因素的影響，醫(yī)院發(fā)展面臨的未知風(fēng)險加大。調(diào)查并分析醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，是內(nèi)部審計工作開展的初始階段。內(nèi)部審計人員需要了解醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，財務(wù)管理情況，人員構(gòu)成狀況與其他發(fā)展現(xiàn)狀，也需要了解醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控建設(shè)、文化建設(shè)等，通過分析判斷，識別醫(yī)院財務(wù)運(yùn)行以及內(nèi)部管理存在的問題。要建立科學(xué)的'風(fēng)險辨識機(jī)制，提升風(fēng)險識別的速度和準(zhǔn)確度，注意風(fēng)險識別的連續(xù)性和動態(tài)核對，以利內(nèi)部審計工作的更好開展。

　　第二，全面評估風(fēng)險，確定審計關(guān)鍵內(nèi)容。

　　評估風(fēng)險是做好審計工作的一個前提，也是了解審計工作如何開展的一個重點(diǎn)內(nèi)容，有助于判斷審計風(fēng)險級別，確定審計關(guān)鍵內(nèi)容，制定詳細(xì)的風(fēng)險評估策略，制定內(nèi)部審計工作方案。一般來說，評估風(fēng)險需要經(jīng)過兩個步驟，即初步評估和再評估。在初步評估階段，內(nèi)部審計通過全面分析醫(yī)院所處環(huán)境，辨識各種風(fēng)險因素，運(yùn)用一定的風(fēng)險管理技術(shù)，判斷風(fēng)險的大小，即風(fēng)險事項發(fā)生的概率和對醫(yī)院的影響程度。醫(yī)院據(jù)此釆取風(fēng)險應(yīng)對措施。此后，內(nèi)部審計需對醫(yī)院的應(yīng)對措施進(jìn)行再評估，判斷剩余風(fēng)險。經(jīng)過慎重的風(fēng)險評估，能夠幫助審計人員更好的了解醫(yī)院面臨的風(fēng)險，確定高風(fēng)險領(lǐng)域，以便設(shè)計審計重點(diǎn)，在隨后的審計程序中予以重點(diǎn)關(guān)注，提升審計效率。

　　第三，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，編制內(nèi)部審計計劃和實(shí)施方案。

　　審計計劃涉及多個方面，包括預(yù)期范圍、實(shí)施方式、審計資源規(guī)劃、預(yù)期時間等。審計計劃制定后，內(nèi)部審計部門還需據(jù)此而制定具體實(shí)施方案。要強(qiáng)調(diào)的是，審計計劃在制定后并非不再改變，其也需要根據(jù)審計進(jìn)展情況，動態(tài)調(diào)整，發(fā)現(xiàn)不合理的流程安排要及時修正，并控制好每一個流程的具體執(zhí)行。例如在內(nèi)部審計工作執(zhí)行中，資產(chǎn)管理評價是高風(fēng)險的項目，審計人員需結(jié)合此高風(fēng)險項目的特點(diǎn)，及時判斷審計計劃是否合理，對審計方案作出有效調(diào)整，這樣才能對資產(chǎn)管理審計工作進(jìn)行正確的處理。

　　第四，采用恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計技術(shù)方法。

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險，因此，內(nèi)部審計應(yīng)深入醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、相關(guān)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員在審計過程中既要檢查醫(yī)院的財務(wù)賬目，也要關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)，既要重視財務(wù)信息，也要重視非財務(wù)信息，要認(rèn)真研究醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，并對醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行測試，看其是否能有效規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種先進(jìn)的審計模式，要求在傳統(tǒng)審計方法外，適度增加一些其他的審計方法，以縮短審計周期，提高審計結(jié)論可靠性，降低審計風(fēng)險。這些技術(shù)方法包括：（1）審計抽樣技術(shù)。醫(yī)院內(nèi)部審計工作繁重，人員有限，很難在每次審計中做到對測試項目進(jìn)行全面測試，而通過合理選取審計樣本，也可對測試項目的總體情況作出大致判斷，這樣就節(jié)省了審計資源，提高了審計效率。（2）定量分析方法。該方法有助于量化醫(yī)院風(fēng)險等級，以便采取更有效的應(yīng)對措施。包括趨勢分析法、比率分析法、模型數(shù)據(jù)庫分析法等。（3）定性分析方法。當(dāng)定量分析法不適用時，可采用此方法，同樣可達(dá)到分析的效果。如對一些特殊項目，不宜采用定量分析方法，則可借助專家調(diào)查法幫內(nèi)部審計人員得出審計結(jié)論。此外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，持續(xù)審計技術(shù)等新興方法正逐步應(yīng)用于醫(yī)院內(nèi)部審計中。

　　第五，重視審計報告編制，做好后續(xù)審計。

　　審計報告是對內(nèi)部審計工作進(jìn)行總結(jié)的一份書面文件，其重點(diǎn)應(yīng)在對審計中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險管理問題提出建議，協(xié)助醫(yī)院管理者完善風(fēng)險管理，以保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。審計報告直接體現(xiàn)了審計成果，也體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在醫(yī)院風(fēng)險管理中的價值。為保證醫(yī)院管理者認(rèn)真對待審計報告的建議，內(nèi)部審計人員有必要開展后續(xù)審計，對報告中所提建議的落實(shí)情況實(shí)施監(jiān)督，督促醫(yī)院管理者采取整改措施，進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的目的。

內(nèi)部審計論文7

　　摘要：近些年，隨著快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地擴(kuò)大，企業(yè)存在的風(fēng)險也隨之增大。在快速消費(fèi)品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費(fèi)品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員一定要肩負(fù)起自己應(yīng)有的責(zé)任，采用風(fēng)險導(dǎo)向方法對采購流程實(shí)施審計，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險。因此本文以快速消費(fèi)品類企業(yè)為例，研究風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在采購項目中存在的問題及應(yīng)用方法。

　　關(guān)鍵詞：快速消費(fèi)品類；內(nèi)部審計；風(fēng)險導(dǎo)向；應(yīng)用

　　快速消費(fèi)品含義就是指那些使用壽命不長，消費(fèi)者消費(fèi)較快的商品，其特點(diǎn)就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個個獨(dú)立的小單元來進(jìn)行銷售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。

　　一、快速消費(fèi)品類企業(yè)需要風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的原因

　　根據(jù)我們對快速消費(fèi)品及其特點(diǎn)了解和認(rèn)識，快速消費(fèi)品屬于沖動型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費(fèi)品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費(fèi)品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，對風(fēng)險導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計方法，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)勢是能夠時刻保持合理的職業(yè)警覺，擴(kuò)大審計視野，不只是依賴于對內(nèi)部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行審計工作，更需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽Σ少徣�流程�?shí)施風(fēng)險監(jiān)督與管理，需要從以下幾個方面入手：

　　(一)采購招投標(biāo)流程需要進(jìn)行風(fēng)險管理

　　在市場激烈的競爭機(jī)制下，為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對采購項目進(jìn)行三分一統(tǒng)的方法進(jìn)行管理，三分是指采購、價格、質(zhì)量驗收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結(jié)算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。

　　(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風(fēng)險評估

　　風(fēng)險評估作為內(nèi)部審計的前提條件，對審計工作的質(zhì)量和效果起著決定性的影響。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作一定要利用科學(xué)的評估技術(shù)和專業(yè)的評估方法對企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測�？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝�(nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。

　　(三)為采購流程設(shè)定以風(fēng)險為導(dǎo)向的年度計劃

　　快消品企業(yè)應(yīng)該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計計劃，即按照風(fēng)險的大小決定審計的優(yōu)先級，通過這種形式將審計和風(fēng)險聯(lián)系在一起。對存在較大風(fēng)險的企業(yè)戰(zhàn)略性計劃、管理以及財務(wù)風(fēng)險較大的事項實(shí)施及時的監(jiān)管和審計。

　　(四)加強(qiáng)采購項目專業(yè)審計人才的培養(yǎng)

　　快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對應(yīng)的審計人才缺口就越大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計領(lǐng)域人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，不僅要通過培訓(xùn)提高其理論和技能水平，還要增強(qiáng)其對采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗，使得內(nèi)部審計人員能更好勝任采購項目的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳌?/p>

　　二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在采購項目中的應(yīng)用

　　以C糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產(chǎn)制造，市場營銷分銷和銷售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈，設(shè)定嚴(yán)格的測試標(biāo)準(zhǔn)來從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

　　(一)采購項目計劃階段的應(yīng)用

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在采購項目計劃階段的應(yīng)用主要是根據(jù)年度審計計劃對快速消費(fèi)品類的經(jīng)營環(huán)境和存在的風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)測，甄別出審計的重點(diǎn)，從而根據(jù)風(fēng)險大小的順序編制對應(yīng)的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標(biāo)，在此過程中及時發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風(fēng)險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執(zhí)行及設(shè)計問題進(jìn)行審計，主要包括招標(biāo)、合同、物資庫存等幾個方面進(jìn)行審查。在這當(dāng)中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進(jìn)行測試，以樣本數(shù)量斷定審計的總體特點(diǎn)，進(jìn)而通過樣本分析得出審計結(jié)論。其次，要仔細(xì)審查采購申請的計劃書、招標(biāo)書及招標(biāo)結(jié)果等，通過風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作嚴(yán)格監(jiān)察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標(biāo)階段的質(zhì)量安全性。最后，根據(jù)審計各個環(huán)節(jié)的結(jié)果來評估是否存在導(dǎo)致采購風(fēng)險的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。

　　(二)采購項目實(shí)施階段的應(yīng)用

　　在采購項目實(shí)施階段的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用過程中，根據(jù)先目標(biāo)、后風(fēng)險最后控制的基本流程對采購項目進(jìn)行審計。在C公司的經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險評估和預(yù)測時，要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻ぷ饔媱澓头桨�。要依�?jù)輪流原則對風(fēng)險的重點(diǎn)區(qū)域到非重點(diǎn)區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計計劃的先后順序。在進(jìn)行審計工作以后，對重點(diǎn)審計的風(fēng)險問題詳細(xì)的記錄在審計工作報告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計報告關(guān)注并了解風(fēng)險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險。例如C公司糖果采購項目中，由于20xx年某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑風(fēng)波導(dǎo)致下架，C公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進(jìn)一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，C公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預(yù)知的外部因素，但是C公司的采購部門沒能仔細(xì)分析核對該品牌產(chǎn)品標(biāo)簽中標(biāo)注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(TBHQ)、“二丁基羥基甲苯”(BHT)(正是由于消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)了這個問題才引發(fā)產(chǎn)品問題風(fēng)波)，以至于沒有及時對該事件做出反應(yīng)。C公司應(yīng)吸取教訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)對各糖果供應(yīng)商的原材料供應(yīng)商的風(fēng)險重點(diǎn)在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標(biāo)事先進(jìn)行分析評估，以分析各供應(yīng)商的潛在風(fēng)險。

　　(三)采購項目出具審計報告階段的應(yīng)用

　　快速消費(fèi)品類企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媹蟾娴闹贫�階段，企業(yè)內(nèi)部審計部門要依據(jù)實(shí)際的`審計結(jié)果和當(dāng)下的法律法規(guī)為準(zhǔn)則出具相應(yīng)的審計報告。C公司應(yīng)當(dāng)對糖果采購項目的審計成果寫進(jìn)相關(guān)的審計報告，應(yīng)當(dāng)包括糖果采購項目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關(guān)風(fēng)險分析、采購項目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計報告中應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險分析作為披露重點(diǎn)。例如糖果下架事件中，C公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說明產(chǎn)品檢驗環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點(diǎn)缺失。在審計報告中應(yīng)當(dāng)對C公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程，進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，并在審計報告中加以披露�?/p>

　　(四)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計后續(xù)階段的應(yīng)用

　　所謂的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計后續(xù)階段即內(nèi)部審計人員必須定期對已經(jīng)出具的審計報告進(jìn)行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產(chǎn)生的實(shí)際效果。以C公司糖果釆購耗費(fèi)審計為例，應(yīng)追蹤審計方式，對糖果采購業(yè)務(wù)中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進(jìn)行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風(fēng)險，應(yīng)該根據(jù)公司的風(fēng)險管理系統(tǒng)將存在的風(fēng)險納入風(fēng)險庫，后續(xù)階段風(fēng)險導(dǎo)向的重點(diǎn)關(guān)注的就是沒能實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)和公司治理所帶來的影響和風(fēng)險，對于其它風(fēng)險也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素發(fā)生變化，要讓風(fēng)險處于C公司風(fēng)險容量之內(nèi)，而C公司經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險越大，則后續(xù)審計的范圍就越復(fù)雜，所以要加大后續(xù)審計的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時回饋，及時解決，從而幫助C公司加強(qiáng)管理控制水平�？傊�，目前快消品類企業(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，然而傳統(tǒng)審計方法側(cè)重于財務(wù)數(shù)據(jù)審計，導(dǎo)致對于財務(wù)處理前發(fā)生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆苡行�彌補(bǔ)這一缺陷，本文以實(shí)際案例為分析對象，闡述了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用價值和具體應(yīng)用要點(diǎn)，以期能夠?qū)ν茝V風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兴鶐椭��?/p>

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]肖振東.從審計工作報告看國家審計發(fā)展[J].審計研究，20xx(05)：17-22

　　[2]肖振東.略論審計工作報告的功能與特點(diǎn)[N].中國審計報，20xx(05)：1-2

　　[3]李連發(fā).關(guān)于審計風(fēng)險的認(rèn)識與防范[J].商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版)，20xx(02).

　　[4]周海霞.論審計風(fēng)險與防范[J].商場現(xiàn)代化，20xx(05).

內(nèi)部審計論文8

　　摘要：伴隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢，全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國作為新興的發(fā)展大國，在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的過程中會存在著許多的客觀因素和許多不確定的因素，我國企業(yè)要在全球經(jīng)濟(jì)化的趨勢中得以生存和發(fā)展就必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢，要做好企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險管理工作。企業(yè)內(nèi)部審計工作是風(fēng)險預(yù)算和風(fēng)險管理的重要部分，通常是企業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)之一，能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理工作和做好企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展工作，并使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和審計工作相統(tǒng)一。文章通過對企業(yè)會計風(fēng)險管理工作的審計特點(diǎn)和作用加以說明，并找出存在的問題，提供好的解決方法。

　　關(guān)鍵詞：會計風(fēng)險管理工作；方法；內(nèi)部審計

　　伴隨著全球經(jīng)濟(jì)化的趨勢，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢，我國企業(yè)面臨的外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險愈來愈多。要使得企業(yè)在國際全球化的趨勢中能夠有一席之地，就應(yīng)該做好企業(yè)的風(fēng)險預(yù)算工作，深入加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作和風(fēng)險預(yù)算工作，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而使得企業(yè)能夠可持續(xù)的健康發(fā)展。但是企業(yè)在做會計風(fēng)險管理工作過程中存在許多不確定因素導(dǎo)致的問題，這就需要企業(yè)做好風(fēng)險管理工作，需要提出切實(shí)有效的解救方法，從而使得企業(yè)的風(fēng)險管理水平和效率提高，最終使得企業(yè)更好更快發(fā)展。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會計審計風(fēng)險管理

　　（一）風(fēng)險識別

　　在企業(yè)的會計審計風(fēng)險管理工作的過程中，首先要做的是正確清晰認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部會計風(fēng)險。一般而言，企業(yè)內(nèi)部的審計工作人員主要的審計工作重點(diǎn)是企業(yè)財務(wù)與運(yùn)營情況的真實(shí)有效性，資源浪費(fèi)程度風(fēng)險，國家政策執(zhí)行情況，企業(yè)固有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。與此同時，在企業(yè)審計工作的具體進(jìn)行過程中，應(yīng)該做到這些方面，企業(yè)內(nèi)部體系現(xiàn)狀的實(shí)時更新，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中企業(yè)新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險情況，企業(yè)實(shí)際審計過程中情況分析，在做好的基礎(chǔ)上再具體結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出適合自身企業(yè)的有效措施。這樣便可以在企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理工作的進(jìn)行中，發(fā)現(xiàn)遇到的情況并針對該情況做出合理的解決。

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部合理管理

　　企業(yè)在運(yùn)營過程中，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險部門具有一定的協(xié)調(diào)管理功能，在企業(yè)內(nèi)部審計工作和內(nèi)部風(fēng)險管理過程中發(fā)揮重要的作用。一方面的作用體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計部門站在專業(yè)的角度分析，能夠客觀的對企業(yè)內(nèi)部管理工作提出更好的建議，并提出具體的預(yù)防措施和整改方向，另一方面，通過對企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展方向的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理狀態(tài)的分析，來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計管理工作的進(jìn)一步完善。在企業(yè)的各個部門中，內(nèi)部審計部門能夠降低企業(yè)的投資風(fēng)險和做好企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展工作。

　�。ㄈ�）企業(yè)管理咨詢工作

　　在企業(yè)對內(nèi)部審計工作進(jìn)行過程中，也需要做好會計風(fēng)險管理方面的工作，企業(yè)內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行全面和系統(tǒng)的認(rèn)識，來落實(shí)企業(yè)內(nèi)部員工的具體工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門擁有特殊的咨詢服務(wù)功能，能夠?qū)��?nèi)部風(fēng)險管理工作進(jìn)行整改，并提出切實(shí)有效的風(fēng)險方法。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計會計風(fēng)險管理存在的問題

　　（一）不完善的內(nèi)部審計體制

　　在做企業(yè)內(nèi)部審計工作時，可以通過企業(yè)內(nèi)部審計評估制度來對內(nèi)部管理工作以及管理效果進(jìn)行評估。但是，由于我國不完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，將致使企業(yè)內(nèi)部管理評估缺乏支持。在企業(yè)具體的審計工作中，審計工作人員往往通過企業(yè)自身制定的審計評估制度來進(jìn)行評估，可能導(dǎo)致企業(yè)審計管理工作評估標(biāo)準(zhǔn)的不同。此外，在企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計工作的執(zhí)行情況方面，有局限性，由于對自身企業(yè)內(nèi)部情況沒有完全掌握，致使企業(yè)內(nèi)部審計工作難度增大和審計風(fēng)險預(yù)算不準(zhǔn)確，從而將會制約企業(yè)的發(fā)展空間。

　�。ǘ�）缺乏準(zhǔn)確的審計目標(biāo)

　　由于我國針對企業(yè)內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這導(dǎo)致了在開展企業(yè)內(nèi)部審計工作時，沒有確定的審計對象和審計標(biāo)準(zhǔn)，更有甚者，沒有深入了解審計企業(yè)內(nèi)部控制工作，致使存在很多的問題。在對企業(yè)進(jìn)行審計工作時，要明確一個概念，那就是企業(yè)內(nèi)部審計工作并不是簡單的核對企業(yè)賬本工作，還要做好對企業(yè)內(nèi)部情況的全面了解，否則就不能順利完成企業(yè)審計工作，也不能使得企業(yè)順利發(fā)展，更不能使企業(yè)適應(yīng)全球化的經(jīng)濟(jì)變化過程，最終可能導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，要想提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作效率和效果，做好企業(yè)內(nèi)部情況了解必不可少。

　　（三）缺少對企業(yè)內(nèi)部審計的了解

　　企業(yè)在運(yùn)營過程中，注重的是企業(yè)經(jīng)營情況和收入效益，可能會存在對企業(yè)內(nèi)部審計工作的疏忽或者忽視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作不能落實(shí)，不能有效執(zhí)行，將會導(dǎo)致審計工作的停滯。在另外一個角度，企業(yè)內(nèi)部審計工作需要獨(dú)立于企業(yè)的其他方面，但是由于企業(yè)錯綜復(fù)雜的部門和關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，導(dǎo)致一些企業(yè)非審計管理人員對企業(yè)內(nèi)部審計工作的干預(yù)，致使企業(yè)審計的獨(dú)立性的缺失，不能準(zhǔn)確的了解企業(yè)內(nèi)部情況，就不能使審計部門發(fā)揮職能，不能做好企業(yè)審計管理工作。

　　（四）企業(yè)內(nèi)部審計方式的落后

　　在我國，由于缺乏相對健全的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了企業(yè)的審計工作的落后，部分地區(qū)的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該做出大的改變。通過了解發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的內(nèi)部審計人員是在20世紀(jì)的統(tǒng)一培訓(xùn)下的會計人員，雖然具有正規(guī)學(xué)歷，但是缺乏工作經(jīng)驗，并且從前的崗位培訓(xùn)只能夠適應(yīng)以前的社會經(jīng)濟(jì)形式，現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展瞬息萬變，以前的審計人員不能夠滿足現(xiàn)代審計工作的.需求，急需培養(yǎng)出一批新型的審計人員或者在原人員的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的培訓(xùn)，來適應(yīng)當(dāng)前社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。審計人員由于不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程，再加上缺少工作經(jīng)驗、缺乏基本的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)審計工作技能、不能熟練掌握會計報表等情況，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作不能高效進(jìn)行，使得企業(yè)的發(fā)展受到制約。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計工作問題的解決方法

　�。ㄒ唬┙�立完善的企業(yè)內(nèi)部會計風(fēng)險評估制度

　　在做好企業(yè)內(nèi)部會計風(fēng)險管理工作過程中，要做好企業(yè)的風(fēng)險評估和風(fēng)險控制，可以通過以下兩部分來具體落實(shí)，一方面是加快建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會計風(fēng)險評估體制，針對自身企業(yè)實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)的措施，來加強(qiáng)企業(yè)會計風(fēng)險管理工作。在對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行分析時，要從企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外面兩方面去分析，找到存在的具體問題，并結(jié)合實(shí)際情況制定一系列的解決措施。第二個方面，加快企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理工作的進(jìn)行。在對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計工作時加強(qiáng)全面企業(yè)的風(fēng)險管理工作，得出完善的措施，來加強(qiáng)企業(yè)審計工作的管理。此外，還可以通過制定應(yīng)急處理方案，來解決工作中的緊急情況，避免緊急情況的發(fā)生，提高企業(yè)審計管理工作的效率。

　�。ǘ�）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作

　　在企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行的過程中，以增大審計工作范圍和增強(qiáng)審計工作氛圍為主要工作重點(diǎn)。在工作中要做到加快制度建設(shè)工作和落實(shí)企業(yè)人員市場工作能力，從而營造出好的企業(yè)文化，使得企業(yè)員工能夠增強(qiáng)對內(nèi)部管理工作的控制。對于內(nèi)部審計工作人員來說，通過培訓(xùn)新的現(xiàn)代化審計人員和對老審計人員的培訓(xùn)，來加強(qiáng)審計人員的工作水平和業(yè)務(wù)能力，要使得審計人員內(nèi)心存在一種良好的審計工作觀念，落實(shí)具體的工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的管理，使得企業(yè)有序的發(fā)展。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)企業(yè)對審計工作的認(rèn)知

　　在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理進(jìn)行過程中，管理人員往往只重視企業(yè)的利益方面，缺乏對管理工作的認(rèn)識，也缺乏對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，很難保證具體工作的進(jìn)行。在進(jìn)行管理工作的同時也要保證企業(yè)內(nèi)部審計工作獨(dú)立性的特性，通過合適的審計機(jī)構(gòu)來確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的合理進(jìn)行，來完善企業(yè)內(nèi)部會計管理工作。

　　四、結(jié)語

　　通過以上文章的內(nèi)容，可以很清楚的發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的會計風(fēng)險管理工作是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中的重要部分，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)部分之一，始終存在整個企業(yè)管理工作中，應(yīng)該高度重視。通過收入了解企業(yè)內(nèi)部審計工作的特點(diǎn)來增強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計管理工作的認(rèn)識，使得企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制不斷完善，企業(yè)內(nèi)部會計風(fēng)險評估機(jī)制也趨于完善，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員對企業(yè)的控制，增強(qiáng)現(xiàn)代信息化企業(yè)建設(shè)工作，降低企業(yè)內(nèi)部會計管理工作的風(fēng)險，為企業(yè)的長久發(fā)展做好鋪墊工作，使得企業(yè)建設(shè)工作擁有更堅實(shí)的基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]張銳.淺談內(nèi)部審計特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響[J].財會學(xué)習(xí),20xx(04).

　　[2]羅業(yè)鵬.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用[J].財經(jīng)界,20xx(03).

　　[3]蘭春雨.內(nèi)部審計與公司治理情況的調(diào)查研究[J].今日財富,20xx(09).

內(nèi)部審計論文9

　　摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險管理,要求內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)運(yùn)而生。本文在闡述了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。

　　關(guān)鍵字:風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;措施

　　一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點(diǎn)

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風(fēng)險為導(dǎo)向,在高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風(fēng)險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險,為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險出謀劃策,從而將防范提至事前。

　　(一)審計的重點(diǎn)不同

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)進(jìn)行單個項目的審計。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險,對一些重大的風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,同時告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險,使企業(yè)主動地規(guī)避這些風(fēng)險。這樣審計人員就能實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。

　　(二)風(fēng)險的認(rèn)識不同

　　傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕�風(fēng)險是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,而這兩種風(fēng)險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計采取的是主動防御風(fēng)險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,同時把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險如實(shí)上報企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。

　　(三)分析著重點(diǎn)不同

　　在以往的內(nèi)部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務(wù)報表審計事項進(jìn)行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險,找出規(guī)避這些風(fēng)險的.手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。

　　(四)導(dǎo)向不同

　　以往的內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險,上報管理部門,同時找出應(yīng)對這些風(fēng)險的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。

　　二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的產(chǎn)生

　　(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要

　　在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時,市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進(jìn)行各自的經(jīng)營活動時高度重視風(fēng)險,并將其列入企業(yè)的整個風(fēng)險管理中。審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的頭上,因為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標(biāo)和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險,并在高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險上報企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險的意見和建議。

　　(二)內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個簡單的監(jiān)管作用,審計風(fēng)險不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開始重視風(fēng)險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。同時找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的方法,切實(shí)地為企業(yè)的利益服務(wù)。

　　(三)外部審計的影響

　　風(fēng)險導(dǎo)向外部審計更加突出了對風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對,這對內(nèi)部審計界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計人員就利用自己獨(dú)特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標(biāo),從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險。也就是說在外部審計不斷擴(kuò)大審計業(yè)務(wù)的同時,也是激發(fā)內(nèi)部審計人員加大對風(fēng)險的識別,評估和應(yīng)對的手段。

　　三、如何運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計

　　(一)科學(xué)確定審計目標(biāo)

　　內(nèi)部審計人員審計目標(biāo)由差錯防弊向公司治理的模式來轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險,在一些高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)�審計項目進(jìn)行審計。同時把這些高風(fēng)險領(lǐng)域上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險因素的困擾下按著既定的目標(biāo)平穩(wěn),有序的發(fā)展。

　　(二)選擇風(fēng)險模型

　　運(yùn)用審計風(fēng)險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風(fēng)險模型有五種模式,即:控制風(fēng)險導(dǎo)向模型、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向模型和重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險模式都被稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險建立起的審計模式,但控制風(fēng)險導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險導(dǎo)向模型和重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要還是從經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險的審計領(lǐng)域和審計重點(diǎn)。在這些高風(fēng)險的領(lǐng)域中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,使檢查風(fēng)險降到最低水平,但經(jīng)營風(fēng)險必須通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險的措施,從而降低經(jīng)營風(fēng)險。

　　(三)科學(xué)運(yùn)用審計抽樣方法

　　運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的模式來實(shí)行內(nèi)部審計,要科學(xué)運(yùn)用審計抽樣方法。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計和以往內(nèi)部審計不同,它的抽樣范圍擴(kuò)展到較高的風(fēng)險領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險領(lǐng)域,才能運(yùn)用統(tǒng)計抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。但只運(yùn)用審計抽樣方法還是難以減少審計風(fēng)險,要合理運(yùn)用內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷,才能夠準(zhǔn)確探測出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險領(lǐng)域。風(fēng)險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。

　　(四)實(shí)施后續(xù)審計

　　后續(xù)審計是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實(shí)施的審計,相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實(shí)施后續(xù)審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風(fēng)險因素,從而重視這些風(fēng)險,也可以讓內(nèi)部審計人員積累工作經(jīng)驗。實(shí)施后續(xù)審計,驗證正確的審計意見和審計結(jié)論將增強(qiáng)審計人員的工作信心,若經(jīng)實(shí)踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。

　　四、實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的保證措施

　　(一)更新傳統(tǒng)的審計觀念

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內(nèi)部審計人員還沒有完全具備防范風(fēng)險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風(fēng)險管理體系,風(fēng)險管理的主動性也不強(qiáng),很多內(nèi)部審計人員即使具備很強(qiáng)的風(fēng)險防范意識,也無法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險環(huán)境中來開展審計業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計觀念,帶頭加強(qiáng)對風(fēng)險意識的教育和風(fēng)險管理技能的訓(xùn)練。開設(shè)相關(guān)的風(fēng)險管理部門由內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的規(guī)避這些風(fēng)險,為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價值。

　　(二)擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍

　　我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運(yùn)用最新的經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?但是實(shí)質(zhì)上還是在套用重大錯報風(fēng)險模型來進(jìn)行審計。所以企業(yè)要擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險管理領(lǐng)域。不光對企業(yè)高風(fēng)險領(lǐng)域的審計項目進(jìn)行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。

　　(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)

　　首先,要對現(xiàn)存的內(nèi)部審計人員進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕庾R,與此同時,利用與審計相關(guān)的專業(yè)知識為新型的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶蛲ǖ缆�。其�?加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍,進(jìn)而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信風(fēng)險意識。要求審計人員必須誠實(shí),客觀,保持獨(dú)立性。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風(fēng)險意識。最后,要引入科學(xué)的激勵機(jī)制,對于在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的團(tuán)體和個人予以表彰和提升,讓風(fēng)險防范意識深入每一位內(nèi)部審計人員的心中,增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力。

　　(四)完善內(nèi)部審計法規(guī)

　　我國目前出臺了很多關(guān)于審計工作的法律法規(guī),但是對于內(nèi)部審計的法律法規(guī)還沒有一套完整的準(zhǔn)則體系。建議國家加大對內(nèi)部審計工作制定各項規(guī)則體系,將內(nèi)部審計工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時,國家在出臺關(guān)于內(nèi)部審計特別是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計工作才能平穩(wěn)地進(jìn)行。

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺,它使得內(nèi)部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。

　　參考文獻(xiàn):

　　1.王曉霞,孫坤,張宜霞.論風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計理論與實(shí)務(wù).審計研究.20xx年2期

　　2.李德安.企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用分析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).20xx年第24期

　　3.陳紅艷.對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的思考.商業(yè)文化.20xx年第7期

　　4.蘭艷澤,劉利偉.企業(yè)風(fēng)險管理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計關(guān)聯(lián)性研究.財會研究.20xx年第3期

　　5.帕提古麗.如何將現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄟ\(yùn)用在內(nèi)部審計中.山東紡織經(jīng)濟(jì).20xx年第6期(總第160期)

內(nèi)部審計論文10

　　摘要：本文對我院內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并以此為基礎(chǔ)，就如何推進(jìn)醫(yī)院信息化建設(shè)提出相應(yīng)的對策。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計；信息化水平

　　隨著信息知識時代的發(fā)展，信息化系統(tǒng)也已經(jīng)深入到了醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，為醫(yī)院與患者帶來了不少改變。無論是從長期還是從短期利益來看，醫(yī)院的審計信息化建設(shè)，都能夠起到積極的影響作用。因此，要怎樣才能促進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部審計信息化，是醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)該共同關(guān)心的問題。

　　一、醫(yī)院信息化建設(shè)概述

　　在醫(yī)院的運(yùn)行過程中，所謂的信息化建設(shè)，指的就是通過運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，來對醫(yī)院的傳統(tǒng)模式加以規(guī)范的過程。從本質(zhì)上來說，醫(yī)院的信息化建設(shè)，指的就是把醫(yī)院當(dāng)中的各個系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)的整合，完成醫(yī)院信息網(wǎng)的建設(shè)，讓各個系統(tǒng)之間能夠?qū)崿F(xiàn)對信息的共享，從而避免出現(xiàn)信息孤島的現(xiàn)象，防止在進(jìn)行信息的傳遞過程中，出現(xiàn)各種錯誤，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理與工作質(zhì)量的全面提升。此外，通過信息化建設(shè)，能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)部的各種信息資源匯集起來，這樣一來，不僅能夠有序的開展臨床工作，又能夠更好的為患者帶來就醫(yī)的便捷性。

　　二、信息化環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部審計問題

　�。保畠�(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后

　　從目前的實(shí)際情況來看，醫(yī)院已經(jīng)初步完成了信息化建設(shè)工作，大力的普及了數(shù)據(jù)庫、計算機(jī)等各種平臺，使得醫(yī)院系統(tǒng)逐漸得到了完善，對醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)與管理模式等都實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的優(yōu)化。不過，與醫(yī)院的信息化水平相比來看，其內(nèi)部審計的信息化建設(shè)則相對來說比較落后，雖然也都配備了計算機(jī)，但是其通常只是應(yīng)用一些辦公軟件，并沒有與醫(yī)院的ＨＩＳ系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，從而導(dǎo)致其難以實(shí)現(xiàn)資源的共享，這樣也就難以對信息化環(huán)境下的各項電子數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的審計與監(jiān)督。

　�。玻畬徲嬋藛T信息技術(shù)水平有待提高

　　醫(yī)院審計人員大多只能進(jìn)行簡單的計算機(jī)操作，難以真正實(shí)現(xiàn)對相關(guān)數(shù)據(jù)的專業(yè)化分析。與此同時，在實(shí)際的管理過程中，甚至有部分審計人員并沒有接受過專業(yè)而又系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，因此難以有效的完成審計工作。對于這些專業(yè)技能不足，或者是不能對計算機(jī)進(jìn)行熟練操作的審計人員來說，也將會對審計的信息化進(jìn)程產(chǎn)生不好的影響。

　　３．資金投入不足

　　從某種意義上來說，由于信息化建設(shè)本身需要大量的技術(shù)與資金支撐，如果資金的投入不足，將會導(dǎo)致信息化建設(shè)的進(jìn)程受阻。從目前的實(shí)際情況來看，資金的缺乏也已經(jīng)發(fā)展成為影響醫(yī)院信息化建設(shè)的一個根本性問題。國外的醫(yī)院通常每年都要拿出５％～１０％的年收入，來進(jìn)行資金的信息化建設(shè)，但是，在我國，就算是信息化投入力度較大的醫(yī)院，也很難達(dá)到這一水平。在這樣的情況下，就很少有醫(yī)院能夠為信息化建設(shè)提供必要的資金，從而導(dǎo)致醫(yī)院的信息化建設(shè)難以向著更深的層次發(fā)展進(jìn)步。

　�。矗畬徲嬡浖�不夠成熟

　　從目前的實(shí)際情況來看，在醫(yī)院的內(nèi)部審計中，比較成熟的軟件還相對來說較為缺乏，并且，其中的部分軟件實(shí)用性不高，導(dǎo)致使用效果不佳，難以真正解決問題。在這樣的情況下，一旦需要進(jìn)行內(nèi)部控制的測試以及財務(wù)分析等比較高層次的審計工作時，就會難以滿足醫(yī)院的`需求。

　　三、提高醫(yī)院信息化建設(shè)水平的具體對策

　�。保�加強(qiáng)觀念，創(chuàng)造良好環(huán)境

　　第一，要求相關(guān)的管理人員必須要對審計的信息化建設(shè)有一個充分的重視，并通過運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆绞�，來加�?qiáng)相關(guān)人員的觀念認(rèn)識，對于審計監(jiān)督的重要性有一個充分的了解。第二，要求其在進(jìn)行實(shí)際的信息化建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計納入其中，并和醫(yī)院的財務(wù)、流程等緊密聯(lián)系。要產(chǎn)生緊迫感和主觀能動性，提高對審計信息化深遠(yuǎn)意義的認(rèn)識。

　�。玻�培養(yǎng)和引進(jìn)復(fù)合型人才

　　首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對人員計算機(jī)技術(shù)的后續(xù)教育，確�，F(xiàn)有的審計人員，能夠?qū)τ嬎銠C(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制特點(diǎn)有一個充分的認(rèn)識，并對軟件的操作與使用有一個科學(xué)的掌握。其次，應(yīng)當(dāng)選擇有條件的內(nèi)部審計人員，來對相關(guān)的軟件編程與數(shù)據(jù)庫等知識進(jìn)行培訓(xùn)，來實(shí)現(xiàn)對復(fù)合型人才的培養(yǎng)。最后，要求其重視創(chuàng)新，勇于實(shí)踐，在各類審計項目中，積極開展計算機(jī)審計工作，來促進(jìn)醫(yī)院的審計信息化建設(shè)。

　　３．合理加大資金投入

　　事實(shí)上，計算機(jī)技術(shù)自身有著非常快的更新速度，因此，醫(yī)院在進(jìn)行信息化建設(shè)的過程中，需要投入大量的資金，來進(jìn)行軟硬件設(shè)施設(shè)備的購買。與此同時，要求其在全員范圍中，對于信息化建設(shè)給予充分的重視與肯定，確保資源的共享能夠得以實(shí)現(xiàn)。

　�。矗�建立審計軟件系統(tǒng)

　　就針對于目前的實(shí)際情況來看，在市場上主要是商用的審計軟件與自行開發(fā)的審計軟件這兩類。而不管是選擇其中的哪一種，都能夠?qū)︶t(yī)院的審計產(chǎn)生影響。因此，在進(jìn)行實(shí)際的系統(tǒng)選擇時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，來對其財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行綜合的考慮，并對各方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與整理，確保其能夠滿足醫(yī)院需要。

　�。担�明確信息化建設(shè)目標(biāo)

　　從本質(zhì)上來說，在進(jìn)行醫(yī)院的信息化建設(shè)的過程中，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身的實(shí)際需要，并通過統(tǒng)一規(guī)劃的方式，來確保其在實(shí)際的實(shí)施過程中能夠做到合理又科學(xué)。此外，要求醫(yī)院的信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)制定明確的目標(biāo)，并根據(jù)這個目標(biāo)，來制定一個優(yōu)化方案，不能夠盲目投入，造成資金的浪費(fèi)問題，夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院爭議建設(shè)與信息化建設(shè)的整合發(fā)展。

　　四、結(jié)語

　　綜上所述，隨著信息技術(shù)手段的逐漸普及，醫(yī)院信息化建設(shè)要求標(biāo)準(zhǔn)越來越高，必須要重視內(nèi)部審計工作的開展，制定出計算機(jī)審計的相關(guān)準(zhǔn)則和指南，認(rèn)真面對當(dāng)前所具有的問題，有針對性地提出完善的解決對策。

　　參考文獻(xiàn)：

　　朱平夷．探析醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)［Ｊ］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，２０１６，（０６）：２０７．

內(nèi)部審計論文11

　　國有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計過程中，其獨(dú)立性與報告的對象有直接聯(lián)系，對于我國大部分國有企業(yè)而言，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員缺少獨(dú)立性，并且有些國有企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計比較簡單，不利于內(nèi)部審計工作的開展。

　　三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計的對策

　�。ㄒ唬┐_定內(nèi)部審計增值目標(biāo)

　　國有企業(yè)在發(fā)展過程中，為了提升內(nèi)部審計質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計的增值目標(biāo)，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。其中，圖1是價值鏈的內(nèi)部審計增值模型，需要在內(nèi)部審計活動的前提下，對其他輔助活動和基本活動等的價值鏈加以協(xié)調(diào)，突顯顯性和隱性等價值，然后對后續(xù)審計加以改善�？傊�，通過對審計成本加以分析，從而促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展。同時，突顯利益相關(guān)者的價值。因此，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計增值目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部的各種組織活動進(jìn)行審計，通過增值內(nèi)部審計內(nèi)容，將生產(chǎn)、決策、銷售和企業(yè)的基本活動等都作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值的功用。同時，國有企業(yè)要將對內(nèi)部審計的`價值鏈中的各個環(huán)節(jié)加以調(diào)整和優(yōu)化。國有企業(yè)在內(nèi)部審計過程中，在進(jìn)行內(nèi)部審計控制活動期間，應(yīng)當(dāng)堅持遵循性審計和后續(xù)跟蹤審計的原則，對于內(nèi)部審計時存在的問題加以糾正，然后突顯內(nèi)部審計顯性價值的功用，這樣國有企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力得到了提升，并且在開展內(nèi)部審計時可以嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行，使得內(nèi)部審計部門具有自律性，不僅降低了審計成本，而且增強(qiáng)了審計效果�？傊�，國有企業(yè)通過確定內(nèi)部審計增值目標(biāo)，能夠為提升內(nèi)部審計質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)。

　�。ǘ�）提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

　　國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中，導(dǎo)致審計質(zhì)量偏低的原因與內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)息息相關(guān)，所以為了促進(jìn)內(nèi)部審計工作的有序開展，并提高內(nèi)部審計質(zhì)量，必須提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)控制和監(jiān)控。內(nèi)部審計是項系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工程，因而對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，基于此，國有企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，并在競爭激烈的市場環(huán)境下占有一席之地，必須對提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)作為主要目標(biāo)，在專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍建設(shè)期間，需要充分引入具有高素質(zhì)和審計認(rèn)證資格的人員，然后加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員專業(yè)知識和職業(yè)道德的培訓(xùn)，在豐富內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識的同時，增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識，從而有利于內(nèi)部審計工作的開展。

　　（三）健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

　　國有企業(yè)在發(fā)展時，要引進(jìn)國外先進(jìn)經(jīng)驗，國外由專業(yè)的審計師開展內(nèi)部審計工作，取得了顯著的效果，所以我國國有企業(yè)必須健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。因此，國有企業(yè)為了保證內(nèi)部審計活動具有獨(dú)立性，需要健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有威性和獨(dú)立性，然后對審計工作加以規(guī)范，從而最大限度的提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

　　四、結(jié)語

　　國有企業(yè)作為一種比較特殊的經(jīng)濟(jì)形式，是由政府和國家有關(guān)組織投資而成立的經(jīng)濟(jì)組織形式，國家和政府參與對企業(yè)的管理和控制。在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷轉(zhuǎn)變的環(huán)境下，國有企業(yè)在兼并和重組下規(guī)模更加龐大，所涉及的行業(yè)也逐步增多，國有企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對企業(yè)的管控能力提出了更高的要求，為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，健全經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，需要采取合理的方法加強(qiáng)開展審計工作，提升國有企業(yè)的核心競爭力。

內(nèi)部審計論文12

　　現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)的管理者對于內(nèi)部審計的認(rèn)識還存在著一定的偏差，相關(guān)規(guī)章制度并不完善。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者仍將工作的重心放在擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益、提高生產(chǎn)上，將內(nèi)部審計單純的只用作監(jiān)察。認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督與鑒證無關(guān)緊要的同時還會影響員工的工作積極性，致使內(nèi)部審計受到很大程度上的限制。與此同時，內(nèi)部審計是設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計人員切身利益直接控制于所在單位，即內(nèi)部審計人員是在本單位領(lǐng)導(dǎo)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下對本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作。由于內(nèi)部審計的對象往往是本單位轄下各部門，內(nèi)部審計與本單位屬于利益共同體，某些情況下內(nèi)部審計工作會受到單位領(lǐng)導(dǎo)者的影響，工作效率會受到制約。

　　內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)在根本上影響力內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性。通常，人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)表現(xiàn)在兩個方面：一是業(yè)務(wù)能力低下；二是職業(yè)道德低下。內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力低下的原因主要由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的只能認(rèn)識不足，未對其加以重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門人員的選拔并不慎重，多是直接由從事財務(wù)工作的人員勝任，這些人員雖然擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，但術(shù)業(yè)有專攻，對于審計方面知識的掌握和運(yùn)用并不足以應(yīng)對其工作，因此造成了內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力低下。而職業(yè)道德低下則會撼動內(nèi)部審計的獨(dú)立性實(shí)施。少數(shù)審計人員自身缺乏職業(yè)道德觀念，在各種脅迫或誘惑中不能堅持原則，不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計的職能，不能對一些違規(guī)事項作出真實(shí)的紕漏，審計結(jié)果往往會流于形式。內(nèi)部審計的獨(dú)立性受到限制跟其所處的大環(huán)境也有著密不可分的關(guān)系。目前，我國已頒發(fā)了有關(guān)國家審計的《審計法》，有關(guān)民間設(shè)計的《注冊會計師法》，然而有關(guān)內(nèi)部審計的就只有審計署頒發(fā)的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》，內(nèi)部審計并未有明確的法律用以規(guī)范、約束，這使得內(nèi)部審計不能夠與國家審計以及民間審計擁有相同的地位。這一情況會迫使內(nèi)部審計及其審計人員得不到應(yīng)有的重視，而內(nèi)部審計人員在工作中則會陷入無章可循的混亂處境。

　　目前，我國法律并未對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置問題作出明確要求與規(guī)定，造成了企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒有一定的參照標(biāo)準(zhǔn)，情況不一。更有甚者，有些企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并不是單獨(dú)設(shè)立的'而是將其并入企業(yè)的財務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門。這種情況往往會導(dǎo)致內(nèi)部審計的職權(quán)不明確，在取得其他部門的配合上存在一定困難，有時甚至?xí)�遇到來自其他部門的干預(yù)，其審計結(jié)果很大程度上都是從公司的利益角度出發(fā)，所以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的絕對獨(dú)立性就變成了相對獨(dú)立性。

　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的建議

　　(一)提高經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識。加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行民主監(jiān)督力度，完善企業(yè)內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度的制定；規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置，采用合理有效的管理模式，逐步提升內(nèi)部審計在企業(yè)工作中的地位，保障其獨(dú)立性，使內(nèi)部審計的檢驗、監(jiān)察、鑒證等職能能夠得到充分有效的發(fā)揮。提高企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的重視是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要前提。

　　(二)提高內(nèi)部審計人員持業(yè)能力。內(nèi)部審計人員應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力，在掌握傳統(tǒng)財務(wù)知識及審計技術(shù)的同時應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及法律等發(fā)面的相關(guān)知識的學(xué)習(xí)與運(yùn)用。盡管內(nèi)部審計不像外部審計一樣需要執(zhí)業(yè)資格證書，但也要保證自身的執(zhí)業(yè)水平足以應(yīng)對所面臨的的工作。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)盡量為內(nèi)審人員安排培訓(xùn)機(jī)會，鼓勵內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)、進(jìn)步。由于內(nèi)審工作是一項十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍吮O(jiān)察工作，因此需要內(nèi)審人員具有較高的職業(yè)道德操守，不對外來的一些誘惑動心，給出不公正不真實(shí)的審查結(jié)果。企業(yè)在人員的選拔上即應(yīng)該選錄一些責(zé)任心、原則性強(qiáng)的人來擔(dān)綱內(nèi)審工作。同時內(nèi)審部門應(yīng)注意樹立一個良好的部門文化來影響及約束員工的行為，從而加強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性。

　　(三)完善內(nèi)部審計工作的相關(guān)政策法規(guī)。俗話說，不以規(guī)矩?zé)o以成方圓。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在人們對內(nèi)部審計加強(qiáng)了解的同時也應(yīng)該不斷完善內(nèi)部審計工作的相關(guān)政策法規(guī)，使內(nèi)審工作同外審等一樣擁有可以參照的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，做到有法可依規(guī)范內(nèi)審人員的行為，避免內(nèi)審工作在無頭緒的情況下進(jìn)行，以便加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。

　　(四)建立獨(dú)立健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)審工作效率被大家所認(rèn)可，內(nèi)審越來越受到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)意識到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只有在又有較高的權(quán)限及地位的同時才能發(fā)揮其全部的只能效應(yīng)。因此，內(nèi)審部門應(yīng)具有其獨(dú)立性并直接隸屬于公司法人，在工作中凌駕于其他部門之上，不被任何外力所干擾，內(nèi)審只對法人負(fù)責(zé)，保證了其獨(dú)立性即保證了審計結(jié)果的公允效益。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，貿(mào)易交流日漸繁榮，企業(yè)對內(nèi)部審計的需求就越來越大。內(nèi)部審計的職能得以充分發(fā)揮的前提即是它具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計的公正性就越強(qiáng)，保障了審計工作的質(zhì)量就便于更企業(yè)的成長。因此，我們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的仍是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，以便內(nèi)部審計能夠充分的發(fā)揮其檢驗、監(jiān)察、鑒證等重要職能。（本文作者：張卓然 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院）

內(nèi)部審計論文13

　　一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的作用

　　(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營管理

　　目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作的重心逐漸由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計，審計工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)

　　通過對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識，學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識和審計方法，了解審計的最新發(fā)展動態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計人員能夠保持和提升審計的專業(yè)勝任能力。

　　二、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析

　　企業(yè)內(nèi)部審計活動由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(一)企業(yè)內(nèi)部審計人員來源復(fù)雜、審計專業(yè)技能缺乏

　　企業(yè)內(nèi)部審計由于逐漸向管理審計發(fā)展，審計工作要求審計人員不但要熟悉審計專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員來源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識的審計人員，同時也有部分的審計人員來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理部門。對于這部分審計人員來說，其審計專業(yè)知識缺乏、審計專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計質(zhì)量不高，所出具的審計報告不規(guī)范等問題。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性較差，審計人員自我約束力不夠

　　一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計工作受其他因素影響較大、缺乏審計獨(dú)立性，導(dǎo)致審計結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計問題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員自我約束力缺乏，在審計活動中，不能遵循內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計。在目前企業(yè)內(nèi)部審計案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計人員不遵循內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，出具與實(shí)際審計情況不符審計報告的情況。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善

　　在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定不規(guī)范，同時審計工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動性相對比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對策

　　(一)加強(qiáng)企業(yè)審計人員對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)

　　由于企業(yè)內(nèi)部審計人員來源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對于具備一定專業(yè)知識的審計人員，要學(xué)習(xí)和及時更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要。對于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)崗而來的審計人員，要加強(qiáng)審計專業(yè)基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計思維、提升審計專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動性和創(chuàng)造力，為審計工作的發(fā)展帶來新思路。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)審計人員責(zé)任意識與自律意識的培養(yǎng)

　　企業(yè)內(nèi)部審計是一份要求責(zé)任意識和自律意識很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，規(guī)范審計人員的行為。對于企業(yè)內(nèi)部審計人員來說，要培養(yǎng)正確的.職業(yè)意識、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計行為，嚴(yán)于律己。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計人員在選材時要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)

　　實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，既要具備一定的審計專業(yè)知識和技能，同時也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　(四)要重視企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵機(jī)制

　　從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時，既要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內(nèi)部審計人員主動去遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　綜上所述，雖然探討審計人員職業(yè)道德問題是一個老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計活動是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。

　　作者:熊小軍 單位:江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院

內(nèi)部審計論文14

　　摘 要：審計從16世紀(jì)威尼斯的最初萌芽，到至今全面發(fā)展為對賬務(wù)報表全方位審計。審計業(yè)務(wù)已經(jīng)逐步發(fā)展到了一個新階段。對任一組織進(jìn)行績效管理的目的是為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。在此我們可以講內(nèi)部審計績效界定為：在特定的組織環(huán)境中，與特定的組織戰(zhàn)略、目標(biāo)相聯(lián)系的內(nèi)部審計活動的過程及其結(jié)果。

　　關(guān)鍵詞：績效審計，績效審計影響因素

　　“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計越重要”。隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，注冊會計師審計產(chǎn)生。審計從16世紀(jì)威尼斯的最初萌芽，18世紀(jì)下半葉英國的會計賬目審計，到20世紀(jì)初——20世紀(jì)30年代發(fā)展到對資產(chǎn)負(fù)債表的審計，再到至今全面發(fā)展為對賬務(wù)報表全方位審計。審計業(yè)務(wù)已經(jīng)逐步發(fā)展到了一個新階段。

　　縱觀整個審計事業(yè)發(fā)展，國際上的績效審計，首要的一點(diǎn)就是以審計機(jī)構(gòu)的絕對獨(dú)立性為基礎(chǔ)的，這樣他們的審計結(jié)果才有權(quán)威性，才能讓公眾信服。其在國際上發(fā)生的重大變化：

　�。�1）顧客需求的變化。

　�。�2）市場的快速變化

　�。�3）競爭方式的變化。而我國內(nèi)部審計的非獨(dú)立性這個特點(diǎn)決定了我們不能照搬照抄國外的經(jīng)驗。目前我國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)仍主要是以“被審計單位提供的財務(wù)報表是否根據(jù)公認(rèn)會計原則公正地說明了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、是否遵守了可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定”為目標(biāo)和內(nèi)容的真實(shí)性和合規(guī)性審計即財務(wù)審計為主。國內(nèi)情況還存在很大差距，主要表現(xiàn)在：

　　（1）人員素質(zhì)偏低，結(jié)構(gòu)不盡合理

　�。�2）獨(dú)立性差

　�。�3）業(yè)務(wù)范圍小，內(nèi)部審計作用發(fā)揮不夠。

　�。�4）對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不足，審計環(huán)境較低差。

　　績效審計主要是圍繞三個要素進(jìn)行。即：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。 經(jīng)濟(jì)性就是在適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下盡量減少使用資源的成本；效率性是指商品、服務(wù)和其他結(jié)果及其所用資源之間的關(guān)系，即一定的投入所能得到的最大產(chǎn)出，或一定的產(chǎn)出所需的最少投入；效益性是指項目、計劃或其他活動的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的關(guān)系，商品、服務(wù)或其結(jié)果在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及其他預(yù)期效果。

　　企業(yè)內(nèi)部審計績效的內(nèi)部影響因素：

　�。�1）內(nèi)部審計人員：內(nèi)部審計是否具有正確的人員戰(zhàn)略，以實(shí)現(xiàn)管理層制定的目標(biāo)？人是生產(chǎn)中最能動、最為活躍的要素，高質(zhì)量的審計來自高質(zhì)量的審計隊伍，審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工任經(jīng)驗都對審計工作質(zhì)量有重要的影響。企業(yè)必須根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略的需要制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計人力資源戰(zhàn)略，以滿足內(nèi)部審計人員不能停留在已有的知識和經(jīng)驗而固步自封、裹足不前。因而，加強(qiáng)內(nèi)審的隊伍建設(shè)、培養(yǎng)和保持一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才，是拉高內(nèi)部審計績效的有效措施。

　　（2）內(nèi)部審計方法：內(nèi)部審計方法是否有效率、有效果，是否與組織戰(zhàn)略保持一致？現(xiàn)代企業(yè)的信息量越來越大，經(jīng)營范圍越來越廣，所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量。抽樣審計以“個別”推斷“整體”，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差。因此，內(nèi)部審計要不斷地探索和更新工作中的程序和方法。

　　（3）內(nèi)部審計定位：內(nèi)部審計是否被認(rèn)為對經(jīng)營戰(zhàn)略和績效做出了有價值的貢獻(xiàn)？內(nèi)部審計建立的初衷是幫助企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)的`安全、完整和促進(jìn)公司政策的執(zhí)行。新的經(jīng)營環(huán)境需要對內(nèi)部審計進(jìn)行重新定位。這要求提升內(nèi)部審計的層次，使其關(guān)注那些決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵風(fēng)險。只有將內(nèi)部審計資源投入到影響企業(yè)成敗的關(guān)鍵領(lǐng)域，內(nèi)部審計才能為企業(yè)增加價值。

　　企業(yè)內(nèi)部審計績效的外部影響因素：

　　（1）董事會審計委員會。在一元委員會體制下，審計委員會作為公司治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，直接對董事會負(fù)責(zé)，代表董事會執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)。因此，審計委員會的監(jiān)督職責(zé)更側(cè)重于對管理層的監(jiān)督。由于審計委員會成員的大部分是獨(dú)立董事，容易造成與經(jīng)理層之間的信息不對稱，因此內(nèi)部審計部門成為審計委員會最佳的信息來源。

　　（2）高級管理層。組織的高級管理層，因組織擴(kuò)大到一定的規(guī)模之后無法事必躬親，因而必須授權(quán)、分工。此時它必須建立各種控制制度，以確保被授權(quán)者依照它的期望去執(zhí)行任務(wù)。所以，我認(rèn)為可以用委托代理關(guān)系來解釋內(nèi)部審計。高級管理層對內(nèi)部審計的態(tài)度是組織內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的晴雨表，是控制環(huán)境的關(guān)鍵要素，向員工傳遞了有效的控制在高級管理層以上中的重要性程度，對員工的行為產(chǎn)生非常重要的影響。

　�。�3）其他職能部門經(jīng)營管理層。作為內(nèi)部審計的審計對象，其他職能部門內(nèi)部審計之音的關(guān)系往往比較緊張而且充滿戒備。但從另一個角度看，內(nèi)部審計和其審計對象其實(shí)是同一組織的兩個不同職能單位，他們致力于實(shí)現(xiàn)同樣的組織任務(wù)和企業(yè)目標(biāo)，為同一高級管理層和管理戰(zhàn)略服務(wù)。二者不存在根本利益的沖突。企業(yè)中的其他職能部門內(nèi)部審計發(fā)揮其專業(yè)能力，增加組織價值的平臺。

　　內(nèi)部審計績效評價的理論依據(jù)包括戰(zhàn)略管理理論，權(quán)變管理理論兩種。而其選擇必須遵守四個原則：實(shí)用性原則、簡單化原則、成本效益原則、靈活性原則。內(nèi)部審計績效評價指標(biāo)的設(shè)計原則包括：

　　（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向性原則�？冃гu價指標(biāo)是內(nèi)部審計部門的行為導(dǎo)向，它只有反映內(nèi)部審計部門的戰(zhàn)略和使命，才能正確引導(dǎo)內(nèi)部審計活動，使其為實(shí)現(xiàn)部門和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。內(nèi)部審計績效評價指標(biāo)應(yīng)以內(nèi)部審計部門的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，使得內(nèi)部審計活動能夠更有效的驅(qū)動其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　（2）關(guān)鍵性原則。為了在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中獲得絕對的競爭優(yōu)勢，把有限的資源分配在核心領(lǐng)域，形成企業(yè)核心競爭能力，設(shè)計績效指標(biāo)必須考慮關(guān)鍵性原則。選取關(guān)鍵性的績效評價內(nèi)部審計部門核心能力的形成以及合理分配內(nèi)部審計資源都具有重要的指導(dǎo)意義。

　　（3）可操作性原則�？冃гu價指標(biāo)要具有可操作性，否則就失去了績效評價的意義。特別是內(nèi)部審計部門，有許多定性績效指標(biāo)，有的定性指標(biāo)看似不錯，但缺乏可操作性。因此，這個指標(biāo)就成為一個無效指標(biāo)。

　�。�4）平衡性原則。戰(zhàn)略性績效指標(biāo)是面向未來，面向全局的指標(biāo)，指標(biāo)間的平衡顯得尤為重要。過分的注重某一個指標(biāo)，必然導(dǎo)致“過度測量的將過度實(shí)現(xiàn)”，從而影響內(nèi)部審計部門的戰(zhàn)略性績效。

　�。�5）動態(tài)性原則。內(nèi)部審計部門績效評價指標(biāo)的設(shè)定凍是一勞永逸的簡單過程，而是要隨著企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整，不同利益相關(guān)者期望的變化，內(nèi)部審計部門對戰(zhàn)略關(guān)注的變化，相應(yīng)地調(diào)整內(nèi)部審計績效評價的指標(biāo)體系，這樣才能反映績效評價指標(biāo)的戰(zhàn)略導(dǎo)向性。因此，內(nèi)部審計績效評價指標(biāo)體系是一個動態(tài)、平衡的指標(biāo)體系。

內(nèi)部審計論文15

　　摘要:作為我國教育體制重要組成部分的民辦高校是在國家政策的支持下迅速發(fā)展起來的，盡管，我國民辦高校發(fā)展取得了一定的成績，但相較于公辦高校，其發(fā)展歷程較短，內(nèi)部管理較為混亂，影響了民辦高校教學(xué)質(zhì)量的提升。而作為高校內(nèi)部管理重要組成部分的內(nèi)部審計，直接影響著高校的管理工作的質(zhì)量，意義重大，對民辦高校亦然。為此，本文主要分析內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用，并提出了促進(jìn)民辦高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量的措施。

　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計；現(xiàn)代民辦高校管理；作用

　　一、內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理的現(xiàn)狀分析

　　現(xiàn)階段，我國民辦高校已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部管理的重要性，并通過建立鼓勵的審計機(jī)構(gòu)，引進(jìn)專職的審計人員等一系列措施，以完善內(nèi)部審計工作，提高學(xué)校管理質(zhì)量，并在一定程度上促進(jìn)了民辦高校的管理。然而，仍然存在著很多問題及不足，主要有：民辦高校內(nèi)部審計機(jī)制不健全，獨(dú)立性不強(qiáng)。盡管國家教育部對各高校提出了依法治校，從嚴(yán)管理，建立內(nèi)部審計制度的要求，但多數(shù)民辦高校并未真正認(rèn)識到內(nèi)部審計機(jī)制的內(nèi)涵，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，多從市場經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，缺乏必要的現(xiàn)代審計理念，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和部門多依附于其他管理機(jī)構(gòu)或職能，參與各項經(jīng)濟(jì)工作收到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的管理較多，獨(dú)立性很差;民辦高校內(nèi)部審計重點(diǎn)不突出，職能落后。受傳統(tǒng)管理思想和模式的影響，現(xiàn)階段，多數(shù)民辦高校內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)會計事物的審查，不能發(fā)揮其對高校經(jīng)濟(jì)管理活動的監(jiān)督、防范風(fēng)險、優(yōu)化管理能職能，且不能更加全面的參與到各項管理活動的各個階段仍以事后審計為主，進(jìn)而妨礙了內(nèi)部審計真正職能和效果的發(fā)揮;民辦高校內(nèi)部審計人才缺乏，審計方法和技術(shù)的落后。鑒于民辦高校的性質(zhì)，其發(fā)展中普遍存在著任人唯親等現(xiàn)象，不能通過市場競爭機(jī)制引進(jìn)專業(yè)的審計人才，且因管理理念的落后，不能完善對審計人才的培訓(xùn)等措施，以不斷的促進(jìn)其提高專業(yè)技能，更新現(xiàn)有知識。另一方面，隨著民辦高校財務(wù)事物的增多，傳統(tǒng)的審計方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足新形勢發(fā)展的需求，但多數(shù)民辦高校仍以較為原始的方法進(jìn)行著內(nèi)部審計工作，而先進(jìn)的會計電算化、審計電算化、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛⒊闃訉徲嫷燃夹g(shù)并未得到推行和應(yīng)用，不利于民辦高校內(nèi)部審計在高校管理中作用的發(fā)揮。

　　二、內(nèi)部審計在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用分析

　　在遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定及其指導(dǎo)下，民辦高校在高校管理人員的管理下，建立內(nèi)部獨(dú)立機(jī)構(gòu)，配置專職審計人員，運(yùn)用專門的審計方法進(jìn)行民辦高校內(nèi)部控制和管理的各項工作，以規(guī)范其各項內(nèi)部管理活動，增強(qiáng)教學(xué)效果，促進(jìn)民辦高�？沙掷m(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)管理行為，就稱之為民辦高校的內(nèi)湖審計。鑒于民辦高校不同于公辦高校的組織管理方式以及現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展，民辦高校內(nèi)部審計主要承擔(dān)著監(jiān)督民辦高校各項經(jīng)濟(jì)管理活動、控制民辦高校內(nèi)部各管理活動，尤其是對違法亂紀(jì)行為的控制、根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行民辦高校內(nèi)部管理活動的評價以促進(jìn)其各部門經(jīng)濟(jì)活動的改善、通過對各項管理活動的參與以更好的服務(wù)于民辦高校管理活動等職能，并通過各項職能的履行和發(fā)揮，促進(jìn)民辦高校的管理活動，具體體現(xiàn)在：

　　(一)健全民辦高校內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部管理水平的提升

　　近年來，我國民辦高校得到了充分的發(fā)展，其涉及金額巨大，融資渠道廣泛，且在自主辦學(xué)的原則下呈現(xiàn)出更加多元化的發(fā)展趨勢，這就增加了民辦高校管理的難度。而民辦高校內(nèi)部審計作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的一項有效措施能直接參與到民辦高校進(jìn)行包括資金及專項資金的籌集及使用、合同的簽訂、高校財務(wù)預(yù)算及執(zhí)行等各項經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)行，進(jìn)而不僅能保障民辦高校各項經(jīng)濟(jì)活動的按照既定目標(biāo)運(yùn)轉(zhuǎn)，提高管理效率，并及時監(jiān)督各種違法亂紀(jì)、浪費(fèi)粗放等經(jīng)濟(jì)管理行為，科學(xué)的評價各項經(jīng)濟(jì)活動效果，發(fā)現(xiàn)民辦高校管理中存在的問題及不足，適時的給出合理的建議和對策，減少因不規(guī)范管理行為帶來的損失，進(jìn)而保障民辦高校管理質(zhì)量和水平的增強(qiáng)，改進(jìn)管理現(xiàn)狀，而且還能更好的服務(wù)于民辦高校的管理活動，主動發(fā)現(xiàn)和規(guī)避風(fēng)險，提高風(fēng)險防范和抵御能力，促進(jìn)完整有序的管理機(jī)制的建立，保障各項管理活動與民辦高校的辦學(xué)目標(biāo)相一致，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

　　(二)保障民辦高校資金安全，優(yōu)化資源配置

　　內(nèi)部審計通過監(jiān)督、評價等職能的發(fā)揮參與到民辦高校的各項經(jīng)濟(jì)管理活動中，一方面能保障民辦高校各項資金管理活動信息的可靠性，減低民辦高校經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理活動存在的問題，及時的制止和處理不規(guī)范行為，完善管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)管理效益，保障民辦高校各項資金及財產(chǎn)的安全。另一方面，民辦高校通過一系列內(nèi)部審計工作的開展，在促進(jìn)其管理水平的提高和效果的增進(jìn)的同時，還能優(yōu)化民辦高校各資源的配置，節(jié)約成本，發(fā)揮各項資金及資源的最大效益，進(jìn)而保障民辦高校管理的穩(wěn)定性和效益的優(yōu)化。

　　(三)積極發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)作用，增強(qiáng)民辦高效管理效率

　　內(nèi)部民辦高校開展的各項內(nèi)部審計工作，將涉及到經(jīng)濟(jì)活動的高校管理工作納入內(nèi)部審計的監(jiān)管下，完成對經(jīng)濟(jì)活動事前、事中、事后等全過程的審計，并考核和評價學(xué)校管理活動的可行性及進(jìn)度，能幫助高校發(fā)現(xiàn)學(xué)校管理的問題，提出建議，為防范措施的實(shí)施、學(xué)校管理活動的改進(jìn)等奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而通過監(jiān)督和服務(wù)職能的發(fā)揮，幫助推動高校管理及運(yùn)營的效果。同時，兼顧民辦高校微觀和長期宏觀發(fā)展，通過對其微觀和宏觀兩個層面的發(fā)展進(jìn)度、規(guī)劃等進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的`審核，幫助民辦高校改善包括管理活動在內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)而增強(qiáng)學(xué)校管理效率，推動民辦高校辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　三、增強(qiáng)內(nèi)部審計在民辦高校管理中效果的措施分析

　　(一)轉(zhuǎn)變觀念理念，更加重視內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計能很好的促進(jìn)民辦高校的管理工作，意義重大。因此，一方面，民辦高校應(yīng)當(dāng)打破傳統(tǒng)觀念的影響，主動學(xué)習(xí)內(nèi)部審計的內(nèi)涵，樹立內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的理念，建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制與評價，明確規(guī)定內(nèi)部審計的功能、職權(quán)及操作流程等，優(yōu)化內(nèi)部審計程序及方法，提高審計報告質(zhì)量，加強(qiáng)審計的后續(xù)管理工作，完善對內(nèi)部審計工作人員的評估和管理，促進(jìn)其作用的發(fā)揮。具體來說，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)并由不兼任高校其他管理職位的專職審計人員擔(dān)任，參與各項審計工作和高校經(jīng)濟(jì)事物的全過程。同時，專門的審計機(jī)構(gòu)不參與高校的其他業(yè)務(wù)管理，直接對民辦高校的董事會負(fù)責(zé)，進(jìn)而保障審計部門和機(jī)制的獨(dú)立性、權(quán)威性。另一方面，民辦高校開展內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)堅持全程參與，避免部分項目的重點(diǎn)審計而忽視其他環(huán)節(jié)，堅持與各部門的協(xié)調(diào)合作，同時，學(xué)校內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)同政府及行業(yè)審計等外部審計的合作，堅持內(nèi)外合作，并積極承擔(dān)和履行學(xué)校內(nèi)部審計的社會責(zé)任，促進(jìn)內(nèi)部審計的規(guī)范化。

　　(二)重視審計人才的培養(yǎng)，提升審計工作質(zhì)量

　　一方面，民辦高校應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)市場競爭機(jī)制，引進(jìn)專業(yè)的審計人才，定期和不定期的通過聘請專家開展講座等多種形式開展對審計人員的培訓(xùn)，吸收和引進(jìn)先進(jìn)的審計理念和技術(shù)，在學(xué)校內(nèi)部積極組織和開展內(nèi)部審計人員的交流與學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)能力及知識大賽等活動，幫助審計工作人員不斷的更新知識和技能，同時，建立健全內(nèi)部激勵約束機(jī)制，通過對內(nèi)部審計工作優(yōu)秀、業(yè)務(wù)水平高等的工作人員給予豐富的物質(zhì)和精神獎勵等多種措施，鼓勵審計人員不斷的積極學(xué)習(xí)，創(chuàng)新審計工作模式，提高其主觀能動性，并通過對不良審計行為及經(jīng)濟(jì)管理行為的懲罰等促進(jìn)民辦高校內(nèi)部優(yōu)良工作風(fēng)氣的養(yǎng)成。另一方面，民辦高校應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部審計人員的配置，除了專業(yè)財務(wù)人員外，適當(dāng)?shù)脑黾与娮訑?shù)據(jù)處理等領(lǐng)域的人才，以滿足內(nèi)部審計工作對各類人才的需求，使得民辦高校內(nèi)部審計隊伍的知識構(gòu)成及水平更完善，以促進(jìn)審計工作質(zhì)量的提高。

　　(三)拓展和豐富民辦高校內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容，推進(jìn)內(nèi)部審計的開展

　　民辦高校的內(nèi)部審計工作范圍應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步拓展，彰顯審計工作重點(diǎn)。在堅持全面協(xié)調(diào)發(fā)展的理念下，民辦高�？梢酝ㄟ^以高校資金使用效益的審計、資金等的使用和經(jīng)濟(jì)活動的控制與管理活動、改建民辦高校管理活動，在堅持以民辦高校財務(wù)以及財務(wù)預(yù)算等工作為基礎(chǔ)的同時，積極開展高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作，通過加強(qiáng)對學(xué)校管理人員的收入分配狀況、組織機(jī)構(gòu)的財務(wù)來源及使用情況等深入調(diào)查的基礎(chǔ)上建立各個專項資產(chǎn)信息系統(tǒng)并及時的更新，同時，積極的對民辦高�；�礎(chǔ)設(shè)施投資等重大項目的可行性等進(jìn)行科學(xué)合理的決策審計，防范管理風(fēng)險。民辦高校應(yīng)當(dāng)將學(xué)校的專項資產(chǎn)、現(xiàn)有資產(chǎn)以及新購置資產(chǎn)、總資產(chǎn)等的質(zhì)量及管理進(jìn)行審計，以完善管理，規(guī)避風(fēng)險。另一方面，內(nèi)部審計范圍的擴(kuò)大和內(nèi)容的增加，就需要建立和健全高校的溝通機(jī)制，只有有效的溝通才能減少內(nèi)部審計工作阻力，爭取更多的支持力量，并促進(jìn)各項審計措施的執(zhí)行及落實(shí)，否則無法保證各項內(nèi)部審計活動的開展，為此，民辦高校應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部溝通機(jī)制的建設(shè)，使得內(nèi)部審計各項活動在各部門的支持和理解中順利的開展。

　　(四)更新和完善內(nèi)部審計技術(shù)及方法，提升民辦高校內(nèi)部審計質(zhì)量

　　按照內(nèi)部控制審計專項準(zhǔn)則的表述:內(nèi)部控制審計應(yīng)對控制環(huán)境、風(fēng)險管理、內(nèi)控制度、信息處理等的適當(dāng)性、合法性與有效性進(jìn)行審查和評價，這就需要借助專業(yè)的技術(shù)和方法才能實(shí)現(xiàn)。盡管傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)及方法在很大程度上促進(jìn)了內(nèi)部審計工作的開展。然而，大數(shù)據(jù)時代背景下，以計算機(jī)等信息技術(shù)的發(fā)展深刻的改變了人們的工作方式，尤其是近年來會計電算化等的突飛猛進(jìn)，極大的提高了內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量，因此，民辦高校應(yīng)當(dāng)主動打破傳統(tǒng)審計技術(shù)和方法的桎梏，引進(jìn)和使用先進(jìn)的審計軟件和技術(shù)，不斷的優(yōu)化本校的內(nèi)部審計技術(shù)，并鼓勵內(nèi)部審計人員主動學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)，進(jìn)而從根本上促進(jìn)內(nèi)部審計方法和技術(shù)的優(yōu)化，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

　　(五)促進(jìn)內(nèi)部審計職能的全面發(fā)揮，完善民辦高校內(nèi)部審計工作

　　民辦高校的內(nèi)部審計工作盡管逐漸擴(kuò)大了范圍，豐富了內(nèi)容，但對高校財務(wù)資料的真實(shí)和合法的監(jiān)督和審查仍然是其工作的重點(diǎn)及核心。然而，隨著民辦高校規(guī)模的擴(kuò)大、管理活動的豐富等變化，內(nèi)部審計的職能也發(fā)生了改變，出現(xiàn)了為高校資金管理活動及重要資金項目決策提出建議和數(shù)據(jù)依據(jù)，加強(qiáng)資產(chǎn)審計以規(guī)避資金風(fēng)險等新的服務(wù)職能，而工作的重點(diǎn)也逐漸轉(zhuǎn)移到高校內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)活動效益的提高和風(fēng)險的規(guī)避等方面，為此，民辦高校應(yīng)當(dāng)緊跟形勢變化，適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部審計工作人員的職權(quán)范圍，促進(jìn)其各項職能的發(fā)揮，使得內(nèi)部審計各項職能都能發(fā)揮作用，服務(wù)于高校的各項管理活動。

　　四、結(jié)束語

　　隨著教育體制改革的推進(jìn)以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)揮，我國民辦高校的發(fā)揮規(guī)模逐漸擴(kuò)大，而內(nèi)部審計的作用越來越彰顯。因此，民辦高校只有不斷的轉(zhuǎn)變管理理念，建立和完善內(nèi)部審計工作機(jī)制，更新內(nèi)部審計方法及技術(shù)，增強(qiáng)整體內(nèi)部審計整體素質(zhì)，才能保障高校各項管理活動的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而促進(jìn)民辦高校辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王瑋.關(guān)于民辦高校內(nèi)部審計監(jiān)督的原則及工作重點(diǎn)的研究[N].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),20xx,10:130-133

　　[2]金蕾.內(nèi)部審計對現(xiàn)代高校管理的意義與職能作用[N].河南科技學(xué)院學(xué)報,20xx,11:41-43

　　[3]王瑋.民辦高校內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題及對策[N].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),20xx,09:225-227

　　[4]代蕾.管窺內(nèi)部審計在民辦高校的實(shí)施狀況——缺陷分析與解決之道[J].中國內(nèi)部審計,20xx,01:24-26

　　[5]劉福清.民辦高校內(nèi)部審計探討[J].財會通訊,20xx,31:98-100

【內(nèi)部審計論文】相關(guān)文章：

內(nèi)部審計論文02-13

內(nèi)部審計論文05-27

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文11-29

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文05-23

（經(jīng)典）內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文05-26

被審計單位內(nèi)部審計的研究分析論文11-23

內(nèi)部審計外包行為論文11-26

內(nèi)部審計論文15篇02-17

風(fēng)險管理內(nèi)部審計論文11-23

內(nèi)部控制審計與組織效率的論文11-24