內(nèi)部審計(jì)論文

　　現(xiàn)如今，大家都跟論文打過(guò)交道吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以培養(yǎng)我們的科學(xué)研究能力。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　摘要：在高�；�建工程內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐中，有效進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，對(duì)于提升高�；�建工程綜合水平具有至關(guān)重要的意義。在發(fā)展實(shí)踐中，高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制仍存在諸多問(wèn)題，尋求有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與內(nèi)部控制審計(jì)策略，對(duì)于提升高校綜合發(fā)展水平具有重要意義。

　　關(guān)鍵詞：高校；基建工程；內(nèi)部控制；審計(jì)

　　通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，可以提升高�；�建工程綜合管理水平。通過(guò)引入內(nèi)部控制審計(jì)方式開(kāi)展規(guī)范管理，可以降低工程綜合管理風(fēng)險(xiǎn)，提高高�；�建工程管理綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

　　1高�；�建工程管理在內(nèi)部控制審計(jì)方面的問(wèn)題

　�。�1）對(duì)審計(jì)工作重視程度不足。在高�；�建工程管理內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)中，普遍存在重視程度不足的問(wèn)題，在開(kāi)展工作過(guò)程中，更多的精力都放在了建設(shè)效率方面，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)管理的相關(guān)指標(biāo)，則沒(méi)有給予足夠的重視，在工作資源調(diào)配方面也沒(méi)有給予傾斜。此外，從管理層角度來(lái)看，由于知識(shí)結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，在考慮相應(yīng)決策和工作問(wèn)題的時(shí)候，也很少考慮到審計(jì)管理層面，不利于高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)綜合水平的提升�；�于此，由于意識(shí)上的淡薄，再加上知識(shí)結(jié)構(gòu)的限制，在內(nèi)部控制審計(jì)管理優(yōu)化與設(shè)計(jì)過(guò)程中，仍存在諸多問(wèn)題。（2）專(zhuān)業(yè)管理體系與人才缺乏。在高校基建工程管理實(shí)踐中，普遍存在內(nèi)部控制審計(jì)體系缺失的問(wèn)題，在內(nèi)部控制審計(jì)管理主體上，也存在著主體單一的問(wèn)題。在工作實(shí)踐中，高校基建工程管理人員由于思想認(rèn)識(shí)上的缺失，容易留下內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。從目前高�；�建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理工作實(shí)際來(lái)看，雖然工作要求比較高，并且呈現(xiàn)出新的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但是審計(jì)人員的綜合水平仍有待提升，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前工作的需求，成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進(jìn)和培養(yǎng)路徑，是提升高�；�建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理水平的基礎(chǔ)和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。從高�；�建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理實(shí)踐來(lái)看，隨著現(xiàn)代高�；�建工程項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展速度的加快，傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)代工作的需求，利用大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提升內(nèi)部控制審計(jì)工作的針對(duì)性，通過(guò)數(shù)據(jù)分析與篩選，找準(zhǔn)工作節(jié)點(diǎn)，對(duì)于提升審計(jì)工作水平具有至關(guān)重要的意義。但是，在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐中，工作人員普遍對(duì)于信息技術(shù)缺乏足夠的重視，固守傳統(tǒng)的工作模式，無(wú)法發(fā)現(xiàn)審計(jì)環(huán)節(jié)存在的諸多問(wèn)題，制約了總體管理工作效能的提升。

　　2創(chuàng)新高�；�建工程內(nèi)部審計(jì)管理的具體策略

　�。�1）落實(shí)責(zé)任構(gòu)建管理體系。在高�；�建工程管理內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)管理工作效能的提升，必須要?jiǎng)?chuàng)新認(rèn)知，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任。在內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建上，要明確相應(yīng)的責(zé)任，避免出現(xiàn)管理“真空”的現(xiàn)象出現(xiàn)，形成權(quán)力和責(zé)任的有機(jī)制約，避免人為操作風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)導(dǎo)入多元化治理體系，構(gòu)建現(xiàn)代內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，引導(dǎo)各項(xiàng)工作按照既定流程推進(jìn)，形成有效的責(zé)任落實(shí)機(jī)制，提升審計(jì)管控水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，提升高�；�建工程管理綜合水平。（2）加強(qiáng)審計(jì)信息共享化建設(shè)。在高�；�建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理過(guò)程中，通過(guò)實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)信息進(jìn)行整合和梳理，可以從宏觀進(jìn)行把控，對(duì)于高�；�建工程這樣的`大型工程而言，具有至關(guān)重要的意義。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)架構(gòu)，分析潛在的內(nèi)部控制審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，可以及早解決問(wèn)題，對(duì)于很多相關(guān)法律問(wèn)題，也能實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)的及時(shí)共享，防患于未然，實(shí)現(xiàn)高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，提升內(nèi)部控制審計(jì)綜合水平。（3）建立相應(yīng)的審計(jì)集中控制機(jī)制。在高�；�建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理體系中，要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集中控制體系，通過(guò)體系化的把控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)管理資源，在人員和工作資源調(diào)配上實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，通過(guò)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，可以建立重大事項(xiàng)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升內(nèi)部控制審計(jì)綜合水平，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)體系的指引，也能提升管理層的重視程度，提升管理效能，滿(mǎn)足高�；�建工程管理在內(nèi)部控制審計(jì)方面的需求。

　　3結(jié)語(yǔ)

　　通過(guò)以上論述可以知道，隨著現(xiàn)代高�；�建工程管理工作的發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性不斷凸顯。在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作中，要找準(zhǔn)工作節(jié)點(diǎn)，不斷優(yōu)化審計(jì)工作體系和流程，提升內(nèi)部控制審計(jì)的綜合水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，提升高校基建工程管理綜合水平。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計(jì)論文2

　　【摘 要】在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)進(jìn)一步闡述內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)。

　　【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)控制

　　一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的含義

　　1.內(nèi)部控制的含義

　　所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱(chēng)。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的含義

　　單位內(nèi)部配備專(zhuān)職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。

　　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果、效率等開(kāi)展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類(lèi)型。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的作用

　　1.內(nèi)部控制的作用

　　保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全：財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。

　　保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧�產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。

　　為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)：審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯(cuò)誤，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的作用

　　防護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。

　　制約作用：內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國(guó)家和本部門(mén)、本單位的利益。

　　管理、控制職能：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)本單位各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。

　　三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的'問(wèn)題

　　1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國(guó)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會(huì)沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營(yíng)者往往利用信息不對(duì)稱(chēng)來(lái)蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績(jī)，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿(mǎn)足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。

　　2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

　　企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)， 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

　　3.信息溝通不暢

　　會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門(mén)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理和控制。

　　4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行

　　內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理，要么是制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過(guò)時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒(méi)有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。

　　四、需要改進(jìn)的建議和措施

　　1.構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系

　　完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。

　　內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)角落。

　　2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)營(yíng)者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會(huì)不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考評(píng)、考核。第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國(guó)部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺(jué)遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。

　　3.改善企業(yè)監(jiān)督制度

　　內(nèi)部控制是過(guò)程，這個(gè)過(guò)程要通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過(guò)國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。

　　4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)

　　一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主，提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷(xiāo)數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

　　五、結(jié)論

　　建立健全的內(nèi)控制度，離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見(jiàn)。

　　綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國(guó)越來(lái)越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，借鑒國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際化經(jīng)營(yíng)具有十分重要的意義。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]黃*榮.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理初探[J].品牌,20xx

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　　[4]王文濤.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用[J].管理學(xué)家,20xx

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度及其最終結(jié)果的可靠性。具體可以分為審計(jì)過(guò)程質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。審計(jì)過(guò)程質(zhì)量是審計(jì)過(guò)程中具體事項(xiàng)和環(huán)節(jié)的質(zhì)量，是審計(jì)質(zhì)量的控制基礎(chǔ)。審計(jì)結(jié)果質(zhì)量是最終質(zhì)量，它與審計(jì)報(bào)告的形成和使用直接相關(guān)。審計(jì)質(zhì)量管理包括計(jì)劃、實(shí)施、檢查、分析和反饋等一系列活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量管理同審計(jì)的過(guò)程與行為相聯(lián)系，是動(dòng)態(tài)的、系統(tǒng)的。

　　一、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的人員力量不足

　　人是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中至關(guān)重要的因素。內(nèi)審人員是質(zhì)量控制的主體，也是質(zhì)量控制的客體。從主體上看，現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨的現(xiàn)狀是人手少、項(xiàng)目多、任務(wù)重，沒(méi)有專(zhuān)職的質(zhì)量管理人員實(shí)施質(zhì)量考核、責(zé)任追究等控制手段，缺乏有效的質(zhì)量控制獎(jiǎng)罰激勵(lì)。從客體上看，由于企業(yè)發(fā)展變化快，內(nèi)審工作的專(zhuān)業(yè)性在延伸、綜合性在提高，內(nèi)審人員本身面臨很大的工作壓力，質(zhì)量管理的形式要求好操作，易評(píng)價(jià)，落實(shí)比較到位；實(shí)質(zhì)性要求評(píng)價(jià)難，效果往往因人而異。

　　（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量業(yè)務(wù)過(guò)程管理不到位

　　目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、開(kāi)展業(yè)務(wù)方面存在一些不規(guī)范行為，主要表現(xiàn)為以下幾方面。

　　1.審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程中的問(wèn)題第一，審前調(diào)查沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，搜集資料過(guò)于寬泛從而導(dǎo)致調(diào)查浮淺；也有審計(jì)人員對(duì)于熟悉的單位或領(lǐng)域自以為駕輕就熟，對(duì)目標(biāo)和方法不深入研究，導(dǎo)致調(diào)查流于形式。第二，審計(jì)方案設(shè)計(jì)不足，執(zhí)行困難。審計(jì)小組在方案設(shè)計(jì)階段各自為政，沒(méi)有考慮方案整體與被審計(jì)單位的協(xié)同性，導(dǎo)致執(zhí)行中在被審計(jì)單位某個(gè)崗位或者部門(mén)形成“擁堵”。

　　2.審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題一是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)方案重視不夠，執(zhí)行中出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)主義，影響到審計(jì)結(jié)論的可靠性。二是審計(jì)底稿復(fù)核不到位，如底稿問(wèn)題描述不清晰、證據(jù)不充分等。三是成果評(píng)價(jià)的數(shù)量導(dǎo)向，導(dǎo)致審計(jì)忽視性質(zhì)重要而金額不大的問(wèn)題。四是審計(jì)評(píng)價(jià)不公允，建議缺乏建設(shè)性，可操作性不強(qiáng)。

　　二、后續(xù)審計(jì)在審計(jì)質(zhì)量控制中發(fā)揮的作用

　　后續(xù)審計(jì)是指在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后相隔一定時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)問(wèn)題和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期的效果而實(shí)施的跟蹤審計(jì)。實(shí)踐中，在探索深入執(zhí)行后續(xù)審計(jì)工作的同時(shí)切實(shí)認(rèn)識(shí)到后續(xù)審計(jì)在審計(jì)質(zhì)量控制中的重要作用。

　�。ㄒ唬┖罄m(xù)審計(jì)使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理環(huán)境明顯優(yōu)化，審計(jì)監(jiān)督力度顯著增強(qiáng)

　　管理層下發(fā)了審計(jì)整改考核文件，表明重視、支持內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度。后續(xù)審計(jì)可以監(jiān)督管理者糾正錯(cuò)誤的態(tài)度是否積極、措施是否得當(dāng)、效果是否顯著，改變了過(guò)去一紙《整改報(bào)告》作為整改效果判斷依據(jù)的狀況，整改檢查中審計(jì)人員真刀實(shí)槍的工作，讓問(wèn)題整改必須踏踏實(shí)實(shí)。

　�。ǘ�）后續(xù)審計(jì)部分解決了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控人員不足的問(wèn)題

　　通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的適當(dāng)調(diào)度，后續(xù)審計(jì)形成了審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)外兩種監(jiān)督。從內(nèi)部看，作為前期質(zhì)量控制主體的內(nèi)審人員在后續(xù)審計(jì)中都要作為質(zhì)量控制客體接受監(jiān)督，主體和客體身份的輪換，提高了內(nèi)審人員的質(zhì)量控制意識(shí)和水平。從外部來(lái)看，被審計(jì)單位、管理層也可以監(jiān)督前期審計(jì)結(jié)論是否全面、深入、可靠。

　　（三）后續(xù)審計(jì)使質(zhì)量業(yè)務(wù)過(guò)程控制明顯優(yōu)化從審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程看：

　　1.相對(duì)于后續(xù)審計(jì)來(lái)講，前期審計(jì)一定程度上相當(dāng)于審前調(diào)查，審計(jì)人員可以針對(duì)問(wèn)題更好地設(shè)計(jì)審計(jì)方案，有利于把問(wèn)題調(diào)查得更透徹。

　　2.審計(jì)計(jì)劃的自主性增強(qiáng)，審計(jì)人員與審計(jì)方案的匹配度提高。從審計(jì)實(shí)施過(guò)程看：

　　1.經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向受到抑制，審計(jì)方案能夠得到比較徹底地貫徹，為審計(jì)結(jié)論的可靠性提供了保證。

　　2.后續(xù)審計(jì)增強(qiáng)了審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)，相互監(jiān)督的氛圍形成。

　　3.由于后續(xù)審計(jì)與前期審計(jì)形成了一個(gè)動(dòng)態(tài)的密切監(jiān)督過(guò)程，之前忽視的問(wèn)題有可能在中間演化并釀成惡果，所以苗頭性、傾向性的問(wèn)題也受到審計(jì)重視，實(shí)踐了“治未病”的理念。

　　（四）后續(xù)審計(jì)有助于快速提高內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)能力，成為審計(jì)質(zhì)量控制的源頭活水

　　審計(jì)質(zhì)量控制的核心因素是執(zhí)行審計(jì)工作的人的能力。用“深究細(xì)查”、“如實(shí)報(bào)告”、“妥善處理”三個(gè)詞描述這種能力。深究細(xì)查：后續(xù)審計(jì)針對(duì)性很強(qiáng)，這有利于審計(jì)人員圍繞問(wèn)題進(jìn)行發(fā)散思維，從多個(gè)層次和角度對(duì)整改情況進(jìn)行驗(yàn)證，甚至對(duì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)過(guò)程進(jìn)行反溯，提高審計(jì)人員設(shè)計(jì)審計(jì)方案、運(yùn)用各種審計(jì)方法的能力。如實(shí)報(bào)告：此處不僅是言之有據(jù)，更講通過(guò)后續(xù)審計(jì)對(duì)于被審計(jì)單位形成更深的認(rèn)識(shí)，要透徹分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因。妥善處理：如果后續(xù)審計(jì)驗(yàn)證了審計(jì)結(jié)論和建議的正確性，那么審計(jì)人員的工作信心和干勁無(wú)疑會(huì)增強(qiáng)；反之，也有利于找差距、析原因，優(yōu)化建議。

　　三、應(yīng)用后續(xù)審計(jì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的兩點(diǎn)思考

　　實(shí)踐中體會(huì)到后續(xù)審計(jì)在提高審計(jì)質(zhì)量、完善質(zhì)量管理機(jī)制方面的諸多積極作用。這種作用的形成和發(fā)揮也來(lái)自于在安排、執(zhí)行后續(xù)審計(jì)中的認(rèn)真探索和思考。

　　（一）在設(shè)計(jì)后續(xù)審計(jì)方案時(shí)，以前期審計(jì)結(jié)論和決定所涉及的問(wèn)題為焦點(diǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展和延伸

　　后續(xù)審計(jì)具有很強(qiáng)的針對(duì)性，即其審計(jì)重點(diǎn)一般限于審計(jì)結(jié)論和決定所涉及的范圍。但是，前期審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)領(lǐng)域并不代表實(shí)際就沒(méi)有問(wèn)題，后續(xù)審計(jì)過(guò)于強(qiáng)調(diào)針對(duì)性就會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)質(zhì)量。例如，某次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某單位招標(biāo)工作中存在代理招標(biāo)單位、中標(biāo)單位資質(zhì)不符的問(wèn)題。后續(xù)審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這方面的問(wèn)題，但是發(fā)現(xiàn)存在拆分合同金額，規(guī)避招標(biāo)的問(wèn)題。后續(xù)審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是因?yàn)樵诜秶�上關(guān)注到了被審計(jì)單位整改期間的`所有合同，而不僅是招標(biāo)簽訂的合同；在流程上考慮到了實(shí)際招標(biāo)之前，而不僅是招標(biāo)之后。事實(shí)提醒，后續(xù)審計(jì)要針對(duì)問(wèn)題作適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展和延伸；否則，過(guò)分強(qiáng)調(diào)針對(duì)性，很容易陷入“就事論事”誤區(qū)。進(jìn)一步講，為了讓后續(xù)審計(jì)有更好的針對(duì)性，先前的審計(jì)結(jié)論也要適當(dāng)?shù)目偨Y(jié)概括，以為后續(xù)審計(jì)圈出合理的內(nèi)容范圍。

　�。ǘ�）后續(xù)審計(jì)對(duì)于未整改到位事項(xiàng)、新發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要深入分析，恰當(dāng)評(píng)價(jià)

　　在后續(xù)審計(jì)中，結(jié)合審計(jì)回復(fù)，對(duì)于已經(jīng)整改的問(wèn)題重視其真實(shí)有效性；對(duì)于未整改到位的事項(xiàng)、新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對(duì)于未整改到位的事項(xiàng)的原因分析及處置建議如下：

　　1.被審計(jì)單位對(duì)于問(wèn)題的認(rèn)識(shí)理解存在誤區(qū)。例如某地按照前期審計(jì)建議登記臺(tái)帳，但是流于形式，不能在經(jīng)營(yíng)管理工作中發(fā)揮控制作用。這種情況往往與管理重視不夠、能力不足有關(guān)，是糾正的目標(biāo)。

　　2.被審計(jì)單位和內(nèi)審部門(mén)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)差異，前者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)可控，問(wèn)題不大。這時(shí)審計(jì)人員要與被審計(jì)單位充分溝通，對(duì)于確實(shí)影響全局和整體利益的決不姑息。

　　3.歷史遺留問(wèn)題等客觀上整改難度高。對(duì)此應(yīng)當(dāng)在獲取翔實(shí)的整改方案、核實(shí)整改進(jìn)度的基礎(chǔ)上在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明情況。

　　4.因政策、環(huán)境變化等原因不需要整改的，就不再視為未整改事項(xiàng)。

　　5.前期審計(jì)出現(xiàn)錯(cuò)審、漏審。對(duì)此要及時(shí)修正。對(duì)于后續(xù)審計(jì)中新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要理性分析。如其早已存在，這是后續(xù)審計(jì)能夠減少風(fēng)險(xiǎn)、提高質(zhì)量的意義之所在，對(duì)此要舉一反三，努力提高審計(jì)人員和審計(jì)工作水平，減少類(lèi)似情況發(fā)生。若新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題確實(shí)產(chǎn)生不久，要在問(wèn)題表述上要區(qū)分主、客觀因素進(jìn)行理性分析，對(duì)癥下藥提出建議。四、結(jié)語(yǔ)審計(jì)質(zhì)量管理同審計(jì)的過(guò)程與行為相聯(lián)系，是動(dòng)態(tài)的、系統(tǒng)的，也必然是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程。后續(xù)審計(jì)的應(yīng)用讓認(rèn)識(shí)到它在加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理方面的諸多積極作用，也強(qiáng)化了在實(shí)踐中積極探索，不斷提高審計(jì)質(zhì)量管理水平的意識(shí)和能力。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　一、內(nèi)部審計(jì)在改善公司治理中的作用

　　1.信息反饋?zhàn)饔煤捅O(jiān)督促進(jìn)作用

　　董事會(huì)在制定公司一系列治理控制制度時(shí)，必須廣泛聽(tīng)取和充分考慮包括企業(yè)股東在內(nèi)的企業(yè)各階層利益相關(guān)者的意見(jiàn)，制定有利于企業(yè)健康發(fā)展而又不損害各股東、各階層利益相關(guān)者利益的、切實(shí)可行的企業(yè)管理方案。由此可見(jiàn)，董事會(huì)和高層管理者，完全可以通過(guò)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，作為公司內(nèi)部收集豐富的信息反饋的重要渠道。對(duì)公司內(nèi)部機(jī)制的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的基本職能，公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制越完善，對(duì)內(nèi)部的管理監(jiān)控便越到位。

　　2.防范作用和風(fēng)險(xiǎn)管理作用

　　公司中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過(guò)對(duì)公司中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，可以探明公司內(nèi)部控制機(jī)制中，有可能存在的管理薄弱環(huán)節(jié)，幫助公司提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理作用則表現(xiàn)為對(duì)公司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)期的評(píng)估和評(píng)估后的及時(shí)向高層匯報(bào)，從而最大限度地減少公司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.服務(wù)作用

　　服務(wù)作用是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)被審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的某些問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，繼而達(dá)到推動(dòng)和促進(jìn)被審計(jì)部門(mén)改善生產(chǎn)狀況和改善經(jīng)營(yíng)狀況、提升公司價(jià)值的目的。

　　二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中存在的問(wèn)題

　　1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不高、獨(dú)立性較差

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與公司中的其他部門(mén)一樣，受制于高層的管理和指導(dǎo)，自然不可能準(zhǔn)確無(wú)誤地完全行使內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的全部職能，再加上來(lái)自公司內(nèi)部政策的巨大壓力，以及內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)在公司中沒(méi)有明確的組織地位等原因，內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)必定受到來(lái)自上述各方面的諸多干擾。從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法和無(wú)權(quán)對(duì)公司中的其他職能部門(mén)進(jìn)行真正的、認(rèn)真的考核和評(píng)估，而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流于形式，內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)自然也就不能充分發(fā)揮其對(duì)公司的監(jiān)督、考核、評(píng)估職能。

　　2.內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不明確、職能尚未轉(zhuǎn)變

　　目前，很多上市公司的中高層管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)職能缺乏正確的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致一些上市公司將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)職能部門(mén)合為一體，內(nèi)部審計(jì)工作仍然集中于內(nèi)部低層面的財(cái)務(wù)審計(jì)，極少有對(duì)公司高層管理層面和對(duì)其他職能部門(mén)的戰(zhàn)略管理業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。有不少的內(nèi)部審計(jì)工作人員，從事的仍然是對(duì)各部門(mén)進(jìn)行傳統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作職能沒(méi)有得到根本的轉(zhuǎn)變，其審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果就無(wú)從得到保障和認(rèn)可。

　　3.傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已不適應(yīng)公司治理發(fā)展的要求

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已不適應(yīng)現(xiàn)代化信息技術(shù)發(fā)展的需要，審計(jì)人員大多對(duì)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)收支方面的逐筆審查和對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)憑證的逐項(xiàng)審查比較重視。因此，即便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出建議，也是基于最低層次的財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題和建議，這些都無(wú)益于公司高層管理者預(yù)防和解決公司在經(jīng)營(yíng)中遇到的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.公司內(nèi)部控制審核缺乏有效的規(guī)范

　　根據(jù)我國(guó)相關(guān)企業(yè)內(nèi)部治理的具體要求，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)加快制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也應(yīng)盡快修改企業(yè)內(nèi)部審核條例，從而達(dá)到公司治理的目的。

　　5.內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持

　　公司內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)接受公司高管層的委托，對(duì)公司內(nèi)部各層管理人員受托責(zé)任的'履行情況進(jìn)行確認(rèn)和咨詢(xún)，它是加強(qiáng)公司管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的必經(jīng)之路。既然如此，只有公司全體成員齊心協(xié)力，內(nèi)部審計(jì)才會(huì)發(fā)揮巨大的職能作用。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)都是將企業(yè)的治理重心聚焦于董事會(huì)和企業(yè)的外部審計(jì)部門(mén)，對(duì)建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系如此重大的問(wèn)題往往視而不見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往被看作外部審計(jì)的輔助性機(jī)構(gòu)，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的目的不是為了更好地加強(qiáng)上市企業(yè)的內(nèi)部治理，而是為了應(yīng)付我國(guó)政府相關(guān)主管部門(mén)及上市企業(yè)審計(jì)部門(mén)的要求。

　　三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，完善公司治理

　　1.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性

　　要提高內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，上市企業(yè)必須優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，其中最重要的是提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位，賦予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的職能和權(quán)利。

　　（1）提高內(nèi)部審計(jì)的地位。內(nèi)審部門(mén)需由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立于其他部門(mén)，從而使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有較高的權(quán)力，可在審計(jì)過(guò)程中減少外部因素對(duì)其獨(dú)立性的影響。同時(shí)，要將內(nèi)部審計(jì)的概念納入公司治理之中，以有利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

　�。�2）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。探索適合自身特點(diǎn)的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，根據(jù)自身需求建立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。例如，規(guī)模較小且尚未建立規(guī)范的公司制的企業(yè)，一般都會(huì)面臨人員配備不足等問(wèn)題，可設(shè)置2～3名專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員，直接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；業(yè)務(wù)較單一、規(guī)模較小的上市企業(yè)，可設(shè)置單獨(dú)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；綜合性業(yè)務(wù)多、規(guī)模較大的上市企業(yè)，可在董事會(huì)屬下設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。

　�。�3）改進(jìn)審計(jì)技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域正在融入管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、質(zhì)量控制審計(jì)、管理舞弊審計(jì)等邊緣學(xué)科，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的三個(gè)轉(zhuǎn)變：一是從傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合；二是從傳統(tǒng)的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)審計(jì)與靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合；三是從傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。

　�。�4）內(nèi)外結(jié)合，提高審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)不僅要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的力量，還要充分利用上市企業(yè)外部的審計(jì)人員的力量和審計(jì)工作成果等。如此，既可減輕內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中審計(jì)人員的工作量，又可充分利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所具備的信息反饋機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。

　　2.調(diào)整內(nèi)部審計(jì)范圍，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能

　　面對(duì)環(huán)境的迅速發(fā)展和變化，上市企業(yè)應(yīng)盡快調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)職能和審計(jì)范圍。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作應(yīng)做到：

　�。�1）涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)管理層。

　�。�2）以審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為中心。

　�。�3）考核和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度。

　�。�4）考核和評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

　�。�5）對(duì)各部門(mén)開(kāi)展事前、事中、事后的考核和評(píng)價(jià)。由傳統(tǒng)的“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)際型的“服務(wù)導(dǎo)向型”審計(jì)模式，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的“服務(wù)”功能，協(xié)助高層管理者做好企業(yè)的管理和監(jiān)控工作。

　　3.完善企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

　　目前，美國(guó)上市的公司基本上都建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并承諾公司內(nèi)部控制的有效性。我國(guó)上市企業(yè)必須通過(guò)外部審計(jì)后，才能向外部公布內(nèi)部控制審核報(bào)告。根據(jù)相關(guān)公司治理準(zhǔn)則要求，我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)必須盡快制定適合于公司內(nèi)部管理的相關(guān)條例。

　　4.完善企業(yè)內(nèi)部治理體系

　　企業(yè)的高層管理者，應(yīng)全面了解內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在協(xié)助高層管理者管理本企業(yè)中發(fā)揮的巨大作用，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的職權(quán)和地位。生產(chǎn)規(guī)模大、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)多的大型上市企業(yè)，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，借鑒美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式，完善自身的內(nèi)部治理體系�？傊�，內(nèi)部審計(jì)是公司治理中重要的管理手段。轉(zhuǎn)換內(nèi)部審計(jì)的職能、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍、改革內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值、變革內(nèi)部審計(jì)的模式、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)，是當(dāng)前迫切需要解決的主要問(wèn)題。此外，企業(yè)還應(yīng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及其在企業(yè)中的組織地位，充分利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的互補(bǔ)關(guān)系，推動(dòng)公司治理水平不斷提升。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)高校的發(fā)展起著越來(lái)越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。本文從高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)分析 .

　　引言：近幾年來(lái)我國(guó)高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢(shì)，高校資源也在不斷的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題也相繼出現(xiàn)，越來(lái)越多的高校管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)降低高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

　�。ㄒ唬�廣泛性。高校內(nèi)部審計(jì)工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項(xiàng)工作，實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進(jìn)高校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。隨著我國(guó)高校的辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容也從原來(lái)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動(dòng)中去，審計(jì)內(nèi)容在不斷的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。

　　（二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是很難用數(shù)據(jù)來(lái)反映，審計(jì)人員不能夠?qū)�可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出精準(zhǔn)的判斷，對(duì)即將發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很難察覺(jué)，因此高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有隱蔽性的特點(diǎn)。

　�。ㄈ�）可控性。雖然高校內(nèi)部審計(jì)有廣泛性和隱蔽性的特點(diǎn)，但是并不代表內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的審計(jì)技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度，很好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄋ模┛陀^性。在高校內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、事后審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是必然的，它不會(huì)因?yàn)橐恍┰�因而消失。為了保證審計(jì)具備較強(qiáng)的說(shuō)服力和證明力，就要求提供的資料達(dá)到專(zhuān)業(yè)化的要求，但是在實(shí)際工作中由于審計(jì)工作量較大等客觀因素的影響，會(huì)發(fā)生不能夠及時(shí)的掌握審計(jì)資料等問(wèn)題，審計(jì)人員就會(huì)采用抽樣調(diào)查的方式來(lái)判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此就會(huì)大大加大內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

　　高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計(jì)定性風(fēng)險(xiǎn)。由于在主觀意識(shí)和專(zhuān)業(yè)水平等方面內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)有所差異，對(duì)于同一審計(jì)事項(xiàng)的處理也會(huì)依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會(huì)導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時(shí)候就會(huì)面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。一方面是由于被審計(jì)部門(mén)提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，直接導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計(jì)人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）操作程序風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，審計(jì)人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計(jì)操作程序的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

　　（一）缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　審計(jì)的核心是保證其獨(dú)立性，審計(jì)的獨(dú)立性主要包括了實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性?xún)煞矫妗１ＷC審計(jì)質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，只有保證了內(nèi)部審計(jì)的.獨(dú)立性，才能保證高校工作的公平性，使審計(jì)的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門(mén)之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作不能很好的進(jìn)行，甚至有的審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員只是有高校的財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任。同時(shí)，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中為了方便工作，并沒(méi)有嚴(yán)格按照高校審計(jì)制度辦事，而是簡(jiǎn)化審計(jì)過(guò)程，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。

　　（二）缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人才。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員配備的不合理。現(xiàn)階段高校將計(jì)算機(jī)技術(shù)引入了日常的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，但是審計(jì)人員是從高校財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來(lái)，這就造成了審計(jì)人員注重財(cái)務(wù)工作，而忽視了對(duì)高校的管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)的了解，這些審計(jì)人員也沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)審計(jì)問(wèn)題的處理能力較差，審計(jì)的質(zhì)量得不到保證。一部分高�？紤]到成本的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計(jì)人員了解掌握國(guó)家新的審計(jì)知識(shí)和技術(shù)也缺乏及時(shí)性，審計(jì)工作質(zhì)量得不到很大提升，審計(jì)工作中并沒(méi)有運(yùn)用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計(jì)人員不具備審計(jì)職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗(yàn)上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計(jì)人才，嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　�。ㄈ�）審計(jì)方法和技術(shù)落后。

　　大部分的內(nèi)部審計(jì)在方法上主要采用了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)以及多種審計(jì)方式交叉的方法，這種審計(jì)方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計(jì)的方法不能夠得到及時(shí)的更新，不能夠按照會(huì)計(jì)電算化的要求進(jìn)行審計(jì)，從實(shí)際上看審計(jì)的方法手段還停留在人工審計(jì)階段，計(jì)算機(jī)僅僅用來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計(jì)技術(shù)相對(duì)于落后；審計(jì)也還停留在查錯(cuò)糾弊的階段，是一種定位事后審計(jì)方式，在實(shí)施的過(guò)程中偏重于對(duì)會(huì)計(jì)科目的核算，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效益水平進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)。

　�。ㄋ模�審計(jì)內(nèi)容廣泛。

　　按照國(guó)家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、專(zhuān)項(xiàng)教育資金的籌措、撥付和使用情況、對(duì)外項(xiàng)目投資、有效風(fēng)險(xiǎn)及管理、本部門(mén)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過(guò)程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　四、防范高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　�。ㄒ唬┨岣邔徲�(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。通過(guò)以上論述，我們可以看出在我國(guó)大多數(shù)的高校內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的，審計(jì)人員只有具備獨(dú)立的審計(jì)職權(quán)時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性主要可以從提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和人員獨(dú)立性出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性是指在設(shè)置上要保證獨(dú)立性，使審計(jì)部門(mén)脫離財(cái)務(wù)部門(mén)，給予審計(jì)部門(mén)更多的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計(jì)部門(mén)受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計(jì)委員會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體系，加大內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，高校內(nèi)部審計(jì)人員在工作過(guò)程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個(gè)人思想的影響，要對(duì)審計(jì)工作報(bào)以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實(shí)事求是的進(jìn)行審計(jì)工作；再次，高校內(nèi)部要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮到最大化。

　　（二）建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。第一，從錄用審計(jì)人員的源 頭出發(fā)，提高高校審計(jì)人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，從源頭上提高審計(jì)人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進(jìn)修等方式，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平，并進(jìn)行職業(yè)道德教育，使其在提升專(zhuān)業(yè)技術(shù)的同時(shí)增強(qiáng)愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時(shí)代的需要，要將審計(jì)工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計(jì)人員的電算化水平；第四，要定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計(jì)人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，實(shí)行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過(guò)提高高校審計(jì)人員的能力，才能不斷提升高校審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的作用發(fā)揮到最大化。

　�。ㄈ�）不斷完善和改進(jìn)審計(jì)方法。隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過(guò)程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將是未來(lái)發(fā)展的主要趨勢(shì)�？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥�(lái)提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)為主導(dǎo)和遠(yuǎn)程審計(jì)的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計(jì)信息化平臺(tái)，投入大量資金引入 ERP 系統(tǒng)，及時(shí)的對(duì)高校執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計(jì)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；其次，在內(nèi)部審計(jì)的模式上可以采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險(xiǎn)分析的角度出發(fā)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，將各種先進(jìn)的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機(jī)制，復(fù)核工作要交給專(zhuān)職的人員來(lái)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格地對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的內(nèi)容進(jìn)行審查，并提出專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)。

　�。ㄋ模┩晟坪鸵�(guī)范審計(jì)程序。健全完善的審計(jì)程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)要按照審批后的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)有進(jìn)行補(bǔ)充的地方，要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行補(bǔ)充。其次，在獲取審計(jì)證據(jù)的時(shí)候，要盡可能的保證審計(jì)證據(jù)的可靠性、真實(shí)性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。再次，做好審計(jì)報(bào)告的管理工作，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實(shí)的放映各個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

　　（五）加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，通過(guò)與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計(jì)等部門(mén)的合作，可以在審計(jì)工作方面做到及時(shí)的溝通，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實(shí)現(xiàn)共擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如，高校通過(guò)與監(jiān)察部門(mén)的合作，可以及時(shí)地確定審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)的效率；高校通過(guò)與組織部門(mén)的合作，可以根據(jù)組織部門(mén)的要求來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃。

　　五、總結(jié)

　　綜上所述，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以提高高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，高校的管理者在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中要認(rèn)識(shí)到其中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，要在實(shí)踐過(guò)程中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，并從高校的實(shí)際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文6

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

　　經(jīng)過(guò)近年的發(fā)展，中小企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)也加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)中的地位得到了改善，主要表現(xiàn)在。

　　1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度逐步提高

　　隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，中小企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)的負(fù)責(zé)人已不可能對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況實(shí)現(xiàn)面面俱到的直接管控�？陀^上需要有一個(gè)部門(mén)相對(duì)獨(dú)立的對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督反饋，發(fā)現(xiàn)和查處與公司經(jīng)營(yíng)理念、政策制度相違背的情況。于是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求日益強(qiáng)烈，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視日益提高。

　　2、關(guān)注舞弊與貪腐等違規(guī)行為

　　中小企業(yè)，相對(duì)較多是私人公司、民營(yíng)企業(yè)，公司的財(cái)富實(shí)質(zhì)屬于個(gè)人，企業(yè)的生存與發(fā)展經(jīng)歷了很多的困難與曲折，因此，股東對(duì)公司資產(chǎn)倍加珍惜，不允許出現(xiàn)吃、拿、卡、扣等舞弊與貪腐行為的發(fā)生。對(duì)上述違規(guī)行為基本采取零容忍的態(tài)度，舞弊審計(jì)、對(duì)貪腐的查處，是中小企業(yè)關(guān)注的基本點(diǎn)。

　　3、注重對(duì)制度遵循情況的審查

　　正是由于舞弊與貪腐等違規(guī)行為的出現(xiàn)，中小企業(yè)已經(jīng)初步制定了自身的一系列流程與制度，點(diǎn)狀的制度相對(duì)較多。因此，對(duì)企業(yè)員工、管理者有無(wú)真正執(zhí)行制度，是否存在違背制度的行為，是股東關(guān)注的另一個(gè)重點(diǎn)，需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)持續(xù)的開(kāi)展監(jiān)督與檢查。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足

　　1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存缺陷

　　中小企業(yè)普遍內(nèi)部審計(jì)職能剛剛形成，無(wú)論是公司負(fù)責(zé)人還是被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在部分缺陷。負(fù)責(zé)人相對(duì)普遍的認(rèn)為審計(jì)部門(mén)就是查處舞弊，只要舞弊行為沒(méi)有被發(fā)掘，就是審計(jì)作用沒(méi)有充分發(fā)揮，導(dǎo)致審計(jì)的職能相對(duì)弱化，壓力較大。而對(duì)于目前作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等領(lǐng)域，知之甚少。其次，被審計(jì)單位由于初次接受審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解、工作的配合還存在諸多缺陷，普遍認(rèn)為審計(jì)就是為了挑毛病、打小報(bào)告，不愿意配合審計(jì)工作，未能從治理更科學(xué)、管理更規(guī)范的角度來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

　　中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，主要表現(xiàn)在：一是業(yè)務(wù)流程缺乏、制度規(guī)定缺乏，公司本身就相對(duì)缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的規(guī)范，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的'審查標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)相對(duì)不足；二是與審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系密切的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作相對(duì)缺規(guī)范，統(tǒng)一的財(cái)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)等缺失嚴(yán)重，下屬單位對(duì)相同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)不一，各單位財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，賬務(wù)相對(duì)混亂，給內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了較大困難。

　　3、內(nèi)部控制的意識(shí)相對(duì)薄弱

　　中小企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，他們注重防腐舞弊審查、注重制度執(zhí)行，但對(duì)舞弊的根源在于流程制度的漏洞認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制的意識(shí)相對(duì)薄弱。對(duì)于審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的制度漏洞和管理缺陷，往往整改意愿不高，流程、制度等規(guī)范呈點(diǎn)狀分布，尚未真正建立有效的內(nèi)控體系。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展思路

　　針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及發(fā)展歷程，筆者認(rèn)為應(yīng)該首先狠抓審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力，提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)； 其次，按照公司負(fù)責(zé)人的期望，夯實(shí)現(xiàn)有審計(jì)工作，同時(shí)，引導(dǎo)正確的審計(jì)理念，逐步建立現(xiàn)代化審計(jì)機(jī)制；最后，與公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)、被審計(jì)單位建立良好的溝通機(jī)制，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

　　1、強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

　　強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，一是要提高個(gè)人綜合素質(zhì)和應(yīng)變能力，增強(qiáng)透視本質(zhì)的能力，更新工作理念，創(chuàng)新工作方法，大膽實(shí)踐。二是要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展趨勢(shì)，更新知識(shí)，拓寬視野，廣泛學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、審計(jì)、投資、決策、管理、工程、風(fēng)險(xiǎn)防范等各方面知識(shí)，提高審計(jì)理論的運(yùn)用水平。三是要不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，夯實(shí)審計(jì)程序，做到“有法可依”、“有法必依”。

　　2、強(qiáng)化違規(guī)違紀(jì)行為檢查

　　中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要發(fā)展必須先生存，按照公司股東的要求強(qiáng)化違規(guī)行為檢查，認(rèn)真做好制度遵循性審計(jì)，取得成績(jī)才能贏得生存的土壤，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的發(fā)展。

　　3、合理完善內(nèi)控制度

　　在遵循性審計(jì)過(guò)程中，在日常年度經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)要善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流程和制度方面的缺陷，及時(shí)提出切實(shí)可行的整改、完善方案，出具審計(jì)建議，幫助被審計(jì)企業(yè)從內(nèi)部控制的角度來(lái)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境

　　由于中小企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展晚、起步低，審計(jì)環(huán)境相對(duì)較差，因此，審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人應(yīng)協(xié)調(diào)多方關(guān)系，努力為審計(jì)工作營(yíng)造良好的環(huán)境。一是，認(rèn)真履行股東賦予的職責(zé)，做好審計(jì)份內(nèi)工作，用高尚的道德水準(zhǔn)、優(yōu)秀的工作作風(fēng)、扎實(shí)的審計(jì)報(bào)告，取得股東的信任。二是，維護(hù)好平行部門(mén)的融洽關(guān)系，審計(jì)部門(mén)雖具有一定獨(dú)立性，但審計(jì)工作的開(kāi)展也離不開(kāi)相關(guān)部門(mén)的支持，如財(cái)務(wù)部門(mén)、人力資源、采購(gòu)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等，往往公司的流程、制度就是這些職能部門(mén)制定的，審計(jì)部門(mén)需要維護(hù)好關(guān)系，深入理解流程、制度制定的背景，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，咨詢(xún)和參考他們的意見(jiàn)和建議，充分發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性。三是，處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系，對(duì)被審計(jì)單位抱著信任態(tài)度，共同溝通審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、計(jì)劃采取的審計(jì)方法，取得他們的理解和支持；現(xiàn)場(chǎng)工作過(guò)程中多聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)，討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　摘要：互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，帶動(dòng)了云計(jì)算的應(yīng)用領(lǐng)域。近年來(lái)云計(jì)算也被納入我國(guó)的國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略之中，期待互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在各行各業(yè)得到廣泛的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)作為專(zhuān)業(yè)學(xué)科，也伴隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)也面臨的新的變化。本文就互聯(lián)網(wǎng)背景下的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題做一分析，并提出相應(yīng)解決策略。

　　關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策

　　隨著我國(guó)進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也開(kāi)始面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)背景之下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠獲得更加客觀和翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料，做出更加有利于企業(yè)發(fā)展得決策。與此同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的背景又對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的安全可靠性、風(fēng)險(xiǎn)掌控性、從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)性等方面提出了疑問(wèn)。本文將對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行分析，并提供相關(guān)對(duì)策。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)背景與內(nèi)部審計(jì)

　　1.互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)指的是新時(shí)代背景之下，綜合運(yùn)用各類(lèi)方法解決問(wèn)題�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)并非單純指數(shù)量大小，而是以數(shù)據(jù)的搜集、整理、分析作為決策的重要影響因子�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)最為核心的價(jià)值，就是通過(guò)云數(shù)據(jù)的計(jì)算分析，能夠得出最優(yōu)化、最利于企業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)。從而促進(jìn)企業(yè)趨利避害，實(shí)現(xiàn)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康可持續(xù)發(fā)展。2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)指的是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的大背景之下，新的權(quán)責(zé)關(guān)系就表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)于工作的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，其最大特征是獨(dú)立和客觀。企業(yè)的所有者不再直接參與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理，而是在了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)的前提下，參與企業(yè)決策。內(nèi)部審計(jì)在此過(guò)程中為企業(yè)管理層服務(wù)，監(jiān)督企業(yè)運(yùn)作，在企業(yè)所有者做決策的過(guò)程中提供最優(yōu)方案。

　　二、互聯(lián)網(wǎng)背景下內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析

　　1.相關(guān)法律規(guī)定體系不完善隨著互聯(lián)網(wǎng)的影響，內(nèi)部審計(jì)需要處理的數(shù)據(jù)呈爆發(fā)式增長(zhǎng)。但因?yàn)槲覈?guó)在大數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計(jì)都處于剛剛起步的階段，在實(shí)際操作的過(guò)程中一方面沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)模，另一方面也沒(méi)有相應(yīng)的法律法規(guī)政策來(lái)加以約束。國(guó)家監(jiān)督管理的缺席，會(huì)導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)的混亂和無(wú)序從而引發(fā)諸多經(jīng)濟(jì)問(wèn)題�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須獲得國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略支持，必須進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)。

　　2.互聯(lián)網(wǎng)背景下控制風(fēng)險(xiǎn)加大互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的背景之下的內(nèi)部審計(jì)，其首要問(wèn)題還是數(shù)據(jù)信息的保密和安全問(wèn)題。隨著內(nèi)部審計(jì)涉及數(shù)據(jù)的增多，信息的控制風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增加。然而互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)，以及各類(lèi)操作軟件都還仍在一邊發(fā)展一邊建設(shè)的過(guò)程之中�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求大容量的存儲(chǔ)設(shè)備，安全性能良好的運(yùn)行環(huán)境，運(yùn)行速度穩(wěn)定的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等，這些都是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際操作過(guò)程中并沒(méi)有得到有效解決。許多企業(yè)的信息系統(tǒng)仍然存在信息“孤島”的情況，對(duì)于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)而言數(shù)據(jù)無(wú)法共享，就會(huì)影響最終數(shù)據(jù)的分析與整合，進(jìn)而影響企業(yè)決策而影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊新的從業(yè)環(huán)境要求內(nèi)部審計(jì)人員有新的素質(zhì)，企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)工作人員具有完備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要求內(nèi)部審計(jì)工作人員有信息技術(shù)分析整合的能力。面對(duì)海量數(shù)據(jù)，在高效區(qū)分?jǐn)?shù)據(jù)的前提下，要對(duì)數(shù)據(jù)做出清晰的判斷。一方面是工作內(nèi)容的改變對(duì)從業(yè)者的要求，在數(shù)據(jù)匯總、整理、分析的過(guò)程中，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員提出了新的要求。另一方面是時(shí)代背景轉(zhuǎn)換之下內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員自身素質(zhì)問(wèn)題，部分相關(guān)工作者還停留在之前僅干好本職工作的舊有觀念里，缺乏信息技術(shù)處理能力。

　　三、互聯(lián)網(wǎng)背景下內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題對(duì)策

　　1.國(guó)家戰(zhàn)略支持互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛運(yùn)用并取得了實(shí)際性的成果。但由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，綜合來(lái)說(shuō)，需要國(guó)家制定大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，來(lái)加強(qiáng)行業(yè)管理完善與發(fā)展。20xx年在我國(guó)的十三五規(guī)劃中，政府的“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略已經(jīng)開(kāi)始有所籌謀規(guī)劃與發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，需要抓住這個(gè)機(jī)遇完善行業(yè)發(fā)展，進(jìn)而提升企業(yè)自身的`長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。在實(shí)際操作的過(guò)程中，可以從大型國(guó)企開(kāi)始試行，進(jìn)而推廣到全國(guó)企業(yè)和事業(yè)單位，實(shí)現(xiàn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的優(yōu)化。

　　2.完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系現(xiàn)階段我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律規(guī)章并不是很完善，歐美國(guó)家對(duì)于信息技術(shù)以及數(shù)據(jù)的監(jiān)管對(duì)我們有一定的借鑒意義，如美國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)學(xué)院發(fā)表的《聯(lián)邦信息系統(tǒng)和機(jī)構(gòu)的信息安全》等。在此過(guò)程中，我們要立足本國(guó)國(guó)情，建立大數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)及其配套的法律法規(guī)。首先對(duì)于數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面要做出明確的規(guī)定，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)庫(kù)的使用，信息的安全等。其次是建立分級(jí)管理的管理模式，早保證企業(yè)數(shù)據(jù)安全的同時(shí)，接受法律的監(jiān)督與管理。最后是建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

　　3.培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新的時(shí)代背景之下有了新的要求。相對(duì)于此前內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于審計(jì)人員單一審計(jì)技能的要求，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)于內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的要求更加全面。在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)知識(shí)掌握完善的審計(jì)人員還相對(duì)較少，因?yàn)樵谔幚砥髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的過(guò)程中就加大了不穩(wěn)定性，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率。對(duì)于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員要進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)信息機(jī)書(shū)的培訓(xùn)，提高他們對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的掌控能力，完善職業(yè)技能。此外，建立完善的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員從業(yè)資格認(rèn)證系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作者對(duì)于自身技能的不斷完善。本文針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景之下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題做出分析，從國(guó)家層面、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)層面以及從業(yè)者素質(zhì)方面進(jìn)行探討，最終給出相應(yīng)的解決策略。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)是社會(huì)發(fā)展的一個(gè)大的趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在順應(yīng)潮流的過(guò)程中也應(yīng)不斷完善與發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]胡靖.互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的思考[[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx,3；

　　[2]葉馨.論互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理[J].審計(jì)與理財(cái)，20xx,11.

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　隨著央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的全而深化，新形勢(shì)下對(duì)基層行內(nèi)內(nèi)審人員的溝通能力也賦予了新的內(nèi)涵，溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程中小可或缺的重要工作，也是審計(jì)人員的重要技能之一。目前，基層行內(nèi)部審計(jì)工作在溝通環(huán)節(jié)中還存在著些許障礙，成為制約內(nèi)審轉(zhuǎn)型深化的掣肘，因此如何有效提升基層行審計(jì)人員的溝通能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值增值，是基層行內(nèi)審部門(mén)履待研究和解決的課題

　　一、新形勢(shì)下在審計(jì)工作中加強(qiáng)溝通的意義

　　(一)加強(qiáng)溝通能力是新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)審人員的能力要求。內(nèi)部審計(jì)

　　溝通是指內(nèi)部審計(jì)人員與相關(guān)群體，通過(guò)語(yǔ)言、文字、符號(hào)及其他方式傳遞、交換或分享與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)信息的過(guò)程。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第9條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交和技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通”�！秲�(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)一結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)一人際關(guān)系》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中均有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員溝通能力的相關(guān)要求。人際溝通對(duì)于建立相與_信任的人際關(guān)系，獲取相關(guān)、全而、可靠的信息，確保內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)得到有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)具有重要意義

　　(二)加強(qiáng)溝通是基層行內(nèi)審轉(zhuǎn)型深化的現(xiàn)實(shí)需要。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)正從財(cái)務(wù)審計(jì)向績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)型、從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型、從事后審計(jì)向事前事中審計(jì)轉(zhuǎn)型、從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài):從強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和查處走向促進(jìn)管理者提高管理能力轉(zhuǎn)變。因此，有效地溝通對(duì)構(gòu)建和諧的內(nèi)部審計(jì)關(guān)系具有非常重要的作用。能使內(nèi)部審計(jì)工作贏得領(lǐng)導(dǎo)的充分支持與理解，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性。能獲得被審計(jì)單位的支持和配合，促進(jìn)協(xié)調(diào)，減少?zèng)_突，改善和處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系。還能使內(nèi)部審計(jì)人員之問(wèn)信息共享，轉(zhuǎn)變和改善思維方式，促進(jìn)審計(jì)人員從宏觀和全局角度考慮問(wèn)題，提出有效的內(nèi)部審計(jì)建議，提高審計(jì)效率，免走彎路可見(jiàn)，審計(jì)溝通的意義非同一般

　　二、新形勢(shì)下基層行內(nèi)部審計(jì)溝通過(guò)程中面臨的問(wèn)題

　　(一)部分審計(jì)人員對(duì)溝通的重要性認(rèn)識(shí)小足。內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，決定了其審計(jì)人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的溝通技巧和能力，能夠恰當(dāng)?shù)嘏c被審計(jì)者交流和溝通，融治雙方的關(guān)系，打消對(duì)立而使被審計(jì)者能夠積極主動(dòng)的接受審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議。目前，基層行少數(shù)審計(jì)人員對(duì)有效溝通的認(rèn)識(shí)小足，忽略了有效溝通的重要性，審計(jì)工作中缺乏服務(wù)意識(shí)，因此容易和被審計(jì)部門(mén)產(chǎn)生對(duì)立情緒，從而引發(fā)沖突，造成審計(jì)關(guān)系惡化

　　(二)部分審計(jì)人員角色轉(zhuǎn)換小夠，導(dǎo)致溝通效果欠佳。在審計(jì)過(guò)程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。和被審計(jì)者之問(wèn)建立起尊重、信任的感情基礎(chǔ)，是進(jìn)行順利溝通的前提。目前，基層行少數(shù)審計(jì)人員沒(méi)有完全完成角色轉(zhuǎn)換，自身定位小準(zhǔn)確，還是以“監(jiān)督者”、“警察”的角色和被審計(jì)對(duì)象交流，說(shuō)話態(tài)度過(guò)于強(qiáng)硬，姿態(tài)過(guò)于高，小懂得尊重他人，小能以理服人，導(dǎo)致溝通效果欠佳

　　(三)部分審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏溝通交流技巧。目前，基層行少數(shù)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，年齡偏大，接受新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新技能難度加大。沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的心理學(xué)方面的知識(shí)培訓(xùn)，導(dǎo)致語(yǔ)言表達(dá)能力小足，分析判斷能力欠缺，缺乏有效進(jìn)行溝通的技能

　　(四)“級(jí)別平行”造成溝通難度加大。現(xiàn)行的內(nèi)審的體制實(shí)行的是“監(jiān)督同級(jí)、下查一級(jí)”的模式，內(nèi)審部本作為本級(jí)行的一個(gè)內(nèi)設(shè)職能部門(mén)，在本級(jí)行長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，業(yè)務(wù)上接受上級(jí)行內(nèi)審部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，這種模式下內(nèi)審部門(mén)和本單位其他職能部門(mén)在級(jí)別上屬于平行，容易造成審計(jì)監(jiān)督特別是同級(jí)監(jiān)督過(guò)程中溝通難度加大，少數(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)溝通存在一定的抵觸情緒，給審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施帶來(lái)一定的阻力

　　三、新形勢(shì)下提升基層行內(nèi)部審計(jì)溝通能力對(duì)策建議

　　(一)轉(zhuǎn)變思想觀念，突出溝通重點(diǎn)。新形勢(shì)下要求內(nèi)審人員小能只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是加強(qiáng)與相關(guān)職能部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，從反饋意見(jiàn)中分析并發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而通過(guò)事中控制，及時(shí)采取有效措施控制并消除存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提高有效溝通在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中重要性的認(rèn)識(shí)，在溝通中突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)，注重與被審單位的協(xié)調(diào)，與被審計(jì)單位人員建立和諧、融治的人際關(guān)系。因此，審計(jì)人員一定要放下姿態(tài)，以平等和尊重對(duì)待被審計(jì)單位，最大限度地消除對(duì)立，達(dá)到統(tǒng)一，化阻力為動(dòng)力，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施

　　(二)樹(shù)立轉(zhuǎn)型理念，提高溝通實(shí)效。內(nèi)部審計(jì)工作的目的小是審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)部門(mén)的差錯(cuò)和失誤，而要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)溝通及時(shí)妥善的解除分歧和誤會(huì)，化解人際沖突，以保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。叫一以通過(guò)協(xié)商、說(shuō)服、妥協(xié)、通融等方法妥善化解沖突。還要加大審計(jì)宣傳力度，讓被審計(jì)單位了解內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于職能部門(mén)，它能有效幫助職能部門(mén)防弊糾錯(cuò)，改進(jìn)和完善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，規(guī)避各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中叫一能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，內(nèi)部審計(jì)對(duì)職能部門(mén)的進(jìn)行的是“免費(fèi)體檢”行為，而小是找事挑刺的進(jìn)而使他們理解、信任和支持審計(jì)工作，迅速拉近與被審計(jì)單位的距離，消除被審計(jì)單位的戒備心理，取得被審計(jì)單位的積極配合、支持與幫助，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值。另外，溝通中還要注意兩方面的問(wèn)題:一是溝通前要制定妥善的溝通計(jì)劃，區(qū)分接受者的個(gè)性特征、心理情緒、知識(shí)水平等。二是要注意選擇恰當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)機(jī)。內(nèi)部審計(jì)人員溝通時(shí)應(yīng)注意環(huán)境干擾，接受者正忙于其他事情、心小在焉或情緒狀態(tài)小好等因素都會(huì)影響溝通效果，因此應(yīng)選擇接受者更容易接受和理解的時(shí)機(jī)進(jìn)行溝通

　　(三)提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化溝通技巧。內(nèi)部審計(jì)溝通效果的優(yōu)劣，審計(jì)結(jié)果建議能否與被審計(jì)部門(mén)達(dá)成一致，與審計(jì)人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關(guān)系，因此有效的溝通是審計(jì)人員自身素質(zhì)和修養(yǎng)的一種體現(xiàn)，同時(shí)也是內(nèi)審人員開(kāi)展工作的潤(rùn)滑劑，是一種能力也是一種修養(yǎng)。因此，內(nèi)審人員應(yīng)該在思想意識(shí)中提高對(duì)有效溝通能力及方法和技巧的重視。審計(jì)人員在溝通中扮演的小是“警察”，而是“管理咨詢(xún)師”，所以審計(jì)人員要熟知有關(guān)心理學(xué)方面的知識(shí)，在溝通中學(xué)會(huì)傾聽(tīng)，避免先入為主。良好的溝通需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質(zhì)，要避免指責(zé)性或領(lǐng)導(dǎo)性日吻，如果高高在上，語(yǔ)氣生硬，會(huì)造成受訪者心理上的壓力而阻礙溝通，自然無(wú)法取得受訪者的尊重和理解，審計(jì)溝通更無(wú)從談起。良好的語(yǔ)言溝通是緩解內(nèi)部審計(jì)溝通障礙的最有效方式。語(yǔ)言溝通技巧應(yīng)立足于以下三個(gè)方面:一是傾聽(tīng)。傾聽(tīng)是加強(qiáng)語(yǔ)言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，只有保障傾聽(tīng)的更準(zhǔn)確性，才能夠進(jìn)行良好的語(yǔ)言溝通。因此，傾聽(tīng)時(shí)，應(yīng)抓重點(diǎn)信息，即中心思想和主要觀點(diǎn)，在對(duì)方講述過(guò)程中，應(yīng)在較短的時(shí)問(wèn)內(nèi)將對(duì)方的中心思想摸透，為進(jìn)行與對(duì)方的溝通奠定基礎(chǔ);二是說(shuō)話。說(shuō)話時(shí)避免語(yǔ)言?xún)?nèi)容空洞繁瑣，其講述內(nèi)容應(yīng)有針對(duì)性，切實(shí)做到一針見(jiàn)血、一語(yǔ)中的'。同時(shí)，盡叫一能將嚴(yán)肅的問(wèn)題輕松化、復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化;三是談話。談話是傾聽(tīng)與說(shuō)話的雙向過(guò)程，進(jìn)行談話過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員的語(yǔ)言應(yīng)具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發(fā)性以及平衡性，學(xué)會(huì)運(yùn)用幽默的言語(yǔ)化解彼此之問(wèn)的種種小愉快，進(jìn)而，確保內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員溝通與交流的順利有序開(kāi)展

　　(四)建立健全多層次的有效溝通體系。一是加強(qiáng)與被審計(jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的溝通。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立與被審計(jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的溝通渠道，積極、主動(dòng)與被審計(jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，在溝通中充分了解主管領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問(wèn)題，有利于取得被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)工作的支持和理解，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);二是加強(qiáng)與被審計(jì)單位成員的溝通。與被審計(jì)單位的溝通有利于優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)氛圍，求同存異。在與被審計(jì)成員的溝通中，首先要讓對(duì)方理解內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)要充分肯定其工作成績(jī)，給予充分尊重，在獲取內(nèi)部審計(jì)信息和有關(guān)資料的過(guò)程中，要及時(shí)捕捉有用信息，要在雙方的溝通中占主導(dǎo)地位，提高工作效率。其次，還要與被審計(jì)對(duì)象建立長(zhǎng)期的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)?cè)u(píng)價(jià)功能;三是加強(qiáng)與各相關(guān)職能部門(mén)的溝通，取得其支持和配合。要建立橫向的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，特別是在進(jìn)行履職績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，要和單位組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)建立溝通聯(lián)動(dòng)機(jī)制，及時(shí)了解各職能部門(mén)的動(dòng)態(tài)，更好地落實(shí)內(nèi)部審計(jì)決定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果高效利用;四是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員之問(wèn)的溝通。要保證內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)的順利完成，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員之問(wèn)必須要良好的協(xié)作和配合，加強(qiáng)溝通，營(yíng)造團(tuán)結(jié)友愛(ài)，協(xié)調(diào)一致的工作氛圍.

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　醫(yī)院作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，在醫(yī)療體制改革不斷深化、醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇、風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯的新環(huán)境下，迫切需要?jiǎng)?chuàng)新、發(fā)展內(nèi)部管理機(jī)制，以適應(yīng)時(shí)代潮流。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部管理機(jī)制的重要組成部分，也需要適應(yīng)新形勢(shì)不斷創(chuàng)新，由傳統(tǒng)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。一方面，為適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和管理方向的調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)承擔(dān)起獨(dú)立評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)全過(guò)程的職責(zé)，通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，從專(zhuān)業(yè)角度識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，幫助醫(yī)院管理層了解風(fēng)險(xiǎn)信息，促進(jìn)醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中由被動(dòng)受損到主動(dòng)控制和排解風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中尋求更好的發(fā)展。另一方面，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)一直著重于歷史賬簿記錄和內(nèi)部控制有效性的審查，業(yè)務(wù)范圍狹窄，使得內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院不被重視，有的醫(yī)院干脆將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包，以節(jié)省成本和開(kāi)支。此外，醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)模式還存在審計(jì)效率低下、審計(jì)結(jié)論不易被接受、無(wú)法發(fā)現(xiàn)串通舞弊等諸多缺陷，其落后性逐漸顯露。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要擺脫困境，克服缺陷，實(shí)現(xiàn)新的職能與作用，就應(yīng)及時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)思想，嘗試應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

　　第一，熟悉醫(yī)院發(fā)展環(huán)境，快速而準(zhǔn)確辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

　　當(dāng)前，由于多種因素的影響，醫(yī)院發(fā)展面臨的未知風(fēng)險(xiǎn)加大。調(diào)查并分析醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的初始階段。內(nèi)部審計(jì)人員需要了解醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，財(cái)務(wù)管理情況，人員構(gòu)成狀況與其他發(fā)展現(xiàn)狀，也需要了解醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控建設(shè)、文化建設(shè)等，通過(guò)分析判斷，識(shí)別醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行以及內(nèi)部管理存在的問(wèn)題。要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的速度和準(zhǔn)確度，注意風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的連續(xù)性和動(dòng)態(tài)核對(duì)，以利內(nèi)部審計(jì)工作的更好開(kāi)展。

　　第二，全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容。

　　評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是做好審計(jì)工作的一個(gè)前提，也是了解審計(jì)工作如何開(kāi)展的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，有助于判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，確定審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略，制定內(nèi)部審計(jì)工作方案。一般來(lái)說(shuō)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)需要經(jīng)過(guò)兩個(gè)步驟，即初步評(píng)估和再評(píng)估。在初步評(píng)估階段，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全面分析醫(yī)院所處環(huán)境，辨識(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，即風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的概率和對(duì)醫(yī)院的影響程度。醫(yī)院據(jù)此釆取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。此后，內(nèi)部審計(jì)需對(duì)醫(yī)院的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行再評(píng)估，判斷剩余風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)慎重的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠幫助審計(jì)人員更好的了解醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以便設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)，在隨后的審計(jì)程序中予以重點(diǎn)關(guān)注，提升審計(jì)效率。

　　第三，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案。

　　審計(jì)計(jì)劃涉及多個(gè)方面，包括預(yù)期范圍、實(shí)施方式、審計(jì)資源規(guī)劃、預(yù)期時(shí)間等。審計(jì)計(jì)劃制定后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還需據(jù)此而制定具體實(shí)施方案。要強(qiáng)調(diào)的是，審計(jì)計(jì)劃在制定后并非不再改變，其也需要根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整，發(fā)現(xiàn)不合理的流程安排要及時(shí)修正，并控制好每一個(gè)流程的具體執(zhí)行。例如在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行中，資產(chǎn)管理評(píng)價(jià)是高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員需結(jié)合此高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的特點(diǎn)，及時(shí)判斷審計(jì)計(jì)劃是否合理，對(duì)審計(jì)方案作出有效調(diào)整，這樣才能對(duì)資產(chǎn)管理審計(jì)工作進(jìn)行正確的處理。

　　第四，采用恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的.各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)深入醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、相關(guān)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中既要檢查醫(yī)院的財(cái)務(wù)賬目，也要關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)，既要重視財(cái)務(wù)信息，也要重視非財(cái)務(wù)信息，要認(rèn)真研究醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，并對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，看其是否能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種先進(jìn)的審計(jì)模式，要求在傳統(tǒng)審計(jì)方法外，適度增加一些其他的審計(jì)方法，以縮短審計(jì)周期，提高審計(jì)結(jié)論可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些技術(shù)方法包括：（1）審計(jì)抽樣技術(shù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作繁重，人員有限，很難在每次審計(jì)中做到對(duì)測(cè)試項(xiàng)目進(jìn)行全面測(cè)試，而通過(guò)合理選取審計(jì)樣本，也可對(duì)測(cè)試項(xiàng)目的總體情況作出大致判斷，這樣就節(jié)省了審計(jì)資源，提高了審計(jì)效率。（2）定量分析方法。該方法有助于量化醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以便采取更有效的應(yīng)對(duì)措施。包括趨勢(shì)分析法、比率分析法、模型數(shù)據(jù)庫(kù)分析法等。（3）定性分析方法。當(dāng)定量分析法不適用時(shí)，可采用此方法，同樣可達(dá)到分析的效果。如對(duì)一些特殊項(xiàng)目，不宜采用定量分析方法，則可借助專(zhuān)家調(diào)查法幫內(nèi)部審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論。此外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，持續(xù)審計(jì)技術(shù)等新興方法正逐步應(yīng)用于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中。

　　第五，重視審計(jì)報(bào)告編制，做好后續(xù)審計(jì)。

　　審計(jì)報(bào)告是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)的一份書(shū)面文件，其重點(diǎn)應(yīng)在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題提出建議，協(xié)助醫(yī)院管理者完善風(fēng)險(xiǎn)管理，以保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告直接體現(xiàn)了審計(jì)成果，也體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值。為保證醫(yī)院管理者認(rèn)真對(duì)待審計(jì)報(bào)告的建議，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，對(duì)報(bào)告中所提建議的落實(shí)情況實(shí)施監(jiān)督，督促醫(yī)院管理者采取整改措施，進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目的。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　一、何為內(nèi)部審計(jì)信息化

　　內(nèi)部審計(jì)信息化是指在內(nèi)部審計(jì)工作中充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立具有數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘、信息管理以及決策分析等功能的數(shù)字平臺(tái)，并使用工作流的思想對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合與管理，從而規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)效率，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中的組織過(guò)程資產(chǎn)進(jìn)行利用與管理，最終為審計(jì)實(shí)施和決策提供及時(shí)有效的支持。可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)信息化既是對(duì)審計(jì)信息的有效分析與管理，亦是對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范，更是對(duì)決策分析的支持�；�于此，審計(jì)信息化平臺(tái)應(yīng)由數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換模塊、審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)、專(zhuān)業(yè)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、內(nèi)控流程平臺(tái)、審計(jì)管理信息平臺(tái)以及審計(jì)信息等部分組成。審計(jì)信息化是個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，不是一蹴而就的，因此信息化的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)具有全局觀和綜合觀，信息化的規(guī)劃要滿(mǎn)足工作拓展及變更的需要，還要充分考慮與使用中的信息系統(tǒng)間的交互能力。因此以上各系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)應(yīng)當(dāng)始終貫徹高內(nèi)聚低耦合的思想，使得各系統(tǒng)在能夠獨(dú)立使用的同時(shí)，又具有強(qiáng)大的擴(kuò)展能力，真正達(dá)到信息化的'目的。系統(tǒng)協(xié)作的具體關(guān)系如下：審計(jì)信息是公共登陸平臺(tái)，各系統(tǒng)獨(dú)立使用時(shí)，具備獨(dú)立登錄的功能。審計(jì)管理信息平臺(tái)是系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)平臺(tái)，它提供其他審計(jì)軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、部署與實(shí)施，同時(shí)為各個(gè)系統(tǒng)的交互定制溝通與數(shù)據(jù)管理機(jī)制，并提供數(shù)據(jù)接口。數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模塊負(fù)責(zé)從被審對(duì)象進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集與基礎(chǔ)處理，為其他系統(tǒng)做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。審計(jì)管理系統(tǒng)是整個(gè)系統(tǒng)的控制中樞，它一方面直接獲取采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，另一方面通過(guò)審計(jì)管理體系指導(dǎo)管理內(nèi)控流程，同時(shí)對(duì)審計(jì)作業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)。審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)將采集轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的模式進(jìn)行審計(jì)信息化，然后將數(shù)據(jù)傳遞到專(zhuān)業(yè)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行最終分析。內(nèi)控流程平臺(tái)除了獨(dú)立運(yùn)行與單位的各業(yè)務(wù)和管理流程外，還需要協(xié)助審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)、專(zhuān)業(yè)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)工作，指導(dǎo)審計(jì)過(guò)程，同時(shí)，內(nèi)控流程平臺(tái)與審計(jì)管理系統(tǒng)協(xié)同對(duì)審計(jì)工作內(nèi)部控制措施進(jìn)行管理。

　　二、審計(jì)信息化的作用

　　審計(jì)信息化，一方面可以提高審計(jì)工作效率，提高審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，可以將被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，為其他管理系統(tǒng)提供原始數(shù)據(jù)，各系統(tǒng)根據(jù)各自的功能將數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并按照審計(jì)人員的需要進(jìn)行轉(zhuǎn)化并導(dǎo)出，減少手工輸入的工作量，既節(jié)約了時(shí)間，又降低了人工操作容易出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，由于減少了審計(jì)人員的手工輸入的工作量，使審計(jì)人員能夠有更多的時(shí)間去分析并找出被審單位更深層次的問(wèn)題所在，以達(dá)到提高審計(jì)工作效率，提高審計(jì)質(zhì)量的目的。另一方面可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于客觀原因造成，或由于主觀原因造成但并非審計(jì)人員故意所為。審計(jì)人員由于傳統(tǒng)的審計(jì)手工輸入工作量大，時(shí)間緊，導(dǎo)致該發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)，因而存在形成的審計(jì)結(jié)論偏離或錯(cuò)誤。審計(jì)信息化，可以減少審計(jì)人員的手工輸入的工作量，使審計(jì)人員可以非常從容的對(duì)被審單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最大程度的對(duì)被審單位的情況進(jìn)行審計(jì)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)處于可接受狀態(tài)。

　　三、信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

　�。ㄒ唬┫到y(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

　　系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指系統(tǒng)本身所處的環(huán)境引起的風(fēng)險(xiǎn)。從系統(tǒng)模塊的劃分到數(shù)據(jù)庫(kù)文件的設(shè)置，從采用的工作平臺(tái)到使用計(jì)算機(jī)開(kāi)發(fā)語(yǔ)言等，目前相關(guān)行業(yè)缺少必要的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，因而產(chǎn)生了系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)就要求相關(guān)部門(mén)及時(shí)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使審計(jì)人員能夠做到有憑有據(jù)，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。

　�。ǘ�）審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)

　　由于審計(jì)人員對(duì)開(kāi)發(fā)的工具的不了解以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的不熟悉，導(dǎo)致軟件自身的不完善。正如前面所提到的，審計(jì)信息化是個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，所以要根據(jù)需要不斷更新完善審計(jì)軟件，以提高審計(jì)人員的工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄈ�）系統(tǒng)維護(hù)不到位存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　實(shí)現(xiàn)信息化后需要有專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行后續(xù)支持，維護(hù)管理系統(tǒng)，若后續(xù)支持力量薄弱，不能及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)混亂，起不到應(yīng)有的作用。所以，公司應(yīng)建立從系統(tǒng)維護(hù)的需求的提出，到審批、測(cè)試及實(shí)施的制度，并妥善保留相關(guān)的資料，以保證系統(tǒng)維護(hù)的有效性，使系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行。

　�。ㄋ模┯捎谛畔⒐蚕�，會(huì)出現(xiàn)計(jì)算機(jī)病毒帶來(lái)的危害，存在安全風(fēng)險(xiǎn)

　　由于信息置身于開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏等安全風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)制定信息安全控制措施，消除由于網(wǎng)絡(luò)不安全帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹┟媾R人才缺乏的風(fēng)險(xiǎn)

　　實(shí)施信息化管理以后，必須加快該軟件的推廣應(yīng)用，并加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。因?yàn)樾畔⒒�發(fā)展，要有一套完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，審計(jì)人員除要有嫻熟的審計(jì)技能和完備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，思維方式也要相應(yīng)的改變以適應(yīng)信息化管理要求。另外，可以引進(jìn)既懂計(jì)算機(jī)、又懂會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型人才，使審計(jì)隊(duì)伍更加強(qiáng)大。

　　四、審計(jì)信息化趨勢(shì)

　　社會(huì)信息化水平是衡量一個(gè)國(guó)家或地區(qū)現(xiàn)代化程度的重要標(biāo)志。審計(jì)信息化也將隨著信息時(shí)代的到來(lái)而健康的發(fā)展。審計(jì)署“十二五”規(guī)劃中也提到:“大力推進(jìn)電子審計(jì)體系建設(shè)，努力提高審計(jì)工作信息化水平�！笨梢�(jiàn)審計(jì)信息化是一個(gè)趨勢(shì)。所以，不斷完善審計(jì)信息化系統(tǒng)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)信息化水平是今后幾年內(nèi)審人員努力的方向，也是創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)管理方式。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　摘要：我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制都是做好出口貿(mào)易活動(dòng)的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現(xiàn)的不僅僅是完整的經(jīng)營(yíng)理念，同時(shí)也是一種科學(xué)、現(xiàn)代化的管理思維及意識(shí)。本文擬從當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況認(rèn)知切入，探究當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題不足，通過(guò)分析茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿(mào)易；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制；現(xiàn)代化思維

　　客觀地看，我國(guó)的茶葉企業(yè)大多是由傳統(tǒng)的中小作坊轉(zhuǎn)化而來(lái)的，除了少數(shù)企業(yè)為規(guī)模化的現(xiàn)代茶葉企業(yè)外，實(shí)際上，多數(shù)茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國(guó)際出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其往往會(huì)由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的不當(dāng)，加上其參與出口貿(mào)易活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)相對(duì)薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個(gè)國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，所不可缺失的重要訴求。

　　1當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況

　　隨著當(dāng)前社會(huì)大眾對(duì)飲茶的健康認(rèn)知不斷成熟，如今在整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)成為整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢(shì)。不僅如此，我們也要充分認(rèn)識(shí)到隨著國(guó)際間貿(mào)易交往活動(dòng)不斷成熟，如今各國(guó)市場(chǎng)也更為開(kāi)放，而這實(shí)際上就為整個(gè)出口貿(mào)易的開(kāi)展提供了良好的空間，尤其是很多國(guó)家能夠以更為開(kāi)發(fā)的姿態(tài)和理念來(lái)?yè)肀д麄�(gè)進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，從而大大推動(dòng)了整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿(mào)易發(fā)展。對(duì)于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，其在當(dāng)前有著成熟的市場(chǎng)認(rèn)知和價(jià)值訴求，尤其是在全社會(huì)對(duì)茶葉認(rèn)可的今天，圍繞茶葉的國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細(xì)致化分析茶葉企業(yè)出口貿(mào)易，我們看到其符合當(dāng)前整個(gè)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)之間有著重要關(guān)聯(lián)。而對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何才能更好適應(yīng)整個(gè)出口貿(mào)易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿(mào)易活動(dòng)開(kāi)展的特點(diǎn)，同時(shí)也要針對(duì)具體的出口貿(mào)易活動(dòng)，充分做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范工作。如果我們對(duì)整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防控機(jī)制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)體系。結(jié)合整個(gè)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)和具體訴求看，完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)際上也是其現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)思維的重要展現(xiàn)。當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)日趨成熟，無(wú)論是出口貿(mào)易量，還是參與出口貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量都在大量上升。但是我們應(yīng)該看到受到政治、經(jīng)濟(jì)等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，其面臨的具體風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也在逐漸加大，尤其是在國(guó)家保護(hù)主義應(yīng)用日益成熟的背景下，多數(shù)企業(yè)具體面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。對(duì)于參與國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其只有嚴(yán)格參照國(guó)際貿(mào)易慣例，以及具體的法律規(guī)范，其能夠在積極參與國(guó)際市場(chǎng)的同時(shí)，適應(yīng)出口貿(mào)易市場(chǎng)訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰(zhàn)略，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，出口貿(mào)易存在諸多不足，尤其是未能將我國(guó)經(jīng)營(yíng)思維與世界經(jīng)營(yíng)訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的價(jià)值與內(nèi)涵。

　　2當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題不足

　　在當(dāng)前全球開(kāi)放格局進(jìn)一步構(gòu)建，整個(gè)國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易的熱度大增。在這一過(guò)程中，我國(guó)參與出口貿(mào)易活動(dòng)的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護(hù)好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿(mào)易時(shí)，經(jīng)濟(jì)利益得到系統(tǒng)化的維護(hù)，這就成為當(dāng)前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營(yíng)中，茶葉企業(yè)中存在諸多問(wèn)題。具體而言，表現(xiàn)為：首先，審計(jì)人員是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)、主體，也是增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)。但是想要做好內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，其對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的水平相對(duì)較差，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防范控制人才。在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)化應(yīng)用背景下，如今出口審計(jì)工作在開(kāi)展時(shí)，需要充分注重結(jié)合這一時(shí)代模式，優(yōu)化審計(jì)效果。其次，多數(shù)茶葉企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)研究表明，在當(dāng)前諸多茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中，其設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅水平較低，而且缺乏必要的權(quán)威認(rèn)知，尤其是專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)內(nèi)部評(píng)估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準(zhǔn)性。正是由于茶葉企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知水平相對(duì)有限，從而影響了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念。實(shí)際上，當(dāng)茶葉企業(yè)參與內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其需要的不僅僅是完善的審計(jì)體系，更重要的是要注重從審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值出發(fā)，營(yíng)造良好的審計(jì)意識(shí)。但是目前多數(shù)茶葉企業(yè)本身就缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的足夠重視，從而就很難使得整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作融入實(shí)際。而從另外視角看，整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)時(shí)，其也未能構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠?qū)�風(fēng)險(xiǎn)防范與自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統(tǒng)化實(shí)施相結(jié)合�？陀^地看，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營(yíng)思維，也是能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)，其中所包含的.元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險(xiǎn)把控機(jī)制外，還要有完善的應(yīng)對(duì)機(jī)制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略

　　從茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況看，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，其將是整個(gè)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心動(dòng)力。對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，將是自身經(jīng)營(yíng)成本有效把控，經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)發(fā)展成為重要的時(shí)代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防控隊(duì)伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來(lái)設(shè)置該體系。客觀地看，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，其中所包含和詮釋的內(nèi)容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)涵，同時(shí)也需要提高風(fēng)險(xiǎn)防范控制常態(tài)化的意識(shí)。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿(mào)易活動(dòng)而言，其中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是復(fù)雜多變的，除了法律風(fēng)險(xiǎn)外，合同風(fēng)險(xiǎn)、物流運(yùn)輸?shù)鹊榷即嬖陲L(fēng)險(xiǎn)。而相對(duì)于茶葉企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)防控水平相對(duì)有限，所以，在做好內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，可以借助外部力量來(lái)彌補(bǔ)自身不足。其次，要注重設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)機(jī)制，事先梳理風(fēng)險(xiǎn)，始終把控風(fēng)險(xiǎn)，事后總結(jié)問(wèn)題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應(yīng)對(duì)其需要面對(duì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，要正面去應(yīng)對(duì)其所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也要注重對(duì)內(nèi)部崗位進(jìn)行必要的職責(zé)細(xì)化，從而打造高水平的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)機(jī)制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的管理體系，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制同企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，提高重視意識(shí)和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其實(shí)際上是一個(gè)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)占主導(dǎo)的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)始終存在，并且貫穿于每一個(gè)細(xì)節(jié)之中。因此，想要有效滿(mǎn)足茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須注重利用各項(xiàng)元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對(duì)外貿(mào)易。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　就當(dāng)前整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的特點(diǎn)看，我國(guó)茶葉產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中，占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，尤其是在綠茶市場(chǎng)中，整個(gè)茶葉產(chǎn)品占有絕對(duì)性?xún)?yōu)勢(shì)，而茶葉出口貿(mào)易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要內(nèi)容。雖然我國(guó)茶葉產(chǎn)品對(duì)外貿(mào)易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思維，缺乏必要的現(xiàn)代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿(mào)易活動(dòng)的有效開(kāi)展。也就說(shuō)，多數(shù)茶葉企業(yè)在參與出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其使用的更多是一種傳統(tǒng)思維和理念，缺乏現(xiàn)代化元素的融入體系，其未能對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]孔淑紅,周甜甜.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及其特征因素對(duì)外部審計(jì)費(fèi)用的影響———來(lái)自深市主板的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),20xx(12)：155-156.

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內(nèi)部審計(jì)論文12

　　摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作，工作性質(zhì)是為了起到督促單位的審查工作，只有加強(qiáng)行政事業(yè)單位的審計(jì)能力，才能使審計(jì)工作發(fā)揮出職業(yè)特色，審計(jì)工作效率大大增加。我們要把行政單位中現(xiàn)存在的問(wèn)題不斷改進(jìn)，意識(shí)到審計(jì)工作的重要性。本文就審計(jì)工作開(kāi)展中遇到的各種困難和問(wèn)題進(jìn)行分析解決，建立完善的審計(jì)管理規(guī)范和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)工作具有獨(dú)立性、權(quán)威性。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；策略

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，國(guó)家對(duì)審計(jì)工作越來(lái)越重視，對(duì)于審計(jì)工作的需求越來(lái)越明顯，審計(jì)工作也受到更多人的關(guān)注。我們能看到的都是屬于外部的審計(jì)工作，真正能幫助企業(yè)發(fā)展的還需要建立內(nèi)部的審計(jì)，只有建立更全面更完善的內(nèi)部審計(jì)工作，才能讓內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮到極致，才能體現(xiàn)它更有價(jià)值的作用。

　　1、行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中，還存在著諸多不利于審計(jì)工作開(kāi)展的因素

　�。�1）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對(duì)于審計(jì)工作不能很好地完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)工作是結(jié)合會(huì)計(jì)工作，各種財(cái)務(wù)的管理和審計(jì)審查于一體的復(fù)雜性的全方面的工作。要求審計(jì)人員有較高的個(gè)人素質(zhì)與政治文化基礎(chǔ)，對(duì)法律知識(shí)也掌握一些，才能完成內(nèi)部審計(jì)工作的工作任務(wù)。我們現(xiàn)在的行政事業(yè)單位中有大多數(shù)的員工都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，對(duì)于審計(jì)的工作不能進(jìn)行合理的處理安排。這類(lèi)人員在單位工作的時(shí)間較長(zhǎng)，年齡都偏大，缺乏創(chuàng)新創(chuàng)造的能力，不能勝任高難度的審計(jì)工作。還有一些事業(yè)單位還沒(méi)有設(shè)立審計(jì)部門(mén)，由紀(jì)檢監(jiān)察人員來(lái)兼職審計(jì)這項(xiàng)工作，這就嚴(yán)重影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展，使國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量大大降低。

　�。�2）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容比較單一，沒(méi)有把具體的工作任務(wù)制度化，審計(jì)工作劃分得不細(xì)致，從而降低了審計(jì)的工作效率。目前的行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀只是對(duì)財(cái)政收入支出進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)政收支不準(zhǔn)確，不明確的問(wèn)題做出指點(diǎn)和修正等事項(xiàng)。僅僅是等事情發(fā)生了之后進(jìn)行監(jiān)管，缺乏預(yù)防事情發(fā)生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進(jìn)程對(duì)于審計(jì)工作的要求更加嚴(yán)格，要求內(nèi)部審計(jì)工作要人性化的.處理，把預(yù)防防范工作做好，使工作人員可以按照規(guī)章制度來(lái)規(guī)范自己的行為，把內(nèi)部審計(jì)工作完成的更有效率。

　　2、完善內(nèi)審法制和內(nèi)部機(jī)制，找到解決內(nèi)審問(wèn)題的有效辦法

　　2.1建立有效的法律法規(guī)來(lái)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)的制度體系

　　要想使內(nèi)部審計(jì)工作更有執(zhí)行力，就必須依賴(lài)國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)納入法律規(guī)范的范圍之內(nèi)，使內(nèi)審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計(jì)職責(zé)。單位內(nèi)部設(shè)立規(guī)章制度使員工可以按照職業(yè)規(guī)范來(lái)參照自己的行為，把內(nèi)部審計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)法制化。把內(nèi)部審計(jì)中會(huì)出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行法制化的規(guī)定，使法律法規(guī)更加健全，更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的順利開(kāi)展。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立開(kāi)展，審計(jì)工作防患于未然，審計(jì)激勵(lì)制度更加完善

　　（1）確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，可以單獨(dú)來(lái)開(kāi)展工作，不依附于其他部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)工作人員可以直接與高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作上的溝通，不經(jīng)過(guò)其他人員實(shí)現(xiàn)工作的獨(dú)立完成。對(duì)于不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的單位，我們可以讓專(zhuān)人進(jìn)行審計(jì)審核的工作，由專(zhuān)人全權(quán)負(fù)責(zé)。工作上的計(jì)劃要保證獨(dú)立性，與其他部門(mén)沒(méi)有聯(lián)系，互不干涉。保證工作的獨(dú)立開(kāi)展，工作人員原則性更強(qiáng)，避免于別人產(chǎn)生矛盾和利益牽扯。

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)工作中要提前進(jìn)行防范，把可能存的問(wèn)題的事情避免、杜絕其發(fā)生。要把工作中會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)防，事情發(fā)生了之后積極控制局面，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。要把審計(jì)工作中感覺(jué)有漏洞和有風(fēng)險(xiǎn)的事情及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)予以溝能反映，使審計(jì)工作做到提前控制。

　　（3）內(nèi)部審計(jì)要完善激勵(lì)機(jī)制，使工作人員可以認(rèn)真工作，享受自己應(yīng)得的待遇，履行自己的工作職責(zé)，使人員的能力、工作的表現(xiàn)與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計(jì)機(jī)制。鼓勵(lì)審計(jì)要有積極向上的工作態(tài)度，使審計(jì)工作更有力的完成。使工作人員之間公平競(jìng)爭(zhēng)形在良性循環(huán)，共同把審計(jì)工作完成得更出色。

　　2.3為了審計(jì)工作的任務(wù)更好地完成，我們要獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持，更好為單位發(fā)展努力

　　為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的成功完成，我們的審計(jì)工作要受到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持鼓勵(lì)。我們可以通過(guò)宣傳內(nèi)審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內(nèi)審工作的必要性。一是要讓領(lǐng)導(dǎo)層的人員對(duì)內(nèi)審工作充分重視，內(nèi)審工作對(duì)單位發(fā)展起到的重要性，確保內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。二是要讓被審單位對(duì)審計(jì)工作充分的了解，了解內(nèi)審工作的督促幫助性作用，而不是為了應(yīng)付而進(jìn)行的工作。內(nèi)審人員要把自己的工作實(shí)效突出出來(lái)，用事實(shí)來(lái)證明自己的工作特性和個(gè)人能力。內(nèi)審人員要敢于發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現(xiàn)的問(wèn)題提出有效的可借鑒的意見(jiàn)。體現(xiàn)內(nèi)審工作的價(jià)值作用，更好的引起管理部門(mén)對(duì)內(nèi)審的重視，為了內(nèi)審工作的正常開(kāi)展運(yùn)作奠定良好的基礎(chǔ)。

　　2.4讓內(nèi)審工作具有獨(dú)立權(quán)威性，起到內(nèi)審工作的監(jiān)督作用

　　內(nèi)部審計(jì)工作的良好開(kāi)展需要保證其獨(dú)立的地位，只有保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性才能使其發(fā)揮它監(jiān)督的作用，體現(xiàn)內(nèi)審工作開(kāi)展的必要性。如果內(nèi)審工作只是依附于財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)開(kāi)展工作，那么就失去了這個(gè)部門(mén)存在的意義。根據(jù)國(guó)家的審計(jì)法相關(guān)規(guī)定只有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)才能真正起到監(jiān)督的作用。總之，在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作中，國(guó)家必須建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審在審計(jì)工作是也是必不可少的。雖然對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作效率低、監(jiān)督力度不夠等問(wèn)題，我們應(yīng)從實(shí)際工作中多發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積極與領(lǐng)導(dǎo)反映相關(guān)的問(wèn)題所在，使內(nèi)審工作可以積極發(fā)揮其工作特點(diǎn)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做應(yīng)有的努力。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義、特點(diǎn)

　　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在修定后的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中(IIA，20xx)提出，為滿(mǎn)足組織的經(jīng)營(yíng)管理需要，組織的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種以評(píng)價(jià)和分析組織風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，它在“合理的職業(yè)審慎性”的基礎(chǔ)之上，把“一個(gè)導(dǎo)向，一個(gè)方式，一個(gè)目標(biāo)”貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中�！耙粋�(gè)導(dǎo)向”是指：審計(jì)過(guò)程中堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向;“一個(gè)方式”是指：審計(jì)分析中以分析性復(fù)核程序?yàn)橹�，多種審計(jì)方法結(jié)合;“一個(gè)目標(biāo)”是指：審計(jì)結(jié)論要始終以改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理，提高組織抗擊風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)管理效率和效果為目標(biāo)。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)= 固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，它要求審計(jì)人員在充分評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。該模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是在對(duì)各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，可以解決交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額、披露和其他具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，并不涉及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次整體風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，對(duì)于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構(gòu)交易等宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法起到識(shí)別、判斷、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和防范的作用。國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)20xx 年發(fā)布了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重新定義為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)= 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn): 一是會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次，二是交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額、披露和相關(guān)認(rèn)定層次。并明確規(guī)定了審計(jì)工作以評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)和導(dǎo)向。

　　2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)意義

　　2.1 審計(jì)計(jì)劃著重化

　　傳統(tǒng)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在審計(jì)測(cè)試中，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中安排了大量的時(shí)間和人員，審計(jì)計(jì)劃的制定并未受到應(yīng)有的重視。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員重視審計(jì)計(jì)劃的制定，認(rèn)為審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前充分了解組織及其所處環(huán)境，熟悉組織的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)流程等基本情況，識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有利于制訂出符合被審項(xiàng)目特點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃。

　　2.2 審計(jì)方法多樣化

　　傳統(tǒng)審計(jì)模式下分析性復(fù)核程序的使用僅局限于財(cái)務(wù)信息的范圍中，如對(duì)絕對(duì)數(shù)額進(jìn)行比較、對(duì)相關(guān)比率進(jìn)行趨勢(shì)分析等。與以往的審計(jì)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)突出了分析性復(fù)核程序，并要求將其應(yīng)用于審計(jì)工作的全過(guò)程，即“以分析性復(fù)核為主，多種審計(jì)方法廣泛應(yīng)用”。

　　2.3 審計(jì)證據(jù)擴(kuò)大化

　　在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所需審計(jì)證據(jù)的范圍明顯擴(kuò)大了，它不僅包括組織內(nèi)部提供的各種證據(jù)、審計(jì)人員進(jìn)行各種測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)，還包括審計(jì)人員對(duì)組織基本情況及經(jīng)營(yíng)環(huán)境等情況的了解、評(píng)價(jià)過(guò)程中獲得的審計(jì)證據(jù)，取證的重點(diǎn)向組織的會(huì)計(jì)報(bào)表層次偏移。

　　2.4 審計(jì)程序個(gè)性化

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)方法應(yīng)與特定的審計(jì)環(huán)境相適應(yīng)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、不同的審計(jì)對(duì)象、不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及特定的審計(jì)目標(biāo)，實(shí)施個(gè)性化的審計(jì)測(cè)試程序。內(nèi)部審計(jì)為組織經(jīng)營(yíng)管理決策提供服務(wù)的特性決定其應(yīng)在公共審計(jì)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)體現(xiàn)組織的特色。即在組織層面上內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以公共審計(jì)策略為基礎(chǔ)，選取適合本組織經(jīng)營(yíng)情況的審計(jì)方式，有重點(diǎn)、有目的的加以開(kāi)發(fā)、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計(jì)文化。

　　3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)分析為主線，以分析性復(fù)核程序?yàn)橹饕�方法，大致可以分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試(必要時(shí))、實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　3.1 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。審計(jì)人員可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)、查詢(xún)、分析等程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果與擬實(shí)施的審計(jì)程序相結(jié)合，及時(shí)調(diào)整審計(jì)資源，把審計(jì)資源集中在組織的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在提高審計(jì)效率的同時(shí)，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　3.2 實(shí)施控制測(cè)試程序

　　控制測(cè)試并不是在每次審計(jì)中、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中都要實(shí)施，只有審計(jì)人員認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，且符合成本效益原則時(shí)，對(duì)控制運(yùn)行的測(cè)試才是必要的。實(shí)施控制測(cè)試目的是測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)、糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)上的有效性，并據(jù)此重新評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?qū)嵤┛刂茰y(cè)試，就內(nèi)部控制在相關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　3.3 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　實(shí)質(zhì)性測(cè)試是審計(jì)人員針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　由于組織內(nèi)部控制存在固有局限性，且審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的存在一定的`主觀判斷性，不能僅依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和已執(zhí)行的控制測(cè)試程序所獲得的審計(jì)證據(jù)來(lái)評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表整體的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)各類(lèi)重要賬戶(hù)余額、交易類(lèi)別等實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　4 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

　　內(nèi)部審計(jì)主要以“經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析(公司內(nèi)部支持)———經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分析———經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)試———流程控制分析(內(nèi)部控制)———可接受風(fēng)險(xiǎn)分析———實(shí)質(zhì)性測(cè)試(性質(zhì)、時(shí)間，范圍)———審計(jì)結(jié)論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開(kāi)工作。

　　4.1 識(shí)別經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)(不含內(nèi)部控制)

　　內(nèi)部審計(jì)人員在接受審計(jì)項(xiàng)目后應(yīng)了解該項(xiàng)目所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)組織內(nèi)部環(huán)境的了解，如：待審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、該項(xiàng)目在組織中的地位、組織中高層管理人員對(duì)該項(xiàng)目的期待等。識(shí)別被列為待審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，特別注意識(shí)別與待審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)程度以及其對(duì)待審計(jì)項(xiàng)目的影響。

　　4.2 分析控制流程，識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)

　　根據(jù)識(shí)別的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)了解相關(guān)事項(xiàng)的流程控制情況。根據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估的結(jié)果合理安排審計(jì)資源，對(duì)于重要的事項(xiàng)流程應(yīng)安排較多的審計(jì)資源，對(duì)于非重點(diǎn)的事項(xiàng)流程可以適當(dāng)減少了解的范圍、程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)控制流程的足夠信息，使其能夠識(shí)別控制，了解各種控制如何設(shè)計(jì)，如何執(zhí)行，由誰(shuí)執(zhí)行，以及執(zhí)行中所使用的數(shù)據(jù)、文件和其他資料等，判斷控制中的關(guān)鍵點(diǎn)。

　　4.3 實(shí)施控制測(cè)試，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為待審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制在某一期間或某個(gè)時(shí)點(diǎn)上得到執(zhí)行，且認(rèn)為測(cè)試內(nèi)部控制是“經(jīng)濟(jì)有效”時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試�？刂茰y(cè)試的目的是評(píng)估控制運(yùn)行的有效性。如：組織對(duì)各營(yíng)銷(xiāo)公司應(yīng)收賬款業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的控制如下：財(cái)務(wù)人員每月都審核各營(yíng)銷(xiāo)公司的應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)，并與年初計(jì)劃數(shù)和上年同期數(shù)相比較，對(duì)于當(dāng)月應(yīng)收賬款變動(dòng)較大的營(yíng)銷(xiāo)公司進(jìn)行分析并編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)?shù)母�進(jìn)措施。內(nèi)部審計(jì)人員可以選取適當(dāng)數(shù)量的月份抽查分析報(bào)告，如果該報(bào)告有相關(guān)財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，證明該控制得到了執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)了解報(bào)告中當(dāng)期應(yīng)收賬款變動(dòng)異常的營(yíng)銷(xiāo)公司，并就此情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理詢(xún)問(wèn)，確認(rèn)其是否采取了跟進(jìn)措施。如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無(wú)法做出合理解釋?zhuān)�顯然該控制并未有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)人員還可以選取當(dāng)期應(yīng)收賬款異常的營(yíng)銷(xiāo)公司向該營(yíng)銷(xiāo)公司經(jīng)理詢(xún)問(wèn)，以了解財(cái)務(wù)經(jīng)理是否采取了相關(guān)措施，該措施是否執(zhí)行到位，評(píng)價(jià)該項(xiàng)控制的有效性。

　　4.4 評(píng)估可接受風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　評(píng)估可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)具有針對(duì)性的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

　　在應(yīng)收賬款余額審計(jì)工作中，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試的結(jié)果都獲得了較高程度的信賴(lài)，審計(jì)人員擬選取較小范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行常規(guī)審計(jì)后，將應(yīng)收賬款分為不同層次：對(duì)于重要客戶(hù)的應(yīng)收賬款采取與客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬的審計(jì)方式;對(duì)于次要客戶(hù)的應(yīng)收賬款則有側(cè)重點(diǎn)的選取客戶(hù)發(fā)函詢(xún)證;對(duì)于其他客戶(hù)則通過(guò)檢查客戶(hù)訂貨合同、客戶(hù)訂貨記錄、往來(lái)款項(xiàng)、公司發(fā)貨記錄等，復(fù)核其應(yīng)收賬款余額的準(zhǔn)確性———該種層次的客戶(hù)通常局限于往來(lái)業(yè)務(wù)較少、期間發(fā)生額較小的情況。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同程序取得的審計(jì)證據(jù)判斷是否采取進(jìn)一步審計(jì)程序,如針對(duì)函證結(jié)果存在差異的客戶(hù)，由于公司規(guī)定應(yīng)收賬款余額不允許出現(xiàn)差異，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)采取追加審計(jì)程序，如檢查差異客戶(hù)的訂貨合同、客戶(hù)訂貨記錄、往來(lái)款項(xiàng)、公司發(fā)貨記錄等，并考慮是否要擴(kuò)大細(xì)節(jié)性測(cè)試的范圍，以獲取更加充分的證據(jù)。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想的提出給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)新思路的同時(shí)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了新要求。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中需要運(yùn)用大量的分析判斷，并且由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)范疇、專(zhuān)業(yè)判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法提供了指引，但在實(shí)際操作中如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法合理的指引內(nèi)部審計(jì)的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續(xù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍不斷擴(kuò)充。信息技術(shù)對(duì)公路管理系統(tǒng)生存和保持可持續(xù)發(fā)展能力的影響越來(lái)越大，信息和信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了公路管理系統(tǒng)的重要資產(chǎn)，對(duì)信息系統(tǒng)加以成本控制和內(nèi)部審計(jì)變成了必然的要求。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來(lái)審計(jì)模式的發(fā)展，審計(jì)模式的發(fā)展引起審計(jì)成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率水平提高的需要，當(dāng)然也是提高審計(jì)工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)模式的發(fā)展是使審計(jì)成本不斷降低的審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展。

　　一、關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)

　　信息系統(tǒng)審計(jì)就是要通過(guò)收集并評(píng)估證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效，做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過(guò)程中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象從單個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個(gè)集成信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計(jì)的方法從手工審計(jì)發(fā)展到手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)兼而有之。開(kāi)展審計(jì)的人員從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計(jì)師。指導(dǎo)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的組織從傳統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān)和組織發(fā)展成為專(zhuān)業(yè)的審計(jì)組織。

　　二、信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)模式

　　1.審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù)。

　　在審前調(diào)查階段，應(yīng)該利用審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等信息手段了解被審計(jì)單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對(duì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)要有全面、詳細(xì)的把握，獲得對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的'正確認(rèn)識(shí)，提出可行的、滿(mǎn)足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)采集的對(duì)象和方式。

　　2.嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計(jì)算機(jī)審計(jì)方式的程序性、邏輯性強(qiáng)，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計(jì)程序是指審計(jì)工作的先后次序，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和。審計(jì)程序越繁瑣，審計(jì)成本就越高，可能導(dǎo)致的審計(jì)資源不必要的浪費(fèi)就越嚴(yán)重。

　　3.審計(jì)取證規(guī)范化，檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。在信息化條件下，由于審計(jì)環(huán)境的變化，尤其是審計(jì)記錄載體的轉(zhuǎn)變，對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)檔案管理，不僅要實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化，還要加快審計(jì)檔案信息化建設(shè)。

　　4.審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。同審計(jì)相比，審計(jì)調(diào)查具有形式多樣、程序靈活、花費(fèi)精力和時(shí)間少、掌握情況多等特點(diǎn)，但審計(jì)調(diào)查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點(diǎn)。在當(dāng)前審計(jì)力量不足的情況下，根據(jù)被審計(jì)單位情況，加大審計(jì)調(diào)查力度，注重發(fā)揮延伸審計(jì)或調(diào)查的作用，對(duì)于擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。

　　5.強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。預(yù)算作為一種控制手段，屬于計(jì)劃的范疇，是對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)收支情況的預(yù)計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作實(shí)際，區(qū)分不同審計(jì)類(lèi)型和審計(jì)對(duì)象，編制針對(duì)性、可操作性較強(qiáng)的預(yù)算指標(biāo)體系，建立健全審計(jì)項(xiàng)目成本預(yù)算管理辦法。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，參照統(tǒng)一的指標(biāo)體系，編制項(xiàng)目審計(jì)成本預(yù)算。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中因特殊情況，或因編制預(yù)算時(shí)掌握被審計(jì)單位情況不充分，需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，要經(jīng)過(guò)一定的程序?qū)徟�，�?qiáng)化機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。

　　6.科學(xué)整合信息資源，有效利用審計(jì)成果。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審計(jì)信息工作制度，加強(qiáng)審計(jì)信息管理。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)審計(jì)信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的管理，建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息共享。要通過(guò)信息反饋機(jī)制提高對(duì)審計(jì)信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)來(lái)源廣泛的審計(jì)信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計(jì)成果。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)必須以?xún)?nèi)部控制為手段，以科學(xué)技術(shù)為依托，以?xún)?yōu)化組織結(jié)構(gòu)為契機(jī)，注重成本分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本效益最大化，提升審計(jì)效率。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來(lái)審計(jì)模式的發(fā)展，審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、方法、內(nèi)容、依據(jù)以及準(zhǔn)則都隨著信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)入新常態(tài)，銀行業(yè)生態(tài)環(huán)境出現(xiàn)了新的變化。在新常態(tài)下，國(guó)有大型商業(yè)銀行作為國(guó)家銀行業(yè)的支柱，面臨著如何順利闖過(guò)“資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)、經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型關(guān)、改革創(chuàng)新關(guān)”和維護(hù)金融系統(tǒng)穩(wěn)定的難題。作為公司治理基石之一的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也應(yīng)在促進(jìn)國(guó)有大型商業(yè)銀行公司治理體系不斷完善、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平不斷提升方面發(fā)揮積極作用。

　　一、內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的新領(lǐng)域

　　20xx 年國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，明確要求“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用”。新常態(tài)下，國(guó)有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要努力落實(shí)國(guó)務(wù)院及各級(jí)監(jiān)管機(jī)關(guān)關(guān)于審計(jì)工作的各項(xiàng)要求，促進(jìn)國(guó)有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。

　　我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，傳統(tǒng)行業(yè)卻面臨經(jīng)營(yíng)困難的挑戰(zhàn)，中小型企業(yè)受到總體宏觀政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，產(chǎn)能低迷，資金融通緊張，銀行經(jīng)營(yíng)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)相互交織影響，風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的幾率增大。同時(shí)，隨著產(chǎn)品創(chuàng)新步伐的加快，證券投資、結(jié)構(gòu)性融資等新業(yè)務(wù)將出現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)，新型產(chǎn)品將迅速涌現(xiàn)，全面管控各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的難度日益加大。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加大產(chǎn)品創(chuàng)新中風(fēng)險(xiǎn)隱患的審計(jì)力度，密切關(guān)注新業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)地域、重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注力度，注意發(fā)現(xiàn)和反映苗頭性、傾向性問(wèn)題，積極提出解決問(wèn)題和化解風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為商業(yè)銀行在新常態(tài)下的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)提供保障。

　　新常態(tài)下，國(guó)有大型商業(yè)銀行面臨著更多新的內(nèi)外部挑戰(zhàn)，隨著金融體制改革的不斷深化，保險(xiǎn)、證券、信托等非銀行金融機(jī)構(gòu)加速由單一業(yè)務(wù)向綜合化資產(chǎn)管理服務(wù)轉(zhuǎn)型。銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心，勢(shì)必會(huì)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理措施的不斷調(diào)整和業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，加快重大決策落地和推進(jìn)銀行金融轉(zhuǎn)型。而內(nèi)部審計(jì)為了更好地的發(fā)揮作用，也需要緊隨變化做出調(diào)整，持續(xù)組織對(duì)重要改革措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，做好政策落實(shí)的督查員，及時(shí)糾正有令不行、有禁不止行為。同時(shí)，注重反映各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，以獨(dú)立客觀的視角提出體制機(jī)制改革的`意見(jiàn)或建議，當(dāng)好深化改革“催化劑”，促進(jìn)銀行頂層設(shè)計(jì)不斷完善，保證責(zé)權(quán)利分配的合理有序，在激發(fā)基層單元活力的同時(shí)有效防控潛在重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　作為對(duì)銀行內(nèi)關(guān)鍵管理人員責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行監(jiān)督和控制的重要手段之一，內(nèi)部審計(jì)在銀行治理體系中作為監(jiān)督者的角色逐漸顯現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以維護(hù)銀行運(yùn)營(yíng)的安全性、效率性為目標(biāo)，客觀地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，并提出降低、轉(zhuǎn)移或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議，能夠?yàn)榻?jīng)營(yíng)管理決策提供輔助，更有效地把控風(fēng)險(xiǎn)。按照最新頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)工作向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告，通報(bào)高級(jí)管理層，進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證銀行管理控制機(jī)制的地有效實(shí)施。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應(yīng)對(duì)新常態(tài)下的經(jīng)營(yíng)管理挑戰(zhàn)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)履職的新要求

　　近年來(lái)，國(guó)家層面對(duì)審計(jì)工作的深切期望推動(dòng)了國(guó)有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完善和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)和工作機(jī)制，在促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平提升方面發(fā)揮了一定的作用。但新常態(tài)下國(guó)有大型商業(yè)銀行面臨的嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)工作還存在一些亟須完善之處。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系初步形成時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)揮咨詢(xún)職能，協(xié)助管理層搭建風(fēng)險(xiǎn)管理體系；在風(fēng)險(xiǎn)管理成熟期，風(fēng)險(xiǎn)管理流程逐步整合到企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程中，內(nèi)部審計(jì)更多地通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，發(fā)揮確認(rèn)職能。新常態(tài)下，國(guó)有大型商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變，必然導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理流程也面臨著重構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)理念，更多地發(fā)揮咨詢(xún)作用，提醒管理層以引起其對(duì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的業(yè)務(wù)流程的注意，并對(duì)建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策提出意見(jiàn)。而當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)對(duì)變革時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)管理體系重構(gòu)的合理性、整體運(yùn)行的有效性等關(guān)注較少，在完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架方面提出建設(shè)性意見(jiàn)的能力還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　伴隨著國(guó)有大型銀行以國(guó)際化經(jīng)營(yíng)方式應(yīng)對(duì)新常態(tài)下國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)壓力，境外機(jī)構(gòu)的成立日益增多，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)占集團(tuán)整體的比重也逐漸提高，對(duì)國(guó)際化進(jìn)程中境外機(jī)構(gòu)所面臨各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督是新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)履行職能的重要領(lǐng)域。但目前國(guó)有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制以國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)進(jìn)行搭建，對(duì)境外機(jī)構(gòu)的審計(jì)管理架構(gòu)及審計(jì)模式仍處在探索階段，且由于各境外機(jī)構(gòu)監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)營(yíng)模式的差異較大，對(duì)國(guó)際化進(jìn)程中各境外機(jī)構(gòu)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的布局研究還不夠深入。

　　作為監(jiān)管環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型措施的效率效果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)完善管理措施提出意見(jiàn)，使得經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型得以成功實(shí)行。但目前內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目中戰(zhàn)略審計(jì)、管理審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展較少，甚至從未涉及，難以為戰(zhàn)略規(guī)劃、管理結(jié)構(gòu)建設(shè)提供有效監(jiān)管與合理反饋，在促進(jìn)商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平、，提升投入產(chǎn)出效率方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　新常態(tài)下，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的演變速度逐漸加快，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別評(píng)估，及時(shí)提醒管理層關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮獨(dú)立客觀、縱觀全局優(yōu)勢(shì)的重要體現(xiàn)。但目前內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析思路主要依托于審計(jì)項(xiàng)目，以行內(nèi)制度和監(jiān)管規(guī)定為主要依據(jù)，開(kāi)展事后檢查，事中事前審計(jì)開(kāi)展較少，對(duì)業(yè)務(wù)當(dāng)下實(shí)際面臨的風(fēng)險(xiǎn)缺少必要的研判，也無(wú)法有效預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)區(qū)域整體風(fēng)險(xiǎn)布局的演變和外部風(fēng)險(xiǎn)傳染的可能性關(guān)注不多，風(fēng)險(xiǎn)敏感性不強(qiáng)，難以及時(shí)識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法對(duì)公司管理層提出規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，鑒于此，內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展需要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)控與發(fā)現(xiàn)能力。

　　三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新路徑

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)際化發(fā)展進(jìn)程和商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理要求，建立覆蓋境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的合理的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，真正確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使審計(jì)重點(diǎn)由境內(nèi)市場(chǎng)為重心，向境內(nèi)外機(jī)構(gòu)并重轉(zhuǎn)變。按照條塊結(jié)合的總體思路，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置，明晰內(nèi)部審計(jì)部門(mén)各內(nèi)設(shè)處室境外機(jī)構(gòu)審計(jì)工作職責(zé)，試點(diǎn)設(shè)立境外區(qū)域?qū)徲?jì)中心，逐步完成集團(tuán)和區(qū)域兩級(jí)相結(jié)合，分層次、集約型的境外審計(jì)機(jī)構(gòu)全球化布局。

　　內(nèi)部審計(jì)需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的前瞻性研判。一是繼續(xù)深化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的在線監(jiān)控，快速查找并化解風(fēng)險(xiǎn)；二是不斷推進(jìn)監(jiān)督信息共享平臺(tái)建設(shè)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)監(jiān)督檢查信息的資源共享，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，有效分析研判國(guó)內(nèi)、國(guó)際環(huán)境為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的影響；四是加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)運(yùn)用，通過(guò)數(shù)據(jù)演算及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)和客戶(hù)交易行為變化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步從事后監(jiān)督向事中事前監(jiān)測(cè)轉(zhuǎn)變，為經(jīng)營(yíng)管理提供決策參考。

　　內(nèi)部審計(jì)不再是“獨(dú)善其身”的后臺(tái)部門(mén)，而是轉(zhuǎn)型發(fā)展的“智囊謀士”。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實(shí)施將會(huì)產(chǎn)生重要的影響，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定層次清晰的質(zhì)量控制體系，建立基于不同崗位、不同專(zhuān)業(yè)的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，不斷規(guī)范引導(dǎo)審計(jì)人員業(yè)務(wù)操作。要建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查制度，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)理工作機(jī)制，探索建立內(nèi)部審計(jì)的事后驗(yàn)證機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作質(zhì)量持續(xù)提升。

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