內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文15篇【精選】

　　在社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，許多人都寫過論文吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗(yàn)的過程。你寫論文時(shí)總是無從下筆？下面是小編幫大家整理的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文1

　　摘 要:

　　首先介紹內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式,并強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已成為有效的管理工具。接著說明制度和組織保證是內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件,最后詳細(xì)分析做好內(nèi)部控制審計(jì)工作的關(guān)鍵要點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞:

　　集團(tuán)公司;內(nèi)部控制;審計(jì)

　　1 對(duì)集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制審計(jì)的意義

　　1.1 貫徹法律法規(guī)的要求

　　20xx年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,第一次對(duì)內(nèi)部控制提出了法律要求。證監(jiān)會(huì)20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》,要求所有證券公司從內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩方面建立和完善公司的內(nèi)部控制。財(cái)政部于20xx年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等一系列規(guī)范,要求企業(yè)從會(huì)計(jì)信息、資金管理、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機(jī)制。20xx年新修訂實(shí)施的《審計(jì)法》要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。 這需要企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)肩負(fù)起監(jiān)督的職責(zé),檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的建設(shè)情況和執(zhí)行情況。

　　1.2 集團(tuán)公司內(nèi)部管理的要求

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,集團(tuán)公司面臨著經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權(quán)利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉(zhuǎn)不力等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團(tuán)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致,加強(qiáng)監(jiān)督和控制,防止工作差錯(cuò)和舞弊,提高經(jīng)營(yíng)效率,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此集團(tuán)公司無論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制。

　　1.3 提高集團(tuán)公司形象的需要

　　當(dāng)今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶對(duì)企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當(dāng)前的資金實(shí)力和贏利能力,更主要取決于人們對(duì)企業(yè)未來的預(yù)期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規(guī),就會(huì)引起社會(huì)的廣泛關(guān)注,造成不良的社會(huì)影響,使企業(yè)的價(jià)值大大下降。內(nèi)部控制有助于預(yù)防此類問題的發(fā)生,并及時(shí)提出妥善的補(bǔ)救措施。集團(tuán)公司面無論利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),肯定的評(píng)價(jià)結(jié)果都能提升企業(yè)的形象。

　　1.4 審計(jì)方法發(fā)展的要求

　　在18世紀(jì)下半葉,由于社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨繁復(fù),使傳統(tǒng)的詳細(xì)審查方法受到挑戰(zhàn),于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法,通過抽樣結(jié)果來推斷財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。但是,如果單憑審計(jì)人員主觀或任意判斷進(jìn)行抽樣,那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全,影響審計(jì)結(jié)論。1936年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)在《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》的文告中首次指出:“審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí),應(yīng)考慮一個(gè)重要的因素是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制,企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制越好,財(cái)務(wù)報(bào)表需要測(cè)試的范圍越小”,這對(duì)西方審計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現(xiàn)了“制度基礎(chǔ)審計(jì)”的方法。這種以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)方法在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下減少時(shí)間、節(jié)約成本,受到審計(jì)人員和企業(yè)的普遍歡迎。

　　2 內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式

　　進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)有兩種形式,一是專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì),一是輔助財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結(jié)論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別:

　　(1)目的不同。前者的目的是對(duì)該單位的內(nèi)部控制的合理性和有效性發(fā)表意見;后者的目的是在了解、測(cè)試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn),在根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

　　(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況;后者的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制,范圍要小。

　　(3)對(duì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確程度的要求不同。前者對(duì)內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表意見,因而要求評(píng)價(jià)結(jié)論有較高程度的保證水平;后者評(píng)價(jià)意見僅僅作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的依據(jù),評(píng)價(jià)精度比前者要低。

　　隨著內(nèi)部控制重要性的提高,實(shí)踐中人們已經(jīng)越來越多將其作為獨(dú)立的專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)單獨(dú)開展,尤其對(duì)于集團(tuán)公司,專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為其加強(qiáng)對(duì)下屬子公司和分部門監(jiān)督和管理的有效工具。

　　3 內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件

　　集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制審計(jì)的前提是制度和組織保障。

　　(1)是制度保障,內(nèi)部控制審計(jì)首先是針對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒有建立內(nèi)部控制機(jī)制或者內(nèi)部控制僅僅是擺設(shè),則根本不需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。

　　(2)取得高層領(lǐng)導(dǎo)的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)組長(zhǎng)或顧問,因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)是總部對(duì)對(duì)屬下所有的子公司和分部門的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理程序等進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)活動(dòng),需要站在一個(gè)較高的角度來統(tǒng)籌規(guī)劃,潛在的利益沖突會(huì)給審計(jì)工作帶來一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導(dǎo)來協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系。 審計(jì)所提出整改落實(shí)意見也需要高層領(lǐng)導(dǎo)來提供支持。

　　(3)成立工作組,挑選合適的人選來裝備隊(duì)伍。內(nèi)部控制審計(jì)站在較高的角度,對(duì)集團(tuán)公司整個(gè)控制流程進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),找出漏洞所在。①對(duì)工作人員提出更高的要求,如果審計(jì)組成員不勝任此項(xiàng)工作,直接影響了工作的開展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專業(yè)知識(shí),還要掌握管理知識(shí),熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備的人員外,還可以從下屬單位抽調(diào)合適人才補(bǔ)充需要,這是節(jié)約成本的較好方法;②聘請(qǐng)外部專家,如果遇到超出審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平需要專家判斷的問題,最好取得外部專家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);③進(jìn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打好基礎(chǔ)。

　　4 內(nèi)部控制審計(jì)的工作要點(diǎn)

　　做好集團(tuán)公司的內(nèi)部控制審計(jì)工作,還需要把握幾個(gè)重點(diǎn):

　　(1)要充分了解被審計(jì)單位或部門的情況,做好準(zhǔn)備工作。審計(jì)人員必須重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的'內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計(jì)實(shí)施方案,設(shè)計(jì)好調(diào)查問卷。審計(jì)了解的內(nèi)容不但包括被審計(jì)單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。在了解的基礎(chǔ)上,才能設(shè)計(jì)有針對(duì)性的調(diào)查問卷。在控制審計(jì)中使用調(diào)查問卷可起到兩個(gè)方面的作用,一是測(cè)試集團(tuán)公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據(jù)行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、該單位的具體情況來設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)調(diào)查問卷的過程,也是了解內(nèi)部控制流程的過程。

　　(2)執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)。傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為控制審計(jì)的起點(diǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部控制制度,對(duì)已經(jīng)建立的控制體系進(jìn)行測(cè)試,起點(diǎn)不高,不利于全面的評(píng)價(jià)和深入分析。內(nèi)部控制制度是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程而建立,為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù),是管理的手段之一。執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程為審計(jì)起點(diǎn),綜合評(píng)估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而評(píng)價(jià)控制制度,這樣分析的據(jù)點(diǎn)較高,可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),而且將審計(jì)的重心前移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,有利于充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。全面掌握被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn),有利于節(jié)省審計(jì)成本,克服因缺乏全面性觀點(diǎn)而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)取證過程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專項(xiàng)審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)不僅包括實(shí)施控制測(cè)試獲取的證據(jù),還包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)。所以,審計(jì)師在執(zhí)行測(cè)試時(shí),除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,還要對(duì)被審計(jì)單位的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、服務(wù)與市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)渠道、主要客戶、使用材料以及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等進(jìn)行研究。審計(jì)師不再只是翻翻報(bào)表和帳簿,還需要深入解讀被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略。

　　(4)恰當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)是這項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)的點(diǎn)睛之筆。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)變化等)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統(tǒng)),進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及程度。綜合評(píng)價(jià)是指根據(jù)收集的證據(jù),從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等方面對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)其健全和有效性.

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文2

　　［提要］在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制作為研究對(duì)象，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更為詳細(xì)的分析，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)職能；審計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)

　　一、內(nèi)部審計(jì)概述

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。

　　作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行全面的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。從大的角度來看，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象不僅包括各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始前的監(jiān)督，還包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行中以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后的監(jiān)督。而通過這些監(jiān)督，可以對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的評(píng)估，然后為企業(yè)未來的發(fā)展提供相應(yīng)的支持，進(jìn)而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟(jì)效益；從另一個(gè)角度來說，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍還包括了對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有條有理地進(jìn)行，與此同時(shí)防止危害祖國(guó)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的違法亂紀(jì)行為產(chǎn)生。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

　　1、相對(duì)獨(dú)立性。獨(dú)立性對(duì)于企事業(yè)監(jiān)督工作是非常必要的，是內(nèi)部審計(jì)的屬性，沒有了獨(dú)立性就沒有審計(jì)可言，沒有了審計(jì)也就不存在所謂的監(jiān)督了。作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，一般企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也是有其領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)起并展開工作的。審計(jì)部門及審計(jì)工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門或機(jī)構(gòu)的其他活動(dòng)。因此，從這個(gè)層面來說，審計(jì)工作是具有獨(dú)立性的。然而，這種獨(dú)立性只能說是相對(duì)的，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)單位機(jī)構(gòu)畢竟是企事業(yè)單位自己內(nèi)設(shè)的從屬機(jī)構(gòu)，放開手腳進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)也是相當(dāng)困難的，因而這里所說的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的。2、服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)之所以存在，是根據(jù)企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強(qiáng)設(shè)備的管理和控制，以更好地實(shí)現(xiàn)本機(jī)構(gòu)服務(wù)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)需要做到認(rèn)真的監(jiān)督工作，能夠給領(lǐng)導(dǎo)提供必要的具有參考價(jià)值的建設(shè)性建議，同時(shí)也只需要對(duì)本單位的領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。3、及時(shí)性和廣泛性。由于內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)內(nèi)部審核和管理操作需要以及活動(dòng)或信息的一切事物的范圍內(nèi)進(jìn)行審查和評(píng)估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)單位。審計(jì)工作可以說是靈活有效的，因?yàn)閷徲?jì)工作的實(shí)施時(shí)間是不受限制的，可以在一次活動(dòng)開始之前，或者結(jié)束之后，當(dāng)然在活動(dòng)的進(jìn)行過程中進(jìn)行審計(jì)工作也是沒有問題的，同時(shí)審計(jì)工作可以及時(shí)地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。

　　二、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，已經(jīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)代替了原來的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，在逐漸的發(fā)展和變革過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍有很多問題沒有解決。

　�。ㄒ唬┱J(rèn)識(shí)不足。

　　在當(dāng)前，在會(huì)計(jì)界以及理論界中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的了解有著諸多的不同點(diǎn)，所以導(dǎo)致很多企業(yè)都不能有效重視內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與普通的內(nèi)部控制沒有太大的差異。同時(shí)，一些領(lǐng)導(dǎo)人員將內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確控制以及成本控制混為一談，所以其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的'重要性認(rèn)識(shí)方面是完全不合格的。其對(duì)于審計(jì)控制執(zhí)行力度方面更為混亂。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員的地位不明確。

　　在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)部門雖然是獨(dú)立的，但是與其他的部門往往處于同一等級(jí)，這樣就會(huì)因?yàn)槔�益或者人際關(guān)系的影響而使得內(nèi)部審計(jì)無法完全實(shí)現(xiàn)，使得審計(jì)部門不能夠保證審計(jì)工作的完整性和獨(dú)立性。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程中，其最為主要的功能是監(jiān)督，以總經(jīng)理或者董事長(zhǎng)的意志來對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行監(jiān)督和管理。審計(jì)人員在一般情況下都會(huì)將工作過多傾注在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性方面的審查上，并不會(huì)做出過多的評(píng)價(jià)和分析，更不會(huì)提出管理方面的相關(guān)建議。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是以財(cái)務(wù)審計(jì)方面的查漏補(bǔ)缺為主，所以其會(huì)將財(cái)務(wù)部門當(dāng)作自己的“敵人”，進(jìn)而在審計(jì)的過程中不能得到財(cái)務(wù)部門的配合，不僅給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)造成了一定的困難，甚至?xí)�產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高。

　　內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，其自身素質(zhì)的高低對(duì)于審計(jì)的結(jié)果有著直接的影響。尤其是隨著企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，職業(yè)化的審計(jì)人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實(shí)際的發(fā)展中，很多審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計(jì)部門，但是并沒有形成良好的審計(jì)管理機(jī)制，進(jìn)而不能充分發(fā)揮審計(jì)的作用。而且就大多審計(jì)人員而言，并沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，進(jìn)而在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候，不能有效地進(jìn)行控制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。

　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性，我們很多國(guó)有企業(yè)都有著一個(gè)共同的認(rèn)識(shí)。那就是認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是自己對(duì)自己的審計(jì)，其存在的目的是為了應(yīng)付一些相應(yīng)的檢查。這就導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)沒有充分的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而沒有完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。為此，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行的過程中，就會(huì)涉及到企業(yè)自身的利益，進(jìn)而無法有效地去執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)容。少數(shù)企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計(jì)過程中，也只是流于形式，并沒有起到審計(jì)應(yīng)有的作用。就企業(yè)的監(jiān)督體系而言，一般都是由企業(yè)的內(nèi)部人員擔(dān)任，這就容易形成利益的共同體，進(jìn)而形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計(jì)人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就要針對(duì)存在的問題提出針對(duì)性的建議。

　�。ㄒ唬┨岣邔�(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

　　首先，必須要在思想上對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作有著高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內(nèi)部審計(jì)人員的地位提升，從而獲得更高的權(quán)限，對(duì)于企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督和管理。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須要有良好的審計(jì)環(huán)境，才能夠使內(nèi)部審計(jì)有更高的權(quán)威性和獨(dú)立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的審計(jì)制度，但是并沒有相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就要建立相應(yīng)的監(jiān)督部門。并且這一部門在工作的過程中必須要有較高的權(quán)限，對(duì)于企業(yè)的營(yíng)銷、生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)、環(huán)境等各個(gè)方面都進(jìn)行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來提出相關(guān)的建議，統(tǒng)籌企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)該以輪崗制度來規(guī)范企業(yè)審計(jì)人員，還可以聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師來協(xié)助企業(yè)的審計(jì)，從而使審計(jì)師的獨(dú)立性得以保證，內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷可以被克服。

　�。ǘ�）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制。

　　首先，一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎(chǔ)上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執(zhí)行者，還是審計(jì)管理機(jī)制的制定者和完善者。由此可見，對(duì)人的控制是建立在內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是緊密聯(lián)系的。審計(jì)作為其中的一部分，通過企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計(jì)管理機(jī)制的重要性，進(jìn)而使審計(jì)能得到更多人的支持，進(jìn)而更好地發(fā)揮自己的作用。

　　（三）努力提高審計(jì)人員素質(zhì)。

　　企業(yè)只有不斷提高審計(jì)人員自身的專業(yè)素質(zhì)，提升其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才能在具體的審計(jì)活動(dòng)中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際需求，建立以領(lǐng)導(dǎo)為主其他人員積極參與的學(xué)習(xí)管理機(jī)制，通過后期教育、培訓(xùn)等方式，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)，進(jìn)而能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，進(jìn)而更好發(fā)揮審計(jì)部門的職能。

　　（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)。

　　內(nèi)部審計(jì)作為約束企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就必須在保持審計(jì)部門獨(dú)立性的同時(shí)，還要避免不相干的監(jiān)管，保證審計(jì)時(shí)不受任何人的影響；其次還可以通過監(jiān)督的形式保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，如在審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生后，進(jìn)行第一時(shí)間公布，保證數(shù)據(jù)的及時(shí)性和透明性，在提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度的同時(shí)，還可以促進(jìn)審計(jì)人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監(jiān)督下，也可以有效預(yù)防錯(cuò)誤的產(chǎn)生，進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

　　主要參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文3

　　摘要：審計(jì)可以說是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，而審計(jì)質(zhì)量卻是審計(jì)工作的核心部分，科學(xué)的全面提高審計(jì)質(zhì)量控制問題能夠提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和效果。對(duì)于我國(guó)內(nèi)部單位審計(jì)的管理和監(jiān)督的完善，以及對(duì)于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的完善和健全有著重要的作用和意義。接下來我將從內(nèi)部審計(jì)存在的問題出發(fā)，針對(duì)這些存在的問題進(jìn)行分析和論述，并對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題及對(duì)策進(jìn)行了研究和探討。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;問題;對(duì)策

　　內(nèi)部審核是為了監(jiān)督財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)核算是否健全，是內(nèi)部控制的重要組成部分。管理部門通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部制度和管理效能進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和找出問題，并針對(duì)相關(guān)的問題進(jìn)行相應(yīng)的措施，也是在國(guó)家或企業(yè)內(nèi)部有效進(jìn)行組織活動(dòng)的依據(jù)。在各個(gè)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出有效的管理辦法，才能確保內(nèi)部審計(jì)的有效性和合理性，也是一個(gè)企業(yè)科學(xué)、全面健康發(fā)展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，給企業(yè)帶來前進(jìn)發(fā)展的動(dòng)力。

　　一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　1.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)欠缺明確性。在內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部審計(jì)流程和結(jié)果能夠符合既定的流程和程序，這樣才能保證審計(jì)的規(guī)范性和明確性。否則會(huì)有依靠個(gè)人意愿去執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的流程和程序，造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的偏差和結(jié)果的不完全性，也就喪失了內(nèi)部審計(jì)的真正作用。內(nèi)部審計(jì)人員的盲目審計(jì)，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部浪費(fèi)大量的人力資源和物力資源，而且審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不明確的審計(jì)結(jié)果，也會(huì)造成企業(yè)威信的降低，對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響，使得企業(yè)軟實(shí)力的減弱。所以內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的明確非常重要，應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制度和程序流程，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的落后和手段的不全面。一個(gè)全面的內(nèi)部審核，得出一個(gè)準(zhǔn)確的結(jié)果，是通過無數(shù)次流程和程序的，有效的內(nèi)部審核有審核制度、審核流程、內(nèi)審監(jiān)督、初步審核結(jié)果、復(fù)審核結(jié)果、內(nèi)審結(jié)果責(zé)任追究等。但是大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)在這些環(huán)節(jié)意識(shí)薄弱，沒有意識(shí)到內(nèi)部審核的重要性，內(nèi)審方法模式仍以賬目基礎(chǔ)為主，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄讓審計(jì)缺少了控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。依照以前的審計(jì)方式，在賬目中進(jìn)行抽樣調(diào)查，而不是全方位的審核調(diào)查，缺少客觀和科學(xué)的調(diào)查方案�，F(xiàn)如今，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不再適合在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，所以計(jì)算機(jī)代替?zhèn)鹘y(tǒng)記賬是不可避免的，在審計(jì)工作過程中，逐漸的使用計(jì)算機(jī)審計(jì)，不像以前手動(dòng)審計(jì)，在計(jì)算機(jī)快速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，無疑是標(biāo)志性的標(biāo)記，但是內(nèi)部審計(jì)工作的弊端也日漸顯露出來，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)記賬有不少的漏洞和不平衡，例如有些企業(yè)因?yàn)橛?jì)算機(jī)配置的不平衡，導(dǎo)致不能夠高標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。3.內(nèi)審人員素質(zhì)的參差不齊。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)主要存在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，但隨著內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的完善和流程質(zhì)量的提高，需要更高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員來參與審計(jì)。一是專業(yè)人員受自身的限制，不可能對(duì)企業(yè)各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)的情況一清二楚，有一定的審計(jì)盲區(qū)；二是會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)性不合理，如今的企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，而且內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠更新?lián)Q代，且知識(shí)性的更新不及時(shí)，工作人員在審計(jì)時(shí)的工作效率明顯的下降。雖然內(nèi)部審計(jì)人員有較強(qiáng)的審計(jì)能力，但是在科技化的時(shí)代中，信息化數(shù)據(jù)處理是必不可少的，如果審計(jì)人員在這方面的知識(shí)較少會(huì)導(dǎo)致組織內(nèi)部審計(jì)效率的下降。這就凸顯出了審計(jì)人員結(jié)構(gòu)知識(shí)性的單一和匱乏；三是道德素質(zhì)的下降，有些審計(jì)人員的職業(yè)道德缺乏，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的偏差和審計(jì)問題的不負(fù)責(zé)，這也是職業(yè)道德缺失的表現(xiàn)。

　　二、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)存在問題的對(duì)策

　　1.保證內(nèi)部審計(jì)制度的完整性。我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展，使得內(nèi)部審計(jì)的重要性得以凸顯，但是內(nèi)部審計(jì)的制度不完善，不僅使得內(nèi)部審計(jì)問題不斷，也使得內(nèi)部審計(jì)的作用和權(quán)威性減弱，這會(huì)阻礙我國(guó)企業(yè)內(nèi)部組織的良性發(fā)展。因此，只有好好的解決問題，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作更好的實(shí)施，才能保證企業(yè)效益的提升。法律制度是保證內(nèi)部審計(jì)正確實(shí)施的重要制度保障，我國(guó)應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)大勢(shì)情況和企業(yè)現(xiàn)狀以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)來制定新的內(nèi)部審計(jì)制度，并按照制度嚴(yán)厲處罰違法情況，據(jù)此保證審計(jì)制度的權(quán)威性。想要有一個(gè)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，就需要在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督，讓內(nèi)部審計(jì)的每一個(gè)流程都在審計(jì)監(jiān)督的監(jiān)督下進(jìn)行，這樣才能確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的`權(quán)威性和真實(shí)性。最后需要落實(shí)權(quán)責(zé)制度，做到責(zé)任歸分，既提高了財(cái)會(huì)工作者的工作熱情又對(duì)責(zé)任劃分進(jìn)行警示，這樣才能走上規(guī)范化和制度化，確保了制度的權(quán)威和作用。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)下，企業(yè)也應(yīng)該緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，采用新型審計(jì)方法和制定新的審計(jì)制度，這樣才能讓我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到保證，相對(duì)應(yīng)的問題得到真正的解決。2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。首先，要明確在內(nèi)部審計(jì)中的執(zhí)行者，確保審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，這是保證審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵。在現(xiàn)代會(huì)計(jì)職業(yè)中，需要繼續(xù)完善對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德評(píng)價(jià)，嚴(yán)厲打擊違背職業(yè)道德和違反法律法規(guī)的行為。對(duì)于審計(jì)團(tuán)的人員，不僅要求具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還要具有專業(yè)的職業(yè)證書。其次，在大家的共同努力下，確定內(nèi)部審計(jì)共同的目標(biāo)，針對(duì)自己的專業(yè)領(lǐng)域提出自己的建議。還要緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展新態(tài)勢(shì)和新政策來進(jìn)行審計(jì)技術(shù)的升級(jí)，這樣才能保證審計(jì)技術(shù)的不落伍。最為重要的是完善內(nèi)部培訓(xùn)制度，讓審計(jì)人員做到真正的全面發(fā)展，以來適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的需求。完善的培訓(xùn)不光是自身硬件的提高，也要有軟件方面的提高。提高關(guān)于黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定以及相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)的認(rèn)知。法律法規(guī)在社會(huì)中，是約束人類自身行為的框條，所以法律法規(guī)在培養(yǎng)審計(jì)人員的作用是非常重要的，不光是綜合素質(zhì)的提升，也是道德與素質(zhì)修養(yǎng)的提高。

　　三、結(jié)語

　　總之，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，無論是對(duì)國(guó)家還是對(duì)企業(yè)，其影響力和作用都是巨大的，合理的審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量是由審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)這兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)所決定的。通過上述，將會(huì)逐漸的完善審計(jì)的體制模式和內(nèi)容，逐漸提高內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文4

　　1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內(nèi)部控制，就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國(guó)家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。

　　但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高，他們并沒有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。

　　2企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作存在的主要問題

　　2.31對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可，也沒有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)使用資金過多，流動(dòng)之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。而且，如今國(guó)家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。

　　2.2對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　企業(yè)所謂的采購(gòu)業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)的過程，在這個(gè)過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購(gòu)材料過多而無法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。

　　2.3對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。這個(gè)過程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫(kù)資產(chǎn)的所屬權(quán)。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實(shí)踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫(kù)資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.4對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。由于未對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對(duì)銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而造成企業(yè)的損失。

　　3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的'具體對(duì)策

　　3.1優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境

　　想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。

　　3.2完善各項(xiàng)管理制度和工作流程

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。

　　比如，在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

　　3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度和健全內(nèi)部控制制度

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，健全內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)各項(xiàng)制度的正常運(yùn)行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對(duì)各個(gè)工作部門的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)鼓勵(lì)。還可以明確一定的責(zé)任，為企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行良好的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這就需要企業(yè)能夠建立健全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證能夠根據(jù)自身的特點(diǎn)建立一定的監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視對(duì)工作人員的分配，保證每個(gè)崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅(jiān)持，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內(nèi)部控制審計(jì)工作，使企業(yè)在如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進(jìn)步。

　　4結(jié)論

　　總之，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內(nèi)部控制審計(jì)工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到自身所存在的問題，并采取一定的措施對(duì)這些問題進(jìn)行解決。為內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文5

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范工作概述

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范工作的內(nèi)容

　　內(nèi)部控制，即內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，如股東利益最大化、盡可能保護(hù)所有利害關(guān)系人的權(quán)利等。通過內(nèi)部控制，達(dá)到興利與防弊，特別是提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。如果企業(yè)內(nèi)部控制失效，提供的會(huì)計(jì)信息也就無法真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　內(nèi)部審計(jì)不僅僅只是一種保證活動(dòng)，更多的是一種咨詢活動(dòng)，并且內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與組織目標(biāo)是一致的：都是為了增加組織價(jià)值。

　�。ǘ�）我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范研究工作現(xiàn)狀

　　在借鑒西方內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范的同時(shí)，我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范研究與實(shí)踐工作也取得了相應(yīng)的發(fā)展。從20xx年起，內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范的研究制定工作進(jìn)入了快車道，我國(guó)力求在借鑒SOX法案的基礎(chǔ)上形成自己的內(nèi)部控制規(guī)范體系。20xx年財(cái)政部等五部委出臺(tái)了《內(nèi)控基本規(guī)范》，這標(biāo)志著中國(guó)版的SOX法案的誕生。由于這一基本規(guī)范是原則性的，還需要有進(jìn)一步的指南性文件以使規(guī)范更具操作性，20xx年，《內(nèi)控基本規(guī)范》配套指引（征求意見稿）應(yīng)運(yùn)而生。20xx年4月26日，在征求意見稿的基礎(chǔ)上，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》配套指引。至此，我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本完善，為企業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)工作提供了具體指導(dǎo)。

　　二、我國(guó)審計(jì)規(guī)范工作存在的問題

　�。ㄒ唬┪覈�(guó)尚未形成完善的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則

　　內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則制定問題一直是國(guó)內(nèi)外學(xué)者密切關(guān)注的熱點(diǎn)問題之一。調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)部分審計(jì)師以多種不同的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則為依據(jù)開展內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)。受諸多不穩(wěn)定性因素的`影響，部分執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則在目標(biāo)定位方面已嚴(yán)重脫離現(xiàn)行實(shí)際狀況，無法滿足內(nèi)部控制審計(jì)的要求。20xx年，我國(guó)政府部門出臺(tái)《內(nèi)部控制審計(jì)指引》，這一政策雖然對(duì)審計(jì)師能夠更好的執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)起到借鑒意義，但仍然未明確審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)所要依據(jù)的準(zhǔn)則和規(guī)范，只是在后附中簡(jiǎn)單的提到“審計(jì)師已嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)”。

　　一方面，《內(nèi)部控制審計(jì)指引》僅在部分方面對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)具有指導(dǎo)作用，而未對(duì)審計(jì)方法的選擇、審計(jì)計(jì)劃的審核及審計(jì)過程中的評(píng)價(jià)等方面做到明確指導(dǎo)，可想而知，其指導(dǎo)作用也就沒有什么可期待的了。正因如此，使得國(guó)內(nèi)多數(shù)事務(wù)所只能夠依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)》、《內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)意見》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則第1211號(hào)》等準(zhǔn)則執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)。另一方面，主動(dòng)將內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中脫離出來，這一舉動(dòng)打破了傳統(tǒng)的一次性業(yè)務(wù)或面向特定企業(yè)的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并列的經(jīng)常性業(yè)務(wù)。尤為注意的是在《內(nèi)部控制審計(jì)指引》背景下，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。

　�。ǘ�）我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在著問題

　　1。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中缺乏非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制共同構(gòu)成。研究調(diào)查顯示，我國(guó)大多數(shù)上市公司在制定內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，過于重視財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，而忽略了非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性，因此，一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的高效性。

　　2。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中披露的大都為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。目前，我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中主要具有四種參考格式：標(biāo)準(zhǔn)格式、否定意見格式、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見格式以及無法表示意見格式。在樣本數(shù)據(jù)中，我國(guó)上市公司均采取無保留審計(jì)意見格式，究其根本在于上市公司大都不愿意自主披露非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告，同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能夠保持獨(dú)立性，多為附和被審計(jì)公司的要求而出具無保留意見，導(dǎo)致我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)流于形式，無法充分發(fā)揮其職能。

　�。ㄈ�）我國(guó)當(dāng)前存在準(zhǔn)則并非內(nèi)部控制審計(jì)的恰當(dāng)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　在查閱的內(nèi)部控制審計(jì)師報(bào)告中，事務(wù)所主要提及了以下執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）于20xx年2月15日單獨(dú)發(fā)布的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》、中注協(xié)20xx年頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)――歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》、20xx年財(cái)政部等部門制定的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（ 20xx―20xx年間為《內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見稿）》。

　　《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》第二條規(guī)定：“本意見所稱內(nèi)部控制審核，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。”第二十九條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核與評(píng)價(jià)審核證據(jù)，形成審核意見，出具審核報(bào)告。”《指導(dǎo)意見》對(duì)于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)、明確工作要求、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用，被認(rèn)為是我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)制度的雛形。但《指導(dǎo)意見》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行“審核”，“審核”業(yè)務(wù)在程序、對(duì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的要求、保證水平方面都不及“審計(jì)”業(yè)務(wù)的要求高。目前，內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獨(dú)立出來，成為一項(xiàng)單獨(dú)的審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)，顯然《指導(dǎo)意見》已不適合作為恰當(dāng)?shù)膱?zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)――歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)而制定的準(zhǔn)則，內(nèi)部控制審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)的一種特定類別，審計(jì)師以此為執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，具有原則指導(dǎo)性，但針對(duì)性明顯不足。

　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而制定的準(zhǔn)則。該準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括被審單位的內(nèi)部控制），對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。顯然，該準(zhǔn)則定位于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試是作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的輔助部分展開的，而非為了對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而進(jìn)行的全面指引。顯然，該準(zhǔn)則也不完全適合于獨(dú)立的鑒證業(yè)務(wù)――內(nèi)部控制審計(jì)。

　　三、我國(guó)審計(jì)規(guī)范存在的問題及相關(guān)建議

　�。ㄒ唬┩晟苾�(nèi)部控制審計(jì)

　　準(zhǔn)則

　　綜上所述，目前，我國(guó)尚未形成完善的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，以至于內(nèi)部控制審計(jì)的高效性職能無法充分發(fā)揮。針對(duì)于這一現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，我國(guó)相關(guān)部門需吸取發(fā)達(dá)國(guó)家的優(yōu)秀作法，結(jié)合我國(guó)的市場(chǎng)特點(diǎn)和需求，在《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》中新增更為全面的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，之后將其與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》相融合，最終將其確定為《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》。除此之外，相關(guān)部門可結(jié)合實(shí)際狀況，將《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》更名為《中國(guó)注冊(cè)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則》。為滿足財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的需求，相關(guān)部門也可依據(jù)美國(guó)的PCAOB AS No。5，結(jié)合國(guó)內(nèi)市場(chǎng)現(xiàn)狀，制定《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相整合的審計(jì)準(zhǔn)則》。與此同時(shí)，相關(guān)部門可構(gòu)建中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，從而為完善和調(diào)整內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則提供有力平臺(tái)。

　　美國(guó)PCAOB AS No。5中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告作出了規(guī)定，我國(guó)相關(guān)部門可依據(jù)這一規(guī)定，結(jié)合國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的格式，推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則改革。在內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則改革過程中，筆者認(rèn)為，應(yīng)將《內(nèi)部控制審計(jì)指引》后附中的“審計(jì)師已嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)”改為“審計(jì)師已依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)”。現(xiàn)階段，對(duì)于跨國(guó)的上市公司而言，要求其注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格依據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)；對(duì)于在中美同時(shí)上市的公司而言，要求其注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格依據(jù)PCAOB AS No。5下的審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)，以此才能夠確保公司平穩(wěn)而快速的發(fā)展。

　�。ǘ�）完善上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　1。增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于保持獨(dú)立性多為附和被審計(jì)公司的要求而出具無保留意見，針對(duì)其現(xiàn)象，一方面，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所需進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和相關(guān)專業(yè)技能知識(shí)培訓(xùn)和再教育，實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師思想和能力的獨(dú)立性；另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需定期接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)督和管理，保證會(huì)計(jì)師充分的獨(dú)立性。

　　2。轉(zhuǎn)變上市公司對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)。無論是上市公司還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)該樹立其正確的內(nèi)部控制審計(jì)觀，在充分認(rèn)識(shí)到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性的條件下，確保上市公司能夠立足于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之上開展內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制定工作，從而，全面調(diào)動(dòng)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的高效性。

　　3。完善上市公司內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則。目前，我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告仍存在一定的不文秘站－您的專屬秘書，中國(guó)最強(qiáng)免費(fèi)！足，大大削弱了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告職能。該環(huán)境下，完善上市公司內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則不容忽視，即內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的完善需結(jié)合上市公司的實(shí)際情況，通過不斷加大內(nèi)部審計(jì)報(bào)告披露力度，推進(jìn)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告名稱和格式的統(tǒng)一性。

　�。ㄈ�）防范內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)措施

　　1。研究制定獲取第三方信息的程序和規(guī)范。制定完善的《審計(jì)機(jī)關(guān)獲取第三方信息操作規(guī)范》須立足于下述方面：首先，應(yīng)該統(tǒng)一第三方信息的概念及構(gòu)成要素；其次是制定健全的第三方信息操作步驟和標(biāo)準(zhǔn)；再次是明確第三方信息的使用范圍；最后是規(guī)范第三方信息風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

　　2。運(yùn)用多種方法對(duì)第三方信息予以加工、提煉和驗(yàn)證。第三方信息數(shù)據(jù)受客觀環(huán)境、信息來源渠道的影響非常大，在不同環(huán)境下或不同信息來源渠道下，審計(jì)機(jī)關(guān)獲取的第三方信息數(shù)據(jù)有可能有很大不同。因此，就需要審計(jì)人員采取趨勢(shì)分析法或?qū)Ρ确治龇ǖ戎T多方法加大對(duì)第三方信息數(shù)據(jù)的分析、提煉和驗(yàn)證，從而篩選出最真實(shí)、可靠的第三方信息，以便信息使用者更好的采集和應(yīng)用。

　　3。構(gòu)建第三方信息的專家鑒定和數(shù)據(jù)認(rèn)證制度。在眾多知名學(xué)者的共同努力下，到目前為止，關(guān)于第三方信息的相關(guān)研究已經(jīng)積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)和大量的歷史數(shù)據(jù)，因此，需要審計(jì)部門依據(jù)研究數(shù)據(jù)和歷史經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建第三方的專家鑒定和數(shù)據(jù)認(rèn)證制度�，F(xiàn)行研究人員可憑借該制度實(shí)現(xiàn)對(duì)第三方信息和風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)價(jià)、分析，從而制訂出相對(duì)應(yīng)的措施，以此增強(qiáng)第三方信息的可靠性、客觀性、完整性。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文6

　　隨著高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，我國(guó)高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)開支和基建投資成倍增長(zhǎng)，籌資渠道逐步多元化，機(jī)遇增加的同時(shí)也面臨日趨復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化也賦予了內(nèi)部審計(jì)更大的價(jià)值潛力。高校內(nèi)部審計(jì)工作顯得越發(fā)重要，審計(jì)工作的領(lǐng)域也逐步擴(kuò)寬。內(nèi)審部門不僅承擔(dān)著財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還承擔(dān)著基建工程審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等審計(jì)工作。作為高校“免疫系統(tǒng)”的高校內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，加快由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計(jì)職能，為高校發(fā)展服務(wù)。

　　一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

　　高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指高校存在重大問題的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端或漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

　　二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　1. 高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為學(xué)校的內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)學(xué)校各項(xiàng)活動(dòng)行使監(jiān)督職能。但由于部門設(shè)置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計(jì)人員和被審計(jì)人員之間存在利益相關(guān)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)學(xué)校相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)受到部門利益以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的影響，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的開展有時(shí)容易確實(shí)自主性，獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真、失實(shí)，不能充分發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督職能，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2. 內(nèi)部控制不健全。從國(guó)家政策層面看，對(duì)于內(nèi)部控制的建立，我國(guó)已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內(nèi)部控制。對(duì)于高校內(nèi)部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內(nèi)部控制的建立及完善就缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)作為依據(jù)，無法對(duì)內(nèi)部控制的建立提供有效的指導(dǎo)。從學(xué)校的重視程度來看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行，沒有建立內(nèi)部控制體系，只有簡(jiǎn)單的管理制度。而高校內(nèi)部控制的相對(duì)薄弱、內(nèi)部控制制度的不健全必將導(dǎo)致內(nèi)部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成，審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)將直接影響審計(jì)工作的好壞。當(dāng)前，高校審計(jì)部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉(zhuǎn)化而來，缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，不具有審計(jì)專業(yè)性。同時(shí)，審計(jì)人員年齡層偏高，知識(shí)更新緩慢。因此，內(nèi)部審計(jì)人員存在專業(yè)勝任能力不強(qiáng)問題。如果審計(jì)人員在工作的時(shí)候沒有具備這些方面的素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所得出的審計(jì)結(jié)果肯定是差強(qiáng)人意的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免了。

　　三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

　　1. 逐步打造高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。如今，高校的管理體制日益完善，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，以控制審計(jì)主體的不當(dāng)行為而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)不斷增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注意防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過程中，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小及其存在的可能性，進(jìn)而確定審計(jì)工作重點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)始終以嚴(yán)格的審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計(jì)人員應(yīng)掌握會(huì)計(jì)、管理、審計(jì)、法律等各方面知識(shí)，不斷的學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識(shí)、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計(jì)崗位。

　　2. 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。合理配置人員，樹立專家數(shù)據(jù)庫(kù); 加強(qiáng)溝通和宣傳，提高高校教職工對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，成立校審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)其負(fù)責(zé)和報(bào)告工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的“形式上的.獨(dú)立”和內(nèi)部審計(jì)人員“實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立”。利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺(tái)，通過開展審計(jì)軟件和測(cè)試數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，嘗試構(gòu)建“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的經(jīng)常化和全面化。

　　3. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。加強(qiáng)內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)范管理是提高審計(jì)質(zhì)量控制的前提。高校的審計(jì)部門要持續(xù)關(guān)注有關(guān)審計(jì)的規(guī)章制度，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，明確內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使審計(jì)工作深入和細(xì)致的開展。制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作，明確其職責(zé)和權(quán)限，保持審計(jì)人員高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不斷進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)技術(shù)和方法。推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)。一方面，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)范對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)方面進(jìn)行全面系統(tǒng)的綜合管理。另一方面，對(duì)項(xiàng)目從審計(jì)業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報(bào)告出具進(jìn)行全過程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計(jì)質(zhì)量管理體系，在審計(jì)過程中有效的減少和消除人為誤差，強(qiáng)化審計(jì)的質(zhì)量控制，才能有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文7

　　近幾年，受全球經(jīng)濟(jì)放緩的影響，中國(guó)經(jīng)濟(jì)一直處于下行周期，正在從中高速擴(kuò)張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級(jí)的新常態(tài)。今年乃至未來幾年，經(jīng)濟(jì)增速放緩、金融脫媒、利率市場(chǎng)化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問題、新困難、新挑戰(zhàn)將會(huì)層出不窮。面對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重，必將給銀行業(yè)帶來重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。

　　一、內(nèi)控建設(shè)方面

　　1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級(jí)管理層以及其他所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限。

　　2。目標(biāo)管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標(biāo)，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達(dá)到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標(biāo)是否保證國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對(duì)不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制要求；是否傳達(dá)到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制；是否進(jìn)行定期評(píng)審，確保其保持適當(dāng)性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險(xiǎn)管理。村鎮(zhèn)銀行信用評(píng)級(jí)制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對(duì)集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測(cè)制度和報(bào)告體系以及信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定程序和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級(jí)法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；是否定期對(duì)政策、制度和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對(duì)管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級(jí)的`管理責(zé)任明確；對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時(shí)督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護(hù)應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進(jìn)行必要的測(cè)試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進(jìn)節(jié)能減排授信工作，嚴(yán)格把握行業(yè)準(zhǔn)入、環(huán)境評(píng)價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴(yán)控制對(duì)“兩高一剩”行業(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計(jì)重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行董事會(huì)、高管層是否建立明確機(jī)制進(jìn)行安排與職責(zé)分工，確保各級(jí)分支機(jī)構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機(jī)制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的管理政策、操作實(shí)施細(xì)則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法具有清晰、明確的對(duì)應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。

　　2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。

　　3。村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運(yùn)用信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類操作實(shí)施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運(yùn)用結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　4。村鎮(zhèn)銀行對(duì)貸款進(jìn)行分類的頻率是否達(dá)到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對(duì)影響借款人財(cái)務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對(duì)分類進(jìn)行調(diào)整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是否報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。

　　2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔(dān)保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保等違規(guī)行為。

　　4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔(dān)保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

　　五、信貸合規(guī)性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴(yán)密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識(shí)別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和客戶資信風(fēng)險(xiǎn)。

　　2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請(qǐng)書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測(cè)算借款人的營(yíng)運(yùn)資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對(duì)借款人信用進(jìn)行評(píng)估以及評(píng)估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對(duì)貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。

　　3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準(zhǔn)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實(shí)貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項(xiàng)目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨(dú)立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。

　　5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細(xì)；是否嚴(yán)格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。

　　六、監(jiān)督與評(píng)價(jià)

　　村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績(jī)效監(jiān)測(cè)程序，通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測(cè)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制績(jī)效進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè)；是否制定有效的違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故時(shí)，是否對(duì)有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)的責(zé)任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)制度，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會(huì)是否定期對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進(jìn)。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮(zhèn)銀行信息報(bào)告制度是否完善；是否明確財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報(bào)告路徑；是否適當(dāng)?shù)摹⒍ㄆ诘�、公開的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等。是否采取有效措施對(duì)文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢、適時(shí)修訂或廢止等。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文8

　　一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

　�。ㄒ唬┐龠M(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展

　　隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著提高審計(jì)部門地位的作用，為進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對(duì)審計(jì)工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計(jì)中的工作人員對(duì)素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識(shí)，在社會(huì)壓力、自身動(dòng)力的雙重影響下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)將會(huì)有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要。

　�。ǘ�）為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)

　　可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出規(guī)律，同時(shí)吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)我國(guó)有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國(guó)基本國(guó)情有我國(guó)自身特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國(guó)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國(guó)審計(jì)事業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)與國(guó)際接軌的需要。

　　二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

　　（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)不到位

　　領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計(jì)形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財(cái)務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計(jì)部門是“老弱病差休”職員的“棲息場(chǎng)所”。特別是在某些基層單位，審計(jì)淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國(guó)的許多企業(yè)，管理層沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位

　　當(dāng)前有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘��?nèi)部審計(jì)工作量比較大，人事部門的'工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，即使安排了，內(nèi)部審計(jì)人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵(lì)制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全

　　現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計(jì)制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。

　　三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)

　　全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，創(chuàng)造積極的審計(jì)環(huán)境。

　�。ǘ�）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

　　完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

　�。ㄈ�）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計(jì)工作階段進(jìn)行細(xì)致劃分，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實(shí)際問題對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，生成最終的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計(jì)中的隨意性，保證審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文9

　　摘要：

　　內(nèi)部審計(jì)是管理企業(yè)的一種重要途徑，一般體現(xiàn)于公司的管理，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡。通過制衡制度和監(jiān)督檢查進(jìn)行合理的資源配置，保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

　　在企業(yè)管理過程中，以內(nèi)部審計(jì)為手段，警醒公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理的治理，作為內(nèi)部企業(yè)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。筆者通過風(fēng)險(xiǎn)控制管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，分析內(nèi)部審計(jì)在其中的作用。

　　一、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

　　1、風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

　　目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，或因眼前利益的驅(qū)動(dòng)而被動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)在管理中忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體地分析，無法對(duì)未來出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)的防護(hù)措施，導(dǎo)致企業(yè)無法適應(yīng)外界激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，難以在眾多競(jìng)爭(zhēng)者中搶占市場(chǎng)空間及資源。

　　2、內(nèi)部管理體系不健全

　　《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》準(zhǔn)則雖規(guī)范了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但缺乏完善的.管理審計(jì)程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時(shí)期、環(huán)境的影響，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法制定管理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，由于我國(guó)的企業(yè)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)并不重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)，且內(nèi)部審計(jì)管理工作也沒有得到實(shí)施與開發(fā)[1]。

　　3、公司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　由于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度起點(diǎn)比較晚，對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)的人才培養(yǎng)仍處于摸索階段，使得目前從事內(nèi)部審計(jì)工作的員工缺乏專業(yè)的審計(jì)管理知識(shí)，無法適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要。因此，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)員工的整體知識(shí)儲(chǔ)備不高。

　　二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)控制管理的動(dòng)因

　　隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，為了減輕企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門由此衍生。在內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作中，企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的價(jià)值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位有增無減。

　　三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

　　1、完善大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

　　近年來，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展和逐步成熟，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過大數(shù)據(jù)挖掘出隱藏的價(jià)值，提升風(fēng)險(xiǎn)防控反應(yīng)速度和精準(zhǔn)的服務(wù)力度。例如，沃爾瑪已經(jīng)開始了網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫(kù)整合遷移和Hadoop集群擴(kuò)展工作，通過大數(shù)據(jù)應(yīng)用讓消費(fèi)者成為biggerspender。當(dāng)沃爾瑪在做出決策前，可利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系將執(zhí)行成本降到最低，并創(chuàng)造新的消費(fèi)機(jī)會(huì)。比如，A先生是沃爾瑪?shù)馁Y深會(huì)員，其近五年來購(gòu)買商品的品種、數(shù)量、型號(hào)、時(shí)間信息、支付方式信息、商品配送信息、會(huì)員卡信息、住址和聯(lián)系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪?shù)馁?gòu)物流程監(jiān)控視頻、門禁數(shù)據(jù)等線下消費(fèi)信息都已被沃爾瑪?shù)男畔⑾到y(tǒng)詳細(xì)記錄。當(dāng)A先生再次驅(qū)車來到最近的沃爾瑪大賣場(chǎng)時(shí)，A先生手機(jī)移動(dòng)終端的沃爾瑪App已收到購(gòu)物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息，App上還按商場(chǎng)流程標(biāo)注了每件商品的具體位置、型號(hào)信息。當(dāng)A先生支付此次費(fèi)用后，沃爾瑪數(shù)據(jù)端已開始更新A先生的相關(guān)消費(fèi)信息，并開始預(yù)判A先生下一次需購(gòu)買的商品數(shù)量，并將數(shù)據(jù)提交給APP的推薦業(yè)務(wù)[2]。

　　2、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的自律性

　　隨著風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，其在抗風(fēng)險(xiǎn)的作用顯著，使得企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展有了合規(guī)必要的條件。企業(yè)要想將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，就需要全方位把握公司各個(gè)分支的運(yùn)營(yíng)情況。

　　3、完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系

　　內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)工作過程中有大量相關(guān)知識(shí)與信息作為支撐，且審計(jì)過程中可以運(yùn)用各種分析法，分析及預(yù)測(cè)企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。例如，紅雁池公司自20xx年以來高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估工作，通過審計(jì)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理漏洞。具體表現(xiàn)為：（1）重視審計(jì)基礎(chǔ)工作，摒棄以往的事后監(jiān)督管理模式，推行事前監(jiān)督和全程監(jiān)督管理模式；（2）加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)控制度建設(shè)，改變風(fēng)控監(jiān)督模式。該公司在審計(jì)過程中先對(duì)各個(gè)部門及其責(zé)任進(jìn)行分類整理，細(xì)化風(fēng)控制度，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出具體措施、細(xì)則等，加強(qiáng)審計(jì)力度。

　　四、結(jié)語

　　內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門還可直接作為風(fēng)險(xiǎn)管理人。在必要的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由于內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，所以需要我們進(jìn)一步深入探討。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]李惟一、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究[J]、價(jià)值工程,20xx(15):19、

　　[2]梁競(jìng)勻、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用[J]、中國(guó)商論,20xx(13):18、

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文10

　　一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本理論

　　1、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本含義和特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的好壞程度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不僅包括內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量，同時(shí)也包括內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要包括三方面的特點(diǎn):一是系統(tǒng)性，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受多方面因素的影響，其中人員的專業(yè)素質(zhì)、審計(jì)的環(huán)境以及方法的選擇都是重要的影響因素。二是經(jīng)濟(jì)性，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、成本和效益三者是分不開的，在特定的范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)成本的提高也會(huì)引起質(zhì)量和效益的提高，而若超出了此范圍，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效益就會(huì)受到一定的限制。

　　2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本含義和特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是對(duì)內(nèi)審質(zhì)量的影響因素進(jìn)行控制的各項(xiàng)活動(dòng)的總和。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包含的內(nèi)容是非常多的，可以說內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量貫穿著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的始終。其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:首先內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的系統(tǒng)性要求對(duì)其所有的影響因素進(jìn)行全面的控制，尤其需要注意的是對(duì)重要影響因素的控制;其次內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全過程進(jìn)行控制，內(nèi)部審計(jì)主要包括準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段，有效控制內(nèi)部審計(jì)的各環(huán)節(jié)，是提高內(nèi)計(jì)質(zhì)量的根本;最后內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制需對(duì)全體人員進(jìn)行控制，一般而言參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員不僅是審計(jì)人員，還包括企業(yè)各部門的人員，這些人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，對(duì)全體人員進(jìn)行控制是必不可少的工作。

　　二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題

　　1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境得不到有效的`改善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制受到企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的雙重影響。從企業(yè)外部環(huán)境來說，主要影響因素包括企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和相關(guān)法律法規(guī)制度。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，企業(yè)發(fā)展面臨著巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部管理的過程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也加大了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的難度;而完善的法律法規(guī)是保證內(nèi)審工作正常開展的重要保證，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷進(jìn)行，現(xiàn)行的相關(guān)法規(guī)已經(jīng)無法滿足內(nèi)部審計(jì)的需要。

　　2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)不夠完善。首先在內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正的重要前提。但是從實(shí)際的情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到管理層的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和公正性受到嚴(yán)重的影響，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)缺乏獨(dú)立性是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的重大問題。其次是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織，在企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督，而作為審計(jì)機(jī)關(guān)則沒有發(fā)揮應(yīng)有的權(quán)利實(shí)行整體性的監(jiān)管，加之對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏有效的考核機(jī)制，內(nèi)審質(zhì)量控制受到了很大的限制。

　　3、內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)有待提高。社會(huì)的不斷發(fā)展也推動(dòng)了新事物的產(chǎn)生，現(xiàn)階段很多審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)達(dá)不到應(yīng)有的要求。單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)使得審計(jì)人員無法適應(yīng)紛繁變化的發(fā)展形勢(shì)，無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求。而更為嚴(yán)重的是很多審計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)道德，內(nèi)部審計(jì)的客觀性也因此受到影響。

　　三、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的有效建議

　　1、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的環(huán)境。首先要改善的是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的社會(huì)環(huán)境，這需要相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門的共同努力來完成，審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，同時(shí)逐漸完善相關(guān)法規(guī)制度使其更加符合內(nèi)部審計(jì)工作的需要。其次是加強(qiáng)社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，由于公眾缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全面了解，使內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展受到了一定的影響，因而需要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的宣傳力度。

　　2、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)工作中有著不可忽視的作用，其獨(dú)立性和權(quán)威性也是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用就是保證內(nèi)部審計(jì)的范圍、實(shí)施、報(bào)告等環(huán)節(jié)不受到影響。保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量就有了重要的保障。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置最為關(guān)鍵的還是其基本職責(zé)，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要作用，才能切實(shí)的保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

　　3、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的客體。首先要提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的首要前提，一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)資格的管理，基本的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐基礎(chǔ)是內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的，只有獲得從業(yè)資格，才有可能參與到內(nèi)部審計(jì)工作中;二是完善內(nèi)部審計(jì)人員的職稱考試，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要培養(yǎng)自身的綜合素質(zhì)，不斷地提高自己的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)是保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ);三是后續(xù)的教育，企業(yè)可以定期的對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提供繼續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員也可以通過相關(guān)學(xué)習(xí)提高自身素質(zhì)。其次還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制是貫穿在內(nèi)部審計(jì)工作的始終，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面監(jiān)管，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建立健全審計(jì)監(jiān)督體系的演化、形成的脈絡(luò)和作用，要正確處理好國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，才能搞好對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。這樣不僅可以有效地提高內(nèi)部審計(jì)的水平，同時(shí)也有效地解決了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題，對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有著重要的意義。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文11

　　關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行，既是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)抓住該契機(jī)，積極開展內(nèi)部控制審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)的深度和層次。要加快內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊向促進(jìn)改善管理轉(zhuǎn)變，深入業(yè)務(wù)和管理過程，開展內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性及科學(xué)合理性進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試以及評(píng)價(jià)。

　　1. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的前期準(zhǔn)備

　　1.1理論學(xué)習(xí)是做好內(nèi)部控制審計(jì)的前提：由于我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段，因此企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)前，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)20xx年發(fā)布的《上市公司內(nèi)部控制指引》、20xx年5月財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、20xx年4月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范和有效的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，通過閱讀有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果或書籍，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　1.2建立健全內(nèi)部控制審計(jì)工作制度和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，內(nèi)容很廣。要達(dá)到預(yù)期效果，企業(yè)必須建立內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)工作制度和操作手冊(cè)，結(jié)合自身實(shí)際情況，制訂規(guī)范的審計(jì)程序，明確審計(jì)內(nèi)容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內(nèi)部審計(jì)管理制度》外，還需編制《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》、《內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》。《內(nèi)部審計(jì)管理制度》要明確內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)的范圍、對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的措施及報(bào)告途徑，《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》需確定內(nèi)部控制測(cè)試的技術(shù)和缺陷標(biāo)準(zhǔn)，包括測(cè)試計(jì)劃、測(cè)試工作范圍、測(cè)試方法、缺陷評(píng)價(jià)及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制方法等�！稑I(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》需在對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)描述、現(xiàn)有控制描述的基礎(chǔ)上制訂需測(cè)試的步驟、應(yīng)抽取的樣本及樣本量、測(cè)試記錄、測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)和缺陷的分類�！秲�(nèi)部審計(jì)管理制度》、《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》和《業(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》三者結(jié)合，可使企業(yè)的審計(jì)工作更加規(guī)范化和程序化，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

　　2. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)遵循的原則

　　2.1全面性原則。全面性原則強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制審計(jì)的涵蓋范圍應(yīng)當(dāng)全面，具體來說，是指內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項(xiàng)。

　　2.2重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)在全面性的基礎(chǔ)上，著眼于風(fēng)險(xiǎn)，突出重點(diǎn)。因此在制訂和實(shí)施審計(jì)方案、分配審計(jì)資源的的過程中，一要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：二要堅(jiān)持重點(diǎn)突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)以及重要的業(yè)務(wù)單位。

　　2.3客觀性原則。客觀性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。只有在審計(jì)工作方案制訂、實(shí)施的全過程中始終堅(jiān)持客觀性，才能保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。在實(shí)務(wù)中，以下因素可能會(huì)影響會(huì)影響客觀性原則：

　�。�1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)部門與審計(jì)部門不獨(dú)立；

　�。�2）審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力不足，依靠印象等因素主觀評(píng)價(jià)：

　　（3）審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)；

　�。�4）審計(jì)人員與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機(jī)制，不能確定最佳的檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)，測(cè)試樣本選擇不合適，等等。

　　3. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　　3.1了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況，制訂審計(jì)實(shí)施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業(yè)基本情況，包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項(xiàng)目等情況。通過觀察作業(yè)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，了解內(nèi)部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節(jié)所采取的`控制程序與措施。在了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況的基礎(chǔ)上，制訂或修改審計(jì)實(shí)施方案。

　　3.2初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制主要包括功能性評(píng)價(jià)和健全性評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常，可以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查的依據(jù)。

　　3.3實(shí)施符合性測(cè)試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項(xiàng)制度和流程的設(shè)計(jì)情況和執(zhí)行效果。

　　3.4評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，主要包括健全性和有效性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員對(duì)檢查到的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，與國(guó)家和主管部門制訂的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度相對(duì)照，再結(jié)合自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，判斷單位內(nèi)部控制的健全性和有效性。

　　3.5提交內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)評(píng)價(jià)、存在的缺陷及整改建議等。審計(jì)評(píng)價(jià)要全面、客觀、公正，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效的，應(yīng)給予肯定：對(duì)存缺陷的，應(yīng)與相關(guān)部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計(jì)部門根據(jù)控制缺陷及整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)。

　　4. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的主要方法

　　4.1個(gè)別訪談法。個(gè)別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，訪談前應(yīng)根據(jù)審計(jì)需要形成訪談提綱，訪訪談中應(yīng)撰寫訪談紀(jì)要，記錄訪談的內(nèi)容。對(duì)于同一問題，應(yīng)注意不同人員的解釋是否相同。

　　4.2調(diào)查問卷法。調(diào)查問卷應(yīng)盡量擴(kuò)大對(duì)象范圍，包括企業(yè)各個(gè)層級(jí)的員工，題目盡量盡量簡(jiǎn)單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。

　　4.3穿行測(cè)試法。穿行測(cè)試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告中反映出來的過程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程，以此了解控制程序設(shè)計(jì)的有效性，并識(shí)別出關(guān)鍵控制。

　　4.4抽樣法。抽樣法分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。隨機(jī)抽樣是指按隨機(jī)原則從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標(biāo)準(zhǔn)從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。使用抽樣法時(shí)，一要注意樣本庫(kù)要包含符合測(cè)試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應(yīng)充分適當(dāng)。

　　4.5實(shí)地檢查法。實(shí)地檢查法是指使用統(tǒng)一的測(cè)試工作表，與實(shí)際的業(yè)務(wù)、財(cái)單證進(jìn)行核對(duì)的方法，如實(shí)地盤點(diǎn)存貨法。

　　4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進(jìn)行分析。如對(duì)于涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會(huì)議，綜合各部門的意見，確定整改方案。

　　4.7比較分析法。比較分析法是指通過數(shù)據(jù)分析，評(píng)價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法�？梢詫⑵髽I(yè)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，從而識(shí)別異常的區(qū)間。

　　此外，還可以使用觀察、重新執(zhí)行等方法，也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法。

　　我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段。但是這并不代表內(nèi)部控制審計(jì)不重要，相反，內(nèi)部控制審計(jì)有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控審計(jì)制度，探索科學(xué)的內(nèi)控審計(jì)方法，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文12

　　摘要：

　　公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴(kuò)展之外，公司內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而對(duì)公司內(nèi)部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓公司實(shí)力增強(qiáng)，從而提高公司整體實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，但是目前我國(guó)的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國(guó)存在的在審計(jì)方面的一些問題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系建立的過程進(jìn)行一些借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

　　現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，公司要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有一席之地，就需要加強(qiáng)公司自身的能力，其中加強(qiáng)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對(duì)公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營(yíng)管理方面，公司業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)等目標(biāo)，整體的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計(jì)部門一般是獨(dú)立于公司其他部門之外的，是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，是由公司的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計(jì)人員組成的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)的每項(xiàng)開支以及公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)，并且形成一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告，這一整個(gè)過程就是公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司自己內(nèi)部的審計(jì)程序，是公司對(duì)自身各項(xiàng)情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對(duì)各個(gè)部門的監(jiān)督、審計(jì)，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，但是目前來說，我國(guó)大部分公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系都是比較差的，所以本文對(duì)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行了深入研究。

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)的作用、程序和方法

　　1.內(nèi)部控制審計(jì)的作用

　　公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對(duì)公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長(zhǎng)足的發(fā)展，但是為了避免因?yàn)槭д`而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系就起到了作用，通過對(duì)公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對(duì)于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對(duì)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對(duì)公司的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計(jì)，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長(zhǎng)足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險(xiǎn)，公司在經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，只有進(jìn)行從經(jīng)營(yíng)到管理的整個(gè)過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，讓公司能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系在參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)是通過實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才可以對(duì)公司提出合理的意見，降低公司風(fēng)險(xiǎn)損失。公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施時(shí)，通過對(duì)公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以對(duì)公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評(píng)價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)管理者的選擇，能夠?yàn)楣�司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，能夠讓公司更快實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系主要是通過審計(jì)活動(dòng)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)估，比財(cái)務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對(duì)公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系不管是在事前對(duì)于項(xiàng)目的監(jiān)控工作，還是在事中對(duì)于項(xiàng)目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對(duì)項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行的`總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見和建議。從而實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)流程，提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，節(jié)約公司資源。

　　2.內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　�。�1）審計(jì)準(zhǔn)備階段公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)過程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計(jì)之前，要對(duì)公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，首先，在進(jìn)行公司內(nèi)部控制時(shí)，要先對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行充分的了解，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不同的特點(diǎn)，制定不同的計(jì)劃，所以需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)將要審計(jì)的項(xiàng)目制定一個(gè)審計(jì)計(jì)劃，并且進(jìn)行報(bào)備，設(shè)計(jì)好將要審計(jì)的項(xiàng)目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)，在合理的審計(jì)方案下對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計(jì)中盡可能的對(duì)項(xiàng)目做充分了解。（2）審計(jì)實(shí)施階段在具體的審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要對(duì)即將審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)計(jì)劃按步驟進(jìn)行，有利于審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施，也有利于對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的合理審計(jì)，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計(jì)時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計(jì)的重點(diǎn)，如果審計(jì)方案不適合當(dāng)下的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計(jì)完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計(jì)的準(zhǔn)確性，并且審計(jì)要符合一定的法律法規(guī)。（3）審計(jì)報(bào)告階段在進(jìn)行了充分的審計(jì)之后，就是形成審計(jì)報(bào)告的階段，審計(jì)報(bào)告是根據(jù)之前的審計(jì)調(diào)查表，對(duì)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告書，交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，并且對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。3.內(nèi)部控制審計(jì)的方法公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施最重要的就是審計(jì)方法要使用得當(dāng)，目前對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實(shí)地觀察法、現(xiàn)場(chǎng)訪談法、資料檢查法、穿行測(cè)試法。這幾種方法通常都不是單獨(dú)使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目使用不同的組合方法。

　　二、目前我國(guó)公司內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要問題

　　1.內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全

　　我國(guó)目前的實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)存在很大的問題，主要原因是我國(guó)最近幾年才啟動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，就算建立了的公司，也相當(dāng)于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司應(yīng)有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，很多公司的審計(jì)人員只是按照一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營(yíng)管理方面的問題，出現(xiàn)審計(jì)上面的問題，因此可能會(huì)導(dǎo)致公司的經(jīng)營(yíng)策略方面的誤判。

　　2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計(jì)制度

　　日前因公司內(nèi)部的控制審計(jì)制度存在著很多的漏洞和疏忽。因?yàn)楣�司�?nèi)部的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門建立的非常倉(cāng)促，所以還不能完全具有獨(dú)立性，因此對(duì)公司的很多內(nèi)部問題無法進(jìn)行審計(jì)，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對(duì)于公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門認(rèn)為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計(jì)人員，因此公司內(nèi)部控制審計(jì)部門并沒有起到應(yīng)有的對(duì)公司的監(jiān)控作用。

　　3.公司沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計(jì)更加重視事后

　　內(nèi)部審計(jì)的部門往往只是起到對(duì)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對(duì)公司的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計(jì)部門對(duì)已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對(duì)于公司來說沒有任何的作用。但是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競(jìng)爭(zhēng)力就必須對(duì)公司內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識(shí)，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識(shí)對(duì)物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)對(duì)維護(hù)公司審計(jì)良好氛圍、推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計(jì)中存在的消極態(tài)度并不利于其長(zhǎng)期發(fā)展。

　　4.公司內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏

　　現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計(jì)之所以會(huì)出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計(jì)部門，有的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計(jì)這個(gè)部門。從公司對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計(jì)工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實(shí)、客觀、獨(dú)立和公正的展開工作，這必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏；第二則是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計(jì)的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

　　5.公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和素質(zhì)不高

　　現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門已經(jīng)不僅僅是對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對(duì)公司的一些經(jīng)營(yíng)策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計(jì)人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計(jì)知識(shí)，只是憑借一些經(jīng)驗(yàn)，甚至有的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識(shí)不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，所以不能很好地進(jìn)行審計(jì)智能的工作。也就無法對(duì)公司的管理決策提出合理的建議，無法對(duì)公司的項(xiàng)目進(jìn)行合格的審計(jì)工作，而且現(xiàn)在在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)方面的軟件，這就使得所有的審計(jì)工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計(jì)的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)就成為公司內(nèi)部一個(gè)比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

　　三、完善內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

　　針對(duì)以上提出的一些審計(jì)方面的問題，要向公司能夠增強(qiáng)實(shí)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對(duì)對(duì)策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對(duì)公司自身內(nèi)部的控制審計(jì)情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計(jì)過程中的問題，針對(duì)相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計(jì)過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)向智能審計(jì)方向的發(fā)展。智能審計(jì)的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　1.建立健全公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

　　公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計(jì)部門一定的權(quán)利，可以對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計(jì)部門只是一個(gè)空殼，而沒有任何實(shí)際的作用。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)制度，將所有的審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)的說明，列出計(jì)劃表，按照計(jì)劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國(guó)家對(duì)于審計(jì)的法律規(guī)定。制定符合公司進(jìn)行審計(jì)的法律規(guī)范，明確審計(jì)部門每個(gè)人員的職責(zé)，并且按照每個(gè)人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計(jì)程序，對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計(jì)，并且及時(shí)的對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)提出合理的審計(jì)意見，保障公司的正常運(yùn)營(yíng)。

　　2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視

　　公司內(nèi)部控制審計(jì)部門要想順利工作，公司領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，將公司內(nèi)部控制審計(jì)部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計(jì)部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要堅(jiān)決的進(jìn)行獨(dú)立，并且強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在整個(gè)公司中的作用，對(duì)審計(jì)人員要進(jìn)行工作獎(jiǎng)勵(lì)制度，促使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來進(jìn)行審計(jì)。定期的對(duì)公司所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且提出合理化建議，對(duì)公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

　　3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

　　現(xiàn)代審計(jì)觀念指的是審計(jì)不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，也不僅僅是制定了決策之后對(duì)于事后的審計(jì)，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，但是因?yàn)楹雎粤斯�司�?nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計(jì)體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系應(yīng)當(dāng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對(duì)項(xiàng)目整體的從決策開始就行提前的審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)�決策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。

　　4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計(jì)的治理效能

　　內(nèi)部控制審計(jì)可以解決風(fēng)險(xiǎn)和控制信息之間的不對(duì)稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計(jì)可以推動(dòng)公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計(jì)的將來。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制審計(jì)可以采用傳遞風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的�，F(xiàn)在國(guó)際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計(jì)的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會(huì)報(bào)告，而行政工作是由高級(jí)的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。自從20xx年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，更多的公司意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有著重要的作用。上市公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨(dú)立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報(bào)告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計(jì)能夠有效的運(yùn)行。公司需要在實(shí)際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)過程中是具有權(quán)威性和可驗(yàn)證性的。公司通過制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制審計(jì)法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計(jì)，給公司內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了理論依據(jù)。

　　5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

　　公司要想建立公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，就需要引入專門的審計(jì)人才，建立一支具有高度審計(jì)素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才是公司內(nèi)部控制審計(jì)部門成立的關(guān)鍵，因此要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)公司審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重要性，從而加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)的理論和實(shí)踐知識(shí)，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計(jì)知識(shí)，從而對(duì)公司的審計(jì)工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計(jì)部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì)計(jì)的法律知識(shí)，又懂得經(jīng)營(yíng)管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)�公司的審�?jì)工作提出合理化的建議。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計(jì)部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對(duì)于公司內(nèi)部控制審計(jì)的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)一些審計(jì)方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強(qiáng)公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時(shí)對(duì)在審計(jì)工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，以推動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展。

　　四、結(jié)語

　　總之，公司內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，因此要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用。

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文13

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對(duì)不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)施

　　1 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

　　內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的建議。

　　1。1 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)不可或缺的組成部分。內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理的需要而逐漸發(fā)展起來的，是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的評(píng)核工作，通過檢查會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當(dāng)局提供咨詢、建議等服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督的一個(gè)重要角色置于整個(gè)內(nèi)控的較高層。

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)又是全面審查、監(jiān)督內(nèi)控制度的專門組織，它立于會(huì)計(jì)控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面，另外根據(jù)國(guó)際慣例，內(nèi)部審計(jì)通常代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，所以它又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。

　　1。2 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

　　（1）內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/strong>

　　內(nèi)部審計(jì)曾一度被定位于“監(jiān)督者”的角色。英國(guó)著名的特恩布爾報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。這一轉(zhuǎn)變賦予了內(nèi)部審計(jì)更多的內(nèi)涵，也將內(nèi)部審計(jì)定位成增值性審計(jì)。目前，內(nèi)部審計(jì)職能已逐漸發(fā)展為“保證和咨詢服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)正在充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)職能的作用，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性；通過咨詢活動(dòng)，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的計(jì)劃者。

　　（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。

　　隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險(xiǎn)”。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，管理審計(jì)尚未得到廣泛的開展。因此，筆者認(rèn)為要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理。審計(jì)建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　在邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行5100萬被盜案中千錯(cuò)萬謬的根源在于，違背忽略一項(xiàng)審計(jì)人員耳熟能詳?shù)摹安幌嗳萋殑?wù)分離原則” 國(guó)家規(guī)定“金庫(kù)不得直接對(duì)外辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，絕不允許管庫(kù)員攜帶現(xiàn)金出入金庫(kù)”。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行在有關(guān)的內(nèi)部制度中也有相關(guān)規(guī)定，如果內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中真正起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，將嚴(yán)格的制度真正執(zhí)行到位，變事后“亡羊補(bǔ)牢”“防患于未然”，那么類似于邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行的事件也就不再會(huì)發(fā)生。

　　（3）促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和有效性，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

　　國(guó)外把必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)公司若要上市的必備條件之一，以顯示其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完整性。在COSO框架中更是將內(nèi)部審計(jì)的作用作為要素之一進(jìn)行了描述和要求。《薩班斯—奧克斯利法案》404條款明確了管理層必須對(duì)企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行情況進(jìn)行有效性評(píng)估，這一被稱之為“管理層測(cè)試”的過程通常由內(nèi)部審計(jì)部門代表管理層來進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)日�；顒�(dòng)的監(jiān)督和控制，從而減少風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的加工、傳遞和披露的可靠性。筆者認(rèn)為，今后可以通過持續(xù)的內(nèi)部控制測(cè)試將審計(jì)范圍延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，而且在很大程度上可以替代例如常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)、制度審計(jì)、合同審計(jì)等審計(jì)，并且其審計(jì)成果也可被其他專項(xiàng)審計(jì)所利用，從而將審計(jì)工作的重心轉(zhuǎn)移到咨詢和建議上來。

　　（4）內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮有賴于其地位的進(jìn)一步提高。

　　要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，首先要提高內(nèi)部審計(jì)的地位。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有獨(dú)立性和權(quán)威性，它代表企業(yè)董事會(huì)和管理當(dāng)局對(duì)其他部門開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成果、內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。在國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)部門是直接對(duì)董事會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，具有較強(qiáng)的相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)審部門的許多人也最終進(jìn)入了企業(yè)高級(jí)管理層。但在我國(guó)，由于種種原因，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性實(shí)際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合并在一起，極大影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　筆者建議，上市公司在建立內(nèi)控體系之時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律要求建立并發(fā)揮好審計(jì)委員會(huì)的職能，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)當(dāng)高于其他職能部門，應(yīng)該設(shè)立如總審計(jì)師等職位專門負(fù)責(zé)本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作及與其他部門的協(xié)調(diào)工作；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)最高管理當(dāng)局，實(shí)行雙向負(fù)責(zé)制，在特殊情況下可以越過管理當(dāng)局直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，這樣就可以提高內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性，

　　維護(hù)必要的內(nèi)部審計(jì)權(quán)威，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用。

　　（5）內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

　　根據(jù)COSO框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)定期的、相對(duì)獨(dú)立的評(píng)估兩部分。這樣一來，可以將整個(gè)內(nèi)控體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對(duì)原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時(shí)把監(jiān)督的過程和信息反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以“查”為主的'監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測(cè)試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。

　　2 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施方法研究

　　內(nèi)部審計(jì)有一套獨(dú)特的程序和方法，這是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)技能。但在錯(cuò)綜變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如何針對(duì)不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效，這就要求審計(jì)人員在實(shí)踐中不斷地積累、總結(jié)、分析、挖掘，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方法進(jìn)行研究。

　　比如，原來的內(nèi)部審計(jì)多以事后審計(jì)為主，對(duì)其結(jié)果的合規(guī)性和效益進(jìn)行審計(jì)，但是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和管理的現(xiàn)代化，內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)擴(kuò)展到事件發(fā)生前的決策、可行性論證和事件發(fā)展中的過程控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果；原來的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域涉及內(nèi)部控制、公司治理、工程項(xiàng)目、投資效益等內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的方式也由傳統(tǒng)的嚴(yán)肅揭露式轉(zhuǎn)為積極參與、合作的審計(jì)方式。在審計(jì)過程中，征求被審計(jì)部門或人員的意見，及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究解決問題的對(duì)策；與被審計(jì)部門及時(shí)地溝通信息，從協(xié)作的角度分析問題的成因，切合實(shí)際地提出建設(shè)性意見，便于被審計(jì)單位理解、接受和積極主動(dòng)的改進(jìn)、完善。內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)不同，其審計(jì)方法也應(yīng)在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)方法上重新調(diào)配。在日新月異的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)人員面臨極大的考驗(yàn)，許多新的業(yè)務(wù)沒有既定的方法，只有適時(shí)調(diào)整和改變審計(jì)方法和策略，才能應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)。

　　第一步，了解基本情況。通過詢問管理人員，查閱文件、會(huì)計(jì)資料等獲取相關(guān)信息：行業(yè)、歷史沿革、組織結(jié)構(gòu)、人員規(guī)模、崗位設(shè)置、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、輔營(yíng)業(yè)務(wù)與各業(yè)務(wù)量、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)及重要管理制度和內(nèi)部控制制度等內(nèi)容。

　　第二步，了解內(nèi)部控制體系的整體框架，按業(yè)務(wù)循環(huán)檢查控制狀況。了解內(nèi)部控制體系，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性；主要針對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購(gòu)與付款、成本費(fèi)用、銷售與收款等業(yè)務(wù)循環(huán)，檢查控制點(diǎn)。

　　第三步，實(shí)施符合性測(cè)試。符合性測(cè)試的重點(diǎn)是通過檢查控制信息的載體，如憑證、報(bào)告、合同等，測(cè)定內(nèi)部控制各組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運(yùn)行，是否由規(guī)定職務(wù)的人執(zhí)行（健全性、有效性測(cè)試），以及是如何一貫執(zhí)行的（遵循性測(cè)試）等內(nèi)容。對(duì)初評(píng)中內(nèi)控?zé)o效或效果很好的，可不考慮符合性測(cè)試。對(duì)下列可進(jìn)行符合性測(cè)試：大量發(fā)生的業(yè)務(wù)或控制點(diǎn)；業(yè)務(wù)不大量發(fā)生但金額很大；控制程序復(fù)雜的。通過符合性測(cè)試，再評(píng)內(nèi)部控制健全性有效性等，揭示問題、分析問題并提出改進(jìn)建議。

　　第四步，根據(jù)單位基本情況、內(nèi)部控制體系狀況、內(nèi)部控制符合性測(cè)試后的結(jié)果，分析內(nèi)部控制存在的問題、可能導(dǎo)致的管理疏漏，進(jìn)一步提出改進(jìn)和完善的建議，并撰寫內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

　　總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部審計(jì)部門更應(yīng)該發(fā)揮好作用，認(rèn)真總結(jié)和探索新方法、新思路，促使企業(yè)以合理成本促進(jìn)有效控制，從而從根本上確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文14