內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文15篇(精華)

　　在個(gè)人成長(zhǎng)的多個(gè)環(huán)節(jié)中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。寫論文的注意事項(xiàng)有許多，你確定會(huì)寫嗎？下面是小編收集整理的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文1

　　摘要：我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制都是做好出口貿(mào)易活動(dòng)的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現(xiàn)的不僅僅是完整的經(jīng)營(yíng)理念，同時(shí)也是一種科學(xué)、現(xiàn)代化的管理思維及意識(shí)。本文擬從當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況認(rèn)知切入，探究當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題不足，通過(guò)分析茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿(mào)易；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制；現(xiàn)代化思維

　　客觀地看，我國(guó)的茶葉企業(yè)大多是由傳統(tǒng)的中小作坊轉(zhuǎn)化而來(lái)的，除了少數(shù)企業(yè)為規(guī)�；�的現(xiàn)代茶葉企業(yè)外，實(shí)際上，多數(shù)茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國(guó)際出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其往往會(huì)由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的不當(dāng)，加上其參與出口貿(mào)易活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)相對(duì)薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個(gè)國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，所不可缺失的重要訴求。

　　1當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況

　　隨著當(dāng)前社會(huì)大眾對(duì)飲茶的健康認(rèn)知不斷成熟，如今在整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)成為整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢(shì)。不僅如此，我們也要充分認(rèn)識(shí)到隨著國(guó)際間貿(mào)易交往活動(dòng)不斷成熟，如今各國(guó)市場(chǎng)也更為開放，而這實(shí)際上就為整個(gè)出口貿(mào)易的開展提供了良好的空間，尤其是很多國(guó)家能夠以更為開發(fā)的姿態(tài)和理念來(lái)?yè)肀д麄�(gè)進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，從而大大推動(dòng)了整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿(mào)易發(fā)展。對(duì)于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，其在當(dāng)前有著成熟的市場(chǎng)認(rèn)知和價(jià)值訴求，尤其是在全社會(huì)對(duì)茶葉認(rèn)可的今天，圍繞茶葉的國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細(xì)致化分析茶葉企業(yè)出口貿(mào)易，我們看到其符合當(dāng)前整個(gè)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)之間有著重要關(guān)聯(lián)。而對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何才能更好適應(yīng)整個(gè)出口貿(mào)易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿(mào)易活動(dòng)開展的特點(diǎn)，同時(shí)也要針對(duì)具體的出口貿(mào)易活動(dòng)，充分做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范工作。如果我們對(duì)整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防控機(jī)制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)體系。結(jié)合整個(gè)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)和具體訴求看，完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)際上也是其現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)思維的重要展現(xiàn)。當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)日趨成熟，無(wú)論是出口貿(mào)易量，還是參與出口貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量都在大量上升。但是我們應(yīng)該看到受到政治、經(jīng)濟(jì)等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)開展過(guò)程中，其面臨的具體風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也在逐漸加大，尤其是在國(guó)家保護(hù)主義應(yīng)用日益成熟的背景下，多數(shù)企業(yè)具體面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。對(duì)于參與國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其只有嚴(yán)格參照國(guó)際貿(mào)易慣例，以及具體的法律規(guī)范，其能夠在積極參與國(guó)際市場(chǎng)的同時(shí)，適應(yīng)出口貿(mào)易市場(chǎng)訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰(zhàn)略，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，出口貿(mào)易存在諸多不足，尤其是未能將我國(guó)經(jīng)營(yíng)思維與世界經(jīng)營(yíng)訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的價(jià)值與內(nèi)涵。

　　2當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題不足

　　在當(dāng)前全球開放格局進(jìn)一步構(gòu)建，整個(gè)國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易的熱度大增。在這一過(guò)程中，我國(guó)參與出口貿(mào)易活動(dòng)的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護(hù)好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿(mào)易時(shí)，經(jīng)濟(jì)利益得到系統(tǒng)化的維護(hù)，這就成為當(dāng)前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營(yíng)中，茶葉企業(yè)中存在諸多問(wèn)題。具體而言，表現(xiàn)為：首先，審計(jì)人員是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)、主體，也是增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)。但是想要做好內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，其對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的水平相對(duì)較差，缺乏專業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防范控制人才。在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)化應(yīng)用背景下，如今出口審計(jì)工作在開展時(shí)，需要充分注重結(jié)合這一時(shí)代模式，優(yōu)化審計(jì)效果。其次，多數(shù)茶葉企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)研究表明，在當(dāng)前諸多茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中，其設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅水平較低，而且缺乏必要的權(quán)威認(rèn)知，尤其是專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)內(nèi)部評(píng)估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準(zhǔn)性。正是由于茶葉企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知水平相對(duì)有限，從而影響了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念。實(shí)際上，當(dāng)茶葉企業(yè)參與內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其需要的不僅僅是完善的審計(jì)體系，更重要的是要注重從審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值出發(fā)，營(yíng)造良好的審計(jì)意識(shí)。但是目前多數(shù)茶葉企業(yè)本身就缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的足夠重視，從而就很難使得整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作融入實(shí)際。而從另外視角看，整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)時(shí)，其也未能構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠?qū)�風(fēng)險(xiǎn)防范與自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的'系統(tǒng)化實(shí)施相結(jié)合。客觀地看，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營(yíng)思維，也是能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險(xiǎn)把控機(jī)制外，還要有完善的應(yīng)對(duì)機(jī)制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略

　　從茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況看，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，其將是整個(gè)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心動(dòng)力。對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，將是自身經(jīng)營(yíng)成本有效把控，經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)發(fā)展成為重要的時(shí)代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防控隊(duì)伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來(lái)設(shè)置該體系�？陀^地看，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，其中所包含和詮釋的內(nèi)容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)涵，同時(shí)也需要提高風(fēng)險(xiǎn)防范控制常態(tài)化的意識(shí)。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿(mào)易活動(dòng)而言，其中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是復(fù)雜多變的，除了法律風(fēng)險(xiǎn)外，合同風(fēng)險(xiǎn)、物流運(yùn)輸?shù)鹊榷即嬖陲L(fēng)險(xiǎn)。而相對(duì)于茶葉企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)防控水平相對(duì)有限，所以，在做好內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，可以借助外部力量來(lái)彌補(bǔ)自身不足。其次，要注重設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)機(jī)制，事先梳理風(fēng)險(xiǎn)，始終把控風(fēng)險(xiǎn)，事后總結(jié)問(wèn)題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應(yīng)對(duì)其需要面對(duì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，要正面去應(yīng)對(duì)其所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也要注重對(duì)內(nèi)部崗位進(jìn)行必要的職責(zé)細(xì)化，從而打造高水平的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)機(jī)制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的管理體系，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制同企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，提高重視意識(shí)和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其實(shí)際上是一個(gè)產(chǎn)品營(yíng)銷占主導(dǎo)的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)始終存在，并且貫穿于每一個(gè)細(xì)節(jié)之中。因此，想要有效滿足茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須注重利用各項(xiàng)元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對(duì)外貿(mào)易。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　就當(dāng)前整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的特點(diǎn)看，我國(guó)茶葉產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中，占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，尤其是在綠茶市場(chǎng)中，整個(gè)茶葉產(chǎn)品占有絕對(duì)性優(yōu)勢(shì)，而茶葉出口貿(mào)易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要內(nèi)容。雖然我國(guó)茶葉產(chǎn)品對(duì)外貿(mào)易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思維，缺乏必要的現(xiàn)代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿(mào)易活動(dòng)的有效開展。也就說(shuō)，多數(shù)茶葉企業(yè)在參與出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其使用的更多是一種傳統(tǒng)思維和理念，缺乏現(xiàn)代化元素的融入體系，其未能對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文2

　　所謂內(nèi)部控制審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行情況有效性進(jìn)行的審計(jì)。自美國(guó)20xx 年公布SOX 法案起，國(guó)際上很多國(guó)家都相繼建立起自己的內(nèi)部控制審計(jì)制度，其中包括中國(guó)和日本。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套的應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引組成的。

　　相比而言，日本作為亞洲經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，其內(nèi)部控制制度相對(duì)完善;而且日本作為我們的鄰國(guó)，在文化上與我們有許多相似性，因此，他們的實(shí)施效果和推動(dòng)過(guò)程中的困難，對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制制度的建立和健全有一定的參考價(jià)值。

　　一、中日企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)

　　美國(guó)在1994 年和20xx 年分別發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，這兩部準(zhǔn)則一直被國(guó)際上的很多國(guó)家采用為自己內(nèi)部控制體系的模板，其中包括中國(guó)和日本。這樣不僅可以與國(guó)際接軌，而且為公司境外上市提供便利。在規(guī)范方面，兩國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)計(jì)目的是相同的，都是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，提高審計(jì)質(zhì)量;在審計(jì)方法上，兩國(guó)也都強(qiáng)調(diào)自上而下的審計(jì)方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要先識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，然后選擇擬測(cè)試控制的基本思路。在執(zhí)行方面，我國(guó)首次執(zhí)行《審計(jì)指引》并出具審計(jì)報(bào)告的941 家企業(yè)，只有5 家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見，占總樣本的0.5%;在日本首次執(zhí)行《準(zhǔn)則》及《實(shí)施準(zhǔn)則》的2670 家公司中，只有10 家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見，占總樣本的0.4%。該數(shù)據(jù)顯示，中日兩國(guó)企業(yè)的'內(nèi)部控制審計(jì)非標(biāo)意見的比例都很低。相比較的是，美國(guó)在20xx 年初次內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)該比例就要高出中日兩國(guó)。其原因有三，一是由于亞洲與歐美文化、社會(huì)背景不同造成的;二是我國(guó)與日本都是指導(dǎo)性質(zhì)的內(nèi)部控制準(zhǔn)則，而美國(guó)是詳細(xì)性質(zhì)的審計(jì)準(zhǔn)則

　　二、中日企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的差異

　　1. 內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范差異中日兩國(guó)在借鑒美國(guó)COSO 框架的基礎(chǔ)上，也都分別根據(jù)自己的國(guó)情進(jìn)行相應(yīng)修改，這就使得中日兩國(guó)在規(guī)范的很多方面有不同的規(guī)定。下面筆者就兩國(guó)在審計(jì)范圍、審計(jì)主體、審計(jì)意見以及編制報(bào)告形式等四方面的差異進(jìn)行對(duì)比分析。

　　(1) 審計(jì)范圍：我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)范圍不局限于財(cái)務(wù)報(bào)告范圍內(nèi)，如果審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，需要增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”;而日方則不同，審計(jì)范圍只限定在財(cái)務(wù)報(bào)告范圍內(nèi)。

　　(2) 審計(jì)主體：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，亦可以與財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整合審計(jì)。而日方則要求內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須由同一事務(wù)所的同一合伙人完成。

　　(3) 審計(jì)意見：首先，形式上，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是直接針對(duì)被審公司內(nèi)部控制情況發(fā)表審計(jì)意見，而日方則是間接對(duì)管理層出具的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見;在內(nèi)容上，日本的內(nèi)部控制審計(jì)意見類型有5 種，我國(guó)則為4 種，區(qū)別在當(dāng)審計(jì)范圍受到限制的時(shí)候，我國(guó)的《審計(jì)指引》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，而日方則需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行判斷，當(dāng)判斷其重要性影響未達(dá)到對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告無(wú)法表示意見的程度時(shí)，要出具附有除外事項(xiàng)的有限定合理意見，并在審計(jì)實(shí)施概要中記載未能實(shí)施的審計(jì)手續(xù)，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中記載該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響。

　　(4) 編制報(bào)告形式：《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見，并編制單獨(dú)報(bào)告;而日方則規(guī)定原則上內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告合并編制。

　　三、內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行情況差異

　　在執(zhí)行效果上，由于我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)指引要求比較嚴(yán)格，所以效果較好;而日方出于節(jié)省審計(jì)成本的考慮，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)效果不是很好。數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)首次執(zhí)行新的《審計(jì)指引》時(shí)，只有3 家公司管理者出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，但是有5 家被注冊(cè)會(huì)計(jì)師給出了非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見;而日方首次執(zhí)行《準(zhǔn)則》及《實(shí)施準(zhǔn)則》時(shí)，有65 家管理者出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，卻只有10 家企業(yè)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師給出了非標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)意見�？梢�，日方雖然節(jié)省了審計(jì)成本，但審計(jì)效果不佳。

　　( 三) 完善我國(guó)規(guī)范的建議內(nèi)部控制制度是公司管理及公司文化的體現(xiàn)，好的內(nèi)部控制制度可以保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)，是預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊的天然屏障。日本作為我們的鄰國(guó)，他們?cè)趯?shí)施內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中的創(chuàng)新點(diǎn)以及遇到的問(wèn)題，對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展都有參考價(jià)值。因此筆者試圖通過(guò)對(duì)日本內(nèi)部控制審計(jì)的研究，總結(jié)出它的特色和不足之處，最后給出幾點(diǎn)完善我國(guó)規(guī)范的建議以供參考。

　　1. 強(qiáng)調(diào)對(duì)IT 技術(shù)的運(yùn)用與完善當(dāng)前大型企業(yè)基本都有自己的ERP 或SAP 等管理系統(tǒng)，通過(guò)這些管理系統(tǒng)，企業(yè)管理者可以足不出戶就了解到每個(gè)部門的運(yùn)作情況及每名職員的工作完成情況。因此，在我國(guó)《審計(jì)指引》中，也應(yīng)強(qiáng)調(diào)企業(yè)在內(nèi)部控制上對(duì)IT 技術(shù)的使用與完善，一方面可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，另一方面也為外部?jī)?nèi)部控制審計(jì)提供便捷的獲取信息的渠道。

　　2. 降低內(nèi)部控制審計(jì)成本作為日方內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的主要特色之一，降低審計(jì)成本同樣應(yīng)成為我國(guó)所重視的問(wèn)題。隨著上市公司審計(jì)費(fèi)用的連年增長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)也開始成為企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)之一。因此，我們也可以借鑒日方相關(guān)規(guī)定，如要求內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須為同一合伙人，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的證據(jù)可以相互利用等，這樣既減輕企業(yè)審計(jì)負(fù)擔(dān)，同樣也提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)效率。

　　3. 優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的形式日方分別在管理者內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加了“附注記錄”和“追加記錄”兩項(xiàng)，用于記載一些特殊情況。這樣就使報(bào)告更簡(jiǎn)單明了，同時(shí)也為信息使用者查閱報(bào)告提供便捷。我國(guó)也可以借鑒這種方式，讓報(bào)告更加簡(jiǎn)潔明白的呈現(xiàn)出來(lái)，以方便一些沒(méi)有財(cái)務(wù)知識(shí)的利益相關(guān)者查閱報(bào)告。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文3

　　五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，提升了我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露質(zhì)量和內(nèi)部控制水平。20xx年10月中注協(xié)又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》，全面的、有效地從技術(shù)上指引注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)既可單獨(dú)進(jìn)行，也可融合到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，在制度上為兩者的整合提供了保障。

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系

　　內(nèi)部控制審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的新興審計(jì)業(yè)務(wù)。該審計(jì)項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、審計(jì)理念、審計(jì)程序、審計(jì)取證方法上與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是相互關(guān)聯(lián)的，而在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告類型等方面又是不同;基于二者之間的關(guān)系，在開展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)融入內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)于節(jié)約審計(jì)成本、保證審計(jì)質(zhì)量、和提高審計(jì)效率具有重要意義。

　　1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念

　　內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，依賴于對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的結(jié)果。如某些內(nèi)控領(lǐng)域存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予該領(lǐng)域的關(guān)注就越多。在內(nèi)部控制審計(jì)中，它始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解，然后，再將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層次的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定。這種自上而下的方法充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。顯然，兩者都體現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”，在審計(jì)理念上具有一致性，為整合兩種審計(jì)提供了理論依據(jù)。

　　2、審計(jì)程序

　　在審計(jì)程序中都安排了了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，進(jìn)而評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，并發(fā)表審計(jì)意見。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)里，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的相關(guān)內(nèi)部控制，在認(rèn)為在需要時(shí)進(jìn)行控制測(cè)試，以此確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。審計(jì)程序的相同之處，為兩者同時(shí)實(shí)施提供了可能。比如，在了解評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，既可以為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供依據(jù)，也可成為內(nèi)部控制審計(jì)中的證據(jù)。

　　3、審計(jì)取證方法

　　在進(jìn)行內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都運(yùn)用了觀察、詢問(wèn)、檢查、穿行測(cè)試等方法，獲取有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，在取證方法上的共性，，為節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，提供了可行性。

　　二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的必要性和可行性

　　(一)整合的必要性

　　首先，企業(yè)內(nèi)控制度是否健全與有效，對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有重大影響;若財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象，則表明內(nèi)控制度存在重大缺陷。顯然二者是相輔相成的關(guān)系，整合內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。其次，從審計(jì)成本與效率層面看，上市公司承載雙重審計(jì)費(fèi)用，給企業(yè)帶來(lái)了較大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。而通過(guò)兩者的整合，減少兩次審計(jì)所帶來(lái)的不必要的重復(fù)工作，節(jié)省人力與財(cái)力，提高了效率。再次，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的層面講，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)收集了財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的相關(guān)資料，更加了解被審計(jì)單位的整體情況，從內(nèi)部控制的缺陷中容易發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的情況，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)整合的可行性

　　通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)系的分析，雙方都體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，在資料的收集以及審計(jì)程序安排上都有可以相互利用的。在審計(jì)取證方法上兩種審計(jì)存在共性，如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，將有利于節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)在理論上是可以進(jìn)行整合的。更為重要的是，美國(guó)、日本等國(guó)家早已推行整合審計(jì)，并且效果顯著。

　　三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的內(nèi)容

　　(一)總體審計(jì)計(jì)劃的`整合

　　內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在實(shí)施審計(jì)之前，都需要編制總體審計(jì)計(jì)劃，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略、重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)工作進(jìn)度、重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等。從中可以看出，諸如被審計(jì)單位基本情況、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容都可以實(shí)施一次，直接或者略微調(diào)整而被利用在內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃的整合。

　　(二)審計(jì)過(guò)程的整合

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，該導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿的是自上而下的審計(jì)思想，內(nèi)部控制審計(jì)采用自上而下的審計(jì)，這意味著二者在具體方法的選用上，有很多地方是相通的;收集審計(jì)證據(jù)是圍繞審計(jì)目標(biāo)、采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法基礎(chǔ)之上的，當(dāng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、方法的整合之后，審計(jì)證據(jù)的整合也就自然完成了，可以一次性收集審計(jì)證據(jù)，同時(shí)用于報(bào)表審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)。審計(jì)工作底稿編制包含了報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容，也包含了內(nèi)控審計(jì)的內(nèi)容，可以將工作底稿加以區(qū)分，分別歸屬于報(bào)表審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)，共同部分可以復(fù)印，將兩份工作底稿分別歸類裝訂。由此可見，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)方法的選用，審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制，都可以進(jìn)行有效的整合。

　　(三)審計(jì)人員的整合

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)從事較少，要在短時(shí)間內(nèi)掌握內(nèi)部控制審計(jì)，這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。如果由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)，僅憑注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，無(wú)形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行整合，一方面加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，另一方面，可以從社會(huì)招聘經(jīng)驗(yàn)豐富的經(jīng)營(yíng)管理人員、專家教授充實(shí)到審計(jì)人員隊(duì)伍中來(lái)，進(jìn)行指導(dǎo)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

　　(四)審計(jì)時(shí)間的整合

　　上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表要求必須在次年的 4 月 30 日之前報(bào)出，因而報(bào)表審計(jì)在這之前就應(yīng)結(jié)束，而內(nèi)部控制審計(jì)的截止時(shí)間沒(méi)有強(qiáng)制要求，具有一定的彈性。業(yè)務(wù)約定書簽訂后,在編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)當(dāng)整合時(shí)間和范圍，最遲7-8月,需進(jìn)場(chǎng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、公司整體層面及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度。10月底11月初再次進(jìn)場(chǎng),選取較多樣本進(jìn)行控制測(cè)試，為符合基準(zhǔn)日前45日需要至少有樣本的要求,還會(huì)留取1-2個(gè)樣本,待12月份時(shí)再行測(cè)試。一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行報(bào)表審計(jì)的同時(shí)也完成了內(nèi)部控制審計(jì)是最佳選擇，這樣進(jìn)場(chǎng)時(shí)間最少，也可以減少部分重復(fù)工作，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)常遇到項(xiàng)目時(shí)間緊，人員緊缺的情況，這時(shí)就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師們自己權(quán)衡時(shí)間的分配問(wèn)題。

　　四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的意義

　　如果實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合，即由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，則提高了資源整合的可能性和效率。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，大量的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)就可以共享，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只承擔(dān)比單一審計(jì)略高的成本，卻可以收取兩份審計(jì)費(fèi)用，顯然是符合成本效益原則;通過(guò)審計(jì)程序和審計(jì)資源的整合，將更有利于實(shí)現(xiàn)二者的審計(jì)目標(biāo);在一種審計(jì)中獲得的結(jié)果為另一種審計(jì)的判斷提供參考信息。例如，可以根據(jù)在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞，來(lái)決定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，則說(shuō)明內(nèi)部控制存在重大缺陷。顯然，將兩種審計(jì)進(jìn)行整合，有助于更好地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文4

　　摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)對(duì)于醫(yī)療體制進(jìn)行相應(yīng)的改革和完善，之前藥品都是通過(guò)一定的方式支撐醫(yī)院的發(fā)展，如今藥品與藥品之間沒(méi)有任何差價(jià)，這樣醫(yī)療服務(wù)需要從根本上進(jìn)行提升，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)也需要從根本上進(jìn)行提升，通過(guò)這樣的方式，才可以保障醫(yī)院實(shí)現(xiàn)全面改革和發(fā)展。但是從醫(yī)院目前的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，很多醫(yī)院的相關(guān)管理內(nèi)容沒(méi)有得到足夠的重視，從內(nèi)部控制上就顯得非常不完善，因此醫(yī)院相關(guān)管理人員一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)醫(yī)院控制和管理工作加以重視，從而完善醫(yī)院穩(wěn)定的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

　　如今社會(huì)發(fā)展程度不斷加快，對(duì)于人們的生活水平如何去更好地得到保障是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，從這方面來(lái)講，對(duì)于醫(yī)療水平的提升和完善相關(guān)制度是至關(guān)重要的，從我國(guó)目前的醫(yī)療環(huán)境來(lái)說(shuō)，已經(jīng)得到了快速的發(fā)展，但是其中還是存在著很多問(wèn)題的，主要是從制度、控制意識(shí)上來(lái)講，相關(guān)工作還需要進(jìn)行進(jìn)一步提升，保障醫(yī)療系統(tǒng)能夠得到更好更完善的控制。

　　一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用

　　(一)有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制系統(tǒng)也就是說(shuō)對(duì)相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行控制和約束，從而達(dá)到對(duì)目標(biāo)的管理。對(duì)于醫(yī)院系統(tǒng)來(lái)說(shuō)保障整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)行是相關(guān)工作人員最關(guān)注的話題，為了保障醫(yī)院管理和安全，需要制定完善的控制制度和監(jiān)督管理水平，醫(yī)院的控制能力也在一定程度上影響醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)能力，因此需要采取各種措施去保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，提高控制能力。

　　(二)維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用。醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)都是需要進(jìn)行登錄相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行查看和保存的，因此對(duì)于資料的控制和保存也需要進(jìn)行制度的保障，在對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行整理和查看的過(guò)程中，一定要首先對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行整理，從內(nèi)部進(jìn)行查看，從而保證相關(guān)記錄與實(shí)際情況相互符合，同時(shí)對(duì)醫(yī)院中的資料和設(shè)備儲(chǔ)存的位置要進(jìn)行查看，對(duì)這些材料進(jìn)行分門別類的管理，提升專業(yè)程度，制定相應(yīng)的管理制度，為了保證這些材料和設(shè)備的使用效率，保障醫(yī)院的正常運(yùn)行。

　　(三)促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策及法規(guī)。很大程度上為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，需要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和管理，對(duì)于如何去監(jiān)督采用什么樣的方式去監(jiān)督要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定和法律制度去執(zhí)行，因此對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作要明確他的責(zé)任和義務(wù)，如果其中存在一些違法行為，需要進(jìn)行嚴(yán)格的處罰和管理，保障各項(xiàng)制度能夠順利實(shí)施。同時(shí)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行管理的人員要根據(jù)自己的職責(zé)和相關(guān)工作要求去保證法律的貫徹實(shí)施。

　　二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性從目前的實(shí)際狀況上來(lái)看，存在著很多問(wèn)題，其中一項(xiàng)重要的'表現(xiàn)是對(duì)于這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)程度有待提升，醫(yī)院的相關(guān)管理人員對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在著很多認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，他們認(rèn)為上級(jí)檢查和進(jìn)行評(píng)審都只是一些應(yīng)對(duì)策略，同時(shí)認(rèn)為如果設(shè)置這個(gè)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)其本身進(jìn)行約束，無(wú)法保障其權(quán)利，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作來(lái)說(shuō)，它的重要性并沒(méi)有被人們所認(rèn)識(shí)，這樣對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和后期的工作都帶來(lái)了很大的阻礙，內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到充分發(fā)揮。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成不合理。對(duì)于進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的人員有著更高的要求，不僅是政治素質(zhì)，還包括綜合素質(zhì)和技術(shù)能力水平整體上進(jìn)行提升，對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，需要具備很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及認(rèn)識(shí)程度，如今科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展和進(jìn)步，技術(shù)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)的掌握和科學(xué)的了解是必要的，但是從內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看的，綜合素質(zhì)不高，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)能力達(dá)不到相關(guān)要求，很多人員并沒(méi)有實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，不能夠完全完成審計(jì)工作，這樣導(dǎo)致我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在進(jìn)行工作的過(guò)程中無(wú)法保證標(biāo)準(zhǔn)程度和專業(yè)度，同時(shí)可以看出審計(jì)人員在年齡上偏高，這樣導(dǎo)致創(chuàng)新能力和水平無(wú)法提升，這也是制約內(nèi)部審計(jì)工作推行的重要因素。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)人員配置不足。我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作有著嚴(yán)格的要求和規(guī)定，從醫(yī)院這方面來(lái)看首先對(duì)于年收入以及整體的配置有著揚(yáng)格的要求，床位上需要達(dá)到300以上，同時(shí)相關(guān)單位需要年收入達(dá)到20，000，000，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)需要設(shè)置獨(dú)立的部門，相關(guān)工作人員必須是專業(yè)人員，但是從實(shí)際狀況上來(lái)看，很多審計(jì)部門并沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家撒律法規(guī)的要求，對(duì)于相關(guān)設(shè)置和工作并沒(méi)有嚴(yán)格遵照要求，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不高，這樣導(dǎo)致對(duì)于審計(jì)中存在的一些問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決，從人員的配置上來(lái)看，并沒(méi)有配置上專業(yè)人員，同時(shí)也沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的培訓(xùn)和教育工作，這樣導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法高效率完成，質(zhì)量上也無(wú)法得到保障。

　　(四)缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和管理。無(wú)論是任何工程的建設(shè)和發(fā)展都需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，在當(dāng)前醫(yī)院的發(fā)展和進(jìn)步上，對(duì)于監(jiān)督工作也是至關(guān)重要的，當(dāng)前醫(yī)院中存在著很多責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)的情況，這些問(wèn)題也無(wú)法得到監(jiān)督的管理，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中，保證完善的監(jiān)督和管理內(nèi)容不僅需要從口號(hào)上進(jìn)行提升，還需要將其落實(shí)在實(shí)際工作中，當(dāng)前工作中還是存在著很多監(jiān)督不力的情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法正常運(yùn)行。

　　三、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)的措施

　　(一)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境。一個(gè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于完成控制工作有著至關(guān)重要的作用，因此保障環(huán)境的專業(yè)性需要從下面幾個(gè)方向上去進(jìn)行努力，首先建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，相關(guān)管理工作人員必須要轉(zhuǎn)變自己的工作態(tài)度，提升自己的文化水平和綜合素質(zhì)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作所能起到的作用進(jìn)行完全的認(rèn)識(shí)，同時(shí)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，去制定符合醫(yī)院發(fā)展的制度和體系，可以從上層管理人員在找各個(gè)部門每個(gè)環(huán)節(jié)上都需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)于一些不符合程序的工作不予以支持，同時(shí)為了保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善和實(shí)施，需要管理人員從自身素質(zhì)上進(jìn)行提升，對(duì)自身所掌握的知識(shí)和技術(shù)水平進(jìn)行提升，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)和教育工作，與其他醫(yī)院的相關(guān)學(xué)者要積極的進(jìn)行交流和溝通，對(duì)于內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的認(rèn)識(shí)，采取相應(yīng)的措施去完善。

　　(二)培養(yǎng)一批復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員。如今新的醫(yī)改政策得到了快速普遍應(yīng)用，因此對(duì)于審計(jì)人員自身的能力和水平提出了更高的要求，不僅從財(cái)務(wù)工作上要加以重視，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中經(jīng)濟(jì)能力和信息化技術(shù)的運(yùn)用也需要進(jìn)修學(xué)習(xí)和提升，培養(yǎng)出復(fù)合型人才這樣才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠更加順利、高效率的完成。對(duì)于醫(yī)院中高技術(shù)人才要從數(shù)量上進(jìn)行擴(kuò)充，同時(shí)對(duì)于這些人要完善績(jī)效考核制度，對(duì)其專業(yè)能力進(jìn)行考試和測(cè)評(píng)，對(duì)于工作人員的技術(shù)能力進(jìn)行提升和豐富，如果遇到一些專業(yè)情況可以進(jìn)行及時(shí)的解決和判斷。

　　(三)讓內(nèi)部監(jiān)督得以重建。在醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督方面的工作來(lái)看，要根據(jù)工作單位對(duì)于發(fā)展的要求和對(duì)實(shí)際工作的安排來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督和管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，這項(xiàng)制度不能高于其他部門混合在一起，保障監(jiān)督管理制度和相關(guān)機(jī)構(gòu)所執(zhí)行的內(nèi)容能夠保證絕對(duì)的獨(dú)立性，保障在醫(yī)院監(jiān)督和管理工作中順利地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)于醫(yī)院發(fā)展中所存在的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行最大限度地避免，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)也能夠得到更好保障，相關(guān)部門在進(jìn)行工作當(dāng)中可以進(jìn)行相互的配合，從而實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，在審計(jì)工作人員中可以通過(guò)社會(huì)人員的監(jiān)督和管理工作來(lái)實(shí)現(xiàn)，保證醫(yī)院的發(fā)展更加公開，也能夠保證內(nèi)部制度的順利實(shí)施。

　　(四)加強(qiáng)信息控制，完善信息管理，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的有效控制與高效運(yùn)轉(zhuǎn)。如今科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展來(lái)說(shuō)更是有所幫助，在醫(yī)院發(fā)展中需要應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)，因此如何將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整合是相關(guān)人員最為關(guān)注的話題，進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)和規(guī)范的過(guò)程中可以采用信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這樣無(wú)論是從效率上還是從經(jīng)血程度上都能夠有所提升，同時(shí)信息技術(shù)之間能夠?qū)崿F(xiàn)融合從而保障系統(tǒng)的完善性，對(duì)于內(nèi)部控制制度實(shí)施程度也能夠進(jìn)行監(jiān)督和控制，通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件將信息進(jìn)行調(diào)整和分析從而真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，文章中對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施所存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述，其中存在的問(wèn)題需要相關(guān)工作人員去進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)，從審計(jì)工作實(shí)際開展情況去進(jìn)行總結(jié)，讓更加完善的審計(jì)制度去保障醫(yī)院的正常運(yùn)行。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]楊莉.新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].北方經(jīng)貿(mào)，20xx(6).

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文5

　　在計(jì)算機(jī)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題正在逐漸加大，在此背景下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)就成為了日益頻繁的話題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國(guó)企業(yè)目前在實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)還存在重視不足、缺乏獨(dú)立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過(guò)窄等問(wèn)題，為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)、提高對(duì)內(nèi)控審計(jì)的重視度、加強(qiáng)員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計(jì)的體制等。

　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)沖擊著無(wú)數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們?cè)谄髽I(yè)運(yùn)行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題也逐漸受到了越來(lái)越多的重視�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時(shí)，也給企業(yè)安全帶來(lái)了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí)會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導(dǎo)金融行業(yè)未來(lái)發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會(huì)被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計(jì)工作是企業(yè)的重點(diǎn)研究方向。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計(jì)的概述

　�。ㄒ唬┗ヂ�(lián)網(wǎng)金融

　　互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算上的優(yōu)勢(shì)是傳統(tǒng)金融無(wú)法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機(jī)結(jié)合后的產(chǎn)品�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的金融市場(chǎng)、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺(tái)金融、信息金融和碎片金融的模式。

　　（二）內(nèi)部控制審計(jì)

　　內(nèi)部控制審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個(gè)過(guò)程，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)問(wèn)題的能力，而內(nèi)控審計(jì)就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

　�。ㄈ�）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

　　互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來(lái)更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢(shì)下，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制與審計(jì)就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險(xiǎn)。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動(dòng)時(shí)的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計(jì)產(chǎn)生足夠的重視。

　　二、我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在的`主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

　　我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度是因政府的強(qiáng)制要求才得以實(shí)施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒(méi)有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計(jì)的做法會(huì)在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認(rèn)為自身需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，因此它們會(huì)忽視因被強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)而獲得的利益，從而認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)沒(méi)有必要。那些企業(yè)家不愿承認(rèn)的是，正因?yàn)檎�府�?qiáng)制要求實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度，它們才避免了很多問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)控審計(jì)的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

　　（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性

　　為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實(shí)施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)一定要具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也會(huì)大大降低。缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部控制審計(jì)部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)具有足夠的獨(dú)立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題。

　　（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不足

　　目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)需要的，他們普遍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運(yùn)作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

　　（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍過(guò)于狹窄

　　我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng)，因我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計(jì)時(shí)并不會(huì)給予相關(guān)機(jī)構(gòu)很多的活動(dòng)空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)所涉及的范圍就比以前更小。

　　三、如何加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)

　　（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

　　控制環(huán)境使企業(yè)對(duì)控制的認(rèn)知，企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并履行其職責(zé)。一般來(lái)說(shuō)，控制環(huán)境包括了治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會(huì)涉及到企業(yè)文化、人事策略等問(wèn)題，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對(duì)內(nèi)控和審計(jì)的重視程度，但它們?cè)谶@方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，企業(yè)在運(yùn)行時(shí)會(huì)面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢(shì)下可能面臨整合部門設(shè)置的問(wèn)題，如果沒(méi)有足夠良好的內(nèi)控和審計(jì)環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門整合時(shí)就會(huì)產(chǎn)生諸多問(wèn)題，最終會(huì)對(duì)企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

　　（二）建立快速反應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

　　伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是辨識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場(chǎng)的機(jī)制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，更多不健康的企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，市場(chǎng)已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)正顯著加劇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要企業(yè)對(duì)內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別或完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度的方法。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)

　　加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應(yīng)對(duì)企業(yè)可能會(huì)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過(guò)計(jì)算機(jī)才能計(jì)算，如果在錄入數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯(cuò)誤（故意或無(wú)意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的活動(dòng)，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

　　（四）完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制

　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強(qiáng)并完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制，及時(shí)與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

　�。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度

　　互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì)面臨比以前更多的問(wèn)題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計(jì)，勢(shì)必會(huì)被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計(jì)，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時(shí)代對(duì)企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會(huì)給企業(yè)本身帶來(lái)多大的影響。在管理層貫徹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)之后，就應(yīng)迅速將這種意識(shí)傳播到廣大員工之中，通過(guò)宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

　�。�六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)

　　人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)方面，強(qiáng)化內(nèi)控和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)要求審計(jì)師具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計(jì)算機(jī)等多方面的知識(shí)，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應(yīng)嚴(yán)格要求所有的審計(jì)人員都必須熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控和審計(jì)人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)時(shí)應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，重點(diǎn)培養(yǎng)他們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的工作。

　　（七）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體制

　　根據(jù)國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)力是平行的，沒(méi)有高低之分，政府控制審計(jì)只是為了完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)。為了更好地應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制審計(jì)的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運(yùn)行和發(fā)展。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的需求會(huì)越來(lái)越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下完善內(nèi)部控制和審計(jì)不僅能讓企業(yè)抓住更多機(jī)會(huì)，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來(lái)的更多的風(fēng)險(xiǎn)和困擾。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文6

　　1 內(nèi)部審計(jì)資源的計(jì)劃管理

　　1。1 開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)的，業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理審計(jì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、資產(chǎn)投資審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員不足的情況，因此，要充分利用審計(jì)資源，不僅要做好基礎(chǔ)的審計(jì)工作，同時(shí)還要做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將內(nèi)部審計(jì)資源主要放在對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制，以及放在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

　　1。2 充分利用原有的審計(jì)結(jié)果

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過(guò)審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營(yíng)效果，因此，要求審計(jì)工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，這樣才能制定針對(duì)供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)，充分利用審計(jì)成果的運(yùn)用，是提高審計(jì)效率的有效手段也是提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計(jì)結(jié)果，尤其是上年度的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，應(yīng)作為開展審計(jì)工作的重要參考依據(jù)，根據(jù)以前的審計(jì)意見和結(jié)果，再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)不斷完善業(yè)務(wù)和開展新項(xiàng)目審計(jì)，提高審計(jì)效率。

　　1。3 加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

　　審計(jì)質(zhì)量的好壞，與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計(jì)領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計(jì)人員具備復(fù)合型知識(shí)和能力，這樣才能在工作中防犯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理使用職業(yè)判斷對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出準(zhǔn)確的判斷，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，給出實(shí)事求是的結(jié)論。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)觀、道德觀等方面的教育，使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守；另一方面鼓勵(lì)審計(jì)人員積極擴(kuò)充自身的專業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要掌握工程管理、電力營(yíng)銷、信息技術(shù)等方面知識(shí)，不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計(jì)人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　2 內(nèi)部審計(jì)方案的質(zhì)量控制

　　2。1 做好審前調(diào)查

　　審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃確定后，審計(jì)組采用一定的工作方式，了解被審計(jì)單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料，重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件，電子數(shù)據(jù)和以往接受審計(jì)的情況等等，以便確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍，為制訂審計(jì)方案提供依據(jù)。同時(shí)，做好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)備工作，被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前審計(jì)人員要了解被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析，為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)做好準(zhǔn)備。

　　2。2 制定切實(shí)有效的審計(jì)方案

　　審計(jì)方案是指為了能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的組織、程序、時(shí)間及審計(jì)重點(diǎn)等做出的詳細(xì)安排。編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的具體要求及目標(biāo)、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)重要性、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)程序及審計(jì)方法，審計(jì)組成員、分工和職責(zé)、時(shí)間安排、工作要求等。

　　2。3 對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行論證并確定

　　對(duì)審計(jì)方案的論證主要是對(duì)已經(jīng)制定的審計(jì)方案進(jìn)行各項(xiàng)因素的論證，主要從可行性、切實(shí)性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計(jì)方案。正常來(lái)說(shuō)，對(duì)于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案可以省去這個(gè)論證的環(huán)節(jié)，然而對(duì)于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來(lái)，主要由審計(jì)人員、審計(jì)專家等人員共同完成內(nèi)部審計(jì)方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的.質(zhì)量控制。

　　3 內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的質(zhì)量控制與管理

　　3。1 對(duì)審計(jì)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行控制和管理

　　首先，開展審前培訓(xùn)，讓審計(jì)組成員了解被審計(jì)單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)審計(jì)人員有針對(duì)性的查找被審計(jì)單位存在的問(wèn)題；針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，分別指出各項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行控制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)組成員將工作開展情況、實(shí)施審計(jì)的步驟和方式、查閱的資料、及審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及證明資料等以審計(jì)日志、審計(jì)取證表的形式通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計(jì)管理信息系統(tǒng)，審計(jì)組長(zhǎng)通過(guò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)審計(jì)日志、審計(jì)取證表進(jìn)行審核和審批，從時(shí)效、質(zhì)量方面對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控并及時(shí)部署和指導(dǎo)工作，從而提高了審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，執(zhí)行審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)和內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

　　3。2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制

　　一是要保證審計(jì)報(bào)告是客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。二是審計(jì)報(bào)告要及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施。三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)揭示被審計(jì)單位存在問(wèn)題的同時(shí)，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，指出被審計(jì)單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議或?qū)徲?jì)意見。四是應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，保證審計(jì)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。五是審計(jì)報(bào)告的文字表述應(yīng)簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確，通俗易懂，便于理解。

　　3。3 對(duì)審計(jì)的后續(xù)工作進(jìn)行控制和管理

　　一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計(jì)問(wèn)題整改

　　問(wèn)責(zé)機(jī)制，明確對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人的追究標(biāo)準(zhǔn)和方法，并將整改結(jié)果納入個(gè)人績(jī)效考核和應(yīng)用到干部考察機(jī)制，確保整改落實(shí)到位，鞏固審計(jì)成果。二是做好審計(jì)檔案的管理。收集整理與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)材料，做好審計(jì)資料的歸檔工作，為日后的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。三是對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)應(yīng)包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)小組的整體情況等。通過(guò)評(píng)價(jià)，總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

　　4 結(jié)束語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低是由多種因素決定的，質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多，從文章的分析中，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制與管理主要從審計(jì)資源的利用、審計(jì)方案、審計(jì)過(guò)程及審計(jì)報(bào)告質(zhì)量等幾方面進(jìn)行控制，對(duì)確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著重大的意義。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文7

　　一、相關(guān)概念

　　在社會(huì)商業(yè)化日新月異，企業(yè)資本極度膨脹的今天，"內(nèi)部控制"似乎成了一個(gè)時(shí)髦詞，越來(lái)越多地出現(xiàn)在公眾的視野.要想解決本文重點(diǎn)...內(nèi)部控制審計(jì)，就必須先將"內(nèi)部控制"認(rèn)識(shí)清楚.國(guó)外方面，在經(jīng)歷了幾個(gè)世紀(jì)的發(fā)展后，美國(guó)職業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中的AICPA（審計(jì)程序委員會(huì)）首次對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義：內(nèi)部控制包括組織設(shè)計(jì)及在資產(chǎn)保護(hù)，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠等方面采取的一系列措施.但如此定義讓很多的審計(jì)人員比較疑惑，甚至到了20世紀(jì)末審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍 然比較混 亂.直至美 國(guó)COSO分別在1992年和20xx年發(fā)布《內(nèi)部控制...整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理...整合框架》兩個(gè)框架對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)界定，它們提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他員工為獲得高效的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、遵循相關(guān)法規(guī)三個(gè)主要目標(biāo)而實(shí)施的企業(yè)活動(dòng)和保障過(guò)程.隨后，我國(guó)財(cái)政部聯(lián)合內(nèi)控委員會(huì)在20xx年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該《規(guī)范》全面概括了內(nèi)部控制的定義，在整合coso委員會(huì)八要素內(nèi)容的基礎(chǔ)上將其歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五要素的框架.而本文結(jié)合高校案例著重于對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行敘述，所以引用《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)...高校內(nèi)部審計(jì)》中內(nèi)部控制的解釋：本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序.本文中出現(xiàn)的內(nèi)部控制即可以等同于指南中對(duì)高校內(nèi)部控制的解釋.那么內(nèi)部控制審計(jì)是什么？

　　通俗的講，內(nèi)部控制審計(jì)就是審計(jì)人員審查組織內(nèi)部這五個(gè)要素，對(duì)內(nèi)部控制五要素設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì).其實(shí)，在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)...高校內(nèi)部審計(jì)》中將高校內(nèi)部控制審計(jì)解釋為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對(duì)本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng).此處總結(jié)出內(nèi)部控制審計(jì)"頂天"、"立地"兩個(gè)不同層面的解釋，為下文的開展打好基礎(chǔ).

　　二、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　在開始著手本文的寫作時(shí)，本人曾遇到過(guò)疑惑：內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范中，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是重點(diǎn)，還是單純的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重點(diǎn)？作者想在此進(jìn)行嘗試，力求解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中囫圇吞棗的問(wèn)題，尋求創(chuàng)新.首先，必須針對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)做出解釋，才能更好的找到答案.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是阻礙內(nèi)部控制功能發(fā)揮、影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗的所有不確定因素的總和.這樣的因素很多，總體來(lái)講可以從內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五大內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行分析.內(nèi)部環(huán)境方面：包括董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的設(shè)置、企業(yè)管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、員工職業(yè)道德操守和工作能力；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：包括管理層能否準(zhǔn)確識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率與破壞性；控制活動(dòng)：包括內(nèi)部不相容職務(wù)職責(zé)權(quán)限的劃分、人力資源制度的運(yùn)行；信息與溝通：包括有無(wú)暢通的溝通平臺(tái)和渠道使上下互通信息；監(jiān)督：包括內(nèi)部控制程序和措施是否恰當(dāng)、有無(wú)嚴(yán)格有效地監(jiān)控、考核評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系等.一個(gè)企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制功效，就必須從控制和防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)開始.其次，我們來(lái)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性.根據(jù)秦榮生（20xx）的解釋.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)期被列為下面的等式：

　　1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)他在文獻(xiàn)中將固有風(fēng)險(xiǎn)解釋為假設(shè)不存在任何內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，可理解為約束性風(fēng)險(xiǎn).控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性，可理解為酌量性風(fēng)險(xiǎn).檢查風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別于上述的兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，約束性風(fēng)險(xiǎn)和酌量性風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)觸發(fā)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)質(zhì)性程序中觸發(fā)，它是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)而未被實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被表達(dá)成下列等式：

　　2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序前就已經(jīng)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義與上文一致.在總結(jié)了上面一大段的概念，本文將在之前研究的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出新的定義.從前文的邏輯來(lái)看，假定每個(gè)組織內(nèi)部都有設(shè)計(jì)與運(yùn)行內(nèi)部控制制度，那么系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就可以換算為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)；而此時(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段等式中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也可以等同于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榱己脙?nèi)部控制制度的運(yùn)行理論上可以防止重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生.因此可以列出下列等式：

　　3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)有了這個(gè)等式，就可以回答前文的疑問(wèn).可見，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不只是單純的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn).三、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。根據(jù)我國(guó)發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)指引，將內(nèi)部控制審計(jì)歸納為會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì).指引中明確指出，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，要同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

　　1.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見.2.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果.不難看出，以上兩點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員的勝任能力要求有著很高的要求.而與此同時(shí)，一些客觀存在并影響內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素也會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)果.因此，在此基礎(chǔ)之上，我將內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)歸納為主觀風(fēng)險(xiǎn)和客觀風(fēng)險(xiǎn).

　�。ㄒ唬┛陀^風(fēng)險(xiǎn)

　　產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，之前的研究一般從內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督等五大要素進(jìn)行分析.而我們?cè)陉P(guān)注這五個(gè)要素的同時(shí)，也關(guān)注控制主體、執(zhí)行主體以及大環(huán)境的影響因素，具體來(lái)說(shuō)這些客觀因素包括：

　　1.管理層經(jīng)營(yíng)水平與員工素質(zhì)

　　管理層經(jīng)營(yíng)能力與員工素質(zhì)決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況，兩者分別屬于頂層設(shè)計(jì)與底層基礎(chǔ).在管理層方面應(yīng)重點(diǎn)了解單位領(lǐng)導(dǎo)人在相關(guān)行業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)歷，對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度以及是否曾經(jīng)涉嫌違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、是否有凌駕于內(nèi)部控制制度之上的可能等.也可以適當(dāng)了解以前年度與管理層溝通中遇到的問(wèn)題和障礙，作為對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)水平了解的切入點(diǎn)，全面的深入企業(yè)內(nèi)部.員工方面，他們是制度執(zhí)行的直接參與者，直接決定內(nèi)部控制執(zhí)行效果，因此，對(duì)于員工在內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況審查過(guò)程中的行為與心理應(yīng)該加以重視.例如在工程竣工結(jié)算審計(jì)中，往往會(huì)出現(xiàn)工程量變化或者施工方案變化，但是各單位分管領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有辦理工程簽證單，導(dǎo)致最后財(cái)務(wù)無(wú)法支付相關(guān)工程款的情況.同樣的在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，報(bào)銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)的應(yīng)報(bào)未報(bào)、虛假報(bào)銷，不在報(bào)銷范圍反而得以報(bào)銷的情況數(shù)不勝數(shù).這些無(wú)不反映了工作人員工作水平欠缺以及管理人員經(jīng)驗(yàn)不足的現(xiàn)狀.2.行業(yè)背景與相關(guān)政策法規(guī)。

　　作為審計(jì)工作初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后的進(jìn)一步程序，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性情況進(jìn)行全面了解，這也是實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的一個(gè)重要前提.了解重點(diǎn)包括：被審計(jì)單位的行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景，經(jīng)營(yíng)理念及其目標(biāo)等.只有做好了內(nèi)部審計(jì)工作的第一步才能保證整個(gè)審計(jì)工作的有效性.另外，國(guó)家針對(duì)相關(guān)行業(yè)發(fā)布的政策法規(guī)也應(yīng)該是審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)，主要是測(cè)試企業(yè)有沒(méi)有完成社會(huì)要求的能力，有沒(méi)有抵御不確定外部因素、外部風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì).隨著"依法治校"的提出，各個(gè)高校單位設(shè)立章程，通過(guò)后方能擁有更自由的發(fā)展空間.這些是大的背景，往小的方面深入，例如我校要求工程合同金額大于3萬(wàn)元就必須經(jīng)過(guò)審計(jì)，職稱評(píng)審費(fèi)不得報(bào)銷等類似的`各項(xiàng)規(guī)定，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該詳細(xì)了解.

　�。ǘ�）主觀風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)兩個(gè)關(guān)鍵要素組成，主要集中在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)業(yè)目標(biāo)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要完成目標(biāo)就要積極地識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上采取下一步的控制活動(dòng).控制活動(dòng)有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，它是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取必要措施，包括一系列控制活動(dòng)，如預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等.根據(jù)這些表述，我們可以將主觀風(fēng)險(xiǎn)歸納為：

　　1.審計(jì)人員專業(yè)勝任能力

　　內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)兩個(gè)環(huán)節(jié)，評(píng)估主體是審計(jì)人員，控制活動(dòng)設(shè)計(jì)主體也是審計(jì)人員，因此我將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)歸納為主觀風(fēng)險(xiǎn)，其中最重要的影響因素就是審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)...通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》評(píng)估準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力作了相關(guān)規(guī)定，要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，以此識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序.而除了規(guī)范性的步驟，審計(jì)人員在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出的專業(yè)判斷才能體現(xiàn)出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，這些職業(yè)判斷包括考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、確定重要性水平、確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序等.這些職業(yè)能力需要一方面說(shuō)明了解被審計(jì)單位基本情況及其控制環(huán)境是一個(gè)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程始終的動(dòng)態(tài)過(guò)程，具有連續(xù)性；另外一方面說(shuō)明，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力決定著審計(jì)目標(biāo)的完成.這種風(fēng)險(xiǎn)不同于其他風(fēng)險(xiǎn)，主要是源于它取決于審計(jì)人員在獨(dú)立判斷的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的審計(jì)程序.2.審計(jì)人員的職業(yè)道德。

　　前面講到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)，如果這兩類風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)運(yùn)行和審計(jì)人員的水平，那么職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)就屬于第三種獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)，它是價(jià)值觀風(fēng)險(xiǎn).無(wú)論制度設(shè)計(jì)再完美，審計(jì)程序、實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)做的再好，只要審計(jì)人員的道德偏離正軌，那么這次審計(jì)目標(biāo)就難以完成.當(dāng)然，這樣的情況在高校中鮮有發(fā)生，因?yàn)檫@涉及到國(guó)家公務(wù)人員編制問(wèn)題，編制一方面是優(yōu)越之處，同時(shí)也是一種約束.四、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

　�。ㄒ唬�強(qiáng)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行

　　任何企事業(yè)單位都已經(jīng)過(guò)了肆意增長(zhǎng)的時(shí)代，當(dāng)務(wù)之急是要加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)由粗放增長(zhǎng)向節(jié)約增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變.要想實(shí)現(xiàn)這樣的精細(xì)增長(zhǎng)就必須建立完善的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)決執(zhí)行，抵御內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)沖擊.而這一切的基礎(chǔ)在于人治，首先要提高管理層經(jīng)營(yíng)水平，從頂層框架入手，進(jìn)行制度設(shè)計(jì)；其次，加強(qiáng)員工能力培養(yǎng)，增強(qiáng)價(jià)值認(rèn)同感，打牢基礎(chǔ).由此，才能讓內(nèi)部控制制度"設(shè)計(jì)有方，執(zhí)行有力，協(xié)同提升".結(jié)合到高校情況，高校應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，制定培訓(xùn)計(jì)劃，出臺(tái)考核標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)參加證書考試，定期組織校際專業(yè)崗位人員交流等.

　�。ǘ�）強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德建設(shè)

　　社會(huì)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，不斷出現(xiàn)新的常態(tài)，這就要求審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中不斷進(jìn)步，是自己具備新常態(tài)下的專業(yè)勝任能力.首先要具備懷疑能力，也就是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí).其次要能夠?qū)⒇S富的專業(yè)知識(shí)運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等的重要控制環(huán)節(jié)，能夠合理地確認(rèn)重要性水平，實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序以及實(shí)質(zhì)性程序.最重要的是，要保持職業(yè)道德，保持專業(yè)性與獨(dú)立性，讓精神和靈魂超越眼前的利益與誘惑，確保審計(jì)質(zhì)量.另外，不斷加強(qiáng)職業(yè)道德教育也應(yīng)該納入年度計(jì)劃，例如我校審計(jì)處就在加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)能力與職業(yè)道德建設(shè)方面做了嘗試，在工作年度之初制定全處學(xué)習(xí)計(jì)劃，由領(lǐng)導(dǎo)制定起草學(xué)習(xí)內(nèi)容，分章節(jié)交由每一個(gè)審計(jì)工作人員，安排在每個(gè)星期的學(xué)習(xí)會(huì)上進(jìn)行講授，分享學(xué)習(xí)心得.內(nèi)部控制審計(jì)就像是孫悟空頭上的緊箍咒，但目前狀況來(lái)看，這個(gè)緊箍咒遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的效果，鑒于美國(guó)已將內(nèi)部控制審計(jì)工作上升到立法層次，我國(guó)已然還有漫漫長(zhǎng)路要走.

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文8

　　在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)審計(jì)功能還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，新形勢(shì)下發(fā)揮審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。那么，如何發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　在準(zhǔn)備此論文時(shí)，筆者一次又一次地在思考并自問(wèn)：審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中有哪些重要意義呢?從工作實(shí)踐中筆者得出，內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評(píng)估內(nèi)部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。

　　業(yè)內(nèi)人士很清楚，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營(yíng)。如今伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性更加凸顯出來(lái)。

　　縱觀全球，經(jīng)濟(jì)全球化在不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也在不斷發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的存在性、合理性以及有效性的審查，來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)范圍，從而達(dá)到對(duì)該單位進(jìn)行一個(gè)總體評(píng)價(jià)的目的。

　　研究審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，鑒于此，筆者對(duì)審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行了分析、思考，同時(shí)意識(shí)到：在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，企業(yè)審計(jì)功能還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，新形勢(shì)下發(fā)揮審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。

　　今年，為響應(yīng)市委、市政府“生態(tài)立市，環(huán)保為先”的號(hào)召，筆者供職單位——XX公司將面臨搬遷。搬遷過(guò)程中，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)工作將貫穿搬遷工作的始終——由此可見，審計(jì)工作的不可替代性和重要性。下面，筆者就以此為例，對(duì)審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要意義進(jìn)行分析、論述。

　　一、在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)，并起到約束作用從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，同時(shí)利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于保障企業(yè)資金安全。一句話，審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用不可小視

　　1.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)，這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的參謀作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的參謀作用是審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用之一。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作有了進(jìn)一步發(fā)展，審計(jì)工作從一般的差錯(cuò)防弊，發(fā)展到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用，不僅可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家方針，而且內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查、監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)制度，也有利于企業(yè)各項(xiàng)制度的落實(shí)。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)。

　　例如：筆者所在的公司是疆內(nèi)歷史最悠久、生產(chǎn)規(guī)模最大、產(chǎn)品疆內(nèi)市場(chǎng)占有率最高的油漆、涂料生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)市政規(guī)劃，在20xx年底以前，市區(qū)所有化工企業(yè)將全部遷出市區(qū)，公司今年也面臨搬遷。為盡快落實(shí)搬遷，公司成立了搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組和遷廠工作辦公室。搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃，確定搬遷投資規(guī)模、產(chǎn)能、新廠選址等主導(dǎo)方向;遷廠工作辦公室負(fù)責(zé)工藝設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)單位選擇、前期手續(xù)等具體工作。對(duì)此，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)工作將貫穿搬遷工作的始終。由此不難看出也足以說(shuō)明：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控作用是多么重要、不可或缺!

　　也就是說(shuō)，在此次搬遷中，審計(jì)工作可以為公司管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)。用個(gè)通俗易懂的比喻：如果把“公司”比喻成“一艘在海上航行的巨輪”，那么“審計(jì)工作”就是“助推巨輪安全抵達(dá)港灣的順勢(shì)東風(fēng)”，作用重大一目了然!

　　2.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)的約束作用，也是審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要作用。近年來(lái)，隨著企業(yè)的改革發(fā)展，企業(yè)審計(jì)工作也發(fā)生了新的變化。各企業(yè)之間的聯(lián)合、兼并不可避免地使投資主體的多元化，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，混合型經(jīng)濟(jì)不斷增多，在一定程度使得企業(yè)投資出現(xiàn)盲目性和不合法性，為規(guī)范企業(yè)行為，促使企業(yè)進(jìn)行自我約束，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束作用，可以強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束作用，可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

　　3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用，即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具有促進(jìn)作用，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

　　首先，是實(shí)現(xiàn)收益的最大化。在企業(yè)內(nèi)部控制中，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，可以有效控制和防范票據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致的收益流失現(xiàn)象，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。

　　其次，是控制支出。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的支出管理具有重要的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理支出，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的'提高。

　　再次，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于保障企業(yè)資金安全。

　　4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控作用也是審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控財(cái)產(chǎn)安全，有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保值增值。

　　相對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。

　　例如(仍以筆者供職單位搬遷為例)：在搬遷規(guī)模、設(shè)計(jì)工藝確定后，審計(jì)就要參與進(jìn)來(lái)，監(jiān)督對(duì)設(shè)計(jì)公司的選擇、工藝設(shè)備的選型、承建單位的確定等等是否采用公開招標(biāo)的方式進(jìn)行，價(jià)格是否合理，質(zhì)量是否最優(yōu)等。在搬遷工作全部完成后，要出具詳盡的審計(jì)報(bào)告，對(duì)搬遷工作給予公平、公正、客觀的評(píng)價(jià)。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，務(wù)必在第一時(shí)間及時(shí)解決，為公司的搬遷工作清除障礙。這樣做不僅充分體現(xiàn)了審計(jì)工作在內(nèi)部控制中的重要性，而且提高了公司內(nèi)部管理水平，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展提供了監(jiān)督保障，從而利于公司的穩(wěn)步健康發(fā)展。

　　二、在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，以想發(fā)揮審計(jì)作用，就必須健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，同時(shí)引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，以此提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善

　　1.務(wù)必健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是其開展工作的基礎(chǔ)。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的終級(jí)所有權(quán)和企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是分離的。健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以使企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)之間分權(quán)制衡。因此，健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于企業(yè)內(nèi)部控制。

　　2.務(wù)必提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。要發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，現(xiàn)代審計(jì)工作對(duì)審計(jì)工作人員素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識(shí)與技能，以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)可以通過(guò)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備相應(yīng)的從業(yè)資格，來(lái)促使內(nèi)部審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)能力從業(yè)。

　　3.務(wù)必引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理。隨著信息時(shí)代科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，為加強(qiáng)審計(jì)管理，需要大力推廣現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法供內(nèi)部審計(jì)部門借鑒與使用。引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，可以引入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，以滿足審計(jì)工作的要求。在審計(jì)技術(shù)管理中，利用計(jì)算機(jī)輔助軟件，大大提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評(píng)估內(nèi)部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。目前，現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐不斷加快，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性更加彰顯。基于此，我們一定認(rèn)真工作，從而更好地為企業(yè)效力，為社會(huì)服務(wù)。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文9

　　關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行，既是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)抓住該契機(jī)，積極開展內(nèi)部控制審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)的深度和層次。要加快內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊向促進(jìn)改善管理轉(zhuǎn)變，深入業(yè)務(wù)和管理過(guò)程，開展內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性及科學(xué)合理性進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試以及評(píng)價(jià)。

　　1. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的前期準(zhǔn)備

　　1.1理論學(xué)習(xí)是做好內(nèi)部控制審計(jì)的前提：由于我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段，因此企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)前，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)20xx年發(fā)布的《上市公司內(nèi)部控制指引》、20xx年5月財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、20xx年4月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范和有效的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，通過(guò)閱讀有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果或書籍，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　1.2建立健全內(nèi)部控制審計(jì)工作制度和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，內(nèi)容很廣。要達(dá)到預(yù)期效果，企業(yè)必須建立內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)工作制度和操作手冊(cè)，結(jié)合自身實(shí)際情況，制訂規(guī)范的審計(jì)程序，明確審計(jì)內(nèi)容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內(nèi)部審計(jì)管理制度》外，還需編制《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》、《內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》�！秲�(nèi)部審計(jì)管理制度》要明確內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)的范圍、對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的措施及報(bào)告途徑，《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》需確定內(nèi)部控制測(cè)試的技術(shù)和缺陷標(biāo)準(zhǔn)，包括測(cè)試計(jì)劃、測(cè)試工作范圍、測(cè)試方法、缺陷評(píng)價(jià)及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制方法等。《業(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》需在對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)描述、現(xiàn)有控制描述的基礎(chǔ)上制訂需測(cè)試的步驟、應(yīng)抽取的樣本及樣本量、測(cè)試記錄、測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)和缺陷的分類。《內(nèi)部審計(jì)管理制度》、《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》和《業(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》三者結(jié)合，可使企業(yè)的審計(jì)工作更加規(guī)范化和程序化，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

　　2. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)遵循的原則

　　2.1全面性原則。全面性原則強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制審計(jì)的涵蓋范圍應(yīng)當(dāng)全面，具體來(lái)說(shuō)，是指內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項(xiàng)。

　　2.2重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)在全面性的基礎(chǔ)上，著眼于風(fēng)險(xiǎn)，突出重點(diǎn)。因此在制訂和實(shí)施審計(jì)方案、分配審計(jì)資源的的過(guò)程中，一要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：二要堅(jiān)持重點(diǎn)突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)以及重要的業(yè)務(wù)單位。

　　2.3客觀性原則�？陀^性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。只有在審計(jì)工作方案制訂、實(shí)施的全過(guò)程中始終堅(jiān)持客觀性，才能保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。在實(shí)務(wù)中，以下因素可能會(huì)影響會(huì)影響客觀性原則：

　�。�1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)部門與審計(jì)部門不獨(dú)立；

　　（2）審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力不足，依靠印象等因素主觀評(píng)價(jià)：

　�。�3）審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)；

　�。�4）審計(jì)人員與內(nèi)部控制部門缺乏良好的'溝通機(jī)制，不能確定最佳的檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)，測(cè)試樣本選擇不合適，等等。

　　3. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　　3.1了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況，制訂審計(jì)實(shí)施方案。通過(guò)查閱資料和訪談，了解企業(yè)基本情況，包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項(xiàng)目等情況。通過(guò)觀察作業(yè)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，了解內(nèi)部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節(jié)所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況的基礎(chǔ)上，制訂或修改審計(jì)實(shí)施方案。

　　3.2初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制主要包括功能性評(píng)價(jià)和健全性評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常，可以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查的依據(jù)。

　　3.3實(shí)施符合性測(cè)試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項(xiàng)制度和流程的設(shè)計(jì)情況和執(zhí)行效果。

　　3.4評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，主要包括健全性和有效性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員對(duì)檢查到的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，與國(guó)家和主管部門制訂的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度相對(duì)照，再結(jié)合自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，判斷單位內(nèi)部控制的健全性和有效性。

　　3.5提交內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)評(píng)價(jià)、存在的缺陷及整改建議等。審計(jì)評(píng)價(jià)要全面、客觀、公正，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效的，應(yīng)給予肯定：對(duì)存缺陷的，應(yīng)與相關(guān)部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計(jì)部門根據(jù)控制缺陷及整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)。

　　4. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的主要方法

　　4.1個(gè)別訪談法。個(gè)別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，訪談前應(yīng)根據(jù)審計(jì)需要形成訪談提綱，訪訪談中應(yīng)撰寫訪談紀(jì)要，記錄訪談的內(nèi)容。對(duì)于同一問(wèn)題，應(yīng)注意不同人員的解釋是否相同。

　　4.2調(diào)查問(wèn)卷法。調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)盡量擴(kuò)大對(duì)象范圍，包括企業(yè)各個(gè)層級(jí)的員工，題目盡量盡量簡(jiǎn)單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒(méi)有”等。

　　4.3穿行測(cè)試法。穿行測(cè)試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告中反映出來(lái)的過(guò)程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過(guò)程，以此了解控制程序設(shè)計(jì)的有效性，并識(shí)別出關(guān)鍵控制。

　　4.4抽樣法。抽樣法分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。隨機(jī)抽樣是指按隨機(jī)原則從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標(biāo)準(zhǔn)從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。使用抽樣法時(shí)，一要注意樣本庫(kù)要包含符合測(cè)試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應(yīng)充分適當(dāng)。

　　4.5實(shí)地檢查法。實(shí)地檢查法是指使用統(tǒng)一的測(cè)試工作表，與實(shí)際的業(yè)務(wù)、財(cái)單證進(jìn)行核對(duì)的方法，如實(shí)地盤點(diǎn)存貨法。

　　4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問(wèn)題進(jìn)行分析。如對(duì)于涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會(huì)議，綜合各部門的意見，確定整改方案。

　　4.7比較分析法。比較分析法是指通過(guò)數(shù)據(jù)分析，評(píng)價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法�？梢詫⑵髽I(yè)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，從而識(shí)別異常的區(qū)間。

　　此外，還可以使用觀察、重新執(zhí)行等方法，也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法。

　　我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段。但是這并不代表內(nèi)部控制審計(jì)不重要，相反，內(nèi)部控制審計(jì)有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控審計(jì)制度，探索科學(xué)的內(nèi)控審計(jì)方法，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文10

　　摘要：在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)下，新設(shè)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)將面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。既要確保依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，又要努力促進(jìn)和支持業(yè)務(wù)發(fā)展，在變化之中求發(fā)展。文章認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)不同于傳統(tǒng)的“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”，而是一種高層次的、整體性的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)立足于公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢作用，提出了“一二三四”總體工作設(shè)想，亦即明確一個(gè)中心、踐行二項(xiàng)創(chuàng)新、重視三項(xiàng)工作、控制四個(gè)環(huán)節(jié)。

　　關(guān)鍵詞：新設(shè)商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);總體工作設(shè)想

　　隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入、利率市場(chǎng)化步伐的明顯加快，商業(yè)銀行的生存與經(jīng)營(yíng)環(huán)境正發(fā)生著巨大的變化，未來(lái)面臨的不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)狀況更趨復(fù)雜而多變。于20xx年5月1日起施行的《存款保險(xiǎn)條例》，及后續(xù)一系列配套措施，使得商業(yè)銀行一方面為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要加大創(chuàng)新力度，另一方面也在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制方面聚集壓力。為此，作為公司治理重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)受到越來(lái)越多的重視和期許。在如此復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)下，新設(shè)商業(yè)銀行有其獨(dú)有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。雖然沒(méi)有歷史包袱，從零開始，但在品牌認(rèn)知、客戶拓展等方面卻存在短板。這也意味著內(nèi)部審計(jì)將面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)———既要確保依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，又要努力促進(jìn)和支持業(yè)務(wù)發(fā)展，在變化之中求發(fā)展。

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)的淵源

　　與醫(yī)療、法律等行業(yè)相比，內(nèi)部審計(jì)還是非常年輕的行業(yè)。其第一個(gè)專業(yè)組織———國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱IIA）成立于1941年。直到1974年，才舉行第一次國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試。根據(jù)IIA對(duì)“內(nèi)部審計(jì)”作出的最新定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。20xx年1月1日起實(shí)施的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》采取了與IIA類似的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”�！按龠M(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”這一職能定位，在加大內(nèi)部審計(jì)履職挑戰(zhàn)的同時(shí)，也確定了內(nèi)部審計(jì)履職范疇。美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)發(fā)起組織委員會(huì)（簡(jiǎn)稱COSO）于1992年發(fā)布的報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制五要素為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與糾正。我國(guó)銀監(jiān)會(huì)于20xx年6月重新修訂發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，以及五部委于20xx年6月聯(lián)合發(fā)布的我國(guó)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提到的內(nèi)部控制五要素均采納了COSO的提法。在內(nèi)部審計(jì)履職的范疇發(fā)生變化的同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范疇也從合規(guī)向管理擴(kuò)展。內(nèi)部審計(jì)則自然接手內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。隨著增值型內(nèi)部審計(jì)時(shí)代的到來(lái)，從傳統(tǒng)的以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，到公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制“三管齊下”，形成“內(nèi)部控制審計(jì)”。

　　二、內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

　　從監(jiān)管制度來(lái)看，20xx年7月1日起實(shí)施的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》第十七條明確規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)主要包括：內(nèi)部控制的健全性和有效性”。從內(nèi)部控制理論來(lái)看，一方面，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，健全的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提。另一方面，良好的內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保證，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他因素的主要力量。因此內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面發(fā)揮著不可替代的作用。它作為保障企業(yè)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，具有預(yù)防、揭露、抵御的功能，在公司治理中處于極其重要而又特殊的地位。

　　三、對(duì)新設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)的探索

　　新設(shè)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門一般需耗費(fèi)一到兩年使得內(nèi)審基礎(chǔ)性、規(guī)律性工作成型，其中包括組織架構(gòu)的建立、人員的招聘、系統(tǒng)的搭建、制度的制定、與行內(nèi)各單位的磨合、與行外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計(jì)協(xié)會(huì)和同業(yè)的聯(lián)絡(luò)等�；�本工作體制機(jī)制滿足監(jiān)管要求并且順暢運(yùn)行后，需要進(jìn)一步提升的空間也同時(shí)充分顯示了。歸納起來(lái)有三方面內(nèi)容：一是來(lái)自于銀行外部或行業(yè)范圍的，包括內(nèi)審工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移和擔(dān)綱角色的變化；二是來(lái)自于銀行內(nèi)部的內(nèi)審工作在人力資源、信息科技等方面的支持與保障；三是內(nèi)審履職所需的提供咨詢服務(wù)。內(nèi)審工作要既做到有預(yù)判、早謀劃、落到點(diǎn)，持續(xù)提升內(nèi)審能力，又做到獨(dú)立性、客觀性、有效性相結(jié)合，必須執(zhí)行“打好基礎(chǔ)、快速提升、豐富內(nèi)涵”三步走戰(zhàn)略，實(shí)施“一二三四”總體工作設(shè)想。

　�。ㄒ唬┟鞔_一個(gè)中心

　　內(nèi)部控制審計(jì)工作需在董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)及董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)和有效指導(dǎo)下，在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計(jì)協(xié)會(huì)的大力支持下，堅(jiān)持以控制為中心，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，認(rèn)真貫徹銀行發(fā)展戰(zhàn)略，妥善處理發(fā)展與規(guī)范的關(guān)系。在關(guān)注“有沒(méi)有”（即銀行內(nèi)部控制的完整性）的同時(shí)，逐漸向“好不好”（即銀行內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性）的方向跨越。

　　（二）踐行二項(xiàng)創(chuàng)新

　　無(wú)論是內(nèi)部控制審計(jì)還是其他專項(xiàng)審計(jì)，內(nèi)審文化是內(nèi)審工作的靈魂，是內(nèi)審工作的原動(dòng)力和精神支柱，更是銀行文化的重要構(gòu)成，對(duì)于提高內(nèi)審工作凝聚力、向心力，以及引領(lǐng)內(nèi)審工作發(fā)展與建設(shè)有著十分重要的意義。內(nèi)審部門應(yīng)將內(nèi)審文化建設(shè)作為主要抓手，持續(xù)推動(dòng)內(nèi)審文化建設(shè)，使之成為促進(jìn)內(nèi)審長(zhǎng)效機(jī)制的管理手段和思想。內(nèi)審文化的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在理念創(chuàng)新和項(xiàng)目創(chuàng)新兩個(gè)方面。

　　1.內(nèi)部控制審計(jì)理念創(chuàng)新。一是樹立全局性理念。當(dāng)內(nèi)審由稽核檢查擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理領(lǐng)域的時(shí)候，其對(duì)組織戰(zhàn)略的意義即凸顯出來(lái)。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)增強(qiáng)工作的前瞻性，從銀行的實(shí)際出發(fā)，與銀行發(fā)展目標(biāo)高度契合，以改善內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，努力降低損失發(fā)生的概率，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的價(jià)值增值。二是樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審是指內(nèi)審人員在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，自始至終都關(guān)注銀行風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，出具以風(fēng)險(xiǎn)為中心的審計(jì)報(bào)告。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部控制審計(jì)領(lǐng)域，不僅可以有效地控制商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制能力，而且能夠控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)與同業(yè)之間的橫向溝通。由于各銀行成立的時(shí)間不同，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部控制建設(shè)、企業(yè)文化和內(nèi)審體制等方面存在很大差異。為縮短差異，應(yīng)盡快與先進(jìn)理念接軌，充分利用與同業(yè)間的聯(lián)系交流機(jī)會(huì)，通過(guò)內(nèi)審協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)組織開展的專題研討、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式，提高審計(jì)工作水平。

　　2.內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)新。限于審計(jì)資源，內(nèi)部控制審計(jì)并非要對(duì)五要素進(jìn)行全面確認(rèn)，而應(yīng)當(dāng)有所側(cè)重、詳略得當(dāng)。一是重點(diǎn)關(guān)注董事會(huì)重大戰(zhàn)略決策執(zhí)行清況，開展跟蹤審計(jì)。內(nèi)審部門要代表董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注和揭示業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)體制、機(jī)制與流程方面的問(wèn)題，及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告，做到有重大決策必有審計(jì)跟蹤、監(jiān)督。二是要持續(xù)關(guān)注系統(tǒng)性、行業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)變化，開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。高度關(guān)注制度、流程、系統(tǒng)、產(chǎn)品等方面存在的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)微觀審慎與宏觀審慎的'有機(jī)統(tǒng)一。根據(jù)順經(jīng)濟(jì)周期和逆經(jīng)濟(jì)周期的不同情形，前瞻性地選擇高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)進(jìn)行持續(xù)性、重點(diǎn)性審計(jì)跟蹤，并進(jìn)行全面梳理，從而發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)和領(lǐng)域，真正做到審計(jì)關(guān)口的前移。三是注重現(xiàn)在和未來(lái)的有效結(jié)合，不再拘泥于過(guò)去的細(xì)節(jié)。將事后的反饋延伸到事前及事中，從而實(shí)現(xiàn)更高效率的控制。此外，新設(shè)商業(yè)銀行應(yīng)注重案例積累，將自銀行建立初期以來(lái)的典型內(nèi)審項(xiàng)目進(jìn)行匯編，包括審計(jì)目的、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)果、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等，以便今后參考交流、不斷提高和深入。四是審視銀行內(nèi)部管理真空和重疊現(xiàn)象，解決無(wú)人管理和多頭管理情況，從管理視角協(xié)調(diào)各方關(guān)系，進(jìn)一步明晰權(quán)責(zé)邊界。通過(guò)內(nèi)審理念和內(nèi)審項(xiàng)目的創(chuàng)新，最終達(dá)成內(nèi)審文化的創(chuàng)新，以適應(yīng)監(jiān)管、滿足自身發(fā)展需要。

　�。ㄈ�）重視三項(xiàng)工作

　　1.培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)隊(duì)伍。內(nèi)審人員的職業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內(nèi)審作用的前提條件，這意味著內(nèi)審人員必須具備足以完成任務(wù)所必要的知識(shí)、技能和其他專業(yè)能力，必須具有獨(dú)立收集、分析評(píng)價(jià)和記錄信息的能力。內(nèi)審部門應(yīng)十分重視內(nèi)審人員職業(yè)培訓(xùn)，積極鼓勵(lì)和支持內(nèi)審人員考取諸如國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師（CICS/CICP）、信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）、注冊(cè)金融分析師（CFA）等專業(yè)資質(zhì)。努力培養(yǎng)一支既懂得審計(jì)專業(yè)知識(shí)，又具有銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理能力的復(fù)合型內(nèi)審隊(duì)伍。由于內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)要求較高，為培育復(fù)合型專業(yè)內(nèi)審人員，應(yīng)從以下四個(gè)方面入手：一是持續(xù)自我學(xué)習(xí)。內(nèi)審人員必須樹立主動(dòng)學(xué)習(xí)和終生學(xué)習(xí)的理念，不斷創(chuàng)新內(nèi)審工作的方式方法，為推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展注入不竭動(dòng)力。二是重視輸出培訓(xùn)。拓寬教育培訓(xùn)渠道，開闊視野，提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)�？芍攸c(diǎn)進(jìn)行信息化專業(yè)技能的培訓(xùn)，確保內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與審計(jì)技術(shù)的有效融合。三是實(shí)行考核評(píng)價(jià)。建立履職考核評(píng)價(jià)體系，客觀公正地評(píng)價(jià)內(nèi)審人員的工作態(tài)度、工作水平和工作業(yè)績(jī)，真正了解其在目前崗位的履職能力和潛在能力，嘗試建立內(nèi)審人員職業(yè)通道。四是風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與督查機(jī)制。監(jiān)督內(nèi)審人員依法審計(jì)、客觀公正、嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律、恪守職業(yè)道德。

　　2.重視多元化成果運(yùn)用。一方面，內(nèi)審強(qiáng)化對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的收集整理和加工提煉，加強(qiáng)對(duì)典型案例和普遍性問(wèn)題的分析和總結(jié)，提出切實(shí)可行和具有建設(shè)性的審計(jì)建議，為決策層、管理層科學(xué)決策和采取對(duì)策提供依據(jù)，使審計(jì)成果能夠得到最高領(lǐng)導(dǎo)層的采信。另一方面，重視對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的后續(xù)跟蹤調(diào)查和整改措施落實(shí)情況督導(dǎo)，建立有效的機(jī)制以明確責(zé)任、嚴(yán)肅紀(jì)律，督促被審計(jì)單位彌補(bǔ)漏洞，糾正問(wèn)題和偏差，改善內(nèi)部控制狀況，使審計(jì)成果能夠在被審計(jì)單位得到充分運(yùn)用。

　　3.提升信息化技術(shù)手段。加大信息科技在內(nèi)審中的運(yùn)用，從技術(shù)層面上保證內(nèi)審工作的高效、準(zhǔn)確。積極運(yùn)用審計(jì)軟件等數(shù)據(jù)分析工具，建立業(yè)務(wù)分析識(shí)別、衡量、評(píng)估的分析模型，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)與非實(shí)時(shí)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，從根本上減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的不確定性和盲目性。

　�。ㄋ模┛刂扑膫�(gè)環(huán)節(jié)

　　我國(guó)銀監(jiān)會(huì)于20xx年9月再次修訂并發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，不同于20xx年版指引，新版指引并未從五要素切入，而是強(qiáng)調(diào)“動(dòng)態(tài)”控制，從制度、流程、系統(tǒng)、職責(zé)、崗位、授權(quán)等多維度提出控制要求，也著重強(qiáng)調(diào)了與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理等。參考新版指引，建議可適當(dāng)弱化五要素全面確認(rèn)，而注重流程管理，控制好以下四個(gè)環(huán)節(jié)：

　　1.細(xì)致入微訂計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃是全年審計(jì)工作的首要環(huán)節(jié)。計(jì)劃的周密性和合理性，更是審計(jì)工作取得實(shí)際效果的重要依據(jù)。針對(duì)計(jì)劃的不同類型，應(yīng)多層級(jí)、寬維度地征求意見，聽取建議。根據(jù)內(nèi)部控制指引和相關(guān)規(guī)章制度，在保證足夠覆蓋的前提下，突出審計(jì)重點(diǎn)，規(guī)范制作審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣。同時(shí)，在做其他專項(xiàng)審計(jì)中也應(yīng)融入內(nèi)部控制審計(jì)思維。

　　2.客觀公正擺事實(shí)。按照計(jì)劃開展現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，對(duì)存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行延伸，揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)情況。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的確認(rèn)，以事實(shí)為依據(jù)，政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，客觀公正地?cái)[事實(shí)說(shuō)問(wèn)題，做到不擴(kuò)大事實(shí)，不掩蓋問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話，不摻雜個(gè)人因素，嚴(yán)格把好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)節(jié)。

　　3.開誠(chéng)布公做交流。由于各自角度和立場(chǎng)不同，審計(jì)發(fā)現(xiàn)難免與被審計(jì)單位意見相左，遇到此類情況，應(yīng)做好開誠(chéng)布公的交流與溝通，首先明確審計(jì)與被審計(jì)的目標(biāo)是一致，在此共識(shí)基礎(chǔ)上，以書面或口頭形式進(jìn)行交流，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)充分發(fā)表意見，形成良性的互動(dòng)，為準(zhǔn)確定性提供依據(jù)。

　　4.準(zhǔn)確定性出報(bào)告。對(duì)于經(jīng)確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員根據(jù)政策法規(guī)要求，結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，參照業(yè)內(nèi)通行做法，對(duì)問(wèn)題予以準(zhǔn)確定性，并逐條提出有價(jià)值的建議，提出限期整改的要求，并納入后續(xù)跟蹤。內(nèi)審部門應(yīng)加大通報(bào)、考核和問(wèn)責(zé)力度，保障整改效果。例如，每季度發(fā)布審計(jì)整改跟進(jìn)情況通報(bào)，抄送銀行高級(jí)管理層，以引起整改責(zé)任部門的重視，積極推進(jìn)整改。又如，建立考核體系，明確賞罰標(biāo)準(zhǔn)，從審計(jì)整改的過(guò)程、結(jié)果和效果三個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保整改按時(shí)落地，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督權(quán)。以上四個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，唯有嚴(yán)把以上各個(gè)環(huán)節(jié)，才能確保內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確，審議溝通的有效，審計(jì)建議的合理和后續(xù)整改的到位。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則釋義編寫組.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則釋義[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx

　　[2]李健飛.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[M]，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，20xxP9-19。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文11

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬�機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　獨(dú)立性是確保內(nèi)部審計(jì)工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內(nèi)部審計(jì)工作的核心所在。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)不明確，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺少專門的內(nèi)部審計(jì)工作人員。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置直接關(guān)系到內(nèi)審工作的獨(dú)立性，如果不能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量自然無(wú)法提升。

　　（二）質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的主要依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范體系中的重要內(nèi)容，但是目前的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)稍顯滯后，往往都是注重內(nèi)審法律、準(zhǔn)則以及職業(yè)道德的規(guī)范，忽略了對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，質(zhì)量控制沒(méi)有明確的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量降低。

　�。ㄈ�）質(zhì)量控制手段不健全

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制通常來(lái)說(shuō)包含了內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)考核、內(nèi)部審計(jì)追責(zé)機(jī)制等，但是國(guó)內(nèi)很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問(wèn)題：一是制度建設(shè)有待加強(qiáng)，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度但是卻并未將其貫徹落實(shí)；二是分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核機(jī)制的空白，或者督導(dǎo)復(fù)核職責(zé)不清；三是內(nèi)部審計(jì)考核并未按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行；四是內(nèi)部審計(jì)工作追責(zé)不到位，導(dǎo)致責(zé)任主體不清晰，責(zé)任劃分不明確，很多時(shí)候出現(xiàn)了無(wú)法追責(zé)的情況。

　�。ㄋ模�審計(jì)方法相對(duì)落后

　　內(nèi)部審計(jì)工作方法依舊采取賬目基礎(chǔ)審計(jì)法，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，往往忽略了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，更不用說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的應(yīng)用。抽樣技術(shù)的應(yīng)用往往是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)應(yīng)用比較欠缺，也沒(méi)有對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行總結(jié)和研究。另外，內(nèi)部審計(jì)工作信息化程度有待提升。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的.對(duì)策

　　（一）建立內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制

　　在美國(guó)安然公司、世通公司出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)丑聞之后，美國(guó)政府先后頒布了《20xx年公司與審計(jì)義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計(jì)委員會(huì)以及獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而這便為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的完善以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置起到了很好的示范作用。目前我國(guó)通過(guò)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立了內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立于其他職能部門。這一模式保障了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職能，提升內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　（二）建立內(nèi)部審計(jì)人員保障機(jī)制

　　進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)工作，能夠有效的提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第一，可以建立完善內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入制度以及從業(yè)資格制度，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員必須要嚴(yán)格把關(guān)，要求他們必須具備相應(yīng)的專業(yè)資格，保證內(nèi)部審計(jì)工作人員符合企業(yè)內(nèi)審工作的實(shí)際需求；第二，必須建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)審工作的需求，系統(tǒng)的開展各類培訓(xùn)活動(dòng)；第三，必須建立完善內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，定期對(duì)其展開考核評(píng)價(jià)，結(jié)合考評(píng)結(jié)果給予一定的獎(jiǎng)懲，激發(fā)其工作積極性，將內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。

　�。ㄈ�）建立內(nèi)部審計(jì)手段保障機(jī)制

　　為了將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的日常監(jiān)督和定期監(jiān)督聯(lián)系起來(lái)，一方面我們要建立三級(jí)復(fù)核制度，即是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門管理人員以及機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況展開分級(jí)審查的制度。各級(jí)復(fù)核人員必須要了解自身的職責(zé)以及需要復(fù)核的范圍，保證企業(yè)所有的審計(jì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責(zé)任追究制度以及獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)一系列的制度規(guī)范可以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員清晰自身責(zé)任，樹立質(zhì)量控制意識(shí)，在很大程度上減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄋ模�強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行選拔的過(guò)程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)要熟悉并恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時(shí)要遵守企業(yè)內(nèi)部針對(duì)內(nèi)審工作的制度規(guī)定，從而有效的對(duì)自身行為進(jìn)行約束。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)該誠(chéng)實(shí)守信，恪守職業(yè)道德，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，主觀上不參與任何有損企業(yè)內(nèi)審職業(yè)和組織聲譽(yù)的行為；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者必須要堅(jiān)持客觀原則。在搜集、評(píng)估及檢查流程信息的過(guò)程中，審計(jì)工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀性，在進(jìn)行職業(yè)判斷的過(guò)程中不會(huì)受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，確保內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)過(guò)程是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該積極借鑒國(guó)外大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，探索出有針對(duì)性的內(nèi)審質(zhì)量管控機(jī)制，同時(shí)做好監(jiān)督指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)層層分級(jí)管控，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文12

　　【摘 要】在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)進(jìn)一步闡述內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)。

　　【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)控制

　　一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的含義

　　1.內(nèi)部控制的含義

　　所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的含義

　　單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。

　　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果、效率等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的作用

　　1.內(nèi)部控制的作用

　　保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全：財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。

　　保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧�產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。

　　為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)：審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯(cuò)誤，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的作用

　　防護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。

　　制約作用：內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國(guó)家和本部門、本單位的利益。

　　管理、控制職能：內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)本單位各部門的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。

　　三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國(guó)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會(huì)沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營(yíng)者往往利用信息不對(duì)稱來(lái)蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績(jī)，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。

　　2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

　　企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)， 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

　　3.信息溝通不暢

　　會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理和控制。

　　4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行

　　內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理，要么是制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的`內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過(guò)時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒(méi)有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。

　　四、需要改進(jìn)的建議和措施

　　1.構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系

　　完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。

　　內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)角落。

　　2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)營(yíng)者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會(huì)不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考評(píng)、考核。第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國(guó)部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。

　　3.改善企業(yè)監(jiān)督制度

　　內(nèi)部控制是過(guò)程，這個(gè)過(guò)程要通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過(guò)國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。

　　4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)

　　一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主，提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

　　五、結(jié)論

　　建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。

　　綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國(guó)越來(lái)越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，借鑒國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際化經(jīng)營(yíng)具有十分重要的意義。

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文13

　　1 引言

　　內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)起源于美國(guó)，我國(guó)于20xx年開始實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，同時(shí)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)也成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)審項(xiàng)目的重要內(nèi)容�；�于此，本文主要研究了內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的整合問(wèn)題，目標(biāo)是推動(dòng)內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效整合。

　　2 兩項(xiàng)審計(jì)整合的重要意義

　　2.1 兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，使企業(yè)轉(zhuǎn)變了管理的理念，有效建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合，一方面給企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，另一方面也產(chǎn)生了重要的意義，在內(nèi)部管理的控制方面，起到了重要的作用，同時(shí)也加快了企業(yè)管理的提升。具體表現(xiàn)如下兩個(gè)方面：第一方面，兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，降低了企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中涉及企業(yè)內(nèi)部審批流程和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)的高管層通過(guò)兩項(xiàng)審計(jì)的有效整合更加了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展?fàn)顩r，講了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少了企業(yè)內(nèi)部發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn);第二方面，兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，企業(yè)的內(nèi)部控制可以使企業(yè)之間既相互聯(lián)系又相互制約，促使企業(yè)的日常業(yè)務(wù)有效展開，企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的業(yè)務(wù)活動(dòng)更加具有規(guī)范性。

　　2.2 兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，促進(jìn)會(huì)計(jì)師行業(yè)的有效發(fā)展內(nèi)部控制審計(jì)提出之后，有效的拓展了會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的范圍，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合后，雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度層面沒(méi)有對(duì)內(nèi)控審計(jì)做出明確的規(guī)定，但是目前已經(jīng)有很多的國(guó)有企業(yè)著手加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效整合。從此可見，未來(lái)企業(yè)的審計(jì)逐漸從單一的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)逐步過(guò)渡到內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效融合。越來(lái)越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始接受兩種審計(jì)整合的好處，為會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了前進(jìn)的動(dòng)力，為我國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。但需要注意的是，兩種審計(jì)有效整合的同時(shí)，會(huì)計(jì)師在審計(jì)、專業(yè)人員等越來(lái)越多的'方面也面臨重要的挑戰(zhàn)。

　　2.3 兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，有效提高了審計(jì)的效率內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的性質(zhì)和內(nèi)容不盡相同，但是這兩種審計(jì)形式卻有著一定的聯(lián)系和相同的地方，這促使財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)可以為彼此提供審計(jì)所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有效降低了內(nèi)部審計(jì)的成本支出，提高審計(jì)效率。舉例來(lái)說(shuō)，內(nèi)控審計(jì)在審計(jì)時(shí)需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部情況和外部情況進(jìn)行有效的了解和評(píng)估，并依據(jù)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)的方向，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提也是首先確定企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的評(píng)估，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，根據(jù)了解的情況確定企業(yè)的審計(jì)方向，從上面的舉例可以看出內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，并依據(jù)評(píng)估結(jié)果確定本次審計(jì)的方向，這樣既可以獲得企業(yè)所需要的審計(jì)資源，也可以降低企業(yè)的審計(jì)成本，兩種審計(jì)進(jìn)行有效溝通后，會(huì)提高企業(yè)的審計(jì)效率。

　　2.4 兩項(xiàng)審計(jì)有效整合后，有效降低了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行有效評(píng)估，并對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。但是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)時(shí)比內(nèi)部控制審計(jì)的準(zhǔn)確性降低，因此，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以提供準(zhǔn)確的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息，有效降低了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出現(xiàn)了審計(jì)錯(cuò)誤，該錯(cuò)誤可以在內(nèi)部控制的審計(jì)可以得以發(fā)現(xiàn)并糾正，這樣企業(yè)在審計(jì)時(shí)可以有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并有效提升審計(jì)的質(zhì)量。

　　3 內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的可行性分析

　　3.1 內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有一致性目標(biāo)

　　內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)包括：通過(guò)內(nèi)控審計(jì)有效的保證企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)可靠，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，合理利用企業(yè)的資源，有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)包括：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)可靠。從上述分析可以看出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)具有一直性，兩者均是確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。雖然財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)在審計(jì)的流程存在不同之處，但是目標(biāo)一致，因此可以將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)可以有效的整合。

　　3.2 內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有相同的審計(jì)模式

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的模式主要采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，該審計(jì)模式主要自上而下的形式，主要以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，對(duì)影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素逐一進(jìn)行有效分析，依據(jù)分析結(jié)果確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍和風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)的模式主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試，通過(guò)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以此得出內(nèi)控審計(jì)的審計(jì)思路，并進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作。因此，從審計(jì)的模式角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，且均是采用自上而下的審計(jì)形式，因此，內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合是可行的。

　　3.3 內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩種審計(jì)程序具有相關(guān)性

　　內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有明顯的相關(guān)性，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)時(shí)可以為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供審計(jì)的方向，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制方面可能存在缺陷，進(jìn)而發(fā)生企業(yè)可能存在的錯(cuò)誤，有效的為內(nèi)部控制審計(jì)提供審計(jì)的方向。而會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵控制點(diǎn)的審查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)可能存在的問(wèn)題，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供有效的幫助，因此，內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合是可行的。

　　4 內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有效整合的策略

　　4.1 同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)

　　同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)時(shí)，首先需要對(duì)內(nèi)控控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，通過(guò)測(cè)試的結(jié)果了解內(nèi)控審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制有效性提供充分的意見。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)控審計(jì)可以有效為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供更加合理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。兩種審計(jì)意見類型具有明顯的相似性，并且還具有一定的關(guān)聯(lián)性，但是在具體審計(jì)時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在一定的區(qū)別，因此，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)的一致，需要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行策略調(diào)整，使其適合企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)。

　　4.2 內(nèi)控審計(jì)結(jié)果和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)果可以結(jié)合使用

　　企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行分析測(cè)試，測(cè)試結(jié)論充分考慮財(cái)務(wù)部報(bào)表審計(jì)對(duì)于控制有效性的評(píng)價(jià)，而在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)充分考慮內(nèi)控審計(jì)對(duì)控制和運(yùn)行的測(cè)試結(jié)果。如果在具體的審計(jì)流程中發(fā)現(xiàn)控制錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)對(duì)該項(xiàng)錯(cuò)誤或者風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在范圍、性質(zhì)和實(shí)踐等方面進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

　　5 研究結(jié)論

　　本文通過(guò)分析了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的意義，研究了二者整合的可行性，兩種審計(jì)具有一致的目標(biāo)，相同的審計(jì)模式和審計(jì)程序具有關(guān)聯(lián)性，并研究了具體策略，旨在提升內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的合理性和規(guī)范化。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文14

　　近幾年，受全球經(jīng)濟(jì)放緩的影響，中國(guó)經(jīng)濟(jì)一直處于下行周期，正在從中高速擴(kuò)張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級(jí)的新常態(tài)。今年乃至未來(lái)幾年，經(jīng)濟(jì)增速放緩、金融脫媒、利率市場(chǎng)化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問(wèn)題、新困難、新挑戰(zhàn)將會(huì)層出不窮。面對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重，必將給銀行業(yè)帶來(lái)重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。

　　一、內(nèi)控建設(shè)方面

　　1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級(jí)管理層以及其他所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限。

　　2。目標(biāo)管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標(biāo)，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達(dá)到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標(biāo)是否保證國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對(duì)不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制要求；是否傳達(dá)到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制；是否進(jìn)行定期評(píng)審，確保其保持適當(dāng)性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險(xiǎn)管理。村鎮(zhèn)銀行信用評(píng)級(jí)制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對(duì)集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測(cè)制度和報(bào)告體系以及信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定程序和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級(jí)法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；是否定期對(duì)政策、制度和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對(duì)管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級(jí)的管理責(zé)任明確；對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，是否及時(shí)督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護(hù)應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進(jìn)行必要的測(cè)試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進(jìn)節(jié)能減排授信工作，嚴(yán)格把握行業(yè)準(zhǔn)入、環(huán)境評(píng)價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴(yán)控制對(duì)“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計(jì)重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行董事會(huì)、高管層是否建立明確機(jī)制進(jìn)行安排與職責(zé)分工，確保各級(jí)分支機(jī)構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機(jī)制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的管理政策、操作實(shí)施細(xì)則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法具有清晰、明確的對(duì)應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。

　　2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。

　　3。村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運(yùn)用信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類操作實(shí)施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運(yùn)用結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　4。村鎮(zhèn)銀行對(duì)貸款進(jìn)行分類的頻率是否達(dá)到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對(duì)影響借款人財(cái)務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對(duì)分類進(jìn)行調(diào)整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的.集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是否報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。

　　2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無(wú)擔(dān)保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保等違規(guī)行為。

　　4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔(dān)保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

　　五、信貸合規(guī)性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴(yán)密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識(shí)別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和客戶資信風(fēng)險(xiǎn)。

　　2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請(qǐng)書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測(cè)算借款人的營(yíng)運(yùn)資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對(duì)借款人信用進(jìn)行評(píng)估以及評(píng)估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對(duì)貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。

　　3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準(zhǔn)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實(shí)貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項(xiàng)目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨(dú)立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。

　　5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細(xì)；是否嚴(yán)格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無(wú)直接或變相流入股市、有無(wú)投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。

　　六、監(jiān)督與評(píng)價(jià)

　　村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績(jī)效監(jiān)測(cè)程序，通過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測(cè)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制績(jī)效進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè)；是否制定有效的違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故時(shí)，是否對(duì)有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)的責(zé)任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)制度，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會(huì)是否定期對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進(jìn)。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮(zhèn)銀行信息報(bào)告制度是否完善；是否明確財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報(bào)告路徑；是否適當(dāng)?shù)�、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等。是否采取有效措施對(duì)文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢、適時(shí)修訂或廢止等。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文15

　　摘 要:

　　首先介紹內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式,并強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已成為有效的管理工具。接著說(shuō)明制度和組織保證是內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件,最后詳細(xì)分析做好內(nèi)部控制審計(jì)工作的關(guān)鍵要點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞:

　　集團(tuán)公司;內(nèi)部控制;審計(jì)

　　1 對(duì)集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制審計(jì)的意義

　　1.1 貫徹法律法規(guī)的要求

　　20xx年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,第一次對(duì)內(nèi)部控制提出了法律要求。證監(jiān)會(huì)20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》,要求所有證券公司從內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩方面建立和完善公司的內(nèi)部控制。財(cái)政部于20xx年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等一系列規(guī)范,要求企業(yè)從會(huì)計(jì)信息、資金管理、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機(jī)制。20xx年新修訂實(shí)施的《審計(jì)法》要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。 這需要企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)肩負(fù)起監(jiān)督的職責(zé),檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的建設(shè)情況和執(zhí)行情況。

　　1.2 集團(tuán)公司內(nèi)部管理的要求

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,集團(tuán)公司面臨著經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權(quán)利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉(zhuǎn)不力等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團(tuán)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致,加強(qiáng)監(jiān)督和控制,防止工作差錯(cuò)和舞弊,提高經(jīng)營(yíng)效率,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此集團(tuán)公司無(wú)論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制。

　　1.3 提高集團(tuán)公司形象的需要

　　當(dāng)今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶對(duì)企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當(dāng)前的資金實(shí)力和贏利能力,更主要取決于人們對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規(guī),就會(huì)引起社會(huì)的廣泛關(guān)注,造成不良的社會(huì)影響,使企業(yè)的價(jià)值大大下降。內(nèi)部控制有助于預(yù)防此類問(wèn)題的發(fā)生,并及時(shí)提出妥善的補(bǔ)救措施。集團(tuán)公司面無(wú)論利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),肯定的評(píng)價(jià)結(jié)果都能提升企業(yè)的形象。

　　1.4 審計(jì)方法發(fā)展的要求

　　在18世紀(jì)下半葉,由于社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨繁復(fù),使傳統(tǒng)的詳細(xì)審查方法受到挑戰(zhàn),于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法,通過(guò)抽樣結(jié)果來(lái)推斷財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。但是,如果單憑審計(jì)人員主觀或任意判斷進(jìn)行抽樣,那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全,影響審計(jì)結(jié)論。1936年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)在《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》的文告中首次指出:“審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí),應(yīng)考慮一個(gè)重要的因素是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制,企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制越好,財(cái)務(wù)報(bào)表需要測(cè)試的范圍越小”,這對(duì)西方審計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現(xiàn)了“制度基礎(chǔ)審計(jì)”的方法。這種以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)方法在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下減少時(shí)間、節(jié)約成本,受到審計(jì)人員和企業(yè)的普遍歡迎。

　　2 內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式

　　進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)有兩種形式,一是專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì),一是輔助財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結(jié)論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別:

　　(1)目的不同。前者的目的是對(duì)該單位的內(nèi)部控制的合理性和有效性發(fā)表意見;后者的目的是在了解、測(cè)試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn),在根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

　　(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況;后者的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制,范圍要小。

　　(3)對(duì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確程度的要求不同。前者對(duì)內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表意見,因而要求評(píng)價(jià)結(jié)論有較高程度的保證水平;后者評(píng)價(jià)意見僅僅作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的依據(jù),評(píng)價(jià)精度比前者要低。

　　隨著內(nèi)部控制重要性的提高,實(shí)踐中人們已經(jīng)越來(lái)越多將其作為獨(dú)立的專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)單獨(dú)開展,尤其對(duì)于集團(tuán)公司,專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為其加強(qiáng)對(duì)下屬子公司和分部門監(jiān)督和管理的有效工具。

　　3 內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件

　　集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制審計(jì)的前提是制度和組織保障。

　　(1)是制度保障,內(nèi)部控制審計(jì)首先是針對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒(méi)有建立內(nèi)部控制機(jī)制或者內(nèi)部控制僅僅是擺設(shè),則根本不需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。

　　(2)取得高層領(lǐng)導(dǎo)的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)組長(zhǎng)或顧問(wèn),因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)是總部對(duì)對(duì)屬下所有的子公司和分部門的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理程序等進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)活動(dòng),需要站在一個(gè)較高的角度來(lái)統(tǒng)籌規(guī)劃,潛在的利益沖突會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系。 審計(jì)所提出整改落實(shí)意見也需要高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)提供支持。

　　(3)成立工作組,挑選合適的人選來(lái)裝備隊(duì)伍。內(nèi)部控制審計(jì)站在較高的角度,對(duì)集團(tuán)公司整個(gè)控制流程進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),找出漏洞所在。①對(duì)工作人員提出更高的要求,如果審計(jì)組成員不勝任此項(xiàng)工作,直接影響了工作的開展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專業(yè)知識(shí),還要掌握管理知識(shí),熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備的人員外,還可以從下屬單位抽調(diào)合適人才補(bǔ)充需要,這是節(jié)約成本的較好方法;②聘請(qǐng)外部專家,如果遇到超出審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平需要專家判斷的問(wèn)題,最好取得外部專家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);③進(jìn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打好基礎(chǔ)。

　　4 內(nèi)部控制審計(jì)的工作要點(diǎn)

　　做好集團(tuán)公司的內(nèi)部控制審計(jì)工作,還需要把握幾個(gè)重點(diǎn):

　　(1)要充分了解被審計(jì)單位或部門的情況,做好準(zhǔn)備工作。審計(jì)人員必須重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的`內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計(jì)實(shí)施方案,設(shè)計(jì)好調(diào)查問(wèn)卷。審計(jì)了解的內(nèi)容不但包括被審計(jì)單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。在了解的基礎(chǔ)上,才能設(shè)計(jì)有針對(duì)性的調(diào)查問(wèn)卷。在控制審計(jì)中使用調(diào)查問(wèn)卷可起到兩個(gè)方面的作用,一是測(cè)試集團(tuán)公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據(jù)行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、該單位的具體情況來(lái)設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷的過(guò)程,也是了解內(nèi)部控制流程的過(guò)程。

　　(2)執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)。傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為控制審計(jì)的起點(diǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部控制制度,對(duì)已經(jīng)建立的控制體系進(jìn)行測(cè)試,起點(diǎn)不高,不利于全面的評(píng)價(jià)和深入分析。內(nèi)部控制制度是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程而建立,為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù),是管理的手段之一。執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程為審計(jì)起點(diǎn),綜合評(píng)估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而評(píng)價(jià)控制制度,這樣分析的據(jù)點(diǎn)較高,可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),而且將審計(jì)的重心前移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,有利于充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。全面掌握被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn),有利于節(jié)省審計(jì)成本,克服因缺乏全面性觀點(diǎn)而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)取證過(guò)程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專項(xiàng)審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)不僅包括實(shí)施控制測(cè)試獲取的證據(jù),還包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)。所以,審計(jì)師在執(zhí)行測(cè)試時(shí),除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,還要對(duì)被審計(jì)單位的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、服務(wù)與市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)渠道、主要客戶、使用材料以及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等進(jìn)行研究。審計(jì)師不再只是翻翻報(bào)表和帳簿,還需要深入解讀被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略。

　　(4)恰當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)是這項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)的點(diǎn)睛之筆。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)變化等)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統(tǒng)),進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及程度。綜合評(píng)價(jià)是指根據(jù)收集的證據(jù),從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等方面對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)其健全和有效性.

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