內(nèi)部審計論文15篇
在個人成長的多個環(huán)節(jié)中，大家一定都接觸過論文吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。那么，怎么去寫論文呢？下面是小編精心整理的內(nèi)部審計論文，希望能夠幫助到大家。
內(nèi)部審計論文1
[摘要]隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計將成為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的一個重要組成部分。而如何測量內(nèi)部審計部門的績效，以何種指標(biāo)來衡量內(nèi)部審計部門的工作，就成為困擾企業(yè)的一大問題。本文將平衡計分卡引入企業(yè)內(nèi)部審計的績效管理中，以平衡計分卡的整體績效管理理念為基礎(chǔ)，從客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)、創(chuàng)新和學(xué)習(xí)、財務(wù)四個角度對內(nèi)部審計工作的績效進(jìn)行測量，從而提升內(nèi)部審計的管理工作。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計平衡計分卡績效管理
一、引言
內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。該定義明確了內(nèi)部審計的目標(biāo)是增加企業(yè)價值和改善經(jīng)營，使內(nèi)部審計成為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有機組成部分，而不是僅發(fā)揮可有可無的“協(xié)助”作用，通過對董事會、企業(yè)管理機構(gòu)提供咨詢等服務(wù)，內(nèi)部審計能夠與其他工作一樣為企業(yè)增加價值，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
那么，如何測量內(nèi)部審計部門的績效，以何種指標(biāo)來衡量內(nèi)部審計部門的工作，就成為困擾企業(yè)的一大問題，也成為內(nèi)部審計發(fā)展道路上的一大障礙。目前，隨著平衡計分卡的出現(xiàn)，這些問題有望得到解決。1992年，美國學(xué)者羅伯特·S·卡普蘭、大衛(wèi)·P·諾頓設(shè)計出了“平衡計分測評卡”。這是一套能使高層經(jīng)理快速而全面地考察企業(yè)的測評指標(biāo)：它擺脫了以往單純關(guān)注財務(wù)指標(biāo)的限制，主張從多維度、多視角把握企業(yè)的價值創(chuàng)造機制。這種新的績效測評理念一經(jīng)推出，就得到了企業(yè)界廣泛的認(rèn)同和推崇。因此，筆者以為，將平衡計分卡應(yīng)用于內(nèi)部審計工作，是對內(nèi)部審計部門的服務(wù)工作進(jìn)行評價的一種有效工具。本文以平衡計分卡的整體績效管理理念為基礎(chǔ)，從客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)、創(chuàng)新和學(xué)習(xí)、財務(wù)四個角度對內(nèi)部審計績效管理進(jìn)行闡述，充分發(fā)揮內(nèi)部審計資源利用的最大化，使內(nèi)部審計工作不在“隱形”，而真正成為企業(yè)組織管理中的一個重要組成部分。
二、客戶角度
通過客戶，我們可以了解客戶對于內(nèi)部審計服務(wù)的滿意程度。這里所提到的客戶含義比較寬泛，既可能指企業(yè)內(nèi)部的其他部門，也可能指內(nèi)部審計所涉及的其他相關(guān)實體，而前者的比重相對而言要更大一些。事實上，我們通過對內(nèi)部審計定義的修訂，看到咨詢這一服務(wù)功能已經(jīng)擺在了一個重要的位置，而咨詢的首要環(huán)節(jié)就是要與人溝通，因此，客戶的感受應(yīng)成為審計人員關(guān)注的焦點。一般來說，客戶關(guān)注的主要方面在時間、質(zhì)量、性能和服務(wù)四個方面，與之相對應(yīng)的審計工作的具體指標(biāo)就應(yīng)該包括時效性、服務(wù)質(zhì)量、合作關(guān)系、客戶滿意度指數(shù)等。
通過具體指標(biāo)的設(shè)置，一方面使內(nèi)部審計機構(gòu)重視與客戶的相互溝通，同時也使客戶了解內(nèi)部審計的目的和職能，消除誤解，為企業(yè)營造一個誠信的文化氛圍。所以，在一個企業(yè)中，內(nèi)部審計要與客戶成為伙伴關(guān)系，要讓管理層意識到內(nèi)部審計的結(jié)果即使是批評性的，也是有價值的，而不是具有威脅性的，從而促使企業(yè)管理層更加重視審計工作。
三、內(nèi)部業(yè)務(wù)角度
內(nèi)部業(yè)務(wù)著眼于內(nèi)部審計部門的核心競爭力。回答的是“我們依靠什么去服務(wù)客戶”的問題。即內(nèi)部審計部門是否擁有一支多元化、業(yè)務(wù)嫻熟的`工作隊伍？是否能夠合格履行內(nèi)部審計的基本職能？在這個維度，通�？疾斓闹笜�(biāo)有工作環(huán)境質(zhì)量、工作隊伍質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)能力和實際工作狀況等。作為一個企業(yè)，一方面，企業(yè)要對內(nèi)部審計機構(gòu)在高技術(shù)的軟硬件等方面給予足夠的支持，使內(nèi)部審計機構(gòu)在技術(shù)條件上能夠與相關(guān)部門“對接”；另一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員要充分利用技術(shù)設(shè)備，不斷改進(jìn)、升級，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。在工作環(huán)境質(zhì)量指標(biāo)中，可以通過審計人員對自身發(fā)展機會、與部門管理層溝通情況、福利水平等滿意程度加以測量；而工作隊伍質(zhì)量指標(biāo)可以考核企業(yè)是否擁有一支有素質(zhì)、多元化、專業(yè)化、勇于挑戰(zhàn)的工作人員，從而發(fā)現(xiàn)問題，對審計資源進(jìn)行合理化調(diào)整，提高審計績效；領(lǐng)導(dǎo)能力關(guān)注的是部門管理層是否培育出了有助于促進(jìn)組織合作、團(tuán)隊建設(shè)、資源共享和員工發(fā)展的部門工作環(huán)境；而實際狀況則考察審計部門基本職能的履行情況。
四、創(chuàng)新和學(xué)習(xí)角度
在當(dāng)前激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)或部門的可持續(xù)發(fā)展?jié)摿κ株P(guān)鍵，而本維度關(guān)注的就是“審計部門是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值”的問題。內(nèi)部審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用是不容置疑的。但是如何在激烈競爭的環(huán)境中，使價值的創(chuàng)造具有可持續(xù)性，則需要審計人員自身素質(zhì)的不斷提高。只有持續(xù)不斷地對自身加以改進(jìn)，審計部門才能滿足客戶日益復(fù)雜的要求，鞏固并提高客戶滿意度。審計人員可以根據(jù)外部環(huán)境和服務(wù)客戶的差異，確定不同的學(xué)習(xí)目標(biāo)，同時，管理層應(yīng)設(shè)置一定的培訓(xùn)完成指標(biāo)以考核審計人員。例如：每個審計人員每年應(yīng)有幾次業(yè)務(wù)培訓(xùn)、幾次相關(guān)知識學(xué)習(xí)等具體指標(biāo)，通過在工作中的創(chuàng)新以及工作效率反映指標(biāo)的完成情況。
五、財務(wù)角度
對于內(nèi)部審計部門，財務(wù)維度主要考察的是“審計部門工作的成本有效性”問題。審計部門的工作與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)部門一樣，要遵循“成本—效益”原則。因此，在信息技術(shù)突飛猛進(jìn)發(fā)展的今天，如何將信息技術(shù)運用與審計工作降低審計成本，如何有效合理地利用審計資源成為一個關(guān)注的焦點。平衡計分卡財務(wù)指標(biāo)的意義就在于考察審計部門是否已經(jīng)或正在通過技術(shù)改進(jìn)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置等方法來降低成本、降低審計風(fēng)險，而不是一味的運用傳統(tǒng)審計技術(shù)經(jīng)驗進(jìn)行審計工作。
六、結(jié)語
通過以上分析，我們看到，企業(yè)將平衡計分卡應(yīng)用于內(nèi)部審計的管理，一方面，可以更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計對于企業(yè)的增值效用，改善經(jīng)營的服務(wù)功能；另一方面，通過績效管理，可以提高內(nèi)部審計工作效率，促進(jìn)審計資源的不斷優(yōu)化。因此，將平衡計分卡應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計的績效管理，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，對企業(yè)整體經(jīng)營管理，制度建設(shè)將會起到促進(jìn)作用，使企業(yè)管理中的不足及漏洞，盡早發(fā)現(xiàn)，及時加以調(diào)整改進(jìn)。
內(nèi)部審計論文2
摘要：
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度逐漸趨于完善，社會各界對企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)注度越來越高。確保審計工作的質(zhì)量是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，當(dāng)前影響審計工作質(zhì)量的因素眾多，這些因素嚴(yán)重地制約了審計工作的發(fā)展。想要順利開展審計工作，就要依照相關(guān)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，確保審計工作質(zhì)量。本文首先分析了內(nèi)部審計的含義和作用，隨后針對影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，提出了有針對性的對策，旨在從源頭上控制好內(nèi)部審計質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量；影響因素；有效對策
一、內(nèi)部審計的含義及其重要性。
1、內(nèi)部審計的含義。
內(nèi)部審計是指對組織中的各類業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否對資源進(jìn)行了有效的利用，是否不斷地促進(jìn)組織目標(biāo)得以實現(xiàn)。
2、內(nèi)部審計的重要作用。
內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種檢查、監(jiān)督和評價活動，它既能對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，又能對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，因此企業(yè)要給予審計部門足夠的權(quán)力，確保審計部門的權(quán)力有別于其他部門。審計部門需要培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)部的各個職能機構(gòu)、分公司等經(jīng)營活動做獨立的鑒定、評估和分析，根據(jù)最終結(jié)果為企業(yè)提供發(fā)展的方向，進(jìn)而做出最有利于企業(yè)的決策，促使企業(yè)健康發(fā)展。
二、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素。
1、企業(yè)管理者對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。
與國家審計、社會審計相比較而言，企業(yè)內(nèi)部的審計部門是隸屬于企業(yè)機構(gòu)之中的，它的性質(zhì)較為特殊，對于企業(yè)來說具有極強的影響力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重視程度決定了內(nèi)部審計的工作效果，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者很重視內(nèi)部審計工作，就會給予內(nèi)部審計工作極大的支持，從而調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作積極性，審計工作將能順利開展。如果情況相反，審計工作將很難順利開展，企業(yè)的發(fā)展也將受到影響。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，給予審計部門足夠的權(quán)力和發(fā)展空間，這樣企業(yè)才能獲得長足的發(fā)展。
2、人員配備不合理對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。
內(nèi)部審計部門是一個獨立又特殊的部門，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開展審計工作，必須在審計部門配置專業(yè)的審計人員。目前，我國多數(shù)的審計人員都是轉(zhuǎn)崗、轉(zhuǎn)行而來的，沒有足夠的審計經(jīng)驗和能力，知識結(jié)構(gòu)狹窄，審計工作很難順利展開。同時，很多的審計人員年齡較大，對于高強度的審計工作難以勝任，審計工作的質(zhì)量無法保證，企業(yè)也就無法獲取高質(zhì)量的管理信息，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
3、管理不到位對內(nèi)部審計質(zhì)量的`影響。
當(dāng)前，各地的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)很難達(dá)到統(tǒng)一，審計的質(zhì)量也就很難得到保障。與此同時，在開展審計項目時，審計計劃不夠科學(xué)、審計目的不明確、審計流程不規(guī)范，這些都將導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在，審計質(zhì)量也得不到保障。
三、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的有效性對策。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計工作足夠的重視，確保審計工作順利開展，獲得客觀、公正的審計結(jié)果。因此，我們可以從以下幾點對策入手，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
1、合理設(shè)置審計部門。
不同的企業(yè)對于內(nèi)部審計部門的要求是不相同的，從根本上來講，審計部門最基本的要求是確保其獨立性。對于企業(yè)來講，要將審計部門與其他部門分開對待，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，有別于財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等。對審計人員來講，也要進(jìn)行審計分工，明確審計職責(zé)。想要更好地完成審計工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計工作足夠的重視。對于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定對審計部門實行審計委員會制度，因此，在董事會之下設(shè)立審計委員會，獨立于企業(yè)管理層，直接對審計委員會報告工作。而對于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部審計工作可以委托給一些有資質(zhì)的中介機構(gòu)，同時還要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計主管，確保審計工作的順利開展。
2、轉(zhuǎn)變審計理念，實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。
內(nèi)部審計的目標(biāo)是為了滿足企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)內(nèi)部建立審計部門，不僅可以幫助企業(yè)更快的實現(xiàn)自身價值，同時也能充分挖掘企業(yè)的潛在能力，使企業(yè)長足發(fā)展。當(dāng)前，市場競爭日益激烈，企業(yè)必須進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，并將內(nèi)部審計部門從監(jiān)督主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉⻊?wù)主導(dǎo)型。
3、提高審計隊伍的綜合素質(zhì)。
審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有的甚至沒有學(xué)過專業(yè)的審計知識，一旦出現(xiàn)任何情況，企業(yè)只能臨時從其他部門抽調(diào)人員，這種變動很容易影響到審計工作的整體質(zhì)量。因此，企業(yè)要加強人力、物力以及財力的投入，定期組織培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，也可以定期帶領(lǐng)審計人員去其他企業(yè)進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)和交流，只有這樣才能在根本上提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保審計工作順利進(jìn)行，以獲取高質(zhì)量的審計結(jié)果。
4、綜合利用信息技術(shù)，提高審計工作效率。
隨著信息時代的到來，人們的日常生活和工作都離不開網(wǎng)絡(luò)，同時網(wǎng)絡(luò)也給人們帶來了極大的便利。因此，企業(yè)要跟隨時代發(fā)展的步伐，實現(xiàn)審計工作的全面信息化。利用管理系統(tǒng)來控制企業(yè)的各項工作，可以節(jié)約大量的人力、物力、財力，也可以減少人為失誤，使用信息技術(shù)還能使審計監(jiān)督職能很快的融入管理系統(tǒng)中來，審計部門可以在任何時間、任何地點，獲取企業(yè)內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)，可以在很大程度上提高審計工作的總體質(zhì)量，對企業(yè)在發(fā)展中可能存在的一些風(fēng)險，也能夠及時地避免，將風(fēng)險發(fā)生的概率降至最低。
四、結(jié)束語。
審計部門具有獨立性和權(quán)威性兩大特性，對于企業(yè)來說，審計工作的順利開展不僅要依托企業(yè)管理者的大力支持，同時也要依賴高水平、高素質(zhì)、高文化的審計人員。在日益激烈的市場競爭中，想要獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)就需要不斷升級和改造審計團(tuán)隊的整體素質(zhì)，面對各類影響因素，審計人員都可以積極的應(yīng)對和解決，這樣才能在市場競爭中立于不敗之地，同時滿足企業(yè)發(fā)展的需求，最終促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
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內(nèi)部審計論文3
醫(yī)院是我國的特殊事業(yè)單位，在醫(yī)改的背景下，帶給醫(yī)院內(nèi)部控制的壓力與挑戰(zhàn)不斷提高。隨著醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)院內(nèi)部審計工作也變得越來越重要。而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，能夠有效的保護(hù)醫(yī)院的財產(chǎn)，并對會計信息的真實性以及醫(yī)院管理水平的提高具有重要的現(xiàn)實意義。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析
1.審計人員不了解審計法規(guī)。
現(xiàn)階段，大部分的審計人員對審計法規(guī)不了解，導(dǎo)致各行其是的現(xiàn)象普遍。以上現(xiàn)象的主要原因就是相關(guān)內(nèi)部審計法規(guī)的體系并不完善，存在一定的缺陷，并且缺少一定的可操作性。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部的審計人員主要是會計出身，所以對審計的理論與方法都沒有深入的了解與認(rèn)識。
2.醫(yī)院內(nèi)部審計的模式落后。
醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)主要停留在授權(quán)審計與制度基礎(chǔ)審計的情況下，所以，對實際的審計工作無法抓住重點，最終只能導(dǎo)致審計資源的浪費。醫(yī)院內(nèi)部審計模式無法有效的滿足新形勢下的內(nèi)部管理需求，為了更好的解決以上問題，最重要的就是轉(zhuǎn)變醫(yī)院內(nèi)部審計的模式，向風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式方向發(fā)展。
3.領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)不明確。
醫(yī)院內(nèi)部制度實際的執(zhí)行和醫(yī)院內(nèi)部的文化建設(shè)工作具有緊密的關(guān)系，但是由于利益牽引，大部分醫(yī)院的審計人員都未被授權(quán)，無法對違規(guī)違紀(jì)的行為進(jìn)行考核處分，同時對于被審計人員也沒有嚴(yán)格的約束力。僅僅是對其進(jìn)行解釋或者是審計的建議，所以，無法實現(xiàn)審計糾錯的目標(biāo)。此外，被審計人員對于審計人員所提出的建議與意見僅僅是口頭應(yīng)答，因此，導(dǎo)致醫(yī)院的`審計工作效果極不可觀。
4.審計人員考核尺度不明確。
設(shè)計工作具有一定的批判性與監(jiān)督性，因此，大部分的人對于審計工作并沒有善意的理解。在此基礎(chǔ)上，審計人員在實際的工作過程中也時常進(jìn)行思索，既不想被領(lǐng)導(dǎo)批評，又不想得罪人，因此，審計工作就成為了表面的工作。審計人員的工作責(zé)任心明顯缺失，這對審計工作的有效性具有一定的阻礙作用。與此同時，大部分醫(yī)院內(nèi)部審計人員的考核工作也忽視了以上現(xiàn)象，最終導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員的工作熱情大大降低。
二、醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯闹匾饬x
1.適應(yīng)醫(yī)院復(fù)雜的財務(wù)活動。
隨著醫(yī)院財務(wù)體系的不斷完善，財務(wù)活動也不斷復(fù)雜，因此，傳統(tǒng)的審計模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)階段醫(yī)院的進(jìn)步與發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部的審計工作需要與業(yè)務(wù)的發(fā)展與變化相互協(xié)調(diào)，并且采用風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法，同時，對不同層面與業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險進(jìn)行深入的分析，進(jìn)而準(zhǔn)確的確定審計工作的重點。使得醫(yī)院內(nèi)部的審計工作能夠在風(fēng)險評估結(jié)果與建議下，有效的強化自身的風(fēng)險管理。由于工作重心的轉(zhuǎn)移，有效的避免了醫(yī)院內(nèi)部審計重視細(xì)枝末節(jié)而忽略重要風(fēng)險的現(xiàn)象，同時也能夠有效的提高內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險管理的重要作用，促進(jìn)了醫(yī)院內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的增值。
2.有利于提高審計工作的效率。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ绞前凑諏徲嬶L(fēng)險程度進(jìn)行程序安排的，并有效的制定相應(yīng)的方案，進(jìn)而將審計資源的重點能夠放在高風(fēng)險的領(lǐng)域，對較低風(fēng)險的領(lǐng)域較少進(jìn)行關(guān)注，這樣能夠有效的集中醫(yī)院內(nèi)部的有限內(nèi)部審計資源，更好的應(yīng)對高風(fēng)險領(lǐng)域，最終實現(xiàn)降低審計風(fēng)險與低效率工作的目標(biāo)，積極的推動醫(yī)院內(nèi)部審計工作效率的提高。
3.更好的提高管理層的決策能力。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街饕窍嚓P(guān)的審計人員經(jīng)過對風(fēng)險的科學(xué)評估而擬定的審計項目草案，同時有機的結(jié)合人為的授權(quán)，這樣就能夠有效的對人為因素進(jìn)行控制，避免對審計工作產(chǎn)生影響。除此之外，該審計模式也可以將醫(yī)院內(nèi)部的環(huán)境風(fēng)險合理的納入到整體的評估體系當(dāng)中，進(jìn)而更有效的提出管理的建議與意見，能夠充分體現(xiàn)出管理服務(wù)的目的。與此同時，相關(guān)的管理層也需要針對審計的意見，進(jìn)行科學(xué)合理的決策，一定程度上也提高了醫(yī)院決策管理的能力。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計對內(nèi)部管理工作的重要作用
1.促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立。
醫(yī)院自身的發(fā)展與進(jìn)步是一個長期的過程，如果醫(yī)院內(nèi)部的控制體系不完善就會直接影響醫(yī)院自身的經(jīng)營管理工作，使其出現(xiàn)一定的漏洞。然而，為了有效的保障醫(yī)院資金的良性循環(huán)以及所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正常運行，內(nèi)部的審計工作具有重要的現(xiàn)實意義。醫(yī)院內(nèi)部的審計工作對其內(nèi)部的法規(guī)控制制度進(jìn)行評審，能夠?qū)︶t(yī)院的收入來源以及支出進(jìn)行有效的確認(rèn)，并且對醫(yī)院財務(wù)收支的活動予以監(jiān)督，有效的提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)與員工自身法制觀念的提高，還能夠揭露或者抑制違反國家法律法規(guī)的行為。與此同時，建立合理的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的秩序，積極的推動醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的順利開展。除此之外，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作也能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部工作的流程與授權(quán)批準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)的記錄進(jìn)行嚴(yán)格的檢查與評審，并且也能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部的控制制度進(jìn)行深入的了解，確保其健全與有效，具有一定的可適用性。對醫(yī)院內(nèi)部的所有財產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)進(jìn)行定期與不定期的實際盤點清查，這樣有利于保證財產(chǎn)物資的安全性與有效性。對醫(yī)院的債券債務(wù)以及相應(yīng)的權(quán)益也需要進(jìn)行相應(yīng)的查證與核實，進(jìn)而規(guī)避相應(yīng)的經(jīng)濟損失，有效的提高醫(yī)院資金的使用效率。
2.促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。
醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計工作主要是對被審計對象進(jìn)行檢查與評價，進(jìn)而及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理工作中的不足之處，及時的提出具有建設(shè)性意義的意見，并對醫(yī)院的管理層進(jìn)行協(xié)助，有效的改善醫(yī)院自身的經(jīng)營管理，提高其經(jīng)濟效益。醫(yī)院內(nèi)部審計需要醫(yī)院內(nèi)部的各個科室樹立正確的成本效益理念，并積極的提高資源的使用效率，不僅能夠保證醫(yī)院服務(wù)的質(zhì)量，同時還能夠有效的降低成本，對資源進(jìn)行整合，積極的擴大經(jīng)營的成果，不斷提高醫(yī)院自身的競爭力。對醫(yī)院不同的計劃目標(biāo)進(jìn)行審查與評價，并對醫(yī)院經(jīng)營活動中的人力物力與財力資源實際的使用情況與經(jīng)營的情況進(jìn)行相應(yīng)的取證與分析和評價，進(jìn)而有效的確認(rèn)醫(yī)院的運轉(zhuǎn)情況與效果，在其中發(fā)現(xiàn)問題，推動醫(yī)院的經(jīng)營管理，有效的提高經(jīng)濟效益。
四、結(jié)語
綜上所述，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作在醫(yī)院的經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要的作用。積極的采用科學(xué)合理的醫(yī)院內(nèi)部審計，能夠及時的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部存在的問題，并對醫(yī)院的經(jīng)營管理水平與現(xiàn)狀進(jìn)行深入的了解，充分的發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制工作中的作用，積極的促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量的提高，推動醫(yī)院的進(jìn)步與發(fā)展。
內(nèi)部審計論文4
摘要：隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，多元化的企業(yè)類型，企業(yè)規(guī)模也在不斷的壯大以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁多等眾多原因的影響，企業(yè)風(fēng)險問題已經(jīng)成為一個熱門話題。然而，作為企業(yè)內(nèi)部的“監(jiān)控者”———內(nèi)部審計人員，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險問題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；人員風(fēng)險；解決對策
一、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
在現(xiàn)階段，從內(nèi)部審計組織體系上看，我國內(nèi)部審計已形成由政府審計、內(nèi)部審計和社會審計構(gòu)成的審計監(jiān)督評價體系。三種審計處于三足鼎立的關(guān)系，都不容忽視與小可。從具體而言，內(nèi)部審計的變化歷程如下:從20世紀(jì)80年代初，內(nèi)部審計再次登上了歷史舞臺，我國的內(nèi)部審計參考美國、德國和日本國家的審計工作，經(jīng)過不斷總結(jié)與創(chuàng)新，我國現(xiàn)已形成了適合我國的審計工作體系。我國已頒布了《中華人民共和國審計法》，并在內(nèi)部審計人員方面，于20xx年8月印發(fā)了《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則———內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。這些法律法規(guī)制度的發(fā)展，大大地為我國社會主義市場的健康發(fā)展和規(guī)范的前進(jìn)做出了巨大的歷史貢獻(xiàn)。但是由于歷史和現(xiàn)實的種種原因，內(nèi)部審計人員尚未普遍樹立良好的風(fēng)險意識，則內(nèi)部審計人員還存在著一定的風(fēng)險。
二、企業(yè)內(nèi)部審計人員存在的風(fēng)險
�。�1）內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平不足，經(jīng)驗不足內(nèi)部審計人員是對企業(yè)的財務(wù)狀況、預(yù)算管理、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任、固定資產(chǎn)投資項目等業(yè)務(wù)的監(jiān)控與管理，所以對內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平、分析判斷能力、審計職業(yè)道德和經(jīng)驗等方面都有較高的要求。但目前我國內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平偏低和初入職審計人員經(jīng)驗不足，內(nèi)部審計人員不能適合新趨勢的需求，則直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。（2）存在內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德的現(xiàn)象內(nèi)部審計人員在審計工作中有些至關(guān)重要的角色，同樣，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德也直接影響了內(nèi)審審計工作的工作質(zhì)量和工作效率。內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守其《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，堅持誠實守信原則、堅持客觀公平公正原則、堅持保密原則和堅持專業(yè)素質(zhì)原則。如果內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德原則，將給審計工作帶來莫大的審計風(fēng)險。同時，也有一些內(nèi)審審計人員更是憑借著多年的經(jīng)驗在憑著經(jīng)驗從事著內(nèi)部審計工作，使得內(nèi)部審計工作停滯不前，也影響著我們國家內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的質(zhì)量。（3）內(nèi)部審計工作不足夠重視，內(nèi)部審計工作難以實施內(nèi)部審計需要根據(jù)具體的審計計劃而制定的審計方案開始實施審計工作，但是內(nèi)部審計很可能涉及到各個部門，需要各個部門給予協(xié)調(diào)與配合。但是內(nèi)部審計人員在部分單位職位較低、地位偏低或領(lǐng)導(dǎo)不受重視，審計計劃不能有效全面的實施，審計工作也不能夠得到重視，使得無法開展內(nèi)部審計工作，難以實現(xiàn)自身價值，將會直接影響內(nèi)部審計人員的工作的熱情與積極性，更加會影響審計工作的質(zhì)量，直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
三、企業(yè)內(nèi)部審計人員風(fēng)險問題的應(yīng)對策略
�。�1）加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)一方面，作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計人員，將涉及多個領(lǐng)域的專業(yè)內(nèi)容，如會計、稅法、法律法規(guī)、經(jīng)濟學(xué)等等，再加現(xiàn)代的計算機軟件的應(yīng)用；而且現(xiàn)在的法律制度的不斷改革，需要不斷的學(xué)習(xí)使之與時俱進(jìn)；還需要具有良好的思維能力和溝通表達(dá)能力等一系列綜合能力。對于企業(yè)而言，加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，更大發(fā)揮內(nèi)審審計人員的價值，使得內(nèi)部審計的'整體工作質(zhì)量有所提高，使企業(yè)帶來更大的效率和收益。另一方面，企業(yè)也應(yīng)該加強對內(nèi)部審計人員的考核。首先，在選定內(nèi)部人員時，企業(yè)要明確內(nèi)部審計人員的聘用條件和資格條件等；其次，企業(yè)需要對內(nèi)部審計人員制定定期和不定期的考核。以保證企業(yè)的內(nèi)部審計人員綜合能力能夠得到提高，審計質(zhì)量有所保障。
（2）在審計工作過程中，初入職人員向?qū)徲嫿M長報備在審計工作過程中，初入職人員及時向?qū)徲嫿M長報備，將直接提高工作質(zhì)量。第一，將對初入職人員進(jìn)行有效的監(jiān)督與監(jiān)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)審計工作過程中的疏忽與遺漏，將會及時給予糾正和改正；第二，將對初入職人員的工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，將發(fā)現(xiàn)審計工作中的不足，愈加提示。第三，能夠更加快速的讓審計組長了解初入職人員的工作態(tài)度、工作責(zé)任感和工作經(jīng)驗，方便以后合理的安排審計工作的部署，有效的規(guī)避審計風(fēng)險。
�。�3）設(shè)置獨立的內(nèi)部審計組織體質(zhì)要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，要設(shè)置獨立的內(nèi)部審計體系。有以下幾種方式，第一，集團(tuán)總部下屬監(jiān)督機制直接設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)；第二，在企業(yè)股東大會下設(shè)立監(jiān)事會；第三，在企業(yè)董事會下設(shè)立審計委員會；第四，在企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立內(nèi)部審計部。這將保證內(nèi)部審計人員的獨立性，能夠直接與主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，保證信息的完整和真實，使得內(nèi)部審計風(fēng)險能夠及時反應(yīng)，及時改正，從而避免企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生。
�。�4）制定企業(yè)內(nèi)部審計流程和制度長春財經(jīng)學(xué)院劉占雙院長授課時曾說“制度管理人，流程管理事”。內(nèi)部審計工作制定合理的制度和流程，將會給內(nèi)部審計工作營造一良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部審計人員的企業(yè)內(nèi)部信息與溝通更加暢通，內(nèi)部審計人員的監(jiān)督作用更加有效，內(nèi)部審計活動能夠得到大家的支持與配合，使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作更加清晰明了，權(quán)責(zé)分明。在制定內(nèi)部審計制度和流程時，要真正做到制度和流程與內(nèi)部審計工作的實際相結(jié)合。同時，要明確內(nèi)部審計的性質(zhì)、地位，保證內(nèi)部審計人員的合理身份,使內(nèi)部審計工作有法可依,審計人員有章可循。在21世紀(jì)的新時代下，我們國家的企業(yè)想要長治久安的發(fā)展，必然要不斷的發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險問題和解決企業(yè)風(fēng)險問題之間，這才會讓企業(yè)的各項工作的良好運行，才能使得企業(yè)長久、健康的發(fā)展下去。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部審計論文5
摘要：隨著社會發(fā)展不斷進(jìn)步，為了促進(jìn)企業(yè)持續(xù)可靠的發(fā)展，各行業(yè)隨著大環(huán)境的趨勢下陸續(xù)改善了現(xiàn)有的管理體系，而在諸多企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部審計同樣存在許多問題需要推動改進(jìn)。為提高審計工作效率，防患于未然，改善審計工作就顯得至關(guān)重要。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量存在的諸多問題，提出可靠的改進(jìn)措施，切實推進(jìn)施工企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；審計質(zhì)量；改進(jìn)
內(nèi)部審計是審計體系的重要組成部分。內(nèi)部審核質(zhì)量管理的內(nèi)容包括審核工作計劃、審核項目專項計劃、審核工作計劃、審核證據(jù)、審核記錄、審核工作底稿、審核報告等。
一、內(nèi)部審計質(zhì)量的重要性
內(nèi)部審計質(zhì)量是使用科學(xué)的組織方法根據(jù)某些規(guī)范來組織，指導(dǎo)，管理和檢查審計項目的建立，運營和結(jié)果。自我管理行為可以提高工作效率。所以，加強內(nèi)部審計管理對于提高內(nèi)部審計質(zhì)量非常重要。
(一)提高內(nèi)部審計師的效率和專業(yè)技能衡量內(nèi)部審計師工作水平的標(biāo)準(zhǔn)是完成一項任務(wù)所消耗的資源量。在所有的審計項目中，內(nèi)審員應(yīng)自始至終地不斷提高工作的專業(yè)技能，通過改善質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員專業(yè)技能的提高確保工作的有效落實。
(二)滿足客戶需求量基于非常嚴(yán)格的質(zhì)量控制的內(nèi)部審計活動可以通過檢查相關(guān)過程的內(nèi)部控制來識別問題并確定其屬性。同時，提高工作效率。協(xié)調(diào)審計人員與上級的關(guān)系，使其享有良好的聲譽，逐步使內(nèi)部審計享有聲譽。
(三)促進(jìn)內(nèi)部審計活動創(chuàng)造更多的效益內(nèi)部審計的目的是為單位創(chuàng)造更多的利潤，提高單位的速度。通過質(zhì)量管理，可以避免錯誤，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，明確每個人完成任務(wù)的責(zé)任。
二、內(nèi)部審計質(zhì)量的要求與內(nèi)容
在施工企業(yè)，項目內(nèi)部審核要求項目經(jīng)批準(zhǔn)并開工后，施工企業(yè)管理部門應(yīng)書面通知審核部門對項目進(jìn)行初步審核。項目才能實現(xiàn)。同時，項目相關(guān)負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人可以調(diào)動。在工程項目中，內(nèi)部審計部門的主要工作包括以下幾個方面：
(一)工程變更審核：在項目施工階段，如有工程變更，審核部門需對變更原因和變更實施過程進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求變更內(nèi)容必須辦理工程合同變更審批手續(xù)，監(jiān)督工程變更簽字是否及時、合規(guī)、有效，了解圖紙變更內(nèi)容。
(二)復(fù)查固定單價，在復(fù)查固定單價時，工作包括復(fù)查項目預(yù)結(jié)算書中列出的類型，規(guī)格和工程測量單位，并檢查數(shù)據(jù)是否在區(qū)域單價評估中列出表。
(三)復(fù)核工程造價率，檢查工程造價率是否準(zhǔn)確計算，核算獨立成本是否合理，并根據(jù)不同施工企業(yè)的資歷和等級，按照相應(yīng)的工程造價率進(jìn)行計算。確保不會混淆安裝工程和建筑工程的收費。
(四)審核建筑材料價格，檢查項目建筑材料價格是否符合政府公布的信息價格，材料價格是否有上漲。
三、內(nèi)部審計質(zhì)量的現(xiàn)狀分析
由于建設(shè)項目多、線路長、分散。導(dǎo)致監(jiān)督工作難度較大。施工企業(yè)的產(chǎn)品是建筑工程，從結(jié)構(gòu)、性能、生產(chǎn)工藝等方面來說都是建筑工程。根據(jù)其獨特性，針對不同環(huán)境下的工作需要有針對性的采取有效措施。
(一)相關(guān)人員素質(zhì)偏低職能部門人員素質(zhì)是職能部門有效工作的內(nèi)在條件和前提。內(nèi)部審計人員素質(zhì)低下，必然使內(nèi)部審計工作枯燥籠統(tǒng)，極大影響工作效率。相關(guān)人員素質(zhì)低的表現(xiàn)大可分為以下幾點：一是從業(yè)人員專業(yè)知識單一，施工企業(yè)內(nèi)部審計師多為會計師，知識相對簡單。二是內(nèi)部審計人員工作作風(fēng)不實。工程建設(shè)項目部也有一些內(nèi)部審計人員，主要目的是提取被審計部門的工作報告，匯總資料，列出審計報告。有些內(nèi)審員在對項目部進(jìn)行審核時，由于敷衍心理的作用，對待工作沒有責(zé)任心。在工作中我們不擔(dān)心出現(xiàn)問題，就怕逃避問題、利用工作中存在的問題私自謀取利益。在工作中不稱職的現(xiàn)象也時有出現(xiàn)，而相關(guān)人員試圖找到一種關(guān)系來消除問題。從而達(dá)到大事化小的目的。有些內(nèi)部審計師會利用自己的權(quán)力謀取個人利益，從而降低了施工企業(yè)內(nèi)部審計師的聲望和形象。
(二)落后的技術(shù)目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點還沒有跳出排查整改的怪圈。對開展效率審計、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的認(rèn)識和有效措施還不夠，對業(yè)務(wù)再審計的理念和發(fā)揮內(nèi)部審計作用的指導(dǎo)還不夠，施工企業(yè)內(nèi)部審計工作大多仍以手工操作會計賬簿、表格、憑證為主，加上相關(guān)法律法規(guī)的不完善，導(dǎo)致國家審計機關(guān)對施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督和監(jiān)督不力，而行業(yè)主管部門與內(nèi)部機構(gòu)及其內(nèi)部審計機構(gòu)和人員之間的溝通渠道也不暢通，最終會阻礙施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作。
(三)后續(xù)工作不完善目前，現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)大多還停留在傳統(tǒng)思想的階段。后續(xù)工作不能得到有效跟進(jìn)。有關(guān)部門及其分支機構(gòu)不能得到及時的監(jiān)督整頓。如果不按規(guī)定進(jìn)行整改，有關(guān)人員將無法及時調(diào)查。責(zé)任影響了審計結(jié)果的執(zhí)行和審計的權(quán)威。結(jié)果，已經(jīng)檢查的問題沒有改變，并且沒有防止發(fā)現(xiàn)的跡象。結(jié)果等于沒有審核，這導(dǎo)致審核結(jié)果丟失。
四、相關(guān)措施
(一)完善內(nèi)部組織體系我們需要結(jié)合不同環(huán)境因素下的各種情況選擇適合內(nèi)部審計職能層次的模式。我們可以選擇對審計工作設(shè)立相關(guān)監(jiān)督部門，比如董事會或監(jiān)事會對審計工作加以監(jiān)督管理。由該部門指定審計負(fù)責(zé)人，確保獨立性；公司核心分支機構(gòu)可派出專職審計師或設(shè)立審計機構(gòu)，加強日常審計監(jiān)督。另一方面，為凸顯審計部門的獨特性可以參考由董事長或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)審計部門；應(yīng)當(dāng)盡量避免與各級部門聯(lián)合工作，同時獨立設(shè)置審計機關(guān)。
(二)提高從業(yè)人員專業(yè)性提高審計人員入職申請門檻，同時加強對選聘工作人員專業(yè)能力的重視，多方面吸納各領(lǐng)域?qū)I(yè)人才，最大限度提升審計人員的專業(yè)知識。其次，提高相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)知識，積極參與內(nèi)部審計協(xié)會組織的各項職業(yè)教育和跟蹤。教育，特別是加強對施工企業(yè)經(jīng)營過程、工程管理、工程造價和風(fēng)險管理的'培訓(xùn)。三是培養(yǎng)審計人員的語言能力和寫作知識，在工作中有效溝的通可以提高審計效率；建立獎懲制度、改善審計考核和評價制度，提高內(nèi)部審計人員的積極性。
(三)優(yōu)化現(xiàn)有技術(shù)大力推廣、學(xué)習(xí)、應(yīng)用先進(jìn)的審計技術(shù)，提高工作效率。同時，審計工作與時俱進(jìn)與現(xiàn)代化信息建設(shè)靠攏，推廣審計技術(shù)于計算機接軌。通過異地審計和云審計，建立在建項目審計數(shù)據(jù)庫，對工作實行遠(yuǎn)程動態(tài)監(jiān)管，努力提高能力和手段使用信息技術(shù)來驗證問題。(四)提高重視程度建設(shè)單位要特別注意單位內(nèi)部審計管理，建立健全內(nèi)部單位組織的內(nèi)部審計組織制度。我們通過對《會計法》的深入研究，我們發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位需要在股東大會下設(shè)立董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)立審計委員會。審核委員會需要比其他職能組織發(fā)揮更重要的作用。審核委員會需要負(fù)責(zé)董事會和監(jiān)事會以指導(dǎo)其業(yè)務(wù)。這種雙重責(zé)任的組織形式可以促進(jìn)建設(shè)的改善。(見圖1)
(五)擴大范圍優(yōu)化審計職能在審計工作過程中我們不單單針對企業(yè)經(jīng)營決策、采購項目，還要對施工預(yù)算和資金使用的科學(xué)性進(jìn)行管理和評價。內(nèi)審員要深入施工現(xiàn)場，分析施工項目的進(jìn)度特點，廣泛收集風(fēng)險信息，總結(jié)項目中常見的問題。
五、結(jié)束語
綜上所述，通過對施工企業(yè)內(nèi)部審計缺陷的分析研究，可以清楚地了解到中國當(dāng)前審計工作在管理體系、工作環(huán)境、人為因素、落后的理念等諸多問題下受到阻礙，影響了工作的發(fā)展。所以筆者通過分析審計工作的現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的措施，為實現(xiàn)內(nèi)部審計在企業(yè)中地位的重新確立，促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
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內(nèi)部審計論文6
摘要：隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)，也是實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進(jìn)一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；探討
隨著新醫(yī)療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強，且沒有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用
�。ㄒ唬┯欣卺t(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)
內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機制，為實現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價機制是醫(yī)院風(fēng)險管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。
�。ǘ┚S護(hù)醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對重點資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實行專業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應(yīng)堅決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
�。ㄈ┐龠M(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)
醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的.有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。
二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)
醫(yī)院管理者對預(yù)算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時在執(zhí)行預(yù)算時，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴大項目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實。
（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力
內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。
�。ㄈ]有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制
醫(yī)院內(nèi)部審計制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計機構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評價。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施
（一）提高認(rèn)識改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境
要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結(jié)合自身實際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財務(wù)科長和財務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，加強財務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應(yīng)安排財務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會對內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（二）健全醫(yī)院的各項規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院
HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進(jìn)行人為分解，使人機能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進(jìn)行實物盤點、財務(wù)人員定期進(jìn)行賬實核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實際需求，對潛在風(fēng)險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。
�。ㄈ┙⑾鄬Κ毩⒌膬�(nèi)部審計部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用
1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評價職能轉(zhuǎn)變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價部門；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)。
2、要建立具有獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行合理配置，加強內(nèi)部審計管理，促進(jìn)內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。
3、要擴大內(nèi)部審計人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內(nèi)部審計工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對內(nèi)部審計人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計人員不斷加強學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度�？傊�，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
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內(nèi)部審計論文7
[摘要] 完善的公司治理離不開內(nèi)部審計。合理有效的內(nèi)部審計是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，但是目前我國內(nèi)部審計未受到足夠的重視。本文從論述內(nèi)部審計在公司治理中的作用入手，分析了內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，提出發(fā)揮內(nèi)部審計作用的保障措施。
[關(guān)鍵詞]公司治理 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制
公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最重要的內(nèi)容。狹義的公司治理是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督和制衡機制，即通過建立一套制度來合理地配置所有者和經(jīng)營者之間的權(quán)利和責(zé)任。廣義的公司治理是通過包括正式的或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度或機制來協(xié)調(diào)公司和所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策科學(xué)化，最終維護(hù)各方面的利益。雖然世界各國公司治理模式不盡相同，但降低代理成本，使所有者不干預(yù)公司的日常經(jīng)營，同時又保證管理層能以股東和公司的利益最大化為目標(biāo)，一直是永恒的主題。內(nèi)部審計作為實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分。內(nèi)部控制的發(fā)展離不開公司治理的推動，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內(nèi)部控制作為保障。隨著外部環(huán)境的不斷變化，強化內(nèi)部控制、改進(jìn)風(fēng)險管理、完善公司治理的要求越發(fā)強烈，而作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計的局限性更加明顯。應(yīng)該重視內(nèi)部審計在公司治理中的重要作用，改進(jìn)和完善內(nèi)部審計，以促進(jìn)內(nèi)部審計與公司治理的良性互動。
一、內(nèi)部審計定義的演進(jìn)
隨著企業(yè)組織形式的發(fā)展變化，規(guī)模的日益擴大，管理層次的增多，企業(yè)內(nèi)部審計越來越重要。同時，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)涵也發(fā)生了很大的變化，這從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的新舊定義比較中就可以看出這一點。
IIA在1990年對內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價活動，它要提供所檢查的有關(guān)活動的分析、評價、建議、咨詢建議和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責(zé)任。
IIA于1999年通過了內(nèi)部審計的新定義，并于20xx年寫入《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。新定義為： 內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理，控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。 該定義首次將“增加價值”列入了公司治理領(lǐng)域中內(nèi)部審計的定義，把審計的職能提升到組織的整體水平上，使其成為組織成功的關(guān)鍵因素之一，使內(nèi)部審計與風(fēng)險管理、治理過程聯(lián)系到一起，為組織增加價值服務(wù)。
20xx年7月，IIA在對美國國會的建議中將內(nèi)部審計連同董事會、執(zhí)行管理層和外部審計一同列為有效的公司治理賴以生存的四大基石。20xx年8月，紐約證券交易所董事會正式?jīng)Q定，要求所有上市公司必須建立內(nèi)部審計機構(gòu)，這不僅為內(nèi)部審計參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間，更表明內(nèi)部審計將在完善公司治理機制中扮演重要角色。
二、內(nèi)部審計在公司治理中的作用
投資者和管理者面對著一個存在著交易費用的企業(yè)。企業(yè)內(nèi)部的交易費用直接影響到投資者和管理者從企業(yè)獲得的收益，進(jìn)而對他們的決策產(chǎn)生影響。企業(yè)的交易費用反映了企業(yè)的公司治理狀況的優(yōu)劣。投資者和管理者希望通過內(nèi)部審計來控制企業(yè)人員的機會主義行為，降低交易費用，增加企業(yè)價值。具體來講，內(nèi)部審計在公司治理中有如下作用。
1.減少信息不對稱
公司治理是解決信息不對稱問題的制度安排，而內(nèi)部審計是解決信息不對稱的措施之一。內(nèi)部審計通過審計手段向有關(guān)部門或人員提供真實信息。內(nèi)部審計師對財務(wù)報告進(jìn)行相對獨立的審計，可對管理層的會計信息編報權(quán)力和充分披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息不對稱。
2.完善公司治理機制
內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中是投資者的剩余控制權(quán)的體現(xiàn)。內(nèi)部審計使得投資者的剩余控制權(quán)在企業(yè)的管理監(jiān)督中落到實處，提高了投資者直接監(jiān)督管理者的能力。另外，內(nèi)部審計可以在管理控制過程的事前策劃、事中控制及事后監(jiān)督中發(fā)揮作用，彌補了外部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中僅限于事后監(jiān)督的不足。
3.增加企業(yè)價值
內(nèi)部審計通過努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，公司價值增加。同時，內(nèi)部審計的存在客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善工作績效，從而增加公司的價值。
4.實現(xiàn)內(nèi)部控制
內(nèi)部審計是在內(nèi)部實施連續(xù)監(jiān)督公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并確定和調(diào)查那些可能預(yù)示虛假財務(wù)報表跡象的最好選擇。世通公司將高額的費用列為資本支出，就是內(nèi)部審計師所發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計師在組織中所擁有的獨特位置，熟知企業(yè)經(jīng)營管理的能力及對企業(yè)經(jīng)營管理條件的熟悉的這些因素，使其有能力確定和估計虛假財務(wù)信息。
三、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
1.內(nèi)部審計定位不合理
《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》明確要求國有大中型企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立審計機構(gòu)。這種行政命令下的內(nèi)部審計處于尷尬境地：一方面要代表國有資產(chǎn)出資者對企業(yè)實行監(jiān)督，另一方面又要代表高層管理者監(jiān)督其下級。我國上市公司設(shè)立內(nèi)部審計時主要還是從內(nèi)部管理的角度出發(fā)的，還沒上升到治理的層面。內(nèi)部審計的治理職能還未引起人們的重視。隨著市場經(jīng)濟體制的`逐步完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。既然已將自主經(jīng)營的權(quán)力還給了企業(yè)，那么也就不應(yīng)該要求企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)代表國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，這是對內(nèi)部審計監(jiān)督職能的不適當(dāng)定位，不符合內(nèi)部審計的特點，這種強加給內(nèi)部審計的雙重身份嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計的健康運行和發(fā)展。
2.內(nèi)部審計人員缺乏職業(yè)勝任能力
20世紀(jì)90年代以來，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了重大變化：經(jīng)濟全球化；信息技術(shù)的迅速發(fā)展；跨國收購等，而這些變化直接導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的加大。新的環(huán)境以及由此帶來的內(nèi)部審計工作重點的變化，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能、知識體系提出了更高的要求。20xx年IIA全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，未來的內(nèi)部審計師必須具備以下素質(zhì):(1)多面手：擁有大局觀，對整個組織的價值具有前瞻性考慮。(2)置身其中：要參與和了解公司的各項業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時提出解決措施。(3)精通技術(shù)：應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識來預(yù)防和減少公司的風(fēng)險，改進(jìn)治理過程和提高效率。(4)顧問：提供保證、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)。(5)領(lǐng)導(dǎo)人：在風(fēng)險控制和改進(jìn)組織的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。IIA在其20xx年頒布的新標(biāo)準(zhǔn)中，除了對內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力、對舞弊的識別與發(fā)現(xiàn)、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等作了相應(yīng)的要求外，針對業(yè)務(wù)素質(zhì)增加了兩項內(nèi)容：一是內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)熟練地應(yīng)用與特定審計工作有關(guān)的主要信息技術(shù)，熟悉相關(guān)的風(fēng)險和控制方法；二是內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)和其他數(shù)據(jù)的新技術(shù)。
我國很多內(nèi)部審計人員來自于會計崗位，有的來自統(tǒng)計崗位等，審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，不具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。再加上內(nèi)部審計地位不高，很難吸引優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計隊伍中。據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計人員的知識與技能與現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的重點領(lǐng)域基本上是相匹配的，但對公司治理、風(fēng)險管理、信息技術(shù)等相關(guān)知識掌握不足，說明內(nèi)部審計人員的勝任能力與新的要求之間還存在差距。
3.內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性
獨立性是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是指內(nèi)部審計部門所處的環(huán)境要求。機構(gòu)的獨立性是審計人員客觀發(fā)表意見的制度保證。IIA在其《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中多次強調(diào)了內(nèi)部審計的獨立性，如內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立；內(nèi)部審計執(zhí)行主管在機構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責(zé)的階層報告等。內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進(jìn)入股東、董事會和高管層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。如果內(nèi)部審計只在較低層級的受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內(nèi)部審計也無法在治理中發(fā)揮作用。如果是向董事會及其所屬的審計委員會或CEO負(fù)責(zé)并向其報告，內(nèi)部審計就可以在治理中發(fā)揮作用。
四、保證內(nèi)部審計發(fā)揮作用的措施
1.明確內(nèi)部審計的性質(zhì)和定位
內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計及內(nèi)部控制組成要素是實現(xiàn)組織目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果，并且能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督和評價內(nèi)部控制其他組成部分的主要力量，因而在強化內(nèi)部控制方面發(fā)揮著積極的作用。作為控制系統(tǒng)的內(nèi)部審計，應(yīng)以效益審計和管理審計為主，以事前、事中審計為主，以體現(xiàn)自身特色為主。內(nèi)部審計代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能應(yīng)逐步由社會審計代替，內(nèi)部審計的工作重點應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計的職能也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉(zhuǎn)變。
2.提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力和技術(shù)水平
與IIA對內(nèi)部審計人員專業(yè)水平的要求相比，我國對內(nèi)部審計人員現(xiàn)代管理知識、實際技能并沒有要求，應(yīng)為內(nèi)部審計人員設(shè)計職業(yè)能力框架，如職業(yè)技能體系、職業(yè)道德體系等。內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識應(yīng)包括會計與財務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)濟法規(guī)、定量分析法、計算機基本操作等，應(yīng)掌握的基本知識包括市場營銷、人力資源管理、技術(shù)管理等。公司可以通過開展業(yè)多樣化的后續(xù)教育方式來提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強考核。還可以從內(nèi)部或外部招聘合適的人選加入到內(nèi)部審計的隊伍中。
同時應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部逐步建立一個完善、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作手段，逐步實現(xiàn)審計過程的三個轉(zhuǎn)變，即從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合；從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計、事前審計相結(jié)合；從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合。在審計的技術(shù)方法上也應(yīng)向以利用計算機和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變，提高審計工作的效率和效果。
3.保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性
目前內(nèi)部審計的管理模式有四種：一是隸屬于主管財務(wù)的的副總經(jīng)理；二是隸屬于總經(jīng)理；三是隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會；四是隸屬于監(jiān)事會。從理論上講第三種模式能最大限度地保證內(nèi)部審計的獨立性，發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用。對于我國的上市公司來說，在董事會下設(shè)審計委員會，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，是比較理想的選擇。審計委員會作為審計活動的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，必須確保內(nèi)部審計機構(gòu)能夠不受限制地與董事會、管理層及監(jiān)事會進(jìn)行溝通與交流，并向其報告工作結(jié)果；同時應(yīng)確保內(nèi)部審計機構(gòu)能夠獲取其所需的資料、財力等。西方許多企業(yè)在內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置上采取了一種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報告、保持雙重關(guān)系的組織形式。在這種模式下，內(nèi)部審計的獨立性和地位明顯增強，權(quán)威性增加。中國廣東核電集團(tuán)的內(nèi)部審計也采取了直接向董事會報告工作，行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的雙向負(fù)責(zé)制的內(nèi)部審計管理模式，在實踐中體現(xiàn)了較強的適用性和優(yōu)越性。內(nèi)部審計機構(gòu)還是在審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，其監(jiān)督職能的發(fā)揮有堅實的保障，而且總經(jīng)理不再是內(nèi)部審計的唯一控制人。審計委員會必要時授權(quán)內(nèi)部審計對總經(jīng)理及其他人員的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時，內(nèi)部審計也可以為總經(jīng)理做好內(nèi)部管理咨詢、評價和建議，更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標(biāo)。
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內(nèi)部審計論文8
1企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀
對于一個企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內(nèi)部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對于一個企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進(jìn)行控制和解決。
但是由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計控制工作認(rèn)識程度不高，他們并沒有認(rèn)識到自行內(nèi)部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進(jìn)行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
2企業(yè)內(nèi)部控制審計工作存在的主要問題
2.31對企業(yè)資金活動進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作
對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場會出現(xiàn)使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進(jìn)行良好的控制審計工作是十分重要的。
2.2對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作
企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財政損失的現(xiàn)象。這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計部門沒有進(jìn)行良好的溝通，使得會計部門所進(jìn)行記錄的`數(shù)量與實際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計工作結(jié)果的真實性，這就會對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
2.3對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計工作
對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。這個過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進(jìn)行及時的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對個別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
2.4對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作
企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。由于未對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進(jìn)行應(yīng)對，從而造成企業(yè)的損失。
3解決內(nèi)部控制審計存在的問題的具體對策
3.1優(yōu)化內(nèi)部控制審計環(huán)境
想要提高內(nèi)部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識到進(jìn)行內(nèi)部控制審計的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。最后，企業(yè)促進(jìn)各個工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。
3.2完善各項管理制度和工作流程
對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著市場經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
比如，在對資金活動進(jìn)行內(nèi)部控制審計時，就需要完善資金活動有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計時，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評價，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
3.3加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度和健全內(nèi)部控制制度
對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，健全內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)各項制度的正常運行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對各個工作部門的工作進(jìn)行評價鼓勵。還可以明確一定的責(zé)任，為企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行良好的監(jiān)督和評價。這就需要企業(yè)能夠建立健全監(jiān)督機構(gòu)，保證能夠根據(jù)自身的特點建立一定的監(jiān)督制度，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視對工作人員的分配，保證每個崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅持，對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內(nèi)部控制審計工作，使企業(yè)在如今激烈的市場競爭中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進(jìn)步。
4結(jié)論
總之，對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內(nèi)部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認(rèn)識到自身所存在的問題，并采取一定的措施對這些問題進(jìn)行解決。為內(nèi)部控制審計工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。
內(nèi)部審計論文9
摘要：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險復(fù)雜化趨勢而產(chǎn)生的內(nèi)部審計形式，文章從梳理風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撊胧�，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部審計實踐存在的突出問題，分析了在內(nèi)部審計中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向的實踐意義和必要性，并從轉(zhuǎn)變審計職能、審計方法和企業(yè)風(fēng)險管理體系方面對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實現(xiàn)路徑進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計；風(fēng)險管理
內(nèi)部審計作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險日趨復(fù)雜。尤其是對于大型企業(yè)集團(tuán)而言，風(fēng)險規(guī)模已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開始日益重視風(fēng)險管理工作，積極建立內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險管控能力。在此趨勢下，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)運而生，并較好的適應(yīng)了管理層的風(fēng)險管理需要。
一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概念與基本特點
按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計是“一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)”。根據(jù)這一定義，推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計就是要以對組織風(fēng)險的評估與改善作為基本目標(biāo)，以內(nèi)部控制為審計基礎(chǔ)，以公司治理為參與風(fēng)險管理的前提。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作為內(nèi)部審計發(fā)展的一個階段，其本身具有區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計和注冊會計師外部審計的特點。筆者認(rèn)為這些特點主要體現(xiàn)在如下方面：首先，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計將風(fēng)險評估和改善作為首要目標(biāo)，并據(jù)此延伸其職能。具體來說，其職能主要有三個方面，一是利用其在內(nèi)部管理方面的專家地位和信息優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)評估、分析和管理風(fēng)險，并將審計結(jié)果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項時進(jìn)行風(fēng)險評估。三是為市場、采購、技術(shù)等其他專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險管理部門提供咨詢�？傊�，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不再是消極的查錯防弊，而應(yīng)以組織的整體風(fēng)險評估作為首要工作。其次，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在方法上更加注重風(fēng)險評估、缺陷評估和管理建議。區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計始終把風(fēng)險管理作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，強化審計工作的事前風(fēng)險評估和事后缺陷評估環(huán)節(jié)，并基于這些評估得到審計結(jié)論和給出風(fēng)險管理建議。第三，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。從理論上說，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是對其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。內(nèi)部審計無論從事是對風(fēng)險的評估和改善，還是參與風(fēng)險管理和治理程序，都需要依托對企業(yè)內(nèi)部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險導(dǎo)向使內(nèi)部審計工作融入企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。不同于外部審計師所實施的內(nèi)部控制審計，內(nèi)部審計是為了保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)、保護(hù)資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進(jìn)行的全方位的內(nèi)部控制評價。也就是說，內(nèi)部審計、內(nèi)部控制以及管理層的風(fēng)險治理活動都是以企業(yè)風(fēng)險管理為目標(biāo)。內(nèi)部審計通過采用風(fēng)險導(dǎo)向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險管理中，成為整個風(fēng)險管理體系的有機組成部分。
二、在內(nèi)部審計中采用風(fēng)險導(dǎo)向的必要性與實踐意義
當(dāng)前，內(nèi)部審計需要應(yīng)對的風(fēng)險越來越復(fù)雜，對審計的要求也不斷提高。內(nèi)部審計需要更為全面、及時、準(zhǔn)確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險，并提出有針對性的管理建議。傳統(tǒng)內(nèi)部審計雖然也針對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風(fēng)險識別和評估體系，審計工作高度依賴審計人員水平，其風(fēng)險覆蓋的全面性、重要環(huán)節(jié)的審計充分性、以及審計質(zhì)量的穩(wěn)定性均難以保證。這不但無法滿足企業(yè)風(fēng)險管理需求，而且難以體現(xiàn)內(nèi)部審計的管理價值，不利于內(nèi)部審計的長期發(fā)展。因此，在審計實踐中采用風(fēng)險導(dǎo)向是內(nèi)部審計發(fā)展的必然選擇。
1、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以風(fēng)險評估和改善為目標(biāo)，可以更為系統(tǒng)的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險，保證內(nèi)部審計的完整性傳統(tǒng)內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識別的運營風(fēng)險，而缺乏對風(fēng)險識別全面性和風(fēng)險變動的評估。但對個體企業(yè)而言，無論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點，還是內(nèi)部管理和治理結(jié)構(gòu)都十分復(fù)雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會在20xx年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險要素概括為八個大類，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計很難保證審計結(jié)果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實際狀況脫節(jié)的風(fēng)險。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計通過有效的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，可以及時、全面的`掌握這些情況，幫助內(nèi)部審計部門形成對被審企業(yè)的完整認(rèn)識。
2、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對風(fēng)險和缺陷的評估，能夠更為科學(xué)的確定審計事項的重要性水平，有助于合理調(diào)配審計資源，深入進(jìn)行研究分析，保證內(nèi)部審計的充分性在目前的內(nèi)部審計實踐中，一個較為突出的問題是在標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序上耗費大量審計資源，而缺乏對重要問題的深入研究和系統(tǒng)性分析。具體來說，一方面，審計過于追求程序的標(biāo)準(zhǔn)化，審計意見包含大量詳細(xì)的操作細(xì)節(jié)問題，但沒有區(qū)分重要性水平。特別是對于風(fēng)險較小的環(huán)節(jié)給予過多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續(xù)審計產(chǎn)生誤導(dǎo)。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統(tǒng)評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運營風(fēng)險，缺陷產(chǎn)生的系統(tǒng)性原因和個體原因，以及如何進(jìn)行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計重視事前的風(fēng)險評估，可以有效解決審計側(cè)重點問題，合理調(diào)配審計資源。可以結(jié)合企業(yè)目標(biāo)，有針對性的深入研究重要風(fēng)險，評估缺陷程度。同時，還可以減少在次要風(fēng)險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計效果。
三、實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實現(xiàn)途徑與展望
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計從根本上改變了傳統(tǒng)審計的指導(dǎo)思想和工作模式，對內(nèi)審部門提出了很大的挑戰(zhàn)，其在實踐中的應(yīng)用還存在很大障礙。筆者認(rèn)為，要想實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，至少需要在如下幾個實現(xiàn)轉(zhuǎn)變。
1、內(nèi)部審計部門職能的轉(zhuǎn)變：由消極的查錯防弊向主動的風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變在所有阻礙風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┑膯栴}中，最根本的是內(nèi)審部門自身定位的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求內(nèi)審部門的定位要從消極的查錯防弊變?yōu)橹鲃拥娘L(fēng)險管理，在風(fēng)險評估、內(nèi)部控制乃至公司治理中發(fā)揮專業(yè)作用。這使內(nèi)審工作從監(jiān)督指導(dǎo)職能延伸到風(fēng)險評估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內(nèi)審部門的舊有工作范圍，無疑是對內(nèi)審部門從軟件到硬件的全面挑戰(zhàn)。盡管如此，這些轉(zhuǎn)變又是不可回避的，因為能否轉(zhuǎn)變思路并主動適應(yīng)新的角色，是內(nèi)部審計能否提升自身價值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險管理提升不可或缺的重要途徑。
2、審計方法的轉(zhuǎn)變：建立完善風(fēng)險評估機制風(fēng)險評估和改善作為內(nèi)部審計的首要目標(biāo)，在實踐中也是能否真正實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的關(guān)鍵問題。因為企業(yè)的風(fēng)險千差萬別，風(fēng)險評估也非常復(fù)雜繁瑣，但作為整個審計體系的基石，所有后續(xù)審計工作均需要以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)通過建立成熟的風(fēng)險識別模型和風(fēng)險評估程序，通過流程化、標(biāo)準(zhǔn)化以節(jié)約審計資源。具體來說，一方面內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險模型（BRM）以及其他風(fēng)險分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點的風(fēng)險識別模型。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，在模型框架內(nèi)識別具有重大影響的風(fēng)險項目，建立企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。另一方面，在內(nèi)部審計中應(yīng)建立風(fēng)險評估報告制度，強制要求內(nèi)審人員全面了解被審單位的風(fēng)險狀況，以保證所有后續(xù)審計工作按風(fēng)險導(dǎo)向執(zhí)行，最終幫助評價審計結(jié)果對企業(yè)整體風(fēng)險的影響。
3、風(fēng)險管理架構(gòu)的轉(zhuǎn)變：整合內(nèi)部控制資源，實施風(fēng)險的全過程管理無論是內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險管理部門，乃至于各專業(yè)部門的風(fēng)險管理人員，其根本任務(wù)歸根結(jié)底就是對風(fēng)險進(jìn)行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內(nèi)部審計部門必須與其他風(fēng)險管理部門共同開展風(fēng)險管理工作。具體來說，一是需要加強部門協(xié)調(diào)，與相關(guān)部門共享風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并在共同的風(fēng)險識別框架下對風(fēng)險形成共同認(rèn)識，對控制措施和審計缺陷評估實施共同標(biāo)準(zhǔn)。二是對風(fēng)險進(jìn)行全過程管理。根據(jù)風(fēng)險管理過程理論，風(fēng)險管理是風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險監(jiān)控三個環(huán)節(jié)構(gòu)成的循環(huán)，內(nèi)部審計對于風(fēng)險的管理也必然是一個動態(tài)的過程，需要整合相關(guān)資源對風(fēng)險全流程進(jìn)行管理，及時進(jìn)行重新評估和應(yīng)對。目前，外部審計機構(gòu)正在大力開展管理咨詢業(yè)務(wù)，憑借其專業(yè)優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，越來越多的重復(fù)性內(nèi)部審計工作已呈現(xiàn)外包化趨勢。內(nèi)部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來越難以為企業(yè)創(chuàng)造價值。因此，只有積極參與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理，并在此基礎(chǔ)上與其他風(fēng)險管理部門密切配合，形成強有力的風(fēng)險管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護(hù)航，這或許是內(nèi)部審計的長遠(yuǎn)發(fā)展方向。
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內(nèi)部審計論文10
我國的內(nèi)部審計，雖然起步較晚，但發(fā)展很快。作為社會主義審計體系的一個重要組成都分，內(nèi)部審計在國家審計機關(guān)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，逐步走上了制度化、法制化、規(guī)范化的軌道。在加強企業(yè)自我約束機制、維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、提高經(jīng)濟效益及保障企業(yè)合法權(quán)益等方面發(fā)揮著日益重要的作用。而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,外部制約機制的加強,內(nèi)部管理水平的提高, 會計電算化的普及, 賬務(wù)表面的錯弊會越來越少,內(nèi)部審計的職能也必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù),內(nèi)部審計的重點也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計也不可能只局限于財務(wù)領(lǐng)域,它將擴展到企業(yè)經(jīng)營和管理的各個領(lǐng)域。所以，內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢成為現(xiàn)代企業(yè)十分關(guān)注的問題。下面筆者就我國內(nèi)部審計發(fā)展趨勢談幾點看法：
1.加強發(fā)展強化內(nèi)部審計的獨立性
(1)加強對單位領(lǐng)導(dǎo)班子的民主監(jiān)督,從優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)入手,將對內(nèi)審工作的態(tài)度、支持力度作為領(lǐng)導(dǎo)班子考核的重要內(nèi)容,以確保內(nèi)部審計工作有一個堅實的后盾。
(2)合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置,直接影響到內(nèi)部審計工作的獨立性,關(guān)系到樹立審計監(jiān)督的權(quán)威性以及審計監(jiān)督工作的力度。當(dāng)前機構(gòu)正值改革中,對這一問題有必要進(jìn)行很好的研究。按照國際慣例,企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)按其內(nèi)部隸屬關(guān)系劃分為四種設(shè)置情況:在董事會領(lǐng)導(dǎo)下,在各職能部門之上,其獨立性較強;在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,在各職能部門之上,有一定的獨立性;在總會計師(或主管財務(wù)的副總經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下,與其他職能部門同級,獨立性相對較低;在財務(wù)部門設(shè)置內(nèi)審機構(gòu),幾乎沒有獨立性。我國內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置，筆者認(rèn)為：應(yīng)根據(jù)具體實際選擇。
2.內(nèi)審人員構(gòu)成應(yīng)從單純的財務(wù)人員向多元化、高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展
內(nèi)部審計人員不僅要懂財務(wù)工作，還應(yīng)該精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的技能，具有豐富的實踐工作經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)理論水平。具有高水平的人員加入內(nèi)部審計部門,才使內(nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營和管理領(lǐng)域擴展，內(nèi)部審計人員必須精通管理問題，但也需牢記內(nèi)部審計人員不是經(jīng)理或經(jīng)理的監(jiān)督人，審計人員在企業(yè)中的地位和作用類似于醫(yī)生、診斷師、顧問和參謀。他們的基本職責(zé)是隨時隨地地提醒管理層在做出決策時應(yīng)盡可能地使用足夠充分的信息，并注意到企業(yè)的經(jīng)營管理活動是否都行之有效。審計人員應(yīng)從理論和實務(wù)上對企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行評價，幫助經(jīng)營管理者更好地履行其職責(zé)，提高經(jīng)營管理工作的效率和效果。
3.從錯向增值性內(nèi)部審計屬性轉(zhuǎn)變
拓展現(xiàn)查錯防弊向增值性內(nèi)部審計屬性轉(zhuǎn)變
拓展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范疇，使審計內(nèi)容服務(wù)于審計目標(biāo)。查錯防弊是內(nèi)部審計的職能之一，但不是內(nèi)部審計的根本職能，為企業(yè)創(chuàng)造戰(zhàn)略效益才是內(nèi)部審計的最終職能。當(dāng)然，通過查錯防弊職能也可使企業(yè)獲得間接經(jīng)濟效益，但在國際市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)要求內(nèi)部審計要盡早盡快地發(fā)現(xiàn)現(xiàn)時風(fēng)險、近期風(fēng)險、長遠(yuǎn)風(fēng)險，使企業(yè)為加強企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略研究，健全規(guī)章制度，適應(yīng)推行事業(yè)部體制的需要。
企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)的演變過程，從最初的查錯糾弊，到幫助管理者更好地履行職責(zé)，再到幫助企業(yè)增加價值與之相應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部審計也從財務(wù)審計到內(nèi)部控制審計，再到財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計和治理程序?qū)徲嫷取?/p>
4.外部化、職業(yè)化和國際化將成為企業(yè)內(nèi)部審計的新動向
日前,在國外出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來實施,即所謂的“內(nèi)部審計外部化”。在進(jìn)入21 世紀(jì)后,我國企業(yè)內(nèi)部審計將迎來新的挑戰(zhàn)和機遇。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)所面臨的挑戰(zhàn)主要是來自外部專業(yè)審計機構(gòu)的沖擊,由于以下兩個因素,我國也將出現(xiàn)內(nèi)部審計外部化的趨勢。首先,國內(nèi)外民間審計組織紛紛擴展服務(wù)領(lǐng)域,向企業(yè)提供企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)。同時,外國一大批民間審計組織和人員涌入中國這一廣闊的市場,客觀上加大了這種外部化的趨勢。其次,企業(yè)需要高質(zhì)量的審計服務(wù)來加強企業(yè)的自身管理,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
國際企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會和各國分會的管理實踐表明,通過職業(yè)組織管理企業(yè)內(nèi)部審計組織是一種成功的.管理方式。我國自企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生至今,一直采用國家行政部門管理的方法,這一做法與企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)特點不相適應(yīng),不利于企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。正因如此,我國把企業(yè)內(nèi)部審計由行政部門管理改為由企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)組織進(jìn)行管理,將中國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會改組為中國企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)組織中國企業(yè)內(nèi)部審計師協(xié)會管理企業(yè)內(nèi)部審計。這一方式的采用必將大大促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的積極發(fā)展。
5.事后性審計逐步向?qū)崟r性評價審計轉(zhuǎn)變
目前，我們的審計還停留在事后時點性審計評價階段上，例如，離任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作，基本上是領(lǐng)導(dǎo)離任后才進(jìn)行審計，這就使領(lǐng)導(dǎo)無法糾正在職時的不足，給離任審計工作帶來了難度大、審計時間長，審計結(jié)論難以形成共識，審計成本與風(fēng)險相應(yīng)加大等問題。因此，應(yīng)把國際的動態(tài)審計做法引進(jìn)到我們的審計工作中來，關(guān)口前移，實時地審計評價監(jiān)督，真正發(fā)揮審計的作用。
6. 從手工查帳方式的現(xiàn)場審計向網(wǎng)絡(luò)信息審計的非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為信息交流與應(yīng)用提供了快捷、方便的途徑，也為審計從事后監(jiān)督逐步向動態(tài)式監(jiān)督轉(zhuǎn)變提供了重要手段。因此，我們的內(nèi)審人員要掌握利用計算機進(jìn)行輔助審計的知識，實現(xiàn)從事后審計監(jiān)督向動態(tài)審計監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，以提高審計工作效率，較好地解決審計任務(wù)與人員不足的矛盾。事后監(jiān)督向動態(tài)監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，將使審計效果得到較大的提升。
內(nèi)部審計工作將日益與國際結(jié)軌，我國已加入“WTO”，而企業(yè)的競爭規(guī)則、程序?qū)凑諊H通行法則進(jìn)行,內(nèi)部審計也不會例外。我國的內(nèi)部審計協(xié)會,作為一個自律性的行業(yè)組織,會對整個行業(yè)的管理和業(yè)務(wù)技能起到改善和促進(jìn)作用,也會漸漸向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏!促使我國的內(nèi)部審計工作更加完善。
內(nèi)部審計論文11
一、引言
我國出口型企業(yè)眾多。與其他內(nèi)銷企業(yè)相比，出口型企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險顯然較大審計是內(nèi)部控制、內(nèi)部管理及經(jīng)濟監(jiān)督體系中不可缺少的重要部分。若出口企業(yè)審計仍然采用傳統(tǒng)的審計觀念和方法，不利于有效利用有限的審計資源，也不能滿足企業(yè)對風(fēng)險管理日益加強的要求。因此必須要更新審計理念，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，提升出口企業(yè)風(fēng)險管理的力度。
二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在S公司應(yīng)用的案例
(一)S公司概述
S公司創(chuàng)建于1990年，是集棉花加工、紡紗、織布、印染為一體的大型綜合企業(yè)。公司產(chǎn)品暢銷全國各地，遠(yuǎn)銷歐美、非洲、中東和東南亞等國家和地區(qū)。但S公司成立以來，較缺乏風(fēng)險管理意識，一直未將風(fēng)險管理納入公司經(jīng)營管理目標(biāo)。公司雖然有審計部門，但發(fā)揮作用極弱，只能夠做到事后審計，未能發(fā)揮其事前及事中的作用。自20xx年金融危機后，公司開始意識到風(fēng)險管理的重要性，并于20xx年將風(fēng)險管理與內(nèi)部審計相結(jié)合，開始實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。
(二)S公司應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的具體做法
1．重新定位內(nèi)部審計模式。公司內(nèi)部審計積極轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，選擇了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，并著手構(gòu)建全新審計模型。第一步，將內(nèi)部審計的職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)閹椭究刂聘鞣N可能影響其戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，要求內(nèi)審人員服務(wù)觀念轉(zhuǎn)變?yōu)槿职芽�。第二步，審前風(fēng)險識別、評估成為必要程序。第三步，完善公司的內(nèi)部控制審計，包括貨幣資金、物資管理、固定資產(chǎn)、營銷項目管理等方面的內(nèi)部控制審計，并加強對以上控制的測評。
2．制定內(nèi)部審計目標(biāo)和計劃。審計人員關(guān)注的焦點不應(yīng)僅是會計報表重大錯報、漏報的若干風(fēng)險因素，進(jìn)一步延伸拓展到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中的若干風(fēng)險，其目標(biāo)定位是:實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，加強企業(yè)的風(fēng)險管理。將現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c企業(yè)的風(fēng)險管理結(jié)合起來，從宏觀到微觀，自上而下的全面分析業(yè)務(wù)與經(jīng)營中的若干風(fēng)險因素，對企業(yè)的外部環(huán)境、內(nèi)部控制、經(jīng)營及業(yè)務(wù)操作流程等進(jìn)行全面分析與評價，以實現(xiàn)審計參與管理、差錯糾正、防范風(fēng)險、增加價值的'目標(biāo)。
3．對企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險識別。S公司的內(nèi)部審計人員成立專門的審計小組，根據(jù)S公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部控制流程找出風(fēng)險點，并從財務(wù)的角度分別從報表層面和認(rèn)定層面找出重大錯報漏報風(fēng)險。公司審計部門識別出的風(fēng)險點如下:
(1)商業(yè)信用風(fēng)險大。S公司主要出口市場包括美國和歐盟以及東南亞市場，20xx年以來，公司出口單價大幅下降，出口量大幅減少，為了保住國際市場占有率，公司不得不進(jìn)一步擴大了賒銷幅度。同時，一些主要客戶的付款速度也明顯降低，致使公司應(yīng)收賬款居高不下。公司應(yīng)收賬款偏大，占流動資產(chǎn)比重過高;壞賬損失的可能性較大。
(2)供應(yīng)商管理存在缺陷。當(dāng)前公司供應(yīng)商能力相對較弱，因此容易引起貨物供給不足或難以供給的問題，因此公司必須高度重視貨物供應(yīng)商的選擇。
(3)物流風(fēng)險依舊存在。當(dāng)前公司與物流公司的合同管理還存在一定缺陷，特別是責(zé)任明確方面還需要進(jìn)一步完善，才能保障公司物流的暢通。
(4)匯率風(fēng)險管理問題突出。近幾年人民幣持續(xù)升值，導(dǎo)致國際匯率劇烈震蕩，影響出口企業(yè)收匯安全。公司作為一家紡織品出口加工企業(yè)，匯率的劇烈波動影響公司的整體利潤水平，同時可能涉及企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，而加強匯率風(fēng)險管理也成為目前公司的主要問題。
(5)信用管理混亂，市場部門和財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)公司的信用風(fēng)險管理，而管理部門風(fēng)險管理工作職責(zé)不清、分工不明，部門之間人員效率低下，相互推諉。公司的信用管理工作重點是對應(yīng)收賬款的處理，由于公司應(yīng)收賬款監(jiān)管不力，難以根據(jù)賬款收回情況對客戶的信用政策和信用條件進(jìn)行適當(dāng)調(diào)查和調(diào)整，難以對信用風(fēng)險的精細(xì)化、科學(xué)化管理，難以有效防范信用風(fēng)險，壞賬發(fā)生的規(guī)模和概率增加。
(6)會計賬本不符合國際要求。S公司會計賬簿雖符合我國會計準(zhǔn)則要求，但與國際要求的通用性及清晰性還存在一定差距，成本數(shù)據(jù)、成本信息以及企業(yè)基本情況還較模糊。公司因財務(wù)人員不熟悉國際貿(mào)易和反傾銷的相關(guān)會計法規(guī)，加之公司在日常管理中沒有收集國際競爭對手的財務(wù)會計信息和非財務(wù)信息，如果公司遇到反傾銷訴訟時，不能完整及時填答反傾銷調(diào)査問卷，必然會影響自身權(quán)益的維護(hù)。
(7)公司對國外貿(mào)易壁壘的動態(tài)信息掌握不充分，了解不及時。頻繁遭遇國外綠色貿(mào)易壁壘的阻礙是現(xiàn)階段我服裝紡織品產(chǎn)品出口的主要特征。公司未建立有效的綠色壁壘信息收集機制，未選派專門的人才從事綠色壁壘信息收集工作。
(8)對國際政策風(fēng)險重視不夠。隨著經(jīng)濟形勢進(jìn)一步惡化，金融危機導(dǎo)致外部需求衰退，各主要貿(mào)易國的出口增速下滑較大，歐美等國貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，貿(mào)易摩擦頻發(fā)，這給公司的出口提出了更大的挑戰(zhàn)。公司對反傾銷風(fēng)險也不夠重視，未建立起有效的反傾銷運營體系。
4．編制具體審計方案。S公司審計小組按照上述風(fēng)險點，逐一對公司的風(fēng)險進(jìn)行評級，對風(fēng)險系數(shù)高且發(fā)生頻率高的風(fēng)險事項進(jìn)行全面審計;對風(fēng)險系數(shù)一般且發(fā)生頻率中等的風(fēng)險事項進(jìn)行重點審計;對風(fēng)險系數(shù)低且發(fā)生頻率也低的風(fēng)險事項實施抽樣審計。并根據(jù)風(fēng)險評級編制具體的審計方案。
5．風(fēng)險導(dǎo)向?qū)嵤┉h(huán)節(jié)。審計小組根據(jù)風(fēng)險因素識別風(fēng)險評估確定了公司存在特別風(fēng)險的領(lǐng)域集中在匯率風(fēng)險領(lǐng)域和信用風(fēng)險領(lǐng)域，進(jìn)而對相關(guān)項目實施全面重點審計、進(jìn)行定期或不定期檢查。對物流風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等實施專項審計。
6．出具審計報告。審計項目組組長需要根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行再評估，從企業(yè)風(fēng)險和內(nèi)部控制的角度尋找問題的原因，提請被審計單位針對風(fēng)險管控薄弱的環(huán)節(jié)有針對性的改進(jìn)。
7．后續(xù)審計。審計組出具審計報告后，內(nèi)部審計人員對審計報告中問題的整改情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤，安排后續(xù)審計。同時，針對共性的問題和風(fēng)險，應(yīng)按照公司風(fēng)險管理流程納入風(fēng)險庫。選擇后續(xù)審計對象應(yīng)遵循成本效益原則和重要性原則。
三、結(jié)束語
實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計給S公司帶來了如下變化:切實降低了企業(yè)風(fēng)險;提升了內(nèi)部審計工作效率;促使公司發(fā)生了許多改變。但公司還存在一些問題，如缺乏規(guī)范的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審體系，風(fēng)險評估工作開展困難，內(nèi)部審計與其他部門協(xié)同方面存在不足，內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)存在缺陷等。為此，S公司采取了諸多措施，如優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計環(huán)境;轉(zhuǎn)變企業(yè)全員觀念，促使企業(yè)發(fā)展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計;采取多種措施，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);健全內(nèi)部控制機制，夯實風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計基礎(chǔ)等，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)一步予以完善。
內(nèi)部審計論文12
一、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
( 一) 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對審計工作重要性的認(rèn)識不足。
中小企業(yè)規(guī)模小，所以很多情況下不符合科學(xué)管理存在的會計和審計，企業(yè)管理決定了組織的規(guī)模和日常事務(wù)，因為沒有足夠的重視，忽略了內(nèi)部審計的企業(yè)增值作用，大多數(shù)公司沒有單獨的內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計部門沒有用，沒有事先內(nèi)部審計工作真正深入到企業(yè)管理，不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
( 二) 審計方法不科學(xué)。
一般的中小企業(yè)以財務(wù)報表和其他防范作弊導(dǎo)向內(nèi)部審計，這使得內(nèi)部審計也只有金融性質(zhì)的，因此，在金融和審計不清楚的情況下，大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計的重點公司的財務(wù)會計制度，健全合同、文件審查、財務(wù)報銷審批是否符合公司的要求和專項審計，忽視經(jīng)濟效益審計，主動提供咨詢服務(wù)的缺失。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境等不同，如何幫助企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險、降低生產(chǎn)成本中小企業(yè)是破解內(nèi)部審計的關(guān)鍵點。中小企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和方法相對比較落后，有一種利用抽樣技術(shù)對系統(tǒng)的抽樣調(diào)查缺乏代表性抽樣缺乏科學(xué)依據(jù)等問題，但是缺乏有效的手段來控制審計風(fēng)險，所以內(nèi)部審計仍停留在傳統(tǒng)的手工審計中�？墒鞘展徲嬰y度大、效率低、準(zhǔn)確性差，這嚴(yán)重影響了中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。
( 三) 審計人員專業(yè)素質(zhì)不足。
內(nèi)部審計人員一般可以完成工作的前提是，員工是否具有足夠的專業(yè)知識和審計判斷水平，而大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計人員沒有通過系統(tǒng)審核，單位的經(jīng)營活動不清和內(nèi)部控制不足，造成中小企業(yè)內(nèi)部審計的地位不高，忽視了內(nèi)部審計工作的內(nèi)部審計工作的特殊性質(zhì)。導(dǎo)致內(nèi)部審計人員認(rèn)為，審計工作無法實現(xiàn)他們自己的價值。這些不利于充分調(diào)動內(nèi)部審計人員繼續(xù)學(xué)習(xí)和工作的積極性和主動性，使他們的知識水平、業(yè)務(wù)能力和整體素質(zhì)得到進(jìn)一步提高。內(nèi)部審計工作的'質(zhì)量難以保證，它不能為企業(yè)主提供信息技術(shù)服務(wù)，但不能達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。
( 四) 中小企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強。
中小企業(yè)更多地屬于民營企業(yè)，特殊的經(jīng)營模式不適合進(jìn)行內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是受其他部門的嚴(yán)重情況下，最主要的企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)部審計部門擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督系統(tǒng)無用。中小企業(yè)決策通常是數(shù)量一個決策，內(nèi)部審計人員關(guān)系更獨立性差。此外，內(nèi)部審計人員經(jīng)常與單位工作人員共同工作，必然會產(chǎn)生一個親密的聯(lián)系，同事之間的工作關(guān)系或感情關(guān)系，使內(nèi)部審計流于形式，獨立性是不能保證的。
二、中小企業(yè)內(nèi)部存在審計問題的原因
( 一) 內(nèi)部原因
1、內(nèi)部環(huán)境不足以保證審計工作的完成。
內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣決定了中小企業(yè)在內(nèi)部審計和正常運作中的順利開展。我們大部分的個人或民營中小企業(yè)的前身，實際運作的企業(yè)大多是企業(yè)的投資者，對其內(nèi)部嚴(yán)重的內(nèi)部管理機構(gòu)不健全或基本不發(fā)揮作用，缺乏相互監(jiān)督、相互制約的管理機制，機構(gòu)職責(zé)不明確，相互推脫責(zé)任的問題。
2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對審計工作過分制約。
內(nèi)部審計權(quán)一直比較有爭議。作為內(nèi)部審計部門的一個職能部門，我們可以為企業(yè)管理決策提供服務(wù)。然而，由于內(nèi)部審計是在企業(yè)管理的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的，內(nèi)部審計人員的人員權(quán)益、事業(yè)晉升、工作狀態(tài)以及薪酬等都是由公司管理層決定的，其獨立性必然受到管理層的限制。
( 二) 外部審計環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展作用有限
外部審計工作的迅速發(fā)展非常嚴(yán)重。盡管國家審計機構(gòu)有權(quán)審核已建立健全內(nèi)部審計制度的國有企業(yè)，但是一些股票上市公司和其他法人單位不屬于國家審計范圍，尤其是中小企業(yè)，內(nèi)部審計不是強制性要求。中小企業(yè)沒有外部壓力，內(nèi)部管理自然也不太重視，造成中小企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展較慢。三、解決中小企業(yè)內(nèi)部審計問題的策略
( 一) 提高設(shè)計工作的獨立性
內(nèi)部審計系統(tǒng)的改進(jìn)和成功完成是企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)的一個組成部分，內(nèi)部審計系統(tǒng)的完善直接影響到內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計也最終影響到企業(yè)的發(fā)揮作用。發(fā)展中小企業(yè)需要建立內(nèi)部控制制度，使得真正轉(zhuǎn)變管理觀念的中小企業(yè)需要一個清晰的內(nèi)部審核和提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟作用，并積極與高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部支持的順利進(jìn)行審計，內(nèi)部審計部門對審計意見給予高度優(yōu)先。
在實際經(jīng)營過程中，明確內(nèi)部審計在公司治理中的重要作用，確保內(nèi)部審計獨立性。內(nèi)部審計部門在上級領(lǐng)導(dǎo)下，越高，其獨立性越強，對工作的順利進(jìn)行，審計監(jiān)管的作用就會越好。中小企業(yè)必須保證內(nèi)部審計部門與企業(yè)管理人員無限制溝通，報告審計工作的結(jié)果，并實現(xiàn)對政策制定者的支持和理解，及時協(xié)調(diào)解決問題。內(nèi)部審計部門在審計部門有權(quán)被審計部門發(fā)現(xiàn)問題，審計部門也應(yīng)注意創(chuàng)新舉措和經(jīng)驗，公正評價被審計單位，形成良性、審計互動關(guān)系。
( 二) 提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)
當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。內(nèi)部審核部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模確定內(nèi)部審計人員編制和內(nèi)部審計人員培訓(xùn)計劃，建立一套更為管理的人才學(xué)習(xí)型組織。這就要求創(chuàng)造一個健康的內(nèi)部審計工作環(huán)境，為內(nèi)部審計人員在一個良好的氛圍中進(jìn)行內(nèi)部審計工作，提高工作滿意度。
作為內(nèi)部審計工作的重點，在內(nèi)部審計機構(gòu)的組成方面的變化，在工作人員的組成上應(yīng)多樣化，加強內(nèi)部審計人員，不斷提高內(nèi)部審計人員的質(zhì)量。實踐經(jīng)驗，高專業(yè)水平的人才，以增加內(nèi)部審計團(tuán)隊。后續(xù)工作加強內(nèi)部審計人員的教育，使審核員及時更新他們的知識，獲得新的技能和方法，使企業(yè)成為不僅了解財務(wù)會計的內(nèi)部審計，熟悉業(yè)務(wù)，而且還與業(yè)務(wù)管理、工程、經(jīng)濟和法律等方面的復(fù)合人才的知識，以適應(yīng)不斷變化的市場規(guī)則和法律、法規(guī)。并更好地提高質(zhì)量和效率的內(nèi)部審計。
( 三) 完善企業(yè)內(nèi)部的審計技術(shù)
內(nèi)部審核以評估新技術(shù)的發(fā)展，從傳統(tǒng)的檢查表，例如，可以利用統(tǒng)計抽樣，數(shù)學(xué)統(tǒng)計，投資分析的技術(shù)方法，在審計過程中的技術(shù)手段，應(yīng)逐步從手工操作轉(zhuǎn)向計算機化處理。在信息技術(shù)基本的普遍環(huán)境下，內(nèi)部審計人員應(yīng)通過內(nèi)部審計職能建立或完善信息系統(tǒng)和審計平臺，如通過使用企業(yè)審計、審計星常用的內(nèi)部審計軟件、財務(wù)和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)測和評估，密切跟蹤企業(yè)資產(chǎn)流動情況。技術(shù)，以進(jìn)一步加強內(nèi)部審計，內(nèi)部審計，逐步實現(xiàn)現(xiàn)代化，進(jìn)一步規(guī)范審計方法，以確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
結(jié)束語
中小企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部審計系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計的獨立性，擴大內(nèi)部審計領(lǐng)域，促進(jìn)內(nèi)部審計技術(shù)不斷完善，發(fā)展高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，才能保證內(nèi)部審計的順利開展，幫助企業(yè)發(fā)揮其職能，實現(xiàn)其組織目標(biāo)。
內(nèi)部審計論文13
一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點分析
根據(jù)國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》，我國獨立審計具體準(zhǔn)則第9號《內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》等相關(guān)法律規(guī)范顯示，現(xiàn)階段我們將企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險定義為兩方面的內(nèi)容，一方面是指企業(yè)內(nèi)部的審計對象、法律環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風(fēng)險；另一方面是指審計人員在審計工作結(jié)束后發(fā)表的錯誤的審計結(jié)論造成的主觀審計風(fēng)險，對于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見，煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，而且表現(xiàn)形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結(jié)合煙草行業(yè)的特殊性就其審計風(fēng)險方面的內(nèi)容進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規(guī)范就是規(guī)矩，規(guī)指“法則、章程、標(biāo)準(zhǔn)”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語云“沒有規(guī)矩?zé)o以成方圓”.嚴(yán)格規(guī)范是鞏固和完善煙草專賣體制、實現(xiàn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，只有規(guī)范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會有生命力，才能切實維護(hù)國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構(gòu)建和諧煙草、和諧社會，而審計作為規(guī)范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內(nèi)部審計工作要根據(jù)行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內(nèi)部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責(zé)任意識；其次，要適當(dāng)?shù)脑黾訉徲嬋藛T的職權(quán)，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內(nèi)部審計工作要善于結(jié)合我國現(xiàn)有的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境，審計方案和方法要遵循我國相關(guān)的法律條例和企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范。
二、現(xiàn)階段煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的現(xiàn)狀及產(chǎn)生風(fēng)險的原因
近年來，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)逐漸加大了對內(nèi)部審計工作的重視程度，而且對于內(nèi)部審計結(jié)果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來講，審計工作決定著煙草企業(yè)的未來，但是就目前情況來看，煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作中依舊存在著一些風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下兩方面。
一方面從主觀層面來看，煙草企業(yè)會由于審計方法的落實、審計重點不明確而造成的內(nèi)部審計時間延長、審計成本增加，審計內(nèi)容遺漏的風(fēng)險；其次，會由于對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴(yán)格、一味的壓縮內(nèi)部審計成本、壓縮審計環(huán)節(jié)而出現(xiàn)的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內(nèi)部審計效果的風(fēng)險；此外，由于工作人員的專業(yè)知識和專業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現(xiàn)的風(fēng)險；與此同時，由于煙草行業(yè)過于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現(xiàn)的審計結(jié)果不正確、審計價值不夠高的風(fēng)險。
另一方面從客觀層面來看，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計工作同樣存在一定的'風(fēng)險，第一，由于煙草企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性而造成的審計機構(gòu)的價值不能實現(xiàn)最大化的風(fēng)險；第二，隨著煙草企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，審計業(yè)務(wù)也有所增加，使得煙草企業(yè)內(nèi)部的審計工作逐漸由財務(wù)收支的審計監(jiān)督擴展到財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、運營效益管理審計等，而一些煙草企業(yè)的審計方法不能做到及時的更新，進(jìn)而帶來了一定的審計風(fēng)險；第三，內(nèi)部審計取證來源有限性也造成了一定的審計風(fēng)險，部門煙草企業(yè)在收集審計資料時由于人事關(guān)系比較復(fù)雜，會出現(xiàn)舞弊和隱匿的現(xiàn)象，進(jìn)而容易出現(xiàn)審計結(jié)果錯誤的風(fēng)險。
三、內(nèi)部審計風(fēng)險控制措施
1.掌握煙草企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵點。煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計時，關(guān)鍵點的掌握是使得內(nèi)部審計工作得以順利開展和運行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng)新、協(xié)調(diào)推進(jìn)、以人為本的審計原則，即在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點和發(fā)展目標(biāo)；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實現(xiàn)，確保企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離、財務(wù)會計與管理會計相分離，也就是說企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執(zhí)行過程中要保證相互監(jiān)督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容要以理念創(chuàng)新、目標(biāo)創(chuàng)新、內(nèi)容創(chuàng)新為根本的出發(fā)點和落腳點，要切實增強內(nèi)部審計方式和方法的實用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業(yè)內(nèi)部審計的方法。審計方法是提高煙草企業(yè)審計工作效率和效果，減少內(nèi)部審計風(fēng)險的關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)對于現(xiàn)有的方法和技術(shù)要做到及時的更新和優(yōu)化，以便及時、有效的增加企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的深度和廣度，可以從以下點著手，第一，要加大信息技術(shù)和計算機輔助軟件的應(yīng)用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時性和準(zhǔn)確性；第二，要改變傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)內(nèi)部審計，運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒�，通過識別、判斷、衡量、分析風(fēng)險的可能性和影響程度，合理選擇風(fēng)險規(guī)避、降低、分擔(dān)或承受等審計策略，從而降低審計風(fēng)險；第三，要加大學(xué)習(xí)的力度，善于向國內(nèi)外優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒，學(xué)習(xí)前沿的審計技術(shù)，提高審計的效率和效果。
3.完善企業(yè)既有的內(nèi)部審計機制。煙草企業(yè)既有內(nèi)部審計機制的完善是提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作的績效的根本，有利于減少不必要的審計風(fēng)險，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計責(zé)任機制，明確審計人員的職責(zé)和權(quán)限，科學(xué)分工、合理定責(zé)，避免審計越位、缺位形成的審計風(fēng)險；其次，要嚴(yán)格和優(yōu)化既有的審計流程，善于梳理企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵點，做到點面結(jié)合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內(nèi)部審計制度規(guī)范，建立審計項目組長負(fù)責(zé)制、審計底稿三級復(fù)核制、審計督查制，與此同時，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實提高審計人員的能力水平。煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員能力水平的有效提高對于審計風(fēng)險的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計人員選用上要嚴(yán)格相關(guān)的準(zhǔn)人機制，堅持執(zhí)證上崗，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強、道德品質(zhì)過硬的人員吸收到內(nèi)部審計隊伍中來；其次，要定期對審計人員進(jìn)行繼續(xù)教育，培養(yǎng)其廣泛學(xué)習(xí)知識的意識，不斷提高其專業(yè)知識和專業(yè)技能；此外，要引導(dǎo)工作人員總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，在實踐中不斷優(yōu)化審計方法，提高審計績效，規(guī)避審計風(fēng)險。
四、結(jié)語
總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中由于種種主客觀因素會出現(xiàn)一定的審計風(fēng)險，結(jié)合煙草行業(yè)的特點及時的提出切實可行的控制煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營過程中不必要的風(fēng)險，提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。
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內(nèi)部審計論文14
一、內(nèi)部審計的基礎(chǔ)和潛在風(fēng)險
內(nèi)部審計制度伴隨著經(jīng)濟私有化而逐步產(chǎn)生，人類社會制度發(fā)展進(jìn)入奴隸社會以后，大奴隸主逐漸脫離生產(chǎn)管理，轉(zhuǎn)而委托職業(yè)管理者代其管理資產(chǎn)，為了保證代理人能夠誠實的提供經(jīng)營成果，奴隸主會委托自己親信對代理人進(jìn)行監(jiān)督，這種對于委托責(zé)任的監(jiān)督就是內(nèi)部審計的雛形。隨著社會關(guān)系的不斷進(jìn)步，人類的商業(yè)活動日益復(fù)雜化，但是這種委托與受托的關(guān)系一直存在，而委托人在委托關(guān)系中，由于信息的不對稱性必然會處于信息劣勢方，為了能夠達(dá)到信息的均衡，保證自有資產(chǎn)順利增值，委托人只能通過內(nèi)部審計對受托人的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，可以說，內(nèi)部審計制度存在的基礎(chǔ)就是委托人對其委托代理關(guān)系的控制手段。
然而從另一方面講，內(nèi)部審計人員對受托人的監(jiān)督和信息反饋，本身也是受到資產(chǎn)所有者的委托，同樣建立在一種委托代理關(guān)系上。如前文所述，只要是這種關(guān)系，委托方就不可避免的處于信息劣勢，并且無法通過其他措施直接消除，這就為內(nèi)部審計活動留下不可忽視的道德隱患。
二、商業(yè)倫理風(fēng)險對內(nèi)部審計影響
在我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范中內(nèi)協(xié)發(fā)中明確指出了審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保持廉潔.不得從被審計單位獲得仟何可能有損職業(yè)判斷的利益，不做任何違反誠信原則的事情”，要求內(nèi)部審計人員必須保持獨立性和公正性，準(zhǔn)確的反映企業(yè)經(jīng)營活動信息。 從內(nèi)部審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)和意義上講，內(nèi)部審計部門應(yīng)該是對董事會而非行政管理者負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計部門可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行委派任務(wù)，可以自由地報告審計發(fā)現(xiàn)和評價，并不受管理層的干涉，可以在內(nèi)部進(jìn)行通報，保證了審計的客觀性。然而隨著現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展，受托經(jīng)理人對企業(yè)日常經(jīng)營活動的覆蓋范圍日益擴大，內(nèi)部審計活動往往與其他工作交叉，甚至在很多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是否設(shè)立也取決于經(jīng)理人自身的對管理的認(rèn)知和需要，在這種情況下內(nèi)部審計活動的公正性就很難得到保證
三、現(xiàn)代內(nèi)部審計面臨的倫理困境
1、誠信方面
(1)獨立性難以保證
內(nèi)部審計部門有效的核心原則就是獨立性，不論是產(chǎn)生之初或是發(fā)展到現(xiàn)代商業(yè)，內(nèi)部審計部門的區(qū)別于組織內(nèi)部其它部門的重要標(biāo)志就是獨立履職，這種獨立性是內(nèi)部審計保持客觀公正的基礎(chǔ)條件。在大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計部門通常作為企業(yè)組織的一部分而存在，受到上級領(lǐng)導(dǎo)部門或本組織內(nèi)部多重領(lǐng)導(dǎo).內(nèi)部審計人員。
2、效率方面
(1)結(jié)構(gòu)原因
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作往往無法取得理想的效果，很大一部分原因是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置低效，尤其是在部分國有企業(yè)中，內(nèi)部審計部門工作與財務(wù)、檢查、紀(jì)律委員會等監(jiān)督部門出現(xiàn)重合或者沖突，導(dǎo)致審計人員在工作時處處受制，無法充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，甚至不得不選擇妥協(xié)，違背自身職業(yè)責(zé)任。
(2)工作解怠
長期處于工作低效的狀態(tài)之中，對自身的工作職能和效果逐漸喪失信心，導(dǎo)致很多內(nèi)部審計人員認(rèn)為自己的工作沒有實質(zhì)性的意義，做不好還會得罪其它部門或者被誤解，從而在工作中機械的按照程序處理審計工作，很多時候就是走走過場，從主觀上放棄了內(nèi)部審計的職責(zé)，造成自身工作懈怠低效
四、內(nèi)部審計職業(yè)道德保障的幾點建議
1、提高內(nèi)部審計獨立性
(1)堅持董事會直接任命制度，確保內(nèi)部審計部門向董事會而非企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，避免多重領(lǐng)導(dǎo)造成的'職能受限或者是下級監(jiān)管上級等類似問題。內(nèi)部審計人員的獨立性和內(nèi)審部門與企業(yè)關(guān)聯(lián)程度反向相關(guān)，保持客觀公正首先要保證內(nèi)部審計部門在組織關(guān)系上獨立，只有從企業(yè)內(nèi)部相對脫離出來，才能盡量減少內(nèi)部審計工作受到企業(yè)管理層的不當(dāng)影響。
(2)薪酬福利與企業(yè)經(jīng)營成績脫離，由董事會獨立決定內(nèi)部審計部門薪金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，盡可能采取獨立的考核評價標(biāo)準(zhǔn).減少內(nèi)部審計部門利益與企業(yè)經(jīng)營成績之問的聯(lián)
2、保證足夠的內(nèi)部審計力量
(1)組織規(guī)模
企業(yè)所有者必須根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和規(guī)模設(shè)置足夠的崗位，才能保證內(nèi)部審計工作有效進(jìn)行，否則就會造成審計工作低效或者無效。在前文中我們提到過國有銀行內(nèi)部審計失效的問題，在檢查中發(fā)現(xiàn)，相對人民銀行對商業(yè)銀行必須設(shè)置總員工數(shù)百分之二內(nèi)部審計崗位的要求，絕大部分商業(yè)銀行在執(zhí)行中遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于此標(biāo)準(zhǔn)，實際設(shè)置崗位僅為百分之一左右，審計人員不足是造成最終問題一項重要原因
3、提供必要的心理職業(yè)激勵和輔導(dǎo)機制
鑒于內(nèi)部審計工作的特殊性質(zhì)，在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的心理激勵和輔導(dǎo)機制是}一分必要的，董事會可以采取定期內(nèi)部交流、職業(yè)心理輔導(dǎo)、文體拓展活動等方式疏導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作壓力，從本質(zhì)上提高內(nèi)部審計人員對于自身工作的認(rèn)知和積極性，促使其主動承擔(dān)應(yīng)有職業(yè)責(zé)任，提高工作效率，減少道德風(fēng)險發(fā)生的可能性。
內(nèi)部審計論文15
摘要：隨著信息化時代的不斷進(jìn)步與發(fā)展和信息技術(shù)的日益完善和廣泛應(yīng)用，越來越多的人已經(jīng)注意到信息化時代的重要性，這給企業(yè)的會計電算化工作帶來了極大的福音，它不僅僅是加快了會計工作的實際效率還有效地為企業(yè)創(chuàng)造了更多的收益，相較于傳統(tǒng)的會計工作也已經(jīng)實現(xiàn)了飛躍化的進(jìn)步和發(fā)展。本文將對會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作做一定的分析，然后針對現(xiàn)在的實際情況對會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作提出一些合理化的策略幫助。
關(guān)鍵詞：會計電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；審計策略
近幾年來會計電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計工作的建設(shè)與實施，使一些過程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計方面的一些相關(guān)分析[1]。
一、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計控制的現(xiàn)狀
1.理論內(nèi)容的不足，審計制度的不完善
由于有了會計電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計的重大改變。由此審計方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時要側(cè)重一些點：計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
2.審計工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內(nèi)運用的企業(yè)內(nèi)部審計的軟件一般是Windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內(nèi)容、審計結(jié)果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對計算機知識的匱乏
會計電算化在企業(yè)內(nèi)部審計的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據(jù)計劃的'具體情況實施審計的過程，然后系統(tǒng)的分析審計結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計報告。同時這類的專業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認(rèn)識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
4.內(nèi)部審計發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內(nèi)部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國的會計電算化企業(yè)內(nèi)部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計方法的局面被動
一般的會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計控制經(jīng)過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進(jìn)行審計就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計控制的策略
1.制定會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準(zhǔn)則過去的審計內(nèi)容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計工作已經(jīng)運用了會計電算化新技術(shù)的革新，原來的審計方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會需要，所以要根據(jù)會計電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。
2.發(fā)展審計軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展
實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當(dāng)前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養(yǎng)會計電算化在企業(yè)內(nèi)部審計方面的人員
培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個新的境界。
4.推動內(nèi)部審計的發(fā)展，同時適應(yīng)會計電算化的社會
為了適應(yīng)會計電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計的同時絕對不要忘記還得適應(yīng)新的會計電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時代下的企業(yè)內(nèi)部審計改革。
5.會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計控制的實施中最好采用不同的方法
在開展內(nèi)部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識到：企業(yè)內(nèi)部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會計系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內(nèi)部審計的主要內(nèi)容[3]。
三、結(jié)束語
會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會計人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉(zhuǎn)移到會計電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強內(nèi)部調(diào)整機制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發(fā)揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計的控制管理。
參考文獻(xiàn)
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[2]劉昱彤.會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作探微[J].東方企業(yè)文化，20xx（，16）：251.
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