內(nèi)部審計(jì)論文

　　在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，大家最不陌生的就是論文了吧，借助論文可以有效訓(xùn)練我們運(yùn)用理論和技能解決實(shí)際問題的的能力。那要怎么寫好論文呢？下面是小編為大家收集的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎閱讀與收藏。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中一項(xiàng)重要的監(jiān)督環(huán)節(jié)，高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從合理性財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到綜合性的全面監(jiān)督，審計(jì)范圍涵蓋了高校的全部活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)內(nèi)部管理、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面作用日益凸顯。

　　內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性是關(guān)鍵因素。高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性指的是在提出結(jié)論或間題時(shí)不受外界影響，嚴(yán)格遵循客觀和公正的原則。

　　一、堅(jiān)持高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的必要性

　�。ㄒ唬�審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是樹立審計(jì)權(quán)威、增加審計(jì)力度的保證。審計(jì)工作的獨(dú)立性是指工作不受外界干擾，直接對(duì)高校最高管理層負(fù)責(zé)。審計(jì)人員的獨(dú)立性關(guān)鍵是不受管理層和其他職能部門的干涉，能客觀的完成內(nèi)審工作。

　�。ǘ�）審計(jì)過程的獨(dú)立性有利于減少不合規(guī)事項(xiàng)，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。在工作過程中審計(jì)人員堅(jiān)守職業(yè)道德，遵循審計(jì)制度。對(duì)不合規(guī)事項(xiàng)著力嚴(yán)查，保證工作效率和工作質(zhì)量。離開獨(dú)立性，審計(jì)就失去了監(jiān)督意義。

　�。ㄈ�）審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告是建立在對(duì)審計(jì)證據(jù)的認(rèn)真分析和仔細(xì)調(diào)查之上的。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)報(bào)告和具體的審計(jì)意見應(yīng)該及時(shí)得到響應(yīng)，否者審計(jì)工作就失去了意義。

　　二、影響高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)制度的缺失

　　高校內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期以來沒有得到重視，很多高校多年來將其作為紀(jì)檢監(jiān)察的.一個(gè)補(bǔ)充，并沒有完整規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，在具體工作中也大多是依靠審計(jì)署的《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》來開展工作。很多高校沒有制定適合學(xué)校實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作條例》和《內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》，工作中大多依靠經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)來判斷，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告隨意性和受人為干擾風(fēng)險(xiǎn)增大。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　1、機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。許多高校對(duì)審計(jì)工作重視不夠，對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督職能認(rèn)識(shí)不到位。目前很多高校內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，有的在財(cái)務(wù)、監(jiān)察或紀(jì)檢部門下開展工作，這嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，阻礙了內(nèi)審作用的發(fā)揮。

　　2、管理體制不規(guī)范。目前審計(jì)部門作為高校的一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)來，是需要直接服從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的，但客觀上內(nèi)審部門和很多被審計(jì)單位是密切相關(guān)的。這主要體現(xiàn)在內(nèi)審部門在人事、財(cái)務(wù)、后勤服務(wù)等關(guān)鍵因素上要受到學(xué)校諸多職能部門的制約和牽制，涉及到的人事調(diào)配、個(gè)人收人分配、獎(jiǎng)懲等權(quán)限均由學(xué)校負(fù)責(zé)，從而大大削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　3、績(jī)效評(píng)價(jià)不規(guī)范。目前高校對(duì)于審計(jì)工作的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和內(nèi)審人員薪酬一般執(zhí)行的是高校管理辦法，審計(jì)部門和個(gè)人的測(cè)評(píng)不是直接和工作掛鉤，審計(jì)部門和審計(jì)人員工作積極性不高。

　　同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)作性質(zhì)的特殊，容易導(dǎo)致其他部門和個(gè)人對(duì)于審計(jì)工作產(chǎn)生抵觸，甚至因此得罪個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和部門，對(duì)審計(jì)人員造成不利影響。從而使審計(jì)人員不敢審、不愿審，在審計(jì)中也不敢深人，不敢碰硬，大大削弱內(nèi)部審計(jì)的效果。

　�。ㄈ�）內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)參差不齊

　　由于高校內(nèi)部審計(jì)涉及到高校工作的方方面面，這就要求高校的內(nèi)審人員具備相當(dāng)高的專業(yè)知識(shí)、政策法規(guī)水平、工作經(jīng)驗(yàn)及良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。目前，大部分高校內(nèi)部審計(jì)還處在起步階段，從業(yè)人員大多都是轉(zhuǎn)崗或調(diào)人，相當(dāng)多的人員沒有審計(jì)專業(yè)從業(yè)資格，具備審計(jì)師等資格的更是寥寥無幾，而且內(nèi)審人員參與專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)也很少，這也導(dǎo)致內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)難以得到提高。

　�。ㄋ模┢渌�影響審計(jì)獨(dú)立性的因素

　　目前高校內(nèi)部人員流動(dòng)性不強(qiáng)，內(nèi)審人員社會(huì)角色會(huì)受到生活環(huán)境的影響，內(nèi)審人員在工作中很難避免受到人際關(guān)系、感情因素等。另一方面，審計(jì)范圍受限、審計(jì)方法落后、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位等審計(jì)工作中的具體問題都會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)效果，降低審計(jì)獨(dú)立性，弱化審計(jì)的監(jiān)督管理作用。

　　三、強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)，制定具體的內(nèi)審實(shí)施細(xì)則或管理辦法。高校審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)工作實(shí)際需求，完善內(nèi)部規(guī)章制度，用制度的形式為內(nèi)審人員的合法權(quán)益提供保障，并根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際制定內(nèi)審實(shí)施細(xì)則、操作指南，使審計(jì)工作有法可依、有章可循。及保障了內(nèi)部審計(jì)的合法開展，也提高了高校內(nèi)審的地位和獨(dú)立性。

　　（二）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)權(quán)威。為保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，高校應(yīng)將審計(jì)部門獨(dú)立出來，并賦予較強(qiáng)的權(quán)威性。為提高獨(dú)立性，審計(jì)部門應(yīng)成立一個(gè)獨(dú)立的部門并直接受校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，其具體工作直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，確保內(nèi)審部門具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，讓審計(jì)工作在工作體系中處于較高層次，減少其他因素的干擾。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先對(duì)于審計(jì)工作人員要進(jìn)行遴選，盡可能讓工作能力和業(yè)務(wù)水平過硬的人員進(jìn)人審計(jì)隊(duì)伍；其次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)�！�市計(jì)工作相關(guān)知識(shí)更新速度很快，只有不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)，才能保證審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)；最后，在內(nèi)審崗位設(shè)置時(shí)，要讓內(nèi)審人員工作崗位相對(duì)固定，“專崗專設(shè)”,讓內(nèi)審人員做到專職化，從而保障審計(jì)人員的獨(dú)立性。

　　（四）逐步實(shí)行全覆蓋全過程審計(jì)。當(dāng)前審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)就是個(gè)過程、個(gè)覆蓋。審計(jì)工作不僅僅局限于事后審計(jì)，還要對(duì)事前和事中均要參與。事前和事中審計(jì)能夠有效的衡量被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，可以讓審計(jì)工作貫穿始終，大大提高審計(jì)的效果。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)審計(jì)整改，強(qiáng)化落實(shí)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作的有效性最直接的體現(xiàn)就是對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，也就是審計(jì)整改的落實(shí)情況。審計(jì)結(jié)果的有效性直接影響到內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，內(nèi)審部門應(yīng)該持續(xù)關(guān)注被審計(jì)單位的整改工作，對(duì)于消極推i}的要及時(shí)糾正。內(nèi)審部門可以及時(shí)將審計(jì)整改情況向?qū)W校報(bào)告，并利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或網(wǎng)站，督促審計(jì)整改，形成審計(jì)監(jiān)督輿論，也可以樹立審計(jì)形象。

　　獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的精髓，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)際，提高內(nèi)審工作地位，消除不利因素，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，促進(jìn)學(xué)校工作的全面提升。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文2

　　一、建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作新隊(duì)伍

　　要想更好的建設(shè)一支醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作新隊(duì)伍，就需要做好以下幾點(diǎn)：

　�。�1）制定一套合理的內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入制度。各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員都必須堅(jiān)持每天持證上崗，并不斷改革和完善內(nèi)部設(shè)計(jì)人員的資格考試措施。

　�。�2）鼓勵(lì)醫(yī)院內(nèi)部審核工作人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部設(shè)計(jì)師的考試，以確保每一位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和水平得到國(guó)際肯定和認(rèn)可。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試中所體現(xiàn)的價(jià)值觀和思維方式可以更好的推動(dòng)我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

　�。�3）通過教育和培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可以讓所有員工通過組織理論研討和學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)等，來不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)問題、分析問題和解決問題的能力，以更好的提高其工作質(zhì)量。

　　二、做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作基本措施

　　隨著我國(guó)各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)工作環(huán)境及工作體制的不斷改變，對(duì)我國(guó)各大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。因此相關(guān)部門和人員就要針對(duì)其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

　　1、健全和完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革和完善內(nèi)部控制的有效組成部分，因?yàn)獒t(yī)院的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在著緊密的聯(lián)系，并且內(nèi)部設(shè)計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部控制的主要因素之一，其主要職能就是對(duì)內(nèi)部控制中的'各個(gè)要素進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)督和控制，并對(duì)其中存在的問題提出了相應(yīng)的解決措施，以更好的完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。同時(shí)內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容和直接對(duì)象。因此，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制過程中發(fā)揮了評(píng)價(jià)、監(jiān)督和控制的作用，從而有效的降低了醫(yī)院財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

　　2、根據(jù)獨(dú)立性原則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立。醫(yī)院機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)獨(dú)立性的原則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的建立以及相關(guān)人員的配置等，通常需要由醫(yī)院的主管人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，并與醫(yī)院的財(cái)務(wù)、監(jiān)督以及紀(jì)檢部門單獨(dú)設(shè)立，為他們提供獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。醫(yī)院一般會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)部門多與紀(jì)檢部門進(jìn)行溝通，將監(jiān)督與服務(wù)共同進(jìn)行，并將內(nèi)部審計(jì)實(shí)施在醫(yī)院的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

　　3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要想獲得高質(zhì)量的審計(jì)工作就需要高素質(zhì)的審計(jì)人員來完成，并要求每位審計(jì)人員熟記審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并具備預(yù)防和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這就要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員從觀念上、思想上更好的理解審計(jì)理念和審計(jì)方法，以不斷提高審計(jì)的質(zhì)量。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員還要掌握相關(guān)的醫(yī)學(xué)、計(jì)算機(jī)知識(shí)，以不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，更好的適應(yīng)自己的本職工作。同時(shí)醫(yī)院還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期的教育和培訓(xùn)工作，以更好的提高其工作效率和質(zhì)量。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，其不僅需要國(guó)家相關(guān)部門給予一定的支持和監(jiān)督，而且更需要相關(guān)的專人人才隊(duì)伍建設(shè)，只有這樣才能更好的推動(dòng)我國(guó)各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)，以不斷提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，提高醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我姑醫(yī)療機(jī)構(gòu)的更好發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)和改善城市商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，能夠推動(dòng)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，增加企業(yè)價(jià)值。本文以城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為研究對(duì)象，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，分析了影響其增值性的因素，指出了城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的問題與不足，并提出相應(yīng)改進(jìn)建議與對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；增值性；增值型內(nèi)部審計(jì)

　　一、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值性的影響因素

　　增值性是內(nèi)部審計(jì)的固有屬性，受到多種因素的影響和制約。城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值性不僅來源于審計(jì)活動(dòng)與企業(yè)內(nèi)部各種因素的綜合作用，也會(huì)受到審計(jì)環(huán)境的制約和影響。影響內(nèi)部審計(jì)增值性的因素主要有審計(jì)環(huán)境、審計(jì)資源、審計(jì)管理能力與審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)環(huán)境是影響內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的各種外部條件的集合。審計(jì)資源是指實(shí)施審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中所需要的各種資源，主要包括技術(shù)資源、信息資源、人力資源、財(cái)力資源以及社會(huì)資源等。內(nèi)部審計(jì)管理能力主要體現(xiàn)在立項(xiàng)管理、質(zhì)量管理、人員管理、成本控制以及相關(guān)信息利用等方面。審計(jì)活動(dòng)主要是指內(nèi)部審計(jì)通過審查和評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部治理、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，提供的各種確認(rèn)與咨詢活動(dòng)與服務(wù)。

　　二、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題與不足

　　1.審計(jì)環(huán)境方面

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置不合理。城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門大部分是直接處于經(jīng)營(yíng)層直接管理下的職能部門，雖然也有部分城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門在形式上隸屬于董事會(huì)，但實(shí)質(zhì)上還屬于高級(jí)管理層的管理范圍之中。這樣就使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不能得到應(yīng)有的保證，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程之中總會(huì)有所顧慮，降低了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)文化缺失。城市商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)不是很重視，內(nèi)部審計(jì)文化的缺失影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。大多數(shù)審計(jì)服務(wù)對(duì)象認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)自身行為的監(jiān)督，仍以排斥的心態(tài)消極配合，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展造成了不利影響。內(nèi)部審計(jì)文化的缺失在一定程度上影響了審計(jì)人員工作態(tài)度和工作能力的提升，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和成效。

　�。�3）內(nèi)部審計(jì)成果利用程度偏低。城市商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)活動(dòng)的成果利用程度不足，只是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的相關(guān)增值服務(wù)如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理以及內(nèi)部控制等方面的建議未進(jìn)行有效采納與實(shí)施，從而制約了增值型內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

　　2.審計(jì)資源方面

　�。�1）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不能滿足內(nèi)部審計(jì)需要。首先，內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，部分城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員甚至未達(dá)到監(jiān)管部門要求的比例，在人員配備不足的情況下，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮必然會(huì)受到影響。其次，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，難以滿足內(nèi)部審計(jì)工作的要求，不能有效發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)過程中的問題與不足，極大地影響了內(nèi)部審計(jì)的增值性。

　�。�2）審計(jì)模式、手段相對(duì)落后。城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的方法與手段比較落后，主要還是運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，采用詳細(xì)審計(jì)或依賴于審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)方法來實(shí)現(xiàn)，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏科學(xué)性，造成有限的審計(jì)資源得不到有效的整合利用。

　�。�3）審計(jì)信息技術(shù)化程度偏低。城市商業(yè)銀行的審計(jì)的信息化程度偏低，部分城商行沒有建立專門的審計(jì)信息系統(tǒng)，即使部分建立了審計(jì)系統(tǒng)的城商行，由于系統(tǒng)功能的不完善與數(shù)據(jù)資源的限制，對(duì)系統(tǒng)的應(yīng)用也不夠充分，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

　　3.審計(jì)管理機(jī)制與管理水平方面

　�。�1）內(nèi)部管理體系不夠完善。城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度體系不夠完善，審計(jì)規(guī)范還不夠細(xì)化，沒有完全將審計(jì)制度細(xì)化到各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)和活動(dòng)中，而且缺少對(duì)于公司治理、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的審計(jì)制度。

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不夠健全。城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不夠健全，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等階段的工作未能進(jìn)行有效地管理，工作隨意性大，經(jīng)驗(yàn)主義嚴(yán)重。

　�。�3）審計(jì)質(zhì)量管理水平低。城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量考核大多是流于形式，沒有設(shè)立專門的復(fù)核機(jī)構(gòu)和復(fù)核人員，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督和控制等方面缺乏專業(yè)和完善的標(biāo)準(zhǔn)，極大地影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

　　4.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與成果方面

　�。�1）審計(jì)范圍狹窄。城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要還是財(cái)務(wù)審計(jì)與合規(guī)性審計(jì)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制方面的審計(jì)，也沒有提供如健全管理制度、完善公司治理等方面的審計(jì)服務(wù)，使得內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　�。�2）審計(jì)成果利用價(jià)值較小。部分城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)和揭露審計(jì)對(duì)象和業(yè)務(wù)存在主要的問題與不足，提出的建議也不具有操作性，審計(jì)成果不具有利用價(jià)值或利用價(jià)值較小。相比于銀行的發(fā)展與業(yè)務(wù)的開展而言，內(nèi)部審計(jì)反應(yīng)過慢，效用過低。

　�。�3）后續(xù)審計(jì)開展不充分。內(nèi)部審計(jì)工作往往把審計(jì)報(bào)告的提交視作審計(jì)項(xiàng)目的全面完成，不重視針對(duì)被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況的后續(xù)審計(jì)工作，難以將內(nèi)部審計(jì)的成果落實(shí)到實(shí)處，真正發(fā)揮審計(jì)的作用。

　　三、提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的相關(guān)建議

　　1.完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

　�。�1）改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)。城市商業(yè)銀行要按照現(xiàn)代公司治理要求，真正建立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和全面負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍和審計(jì)人員的工作權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的`獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　�。�2）完善審計(jì)文化建設(shè)。城市商業(yè)銀行要提高全體員工對(duì)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，要重視培養(yǎng)全員依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化，強(qiáng)化自覺接受審計(jì)的意識(shí)，由規(guī)避審計(jì)、被動(dòng)接受審計(jì)向主動(dòng)接受審計(jì)轉(zhuǎn)變，理解并支持審計(jì)工作，推動(dòng)審計(jì)工作的有效實(shí)施與開展，并保證必要的審計(jì)資源投入與保障審計(jì)人員必要的待遇，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性。

　�。�3）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的利用。城市商業(yè)銀行要充分利用審計(jì)成果，深入剖析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的原因，對(duì)制度、系統(tǒng)、操作流程等進(jìn)行規(guī)范與優(yōu)化，不斷改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提升內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

　　2.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)技術(shù)水平

　�。�1）提高審計(jì)隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平。城市商業(yè)銀行要牢固樹立以人為本的意識(shí)，遵循人力資源開發(fā)使用的規(guī)律，合理開發(fā)、配置和使用審計(jì)人力資源，以人才的高質(zhì)量來保障內(nèi)部審計(jì)工作的高效優(yōu)質(zhì)，以人才相對(duì)穩(wěn)定和不斷充實(shí)來保持內(nèi)部審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。

　�。�2）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法。城市商業(yè)銀行要加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，建立、完善審計(jì)信息系統(tǒng)，積極改進(jìn)工作方式，并進(jìn)一步完善審計(jì)流程，針對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目分別設(shè)計(jì)審計(jì)流程，采用多元化的審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)，

　　（3）積極開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。城市商業(yè)銀行要不斷完善非現(xiàn)場(chǎng)信息系統(tǒng)，改進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)遠(yuǎn)程監(jiān)控的常態(tài)化運(yùn)行機(jī)制，將審計(jì)關(guān)口前移，將審計(jì)工作由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑胺婪�、事中控制和事后監(jiān)督相結(jié)合。

　　3.加強(qiáng)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量

　　（1）完善內(nèi)部審計(jì)制度。城市商業(yè)銀行要按照監(jiān)管部門對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的要求，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度體系的完善，規(guī)范審計(jì)工作程序和審計(jì)行為，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化與程序化。

　�。�2）提升審計(jì)管理水平。審計(jì)機(jī)構(gòu)要采取多種措施提升內(nèi)部審計(jì)的管理能力和水平，促使審計(jì)人員嚴(yán)格按審計(jì)制度與流程開展各項(xiàng)審計(jì)工作，避免審計(jì)的隨意性。

　�。�3）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理。城市商業(yè)銀行要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任考核，充分發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管控，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)成果的價(jià)值

　�。�1）拓展審計(jì)范圍。審計(jì)人員要樹立內(nèi)審審計(jì)的增值性理念，使得內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位與企業(yè)管理的目標(biāo)相一致，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍,揭示、反映經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制中存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)弊端、制度缺陷及不足，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)組織價(jià)值的增加。

　�。�2）擴(kuò)大審計(jì)活動(dòng)的成果。審計(jì)機(jī)構(gòu)要以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值為目標(biāo)，有效發(fā)現(xiàn)和指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中存在的問題與不足,并強(qiáng)化對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的綜合分析，提升審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性，不斷提高內(nèi)部審計(jì)成果的價(jià)值。

　�。�3）加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)管理。審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)過程的動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)意見的整改落實(shí)情況、合理化建議的采納情況及其效果進(jìn)行跟蹤管理，督促被審計(jì)部門及時(shí)整改與強(qiáng)化管理，促進(jìn)審計(jì)成果的充分有效利用。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]陳麗娜.城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系重構(gòu)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),20xx,(7).

　　[3]馬志娟,黃杉杉.對(duì)商業(yè)銀行構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)的思考[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),20xx,(3).

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　摘要:為了更好地做好內(nèi)部審計(jì)工作,一定要改變觀念,重視內(nèi)部審計(jì),宣傳內(nèi)部審計(jì),熱愛內(nèi)部審計(jì)。要采取行之有效的方法,宣傳內(nèi)部審計(jì),建立完善的規(guī)章制度,再輔以科學(xué)規(guī)范的工作流程,把內(nèi)部審計(jì)工作都盡量做完美,增加說服力。還要重視樹立內(nèi)部審計(jì)人員的良好形象,言行一致,達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)快速發(fā)展的目的,從而提高本單位的經(jīng)營(yíng)管理水平,以獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);制度;形象

　　中國(guó)人做事歷來含蓄,對(duì)于宣傳,很多時(shí)候不是不重視,而是不習(xí)慣。所謂“潤(rùn)物細(xì)無聲”、“水到自然成”是我們沿襲的思維方式;“酒香不怕巷子深”是我們學(xué)習(xí)的做事境界�？墒莾H僅耕耘好自己的一畝三分地,秋天不一定會(huì)有豐厚的收獲。收成怎么樣,還要看天氣、土地的情況,很大程度取決于莊稼的生長(zhǎng)環(huán)境。要讓社會(huì)、公眾了解內(nèi)部審計(jì),認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì),提升內(nèi)部審計(jì)的公信力,宣傳對(duì)于內(nèi)部審計(jì)尤其重要。

　　李金華多次強(qiáng)調(diào),當(dāng)前首要的工作就是要加強(qiáng)宣傳,為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)面臨的一些主要問題,比如法規(guī)制度的剛性不足、一些單位內(nèi)部審計(jì)的觀念落后、管理體制和工作機(jī)制不健全等等,這些問題可能是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界本身難以解決的。解決這些問題需要相關(guān)部門、企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者,甚至社會(huì)公眾的關(guān)注和支持。我們需要做的就是要發(fā)出我們的聲音,廣泛宣傳、大力宣傳、創(chuàng)新宣傳,讓宣傳成為內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的加速器。我們不僅是企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)警察”、“保健良醫(yī)”和“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”,我們更是企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造者,是保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的一支重要力量。

　　20世紀(jì)九十年代末,教育主管部門將審計(jì)專業(yè)從教育學(xué)科目錄中刪除,我國(guó)除南京審計(jì)學(xué)院外,大部分財(cái)經(jīng)類院校停辦該專業(yè)。審計(jì)專業(yè)作為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的相關(guān)專業(yè)被合并,審計(jì)發(fā)展受到了很大程度的制約。審計(jì)與會(huì)計(jì)雖然關(guān)系密切,但審計(jì)既不是會(huì)計(jì)的延伸,也不是附屬品,在目標(biāo)和方法上兩者截然不同,這里不再贅述。伴隨著思想解放和經(jīng)濟(jì)解放,我國(guó)的審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)改革和發(fā)展的新階段,這時(shí)的審計(jì)已成為社會(huì)、組織普遍的需要,這種需求的強(qiáng)烈作用,使得審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等悄然發(fā)生著變化。在職能上,由過去的查錯(cuò)糾弊性監(jiān)督向建設(shè)性、前瞻性和管理型“免疫功能”轉(zhuǎn)變;在內(nèi)容上,有過去單純的財(cái)務(wù)防護(hù)性審計(jì)向效益審計(jì)、管理審計(jì)轉(zhuǎn)變;在方法上,由過去的手工操作向現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變,審計(jì)發(fā)生了質(zhì)的飛躍。

　　審計(jì)的快速發(fā)展帶動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,越來越多的單位開始逐漸設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的一個(gè)重要組成部分,內(nèi)審工作做好了,國(guó)家審計(jì)就有了一個(gè)好的基礎(chǔ),就可以減少審計(jì)機(jī)關(guān)的人力、物力,提高審計(jì)的效率和水平�！秾徲�(jì)法》規(guī)定:依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的單位,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。在《審計(jì)法實(shí)施條例》中明確指出,審計(jì)機(jī)關(guān)可委托職業(yè)組織履行對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)職責(zé)。從法律和條例的規(guī)定看,內(nèi)部審計(jì)具有了法律上的強(qiáng)制性和權(quán)威性。

　　為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作快速發(fā)展,加強(qiáng)宣傳迫在眉睫。石愛中認(rèn)為宣傳新的理念是基礎(chǔ),并將內(nèi)部審計(jì)歸納為“重監(jiān)督也重服務(wù);重結(jié)果也重過程;重事后更重事中、事前;重財(cái)務(wù)也重業(yè)務(wù)和管理;重合規(guī)更重3E(經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性);重審查也重建議;重當(dāng)前也重戰(zhàn)略性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性;重靜態(tài)更重動(dòng)態(tài);重內(nèi)部控制也重風(fēng)險(xiǎn)管理;重獨(dú)立行為也重互動(dòng)”,等等,這些理念值得我們內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真掌握,并將它進(jìn)行宣傳推廣。

　　要采取切實(shí)措施,加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳,讓宣傳成為我們的行為習(xí)慣,真正發(fā)揮職業(yè)代言人的'作用,為內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

　　完善的規(guī)章制度是做好內(nèi)部審計(jì)的基本前提。要宣傳審計(jì),讓審計(jì)滲透人心,制度要先行。審計(jì)一定要有章可循,有法可依。要結(jié)合本單位的實(shí)際情況和特點(diǎn),研究制定操作可行的審計(jì)制度,并在工作中不斷健全、完善,明確內(nèi)部審計(jì)的職能和權(quán)限,規(guī)范審計(jì)人員的行為,保障單位內(nèi)審工作的順利開展�？茖W(xué)、規(guī)范、有序的工作流程是宣傳審計(jì)的教具。行之有效的工作流程是做好審計(jì)的保障。宣傳內(nèi)部審計(jì)的最終目的是要促進(jìn)單位改善經(jīng)營(yíng)管理。審計(jì)的作用是預(yù)防本單位各項(xiàng)決策失誤,提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,在糾錯(cuò)查弊,發(fā)揮防護(hù)、制約、威懾作用的同時(shí)更加注重單位目標(biāo)運(yùn)行、財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素,提出解決問題的建議,提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平。把審計(jì)作用發(fā)揮到極致,就是對(duì)審計(jì)最好的宣傳。把審計(jì)工作做得盡善盡美,是最具有說服力的。

　　宣傳內(nèi)部審計(jì),是審計(jì)人員的光榮責(zé)任,我們一定要注意樹立審計(jì)干部的良好形象。審計(jì)干部的形象如何,直接關(guān)系到審計(jì)干部隊(duì)伍的影響力、號(hào)召力。作為一名內(nèi)部審計(jì)人員,應(yīng)該不斷提高自己的修養(yǎng),積累豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。從事審計(jì)時(shí),要面對(duì)形形色色的人,要做到耳聽八方,還要做到聽逆耳忠言不怒,要像唐僧取經(jīng)那樣,抱著“佛渡有緣人”的心態(tài),走到哪里就把審計(jì)理念宣傳到哪里,持之以恒,一絲不茍。還要與時(shí)俱進(jìn)地吸收新知識(shí)、新觀念,為發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能保駕護(hù)航。更重要的是,要有孺子牛的精神,甘當(dāng)黨和人民的老黃牛,對(duì)黨和人民忠心耿耿,做黨的忠誠(chéng)衛(wèi)士,當(dāng)群眾的貼心人。

　　孔子說:“聽其言而觀其行”。所以,說得好,更要做得好,我們內(nèi)部審計(jì)人員一定要明責(zé)任,知憂患,做到“知行統(tǒng)一,真知篤行”,修身,養(yǎng)德,用實(shí)際行動(dòng)向黨和人民交出合格的人生答卷。

　　主要參考文獻(xiàn):

　　[1]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度講解.北京:北京科學(xué)技術(shù)出版社,20xx.

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內(nèi)部審計(jì)論文5

　　一、農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的問題

　　從設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備人員方面看，農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在逐年弱化、人員退化。雖然總強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)審計(jì)力量，配齊配全審計(jì)機(jī)構(gòu)，但這種情況轉(zhuǎn)變不大。例如：某管理局所屬11個(gè)農(nóng)牧場(chǎng)，9個(gè)農(nóng)場(chǎng)設(shè)立了審計(jì)科，2個(gè)農(nóng)場(chǎng)沒有設(shè)立審計(jì)科；管理局范圍內(nèi)的農(nóng)場(chǎng)共配備審計(jì)人員11人，僅2個(gè)農(nóng)場(chǎng)配備2人以上，其余農(nóng)場(chǎng)只配備1人。沒有發(fā)揮其應(yīng)有的職能，存在以下幾個(gè)問題。

　　（一）專而不精，專職的審計(jì)人員少

　　審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備一定的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力，不僅要熟悉會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具備審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，而且要有一定的理解能力、分析能力和判斷能力。準(zhǔn)確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實(shí)的適用，對(duì)審計(jì)對(duì)象做出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)評(píng)價(jià)。要全面掌握政策法規(guī)，但農(nóng)場(chǎng)大部分審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)過來的，僅具有一定的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，知識(shí)片面，工作起來難度大。

　�。ǘ�）兼而不強(qiáng)，兼職的審計(jì)人員多

　　盡管部分農(nóng)場(chǎng)設(shè)立了審計(jì)科，但專職的審計(jì)人員少，甚至有的審計(jì)人員同時(shí)兼財(cái)務(wù)工作。因?yàn)榧媛毝�，精力有限，很難把精力和心思全部用在審計(jì)工作中，這樣大大削弱了審計(jì)的監(jiān)督職能。

　�。ㄈ�）虛而不管，虛設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)多

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門，應(yīng)按職能履行其職責(zé)，有所作為，但機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮其作用，形同虛設(shè)。部分農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然設(shè)立了，但同時(shí)兼紀(jì)委、工會(huì)、老干部和財(cái)務(wù)等工作，沒有開展實(shí)質(zhì)工作。只是為完成上級(jí)行業(yè)部門以及場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作而被動(dòng)工作，不是主動(dòng)開展工作，沒有真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

　�。ㄋ模┕芏�不細(xì)，監(jiān)督管理不到位的多

　　農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)科歸農(nóng)場(chǎng)場(chǎng)長(zhǎng)管理，財(cái)務(wù)部門也對(duì)農(nóng)場(chǎng)場(chǎng)長(zhǎng)負(fù)責(zé)，很多農(nóng)場(chǎng)存在場(chǎng)長(zhǎng)既管審計(jì)科，又管計(jì)財(cái)科，造成監(jiān)督與管理的矛盾，造成農(nóng)場(chǎng)審計(jì)工作是審計(jì)場(chǎng)長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)工作優(yōu)缺的局面，而不是單純審計(jì)財(cái)務(wù)，產(chǎn)生審計(jì)與場(chǎng)長(zhǎng)、財(cái)務(wù)的矛盾，部分審計(jì)科形同虛設(shè)，無法正常開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)沒有起到監(jiān)督作用，造成財(cái)務(wù)管理的缺失。

　　二、產(chǎn)生問題的原因

　　造成問題的原因有很多方面，最主要的原因有以下兩方面。

　　1.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠，農(nóng)場(chǎng)場(chǎng)長(zhǎng)既主管財(cái)務(wù)工作又負(fù)責(zé)審計(jì)工作，但注重財(cái)務(wù)管理而忽視審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)審人員較為缺乏，并且獨(dú)立性不強(qiáng)。有的農(nóng)場(chǎng)設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，發(fā)揮不了審計(jì)作用，有些農(nóng)場(chǎng)干脆不設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，不配備專職人員。

　　2.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無法滿足內(nèi)審工作的需要。工作人員業(yè)務(wù)不精，盡管當(dāng)過財(cái)務(wù)骨干，但業(yè)務(wù)有些單一，審計(jì)規(guī)章制度、審計(jì)方法掌握得不熟練；職業(yè)敏感度、洞察力和綜合判斷能力普遍不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)工作不適應(yīng)，審計(jì)工作流程不熟悉，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)有難度，提供的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳，審計(jì)建議針對(duì)性也不強(qiáng)，不能獨(dú)立使用審計(jì)軟件。

　　三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)的幾點(diǎn)建議

　�。ㄒ唬└骷�(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

　　領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。為使審計(jì)工作順利實(shí)施，應(yīng)加大宣傳，以引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，便于審計(jì)工作的開展。按照《黑龍江省內(nèi)部審計(jì)條例》和《黑龍江省農(nóng)墾內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》，各農(nóng)場(chǎng)要依法設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，每個(gè)機(jī)構(gòu)至少配備2名～3名專職審計(jì)人員，主管經(jīng)營(yíng)的.領(lǐng)導(dǎo)不能主管審計(jì)科，這樣便于審計(jì)科主動(dòng)地開展工作，也符合內(nèi)部控制制度的要求。

　�。ǘ�）優(yōu)秀及穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍是開展審計(jì)工作的前提

　　提升審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，決定著審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。農(nóng)場(chǎng)審計(jì)科人員通過實(shí)際操作、理論學(xué)習(xí)等渠道學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及域外知識(shí)，全方位地提高審計(jì)人員的思想和作風(fēng)建設(shè)。盡快由“財(cái)會(huì)管理型人才”向“審計(jì)監(jiān)督型人才”轉(zhuǎn)型，提高專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，還要不斷利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行聯(lián)審等先進(jìn)的審計(jì)手段、審計(jì)方法，提高工作效率。堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，在保證審計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí)歸避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注重審前調(diào)查，審計(jì)方案的制定，審計(jì)程序的規(guī)范化，審計(jì)取證的真實(shí)可靠性，同時(shí)要求審計(jì)人員一要把握好政策，二要有扎實(shí)的工作作風(fēng)，三要積極與有關(guān)部門配合，四要具有責(zé)任感。

　　（三）堅(jiān)持依法審計(jì)是審計(jì)工作開展的根本

　　認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)，真正發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與控制的職能，起到審計(jì)部門加強(qiáng)企業(yè)管理的作用，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題認(rèn)真進(jìn)行處理，并要對(duì)審計(jì)出來的問題進(jìn)行跟蹤，根據(jù)問題提出合理化建議，為場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門服務(wù)好，把事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變成事前預(yù)防，真正發(fā)揮農(nóng)場(chǎng)內(nèi)審的職能作用。在新常態(tài)下，農(nóng)場(chǎng)內(nèi)審工作除抓常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)外，要不斷提升審計(jì)的監(jiān)督層次和水平，不斷提升審計(jì)地位，重點(diǎn)突出法規(guī)執(zhí)行、權(quán)力運(yùn)行和績(jī)效進(jìn)行審計(jì)，通過事前、事中審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，把問題控制在可控范圍，預(yù)防重大違法違紀(jì)的發(fā)生，維護(hù)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的安全，為農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　一、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障

　�。ㄒ唬�對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理,是指企業(yè)或項(xiàng)目如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程,也就是說,確定減少的成本收益權(quán)衡方案以及決定采用的行動(dòng)計(jì)劃的過程稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理.風(fēng)險(xiǎn)管理不但包含了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量度、也包含了評(píng)估和應(yīng)變策略.

　　1.風(fēng)險(xiǎn)管理必須準(zhǔn)確地認(rèn)知識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,會(huì)遇到各式各樣的風(fēng)險(xiǎn),比如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),匯率風(fēng)險(xiǎn)等等,如何準(zhǔn)確及時(shí)地識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn),是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容.

　　2.風(fēng)險(xiǎn)管理要著眼于衡量

　　風(fēng)險(xiǎn)的衡量,也被稱為風(fēng)險(xiǎn)估測(cè),是指在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量地分析和描述,并通過風(fēng)險(xiǎn)衡量,計(jì)算出比較準(zhǔn)確的損失概率,從而使風(fēng)險(xiǎn)管理者在一定程度上消除損失的不確定性.而對(duì)于損失幅度的預(yù)測(cè),可以使風(fēng)險(xiǎn)管理者了解風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失后果,從而集中力量去處理?yè)p失后果嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn).比如,對(duì)企業(yè)影響較小的風(fēng)險(xiǎn)不必過多投入,可以采用自留的方法來處理;而對(duì)企業(yè)影響較大的風(fēng)險(xiǎn)則要引起足夠重視,采取必要的手段,控制風(fēng)險(xiǎn).

　　3.風(fēng)險(xiǎn)管理要學(xué)會(huì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,指的是通過變更計(jì)劃來消除風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件,從而保護(hù)目標(biāo)免受風(fēng)險(xiǎn)的影響.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避并不意味著完全地消除風(fēng)險(xiǎn),我們所要規(guī)避的是指風(fēng)險(xiǎn)可能給我們帶來的損失.這要求一是要降低損失發(fā)生的機(jī)率,主要采取事先控制措施;二是要降低損失程度,這主要包括事先控制與事后補(bǔ)救兩個(gè)方面,這是風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的內(nèi)容.

　�。ǘ� ）內(nèi) 部 審 計(jì) 在 風(fēng)險(xiǎn) 管理 中的重要作用

　　內(nèi)部審計(jì)主要在三個(gè)方面對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起重要作用.

　　1.內(nèi)部審計(jì)從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

　　在企業(yè)中,各個(gè)部門都有可能是風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者,也就是說,風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在任何部門,而風(fēng)險(xiǎn)又具有傳遞性,一個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)處理不好,就有可能對(duì)整個(gè)企業(yè)造成重大影響.而內(nèi)部審計(jì)可以從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn),這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門外,不從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng),正是這一特性,使得它可以客觀獨(dú)立全局地衡量風(fēng)險(xiǎn),對(duì)業(yè)務(wù)管理部門提出有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的建議.

　　2.內(nèi)部審計(jì)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)策略

　　由于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性,它可以充分協(xié)調(diào)股東,管理者和各個(gè)部門的決策,使得風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)組織中最小化,不會(huì)因?yàn)橐粋�(gè)部門的決策影響整個(gè)企業(yè)的利益.通過協(xié)調(diào)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)有效地控制了風(fēng)險(xiǎn)策略,指導(dǎo)著企業(yè)的健康發(fā)展.

　　3.內(nèi)部審計(jì)的建議更公正

　　內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門,它獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外,直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),不會(huì)因?yàn)楣芾碚叩膲毫Χ�屈�?因此,由內(nèi)部審計(jì)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理決策直接對(duì)整個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé),不會(huì)因單獨(dú)一個(gè)部門而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)決策的不科學(xué)性.正是由于這樣,內(nèi)部審計(jì)的建議更加公正可靠.

　　二、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要途徑

　�。ㄒ唬�淺析對(duì)企業(yè)管理的認(rèn)識(shí)企業(yè)管理

　　（Corporate Management）是構(gòu)建在企業(yè)“經(jīng)營(yíng)權(quán)層次”上的一門科學(xué),講究的就是企業(yè)所有者向經(jīng)營(yíng)權(quán)人授權(quán),經(jīng)營(yíng)權(quán)人在獲得授權(quán)的情形下,為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取一切經(jīng)營(yíng)手段的行為.企業(yè)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo),即股東利益最大化,防止了經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離.企業(yè)管理是現(xiàn)代公司制度的核心.我國(guó)《公司法》規(guī)定,公司治理結(jié)構(gòu)由股東會(huì),董事會(huì),監(jiān)事會(huì)三個(gè)機(jī)構(gòu)組成,即由這三個(gè)部門和管理層進(jìn)行企業(yè)管理.

　�。ǘ� ）內(nèi) 部 審 計(jì) 對(duì) 企 業(yè)管理 的重要 作用

　　1.對(duì)企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督

　　內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)利對(duì)企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督,內(nèi)審的工作目標(biāo)主要包括:對(duì)照國(guó)家法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)章制度,按照審計(jì)的工作規(guī)范,揭露企業(yè)違法亂紀(jì)行為,維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序;通過檢查與監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行 國(guó)家財(cái)經(jīng) 紀(jì)律的情況,制止違規(guī)行為,從而保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益,有利于企業(yè)的健康發(fā)展.由此可見,內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)企監(jiān)管實(shí)施強(qiáng)有力的監(jiān)督,這不僅是由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性決定的,也是由于內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定的.

　　2.增強(qiáng)企業(yè)管理的執(zhí)行力度

　　企業(yè)制度的建立并不難,真正難的是如何使決策科學(xué)有效地實(shí)施.內(nèi)部審計(jì)通過事前和事中審計(jì),糾正違規(guī)不良現(xiàn)象,并根據(jù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的`問題,提出合理的建議,從而使制度完善,由此大大加強(qiáng)了企業(yè)的執(zhí)行力度.不僅如此,通過對(duì)決策的實(shí)施情況以及效果評(píng)估,事后審計(jì)總結(jié)了經(jīng)驗(yàn),大大提高了管理者的科學(xué)決策水平以及決策的可執(zhí)行性.

　　3.內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用

　　內(nèi)審的評(píng)價(jià)作用主要體現(xiàn)在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià),為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率.它以事實(shí)為依據(jù),客觀公正全面的對(duì)被審計(jì)的各個(gè)方面,各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià),既不脫離實(shí)際,也不孤立地看待問題,對(duì)組織的發(fā)展起了至關(guān)重要的作用.

　　三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的重要作用

　　（一）內(nèi)部控制

　　隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷進(jìn)步,人們對(duì)內(nèi)部控制的了解不斷深化.在1972年,美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)所提出的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》對(duì)內(nèi)部控制做了如下定義:“內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境條件下,組織為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、充分有效地獲得與使用各種資源,達(dá)到既定的管理目標(biāo),在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法. ”這也是對(duì)內(nèi)部控制最準(zhǔn)確的定義.

　　（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的重要意義

　　1.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

　　內(nèi)審是組織自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng),它本身就是一種控制活動(dòng),它遵照內(nèi)部控制的要求,通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序以及方法和要完成的任務(wù)、要達(dá)到的目標(biāo),協(xié)助單位的最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制程序的有效性,以此促成控制環(huán)境的建立,為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的重要作用,可以說,沒有內(nèi)審的評(píng)價(jià)與監(jiān)督,企業(yè)就不可能形成良好的內(nèi)部控制制度.由上可見,內(nèi)審是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),如果沒有內(nèi)部審計(jì),就談不上建立內(nèi)部控制體系.

　　2.內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制

　　正是由于內(nèi)審的獨(dú)立性,使它獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外,代表著管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),具有其他部門無法代替的重要作用.伴隨著企業(yè)的發(fā)展,內(nèi)審的范圍已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到管理經(jīng)營(yíng)的各層面.內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制,通過分析問題產(chǎn)生的原因和帶來的影響,協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制制度,促進(jìn)了內(nèi)部控制的健全,維護(hù)了內(nèi)部控制的建設(shè).

　　四、內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理,公司治理和內(nèi)部控制的整合作用

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展和制度的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理,公司治理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合.根據(jù)需要,內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心實(shí)現(xiàn)整合.它以公司治理為內(nèi)容,以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo),以內(nèi)部控制為手段,不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理能力和治理水平的現(xiàn)代化.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的整合,要求不斷建立健全審計(jì)制度,完善審計(jì)體系,建立審計(jì)管理信息系統(tǒng),培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員.

　　五、結(jié)語

　　內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代公司管理的重要手段,對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起著不可或缺的重要作用.尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理,公司治理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用.因此,企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與完善,充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)這一工具,促進(jìn)企業(yè)健康良性地發(fā)展.

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，科學(xué)決策成為確保企業(yè)生存發(fā)展的重要保障。內(nèi)部審計(jì)可以通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)為企業(yè)管理者提供大量的企業(yè)運(yùn)行信息，提高企業(yè)的應(yīng)變能力，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的完成。

　　國(guó)企內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新面臨的問題

　　(一)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作重心的轉(zhuǎn)移

　　隨著審計(jì)作用的明確與會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理的責(zé)任逐漸開始有國(guó)家審計(jì)與民間審計(jì)承擔(dān)，而國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的工作重心開始轉(zhuǎn)向加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)企是獨(dú)立的企業(yè)法人，內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)必須與企業(yè)利益緊密聯(lián)系在一起，在國(guó)企內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)既要是企業(yè)自我約束機(jī)制，又要是企業(yè)管理職能部門，為企業(yè)管理者提供必要的信息支持。

　　(二)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的工作方法亟待更新

　　內(nèi)部審計(jì)工作方法的更新主要有兩層含義：電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的使用和內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。近年來，我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有了明顯的進(jìn)步，與國(guó)際先進(jìn)水平的.差距不斷縮小，電算化成為企業(yè)財(cái)務(wù)處理的發(fā)展趨勢(shì)，極大的解決了傳統(tǒng)手工處理效率低下的問題，且對(duì)難以查處的微小錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象有十分良好的監(jiān)督效果，使企業(yè)內(nèi)部控制更加精確可信。

　　(三)產(chǎn)權(quán)主體多元化

　　當(dāng)前，由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同出資的企業(yè)越來越多，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的自我約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)者擔(dān)負(fù)著重要的雙重責(zé)任：一方面要對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)投資者負(fù)責(zé)；另一方面要審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)著負(fù)責(zé)。如何界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，使其既能為投資者提供所需要的信息，幫助其投資決策，又能有利于企業(yè)發(fā)展，成為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)探索的問題。

　　國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新途徑

　　(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越密切，對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員提出了新的標(biāo)準(zhǔn)和要求。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新，首先要根據(jù)審計(jì)法的要求和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

　　(二)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和管理

　　在內(nèi)部審計(jì)還未實(shí)行行業(yè)管理的階段，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門要承擔(dān)起指導(dǎo)和管理內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，根據(jù)國(guó)際相關(guān)慣例建立內(nèi)部審計(jì)師制度。并指導(dǎo)企業(yè)建立、健全內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容，就其中的具體問題提供咨詢業(yè)務(wù)。

　　(三)將審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)國(guó)企的經(jīng)營(yíng)與投資決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)完善和調(diào)整決策失誤，使企業(yè)效益能夠真正的提高，為配合企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)要充分分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并就風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防剔除對(duì)策，做好內(nèi)部控制的評(píng)估與測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行檢驗(yàn)，使內(nèi)部控制制度能有效運(yùn)行。

　　結(jié)束語

　　總而言之，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度既是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的要求，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需要，國(guó)有企業(yè)的決策者只有充分認(rèn)識(shí)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的重要性，并從制度、機(jī)構(gòu)、人員等方面采取合理措施，完善內(nèi)部審計(jì)制度，才能使內(nèi)部審計(jì)更加有效的發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　一、內(nèi)部審計(jì)外部化理論概述

　　我國(guó)大多數(shù)的中小企業(yè)要么剛剛成立，要么處于高速成長(zhǎng)的階段，這時(shí)的企業(yè)發(fā)展更多地傾向于利用自身的優(yōu)勢(shì)大力發(fā)揮其核心競(jìng)爭(zhēng)力，開拓市場(chǎng)新渠道，注重內(nèi)部建設(shè)等，往往忽視了財(cái)產(chǎn)物資的安全性和會(huì)計(jì)信息的可靠性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。這種矛盾可以通過采用內(nèi)部審計(jì)外部化的途徑來解決，一方面能使企業(yè)更專注于自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展，另一方面內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性也能夠得到保障。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)外部化的涵義

　　內(nèi)部審計(jì)外部化，顧名思義，其是中小企業(yè)通過尋求外部資源的協(xié)助對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制，進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種咨詢與保證活動(dòng)，它是將中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分的分離開來，交由外部獨(dú)立的審計(jì)組織來履行的方式，內(nèi)部審計(jì)外部化是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)分工細(xì)化的一種必然結(jié)果，最終目的就是為了更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)勢(shì)

　　內(nèi)部審計(jì)外部化在現(xiàn)實(shí)工作中能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供更專業(yè)的技術(shù)和服務(wù)，以提高審計(jì)質(zhì)量，也可減少中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的招募成本、相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用等的支出。再加上外聘人員可以較為客觀、獨(dú)立、直言不諱地闡述問題，也使得審計(jì)結(jié)論更受到中小企業(yè)管理層的關(guān)注，審計(jì)職能能夠?qū)嵤虑笫堑匕l(fā)揮出來。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多數(shù)工作人員都具有特別扎實(shí)的專業(yè)性知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，外部審計(jì)人員在內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，可以結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，通過審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的問題提出審計(jì)意見，有助于中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范、財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)一步提高，也可以使企業(yè)的會(huì)計(jì)人員從中學(xué)到最新的專業(yè)知識(shí)，了解最新的稅收政策動(dòng)向。另外，內(nèi)部審計(jì)外部化具有靈活性，企業(yè)可根據(jù)自身的需求，更具彈性地選擇外部服務(wù)公司的相關(guān)資源，還可以使企業(yè)更加集中精力專注于核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性分析

　　在現(xiàn)今瞬息萬變的信息時(shí)代，中小企業(yè)勢(shì)必要權(quán)衡來自于生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)保持發(fā)展勢(shì)頭以應(yīng)對(duì)來自國(guó)內(nèi)外、行業(yè)間的各種擠壓。因此，中小企業(yè)的高層勢(shì)必迫切需要通過各方面的嚴(yán)格把控以提高經(jīng)營(yíng)效率，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這樣一來，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化就成為中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的可行選擇。大多數(shù)中小企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全或者因缺乏后續(xù)內(nèi)部審計(jì)而顯得內(nèi)控流于形式化，再加上領(lǐng)導(dǎo)層又多忙于戰(zhàn)略事宜，沒有辦法集中精力投入于具體的管理事務(wù)之中，使得很多想法和指導(dǎo)方針因缺乏行之有效的辦法而沒有落到實(shí)處，這時(shí)的內(nèi)部審計(jì)外部化就顯得尤為重要。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化實(shí)務(wù)工作中存在的問題

　�。ㄒ唬┩獠繉徲�(jì)人員一般達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的了解程度

　　由于有投資者或銀行貸款人等的介入，大多數(shù)企業(yè)被要求出具相關(guān)資質(zhì)證明，這些報(bào)告通常都是具有權(quán)威性外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的，但是，外部人員做不到像內(nèi)部審計(jì)人員那樣，對(duì)企業(yè)的文化、經(jīng)營(yíng)等有相當(dāng)程度的了解，這就無形中延長(zhǎng)了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間，影響了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性。

　　（二）外部審計(jì)人員忠誠(chéng)度不夠，容易外泄商業(yè)機(jī)密

　　外部審計(jì)人員在審計(jì)過程中可能會(huì)觸及企業(yè)的機(jī)密，由于外部人員沒有企業(yè)歸屬感，企業(yè)的規(guī)章制度對(duì)其沒有約束力，有的人就會(huì)借此機(jī)會(huì)，在行業(yè)間泄露各家商業(yè)機(jī)密以謀求私利，因而，內(nèi)部審計(jì)外部化使企業(yè)的機(jī)密泄露風(fēng)險(xiǎn)更高。

　�。ㄈ�）外部審計(jì)人員一般不可能考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)一般都是審計(jì)近三年的成果，而且都是已經(jīng)過去的年份，只有企業(yè)會(huì)為自身的發(fā)展做出切合實(shí)際的預(yù)算，外部人員僅會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果提出意見而不會(huì)對(duì)未來要發(fā)生的經(jīng)營(yíng)方向等做出預(yù)估評(píng)判，故外部人員在審計(jì)時(shí)大多不會(huì)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

　　（四）市場(chǎng)易被壟斷，審計(jì)費(fèi)用過高

　　由于中小企業(yè)過分依賴外部人員，會(huì)使得外部咨詢行業(yè)形成壟斷，供需雙方地位不平等導(dǎo)致這些企業(yè)處于被動(dòng)狀態(tài)。企業(yè)只有在內(nèi)部審計(jì)外部化的過程中，有意識(shí)地培養(yǎng)自身的專業(yè)性人才，才能逐漸把握主動(dòng)性，使得內(nèi)外部資源達(dá)到和諧統(tǒng)一。

　　四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)施對(duì)策

　�。ㄒ唬�強(qiáng)化中小企業(yè)管理層的外包管理理念

　　中小企業(yè)管理層的管理理念是決定外包成敗的關(guān)鍵。如果企業(yè)的管理理念不清晰、不先進(jìn)，就無法確定內(nèi)審?fù)獍�的地位、形式及外包人員的選擇等，進(jìn)而就無法合理優(yōu)化企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。

　�。ǘ�）強(qiáng)化中小企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)、明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

　　中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展勢(shì)必伴隨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要是沒有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的警覺意識(shí)，就可能失去審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)意義，使企業(yè)陷于經(jīng)營(yíng)失敗的尷尬局面。因此，企業(yè)管理層必須認(rèn)清自身所處的階段，強(qiáng)化事前風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防控，利用內(nèi)部審計(jì)外部化的價(jià)值進(jìn)行自身建設(shè)，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的`戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的動(dòng)力，是企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)外部化往往不會(huì)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此，企業(yè)一定要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不能讓短時(shí)的利益動(dòng)搖了企業(yè)的發(fā)展方向，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)外包的服務(wù)功能，最大限度地為企業(yè)找出最適合自身發(fā)展的舉措，利用核心競(jìng)爭(zhēng)力開拓新市場(chǎng)，向企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)邁進(jìn)。

　�。ㄈ�）積極增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員與審計(jì)人員的交流

　　企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)外部化的目的，并不是短期性地獲取審計(jì)意見，而是為了提高企業(yè)自身會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度，提高企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理能力。所以在內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，管理層應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)會(huì)計(jì)積極同審計(jì)人員進(jìn)行合作，積極向外部審計(jì)人員提供審計(jì)所需的資料和企業(yè)信息，并將外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)作為考核依據(jù)，促使會(huì)計(jì)人員積極向?qū)徲?jì)人員學(xué)習(xí)，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。

　�。ㄋ模┙�立健全內(nèi)部審計(jì)外部化的法律法規(guī)

　　由于內(nèi)部審計(jì)外部化在國(guó)內(nèi)仍屬新興的業(yè)務(wù)范疇，為了防止外部市場(chǎng)被壟斷現(xiàn)象的發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)該將該項(xiàng)業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一的治理和指導(dǎo)中來，制定指導(dǎo)性的文件用來規(guī)范行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)秩序，并使得該項(xiàng)業(yè)務(wù)在法律法規(guī)的指引下沿著正確的方向發(fā)展。

　�。ㄎ澹┩晟茖�(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化的監(jiān)管制度

　　較多的中小企業(yè)暫時(shí)不考慮內(nèi)部審計(jì)外部化的原因是因?yàn)槠浯嬖陲L(fēng)險(xiǎn)性，而內(nèi)審?fù)獠炕�存在風(fēng)險(xiǎn)性的一個(gè)重要原因是其缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。只有建立權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范從業(yè)人員的行為，再加上建立一套完整的監(jiān)督體制，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員工作的監(jiān)督力度，才能從維護(hù)企業(yè)的角度規(guī)避內(nèi)部審計(jì)外部化存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的后顧之憂。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　一、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本概念

　　內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的取得、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)評(píng)價(jià)意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。

　　根據(jù)上述定義和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的一般慣例,衡量?jī)?nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn):

　　(1)內(nèi)部審計(jì)人員用以滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是否直接從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的勞務(wù)報(bào)酬中取得。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是指保證內(nèi)部審計(jì)人員得到當(dāng)?shù)刂械壬�活水平以上的正常的物質(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來源并不是其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計(jì)人員工資獎(jiǎng)金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動(dòng)者創(chuàng)造價(jià)值的再分配,并不是內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計(jì)人員的工資獎(jiǎng)金收入中包含有其他勞動(dòng)報(bào)酬的成分,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度并不高。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計(jì)人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計(jì)方法和程序。對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行查證和評(píng)價(jià)的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)工作的都屬于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計(jì)立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計(jì)對(duì)象來判斷內(nèi)部審計(jì)是否專業(yè)化是最直接有效的方法。

　　(3)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國(guó)際一般慣例,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會(huì)組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);這個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與目前我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不同。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會(huì)的一個(gè)業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),這個(gè)組織不是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織聘請(qǐng)常年審計(jì)咨詢顧問或項(xiàng)目審計(jì)人員,接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,處理審計(jì)意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會(huì)審計(jì)組織是指具有社會(huì)中介性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計(jì)師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計(jì)管理組織(內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì))。目前,我國(guó)大部分省份都建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),但是,還沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化還缺乏廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。

　　(4)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計(jì)的立法工作。

　　 二、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本特征

　　職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有以下特征:

　　一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題是困擾我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問題。長(zhǎng)期以來,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下的內(nèi)部審計(jì)管理模式,則難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)意見的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長(zhǎng)期以來,內(nèi)部審計(jì)發(fā)表的審計(jì)意見往往被作為被審計(jì)者的內(nèi)部審計(jì)部門上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計(jì)人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見遭到報(bào)復(fù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計(jì)工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與被審計(jì)企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行,審計(jì)報(bào)告的接受、審計(jì)結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者委托的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的`項(xiàng)目,這樣,就避免了審計(jì)委托人又是被審計(jì)人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計(jì)人員全部由內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)組織管理,其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì)組織決定,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲�托與受托關(guān)系,等等。

　　二是公正性特征。由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,因而,其公正性也受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高了,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理更加嚴(yán)格了,內(nèi)部審計(jì)人員必須通過考試才能取得相應(yīng)的從業(yè)資格;不同等級(jí)資格從業(yè)人員在內(nèi)部審計(jì)人員在其審計(jì)業(yè)務(wù)中,承擔(dān)的責(zé)任不同,取得的報(bào)酬也不同。例如,一般從業(yè)人員只能參與日常審計(jì)工作,而不能正式發(fā)表審計(jì)意見、簽署審計(jì)報(bào)告,而只有具有內(nèi)部審計(jì)師資格的審計(jì)人員,才能正式發(fā)表審計(jì)意見,簽署審計(jì)報(bào)告;具有高一級(jí)從業(yè)資格的審計(jì)人員比低一級(jí)從業(yè)資格的審

　　計(jì)人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性,審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級(jí)從業(yè)資格的人員應(yīng)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)工作中違反審計(jì)準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見、出具虛假審計(jì)報(bào)告,不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)公正客觀地發(fā)表意見。

　　三是社會(huì)性特征。傳統(tǒng)審計(jì)體制下,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計(jì)業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會(huì)性特征。只有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會(huì)上建立獨(dú)立的社會(huì)性組織,形成與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計(jì)人員、統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告;在對(duì)外派審計(jì)人員的管理上,內(nèi)部審計(jì)組織負(fù)責(zé)對(duì)其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計(jì)項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計(jì)人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的封鎖,做到內(nèi)部審計(jì)人力資源社會(huì)共享,反映了內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)性。

　　四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個(gè)工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計(jì)工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計(jì)委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員接受企業(yè)監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)聘請(qǐng)按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計(jì),具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和重大決策的有效成分。

　　 三、職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

　　實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化,是將內(nèi)部審計(jì)推向市場(chǎng),使內(nèi)部審計(jì)更加適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化會(huì)不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計(jì)按社會(huì)審計(jì)模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計(jì)能不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在審計(jì)組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的目的就是將社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)模式引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)更具活力。但是,嚴(yán)格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)則有著較大不同。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的有效制約機(jī)制,將會(huì)發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公證服務(wù),構(gòu)成社會(huì)中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別在于:

　　第一, 審計(jì)委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面對(duì)是被審計(jì)單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對(duì)被審計(jì)企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會(huì)計(jì)資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),其所評(píng)價(jià)的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí),這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。

　　第二,審計(jì)的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)都受審計(jì)委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng),對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性�，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

　　第三,審計(jì)對(duì)象范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查、監(jiān)督的被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位承擔(dān)的社會(huì)性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計(jì)單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力的會(huì)計(jì)資料。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象和范圍主要是:被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)通過委托內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng)和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍是企業(yè)的重大決策活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

　　第四,審計(jì)服務(wù)對(duì)象和方式不同。無論何種審計(jì),審計(jì)服務(wù)對(duì)象必須與審計(jì)委托人相系,誰是委托者,審計(jì)就為誰服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)委托者主要是被審計(jì)單位以外的經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人,如政府、銀行及其投資者。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的對(duì)象是政府、金融機(jī)構(gòu)、投資者等。這里必須指出的是,對(duì)于企業(yè)來說,投資者的身份具有雙重性。一方面,投資者作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人,將其資金投入企業(yè)以后,雖然擁有所有權(quán),但是卻喪失了對(duì)其控制權(quán),從這個(gè)意義上說,投資者與企業(yè)之間受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系具有廣泛的社會(huì)性;另一方面,投資者將自己的資本投入企業(yè)以后,有些投資者本人也直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策,從這個(gè)意義上說,投資者與企業(yè)之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系又是一種內(nèi)部責(zé)任關(guān)系。因此。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對(duì)象除了包括企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者以外,還包括其投資者。在服務(wù)方式上,社會(huì)審計(jì)為企業(yè)服務(wù)過程中主要是一次性服務(wù),既完成一個(gè)項(xiàng)目其服務(wù)即結(jié)束,下次審計(jì),再重新委托;而內(nèi)部審計(jì)服務(wù)方式往往是常年性的、與企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)同步進(jìn)行的服務(wù),其服務(wù)既包括事前服務(wù)、事中服務(wù);也包括事后服務(wù)

　　第五,審計(jì)層面不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),它所針對(duì)的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無論是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估還是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值驗(yàn)證和會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性審計(jì),都是評(píng)價(jià)的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會(huì)向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營(yíng)者向董事會(huì)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　隨著公立醫(yī)院改革的深入推進(jìn)及醫(yī)院集團(tuán)化的快速發(fā)展，新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的全面執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜化，使內(nèi)部審計(jì)工作成為醫(yī)院管理工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。根據(jù) 20xx 年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中第二條：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院的“免疫系統(tǒng)”和管理工具，正在發(fā)揮其在強(qiáng)化內(nèi)部控制，改善風(fēng)險(xiǎn)管理，完善組織結(jié)構(gòu)的作用。筆者在下文中就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行一些探討。

　　一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

　　1、內(nèi)部審計(jì)理念落后，缺乏完善的制度及領(lǐng)導(dǎo)的重視雖然衛(wèi)生部于 1997 年 3 月發(fā)布 51 號(hào)令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，其中指出二級(jí)乙等以上的醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其后卻沒有對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作出具配套的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中無章可循，出具的審計(jì)意見遭遇到被執(zhí)行部門的抵制�？梢哉f，在目前的狀態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作得以順利開展的最根本保障就是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。由于目前醫(yī)療行業(yè)的高層管理者大部分是學(xué)醫(yī)出身，對(duì)管理缺少一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)更是知之甚少，有的領(lǐng)導(dǎo)甚至片面的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的，可有可無，更有甚者認(rèn)為，開展內(nèi)部審計(jì)工作是“作繭自縛”，這種不夠全面的管理理念給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了一定的阻力。

　　2、內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置模式缺乏科學(xué)性

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式的設(shè)定是否合理，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作能否順利開展，繼而影響到內(nèi)部審計(jì)再單位的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用的程度。據(jù)筆者調(diào)查，以杭州地區(qū)的醫(yī)院為例，內(nèi)部審計(jì)主要有以下幾種設(shè)置模式：①直接由醫(yī)院院長(zhǎng)分管的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；②設(shè)在監(jiān)察室下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；③與紀(jì)委、黨委合署的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；④隸屬于財(cái)務(wù)部門部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。除了第一種外，其他三種設(shè)置模式或多或少會(huì)制約內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)展。尤其是第 4 種，審計(jì)人員和被審計(jì)人員二者合一，這種既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判的做法實(shí)不可取，嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性，即便發(fā)現(xiàn)問題，也不敢報(bào)告，使得內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到發(fā)揮。

　　3、開展的業(yè)務(wù)范圍不夠全面

　　目前開展內(nèi)部審計(jì)的多數(shù)醫(yī)院都將審計(jì)工作內(nèi)容都停留在日常的財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，發(fā)揮著事后監(jiān)督的作用，也有少數(shù)醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)的工作重心放在工程造價(jià)審計(jì)上。但隨著醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，醫(yī)院管理體系的不斷完善的要求，作為醫(yī)院管理手段的內(nèi)部審計(jì)，僅僅是把工作的著眼點(diǎn)局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)或工程審計(jì)，或者是其他單獨(dú)純粹的內(nèi)容單一的審計(jì)，已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要，更談不上發(fā)揮其強(qiáng)化內(nèi)部控制，改善管理的作用。

　　4、內(nèi)部審計(jì)力量不足，審計(jì)技術(shù)落后

　　大部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員都是從原先的財(cái)務(wù)部門或相關(guān)行政管理崗位上調(diào)派的，有的僅僅是兼職的，存在著對(duì)審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的缺乏，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足和知識(shí)面單一的問題，更談不上持證上崗。其次，信息技術(shù)的快速發(fā)展，對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了很大的影響。從對(duì)象上看，信息技術(shù)改變了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程，改變了組織與外界聯(lián)系的方式，從而改變了組織的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制以及所確認(rèn)的領(lǐng)域；從方式上，隨著IT的發(fā)展，各種計(jì)算機(jī)輔助工具盒技術(shù)分析不斷涌現(xiàn)，徹底改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式�？梢姡�原先的那一套審計(jì)方法和工具針對(duì)該狀況有的時(shí)候顯得會(huì)力不從心。

　　二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

　　1、更新內(nèi)部審計(jì)觀念

　　20xx 年初，劉家義審計(jì)長(zhǎng)對(duì)國(guó)家審計(jì)功能做出新的概括，提出了國(guó)家審計(jì)“免疫”系統(tǒng)理論。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)方式的其中一種，就是醫(yī)院管理體系運(yùn)行中的免疫系統(tǒng)。醫(yī)學(xué)免疫系統(tǒng)理論認(rèn)為，人體內(nèi)有一個(gè)免疫系統(tǒng)，它是人體抵御病原體侵犯最重要的保衛(wèi)系統(tǒng)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不僅不會(huì)成為醫(yī)院發(fā)展的束縛，更是醫(yī)院健康發(fā)展過程中不可缺少的有力助手和參謀。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度，是加強(qiáng)和改善內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提。因此，領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念，并從各方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加以支持，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的主觀能動(dòng)性和積極性，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

　　2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性建設(shè)

　　首先，設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職能的重要前提，醫(yī)院應(yīng)按照準(zhǔn)則的要求，在醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人直接管理下設(shè)置同本單位其他職能管理部門平等獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，明確內(nèi)部審計(jì)科室的地位和職權(quán)；其次，在涉及實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作過程中的獨(dú)立性上，存在著方案制定的獨(dú)立性、檢查的獨(dú)立性、報(bào)告的獨(dú)立性，其中方案制定的獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)了審計(jì)方案制定及實(shí)施過程不受任何干擾，檢查的獨(dú)立性則要求審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)有自由接觸與審計(jì)相關(guān)的記錄、憑證、財(cái)產(chǎn)和人員的的權(quán)利，排除內(nèi)部審計(jì)工作人員的個(gè)人利益的影響，報(bào)告的獨(dú)立性則要求審計(jì)報(bào)告不應(yīng)被強(qiáng)制或因某些所謂的特殊原因修改報(bào)告事實(shí)。當(dāng)然，就目前階段而言，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)不可能取得完全的獨(dú)立性，但是相對(duì)于要審計(jì)的對(duì)象，內(nèi)部審計(jì)工作人員必須獲得足夠的獨(dú)立性以保證工作成果的客觀性。

　　3、全面拓寬審計(jì)范圍

　　全面審計(jì)、突出重點(diǎn)是審計(jì)工作基本方針與要求，也是控制和提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在。隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益繁雜，醫(yī)院存在的內(nèi)部管理和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)也相繼增大。作為醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制的手段之一，所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也應(yīng)相應(yīng)的拓寬�？v向?qū)用嫔希�醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅僅停留在“事后參謀”的角色上，更重要的是參與到醫(yī)院全程管理中去。事前，做好調(diào)查、預(yù)測(cè)、咨詢，更多的參與到面向未來的規(guī)劃和決策工作；事中，對(duì)目標(biāo)工作進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)目標(biāo)工作的'各個(gè)環(huán)節(jié)逐一的理解和思考，讓審計(jì)貫穿目標(biāo)事項(xiàng)的全過程。從橫向?qū)用嫔蠈?duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，不應(yīng)停留在以往的純粹的財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，可以在日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上增加合同審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、信息系統(tǒng)安全控制審計(jì)、基建及維修審計(jì)，甚至針對(duì)某個(gè)時(shí)點(diǎn)或某個(gè)地點(diǎn)因?yàn)楣芾砘騼?nèi)部控制需求而開展的專業(yè)項(xiàng)目審計(jì)。實(shí)現(xiàn)從經(jīng)營(yíng)審計(jì)到戰(zhàn)略審計(jì)的延伸，全面提升審計(jì)成果的質(zhì)量。

　　4、審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

　　內(nèi)部審計(jì)人員是決定內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵因素，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)于保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員不能把自己停留在以前的老觀念上，把自己擺在監(jiān)督者位置，現(xiàn)代的審計(jì)要求的是一個(gè)服務(wù)者的身份，樹立扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，恪守職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則服務(wù)一線臨床人員，服務(wù)醫(yī)院的健康發(fā)展；除此之外，還應(yīng)掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，要熟知宏觀經(jīng)濟(jì)、法律、外語和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等多種知識(shí)和技能，必要時(shí)還要應(yīng)審計(jì)需求對(duì)個(gè)別專業(yè)進(jìn)行突擊進(jìn)修學(xué)習(xí)，努力拓寬自己的知識(shí)面，一個(gè)合格的審計(jì)人員必須經(jīng)過實(shí)踐鍛煉才能逐步成才。

　　綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展的有利工具。隨著醫(yī)院管理層對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)的逐步提高，在廣大醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員不斷積極努力下，相信在將來的醫(yī)院管理工作中，內(nèi)部審計(jì)在控制風(fēng)險(xiǎn)、提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益、以及在可持續(xù)發(fā)展發(fā)面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不斷深化和審計(jì)影響的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益突出，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素多元化趨勢(shì)明顯。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理越顯重要，這是審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該面對(duì)的問題。筆者就如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做一些探討。

　　一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

　　從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的角度講，所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由于諸多因素的影響而產(chǎn)生審計(jì)失察和發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身存在違法違規(guī)、管理不規(guī)范等問題，且受業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、內(nèi)部控制制度、審計(jì)方案、審計(jì)成本、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)技術(shù)、人員時(shí)間等因素影響，審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這些問題，造成審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)意見不當(dāng)。相對(duì)于社會(huì)中介審計(jì)和注冊(cè)審計(jì)師，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要有內(nèi)外環(huán)境兩方面因素：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部成因

　　審計(jì)理念及方式方法滯后�，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理念思路相對(duì)落后，審計(jì)方式方法缺乏改進(jìn)創(chuàng)新，思路老、方法舊，仍局限于以財(cái)務(wù)收支為主要內(nèi)容，以合規(guī)性、真實(shí)性為主要目標(biāo)的傳統(tǒng)審計(jì)模式，是事后的、非全過程的審計(jì)，忽視了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不高。主要是審計(jì)人員沒有嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，專業(yè)勝任能力不足，職業(yè)態(tài)度不謹(jǐn)慎。這些成因決定了審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，審計(jì)評(píng)價(jià)不當(dāng)，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特別是審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著更大的影響。如果審計(jì)人員沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷，審計(jì)所取得的證據(jù)不真實(shí)、不完整、不充分，可靠性差，審計(jì)結(jié)論也就不一定客觀準(zhǔn)確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就可能發(fā)生。另外，審計(jì)操作程序不規(guī)范，存在缺陷，審計(jì)方法不科學(xué)、不合理，沒有嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、流程操作，審計(jì)報(bào)告表達(dá)不準(zhǔn)確、不公允等都會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）外部成因

　　企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素。一方面，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的不斷發(fā)展，企業(yè)高層的審計(jì)意識(shí)增強(qiáng)，更加重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)審計(jì)的期望值更大，對(duì)審計(jì)報(bào)告的依賴程度增強(qiáng)，期待內(nèi)部審計(jì)能發(fā)揮更大作用。這樣，審計(jì)人員面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增大；另一方面，由于企業(yè)治理機(jī)制落后、不完善、不科學(xué)，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位不高，不受重視，審計(jì)成果得不到運(yùn)用，審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能得不到有效發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)處于可有可無的困境。如此以來，內(nèi)部審計(jì)的積極性與創(chuàng)造性不高，進(jìn)而造成審計(jì)工作質(zhì)量不高。這也是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。企業(yè)外部因素。一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣化，以及信息技術(shù)的迅速普及，要求內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)發(fā)展。最主要的變化是要求審計(jì)思維及時(shí)轉(zhuǎn)變，要站在更高的角度看問題，更深的層次分析問題，要不斷擴(kuò)展審計(jì)范圍、豐富審計(jì)內(nèi)容。這就給審計(jì)人員在審計(jì)中合理把握質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來了新的問題和挑戰(zhàn)，審計(jì)人員很難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況做出全面正確的評(píng)價(jià)和反映；二是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和法律法規(guī)不斷完善，法律法規(guī)成為審計(jì)工作的重要依據(jù)。審計(jì)人員承擔(dān)的責(zé)任將更大，面臨的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)也將更大。但是，從另一方面講，如果法律法規(guī)、準(zhǔn)則體系不完備或不銜接，審計(jì)人員就會(huì)失去統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這同樣會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控途徑

　　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的新定義是：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織的運(yùn)作效率，它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的成效，以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”新定義明確了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員如何提高審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)而管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的指導(dǎo)作用。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要途徑有以下六個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變提升內(nèi)部審計(jì)理念是管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提

　　客觀上講，經(jīng)濟(jì)全球化使企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得更加復(fù)雜、多變和多元，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，這對(duì)企業(yè)公司治理、戰(zhàn)略管理和企業(yè)再造等提出了新的要求。為了順應(yīng)時(shí)代的變遷，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念和傳統(tǒng)做法，深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，拓展審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)方法，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，圍繞企業(yè)目標(biāo)，提供增值服務(wù)。要把防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，要時(shí)刻關(guān)注可能的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，牢固樹立“審計(jì)服務(wù)精品”意識(shí)，牢固樹立“監(jiān)督體現(xiàn)服務(wù)，制約體現(xiàn)促進(jìn)”的科學(xué)審計(jì)理念。要從以財(cái)務(wù)收支為主要內(nèi)容和合規(guī)性、真實(shí)性為主要目標(biāo)的傳統(tǒng)審計(jì)模式向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。由于審計(jì)質(zhì)量涉及審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的.全過程，所以，要以從事后為主的審計(jì)向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變。要著力提高調(diào)查研究、問題現(xiàn)象分析的能力。要注重深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，了解管理流程，掌握管理實(shí)情以積累審計(jì)信息資料。能夠從多角度、多層面、多時(shí)期進(jìn)行分析研究和歸納，形成有效的、高質(zhì)量的審計(jì)成果。這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，更是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和科學(xué)發(fā)展的必然要求。

　�。ǘ�）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保障

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，其性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)置身于企業(yè)具體的管理事務(wù)之外。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的規(guī)定是：“內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位，應(yīng)能足以確保審計(jì)職能的履行�！彼�以，保持內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)的必要條件。其獨(dú)立性不但體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立上，還體現(xiàn)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)審計(jì)人員思維、視角、判斷的獨(dú)立與客觀，盡可能不受其他因素的影響和干擾。內(nèi)部審計(jì)的作用能否發(fā)揮、作用大小如何，很重要的一點(diǎn)是其在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立性是否增強(qiáng)了。因此，建立健全組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立、層次相對(duì)較高、運(yùn)行有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是完全必要的。

　　（三）夯實(shí)審計(jì)管理基礎(chǔ)是管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本要求

　　一是要完善審計(jì)管理制度，強(qiáng)化審計(jì)管理與創(chuàng)新，科學(xué)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)。建立健全包括各類審計(jì)業(yè)務(wù)操作實(shí)施細(xì)則、審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)績(jī)效考評(píng)、審計(jì)結(jié)果綜合分析與總結(jié)、審計(jì)底稿信息收集管理等各項(xiàng)制度規(guī)范，特別是做細(xì)做好審計(jì)分析總結(jié)工作，及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作是非常必要的�；仡�、分析總結(jié)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題（包括被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)機(jī)構(gòu)自身存在的問題和不足），及時(shí)匯總審計(jì)分析結(jié)果，更新健全審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)；二是提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平。有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作為行為規(guī)范，還要有一批高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)人員，按規(guī)范、按制度進(jìn)行審計(jì)工作，才能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因而，注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，應(yīng)持續(xù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)人才，提高審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé)，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本。

　�。ㄋ模┏掷m(xù)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是管制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

　　內(nèi)部審計(jì)作為一種職業(yè)，工作成果就是一種服務(wù)產(chǎn)品，必須滿足企業(yè)各級(jí)管理者的需求，這也是內(nèi)部審計(jì)持續(xù)健康發(fā)展的必要條件。所以，審計(jì)人員應(yīng)該具有良好的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，通過持續(xù)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是提高審計(jì)質(zhì)量，采取有效手段，管理和控制內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制涉及審計(jì)業(yè)務(wù)整個(gè)流程，范圍廣、影響因素多。因此，必須針對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理的具體內(nèi)容和特點(diǎn)，明確審計(jì)質(zhì)量管理的目標(biāo)，選擇合理的管理模式，采取先進(jìn)有效的管理措施和手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理科學(xué)化。要進(jìn)行審計(jì)管理創(chuàng)新，規(guī)范審計(jì)程序，引進(jìn)最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測(cè)試方法，收集、分析、整理各種審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可靠、有效，以防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)結(jié)果滿足各級(jí)管理者的需要，以客觀公正的審計(jì)報(bào)告供決策者參考。按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有效控制好內(nèi)部審計(jì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量，即通過對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)臺(tái)賬以及審計(jì)檔案等環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制來實(shí)現(xiàn)。

　�。ㄎ澹┚�心撰寫審計(jì)報(bào)告是管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)

　　做細(xì)、做實(shí)、做好審計(jì)報(bào)告工作是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。編報(bào)審計(jì)報(bào)告，應(yīng)注意報(bào)告格式的規(guī)范性、內(nèi)容的層次性和完整性、上報(bào)的及時(shí)性。報(bào)告之前，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)再次與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位的意見。做到報(bào)告所反映的情況真實(shí)，問題定性準(zhǔn)確，建議和意見可操作性強(qiáng)，報(bào)告的重點(diǎn)突出、層次分明、語言精練、依據(jù)充分有效、問題分析深刻，特別是審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該客觀、準(zhǔn)確、謹(jǐn)慎、說服力強(qiáng)。努力將被審計(jì)單位的意見、其他相關(guān)意見與審計(jì)人員自己的職業(yè)判斷有效融合在一起。只有這樣，才能使審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見更具有權(quán)威性，才能防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告要敢于說不和善于說是。敢于說不和善于說是相結(jié)合講的是審計(jì)評(píng)價(jià)。其基本要求是全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，一方面要依法審計(jì)，敢于碰硬，大膽揭露問題；另一方面該說是的也要說是，即準(zhǔn)確地、恰當(dāng)?shù)乜隙▋?yōu)點(diǎn)和成績(jī)。要做到肯定成績(jī)和揭露問題相結(jié)合，一分為二地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

　�。�六）建立有效的交流溝通平臺(tái)是管制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要措施

　　溝通協(xié)調(diào)是內(nèi)部審計(jì)工作的“潤(rùn)滑劑”。要正確處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系，取得被審計(jì)單位的理解和支持，與被審計(jì)單位建立良好的合作關(guān)系，形成良好的工作氛圍和工作團(tuán)隊(duì)，這是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要方面�！巴咨铺幚砗门c組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系”是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備的一種基本能力。特別是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，能夠有效提高審計(jì)效率，有助于客觀分析、評(píng)估和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)�？傊�，審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高綜合處置審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，有效控制和提高審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)提供高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品，增加價(jià)值并改進(jìn)組織的運(yùn)作效率，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，這樣，才能把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和科學(xué)發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　一、相關(guān)概念

　　在社會(huì)商業(yè)化日新月異，企業(yè)資本極度膨脹的今天，"內(nèi)部控制"似乎成了一個(gè)時(shí)髦詞，越來越多地出現(xiàn)在公眾的視野.要想解決本文重點(diǎn)...內(nèi)部控制審計(jì)，就必須先將"內(nèi)部控制"認(rèn)識(shí)清楚.國(guó)外方面，在經(jīng)歷了幾個(gè)世紀(jì)的發(fā)展后，美國(guó)職業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中的AICPA（審計(jì)程序委員會(huì)）首次對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義：內(nèi)部控制包括組織設(shè)計(jì)及在資產(chǎn)保護(hù)，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠等方面采取的一系列措施.但如此定義讓很多的審計(jì)人員比較疑惑，甚至到了20世紀(jì)末審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍 然比較混 亂.直至美 國(guó)COSO分別在1992年和20xx年發(fā)布《內(nèi)部控制...整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理...整合框架》兩個(gè)框架對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)界定，它們提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他員工為獲得高效的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、遵循相關(guān)法規(guī)三個(gè)主要目標(biāo)而實(shí)施的企業(yè)活動(dòng)和保障過程.隨后，我國(guó)財(cái)政部聯(lián)合內(nèi)控委員會(huì)在20xx年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該《規(guī)范》全面概括了內(nèi)部控制的定義，在整合coso委員會(huì)八要素內(nèi)容的基礎(chǔ)上將其歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五要素的框架.而本文結(jié)合高校案例著重于對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行敘述，所以引用《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)...高校內(nèi)部審計(jì)》中內(nèi)部控制的解釋：本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序.本文中出現(xiàn)的內(nèi)部控制即可以等同于指南中對(duì)高校內(nèi)部控制的解釋.那么內(nèi)部控制審計(jì)是什么？

　　通俗的講，內(nèi)部控制審計(jì)就是審計(jì)人員審查組織內(nèi)部這五個(gè)要素，對(duì)內(nèi)部控制五要素設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì).其實(shí)，在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)...高校內(nèi)部審計(jì)》中將高校內(nèi)部控制審計(jì)解釋為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對(duì)本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng).此處總結(jié)出內(nèi)部控制審計(jì)"頂天"、"立地"兩個(gè)不同層面的解釋，為下文的開展打好基礎(chǔ).

　　二、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　在開始著手本文的寫作時(shí)，本人曾遇到過疑惑：內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范中，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是重點(diǎn)，還是單純的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重點(diǎn)？作者想在此進(jìn)行嘗試，力求解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中囫圇吞棗的問題，尋求創(chuàng)新.首先，必須針對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)做出解釋，才能更好的找到答案.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是阻礙內(nèi)部控制功能發(fā)揮、影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗的所有不確定因素的總和.這樣的因素很多，總體來講可以從內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五大內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行分析.內(nèi)部環(huán)境方面：包括董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的設(shè)置、企業(yè)管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、員工職業(yè)道德操守和工作能力；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：包括管理層能否準(zhǔn)確識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率與破壞性；控制活動(dòng)：包括內(nèi)部不相容職務(wù)職責(zé)權(quán)限的劃分、人力資源制度的運(yùn)行；信息與溝通：包括有無暢通的溝通平臺(tái)和渠道使上下互通信息；監(jiān)督：包括內(nèi)部控制程序和措施是否恰當(dāng)、有無嚴(yán)格有效地監(jiān)控、考核評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系等.一個(gè)企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制功效，就必須從控制和防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)開始.其次，我們來分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性.根據(jù)秦榮生（20xx）的解釋.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)期被列為下面的等式：

　　1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)他在文獻(xiàn)中將固有風(fēng)險(xiǎn)解釋為假設(shè)不存在任何內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，可理解為約束性風(fēng)險(xiǎn).控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性，可理解為酌量性風(fēng)險(xiǎn).檢查風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別于上述的兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，約束性風(fēng)險(xiǎn)和酌量性風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)觸發(fā)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)質(zhì)性程序中觸發(fā)，它是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)而未被實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被表達(dá)成下列等式：

　　2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序前就已經(jīng)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義與上文一致.在總結(jié)了上面一大段的概念，本文將在之前研究的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出新的定義.從前文的邏輯來看，假定每個(gè)組織內(nèi)部都有設(shè)計(jì)與運(yùn)行內(nèi)部控制制度，那么系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就可以換算為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)；而此時(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段等式中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也可以等同于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榱己脙?nèi)部控制制度的運(yùn)行理論上可以防止重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生.因此可以列出下列等式：

　　3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)有了這個(gè)等式，就可以回答前文的疑問.可見，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不只是單純的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn).三、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。根據(jù)我國(guó)發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)指引，將內(nèi)部控制審計(jì)歸納為會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì).指引中明確指出，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的.有效性進(jìn)行測(cè)試，要同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

　　1.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見.2.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果.不難看出，以上兩點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員的勝任能力要求有著很高的要求.而與此同時(shí)，一些客觀存在并影響內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素也會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)果.因此，在此基礎(chǔ)之上，我將內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)歸納為主觀風(fēng)險(xiǎn)和客觀風(fēng)險(xiǎn).

　�。ㄒ唬┛陀^風(fēng)險(xiǎn)

　　產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，之前的研究一般從內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督等五大要素進(jìn)行分析.而我們?cè)陉P(guān)注這五個(gè)要素的同時(shí)，也關(guān)注控制主體、執(zhí)行主體以及大環(huán)境的影響因素，具體來說這些客觀因素包括：

　　1.管理層經(jīng)營(yíng)水平與員工素質(zhì)

　　管理層經(jīng)營(yíng)能力與員工素質(zhì)決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況，兩者分別屬于頂層設(shè)計(jì)與底層基礎(chǔ).在管理層方面應(yīng)重點(diǎn)了解單位領(lǐng)導(dǎo)人在相關(guān)行業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)歷，對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度以及是否曾經(jīng)涉嫌違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、是否有凌駕于內(nèi)部控制制度之上的可能等.也可以適當(dāng)了解以前年度與管理層溝通中遇到的問題和障礙，作為對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)水平了解的切入點(diǎn)，全面的深入企業(yè)內(nèi)部.員工方面，他們是制度執(zhí)行的直接參與者，直接決定內(nèi)部控制執(zhí)行效果，因此，對(duì)于員工在內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況審查過程中的行為與心理應(yīng)該加以重視.例如在工程竣工結(jié)算審計(jì)中，往往會(huì)出現(xiàn)工程量變化或者施工方案變化，但是各單位分管領(lǐng)導(dǎo)沒有辦理工程簽證單，導(dǎo)致最后財(cái)務(wù)無法支付相關(guān)工程款的情況.同樣的在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，報(bào)銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)的應(yīng)報(bào)未報(bào)、虛假報(bào)銷，不在報(bào)銷范圍反而得以報(bào)銷的情況數(shù)不勝數(shù).這些無不反映了工作人員工作水平欠缺以及管理人員經(jīng)驗(yàn)不足的現(xiàn)狀.2.行業(yè)背景與相關(guān)政策法規(guī)。

　　作為審計(jì)工作初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后的進(jìn)一步程序，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性情況進(jìn)行全面了解，這也是實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的一個(gè)重要前提.了解重點(diǎn)包括：被審計(jì)單位的行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景，經(jīng)營(yíng)理念及其目標(biāo)等.只有做好了內(nèi)部審計(jì)工作的第一步才能保證整個(gè)審計(jì)工作的有效性.另外，國(guó)家針對(duì)相關(guān)行業(yè)發(fā)布的政策法規(guī)也應(yīng)該是審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)，主要是測(cè)試企業(yè)有沒有完成社會(huì)要求的能力，有沒有抵御不確定外部因素、外部風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì).隨著"依法治校"的提出，各個(gè)高校單位設(shè)立章程，通過后方能擁有更自由的發(fā)展空間.這些是大的背景，往小的方面深入，例如我校要求工程合同金額大于3萬元就必須經(jīng)過審計(jì)，職稱評(píng)審費(fèi)不得報(bào)銷等類似的各項(xiàng)規(guī)定，審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)該詳細(xì)了解.

　�。ǘ�）主觀風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)兩個(gè)關(guān)鍵要素組成，主要集中在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施過程中.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)業(yè)目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要完成目標(biāo)就要積極地識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上采取下一步的控制活動(dòng).控制活動(dòng)有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，它是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取必要措施，包括一系列控制活動(dòng)，如預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等.根據(jù)這些表述，我們可以將主觀風(fēng)險(xiǎn)歸納為：

　　1.審計(jì)人員專業(yè)勝任能力

　　內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)兩個(gè)環(huán)節(jié)，評(píng)估主體是審計(jì)人員，控制活動(dòng)設(shè)計(jì)主體也是審計(jì)人員，因此我將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)歸納為主觀風(fēng)險(xiǎn)，其中最重要的影響因素就是審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)...通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》評(píng)估準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力作了相關(guān)規(guī)定，要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，以此識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序.而除了規(guī)范性的步驟，審計(jì)人員在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出的專業(yè)判斷才能體現(xiàn)出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，這些職業(yè)判斷包括考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、確定重要性水平、確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序等.這些職業(yè)能力需要一方面說明了解被審計(jì)單位基本情況及其控制環(huán)境是一個(gè)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程始終的動(dòng)態(tài)過程，具有連續(xù)性；另外一方面說明，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力決定著審計(jì)目標(biāo)的完成.這種風(fēng)險(xiǎn)不同于其他風(fēng)險(xiǎn)，主要是源于它取決于審計(jì)人員在獨(dú)立判斷的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的審計(jì)程序.2.審計(jì)人員的職業(yè)道德。

　　前面講到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)，如果這兩類風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)運(yùn)行和審計(jì)人員的水平，那么職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)就屬于第三種獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)，它是價(jià)值觀風(fēng)險(xiǎn).無論制度設(shè)計(jì)再完美，審計(jì)程序、實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)做的再好，只要審計(jì)人員的道德偏離正軌，那么這次審計(jì)目標(biāo)就難以完成.當(dāng)然，這樣的情況在高校中鮮有發(fā)生，因?yàn)檫@涉及到國(guó)家公務(wù)人員編制問題，編制一方面是優(yōu)越之處，同時(shí)也是一種約束.四、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

　�。ㄒ唬�強(qiáng)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行

　　任何企事業(yè)單位都已經(jīng)過了肆意增長(zhǎng)的時(shí)代，當(dāng)務(wù)之急是要加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)由粗放增長(zhǎng)向節(jié)約增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變.要想實(shí)現(xiàn)這樣的精細(xì)增長(zhǎng)就必須建立完善的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)決執(zhí)行，抵御內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)沖擊.而這一切的基礎(chǔ)在于人治，首先要提高管理層經(jīng)營(yíng)水平，從頂層框架入手，進(jìn)行制度設(shè)計(jì)；其次，加強(qiáng)員工能力培養(yǎng)，增強(qiáng)價(jià)值認(rèn)同感，打牢基礎(chǔ).由此，才能讓內(nèi)部控制制度"設(shè)計(jì)有方，執(zhí)行有力，協(xié)同提升".結(jié)合到高校情況，高校應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，制定培訓(xùn)計(jì)劃，出臺(tái)考核標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)參加證書考試，定期組織校際專業(yè)崗位人員交流等.

　�。ǘ�）強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德建設(shè)

　　社會(huì)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，不斷出現(xiàn)新的常態(tài)，這就要求審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中不斷進(jìn)步，是自己具備新常態(tài)下的專業(yè)勝任能力.首先要具備懷疑能力，也就是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí).其次要能夠?qū)⒇S富的專業(yè)知識(shí)運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等的重要控制環(huán)節(jié)，能夠合理地確認(rèn)重要性水平，實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序以及實(shí)質(zhì)性程序.最重要的是，要保持職業(yè)道德，保持專業(yè)性與獨(dú)立性，讓精神和靈魂超越眼前的利益與誘惑，確保審計(jì)質(zhì)量.另外，不斷加強(qiáng)職業(yè)道德教育也應(yīng)該納入年度計(jì)劃，例如我校審計(jì)處就在加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)能力與職業(yè)道德建設(shè)方面做了嘗試，在工作年度之初制定全處學(xué)習(xí)計(jì)劃，由領(lǐng)導(dǎo)制定起草學(xué)習(xí)內(nèi)容，分章節(jié)交由每一個(gè)審計(jì)工作人員，安排在每個(gè)星期的學(xué)習(xí)會(huì)上進(jìn)行講授，分享學(xué)習(xí)心得.內(nèi)部控制審計(jì)就像是孫悟空頭上的緊箍咒，但目前狀況來看，這個(gè)緊箍咒遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的效果，鑒于美國(guó)已將內(nèi)部控制審計(jì)工作上升到立法層次，我國(guó)已然還有漫漫長(zhǎng)路要走.

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[4]閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究，20xx（02）。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　隨著國(guó)企改革的縱深推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，如何發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用現(xiàn)在看來具有十分重要的意義。本文從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義出發(fā)，闡述企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性、程序和面臨的困難，最后提出對(duì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；內(nèi)部審計(jì)；建議

　　隨著國(guó)企改革的縱深推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期助力企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用具有重要意義。加快構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計(jì)模式是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的必然選擇。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向的審計(jì)方法。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的全過程中自始至終都關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施審計(jì)程序，進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，是不同于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的一種新的審計(jì)模式。

　　二、企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

　　傳統(tǒng)審計(jì)模式采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)與制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，主要目的在于差錯(cuò)糾弊和檢查監(jiān)督，這樣的內(nèi)部審計(jì)模式審計(jì)效率較低、審計(jì)質(zhì)量不高，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

　　而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種有別于傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)模式，關(guān)注企業(yè)的過去、現(xiàn)在和未來，在全面地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，提出應(yīng)對(duì)的'意見，能夠使內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平方面發(fā)揮更大的作用，能夠?yàn)榻M織創(chuàng)造更多的價(jià)值。

　　三、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的程序

　　內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。首先要了解企業(yè)及其所處的環(huán)境并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃；以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤┚唧w審計(jì)項(xiàng)目：開展審前調(diào)查，進(jìn)行控制測(cè)試，確定風(fēng)險(xiǎn)水平并編制審計(jì)實(shí)施方案；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并提出管理風(fēng)險(xiǎn)的建議；在以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議后，出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

　　（一）制定審計(jì)計(jì)劃

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)要了解企業(yè)，關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)計(jì)劃相融合，使內(nèi)部審計(jì)所選擇的對(duì)象更加針對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

　　審計(jì)人員需對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別可審計(jì)的對(duì)象、分析可審計(jì)對(duì)象可能存在的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定審計(jì)先后次序。

　　（二）開展具體審計(jì)項(xiàng)目

　　1、審前準(zhǔn)備階段

　　在正式實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目以前，要開展審前調(diào)查并編制審計(jì)實(shí)施方案。審前調(diào)查工作應(yīng)側(cè)重對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果編制審計(jì)實(shí)施方案，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目要重點(diǎn)審計(jì)，細(xì)化審計(jì)步驟，提高審計(jì)效率。

　　2、審計(jì)實(shí)施階段

　　實(shí)施階段主要是通過執(zhí)行審計(jì)程序來完成審計(jì)計(jì)劃，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)程序包的主要內(nèi)容有：執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并提出管理風(fēng)險(xiǎn)的建議、完成審計(jì)工作底稿的編制工作及與被審計(jì)單位討論審計(jì)結(jié)果。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)方案確定的重點(diǎn)內(nèi)容和方法開展實(shí)質(zhì)性程序，圍繞審計(jì)目標(biāo)廣泛收集審計(jì)證據(jù)；同時(shí)，要根據(jù)變化及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，必要時(shí)要追加審計(jì)程序，以修正審前調(diào)查中的錯(cuò)誤估計(jì)和判斷，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、編制審計(jì)報(bào)告及后續(xù)審計(jì)

　　在審計(jì)過程終結(jié)的階段，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議，出具審計(jì)報(bào)告。

　　出具審計(jì)報(bào)告，并不意味著審計(jì)過程的終結(jié)，還要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)的目的是確保審計(jì)整改建議得到落實(shí)，既定的風(fēng)險(xiǎn)及其他內(nèi)控缺陷得以適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

　　四、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)面臨的困難

　　（一）開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)缺乏相關(guān)制度支持

　　現(xiàn)階段，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國(guó)有企業(yè)應(yīng)用缺乏必要的制度保障和成熟的理論指導(dǎo)，國(guó)家尚未制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)法律法規(guī)，且無相關(guān)規(guī)章制度指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于探索階段，缺乏具體準(zhǔn)則和操作指南。

　　（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善

　　由于歷史和體制的原因，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不是很強(qiáng)，企業(yè)從管理層到各級(jí)員工，雖然已經(jīng)建立了初步的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但基本停留在概念上，還沒有落實(shí)到工作中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏或表面化運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，這使企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)缺乏必要的平臺(tái)。

　　（三）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

　　開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的戰(zhàn)略眼光，能夠?qū)⒎婪讹L(fēng)險(xiǎn)的理念貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中，并通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)型有效性的評(píng)價(jià)、協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)、技改、經(jīng)營(yíng)、銷售等所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)控。但當(dāng)前內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)以財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)為主，單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)難以全面理解及分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，無法提出針對(duì)性強(qiáng)的管理建議，也無法對(duì)將要進(jìn)行的控制過程做出全面的綜合評(píng)價(jià)。

　　五、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議

　　只有內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?yàn)樾碌膶徲?jì)模式，才能更好的發(fā)揮它的功能尤其是監(jiān)督和服務(wù)功能，這樣也會(huì)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展及審計(jì)方式變革。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施所面臨的困難，本文對(duì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提出以下幾點(diǎn)建議：

　　（一）取得核心管理層支持，提高公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　內(nèi)審部門要完成審計(jì)模式的主動(dòng)調(diào)整，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不局限于監(jiān)督財(cái)務(wù)與資產(chǎn)安全，更應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理、組織架構(gòu)、執(zhí)行效率進(jìn)行監(jiān)督；不局限于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，而是要參與防范風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)；不局限于提出問題，而是要將發(fā)現(xiàn)的問題歸納總結(jié)，提出有效的管理建議。

　　審計(jì)模式的調(diào)整要取得核心管理層的支持，由管理層推動(dòng)公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高，為內(nèi)審部門開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作打下基礎(chǔ)。

　　（二）健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保其有效執(zhí)行

　　開展流程再造，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程體系。風(fēng)險(xiǎn)管理部門可針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，指導(dǎo)建立風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)措施，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)可有效利用風(fēng)險(xiǎn)部門的工作成果，并結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，構(gòu)建適合企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

　　（三）建設(shè)專業(yè)型內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

　　為適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的需求，需要建立一支專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。一方面，可以開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括專業(yè)知識(shí)和技能、行業(yè)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。通過積極參與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等單位組織的培訓(xùn)、參加同行業(yè)人員交流，豐富和提高審計(jì)人員知識(shí)和技能。另一方面，可以對(duì)員工實(shí)施輪崗交流，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)有更全面深入的了解。審計(jì)人員通過參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，可以更快更有效的識(shí)別和評(píng)估業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　　（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)模式結(jié)合使用，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變

　　部分企業(yè)在開展審計(jì)工作中一味追求創(chuàng)新，只采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，完全摒棄了賬項(xiàng)基礎(chǔ)和制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)模式。這種做法割裂了不同審計(jì)模式之間的聯(lián)系，可能出現(xiàn)南轅北轍的效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式中依然會(huì)用到賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)中的查賬技巧，制度基礎(chǔ)審計(jì)中的諸多審計(jì)方法在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中也仍然使用。此外，企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于摸索階段，不夠成熟，采用單一風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式如果達(dá)不到預(yù)期審計(jì)效果將大大影響審計(jì)工作的作用。因此，現(xiàn)階段將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)結(jié)合使用，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，待條件成熟時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的完全轉(zhuǎn)變，是一條切實(shí)可行的道路。

　　六、結(jié)語

　　企業(yè)在發(fā)展過程中要開拓思路，不能等條件都成熟了再開展工作。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展的必然趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)積極研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，逐步開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)功能，為企業(yè)提供增值服務(wù)。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文14

　　一、引言

　　20xx年的《中國(guó)家族企業(yè)發(fā)展報(bào)告》顯示，廣義的家族企業(yè)，即個(gè)人或家族擁有50%及以上控股權(quán)的經(jīng)營(yíng)單位，占全國(guó)私營(yíng)企業(yè)的85.4%;而狹義家族企業(yè)，即不僅有50%及以上的控股權(quán)，占全國(guó)私營(yíng)企業(yè)的55.5%。家族企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛的助推器之一，為經(jīng)濟(jì)繁榮和社會(huì)穩(wěn)定做出了重要貢獻(xiàn)。

　　然而，改革開放至今，似乎一直有兩大魔咒縈繞著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)，特別是家族企業(yè)：一曰“短壽”。該報(bào)告顯示，我國(guó)家族企業(yè)平均壽命僅為8.8年，較之美國(guó)家族企業(yè)的24年(Doud，20xx)，實(shí)在是可以稱得上是“早夭”了。韓國(guó)銀行發(fā)布的《日本企業(yè)長(zhǎng)壽的秘密及啟示》顯示，日本200年以上壽命的企業(yè)共有3 146家，甚至存在7家壽命超過千年的企業(yè)。中國(guó)家族企業(yè)發(fā)展之快舉世矚目，然而往往在令人炫目的成功后毫無預(yù)兆地直線隕落。我國(guó)的家族企業(yè)像一輛疾馳的汽車，快速卻讓人提心吊膽。

　　目前，中國(guó)大部分家族企業(yè)的發(fā)展，正面臨代際傳承、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩以及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的三重壓力。由于經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放進(jìn)程的深化，我國(guó)企業(yè)面臨著愈加復(fù)雜和高度家族的外部環(huán)境，由“人情管理”向“制度管理”轉(zhuǎn)型成為家族企業(yè)的必然選擇，而內(nèi)部審計(jì)作為保證制度正常，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重要機(jī)制，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

　　二、我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的困境

　　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起源于20世紀(jì)80年代，由于政府開始重視，并逐步推廣，一些大型企業(yè)逐步開始設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。因此，我國(guó)早期的內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家至上而下推行的，是國(guó)家審計(jì)職能的延伸，且主要是針對(duì)事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放進(jìn)程的推進(jìn)，以及國(guó)外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的流入，較早設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的國(guó)有企業(yè)，企業(yè)開始逐步意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要意義，并開始了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)變革，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)在國(guó)有企業(yè)中取得了較大進(jìn)展。然而，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)，尤其是家族企業(yè)缺乏法律引導(dǎo)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期得不到應(yīng)有的重視，陷入極度尷尬的境地。

　　(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。

　　目前，我國(guó)家族企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不甚非理性，其并不認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，因此沒有在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)給予充分的支持和信任，甚至部分家族企業(yè)為了節(jié)約成本而不進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。大部分的家族由于其“家長(zhǎng)式”的集權(quán)管理，重要職位多由家族成員擔(dān)任，排斥外來的資源和活力。較之內(nèi)審人員提出的問題和對(duì)策，企業(yè)一把手更相信自己的判斷。家族企業(yè)內(nèi)部千絲萬縷的感情網(wǎng)絡(luò)，也制約了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的職能。最后，內(nèi)部審計(jì)變成了費(fèi)力不討好的工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

　　(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能定位存在偏差，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域狹隘。

　　目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是基于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立大多是出于上市或牽制其他部門和子公司的需要而設(shè)立的。因此，內(nèi)部審計(jì)是以查錯(cuò)揭弊和權(quán)力制衡為主要目的，局限于對(duì)企業(yè)賬務(wù)和現(xiàn)金流的真實(shí)性和合規(guī)性，是“監(jiān)督主導(dǎo)”型的合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)，基本不涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和決策活動(dòng)。大部分家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)半徑不超過財(cái)務(wù)部門。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，缺乏獨(dú)立性和客觀性。

　　我國(guó)家族企業(yè)大多兩權(quán)高度統(tǒng)一，公司治理層和執(zhí)行層權(quán)力界定不清晰，加之缺乏法律法規(guī)的引導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與否以及機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，是由企業(yè)一把手決定的。目前，我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置大致有以下幾種形式：在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、總經(jīng)理下設(shè)審計(jì)部門、監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)部下設(shè)審計(jì)辦公室或者審計(jì)人員。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低、審計(jì)方法落后。

　　由于我國(guó)沒有內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)入的考核機(jī)制，大多數(shù)高校也沒有專門的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍偏低。很多家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任的，缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)。

　　由于缺乏成熟的內(nèi)部審計(jì)理論和方法，家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多借鑒外部審計(jì)方法，從而與外部審計(jì)工作高度重疊，造成了資源的浪費(fèi)。而就內(nèi)部審計(jì)的時(shí)點(diǎn)而言，家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是事后審計(jì)，很少或幾乎開展事前、事中審計(jì)。

　　三、美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的案例分析

　　(一)美的集團(tuán)簡(jiǎn)介。

　　美的集團(tuán)，1968創(chuàng)立，1980年正式進(jìn)入家電領(lǐng)域，現(xiàn)已發(fā)展成為以家電制造業(yè)為主的綜合性上市公司，20xx年美的名列全國(guó)最有價(jià)值品牌第5位。并于20xx年9月18日在深圳證券交易所上市，由何享健家族控制。福布斯發(fā)布的20xx《中國(guó)現(xiàn)代家族企業(yè)調(diào)查報(bào)告》顯示，美的集團(tuán)已經(jīng)取代新希望榮登中國(guó)A股家族企業(yè)首位。

　　(二)美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生和發(fā)展。

　　美的最早的內(nèi)部審計(jì)萌芽產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，公司創(chuàng)始人何享健先生，處于部門制約的需要，在總經(jīng)理辦公室下設(shè)稽核崗位，負(fù)責(zé)檢查和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃的制訂和執(zhí)行情況，形成了最早的審計(jì)職能。

　　隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，美的集團(tuán)越來越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，于1992年進(jìn)行股份制改造時(shí)集團(tuán)成立了審計(jì)辦，1996年升級(jí)為審計(jì)部。1997年，美的集團(tuán)開始實(shí)行事業(yè)部和實(shí)行分權(quán)化改革，事業(yè)部開始設(shè)立二級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。后來在集團(tuán)的事業(yè)部設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門，現(xiàn)已形成以兩級(jí)審計(jì)體系為主，三級(jí)審計(jì)職能為輔的全面審計(jì)架構(gòu)。

　　(三)美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的沿革。

　　美的集團(tuán)目前已經(jīng)形成了比較健全的內(nèi)部審計(jì)體系，并開始了建設(shè)價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)制度的嘗試。 1.審計(jì)定位由“監(jiān)督型審計(jì)”向“價(jià)值創(chuàng)造型審計(jì)”轉(zhuǎn)變。

　　美的集團(tuán)早期的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)在于監(jiān)督，主要目的是查錯(cuò)揭弊。然而，隨著外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不確定的增強(qiáng)，以及企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張。內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，從最初的查錯(cuò)防弊的合規(guī)性審計(jì)，到內(nèi)控管理審計(jì)，而今審計(jì)逐步滲透到到企業(yè)戰(zhàn)略的高度，價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向下的“服務(wù)型”內(nèi)部審計(jì)開始占據(jù)主導(dǎo)地位。

　　2.合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　美的集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)最初是對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的。然而，隨著美的集團(tuán)的“去家族化”和分權(quán)化改革，企業(yè)權(quán)責(zé)劃分更加明晰，目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，與經(jīng)理層相互制約，業(yè)務(wù)開展不受任何人干涉，內(nèi)部審計(jì)增強(qiáng)了機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和評(píng)價(jià)的客觀性。

　　3.提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位。

　　美的集團(tuán)致力于自上而下全方位提高內(nèi)部審計(jì)的地位。首先，在制度層面，將“內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬比同級(jí)別其他員工高半級(jí)”納入公司相關(guān)制度。其次，在公司治理層，董事長(zhǎng)必須仔細(xì)閱讀審計(jì)部門提交的審計(jì)報(bào)告，并作出回復(fù)或批示。最后，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)層面，內(nèi)部審計(jì)部門作出的處罰決定必須在集團(tuán)總結(jié)大會(huì)上通報(bào)，并安排專人檢查審計(jì)建議在各運(yùn)營(yíng)部門的落實(shí)情況。

　　4.改進(jìn)審計(jì)方法，建設(shè)優(yōu)秀審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

　　美的集團(tuán)突破事后審計(jì)的傳統(tǒng)工作方法，開始了全價(jià)值鏈的全面內(nèi)部審計(jì)模式重塑，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算管理以及合同管理等重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，防止失誤并及時(shí)反饋信息，進(jìn)而實(shí)施事前、事中的審計(jì)和控制。并且在實(shí)施全面審計(jì)的同時(shí)，建立審計(jì)的跟蹤管理制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的后續(xù)跟蹤管理。

　　美的集團(tuán)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職能無邊界的管理模式，有計(jì)劃地從事業(yè)部抽調(diào)人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員非財(cái)務(wù)類業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)與審計(jì)專業(yè)提升培訓(xùn)的資源投入。并且根據(jù)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的考核，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員。

　　5.內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)。

　　美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的一大突出特點(diǎn)是建立本企業(yè)獨(dú)特的內(nèi)部審計(jì)文化。美的集團(tuán)顯著已經(jīng)形成了，以立足集團(tuán)戰(zhàn)略為核心的`內(nèi)部審計(jì)使命，以內(nèi)審團(tuán)隊(duì)建設(shè)為中心的審計(jì)愿景并在“獨(dú)立、客觀和公正”的審計(jì)原則的指導(dǎo)下，全力打造三大紀(jì)律和八大紀(jì)律的內(nèi)部審計(jì)文化。

　　四、家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的啟示

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革與競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的復(fù)雜化，迫切要求家族企業(yè)建立一套科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)體制。美的集團(tuán)是家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的先行者，并取得了顯著的成效。美的集團(tuán)曾經(jīng)面臨我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的困境，從被忽視到逐漸被重視，并不斷嘗試變革，去折射了我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷程，并為我國(guó)其他家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的建立提供了借鑒。

　　(一)一把手是主導(dǎo)。

　　縱觀美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展史，每一步大的戰(zhàn)略性變革，都離不開其創(chuàng)始人何享健先生獨(dú)到的戰(zhàn)略眼光。由于家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度并沒有法律的引導(dǎo)，具有很強(qiáng)的任意性。因此，要求企業(yè)的一把手必須始終居安思危，重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力的保障。

　　(二)制度變革是先驅(qū)。

　　實(shí)際上，美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展正是伴隨著其“去家族”的變革路徑。就現(xiàn)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，在股東會(huì)――董事會(huì)――管理層三個(gè)層級(jí)劃分較明晰的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮得更為充分。家族化的集權(quán)式管理在企業(yè)起步階段發(fā)揮了重要作用，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，建立在血緣關(guān)系的基礎(chǔ)之上的管理模式，與現(xiàn)代化企業(yè)制度的規(guī)范化、程序化和制度化存在根本上的對(duì)立。企業(yè)在“制度化”的過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用會(huì)顯得越來越重要。

　　(三)文化建設(shè)是靈魂。

　　內(nèi)部審計(jì)文化根植于企業(yè)文化，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不竭動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)企業(yè)的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，其作用的發(fā)揮離不開內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的支持，良好的內(nèi)部審計(jì)文化，在推動(dòng)內(nèi)審工作的深層次發(fā)展，形成內(nèi)部審計(jì)工作的良性循環(huán)和加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面具有不可替代的作用。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　［摘要］我國(guó)高校會(huì)計(jì)管理已進(jìn)入信息化時(shí)代，其突出表現(xiàn)就是會(huì)計(jì)軟件的全面覆蓋，在這一背景下，正確認(rèn)識(shí)高校會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式問題，有助于全面提高高校會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。因此，需進(jìn)一步明確高校會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作所面臨的問題，并根據(jù)問題提出針對(duì)性的解決措施，為高校開展會(huì)計(jì)工作奠定良好基礎(chǔ)。

　　［關(guān)鍵詞］高校會(huì)計(jì)；信息化環(huán)境；內(nèi)部審計(jì)

　　在新形勢(shì)下，高校會(huì)計(jì)信息內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問題已呈現(xiàn)出隱蔽性、復(fù)雜性特點(diǎn)，對(duì)高校會(huì)計(jì)管理工作提出更高要求。因此，要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)高校會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式的要點(diǎn)與要求，為推動(dòng)高校會(huì)計(jì)管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。

　　1高校會(huì)計(jì)信息化模式下內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

　　1.1會(huì)計(jì)信息化本身的問題

　　就目前高校會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀來看，會(huì)計(jì)信息化的明顯特點(diǎn)就是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行處理。在這種工作模式下，高校會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)差錯(cuò)的概率明顯降低，但技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)操控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作的影響開始顯現(xiàn)，增加了內(nèi)部審計(jì)工作的難度。①在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工記賬方式已被計(jì)算機(jī)取代，導(dǎo)致審計(jì)線索變得隱蔽，整個(gè)工作的操作過多的依賴信息系統(tǒng)，一旦信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題，將會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生不利影響；②會(huì)計(jì)信息化操作的核心就是控制管理信息系統(tǒng)，一旦某些人員未按規(guī)章流程展開操作，不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象發(fā)生，還有可能直接破壞信息系統(tǒng)軟件，造成數(shù)據(jù)丟失或損壞；③內(nèi)部審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，工作人員在操作中除了要審查會(huì)計(jì)信息外，還需要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行控制，保證系統(tǒng)能達(dá)到預(yù)期的運(yùn)行效果。

　　1.2內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)緩慢

　　早在1998年，國(guó)家審計(jì)署就已經(jīng)提出審計(jì)工作信息化建設(shè)意見，該思想一直指導(dǎo)我國(guó)高校的審計(jì)工作發(fā)展，并取得良好成果。但就目前形式來看，高校內(nèi)部審計(jì)工作的“短腿”現(xiàn)象十分明顯：高校重視對(duì)審計(jì)工作軟件、硬件設(shè)施的引進(jìn)，并重視自身人才隊(duì)伍的建設(shè)，保證了會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體工作質(zhì)量。但是高校對(duì)軟件應(yīng)用的研究較少，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)尚處于起步階段，不能全面掌握計(jì)算機(jī)軟件的性能，成熟度有待提高。

　　2高校會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的策略分析

　　2.1信息系統(tǒng)的安全性審計(jì)

　　對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作而言，在信息化環(huán)境下實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效控制依然是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)，而針對(duì)部分高校存在的內(nèi)部審計(jì)信息失真現(xiàn)象，保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性是高校工作的重點(diǎn)。這就要求高校在工作中要在保證信息化系統(tǒng)運(yùn)行能力的基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息能滿足內(nèi)部審計(jì)的要求。一般情況下，審計(jì)人員應(yīng)該參加以下幾點(diǎn)工作。①參加會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的`前期準(zhǔn)備工作，這樣能保證內(nèi)部審計(jì)人員能更好地參與內(nèi)部審計(jì)工作中。②審計(jì)人員要積極投身于內(nèi)部日常性檢查工作中，通過檢查內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)方案、咨詢本院校內(nèi)部審計(jì)工作的基本信息，了解本學(xué)院在內(nèi)部審計(jì)工作中的職責(zé)，明確不同審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中的重要工作內(nèi)容，通過落實(shí)全面的責(zé)任分配制度，保證全體審計(jì)人員都能對(duì)自身工作有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，保證工作的可調(diào)節(jié)性。

　　2.2重視內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)

　　2.2.1重視內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳在工作中，要轉(zhuǎn)變高校管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)工作地位，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。就內(nèi)部審計(jì)工作而言，是一個(gè)合作性很強(qiáng)的工作，單純依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門難以達(dá)到工作效果。因此在工作中，要通過多種形式的宣傳活動(dòng)強(qiáng)化各單位人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。例如：可以通過學(xué)校公示板、校園廣播等媒介傳播有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的信息，包括近段時(shí)間本院校內(nèi)部審計(jì)工作取得的成就，或內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的新成員等，通過這種潛移默化的方式加深員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的印象。2.2.2重視內(nèi)部審計(jì)的人才隊(duì)伍建設(shè)在人才隊(duì)伍建設(shè)中，要選擇具有計(jì)算機(jī)專業(yè)背景的人才，用于開展計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的管理工作。同時(shí)對(duì)于已經(jīng)在崗的內(nèi)部審計(jì)人員，要為其提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，以高校計(jì)算機(jī)課堂為媒介，定期召開以內(nèi)部審計(jì)人員為核心的計(jì)算機(jī)知識(shí)再教育工作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。2.2.3重視對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的控制與管理為保證高校會(huì)計(jì)信息化管理的科學(xué)性，進(jìn)行全面的審計(jì)數(shù)據(jù)控制與管理也是工作中的重點(diǎn)，這就要求相關(guān)人員能保障安全性的情況下主管單位動(dòng)態(tài)甚至實(shí)時(shí)跟蹤財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)審計(jì)。例如：可以在審計(jì)數(shù)據(jù)管理中全面監(jiān)督各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化情況，并將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以表格的形式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，該統(tǒng)計(jì)表應(yīng)包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的金額、使用來源、主要負(fù)責(zé)人員等，并以曲線圖的形式表明財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化，保證對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

　　3結(jié)語

　　高校會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)是高校未來管理工作中的重要組成部分，在未來工作中，要從人才隊(duì)伍建設(shè)、管理方法建設(shè)等幾方面入手，了解本院校內(nèi)部審計(jì)工作問題后，提出針對(duì)性的處理措施，為全面推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

　　主要參考文獻(xiàn)

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　�。�2］吳華萍,施蔚蘭.信息技術(shù)在高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理中的應(yīng)用［J］.無錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),20xx(4).

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