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風險視角供應鏈內部審計實施發(fā)展論文
在日常學習和工作中,大家對論文都再熟悉不過了吧,論文是對某些學術問題進行研究的手段。怎么寫論文才能避免踩雷呢?下面是小編收集整理的風險視角供應鏈內部審計實施發(fā)展論文,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。
摘要:風險視角下,供應鏈內部審計研究可以有效識別風險,并保證供應鏈的運行穩(wěn)定。本文先指出了供應鏈風險及其特點,接著立足于相關風險與問題,分析供應鏈內部審計的實施路徑。綜上,本文提出供應鏈內部審計的發(fā)展趨勢。
關鍵字:風險;供應鏈審計;實施路徑
一、引言
供應鏈是一個網鏈結構,涉及供應的源點到消費的終點,供應鏈并不是以個體形式存在,而是由生產及流通中的上下游企業(yè)組成。毒奶粉事件反映出奶源問題,即供應鏈上游環(huán)節(jié)的薄弱;某手機公司也曾經因為供應鏈問題造成銷量大幅下滑,被其他企業(yè)搶占市場。一個個風險事件表明,供應鏈管理是企業(yè)正常運轉的關鍵環(huán)節(jié),也是企業(yè)提高生產效率、獲得更多收益的重要途徑。供應鏈風險涉及多個環(huán)節(jié),具有復雜性、多樣性等特點,因此需要借助供應鏈內部審計來管控風險,進而保證企業(yè)正常運轉。從供應鏈風險及其特點出發(fā),分析供應鏈內部審計的實施路徑,并立足長遠看發(fā)展趨勢,是本文的重點研究內容。對于供應鏈內部審計的研究既可以補充現有理論,又可以對未來供應鏈內部審計實際工作提供借鑒。
二、供應鏈風險及其特點
1、供應鏈風險
供應鏈是一個完整的體系,也是從生產到流通再到消費的過程。供應鏈涉及的流程較多,本文主要研究物資流通、信息流通和資金流通三個過程。相應的供應鏈風險也從這三個視角進行考察。
第一,物資流通方面,風險主要有物資流通管理目標不合理、物流制度流程不夠完善,同時物流操作的及時性、效益性和效果性達不到要求也是主要風險點。鑒于此,物流方面風險包含的內容比較多,相應管控也存在一定難度。
第二,信息流通方面,風險主要由信息不對稱造成。隨著供應鏈涉及的主體增加,供應鏈規(guī)模也在擴張,因此信息的傳遞會產生一定的延遲,導致信息不對稱,不僅為供應鏈相關主體帶來風險,而且會給消費者帶來風險。另外,信息系統也會引發(fā)風險,例如信息系統無法滿足供應鏈企業(yè)的需求,適用性降低,由此為信息傳遞帶來風險。
第三,資金流通方面,風險主要有資金鏈斷裂以及財務人員風險等。供應鏈是由上下游多個企業(yè)組成,無論上游企業(yè)還是下游企業(yè)資金鏈斷裂都會為供應鏈帶來風險,風險的蔓延會為整個供應鏈帶來不可挽回的損失。與此同時,財務人員由于工作疏漏或者主觀意識引發(fā)的操作風險也是值得關注的內容。
2、供應鏈風險的特點
第一,復雜性。供應鏈是網鏈結構,并不是獨立結構,涉及的上下游企業(yè)比較多,特別是隨著規(guī)模的擴張,供應鏈會變得更加復雜,進而相應的風險也呈現復雜性特征。
第二,傳導性。從供應鏈整體來看,任何一個環(huán)節(jié)發(fā)生風險,都會傳導至其他主體,最終造成整個供應鏈風險。這是因為供應鏈的上下游企業(yè)都是相互關聯的,同時也與風險本身的傳導性有一定關系。
第三,多樣性。供應鏈風險分布在物資流通、信息流通、資金流通等多個環(huán)節(jié),每個環(huán)節(jié)涉及的風險既有相同點也有不同點,整體構成風險的多樣性特征。供應鏈風險的多樣性也為規(guī)避和管控提出了更大挑戰(zhàn)。
3、風險視角下供應鏈內部審計的實施路徑
為應對供應鏈風險,供應鏈內部審計的三個主要內容有物流審計、信息流審計和資金流審計。結合供應鏈風險及存在的問題,實施路徑如下。
。1)設定合理目標,提升物流審計效果。物流審計對于供應鏈內部審計來說至關重要,保證物流審計的順利實施,并提升物流審計效果是應當關注的重點。
第一,設立物流審計目標,與供應鏈發(fā)展目標保持一致。物資流通活動遍布于供應鏈的各個環(huán)節(jié),因此物流審計目標也應考慮這一特點,目標設定既要保證科學合理性,還要立足實際,不能與供應鏈整體發(fā)展目標相背離。
第二,物流審計流程應當持續(xù)優(yōu)化,實現管理供應鏈風險的目的。物流審計流程不僅應注重審計計劃編制和審計工作實施環(huán)節(jié),對于后續(xù)出具審計報告和后續(xù)審計跟蹤工作同樣應當給予足夠重視。特別是對于后續(xù)審計跟蹤,應當充分認識識別出來的風險點,進行點對點整改,并及時與相應管理人員溝通,避免風險再次發(fā)生。
第三,注重物流審計評價工作,保證效果性與效益性。物流是否及時、在供應鏈中是否有效發(fā)揮了服務功能等,都是物流審計評價的內容,評價指標和評價范圍的確定也是物流審計的基礎,通過物流審計評價獲得物流審計工作的效果性和效益性,從而更好指導未來審計工作。
。2)重視信息流審計工作,完善審計機制。
從供應鏈內部審計現狀來看,很多供應鏈上的企業(yè)根本沒有進行信息流審計工作,缺乏相應的審計記錄與機制,不利于對有效信息的利用,也不利于降低風險。
第一,重視信息流審計工作,注重對信息流風險的挖掘。將信息流審計作為供應鏈內部審計的重點工作,從審計制度到審計機制,都應當進行完善。同時,審計人員也應當從思想上重視信息流審計工作,認識到新時代信息對于供應鏈良好運行的重要作用。
第二,充分保證信息流審計的全面性。信息流審計的內容既包含在供應鏈體系中信息是否公開透明、是否存在不對稱等問題,又包含信息制度是否使用規(guī)范、關鍵數據是否使用合理等?傊瑧敵浞直WC信息流審計的全面性,避免因審計工作疏漏而影響供應鏈風險的管控。
第三,關注信息系統的適用性和準確性。信息流審計實施過程中,還要審查信息系統的適用性,即信息系統是否保證信息在供應鏈體系中有效傳導;考察信息系統的準確性,即關鍵信息是否準確,是否為供應鏈體系運行提供保障等。
。3)將資金流審計貫穿于整個供應鏈體系。
資金流是供應鏈必不可少的構成部分,資金流審計也是供應鏈內部審計的重要內容。
第一,為充分挖掘供應鏈中的資金流風險,審計人員應提升自身專業(yè)水品。供應鏈內部審計的內容比較豐富,涉及的被審計主體呈現多樣化特征,不同于傳統審計的單一性特征,審計人員的工作更有難度。所以,審計人員只有加強供應鏈內部審計相關的知識儲備,并運用于實踐中,才能獲得更好的審計效果。
第二,加強對嵌入式審計模塊的應用。借助嵌入式審計模塊,審計人員能夠實現對供應鏈財務指標的實時監(jiān)測,可以實現有效的風險預警,同時也有利于減輕審計人員的工作量。值得注意的是,嵌入式審計模塊應當因時因需進行調整,不能一成不變。
第三,對審計檢查出來的問題進行問責。資金流對于供應鏈上的所有企業(yè)來說都是至關重要的,也是容易引發(fā)相關風險的環(huán)節(jié),故對于資金流審計出來的問題要進行嚴厲追責,杜絕相關風險再次發(fā)生。問責之前要進行清晰的責任劃分,之后對相關責任人實施問責并整改,這才是資金流審計的目的。
三、風險視角下供應鏈內部審計的發(fā)展趨勢
1、以風險識別為導向,以風險管控為目的開展審計供應鏈
內部審計的最終目的是識別并把控風險,從而促進供應鏈的良好運營。對于物流、信息流和資金流的審計,都是為了識別不同供應鏈不同環(huán)節(jié)的風險,并且探究風險發(fā)生的深層原因,從而精準施策,解決供應鏈體系中的問題。現階段來看,供應鏈內部審計機制并不完善,還需要向更深層次探索。從發(fā)展趨勢來看,今后供應鏈內部審計將以風險識別為導向,因為加強風險識別才能避免其為供應鏈帶來不可估量的損害,同時也有利于供應鏈優(yōu)勢的發(fā)揮。借助風險監(jiān)測、風險預警、風險管理等多種手段,供應鏈內部審計效率也將得到提升,更加有利于良好審計效果的達成。
2、側重內部審計方向,實現信息共享
供應鏈審計具有多種形式,之所以側重于內部審計方向,是因為更具有現實意義,也具有可行性。傳統內部審計一般針對單一企業(yè)或者集團,審計內容側重于企業(yè)或者集團公司內部相關事項。而供應鏈內部審計則是從整體角度進行考察,對供應鏈的上下游企業(yè)的相關情況進行審查,更具全面性,通過物流、信息流和資金流的集約審計,整體把控供應鏈風險,從而有利于企業(yè)運作效率的提升。此外,供應鏈內部審計也有利于實現信息共享,內部信息的獲取與共享均存在一定便利,這是外部審計無法比擬的優(yōu)勢。未來,應當完善的是供應鏈上下游企業(yè)之間信息對接的流暢度及相關格式的統一性問題。
3、運用區(qū)塊鏈技術排除供應鏈內部審計障礙
科學技術的融合與應用是供應鏈內部審計的重要發(fā)展趨勢。區(qū)塊鏈技術的安全性、可追溯性等特征有利于數據的海量增長,而去中心化特質則有利于信息透明度的提升,恰好有利于供應鏈風險的管控。一方面,借助區(qū)塊鏈技術實現對業(yè)務活動的實時記錄,通過改變數據交互模式提升審計效率。區(qū)塊鏈技術可將業(yè)務節(jié)點進行關聯,為供應鏈內部審計提供了極大便利。另一方面,區(qū)塊鏈技術可以實現審計數據信息的共享,有利于排除相關障礙。供應鏈內部審計的困難在于審計證據的全面獲取,而區(qū)塊鏈技術的融入剛好可以解決這一問題,通過多元互信機制的構建保證內部審計工作的順利實施。
4、審計資源的整合與充分利用是重要趨勢
基于供應鏈內部審計的實施路徑,物流、信息流和資金流審計過程中既應保證獨立性,也應將相關資源整合。供應鏈本身是一個完整體系,涉及采購、生產、銷售等多個環(huán)節(jié),將相關資源整合將有利于審計效能的提升。
一方面,對信息、數據等審計資源進行整合。供應鏈內部審計證據收集本身存在難度,借助審計平臺進行資源整合,可以實現數據、信息等資源的共享,進而提升審計效率。
另一方面,培養(yǎng)多元化供應鏈審計人才。供應鏈內部審計人員應不斷豐富審計專業(yè)知識,同時也要對供應鏈特點、體系、風險、環(huán)節(jié)等方面有審計了解,能夠勝任物流、信息流和資金流審計的相關工作。
四、結語
供應鏈內部審計的作用在于有效識別供應鏈風險,并防止風險擴大化,提升審計質量并解決供應鏈企業(yè)問題。所以,基于風險視角研究供應鏈內部審計具有十分重要的現實意義。供應鏈風險主要分布于物資流通、信息流通和資金流通環(huán)節(jié),因此供應鏈內部審計的實施路徑也應基于物流、信息流和資金流三方面推進。從未來發(fā)展趨勢來看,供應鏈內部審計將以風險識別為導向,以風險管控為目的開展審計;側重內部審計方向,實現信息共享;運用區(qū)塊鏈技術排除供應鏈內部審計障礙;進行審計資源的整合與充分利用。
五、參考文獻
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