風險視角供應鏈內部審計實施發(fā)展論文

　　在日常學習和工作中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文是對某些學術問題進行研究的手段。怎么寫論文才能避免踩雷呢？下面是小編收集整理的風險視角供應鏈內部審計實施發(fā)展論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　摘要：風險視角下，供應鏈內部審計研究可以有效識別風險，并保證供應鏈的運行穩(wěn)定。本文先指出了供應鏈風險及其特點，接著立足于相關風險與問題，分析供應鏈內部審計的實施路徑。綜上，本文提出供應鏈內部審計的發(fā)展趨勢。

　　關鍵字：風險；供應鏈審計；實施路徑

　　一、引言

　　供應鏈是一個網鏈結構，涉及供應的源點到消費的終點，供應鏈并不是以個體形式存在，而是由生產及流通中的上下游企業(yè)組成。毒奶粉事件反映出奶源問題，即供應鏈上游環(huán)節(jié)的薄弱；某手機公司也曾經因為供應鏈問題造成銷量大幅下滑，被其他企業(yè)搶占市場。一個個風險事件表明，供應鏈管理是企業(yè)正常運轉的關鍵環(huán)節(jié)，也是企業(yè)提高生產效率、獲得更多收益的重要途徑。供應鏈風險涉及多個環(huán)節(jié)，具有復雜性、多樣性等特點，因此需要借助供應鏈內部審計來管控風險，進而保證企業(yè)正常運轉。從供應鏈風險及其特點出發(fā)，分析供應鏈內部審計的實施路徑，并立足長遠看發(fā)展趨勢，是本文的重點研究內容。對于供應鏈內部審計的研究既可以補充現有理論，又可以對未來供應鏈內部審計實際工作提供借鑒。

　　二、供應鏈風險及其特點

　　1、供應鏈風險

　　供應鏈是一個完整的體系，也是從生產到流通再到消費的過程。供應鏈涉及的流程較多，本文主要研究物資流通、信息流通和資金流通三個過程。相應的供應鏈風險也從這三個視角進行考察。

　　第一，物資流通方面，風險主要有物資流通管理目標不合理、物流制度流程不夠完善，同時物流操作的及時性、效益性和效果性達不到要求也是主要風險點。鑒于此，物流方面風險包含的內容比較多，相應管控也存在一定難度。

　　第二，信息流通方面，風險主要由信息不對稱造成。隨著供應鏈涉及的主體增加，供應鏈規(guī)模也在擴張，因此信息的傳遞會產生一定的延遲，導致信息不對稱，不僅為供應鏈相關主體帶來風險，而且會給消費者帶來風險。另外，信息系統也會引發(fā)風險，例如信息系統無法滿足供應鏈企業(yè)的需求，適用性降低，由此為信息傳遞帶來風險。

　　第三，資金流通方面，風險主要有資金鏈斷裂以及財務人員風險等。供應鏈是由上下游多個企業(yè)組成，無論上游企業(yè)還是下游企業(yè)資金鏈斷裂都會為供應鏈帶來風險，風險的蔓延會為整個供應鏈帶來不可挽回的損失。與此同時，財務人員由于工作疏漏或者主觀意識引發(fā)的操作風險也是值得關注的內容。

　　2、供應鏈風險的特點

　　第一，復雜性。供應鏈是網鏈結構，并不是獨立結構，涉及的上下游企業(yè)比較多，特別是隨著規(guī)模的擴張，供應鏈會變得更加復雜，進而相應的風險也呈現復雜性特征。

　　第二，傳導性。從供應鏈整體來看，任何一個環(huán)節(jié)發(fā)生風險，都會傳導至其他主體，最終造成整個供應鏈風險。這是因為供應鏈的上下游企業(yè)都是相互關聯的，同時也與風險本身的傳導性有一定關系。

　　第三，多樣性。供應鏈風險分布在物資流通、信息流通、資金流通等多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)涉及的風險既有相同點也有不同點，整體構成風險的多樣性特征。供應鏈風險的多樣性也為規(guī)避和管控提出了更大挑戰(zhàn)。

　　3、風險視角下供應鏈內部審計的實施路徑

　　為應對供應鏈風險，供應鏈內部審計的三個主要內容有物流審計、信息流審計和資金流審計。結合供應鏈風險及存在的問題，實施路徑如下。

　�。�1）設定合理目標，提升物流審計效果。物流審計對于供應鏈內部審計來說至關重要，保證物流審計的順利實施，并提升物流審計效果是應當關注的重點。

　　第一，設立物流審計目標，與供應鏈發(fā)展目標保持一致。物資流通活動遍布于供應鏈的各個環(huán)節(jié)，因此物流審計目標也應考慮這一特點，目標設定既要保證科學合理性，還要立足實際，不能與供應鏈整體發(fā)展目標相背離。

　　第二，物流審計流程應當持續(xù)優(yōu)化，實現管理供應鏈風險的目的。物流審計流程不僅應注重審計計劃編制和審計工作實施環(huán)節(jié)，對于后續(xù)出具審計報告和后續(xù)審計跟蹤工作同樣應當給予足夠重視。特別是對于后續(xù)審計跟蹤，應當充分認識識別出來的風險點，進行點對點整改，并及時與相應管理人員溝通，避免風險再次發(fā)生。

　　第三，注重物流審計評價工作，保證效果性與效益性。物流是否及時、在供應鏈中是否有效發(fā)揮了服務功能等，都是物流審計評價的內容，評價指標和評價范圍的確定也是物流審計的基礎，通過物流審計評價獲得物流審計工作的效果性和效益性，從而更好指導未來審計工作。

　�。�2）重視信息流審計工作，完善審計機制。

　　從供應鏈內部審計現狀來看，很多供應鏈上的企業(yè)根本沒有進行信息流審計工作，缺乏相應的審計記錄與機制，不利于對有效信息的利用，也不利于降低風險。

　　第一，重視信息流審計工作，注重對信息流風險的挖掘。將信息流審計作為供應鏈內部審計的重點工作，從審計制度到審計機制，都應當進行完善。同時，審計人員也應當從思想上重視信息流審計工作，認識到新時代信息對于供應鏈良好運行的重要作用。

　　第二，充分保證信息流審計的全面性。信息流審計的內容既包含在供應鏈體系中信息是否公開透明、是否存在不對稱等問題，又包含信息制度是否使用規(guī)范、關鍵數據是否使用合理等�？傊�，應當充分保證信息流審計的全面性，避免因審計工作疏漏而影響供應鏈風險的管控。

　　第三，關注信息系統的適用性和準確性。信息流審計實施過程中，還要審查信息系統的適用性，即信息系統是否保證信息在供應鏈體系中有效傳導；考察信息系統的準確性，即關鍵信息是否準確，是否為供應鏈體系運行提供保障等。

　�。�3）將資金流審計貫穿于整個供應鏈體系。

　　資金流是供應鏈必不可少的構成部分，資金流審計也是供應鏈內部審計的重要內容。

　　第一，為充分挖掘供應鏈中的資金流風險，審計人員應提升自身專業(yè)水品。供應鏈內部審計的內容比較豐富，涉及的被審計主體呈現多樣化特征，不同于傳統審計的單一性特征，審計人員的工作更有難度。所以，審計人員只有加強供應鏈內部審計相關的知識儲備，并運用于實踐中，才能獲得更好的審計效果。

　　第二，加強對嵌入式審計模塊的應用。借助嵌入式審計模塊，審計人員能夠實現對供應鏈財務指標的實時監(jiān)測，可以實現有效的風險預警，同時也有利于減輕審計人員的工作量。值得注意的是，嵌入式審計模塊應當因時因需進行調整，不能一成不變。

　　第三，對審計檢查出來的問題進行問責。資金流對于供應鏈上的所有企業(yè)來說都是至關重要的，也是容易引發(fā)相關風險的環(huán)節(jié)，故對于資金流審計出來的問題要進行嚴厲追責，杜絕相關風險再次發(fā)生。問責之前要進行清晰的責任劃分，之后對相關責任人實施問責并整改，這才是資金流審計的目的。

　　三、風險視角下供應鏈內部審計的發(fā)展趨勢

　　1、以風險識別為導向，以風險管控為目的開展審計供應鏈

　　內部審計的最終目的是識別并把控風險，從而促進供應鏈的良好運營。對于物流、信息流和資金流的審計，都是為了識別不同供應鏈不同環(huán)節(jié)的風險，并且探究風險發(fā)生的深層原因，從而精準施策，解決供應鏈體系中的問題。現階段來看，供應鏈內部審計機制并不完善，還需要向更深層次探索。從發(fā)展趨勢來看，今后供應鏈內部審計將以風險識別為導向，因為加強風險識別才能避免其為供應鏈帶來不可估量的損害，同時也有利于供應鏈優(yōu)勢的發(fā)揮。借助風險監(jiān)測、風險預警、風險管理等多種手段，供應鏈內部審計效率也將得到提升，更加有利于良好審計效果的達成。

　　2、側重內部審計方向，實現信息共享

　　供應鏈審計具有多種形式，之所以側重于內部審計方向，是因為更具有現實意義，也具有可行性。傳統內部審計一般針對單一企業(yè)或者集團，審計內容側重于企業(yè)或者集團公司內部相關事項。而供應鏈內部審計則是從整體角度進行考察，對供應鏈的上下游企業(yè)的相關情況進行審查，更具全面性，通過物流、信息流和資金流的集約審計，整體把控供應鏈風險，從而有利于企業(yè)運作效率的提升。此外，供應鏈內部審計也有利于實現信息共享，內部信息的獲取與共享均存在一定便利，這是外部審計無法比擬的優(yōu)勢。未來，應當完善的是供應鏈上下游企業(yè)之間信息對接的流暢度及相關格式的統一性問題。

　　3、運用區(qū)塊鏈技術排除供應鏈內部審計障礙

　　科學技術的融合與應用是供應鏈內部審計的重要發(fā)展趨勢。區(qū)塊鏈技術的安全性、可追溯性等特征有利于數據的海量增長，而去中心化特質則有利于信息透明度的提升，恰好有利于供應鏈風險的管控。一方面，借助區(qū)塊鏈技術實現對業(yè)務活動的實時記錄，通過改變數據交互模式提升審計效率。區(qū)塊鏈技術可將業(yè)務節(jié)點進行關聯，為供應鏈內部審計提供了極大便利。另一方面，區(qū)塊鏈技術可以實現審計數據信息的共享，有利于排除相關障礙。供應鏈內部審計的困難在于審計證據的全面獲取，而區(qū)塊鏈技術的融入剛好可以解決這一問題，通過多元互信機制的構建保證內部審計工作的順利實施。

　　4、審計資源的整合與充分利用是重要趨勢

　　基于供應鏈內部審計的實施路徑，物流、信息流和資金流審計過程中既應保證獨立性，也應將相關資源整合。供應鏈本身是一個完整體系，涉及采購、生產、銷售等多個環(huán)節(jié)，將相關資源整合將有利于審計效能的提升。

　　一方面，對信息、數據等審計資源進行整合。供應鏈內部審計證據收集本身存在難度，借助審計平臺進行資源整合，可以實現數據、信息等資源的共享，進而提升審計效率。

　　另一方面，培養(yǎng)多元化供應鏈審計人才。供應鏈內部審計人員應不斷豐富審計專業(yè)知識，同時也要對供應鏈特點、體系、風險、環(huán)節(jié)等方面有審計了解，能夠勝任物流、信息流和資金流審計的相關工作。

　　四、結語

　　供應鏈內部審計的作用在于有效識別供應鏈風險，并防止風險擴大化，提升審計質量并解決供應鏈企業(yè)問題。所以，基于風險視角研究供應鏈內部審計具有十分重要的現實意義。供應鏈風險主要分布于物資流通、信息流通和資金流通環(huán)節(jié)，因此供應鏈內部審計的實施路徑也應基于物流、信息流和資金流三方面推進。從未來發(fā)展趨勢來看，供應鏈內部審計將以風險識別為導向，以風險管控為目的開展審計；側重內部審計方向，實現信息共享；運用區(qū)塊鏈技術排除供應鏈內部審計障礙；進行審計資源的整合與充分利用。

　　五、參考文獻

　　[1]任智鷸,孫維鴻,王琮銘.基于供應鏈風險視角的供應鏈審計探討.物流工程與管理,2017,39(05).

　　[2]王偉.供應鏈管理的風險控制分析與研究.科技經濟導刊,2019,27(08).

　　[3]匡姝.Y公司零售供應鏈的內部審計研究.湖南大學,2018.

　　[4]何雪鋒,王藝穎.區(qū)塊鏈技術在供應鏈內部審計中的應用漫談.財會信報,20201221.

【風險視角供應鏈內部審計實施發(fā)展論文】相關文章：

風險管理內部審計論文11-23

內部審計與風險管理03-19

內部審計與風險治理03-24

內部審計論文05-27

內部審計論文02-13

淺析內部審計新模式-風險導向內部審計01-13

基于風險導向視角的審計判定研究03-28

基于風險導向視角的審計判斷研究03-01

內部控制審計經典論文06-11

（經典）內部控制審計經典論文05-26