淺談計算機技術與審計技術的結合
摘要：隨著計算機技術在各業(yè)務領域逐步深入與發(fā)展，在企業(yè)的實施以及網(wǎng)絡時代的到來，審計信息無紙化的趨勢越來越快，審計人員要了解計算機審計內(nèi)容，審計人員如果不能熟練的掌握計算機在審計技術方面的應用，也就不可能進行深入審計，就談不上提高審計工作效率，因此，我們要了解掌握相應的變化，做出相應的調(diào)整，以提高審計效率。
關鍵詞：計算機技術；審計內(nèi)容；審計信息；審計技術
計算機技術在財務領域的廣泛應用和不斷發(fā)展，使得傳統(tǒng)的方式受到新的挑戰(zhàn)，核算手段和相應的程序也發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的審計也在一定程度上受到影響，為了適應這種變化，要進行相應的變革，使得在審計工作中的應用有利于提高審計質(zhì)量和效率。
1、計算機技術在審計中的應用
在計算機信息系統(tǒng)下，計算機可以在以下幾個方面幫助注冊會計師審計：①描繪客戶系統(tǒng)的流程圖，有專門的流程圖軟件可以使用。②估計審計風險。③準備審計程序。④分析性復核。⑤準備審計工作底稿。
2、審計對計算機會計信息系統(tǒng)的要求
隨著會計電算化的實現(xiàn)，審計手段向計算機審計方向發(fā)展也成為必然要求。具體而言，審計對計算機會計信息系統(tǒng)的要求主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
2.1對內(nèi)部控制的要求
計算機會計信息系統(tǒng)比手工會計信息系統(tǒng)復雜，控制范圍從對人的控制、擴展到對人和計算機兩方面的控制。計算機數(shù)據(jù)處理的集中性、連續(xù)性，使大部分職權分離的控制作用近于消失，數(shù)據(jù)存儲載體的改變及其共享程度的提高、又使會計中的賬簿控制體系失去作用。因此、計算機會計信息系統(tǒng)下，內(nèi)部控制不僅要加強，而且要采用新的'方式。
2.2對審計接口設置的要求
為了外部審計和內(nèi)部審計進一步深加工會計信息的需要，各種會計軟件需要設計一個統(tǒng)一數(shù)據(jù)結構、統(tǒng)一輸入要求和一定強制性的數(shù)據(jù)文件，并把預先設計的一部分審計軟件嵌入會計系統(tǒng)中。審計人員以后利用審計軟件輔助審計時，就可很方便地把需要的數(shù)據(jù)下載到微機上，使用不同的方法分析數(shù)據(jù)，從而能完整、精確地驗證會計事項的處理過程。
2.3對數(shù)據(jù)保留時間的要求
每年的審計一般都要到會計年度結束后酌幾個月內(nèi)才能完成。在此期間，審計小組要檢查所有的會計記錄，因此、新系統(tǒng)購一個重要功能是充分保留一個時期的交易和相關審計線索，以便完成審計工作。這些數(shù)據(jù)至少要保留到審計結束。
2.4對數(shù)據(jù)備份和恢復的要求
新系統(tǒng)必須具有方便的會計數(shù)據(jù)備份和恢復的功能，可以選擇系統(tǒng)的任意部分進行備份和恢復。系統(tǒng)應確認被修改的數(shù)據(jù)文件得到保存，尤其是在進行記賬、結賬等數(shù)據(jù)的成批處理時，應當提供強制備份功能。新系統(tǒng)還必須提供一個靈活的、界面友好的數(shù)據(jù)恢復工具。使審計人員在以后運用計算機輔助審計技術時，能方便地獲取包括被審計的報表在內(nèi)的數(shù)據(jù)。
3、計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計內(nèi)容
在計算機會計系統(tǒng)環(huán)境下，審計的目標并沒有發(fā)生改變，但由于電算化會計系統(tǒng)的特點及其固有的風險，審計的內(nèi)容發(fā)生了改變。在計算機會計系統(tǒng)環(huán)境下審計的內(nèi)容包括以下四個方面。
3.1對被審計單位計算機會計系統(tǒng)基本情況測評
目前使用的會計電算化軟件品種繁多，有比較規(guī)范的經(jīng)有關部門認證的，也有企業(yè)自己開發(fā)或委托軟件開發(fā)公司及軟件開發(fā)者自主開發(fā)的財務軟件，其質(zhì)量、水平參差不齊，被審計單位使用的計算機會計系統(tǒng)軟件是否符合有關部門的要求，將對審計人員實施審計程序、審計工作量產(chǎn)生重要影響。
3.2對計算機會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的評審
計算機會計系統(tǒng)通常由一般控制和應用控制兩部分組成，一般控制是系統(tǒng)運行環(huán)境方面的控制，為應用程序的正常運行提供外圍保障。一般控制包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文書控制等方面。應用控制是指針對具體的應用程序而設置的各種控制措施。
3.3計算機會計系統(tǒng)程序的審計
計算機會計系統(tǒng)程序的審計是指對組成會計軟件的各個子系統(tǒng)程序的審計，系統(tǒng)程序的正確與否，直接影響會計信息系統(tǒng)的處理質(zhì)量和處理結果的準確性、有效性。對計算機會計系統(tǒng)程序審計的目的是測試應用控制系統(tǒng)的符合性。
3.4對會計電算化系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)文件的審計
會計數(shù)據(jù)文件是計算機處理的對象和結果。在計算機會計系統(tǒng)中，會計憑證、會計賬簿、會計報表等均以數(shù)據(jù)文件的形式存儲于一定的介質(zhì)上。由于會計數(shù)據(jù)的真實性、正確性、可靠性，直接影響會計信息的真實性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計是至關重要的，它將直接關系到審計結論的正確與否。對會計數(shù)據(jù)審計的目的是對會計數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試。對會計數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試的目標是取得充分的證據(jù)，使審計人員能做出計算機系統(tǒng)在各重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點的最后判斷。
4、計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計技術
在對被審計單位計算機會計系統(tǒng)進行審計時，審計人員所使用的審計方法，就其所使用的手段來說可分為不使用計算機的審計方法和使用計算機的審計方法兩大類。不使用計算機的審計方法，指審計人員不審查計算機信息系統(tǒng)的處理過程，而采用手工方法對原始數(shù)據(jù)進行加工，將其結果與計算機數(shù)據(jù)處理結果進行比較，以確定計算機信息系統(tǒng)的處理結果是否正確；使用計算機的審計方法也稱計算機輔助審計技術（CJLAJ），指審計人員利用計算機本身的功能和一些專用的審計軟件來完成審計工作的技術。計算機輔助審計主要有以下五類。
4.1系統(tǒng)分析技術
這類計算機輔助審計技術能幫助審計人員加深對被審計單位所使用的計算機信息系統(tǒng)的了解，這種了解既包括對硬件、軟件的了解，也包括對其內(nèi)部控制的了解。能完成此類工作的軟件有：編制流程固的輔助軟件包；建立內(nèi)部控制模型的輔助軟件；程序邏輯檢查軟件。
4.2系統(tǒng)測試技術
這類技術能幫助審計人員驗證計算機信息系統(tǒng)的處理步驟，并對其效能進行評價。常用的測試技術有：
4.2.1調(diào)試數(shù)據(jù)法。這種方法是將模擬的業(yè)務讓計算機進行處理，以檢驗其處理的正確性。
4.2.2混合調(diào)試法。這種方法是將模擬數(shù)據(jù)與真實數(shù)據(jù)一起輸入待調(diào)試的計算機信息系統(tǒng)，這樣就能在不中斷系統(tǒng)運行的情況下對系統(tǒng)進行測試，當然在調(diào)試完成之后要用某種方法將模擬數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中清除。
4.2.3平行模擬法。這種方法也稱“程序”模擬法，是由審計人員編制一個軟件來模擬被審計單位系統(tǒng)的功能，然后將客戶數(shù)據(jù)輸入被測試系統(tǒng)和模擬系統(tǒng)，再將二者的數(shù)據(jù)進行比較。
4.3數(shù)據(jù)測試技術
這類技術主要用來檢查計算機系統(tǒng)處理結果的正確性。在使用這種方法時，審計人員須取得他感興趣的文件，然后用一個軟件程序來檢查其內(nèi)容。常用的軟件有：計算和匯總程序；比較程序；分類和重組織程序；抽樣程序；數(shù)據(jù)提取程序。
4.4特殊問題處理技術
這類技術可以幫助審計人員完成某些特殊目的的審計分析�？晒⿲徲嬋藛T利用的軟件有：表處理軟件包；數(shù)據(jù)管理庫軟件；聯(lián)機數(shù)據(jù)庫；通訊軟件。
4.5管理自動化審計技術
這類技術可以提高審計人員在完成日常工作時的效率。審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢。而目前多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖像、聲音、動畫、視頻等轉化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
總之，要想搞好計算機審計，要了解審計對計算機系統(tǒng)的要求，以及計算機系統(tǒng)對審計的影響。熟練掌握計算機審計方法，還要對被審計單位使用的計算機信息系統(tǒng)有一定的了解，完整地獲取數(shù)據(jù)。審計人員一定要掌握相應的技術，以面對信息時代審計的發(fā)展，只要審計這個行業(yè)存在，審計人員的經(jīng)驗與職業(yè)判斷始終占主導地位，豐富的行業(yè)經(jīng)驗是搞好計算機審計的關鍵。
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