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淺談如何利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值論文（通用7篇）
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？以下是小編收集整理的淺談如何利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值論文，希望能夠幫助到大家。
淺談如何利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值論文 篇1
一、建立健全高校內(nèi)部審計制度
高校內(nèi)部審計要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實際制定各項審計業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會審計相關(guān)辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機(jī)制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計方案制定的科學(xué)性、審計實施順利及審計結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。
二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置
高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險、重要性水平和審計目標(biāo)等因素，對審計資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計價值實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險分配審計資源，運(yùn)用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個被審計事項的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計目標(biāo)來分配審計資源。按審計目標(biāo)分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計等側(cè)重于真實性、合法性審計目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風(fēng)險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計單位和學(xué)校可持續(xù)發(fā)展。可以說等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實性、合法性審計。
三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制
高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。
1.高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實行向校長報告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計，以先進(jìn)的技術(shù)實施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環(huán)。
2.高校內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計實施方案;明確審計目標(biāo)、審計范圍和審計內(nèi)容，細(xì)化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強(qiáng)審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實審計承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機(jī)制。在審計完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制�？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準(zhǔn)確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計價值的最大化。
四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展
高校內(nèi)部審計為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財務(wù)審計或?qū)ｍ棇徲�，要�?qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。
1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項交接實施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范性和有效性。
2.加強(qiáng)高�；üこ讨攸c(diǎn)領(lǐng)域的審計。高校結(jié)合自身的實際情況，加大對基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計監(jiān)督。對建設(shè)工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動真實性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的`跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當(dāng)依托社會審計開展建設(shè)項目全過程審計的經(jīng)驗，對受托中介機(jī)構(gòu)審計質(zhì)量進(jìn)行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。
3.拓展專項資金審計和審計調(diào)查。高校設(shè)有多個職能部門和學(xué)院，以及各個經(jīng)濟(jì)實體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務(wù)，必須實行借助專項資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎(chǔ)。專項審計調(diào)查的特點(diǎn)是針對性強(qiáng)，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內(nèi)審項目立項制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動專項經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、實驗室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。
4.著力抓好審計整改落實。高校內(nèi)部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實地將任務(wù)分解到位。
5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計。探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計與功能組合，建設(shè)在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計信息資源、夯實審計結(jié)論，加強(qiáng)審計質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計管理，實現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。
五、有效管理審計沖突
審計主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過度;加強(qiáng)審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實做出正面評價;要建設(shè)審計人員兼容心理，要學(xué)會換位思考，分析被審計部門的主觀動機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。
六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計績效評價體系
高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供增值服務(wù)并改善高校組織及其治理的一個關(guān)鍵途徑，是成功履行高校為之界定的職責(zé)。因此其本身需要自己的控制框架，以監(jiān)控內(nèi)部審計是否履行職責(zé)，是否與高校重要目標(biāo)保持一致。高校內(nèi)部審計績效考核體系設(shè)計要遵循系統(tǒng)性、完整性、重點(diǎn)性和應(yīng)變性原則，考慮產(chǎn)出與反饋、長期與短期、定量與定性等特性關(guān)系。一級指標(biāo)可按審計工作領(lǐng)域分為審計作業(yè)績效類、審計管理績效類、審計科研績效類和審計資源建設(shè)績效類。在審計作業(yè)績效類下的二級指標(biāo)可考慮開展各類審計項目數(shù)、提供咨詢服務(wù)項目數(shù)、審計資金數(shù)、審計覆蓋率、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索數(shù)、移送司法案件數(shù)、查處問題資金數(shù)、促進(jìn)增收節(jié)支金額、挽回經(jīng)濟(jì)損失金額、審計意見數(shù)及采用數(shù)、促進(jìn)建章立制數(shù)、促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理單位數(shù)、各層級領(lǐng)導(dǎo)審計信息采用率等。審計管理績效類的二級指標(biāo)可考慮審計計劃偏差率、審計目標(biāo)實現(xiàn)率、審計項目立項合理率、審計資源利用率、內(nèi)審制度制定數(shù)、事前審計事項數(shù)、創(chuàng)新成果數(shù)等。審計科研績效類的二級指標(biāo)可考慮各級科研項目立項數(shù)、科研經(jīng)費(fèi)金額數(shù)、著作數(shù)及發(fā)表或獲獎?wù)撐臄?shù)等。審計資源建設(shè)績效類的二級指標(biāo)可考慮各級職稱人數(shù)、各類資格證書獲得人數(shù)、專業(yè)培訓(xùn)班舉辦數(shù)、專業(yè)培訓(xùn)參加人次、機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)金額及預(yù)算執(zhí)行率、各項活動占用經(jīng)費(fèi)比率等。
淺談如何利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值論文 篇2
價值型審計機(jī)構(gòu)、復(fù)合型審計人才是企業(yè)組織對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員戰(zhàn)略發(fā)展的要求。內(nèi)部審計必須突破以往的糾錯查弊，突破傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)管，將內(nèi)部審計的資源和技能與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略融通結(jié)合，增加組織價值。
一、內(nèi)部審計增值服務(wù)的瓶頸分析
當(dāng)前，內(nèi)部審計往往不能與時俱進(jìn)地按照科學(xué)發(fā)展觀、群眾路線教育實踐活動要求為企業(yè)提供增值服務(wù)，已經(jīng)成為一種普遍存在的問題。
(一)審計理念未跟進(jìn)時代要求
大部分企業(yè)不能及時跟進(jìn)對審計工作的新要求，即賦予內(nèi)部審計“行政權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就落實到哪里，資金運(yùn)用到哪里,審計就跟進(jìn)到哪里”的新職責(zé)，不能全面把握審計“跟進(jìn)”的內(nèi)涵與實質(zhì)，較多仍停留在原有工作層次和標(biāo)準(zhǔn)上，甚至應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，很少圍繞企業(yè)改革、發(fā)展、穩(wěn)定等熱點(diǎn)及中心工作，主動出擊企業(yè)經(jīng)營管理中存在的漏洞、出血點(diǎn)，造成內(nèi)部審計地位難以提高，審計增加價值功能得不到應(yīng)有的發(fā)揮。
(二)審計隊伍未得到有效優(yōu)化
企業(yè)內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)狀仍未得到有效緩解，尤其是知識、年齡結(jié)構(gòu)出現(xiàn)斷層，理念滯后，更新緩慢，表現(xiàn)出“審計新手”缺乏鍛煉平臺，“老審計”技能又不能適應(yīng)新的監(jiān)管形勢要求，審計隊伍缺乏活力，很大程度上嚴(yán)重制約著內(nèi)審工作水平和效果的提升。
(三)審計環(huán)境未得到有效改善
由于內(nèi)部審計宣傳不到位，個別企業(yè)的高管層或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計的認(rèn)識仍存在一些誤區(qū)或理解偏差，認(rèn)為審計就是消防隊，哪里起火去哪里，甚至認(rèn)為審計部門就是履行一下監(jiān)管程序，很少讓內(nèi)部審計涉足公司經(jīng)營管理、內(nèi)部治理、風(fēng)險管控等領(lǐng)域。這與我國引入現(xiàn)代內(nèi)部審計的時間相對較短、對現(xiàn)代內(nèi)部審計認(rèn)識不足密切相關(guān)，導(dǎo)致內(nèi)部審計長時期停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計的陰影之下，更有甚者把內(nèi)部審計簡單地看成是查賬。筆者認(rèn)為，若審計工作環(huán)境得不到及時有效的改善，就會長期制約審計工作的發(fā)展，影響審計職能的發(fā)揮，審計的成果就不能得到認(rèn)同，審計的效果也就不佳。
二、內(nèi)部審計增值服務(wù)的實現(xiàn)方式
內(nèi)部審計作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理部門之一，其審計行為是企業(yè)管理的再管理、控制的再控制。
(一)正確處理控制與服務(wù)的關(guān)系
為了實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員要繼承和發(fā)揚(yáng)傳統(tǒng)的審計觀念，打破傳統(tǒng)思維定勢，正確處理好控制與服務(wù)的關(guān)系。
(1)審計機(jī)構(gòu)及人員要正確定位，擺正位置，明確界定好審計機(jī)構(gòu)及人員在企業(yè)中的職能作用。
(2)正確認(rèn)識審計控制的目的是為了更好的服務(wù)，把握好成本效益原則，同時也要做到管好管住不管死、管理無情操作有情。
(3)正確把控好服務(wù)領(lǐng)域，對企業(yè)經(jīng)營、管理和操作實行全方位服務(wù)，對企業(yè)各流程控制點(diǎn)和相關(guān)風(fēng)險實施有效防范，類似于“免疫系統(tǒng)”中的全方位體檢與透視。
(二)加速審計隊伍的職能轉(zhuǎn)換
鑒于一些企業(yè)內(nèi)審部門因受現(xiàn)人員知識結(jié)構(gòu)、行動慣性的制約發(fā)展因素，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與市場需求存在斷層，審計工作缺乏前瞻性、創(chuàng)新性及高附加值的審計成果信息，為扭轉(zhuǎn)這種不利局面，就必須加速內(nèi)審人員隊伍的職能轉(zhuǎn)變。(1)把好新進(jìn)人員的入口關(guān)，內(nèi)審人員的來源直接決定了其專業(yè)素質(zhì)和可塑性以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)長期生存發(fā)展的基礎(chǔ)，筆者認(rèn)為可以循序漸進(jìn)式地推行內(nèi)審人員職業(yè)資質(zhì)準(zhǔn)入機(jī)制。(2)不斷優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，財經(jīng)、生產(chǎn)、技術(shù)及IT人員比例，應(yīng)盡可能保持合理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮審計團(tuán)隊的整體效能。(3)引導(dǎo)內(nèi)審人員不斷更新知識，加強(qiáng)風(fēng)險治理、因素分析等前沿理念的掌握和運(yùn)用，提高認(rèn)知能力和綜合素質(zhì)。(4)開展審計內(nèi)部問責(zé)及適當(dāng)?shù)莫剳突顒�，促使審計人員積極參與到審計項目的管理中去，利用審計這把“雙刃劍”，穩(wěn)步提高審計隊伍的整體素質(zhì)。
(三)采取多種手段實現(xiàn)審計價值最大化
內(nèi)部審計工作要兼顧投入產(chǎn)出，以最小的審計成本創(chuàng)造最大的審計價值是內(nèi)部審計開展審計項目的終極目標(biāo)。因此，審計實務(wù)中，需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員采取多種手段，簡化程序，提高效率，優(yōu)化成果。(1)積極開拓思路，在做好審計項目的同時還要做好管理咨詢等增值型服務(wù)工作，通過日常審計監(jiān)督工作實現(xiàn)“一審二幫三促進(jìn)”。(2)前移審計關(guān)口，積極關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營管理過程，適時提出審計監(jiān)管意見和建議，使一些不良苗頭及時化解在萌芽狀態(tài)，避免審計工作秋后算賬。(3)采取聯(lián)合審計方式，讓企業(yè)相關(guān)部門人員積極參與到審計項目中來，使審計事項查證少走彎路，也使業(yè)務(wù)部門及時掌握問題癥結(jié)和風(fēng)險所在。(4)運(yùn)用審計新方法、新技術(shù)，特別是擴(kuò)大計算機(jī)技術(shù)在審計領(lǐng)域中的應(yīng)用范圍，減少現(xiàn)場審計時間，提高效率，提升質(zhì)量，節(jié)約成本等。
三、內(nèi)部審計增加價值的簡要實務(wù)例證
在審計實務(wù)中，為進(jìn)一步提升內(nèi)部審計的增加價值功能，可以有針對性地結(jié)合企業(yè)實際開展一些活動。
(一)風(fēng)險管理實務(wù)
由于企業(yè)內(nèi)部審計涉及領(lǐng)域廣泛，而且具有相對獨(dú)立性，可以為企業(yè)的風(fēng)險管理與評估提供有效的`輔助信息。如：石化銷售企業(yè)的非油業(yè)務(wù)逐年呈上漲趨勢，但毛利空間小，運(yùn)行成本高，甚至還存在個別業(yè)務(wù)違規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險，類似于批發(fā)煙草業(yè)務(wù)是石化銷售企業(yè)的風(fēng)險所在點(diǎn)之一，如果內(nèi)部審計缺乏對企業(yè)整體經(jīng)營管理環(huán)境及行業(yè)監(jiān)管風(fēng)險控制的基本了解，就無法幫助非油部門將國家《煙草專賣法》等具體要求體現(xiàn)在實務(wù)中去，從而不能及時幫助企業(yè)控制風(fēng)險。企業(yè)在國家安全環(huán)保監(jiān)管的嚴(yán)峻形勢下，內(nèi)部審計如果不能通過“碧水藍(lán)天”專項審計、罐區(qū)安全專項審計等活動，跳出專業(yè)線條的慣性管理思維及時指出存在的風(fēng)險，勢必使企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險得不到及時有效化解等。
(二)流程再造實務(wù)
目前，內(nèi)審人員除了查賬，還要花費(fèi)更多的時間和精力去研究在業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施中存在的問題，旨在從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效果、資源利用、產(chǎn)品種類和服務(wù)質(zhì)量等各個方面有無缺陷并可以改進(jìn)之處。如：石化銷售企業(yè)近年來為降低人工成本、減少管理成本、提高人均勞效而推行的“小站改革”管理模式，需要內(nèi)部審計對該業(yè)務(wù)進(jìn)行“回頭看”，通過對內(nèi)部管理制度的梳理、改革效果的評估、改進(jìn)模式的探討等工作來幫助企業(yè)完善工作業(yè)務(wù)流程，對于不具備“小站改革”標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)如何規(guī)范等需要及時理順管理體制，重新幫助設(shè)計管理流程，以滿足各類監(jiān)管的要求。
(三)內(nèi)部咨詢實務(wù)
內(nèi)部審計因?qū)π袠I(yè)發(fā)展要求、企業(yè)內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)外部監(jiān)管形勢有所了解，從認(rèn)知的角度來看具備一定的解決問題能力，可以為企業(yè)管理層出謀劃策，當(dāng)好參謀，對經(jīng)營運(yùn)作過程中遇到的問題提供解決方案，適時提出具有前瞻性的建設(shè)性建議。如：石化銷售企業(yè)為提高市場占有份額，在開展對外投資或租賃加油站等決策過程中，內(nèi)部審計需要積極提供咨詢服務(wù)活動，包括參與投資風(fēng)險的評估、投資回報周期的論證、經(jīng)營管理模式的選擇、會計核算統(tǒng)計管理的把握等方面，并站在客觀、公允的角度提出意見和建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)效益最大化、風(fēng)險最小化的目標(biāo)，保證其經(jīng)濟(jì)活動符合企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展方向。
總之，通過內(nèi)部審計，不僅可以檢閱企業(yè)歷史的功過是非，可以正確評判企業(yè)進(jìn)行時的績效，還可以幫助企業(yè)描繪美好未來的前景。所以，內(nèi)審部門要不斷更新理念，創(chuàng)新思路，提升定位，更好地為組織增加價值服務(wù)，以此適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。
淺談如何利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值論文 篇3
一、當(dāng)前內(nèi)部審計面臨的一些問題
1.內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
內(nèi)部審人員應(yīng)掌握會計、管理、稅收、相關(guān)法規(guī)等多種專業(yè)知識及與經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，以保證內(nèi)部審計質(zhì)量�，F(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計人員多數(shù)是從財務(wù)部門調(diào)來，缺少專業(yè)的審計知識，不熟悉具體的審計流程，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，識別風(fēng)險、判斷正誤能力較差，大都以手工查賬為基礎(chǔ)，適當(dāng)運(yùn)用抽樣技術(shù)，根據(jù)主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，容易遺漏重要事項，形成審計風(fēng)險，無法出具有效的管理建議，制約了內(nèi)部審計在管理中的作用，導(dǎo)致組織價值增值難以實現(xiàn)。
2.內(nèi)部審計計劃不夠完善
國有企業(yè)審計在制定內(nèi)部審計計劃方面存在問題,未能突出審計重點(diǎn)，未能適應(yīng)評估固有風(fēng)險并隨之修改相應(yīng)的內(nèi)部審計計劃，未能確認(rèn)與異常交易相關(guān)的高風(fēng)險領(lǐng)域，審前缺少審計計劃，未能編制出合適的內(nèi)部審計計劃或是墨守成規(guī)，對往年內(nèi)部審計計劃不作修改就加以運(yùn)用。
3.內(nèi)部審計結(jié)果實施不到位
國有企業(yè)管理層對內(nèi)部審計結(jié)果沒有形成統(tǒng)一完善的機(jī)制，對內(nèi)部審計人員提出苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的探討和研究，沒有建立如何完善制度，導(dǎo)致同樣問題在國有企業(yè)內(nèi)部審計過程中反復(fù)出現(xiàn)，甚至對內(nèi)部審計查出問題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計地位和權(quán)威受到了影響，審計成效得不到體現(xiàn)。
二、國有企業(yè)以實施內(nèi)部審計推進(jìn)組織價值增值的具體措施
1.國有企業(yè)高層重視并保障內(nèi)部審計實施的獨(dú)立性
國有企業(yè)高層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計工作，為了保障內(nèi)部審計獨(dú)立性，加大對本企業(yè)的監(jiān)管力度，成熟的國有企業(yè)應(yīng)專門設(shè)置內(nèi)部審計部門，配備內(nèi)部審計人員，并給予經(jīng)費(fèi)上的支持，使內(nèi)部審計部門擁有獨(dú)立的內(nèi)部審計權(quán)限，使內(nèi)部審計工作盡量免受外界因素的干擾，時內(nèi)審能有效監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理的實施，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.建立內(nèi)部審計質(zhì)量保證制度
內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線，內(nèi)審人員在實施審計的過程中不斷加強(qiáng)質(zhì)量意識、風(fēng)險意識和責(zé)任意識，運(yùn)用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險，對發(fā)現(xiàn)的問題查深、查透、查實。建立內(nèi)部審計責(zé)任制度，明確人員職責(zé)，合理分工，從制定內(nèi)審計劃、編制方案、收集審計證據(jù)、編寫審計底稿、審計簽證、出具審計報告到歸集審計檔案等實行全程質(zhì)量管理，確保內(nèi)部審計的高質(zhì)量。
3.注重內(nèi)部審計人員素質(zhì)提升，推動內(nèi)部審計健康發(fā)展
建設(shè)一支高素質(zhì)高學(xué)識內(nèi)審人員隊伍，是完成內(nèi)審工作的重要保障，內(nèi)部審計人員應(yīng)互相學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，開拓創(chuàng)新，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，從而提高內(nèi)部審計質(zhì)量和審計力度，實現(xiàn)內(nèi)部審計的防弊興利和增值的管理目標(biāo)，達(dá)到“建一流內(nèi)審隊伍、創(chuàng)一流內(nèi)審業(yè)績”的目標(biāo)。內(nèi)部審計人員應(yīng)積極主動參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整、完善自身的知識結(jié)構(gòu)，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力，推動內(nèi)部審計工作的健康發(fā)展。
4.制定并完善內(nèi)部審計計劃，嚴(yán)格履行內(nèi)審程序
為更好地做好內(nèi)部審計工作，國有企業(yè)應(yīng)制定《內(nèi)部審計管理制度》，制訂了《內(nèi)部審計人員守則》和《內(nèi)部審計工作流程圖》，年初制訂好年度內(nèi)部審計工作計劃；擬訂內(nèi)部審計方案，下發(fā)內(nèi)部審計通知書，按照計劃開展內(nèi)部審計的現(xiàn)場審計工作，草擬審計報告初稿，出具內(nèi)部審計報告，并將審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總，與企業(yè)高層及時溝通，探討解決方案，提出整改意見和措施，制定管理建議書。針對所發(fā)現(xiàn)的問題，限期整改并進(jìn)行整改跟蹤核查。
5.突出內(nèi)審重點(diǎn)，不斷顯現(xiàn)內(nèi)審工作成效
在日常內(nèi)審工作中，內(nèi)審人員在開展內(nèi)部審計項目前需要經(jīng)過調(diào)研階段，調(diào)取與內(nèi)部審計相關(guān)資料作為制訂內(nèi)審方案的參考依據(jù)。內(nèi)部審計開始后，對可能存在的問題進(jìn)行充分了解分析，根據(jù)其內(nèi)部審計情況，制訂被審企業(yè)的審計重點(diǎn)，排除重復(fù)審計項目，減少了內(nèi)部審計資源的浪費(fèi)和內(nèi)部審計工作量。內(nèi)審人員在工作中碰到的'難點(diǎn)和疑點(diǎn)化大力量應(yīng)進(jìn)行研究，互相幫扶和排解，使內(nèi)審工作做到了“精、準(zhǔn)、快”，例如通過突出對國有企業(yè)不良資產(chǎn)的內(nèi)部審計，著力從深層次發(fā)現(xiàn)其重大經(jīng)營虧損，資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量較差，內(nèi)控管理機(jī)制不規(guī)范和內(nèi)控制度、經(jīng)營決策失誤等方面的主要問題，從體制機(jī)制上提出可操性強(qiáng)、具有針對性的審計意見和建議，有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)保值增值。只有抓住重點(diǎn)，內(nèi)部審計工作成效就會不斷顯現(xiàn)。
6.重視內(nèi)部審計成果，提出整改措施
國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計，并按內(nèi)部審計結(jié)果和管理建議得到整改落實是非常重要，例如內(nèi)部審計中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控管理、合同與項目管理、資產(chǎn)管理、資金管理、財務(wù)處理以及薪酬福利等方面問題，這些問題若發(fā)現(xiàn)后不加以糾正，容易造成企業(yè)管理失控，導(dǎo)致國有企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)和損失。只有督促國有企業(yè)內(nèi)審結(jié)果的實施，建立和健全企業(yè)內(nèi)控管理制度，并執(zhí)行到位，明確責(zé)任部門和責(zé)任人，提升管理水平，堵塞管理漏洞，才能有效控制財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)推進(jìn)組織價值增值。隨著企業(yè)改革的不斷深化，對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作提出新的要求和挑戰(zhàn)。如何把握機(jī)遇，加強(qiáng)監(jiān)督，有效防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展，是內(nèi)部審計面臨的一項重大課題。為此內(nèi)部審計人員必須增強(qiáng)有效監(jiān)督和服務(wù)意識，努力提高內(nèi)部審計質(zhì)量。內(nèi)部審計部門的服務(wù)是通過監(jiān)督來實現(xiàn)的，因此自覺地把內(nèi)部審計工作置于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局之中，正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，把內(nèi)部審計服務(wù)貫穿于內(nèi)審的全過程。牢固樹立服務(wù)第一、整改為先的意識，從健全內(nèi)控管理制度和強(qiáng)化財務(wù)管控以及化解財務(wù)風(fēng)險上為國有企業(yè)提出有針對性、合理化的意見和建議，針對審計所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行落實整改、規(guī)范管理、控制風(fēng)險，推進(jìn)國有企業(yè)組織價值增值。
淺談如何利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值論文 篇4
摘要:近些年，內(nèi)部審計增值研究受到國內(nèi)外學(xué)者的高度重視和關(guān)注，我國人民銀行也處于內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展過程中。如何更好地實現(xiàn)內(nèi)審價值增值是我國人民銀行內(nèi)部審計急需研究的課題。本次研究從人民銀行開展內(nèi)部審計的重要性入手，進(jìn)一步闡述適合央行開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及其運(yùn)用步驟，提出更新內(nèi)部審計理念、調(diào)整內(nèi)部審計方法，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要借鑒和參考。
關(guān)鍵詞:“價值主張”；模型央行（人民銀行）；內(nèi)部審計；實現(xiàn)途徑
在經(jīng)濟(jì)全球化、競爭日益激烈的環(huán)境下，銀行內(nèi)部審計工作已由查錯防弊到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)用姘l(fā)展，逐步形成以風(fēng)險導(dǎo)向為主、以增值為目的新型的內(nèi)部審計模式。內(nèi)部審計是幫助人民銀行目標(biāo)實現(xiàn)和價值增加的基礎(chǔ)，IIA發(fā)布的價值主張模型為確定增值型內(nèi)部審計的屬性和定位、職能與作用等提供重要借鑒。
一、央行開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及運(yùn)行步驟
(一)“價值主張”模型
開展內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)是價值取向，目的是通過內(nèi)部審計保障價值最大化。人民銀行內(nèi)部審計價值最大化不單需要在理論上進(jìn)行深入的研究，也要在實踐過程中有目的地進(jìn)行嘗試和運(yùn)用，以此實現(xiàn)銀行價值利益最大化。內(nèi)部審計“價值主張”模型基于內(nèi)部審計特質(zhì)與內(nèi)部審計向組織提供核心服務(wù)基礎(chǔ)上，即：“客觀”、“確認(rèn)”、“洞察”。其中，“客觀”要根據(jù)客觀事實公正地開展研究與判定，以此做出相應(yīng)的結(jié)論�！按_認(rèn)”就是銀行內(nèi)部審計共這種對風(fēng)險管理效果實施客觀、公正的評價；“洞察”即：內(nèi)部審計工作者可以及時發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實現(xiàn)的各項風(fēng)險因素，并在評估日常經(jīng)營活動后，提出針對性的處理方法，從而提高行動效率，提供具有建設(shè)性的意見，以此提升組織行動效率。
(二)內(nèi)部審計增值模型
IIA提出的“價值主張”模型主要由目標(biāo)、職能、服務(wù)等部分組成，不單為銀行進(jìn)行內(nèi)部審計提供服務(wù)，也為建立內(nèi)部審計增值模型提供理論支持。在“價值主張”模型分析和總結(jié)基礎(chǔ)上，筆者構(gòu)建以下內(nèi)部審計增值模式。
(三)增值型內(nèi)部審計實施步驟
1、考察內(nèi)部審計效益及成本內(nèi)部審計效益是否大于成本是銀行進(jìn)行內(nèi)部審計、制定決策的約束性條件，對其實施分析和預(yù)測對銀行發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。內(nèi)部審計效益不僅可通過直接方法產(chǎn)生，也可由間接的，從而充分發(fā)揮短期糾偏效果，有利于銀行長期獲取效益。人民銀行雖然難以對效益與成本進(jìn)行準(zhǔn)確量化，但依然需要根據(jù)自身經(jīng)營狀況，參考同行業(yè)其他內(nèi)部審計運(yùn)行和發(fā)展水平，準(zhǔn)確預(yù)測其收益與成本，確保設(shè)立的內(nèi)部審計與發(fā)展?jié)M足企業(yè)實際運(yùn)營要求。2、明確界定增值型內(nèi)部審計屬性眾所周知，增值性是增值型審計模型的默認(rèn)屬性，獨(dú)立性、客觀性式開展各種審計活動必須遵循的底線，層次性、過程性是開展增值型內(nèi)部審計必備屬性。其中，層次性真實呈現(xiàn)不同企業(yè)內(nèi)部審計處于相應(yīng)的能力層級中，內(nèi)部審計工作應(yīng)依據(jù)其能發(fā)展水平進(jìn)行實踐，避免由于設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)過高、過低引起資源浪費(fèi)等問題。在條件允許的基礎(chǔ)上，銀行要不斷提升自身的審計能力。眾所周知，內(nèi)部審計和銀行內(nèi)外部環(huán)境有一定的適配性，內(nèi)部審計要遭充分掌握該機(jī)構(gòu)內(nèi)外環(huán)境之后，提出其所需的各項服務(wù)。3、重視“確認(rèn)”與“咨詢”的功能增值型內(nèi)部審計主要包含內(nèi)部控制、治理、風(fēng)險管理等職能，并在具體工作中發(fā)揮“確認(rèn)”和“咨詢”的功能。銀行開展內(nèi)部審計工作與上述職能在目的上相繼承，重點(diǎn)要改善信息不對稱的情況，有效控制非理性決策帶來的風(fēng)險及收益不確定情況。內(nèi)部審計作為人民銀行開展日常管理工作的基礎(chǔ)，對各部門運(yùn)行狀況展開監(jiān)督和評價，引導(dǎo)管理者提出針對性的改善意見。
二、人民銀行內(nèi)部審計價值增值的實現(xiàn)途徑
(一)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想和審計理念
思想作為行動的先導(dǎo)，內(nèi)審價值增值要實施思想轉(zhuǎn)型和設(shè)計理念的更新。要準(zhǔn)確把控內(nèi)審工作的發(fā)展趨勢，合理調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作定位，進(jìn)一步提高人民銀行內(nèi)審工作管理效果，在更大范圍、較高層次發(fā)揮內(nèi)審的咨詢作用。同時，不斷更新內(nèi)審工作理念，充分意識到內(nèi)審是一個控制機(jī)制，必須樹立風(fēng)險管理、內(nèi)部控制理念。正確處理監(jiān)督與服務(wù)之間的關(guān)系，在強(qiáng)化監(jiān)督的基礎(chǔ)上，逐步完善審計單位制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的確認(rèn)與咨詢作用。
(二)提升內(nèi)審人員的素質(zhì)水平
一是必須重視內(nèi)審人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，鼓勵內(nèi)審人員積極參與職業(yè)資格認(rèn)證考試，定期或不定期接受一定的后續(xù)教育。同時，強(qiáng)化組織內(nèi)部的.治理、風(fēng)險管理等方面的學(xué)習(xí)，進(jìn)而提升內(nèi)審人員的專業(yè)技能，增強(qiáng)內(nèi)審人員綜合判斷能力。二是在不影響內(nèi)審人員正常工作基礎(chǔ)上，合理借調(diào)具有專業(yè)技術(shù)職稱的非審計人員參加內(nèi)審檢查工作，有效發(fā)揮人力資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)價值，進(jìn)一步彌補(bǔ)已有審計人員的不足之處。
(三)合理運(yùn)用信息化技術(shù)
內(nèi)部審計工作要重視信息化對內(nèi)部審計活動、目標(biāo)實現(xiàn)的影響，包含信息安全、自身信息化水平等不同方面展開深入分析，從節(jié)約成本、確保審計增值等方面了解使用信息化技術(shù)的重要性。在信息化發(fā)展時代，不具有風(fēng)險防范意識和預(yù)防能力的內(nèi)部審計無法避免遭受淘汰的命運(yùn)。因此，人民銀行內(nèi)部審計部門要合理用藥信息技術(shù)，不斷配置新型審計工具、更新審計方法，促進(jìn)持續(xù)審計、非現(xiàn)場審計等新型模式的普及應(yīng)用，進(jìn)而提升各部門審計效果�，F(xiàn)階段，云審計理念已經(jīng)打破時空、距離等因素的限制，將其融入人民銀行日常運(yùn)營管理中，成為未來內(nèi)部審計工作發(fā)展和研究的主要方向。
(四)不斷優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境
眾所周知，內(nèi)部審計工作環(huán)境具有復(fù)雜性、變化性強(qiáng)等特點(diǎn)，開展內(nèi)部審計必須配備恰當(dāng)?shù)膬?nèi)外交流渠道，進(jìn)而提高自身的適應(yīng)能力。因此，人民銀行工作人員要積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制與審計服務(wù)理念，提升全體人員的內(nèi)控意識，由自我控制、自我修復(fù)、自我完善的角度深入分析、認(rèn)識內(nèi)審的傾向作用，確保全行干部職工充分了解，內(nèi)審不單是問題的發(fā)現(xiàn)者，也是提升效能的推動者和增值的倡導(dǎo)者，為內(nèi)審價值增值創(chuàng)設(shè)良好、和諧的人文環(huán)境。
三、結(jié)束語
總之，內(nèi)部審計增值是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，促進(jìn)內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展，不但保障人民銀行有效履行央行職能需求，也滿足內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀需求。本文從央行推行內(nèi)部審計的重要性入手，提出開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及其落實步驟，提出一些促進(jìn)內(nèi)部審計增值的對策，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要指導(dǎo)。
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淺談如何利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值論文 篇5
內(nèi)部審計與國家審計和社會審計作為我國審計系統(tǒng)的三個支柱，主要是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的新定位
通常認(rèn)為，內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證等職能，這種對內(nèi)部審計的傳統(tǒng)認(rèn)識持續(xù)了很長一段時間。國際內(nèi)部審計師協(xié)會提出：內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢工作，其目標(biāo)在于增加價值并改進(jìn)組織的經(jīng)營，這完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨(dú)立評價功能”論。
內(nèi)部審計一直伴隨著社會的發(fā)展而發(fā)展，內(nèi)部審計無法脫離這一客觀規(guī)律。新階段下，內(nèi)部審計對象不能狹隘認(rèn)為只是賬目和財務(wù)，它還應(yīng)至少包括實物、責(zé)任人及規(guī)則等方面。這里的“實物”是一個廣泛的含義，既包括存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金等實物性資產(chǎn)，也包括資源、環(huán)境、技術(shù)、專利、品牌等無形資產(chǎn)。這里的“責(zé)任人”是指企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)重要業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人，一般通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實現(xiàn)對這一領(lǐng)域的審計監(jiān)督。這里的.“規(guī)則”是指對企業(yè)制度、計劃、任務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)、流程等建設(shè)、執(zhí)行過程及結(jié)果進(jìn)行的評估評價活動。
樹立企業(yè)內(nèi)部審計的新定位。一要加強(qiáng)審計獨(dú)立性。內(nèi)部審計不能再同其它部門混合交叉，需要設(shè)立獨(dú)立部門、配備專門人員。二要找準(zhǔn)內(nèi)部審計發(fā)力點(diǎn)，在繼續(xù)關(guān)注財務(wù)領(lǐng)域的同時，要加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的管理分析評價，將過去單一的財務(wù)管理拓展到經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營、管理等各個方面，更有效地為企業(yè)決策和管理服務(wù)。三要加強(qiáng)人員隊伍建設(shè)，優(yōu)化審計人員知識結(jié)構(gòu)，提高審計人員溝通及寫作水平，培養(yǎng)審計人員職業(yè)敏銳性和分析判斷力。四要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化、程序化、規(guī)范化和職業(yè)化。
二、企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)自身價值的主要途徑和措施
1.完整科學(xué)地挖掘和宣傳內(nèi)部審計價值。
對于大部分人來說，對企業(yè)內(nèi)部審計的認(rèn)識往往只停留在監(jiān)督監(jiān)控方面，內(nèi)部審計就是找問題、“找事”，忽視了它對企業(yè)所帶來的綜合性價值和貢獻(xiàn)。從契約理論來講，一個部門是否該存在也應(yīng)從成本效益角度入手研判。長期以來，企業(yè)內(nèi)部審計人員默默無聞、辛勤耕耘，付出很大，回報和認(rèn)可卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。從內(nèi)因分析，主要還是因為內(nèi)審部門和內(nèi)部審人員不重視對自身工作和價值的宣傳挖掘，營銷意識欠缺，宣傳工作不深入、不全面，溝通工作缺乏技巧，導(dǎo)致內(nèi)部審計的組織地位、部門權(quán)威性始終不足。
2.改善內(nèi)部審計的發(fā)展環(huán)境。
一要提高內(nèi)部審計的法制思維意識，構(gòu)建完整系統(tǒng)地內(nèi)部審計制度體系，實現(xiàn)依法依規(guī)審計。二要創(chuàng)造性地搭建內(nèi)部審計溝通交流及工作匯報平臺，讓內(nèi)部審計工作有渠道和途徑進(jìn)行信息流轉(zhuǎn)，信息流轉(zhuǎn)的好壞快慢直接影響到內(nèi)部審計的價值體現(xiàn)。三要提高審計部門和人員形象，內(nèi)審人員不要老“板著臉”、“黑著臉”，內(nèi)部審計也是企業(yè)組織體系的一個職能部門，是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的一個組成部分，審計部門要學(xué)會用“服務(wù)”的思想意識開展工作。四要完善部門權(quán)責(zé)體系建設(shè)，明確審計人員所享有的權(quán)利與職責(zé)，加強(qiáng)自我約束和監(jiān)督，保證做事“不出格”、“不越界”，培養(yǎng)良好的職業(yè)精神。
3.優(yōu)化提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。
一要加強(qiáng)對企業(yè)所屬行業(yè)和市場環(huán)境的分析研究，從宏觀著眼、從市場政策著眼去看待分析企業(yè)面臨的問題矛盾，聚焦企業(yè)經(jīng)營難點(diǎn)、焦點(diǎn)及熱點(diǎn)等問題進(jìn)行分析深入。二要提高審計監(jiān)督服務(wù)形式，從改善組織經(jīng)營、防控企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)提質(zhì)增效等方面創(chuàng)新工作渠道，把內(nèi)部審計的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)聚焦在幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)這一核心問題上。三要提高內(nèi)部審計成果建設(shè)及開發(fā)運(yùn)用水平，內(nèi)部審計結(jié)果不落到實處就無法真正實現(xiàn)價值增值這一終極目標(biāo)，要建立明確的結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，加大審計結(jié)果的整改、糾正和運(yùn)用渠道，確保審計一次、實現(xiàn)一次目標(biāo)。
4.要著力培養(yǎng)內(nèi)部審計與外部審計的工作協(xié)作關(guān)系。
內(nèi)部審計與外部審計作為一個系統(tǒng)的兩個組成部分，兩者之間相輔相成、相互影響和促進(jìn)。加強(qiáng)對外部審計結(jié)果和技術(shù)優(yōu)勢的合作聯(lián)系，有益于提高內(nèi)部審計的成果成效。通過適當(dāng)合理地借助外審的力量優(yōu)勢，也有利于維護(hù)內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨(dú)立性。
三、新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計的主要發(fā)展趨勢
1.內(nèi)部審計由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計積極參與到企業(yè)治理體系建設(shè)中來是順應(yīng)新形勢的必然要求，這就要求內(nèi)部審計必須向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，不介入管理、風(fēng)險等活動、不實現(xiàn)財務(wù)審計向管理審計的職能轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計就無法實現(xiàn)對企業(yè)治理體系的推動作用，無法完整有效地發(fā)揮對企業(yè)價值的綜合性增值作用。
2.內(nèi)部審計工作技術(shù)與方法在企業(yè)范圍內(nèi)逐步實現(xiàn)程序化、標(biāo)準(zhǔn)化。隨著企業(yè)內(nèi)部審計向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變以及內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部審計地位的不斷提升和重視，企業(yè)從事內(nèi)部審計的部門變得與其他專業(yè)服務(wù)行業(yè)的機(jī)構(gòu)非常類似，獨(dú)立地為企業(yè)提供大規(guī)模的綜合審計業(yè)務(wù)將是未來的發(fā)展趨勢。與業(yè)務(wù)發(fā)展必須同步的技術(shù)方法也將隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化、模塊化，專業(yè)性的審計輔助工具將實現(xiàn)集成化和專業(yè)化。
3.內(nèi)部審計職能組織由分散化管理向集約化管理轉(zhuǎn)變。積極有效地整合內(nèi)部審計資源，構(gòu)建內(nèi)部審計、審計委員會及監(jiān)事會三位一體的內(nèi)部監(jiān)督體系，優(yōu)化內(nèi)部審計部門職能和權(quán)責(zé)，標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部審計流程體系，這些將有利于最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計的整體資源優(yōu)勢，有利于內(nèi)部審計資源的合理調(diào)動，有利于維護(hù)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，大大增加內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的支持服務(wù)作用，有助于實現(xiàn)內(nèi)部審計與企業(yè)同向發(fā)展。
4.內(nèi)部審計的職業(yè)隊伍和職業(yè)發(fā)展將得到極大的提升。從成本效益角度考慮，企業(yè)將傾向于從內(nèi)部培養(yǎng)選拔任用一批職業(yè)審計經(jīng)理人。鑒于未來企業(yè)內(nèi)部審計人員將比其他人員更具有全局意識、大局眼光，對企業(yè)的整體改革發(fā)展形勢和業(yè)務(wù)具有更全面、更深入、更細(xì)致的觀察思考和執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，這些職業(yè)審計人員將有更大的職業(yè)發(fā)展空間，內(nèi)部審計職業(yè)將更有發(fā)展前景、更有吸引力，他們也將具有更好的職業(yè)晉升機(jī)會。
企業(yè)內(nèi)部審計的價值提升是一個連續(xù)發(fā)展的課題，時代在進(jìn)步、社會在發(fā)展，內(nèi)部審計也一定會不斷地向前發(fā)展。內(nèi)部審計價值的提升是一個系統(tǒng)工程，需要內(nèi)部審計和與之相關(guān)的所有內(nèi)外部因素一齊發(fā)力，內(nèi)部審計必將成為受人尊敬的職業(yè)。
淺談如何利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值論文 篇6
摘要：隨著中國建筑業(yè)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注該項目的內(nèi)部審計的建設(shè)。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，不僅有利于改善企業(yè)的財務(wù)管理，提高工程質(zhì)量，對避免投資項目的浪費(fèi)也有很大的幫助。因此，本文就如何做好施工項目企業(yè)的內(nèi)部審計工作對建筑企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 控制監(jiān)督 建筑企業(yè)
一、引言
近年來，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化也迎來了一個高速發(fā)展的時期，這在很大程度上提高了建筑企業(yè)的發(fā)展前景。為了能夠抓住機(jī)遇，加快企業(yè)發(fā)展的步伐，越來越多的建筑公司開始通過一系列的手段和措施，加強(qiáng)內(nèi)部管理，以提高經(jīng)濟(jì)效益和核心競爭力。包括設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)制，通過對企業(yè)建筑施工的經(jīng)濟(jì)活動的審計和監(jiān)督，為公司的內(nèi)部管理提供更好的服務(wù)。然而，由于現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作尚處于發(fā)展建設(shè)階段，許多規(guī)章制度還有待進(jìn)一步完善，難免會有一定的缺陷，從而影響了企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益。
二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計概述
1.內(nèi)部審計的定義。
我國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的的“內(nèi)部審計準(zhǔn)則”對內(nèi)部審計作了如下的定義：“內(nèi)部審計是獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評估運(yùn)行的組織內(nèi)部控制活動的合法性和有效性，從而促進(jìn)該組織準(zhǔn)確實現(xiàn)目標(biāo)�！闭鐝母拍钪锌梢钥闯觯瑑�(nèi)部審計的主要職能包括：項目實施的合法性、適當(dāng)性和監(jiān)督的有效性，以及利用資源的狀態(tài)和項目的總體目標(biāo)進(jìn)行客觀評價。根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)部審計領(lǐng)域特點(diǎn)，都有其特定的審計內(nèi)容。本文主要是研究建筑企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用。
2.建筑企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容。
建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的主要內(nèi)容包括：項目的實際情況，進(jìn)行審查和監(jiān)督分包商提供的信息以及材料，包括工程設(shè)計、材料消耗以及目標(biāo)的實現(xiàn)。審查和監(jiān)督材料和設(shè)備的使用以及消耗，對建設(shè)項目材料的收購報價，施工材料和設(shè)備的消耗進(jìn)行審核和監(jiān)督。審查建設(shè)項目的價格來衡量實際的情況，即審查和監(jiān)督在建項目的準(zhǔn)確性和建設(shè)完成的實際情況，即監(jiān)督和審查內(nèi)部審計的時效性。對建筑質(zhì)量進(jìn)行審計，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的質(zhì)量保證審查和監(jiān)督建設(shè)項目的施工質(zhì)量。
三、建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
目前，盡管中國的建筑業(yè)中有著很好的發(fā)展勢頭，但由于起步較晚，發(fā)展時間短，使中國的建筑市場仍然有許多不規(guī)范的現(xiàn)象。如拖欠工程款，墊資施工和異常低價競標(biāo)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了國內(nèi)建筑市場的健康發(fā)展，使得建筑公司的經(jīng)營方式破壞了建筑企業(yè)之間健康的良性競爭。再加上水泥、鋼材等建筑材料價格波動過大，直接影響建設(shè)的投資項目的成本。加上施工技術(shù)和氣候等方面的原因，在一定程度上也影響了施工企業(yè)項目審計工作。
1.現(xiàn)階段，國內(nèi)一些建筑企業(yè)的項目內(nèi)部管理審計工作在管理以及經(jīng)營方面的深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，僅僅涉及到建筑項目的財務(wù)收支以及差錯防弊等初級階段的審計工作，因此極大地降低了內(nèi)部審計結(jié)果的利用價值。
2.建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計執(zhí)行力度不夠，一些建筑企業(yè)沒有從企業(yè)發(fā)展的角度去重視內(nèi)部審計工作，使得有關(guān)于審計監(jiān)督的規(guī)章制度大多流于形式，沒有具體的審計制度和監(jiān)督管理計劃，呆滯企業(yè)的管理存在很大的漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益承受風(fēng)險。
3.目前國內(nèi)大部分建筑企業(yè)的項目審計工作還是以傳統(tǒng)的事后審計為主，缺少事前及事中審計。而且事后審計方式與建筑施工項目的實際情況完全不相符，因此使得審計結(jié)果缺乏時效性。此外，建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計方法守舊、形式單一、程序簡單，導(dǎo)致出現(xiàn)審計無法跟緊時代發(fā)展的潮流、審計取證不合理以及審計結(jié)果存在較高的風(fēng)險等問題。
四、建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的實施
通過上述對建筑施工企業(yè)項目內(nèi)部審計的分析可以得出：目前建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的方法比較簡單，比較單一，管理和技術(shù)比較落后，這使得審計結(jié)果不能達(dá)到企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)，并且有可能導(dǎo)致施工合同的違約。目前企業(yè)存在著管理、投資、欠款等各種風(fēng)險。因此，建筑施工企業(yè)必須重視審計工作，必需對建設(shè)項目的全過程進(jìn)行審計監(jiān)督，確保項目的施工能夠有效控制，從而確保企業(yè)管理的有效性。根據(jù)建設(shè)項目的特點(diǎn)，您可以為實現(xiàn)建設(shè)工程施工質(zhì)量設(shè)置內(nèi)部審計的總體目標(biāo)，積極對施工進(jìn)度、施工材料以及設(shè)備進(jìn)行監(jiān)督管理，及時控制內(nèi)部審計的有效性，同時對建設(shè)項目的利潤情況進(jìn)行分析和測試，并出具內(nèi)部控制審核意見。財政收入的建設(shè)項目和支出審查情況和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上的產(chǎn)值，利潤和風(fēng)險評估，發(fā)行中期建設(shè)項目控制報告，以達(dá)到有效控制和目標(biāo)管理的全過程。建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計工作實質(zhì)上就是實現(xiàn)項目審計目標(biāo)的過程，主要是建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)實施的。傳統(tǒng)的.財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對影響建筑工程項目成本的施工方案、物資的供應(yīng)、資源的配置等重要因素的審查和監(jiān)督，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計劃以及審計部門本身等多部門參與。項目內(nèi)部審計過程一般可以分為下達(dá)審計通知書、制定審計實施方案、組織實施審計、編寫審計報告，交換審計意見等。以下就是對建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計進(jìn)行具體分析：
1.項目成本考核指標(biāo)的審查和監(jiān)督。
建立內(nèi)部審計審查和監(jiān)督的成本核心是確保審計結(jié)果對企業(yè)目標(biāo)的準(zhǔn)確性，并在建筑合格的情況下把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化以及堅定化，主要是分析影響重點(diǎn)建設(shè)項目建設(shè)計劃的有效性的關(guān)鍵因素、材料和設(shè)備提供、工程機(jī)械配置等進(jìn)行審核和監(jiān)督，這些指標(biāo)超過了審核工作的一半。例如，對分包工程施工項目成本的控制，可以通過實施和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，對審計報表中的�?shù)據(jù)進(jìn)行審核確認(rèn)。如果存在大量的子項目工程，可以適當(dāng)?shù)膶ψ禹椖抗ぷ骷訌?qiáng)審查和監(jiān)督。要通過選擇或者制定審計所需要的管理表單，在審計相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真記錄并且進(jìn)行深入研究。
2.材料物資的審查和監(jiān)督。
建設(shè)項目在材料上的支出往往占據(jù)相當(dāng)大的比例，可以達(dá)到整個項目的三分之二以上，因此一定要注意審查和監(jiān)督建筑材料的使用和消耗。可以對施工方申請購買的材料和用品進(jìn)行統(tǒng)計處理同時進(jìn)行審查和監(jiān)督等，以確保采購招標(biāo)的合法性。通過該項目的預(yù)算和對價格財務(wù)數(shù)據(jù)雙因素進(jìn)行分析，比較分析理性判斷偏離材料預(yù)期的供應(yīng)數(shù)量。其中的價格，可以查看采購合同及對相關(guān)材料市場的發(fā)票進(jìn)行調(diào)研等方法來確定材料價格的真實性和合理性。在數(shù)量方面，我們可以回顧材料和用品的使用和消耗來客觀的評價物資采購計劃的合理性。
3.資金撥付情況的審查和監(jiān)督。
資金撥付情況的審查和監(jiān)督的主要目的是確保業(yè)主資金能夠及時到位，避免出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象。對建筑企業(yè)的資金支付情況進(jìn)行審查和監(jiān)督，確保按照有關(guān)審批程序及時支付資金，避免出現(xiàn)擠占、挪用以及超支等現(xiàn)象。此外，還包括機(jī)械設(shè)備使用情況、施工進(jìn)度、工程質(zhì)量以及安全情況的審查和監(jiān)督。總之，建筑企業(yè)的內(nèi)部審計工作涉及到工程結(jié)算以及采購等一切財務(wù)活動，即包括項目管理責(zé)任制、程序控制、預(yù)算控制、決算控制等其他管理控制制度，通過全面的項目內(nèi)部審計能夠更加有效地進(jìn)行成本控制。
五、結(jié)語
綜上所述，建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計主要是對企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營過程中的資源取得、轉(zhuǎn)換、消耗以及收益的一種有效的監(jiān)督和審查的過程。從中可以得出，內(nèi)部審計的目的貫穿于整個經(jīng)濟(jì)活動中，在于對建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的有效性、合理性進(jìn)行監(jiān)督，對實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑進(jìn)行更加客觀的評價，從而對建筑企業(yè)的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行改善，從而使企業(yè)的核心競爭力以及經(jīng)濟(jì)效益得到有效提高。
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淺談如何利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值論文 篇7
一、企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性受限的主要表現(xiàn)
（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受限
目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置主要形式：一是設(shè)置內(nèi)部審計部門，二是在財務(wù)部門下設(shè)審計機(jī)構(gòu)，三是未設(shè)機(jī)構(gòu)只配備相關(guān)的審計人員或者由財務(wù)人員兼任。無論是哪種形式的內(nèi)部審計，要么是由主管財務(wù)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，要么就是由財務(wù)機(jī)構(gòu)直接管理。如此的組織結(jié)構(gòu)和管理體制，使得內(nèi)部審計仍然參與了企業(yè)的行政或者經(jīng)營管理活動，要向企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)匯報工作并對其負(fù)責(zé)，受組織或者個人的控制與干預(yù)，不易保持其獨(dú)立的監(jiān)督、評價和鑒證者的地位，無法實現(xiàn)相對的獨(dú)立。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計人員的獨(dú)立性受限
獨(dú)立性要求審計人員與審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，但是我國企業(yè)內(nèi)部審計人員作為企業(yè)的一員，其福利待遇、職務(wù)晉升、業(yè)績考核等等，都要依賴并受限于企業(yè)，并且大多情況下審計人員也無法實施有效回避，無法做到精神上的獨(dú)立，無法真正做到獨(dú)立、客觀、公正和保密。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計法規(guī)制度落實不到位，致使獨(dú)立性受限
雖然我國的憲法、審計法、內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則等法律法規(guī)對審計獨(dú)立性做了規(guī)定，且要求內(nèi)部審計依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)。但是在實際執(zhí)行過程中，大打折扣現(xiàn)象比比皆是，重制定輕執(zhí)行、重表象輕實質(zhì)、重形式輕結(jié)果的情況時有發(fā)生。
二、確保企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的有效路徑
�。ㄒ唬┨嵘齼�(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
獨(dú)立性是審計的靈魂，其屬性之一就是審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，而實踐中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性受限的原因是其設(shè)置缺陷與隸屬關(guān)系不明。要提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，就需要彌補(bǔ)其設(shè)置的缺陷，厘清其隸屬關(guān)系。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不得置于財會機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財會機(jī)構(gòu)合署辦公，更不允許不設(shè)機(jī)構(gòu)只配備相關(guān)人員甚至是由財會人員兼任的情況存在。其次，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中所處的地位以及與其他職能部門之間的制衡關(guān)系，不妨采用國際上成功的做法，將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接隸屬于企業(yè)董事會，沒有董事會的可以直接隸屬于企業(yè)總經(jīng)理，定期向董事會或總經(jīng)理遞交工作報告。因為董事會是企業(yè)的最高經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，總經(jīng)理是企業(yè)決策執(zhí)行的最高領(lǐng)導(dǎo)，他們在企業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)營管理中屬于最高權(quán)威。在董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)部審計的專職機(jī)構(gòu)，使其有別于其他職能部門且高于其他職能部門，不僅有利于保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相對的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，而且有利于內(nèi)部審計職能作用的有效發(fā)揮。
�。ǘ┍Ｕ蟽�(nèi)部審計人員的獨(dú)立
審計獨(dú)立性的另一屬性就是審計人員精神上的獨(dú)立，而實踐中審計人員精神上的獨(dú)立性受制于自身利益和素質(zhì)的羈絆，所以，保障內(nèi)部審計人員精神上的獨(dú)立，首先，必須突破現(xiàn)有的利益鏈，使內(nèi)審人員的自身利益不再依附于企業(yè)或領(lǐng)導(dǎo)，將內(nèi)審人員的福利待遇、職務(wù)晉升與其工作績效直接掛鉤。因為工作績效是完成工作的效率與效能，包括工作數(shù)量、質(zhì)量以及社會效益等，所以只有將內(nèi)審人員的自身利益與其審計事項的數(shù)量、質(zhì)量以及社會效益相連，才能有效激勵他們通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來實現(xiàn)審計目標(biāo)。其次，要全面提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，因為審計工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要從業(yè)人員具有較高的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員只有具備了較強(qiáng)的'業(yè)務(wù)能力和較高的職業(yè)素養(yǎng)，才能保持精神上的獨(dú)立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人的偏見來左右職業(yè)判斷，能夠以客觀、公正、不偏不倚的工作態(tài)度保障審計結(jié)果的真實。
�。ㄈ﹥�(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)
隨著知識競爭和人才競爭的日益激烈，企業(yè)面臨的環(huán)境和利益相關(guān)各方期望也在不斷變化，對內(nèi)部審計人員的要求也愈來愈高，所以，就審計環(huán)境和審計資源有效運(yùn)用而言，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)就顯得尤為重要。一是優(yōu)化內(nèi)部審計人員培訓(xùn)機(jī)制，注重后續(xù)教育，使其從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動時，具備審計、財務(wù)會計、稅務(wù)金融、統(tǒng)計分析、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)等知識，保持較高的專業(yè)勝任能力，熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的主要環(huán)境風(fēng)險，確保內(nèi)部審計的客觀性與公正性，增強(qiáng)工作成果的可信度，保護(hù)投資者利益。二是優(yōu)化內(nèi)部審計人才的引進(jìn)與退出機(jī)制，打通人才交流與晉升通道，確保隊伍結(jié)構(gòu)合理，打造一支復(fù)合型的人才隊伍。三是建立審計隊伍的職業(yè)行為規(guī)則，規(guī)范監(jiān)督行為，遵循客觀公正、實事求是原則，保持誠信正直的職業(yè)操守，以應(yīng)有的職業(yè)態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，不偏不倚地做出審計職業(yè)判斷，樹立良好的審計隊伍形象，提升自身公信力。
�。ㄋ模┩晟苾�(nèi)部審計的制度建設(shè)
首先，在審計法規(guī)體系框架內(nèi)，建立符合企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的合理有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是開展內(nèi)部審計工作的組織保障。其二，是建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度、內(nèi)部審計流程和管理程序，并明確其獨(dú)立的監(jiān)控制度、審計職責(zé)權(quán)限、職業(yè)道德準(zhǔn)則等是開展審計工作條件之一，通過職責(zé)分工來達(dá)到相互牽制和監(jiān)督的目的。其三，是建立高層次的管理體制，嚴(yán)格的人事管理制度，推行內(nèi)部審計人員外派制度，明確隸屬關(guān)系，規(guī)定報告關(guān)系，重視內(nèi)部審計報告和建議，實施內(nèi)部審計結(jié)果公開制度，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在履行審計職責(zé)時保持獨(dú)立性，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，增強(qiáng)內(nèi)部審計的強(qiáng)制性。其四，是樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性，權(quán)威性與獨(dú)立性是相輔相成的，是保證審計獨(dú)立性的必要條件，只有保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，才能保證內(nèi)部審計人員對所提供的審計報告中的問題給予客觀公正、合理正確的建議。
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