工程決算審計(jì)風(fēng)險的成因與規(guī)避策略畢業(yè)論文
1 前言
近些年我國所進(jìn)行的工程數(shù)量逐漸增多，也正是因?yàn)榇�，對工程進(jìn)行決算的工作量也逐漸加大。為了保證工程決算的準(zhǔn)確度，對其進(jìn)行審計(jì)就顯得非常有必要。現(xiàn)代建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展非常迅速，對于審計(jì)的要求逐漸增高，審計(jì)工作已經(jīng)不再局限于簡單的簽證、評價等工作，而是已經(jīng)發(fā)生“前置”,需要對工程的投人風(fēng)險進(jìn)行方法，保證在工程出現(xiàn)問題之前能夠做到有效規(guī)避，從而達(dá)到事前提早介人、事中及時跟進(jìn)、事后及時反饋等一系列有效的工作目標(biāo)。工程決算審計(jì)一直被認(rèn)為是工程建設(shè)轉(zhuǎn)增資產(chǎn)前的最后一道關(guān)卡，其能夠有效規(guī)范工程建設(shè)資金的使用，保證國有資產(chǎn)能夠切實(shí)發(fā)揮重要的作用，能夠讓其得到保值增值的功效。工程局算審計(jì)的作用都是其他工作所無法替代的，防范工程決算審計(jì)風(fēng)險是審計(jì)工作中最為重要的工作內(nèi)容，是時代和歷史賦予審計(jì)工作的神圣使命。
2 工程決算審計(jì)的重要意義
其指的是審計(jì)機(jī)構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對承包方編制的工程結(jié)算及造價真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，其在工程建設(shè)中具有非常重要的意義。首先，做好工程決算審計(jì)，有利于科學(xué)合理的控制項(xiàng)目投資。就發(fā)包方而言，做好工程決算審計(jì)能夠保證其各個證件的齊全，能夠在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)其中包括招標(biāo)文件、施工合同等內(nèi)容的不嚴(yán)謹(jǐn)，從而將其進(jìn)行優(yōu)化和改良。就承包方而言，審計(jì)可以讓其投人得到節(jié)約，能夠讓其工程量、高套定額等方面防止冒算。其次，做好工程決算審計(jì)工作能夠保證工程項(xiàng)目管理的進(jìn)一步規(guī)范，其能夠重點(diǎn)抓好審前調(diào)查、審計(jì)方案編制等環(huán)節(jié)。審計(jì)工作可以采取相應(yīng)的資料查閱、走訪等多種方式，從而對單位的工作性質(zhì)、內(nèi)部體制、規(guī)模情況等予以充分的了解，并能夠?qū)ζ涔こ痰恼w施工質(zhì)量有效把控。第三，工程決算審計(jì)能夠?qū)こ藤|(zhì)量做到嚴(yán)格把控，也能夠?qū)徲?jì)人員進(jìn)行規(guī)范要求，一方面讓工程做到去偽存真，保證工程“量”和“價”的真實(shí)準(zhǔn)確，也能夠?yàn)楣こ淘靸r審計(jì)工作創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，讓工程建設(shè)和決算能夠處于良哇循環(huán)環(huán)境中。
3 工程決算審計(jì)風(fēng)險的成因
3.1內(nèi)在的行為風(fēng)險
行為風(fēng)險指的是由于行為本身所產(chǎn)生的結(jié)果與預(yù)期之間的偏差而導(dǎo)致的風(fēng)險。工程審計(jì)相比較財務(wù)審計(jì)來說，具有獨(dú)特性，其主要表現(xiàn)在對工程造價的控制職能在市場經(jīng)濟(jì)體制下，其造價與企業(yè)的利益息息相關(guān)，對于企業(yè)的生存和發(fā)展影響重大。工程在進(jìn)行建設(shè)和施工的過程中，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位追求的是其成本的降低，施工企業(yè)追求的是其利潤的增加，兩者之間本身存在矛盾，而其矛盾的焦點(diǎn)則是其風(fēng)險無法規(guī)避的重要節(jié)點(diǎn)。
3.2慣性思維的影響
在人們的傳統(tǒng)觀念中，對于審計(jì)的認(rèn)識往往停留在財務(wù)上的'審計(jì)，其對于工程決算審計(jì)則認(rèn)識不足。因此，當(dāng)前對于工程決算審計(jì)也往往停留在財務(wù)審計(jì)的階段。加上對于工程審計(jì)人員的配備相對較少，這讓工程決算的審計(jì)工作難以得到深人的、細(xì)致的開展，其審計(jì)的時間也受到了極大的限制。而且，當(dāng)前工程建設(shè)中很多設(shè)計(jì)等工作也會因?yàn)閳龅鼗蛘攥F(xiàn)實(shí)情況的存在而變更，這就給審計(jì)工作的開展帶來難度，其風(fēng)險自然予以加大。
3.3決算審計(jì)的滯后性
現(xiàn)階段，工程審計(jì)往往是在工程竣工之后才開始的，也就是說目前的審計(jì)屬于事后審計(jì)，其并沒有貫穿工程的整個過程。對于事前風(fēng)險的預(yù)防，以及事中風(fēng)險的存在難以有效管控。工程在進(jìn)行簽證過程中，其真實(shí)性也無法得到證實(shí)，其滯后性讓其風(fēng)險的存在無法避免。
3.4工程量的不確定性導(dǎo)致風(fēng)險的存在
目前來說，很多工程量在材料價格和零星工程量上無法確定，雖然其材料的價格可以在當(dāng)?shù)氐墓ど滩块T予以確定，但是在實(shí)際情況中，其價格和相關(guān)的信息與工商部門的查詢有一定差距。加上一些工程在選用材料的時候，因?yàn)橐?guī)格、新型材料等原因而讓價格的查詢增加了難度，這也讓工程決算在進(jìn)行審計(jì)的時候發(fā)生了偏差，增加了審計(jì)的難度。因此產(chǎn)生的糾紛也隨之日益增多起來。
4 防范工程決算審計(jì)風(fēng)險的策略
4.1先評后審，做好審計(jì)監(jiān)督
工程決算審計(jì)工作要想做到位，就需要做好相關(guān)的監(jiān)督工作，從而保證審計(jì)工作的正常運(yùn)行和進(jìn)展。先評后審的工作程序能夠讓工程首先經(jīng)過評審階段，調(diào)動各個部門全部投人到工程審計(jì)過程鐘來，讓工程決算審計(jì)中的風(fēng)險得到分擔(dān)，對于工程決算中的風(fēng)險也能夠予以及時發(fā)現(xiàn)。先評后審的工作也能夠讓工作的細(xì)節(jié)得到展現(xiàn)，能夠讓部門從不同的角度對審計(jì)工作進(jìn)行審視，減少審計(jì)工作的風(fēng)險性。
4.2加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)
審計(jì)工作的開展主體主要是審計(jì)人員，審計(jì)人員需要對報送材料的完整性、手續(xù)是否完備等事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。因此，防范工程決算審計(jì)風(fēng)險就需要對審計(jì)工作人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，讓審計(jì)人員認(rèn)清其風(fēng)險所在，加強(qiáng)其風(fēng)險規(guī)避意識。另一方面，審計(jì)單位還要對審計(jì)人員進(jìn)行“實(shí)戰(zhàn)演習(xí)”,讓審計(jì)人員能夠“親臨現(xiàn)場”,收集第一手資料，提升其業(yè)務(wù)水平，從而從主觀因素上{勿子風(fēng)險的防范。
4.3重點(diǎn)核查，防患大風(fēng)險
核查的方法是從宏觀著眼，從微觀人手，不就事論事，不以偏概全。在進(jìn)行審計(jì)工作開展過程中，尤其要注重隱蔽工程的審計(jì)，要對現(xiàn)場進(jìn)行審查和記錄，對監(jiān)理簽證進(jìn)行嚴(yán)格審查，以及材料的采購、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出等等工作，都應(yīng)當(dāng)對其手續(xù)進(jìn)行審核。在審核中還要對工程合同進(jìn)行重點(diǎn)核查，尤其要做好“后補(bǔ)合同”“修改合同”的管控，以及要做好合同和工程的核實(shí)工作，保證工程中新增的材料等內(nèi)容在合同中得到完整展現(xiàn)。
4.4嚴(yán)格程序，提高審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)工作還要對其各個程序進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而讓審計(jì)能夠進(jìn)人到工程的各個階段，提升工程審計(jì)的質(zhì)量。工程的招投標(biāo)是工程建設(shè)過程的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)部門要提前介人，積極做好項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督工作。施工階段是工程的重要階段，此階段審計(jì)部門要督促建設(shè)部門落實(shí)好相關(guān)責(zé)任，嚴(yán)格把好“四關(guān)”,做好相關(guān)內(nèi)容的把控。竣工驗(yàn)收階段所實(shí)施的審計(jì)，需要對其施工質(zhì)量、施工方法等進(jìn)行審核，審計(jì)人員還要到現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)，與管理人員進(jìn)行有效溝通，聽取相關(guān)意見。報審階段的審計(jì)需要做好資料的審核工作，降低審計(jì)風(fēng)險。
5 結(jié)語
工程決算審計(jì)工作是一項(xiàng)非常重要的工作，企業(yè)和國家都要對其引起高度關(guān)注。不斷探索新的方式和方法提升審計(jì)質(zhì)量，讓審計(jì)更好地為工程服務(wù)，為我國的建設(shè)事業(yè)增磚添瓦。
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