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高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐體會與思考論文
摘要：
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為高校對中層領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的必要程序之一，文章從審計(jì)實(shí)務(wù)視角，介紹高校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐做法，在對高校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和深入思考的基礎(chǔ)上提出創(chuàng)新性建議。
關(guān)鍵詞：
高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 監(jiān)督
目前我國高校經(jīng)濟(jì)總量巨大，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險日益增大，近年來被查處的問題干部也越來越多，因此高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)普遍已被列入干部考察的必要程序。高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部主要為行政、教輔、科研及二級學(xué)院的負(fù)責(zé)人，對管理的部門或項(xiàng)目有一定的審批權(quán)。在一些規(guī)模比較大、內(nèi)審機(jī)構(gòu)比較健全的高校，中層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本形成制度化，成為中層干部管理監(jiān)督的必要程序。但是總體而言，各高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的進(jìn)展和水平參差不齊，本文通過開展審計(jì)實(shí)務(wù)的介紹和總結(jié)對高校內(nèi)審工作提供一些借鑒。
一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐
（一）重視審計(jì)方案制定。
Z高校自2001年開始開展對中層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在審計(jì)實(shí)踐中逐漸積累了一些工作經(jīng)驗(yàn)。2005年制定《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》（試行），2012年根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號）的要求，修訂了《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，辦法明確規(guī)定所有中層領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿或換崗都要納入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。如2014年10月Z高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿換屆，根據(jù)學(xué)校黨委的要求，分管審計(jì)工作的校領(lǐng)導(dǎo)組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議成員和審計(jì)處人員，要求結(jié)合實(shí)際情況，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新。首先，按照《實(shí)施細(xì)則》的要求制定詳細(xì)可行的審計(jì)方案，做到摸清家底、揭示問題、推動規(guī)范管理、防范風(fēng)險。其次，制定滾動式的審計(jì)計(jì)劃，堅(jiān)持對重點(diǎn)部門和關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次的基本制度，將任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，離任和現(xiàn)任干部分批列入審計(jì)計(jì)劃。最后，審計(jì)方案經(jīng)由學(xué)校黨委會審定，作為重要的審計(jì)實(shí)施依據(jù)。
（二）審慎確定審計(jì)內(nèi)容。
審計(jì)內(nèi)容根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)要求確定，但是針對不同單位（部門）的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施時有所側(cè)重，主要從三個方面考慮：一是摸清家底，有些中層干部管理的部門涉及幾十個項(xiàng)目、幾百萬資金及固定資產(chǎn)，但平時忙于業(yè)務(wù)，對其分管的資金和財(cái)產(chǎn)情況并不十分了解，理財(cái)意識和風(fēng)險意識淡薄，其分管校領(lǐng)導(dǎo)也只是對其中的某一部分情況有所了解，通過審計(jì)對部門財(cái)務(wù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和披露，使部門負(fù)責(zé)人、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門了解中層干部所管部門經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)收支結(jié)余情況，做到心中有數(shù)。二是了解干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，包括是否能夠執(zhí)行民主集中制、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策流程是否公開透明等。三是遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度情況、部門內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。
（三）嚴(yán)密組織審計(jì)實(shí)施。
1.嚴(yán)格按工作流程組織實(shí)施審計(jì)。組織部下達(dá)審計(jì)委托書；審計(jì)處成立審計(jì)組，并根據(jù)委托書制定工作方案；召開審計(jì)動員會；發(fā)出審計(jì)通知書；發(fā)布審計(jì)前公示；被審計(jì)干部提交述職報(bào)告和承諾書，所在單位提交有關(guān)材料；組織開展審計(jì)業(yè)務(wù)；撰寫審計(jì)報(bào)告，提交學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議審議通過，報(bào)送組織部；組織部將審計(jì)報(bào)告報(bào)送黨委常委會審定，審計(jì)結(jié)果采取適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)公布。
2.堅(jiān)持重要性原則和分級復(fù)核制度。審計(jì)組開展審計(jì)之前，首先了解被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合既有審計(jì)成果和平時了解的情況，分析、討論有可能發(fā)生問題的風(fēng)險點(diǎn)。在審計(jì)過程中，調(diào)取財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等相關(guān)數(shù)據(jù)、單位（部門）經(jīng)辦簽訂的合同或協(xié)議、單位（部門）管理制度等資料，對管理及決策情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。審計(jì)組按分工查閱資料，為保證揭示問題的準(zhǔn)確性，經(jīng)�；ネㄇ闆r、集體討論、交叉核實(shí)資料。對于審計(jì)報(bào)告，實(shí)行審計(jì)組、審計(jì)處、聯(lián)席會議三級復(fù)核制度，最后提交黨委會審定。
3.利用共性問題，推動規(guī)范管理。為了推動規(guī)范管理，在審計(jì)過程中，審計(jì)組不局限于被審計(jì)單位（部門），而是將問題延伸到全校范圍查找，揭示潛在風(fēng)險。除了在審計(jì)報(bào)告中向該單位（部門）和負(fù)責(zé)人指出問題所在，還根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的普遍性、嚴(yán)重性情況向黨委會匯報(bào)，讓學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及時了解相關(guān)情況，以便研究對策妥善處理，取得良好審計(jì)效果。如：審計(jì)發(fā)現(xiàn)有單位在對外簽訂合同或協(xié)議時，未嚴(yán)格按照學(xué)校對外簽約授權(quán)的要求履行會簽授權(quán)程序，而由單位領(lǐng)導(dǎo)甚至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接簽署并加蓋部門公章，根據(jù)這一線索，審計(jì)組擴(kuò)大摸查范圍，發(fā)現(xiàn)有多個部門存在該現(xiàn)象，揭示某些單位（部門）負(fù)責(zé)人的風(fēng)險意識淡薄，學(xué)校管理監(jiān)督不到位，存在潛在風(fēng)險。同時，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，造成該種情況在一定程度上是由于管理流程不夠簡化、耗時長、效率低、基層意見大等原因。經(jīng)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)反饋后，及時采取了補(bǔ)救措施，并且在全校中層領(lǐng)導(dǎo)干部會上進(jìn)行了通報(bào)。
二、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和體會
（一）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要條件。審計(jì)實(shí)踐表明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從審計(jì)方案制定到審計(jì)報(bào)告公布，均經(jīng)學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門反復(fù)研究，并經(jīng)學(xué)校黨委會審定，處處彰顯經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部管理中的重要地位。
�。ǘ⿲徲�(jì)準(zhǔn)備充分是完成任務(wù)的前提。審計(jì)之初，根據(jù)法律法規(guī)和學(xué)校現(xiàn)狀科學(xué)制定方案和工作流程，做好人員分工；每個項(xiàng)目開始之前，開展審前調(diào)查，并結(jié)合以往的資料，全面分析情況，確定審計(jì)方向和重點(diǎn)；在項(xiàng)目進(jìn)行中，組織情況交流和研討，保證全面客觀地反映審計(jì)情況。
�。ㄈ┮�(guī)范審計(jì)流程對于增強(qiáng)嚴(yán)肅性和權(quán)威性至關(guān)重要。審計(jì)流程規(guī)范化對于提升審計(jì)效率和效果可謂立竿見影，審計(jì)人員必須給予足夠重視。認(rèn)真遵循各項(xiàng)流程，保證各項(xiàng)手續(xù)完備，資料收集、審計(jì)報(bào)告征求意見等環(huán)節(jié)嚴(yán)格按程序執(zhí)行，使得證據(jù)充分適當(dāng)、問題定性準(zhǔn)確。審計(jì)承諾書與公示凸顯了審計(jì)的嚴(yán)肅性和威攝力，使被審計(jì)對象從思想上重視并在行動上配合與支持，甚至主動找審計(jì)組說明情況，要求審計(jì)組指導(dǎo)整改落實(shí)，實(shí)現(xiàn)“以審促管”。
�。ㄋ模┝己脺贤ㄊ菍徲�(jì)順利開展的保證。在審計(jì)過程中，及時、有效的溝通能夠保證信息的快捷傳遞和交流充分。首先，做好與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的溝通，取得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持，如召開動員會等，形成領(lǐng)導(dǎo)重視、被審計(jì)單位和個人理解并支持的氛圍。其次，審計(jì)人員以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c被審計(jì)對象保持良好的溝通，積極誠懇地建言獻(xiàn)策，力求推動規(guī)范管理，使其充分了解審計(jì)的要求和目的，主動配合審計(jì)工作。
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