- 相關(guān)推薦
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)整體接管審計(jì)實(shí)踐的分析論文
。摘要]商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)整體接管是銀行業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、彌補(bǔ)傳統(tǒng)檢查手段提出的新形式。文章從整體接管審計(jì)的必要性、基本做法和效果三方面分析會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)整體接管的實(shí)踐操作,以期為提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)效率提供全新的思路和方法。
[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);商業(yè)銀行;審計(jì)
1整體接管審計(jì)的背景和必要性
1.1會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的底數(shù)不清且不能及時(shí)充分暴露,是整體接管審計(jì)項(xiàng)目出臺(tái)的歷史背景
銀行業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),按照會(huì)計(jì)制度和銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)操作規(guī)范辦理業(yè)務(wù)是防范差錯(cuò)、防范違規(guī)、防范風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。從傳統(tǒng)審計(jì)檢查的風(fēng)險(xiǎn)情況來(lái)看,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要存在以下三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):一是柜員因操作不當(dāng)產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn),約占30%,此類(lèi)問(wèn)題可以通過(guò)持續(xù)不斷地強(qiáng)化學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和考試解決;二是同質(zhì)同類(lèi)、屢查屢犯的問(wèn)題約占70%,被檢查人員普遍存在著相當(dāng)程度的僥幸心理,一旦有檢查紛紛打聽(tīng)消息,規(guī)避檢查,存在僥幸,不能由他及我、自查自糾自改;三是一線(xiàn)員工數(shù)量滿(mǎn)足不了業(yè)務(wù)發(fā)展需求,柜員強(qiáng)制休假制度始終落不到實(shí)處,致使一些風(fēng)險(xiǎn)隱患不能充分暴露。如何充分揭示暴露風(fēng)險(xiǎn),如何消除員工僥幸心理,急需提到議事日程。
1.2彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)檢查自主性不強(qiáng)且質(zhì)效性不高的局限,是整體接管項(xiàng)目出臺(tái)的必要條件
為全面風(fēng)險(xiǎn)管理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患,行業(yè)管理部門(mén)、各商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置了多個(gè)職能部門(mén),實(shí)施了多樣化的會(huì)計(jì)檢查項(xiàng)目。但這些檢查都受檢查人員、檢查網(wǎng)點(diǎn)、檢查時(shí)間等諸多因素制約,檢查的效果層層遞減,一些風(fēng)險(xiǎn)隱患不能被發(fā)現(xiàn),達(dá)不到預(yù)期效果。同時(shí),檢查過(guò)于頻繁,被查網(wǎng)點(diǎn)人員“疲于應(yīng)付”,致使一些問(wèn)題得不到徹底整改,“屢查屢有”。顯然,整體接管審計(jì)兼有自主性、全面性、突然性的特點(diǎn),能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)檢查手段的不足與局限。
2整體接管審計(jì)的基本做法
2.1精心準(zhǔn)備,做好審計(jì)前準(zhǔn)備工作
(1)制定整體接管審計(jì)制度。作為全流程的整體接管檢查式項(xiàng)目,審計(jì)制度包括五個(gè)部分:第一章總則:主要明確接管項(xiàng)目的目的、對(duì)象和原則;第二章基本規(guī)定:對(duì)接管對(duì)象、接管的期限、接管的時(shí)間、接管人員分工、接管的步驟和內(nèi)容作出具體規(guī)定;第三章對(duì)被接管單位、被接管人員以及接管人員提出具體要求;第四章接管成果的運(yùn)用;第五章是接管業(yè)務(wù)檔案的裝訂和管理。(2)制定整體接管審計(jì)方案。為確保接管項(xiàng)目順利實(shí)施,彰顯接管的權(quán)威,發(fā)揮接管的作用,周密的實(shí)施方案必不可少。完整的整體接管審計(jì)方案分為接管前、接管中和接管后三個(gè)階段,按照準(zhǔn)備、實(shí)施、總結(jié)和整改的思路,詳細(xì)分解為明確進(jìn)度計(jì)劃、組織接管小組、確定接管對(duì)象等7個(gè)步驟。(3)明確整體接管審計(jì)分工。為發(fā)揮整體檢查的合力,實(shí)現(xiàn)檢查資源的共享和充分運(yùn)用,審計(jì)部門(mén)牽頭會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)共同對(duì)被接管網(wǎng)點(diǎn)實(shí)施整體接管。業(yè)務(wù)部門(mén)派出接管人員主要完成日常業(yè)務(wù)的辦理,保證被接管網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展;審計(jì)部門(mén)派出的接管成員主要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)序性全面檢查,形成全員、全方位的整體接管。一是控制流程。以填制“整體接管審批表—整體接管通知書(shū)—整體接管人員分工表—整體接管人員交接書(shū)—被接管人員強(qiáng)制休假通知書(shū)”的順序,層層推進(jìn),嚴(yán)格執(zhí)行。二是分工流程。指定整體接管審計(jì)組長(zhǎng),確定接管人員和被接管營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),并按照“用其所長(zhǎng)”的原則明確接管人員的前、中、后臺(tái)業(yè)務(wù)分工,逐級(jí)負(fù)責(zé)。三是業(yè)務(wù)流程。接管前臺(tái)柜員依據(jù)行業(yè)管理部門(mén)的商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范辦理業(yè)務(wù),接管后臺(tái)的柜員對(duì)接管網(wǎng)點(diǎn)的規(guī)章制度執(zhí)行情況及案件易發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面檢查,最終依據(jù)事實(shí)填寫(xiě)接管底稿和事實(shí)確認(rèn)書(shū),據(jù)實(shí)編制《整體接管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定表》。
2.2進(jìn)點(diǎn)接管,全面排查現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患
(1)接管清場(chǎng)。在不提前告知的情況下,接管審計(jì)小組憑《整體接管檢查通知書(shū)》突擊進(jìn)入網(wǎng)點(diǎn),與網(wǎng)點(diǎn)崗位人員填制《接管檢查人員交接、分工表》,進(jìn)行“一對(duì)一”現(xiàn)場(chǎng)交接。交接完畢后,除留有1名網(wǎng)點(diǎn)柜員協(xié)調(diào)內(nèi)外工作外,其余人員全部離崗、強(qiáng)制休假。(2)審計(jì)檢查。依據(jù)《接管檢查實(shí)施方案》《接管檢查操作流程》,運(yùn)營(yíng)組明確分工,負(fù)責(zé)前后臺(tái)所經(jīng)辦的所有業(yè)務(wù),接待客戶(hù),確保網(wǎng)點(diǎn)正常運(yùn)行,并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、客戶(hù)反映的問(wèn)題及時(shí)向組長(zhǎng)報(bào)告。檢查組對(duì)接管網(wǎng)點(diǎn)的賬戶(hù)管理、賬務(wù)核算管理、現(xiàn)金庫(kù)房管理、銀企對(duì)賬管理、會(huì)計(jì)檔案管理、重要印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等進(jìn)行重點(diǎn)檢查,主要檢查規(guī)章制度執(zhí)行情況及案件易發(fā)環(huán)節(jié),全面查找問(wèn)題,并對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)刨根問(wèn)底,深挖隱患,不留疑點(diǎn)。接管時(shí)間一般為3~7個(gè)工作日,根據(jù)被接管網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)種類(lèi)、業(yè)務(wù)量、風(fēng)險(xiǎn)管理水平、問(wèn)題嚴(yán)重程度等確定,如遇有特殊情況,接管可不受時(shí)間約束。
2.3評(píng)估分析,強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用
(1)整體接管審計(jì)總結(jié)。接管審計(jì)完畢后,依據(jù)接管底稿和事實(shí)確認(rèn)書(shū),填寫(xiě)《整體接管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定表》,綜合評(píng)估被接管網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力;召開(kāi)整體接管審計(jì)分析會(huì)議,針對(duì)問(wèn)題逐條逐項(xiàng)分析原因,提出整改措施建議,起草風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、整體接管審計(jì)通報(bào)、整改意見(jiàn)書(shū)。問(wèn)題確認(rèn)后,向被接管網(wǎng)點(diǎn)反饋,下發(fā)整體接管審計(jì)通報(bào)、整改意見(jiàn)書(shū),并適時(shí)開(kāi)展后續(xù)檢查以督促整改。審計(jì)部門(mén)將相關(guān)資料整理裝訂成冊(cè),建檔保管。(2)整體接管成果運(yùn)用。根據(jù)《整體接管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定表》得分,評(píng)價(jià)被接管網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力,匯總得分≥90分:優(yōu)秀;80分≤匯總得分<90分:合格;匯總得分<80分:不合格。對(duì)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)主管(內(nèi)勤負(fù)責(zé)人)、柜員,進(jìn)行通報(bào)表彰,給予適度獎(jiǎng)勵(lì),并作為年終考評(píng)的主要依據(jù);對(duì)合格的會(huì)計(jì)主管(內(nèi)勤負(fù)責(zé)人)、柜員,提出整改建議,限期整改;對(duì)不合格的會(huì)計(jì)主管(內(nèi)勤負(fù)責(zé)人)、柜員,進(jìn)行誡勉談話(huà);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患較多、問(wèn)題嚴(yán)重的,予以撤換,適度處罰。
3整體接管審計(jì)效果
通過(guò)被接管網(wǎng)點(diǎn)后續(xù)檢查的情況來(lái)看,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)整體接管審計(jì)方案取得了預(yù)期效果,進(jìn)一步驗(yàn)證了整體接管審計(jì)的可行性。(1)消除案件風(fēng)險(xiǎn)隱患,管控水平進(jìn)一步提升。接管期間,全面查找風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,深入挖掘柜面操作、資金匯劃、業(yè)務(wù)交接、賬務(wù)核對(duì)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患,使被接管網(wǎng)點(diǎn)問(wèn)題全部暴露,并通過(guò)督促整改,徹底消除了案件隱患。同時(shí),接管審計(jì)結(jié)束后,綜合評(píng)價(jià)被接管網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力,對(duì)相關(guān)的管理人、責(zé)任人作出相應(yīng)的處理。這對(duì)其他網(wǎng)點(diǎn)起到了警示作用,促使網(wǎng)點(diǎn)強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)的防范,實(shí)現(xiàn)了由消極守底線(xiàn)到積極防風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)變。(2)員工合規(guī)意識(shí)增強(qiáng),業(yè)務(wù)操作進(jìn)一步規(guī)范。通過(guò)檢查被接管網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)憑證、賬表數(shù)據(jù)、錄像監(jiān)控,全面了解掌握了被接管網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況,使那些“視而不見(jiàn)、熟視無(wú)睹”的違規(guī)問(wèn)題徹底“浮出水面”。因而,這一審計(jì)方式消除了員工僥幸心理,促使柜員增強(qiáng)合規(guī)意識(shí),自覺(jué)遵守規(guī)章制度,使合規(guī)操作常態(tài)化。同時(shí),通過(guò)整體接管審計(jì),發(fā)現(xiàn)一些業(yè)務(wù)處理不完備、各網(wǎng)點(diǎn)存在差異。接管組成員查閱相關(guān)制度規(guī)定,在全行內(nèi)勤例會(huì)上全面講解,作出統(tǒng)一要求,使業(yè)務(wù)操作更規(guī)范、更合規(guī)。(3)促進(jìn)網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)提升,柜面服務(wù)進(jìn)一步優(yōu)化。接管期間,全體接管成員用親和的語(yǔ)言、標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)作、高效的服務(wù)贏得了客戶(hù)的好評(píng),也為網(wǎng)點(diǎn)柜員樹(shù)立了樣板,推動(dòng)了網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)規(guī)范化。同時(shí),通過(guò)接管成員的示范操作,網(wǎng)點(diǎn)柜員深刻認(rèn)識(shí)到“只要按流程操作,按規(guī)定辦事,就不會(huì)出錯(cuò)”,消除了“不干活不出錯(cuò)、多干活多出錯(cuò)、多出錯(cuò)多受罰”的思想誤區(qū),增強(qiáng)了工作積極性。
【商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)整體接管審計(jì)實(shí)踐的分析論文】相關(guān)文章:
醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)分析的論文08-02
內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用分析07-14
被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的研究分析論文06-13
審計(jì)案例分析課程論文08-25
內(nèi)部審計(jì)分析論文10-16
公司審計(jì)案例分析論文05-26
中美商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)比較分析07-27