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糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作思考論文
摘要：內(nèi)部審計是企業(yè)的一項非常重要的活動，企業(yè)內(nèi)部審計工作的良好開展，能夠提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果，增加企業(yè)的價值。很多企業(yè)在資產(chǎn)規(guī)模日益擴大的同時，也開始注重企業(yè)內(nèi)部審計工作的進展情況。本文通過對糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀的分析，闡發(fā)了筆者關于糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的思考。
關鍵詞：糧油企業(yè)集團；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；思考
為了使企業(yè)集團內(nèi)部的各種資源能夠得到充分的利用，管理人員十分注重內(nèi)部控制制度的完善，以此推動企業(yè)管理效率的提高。這其中就涉及到如何完善內(nèi)部審計的問題。下面，筆者就糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作展開論述。
一、企業(yè)集團和內(nèi)部審計的基本含義
企業(yè)集團，是當前現(xiàn)代化企業(yè)中一種高級經(jīng)濟組織。它是通過將少數(shù)經(jīng)濟實力強大的企業(yè)作為核心，同時聯(lián)合其他經(jīng)濟實力較弱的企業(yè)，從而形成的一個多層次的經(jīng)濟組織。在企業(yè)集團內(nèi)部，各種資本、技術聯(lián)系非常緊密，產(chǎn)權處置、人事安排等工作緊緊圍繞著企業(yè)的經(jīng)濟效益而展開。一般而言，企業(yè)集團的內(nèi)部組織形式主要有兩種，一種是金字塔型，另一種是圍繞型。無論哪種組織形式，它都是通過明確的產(chǎn)權關系及契約關系來維持集團的存在。所謂內(nèi)部審計，是指企業(yè)為了保證各機構的正常運營，提高企業(yè)的利潤，而對企業(yè)內(nèi)部的管理情況進行審核、監(jiān)督和評價的活動。它能在很大程度上核實企業(yè)內(nèi)部信息的真實性和完整性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，使企業(yè)能更順利的實現(xiàn)既定的目標。與內(nèi)部審計相對的，是外部審計，外部審計主要是國家審計機構對企業(yè)的經(jīng)濟行為進行監(jiān)督管理，使企業(yè)能誠實的經(jīng)營各項業(yè)務。
二、糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬┕芾砣藛T對內(nèi)部審計的認識存在偏差
管理人員對內(nèi)部審計的認識程度，直接影響到內(nèi)部審計的開展狀況�？墒�，就目前糧油企業(yè)集團內(nèi)部的管理人員的認識現(xiàn)狀來看，部分管理人員仍然認為內(nèi)部審計的重點在于“查錯防弊”。這種認識在過去看來是較為合理的，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，這種認識的局限性就凸顯出來了。從前面對內(nèi)部審計的定義可以知道，內(nèi)部審計的最終目的是為了增加企業(yè)的價值，但僅僅通過“查錯防弊”是遠遠不夠的。因為企業(yè)集團不同于一般性的企業(yè)，它是由多個企業(yè)組合而成，因此，企業(yè)的內(nèi)部關系相對于一般企業(yè)更為復雜。不僅如此，少數(shù)管理人員由于對內(nèi)部審計的認識存在偏差，行動上對內(nèi)部審計工作就不是非常支持。這在一定程度上，也不利于企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的良好開展。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計的職責范圍需要拓寬
從國家審計署對內(nèi)部審計職責范圍的規(guī)定來看，其職責范圍比較廣，包括對企業(yè)的財務管理活動和非財務管理活動的監(jiān)督、評價等。從現(xiàn)實的角度看，這種規(guī)定是非常合理的，它有助于規(guī)范企業(yè)的各項管理活動，使企業(yè)維持一個良性循環(huán)狀態(tài)。但從企業(yè)集團的內(nèi)部審計狀況來看，其職責范圍主要在財務會計方面，而對于非財務會計方面的活動，則較少進行監(jiān)督、評價。由此可見，企業(yè)集團的內(nèi)部審計職責，主要在于監(jiān)督、審查和評價財務方面的內(nèi)容。由于職責范圍的限制，就使得內(nèi)部審計的作用未能充分發(fā)揮，其對于企業(yè)集團發(fā)展的重大意義也不能完全的顯現(xiàn)出來。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計工作存在一定的偏差
從當前糧油企業(yè)集團的內(nèi)部審計現(xiàn)狀來看，審計工作人員側(cè)重于事后審計。也就是說，當企業(yè)的某項經(jīng)營管理活動完成之后，審計部門再來對該項管理活動進行審查和評價。出現(xiàn)這種情況，是有其客觀原因的。一般而言，審查和評價某一項活動，都是在活動完成之后進行的。這也就造成了審計人員側(cè)重于事后審計的情形。但是，企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要，已經(jīng)越來越多的要求內(nèi)部審計部門，不僅在事后進行審查和評價工作，而且還要在管理活動開始之前，就進行預測把關和階段性的檢查、監(jiān)督。由此看來，當前的內(nèi)部審計與現(xiàn)實的需要還是存在一定的偏差，這就難免影響內(nèi)部審計功能的發(fā)揮，使企業(yè)的管理人員不能準確獲知有利的決策信息，影響企業(yè)價值的增加。
三、關于糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的思考
�。ㄒ唬┨岣吖芾砣藛T的認識水平
針對上文提到的這個問題，企業(yè)應端正和提高管理人員的認識水平。為此，企業(yè)可以安排管理人員去其他企業(yè)集團進行一定的考察。通過了解其他企業(yè)集團的內(nèi)部審計的現(xiàn)實情況，轉(zhuǎn)變他們的思想觀念。而且，通過這種切身的考察工作，還能使管理人員吸取其他企業(yè)集團在內(nèi)部審計工作上的優(yōu)點，深化管理人員對內(nèi)部審計的認識。此外，企業(yè)應該聘請社會上的知名學者、教授來企業(yè)集團授課，講解關于內(nèi)部審計的知識。這一點非常重要，它能使管理人員的認識水平出現(xiàn)一個質(zhì)的飛躍。在授課過程中，管理人員對認識到內(nèi)部審計的評價、咨詢職能對于企業(yè)發(fā)展的重要意義。這就能促使管理人員主動完善內(nèi)部審計的相關職能，使內(nèi)部審計的作用得到充分的發(fā)揮。
�。ǘ┟鞔_內(nèi)部審計工作的職責
為了使企業(yè)集團的內(nèi)部審計能切實的保障企業(yè)的經(jīng)濟利益，提高企業(yè)集團的價值，企業(yè)就必須明確內(nèi)部審計的職責。也就是說，使企業(yè)集團的內(nèi)部審計能對企業(yè)集團內(nèi)部的所有管理活動，進行監(jiān)督管理和審查評價。在這里需要說明的是，由于內(nèi)部審計最初是作為國家審計的一種補充，因而關于內(nèi)部審計的規(guī)章制度不是很規(guī)范，內(nèi)部審計的體系也不是很完善。因此，很多管理人員以為內(nèi)部審計只是國家審計職能的延伸。這在一定程度上，也妨礙了企業(yè)集團內(nèi)部審計職責的明確，削弱了內(nèi)部審計的作用。具體看來，可以從以下幾個方面來明確內(nèi)部審計的職責。第一，確定內(nèi)部審計的目標。從企業(yè)集團的經(jīng)濟效益出發(fā)看來，內(nèi)部審計的目標就是提高企業(yè)的價值。例如，幫助企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃，控制好企業(yè)可能面臨的各種風險，加大對企業(yè)各項資金使用情況的監(jiān)督管理等等。第二，嚴格要求內(nèi)部審計人員落實相應的職責。這能夠促使內(nèi)部審計工作越來越制度化，反過來，規(guī)章制度又能促進內(nèi)部審計工作的良好開展，使內(nèi)部審計工作的職責更加明確。
�。ㄈ┩晟苾�(nèi)部審計的工作程序
針對上文提到的企業(yè)集團內(nèi)部審計工作存在偏差的問題，可以采取通過完善內(nèi)部審計工作程序的方法，來解決該問題。也就是說，在對企業(yè)的各項管理活動進行事后審計的同時，進行事前預防和事中監(jiān)督的工作。通過事前預防，糧油企業(yè)集團能夠在風險處于萌芽狀態(tài)時，就采取積極的預防措施，從而避免風險逐步擴大，乃至使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失的不良情況。而且，通過事中監(jiān)督，管理人員能夠在內(nèi)部審計人員的積極幫助下，分析風險產(chǎn)生的原因，將風險控制在企業(yè)能夠承擔的范圍內(nèi)，并最終化解風險。展開來看，就是針對企業(yè)的各種重大的決策，及重點投資項目做細致的分析和研究，并寫出分析報告，供管理人員參考。同時，動態(tài)的跟蹤各項管理活動，對已經(jīng)處于發(fā)展狀態(tài)中的風險，采取相應的對策。
�。ㄋ模┘哟髮�(nèi)部審計人員的培訓
培訓內(nèi)部審計人員，是改善糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的一項重審計廣角要內(nèi)容。因為企業(yè)在不斷向前發(fā)展的過程中，由于客觀現(xiàn)實的需要，會不斷更新管理方式，同時建立一些新的部門，使企業(yè)適應社會發(fā)展的要求。與之相適應的是，企業(yè)對內(nèi)部審計也提出了更高的要求。從這個角度看來，培訓內(nèi)部審計人員，是保證企業(yè)集團內(nèi)部審計工作正常進行的重要前提。特別是在現(xiàn)代化企業(yè)的背景之下，內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構應得到完善，知識容量也應得到相應的擴充。與企業(yè)相關的各項國家法令、當前的經(jīng)濟政策等，內(nèi)部審計人員也應當非常熟悉。而且，內(nèi)部審計人員在執(zhí)行監(jiān)督、審查的過程中，必須對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟管理理論比較了解，這有助于他們完整、真實的掌握企業(yè)的各種信息，提高內(nèi)部審計的工作效率。具體說來，首先，應加強內(nèi)部審計人員專業(yè)知識的培訓。專業(yè)知識的扎實與否直接影響到內(nèi)部審計人員的工作能否順利開展，所以這是企業(yè)集團首先需要做的。其次，加強計算機知識的培訓。在現(xiàn)代企業(yè)中，審計人員對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的分析、處理，已越來越多的需要借助于計算機設備進行，所以這方面的培訓也是必需的。最后，加強職業(yè)道德的培訓，增強內(nèi)部審計人員的工作責任心。
四、結(jié)束語
本文首先談了企業(yè)集團和內(nèi)部審計的基本含義，之后，筆者對當前糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀進行了分析，其中主要的問題有：第一，管理人員對內(nèi)部審計的認識存在偏差；第二，內(nèi)部審計的職責范圍需要拓寬；第三，內(nèi)部審計工作存在一定的偏差。在此基礎上，筆者關于糧油企業(yè)集團內(nèi)部審計工作作了一番思考：首先，提高管理人員的認識水平；其次，明確內(nèi)部審計工作的職責；再次，完善內(nèi)部審計的工作程序；最后，加大對內(nèi)部審計人員的培訓。希望本篇內(nèi)容能給企業(yè)集團的相關人士提供一些有益的參考，以改善企業(yè)集團的內(nèi)部審計工作。
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