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基建工程審計(jì)工作戰(zhàn)略論文
基本建設(shè)工程審計(jì)是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法,在加強(qiáng)基建工程的管理和監(jiān)督、確�；üぷ骱侠碛行虻剡M(jìn)行等方面起著重要的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開(kāi)展好基建工程項(xiàng)目審計(jì)。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的最有效和最直接的監(jiān)督，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，就成為審計(jì)工作的迫切任務(wù)。結(jié)合幾年來(lái)的工作實(shí)際，認(rèn)為應(yīng)做好以下幾方面的工作。
1審計(jì)內(nèi)容方面
1.1立項(xiàng)文件是否齊全。檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等意見(jiàn)書以及建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文書是否齊全、有效。審查可行性研究報(bào)告是否科學(xué)、合理；報(bào)告的內(nèi)容是否齊全、真實(shí)。立項(xiàng)及程序是否符合國(guó)家規(guī)定要求，手續(xù)是否完備，投資決策是否合理。
1.2招投標(biāo)及合同簽訂方面。審查工程項(xiàng)目是否已按規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)；招投標(biāo)工作是否符合招投標(biāo)文件的有關(guān)規(guī)定，招投標(biāo)程序是否符合《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定；標(biāo)段劃分是否合理，有無(wú)人為劃小標(biāo)段和安排分包、轉(zhuǎn)包事項(xiàng);是否堅(jiān)持了施工隊(duì)伍擇優(yōu)選擇，確定施工隊(duì)伍時(shí)是否實(shí)行了嚴(yán)格的審批制度。合同的訂立是否以批準(zhǔn)的概算、投資計(jì)劃和招標(biāo)結(jié)果為依據(jù);合同條款是否符合《合同法》的規(guī)定以及合同的完整性，合同條款是否與招標(biāo)書中的相應(yīng)條款一致；合同是否得到有效履行，是否存在超合同列支投資或進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算問(wèn)題，重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責(zé)權(quán)利不平等；條款中是否存在關(guān)于施工質(zhì)量、工期及造價(jià)等方面的問(wèn)題以及是否明確雙方的違約責(zé)任。
1.3對(duì)工程的概預(yù)算進(jìn)行審核。審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把握工程量計(jì)算關(guān)。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算的地方。對(duì)概算中的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定進(jìn)行審核。嚴(yán)格審查各種定額套用，并要與有關(guān)規(guī)定及合同條款詳細(xì)比對(duì)，避免高套、錯(cuò)套定額，對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查工作外，還要審查換算是否定額允許的以及換算方法是否正確，盡量做到切合實(shí)際。
1.4審查監(jiān)督在各項(xiàng)工程施工過(guò)程中監(jiān)理方是否執(zhí)行了現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的任務(wù)，是否制止了施工人員的違法違規(guī)行為。是否及時(shí)掌握施工進(jìn)度和質(zhì)量，是否按圖紙、規(guī)范施工，檢查施工單位使用材料、構(gòu)件、設(shè)備的規(guī)格和質(zhì)量是否符合規(guī)定。
1.5施工過(guò)程造價(jià)變化的問(wèn)題施工過(guò)程中，往往有兩種情況會(huì)直接影響到工程造價(jià)。一是設(shè)計(jì)變更；二是增加工程內(nèi)容。所謂設(shè)計(jì)變更，是由于設(shè)計(jì)的不完善或者是由于設(shè)計(jì)內(nèi)容的臨時(shí)更改，而要改變?cè)性O(shè)計(jì)，從而使工程造價(jià)也相應(yīng)發(fā)生變化。設(shè)計(jì)變更一般要辦理“設(shè)計(jì)變更單”，由施工單位或建設(shè)單位提出，經(jīng)設(shè)計(jì)院核準(zhǔn)。所謂增加工程內(nèi)容，一般是以“現(xiàn)場(chǎng)簽證單”形式出現(xiàn)，因施工現(xiàn)場(chǎng)的需要或情況的變化，由施工單位提出方案，經(jīng)監(jiān)理審核，建設(shè)單位核準(zhǔn)，交施工單位實(shí)施。由此而增加工程造價(jià)。設(shè)計(jì)變更和工程簽證都涉及到方案的合理性和經(jīng)濟(jì)性問(wèn)題，能達(dá)到同樣效果的方案可以有多種多樣，所以要對(duì)方案進(jìn)行論證，提出合理性和經(jīng)濟(jì)性的具體而又詳細(xì)的審計(jì)意見(jiàn)。主要審查變更手續(xù)是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內(nèi)容是否真實(shí)合理，同時(shí)復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。
1.6加大對(duì)建設(shè)資金使用的審計(jì)力度。建設(shè)單位各相關(guān)環(huán)節(jié)對(duì)建設(shè)資金的管理控制制度是否健全、有效；通過(guò)查閱建設(shè)單位制定的文件、制度、辦法、紀(jì)要、記錄等資料，檢查建設(shè)單位各相關(guān)環(huán)節(jié)對(duì)建設(shè)成本的管理控制制度是否健全、有效。建設(shè)單位撥付工程款的依據(jù)是否充分，及時(shí)、足額；手續(xù)是否規(guī)范，與合同是否一致；質(zhì)保金是否按規(guī)定預(yù)留；是否存在擠列工程成本、虛報(bào)投資完成的行為。是否存在拖欠農(nóng)民工工資事項(xiàng)。對(duì)建設(shè)資金流向進(jìn)行檢查，是否存在挪用、占用、抽調(diào)建設(shè)資金的現(xiàn)象。
1.7工程是否存在質(zhì)量問(wèn)題。要通過(guò)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的檢查及使用單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)工程是否存在質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行查證。
2審計(jì)溝通方面
有些職能部門因?yàn)橛袑徲?jì)部門的參與，認(rèn)為反正有審計(jì)在把關(guān)，往往不能恪盡職守，甚至職責(zé)范圍內(nèi)的工作也交給審計(jì)部門，這樣一來(lái)把矛盾都集中到了審計(jì)部門，審計(jì)部門失去了工作應(yīng)有的獨(dú)立性，無(wú)法保證履行“服務(wù)”的職能。因此針對(duì)此問(wèn)題，審計(jì)部們應(yīng)及時(shí)加強(qiáng)與各職能部門的溝通聯(lián)系，宣傳《審計(jì)法》增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，不斷規(guī)范各部門采取有效措施規(guī)范工程管理，以確保建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性。審計(jì)要與計(jì)劃、招標(biāo)管理、建設(shè)、質(zhì)檢、財(cái)政、等相關(guān)部門協(xié)調(diào)，并建立完整有效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，在工程項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工交付使用的全過(guò)程中要相互銜接，協(xié)調(diào)配合，各部門從推動(dòng)基層固定資產(chǎn)投資健全有序開(kāi)展的全局出發(fā)，發(fā)揮好各自的職能作用，不能形成各管一段的局面，更不能對(duì)后續(xù)工作撒手不管。否則，在項(xiàng)目建設(shè)中就可能因相關(guān)部門工作上的斷檔脫節(jié)而給弄虛作假以可乘之機(jī)，給國(guó)家造成損失浪費(fèi)。審計(jì)部門要參與到基建工程有關(guān)合同的管理中來(lái)。從起草到簽訂、執(zhí)行的全過(guò)程應(yīng)有基建、財(cái)務(wù)等相關(guān)職能部門參加，特別是工程項(xiàng)目建設(shè)中的重大變更，應(yīng)經(jīng)專家論證，審計(jì)部門對(duì)工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)及現(xiàn)場(chǎng)簽證等方面都要進(jìn)行審計(jì)，杜絕隨意變更合同條款和工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容的情況。
3合理利用審計(jì)資源、提高審計(jì)效率
基建工程審計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高所涉及的專業(yè)面越來(lái)越廣，一般項(xiàng)目除土建專業(yè)外，電氣，暖通，消防、給排水、裝飾等專業(yè)一應(yīng)俱全。審計(jì)中不但需要懂基建財(cái)務(wù)的審計(jì)人員，更需要各工程專業(yè)的審計(jì)人員分工協(xié)作，甚至需要聘請(qǐng)咨詢機(jī)構(gòu)或外部專家才能完成。在審計(jì)過(guò)程中要根據(jù)工程特點(diǎn)、人員特長(zhǎng)，充分發(fā)揮個(gè)人能力，將分工明確到每一個(gè)審計(jì)人員，明確工作目標(biāo)及完成期限。由于審計(jì)對(duì)象的多樣性，審計(jì)過(guò)程中還要對(duì)計(jì)劃及時(shí)調(diào)整，確保審計(jì)的順利完成。
4擴(kuò)大基建工程審計(jì)的范圍、強(qiáng)化責(zé)任追究
要堅(jiān)持將基層的各類竣工工程項(xiàng)目納入審計(jì)監(jiān)督范圍，依法屬于審計(jì)監(jiān)督范圍內(nèi)的單位或個(gè)人不應(yīng)游離于審計(jì)監(jiān)督之外。對(duì)那些竣工超過(guò)三個(gè)月不按規(guī)定申請(qǐng)審計(jì)的，未經(jīng)審計(jì)而撥付建設(shè)資金、批復(fù)項(xiàng)目決算和辦理產(chǎn)權(quán)登記的，未經(jīng)審計(jì)已足額或超額支付工程款的單位，要依照《審計(jì)法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究責(zé)任。對(duì)工程中存在質(zhì)量問(wèn)題或違規(guī)使用建設(shè)資金等問(wèn)題的，要依據(jù)相關(guān)法規(guī)及合同條款，嚴(yán)格責(zé)任追究。
5強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)，提高現(xiàn)有審計(jì)人員素質(zhì)
審計(jì)人員要對(duì)基建項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，就必須在一定程度上具備工程方面的專業(yè)知識(shí)，能提得出切合實(shí)際的審計(jì)意見(jiàn)。由于許多審計(jì)人員從事的都是財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，與基建工程業(yè)務(wù)接觸不多，因此，審計(jì)人員要注重自身的學(xué)習(xí)，除了自學(xué)，還可抓住各種機(jī)會(huì)，參加各類專業(yè)培訓(xùn)班，以提高在這方面的知識(shí)水平和駕馭基建審計(jì)的業(yè)務(wù)能力。應(yīng)定期或不定期的組織審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)各種規(guī)章制度以及對(duì)有關(guān)基建工程審計(jì)方面綜合知識(shí)的學(xué)習(xí)，要?jiǎng)?chuàng)造條件深入工程現(xiàn)場(chǎng)、材料供應(yīng)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研學(xué)習(xí)，使審計(jì)人員不斷提高自素質(zhì)，明確審計(jì)職責(zé)、范圍及要求，有效地促進(jìn)基建審計(jì)工作的順利開(kāi)展。同時(shí)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部工作考核和責(zé)任追究制度，對(duì)不按照工作規(guī)程實(shí)施審計(jì)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不實(shí)或偏差較大的工作人員，實(shí)行責(zé)任追究，以此來(lái)增強(qiáng)和保證內(nèi)審人員的責(zé)任意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能更好地發(fā)揮審計(jì)部門的主動(dòng)性，及時(shí)實(shí)現(xiàn)由審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)成果的轉(zhuǎn)化。
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