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內(nèi)部審計質量控制方法研究論文
1企業(yè)內(nèi)部審計質量控制現(xiàn)狀分析
內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方面，對企業(yè)資產(chǎn)增值及管理參謀的作用日益顯現(xiàn)，成為企業(yè)管理中不可缺少的一個環(huán)節(jié)。目前，內(nèi)部審計質量控制方面存在一些尚待探索和改進的問題。
1.1審前調(diào)查研究不深入，幾乎不做審前調(diào)查報告
由于審計任務重、時間緊，審計人員經(jīng)常不做審前調(diào)查，直接進入被審計單位實施審計，忽視對被審計單位的業(yè)務特點、相關經(jīng)濟及法規(guī)環(huán)境等情況的了解，審前調(diào)查報告幾乎不做。
1.2審計方案中審計程序相對固化，審計人員分工不明確，對審計實施工作指導性不強
審計方案的制定應該依據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務復雜程度等確定，而不應是脫離實際的模式化審計方案，對具體操作的指導性不強。
1.3工作底稿編制隨意性大，取證不充分，“引規(guī)”不準確
工作底稿編制不規(guī)范，敘述不清楚，取證不充分，審計證據(jù)不能證明發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈。“引規(guī)”上因找不到恰當“引規(guī)”出現(xiàn)引規(guī)不準確。
1.4審計報告質量不高
經(jīng)常出現(xiàn)審計評價不準確，發(fā)現(xiàn)問題闡述不清，引用法規(guī)不準確或者引用已廢法規(guī)，審計意見缺乏可行性及針對性等情況。
1.5與被審單位交換意見，有時發(fā)生重大質量妥協(xié)，降低審計報告質量
內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)中，未遵循重要性及謹慎性原則，面臨內(nèi)部管理高層的壓力時，經(jīng)常是審計報告避重就輕，審計處理意見不痛不癢，造成被審單位對審計意見不重視，整改不到位。
1.6與被審計單位主動溝通不夠，影響審計質量
被審計單位不認可審計報告結果。如我局２０１１年１２月對某領導離任審計中，審計報告事實清楚、引規(guī)正確，由于溝通不到位，某領導不簽字，不認可，事隔一年后才勉強簽字認可，影響了正常審計工作。
1.7審計發(fā)現(xiàn)問題整改不到位，影響內(nèi)部審計質量
經(jīng)常出現(xiàn)審計決定得不到認真落實，審計成果未能得到充分利用的情況。很多單位，往往是審計決定下達后，審計人員不對審計提出的問題整改落實情況進行跟蹤，審計決定被束之高閣，造成年年審，年年都是老問題。審計跟蹤閉環(huán)管理制度未得到有效落實。
2鐵路企業(yè)加強內(nèi)部審計質量管理的途徑和方法
2.1建立健全各種規(guī)章制度
高效的內(nèi)審運行機制是確保審計質量的基礎，通過建立如下制度來確保審計質量。①制定了《呼和浩特鐵路局審計處審計業(yè)績考核實施辦法》，責任追究制度貫穿于內(nèi)部審計全過程，從審計員、主審、審計組長，審計項目負責人都明確應該承擔的質量控制責任，把內(nèi)部審計質量控制落到實處。②建立審計責任考核追究制度，對審計項目實施的全過程進行質量控制，明確每個環(huán)節(jié)應該查證的內(nèi)容和應該使用的基本審計技術和方法，落實每一個環(huán)節(jié)的質量監(jiān)督與檢查責任，通過審計過程中每一個環(huán)節(jié)的質量保證來保障整體內(nèi)部審計的質量。③是嚴格執(zhí)行審計復核制度，建立主審、審計組長、審計項目負責人、審計業(yè)務會四級復核制度，有序控制審計質量。
2.2提高審計隊伍素質
現(xiàn)代管理的核心思想是以人為本，內(nèi)審人員的數(shù)量和素質是保證審計質量的根本。在新形勢下，要進一步加強對內(nèi)審人員的管理。
2.2.1規(guī)范審計人員的準入條件。積極引進優(yōu)秀的內(nèi)審人員。從源頭上對內(nèi)審人員的素質進行控制，實行在全局范圍內(nèi)公開招聘與小范圍選聘相結合的方式積極引進優(yōu)秀的復合型內(nèi)審人員，提高審計隊伍的業(yè)務素質。
2.2.2加強培訓和后續(xù)教育，提高內(nèi)審人員素質。現(xiàn)代審計技術發(fā)展迅速，融入較多技術分析和專業(yè)判斷，存在著眾多的不確定性，這就要求內(nèi)審人員既要有扎實的審計專業(yè)知識、熟練的審計技能、融會貫通相關的管理知識，還要求內(nèi)審人員具有較高的溝通技巧，收集掌握分析各類信息和敏銳的分析判斷能力。
2.3采用先進的審計技術
我們認識到先進的審計技術是提高內(nèi)部審計工作質量的技術保障，審計方法創(chuàng)新的核心是信息化審計技術的應用。在審計中強化內(nèi)控制度審計。對被審單位的內(nèi)部控制制度信息予以充分重視，正確地評價其內(nèi)控制度。準確地把握審計測試的重點和范圍，獲取應有的審計證據(jù)。在審計中注重應用先進審計的方法，包括審計抽樣、統(tǒng)計分析、分析性復核等，快速抓住審計重點，鎖定高風險內(nèi)容，提高審計效率和質量。
2.4建立審計日志制度，規(guī)范審計程序，提高審計質量
要求審計人員每個工作日按規(guī)定撰寫審計日志，①為明確審計人員責任、降低審計風險提供依據(jù)；②為審計項目管理和人員考核提供第一手資料；③對審計人員自身而言，審計日記撰寫也是提高業(yè)務素質，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，進行自我保護的有效方式。④審計日記便于理清審計思路，實現(xiàn)思維飛躍，提高審計質量。
2.5控制好審計方案質量
認真做好審前調(diào)查工作，可以從源頭控制審計質量。審前調(diào)查是編制好審計方案的基礎，審計方案是審計項目的指導性文件，沒有充分的審前調(diào)查難以制定出較高質量的審計方案。審計組應對審計對象的機構設置、管理方式、資金來源和有關業(yè)務操作流程等文件資料進行查閱，了解審計對象的制度建設情況；通過和有關管理層面談，了解審計期間發(fā)生的一些重大決策情況；也可通過實地參觀審計對象的工作地點，增加感性認識等措施了解有關信息，從而對被審計單位情況盡量詳細了解做到心中有數(shù)。在審計調(diào)查的基礎上，審計人員可以確定本次審計的目標、范圍和重點，制定科學合理的審計步驟，合理組織和分配審計資源，編制科學的、操作性強的審計實施方案，盡可能做到審計方案重點突出、內(nèi)容周全，組織分工合理、職責明確，為現(xiàn)場審計的順利進行提供條件，也為審計質量的提高奠定了基礎。
2.6開展內(nèi)部審計業(yè)績評估考核
建立內(nèi)部審計質量評價體系，加強對審計質量的考核評價。建立內(nèi)部審計質量評價體系，通過自我評價及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在不足，審計制度的缺陷或漏洞，及時進行整改和完善，確保內(nèi)審質量進一步提高。通過制定操作規(guī)范，確定審計評價指標，量化各指標權重，在期末計算出審計人員業(yè)績指標。該辦法與審計人員考核工資、個人總積分排名等掛鉤，形成激勵和約束機制。該管理機制的運行，對激發(fā)審計人員的積極主動性發(fā)揮重要作用，促使審計人員自覺學習新知識、新理論，不斷提高業(yè)務知識水平和工作能力。
2.7完善審計報告
做好審計成果的利用工作，重點是提高審計報告的質量。積極向管理部門、監(jiān)督部門通報審計成果，促進監(jiān)督管理主體之間的信息共享，一方面可以有效避免重復監(jiān)督，更重要的是，可促進這些部門根據(jù)審計信息，修改制定完善企業(yè)規(guī)章制度，促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。加大對審計成果的宣傳力度，是擴大審計影響、提高審計成果利用的有效途徑。
3結束語
內(nèi)部審計工作的最終目的是要促進企業(yè)規(guī)范管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益。高質量的落實整改審計發(fā)現(xiàn)問題是內(nèi)部審計的工作目標，內(nèi)部審計從企業(yè)機制上提出解決問題的建議，確保查出的問題得到有效整改，提出的合理化建議由被審單位采納，促進制度規(guī)章的修改和完善。只有不斷提高內(nèi)部審計工作質量才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標。通過加強內(nèi)部審計質量控制這項管理工作，可以控制一些影響內(nèi)部審計質量提高的不良因素的發(fā)生或形成；對一些已發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計質量的因素，則通過內(nèi)部審計質量控制工作可以及早發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達到提高內(nèi)部審計質量的目的。
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