中小企業(yè)內(nèi)部審計面臨的風險和控制策略論文

　　內(nèi)部審計能夠有效控制企業(yè)內(nèi)部活動，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來，我國中小企業(yè)進入高速成長期，很多企業(yè)都設立了內(nèi)部審計部門以應對上級主管部門的要求，雖然企業(yè)日益關注審計風險，但往往只是關注社會審計，對內(nèi)部審計風險的重視還是不夠。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的重要性逐步增加，其風險也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對內(nèi)部審計風險進行研究，并探討相應的控制策略，以解決我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的諸多問題。

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因

　�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計風險

　　當前，我國中小企業(yè)體制建立并不完善，而內(nèi)部審計機構是企業(yè)的監(jiān)督機構，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計機構無法對企業(yè)進行監(jiān)督。部分中小企業(yè)審計人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開展工作，尤其是在資料搜集方面過于片面，從而導致內(nèi)部審計報告準確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實，最終引發(fā)審計風險，影響企業(yè)健康發(fā)展。

　�。ǘ�）審計人員引發(fā)的審計風險

　　企業(yè)內(nèi)部審計需要工作人員具備較高的業(yè)務水平，審計人員要掌握相關的專業(yè)知識來提高審計工作水平。當前，我國企業(yè)審計人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過理論方面的培訓，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng)新思維和對企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的管理制度，導致審計人員無法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計風險。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的策略

　　（一）建立健全中小企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)

　　近年來，我國中小企業(yè)制度得到有效規(guī)范，但企業(yè)內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)還不夠完善。當前，應進一步加快制定和頒布內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)以及內(nèi)部審計業(yè)務準則，確保內(nèi)部審計的合法地位，保證內(nèi)部審計工作有法可依，工作開展有章可循，從而統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范，最終降低審計風險。國家相繼頒布實施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》，《中國內(nèi)部審計準則》等，將構建我國內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范體系。

　�。ǘ�）完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的控制制度

　　建立起良性的內(nèi)部運行機制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內(nèi)部審計風險。企業(yè)各內(nèi)審機構在建立起有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制制度的過程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務規(guī)模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構成等諸多方面的因素。

　�。ㄈ�）提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務素質(zhì)

　　企業(yè)要加強對審計人員的培訓，提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務素質(zhì)，如審計人員的專業(yè)技術、知識水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)的知識素養(yǎng)，提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，可以有效推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。一方面，提高專業(yè)技術水平為了保證審計人員具有業(yè)務能力，在審計工作中可以準確的對各項資料進行評估，并且提出科學合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的公平公正。

　　加強中小企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設，培養(yǎng)一批具備高素質(zhì)的專業(yè)審計人員是推動我國中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的當務之急，更是進行風險控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強培訓力度，培養(yǎng)能夠真正做到實事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計人員，特別是要不斷加強后續(xù)教育，為未來適應新形勢打下堅實的基礎。

　�。ㄋ模┕ぷ饔媱澮�與企業(yè)目標相配合

　　企業(yè)年度工作計劃是內(nèi)部審計開展工作最為重要的依據(jù)，是體現(xiàn)其工作重點最為重要的文件。尤其是對中小企業(yè)內(nèi)部審計而言，工作計劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過十幾年的告訴發(fā)展，我國中小企業(yè)內(nèi)外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過調(diào)查、研究，及時解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問題。中小企業(yè)必須明確，內(nèi)部審計可以幫助各業(yè)務不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標，同時，控制危及企業(yè)生存的風險。

　　（五）更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢作用

　　內(nèi)部審計除具有監(jiān)督職能，還具有咨詢功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項功能，才能確保及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷和風險，同時，針對缺陷給出解決的辦法。簡而言之，不發(fā)揮監(jiān)督作用的內(nèi)部審計，就無法得出咨詢結果；而不以咨詢?yōu)槟康牡膬?nèi)部審計，監(jiān)督就無法發(fā)揮其價值。在我國內(nèi)部審計的監(jiān)督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過分單純強調(diào)監(jiān)督作用，就會導致內(nèi)部審計和各部門同事關系惡化，最終造成內(nèi)部審計所處生態(tài)日益變差。因此，內(nèi)部審計要充分發(fā)揮咨詢作用，在與各部門樹立共同目標的基礎上，以學習的態(tài)度提出問題，從而確保業(yè)務的研究與討論有了最基本的信任基礎。有了信任的基礎，企業(yè)業(yè)務人員才能夠相信內(nèi)部審計工作目標是為他們提供服務和幫助。當各部門業(yè)務人員能夠主動參與和配合內(nèi)部審計工作，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和解決之道。

　　總之，內(nèi)部審計是我國中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內(nèi)部功能模塊，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員要立足企業(yè)的現(xiàn)實，著眼于企業(yè)的發(fā)展來進行工作，為企業(yè)創(chuàng)造價值。中小企業(yè)要不斷加強對企業(yè)運行管理的監(jiān)督，從而不斷提高企業(yè)整體的競爭力，推動企業(yè)健康發(fā)展。

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