互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險探討論文

　　摘要：大數(shù)據(jù)時代悄然而至，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展正影響著我們的生活。大數(shù)據(jù)背景下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風(fēng)險趨于復(fù)雜，注冊會計師對審計風(fēng)險的評估難度隨之增加。本文對大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風(fēng)險及應(yīng)對措施進(jìn)行研究，頗具現(xiàn)實意義。

　　關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；審計風(fēng)險

　　大數(shù)據(jù)時代，我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)同“大數(shù)據(jù)”密不可分，注冊會計師對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計時必須考慮大數(shù)據(jù)對其影響，因此，研究大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)審計風(fēng)險并提出防范建議具有理論和實踐意義。

　　1大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的特征

　　1.1數(shù)據(jù)電子化，被審計單位舞弊風(fēng)險縮小

　　大數(shù)據(jù)時代,企業(yè)內(nèi)部控制焦點也不再單純是財務(wù)管理過程的合規(guī)性和具體監(jiān)督流程的設(shè)計,而是基于既成數(shù)據(jù)信息的有效處理和安全保護(hù)。大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)往往依托互聯(lián)網(wǎng)及計算機(jī)技術(shù)形成“大數(shù)據(jù)”平臺，如阿里巴巴、騰訊等，得益于此，修改會計記錄等舞弊行為很容易發(fā)掘,業(yè)務(wù)流程更為清晰,被審計單位的舞弊可能縮小,審計風(fēng)險得以降低。

　　1.2證據(jù)全樣化，審計抽樣風(fēng)險降低

　　成本效益原則使得審計抽樣技術(shù)也應(yīng)運而生。由于抽樣的偶然性，審計抽樣風(fēng)險固然存在于抽樣中。而大數(shù)據(jù)時代的來臨對于抽樣風(fēng)險的影響顯著降低。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使審計證據(jù)獲取的難度變小,成本降低，為全樣分析取代抽樣分析提供可能，從而審計抽樣風(fēng)險大幅降低。

　　1.3信息及時性提高，信息不對稱風(fēng)險降低

　　隨著大數(shù)據(jù)時代的到來,特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，傳統(tǒng)的期間審計模式必然向?qū)崟r審計模式轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)背景下信息及時性大大提升，信息不對稱的風(fēng)險隨之降低。

　　2大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的影響

　　由于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌膶徲嬶L(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，因此，大數(shù)據(jù)對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的影響也可從重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險兩方面分析。

　　2.1大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計重大錯報風(fēng)險的影響

　　植根于非大數(shù)據(jù)時代,重大錯報審計的核心是以詢問、觀察或檢查與分析性程序為手段,選取一定樣本量測試，從而得出先驗性的風(fēng)險評估結(jié)論,即財務(wù)報表可能的重大錯報風(fēng)險,依據(jù)審計證據(jù)與審計結(jié)論的因果聯(lián)系,進(jìn)行財務(wù)報表審計。在大數(shù)據(jù)時代,以互聯(lián)網(wǎng)為代表的企業(yè)審計更為看重相關(guān)關(guān)系而非因果關(guān)系，大數(shù)據(jù)對重大錯報風(fēng)險的影響更為明顯。大數(shù)據(jù)背景下,特別是大數(shù)據(jù)運用較為廣泛的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，財務(wù)報告的審計理念將由經(jīng)驗驅(qū)動向數(shù)據(jù)驅(qū)動轉(zhuǎn)變�；�于大數(shù)據(jù)的企業(yè)財務(wù)報告審計可以充分利用同一問題相關(guān)的不同類型數(shù)據(jù)（如：圖像、聲音、文字等）的關(guān)聯(lián)來識別重大錯報風(fēng)險。這些數(shù)據(jù)相對于財務(wù)數(shù)據(jù)而言可理解性強(qiáng),使用門檻低,易于審計人員甄別潛伏的重大錯報風(fēng)險。

　　2.2大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計檢查風(fēng)險的影響

　　檢查風(fēng)險是指某幾個認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。在大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)審計的檢查風(fēng)險與數(shù)據(jù)處理有著密不可分的關(guān)系。大數(shù)據(jù)時代的審計,要求審計人員掌握數(shù)據(jù)挖掘、計算、分析和預(yù)測能力，注冊會計師只有既具有豐富的工作經(jīng)驗又熟悉互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)，才能勝任相應(yīng)工作。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的全球范圍并購活動以及其不斷擴(kuò)大的商業(yè)影響力，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通常涉及到跨地區(qū)甚至跨行業(yè)的業(yè)務(wù)活動，因此，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行審計時，注冊會計師既要相當(dāng)了解本國的相關(guān)稅收法律，還要了解業(yè)務(wù)所涉及國家或區(qū)域的互聯(lián)網(wǎng)稅收規(guī)定。

　　3大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的防范

　　3.1完善準(zhǔn)則與制度

　　我國應(yīng)該加快相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè),一方面,加快互聯(lián)網(wǎng)立法的步伐，并加速一系列互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的實施監(jiān)督,為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的健康發(fā)展助力；另一方面,制定和完善審計相關(guān)法律法規(guī)中和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有關(guān)的內(nèi)容，使得審計人員在針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展審計工作時有法可循，減少不必要的誤解。

　　3.2注重數(shù)據(jù)安全，提升數(shù)據(jù)處理技術(shù)

　　首先，可以根據(jù)數(shù)據(jù)性質(zhì)和審計需求設(shè)置權(quán)限級,嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，減少數(shù)據(jù)外泄的可能性。其次，大數(shù)據(jù)時代面對海量數(shù)據(jù)處理,對數(shù)據(jù)的獲取與處理不僅需要Excel或?qū)徲嬡浖�，還要借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)縮小數(shù)據(jù)量,在此基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)進(jìn)行更為有效的分析。

　　3.3提高審計人員綜合素質(zhì)

　　審計人員必須提高自身的綜合素質(zhì),靈活地運用審計方法、審計工具,組合式地解決問題、應(yīng)對變化。一方面要加強(qiáng)現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)調(diào)整,另一方面要與信息技術(shù)等領(lǐng)域的專業(yè)人士通力合作凸顯團(tuán)隊力量。

　　3.4完善社會信用體系和維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全

　　社會信用體系的完善不僅需要堅強(qiáng)的法律后盾，還需要行業(yè)的自律。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全是一個不容忽視的問題。只有安全、便捷的互聯(lián)網(wǎng)平臺，才能為信息提供足夠的保護(hù)。因此，企業(yè)要對互聯(lián)網(wǎng)安全進(jìn)行必要的控制，防止企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與客戶信息數(shù)據(jù)等的泄露，這對于注冊會計師獲取可靠的審計證據(jù)，從而可以提高審計效率、降低審計風(fēng)險。

　　參考文獻(xiàn)：

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