商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)策略分析論文
摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題日益受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)和銀行自身的重視與關(guān)注。地方性股份制商業(yè)銀行作為我國(guó)商業(yè)銀行組成部分，在內(nèi)部審計(jì)工作中與我國(guó)商業(yè)銀行總體發(fā)展情況有共同之處，但又有地方性商業(yè)銀行的特殊性，在審計(jì)獨(dú)立性、體制健全性、審計(jì)方法應(yīng)用、技術(shù)和人員儲(chǔ)備等方面都存在較大問題。所以，不斷完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)地方性股份制商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取有效的措施進(jìn)行預(yù)防和改進(jìn)，才能促進(jìn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);審計(jì)對(duì)策
一、健全審計(jì)體制，加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性
首先，商業(yè)銀行應(yīng)該建立獨(dú)立、垂直的審計(jì)管理模式。設(shè)立董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的相對(duì)獨(dú)立的銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全行內(nèi)部審計(jì)工作。各分行設(shè)立了相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門和審計(jì)崗，主要負(fù)責(zé)對(duì)分行各個(gè)部門經(jīng)理及支行行長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的專項(xiàng)審計(jì)，并完成上級(jí)審計(jì)部門要求的審計(jì)任務(wù);其次，建立明確的內(nèi)部審計(jì)章程，確立內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨地位、組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限和報(bào)告路徑等;再次，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，并根據(jù)授權(quán)進(jìn)行管理，同時(shí)配備一定數(shù)量具有相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格的審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的正常、有序開展;最后，內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在管理層不干涉的情況下進(jìn)行自由的審計(jì)工作，確保其擁有足夠的.獨(dú)立性和權(quán)威性。
二、確定審計(jì)重點(diǎn)，拓寬審計(jì)領(lǐng)域
首先，商業(yè)銀行要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合銀監(jiān)會(huì)的管理要求，遵守關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作中的各項(xiàng)法律法規(guī)，制定內(nèi)部審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告、全面質(zhì)量管理和考評(píng)制度，提高審計(jì)質(zhì)量;其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全面的部署，在年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)本行管理需要和審計(jì)資源，編制年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn);第三，要加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的全局觀念，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)的同時(shí)，對(duì)全行的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供咨詢服務(wù)，改善本行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，有效的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、創(chuàng)新審計(jì)方法，引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)
隨著金融市場(chǎng)飛速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，擴(kuò)大商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，引入先進(jìn)、科學(xué)的審計(jì)技術(shù)，比如說加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理方法、審計(jì)管理信息系統(tǒng)、滿足金融業(yè)務(wù)活動(dòng)，利用計(jì)算機(jī)及其相應(yīng)技術(shù)對(duì)各類龐大的金融數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，通過對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別、獲取、加工、應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)有關(guān)信息的優(yōu)良管理，審計(jì)信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化，審計(jì)過程電子化。提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)，有利于商業(yè)銀行的不斷發(fā)展和前進(jìn)，有助于內(nèi)審部門的審計(jì)工作更加健全、完善，使得內(nèi)部審計(jì)工作可以高效的、科學(xué)的實(shí)行其職能。由傳統(tǒng)的手工審計(jì)到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)隨著時(shí)代的發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)。但目前商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)主要功能還是執(zhí)行查證業(yè)務(wù)，所得到的數(shù)據(jù)在來源與結(jié)構(gòu)方面都比較單一，僅具有一些核心基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息，而嚴(yán)重缺乏其他一些業(yè)務(wù)系統(tǒng)及綜合經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告等非數(shù)據(jù)信息。與此同時(shí)，審計(jì)系統(tǒng)正在逐步由查賬的方法向分析的方法進(jìn)行轉(zhuǎn)變，通過建立合理的審計(jì)模型，對(duì)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行定量的計(jì)算、分析與評(píng)價(jià)，使審計(jì)人員不僅能履行在審計(jì)工作中糾錯(cuò)防弊的監(jiān)督職能，并且可以對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理做出全面的、合理的的分析、評(píng)價(jià)，從而提出有建設(shè)性的管理建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該運(yùn)用科學(xué)化、系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)方法來使內(nèi)部審計(jì)工作高效的起到監(jiān)督、評(píng)價(jià)等方面的作用。
四、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)
商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)涉及領(lǐng)域廣泛，因此，對(duì)于參加內(nèi)部審計(jì)工作的人員專業(yè)性知識(shí)的擴(kuò)展和技能的提升有著迫切的需求，只有這樣才能使內(nèi)部審計(jì)工作高效率、高質(zhì)量的完成。
(一)不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力
通過明確職責(zé)分工和健全的激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員再教育和再培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員要盡可能的體驗(yàn)不同崗位工作，了解銀行業(yè)務(wù)的品種，銀行業(yè)務(wù)操作流程，各業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的關(guān)系，各項(xiàng)規(guī)章制度，銀行的組織架構(gòu)和管理方式，定期開展全體人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)認(rèn)識(shí)的統(tǒng)一性和必要性，所以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和綜合能力是當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)工作必不可少的重要環(huán)節(jié)。
(二)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)技術(shù)和方法的培訓(xùn)
在面對(duì)嶄新的新型業(yè)務(wù)和發(fā)展的挑戰(zhàn)，使商業(yè)銀行不斷提高對(duì)審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審時(shí)度勢(shì)地分析和研究國(guó)際、國(guó)內(nèi)宏觀金融政策和局勢(shì)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和項(xiàng)目的審計(jì)。因此，不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，才能使內(nèi)部審計(jì)人員具備全方位、多角度的審計(jì)知識(shí)與審計(jì)方法，熟練掌握審計(jì)專業(yè)的新型技術(shù)水平，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)等先進(jìn)的審計(jì)研究工具，大量地運(yùn)用分析性程序，合理的做出審計(jì)結(jié)論以及對(duì)所存在的問題提出切實(shí)可行的對(duì)策性的建議。
(三)提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)
商業(yè)銀行對(duì)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員的需求也日益迫切，商業(yè)銀行不僅要做到對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的再教育、在培訓(xùn)，而且商業(yè)銀行應(yīng)該提供優(yōu)越的條件、建立有效的激勵(lì)機(jī)制吸引優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才，從根本上保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和積極性。
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