大數(shù)據(jù)在高�？冃徲嬛械膽谜撐�

時間：2024-10-18 06:43:39 審計畢業(yè)論文我要投稿

相關推薦

大數(shù)據(jù)在高校績效審計中的應用論文

　　摘要：大數(shù)據(jù)將對高校績效審計產(chǎn)生重要影響，因此，要加快建立高�？冃徲嬓畔⑾到y(tǒng)，通過利用外部信息資源和校園網(wǎng)的高校內部信息資源，借助于大數(shù)據(jù)，可以較快地從多方面對學校各項經(jīng)濟活動的績效進行審計監(jiān)督，從而提高審計的針對性、時效性和綜合性。

　　關鍵詞：績效審計；大數(shù)據(jù)；高校

　　一、前言

　　近幾年來，審計機關在推進績效審計方面取得了較大成效。但是，由于績效審計是一項綜合性強的審計業(yè)務，需要建立有完善的審計評價指標體系以及審計信息管理系統(tǒng)，受這些條件的制約，高校內部審計在推進績效審計方面舉步維艱。在高校績效審計理論的研究方面，目前也還處于初步的探索階段。張健構建了高�？冃徲嫷臉藴鼠w系；[1]陳曉芳等探討了高�？冃徲嫷亩x、實質和內容；[2]（P28~29）蔣樂仁提出了完善高�？冃徲嫷慕ㄗh；[3]（P37~38）周慶西探討了高校經(jīng)濟活動的內部控制；[4]張存彥和周少燕提出了基于三維結構模型的高校內部績效審計指標體系；[5]（P28~30）鄭玉潔提出了地方普通高校推行績效審計的策略；[6]（P286~288）鄒建生、[7]（P143~144）劉駿[8]（P34~35）分別就學科建設經(jīng)費的績效審計的成因和績效審計的內容進行了探討。這些理論研究和實踐成果，標志著中國高�？冃徲嬕呀�(jīng)步入新的征程，但中國高校績效審計仍然處在起步階段，高校內部審計工作也仍以財務收支審計為主。有關高�？冃徲嫷难芯勘容^少，且多數(shù)僅涉及高校的資金審計而忽略了對人力資源和資產(chǎn)的有效配置的績效審計，而對大數(shù)據(jù)技術在審計中的應用研究更是空白。隨著大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展，高校校園網(wǎng)公用信息平臺的建立和完善，為高校開展績效審計提供了技術支撐和重要的信息來源。因此，為適應教育經(jīng)費監(jiān)管和績效管理的需要，更好地促進教育事業(yè)改革和發(fā)展，有必要加強大數(shù)據(jù)在高�？冃徲嬛袘玫难芯�，為高校全面開展績效審計提供借鑒和指導作用。

　　二、高�？冃徲嬇c大數(shù)據(jù)的關系

　　高�？冃徲嫴粌H從量的方面對審計單位進行考量，還要從定性上考量審計單位的績效，同時還要考慮到審計單位數(shù)據(jù)來源及計算的復雜性和多樣性。必須借助一定的工具才能有效地完成審計工作。審計信息系統(tǒng)的出現(xiàn)解決了這一難題。

　　當前國內雖然研發(fā)出不少審計軟件，但其功能大多基于傳統(tǒng)的手工審計流程建立起來的計算機輔助審計。這些審計軟件處理的數(shù)據(jù)基本上來源于會計系統(tǒng)，均為結構化的數(shù)據(jù)，而對大量的半結構化和非結構化的數(shù)據(jù)則無法處理，也不能共享被審單位的其他數(shù)據(jù)，比如物資儲備和利用現(xiàn)狀、合同及其執(zhí)行情況、各種法規(guī)條款等。而利用大數(shù)據(jù)技術，可以將學校的各種管理系統(tǒng)整合到一個平臺上，實現(xiàn)被審單位審計資源的共享，同時利用云計算對龐大審計數(shù)據(jù)集和半結構化、非結構化文本數(shù)據(jù)進行處理，分析數(shù)據(jù)中的非線性關系，使得業(yè)務處理響應時效性強，系統(tǒng)業(yè)務實現(xiàn)智能化處理。因此，大數(shù)據(jù)技術的應用，將對高�？冃徲嫯a(chǎn)生重大影響：

　　一是審計人員從手工審計向審計系統(tǒng)智能化輔助人機聯(lián)合審計轉變。高�？冃徲嬘捎嬎銠C自動執(zhí)行各種檢驗、核對、判斷、監(jiān)督以及對系統(tǒng)各功能實用的權限控制等，基本不用手工對資料進行整理和手工錄入系統(tǒng)，從而節(jié)省了時間，降低了審計成本，提高了審計效率。

　　二是由于績效審計的數(shù)據(jù)資料不僅包括從財務系統(tǒng)及其他調用的結構化數(shù)據(jù)如數(shù)字和表格，也包括從其他系統(tǒng)調用的半結構化和非結構化數(shù)據(jù)，如文本、圖片等數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)分別是存儲在分布式的各種異構數(shù)據(jù)庫中，它們的采集、匯總、整合、分析、對比等在當今的主流技術中是無法實現(xiàn)的。大數(shù)據(jù)技術的運用則使這些問題迎刃而解，使高校績效審計能夠方便地從被審計單位獲取真實、完整和有效的數(shù)據(jù)資料，保證了績效審計的質量和審計報告的價值。

　　三是審計方法不再停留在因素分析法、圖表法、統(tǒng)計分析法等傳統(tǒng)方法上，而是利用審計系統(tǒng)實行聯(lián)網(wǎng)審計，實現(xiàn)了現(xiàn)場審計與遠程審計相結合。

　　四是在審計評價上，可以通過建立起一套比較完整的績效評價指標體系和采用合適的評價標準，充分利用大數(shù)據(jù)技術對所審部門的離散存儲于不同系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)間的彼此關系進行深度挖掘，全面考察、分析和評估，以發(fā)現(xiàn)其在配置、管理和利用學校資源中出現(xiàn)的經(jīng)濟、效率和效果問題，從而得出客觀的審計結論。

　　五是大數(shù)據(jù)技術應用給績效審計工作帶來了風險。大數(shù)據(jù)環(huán)境下高校的績效審計以計算機為基礎。計算機硬件的損壞、程序的錯誤運行、外部的惡意攻擊、內部的蓄意破壞，都會造成系統(tǒng)運行的失誤，導致審計結論出錯。因此，在建立審計信息系統(tǒng)時要注意通過立法立規(guī)以及技術控制來保障系統(tǒng)的安全。

　　三、大數(shù)據(jù)在高�？冃徲嬛械膽�

　　1.建立績效審計信息系統(tǒng)的管理體系

　　績效審計需要調用許多部門的數(shù)據(jù)，對于被審計單位而言，他們?yōu)榱俗陨淼睦�，有時會隱瞞一些情況，不會很樂意審計部門完全掌握他們的信息，可能還會阻止審計部門調用相關數(shù)據(jù)。因此，需要強有力的高�？冃徲嬓畔⑾到y(tǒng)的管理制度來保障績效審計工作的開展。

　　一是建立全校性的信息資源管理平臺。從制度上，規(guī)定各部門支持審計部門依法履行職責，績效審計所需的數(shù)據(jù)必須提供；規(guī)范各部門在統(tǒng)一的平臺上建立相應的數(shù)據(jù)庫；規(guī)范各子系統(tǒng)各模塊的操作權限；規(guī)定審計人員可對審計中的有關事項向有關部門（人員）進行調查并索取證明材料。

　　二是建立審計部門應特別遵循的規(guī)章制度。規(guī)范信息系統(tǒng)審計的基本操作以保護審計部門或相關部門的秘密；規(guī)范績效審計調用任意數(shù)據(jù)的權限，規(guī)范數(shù)據(jù)的共享方式；規(guī)定審計部門可以隨時查詢和調用各部門的相關數(shù)據(jù)；以對各部門進行事前、事中及事后的績效審計；規(guī)定審計人員的工作規(guī)則；規(guī)范審計的內容包括財務審計、內部控制審計、合同審計、專項審計、離任審計、責任審計等。建立這一系列的規(guī)范的管理體系，不僅可確�？冃徲嫷挠行ч_展，也能保障各部門乃至學校信息管理平臺的安全。

　　2.建立基于大數(shù)據(jù)的高�？冃徲嬓畔⑾到y(tǒng)

　　高校許多業(yè)務部門的信息關聯(lián)度相當高，但往往各自為政，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)形成一座座“信息孤島”而難以被其他部門所共享，難以進行數(shù)據(jù)的積淀和匯集，不易從中挖掘到需要的信息，只有利用大數(shù)據(jù)技術在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺上建立起數(shù)據(jù)共享中心，并且統(tǒng)一各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標準和信息編碼，以便各子系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)能整合到統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺上，從而方便審計部門調用這些數(shù)據(jù)，為績效審計提供基礎數(shù)據(jù)。因此，需要在學校統(tǒng)一信息平臺上建立審計信息系統(tǒng)，這個系統(tǒng)的功能應包括以下內容：

　　一是數(shù)據(jù)管理模塊：包括從學校各部門數(shù)據(jù)庫調用數(shù)據(jù)的直接導入、更新和刪除功能，同時也具備綜合查詢功能。操作的數(shù)據(jù)對象為各部門所建立的數(shù)據(jù)倉庫，包括結構化、非結構化和半結構化的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)庫。要使系統(tǒng)的這三種信息能通暢流轉，就必須利用非結構化操作標記語言對數(shù)據(jù)進行標引，將非結構化、半結構化信息轉換成可以互操作的信息，使各類信息資源得到有效的管理、全面的共享和快捷的搜索。

　　二是審計分析模塊：包括財務報表分析、專家分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)透視等功能。報表分析可進行單年和歷年分析等，通過對被審計單位、年份和報表類型的選擇，會出現(xiàn)對查詢所需項目的提示，如報表的結構分析和歷年趨勢分析，并以可視化形式展示。專家分析主要是將一些審計方法、審計案例、審計對象輸入庫系統(tǒng)里，通過檢索所需審計的信息，借助計算機人工智能得出一系列的審計方法，通過這些方法的提示，能給審計人員提供審計的思路。數(shù)據(jù)透視就是用數(shù)據(jù)透視表和透視圖來展示綜合查詢結果和報表分析結果。數(shù)據(jù)挖掘則利用聚類、關聯(lián)等方法，對海量的審計數(shù)據(jù)進行深層次的分析，尋找海量數(shù)據(jù)間的內在聯(lián)系，揭示其本質特征，從而發(fā)現(xiàn)問題的蛛絲馬跡，并提供給審計人員，推動審計逐漸向事前預防、事中控制為主轉變。

　　三是審計工作底稿模塊，包括外觀、數(shù)據(jù)來源和計算公式、取數(shù)公式等。審計工作底稿沒有人工錄入的數(shù)據(jù)，它是由審計軟件預先埋入的取數(shù)公式和計算公式，在工作時先自動從結構化、非結構化和半結構化的數(shù)據(jù)庫中提取所需的數(shù)據(jù)（會計或者文檔、圖片等）并將數(shù)據(jù)自動導入工作底稿，然后進行公式計算或非結構化分析，最終形成結構化或者非結構化的工作底稿。審計小組成員均有自己搜索、創(chuàng)建、修改底稿的工作權限，所提取的數(shù)據(jù)與創(chuàng)建好的工作底稿均存于系統(tǒng)的服務器端，方便審計小組的協(xié)同工作。根據(jù)工作底稿自動生成審計報告；根據(jù)工作底稿與審計報告事項的對應關系自動生成底稿匯總表。審計完成后自動歸檔并進入項目檔案，項目檔案具有只讀性，不能再修改。

　　四是法規(guī)及其他文庫模塊，包括數(shù)據(jù)內容（各種法律法規(guī)、評價標準文件及資料等）、檢索方法（審計法規(guī)和文件資料的條目、發(fā)文單位或資料來源、發(fā)文時間及法規(guī)、文件和資料內容等等）。要求能夠在對評價數(shù)據(jù)進行審計分析時，能進行自動快速檢索（及時檢索出有關文件的篇章）。

　　五是設備等物資采購單價和工程（服務）定額數(shù)據(jù)庫模塊，能即時更新，便于多途徑查詢，以滿足績效審計的事前和事中審計需要。

　　六是系統(tǒng)管理模塊，包括用戶管理、權限管理、報表管理、專家知識管理等功能。用戶和權限管理確保系統(tǒng)的安全性。報表管理包括報表內置所需的一些公式、函數(shù)等。專家知識管理主要是對專家經(jīng)驗進行更新和補充。

　　3.大數(shù)據(jù)在高�？冃徲嬛械膽脤嵗�

　　以高校固定資產(chǎn)管理績效審計（不含基建投資）為例，審計的內容主要有如下方面：（1）審查固定資產(chǎn)配置的合規(guī)性。（2）審查固定資產(chǎn)配置的合理性。（3）審查固定資產(chǎn)采購的合規(guī)性。（4）審查固定資產(chǎn)采購的經(jīng)濟性。（5）審查固定資產(chǎn)管理的效率性。（6）審查固定資產(chǎn)購置的效果性。（7）審查固定資產(chǎn)的完整性。（8）有關規(guī)章制度是否建立健全，制度執(zhí)行的效果等。審計部門在確定審計內容后，應建立固定資產(chǎn)管理績效審計評價指標體系，設置一系列的審計評價指標，并參照國家、教育主管部門、有關行業(yè)標準、各高校達到的水平、本校的歷史水平、專家測評等確定評價指標的標準，然后通過實地審計，對各種實際數(shù)據(jù)抽樣并進行綜合分析，得出達到的指標統(tǒng)計數(shù)值，對照績效審計指標標準計算出分項分數(shù)，最后匯總得出審計評價總分，做出綜合評價，這就是高�？冃徲媽嵤┑娜^程。

　　而在大數(shù)據(jù)的背景下，建立高�？冃徲嬓畔⑾到y(tǒng)后，首先可以將通過系統(tǒng)的“法規(guī)模塊”和“數(shù)據(jù)管理模塊”較快地收集到有關固定資產(chǎn)管理的全面信息資料。其次，審計人員需對“審計分析模塊”進行有關操作，通過各種分析方法對收集到的固定資產(chǎn)管理的數(shù)據(jù)進行分析，從中找出有關的結果。第三，審計人員通過“審計工作底稿模塊”,對分析后自動形成的審計工作底稿進行綜合和修改，最后形成固定資產(chǎn)管理績效審計報告。因此，建立高�？冃徲嬓畔⑾到y(tǒng)，通過利用外部信息資源和校園網(wǎng)的高校內部信息資源，借助于大數(shù)據(jù)，可以較快地從多方面對學校各項經(jīng)濟活動的績效進行審計監(jiān)督，從而提高審計的針對性、時效性和綜合性。

　　四、大數(shù)據(jù)時代高校績效審計的發(fā)展趨勢

　　1.從事后審計向持續(xù)性審計發(fā)展

　　傳統(tǒng)的審計模式主要是事后審計，不利于經(jīng)濟活動風險的防范。而在大數(shù)據(jù)時代下的信息化審計，使得高�？梢猿B(tài)化地開展對高校整體及部門績效審計，并對被審部門進行持續(xù)性的關注和持續(xù)性的監(jiān)測相關審計內容，能夠持續(xù)性地進行專項分析和項目跟蹤，動態(tài)掌握被審計單位業(yè)務開展的情況，發(fā)現(xiàn)其業(yè)務活動中存在的風險等問題，突出了審計的同步性、時效性和協(xié)同性。實現(xiàn)了從事后查處向事前預防、事中控制轉變，也將使持續(xù)性審計模式成為現(xiàn)實。

　　2.從抽樣審計模式向總體審計模式發(fā)展

　　傳統(tǒng)的審計由于無統(tǒng)一的規(guī)范，加之受支持審計所需數(shù)據(jù)量的限制，只能采取抽樣審計的模式，這種模式是指從被審計總體中抽取一定數(shù)量的樣本進行評估，以此評估結果來推斷得出被審計單位的審計的結論。因此，抽樣審計存在一定的審計風險，如果審計人員專業(yè)判斷錯誤，設計不得當，就會影響到審計的結果。而在大數(shù)據(jù)技術支持下，審計人員可以隨時隨地地獲取審計項目的整體數(shù)據(jù)，通過審計信息系統(tǒng)對取得數(shù)據(jù)進行處理，把握項目各方面的總體情況，從而得出的審計結論更加客觀和準確。

　　3.從單一審計報告向綜合審計成果應用發(fā)展

　　由于績效審計不僅對被審計單位的財務收支進行檢查，而且對其所有的管理活動進行檢查，對公共支出的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行全面的評價。因此績效審計報告也就不再是單一的財務審計報告，而是綜合的審計報告。審計部門不僅要將綜合性的審計報告提交給學校和被審單位，而且還要對該報告進行綜合的應用。首先，審計報告揭示的問題以及提出改進的建議，將促進被審計單位加強管理，以確保組織目標的實現(xiàn)；其次，大數(shù)據(jù)技術的應用，審計人員可以挖掘廣泛性、共同性、偏向性的問題，分析出這些問題與數(shù)據(jù)的相關性，從而全面發(fā)現(xiàn)被審計單位的各種問題，然后將問題規(guī)則化并進行智能化處理，自動計算或判斷問題的發(fā)展趨勢，向被審計單位預警。最后，信息化處理審計成果，即將審計結果與被審計單位關聯(lián)，為下次審計提供比對，提高審計工作的效率。同時將審計結果在社會上或者高校內部公開，促使被審計單位完善自身的管理機制，提高高校治理的整體水平。

　　4.從精確的數(shù)字審計向高效的數(shù)據(jù)審計發(fā)展

　　目前許多高校審計技術建立在只能獲取“小數(shù)據(jù)”的環(huán)境下，被審計單位的業(yè)務被精準數(shù)字量化，審計人員通過對數(shù)據(jù)收集和分析，得出審計結論。而隨著大數(shù)據(jù)技術的應用，通過系統(tǒng)收集到的已不是一般有限量的精準的數(shù)據(jù)，而是海量的雜亂的各種數(shù)據(jù)，審計人員需要通過對海量數(shù)據(jù)的分析，探尋數(shù)據(jù)之間的相關性，從而認清事情的真相。大數(shù)據(jù)存儲、處理和檢索方法使應用超大數(shù)據(jù)體量和占相當比例的半結構化和非結構化數(shù)據(jù)進行績效審計成為可能。在審計實踐中，審計人員對大數(shù)據(jù)時代存在的數(shù)據(jù)模糊性和混亂性要有充分的認識，明白獲取的數(shù)據(jù)可能存在錯誤并對錯誤的數(shù)據(jù)進行分析，從中找出被審計單位信息系統(tǒng)在控制、管理方面存在的問題，確定績效審計的方向，定位疑點，找到績效審計的關鍵性問題。

　　5.從重數(shù)據(jù)輕安全向注重信息完整性和安全性發(fā)展

　　傳統(tǒng)的審計對數(shù)據(jù)的完整性和安全性也有明確的要求，但基于審計方式和技術的不同，其要求尚未如大數(shù)據(jù)技術下的績效審計那么顯得重要�；诖髷�(shù)據(jù)技術的績效審計，其可以處理的所有數(shù)據(jù)不再依賴于隨機抽樣，而是從學校信息平臺上調用，不僅有財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)等結構化數(shù)據(jù)，也有可研報告、會議紀要、項目立項審批文件、項目實施過程記錄、政策法規(guī)等非結構化或者半結構化數(shù)據(jù)，既需要學校的內部數(shù)據(jù)，也需要主管部門等外部數(shù)據(jù)。總之，基于大數(shù)據(jù)的審計注重的是數(shù)據(jù)的完整性和混雜性，能從被審單位大量的、雜亂無章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用信息，從而得到正確的績效審計結論。數(shù)據(jù)的產(chǎn)生和存在依賴于學校的信息化以及信息系統(tǒng)的安全�？梢姡诖髷�(shù)據(jù)的審計對數(shù)據(jù)的要求已向注重數(shù)據(jù)的完整性和安全性發(fā)展，從而也要求對大數(shù)據(jù)的使用流程和使用權限等進行規(guī)范化處理，加大監(jiān)管力度。

　　參考文獻：

　　[1]張健。高校績效審計標準研究[D].長春：東北師范大學，2006.

　　[2]陳曉芳。高�？冃徲嬋舾蓡栴}思考[J].財會通訊（學術版），2008,（9）。

　　[3]蔣樂仁。高�？冃徲嫹椒ǔ跆絒J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2009,（7）。

　　[4]周慶西。高校管理審計研究[M].天津：天津人民出版社，2010.

　　[5]張存彥，周少燕。高校內部績效審計指標體系構建---基于三維結構模型的實證研究[J].會計之友，2012,（14）。

　　[6]鄭玉潔。對地方普通高�？冃徲嫷乃伎糩J].東華理工大學學報（社會科學版），2012,（3）。

　　[7]鄒建生，李彩霞。我國高校學科建設經(jīng)費績效審計存在的問題及原因分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011,（17）

　　[8]劉駿。高校學科建設經(jīng)費績效審計探析[J].老區(qū)建設，2008,（11）。

【大數(shù)據(jù)在高校績效審計中的應用論文】相關文章：

論案例教學法在高校審計教學中的應用教育論文09-15

大數(shù)據(jù)在幼兒教育中的應用論文07-27