對郵儲銀行內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)發(fā)揮的粗淺思考論文
內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
郵儲銀行的內(nèi)部審計過程主要包括審計準(zhǔn)備階段、審計實(shí)施階段、審計終結(jié)階段以及后續(xù)審計等四個方面。這些審計程序進(jìn)一步清晰了郵儲銀行內(nèi)部審計工作的流程和方法，提升審計工作的效率。在銀行的正常運(yùn)營中，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的職能來體現(xiàn)其具備一定的免疫功能，進(jìn)而來保證銀行的正常運(yùn)行。
內(nèi)部審計過程中所采用的一些審計技術(shù)與方法能夠有效的確保審計人員順利的完成審計工作，進(jìn)而提高審計部門的工作效率和工作質(zhì)量。郵儲銀行成立時間較短，隨著轉(zhuǎn)型的加快，銀行機(jī)制體制的建立、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職能定位的明確都與銀行的正常運(yùn)營有著緊密的聯(lián)系。同時銀行內(nèi)部審計的查錯糾弊、監(jiān)督檢查、風(fēng)險預(yù)警等功能，能夠有效地提高銀行內(nèi)部控制的有效性，合理保證銀行的安全運(yùn)營。
一、郵儲銀行內(nèi)部審計中的問題
(一)審前調(diào)查不夠充分。實(shí)施審計項(xiàng)目時，審前的溝通不夠充分，對被審計單位沒有足夠的了解，對其中存在的風(fēng)險沒有足夠的認(rèn)識與評估，這樣在審前調(diào)查就很難獲得準(zhǔn)確的資料，很難實(shí)現(xiàn)依據(jù)客觀因素對審計資源進(jìn)行合理的分配。
(二)審計工作不夠深入。首先，審計工作的取證方式比較的單一。在取證的過程中，很多工作人員都把精力放在郵電經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的表面問題上，過于強(qiáng)調(diào)資料的完整性，忽略了內(nèi)在的邏輯性與真實(shí)性。其次，審計過程中的溝通不足。有一些審計人員在現(xiàn)場不愿主動與被審計單位進(jìn)行溝通，導(dǎo)致理論與實(shí)際脫節(jié)，工作針對性不足。最后，工作底稿要求工作人員將每一事項(xiàng)都進(jìn)行詳實(shí)記錄。對于一些較大的審計項(xiàng)目而言，在較短的現(xiàn)場審計時間內(nèi)完成，不切合實(shí)際，而非審計人員只需對審計結(jié)論有較大影響的事實(shí)進(jìn)行記錄與說明，以便準(zhǔn)確下達(dá)審計結(jié)論。
(三)后續(xù)審計不夠健全。內(nèi)部審計工作對后續(xù)審計沒有足夠的重視，在審計報告完成之后就意味著結(jié)束了該項(xiàng)工作，沒有開展后續(xù)的審計工作，對審計整改落實(shí)跟蹤不到位。同時，審計結(jié)論的運(yùn)用不夠，使審計工作的權(quán)威性受到局限。
二、充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)的有效途徑
(一)堅(jiān)持風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睢Ｃ庖呦到y(tǒng)最基本的功能是預(yù)防，即是銀行內(nèi)部及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，在最短的時間內(nèi)化解風(fēng)險，把損失降低到最小。銀行本身就是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪且獙︼L(fēng)險進(jìn)行量化，把有限的審計資源集中于高風(fēng)險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計方法，并對風(fēng)險進(jìn)行深入、細(xì)致的評估，進(jìn)而提出有建設(shè)性的意見并監(jiān)督執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫系統(tǒng)功能。
(二)持續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制主要是指銀行內(nèi)部采取相互制約、規(guī)劃、評價與控制的一系列手段，進(jìn)而保障經(jīng)營目標(biāo)與資產(chǎn)的安全，保證銀行信息資料的真實(shí)與可靠，促進(jìn)經(jīng)營活動的高效性。郵儲銀行是中國郵政集團(tuán)公司獨(dú)資控股的國有商業(yè)銀行，成立時間較短，大部分人員都是由郵政企業(yè)劃撥過來，有著較深的郵政文化。
郵儲銀行要持續(xù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計，遵循銀行文化，通過咨問、審核、觀察、查詢、分析性復(fù)核等方法來評價內(nèi)部控制的合理性與有效性，充分反映企業(yè)內(nèi)部管理控制和運(yùn)行中存在的體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，尋根糾源，深入分析、查找產(chǎn)生問題的原因和癥結(jié)，從完善體制機(jī)制上有針對性地提出審計意見和建議，從而促進(jìn)各級管理者建立起問題長效整改機(jī)制，完善和優(yōu)化內(nèi)部控制，保證整個系統(tǒng)的健康高效運(yùn)行，為免疫系統(tǒng)充分發(fā)揮其功能提供基本保障。
(三)不斷改進(jìn)審計技術(shù)與方法。隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，在審計轉(zhuǎn)型的過程中，管理層要不斷的改進(jìn)審計方法。信息化審計不僅能降低審計人員的工作強(qiáng)度，而且也能提高審計的工作效率。隨著計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，計算機(jī)通信技術(shù)、管理信息系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)軟件等在商業(yè)銀行得到廣泛應(yīng)用。
IT審計與業(yè)務(wù)審計融合已經(jīng)是信息化環(huán)境下內(nèi)部審計工作的必然要求。如果審計人員對業(yè)務(wù)內(nèi)控和數(shù)據(jù)分析掌握不足，難以深入到系統(tǒng)內(nèi)檢查測試業(yè)務(wù)控制，進(jìn)而進(jìn)行分析性復(fù)核數(shù)據(jù)，審計將難以深入和有效。郵儲銀行可以加大信息化建設(shè)方面的投資，在利用計算機(jī)技術(shù)的同時，進(jìn)一步的關(guān)注信息安全與信息系統(tǒng)管理。在保障審計工作效率的同時，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能。
(四)加強(qiáng)銀行免疫能力建設(shè)。加強(qiáng)郵儲銀行免疫力建設(shè)即是對銀行內(nèi)部的審計制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，加強(qiáng)審計隊(duì)伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)。審計人員的綜合素質(zhì)是郵儲銀行免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮的基礎(chǔ)。銀行新產(chǎn)品的不斷推出，法律法規(guī)與審計方法必須與之相適應(yīng)，銀行要對審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力提出更高的要求。一方面，加強(qiáng)品德教育，使審計人員具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。
更重要的是，要建立基于專業(yè)勝任能力的內(nèi)部培訓(xùn)。細(xì)化培訓(xùn)對象和其崗位所需的關(guān)鍵勝任素質(zhì)之間的差距，使各個層級的培訓(xùn)目標(biāo)設(shè)定和崗位要求之間高度匹配，形成動態(tài)匹配機(jī)制，讓培訓(xùn)目標(biāo)能及時隨業(yè)務(wù)變化而變化。從激發(fā)學(xué)習(xí)動機(jī)入手，找出層級差距，有的放矢地突出關(guān)鍵內(nèi)容，提高培訓(xùn)效果并對效果進(jìn)行評價，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。
三、免疫系統(tǒng)和內(nèi)部審計之間的關(guān)系
首先企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計來檢查會計賬務(wù)和一系列的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，進(jìn)而做出正確的`評價，并根據(jù)評價為企業(yè)的管理提出咨詢，進(jìn)而達(dá)到預(yù)防風(fēng)險的功能。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有一定的公正、客觀和獨(dú)立等特點(diǎn)，能夠及時的感知風(fēng)險，起到預(yù)警的作用，如人體在遇到侵害時所形成的第一道防線。
其次能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和管理，監(jiān)督即是要查看經(jīng)濟(jì)活動中不良現(xiàn)象的發(fā)生，就像人體在生病時，免疫系統(tǒng)向人們傳達(dá)得病的訊息。最后通過內(nèi)部審計不僅要發(fā)現(xiàn)其中的問題，而且還要對問題進(jìn)行深入的分析，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮其中的積極因素，在最大程度上促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)機(jī)制的完善。
發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，是銀行內(nèi)部審計發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能的重要途徑。強(qiáng)化郵儲銀行的全面管理，通過對風(fēng)險進(jìn)行及時的防范和逐漸健全的體制來進(jìn)一步的保障郵儲銀行的安全運(yùn)行。內(nèi)部審計的抵御功能，就像人體在遭遇病毒侵害的時候，免疫系統(tǒng)會消滅入侵的病毒，進(jìn)而保障人體的健康。
我國的很多銀行都在不斷的引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ�，并將充分的發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的作用。郵儲銀行在很多方面都存在一定的不足，我們要虛心學(xué)習(xí)其他銀行的方法與經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計職能定位，完善信息溝通機(jī)制，遵循內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性原則，高度重視并利用自身優(yōu)勢，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供有價值的信息。
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