我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀與優(yōu)化措施論文
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及其重要性概述
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是指會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)執(zhí)業(yè)活動(dòng)中，為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失降到最低而采取的全面、系統(tǒng)、規(guī)范的一系列的措施。在審計(jì)工作的整個(gè)過(guò)程中，從審計(jì)項(xiàng)目的洽談、承接、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定計(jì)劃、審計(jì)程序的具體實(shí)施、三級(jí)復(fù)核到出具審計(jì)報(bào)告等方面，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是客現(xiàn)磚砰在的。如果在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制，將必然會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，甚至?xí)绊懻麄�(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這就必然會(huì)刊會(huì)計(jì)事務(wù)所的信譽(yù)，影響事務(wù)所與客戶(hù)之間的合作關(guān)系，最終對(duì)事務(wù)所承接項(xiàng)目的能力造成影響。
總體上來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有以下五個(gè)方面的性質(zhì)：一、客觀性。二、普遍性三、偶然性。四、潛在性。五、可控性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)潛在于審計(jì)工作的整個(gè)過(guò)程中，并具有一定的偶然性與突發(fā)性，但只要采取合適的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，就能將風(fēng)險(xiǎn)水平降到最低。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段，在這三個(gè)階段中，要采取不同的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，將風(fēng)險(xiǎn)消滅于每一個(gè)可能出現(xiàn)的環(huán)節(jié)當(dāng)中。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理比風(fēng)險(xiǎn)防范更能杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并深人到審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，使審計(jì)更能達(dá)到理想的效果。
二、我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀概述
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善
目前我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，大部分并沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，有些制定了但形同虛設(shè)，根本沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的作用。許多事務(wù)所為了自身利益不斷的擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，片面的追求業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展，不斷的聯(lián)系客戶(hù)，但卻將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度拋在了腦后，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度就如一紙空文，根本就沒(méi)有得到執(zhí)行。業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但并沒(méi)有把握對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就好比一幢大樓，空有華麗的外表和高度卻沒(méi)有堅(jiān)實(shí)的地基，隨著樓層的越來(lái)越高，就必然會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的不斷積累和擴(kuò)大，最終會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗案例越來(lái)越多，從而對(duì)整個(gè)事務(wù)所的信譽(yù)造成影響。
�。ㄖ苋狈阌�(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理觀念太落后隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測(cè)，許多企業(yè)管理者已經(jīng)有了一定的危機(jī)意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)把控方面也有一定的增強(qiáng)。但大多數(shù)企業(yè)管理者并沒(méi)有明白風(fēng)險(xiǎn)把控對(duì)于審計(jì)工作的重要性，其開(kāi)展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把控的工作也只是停留在表面，比如說(shuō)僅僅糾正某一個(gè)人所犯的錯(cuò)誤，規(guī)范審計(jì)人員的行為等。有的管理者只看到眼前的利益，不肯花費(fèi)人力與財(cái)力去加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，這樣就使企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作僅僅停留在表面層次上，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往具有潛在性與偶然性，如果不深人探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的所在，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，就必然會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步的放大，在某一個(gè)不經(jīng)意的瞬間突然擴(kuò)散開(kāi)來(lái)，碎不及防，最終對(duì)企業(yè)造成不可挽回的損失。
�。ㄈ﹤阌�(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏多樣性、系統(tǒng)性
大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，往往是只盯著企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的表面來(lái)看，防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)的流失以及詢(xún)私舞弊行為的發(fā)生。這樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是最傳統(tǒng)的，已經(jīng)跟不上時(shí)代的。當(dāng)今的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理必須要求其具有多樣性與系統(tǒng)性，不僅要保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)的流失，更要為了企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展考慮，從企業(yè)的市場(chǎng)、顧客、供貨商等多方面進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的考量。企業(yè)想要長(zhǎng)久發(fā)展不僅要約束、規(guī)范員工的行為，更要全方位的對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r做出細(xì)致的考察，分析并找出每一個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問(wèn)題。這就要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作必須具有多樣性與系統(tǒng)性，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)采取監(jiān)控，使企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)更具有競(jìng)爭(zhēng)力。
（四）傘計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不強(qiáng)、道德素養(yǎng)不高
專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不強(qiáng)、道德素養(yǎng)不高，這是目前在審計(jì)工作人員中普遍存在的問(wèn)題。有些審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只看重形式而忽略了實(shí)質(zhì)。
比如說(shuō)公司有一筆大的支出，審計(jì)人員往往只根據(jù)程序要求其出示相關(guān)的合同與票據(jù)，而對(duì)于事件的真實(shí)性往往卻屬于調(diào)查。審計(jì)工作的真實(shí)性與準(zhǔn)確性往往取決于審計(jì)人員的主觀性，然而有些審計(jì)人員的道德素養(yǎng)不高，沒(méi)有做到實(shí)事求是、客觀公正，甚至詢(xún)私舞弊、相互包庇，這就必然會(huì)使審計(jì)工作失去準(zhǔn)確性，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。
三、優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施
�。ㄒ唬┩晟苽阌�(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及相關(guān)法律法規(guī)
在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上，要不斷完善，并健全與其相應(yīng)的`配套制度，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度能得到有效執(zhí)行。例如對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)說(shuō)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行上，必須建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，在受理審計(jì)業(yè)務(wù)之前，必須對(duì)所接業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、細(xì)致的審核，根據(jù)客戶(hù)的特性來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。這樣就能避免審計(jì)過(guò)程中承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步將風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)，完善的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)法規(guī)準(zhǔn)則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)高效執(zhí)行的有力保證，是保護(hù)投資者合法權(quán)益的重要保障。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上，必須要明確審計(jì)的內(nèi)容、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告，建立起行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使審計(jì)人員在執(zhí)行過(guò)程中有規(guī)可循，使審計(jì)制度真正具有實(shí)質(zhì)性的意義。
�。ǘ┘訌�(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)、深入風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是人對(duì)潛在的危險(xiǎn)所認(rèn)識(shí)的能力，及危機(jī)感。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，則是企業(yè)對(duì)于企業(yè)發(fā)展所潛在問(wèn)題的判斷力。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)對(duì)于審計(jì)過(guò)程中潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)具有重要的意義。審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)越強(qiáng)，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平與方法就會(huì)越完善。因此，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)上，企業(yè)必須加大人力和物力的投資，比如說(shuō)可以請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士來(lái)舉辦講座，或者可以讓員工參加培訓(xùn)班，并要長(zhǎng)期堅(jiān)持下去，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深人人心，做任何事情都要考慮這件事的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)，就自然會(huì)首先考慮其所具有的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展是非常有利的。
（三）優(yōu)化傘計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式
在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式上，要不斷優(yōu)化，使其更具多樣性、系統(tǒng)性，而不是僅僅停留在保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)問(wèn)題上。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)該從各個(gè)因素上來(lái)進(jìn)行全面的考慮。企業(yè)可以借鑒內(nèi)部審計(jì)程序的九個(gè)步驟：選擇被審計(jì)者、制定審計(jì)計(jì)劃、初步調(diào)查、審查內(nèi)部控制、擴(kuò)大性測(cè)試、形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議、提出審計(jì)報(bào)告、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)、最終評(píng)價(jià)來(lái)等程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，不斷探索有效的審計(jì)技術(shù)，開(kāi)發(fā)新的審計(jì)軟件，優(yōu)化審計(jì)方法，改進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，以提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的效率。
（四）提高傘計(jì)人員的素質(zhì)
審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中起著決定性的作用，審計(jì)工作主要是通過(guò)人來(lái)進(jìn)行，就必然會(huì)有很大的主觀性和能動(dòng)性。審計(jì)人員的素質(zhì)高低，直接決定著審計(jì)結(jié)果的成功與否。因此，企業(yè)在招聘審計(jì)人員時(shí)，必須建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。在招聘過(guò)程中，不僅要注重招聘人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，更要對(duì)其道德素養(yǎng)進(jìn)行測(cè)試，能真正做到客觀公正、實(shí)事求是。同時(shí)，企業(yè)在后期也要不斷組織培訓(xùn)，進(jìn)一步提升審計(jì)人員的素養(yǎng)，不論是在專(zhuān)業(yè)上，還是在道德上，都能具有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，這樣自然就會(huì)提高整個(gè)審計(jì)工作的效率，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
四、結(jié)束語(yǔ)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于審計(jì)工作的進(jìn)行有著極其重要的意義。在審計(jì)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)存在于其各個(gè)環(huán)節(jié)中，并具有潛在性和偶然性，但在一定程度上，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的。只有將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，才能得到最理想的審計(jì)結(jié)果。因此，必須不斷完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，不斷優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，并不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效率達(dá)到最大化，使審計(jì)工作能更順暢的進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
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