電力行業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險分析與防范的論文
電力企業(yè)內(nèi)部審計工作由于受到一些客觀因素和主觀因素的影響，存在較多的問題，對電力企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益造成較大的影響。因此，加強內(nèi)部審計風(fēng)險的防范工作成為電力企業(yè)急需研究與解決的重要課題之一。
1 內(nèi)部審計風(fēng)險的種類
隨著內(nèi)部審計逐步從財務(wù)審計發(fā)展到更加關(guān)注內(nèi)部控制，風(fēng)險管理的階段，原來側(cè)重于財務(wù)報表審計的重要性，審計風(fēng)險等概念及運用已經(jīng)發(fā)生了變化，新準(zhǔn)則將“重要性”和“審計風(fēng)險”的內(nèi)容分散在基本準(zhǔn)則以及相關(guān)具體準(zhǔn)則中予以反映。審計風(fēng)險在實踐中更加重要，也更加具體。按照其形成原因的不同，分成外部因素導(dǎo)致的以及內(nèi)部因素導(dǎo)致的兩種審計風(fēng)險。
2 電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因分析
2.1 國家相關(guān)的法律法規(guī)尚未配套和完善。
從宏觀上來說，市場經(jīng)濟是一種法治經(jīng)濟，它的一切經(jīng)濟行為都必須有法可依。但是，目前我國的審計法律法規(guī)很難適應(yīng)所出現(xiàn)的各種新情況與新問題。法律法規(guī)建設(shè)進度相對滯事，而那些具體涉及到電力行業(yè)內(nèi)部審計方面的法律就更是少之又少。在電力行業(yè)的內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計人員必然會依靠大量的職業(yè)經(jīng)驗去確定某一個審計過程。這種主觀的職業(yè)判斷的準(zhǔn)確度往往取決于電力行業(yè)內(nèi)部審計人員的工作經(jīng)驗與業(yè)務(wù)能力。
2.2 審計對象的成分復(fù)雜化。
電力企業(yè)經(jīng)濟日益加深的多樣化與多元化的業(yè)務(wù)內(nèi)容也給內(nèi)部審計工作帶來很大的難度，更容易導(dǎo)致產(chǎn)生電力行業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險。
2.3 現(xiàn)代審計方法本身的不足。
審計方法本身缺陷也是產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因之一。由于目前所采用的現(xiàn)代審計方法都是強調(diào)審計成本和審計風(fēng)險的均衡。在審計程序上，審計方法的選取上也允許存在一定的審計風(fēng)險。比如：為了降低審計的成本，在進行審計時采用抽樣審計和分析復(fù)核結(jié)合的方法，這就必然會導(dǎo)致審計結(jié)果中存在一定的審計誤差，從而形成電力行業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險。
3 形成綜合的原因
3.1 外部構(gòu)成的因素。
所導(dǎo)致的審計風(fēng)險主要包括六個方面。
(1)審計對象較為繁雜，而且多樣化，多元化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，經(jīng)常會使在電力行業(yè)的內(nèi)部進行審計的難度加大，給審計帶來風(fēng)險。
(2)在當(dāng)今市場經(jīng)濟的'前提下，企業(yè)是屬于法治經(jīng)濟的，所有的經(jīng)濟活動都要做到有法可依，然而國家在相關(guān)方面的法律法規(guī)不夠完善和協(xié)調(diào)，不配套，導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。
(3)當(dāng)前審計工作的范圍越來越廣，一些誠信度較差的企業(yè)或部門為了能夠逃避嚴(yán)格的審計，于是弄虛作假，偽造財務(wù)資料或者不提供完整的信息資料，使審計風(fēng)險隨之發(fā)生。
(4)電力行業(yè)內(nèi)部的審計工作人員在對某些單位或小集團進行審查時會受到保護主義的阻礙，不能夠獨立地行使審計的權(quán)利，對于存在的問題避重就輕不誠信上報導(dǎo)致不能順利處理，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
(5)單位安排的審計工作量大，任務(wù)重，情況繁雜，形成的要求高難度大而不能細(xì)致地進行資料的采集，導(dǎo)致審計質(zhì)量差，加上審計時間較短，容易導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。
(6)以往內(nèi)部審計的理念，目標(biāo)和定位局限于“查錯糾弊”，過去普遍使用的審計方法其本身就有缺陷的存在，這也是審計風(fēng)險形成的一個原因。
3.2 主觀方面構(gòu)成的因素。
(1)內(nèi)部審計方法較為落后。雖然電力企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)在不斷地擴大，但是其內(nèi)部審計方法卻仍沿用了傳統(tǒng)的審計方法，沒有對其進行創(chuàng)新和發(fā)展，從而使得審計的質(zhì)量得不到保障。進而出現(xiàn)了內(nèi)部審計風(fēng)險。目前的電力企業(yè)內(nèi)部審計中，使用的帳項審計方法的形式仍以手工查帳為主。在審計工作中，僅僅起到了差錯防弊的作用，從而使得審計工作缺乏科學(xué)性。
(2)內(nèi)部審計具有一定的局限性。在電力企業(yè)中，內(nèi)部審計人員不僅僅是電力企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督主體，同時也是實施企業(yè)經(jīng)營管理活動的客體，他們一方面地電力企業(yè)的利益進行維護，另一方面還要對國家的利益進行監(jiān)督和維護。而當(dāng)電力企業(yè)的利益與國家利益相沖突時，內(nèi)部審計人員就有可能會為了維護電力企業(yè)的利益而違反審計的原則。由此，就使得審計風(fēng)險增加。
(3)審計人員素質(zhì)能力較差難以滿足審計工作要求。由于管理層對審計工作的不重視，導(dǎo)致企業(yè)對審計人員培訓(xùn)力度不夠，許多企業(yè)審計人員缺乏相應(yīng)的審計知識和審計工作經(jīng)驗，有的電力企業(yè)干脆從財務(wù)等其他部門抽調(diào)幾個人過來充當(dāng)審計人員，有的電力企業(yè)則直接讓財務(wù)人員兼職審計工作。一些審計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏敏銳的觀察力和準(zhǔn)確的分析判斷能力，在審計過程中難以查找和發(fā)現(xiàn)管理問題和漏洞，對問題放行，一路綠燈，導(dǎo)致問題越拖越大，釀成難以挽回的損失。
4 電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施
4.1 建立健全內(nèi)部審計管理體制。
電力企業(yè)應(yīng)該建立起獨立的審計機構(gòu)。并將內(nèi)部審計部門的管理體制進行理順，同時還要具有明確的崗位權(quán)限和職責(zé)。電力企業(yè)要在內(nèi)部建立審計委員會，加強審計部門的獨立性，使得審計部門具有相應(yīng)的實權(quán)。一方面，電力企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該在人事，工作以及資金等方面獨立出來。從而為日后行使獨立的審計工作打下良好的基礎(chǔ)，并將審計的公平性與客觀性更好地體現(xiàn)出來。
4.2 采用先進和更為靈活的審計工作方式。
在現(xiàn)代審計學(xué)中，內(nèi)部審計要運用專業(yè)理論，專業(yè)方法和職業(yè)判斷，并在保持一定正當(dāng)懷疑的基礎(chǔ)上來進行工作，電力企業(yè)應(yīng)從碩士，審計師，從事審計，紀(jì)檢監(jiān)察工作，博士，工程師從事會計工作更為理想。內(nèi)部審計應(yīng)對傳統(tǒng)的審計方法進行創(chuàng)新和發(fā)展，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，大力開展審計調(diào)查，特別是對組織中所的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險進行調(diào)查，分析，評估和預(yù)測，同時要采用動態(tài)的審計方式，將問題產(chǎn)生的原因以及其未來發(fā)展方向進行明確，并向企業(yè)管理層提出解決或者是防范問題再次發(fā)生的相關(guān)建議，從而發(fā)送風(fēng)險管理，提高電力企業(yè)的經(jīng)濟效益。
4.3 對內(nèi)部審計人員的總體素質(zhì)進行提高。
審計人員必須不斷提高自身的綜合素質(zhì)，具備可持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，從而更好地適應(yīng)不斷變化的審計環(huán)境，同時，還應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德，進取精神以及良好的溝通能力。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過各種渠道不斷提高審計人員的素質(zhì)，并吸引具有復(fù)合知識結(jié)構(gòu)的精英到審計部門中，內(nèi)部審計人員自身應(yīng)該熟練掌握分析推理的方法，并具備管理和信息處理的能力。
4.4 加強電力行業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管控能力。
(1)結(jié)合企業(yè)特點，提高電力企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。(2)健全企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度，對資金審計進行強化。(3)加大工程投資管理方面的審計工作，減少對電網(wǎng)投資所產(chǎn)生的風(fēng)險。(4)積極開展電力營銷審計，降低電費管理的風(fēng)險。(5)開展熱點難點審計工作，向管理審計方向延伸。(6)對審計得出的決定要嚴(yán)格執(zhí)行，提高企業(yè)內(nèi)部;審計的權(quán)威性，從以上幾個方面來降低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，電力行業(yè)也得到了極為迅速的發(fā)展。其經(jīng)營管理活動也隨之發(fā)生了巨大的變化，在電力企業(yè)內(nèi)部審計過程中，內(nèi)部審計部門只有對其可能存在的風(fēng)險進行全面的了解，并及時地采取相應(yīng)的防范措施，才能最大限度地降低企業(yè)各種內(nèi)外部風(fēng)險所造成的不必要的損失，才能更好地促進電力企業(yè)管理水平的進一步提高。
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